【第1篇】租金收入何時(shí)確認(rèn)收入
取得租金收入的企業(yè)，在會(huì)計(jì)核算上確認(rèn)租賃收入時(shí)，采取的是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條的規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用?！?/p>
會(huì)計(jì)人員往往帶著慣性思維做賬報(bào)稅，認(rèn)為會(huì)計(jì)和稅法都規(guī)定了按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入和費(fèi)用，那么，在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)租金收入也想當(dāng)然地采用了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則來(lái)確認(rèn)。殊不知，這樣處理，不一定正確。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）進(jìn)一步規(guī)定了一次性收取租金且租賃期跨年度情況下的收入確認(rèn)方法：如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
可見(jiàn)，站在稅收角度，租金收入有其特殊規(guī)定，并非全然按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。只有滿足了租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付這兩個(gè)條件，才可以按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
除此之外，稅收角度的租金收入以合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，這就必然存在稅會(huì)差異。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，需要進(jìn)行納稅調(diào)整，方能確保申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
租金收入的稅會(huì)差異，也為稅務(wù)籌劃帶來(lái)了空間。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該充分利用，在合理合法的前提下，為企業(yè)的資金管理帶來(lái)效益。
【第2篇】廠房租金收入稅率是多少
答：租賃廠房需要繳納稅種分別是：
增值稅（2023年5月1日前為營(yíng)業(yè)稅）及附加稅費(fèi)、房產(chǎn)稅、印花稅、所得稅（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）等：
1、增值稅：
（1）、一般納稅人出租2023年5月1日前取得或《建筑施工許可證》注明合同開(kāi)工日期在2023年5月1日前的自建廠房，可選擇簡(jiǎn)易辦法依照5%的征收率計(jì)算交納增值稅；出租2023年5月1日以后取得或建筑施工許可證》注明合同開(kāi)工日期在2023年5月1日及以后的自建廠房，則按照11%的稅率計(jì)算交納增值稅；
（2）、小規(guī)模納稅人出租廠房，依照5%的征收率計(jì)算交納增值稅。
（3）、個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
2023年5月1日起，全面實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅，2023年5月1日前，房屋租賃按《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，依照5%的營(yíng)業(yè)稅稅率計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅（個(gè)人住房出租3％稅率的基礎(chǔ)上減半計(jì)算繳納）。
2、城市維護(hù)建設(shè)稅：按實(shí)際交納的增值稅的7%（省人民政府批準(zhǔn)的市轄區(qū)（含市郊）的區(qū)域7%、縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%、不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，稅率為1%）計(jì)算，與增值稅同時(shí)申報(bào)交納。
3、教育費(fèi)附加：按實(shí)際交納的增值稅的3%計(jì)算，與增值稅同時(shí)申報(bào)交納。
4、地方教育附加：按實(shí)際交納的增值稅的2%計(jì)算，與增值稅同時(shí)申報(bào)交納。
5、房產(chǎn)稅：按廠房租賃收入銷售額的12%計(jì)算交納（注意：這里的銷售額是指不含增值稅的銷售額）。（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)文規(guī)定，個(gè)人出租住房，按租金收入4%計(jì)算交納房產(chǎn)稅）
6、印花稅：按照廠房租賃合同金額1‰計(jì)算交納。
7、企業(yè)所得稅：收取廠房出租租賃收入扣除以上稅費(fèi)后的余額并入企業(yè)的利潤(rùn)總額，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，繳納25%的企業(yè)所得稅。（個(gè)人出租住房個(gè)人所得稅：對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。）
什么是經(jīng)營(yíng)租賃
經(jīng)營(yíng)租賃(operating lease),又稱為業(yè)務(wù)租賃，它是由大型生產(chǎn)企業(yè)的租賃部或?qū)I(yè)租賃公司向用戶出租本廠產(chǎn)品的一種租賃業(yè)務(wù)。出租人一般擁有自己的出租物倉(cāng)庫(kù)，一旦承租人提出要求，即可直接把設(shè)備出租給用戶使用。用戶按租約交租金，在租用期滿后退還設(shè)備。
租賃是指在約定的期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)使用權(quán)讓與承租人以獲取租金的協(xié)議。
經(jīng)營(yíng)租賃是為滿足承租人臨時(shí)或季節(jié)性使用資產(chǎn)的需要而安排的“不完全支付”式租賃。它是一種純粹的、傳統(tǒng)意義上的租賃。承租人租賃資產(chǎn)只是為了滿足經(jīng)營(yíng)上短期的、臨時(shí)的或季節(jié)性的需要，并沒(méi)有添置資產(chǎn)上的企圖。經(jīng)營(yíng)租賃泛指融資租賃以外的其他一切租賃形式。租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)剩余經(jīng)濟(jì)壽命低于其預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)壽命25%的租賃，也視為經(jīng)營(yíng)租賃，而無(wú)論其是否具備融資租賃的其他條件。
【第3篇】租金收入是一次交稅
同樣是一次性收取租金，
有的稅種要求一次性繳納，
有的稅種要求分期繳納！
很多新會(huì)計(jì)表示一臉懵~
為此，小編圍繞下面的例題，梳理了企業(yè)所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅中關(guān)于一次性收取租金的規(guī)定，有需要的小伙伴們快來(lái)圍觀~
例：a公司將房產(chǎn)對(duì)外出租，雙方簽訂3年期租賃合同，租賃期限從2023年1月1日至2023年12月31日，且一次性收取租金60萬(wàn)元。
企業(yè)所得稅
政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函﹝2010﹞79號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入?！?/p>
因a公司簽訂的合同租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付，對(duì)60萬(wàn)元租金，應(yīng)在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入，即2023年、2023年、2023年分別確認(rèn)租金收入20萬(wàn)元。
增值稅
政策依據(jù)：
1、《關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅﹝2017﹞58號(hào)）規(guī)定：“《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第四十五條第(二)項(xiàng)修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！?/p>
2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 ﹝2016﹞53號(hào)）第二條規(guī)定：“其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。”
a公司提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式，應(yīng)該在收到60萬(wàn)元的當(dāng)天確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)的實(shí)現(xiàn)。
打個(gè)比方，如果出租上述房產(chǎn)的不是a公司，而是自然人甲某，則可以對(duì)取得的60萬(wàn)租金在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨馂?.67萬(wàn)，可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策，甲某無(wú)需繳納增值稅稅款。
房產(chǎn)稅
政策依據(jù)：
1、《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)[1986]90號(hào)）第七條規(guī)定：“房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定?！?/p>
2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào)）規(guī)定：“出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/p>
在廈門(mén)市，依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算的房產(chǎn)稅為按月繳納，申報(bào)期限為次月的1日-15日。因此，a公司出租房產(chǎn)所收到的60萬(wàn)元租金，應(yīng)在正常租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)算租金收入，并逐月進(jìn)行納稅申報(bào)。
印花稅
政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一繳納印花稅。
在上述的例子中，a公司應(yīng)當(dāng)于簽訂合同時(shí)，一次性繳納印花稅。
【第4篇】租金收入征房產(chǎn)稅
案例一
我公司從甲公司承租了一套辦公室，年租金20萬(wàn)元，取得租金發(fā)票，房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)人為甲公司，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，我公司又轉(zhuǎn)租給了乙公司，年租金30萬(wàn)元，開(kāi)具租金發(fā)票。
請(qǐng)問(wèn)：
我公司轉(zhuǎn)租的環(huán)節(jié)是否還要繳納12%的房產(chǎn)稅？
答復(fù)：
我公司轉(zhuǎn)租的環(huán)節(jié)是否還要繳納12%的房產(chǎn)稅？
參考：
根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條的規(guī)定：房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。單位和個(gè)人出租房產(chǎn)的，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人按照取得的租金收入繳納房產(chǎn)稅，《房產(chǎn)稅暫行條例》明確房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人為房產(chǎn)所有人，而轉(zhuǎn)租人對(duì)于轉(zhuǎn)租房產(chǎn)不具有所有權(quán)，僅有使用權(quán)，所以轉(zhuǎn)租行為不應(yīng)征收房產(chǎn)稅。
案例二
我企業(yè)在山東省濟(jì)南市，屬于小規(guī)模納稅人，2023年將自有的辦公室出租，年租金30萬(wàn)元，開(kāi)具租金發(fā)票。
請(qǐng)問(wèn)：
我公司出租的環(huán)節(jié)是否要繳納12%的房產(chǎn)稅？
答復(fù)：
年底之前，免征房產(chǎn)稅。
參考：
魯財(cái)稅〔2020〕25號(hào)山東省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局 山東省稅務(wù)局《關(guān)于延續(xù)實(shí)施房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》規(guī)定，根據(jù)《山東省人民政府關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院<政府工作報(bào)告>若干措施的通知》（魯政發(fā)〔2020〕10號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策通知如下：《山東省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于疫情防控期間房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》（魯財(cái)稅〔2020〕16號(hào)）中規(guī)定六類行業(yè)納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的期限，延長(zhǎng)至2023年12月31日。
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文：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)
【第5篇】租金收入涉稅處理
一、舉例
大成公司是一家專門(mén)銷售辦公電器的公司，是增值稅一般納稅人，2021 年3月銷售電器7500臺(tái)，單價(jià)為2500元（不含增值稅），另外收取包裝物費(fèi)用189元。
包裝物費(fèi)用收取采用收租金還是收押金的形式合適呢？
包裝物是在生產(chǎn)流通過(guò)程中，為包裝企業(yè)產(chǎn)品而隨同產(chǎn)品一起出售、出借或出租給購(gòu)貨方而儲(chǔ)備的各種包裝容器，它包括桶、箱、瓶、壇、袋等用于起存儲(chǔ)及保管之用的各類材料。對(duì)出租或是出借用途的包裝物，銷貨方為了促使購(gòu)貨方將其盡早退回，通常需要向購(gòu)貨方收取一定金額的押金?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，在符合條件的情況下，包裝物押金會(huì)被征收相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅。關(guān)于對(duì)包裝物征收的流轉(zhuǎn)稅主要涉及增值稅和消費(fèi)稅兩類。
包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，凡隨同銷售產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論其在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。
二、分析對(duì)比
三、政策依據(jù)查詢
1、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)【1993】154號(hào)）文件的要求∶'納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，可不并入銷售額征稅。但對(duì)逾期未收回包裝物不再退回的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅?！蓖瑫r(shí)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)【1995】192號(hào)）文件對(duì)涉及酒類包裝物的押金作出了更為詳細(xì)的說(shuō)明∶'對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅?！?/p>
2、涉及消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于酒類產(chǎn)品包裝物押金征稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字【1995】53號(hào)）號(hào)文指出∶“實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。對(duì)既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅?！?/p>
3、國(guó)家稅務(wù)總局《增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)【1993】154號(hào)）文件納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，可不并入銷售額征稅。但對(duì)逾期未收回包裝物不再退回的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。
【第6篇】租金收入交房產(chǎn)稅嗎
案例一：
我公司從甲公司承租了一套辦公室，年租金20萬(wàn)元，取得租金發(fā)票，房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)人為甲公司，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，我公司又轉(zhuǎn)租給了乙公司，年租金30萬(wàn)元，開(kāi)具租金發(fā)票。
請(qǐng)問(wèn)：我公司轉(zhuǎn)租的環(huán)節(jié)是否還要繳納12%的房產(chǎn)稅？
答復(fù)：根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條的規(guī)定：房產(chǎn)稅有產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。單位和個(gè)人出租房產(chǎn)的，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人按照取得的租金收入繳納房產(chǎn)稅，《房產(chǎn)稅暫行條例》，明確房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人為房產(chǎn)所有人，而轉(zhuǎn)租人對(duì)于轉(zhuǎn)租房產(chǎn)不具有所有權(quán)，僅有使用權(quán)，所以轉(zhuǎn)租行為不應(yīng)征收房產(chǎn)稅。
案例二：
我企業(yè)在山東省濟(jì)南市，屬于小規(guī)模納稅人，2023年將自有的辦公室出租，年租金30萬(wàn)元，開(kāi)具租金發(fā)票。
請(qǐng)問(wèn)：我公司出租的環(huán)節(jié)是否要繳納12%的房產(chǎn)稅？
答復(fù)：年底之前，免征房產(chǎn)稅。
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【第7篇】預(yù)收房屋租金收入相關(guān)稅收納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
一、增值稅
增值稅是我國(guó)最主要的稅種之一。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，主要是指增值稅納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生應(yīng)稅、扣繳稅款行為應(yīng)承擔(dān)納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的起始時(shí)間，是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天
1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；
2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；
5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；
6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；
7.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
（二）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天
因?yàn)樵鲋刀愂擎湕l稅，銷售方雖然沒(méi)有收訖貨款，但開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，購(gòu)貨方就可憑專用發(fā)票認(rèn)證后抵扣增值稅，為了避免國(guó)家的稅款被無(wú)償占用，《增值稅暫行條例》又規(guī)定：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)先開(kāi)具發(fā)票的，即使沒(méi)有收訖銷售款項(xiàng)或索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的，也以開(kāi)票當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
（三）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
（四）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
（五）營(yíng)改增銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
1、 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
注釋：“發(fā)生應(yīng)稅行為”并“收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)”，這兩者是有并列關(guān)系的，也就是說(shuō)要同時(shí)存在，才確認(rèn)為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
即銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的行為已經(jīng)完成或進(jìn)行中時(shí)，同時(shí)收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)，即只有2個(gè)條件同時(shí)滿足時(shí)才確認(rèn)為納稅義務(wù)發(fā)生了。當(dāng)然先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
2、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
3、納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
4、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
5、納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開(kāi)具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
二、消費(fèi)稅
消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個(gè)稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。
（一）納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時(shí)納稅
1.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；
2.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；
3.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
4.采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
（二）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品
1.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；
2.用于其他方面的，于移送使用的當(dāng)天納稅。
（三）納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。
（四）納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
三、企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得而征收的一種稅。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間取決于稅法對(duì)收入的確認(rèn)。
（一）收入實(shí)現(xiàn)的一般性規(guī)定
1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；
2.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；
3.租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；
4.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；
5.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
（二）分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
1.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；
2.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
（三）采取產(chǎn)品分成方式取得收入的實(shí)現(xiàn)
采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。
（四）銷售商品確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間
1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；
2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；
3.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；
4.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。
上述四種形式的商品銷售須同時(shí)滿足下列條件：第一，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；第二，企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；第三，收入的金額能夠可靠地計(jì)量；第四，已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
（五）提供勞務(wù)確認(rèn)收入時(shí)間
1.完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。其中，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：第一，收入的金額能夠可靠地計(jì)量；第二，交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；第三，交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算；
2.安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工程是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入；
3.宣傳媒介的收費(fèi)。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；
4.軟件費(fèi)。為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；
5.服務(wù)費(fèi)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入；
6.藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)，在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入。
7.會(huì)員費(fèi)。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。
8.特許權(quán)費(fèi)。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。
9.勞務(wù)費(fèi)。長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。
四、個(gè)人所得稅
個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對(duì)象征收的一種稅。我國(guó)個(gè)人所得稅法將個(gè)人應(yīng)稅所得分為9個(gè)類別：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營(yíng)所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。
一般情況下，個(gè)人所得稅納稅義務(wù)時(shí)間為收到應(yīng)稅所得的當(dāng)日。
納稅方式分為按次納稅和按期納稅;
（一）按期納稅
1、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
2、居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。
3、納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。
4、財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
（二）按次納稅
1、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。
2、利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。
3、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。
4、偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。
五、房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。房產(chǎn)按照新增方式和用途的不同，分別確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
（一）新建的房屋
1.納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅；
2.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅；
3.納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
（二）購(gòu)置存量房
購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。
（三）出租、出借房產(chǎn)
出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。
（四）融資租賃的房產(chǎn)
融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
（五）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房
鑒于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房在出售前，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)售出前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。
六、城鎮(zhèn)土地使用稅
城鎮(zhèn)土地使用稅，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的一種稅。
（一）新征用的土地
1.征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅；
2.征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。
（二）以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)
以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
（三）因“地隨房走”而涉及的土地使用權(quán)
1.購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅；
2.購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)城鎮(zhèn)土地使用稅；
3.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
七、土地增值稅
土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及附著物并取得收入的單位或個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所得為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的一種稅。
（一）采取查賬征收方式
1.簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同。納稅人與當(dāng)事人簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同之日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
2.法院判決或裁定。法院在進(jìn)行民事判決、民事裁定、民事調(diào)解過(guò)程中，判決或裁定房地產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移，土地增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以判決書(shū)、裁定書(shū)、民事調(diào)解書(shū)確定的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)間為準(zhǔn)。
3.仲裁機(jī)構(gòu)裁決。依法設(shè)立的仲裁機(jī)構(gòu)裁決房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移，土地增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以仲裁書(shū)明確的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)間為準(zhǔn)。
（二）采取核定征收方式
納稅人依照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額及規(guī)定的期限繳納土地增值稅。
八、資源稅
資源稅是以各種應(yīng)稅自然資源為征稅對(duì)象，為了調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入并體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用而征收的一種稅。
（一）納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；
1.納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；
2.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；
3.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
（二）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品
納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。
（三）扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款
扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付貨款的當(dāng)天。
九、城市維護(hù)建設(shè)稅
城市維護(hù)建設(shè)稅是國(guó)家對(duì)繳納增值稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人就其繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。
城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間分別與增值稅、消費(fèi)稅相同。
十、印花稅
印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證為征稅對(duì)象所征收的一種稅。
印花稅是行為稅，在應(yīng)稅行為發(fā)生之時(shí)作為納稅義務(wù)發(fā)生的標(biāo)志。應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花，在合同的簽訂時(shí)、書(shū)據(jù)的立據(jù)時(shí)、賬簿的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花，如果合同在國(guó)外簽訂的，應(yīng)在國(guó)內(nèi)使用時(shí)貼花。
十一、車船稅
車船稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)應(yīng)依法到車船管理部門(mén)辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
現(xiàn)行車船稅暫行條例規(guī)定的車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門(mén)核發(fā)的車船登記證書(shū)或者行駛證書(shū)所記載日期的當(dāng)月；納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門(mén)辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購(gòu)置發(fā)票所載開(kāi)具時(shí)間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。對(duì)未辦理車船登記手續(xù)且無(wú)法提供車船購(gòu)置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
于2023年1月1日起施行的《中華人民共和國(guó)車船稅法》規(guī)定：車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。
十二、契稅
契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)受讓人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天；其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證，是指具有合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書(shū)以及由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的其他憑證。
十三、耕地占用稅
耕地占用稅是國(guó)家對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，依據(jù)實(shí)際占用耕地面積，按照規(guī)定稅額一次性征收的一種行為稅。
經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門(mén)辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。
十四、車輛購(gòu)置稅
車輛購(gòu)置稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅。
納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的，以購(gòu)買之日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，以進(jìn)口報(bào)關(guān)之日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，以取得之日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。車輛購(gòu)置稅稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清。
十五、煙葉稅
煙葉稅是以納稅人收購(gòu)煙葉的收購(gòu)金額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。
煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天。
十六、關(guān)稅
關(guān)稅是指貨物經(jīng)過(guò)一國(guó)關(guān)境時(shí)征收的一種稅。
進(jìn)口貨物的，自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；出口貨物的，除海關(guān)特準(zhǔn)之外，以貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨之日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；進(jìn)出口貨物轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸?shù)?，按照海關(guān)總署的規(guī)定執(zhí)行。
十七、環(huán)境保護(hù)稅
環(huán)境保護(hù)稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者征收的一種稅。
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。
【第8篇】租金收入的確認(rèn)時(shí)間
一、案例背景
公司有棟辦公樓，近期已經(jīng)對(duì)外出租，一次性收取了租戶3年的租金，也給租戶開(kāi)具了增值稅發(fā)票，那么，在企業(yè)所得稅收入確認(rèn)上，是一次性確認(rèn)收入，還是按實(shí)際租期分期確認(rèn)收入呢？
二、案例解析
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第一條規(guī)定，根據(jù)《實(shí)施條例》[1]第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的， 根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
通過(guò)對(duì)以上政策的分析可知，在增值稅上一次性確認(rèn)收入，在企業(yè)所得稅上，應(yīng)在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
【第9篇】企業(yè)租金收入增值稅
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中將閑置資產(chǎn)對(duì)外出租，提前一次性取得跨年度租金收入應(yīng)如何申報(bào)？營(yíng)改增后如何繳納增值稅和企業(yè)所得稅？
例如，某一般納稅人企業(yè)2023年5月1日把早期建成的廠房出租，租賃期3年，租金總額315萬(wàn)元。合同規(guī)定，租期內(nèi)全部租金自房屋使用權(quán)轉(zhuǎn)移之日起3日內(nèi)全部付清。
根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。另外，財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件2：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第九條規(guī)定，一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅：3150000÷（1＋5%)×5%＝150000（元）。
會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款3150000
貸：預(yù)收賬款3000000
應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅150000
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條及實(shí)施條例第十九條規(guī)定，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。另外，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第一條規(guī)定，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
該企業(yè)每月確認(rèn)收入：3150000÷（1＋5%）÷3÷12＝83333.33（元）。
會(huì)計(jì)處理如下：
借：預(yù)收賬款83333.33
貸：其他業(yè)務(wù)收入83333.33。
【第10篇】預(yù)收租金款確認(rèn)收入嗎
導(dǎo)讀：針對(duì)預(yù)收租金能否作為收入確認(rèn)的這一問(wèn)題，文中已作出詳細(xì)的解答，根據(jù)全責(zé)發(fā)生制，預(yù)收的租金應(yīng)作為預(yù)收款入賬，不能確認(rèn)為收入，詳情請(qǐng)看下文，希望能對(duì)你有所幫助。
預(yù)收租金能否作為收入確認(rèn)?
按權(quán)責(zé)發(fā)生制記賬就不可以，預(yù)收的租金應(yīng)作為預(yù)收款入賬。
按收付實(shí)現(xiàn)制就可以。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第一條對(duì)租金收入的所得稅確認(rèn)問(wèn)題規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
這項(xiàng)規(guī)定意味著企業(yè)在預(yù)收租金收入確認(rèn)上有選擇權(quán)，即企業(yè)提前一次性收到租賃期跨年度的租金收入，既可以按照合同或協(xié)議規(guī)定的應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入，也可以在租賃期內(nèi)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
預(yù)收租金可以計(jì)入預(yù)收賬款嗎?
可以，如果是有形動(dòng)產(chǎn)租賃：
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
實(shí)際確認(rèn)收入時(shí)：
借：預(yù)收賬款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
【第11篇】租金收入跨年度賬務(wù)處理
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)常會(huì)發(fā)生房產(chǎn)租賃，并且很多時(shí)候都牽涉到跨年度預(yù)收租金問(wèn)題，但很多財(cái)務(wù)人員對(duì)于預(yù)收租金怎么進(jìn)行賬務(wù)處理、增值稅和所得稅納稅義務(wù)時(shí)間如何確定不是很了解，本文通過(guò)一些案例詳細(xì)進(jìn)行說(shuō)明。
（1）會(huì)計(jì)處理
新《租賃》準(zhǔn)則規(guī)定： 在租賃期內(nèi)各個(gè)期間，出租人應(yīng)當(dāng)采用直線法或其他系統(tǒng)合理的方法，將經(jīng)營(yíng)租賃的租賃收款額確認(rèn)為租金收入。其他系統(tǒng)合理的方法能夠更好地反映因使用租賃資產(chǎn)所產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的消耗模式的，出租人應(yīng)當(dāng)采用該方法。
可以看出，會(huì)計(jì)確認(rèn)收入方法為權(quán)責(zé)發(fā)生制，應(yīng)在各個(gè)期間分?jǐn)偞_認(rèn)收入。
（2）增值稅收入確認(rèn)：
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）第二條規(guī)定，“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第四十五條第（二）項(xiàng)修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。
所以提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，在收到租金時(shí)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生。
（3）所得稅收入確認(rèn)：
《實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))規(guī)定，根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，按照《實(shí)施條例》規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
可以看出租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，企業(yè)具有選擇權(quán)。可以在一次性收到房款時(shí)確認(rèn)收入，也可在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入；如果不符合租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，不適用《國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)》，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
【案例一】a公司2023年將設(shè)備出租給b公司使用，租賃期2023年7月1日到2023年6月30日，合同約定年租金10萬(wàn)元，合同約定在租賃合同簽訂日一次性支付全部租金。
本案例符合租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的條件，根據(jù)稅法規(guī)定，a公司增值稅上一次性確認(rèn)收入，所得稅可以選擇在2023年一次性確認(rèn)租金收入，也可以根據(jù)國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)的規(guī)定，選擇分次均勻確認(rèn)租金收入。如果a公司選擇第二種方法處理，則不存在稅會(huì)差異，如果選擇第一種方法，存在稅會(huì)差異。
假設(shè)a公司會(huì)計(jì)處理在2023年-2023年分別按照50000元、100000元、100000元、50000元確認(rèn)收入，稅收處理在2023年一次性確認(rèn)300000元，則2023年需納稅調(diào)增250000元，2019-2023年度分別進(jìn)行納稅調(diào)減處理。
2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
a105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表
2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
a105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表
2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
a105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表
2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
a105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表
【案例二】a公司2023年將設(shè)備出租給b公司使用，租賃期2023年1月1日到2023年12月31日，合同約定2023年1月1日支付租金28萬(wàn)元，2023年12月31日支付租金2萬(wàn)元，b公司支付租金時(shí)a公司開(kāi)具等同金額租賃發(fā)票。
根據(jù)上述規(guī)定，會(huì)計(jì)處理為2018、2019、2023年分別確認(rèn)租金收入10萬(wàn)元。
增值稅方面為2023年1月1日確認(rèn)收入28萬(wàn)元，2023年12月31日確認(rèn)收入2萬(wàn)元。
所得稅上該案例雖說(shuō)符合租賃期限跨年度，但不符合租金提前一次性支付條件，故不適用《國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)》，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，即2023年確認(rèn)收入28萬(wàn)元，2023年確認(rèn)收入0，2023年確認(rèn)收入2萬(wàn)元，則會(huì)計(jì)和稅法形成差異，2023年納稅調(diào)增18萬(wàn)元，2023年納稅調(diào)減10萬(wàn)元，2023年納稅調(diào)減8萬(wàn)元。
【第12篇】稅法租金收入確認(rèn)收入
導(dǎo)讀：相信大家很多人都會(huì)羨慕拆遷戶，可以在家里收房租，可是房租收入也是要納稅的，今天會(huì)計(jì)學(xué)堂小編來(lái)為大家分享租金收入如何確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。會(huì)計(jì)學(xué)堂，幫大家遠(yuǎn)離稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
租金收入如何確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?
根據(jù)新稅法實(shí)施條例第十九條第二款規(guī)定確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)的租金收入同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入：
一是相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；
二是收入的金額能夠合理地計(jì)量。 租金是以當(dāng)事人雙方存在租賃合同關(guān)系為前提的，租金的支付時(shí)間是租賃合同的重要條款，承租人應(yīng)當(dāng)按照租賃合同約定的租金支付時(shí)間履行支付租金的義務(wù)，因此，自合同約定支付租金之日起，該筆租金在法律上就屬于出租人所有，發(fā)生財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移的法律效力。
新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，原則上以前根據(jù)原稅法做出的規(guī)定，均不得繼續(xù)執(zhí)行。根據(jù)國(guó)稅函[2009]55號(hào)：
三、有關(guān)企業(yè)所得稅政策和征管問(wèn)題? 對(duì)新稅法實(shí)施以前財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)管理性、程序性文件，凡不違背新稅法規(guī)定原則，在沒(méi)有制定新的規(guī)定前，可以繼續(xù)參照?qǐng)?zhí)行；對(duì)新稅法實(shí)施以前財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)的政策性文件，應(yīng)以新稅法以及新稅法實(shí)施后發(fā)布的相關(guān)規(guī)章、規(guī)范性文件為準(zhǔn)。
納稅義務(wù)指的是什么？
納稅義務(wù)是稅法義務(wù)的一種。它是稅收法律關(guān)系主體依照法律規(guī)定所承受的一定的行為上的約束。包括依照法律規(guī)定作出或不作出一定的行為。違反納稅義務(wù)就產(chǎn)生稅法責(zé)任的問(wèn)題，因而納稅義務(wù)是稅法責(zé)任產(chǎn)生的前提之一。負(fù)有納稅義務(wù)的公民、法人或其他組織稱為'納稅人'。納稅人的納稅義務(wù)主要有: (1)按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記;(2)按稅法規(guī)定的期限和手續(xù)辦理納稅申報(bào)，并按期如數(shù)繳納稅款; (3)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)提交會(huì)計(jì)報(bào)表及其他資料;(4)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅情況的檢查，并如實(shí)反映和提供稅務(wù)檢查人員所需了解的情況和資料等。
“租金收入如何確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？”不知道大家是否都明白該怎么確定了。
【第13篇】房屋租金收入增值稅
你是什么樣的人，就會(huì)遇到什么樣的人，你的朋友是什么樣的人，你就會(huì)成為什么樣的人?！?jiǎng)⑼?/p>
出租資產(chǎn)的增值稅計(jì)算
今天遇到一個(gè)同行，談話之間聊起了關(guān)于出租資產(chǎn)的租金 收入及其增值稅如何計(jì)量核算。下面陽(yáng)歌簡(jiǎn)要?dú)w納一下以供參考。
租金收入分為有形動(dòng)產(chǎn)租賃和不動(dòng)產(chǎn)租賃，其中又分為一般納稅人出租和小規(guī)模納稅人出租取得租金收入。
一：出租有形動(dòng)產(chǎn)
1.一般納稅人
根據(jù)新稅率，一般納稅人出租有形動(dòng)產(chǎn)按照16%的增值稅率開(kāi)具發(fā)票，即是說(shuō)確認(rèn)會(huì)計(jì)收入=合同金額/（1+16%）
2.小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人出租有形動(dòng)產(chǎn)按3%征收增值稅，即是說(shuō)會(huì)計(jì)確認(rèn)收入=含稅金額/（1+3%）
二、出租不動(dòng)產(chǎn)
1.一般納稅人
按新稅率，增值稅一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)稅率10%（不考慮營(yíng)改增前后取得），在出租不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)交3%稅款，剩余應(yīng)交稅款回機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納。應(yīng)就地預(yù)交的增值稅＝[收取的租金/（1+10%）]*3%，回機(jī)構(gòu)所在地再申報(bào)繳納的增值稅＝[收取的租金/（1+10%）]*10%-已經(jīng)預(yù)交的稅款。
一般納稅人出租的不動(dòng)產(chǎn)系2023年4月30日前取得，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法征收率為5%。 應(yīng)就地預(yù)繳的增值稅款＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%；回機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納的稅款＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%-已預(yù)交稅款
2.小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)
小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用5%征收率。出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)交稅款＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%；機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納的稅款=[含稅銷售額/（1+5%）]*5%－已預(yù)交稅款
3、個(gè)體工商戶出租住房
個(gè)體工商戶出租住房，征收率5%但減按1.5%，應(yīng)預(yù)繳稅款＝[含稅銷售額/(1+5%)]*1.5%
4、個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)
個(gè)人出租的非住房（指用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用）征收率5%，應(yīng)納稅額＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%
個(gè)人出租住房征收率5%減按1.5%，應(yīng)納稅額=[含稅銷售額/（1+5%）]*1.5%
（以上符合增值稅免征條件的除外）
【第14篇】租金收入個(gè)人所得稅
今天收到了客戶咨詢出租房屋的涉稅問(wèn)題，這位客戶出租的是新購(gòu)買的商鋪，已經(jīng)對(duì)外招租了一段時(shí)間了，現(xiàn)在終于碰到一個(gè)能夠達(dá)成意向的租戶了，但是對(duì)方明確要求他給開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，他也不知道能不能開(kāi)，也不知道要怎么交稅，就讓我給他講一講。
對(duì)于開(kāi)具增值稅發(fā)票這個(gè)問(wèn)題，要看租戶是不是個(gè)人，如果租戶不是個(gè)人而是企業(yè)，是可以給他開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，但是要按照開(kāi)票的稅率繳納增值稅；如果租戶是個(gè)人，就不能給他開(kāi)具增值稅專用發(fā)票了，不過(guò)可以給他開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，如果符合規(guī)定還可以免征增值稅。
個(gè)人出租房屋，出租方需要繳納增值稅、城建稅及附加、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅，承租方需要繳納印花稅。在具體繳稅上，個(gè)人出租住房和商鋪是有區(qū)別的。
增值稅：如果個(gè)人出租住房，是按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算的；如果個(gè)人出租商鋪，是按照5%的征收率計(jì)算的。稅法規(guī)定其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。個(gè)人不管是出租住房還是商鋪，如果符合這個(gè)規(guī)定，都可以免征增值稅。
城建稅及附加：城建稅根據(jù)地區(qū)不同，稅率有7%、5%、1%三檔，教育附加是3%的稅率，地方教育附加是2%的稅率，計(jì)稅依據(jù)都是繳納的增值稅稅額，城建稅個(gè)人是可以減半征收的。個(gè)人如果銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元，是可以免征教育費(fèi)附加、地方教育附加的；超過(guò)的話，教育費(fèi)附加、地方教育附加是可以減半征收的。
個(gè)人所得稅：個(gè)人出租房屋按財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。個(gè)人出租住房，減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。個(gè)人出租商鋪，個(gè)人所得稅稅率是20%。
如果每次收入不超過(guò)4000元，則個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=不含稅收入-相關(guān)稅費(fèi)-修繕費(fèi)用-800元
如果每次收入4000元以上，則個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入-相關(guān)稅費(fèi)-修繕費(fèi)用）×（1-20%）
其中，相關(guān)稅費(fèi)具體包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅，不包括增值稅；修繕費(fèi)用每月最高可扣除800元，不足800元的按實(shí)際修繕費(fèi)用扣除，超過(guò)800元一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。
房產(chǎn)稅：個(gè)人出租房屋房產(chǎn)稅是可以減半征收的，如果出租住房，稅率是4%；如果出租商鋪，稅率是12%。
城鎮(zhèn)土地使用稅：個(gè)人出租房屋城鎮(zhèn)土地使用稅是可以減半征收的，如果出租住房，可以免征；如果出租商鋪，需要照常繳納，具體稅額以當(dāng)?shù)匾?guī)定為準(zhǔn)。
印花稅：個(gè)人出租房屋印花稅是可以減半征收的，如果出租住房，承租方和出租房是個(gè)人的話，雙方都可以免征；如果出租商鋪，稅率是千分之一。
這位客戶是以個(gè)人的名義出租商鋪的，地址是在市區(qū)，承租方也是個(gè)人，所以，他只能給承租方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，稅率是5%，增值稅分?jǐn)偟矫總€(gè)月并沒(méi)有超過(guò)15萬(wàn)元，是可以免征的，相應(yīng)的城建及附加的計(jì)稅依據(jù)是0了，也是不用繳納的，個(gè)人所得稅需要按照20%的稅率繳納，房產(chǎn)稅可以減半征收，稅率是12%，城鎮(zhèn)土地使用稅可以減半征收，具體稅額以當(dāng)?shù)貫闇?zhǔn)，雙方的印花稅可以減半征收，稅率是千分之一。
歡迎大家關(guān)注和轉(zhuǎn)發(fā)。
【第15篇】租金收入納稅籌劃
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按照房屋的計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。雖然房產(chǎn)稅是小稅種，在納稅人的稅負(fù)構(gòu)成中所占比例很小，但仍有籌劃的空間。如房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定了一些減免稅條款，符合條件的企業(yè)可加以利用。比如，按規(guī)定，在房屋大修停用期間，可以免征房產(chǎn)稅，前提是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，而有的納稅人由于疏忽沒(méi)有申請(qǐng)，導(dǎo)致房產(chǎn)修理期間仍然繳納了房產(chǎn)稅。
房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定：
房產(chǎn)稅征收標(biāo)準(zhǔn)分從價(jià)或從租兩種情況：
（1）從價(jià)計(jì)征的，其計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次減去10%-30%后的余值；
（注：各地幅度不一，譬如浙江省規(guī)定具體減除幅度為30%）
（2）從租計(jì)征的（即房產(chǎn)出租的），以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。
房產(chǎn)稅稅率采用比例稅率。按照房產(chǎn)余值計(jì)征的，年稅率為1.2%；按房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，年稅率為12%。
財(cái)稅〔2016〕43號(hào)規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以不含增值稅的租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，按照12%的稅率計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。
房產(chǎn)稅稅務(wù)籌劃方法
（一）場(chǎng)地和廠房分開(kāi)租賃的稅務(wù)籌劃
企業(yè)租賃大都涉及房屋租賃，例如出租車間、廠房、賓館、門(mén)面房等，根據(jù)規(guī)定，要按租金收入的12%繳納房產(chǎn)稅。但往往企業(yè)出租的不僅是房屋設(shè)施自身，還有場(chǎng)地、附屬設(shè)施，比如機(jī)器設(shè)備、辦公家具、附屬用品等，稅法對(duì)這些場(chǎng)地以及設(shè)施并不征收房產(chǎn)稅。如果把這些場(chǎng)地和設(shè)施與房屋不加區(qū)別地同時(shí)寫(xiě)在一張租賃合同里，這些場(chǎng)地和設(shè)施也要繳納房產(chǎn)稅，從而增加了企業(yè)的稅負(fù)。
（二）出資方式改為出租方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃
不少在創(chuàng)業(yè)初期的企業(yè)，由于人少，業(yè)務(wù)量不大，為節(jié)省費(fèi)用，加之對(duì)稅收規(guī)定不了解，為了盡快拿照，沒(méi)有考慮稅務(wù)成本。直到被稅局要求納稅時(shí)才發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。比如，辦一個(gè)公司，可以約定股東以現(xiàn)金出資，或者以設(shè)備、房產(chǎn)等實(shí)物出資，雖然拿照快，但會(huì)涉稅，因?yàn)楣蓶|用是房產(chǎn)出資變成了公司的房產(chǎn)后，需要繳納房產(chǎn)稅。如果是租賃，既不需要繳納房產(chǎn)稅，租金又可以在稅前扣除。
（三）將出租方式變?yōu)閭}(cāng)儲(chǔ)服務(wù)進(jìn)行稅務(wù)籌劃
稅務(wù)籌劃邏輯：房產(chǎn)稅的計(jì)征方式有兩種，一是從價(jià)計(jì)征，二是從租計(jì)征。從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)，即按房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值的1.2%計(jì)征。從租計(jì)征的房產(chǎn)稅，是以房屋出租取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。由于房產(chǎn)稅有兩種計(jì)稅方法，不同方法計(jì)算的結(jié)果必然有差異，也必然會(huì)導(dǎo)致應(yīng)納稅額的不同，這就有了籌劃的空間。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況選擇計(jì)征方式，通過(guò)比較兩種方式稅負(fù)的大小，選擇稅負(fù)低的計(jì)征方式。
（四）減少出租業(yè)務(wù)比例進(jìn)行稅務(wù)籌劃
目前，出現(xiàn)了很多專門(mén)從事房屋租賃的公司，他們既出租房屋也負(fù)責(zé)為出租房屋提供物業(yè)管理服務(wù)。因此，利用物業(yè)管理合同規(guī)避房產(chǎn)稅的現(xiàn)象比較普遍。
籌劃要點(diǎn)：出租人可以通過(guò)提高物業(yè)服務(wù)的收費(fèi)，降低房屋租賃的價(jià)格來(lái)達(dá)到少交房產(chǎn)稅的目的。但出租房一般應(yīng)有從事物業(yè)管理服務(wù)的經(jīng)營(yíng)范圍，且確實(shí)在出租房屋的同時(shí)也在提供物業(yè)管理服務(wù)。
籌劃風(fēng)險(xiǎn)：合理地利用物業(yè)管理服務(wù)收費(fèi)來(lái)籌劃出租房產(chǎn)稅是合理的，但關(guān)鍵是這種方法在實(shí)際中往往被出租人濫用，導(dǎo)致惡意避稅行為的發(fā)生。
（五）利用轉(zhuǎn)租籌劃
籌劃邏輯：由于轉(zhuǎn)租方不是房屋產(chǎn)權(quán)所有人，因此，轉(zhuǎn)租方轉(zhuǎn)租房屋時(shí)，只要按轉(zhuǎn)租價(jià)款繳增值稅，不需要繳納房產(chǎn)稅。
籌劃方案：利用轉(zhuǎn)租進(jìn)行租賃房產(chǎn)稅籌劃。出租人可以成立一個(gè)資產(chǎn)管理公司，將擬出租的房產(chǎn)先以較低的價(jià)格出租給該資產(chǎn)管理公司（不能過(guò)于偏低，屬于正常合理波動(dòng)范圍），然后由該資產(chǎn)管理公司統(tǒng)一按市場(chǎng)價(jià)格轉(zhuǎn)租房產(chǎn)。轉(zhuǎn)租仍需要全額繳納增值稅，但可以抵扣承租人的租金進(jìn)項(xiàng)稅。
【第16篇】租金收入增值稅當(dāng)期
企業(yè)租金收入所得稅計(jì)算方法
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條 企業(yè)所得稅法第六條第(六)項(xiàng)所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)）
關(guān)于利息收入、租金收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入的確認(rèn)
新稅法實(shí)施前已按其他方式計(jì)入當(dāng)期收入的利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入，在新稅法實(shí)施后，凡與按合同約定支付時(shí)間確認(rèn)的收入額發(fā)生變化的，應(yīng)將該收入額減去以前年度已按照其他方式確認(rèn)的收入額后的差額，確認(rèn)為當(dāng)期收入?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）
第十條 企業(yè)新建的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的，自開(kāi)發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預(yù)租價(jià)款按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào) ）
關(guān)于租金收入確認(rèn)問(wèn)題
根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
出租方如為在我國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所、且采取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定：
1、2023年5月1日起，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為11%。
2.一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
3.一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
最后，關(guān)于企業(yè)租金收入所得稅計(jì)算方法的介紹，前提是我們應(yīng)該清楚的確認(rèn)企業(yè)租金收入，然后按照稅法條例的規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅的計(jì)算與征繳。比如說(shuō)出租房是否擁有產(chǎn)權(quán)、出租房簽單合同是否在稅法改革之前等，這些在正文中小編老師都有所提及，當(dāng)然如果你想了解更多的關(guān)于租金計(jì)算的知識(shí)，那你就來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)試試吧！
