【第1篇】加計扣除中的其他相關費用
我們在根據(jù)研發(fā)費加計扣除相關稅收政策計算研發(fā)費加計扣除的金額時，需要注意“其他相關費用”項目的內涵、歸集范圍和計算方式的變化。
其他相關費用，指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，總局2023年第40號公告以列舉的方式，明確了其他相關費用的范圍，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費、研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。
原總局公告2023年第97號規(guī)定，企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用，且每一研發(fā)項目歸集的其他相關費用都不能超過規(guī)定的限額，即此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
其他相關費用限額＝《通知》第一條第一項允許加計扣除的研發(fā)費用中的第１項至第５項的費用之和×10％/(1-10%)。
國家稅務總局制發(fā)《關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（2023年第28號）后，原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關費用”限額，改為統(tǒng)一計算所有研發(fā)項目“其他相關費用”限額。這樣就簡化了計算方法，允許多個項目“其他相關費用”限額調劑使用，總體上提高了可加計扣除的金額。
【第2篇】研發(fā)費用加計扣除中的人員規(guī)定
研發(fā)費用都可以加計扣除嗎？這個是不可以的。有的財務粉絲提出這樣一個問題，說我家公司有一些研發(fā)費用，但是沒有研發(fā)項目，企業(yè)內部也沒有立項，也沒有經(jīng)過政府部門的立項，可以加計扣除嗎?這個可以明確一下，是不可以的。
根據(jù)財稅[2015]119號的規(guī)定，研發(fā)活動是一項很嚴肅認真的系統(tǒng)性工作，企業(yè)必須把它真的從內心和形式上兩個層面都有重視起來的動機和動作。
具體申報和備案，國家稅務總局公告2023年第97號有明確規(guī)定，一共是6點，給大家大致歸納總結一下，可以看看你家公司有沒有漏掉。
1.開發(fā)項目計劃書和有權部門的開發(fā)立項決議文件;
2.項目組編制情況和研發(fā)人員名單;
3.項目開發(fā)合同要到科技行政主管部門登記；
4.研發(fā)人員和研發(fā)用的機器設備、無形資產(chǎn)的費用分配情況說明；
5.研發(fā)費決算表、費用分攤明細情況表和產(chǎn)生收益以后的各部門之間分配情況；
6.“研發(fā)支出”這個會計科目的明細賬；
他的還包括各級科技部門鑒定意見，有時各省還有一些特殊規(guī)定，都要準備好材料并留檔備查。注意這里的研發(fā)項目包括自己家研發(fā)的，委托其他企業(yè)或個人研發(fā)的，自己家和其他企業(yè)或個人一起合作研發(fā)的，都屬于研發(fā)項目?？偠灾?，研發(fā)費用從出生到長大的整個生命過程都要留下痕跡，來證明你家的研發(fā)項目是真實的。
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【第3篇】研發(fā)費用加計扣除中材料費沖減
研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠，從最開始的嚴格控制（審批后可享受），到后來的相對控制（備案后可享受），再到后來的寬松控制（不需備案即可享受），一直到現(xiàn)在的“催促式控制”（稅務部門主動通知企業(yè)享受）。
政策管理方式的變遷，說明國家對企業(yè)科研投入的高度重視，本著“應享盡享”的原則，讓更多的企業(yè)受益于這一政策的紅利。
然而，對于滿足條件的企業(yè)——尤其是高新技術企業(yè)，是否必須要享受該項優(yōu)惠政策呢？
一、政策規(guī)定
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。
對于研發(fā)費用加計扣除，政策用的是“可以”，而不是“應該”或“應”。這就意味著，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，即便滿足《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅【2015】119號，以下簡稱“119號文”）規(guī)定的各項條件，也并非一定就要享受加計扣除優(yōu)惠。企業(yè)可以選擇享受，也可以選擇不享受。
二、實務問題
既然政策優(yōu)惠是可選事項，為什么很多高新技術企業(yè)在接到主管稅務機關要求辦理研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，不能理直氣壯地做出享受或不享受的選擇呢？
主要原因不外乎以下兩點：
（一）研發(fā)費用核算不規(guī)范
按照119號文的規(guī)定，享受加計扣除優(yōu)惠的企業(yè)，對研發(fā)費用的會計管理必須要同時滿足以下兩個條件：
1、企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理。
對于執(zhí)行《會計準則》的企業(yè)，需要在設置“研發(fā)支出”科目，區(qū)分“費用化”或“資本化”，歸集發(fā)生的研發(fā)費用。
對于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)，需要在“管理費用”科目下設二級明細“研發(fā)費用”，歸集發(fā)生的研發(fā)費用。
2、對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。
輔助賬并非要求企業(yè)另外設立賬套核算研發(fā)費用，而是要參考《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號，以下簡稱“97號公告”）附件的要求編寫輔助核算賬。
現(xiàn)實情況中，有相當一部分高新技術企業(yè)，對研發(fā)費用并沒有進行如此規(guī)范核算，很多研發(fā)費用都是在中介的幫助下，從現(xiàn)有的成本費用中“挑”出來的。在這樣的條件下，貿然享受加計扣除優(yōu)惠必然會面臨相當大的風險。
（二）研發(fā)費用加計扣除稽查范圍廣
按照97號公告的要求，稅務機關應加強對享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠企業(yè)的后續(xù)管理和監(jiān)督檢查。每年匯算清繳期結束后應開展核查，核查面不得低于享受該優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)的20%。
檢查力度如此之大，即便企業(yè)滿足了會計核算的要求，如果不滿足加計扣除的其他要求（如費用分攤不合理、將已經(jīng)實現(xiàn)收入的材料費進行加計扣除等），同樣要將原享受的優(yōu)惠全額返還并繳納滯納金，甚至還可能會因此“拔出蘿卜帶出泥”，引出其他的涉稅風險。
真到那時，那可真是得不償失！
三、現(xiàn)實選擇
在高新技術企業(yè)自身對研發(fā)費用核算還不規(guī)范的情況下，如果接到研發(fā)費用加計扣除的通知，選擇享受，有被稽查的風險；選擇放棄，同樣也有被關注的風險（高新技術企業(yè)不享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，是否研發(fā)費用有問題，進而高新資格是否也有問題？）。
左右都是難題。
兩害相權取其輕，選擇最有把握的研發(fā)項目和對應的研發(fā)費用享受加計扣除，或許是相對比較合理的選擇。
當然，只有規(guī)范研發(fā)費用的核算，才是解決問題的根本出路！
【第4篇】加計扣除中的其他費用
涉稅點01
研發(fā)費用加計扣除的比例是75%還是100%？
答復：
1.根據(jù)《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）第一條和《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
2.根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）第一條規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
3.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
涉稅點02
企業(yè)所得稅匯算清繳的時候研發(fā)費用加計扣除如何填報年報表？
答復：
享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠的企業(yè)需填報a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》和a107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》，其中，企業(yè)須先自行填報a107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》，填報完成后有關數(shù)據(jù)會自動帶入表a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》對應行次。
涉稅點03
我們知道企業(yè)所得稅預繳申報時就享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，但是若是季度預繳沒有享受的，能否匯繳的時候一起享受？
答復：
按照《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部稅務總局公告2021 年第13 號），2021 年，企業(yè)暫未選擇在第3 季度或9 月份預繳申報時享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可在2022 年辦理2023年匯算清繳時統(tǒng)一享受。
涉稅點04
虧損的企業(yè)，能否享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策？
答復：
企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，不論企業(yè)當期是盈利還是虧損，都可以加計扣除。
涉稅點05
研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策中，允許加計扣除的人員人工費用中“直接從事研發(fā)活動人員”包括哪些人員？
答復：
根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第一條第（一）項規(guī)定，直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。
研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；
技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；
輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。
外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。
接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。
涉稅點06
企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用是否可以加計扣除？
答復：
不可以。根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第二條第（二）項規(guī)定，企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。
產(chǎn)品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續(xù)沖減。
涉稅點07
企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，是否可以同時享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策？
答復：
根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第三條第（二）項規(guī)定，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。
涉稅點08
企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，是否允許加計扣除？
答復：
一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第二條規(guī)定，企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。
二、根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）第三條規(guī)定，企業(yè)委托外部機構或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用，可按規(guī)定稅前扣除；加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數(shù)。
委托個人研發(fā)的，應憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。
三、根據(jù)《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）第一條規(guī)定，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
本通知所稱委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。
因此，企業(yè)委托境外個人研發(fā)項目，該筆委托研發(fā)費用不可以在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。
涉稅點09
企業(yè)同時符合研發(fā)費用加計扣除和小型微利企業(yè)兩個優(yōu)惠政策的條件，兩種優(yōu)惠是否可以同時享受？
答復：
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條規(guī)定，《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。
因此，如果企業(yè)同時符合研發(fā)費加計扣除與小型微利企業(yè)優(yōu)惠的條件，可以按規(guī)定同時享受。
涉稅點10
企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)是否可以加計扣除或者攤銷？
答復：
不可以。
一、根據(jù)《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業(yè)性收費 政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）第三條規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
二、根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）第二條第（五）項規(guī)定，企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。
涉稅點11
企業(yè)開展的哪些活動不適用稅前研發(fā)費用加計扣除政策？
答復：
根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號） 第一條第（二）項規(guī)定，下列活動不適用稅前加計扣除政策：
1.企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級。
2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
5.市場調查研究、效率調查或管理研究。
6.作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。
7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。
涉稅點12
對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目發(fā)生的研發(fā)費用，應當如何加計扣除？
答復：
根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號） 第二條第2項規(guī)定，企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。
涉稅點13
企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用是否可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠？
答復：
根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號） 第二條規(guī)定，企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用，可按照本通知規(guī)定進行稅前加計扣除。
創(chuàng)意設計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設計制作；房屋建筑工程設計（綠色建筑評價標準為三星）、風景園林工程專項設計；工業(yè)設計、多媒體設計、動漫及衍生產(chǎn)品設計、模型設計等。
涉稅點14
不適用企業(yè)所得稅前研發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)有哪些？
答復：
一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第四條規(guī)定，不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)
1.煙草制造業(yè)。
2.住宿和餐飲業(yè)。
3.批發(fā)和零售業(yè)。
4.房地產(chǎn)業(yè)。
5.租賃和商務服務業(yè)。
6.娛樂業(yè)。
7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。
上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（gb/4754 -2011）》為準，并隨之更新。
二、根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）第四條規(guī)定，《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號，以下簡稱《通知》）中不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以《通知》所列行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。
涉稅點15
實行核定征收的居民企業(yè)，可以適用研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策嗎？
答復：
不可以。根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第五條第1項規(guī)定，研發(fā)費用加計扣除適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
涉稅點16
不能享受研發(fā)費加計扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的行業(yè)是以稅務登記證行業(yè)范圍還是以實際經(jīng)營情況來確定？
答復：
應當以實際經(jīng)營情況來確定企業(yè)能否享受研發(fā)費加計扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。同時，稅務登記證行業(yè)與實際經(jīng)營情況不一致的企業(yè)應到相關部門對其行業(yè)進行修改，并對稅務登記證經(jīng)營范圍進行同步修改，稅費種登記信息也應同步修改，減少涉稅風險。
涉稅點17
委托研發(fā)受托方是否都要向委托方提供研發(fā)費用明細？
答復：
《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定，企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定委托方與受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細況。因此，只有雙方存在關聯(lián)關系，受托方要向委托方提供研發(fā)費用明細。
涉稅點18
a公司是一家高新技術企業(yè)，2023年從事于一項發(fā)明專利的研發(fā)，該公司在歸集“其他費用”列入了通訊費，請問該費用能否享受研發(fā)費用加計扣除？
答復：
《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總公告2023年第40號）規(guī)定，其他相關費用是指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書料費資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充老保險費、補充醫(yī)療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
通訊費未列入“其他相關費用”之內，因此，不可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。
涉稅點19
企業(yè)在研發(fā)過程中產(chǎn)生的勞動保護費支出是否可以享受研發(fā)費用加計扣除政策？
答復：
根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總公告2023年第40號）規(guī)定：“一、人員人工費用
指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。
(二)工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出。
(三)直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
六、其他相關費用
指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。
此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%?！?/p>
因此，研發(fā)過程中產(chǎn)生的勞動保護費支出不屬于上述文件規(guī)定范圍，不能享受研發(fā)費用加計扣除政策。
涉稅點20
公司在2023年有多個研發(fā)項目，應該如何計算其他相關費用限額？
答復：
“其他相關費用”限額按以下公式計算：
國家稅務總局公告2023年第28號將“其他相關費用”限額的計算方法由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關費用”限額，計算公式為全部研發(fā)項目的“其他相關費用”限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％/（1-10%）。
假設某公司2023年度有a和b兩個研發(fā)項目。項目a人員人工等五項費用之和為90萬元，“其他相關費用”為12萬元；項目b人員人工等五項費用之和為100萬元，“其他相關費用”為8萬元。兩個項目的“其他相關費用”限額為21.11萬元[（90+100）×10%/（1-10%）]，可加計扣除的“其他相關費用”為20萬元（12+8），大于按原方法計算的18萬元，且僅需計算一次，減輕了工作量。
【第5篇】加計扣除中其他費用的計算方法
近期小編收到私信，很多老板認為加計抵減和加計扣除是一個意思，雖然這兩個政策的名字很像，但二者是完全不同的。今天小編就給大家講一下二者之間的區(qū)別吧！
一、適用范圍不同
加計抵減適用于提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下簡稱“四大服務”）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人以及提供生活服務的生活性服務業(yè)納稅人。其中，生活性服務業(yè)納稅人是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
加計扣除適用于：安置殘疾人就業(yè)支付殘疾人工資；企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用；未納入農產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍以及將購進的農產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的一般納稅人。
二、加計對象不同
加計抵減的對象為當期可以抵扣的進項稅額。需要注意的是，納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為對應的進項稅額不得計提加計抵減額。
加計扣除的對象包括：安置殘疾人就業(yè)支付殘疾人工資；企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用；當期領用用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農產(chǎn)品。
三、計算方式不同
加計抵減是直接抵減應納稅額。其中，對于提供四大服務的納稅人，應按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額；對于生活性服務業(yè)納稅人，應按照當期可抵扣進項稅額加計15%抵減應納稅額。
加計扣除為加計扣除相關費用或加計計算進項稅額。安置殘疾人就業(yè)支付殘疾人工資，按職工工資的100%加計扣除；企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用（行業(yè)不同，加計扣除比例存在差異）；納稅人當期購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農產(chǎn)品，按照9%加計1%，即按照10%的扣除率計算進項稅額。
其中，研發(fā)費用的加計扣除比例有這幾種情況：制造業(yè)企業(yè)為100%；除房地產(chǎn)、煙草、住宿餐飲、批發(fā)零售、娛樂業(yè)等行業(yè)外的其他企業(yè)為75%。
四、適用期限不同
加計抵減政策：對于提供四大服務的納稅人來說，其適用期限從2023年4月1日至2023年12月31日；對于生活性服務業(yè)納稅人來說，其適用期限從2023年10月1日至2023年12月31日。
加計扣除政策：安置殘疾人就業(yè)支付殘疾人工資和企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，這兩項政策自2008年1月1日起執(zhí)行；納稅人當期購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農產(chǎn)品，該政策自2023年4月1日起實行，這三項政策都沒有規(guī)定截止時間。
此外，加計抵減和加計扣除的共同點在于，這兩項政策只適用于一般納稅人！
以上就是加計抵減和加計扣除之間的區(qū)別啦！歡迎各位伙伴后臺私信討論！
來源：錢哥稅課堂
