【第1篇】研發(fā)費用加計扣除中的人員規(guī)定
研發(fā)費用都可以加計扣除嗎？這個是不可以的。有的財務(wù)粉絲提出這樣一個問題，說我家公司有一些研發(fā)費用，但是沒有研發(fā)項目，企業(yè)內(nèi)部也沒有立項，也沒有經(jīng)過政府部門的立項，可以加計扣除嗎?這個可以明確一下，是不可以的。
根據(jù)財稅[2015]119號的規(guī)定，研發(fā)活動是一項很嚴(yán)肅認(rèn)真的系統(tǒng)性工作，企業(yè)必須把它真的從內(nèi)心和形式上兩個層面都有重視起來的動機和動作。
具體申報和備案，國家稅務(wù)總局公告2023年第97號有明確規(guī)定，一共是6點，給大家大致歸納總結(jié)一下，可以看看你家公司有沒有漏掉。
1.開發(fā)項目計劃書和有權(quán)部門的開發(fā)立項決議文件;
2.項目組編制情況和研發(fā)人員名單;
3.項目開發(fā)合同要到科技行政主管部門登記；
4.研發(fā)人員和研發(fā)用的機器設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配情況說明；
5.研發(fā)費決算表、費用分?jǐn)偯骷毲闆r表和產(chǎn)生收益以后的各部門之間分配情況；
6.“研發(fā)支出”這個會計科目的明細賬；
他的還包括各級科技部門鑒定意見，有時各省還有一些特殊規(guī)定，都要準(zhǔn)備好材料并留檔備查。注意這里的研發(fā)項目包括自己家研發(fā)的，委托其他企業(yè)或個人研發(fā)的，自己家和其他企業(yè)或個人一起合作研發(fā)的，都屬于研發(fā)項目?？偠灾邪l(fā)費用從出生到長大的整個生命過程都要留下痕跡，來證明你家的研發(fā)項目是真實的。
關(guān)注漫姐，讓女性財務(wù)人值錢托企業(yè)價值。
【第2篇】研發(fā)費用占比計算公式
高新技術(shù)企業(yè)一般在研發(fā)上面的投入都較大，所以如果一個企業(yè)要被國家的相關(guān)機構(gòu)認(rèn)定為是屬于高新技術(shù)企業(yè)的話，那么這個企業(yè)的研發(fā)占比也是要滿足一定條件的。那這個占比是多少呢？下面就讓上海公司注冊網(wǎng)小編為大家?guī)砀咝录夹g(shù)企業(yè)研發(fā)費用占比是多少的相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。
一、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用占比是多少
a、最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;
b、最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;
c、最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。
二、高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
1、低稅率優(yōu)惠 ：《企業(yè)所得稅法》第二十八規(guī)定：
國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家稅務(wù)總局公告2023年第24號規(guī)定，企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，每年匯算清繳時應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第76號）規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表、高新技術(shù)企業(yè)資格證書履行備案手續(xù)即可，相關(guān)證明資料只需留存?zhèn)洳?。企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款。
2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠：依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十七條及《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條規(guī)定，居民企業(yè)一個納稅年度內(nèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍包括：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。專利技術(shù)，是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計。自2023年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年（含）以上非獨占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍?？梢杂嬋爰夹g(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入，是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所產(chǎn)生的收入，并應(yīng)同時符合以下條件：
（1）在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)；
（2）技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目收入一并收取價款。
[1][2]
參考
^高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 https://www.91kaiye.cn/gxrz/
^高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用 https://www.91kaiye.cn/article-10244-1.html
【第3篇】研發(fā)費用加計扣除淺談
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研發(fā)費用加計扣除政策是我國激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的重要手段，也是對企業(yè)研發(fā)活動給予財政間接投入的主要方式?！吨腥A人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠景目標(biāo)綱要》提出，激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，實施更大力度的研發(fā)費用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠等普惠性政策。面對我國科技創(chuàng)新的新形勢和新要求，研發(fā)費用加計扣除政策仍需進一步提高政策精準(zhǔn)性與政策效果。
一、研發(fā)費用加計扣除政策：主要突破與新形勢的挑戰(zhàn)
（一）近年來研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策取得的主要突破
1996年，我國開始實施技術(shù)開發(fā)費用稅前扣除政策，該政策是研發(fā)費用稅前扣除政策的前身。2006年，《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2023年）》及配套政策發(fā)布，全新的研發(fā)費用扣除政策開始實施。2023年年初，我國在中關(guān)村等三個國家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)開展擴大研發(fā)費用加計扣除政策范圍試點。當(dāng)年9月，試點政策推廣到全國。2023年，我國研發(fā)費用扣除政策得到進一步完善和規(guī)范，之后又歷經(jīng)多次補充，主要取得了如下突破。
一是研發(fā)費用加計扣除比例大幅提高。2023年，科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例從50%提高至75%；2023年，研發(fā)費用加計扣除比例普遍提高至75%；2023年，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例從75%提高至100%；2023年，科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例從75%提高至100%。從國際上看，100%加計扣除的優(yōu)惠力度在世界處于中等偏上水平。
二是研發(fā)費用加計扣除范圍進一步擴大至境外委托研發(fā)費用。2023年，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，允許按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用，享受研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠。而美國、法國、德國、巴西、印度、南非等國家一般僅對發(fā)生在本國境內(nèi)的研發(fā)活動給予稅收優(yōu)惠，以支持本國企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力提升?？梢?，我國在此方面突破較大。
三是稅務(wù)部門進一步落實“放管服”要求，取消優(yōu)惠申請前的研發(fā)項目審批要求，允許企業(yè)直接申報享受研發(fā)費用加計扣除政策。2023年，相關(guān)部門聯(lián)合發(fā)文，要求科技、財政和稅務(wù)主管部門建立工作協(xié)調(diào)機制，明確異議研發(fā)項目鑒定流程與要求。2023年，《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）明確規(guī)定，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。
（二）我國科技創(chuàng)新面臨的新形勢與新挑戰(zhàn)
現(xiàn)階段，我國需要著力解決高質(zhì)量發(fā)展需要與科技創(chuàng)新能力不足之間的矛盾。研發(fā)費用加計扣除政策作為推動企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的重要手段面對科技創(chuàng)新新形勢，如何進一步優(yōu)化政策導(dǎo)向、提高政策效能，為企業(yè)提升技術(shù)創(chuàng)新能力給予持續(xù)有效支持，都是當(dāng)前和未來必須加緊研究的課題。
1.全球創(chuàng)新版圖正在重塑，為我國科技創(chuàng)新帶來新機遇與新挑戰(zhàn)
進入21世紀(jì)以來，全球科技創(chuàng)新進入空前密集活躍時期，新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革正在重構(gòu)全球創(chuàng)新版圖、重塑全球經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。全球創(chuàng)新活動正以前所未有的速度、深度和廣度，影響甚至決定一國的經(jīng)濟繁榮、國家安全和人民福祉。對于我國而言，這是推動實現(xiàn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、走創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展道路的機會窗口，但同時也必須正確認(rèn)識當(dāng)前深刻復(fù)雜的發(fā)展環(huán)境所帶來的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。
2.我國科技創(chuàng)新進入提質(zhì)增效新階段，為企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新政策提出新要求
隨著我國綜合國力的不斷增強和科技創(chuàng)新水平的穩(wěn)步提升，科技創(chuàng)新活動進入從跟蹤、追趕到引領(lǐng)，從跟跑、并跑到領(lǐng)跑的科技創(chuàng)新范式轉(zhuǎn)換期。2023年，我國研發(fā)經(jīng)費與國內(nèi)生產(chǎn)總值（gdp）之比再創(chuàng)新高，達到2.44%，已接近oecd成員國新型冠狀病毒肺炎疫情前2.47%的平均水平。但我國企業(yè)研發(fā)投入仍存在薄弱環(huán)節(jié)和結(jié)構(gòu)性失衡問題，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力與效果并未隨著投入的增長而同步提升。如何促進引導(dǎo)企業(yè)提高研發(fā)投入質(zhì)量，實現(xiàn)投入總量與投入質(zhì)量并重，無疑是新時期對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新政策提出的新要求。
二、研發(fā)費用加計扣除政策存在的不足
（一）優(yōu)惠方式不利于政策效果進一步提升
研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠屬于稅基優(yōu)惠，企業(yè)實際獲得的稅收減免額度受其適用的企業(yè)所得稅稅率影響。稅率越高，可獲得的稅收減免額度越高。但我國企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠政策較多，如高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)、技術(shù)先進型企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)、小型微利企業(yè)等均適用較低的企業(yè)所得稅稅率，因此這些企業(yè)從研發(fā)費用加計扣除中獲得的稅收減免額度較少，政策激勵效果大打折扣。例如，對于相同規(guī)模的研發(fā)投入，相較于適用25%企業(yè)所得稅稅率的普通企業(yè)而言，適用15%優(yōu)惠稅率的高新技術(shù)企業(yè)可獲得的稅收減免額度減少40%。此外，我國研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠屬于總量優(yōu)惠，對企業(yè)增加研發(fā)投入的邊際激勵作用不足。
（二）優(yōu)惠對象不適應(yīng)科技創(chuàng)新新變化與新需求，不利于激勵原始創(chuàng)新
一是未明確研發(fā)資助是否可適用加計扣除，不利于開放式創(chuàng)新與前沿技術(shù)研發(fā)。新科技革命和產(chǎn)業(yè)變革推動人類社會從工業(yè)經(jīng)濟時代加速邁向知識經(jīng)濟新時代，創(chuàng)新組織模式逐漸呈現(xiàn)創(chuàng)新主體的協(xié)同化、開放化，企業(yè)研發(fā)活動的組織方式不再局限于自主研發(fā)、合作研發(fā)與委托研發(fā)，研發(fā)資助也成為企業(yè)參與開放式創(chuàng)新，特別是交叉科技、前沿科技研發(fā)的重要方式。
近年來，我國企業(yè)一直在積極探索研發(fā)資助方式。比如，部分企業(yè)與政府自然科學(xué)基金設(shè)立聯(lián)合基金，利用高層次平臺及其專業(yè)化管理能力，在更大范圍內(nèi)篩選優(yōu)秀研究團隊，豐富未來知識儲備，尋找未來研究方向，以支撐企業(yè)未來5年甚至更長期發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。這些都是企業(yè)通過委托研發(fā)和科學(xué)捐贈無法實現(xiàn)的基礎(chǔ)研究目標(biāo)。企業(yè)對聯(lián)合基金的出資屬于研發(fā)資助，但由于不屬于政策允許的四種研發(fā)方式（自主研發(fā)、合作研發(fā)、委托研發(fā)、集團研發(fā)）之一，且無法按照研發(fā)項目歸集研發(fā)費用，因此無法適用研發(fā)費用加計扣除政策。這顯然既不利于支持企業(yè)參與協(xié)同創(chuàng)新，也不利于激勵企業(yè)投入基礎(chǔ)研究。
二是未對科學(xué)研究投入設(shè)置特殊優(yōu)惠，不利于激勵企業(yè)提高研發(fā)質(zhì)量。我國研發(fā)費用加計扣除政策對于不同類型的研發(fā)活動給予無差別稅收待遇，無法充分發(fā)揮優(yōu)化企業(yè)研發(fā)投入結(jié)構(gòu)的積極作用。目前，我國企業(yè)研發(fā)投入中基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究（統(tǒng)稱“科學(xué)研究”）的經(jīng)費占比極低，2023年僅為3.5%，而日本約為23.2%，韓國為30.5%，美國為21.3%。
（三）對中小企業(yè)研發(fā)激勵仍然不足，不利于實現(xiàn)顛覆性創(chuàng)新
歷史表明，中小企業(yè)新技術(shù)的研發(fā)效率遠高于大企業(yè)，是顛覆性技術(shù)創(chuàng)新的主要力量。雖然我國對中小企業(yè)制定了“科技型中小企業(yè)”評價辦法，但在研發(fā)上的特殊支持并不突出。一是雖然科技型中小企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例從2023年起統(tǒng)一由75%提高至100%，但該比例僅與制造業(yè)企業(yè)持平。二是科技型中小企業(yè)虧損時無法在當(dāng)年從研發(fā)費用加計扣除政策中獲利，相關(guān)稅收優(yōu)惠難以發(fā)揮“雪中送炭”的支持作用。
（四）行業(yè)性傾斜與行業(yè)負(fù)面清單同時存在，不符合產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展新趨勢
我國對制造業(yè)企業(yè)給予較大的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，對服務(wù)業(yè)企業(yè)來說，有違稅收公平。在當(dāng)下數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)融合的背景下，服務(wù)業(yè)與制造業(yè)的科技創(chuàng)新具有同樣的重要價值。此外，我國規(guī)定了研發(fā)費用不允許加計扣除的行業(yè)負(fù)面清單。但在產(chǎn)業(yè)融合背景下，產(chǎn)業(yè)邊界越發(fā)模糊。事實上，科技創(chuàng)新已經(jīng)無所不在，各行業(yè)都可能有研發(fā)活動。因此，設(shè)置行業(yè)負(fù)面清單亦有違稅收公平，不利于產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展。
（五）相關(guān)管理制度對優(yōu)惠政策的準(zhǔn)確落實與系統(tǒng)完善尚未發(fā)揮應(yīng)有作用
一是研發(fā)項目的準(zhǔn)確判斷是研發(fā)費用加計扣除政策的管理難點。目前，我國采用企業(yè)自行申報的管理方式，研發(fā)項目無須前置審核，也沒有前置審核選擇權(quán)。根據(jù)我國現(xiàn)有稅收征管水平與稅法遵從環(huán)境情況，上述管理方式可能會導(dǎo)致以下問題。一方面，部分企業(yè)對研發(fā)活動缺乏自行判斷的專業(yè)能力，一旦判斷失誤，后續(xù)稅收風(fēng)險較大，更可能面臨行政處罰，因此在申請時十分謹(jǐn)慎，有些企業(yè)甚至主動放棄優(yōu)惠；另一方面，部分企業(yè)虛構(gòu)研發(fā)項目，濫用相關(guān)優(yōu)惠政策。
二是政策評估、研判與調(diào)整制度尚不健全，具體包括：缺乏專業(yè)化的定性與系統(tǒng)性評估；尚未建立稅式支出制度，研發(fā)費用加計扣除政策的落實數(shù)據(jù)和相關(guān)信息無法公開或?qū)崿F(xiàn)部門之間共享；政策前瞻與研判機制不完善，難以根據(jù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)變化以及科技創(chuàng)新發(fā)展的需要進行及時調(diào)整和跟進。
三、相關(guān)國際經(jīng)驗借鑒
研發(fā)投入是贏得國際競爭的關(guān)鍵要素，屬于國家戰(zhàn)略性投入。因此，各國普遍對企業(yè)研發(fā)費用支出給予稅收優(yōu)惠（以下簡稱“研發(fā)稅收優(yōu)惠”），且不斷完善、調(diào)整甚至改革相關(guān)政策，以有效支持和激勵企業(yè)增加研發(fā)投入。近年來，各國研發(fā)稅收優(yōu)惠政策呈現(xiàn)一些新特點，值得我國關(guān)注。
（一）優(yōu)惠方式的主要特點與變化
1.發(fā)達國家以稅收抵免優(yōu)惠為主，發(fā)展中國家以加計扣除優(yōu)惠為主
目前，美國、德國、法國、日本、韓國、加拿大、澳大利亞等大多數(shù)發(fā)達國家采用稅收抵免優(yōu)惠方式。其中，澳大利亞、英國（針對大企業(yè)）、奧地利等國家在2008年之后將實施多年的加計扣除優(yōu)惠方式改為稅收抵免。當(dāng)前，采用加計扣除優(yōu)惠方式的國家仍然以發(fā)展中國家為主，包括中國、巴西、印度、南非、土耳其等，同時也包括英國（針對小企業(yè)）和新加坡等極少數(shù)發(fā)達國家。
2.研發(fā)費用稅收優(yōu)惠以總量優(yōu)惠為主，采用增量優(yōu)惠或混合優(yōu)惠模式的國家有所增多
目前，雖然大多數(shù)國家僅對研發(fā)費用總量給予稅收優(yōu)惠，但也有日本、韓國、葡萄牙、西班牙等部分國家采用總量優(yōu)惠與增量優(yōu)惠相結(jié)合的混合優(yōu)惠模式，具體結(jié)合方式存在差異。例如：日本對于研發(fā)費用增長率大于8%的企業(yè)，允許企業(yè)研發(fā)費用總量適用更高的稅收抵免率；韓國企業(yè)須從增量優(yōu)惠和總量優(yōu)惠中選擇適用其中一種方式；葡萄牙、西班牙允許企業(yè)在享受總量優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，對其研發(fā)費用增量給予額外的稅收抵免；美國、土耳其、墨西哥等國家則僅對研發(fā)費用增量給予稅收優(yōu)惠。
3.很多國家允許當(dāng)年不足抵扣額結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但稅收返還有所增加
目前，很多國家允許企業(yè)當(dāng)年不足抵扣額結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)時間存在差異。例如：南非、土耳其等國家允許無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)；美國、加拿大允許向后結(jié)轉(zhuǎn)20年；葡萄牙、印度允許向后結(jié)轉(zhuǎn)8年。
相較于結(jié)轉(zhuǎn)扣除，稅收返還能夠及時給予虧損企業(yè)資金支持，因此近年來被更多國家所采用，但各國在企業(yè)適用規(guī)模、返還上限、返還時間等方面的規(guī)定有所不同。例如：澳大利亞僅給予小企業(yè)稅收返還；英國、新西蘭、挪威、德國、意大利等國家對稅收返還設(shè)置上限；法國小企業(yè)當(dāng)年即可獲得稅收返還，但大企業(yè)只能在3年內(nèi)獲得。此外，德國、意大利、奧地利、愛爾蘭等國家允許企業(yè)在無限結(jié)轉(zhuǎn)與稅收返還之間選擇其一。
（二）研發(fā)費用范圍的主要特點與變化
一是很多國家對于研發(fā)資本性支出（固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)支出）給予同樣的研發(fā)稅收優(yōu)惠。法國、日本、韓國、澳大利亞、荷蘭等國家允許符合條件的資本性支出與經(jīng)常性支出一樣適用統(tǒng)一的研發(fā)稅收優(yōu)惠。但美國、加拿大、英國、比利時、巴西、南非等國家不允許研發(fā)資本性支出適用研發(fā)稅收優(yōu)惠，而是適用專門的研發(fā)折舊（投資）優(yōu)惠或普惠性資本性支出優(yōu)惠，如一次性攤銷或加速折舊等。
二是大多數(shù)國家研發(fā)經(jīng)常性支出范圍相似，但口徑、適用條件等有所差異。研發(fā)稅收優(yōu)惠適用的研發(fā)經(jīng)常性支出通常包括研發(fā)人員費用、原材料費、研發(fā)外包費等直接費用，部分國家還包括日常管理費、水電公共設(shè)施費等間接費用。其中，研發(fā)人員費和研發(fā)外包費在研發(fā)經(jīng)常性支出中占比較高，且口徑差異較大。
三是允許將研發(fā)資助計入合格研發(fā)費用。加拿大、英國、澳大利亞等國家明確規(guī)定，研發(fā)資助可計入合格研發(fā)費用，并對研發(fā)資助制定了嚴(yán)格的界定條件。相較于研發(fā)外包，研發(fā)資助在研發(fā)活動控制權(quán)、研發(fā)成果開發(fā)權(quán)、執(zhí)行方性質(zhì)、資金支付方數(shù)量以及研發(fā)類型等方面存在明顯差異（見表1）。
（三）特殊優(yōu)惠對象的主要特點與變化
除印度、南非等少數(shù)國家外，大多數(shù)國家的研發(fā)稅收優(yōu)惠適用所有企業(yè)、所有行業(yè)，具有明顯的“普惠”特征。但對于某些特殊目標(biāo)，多數(shù)國家選擇在普惠基礎(chǔ)上增加“特惠”，即對特殊優(yōu)惠對象加大優(yōu)惠力度。
1.很多國家對中小企業(yè)加大優(yōu)惠力度且有持續(xù)增加趨勢
為激勵顛覆性創(chuàng)新，很多國家對中小企業(yè)給予特殊的加強優(yōu)惠（見表2）。主要包括：一是英國、日本、加拿大、澳大利亞、韓國等國家對中小企業(yè)研發(fā)費用給予更大的稅收優(yōu)惠力度；二是澳大利亞、美國等國家僅對中小企業(yè)不足抵扣部分給予稅收返還或者允許抵扣工薪所得稅；三是葡萄牙、荷蘭等國家對新成立的企業(yè)給予更高的研發(fā)稅收抵免率；四是有些國家對中小企業(yè)給予較高比例的稅收返還（如加拿大）、較短的稅收返還期限（如法國）、較為寬松的稅收返還條件（如英國）；五是有些國家對中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新給予額外的稅收優(yōu)惠，如法國除了研發(fā)稅收抵免優(yōu)惠外，還單獨對中小企業(yè)實施中小企業(yè)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策。
2.其他特殊激勵
一是很多國家針對研發(fā)人才（人員）給予加強激勵且有增加趨勢。比如，巴西將企業(yè)適用的研發(fā)費用加計扣除比例與研發(fā)人員數(shù)量增長情況掛鉤。如果研發(fā)人員數(shù)量年度增長超過5%，加計扣除比例從160%增至170%；如果增速超過5%，加計扣除比例則增至180%。法國、意大利和葡萄牙均允許對符合條件的博士研發(fā)人員的工薪費用按照一定比例加計計入合格研發(fā)費用。其中，法國允許在聘用前2年按200%計入，意大利加計比例為150%，葡萄牙為120%。
二是部分國家對于研發(fā)強度高的企業(yè)給予加強激勵。為促使企業(yè)增加研發(fā)投入，很多國家將總量優(yōu)惠與增量優(yōu)惠結(jié)合起來使用。此外，日本、澳大利亞等國家還通過對研發(fā)強度高的企業(yè)給予加強激勵的方式加大優(yōu)惠力度。比如，根據(jù)日本“額外研發(fā)抵免制度”，如果企業(yè)研發(fā)投入強度超過10%，其適用的研發(fā)稅收抵免率會有所增加。澳大利亞在2023年研發(fā)稅收抵免新政中，將大企業(yè)研發(fā)稅收抵免率與研發(fā)強度掛鉤：若研發(fā)強度在0%～2%之間，實際抵免率為8.5%；若高于2%，實際抵免率增至16.5%。
三是部分國家對高質(zhì)量研發(fā)合作給予加強激勵。比如，法國企業(yè)如果將研發(fā)項目外包給與其沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的公共研究機構(gòu)、高等教育機構(gòu)、經(jīng)認(rèn)證的科技合作基金或公共研究利益基金，外包研發(fā)費用可以按照200%的比例計入合格研發(fā)費用。2023年3月，日本制定的“特殊研發(fā)抵免制度”專門針對“開放式創(chuàng)新”，即企業(yè)與其他特定機構(gòu)進行委托研發(fā)或聯(lián)合研發(fā)所發(fā)生的特殊研發(fā)費用，可以按照特殊抵免率單獨計算抵免額。美國對于企業(yè)支付給合格小企業(yè)、大學(xué)或州立實驗室的外部研究費用，允許按照100%的比例計入抵免額的計算基數(shù)（一般外部研究費用僅允許按65%計入）；對于企業(yè)委托合格研究組織開展基礎(chǔ)研究發(fā)生的研究費用增量，允許單獨按照20%的抵免率計算抵免額。
四是部分國家針對特殊技術(shù)或行業(yè)領(lǐng)域給予加強激勵。比如：韓國企業(yè)研發(fā)活動如果屬于“新經(jīng)濟增長引擎”和核心技術(shù)領(lǐng)域，研發(fā)費用根據(jù)企業(yè)規(guī)?？蛇m用20%至40%不等的稅收抵免率；意大利在技術(shù)創(chuàng)新稅收抵免中，對于實施“國家數(shù)字工業(yè)4.0計劃”或者“綠色轉(zhuǎn)型計劃”的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新費用，給予15%的稅收抵免率（一般為10%）；巴西對信息技術(shù)企業(yè)研發(fā)用設(shè)備投資給予額外的稅前加計扣除；美國對企業(yè)支付給“能源研究團體”開展“能源研究”的合格研究費用，允許單獨計算抵免額，不用計算增量。
（四）研發(fā)稅收補貼率一直呈現(xiàn)上升趨勢，但近年來增幅有所放緩
研發(fā)稅收優(yōu)惠的名義優(yōu)惠力度主要由優(yōu)惠率決定，但實際優(yōu)惠力度還受到優(yōu)惠方式、研發(fā)活動與研發(fā)費用范圍、特殊優(yōu)惠對象等多種因素影響。自1996年起，oecd以“研發(fā)稅收補貼率”（1-b指數(shù)）估算成員國和伙伴國研發(fā)稅收政策的實際優(yōu)惠力度。
總體來看，2000年以來企業(yè)研發(fā)稅收補貼率一直呈上升趨勢，特別是2008年全球金融危機之后增加幅度加大。主要表現(xiàn)在：一是實施研發(fā)稅收優(yōu)惠的國家數(shù)量增多，在38個oecd成員國中，實施研發(fā)稅收優(yōu)惠的成員國數(shù)量從1995年的12個增加至2023年的34個；二是很多國家增加現(xiàn)有研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)惠力度，特別是為應(yīng)對全球金融危機、保持經(jīng)濟增長動力，許多國家增加了研發(fā)稅收優(yōu)惠率。比如：2008年美國將簡易抵免法下的抵免率由12%提高至14%，并延續(xù)至今；2008年法國將增量研發(fā)稅收優(yōu)惠改為總量優(yōu)惠，最高抵免率由10%提高至30%，并延續(xù)至今；2008年英國中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高至75%，且標(biāo)準(zhǔn)有所放寬，2023年和2023年加計扣除比例分別提高至100%和125%，2023年提高至130%，并延續(xù)至今；2023年韓國將中小企業(yè)適用的研發(fā)總量稅收優(yōu)惠抵免率由15%提高至25%，并延續(xù)至今。
近十年來研發(fā)稅收補貼率的增加幅度明顯放緩。2008年全球金融危機以后，很多國家進行了研發(fā)稅收優(yōu)惠政策改革，優(yōu)惠程度已經(jīng)較高，因此之后的政策完善重在提升政策效果、執(zhí)行效率等方面，對盈利企業(yè)的研發(fā)補貼率變化不大，有些國家甚至下調(diào)了研發(fā)稅收優(yōu)惠率。比如：2023年加拿大將研發(fā)稅收抵免的最低檔抵免率由20%下調(diào)至15%，并延續(xù)至今；2023年印度將研發(fā)費用加計扣除比例由200%下調(diào)至150%，2023年繼續(xù)下調(diào)至100%。
（五）稅收管理的主要特點與變化
1.大多數(shù)國家要求企業(yè)研發(fā)項目前置審核或者賦予企業(yè)前置審核選擇權(quán)
企業(yè)享受研發(fā)稅收優(yōu)惠的前提是開展符合條件的研發(fā)活動，但判斷研發(fā)活動是否符合條件需要具備較高的技術(shù)水平，因此研發(fā)項目是否需要在企業(yè)申請研發(fā)稅收優(yōu)惠之前進行前置審核，成為各國稅收管理中的重要內(nèi)容。如表3所示，目前多數(shù)國家選擇由科技管理部門對企業(yè)研發(fā)項目進行強制前置審核或賦予企業(yè)研發(fā)項目前置審核選擇權(quán)。
即使有些國家不設(shè)置前置審核程序，通常也會通過多種方式提高政策執(zhí)行的準(zhǔn)確性和確定性。一是加強納稅輔導(dǎo)。英國、日本、加拿大等國家發(fā)布了政策指南，對合格研發(fā)活動作出詳細的解釋說明；美國則要求企業(yè)按照四步測試法（目標(biāo)明確、消除不確定性、試驗過程、技術(shù)為本）來判斷研發(fā)活動是否合格。二是提高納稅服務(wù)水平。英國稅務(wù)與海關(guān)總署在國內(nèi)設(shè)立多個“研發(fā)費用專家組”，幫助企業(yè)進行相關(guān)申請。目前大部分企業(yè)申請均是在該組織指導(dǎo)下進行，以確保企業(yè)歷年申請的一致性、準(zhǔn)確性和及時性。三是增強制度確定性。美國稅務(wù)部門設(shè)有提高政策執(zhí)行確定性的特殊程序，如預(yù)申報協(xié)議（pfas），即擬申報研發(fā)稅收抵免或扣除的企業(yè)，如果符合相關(guān)條件，在正式申報前可以向稅務(wù)部門申請進行審核。英國在2023年引入“優(yōu)先保證”制度，企業(yè)自愿申請研發(fā)稅收優(yōu)惠，一旦獲得優(yōu)先保證，則未來三年內(nèi)該申請將不會受到任何調(diào)查。
2.多數(shù)國家建立研發(fā)稅收優(yōu)惠定期評估制度
為提高政策決策的精準(zhǔn)性，多數(shù)國家對政策實施效果建立跟蹤和評估機制，部分國家對外發(fā)布政策實施情況和政策評估報告。完善的評估機制成為各國不斷完善研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)性制度。比如：英國稅務(wù)與海關(guān)總署多次公開發(fā)布研發(fā)費用稅收優(yōu)惠政策評估報告；法國高等教育、研究與創(chuàng)新部和國家創(chuàng)新政策評估委員會多次公開發(fā)布研發(fā)稅收抵免政策評估報告；澳大利亞2023年出臺的研發(fā)稅收抵免新政是根據(jù)2023年其政府全面評估相關(guān)政策的結(jié)論基礎(chǔ)上進行修訂的；南非科技部負(fù)責(zé)每年對研發(fā)稅收優(yōu)惠政策效果進行評估分析，并向其國會提交年度報告。
四、完善我國研發(fā)費用加計扣除政策的建議
為實現(xiàn)我國高水平科技自立自強，研發(fā)稅收優(yōu)惠政策未來的完善重點不再是普遍提高優(yōu)惠力度，而應(yīng)進一步提升政策效果、提高政策精準(zhǔn)性、加強政策引導(dǎo)。
（一）創(chuàng)新研發(fā)優(yōu)惠方式，提高政策激勵效果
一是探索實行研發(fā)稅收抵免優(yōu)惠方式。為保持原有優(yōu)惠力度，經(jīng)過測算，抵免率可設(shè)在20%左右（見表4）。二是借鑒國際經(jīng)驗，對科技型中小企業(yè)當(dāng)年不足抵扣額可給予一定比例的稅收返還，使其當(dāng)年便可獲得稅收優(yōu)惠收益，發(fā)揮政策對中小企業(yè)“雪中送炭”的支持作用。三是對研發(fā)投入強度大、增長率高的企業(yè)提高優(yōu)惠力度。建議借鑒日本、韓國、澳大利亞等國家經(jīng)驗，企業(yè)研發(fā)投入增長率越高（如5%、10%）或企業(yè)研發(fā)投入強度越高（如3%、5%），允許其享受的研發(fā)稅收優(yōu)惠力度就越大。
（二）對于科學(xué)研究投入給予特殊激勵，支持企業(yè)優(yōu)化研發(fā)投入結(jié)構(gòu)
2023年政府工作報告提出，對企業(yè)基礎(chǔ)研究投入實施稅收優(yōu)惠?？紤]到基礎(chǔ)研究判斷的復(fù)雜性，在實際操作中很難將基礎(chǔ)研究與其他研發(fā)活動加以區(qū)分。因此，建議將接近基礎(chǔ)研究且容易判斷的科學(xué)研究活動單列，加大優(yōu)惠力度。一是允許特定研發(fā)資助適用研發(fā)稅收優(yōu)惠，并加大優(yōu)惠力度。比如，對于企業(yè)與省級（含）以上自然科學(xué)基金聯(lián)合設(shè)立基金的企業(yè)出資部分，允許按照出資金額的150%計入合格研發(fā)費用。二是對于具有明顯科學(xué)研究性質(zhì)的特定研發(fā)費用加大優(yōu)惠力度。比如，企業(yè)資助或參與共建國家實驗室的資金投入、企業(yè)與國家實驗室的委托研發(fā)或合作研發(fā)支出、企業(yè)承擔(dān)國家科技計劃項目的配套經(jīng)費支出等，允許按照企業(yè)出資金額的150%計入合格研發(fā)費用。三是對于高質(zhì)量研發(fā)合作加大優(yōu)惠力度。比如，企業(yè)與基礎(chǔ)前沿研究類、公益性研究類中央級科研機構(gòu)開展的委托研發(fā)或合作研發(fā)支出，允許按照企業(yè)出資金額的150%計入合格研發(fā)費用。符合條件的中央級科研機構(gòu)名單可以由科技部門向社會公開。
（三）進一步完善管理與評估制度，提高企業(yè)享受優(yōu)惠的確定性與準(zhǔn)確性
一是賦予企業(yè)研發(fā)項目前置鑒定的選擇權(quán)。支持地方政府建立研發(fā)項目鑒定服務(wù)專業(yè)平臺，探索多種方式的確定性加強制度，減少企業(yè)享受研發(fā)稅收優(yōu)惠的不確定性，使企業(yè)由“不敢享”變?yōu)椤胺判南怼?，提高企業(yè)研發(fā)投入的積極性。二是賦予企業(yè)對研發(fā)項目鑒定意見的復(fù)核權(quán)，以解決政企相關(guān)爭議。稅務(wù)部門或企業(yè)對科技部門出具的鑒定意見有異議的，可以在收到鑒定結(jié)果后7個工作日內(nèi)向上級稅務(wù)部門提出復(fù)核申請，通過實地鑒定等方式重新復(fù)核。三是進一步加強納稅指導(dǎo)與服務(wù)。借鑒英國經(jīng)驗，支持地方政府建立研發(fā)費用歸集專業(yè)指導(dǎo)組，指導(dǎo)企業(yè)完善其研發(fā)管理與財務(wù)管理制度。指導(dǎo)組可采用勞務(wù)購買方式引進外部專業(yè)合格服務(wù)團隊，或者由科技部、財政部、國家稅務(wù)總局三部門聯(lián)合成立專門服務(wù)團隊、設(shè)立專門服務(wù)窗口，方便企業(yè)高效便捷地享受政策，且可以確保企業(yè)各年度申請的一致性與準(zhǔn)確性。四是建立科技、財政、稅務(wù)部門聯(lián)合事后抽查制度。每年對獲得研發(fā)稅收優(yōu)惠的企業(yè)進行隨機抽查，以提高政策適用的準(zhǔn)確性，并探索增加透明度的可行方式，增強公眾對受惠企業(yè)的社會監(jiān)督。五是探索稅式支出預(yù)算管理制度，以完善政策評估。針對研發(fā)稅收優(yōu)惠政策可先行先試稅式支出預(yù)算制度，在精準(zhǔn)掌握優(yōu)惠規(guī)模的基礎(chǔ)上，實施政策評估，為政策決策的精準(zhǔn)性奠定基礎(chǔ)。建議相關(guān)部門建立數(shù)據(jù)和信息共享機制，組織第三方機構(gòu)定期開展專業(yè)、全面的評估，評估成果共享并作為未來政策完善的重要依據(jù)。
來源王曉冬、薛微
【第4篇】高新企業(yè)研發(fā)費用差旅費
根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定, 研發(fā)費用企業(yè)為：獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的活動過程中所產(chǎn)生的費用，企業(yè)應(yīng)正確歸集研發(fā)費用，由具有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)進行專項審計或鑒證。
一、研發(fā)費用包括哪些
1、直接投入，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)活動中直接消耗的材料、燃料和動力費用。
用于研發(fā)、中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費；儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。
2、折舊費用與長期待攤費用
折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費。
長期待攤費用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的。
3、無形資產(chǎn)攤銷費用
無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件著作權(quán)、專利、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。
4、人員費用
包括企業(yè)科技人員的工資和五險一金；以及外聘科技人員的勞務(wù)費用。
5、設(shè)計費用
設(shè)計費用是指為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設(shè)計活動費用。為新產(chǎn)品和新工藝進行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。
設(shè)計費用對于部分企業(yè)來說比較薄弱，下面看下怎么應(yīng)對：
1）重點檢查管理費用明細賬－研究開發(fā)費用明細科目，檢查設(shè)計費用支出的發(fā)票、付款申請審批單據(jù)，確認(rèn)設(shè)計費用發(fā)生的合理性、真實性及準(zhǔn)確性。
2）對于外包設(shè)計費，應(yīng)重點檢查合同、協(xié)議、付款憑證、發(fā)票，并分析合同、協(xié)議的實質(zhì)性內(nèi)容，判斷是否屬于為新產(chǎn)品、新工藝的開發(fā)進行的技術(shù)規(guī)范和操作方面的設(shè)計而發(fā)生的費用；若合同或協(xié)議實質(zhì)表明，外包內(nèi)容系委托外部開發(fā)機構(gòu)進行實質(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)活動，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，則應(yīng)歸屬于委托外部研究費用，應(yīng)要求被審計單位據(jù)實調(diào)整并列報。
3）注冊會計師應(yīng)走訪被審計單位的設(shè)計、研究開發(fā)部門，或向外包單位進行函證確認(rèn)，以正確區(qū)分外包設(shè)計費和外包研究開發(fā)費，必要時，應(yīng)考慮利用專家工作。
6、裝備調(diào)試費用與試驗費用
裝備調(diào)試費用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動所發(fā)生的費用。
試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。
7、委托外部研究開發(fā)費用
委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。
8、其他費用
其他費用是指除開上述費用后，與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的費用，包括專家咨詢費、技術(shù)圖書資料費、高新科技研發(fā)保險費、資料翻譯費，研發(fā)成果的檢索、論證、鑒定、評審、驗收費用，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般要低于研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。
關(guān)于研發(fā)費用占比的要求
1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；
2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；
3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；
“研發(fā)費用”占比解讀
1、2023年通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定且2023年度銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，稅務(wù)主管部門在2023年度對其進行后續(xù)管理復(fù)核中，關(guān)于研發(fā)費用占比應(yīng)參照舊辦法，即研發(fā)費用占比不低于6%。
2、2023年需要重新認(rèn)定的企業(yè)（即2023年通過認(rèn)定）且2023年度銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，稅務(wù)主管部門在2023年對其進行重新認(rèn)定檢查過程中，關(guān)于研發(fā)費用占比應(yīng)參照新辦法，即研發(fā)費用占比不低于5%。
所以說，2023年需要重新認(rèn)定且2023年度銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)的研發(fā)費用占比要同時滿足新舊認(rèn)定辦法，即在重新認(rèn)定當(dāng)年，企業(yè)的上一年度研發(fā)費用占比不低于6%。
以上，有不懂的地方需要咨詢知頂頂（http://www.zddip.cn/）的， 可以隨時聯(lián)系。
【第5篇】研發(fā)費用計稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)及暫時性差異
1、資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)
①資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中 抵扣的金額。
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額
資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝取得成本－以前期間按照稅法規(guī)定已累計稅前扣除的金額
②負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī) 定可予抵扣的金額。
用公式表示即為：
負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額
2、暫時性差異
①應(yīng)納稅暫時性差異（當(dāng)期不交稅，未來多交稅）：
a.資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)
b.負(fù)債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)
②可抵扣暫時性差異（當(dāng)期交稅，未來少交稅）：
a.資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)
b.負(fù)債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)
特殊情況舉例： 內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)。
（“研發(fā)支出”科目的核算應(yīng)重點關(guān)注） 會計規(guī)定：成本為開發(fā)階段符合資本化條件以后發(fā)生的支出，除此之外，研究開發(fā)過程中發(fā)生的其他支出應(yīng)予費用化計入損益。 稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的（費用化部分），在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按研究開發(fā)費用的 50%加 計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。
差異：對于形成無形資產(chǎn)的（資本化部分），其計稅基礎(chǔ)應(yīng)在會計入賬價值的基礎(chǔ)上加 計 50%，因而會產(chǎn)生賬面價值與計稅基礎(chǔ)在初始確認(rèn)時的差異。
注意：對于這類無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與賬面價值形成的差異不確認(rèn)其所得稅影響。 原因：該無形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易、同時在確認(rèn)時既不影響會計利潤也不影 響應(yīng)納稅所得額，則按照所得稅會計準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)有關(guān)暫時性差異的所得稅影響。
有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！
【第6篇】不允許加計扣除的研發(fā)費用
好消息：研發(fā)費用加計扣除比例從75%提升到100%了~
壞消息：不少企業(yè)在實際享受這項優(yōu)惠政策時，容易因研發(fā)費用加計扣除政策適用不當(dāng)，而被認(rèn)定為偷稅……
01
政策適用不當(dāng)，被罰40多萬
10月20日，江蘇省稅務(wù)局通報了一則行政處罰決定：
處罰事由：
該單位2023年研發(fā)費用加計扣除項目中，某些項目實際屬于對原有材料的性能改善、提升等，而非新開發(fā)，不應(yīng)適用稅前加計扣除政策；
以上項目共列支研發(fā)費用7265814.06元，2023年企業(yè)所得稅匯繳時按75%加計扣除應(yīng)納稅所得額5449360.55元；
處罰結(jié)果：
對該單位2023年研發(fā)費用加計扣除部分造成少繳的企業(yè)所得稅處50%罰款，為408702.04元！
財小加解讀：
1）上述案例，其實不少公司也存在誤區(qū)：
以為只要對產(chǎn)品（服務(wù)）進行一下常規(guī)性升級，或者售后為顧客提供技術(shù)支持活動等，就可以享受研發(fā)費用加計扣除政策~
然而實際上，這些都不適用于稅前加計扣除政策！
2）通過這個案例，釋放的一個信號：
可以看到，稅務(wù)局對研發(fā)費用加計扣除政策適用不當(dāng)，是按照偷稅進行處理的；
按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：“……對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”
研發(fā)費用加計扣除涉及金額往往較大，因此，企業(yè)千萬注意合法合規(guī)！
02
研發(fā)費用加計扣除政策5個風(fēng)險
1. 活動適用錯誤的風(fēng)險
研發(fā)費用加計扣除政策的活動，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識、創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動；
2. 行業(yè)適用錯誤的風(fēng)險
并不是所有行業(yè)企業(yè)發(fā)生研發(fā)活動都適用研發(fā)費用加計扣除政策，重點關(guān)注6個行業(yè)不適用優(yōu)惠：
3. 費用適用錯誤的風(fēng)險
加計扣除稅收規(guī)定口徑對允許扣除的研發(fā)費用范圍采取的是正列舉方式，對沒有列舉的項目，不可以享受加計扣除優(yōu)惠！
另外，對于既從事研發(fā)活動又從事非研發(fā)活動的人員，既用于研發(fā)活動又用于非研發(fā)活動的儀器、設(shè)備及形成的無形資產(chǎn)，其相關(guān)費用應(yīng)當(dāng)按照實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
4. 未合理選擇稅收優(yōu)惠政策的風(fēng)險
作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷！
當(dāng)企業(yè)取得不征稅收入用于研發(fā)項目時，可根據(jù)經(jīng)營實際擇優(yōu)選擇稅收政策：
5. 未按規(guī)定留存相關(guān)資料的風(fēng)險
企業(yè)自行計算申報享受加計扣除政策優(yōu)惠時，應(yīng)將政策規(guī)定的資料留存?zhèn)洳椋?/p>
03
研發(fā)費用加計扣除常見誤區(qū)
誤區(qū)1：企業(yè)研發(fā)失敗，不能享受研發(fā)費用加計扣除政策
正解：失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用，可享受稅前加計扣除政策。
誤區(qū)2：從事創(chuàng)意設(shè)計活動所發(fā)生的相關(guān)費用不能加計扣除
正解：企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意活動設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照規(guī)定進行稅前加計扣除。
誤區(qū)3：虧損企業(yè)不能享受加計扣除政策
正解：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，不論企業(yè)當(dāng)年是盈利還是虧損，都可以享受研發(fā)費用加計扣除政策。
誤區(qū)4：只有高新技術(shù)企業(yè)才能享受加計扣除政策
正解：只要財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)，均可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。
【第7篇】研發(fā)費用加計扣除50%
近年來，為進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，財政部、稅務(wù)總局不斷修改研發(fā)費用稅前加計扣除政策，提升加計扣除比例、可自主選擇在季度預(yù)繳時申報加計扣除、簡化研發(fā)支出輔助賬樣式等。2023年第四季度，研發(fā)費用加計扣除政策又有兩項新變化，今天小編就帶大家來學(xué)習(xí)一下。
新政一
?現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%
（1）政策依據(jù)：
《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號）
（2）適用對象：
現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)。
注：現(xiàn)行研發(fā)費用加計扣除政策比例如下圖所示：
（3）政策內(nèi)容：
01
現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。
02
企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。
03
企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的相關(guān)政策口徑和管理，按照財稅〔2015〕119號、財稅〔2018〕64號等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（4）實務(wù)舉例：
①實務(wù)1：如何計算第四季度的研發(fā)費用？
解答：為減輕企業(yè)的核算負(fù)擔(dān)，方便企業(yè)最大限度的享受到優(yōu)惠政策，28號公告對第四季度的研發(fā)費用提供了兩種計算方法，由企業(yè)根據(jù)實際情況選擇適用：
方法一：按實際發(fā)生數(shù)計算；
方法二：按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算，可以簡單理解為“比例法”。
②實務(wù)2（按實際發(fā)生數(shù)計算）：
a公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)企業(yè)，未獲得科技型中小企業(yè)資格，2023年前三季度研發(fā)費用100萬元，第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費用為50萬元，全年加計扣除額為多少？
解答2：按照上述政策規(guī)定，a公司在2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用適用75%的加計扣除比例，第四季度發(fā)生的研發(fā)費用適用100%的加計扣除比例。因此，你公司2023年全年加計扣除額=100×75%+50×100%=125萬元。
③實務(wù)3（按“比例法”計算）：
b公司是一家水污染防治企業(yè)，2023年5月10日開始經(jīng)營，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，打算采取“比例法”計算第四季度研發(fā)費用，那么，第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？2023年全年加計扣除額是多少？
解答3：按照上述政策規(guī)定，“比例法”是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。b公司成立于5月10日，2023年度經(jīng)營月份從5月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計8個月，第四季度經(jīng)營月份數(shù)為3個月，則b公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/8）=150萬元；2023年全年加計扣除額=（400-150）×75%+150×100%=187.5+150=337.5萬元。
新政二
?對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。
（1）政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第32號）
（2）適用對象：
對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)（簡稱以下“科研機構(gòu)”）、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。
（3）資質(zhì)要求：
01
非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校包括國家設(shè)立的科研機構(gòu)和高等學(xué)校、民辦非營利性科研機構(gòu)和高等學(xué)校；
02
政府性自然科學(xué)基金是指國家和地方政府設(shè)立的自然科學(xué)基金委員會管理的自然科學(xué)基金。
（4）管理要求：
01
基礎(chǔ)研究是指通過對事物的特性、結(jié)構(gòu)和相互關(guān)系進行分析，從而闡述和檢驗各種假設(shè)、原理和定律的活動。
02
企業(yè)出資基礎(chǔ)研究應(yīng)簽訂相關(guān)協(xié)議或合同，協(xié)議或合同中需明確資金用于基礎(chǔ)研究領(lǐng)域。
03
企業(yè)和非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金管理單位應(yīng)將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椋ㄆ髽I(yè)出資協(xié)議、出資合同、相關(guān)票據(jù)等，出資協(xié)議、出資合同和出資票據(jù)應(yīng)包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎(chǔ)研究）、出資金額等信息。
如果您在2023年第四季度
發(fā)生上述符合條件的研發(fā)費用，
千萬別忘了
申報加計扣除的優(yōu)惠政策哦~
【第8篇】研發(fā)費用加計扣除119
近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第28號)，明確了關(guān)于2023年度享受研發(fā)費用加計扣除政策問題等。中國稅務(wù)報新媒體收到了很多相關(guān)咨詢，根據(jù)國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺的相關(guān)問答，我們整理了網(wǎng)友最關(guān)心的幾個問題，一起來看看吧。
納稅人問：
研發(fā)費用可在預(yù)繳時享受加計扣除政策的規(guī)定，是僅限于2023年度還是以后年度均可享受?
權(quán)威解答：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）第一條第（一）項規(guī)定，企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。本條僅適用于2023年度。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）第二條規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳申報當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費用享受加計扣除。這是一項長期性的制度安排，以后年度也可以在10月份預(yù)繳第三季度或9月份企業(yè)所得稅時選擇享受該項優(yōu)惠。
更多熱點問答
1.企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策，應(yīng)當(dāng)如何計算可以加計扣除的其他相關(guān)費用？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第28號)規(guī)定：“三、關(guān)于其他相關(guān)費用限額計算的問題
(一)企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關(guān)費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額。
企業(yè)按照以下公式計算《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第一條第(一)項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第6目規(guī)定的“其他相關(guān)費用”的限額，其中資本化項目發(fā)生的費用在形成無形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計算：
全部研發(fā)項目的其他相關(guān)費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10%/(1-10%)
“人員人工等五項費用”是指財稅〔2015〕119號文件第一條第(一)項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第1目至第5目費用，包括“人員人工費用”“直接投入費用”“折舊費用”“無形資產(chǎn)攤銷”和“新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費”。
(二)當(dāng)“其他相關(guān)費用”實際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除額;當(dāng)“其他相關(guān)費用”實際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前加計扣除額。”
2.不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)有哪些？
依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）
（1）不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：
煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)不可享受。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（gb/4754-2011）》為準(zhǔn)，并隨之更新。
（2）下列活動不適用稅前加計扣除政策
1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。
2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。
4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。
5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。
7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
來源：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站|綜合編輯
責(zé)任編輯：宋淑娟 (010) 61930016
【第9篇】研發(fā)費用歸集表是哪個部門要的
在高企申報中，r&d費用核算的對象是公司的r&d活動。如今，政府大力支持企業(yè)開展r&d活動。
真正的r&d活動是相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定和政策支持的核心。
1.各種資格要求(高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、工程中心、技術(shù)中心、專業(yè)特新企業(yè)等)
二是稅收優(yōu)惠(稅率優(yōu)惠、r&d費用加計扣除)
直接補貼(r&d費用后補貼)
第一，r&d支出的差異規(guī)格
公司財務(wù)賬目核算：r&d費用，r&d費用科目額度。申報材料：
年審計報告：經(jīng)審計后，公司r&d費用及盈利表中列r&d費用科目的發(fā)生額；
2.專項審計報告：高新技術(shù)企業(yè)口徑的r&d費用：經(jīng)審計后公司r&d費用的借方金額，并根據(jù)《工作指引》調(diào)整后的金額。
最終結(jié)算報告：3.結(jié)算報告：
(1)期間費用明細表中的r&d費用：經(jīng)審計后發(fā)生的r&d費用科目數(shù)量；
(2)優(yōu)惠備案明細表研發(fā)費用：高新技術(shù)企業(yè)口徑研發(fā)費用；
(3)可扣除的r&d費用：經(jīng)審計后，r&d費用科目發(fā)生金額按財稅[2015]119號文件調(diào)整(另外，r&d費用形成無形資產(chǎn)部分?jǐn)備N)。
二是對高企文件的要求
《工作指引》：公司應(yīng)根據(jù)《r&d支出結(jié)構(gòu)清單》設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的專項r&d支出輔助會計，提供相關(guān)憑證和清單，并按照本《工作指引》標(biāo)準(zhǔn)進行會計。
企業(yè)在核算r&d費用時應(yīng)做到：
必須在原會計系統(tǒng)中通過“r&d費用”和“管理費用”科目下的r&d費用”進行核算；
對r&d項目或用細項目可以通過原會計系統(tǒng)的輔助項目進行核算，也可以通過會計系統(tǒng)以外的輔助賬戶進行核算。
r&d費用核算原則三、
真實性：企業(yè)核算的r&d費用必須真實發(fā)生。
相關(guān)性：企業(yè)核算的r&d費用必須與r&d活動(r&d與非r&d的關(guān)系)有關(guān)。
合理性：企業(yè)共同發(fā)生的r&d費用和非r&d費用必須合理分?jǐn)偂?/p>
第四，關(guān)于r&d支出的核算
(一)人工勞動
定義：包括企業(yè)研究人員的工資、基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險和住房公積金，以及聘請研究人員的勞動力成本。
【第10篇】研發(fā)費用加計扣除委托
企業(yè)研發(fā)費用是企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動而產(chǎn)生的各項費用支出。國家為促進科技進步，鼓勵技術(shù)創(chuàng)新，出臺了很多稅收優(yōu)惠政策。本文系統(tǒng)介紹在企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策上對研發(fā)費用加計扣除所作的各項規(guī)定。
一、3類加計扣除比例
（一）制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除
自2023年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）
（二）科技型中小企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。(財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號)
（三）其他企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅75%加計扣除，階段性100%加計扣除
除制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
1. 2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照實際發(fā)生額的75%，在稅前加計扣除。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（財稅〔2018〕99號、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）
2、現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號）
二、委外研發(fā)費用的加計扣除
1、企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托個人研發(fā)的，應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。（財稅〔2015〕119號）
技術(shù)開發(fā)合同的研究開發(fā)人、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的讓與人、技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)合同的受托人，以及技術(shù)培訓(xùn)合同的培訓(xùn)人、技術(shù)中介合同的中介人，應(yīng)當(dāng)在合同成立后向所在地區(qū)的技術(shù)合同登記機構(gòu)提出認(rèn)定登記申請。（國科發(fā)政字〔2000〕063號）
2、委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。委托境外進行研發(fā)活動應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進行登記。（財稅〔2018〕64號）
3、未申請認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受國家對有關(guān)促進科技成果轉(zhuǎn)化規(guī)定的稅收、信貸和獎勵等方面的優(yōu)惠政策。經(jīng)認(rèn)定登記的技術(shù)合同，當(dāng)事人可以持認(rèn)定登記證明，向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。（國科發(fā)政字〔2000〕063號）
三、允許加計扣除的研發(fā)費用（財稅〔2015〕119號）
研發(fā)費用的具體范圍主要包括（5+1）：
1.人員人工費用。
2.直接投入費用。
含：材料、燃料和動力費用；樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用；儀器、設(shè)備租賃費。
3.折舊費用。
4.無形資產(chǎn)攤銷。
5.試驗費。
6.其他相關(guān)費用。
與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。
“其他相關(guān)費用”的限額：
全部研發(fā)項目的其他相關(guān)費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％/(1-10%)（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）
四、不允許加計扣除的活動費用（財稅〔2015〕119號）
1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。
2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。
4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。
5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。
7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
上述不可加計扣除的活動，除第5項有可能為研發(fā)立項所做可行性研究的前期準(zhǔn)備工作，其他項內(nèi)容基本上都不是實質(zhì)性研發(fā)活動。
五、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)（財稅〔2015〕119號）
1.煙草制造業(yè)。
2.住宿和餐飲業(yè)。
3.批發(fā)和零售業(yè)。
4.房地產(chǎn)業(yè)。
5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。
6.娛樂業(yè)。
7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
上述不適用加計扣除的行業(yè)，基本上為流通、服務(wù)行業(yè)和國家限制的特定行業(yè)。
六、不征稅收入形成的支出
對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，自然也不得計算加計扣除或攤銷。（財稅〔2008〕151號、國家稅務(wù)總局公告2023年第97號）
七、研發(fā)項目的內(nèi)控管理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全研發(fā)項目內(nèi)部管理制度，規(guī)范研發(fā)業(yè)務(wù)流程，對研發(fā)項目立項管理、進度管理、成本管理、質(zhì)量管理、研發(fā)人員和分工、項目驗收、項目變更、項目退出、研發(fā)成果保護、注冊商標(biāo)申報與維護管理等進行全流程規(guī)范化管理；加強和規(guī)范研發(fā)項目的會計核算，做到歸集準(zhǔn)確、依據(jù)充分、分配合理，對研發(fā)費用要做到按項目進行專項核算。在研發(fā)費用“料工費”的歸集核算中，要特別注意建立人員項目打卡，項目物料領(lǐng)用方面的內(nèi)控管理制度以形成充分合理的核算依據(jù)。
存在“產(chǎn)研共線”的企業(yè)，生產(chǎn)成本和研發(fā)費用的劃分需要有充分依據(jù)和合理的方法。分?jǐn)偡椒梢园凑丈a(chǎn)和研發(fā)人員工時、用于生產(chǎn)和研發(fā)的物料消耗數(shù)量、研發(fā)產(chǎn)品和生產(chǎn)產(chǎn)品價值等合理方法進行分?jǐn)?。無論采用何種分?jǐn)偡椒?，企業(yè)均需保證存在有效的內(nèi)部控制支持上述區(qū)分方式。
八、預(yù)繳申報
自2023年1月1日起，企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。（國家稅務(wù)總局公告2023年第10號）
【第11篇】研發(fā)費用加計扣除其他相關(guān)費用
研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。確定了以下允許加計扣除的研發(fā)費用具體范圍：
1.人員人工費用。
2. 直接投入費用。
3. 折舊費用。
4. 無形資產(chǎn)攤銷。
5. 新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。
6. 其他相關(guān)費用。
“其他相關(guān)費用”作為研發(fā)費用加計扣除的兜底條款，企業(yè)研發(fā)發(fā)生的“其他相關(guān)費用”如何享受加計扣除？
一、“其他相關(guān)費用”包括的范圍。
“其他相關(guān)費用”是指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。需要注意的是：所列舉的其他相關(guān)費用并非是說僅包括列舉的這么多，還有很多與研發(fā)相關(guān)的其他費用并未一一列舉。
二、“其他相關(guān)費用”扣除受總額比例的限制。
按現(xiàn)行政策規(guī)定，其他相關(guān)費用采取限額管理方式，不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。全部研發(fā)項目的其他相關(guān)費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％/(1-10%)?！叭藛T人工等五項費用”是指財稅〔2015〕119號文件第一條第（一）項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第1目至第5目費用，包括“人員人工費用”“直接投入費用”“折舊費用”“無形資產(chǎn)攤銷”和“新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費”。當(dāng)“其他相關(guān)費用”實際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除額；當(dāng)“其他相關(guān)費用”實際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前加計扣除額。
三、“其他相關(guān)費用”的資本化處理。
同時涉及費用化支出和資本化支出時，怎樣對形成無形資產(chǎn)的資本化中的“其他相關(guān)費用”進行剝離調(diào)整，進而對可加計扣除的“其他相關(guān)費用”分期攤銷呢？所謂“費用化”，指研發(fā)支出直接計入當(dāng)期損益，在發(fā)生年度一次性扣除；而“資本化”指相關(guān)研發(fā)支出計入無形資產(chǎn)的成本，待其研發(fā)成功后，從無形資產(chǎn)可供使用時起，通過分期攤銷的方式跨年度扣除。對于上述問題，國家稅務(wù)總局所得稅司副司長陽民在線訪談時，提出的“四步法”處理“其他相關(guān)費用”，非常簡單實用，具體操作步驟如下：
第一步，按當(dāng)年全部費用化項目和當(dāng)年結(jié)束的資本化項目統(tǒng)一計算出當(dāng)年全部項目“其他相關(guān)費用”限額。
第二步，比較“其他相關(guān)費用”限額及其實際發(fā)生數(shù)的大小，確定可加計扣除的“其他相關(guān)費用”金額。需要注意的是，當(dāng)“其他相關(guān)費用”實際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除額；當(dāng)“其他相關(guān)費用”實際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前加計扣除額。
第三步，用可加計扣除的“其他相關(guān)費用”金額除以全部項目實際發(fā)生的“其他相關(guān)費用”，得出可加計扣除比例。
第四步，用可加計扣除比例乘以每個資本化項目實際發(fā)生的“其他相關(guān)費用”，得出單個資本化項目可加計扣除的“其他相關(guān)費用”，與該項目其他可加計扣除的研發(fā)費用一并在以后年度攤銷。
四、“其他相關(guān)費用”限額按全部項目統(tǒng)一計算。
企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關(guān)費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額。對于有多個研發(fā)項目的企業(yè)，其有的研發(fā)項目其他相關(guān)費用占比不到10%，有的超過10%，不同研發(fā)項目的限額不能調(diào)劑使用。為進一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、方便計算，讓企業(yè)更多地享受優(yōu)惠，《公告》將其他相關(guān)費用限額的計算方法調(diào)整為按全部項目統(tǒng)一計算，不再分項目計算。
舉例：假設(shè)某公司2023年度有a和b兩個研發(fā)項目。項目a人員人工等五項費用之和為90萬元，其他相關(guān)費用為12萬元；項目b人員人工等五項費用之和為100萬元，其他相關(guān)費用為8萬元。
按照原規(guī)定，項目a的其他相關(guān)費用限額為10萬元[90*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關(guān)費用為10萬元；項目b的其他相關(guān)費用限額為11.11萬元[100*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關(guān)費用為8萬元。兩個項目可加計扣除的其他相關(guān)費用合計為18萬元。
按照現(xiàn)行規(guī)定，兩個項目的其他相關(guān)費用限額為21.11萬元[(90＋100)*10%/(1-10%)]，可加計扣除的其他相關(guān)費用為20萬元（12＋8），大于18萬元，且僅需計算一次。
作者：張國永 中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所
【第12篇】如何核實企業(yè)研發(fā)費用
1、歸集的目的不同；
2、研發(fā)活動適用范圍的不同，高新技術(shù)企業(yè)只要屬于國家重點支持的八大領(lǐng)域，那就是符合的。而加計扣除呢，除了煙草制造業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、娛樂業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)這六個主營業(yè)務(wù)的企業(yè)不能享受加計扣除優(yōu)惠政策外，其余的企業(yè)發(fā)生研發(fā)活動均可以實行價值扣除，
3、歸集范圍不同。高企研發(fā)費用中的其他費用不得超過研發(fā)費用總額的20%。而研發(fā)費用加計扣除當(dāng)中其他費用不得超過研發(fā)費用總額的10%，并且不包括通訊費。其次就是折舊費用，研發(fā)費用加計扣除當(dāng)中折舊費用僅包含儀器設(shè)備的折舊費用，不能包含房屋、建筑物這些折舊費用。還有就是用于研發(fā)活動當(dāng)中的房屋建筑物等不動產(chǎn)的租賃費用，也是不能夠享受加計扣除的。
【第13篇】研發(fā)費用加計扣除備案
這些年，關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)，關(guān)于研發(fā)費的加計扣除文章很多，內(nèi)容往往都是大同小異。關(guān)于研發(fā)費的加計扣除，核心點都沒有講到，究竟什么性質(zhì)的研發(fā)費用，在所得稅匯算清繳的時候，進行加計扣除。加計扣除，大白話就是，100萬元的研發(fā)費用，在所得稅稅前可以扣除200萬元的成本費用。
一、負(fù)面清單的行業(yè)主要是六大行業(yè)，煙草制造、住宿餐飲、批發(fā)零售、房地產(chǎn)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)。除負(fù)面清單的行業(yè)的其他企業(yè)都可以。企業(yè)有一個基本要求，會計核算健全，實行查賬征收。
二、關(guān)鍵的核心點是，什么才是加計扣除的研究開發(fā)費？“企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用”。來源：企業(yè)所得稅法第三十條，就是通常所說的三新項目。
對于財務(wù)而言，研發(fā)費用有三個概念，會計概念的研發(fā)費用、所得稅加計扣除的研發(fā)費用、高新技術(shù)企業(yè)概念的研發(fā)費用。會計概念的研發(fā)費用歸集的范圍更大，所得稅加計扣除的研發(fā)費與高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費有重疊，又不一樣，一般而言，加計扣除的研發(fā)費用歸集范圍最小。
三、國科發(fā)火〔2008〕172號，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法，詳細列舉了：國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域。沒有仔細統(tǒng)計，粗略估計超過1000項。對于研發(fā)費用加計扣除的政策，稅局采取：“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，來源：財稅〔2015〕119號。但是，稅局對于研發(fā)費的加計扣除，管理還是比較嚴(yán)的。“稅務(wù)部門應(yīng)加強研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開展核查，年度核查面不得低于20%“，來源：財稅〔2015〕119號。
四、研究開發(fā)活動可以企業(yè)自己進行（可以支付外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用），也可以委托境內(nèi)機構(gòu)、個人和境外機構(gòu)進行。委外研發(fā)，扣除比例上有所限制。境內(nèi)按發(fā)生額的80%作為基數(shù)；境外的研發(fā)費用按照費用實際發(fā)生額的80％計入委托境外研發(fā)費用，不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分，兩者孰低計入研發(fā)費的基數(shù)。
五、符合條件的研發(fā)費追溯調(diào)整最長期限為3年。稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，可以轉(zhuǎn)請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應(yīng)及時回復(fù)意見。
**謝謝您看完全文，能不能給個關(guān)注，感謝。給我留言，我們一起討論財稅問題。
【第14篇】研發(fā)費用加計扣除利
今日看點
什么是加計扣除
申報研發(fā)費用加計扣除的條件
不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)
哪些活動不適用稅前加計扣除政策
申報研發(fā)費用加計扣除有哪些好處
以下是我為您推送的關(guān)于申報研發(fā)費用加計扣除關(guān)鍵內(nèi)容，您請觀看！
什么是加計扣除
加計扣除是企業(yè)所得稅的一項稅收優(yōu)惠政策，指按照稅法規(guī)定在企業(yè)實際的研發(fā)支出數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加成一定的比例作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除金額。
想要申報研發(fā)費用加計扣除首先企業(yè)要先申請成為科技中小企業(yè)，才能享受研發(fā)費用加計扣除。
科技型中小企業(yè)申報研發(fā)費用加計扣除須同時滿足以下這些條件。
1、在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。
2、職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。
3、企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。
4、企業(yè)在填報上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。
5、企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標(biāo)進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。
要是符合以上條件的企業(yè)，并同時符合下列條件中的一項，可直接確認(rèn)為科技型中小企業(yè)。
l 企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書；
l 企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；
l 企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級以上研發(fā)機構(gòu)；
l 企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國際標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
上面我們講了申報研發(fā)費用加計扣除的條件，下面就讓我們一起來看哪些行業(yè)和哪些活動是不適用稅前加計扣除政策的吧！
不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：煙草制造業(yè)；住宿和餐飲業(yè)；批發(fā)和零售業(yè)；房地產(chǎn)業(yè)；租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；娛樂業(yè)；財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
不適用稅前加計扣除政策的活動
1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。
2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。
4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。
5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。
7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
來了老弟，都看到這里了就繼續(xù)往下走吧！
申報研發(fā)費用加計扣除的好處
1、通過研發(fā)費用加計扣除，可以為企業(yè)節(jié)約大量稅收。
2、可以將節(jié)約的錢用于企業(yè)研究創(chuàng)新工作，進一步加大研發(fā)的投入來提高創(chuàng)新能力，以提升公司的核心競爭力。
3、通過研發(fā)費用加計扣除的實施，可以幫助梳理公司整體的研究開發(fā)管理情況，完善研發(fā)組織管理體系；提高企業(yè)持續(xù)研究開發(fā)獲得持續(xù)創(chuàng)新的能力。
4、通過研發(fā)項目的實施，可以為單位培育出優(yōu)秀的技術(shù)團隊，加強單位的技術(shù)力量。
好了，以上就是小編為大家整理關(guān)于“加計扣除”的一些重要問題，有任何不懂的地方，可在下方留言或私信哦??！小編會一一為您解答。
【第15篇】研發(fā)費用加計扣除明細表
研發(fā)涉及的費用化支出及資本化支出，屬于研發(fā)費用加計扣除歸集范圍內(nèi)的，是否需要填寫到a107012表中：
1、針對費用化支出：
當(dāng)年費用化支出需填寫到a107012表中。
2、針對資本化支出：
①若資本化支出在當(dāng)年尚未形成無形資產(chǎn)的，無需填寫到a107012表中。
②若資本化支出在當(dāng)年形成無形資產(chǎn)的，同時把之前年度的資本化支出合計金額，填寫到a107012表中（根據(jù)企業(yè)的實際情況填寫到第2到34行相關(guān)欄次及第42行，若當(dāng)年有攤銷還需填寫第43行）。
③若資本化支出在之前年度已形成無形資產(chǎn)的，a107012表只填寫無形資產(chǎn)當(dāng)年攤銷部分（一般需填寫第44行）。
參考文件：《關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）；（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）附件2。
【第16篇】不可申請研發(fā)費用加計扣除
又漲知識了，創(chuàng)辦企業(yè)的時候總聽到的這些，到底是什么？
什么是研發(fā)費用加計扣除？
簡單地說，就是企業(yè)在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，這部分費用在計算應(yīng)納稅所得額時會享受一定比例的稅收減免。它是促進企業(yè)技術(shù)進步的一項重要稅收優(yōu)惠政策。
這項稅收優(yōu)惠政策適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
哪些行業(yè)不能享受呢？
以下6類限制性行業(yè)不行，煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)。
因為他們雖然可能有研發(fā)行為，比如煙草制造業(yè)研發(fā)了新的生產(chǎn)工藝，住宿餐飲業(yè)有了新的管理系統(tǒng)，但是這些類別的企業(yè)所產(chǎn)生的研發(fā)活動不符合國家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，不能體現(xiàn)出科技創(chuàng)新。
關(guān)注我，下期告訴你，個人年度匯算清繳是怎么回事。
