【第1篇】費用發(fā)票可以跨年使用嗎
發(fā)票報銷是出納的基本工作，上至領(lǐng)導(dǎo)公務(wù)下至同事出差，都需要提供發(fā)票才能報銷。發(fā)票是財務(wù)的一個重要憑證，它證明了每一筆財務(wù)支出的真實性和有效性?，F(xiàn)在又到年底了，經(jīng)常會出現(xiàn)一些需要跨年處理的發(fā)票，遇到這種情況，財務(wù)人應(yīng)該怎么辦呢？
一、何為跨年發(fā)票？
1．發(fā)票開具時間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年報銷（支付）做賬，報銷（支付）和做賬時間是在次年。比如，出差人員1月份報銷上一年度12月份的出差費用。
2．經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生在上一年度，款項支付也在上一年度，卻沒有在上一年度收到發(fā)票。比如，在收視率高的電視臺打廣告，需要先付款，12月份廣告款也打了廣告也播出了，可是就是12月31日前還未收到廣告費發(fā)票，而是元旦節(jié)過了才收到發(fā)票。
每到年底，很多財務(wù)人員都在為跨年的發(fā)票發(fā)愁，害怕發(fā)票跨年入賬帶來麻煩。因為會計講“權(quán)責(zé)發(fā)生制”和“實質(zhì)重于形式”時，就怕稅官說“發(fā)票才是稅前扣除的合法憑據(jù)”；反之，如果會計人員講“發(fā)票是稅前扣除的合法憑據(jù)”，又怕稅官講“權(quán)責(zé)發(fā)生制”和“實質(zhì)重于形式”。
因此，有很多會計人員會覺得左右為難，對跨年發(fā)票是擔(dān)驚受怕，害怕給企業(yè)和自己帶來麻煩。
二、處理跨年發(fā)票的四種辦法
1．屬于預(yù)付款性質(zhì)的發(fā)票——跨年又如何？
根據(jù)發(fā)票的開具規(guī)則，銷售方或服務(wù)提供方在預(yù)收款時開具的發(fā)票也是合法的。因此，我們首先需要對發(fā)票對應(yīng)的經(jīng)濟事項分清楚，看是不是屬于預(yù)付款的性質(zhì)。如果屬于預(yù)付款性質(zhì)的發(fā)票，即便是跨年了，也是可以的。比如，企業(yè)與電視臺簽署了2023年一季度的廣告合同，合同約定電視臺從2023年的1月1日開始播放企業(yè)的廣告。假如企業(yè)在2023年12月底前支付了廣告費，電視臺也在2023年12月31日開具了發(fā)票。如果財務(wù)人員是跨年后的2023年1月15日才收到發(fā)票，完全可以把該發(fā)票做在2023年1月份的賬里，然后在2023年度進行稅前扣除（本來也應(yīng)在2023年稅前扣除，即便是在2023年入賬）。
2．屬于存貨采購的發(fā)票——跨年很正常。
對于存貨，即使收到發(fā)票也并不意味著馬上可以稅前扣除，因為存貨必須要經(jīng)過入庫、領(lǐng)用、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)后才可以在稅前扣除。如果發(fā)票是上年的，但是存貨在次年才完成入庫等程序，當(dāng)然上年的發(fā)票也是可以做在次年的。比如，企業(yè)在2023年12月31日收到一批貨，發(fā)票隨貨到的，該批貨物于2023年1月3日驗收合格后入庫。此處，發(fā)票雖然是2023年的，但是可以正常做在2023年度，也沒有什么納稅調(diào)整。
同樣道理，企業(yè)購置的固定資產(chǎn)，如果因為驗收、安裝等導(dǎo)致發(fā)票入賬時間跨年，也是可以的。
3．屬于2023年的成本或費用，收到的發(fā)票開具的時間卻是2023年的，怎么辦？如何進行稅前扣除？
看到這個問題，很多人立馬會想到追補：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）第六條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅法規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年34號）第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。
有了34號公告，對于確實屬于當(dāng)年的成本或費用，但是卻在次年收到發(fā)票，我們可以這樣處理：
（1）屬于當(dāng)年費用的
如果簽署有合同，且支付了相關(guān)款項的，在支付時估計在當(dāng)年年底前收不到發(fā)票的，就不要按照常規(guī)掛往來賬，而是直接計入相關(guān)費用。如果在次年5月31日前收到了發(fā)票，即便發(fā)票開具時間是次年仍然可以在當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳時按照34號公告扣除。當(dāng)然，如果到次年5月31日還未收到發(fā)票，則需要進行納稅調(diào)整，什么時候收到，再去追補。
（2）屬于當(dāng)年耗用、銷售等存貨的
對于購進的存貨，在收到時不管是否有發(fā)票，按照正常程序辦理驗收入庫手續(xù)，然后該領(lǐng)用的領(lǐng)用出庫，該銷售的銷售出庫，月底正常辦理存貨的成本結(jié)轉(zhuǎn)。月底或年底，還未收到進貨發(fā)票，按照暫估入庫，借“存貨”，貸“應(yīng)付賬款”。同樣道理，次年5月31日前收到發(fā)票即可稅前扣除，如果到那時還未收到就做納稅調(diào)整。
（3）屬于當(dāng)年購置的固定資產(chǎn)
國稅函（2010）79號規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。
因此，企業(yè)不管是否有發(fā)票，按照會計準(zhǔn)則辦理，對固定資產(chǎn)進行暫估入賬后進行折舊，然后按照國稅函（2010）79號進行稅前扣除。國稅函（2010）79號比34號公告的時間好像要長一些，但是卻有可能12個月的結(jié)束時間在匯算清繳前，這點需要注意。
4．如果是2023年的費用，開具時間也是2023年，但是報賬時間和付款時間卻是2023年。該怎么處理？難道只能追補嗎？
這種情況確實經(jīng)常存在，比如銷售人員12月份出差，直到元旦節(jié)后才來報銷差旅費。
針對這種情況，企業(yè)會計人員需要做兩件事情：通知各部門要報賬的盡可能在年底前報賬，如果因各種原因不能報賬的應(yīng)向財務(wù)部提供預(yù)計報賬中發(fā)票時間是2023年的金額；
財務(wù)部門一方面根據(jù)預(yù)估的金額確認相關(guān)費用，另一方面確認相關(guān)負債。相關(guān)人員在2023年報賬時再沖減相關(guān)負債和調(diào)整相關(guān)費用金額。這樣也是滿足34號公告規(guī)定的。
【免費領(lǐng)會計資料包】
老會計分享一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料、
含200套工作模板(excel會計全套模板，財務(wù)管理模板，成本核算模板、財務(wù)分析表... ...)
20g教學(xué)視頻（初級、中級、cpa、實操、稅務(wù)... ...）等！還可以免費試學(xué)會計課程15天！
↓ ↓ ↓ 戳【了解更多】，趕緊領(lǐng)??！
【第2篇】企業(yè)所得稅研發(fā)費用跨年
一提到“跨年”這個詞，想必我們大多數(shù)人應(yīng)該會興奮，必經(jīng)是辭舊迎新嘛，然而，對我們財務(wù)人員來說，一提到“跨年”這個詞難免會有些頭疼，因為這一階段不僅會比平時更忙碌，而且針對很多業(yè)務(wù)一旦對收入或支出的時點把握不準(zhǔn)，在企業(yè)所得稅方面很容易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。那么，企業(yè)發(fā)生的跨年收入與跨年支出在企業(yè)所得稅方面該如何處理呢？結(jié)合以下5個案例為您解析如下：
案例1.跨年度取得利息收入問題
甲公司由于臨時性資金周轉(zhuǎn)需要于2023年7月1日與乙商業(yè)銀行簽訂短期借款合同，合同約定借款期限為6個月，甲公司應(yīng)在2023年12月31日合同期滿時一次性歸還本金并支付借款利息20萬元（不含稅）。假設(shè)在借款合同期滿后，因甲公司資金短缺，直到2023年1月15日才向乙商業(yè)銀行支付借款本金及借款利息。那么，乙商業(yè)銀行針對該筆跨年度取得的利息收入的在企業(yè)所得稅方面應(yīng)將其確認為2023年度收入還是2023年度收入？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條規(guī)定：
企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。
在本案例中，借款合同約定的利息支付日期為2023年12月31日，因此，乙商業(yè)銀行應(yīng)按合同約定的利息支付日2023年12月31日確認利息收入的實現(xiàn)，而不應(yīng)在實際取得日2023年1月15日確認利息收入。
案例2.跨年度提供勞務(wù)收入確認問題
甲企業(yè)是一家從事大型設(shè)備制造生產(chǎn)有限公司，2023年6月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂大型機械設(shè)備生產(chǎn)線裝配工程合同，該工程預(yù)計工期為14個月，合同約定項目總金額為600萬元（不含稅），工程款待生產(chǎn)線竣工驗收合格后一次性全額支付。假設(shè)截至2023年12月31日，甲企業(yè)針對該項目的完工進度為60%，那么，甲企業(yè)提供跨年勞務(wù)該如何確認2023年度的企業(yè)所得稅收入？
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條第二項規(guī)定：
企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條規(guī)定：
企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務(wù)收入。
（一）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：
1.收入的金額能夠可靠地計量；
2.交易的完工進度能夠可靠地確定；
3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。
（二）企業(yè)提供勞務(wù)完工進度的確定，可選用下列方法：
1.已完工作的測量；
2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；
3.發(fā)生成本占總成本的比例。
（三）企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務(wù)收入后的金額，確認為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時，按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。
綜上所述，甲企業(yè)應(yīng)確認2023年度企業(yè)所得稅收入=600*60%=360萬元。
案例3.一次性取得跨年租金收入問題
2023年12月1日，甲公司將本公司所有的閑置倉庫出租給與乙物流公司，雙方簽訂的倉庫出租協(xié)議約定，租賃期1年，即2023年12月1日——2023年11月30日，總計租金60萬元（不含稅），乙公司應(yīng)在協(xié)議簽訂當(dāng)日一次性提前支付全年租金。合同簽訂當(dāng)日，乙公司如約支付了全額租金。那么，甲公司對一次性收取的跨年租金該如何確認企業(yè)所得稅收入？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條“關(guān)于租金收入確認問題”規(guī)定：
根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
因此，在本案例中，出租人甲公司既可以選擇按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)，也可以選擇對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入。
案例4.股權(quán)轉(zhuǎn)讓時點跨年度處理問題
丙企業(yè)是一家從事電子元器件研發(fā)生產(chǎn)的企業(yè)，甲企業(yè)持有該企業(yè)30%的股權(quán)，乙企業(yè)與甲企業(yè)、丙企業(yè)均無關(guān)聯(lián)關(guān)系。2023年12月甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定甲企業(yè)將持有的丙企業(yè)全部股權(quán)以500萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，假設(shè)雙方在2023年1月完成了股權(quán)變更手續(xù)。那么，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入應(yīng)確認為2023年度收入還是2023年度收入？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第三條規(guī)定：
企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。
轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第48號)第三條規(guī)定：
關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生股權(quán)收購，轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效后12個月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更手續(xù)的，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效日為重組日。
正確的做法：
在本案例中，因甲乙雙方簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2023年12月，完成股權(quán)變更手續(xù)在2023年，且雙方不屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)。根據(jù)上述規(guī)定，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入應(yīng)確認為2023年度收入.
案例5.跨年度采購固定資產(chǎn)涉及的支出一次性稅前扣除問題
2023年12月1日，甲公司與乙設(shè)備生產(chǎn)公司簽訂一臺精密設(shè)備采購合同，合同約定設(shè)備價款300萬元，購置設(shè)備貨款甲公司采取分期支付方式，合同簽訂日甲公司支付貨款的30%；在乙公司將設(shè)備交付甲公司并驗收合格后，甲公司支付貨款的60%；甲公司將該設(shè)備使用滿15日后無重大質(zhì)量問題支付剩余的10%貨款，乙公司此時應(yīng)向甲公司開具全款金額的增值稅發(fā)票。合同簽訂日，甲公司支付了90萬元貨款；假設(shè)2023年1月3日銷售方乙設(shè)備生產(chǎn)公司按合同約定將設(shè)備運達甲公司并驗收合格，甲公司支付了貨款180萬元并將該設(shè)備投入使用。假設(shè)截至2023年1月19日，該設(shè)備使用無重大質(zhì)量問題，甲公司支付了剩余貨款。2023年1月20日，乙設(shè)備生產(chǎn)公司向甲公司開具了金額為300萬元的增值稅發(fā)票，甲公司擬按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）規(guī)定，“企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊”，將采購的該設(shè)備一次性計入2023年度成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除，那么，甲企業(yè)的處理是否正確呢？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第46號）第一條第（二）項規(guī)定：
“固定資產(chǎn)購進時點按以下原則確認：以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認。”
在本案例中，甲公司購進設(shè)備合同簽訂日期為2023年12月1日，到貨日期2023年1月3日，取得發(fā)票注明的開票日期為2023年1月20日，結(jié)合采購合同來看，甲公司采取的是分期付款方式購進固定資產(chǎn)，根據(jù)規(guī)定應(yīng)按固定資產(chǎn)到貨時間確認時點，案例中甲公司是2023年1月3日取得貨物，因此不能將采購的該設(shè)備一次性計入2023年度成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
【第3篇】費用類發(fā)票跨年入賬
所得稅匯算清繳時，財務(wù)人員總是會遇到這樣的疑難問題，跨年度拿到的發(fā)票如何處理？還沒拿到發(fā)票的費用又怎么辦？來來來，小編告訴你！
舉個例子：a公司2023年發(fā)生一筆50萬的廣告費并且已經(jīng)付款但未取得發(fā)票，但列入2023年費用；2023年4月25日公司已辦理完匯算清繳。如何進行所得稅申報？
1. 已計入費用發(fā)生年度的成本費用
企業(yè)匯算清繳期間拿到發(fā)票，不需納稅調(diào)整
針對上述例子，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；如果在匯算清繳前（2023年4月25日前）拿到廣告費發(fā)票，則不需進行納稅調(diào)整。
如果在2023年4月25日-5月30日期間才拿到發(fā)票，可在5月31日前重新進行所得稅申報和匯算清繳。
匯算清繳結(jié)束后拿到發(fā)票，追溯調(diào)整或當(dāng)期費用化
如果在匯算清繳結(jié)束后（2023年5月31號）才取得發(fā)票，由于在費用發(fā)生當(dāng)期已計入費用但納稅調(diào)增了，現(xiàn)在取得了發(fā)票屬于應(yīng)扣除但未扣除的支出，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第15號，需要追溯調(diào)整至費用發(fā)生年度（2023年），而不是發(fā)票取得年度（2023年），作出專項申報后可追補抵扣或申請退稅，追補確認期限不得超過5年。
實務(wù)中，對于金額不大的費用，常見做法是企業(yè)直接在取得發(fā)票當(dāng)年匯算清繳的應(yīng)納稅所得額中進行納稅調(diào)減，或者直接計入當(dāng)年費用，此種做法比較方便，但由于與稅法規(guī)定不一致，存在一定的稅務(wù)風(fēng)險。
法規(guī)：國家稅務(wù)總局公告2023年第34號、國家稅務(wù)總局公告2023年第15號
2. 未入賬的成本費用取得跨年發(fā)票
因為管理不善導(dǎo)致發(fā)票不能及時入賬，如員工拿之前年度的發(fā)票報銷，內(nèi)控漏洞導(dǎo)致漏記支出，會計核算上做會計差錯處理，所得稅進行追溯調(diào)整至費用發(fā)生年度，但操作比較復(fù)雜。
而如果發(fā)票開具日期與入賬日期相差很小，且金額不大，或者滾動式報銷（下月度拿到本月度發(fā)票），如員工1月份拿上一年度12月份的水電費發(fā)票，則稅務(wù)風(fēng)險較小，直接計入取得發(fā)票當(dāng)年費用，不需調(diào)整。
3. 在建工程跨年度取得發(fā)票
在建工程（或固定資產(chǎn)）投入使用，按會計準(zhǔn)則和稅法的要求，應(yīng)在投入使用的下月開始計提折舊。在建工程（或固定資產(chǎn)）投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整，但該項調(diào)整應(yīng)當(dāng)固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。
例如，2023年10月已投入使用并列支了折舊費的在建工程，應(yīng)在2023年10月前取得發(fā)票并進行調(diào)整。
法規(guī)：國稅函[2010]79號
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號，下方評論區(qū)留言：想要學(xué)習(xí)，并收藏本文；私信小編：學(xué)習(xí)
即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費試學(xué)會計課程15天！
因領(lǐng)取人數(shù)太多，不能及時回復(fù)，請大家耐心等待。。。。
【第4篇】費用發(fā)票跨年能用嗎
跨年的費用發(fā)票能否在企業(yè)所得稅稅前扣除呢？估計許多會計人員都有此疑問。在實際工作中，我就分別聽到過不同省市的稅務(wù)人員給出過不同的回復(fù)：
（1）絕對不行；
（2）每年匯算清繳前可報銷上年度的發(fā)票；
（3）每年 1 月底前可報銷上年度 12 月份的發(fā)票。
到底哪個回復(fù)更靠譜，會計人員恐怕要與單位的主管稅務(wù)機關(guān)溝通后才能確定。不過，上述三個回復(fù)也有一個共同點，均認為時間久遠的跨年發(fā)票不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。
會計人員有此疑問，本身就說明在會計人員的潛意識里認為費用是不能跨年的，這是配比原則與權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的基本要求。但實際情況不容否定，費用發(fā)票跨年度報銷是客觀存在的。譬如，員工12月份出差，次年1月才返回，自然有部分費用發(fā)票會跨年。再如，對方在上年度已經(jīng)開具了發(fā)票，由于款項未全額支付等原因而拖延至次年才拿到發(fā)票。
費用發(fā)票跨年牽涉到兩個層面的問題：一是會計處理，二是涉稅處理。
（一）會計處理
一般情況下，會計處理體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，注重實質(zhì)重于形式。比如 ，2023年取得的發(fā)票列支為2023年的費用，原則上是不允許的。但有變通處理方式，如果費用金額較小，可以直接計作2023年的費用，如果金額較大，就要通過“以前年度損益調(diào)整”進行核算。
可見在會計處理上，看重實質(zhì)，只要費用真實發(fā)生了，是可以入賬報銷的。
（二）涉稅處理
問題的關(guān)鍵在于，跨年的費用發(fā)票入賬后（無論是記作本年費用，還是記作“以前年度損益調(diào)整”），稅務(wù)是不是能認可它在企業(yè)所得稅稅前扣除。國家稅務(wù)總局2023年第34號公告和2023年第15號公告對此作了解答，解決了納稅人跨年度取得發(fā)票的稅前扣除問題。公告的主要精神是：
（1）所得稅預(yù)繳時可暫按賬面發(fā)生金額核算，匯算清繳時按稅法規(guī)定處理，這樣就避免了退稅的繁瑣手續(xù)；
（2）逾期取得的票據(jù)等有效憑證，在做出專項申報及說明后，可追溯在成本、費用發(fā)生年度稅前扣除，即企業(yè)應(yīng)先行調(diào)增成本、費用發(fā)生所屬年度的應(yīng)納稅所得額，在實際收到發(fā)票等合法憑據(jù)的月份或年度，再調(diào)減原扣除項目所屬年度的應(yīng)納稅所得額；
（3）在費用支出等扣除項目發(fā)生的所屬年度造成的多繳稅款，可在收到發(fā)票的年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中申請抵繳，抵繳不足的在以后年度遞延抵繳；
（4）申請抵繳或是要求稅務(wù)機關(guān)退還稅款，時限不得超過3年。
綜上，可以提煉出簡單易懂的規(guī)則：費用真實發(fā)生，跨年也可入賬，申報可以抵扣，時限不能太長。
（三）財務(wù)部門如何應(yīng)對
為了減少不必要的麻煩，企業(yè)還是應(yīng)盡量避免發(fā)票跨年入賬。對財務(wù)部門而言，應(yīng)做到以下幾點：（1）向全體員工宣貫發(fā)生費用后及時報銷；（2）要求公司采購部門，及時供應(yīng)商、服務(wù)商對賬賬、調(diào)節(jié)無誤后，通知對方及時開票；（3）費用真實發(fā)生了，即便發(fā)票尚未取得，先做賬；（4）匯算清繳時，真實費用尚未取得發(fā)票的，應(yīng)作納稅調(diào)整；（5）以后年度獲得發(fā)票的，及時向稅務(wù)說明，申請抵繳或退稅。
感謝您的閱讀，請點擊右上角“+關(guān)注”，每天獲取實用好文章！
「理個稅」提供最專業(yè)財稅資訊及中小企業(yè)全生命周期一站式管家服務(wù)。
來源：袁國輝 指尖上的會計
【第5篇】費用發(fā)票可以跨年嗎
由于年末忘記報銷或支付，小伙伴經(jīng)常會問？發(fā)票可以跨年記賬嗎？
可以入賬，跨年發(fā)票入賬的情況有以下幾種：
1、跨年發(fā)票需要入賬的當(dāng)年已經(jīng)做了匯算清繳工作，企業(yè)需做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。2、跨年發(fā)票需要入賬的當(dāng)年還未做匯算清繳工作，只要匯算清繳之前取得跨年發(fā)票就允許所得稅稅前扣除，可不做專項申報。3、跨年發(fā)票計入了當(dāng)年費用，不允許所得稅稅前扣除，需要在入賬當(dāng)年的匯算清繳中做納稅調(diào)增。會計處理是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，去年取得的發(fā)票，只能計入去年的費用，不能列支到今年的費用當(dāng)中。如果是今年才發(fā)現(xiàn)去年未入賬的發(fā)票，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，可作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”進行核算。
擴展資料：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的成本、費用，由于各原因未及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳所得稅時，可暫按賬面金額核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本費用的有效憑證?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局2023年第15號）第六條規(guī)定，關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定：對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
以上兩個公告解決了納稅人跨年度取得發(fā)票的稅前扣除問題，預(yù)繳時可暫按賬面發(fā)生金額核算，匯算清繳時按稅法規(guī)定處理，避免了退稅的繁瑣手續(xù).逾期取得的票據(jù)等有效憑證，可追溯在成本、費用發(fā)生年度稅前扣除。企業(yè)應(yīng)先行調(diào)增成本、費用發(fā)生所屬年度的應(yīng)納稅所得額，在實際收到發(fā)票等合法憑據(jù)的年度再調(diào)減原扣除項目所屬年度的應(yīng)納稅所得額，由此可能在費用支出等扣除項目發(fā)生的所屬年度造成的多繳稅款，可在收到發(fā)票的年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中申請抵繳，抵繳不足的在以后年度遞延抵繳。
