費(fèi)用類發(fā)票可以抵扣嗎（16篇）

發(fā)布時(shí)間：2024-11-12 查看人數(shù)：82

費(fèi)用類發(fā)票可以抵扣嗎

【第1篇】費(fèi)用類發(fā)票可以抵扣嗎

轉(zhuǎn)自：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2022-10-25 17:21 發(fā)表于北京

對(duì)于很多人來(lái)說(shuō)，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣問(wèn)題，就像一個(gè)禁區(qū)，碰不得，一碰就頭暈?zāi)X漲。確實(shí)，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題比較繁瑣，涉及的稅率又多。今天就跟初級(jí)君一起學(xué)習(xí)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的財(cái)稅知識(shí)吧~

了解農(nóng)產(chǎn)品稅率

一、目前，農(nóng)產(chǎn)品增值稅適用稅率為9%（一般納稅人）

注意：像以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、玉米蛋白粉等，以及熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品罐頭，精制茶、水果罐頭、中成藥、酸奶等不屬于“農(nóng)產(chǎn)品”范圍。

二、農(nóng)產(chǎn)品免稅的情況

1、銷售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品

2、農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

3、采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式銷售畜禽

4、制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下，生產(chǎn)銷售種子

5、從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜

6、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品

三、小規(guī)模納稅人征收率3%

增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

執(zhí)行期限：2023年12月31日

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除方式

一、憑票抵扣

1.一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票；

2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)；

3.從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票；

4.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票；

很多人對(duì)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票比較陌生，這里解釋一下：

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票，不包括批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具的免稅發(fā)票和小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票。

二、核定扣除

農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除是指為加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣管理，試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而是采用一定的進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法進(jìn)行抵扣。大部分地區(qū)采用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票來(lái)源不同

進(jìn)項(xiàng)稅額略有差異

一、從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)取得增值稅專用發(fā)票

1.在購(gòu)入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

注意：農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除建議分兩步走哦，在購(gòu)入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；未來(lái)考慮用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)加計(jì)1%扣除。

二、從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)取得增值稅專用發(fā)票

1.用于初加工，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

前文講到了小規(guī)模納稅人3%減按1%政策，那么新政策下，從小規(guī)模納稅人處取得的1%稅率的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，能否按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額呢？

根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號(hào)、財(cái)稅〔2018〕32號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)規(guī)定：

一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人（簡(jiǎn)易計(jì)稅；適用3%征收率）開(kāi)具的專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

一般納稅人取得小規(guī)模銷售方開(kāi)具的1%的專票到底可以不可以抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅？官方給了明確答復(fù)！

綜上所述：1%的專票可以抵9%的進(jìn)項(xiàng)!

實(shí)務(wù)中，很多人容易把從小規(guī)模納稅人處取得的3%稅率的專用發(fā)票直接勾選抵扣了，這是大錯(cuò)特錯(cuò)的！

案例：

a公司為增值稅一般納稅人，取得小規(guī)模納稅人b公司開(kāi)具的一張農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票，發(fā)票金額80000元，稅額800元。

a公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=80000*9%=7200（元）

如果直接勾選抵扣則少抵扣：7200-800=6400元

三、取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)

增值稅一般納稅人取得僅注明一個(gè)繳款單位信息的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)當(dāng)?shù)卿洷臼?區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)(以下簡(jiǎn)稱“選擇確認(rèn)平臺(tái)”)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書(shū)信息。通過(guò)選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢到的海關(guān)繳款書(shū)信息與實(shí)際情況不一致或未查詢到對(duì)應(yīng)信息的，應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書(shū)信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對(duì)相符后，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書(shū)信息。

增值稅一般納稅人取得注明兩個(gè)繳款單位信息的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書(shū)信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對(duì)相符后，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書(shū)信息。

四、取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票

1.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

例如這張發(fā)票從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位獲得，將其用于其他貨物服務(wù)，則按照不含稅金額的 97500*9%=8775元，也就是可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額8775元。

關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題，為方便大家理解、記憶，歸納總結(jié)如下：

【注意：此處金額為不含稅】

不是所有的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)都可抵扣！

一、不是所有的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額都能抵扣！

a公司是一家餐飲店，為一般納稅人，今年3月從一家專門批發(fā)零售農(nóng)產(chǎn)品的公司購(gòu)買了豬肉和蔬菜，取得一張免稅的增值稅普通發(fā)票，金額為5萬(wàn)元。

錯(cuò)誤做法：按農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票注明的金額乘以9%計(jì)算抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。

政策依據(jù)：根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

二、什么情況下取得農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票可合理抵扣？

b公司是生產(chǎn)性企業(yè)，為一般納稅人，廠區(qū)植樹(shù)節(jié)購(gòu)進(jìn)一批苗木，取得農(nóng)業(yè)合作社開(kāi)具的一份苗木的免稅發(fā)票9810元。

注意：這份免稅發(fā)票可以抵扣增值稅。

賬務(wù)處理

借：管理費(fèi)用-綠植費(fèi) 9000元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 810元

貸：銀行存款 9810元

此處要重點(diǎn)關(guān)注發(fā)票來(lái)源。案例②的林木是來(lái)源于“農(nóng)業(yè)合作社”，可以判斷為對(duì)方為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者、銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

而農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免增值稅，開(kāi)具免稅的增值稅普通，可以按規(guī)定進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

很多朋友又開(kāi)始蒙了，收到了免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票如何判斷對(duì)方是批發(fā)、零售或者是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者呢？

如果銷售方為***超市、***蔬菜批發(fā)部，對(duì)方為批發(fā)、零售商的可能性比較大；

如果銷售方為***農(nóng)業(yè)公司、***家庭農(nóng)場(chǎng)、***農(nóng)業(yè)合作社等，則對(duì)方為自產(chǎn)農(nóng)業(yè)者可能性大。

總結(jié)：其實(shí)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除問(wèn)題也沒(méi)那么復(fù)雜，大家收幾次農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票、多計(jì)算抵扣幾次應(yīng)該就能搞懂了。

【第2篇】辦公費(fèi)用增值稅抵扣

一、可抵扣進(jìn)項(xiàng)

1.會(huì)議費(fèi)

2.勞務(wù)費(fèi)

3.租賃費(fèi)

4.房產(chǎn)

5.修理費(fèi)

6.廣告費(fèi)

7.車輛

8.設(shè)備、電子儀器

9.過(guò)路費(fèi)、通行費(fèi)

10.辦公用品、低值易耗品和電子耗材

11.咨詢費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)

12.水電費(fèi)

13.差旅費(fèi)（飛機(jī)票、火車票）

14.用于培訓(xùn)發(fā)生的住宿、培訓(xùn)費(fèi)

二、不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)

1.工資

2.社保費(fèi)

3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

4.福利費(fèi)

三、注意事項(xiàng)

匯總開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，必須同時(shí)取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)票清單》，否則不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，比如：辦公用品、低值易耗品等等，開(kāi)具“貨物一批”的專票，如果沒(méi)有清單不可以抵扣哦。

【第3篇】費(fèi)用增值稅專用發(fā)票可抵扣

想必各位小伙伴都知道，增值稅專用發(fā)票是能進(jìn)行抵扣的，一般來(lái)說(shuō)，抵扣之后我們要繳納的稅會(huì)少了不少，但也不是所有的增值稅專票都能抵扣。那么增值稅專票可抵扣與不可抵扣的范圍，你都知道多少？

企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)，使用購(gòu)買商品時(shí)獲得的增值稅專用發(fā)票向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣，可以少繳增值稅。那么關(guān)于增值稅專票可抵扣與不可抵扣的范圍如下：

1. 可抵扣進(jìn)項(xiàng)額的費(fèi)用有：會(huì)議費(fèi)；勞保費(fèi)；租賃費(fèi)；房產(chǎn)；修理費(fèi)；廣告費(fèi)；車輛；設(shè)備、電子儀器；過(guò)路費(fèi)；通行費(fèi)；辦公品；低耗和電子耗材；咨詢費(fèi)；服務(wù)費(fèi)；審計(jì)費(fèi)；用于培訓(xùn)發(fā)生的住宿、培訓(xùn)費(fèi)；差旅費(fèi)和水電費(fèi)。

需要注意的是，差旅費(fèi)必須是過(guò)路費(fèi)和租車才可以抵扣；水電費(fèi)需要換成專票才能抵扣。

2. 不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額費(fèi)用有：工資；社保費(fèi)；業(yè)務(wù)招待費(fèi)；福利費(fèi)。在福利費(fèi)這塊指的是于福利而購(gòu)買的商品。

注意事項(xiàng)：

1. 匯總開(kāi)具增值稅專票必須同時(shí)取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，否則是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的！例如，辦公用品開(kāi)具的是“貨物一批”的專票，如沒(méi)有清單是不可以抵扣的。

2. 如果增值稅專票的“抵扣聯(lián)”在認(rèn)證之前丟失了，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

以上就是增值稅專票可抵扣與不可抵扣的范圍，由于這個(gè)會(huì)涉及到一定的稅務(wù)籌劃，如果你不太清楚你手里有哪些發(fā)票可以抵扣，可以讓你少交點(diǎn)稅，你可以找專業(yè)的財(cái)稅公司進(jìn)行咨詢喔！

今天分享的內(nèi)容就到這里，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問(wèn)的話，可以留言小金，小金在看到后的第一時(shí)間都會(huì)回復(fù)的！如果遇到財(cái)務(wù)、稅務(wù)、公司注冊(cè)、公司變更、公司注銷、商標(biāo)注冊(cè)等方面的難題，咨詢小金哦！

【第4篇】營(yíng)改增可以抵扣的費(fèi)用

隨著“營(yíng)改增”全面開(kāi)展，各種各樣的政策都在改變，可以用于抵扣增值稅的發(fā)票也是五花八門，特別是農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票，更是多種多樣，今天小編就在這里為大家整理一篇市場(chǎng)上可以用用于抵扣的增值稅發(fā)票大全，希望大家喜歡，同時(shí)也希望能夠?yàn)榇蠹冶苊饬魇б恍┛梢杂糜诘挚鄣陌l(fā)票，如果有什么不足的地方，希望大家指正。

一、增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票，我想就不需要我多說(shuō)什么了，大家都知道專票是可以抵扣的，一般情況下專票是境內(nèi)采購(gòu)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，或者購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)時(shí)由供貨方開(kāi)具。

增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票，一般都有購(gòu)買雙方的信息，貨物名稱，當(dāng)然新政策的貨物名稱前面是有貨物編碼的，是為了防止買a買b,發(fā)票上面的稅額，就是可以用于抵扣的金額。

二、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)生在購(gòu)買機(jī)動(dòng)車的時(shí)候，與車輛購(gòu)置稅不同，是由境內(nèi)機(jī)動(dòng)車零售業(yè)開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)，如果是企業(yè)購(gòu)車，那么就可以入固定資產(chǎn)啦，用于抵扣增值稅。

機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

三、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，就比較有意思了，他是由收購(gòu)方開(kāi)具的，是的你沒(méi)有看錯(cuò)，是有收購(gòu)方開(kāi)具的，而不是農(nóng)產(chǎn)品的銷售方，據(jù)小編了解，這樣的發(fā)票，是這么開(kāi)的，企業(yè)向農(nóng)民購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)民找當(dāng)?shù)氐拇逦瘯?huì)開(kāi)具證明，證明我自產(chǎn)的某種農(nóng)產(chǎn)品銷售給某企業(yè)，然后企業(yè)拿這張證明去稅務(wù)局備案，備案后升級(jí)系統(tǒng)，就可以開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，給自己用于抵扣。

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

如圖所示，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票左上角有收購(gòu)兩個(gè)字。

四、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，由銷售農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)開(kāi)具，有些是農(nóng)村的合作社，有些是專門種植農(nóng)作物的企業(yè)。

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

五、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，在我們報(bào)關(guān)進(jìn)口，支付了增值稅后，報(bào)關(guān)地海關(guān)開(kāi)具的證明，可以用于抵扣增值稅。

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)

六、完稅憑證

完稅憑證是從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、或者境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)，這個(gè)完稅憑證說(shuō)實(shí)話小編只是聽(tīng)說(shuō)過(guò)，對(duì)其業(yè)務(wù)流程以及作用還真不清楚，如果有知道的朋友可以幫忙解釋下嗎？

完稅憑證

七、通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票

通行費(fèi)發(fā)票，包括：高速公路通行費(fèi)和一級(jí)公路、二級(jí)公路通行費(fèi)

高速公路通行費(fèi)電子普通發(fā)票

高速公路上面的通行費(fèi)電子普通發(fā)票，左上角類似于農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，會(huì)有一個(gè)通行費(fèi)標(biāo)注，高速公路的通行費(fèi)發(fā)票適用稅率是3%，如圖所示，而一二級(jí)公路的通行費(fèi)電子普通發(fā)票是5%，他們是有區(qū)別的。

今天的分享就到這些，如果喜歡的話，歡迎關(guān)注小編，接下來(lái)小編會(huì)為大家?guī)?lái)，農(nóng)產(chǎn)品的一系列發(fā)票抵扣等知識(shí)分享。

【第5篇】稅控盤的費(fèi)用抵扣有限時(shí)間嗎

稅盤的購(gòu)盤費(fèi)用能抵扣嗎

答：是全額抵扣的呀。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）

貸：應(yīng)付賬款-xxx

提醒一下，首次購(gòu)買的金稅盤和防偽稅控發(fā)票的技術(shù)服務(wù)費(fèi)是全額抵扣的，不過(guò)前提是發(fā)票沒(méi)有認(rèn)證過(guò)，認(rèn)證了就不能抵扣了。

什么是稅控盤

稅控盤（又稱“稅控服務(wù)器”）是一種專用的稅控裝置，按照國(guó)家稅務(wù)總局的“稅控盤技術(shù)規(guī)范”進(jìn)行研制。稅控盤分為單稅號(hào)稅控服務(wù)器和多稅號(hào)稅控服務(wù)器。

稅控盤增強(qiáng)版（又稱“稅控服務(wù)器”），完全按照國(guó)家稅務(wù)總局的“稅控盤技術(shù)規(guī)范”進(jìn)行研制，是專用的稅控裝置。該產(chǎn)品分為單稅號(hào)稅控服務(wù)器和多稅號(hào)稅控服務(wù)器。

符合國(guó)標(biāo)gb18240 ，采用ssf44稅控專用算法，可以實(shí)現(xiàn)稅控碼計(jì)算，發(fā)票電子信息管理，發(fā)票明細(xì)安全存儲(chǔ)，實(shí)時(shí)時(shí)鐘的功能。

每個(gè)稅號(hào)開(kāi)票速度不低于50張/秒，可同時(shí)支持200個(gè)開(kāi)票終端。單服務(wù)器存儲(chǔ)發(fā)票明細(xì)量1t。適用于開(kāi)票量大，開(kāi)票點(diǎn)分散、涉稅事務(wù)繁瑣的集團(tuán)型企業(yè)或公司。

【第6篇】辦公費(fèi)用是全額抵扣嗎

導(dǎo)讀：航天稅控系統(tǒng)費(fèi)用如何全額抵扣？這個(gè)問(wèn)題對(duì)于剛接觸財(cái)務(wù)的新手來(lái)說(shuō)可能比較難理解，但只要各位仔細(xì)將下文中會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的相關(guān)內(nèi)容消化就一定能有所收獲。希望大家通過(guò)閱讀能從中總結(jié)出自己的經(jīng)驗(yàn)，在今后的實(shí)操中學(xué)以致用。

航天稅控系統(tǒng)費(fèi)用如何全額抵扣?

答：按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,借記'管理費(fèi)用'等科目,貸記'銀行存款'等科目.按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記'應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)'科目,貸記'管理費(fèi)用'等科目.

(一)增值稅一般納稅人的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi),借:管理費(fèi)用貸:銀行存款按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)貸:管理費(fèi)用

(二)小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)借:管理費(fèi)用貸:銀行存款按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅貸:管理費(fèi)用

防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)怎么做會(huì)計(jì)分錄?

支付維護(hù)費(fèi)時(shí),據(jù)取得的發(fā)票:

借:管理費(fèi)用-辦公費(fèi)

貸:庫(kù)存現(xiàn)金

抵減增值稅時(shí):

借:管理費(fèi)用-辦公費(fèi)(紅字)

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額

會(huì)計(jì)學(xué)堂在上文中針對(duì)'航天稅控系統(tǒng)費(fèi)用如何全額抵扣?'這個(gè)問(wèn)題的詳細(xì)解答你們都看明白了嗎?會(huì)計(jì)學(xué)堂還有海量的學(xué)習(xí)資源供大家盡情享用,感興趣的同學(xué)可以訂閱相關(guān)課程感受會(huì)計(jì)學(xué)堂優(yōu)質(zhì)的教學(xué)質(zhì)量,請(qǐng)持續(xù)關(guān)注更新哦!

【第7篇】增值稅抵扣額屬于費(fèi)用

濰坊卓爾財(cái)稅服務(wù)有限公司致力于工商財(cái)稅行業(yè)。專業(yè)為企業(yè)提供注冊(cè)公司、財(cái)務(wù)代理、工商代辦、公司注銷、商標(biāo)注冊(cè)、財(cái)務(wù)外包、財(cái)務(wù)咨詢、稅收籌劃等一站式服務(wù)。攜手卓爾財(cái)稅，讓您財(cái)稅無(wú)憂！

一提到可作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的增值稅抵扣憑證，很多納稅人往往只想到了增值稅專用發(fā)票。其實(shí)，除了增值稅專用發(fā)票之外，還有很多票據(jù)憑證是可以來(lái)抵扣增值稅的。本期，小編就與您具體說(shuō)一說(shuō)~

第1類：增值稅專用發(fā)票

從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

第2類：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)

從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

第3類：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率買價(jià)，是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。

第4類：解繳稅款完稅憑證

從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

第5類：機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

從銷售方取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。需要注意：銷售機(jī)動(dòng)車開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票時(shí)，應(yīng)遵循以下規(guī)則：1.按照“一車一票”原則開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，即一輛機(jī)動(dòng)車只能開(kāi)具一張機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一張機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票只能填寫一輛機(jī)動(dòng)車的車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)。2.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的“納稅人識(shí)別號(hào)/統(tǒng)一社會(huì)信用代碼/身份證明號(hào)碼”欄，銷售方根據(jù)消費(fèi)者實(shí)際情況填寫。如消費(fèi)者需要抵扣增值稅，則該欄必須填寫消費(fèi)者的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)，如消費(fèi)者為個(gè)人則應(yīng)填寫個(gè)人身份證明號(hào)碼。

政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條《國(guó)家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部公安部關(guān)于發(fā)布<機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部公安部公告2023年第23號(hào)）第九條

第6類：道路、橋、閘通行費(fèi)

通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用。自2023年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：（1）納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%特別提醒：客戶通行經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路，由經(jīng)營(yíng)管理者開(kāi)具征稅發(fā)票,可按規(guī)定用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣；客戶采取充值方式預(yù)存通行費(fèi)，可由etc客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)具不征稅發(fā)票，不可用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）第七條《交通運(yùn)輸部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家檔案局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開(kāi)具匯總等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（交通運(yùn)輸部公告2023年第24號(hào)）第二條

第7類：旅客運(yùn)輸憑證

納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；（2）取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）第六條

來(lái)源：北京稅務(wù)

【第8篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)抵扣政策

文章導(dǎo)讀：2008年，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)頒布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》規(guī)定，出臺(tái)了《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法》，規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生...

2008年，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)頒布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》規(guī)定，出臺(tái)了《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法》，規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需及時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目確認(rèn)及登記

某企業(yè)年度匯算時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，經(jīng)審定不予享受稅收優(yōu)惠，原因是企業(yè)研發(fā)立項(xiàng)后，未按規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目確認(rèn)及項(xiàng)目登記。

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策一般包括項(xiàng)目確認(rèn)、項(xiàng)目登記和加計(jì)扣除三個(gè)環(huán)節(jié)。

項(xiàng)目確認(rèn)是指享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的項(xiàng)目，需經(jīng)當(dāng)?shù)卣萍疾块T或經(jīng)信委進(jìn)行審核，并取得《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》。項(xiàng)目確認(rèn)實(shí)行常年受理，集中確認(rèn)的原則，企業(yè)申報(bào)項(xiàng)目確認(rèn)的截止時(shí)間為每年的12月31日，超過(guò)期限的原則上不再受理;企業(yè)當(dāng)年立項(xiàng)或變更立項(xiàng)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)自項(xiàng)目立項(xiàng)或變更立項(xiàng)之日起1個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)項(xiàng)目確認(rèn)和登記;企業(yè)跨年度開(kāi)發(fā)的研發(fā)項(xiàng)目，在首次立項(xiàng)研發(fā)的年度申請(qǐng)項(xiàng)目確認(rèn)和登記，以后年度不再報(bào)送研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)和登記資料。

項(xiàng)目登記是指企業(yè)取得《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行登記并出具《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書(shū)》。稅務(wù)機(jī)關(guān)依流程受理項(xiàng)目登記，不再由企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記;稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核過(guò)程中，對(duì)情況不清的，深入企業(yè)調(diào)查了解核實(shí)情況。對(duì)無(wú)異議的，向企業(yè)發(fā)放《企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書(shū)》。

案例：a廢舊物資利用有限公司是一個(gè)利用三廢產(chǎn)品進(jìn)行生產(chǎn)的大型生產(chǎn)型企業(yè)，2023年企業(yè)經(jīng)過(guò)對(duì)市場(chǎng)的研究決定對(duì)熱能回收利用及尾氣凈化系統(tǒng)和設(shè)備進(jìn)行開(kāi)發(fā)研究，如果成功將作為企業(yè)今后的生產(chǎn)方向。2023年企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，將研究經(jīng)費(fèi)190萬(wàn)元在稅前進(jìn)行了扣除，并加計(jì)扣除了95萬(wàn)元。但稅務(wù)機(jī)關(guān)卻要求該企業(yè)調(diào)整應(yīng)納稅所得額95萬(wàn)，并補(bǔ)交企業(yè)所得稅。

答：根據(jù)《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)》的規(guī)定，該項(xiàng)研究屬于《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南》(2007年度)規(guī)定范圍，但該企業(yè)在從事研究開(kāi)發(fā)時(shí)，沒(méi)有到當(dāng)?shù)卣萍疾块T或經(jīng)信委進(jìn)行審核，因此，沒(méi)有取得《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》。政策規(guī)定，企業(yè)需拿到確認(rèn)書(shū)后，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行登記并出具《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書(shū)》。這時(shí)，企業(yè)才具備加計(jì)扣除研發(fā)經(jīng)費(fèi)的資格。

企業(yè)應(yīng)及時(shí)備案方可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠

有納稅人認(rèn)為，只要是發(fā)生符合條件的研發(fā)費(fèi)用，稅務(wù)部門都應(yīng)當(dāng)允許加計(jì)扣除，資料備案并不重要，這種觀點(diǎn)給企業(yè)帶來(lái)了一些不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。日前，溧水縣開(kāi)發(fā)區(qū)某企業(yè)王會(huì)計(jì)來(lái)到辦稅服務(wù)廳詢問(wèn)，該企業(yè)是南京某集團(tuán)旗下的一個(gè)子公司，集團(tuán)總部在內(nèi)部審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2023年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)沒(méi)有對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除，導(dǎo)致多繳了稅款。問(wèn)是否能在2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)補(bǔ)充加計(jì)扣除?或者申請(qǐng)退稅或抵稅呢?

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函[2009]255號(hào))規(guī)定，列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。除國(guó)務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過(guò)渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國(guó)務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實(shí)行備案管理。

因此，根據(jù)上述規(guī)定，加計(jì)扣除屬于列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的項(xiàng)目，必須實(shí)行備案管理，并且只能在發(fā)生當(dāng)年享受，年度匯算清繳期過(guò)后，不能在以后年度補(bǔ)充扣除加計(jì)部分。

案例：以上a廢舊物資利用有限公司，如果在2023年進(jìn)行熱能回收利用及尾氣凈化系統(tǒng)和設(shè)備進(jìn)行開(kāi)發(fā)研究時(shí)，到當(dāng)?shù)卣萍疾块T或經(jīng)信委進(jìn)行審核，符合條件，并取得《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》和稅務(wù)部門的《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書(shū)》后，是否能在2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)加計(jì)扣除?

答：研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除是實(shí)行備案管理的一項(xiàng)優(yōu)惠政策，如果a公司在2023年企業(yè)所得稅匯算清繳期內(nèi)到主管稅務(wù)部門進(jìn)行了備案，那么其研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除的95萬(wàn)就可以扣除。如果過(guò)了企業(yè)所得稅匯算清繳期還沒(méi)有備案，那么其研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除的95萬(wàn)就不可以扣除。因?yàn)樵擁?xiàng)優(yōu)惠政策實(shí)行備案管理，并且只能在發(fā)生當(dāng)年享受，過(guò)了企業(yè)所得稅匯算清繳期就不可以享受政策了。

九種情形不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

一、財(cái)務(wù)核算不健全且不能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。

二、非創(chuàng)造性運(yùn)用科技新知識(shí)，或非實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)生的研發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。

三、不屬于稅法列舉的研發(fā)費(fèi)用支出不得加計(jì)扣除。

四、委托外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不再加計(jì)扣除。

五、委托外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，對(duì)委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。

六、納稅人未按規(guī)定報(bào)備的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用不得享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。

七、企業(yè)集中研究開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)應(yīng)在受益集團(tuán)成員公司間進(jìn)行合理分?jǐn)偅鞴旧暾?qǐng)加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)依法提供協(xié)議或合同，對(duì)不提供協(xié)議或合同的，研發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。

八、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用劃分不清的，不得享受加計(jì)扣除。

九、法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

案例：c公司是一家中藥生產(chǎn)企業(yè)，在生產(chǎn)中藥產(chǎn)品的同時(shí)，2023年開(kāi)展新藥的研制。該新藥是用于防治心腦血管疾病的中藥新藥。該企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)。該單位研究人員在研發(fā)新藥時(shí)要使用中藥材，因?yàn)橹兴幉脑诤芏嗨幍呐浞街袝?huì)有重復(fù)的藥材使用，所以該企業(yè)在使用藥材時(shí)并沒(méi)有對(duì)生產(chǎn)使用數(shù)量和研發(fā)使用數(shù)量進(jìn)行分類分別核算。在2023年企業(yè)所得稅匯算清繳期內(nèi)到主管稅務(wù)部門進(jìn)行研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除備案時(shí)，將本年總消耗原材料1700萬(wàn)，扣除按照以往年度產(chǎn)品耗材比率計(jì)算生產(chǎn)所需的中藥原材料1500萬(wàn)元后，其余的200萬(wàn)耗材計(jì)入研發(fā)費(fèi)用要求加計(jì)扣除。問(wèn)，是否可以加計(jì)扣除100萬(wàn)。

答：根據(jù)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)》，企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按照辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。

因此c公司如果不能準(zhǔn)確核算研發(fā)新藥所耗用的原材料，那么這部分支出就不能加計(jì)扣除。

常見(jiàn)問(wèn)題解答

1、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除形成的虧損，在新法實(shí)施后，如何處理?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕98號(hào))規(guī)定：關(guān)于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除形成的虧損的處理，企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

2、企業(yè)在研發(fā)新品時(shí)發(fā)生意外事故，造成損失，因?yàn)樵撈髽I(yè)參加了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，損失的一半獲得了保險(xiǎn)公司賠償，問(wèn)獲得賠償部分是否可以在企業(yè)所得稅前扣除?

答：根據(jù)蘇地稅發(fā)[2009]6號(hào)《江蘇省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除管理辦法》企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。而意外事故損失保險(xiǎn)公司給予的賠償。是不允許企業(yè)所得稅前扣除的。所以不應(yīng)加計(jì)扣除。

3：某企業(yè)研發(fā)人員在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段，因工作需要頻繁往返于內(nèi)地和香港，差旅費(fèi)金額較大，向稅務(wù)人員咨詢，差旅費(fèi)能否計(jì)入研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除?

答：根據(jù)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào))的規(guī)定，企業(yè)從事規(guī)定的研發(fā)項(xiàng)目的下列費(fèi)用支出，可允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除：(1)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。(2)從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。(3)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。(4)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。(5)專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。(6)專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。(7)勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。(8)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。據(jù)此，上述規(guī)定之外的任何費(fèi)用都不得享受加計(jì)扣除，故研發(fā)人員的差旅費(fèi)也不得加計(jì)扣除。

【第9篇】個(gè)人稅前抵扣的費(fèi)用

在財(cái)務(wù)工作中，難免會(huì)有一些發(fā)票是個(gè)人抬頭的，這個(gè)時(shí)候很多企業(yè)疑惑，個(gè)人抬頭的發(fā)票能否進(jìn)行報(bào)銷和所得稅抵扣?

其實(shí)，有些個(gè)人抬頭發(fā)票，不僅可以報(bào)銷，也是可以進(jìn)行稅前扣除的!

這些與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的個(gè)人抬頭發(fā)票是可以進(jìn)行稅前扣除的

在我們的日常生活中，發(fā)票作為一種形式要件，如果以個(gè)人抬頭開(kāi)具的發(fā)票其實(shí)在本身上就很難分清楚公私，如果員工把自己的并入了公司的，那么公司的損失還是很大的，因此，在核算時(shí)基本都不會(huì)認(rèn)可個(gè)人抬頭的發(fā)票，但是在客觀原因上，某些發(fā)票只能是個(gè)人抬頭的，比如飛機(jī)票和火車票這類實(shí)名制的票據(jù)。如果這類票據(jù)能夠有證明其與公司業(yè)務(wù)相關(guān)的話，那么是可以報(bào)銷的。

這3種個(gè)人抬頭的發(fā)票可以稅前抵扣!

1. 員工入職前到醫(yī)院體檢的體檢費(fèi)票據(jù)，符合職工教育費(fèi)范圍內(nèi)的職業(yè)技能鑒定和職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出。

2. 員工因公出差的員工報(bào)銷，個(gè)人抬頭的財(cái)政收據(jù)的簽證費(fèi)，或飛機(jī)票和火車票、出差過(guò)程中的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)。

3. 允許稅前扣除的醫(yī)藥費(fèi)票據(jù)和外籍個(gè)人的住房補(bǔ)貼，關(guān)于住房補(bǔ)貼，員工需要憑發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷，畢竟是員工和房東簽的租賃合同。

總之，涉及到報(bào)銷和抵扣稅的時(shí)候，發(fā)票抬頭一定要優(yōu)先選擇企業(yè)。

【第10篇】費(fèi)用可以抵扣增值稅嗎

并非企業(yè)取得的所有發(fā)票都屬于費(fèi)用類發(fā)票，這些發(fā)票本身也不會(huì)被直接分類為費(fèi)用類發(fā)票。企業(yè)的發(fā)票之所以會(huì)被歸為費(fèi)用類，主要和購(gòu)買貨物、服務(wù)等的具體用途分類有關(guān)。

以端午節(jié)為例，企業(yè)如果在端午節(jié)前夕購(gòu)入了一批粽子，如果企業(yè)將這批粽子作為職工福利那么這項(xiàng)支出就屬于費(fèi)用，如果企業(yè)將其用于轉(zhuǎn)售銷售那么這項(xiàng)支出就屬于成本。

企業(yè)的借款利息也是同樣的，如果企業(yè)屬于資本化，那么這筆利息就變成資產(chǎn)成本；如果企業(yè)屬于費(fèi)用化，那么這筆利息就變成財(cái)務(wù)費(fèi)用。

綜上所述，企業(yè)在判斷取得的增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)該主要看的是支出的用途，依據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1第二十七條專門的規(guī)定，在進(jìn)行銷項(xiàng)稅額抵扣時(shí)，下列項(xiàng)目是不可以抵扣的：

可以被用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)等，是不可以在銷項(xiàng)稅額中被用于抵扣的。其中涉及到固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，具體所指的是和上述項(xiàng)目有關(guān)的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)，不能被用于抵扣銷項(xiàng)稅額。

屬于非正常損失的企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，相關(guān)加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

屬于非正常損失的企業(yè)產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，其中產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物不包括固定資產(chǎn)。

屬于非正常損失的企業(yè)擁有的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

屬于非正常損失的企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)在建工程中所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。其中不動(dòng)產(chǎn)在建工程包含的納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕和裝飾的不動(dòng)產(chǎn)。

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的其他情形。

關(guān)于哪些費(fèi)用類專票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第11篇】銷售費(fèi)用所得稅抵扣

時(shí)間過(guò)得真快呀，2023年就剩下最后一個(gè)月了，每到年底都是會(huì)計(jì)們最忙的時(shí)候，忙著催收各種未報(bào)銷的成本費(fèi)用發(fā)票，但是對(duì)于我們業(yè)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，什么樣的票可以在所得稅前抵扣呢？今天悠悠就給大家整理了部分可抵扣發(fā)票，會(huì)計(jì)同學(xué)們?cè)僖膊挥靡淮我淮蔚慕o業(yè)務(wù)人員解釋了！

成本類

1、實(shí)際發(fā)生的與公司主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的票據(jù)

生產(chǎn)企業(yè)

采購(gòu)原材料、輔料、運(yùn)費(fèi)，生成用的機(jī)器設(shè)備、安裝調(diào)試費(fèi)、后期維護(hù)費(fèi)，燃料等發(fā)票。

商貿(mào)企業(yè)

購(gòu)進(jìn)商品的商品發(fā)票

服務(wù)行業(yè)

其他服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)出的服務(wù)費(fèi)，勞務(wù)費(fèi)等

2、一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣增值稅也可以抵企業(yè)所得稅：一般納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，一般來(lái)說(shuō)除了稅額部分抵扣增值稅，剩下的發(fā)票金額，可以抵企業(yè)所得稅的

稅金附加

增值稅、消費(fèi)稅的附加稅：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

資源稅

房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅

印花稅

費(fèi)用類

1 . 管理費(fèi)用

辦公費(fèi)

快遞費(fèi)、電話費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)（非生產(chǎn)車間）、寬帶費(fèi)、取暖費(fèi)、飲用水、飲水機(jī)、電腦配件、辦公耗材、綠植、燈具、辦公家具等

交通費(fèi)

公交車票、地鐵票、出租車票、滴滴打車等交通費(fèi)

差旅費(fèi)

住宿費(fèi)、餐費(fèi)、外地的公交車地鐵票、出租車票、火車票、飛機(jī)票等

福利費(fèi)

住宿費(fèi)、餐費(fèi)、旅游出行門票及車票、職工禮品、團(tuán)建費(fèi)、職工醫(yī)療費(fèi)等

車輛使用費(fèi)

公司名下的車輛保險(xiǎn)費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、維修費(fèi)、拖車費(fèi)、救援費(fèi)、停車費(fèi)、etc費(fèi)、車位費(fèi)等

租賃費(fèi)

租車發(fā)票、租房發(fā)票、設(shè)備租賃發(fā)票

固定資產(chǎn)

房屋建筑類、車輛、機(jī)械和其他電子設(shè)備等

工資、社保與公積金

有員工簽字的工資表（并代扣代繳個(gè)人所得稅）、社保繳款單據(jù)及明細(xì)、公積金繳款單據(jù)及明細(xì)。

招待費(fèi)

餐飲發(fā)票、住宿發(fā)票、購(gòu)買禮品的發(fā)票等

2 . 銷售費(fèi)用

廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

宣傳費(fèi)、推廣費(fèi)，圖書(shū)、廣播、雜志等形式廣告公司開(kāi)具的發(fā)票

運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)

各種渠道運(yùn)輸發(fā)票、入倉(cāng)費(fèi)、理倉(cāng)費(fèi)等

包裝費(fèi)

包裝、加固、打包等業(yè)務(wù)發(fā)生的發(fā)票

展覽費(fèi)

展會(huì)搭建、舉辦場(chǎng)地費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)布置費(fèi)等

租賃費(fèi)

場(chǎng)地租賃、設(shè)備租賃、汽車租賃等

3 . 財(cái)務(wù)費(fèi)用

利息支出

銀行借款利息發(fā)票、票據(jù)貼現(xiàn)利息發(fā)票、小額貸款公司利息發(fā)票、融資租賃發(fā)票等

匯兌損失

外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額

手續(xù)費(fèi)

銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)、網(wǎng)銀手續(xù)費(fèi)等

【第12篇】費(fèi)用能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎

每家企業(yè)都難免發(fā)生銀行手續(xù)費(fèi)，每筆不多，累積下來(lái)也不少，這筆費(fèi)用能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？能在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？小編從共享會(huì)計(jì)師“一對(duì)一清單”欄目里找到會(huì)計(jì)師王金陽(yáng)先生回答的一個(gè)相關(guān)問(wèn)答案例，供大家借鑒參考。

問(wèn)：

我公司屬于一般納稅人，執(zhí)行小企業(yè)準(zhǔn)則。去年一共發(fā)生銀行手續(xù)費(fèi)0.875萬(wàn)元，財(cái)務(wù)部已經(jīng)每個(gè)月根據(jù)銀行回單入賬了。

銀行手續(xù)費(fèi)入賬：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 -手續(xù)費(fèi)支出0.875萬(wàn)

貸：銀行存款 0.875萬(wàn)

聽(tīng)說(shuō)銀行手續(xù)費(fèi)得取得發(fā)票才能在企業(yè)所得稅稅前扣除，請(qǐng)問(wèn)對(duì)嗎？那我們現(xiàn)在向銀行要求銀行一次性把全年的手續(xù)費(fèi)發(fā)票匯總開(kāi)成一張，可以要專用發(fā)票嗎？如果要了專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？在賬務(wù)上要怎么處理？需要調(diào)整報(bào)表嗎？還是我們直接拿普通發(fā)票比較方便進(jìn)行賬務(wù)處理？以后像這種一年才匯總開(kāi)一次普通發(fā)票的，平日根據(jù)銀行回單入賬時(shí)，正確的財(cái)務(wù)處理是怎么樣的呢？

中級(jí)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王金陽(yáng)先生回答道：

1. 大家都知道企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，例如成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出等等，都可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除。銀行手續(xù)費(fèi)顯然符合這個(gè)規(guī)定，在取得發(fā)票后是可以稅前扣除的。

2.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中明確納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

3.銀行手續(xù)費(fèi)：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1中金融服務(wù)注釋，屬于直接收費(fèi)金融服務(wù)，可以取得增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

多數(shù)企業(yè)實(shí)務(wù)操作中，平時(shí)都是按銀行回單入賬。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

由于金額少，銀行不會(huì)偷稅，稅局一般不會(huì)關(guān)注這部分。但如果稅局一定要做納稅調(diào)整也是符合稅法規(guī)定的，所以規(guī)范處理為：

日常收到回單

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

匯總收到發(fā)票

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用和應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款

上述會(huì)計(jì)師王金陽(yáng)先生的回答僅代表個(gè)人觀點(diǎn)。

原創(chuàng)：共享會(huì)計(jì)師，專注于財(cái)稅問(wèn)題咨詢解答。

【第13篇】勞務(wù)費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣需注意

三類抵扣

1、增值稅專用發(fā)票；

2、增值稅電子普通發(fā)票；

3、注明旅客身份信息的國(guó)內(nèi)航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路水路等其他客票。

六個(gè)提醒

1、除增值稅電子普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票外，其他的旅客運(yùn)輸扣稅憑證必須注明旅客身份信息，納稅人手寫無(wú)效；

2、增值稅普通發(fā)票不能抵扣；

3、國(guó)內(nèi)航空電子客票行程單能抵扣的是票價(jià)和燃油附加費(fèi)，民航發(fā)展基金不能抵扣；

4、抵扣時(shí)必須符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的基本規(guī)定，用于免稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅的不能抵扣，用于獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工等集體福利項(xiàng)目的不能抵扣，員工自己出去玩等個(gè)人消費(fèi)的不能抵扣；

5、安排勞務(wù)派遣出差的，應(yīng)由用工單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而不是勞務(wù)派遣單位進(jìn)行抵扣；

6、只能抵扣國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，境外旅客運(yùn)輸服務(wù)不可抵扣。

計(jì)算方法

1、取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額。

2、取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

政策依據(jù)

《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）

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【第14篇】費(fèi)用抵扣所得稅資產(chǎn)

有時(shí)候，公司遇到了資金困難，難周轉(zhuǎn)的時(shí)候，很多老板就會(huì)想到借款，關(guān)于這個(gè)借款，很多老板們都會(huì)有這么一個(gè)疑問(wèn)，我們公司在去年的時(shí)候發(fā)生了幾筆借款費(fèi)用，它能不能再企業(yè)所得稅匯算清繳中稅前扣除呢？

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生下列利息支出，是準(zhǔn)予扣除的：

1.非金融企業(yè)向金融企業(yè)（比如銀行、保險(xiǎn)公司等）借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；

2.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

除了以上的情況，其實(shí)還有一些特殊情況：

1. 企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)急付的利息。它不屬于企業(yè)的合理支出，它應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2. 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合《財(cái)稅〔2008〕121號(hào)》第二條規(guī)定外，不超過(guò)規(guī)定比例（金融企業(yè)為5：1；其他企業(yè)為2：1）和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

3. 企業(yè)向股東或者其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十六條及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號(hào)）規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額；

4. 企業(yè)向除股東或者其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分, 根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。

（1）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

（2）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。

那么，公司借款，財(cái)務(wù)要怎么記賬呢？

根據(jù)借款費(fèi)用的不同，計(jì)入的方式主要分為2類：

1. 企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的構(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資本成本；

2. 其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

借款費(fèi)用主要包括以下三類情形，它們的核算情況分別是:

1.實(shí)際利息費(fèi)用----不能抵扣進(jìn)項(xiàng)

（1）銀行借款利息

（2）公司債券的實(shí)際利息=公司債券的票面利息+/-折、溢價(jià)攤銷=期初攤余成本×實(shí)際利率

2.匯兌差額（外幣借款）----不能抵扣進(jìn)項(xiàng)

比如：借入100萬(wàn)美元，借入時(shí)匯率為1：7），如果期末匯率為1:8，則負(fù)債增加100萬(wàn)元人民幣）100×8-100×7），是匯兌損失；如果期末匯率為1：6，則為匯兌收益。

3、輔助費(fèi)用----除以下情況以外，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)：

納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)用、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

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【第15篇】公司車輛費(fèi)用抵扣

實(shí)務(wù)中，公司賬面上沒(méi)有車輛，但賬面發(fā)生大量的加油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)等。稅收風(fēng)控經(jīng)常會(huì)“友情”提示：加油費(fèi)抵扣不正常。風(fēng)險(xiǎn)提示是否意味點(diǎn)必須進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出呢？未必！

比較典型的物流企業(yè)，一般物流企業(yè)自身并無(wú)承運(yùn)車輛，其將貨運(yùn)業(yè)務(wù)委托給個(gè)體運(yùn)輸戶承運(yùn)時(shí)，自行采購(gòu)并交給實(shí)際承運(yùn)人使用的成品油，以及支付的通行費(fèi)，物流企業(yè)是“無(wú)車”承運(yùn)，那么對(duì)發(fā)生的這部分費(fèi)用取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票是否允許抵扣？根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)）第二規(guī)定，納稅人以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成全部或部分運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，自行采購(gòu)并交給實(shí)際承運(yùn)人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，同時(shí)符合下列條件的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）成品油和道路、橋、閘通行費(fèi)，應(yīng)用于納稅人委托實(shí)際承運(yùn)人完成的運(yùn)輸服務(wù)；（二）取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，除稅法特別規(guī)定外，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)上述規(guī)定，公司租用車輛用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，簽訂了租賃合同，支付了車輛租金，取得租車企業(yè)開(kāi)給的增值稅專用發(fā)票，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃經(jīng)營(yíng)服務(wù)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。同時(shí)，公司使用租用車輛實(shí)際發(fā)生的汽油費(fèi)、車輛通行費(fèi)等支出也可抵扣。因此，租用車輛需要簽訂租車協(xié)議、支付租金、取得租金發(fā)票、并健全用車制度，租車費(fèi)、成品油、通行費(fèi)等方可進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。但要杜絕納稅人分明是提供交通運(yùn)輸服務(wù)，而以加油費(fèi)沖抵減運(yùn)費(fèi)。

舉例：

甲公司為一家煤炭銷售公司，由于公司自身車輛不能滿足經(jīng)營(yíng)需要，為了節(jié)省成本，采取借用或者租入車輛的方式經(jīng)營(yíng)，這些車輛雖然不在公司名下，但是確實(shí)用于公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)，那么，借用或租入車輛所耗費(fèi)的燃油費(fèi)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？甲公司具體操作方式如下：分別和個(gè)體貨車司機(jī)口頭約定，貨車司機(jī)負(fù)責(zé)將煤炭按時(shí)、安全地運(yùn)達(dá)公司指定地點(diǎn)，公司負(fù)責(zé)提供運(yùn)輸車輛的油費(fèi)，貨車司機(jī)所耗油費(fèi)必須開(kāi)具抬頭為該煤炭銷售公司的增值稅專用發(fā)票并及時(shí)交給公司，公司每月根據(jù)貨車司機(jī)運(yùn)煤量支付工資。那么個(gè)體貨車司機(jī)提供的加油費(fèi)等增值稅專用發(fā)票能否抵扣？

分析：

若簽訂租賃合同并且取得租賃費(fèi)發(fā)票，則構(gòu)成企業(yè)可以控制的固定資產(chǎn)，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，又不屬于不得抵扣的情形的，企業(yè)借用或租入的車輛所耗費(fèi)的燃油費(fèi)可以申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但是由于該公司并沒(méi)有和貨車司機(jī)分別簽訂《車輛租賃合同》，所以不能抵扣。公司要想合法地抵扣這部分油票，可以這樣操作：

第一，該煤炭銷售公司應(yīng)當(dāng)分別和個(gè)體貨車司機(jī)簽訂《車輛租賃合同》；

第二，《車輛租賃合同》應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定出租方（貨車司機(jī)）讓渡使用權(quán)給承租方（煤炭銷售公司），承租方按規(guī)定支付給出租方租賃費(fèi)（而不是支付工資，否則不滿足租賃合同要件）；

第三，油費(fèi)必須開(kāi)具抬頭為該煤炭銷售公司的增值稅專用發(fā)票并及時(shí)交給承租方。

若貨車司機(jī)不想將車輛使用權(quán)讓渡給諞煤炭銷售公司，雙方無(wú)法簽訂《車輛租賃合同》，怎么辦呢？

有的公司可能會(huì)私下里和貨車司機(jī)商量好，簽訂一份假的《車輛租賃合同》應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)，而私下里簽訂一份真的合同。在此筆者提醒這類公司，這樣做會(huì)給企業(yè)埋下隱患，給企業(yè)帶來(lái)巨大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。在不能簽訂《車輛租賃合同》的情況下，貨車司機(jī)不用為公司提供增值稅專用發(fā)票，而應(yīng)該按照實(shí)際所購(gòu)油費(fèi)向該煤炭銷售公司開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，煤炭公司只能按取得的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票票面稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【第16篇】進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣費(fèi)用

國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣需注意

三類抵扣

增值稅專用發(fā)票；

增值稅電子普通發(fā)票；

注明旅客身份信息的國(guó)內(nèi)航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路水路等其他客票。

六個(gè)提醒

除增值稅電子普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票外，其他的旅客運(yùn)輸扣稅憑證必須注明旅客身份信息，納稅人手寫無(wú)效；

增值稅普通發(fā)票不能抵扣；

國(guó)內(nèi)航空電子客票行程單能抵扣的是票價(jià)和燃油附加費(fèi)，民航發(fā)展基金不能抵扣；

抵扣時(shí)必須符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的基本規(guī)定，用于免稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅的不能抵扣，用于獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工等集體福利項(xiàng)目的不能抵扣，員工自己出去玩等個(gè)人消費(fèi)的不能抵扣；

安排勞務(wù)派遣出差的，應(yīng)由用工單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而不是勞務(wù)派遣單位進(jìn)行抵扣；

只能抵扣國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，境外旅客運(yùn)輸服務(wù)不可抵扣。

計(jì)算方法

取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額。

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

政策依據(jù)

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費(fèi)用類發(fā)票可以抵扣嗎（16篇）

轉(zhuǎn)自：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱2022-10-2517:21發(fā)表于北京對(duì)于很多人來(lái)說(shuō)，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣問(wèn)題，就像一個(gè)禁區(qū)，碰不得，一碰就頭暈?zāi)X漲。確實(shí)，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題比較繁瑣，涉及的…

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