【第1篇】勞務(wù)派遣發(fā)票進項抵扣
勞務(wù)派遣是很多企業(yè)都樂意采用的用工形式，因為其可以在一定程度上減少企業(yè)的用工成本。那么在會計實操中，勞務(wù)派遣員工出差取得的火車票能否用來抵扣進項稅呢？下面就隨小編來看看吧！
問：屬于勞務(wù)派遣的員工，出差取得的火車票能否抵扣進項？
答：符合規(guī)定的可以?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第31號）規(guī)定：“一、關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣：
（一）《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號)第六條所稱‘國內(nèi)旅客運輸服務(wù)’，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)?！?/p>
綜上所述，作為用工企業(yè)，可以將勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)作為進項抵扣。
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【第2篇】勞務(wù)派遣發(fā)票怎么開
會員：
我公司是湖北省一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人，提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額繳納增值稅，請問我公司應(yīng)如何開具增值稅發(fā)票？
大成方略：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅[2016]47號）第一條規(guī)定，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）第四條第（二）項規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。
《湖北省營改增問題集》第6問對“適用差額征稅政策的如何開具增值稅發(fā)票？”答復(fù)如下：除委托地稅代征項目外，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅專用發(fā)票的，可以以取得的全部價款和價外費用開具一張正常稅率或征收率的增值稅普通發(fā)票；也可以按組成部分分別開具，扣除金額開具一張正常稅率或征收率的增值稅普通發(fā)票，扣除后的余額開具一張正常稅率或征收率的增值稅專用發(fā)票。
據(jù)上，你公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅，有以下三種開票方式：通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅專用發(fā)票；按取得的全部價款和價外費用開具一張5%征收率的增值稅普通發(fā)票；按組成部分分別開具，扣除金額開具一張5%征收率的增值稅普通發(fā)票，扣除后的余額開具一張5%征收率的增值稅專用發(fā)票。
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【第3篇】勞務(wù)派遣公司虛開發(fā)票
最近魔都傳來大消息，多家勞務(wù)公司和人力公司因虛開被查，清一色的罰款+移送司法機關(guān)。再次提醒企業(yè)，千萬不要再冒險虛開了!
01多家勞務(wù)公司被查虛開發(fā)票正嚴厲打擊
一、上海xx勞務(wù)有限公司
經(jīng)國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第三稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2023年02月04日至2023年05月02日期間，主要存在以下問題：對外虛開普通發(fā)票1827份，票面額累計16654.13萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對其處以罰款50.00萬元的行政處罰，并依法移送司法機關(guān)。
二、上海xx建筑勞務(wù)有限公司
經(jīng)國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第三稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2023年07月04日至2023年03月30日期間，主要存在以下問題：對外虛開普通發(fā)票51份，票面額累計434.48萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對其處以罰款50.00萬元的行政處罰，并依法移送司法機關(guān)。
三、上海xx建筑勞務(wù)有限公司
經(jīng)國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第三稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2023年07月19日至2023年03月30日期間，主要存在以下問題：對外虛開普通發(fā)票307份，票面額累計2768.11萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對其處以罰款50.00萬元的行政處罰，并依法移送司法機關(guān)。
四、上海xx人力資源管理有限公司
經(jīng)國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第二稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2023年01月01日至2023年09月30日期間，主要存在以下問題：對外虛開增值稅專用發(fā)票共計100份，金額999.77萬元，稅額159.96萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對其處以罰款50萬元的行政處罰，并依法移送司法機關(guān)。
五、上海xx人力資源管理有限公司
經(jīng)國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第二稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2023年06月19日至2023年09月30日期間，主要存在以下問題：對外虛開增值稅銷項發(fā)票100份,金額996.98萬元，稅額169.49萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，已作出稅務(wù)行政處理決定，并依法移送司法機關(guān)。
多家勞務(wù)公司和人力資源公司被稅務(wù)稽查，從以上案例可以看出：目前勞務(wù)派遣行業(yè)成為虛開發(fā)票的重點行業(yè)，其中這里邊好多發(fā)票流向了建筑企業(yè)，充當(dāng)建筑公司的人工成本，無形中給建筑企業(yè)帶來了非常大的隱患。
在這里小編給大家兩個提醒：
提醒一：好多勞務(wù)派遣公司利用稅務(wù)上允許的差額征稅政策，虛構(gòu)成本中的人員工資、人員社保及福利等，而且根本并沒有實際人員、也未申報個稅和繳納社保，最后造成巨額增值稅和所得稅的流失。
提醒二：再就是有的企業(yè)100名人員，竟然全部屬于勞務(wù)派遣，占比100%，導(dǎo)致用工單位勞務(wù)派遣過來的人員占比過大，違反了規(guī)定。
《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》(人力資源和社會保障部令第 22 號)第四條規(guī)定：“用工單位應(yīng)當(dāng)嚴格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量，使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過其用工總量的10%”。
02高壓之下，虛開為何屢禁不止
一、進項稅率和銷項稅率不等，老板心里不平衡
有的公司采購原材料增值稅進項稅率低，比如農(nóng)產(chǎn)品11%，還有其他的費用發(fā)票很多也是小規(guī)模開出來的3%發(fā)票，甚至很多業(yè)務(wù)壓根就取得不了進項發(fā)票，但是自己公司加工后銷售按照17%繳納，這不公平的待遇豈能容忍，找點票給點安慰。
所以很多老板為了彌補自己虧損或者微利，只能去虛開發(fā)票。
二、大額的薪資、費用支出沒有發(fā)票
高管員工薪資、年終獎?wù)l想承擔(dān)這些個稅;還有搞銷售業(yè)務(wù)的提成、好處費等等，這可不是隨便找點小票就能頂替的。
這些費用開支去哪里搞發(fā)票啊，沒發(fā)票又不讓扣除，只能虛開。
三、從販子手上買的便宜貨，真沒票!
同行競爭壓力這么大，正規(guī)渠道采購原材料成本高，采購人員先斬后奏，管你財務(wù)人員怎么入賬，擦屁屁的事情以后解決去吧。便宜總有便宜的理由，基本的原因就是便宜無票。
四、企業(yè)所得稅交太多，增加點成本可以節(jié)稅!
簡單粗暴，就是這么任性。老板都認為這是稅務(wù)籌劃的最基本思路，為什么咱們不能做啊?
03到底什么是虛開發(fā)票?
一、虛開發(fā)票是我國刑法中明令禁止的犯罪行為
根據(jù)中華人民共和國國務(wù)院令第587號《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。
任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：
(一)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
(二)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
(三)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
發(fā)票具體分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票兩大類，因此虛開既包括虛開增值稅專用發(fā)票以騙取出口退稅、虛抵進項稅款等行為，也包括虛開普通發(fā)票以虛列成本，少繳企業(yè)所得稅等行為。
針對增值稅專用發(fā)票，目前根據(jù)最高人民法院關(guān)于適用《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問題的解釋文件。
二、具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：
(一)沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票;
(二)有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票;
(三)進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。
此外，國家稅務(wù)總局還于2023年出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第39號)。
三、專門明確了不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票的情形
(一)納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù);
(二)納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù);
(三)納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。
這是最標(biāo)準(zhǔn)的答案，寫的很明確，但還是有很多前輩一個接一個的前赴后繼，果然最賺錢的方法都寫在刑法里，收手吧老板們!
04如果企業(yè)取得虛開的增值稅專用發(fā)票，該如何處置呢?
(一)購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。
但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅;購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。
(二)購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進行查處證明的，購貨方所在地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進項稅款或者出口退稅。
(三)如有證據(jù)表明購貨方在進項稅款得到抵扣、或者獲得出口退稅前知道該專用發(fā)票是銷售方以非法手段獲得的，對購貨方應(yīng)按相關(guān)法律法規(guī)進行處罰。
05會計人必須要學(xué)會自保
一、各位會計人請注意!
老板不懂稅法、不懂稅務(wù)政策就算了，可是作為一名財務(wù)從業(yè)者，你是懂的。老板一心賺錢，讓你虛開，你要學(xué)會拒絕。
有的會計人會說：“拒絕了，就沒有工作了，不做假賬，不做兩套賬，誰會要你?”
那你有想過后果嗎?
看看文章開頭的這位40歲會計，60歲兼職女會計，一位正值中年，一位本來該頤養(yǎng)天年的老人，會計行業(yè)的前輩，入了監(jiān)獄，你覺得值得嗎?
工資雖然是老板發(fā)的，可是時間和老婆孩子是自己的，一旦虛開東窗事發(fā)，老板逃之夭夭，你呢?
二、雖然絕大部分財務(wù)人都不會主動去犯罪，但是有些涉稅風(fēng)險我們必須知道!
1、不能偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證。(冰冰家財務(wù)就干了這)
這個看上去很多人都認為是啰嗦，其實大多數(shù)案件中，會計違法基本上都是違反這一條。
造個記賬憑證應(yīng)付稅務(wù)檢查，現(xiàn)在查到很嚴重。金額設(shè)限在100萬，超過了就要進入黑名單了。
2、賬簿上多列支出或者不列、少列收入達到100萬。
簡單來說，就是隱匿收入或多、計費用達到100萬，區(qū)縣稅務(wù)就會公布涉案財務(wù)負責(zé)人了。
3、虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅超過200萬元。
買賣發(fā)票危害大，尤其是親自操辦的會計們，收手吧。稅務(wù)查處你們公司的同時，也對涉案會計進項公示處理。
4、企業(yè)違規(guī)了，有責(zé)任的會計要公示什么?
根據(jù)違法案件信息公布辦法的規(guī)定，負有直接責(zé)任的財務(wù)人員姓名、性別及身份證號碼將被稅務(wù)局公示給所有人員查閱，帶著這樣的榮譽找工作的話，你覺得不會有影響嗎?
5、上了黑名單出國可能都要麻煩了!
當(dāng)事人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，通知出入境管理機關(guān)阻止其出境。
如果公司的稅款沒有繳納，想出國，沒門!所以說這個黑名單，還真影響生活!
6、稅務(wù)違規(guī)納入征信，以后貸款困難了!
對公布的重大稅收違法案件信息，稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)《征信業(yè)管理條例》等有關(guān)規(guī)定向征信機構(gòu)通報，供金融機構(gòu)融資授信參考使用。
是不是感覺，偷漏稅和耍無賴有很多相似之處啊。
一個人因為在偷稅中，負有責(zé)任的話，以后貸款買房、買車，都會難度重重。
7、歸入高風(fēng)險企業(yè)名錄。
之前曾經(jīng)因為偷稅并負有責(zé)任的財務(wù)負責(zé)人，現(xiàn)在金稅三期已經(jīng)建立了高風(fēng)險納稅人庫，只要這些因為買賣發(fā)票等列入黑名單的，以后辦稅可能處處受阻。
8、在財務(wù)負責(zé)人一欄簽名的時候一定要三思。
很多小企業(yè)，充其量就是個會計，但是納稅申報表的時候，莫須有的成為了財務(wù)負責(zé)人。
這個財務(wù)負責(zé)人簽上字，可是要負責(zé)任的啊。
一定要評估一下給他簽字的企業(yè)，是不是值得托付。
最后，提醒財務(wù)人要學(xué)會自我保護：
財務(wù)人需要在入職時明晰自己的工作職責(zé)，并且最好以書面的形式予以確定并寫入勞動合同或勞務(wù)合同之中，以此證明自己對約定的工作之外的企業(yè)運營事項確實不知情和不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。
06附19類虛開發(fā)票犯罪刑事處罰
‖來源：上海稅務(wù)，圖解稅收。
2023年cma考試報名時間已經(jīng)公布，詳情咨詢：http://www.ucfo.com.cn/bj/cpc/#tgtt
【第4篇】勞務(wù)派遣發(fā)票會計分錄
勞務(wù)派遣是勞務(wù)派遣單位將勞動者派往用工單位，用工單位支付服務(wù)費用給勞務(wù)派遣單位。對于勞務(wù)派遣，用工單位和派遣單位的賬務(wù)處理是不一樣的，具體的會計分錄怎么做？
用工單位勞務(wù)派遣會計分錄
發(fā)生勞務(wù)派遣費用時
1、一般計稅
借：生產(chǎn)成本、工程施工等
管理費用——勞務(wù)費
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：應(yīng)付賬款（直接支付給勞務(wù)派遣公司部分）
應(yīng)付職工薪酬（直接支付給員工部分）
2、簡易計稅
借：生產(chǎn)成本、工程施工等
管理費用——勞務(wù)費
貸：應(yīng)付賬款（直接支付給勞務(wù)派遣公司部分）
應(yīng)付職工薪酬（直接支付給員工部分）
財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
用人單位勞務(wù)派遣會計分錄
1、一般計稅
（1）收到勞務(wù)派遣費
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
（2）向被派遣員工支付薪酬
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)付職工薪酬
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款
2、簡易計稅（選擇差額納稅）
（1）收到勞務(wù)派遣費時
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——簡易計稅（計提）（一般納稅人簡易計稅）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人）
（2）支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)付職工薪酬
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款
（3）取得發(fā)票，差額扣稅時
借：應(yīng)交稅費——簡易計稅（扣減）（一般納稅人簡易計稅）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人）
貸：主營業(yè)務(wù)成本
（4）申報納稅時
借：應(yīng)交稅費——簡易計稅（繳納）（一般納稅人簡易計稅）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人）
貸：銀行存款
對于勞務(wù)派遣的會計分錄怎么做？這個問題您看懂了嗎，您學(xué)會了嗎？
來源：會計網(wǎng)
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【第5篇】勞務(wù)派遣公司開勞務(wù)費發(fā)票
編者按：2023年7月4日，江蘇省印發(fā)《規(guī)范勞務(wù)派遣用工專項工作方案》，要求對在日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)勞務(wù)派遣單位涉嫌虛開發(fā)票等違法線索，及時通報稅務(wù)等部門，發(fā)揮“雙隨機一公開”的動態(tài)監(jiān)管作用，加大對勞務(wù)派遣用工隨機抽查頻次，做到應(yīng)查盡查，不留死角。 然而，近期人力資源公司、勞務(wù)派遣公司虛開發(fā)票案件頻發(fā)，其中用工單位、人力資源公司“真勞務(wù)假派遣”的行為被以虛開專票罪、虛開普票罪定性引起爭議。本文將對勞務(wù)派遣、靈活用工等不同用工形式的稅務(wù)風(fēng)險進行分析，以饗讀者。
一、某人力資源公司虛開發(fā)票5億，無工人、有回流成為重要疑點
7月22日，包頭市公安局發(fā)布一起某人力資源有限公司涉嫌虛開增值稅普通發(fā)票案，涉案金額高達5.1億元。據(jù)報道，包頭市公安局經(jīng)偵支隊接包頭市稅務(wù)局第一稽查局移交線索立案偵查，發(fā)現(xiàn)該公司多年來無可實際派遣的工人但簽訂多分勞務(wù)合同、虛開發(fā)票，用工單位支付的款項在人力資源公司扣除一定比例費用后轉(zhuǎn)入用工單位指定的賬戶，“雙方通過假合同、真流水，讓企業(yè)看起來似乎有著很高的用工成本，從而實現(xiàn)偷稅漏稅的不法目的”。
在虛開案件的偵辦過程中，查明是否有真實貨物購銷、勞務(wù)服務(wù)提供是關(guān)鍵。對于此，辦案人員會通過訊問嫌疑人、詢問證人、核查生產(chǎn)型企業(yè)的用水、用電、用工、用原材料以及買賣雙方的銀行流水等方式多方調(diào)查取證。一旦嫌疑人供述、證人證言承認無真實業(yè)務(wù)、用水、用電、用工、用原材料與銷售額不成比，甚至存在資金回流等現(xiàn)象的，則極大增加了被認定無真實業(yè)務(wù)虛開發(fā)票的危險。但筆者在代理實務(wù)中也發(fā)現(xiàn)，一些案件中存在“真勞務(wù)假派遣”的情形，同時也伴隨“資金回流”現(xiàn)象，對此是否應(yīng)以虛開專票罪/虛開發(fā)票罪定罪，筆者認為應(yīng)謹慎。
情形一：用工單位根據(jù)自身需求尋找工人，但不以自身名義與之簽訂勞動合同，而是指定勞務(wù)派遣公司與其簽署勞動合同。工人不知自身屬于勞務(wù)派遣，勞務(wù)派遣公司也認為工人不是自己組織的，只發(fā)工資而不承擔(dān)管理職責(zé)。此種情況下勞務(wù)真實發(fā)生，但勞務(wù)派遣真實性存疑，容易引發(fā)稅務(wù)機關(guān)認定勞務(wù)派遣不真實進而認定虛開。
情形二：用工單位根據(jù)自身需求尋找工人完成工作，且已支付報酬。為了使人工成本合法列支，與勞務(wù)派遣公司簽訂虛假合同、偽造工人勞動合同。勞務(wù)派遣公司收取用工單位支付的款項后扣除相應(yīng)費用轉(zhuǎn)入用工單位指定個人銀行卡，形成“資金回流”。此種情況下勞務(wù)真實發(fā)生，但勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)系虛構(gòu)，加之存在資金回流，極易引發(fā)虛開行政、刑事責(zé)任。
情形三：用工單位向員工發(fā)放獎金績效，員工為減少納稅而以其親屬朋友的名義與勞務(wù)派遣公司簽訂勞動協(xié)議，以勞務(wù)派遣公司向用工單位開具發(fā)票的方式套取資金。此情形中行為人虛構(gòu)業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)換收入形式、拆分收入，主觀目的在于偷逃個稅，但行為涉嫌虛開發(fā)票。
二、“真勞務(wù)假派遣”不宜一刀切認定虛開
各地稅務(wù)機關(guān)對于勞務(wù)派遣虛開發(fā)票的打擊多年前已經(jīng)開展。2023年8月26日，國家稅務(wù)總局曝光廣西破獲“7?31”虛開增值稅發(fā)票案。公告稱該犯罪團伙在沒有提供真實勞務(wù)派遣服務(wù)的情況下，通過簽訂虛假的“勞務(wù)合同”和“勞務(wù)派遣合同”，虛構(gòu)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，虛開增值稅普通發(fā)票金額8041萬元。2023年1月，該案4名犯罪嫌疑人因犯虛開發(fā)票罪，分別被判處1年6個月至2年6個月不等的有期徒刑并處罰金。2023年11月，哈爾濱市公安局對外發(fā)布消息偵破一起涉案金額高達13多億元，涉及北京、廣東、浙江等10余個省、市千余個單位的特大虛開勞務(wù)派遣發(fā)票及增值稅普通發(fā)票案件。
在稅警聯(lián)合辦案機制下，存在虛開勞務(wù)派遣發(fā)票嫌疑的案件直接向刑事程序轉(zhuǎn)化，難以在稅務(wù)階段化解。而一旦進入刑事程序，與辦案機關(guān)溝通的效果將大打折扣。結(jié)合代理實務(wù)，筆者認為上述“真勞務(wù)假派遣”不宜一刀切認定虛開。
首先，以下分析均建立在用工單位用工支出與接受發(fā)票金額一致的情況，多開顯然構(gòu)成虛開。對于金額一致的情況，筆者認為其成立“據(jù)實代開”。在上述情形一、二中，用工單位發(fā)生實際支出因無法取得工人從稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票，為了合規(guī)列支成本而接受勞務(wù)派遣公司開具的發(fā)票，且勞務(wù)公司均依法繳納了增值稅、企業(yè)所得稅，則用工單位既不具備虛開騙抵稅款的主觀故意，國家稅款也未因此遭受損失，根據(jù)法研[2015]58號文件規(guī)定不構(gòu)成虛開。其次，無論是虛開專票還是普票，均應(yīng)明確其主觀要件系具備騙取國家稅款故意及結(jié)果要件造成國家稅款損失。對于上述情形三為了偷逃個稅而虛開發(fā)票的，其主觀方面系逃避自身的納稅義務(wù)，而非騙取國家已收取的增值稅稅款，則更應(yīng)追究其偷逃稅的行政責(zé)任乃至逃稅罪刑事責(zé)任。同時，在判斷是否構(gòu)成逃稅罪時，也應(yīng)對比開票方繳納稅款的金額與偷逃個稅的金額，綜合比對確定逃稅的具體數(shù)額與比例。
三、靈活用工：勞務(wù)派遣的新出路，合規(guī)風(fēng)險仍應(yīng)重視
根據(jù)《勞動合同法》、《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》等規(guī)定，勞務(wù)派遣用工只能在臨時性（存續(xù)時間不超過6個月）、輔助性（費主營業(yè)務(wù)崗位）、替代性（原勞動者因脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、休假等原因無法工作的替代）的工作崗位上使用，并且使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過用工單位訂立勞動合同人數(shù)與接受派遣勞動者人數(shù)之和的10%。這些條件極大限制了用工單位對勞務(wù)派遣的使用。而隨著社會發(fā)展變化，數(shù)字經(jīng)濟時代來臨，靈活用工等新用工形式出現(xiàn)，使用工單位有更多選擇，也進一步降低了用工成本。
當(dāng)下靈活用工也存在多種類型，主要包括撮合型、參與服務(wù)型。撮合型即根據(jù)用工單位需求，匹配撮合工人與用工單位達成勞務(wù)關(guān)系，此類靈活用工平臺記錄工人工作成果，收取用工單位支付的勞務(wù)報酬并向工人結(jié)算，統(tǒng)一向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票、個稅完稅證明，或者具備代開資質(zhì)的靈活用工平臺代扣代繳工人個稅，并向用工單位開具發(fā)票、個稅完稅證明。而服務(wù)參與型的靈活用工企業(yè)則更多類似于勞務(wù)外包，以其自身名義承包用工單位業(yè)務(wù)再組織工人完成，向用工單位開具發(fā)票。撮合型靈活用工平臺是當(dāng)下熱門、受到政策鼓勵支持的新業(yè)態(tài)，而服務(wù)參與型則是存在最多的情形。而無論何種形態(tài)，筆者認為其稅務(wù)合規(guī)應(yīng)關(guān)注以下三個方面。
第一，扮演好“見證者”角色，做好勞務(wù)過程及成果留痕。實踐中筆者已遇到過用工單位自行組織人員套用靈活用工平臺開展業(yè)務(wù)的案例，在勞務(wù)真實的情況下這種行為本身并不違法。而靈活用工平臺規(guī)避風(fēng)險則應(yīng)充分發(fā)揮見證功能，對人員從事勞務(wù)的過程、成果進行記錄，證明勞務(wù)業(yè)務(wù)的真實發(fā)生。
第二，嚴防死守“資金回流”，履行付款監(jiān)督職責(zé)。前已述及，資金回流是虛開的重要表現(xiàn)及發(fā)掘線索，則在向人員支付勞務(wù)報酬時，靈活用工平臺應(yīng)核對人員是否與用工單位存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，核對收款賬戶是否與勞務(wù)人員嚴格對應(yīng)。對于用工人員與用工單位存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的應(yīng)進行核實，停止風(fēng)險業(yè)務(wù)；對收款賬戶異常的應(yīng)要求用工人員提供真實賬戶，不得代收。
第三，妥善保存各項業(yè)務(wù)材料，以備核查。業(yè)務(wù)真實性是業(yè)務(wù)合規(guī)的基礎(chǔ)，而各項業(yè)務(wù)材料則是業(yè)務(wù)真實性的載體。妥善保存各項業(yè)務(wù)材料，實現(xiàn)所有業(yè)務(wù)的可追溯，有利于在風(fēng)險產(chǎn)生時及時證明自身業(yè)務(wù)的合規(guī)性。
【第6篇】勞務(wù)派遣發(fā)票內(nèi)容
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅[2016]47號）第一條規(guī)定，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
以上政策規(guī)定，勞務(wù)派遣單位如果是一般納稅人，可以選擇一般計稅全額按照6%計算繳納增值稅，也可以選擇簡易計稅按照差額后的5%計算繳納增值稅。如果勞務(wù)派遣單位有多個勞務(wù)派遣項目能否分項目選擇適用一般計稅和簡易計稅呢？這個是不可以的。勞務(wù)派遣單位如果選擇簡易計稅，必須對所有項目全部適用簡易計稅。
那么作為勞務(wù)派遣單位如何開具發(fā)票呢？一般計稅項目比較簡單，直接全額開具6%的發(fā)票就可以。簡易計稅項目我們總結(jié)一下，一共有四種開票方式：
1、全額開具5%稅率的普通發(fā)票。作為勞務(wù)派遣單位要收取兩筆款項，一是勞務(wù)派遣單位提供勞務(wù)派遣額外收取的勞務(wù)費，二是需要支付給派遣人員的工資、社保、福利等費用，也就是需要給派遣人員支付的費用。如果接收單位不需要抵扣增值稅，那么派遣單位就可以開具一張稅率5%的普通發(fā)票，分兩行進行開具，一行是勞務(wù)費，一行是代扣工資、社保、福利費用。
2、開一張專用發(fā)票，一張普通發(fā)票。針對派遣單位額外收取的勞務(wù)費，可以開具一張5%稅率的專用發(fā)票；支付給勞務(wù)派遣人員的工資、社保、福利開具一張5%稅率的普通發(fā)票。
3、選擇開通差額開票功能，開具一張差額征稅專用發(fā)票。差額征稅發(fā)票稅率顯示*號，稅額是額外勞務(wù)費計算的稅額，備注欄注明差額征稅字樣，差額金額為支付給勞務(wù)派遣人員的工資、社保、福利等。
4、選擇開通差額開票功能，開具一張差額征稅普通發(fā)票。差額征稅發(fā)票稅率顯示*號，稅額是額外勞務(wù)費計算的稅額，備注欄注明差額征稅字樣，差額金額為支付給勞務(wù)派遣人員的工資、社保、福利等。
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【第7篇】收到勞務(wù)派遣發(fā)票入賬
勞務(wù)派遣發(fā)票備注代繳社保怎么入賬?
開出發(fā)票時:
借:應(yīng)收賬款-勞務(wù)費
貸:主營業(yè)務(wù)收入-勞務(wù) (收取的勞務(wù)管理費)
應(yīng)付職工薪酬-工資
其他應(yīng)付款-社保
收到錢時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款-勞務(wù)費
勞務(wù)派遣公司的收入成本都怎么入賬?
①發(fā)生成本時:
借:勞務(wù)成本
貸:應(yīng)付工資
②預(yù)收款項時:
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
③確認收入:
借:預(yù)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
④結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:勞務(wù)成本
【第8篇】勞務(wù)派遣公司如何開具發(fā)票
勞務(wù)派遣屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的人力資源服務(wù)，員工的合同不是與用工單位簽而是跟勞務(wù)派遣公司簽 。勞務(wù)派遣企業(yè)選擇差額征稅的，可以以工資單、繳納社保、住房公積金的繳費單據(jù)作為扣減銷售額的憑據(jù)，選擇差額征稅的不需要相關(guān)資質(zhì)就可以開發(fā)票。
（1）提供勞務(wù)派遣服務(wù)的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）選擇簡易計稅辦法的，代用工單位支 付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的金額可以開具增值稅普通發(fā)票。 取得的全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及 住房公積金后的余額按5%開具增值稅專用發(fā)票（選擇差額納稅）；或者是取得的全部價款和價外費用 開具增值稅普通發(fā)票（選擇全額納稅）。
（2）未選擇簡易計稅辦法的，按適用稅率6%（/征收率5%）全額開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。
【第9篇】勞務(wù)派遣發(fā)票是否可以抵扣
小王在一家勞務(wù)派遣公司做財務(wù)，可能對勞務(wù)派遣了解不夠深入，以前也沒有進行過勞務(wù)派遣，工作時出現(xiàn)了小問題，幸好發(fā)現(xiàn)的及時，改正了過來。但是對于小王來說，這也是一種提醒，所以今天給大家分享我們必須熟知勞務(wù)派遣公司的實操講解及發(fā)票抵扣規(guī)定。
下面就一起來看看吧！↓↓↓
什么叫勞務(wù)派遣？
勞務(wù)派遣，是指勞動者和用人單位(也稱勞務(wù)派遣單位)簽訂勞動合同，而實際上為用工單位（也稱接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位）工作。其目的是為了降低用工成本、規(guī)避用工風(fēng)險，以及便于用工管理。
勞務(wù)外包與勞務(wù)派遣的區(qū)別
勞務(wù)派遣的具體形式有哪幾種？
1、完全派遣
2、減員派遣
3、晚間派遣
接受勞務(wù)派遣的利與弊
1、利：
2、弊：
成立勞務(wù)派遣公司的基礎(chǔ)條件
經(jīng)營勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
勞務(wù)派遣公司納稅方式及稅率
例：
智盛人力公司為小規(guī)模納稅人，向山特電子公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額征稅。收到山特公司支付的價款40萬元，其他，支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理的社會保險及住房公積金的費用為20萬元
兩種稅種的對比：
稅務(wù)局對取 處勞務(wù)發(fā)票抵扣的規(guī)定
勞務(wù)派遣公司實操講解這篇的分享就到這里了，關(guān)注我，轉(zhuǎn)發(fā)收藏。
每天持續(xù)分享中.......
【第10篇】勞務(wù)派遣發(fā)票樣版
業(yè)務(wù)量短期暴增，稅負偏低……f公司的異常信息引起了檢查人員注意。在詳細分析企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)后，檢查人員立即決定對其立案調(diào)查，因為該企業(yè)有六項工程業(yè)務(wù)太蹊蹺了……
1
六個奇怪的勞務(wù)服務(wù)工程
2023年中旬，梧州市稅務(wù)機關(guān)通過互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)預(yù)警平臺，對轄區(qū)企業(yè)開票和申報納稅情況實施風(fēng)險分析，在此過程中發(fā)現(xiàn)廣西f勞務(wù)公司增值稅發(fā)票開票量陡增，在成立后的短短1年時間里，對外開具增值稅發(fā)票開票金額累計達到8500多萬元，但該企業(yè)登記員工人數(shù)卻僅有4人。
一家勞務(wù)服務(wù)企業(yè)，員工不多，業(yè)務(wù)量短期內(nèi)暴增，并且增值稅稅負偏低，企業(yè)這些異?，F(xiàn)象引起了檢查人員警覺，決定對f勞務(wù)公司情況進行重點分析核查。
檢查人員了解到，f勞務(wù)公司成立于2023年8月，注冊資金300萬元，其中由財務(wù)負責(zé)人余某設(shè)立的h巖土工程公司出資90%，法定代表人周某出資10%，公司的日常運營業(yè)務(wù)由余某及周某共同負責(zé)。該企業(yè)主要從事建筑工程勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，主要業(yè)務(wù)是為施工單位提供勞務(wù)工人，通過收取勞務(wù)費獲得收益。該公司于2023年3月1日取得增值稅一般納稅人資格。
檢查人員從稅收綜合征管系統(tǒng)、發(fā)票抵扣系統(tǒng)中調(diào)閱了企業(yè)的申報信息，以及發(fā)票開具明細數(shù)據(jù)，仔細分析后發(fā)現(xiàn)了一個更大的疑點——f勞務(wù)公司成立于2023年8月，但該公司2023年竟然分別為6家下游企業(yè)2023年施工的工程項目開具了勞務(wù)服務(wù)發(fā)票。這一情況的發(fā)現(xiàn)，加重了企業(yè)涉稅違法的嫌疑，梧州市稅務(wù)稽查部門迅速調(diào)配人員組成檢查組，對f勞務(wù)公司立案調(diào)查。
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蹊蹺業(yè)務(wù)背后的隱秘資金
為了不打草驚蛇，檢查組決定首先從f勞務(wù)公司為這6戶下游企業(yè)開具的發(fā)票業(yè)務(wù)入手開展調(diào)查，尋找企業(yè)違法證據(jù)。
檢查人員首先從6戶下游企業(yè)中選取了一戶受票金額較大的本地企業(yè)m工程公司進行核查。稅收綜合征管系統(tǒng)中的信息顯示，m公司成立于2023年，企業(yè)設(shè)立后一直沒有銷售收入，直到2023年新廠房交付使用后企業(yè)才有營業(yè)收入。
f勞務(wù)公司的開票信息則顯示，在2023年5月～9月期間，該企業(yè)為m公司開具了16份增值稅普通發(fā)票。依據(jù)這些線索信息，檢查人員經(jīng)過外調(diào)核實后確認，m公司新廠房項目的竣工時間為2023年1月，該m公司新廠房在f勞務(wù)公司成立前就已完工并投入使用。
隨后，檢查人員調(diào)取了涉案企業(yè)銀行賬戶信息，發(fā)現(xiàn)f勞務(wù)公司開具發(fā)票后，賬戶收到m公司結(jié)算資金后的當(dāng)天，即將該筆款項減少一定比例后，轉(zhuǎn)入本地的一個名為馮某的私人賬戶上，隨后馮某通過私人賬戶又將這筆錢匯回了m公司的對公賬戶，形成了資金回流。經(jīng)查，這個神秘賬戶的開戶人馮某為m公司員工。
f勞務(wù)公司為m公司開具勞務(wù)服務(wù)發(fā)票的工程項目，在f勞務(wù)公司成立之前的2023年就已完工交付使用，f勞務(wù)公司與m公司銀行賬戶有明顯資金回流——核查結(jié)果驗證了檢查人員的判斷，f勞務(wù)公司存在虛開發(fā)票重大嫌疑。
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“好拍檔”的生財之道
為加快案件查辦進程，梧州市稅務(wù)稽查部門迅速啟動稅警聯(lián)動機制，與公安機關(guān)成立聯(lián)合專案組，共同會商案件，并制訂了下一步調(diào)查取證方案。稅警聯(lián)合專案組成立了資金查詢、信息分析和跟蹤抓捕三個工作小組，分頭開展案件偵查工作。
信息分析組對f勞務(wù)公司開具發(fā)票情況進行梳理，逐一清分受票企業(yè)，繪制出了發(fā)票流向圖。經(jīng)過仔細分析發(fā)現(xiàn)，f勞務(wù)公司檢查期內(nèi)共與55戶企業(yè)有業(yè)務(wù)往來，其中向涉案嫌疑較大的28戶受票企業(yè)開出增值稅發(fā)票594份，涉及金額價稅合計1.03億元，這些受票企業(yè)主要分布于廣西、四川、重慶等10多個地市。
資金查詢組則進一步擴大涉案企業(yè)銀行賬戶信息的核查取證范圍，并運用“穿透式”賬戶核查等方法，對f勞務(wù)公司、下游企業(yè)及相關(guān)涉案人員的100余個銀行賬戶、涉及4萬多條資金流信息數(shù)據(jù)進行逐一分析。在此過程中，發(fā)現(xiàn)了f勞務(wù)公司賬戶更多的資金回流情況。檢查期內(nèi)，f勞務(wù)公司共通過銀行賬戶收取資金1億多元，在收到下游28戶企業(yè)的款項后，短時間內(nèi)均會出現(xiàn)扣除一定比例金額后，余款轉(zhuǎn)入這些下游企業(yè)員工私人賬戶，并再回流回企業(yè)賬戶的情況。
根據(jù)前期調(diào)查結(jié)果專案組確認，f勞務(wù)公司存在虛開發(fā)票違法行為。為防止企業(yè)繼續(xù)從事涉稅違法行為，減少稅款流失，專案組在前期對涉案企業(yè)和人員布控的基礎(chǔ)上，決定對f勞務(wù)公司及相關(guān)人員采取控制措施。
專案組迅速行動，在f勞務(wù)公司辦公場所成功控制違法嫌疑人周某、余某，并在現(xiàn)場查獲涉案電腦4臺，u盾3個，大量財務(wù)資料以及虛假身份證、虛假部門公章若干。
專案組連夜對f勞務(wù)公司法定代表人周某、財務(wù)負責(zé)人余某進行了訊問。面對證據(jù)，周某與余某對其成立企業(yè)對外虛開增值稅發(fā)票的違法事實供認不諱。
原來，余某在外地從事工程項目勘察工作的過程中，得知部分建筑企業(yè)有勞務(wù)發(fā)票“需求”。余某認為找到了發(fā)財“機會”。于是，2023年8月余某網(wǎng)羅周某在梧州市登記成立f勞務(wù)公司，由周某擔(dān)任該公司法定代表人。
隨后，余某、周某公司與下游受票“客戶”勾連，與受票企業(yè)簽訂虛假勞務(wù)合同，在沒有任何實際業(yè)務(wù)來往的情況下，向下游受票企業(yè)大量虛開增值稅發(fā)票，并通過收取手續(xù)費的方式非法牟利。
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法錘敲響的時刻
至此，案情已明朗。
雖然已取得了不少證據(jù)，也有了涉案企業(yè)人員的言證，但為了進一步夯實證據(jù)鏈，將案件辦成鐵案，專案組決定對位于廣西、四川、重慶等地區(qū)的28戶受票企業(yè)進行調(diào)查取證。
為提高外調(diào)核查效率，專案組分成兩個小組，一組負責(zé)核查、收集下游企業(yè)與受票項目相關(guān)的財務(wù)賬證及合同資料等證據(jù)；另一組則在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的協(xié)助下，負責(zé)對下游受票企業(yè)財務(wù)負責(zé)人、項目經(jīng)理等相關(guān)人員進行詢問，獲取言證。
經(jīng)過10個月的不懈追查，經(jīng)過對下游28戶受票企業(yè)逐一實施調(diào)查取證，專案組確認，f勞務(wù)公司確與28戶受票企業(yè)無真實業(yè)務(wù)往來，其為企業(yè)開具的增值稅發(fā)票皆為虛開發(fā)票。
原來，這28戶企業(yè)在承包建筑工程后，將相關(guān)的勞務(wù)工程分包給當(dāng)?shù)氐陌ゎ^組織施工，并與包工頭簽訂了勞務(wù)分包合同，但工程完工后包工頭無法提供發(fā)票等憑證。為了降低成本，少繳稅款，廣西、四川等地的28戶受票企業(yè)與余某的f勞務(wù)公司聯(lián)絡(luò)，接受了f勞務(wù)公司虛開的增值稅發(fā)票。
經(jīng)查， 2023年12月～2023年5月間，余某、周某在沒有開展真實勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的情況下，通過簽訂虛假合同，虛構(gòu)業(yè)務(wù)的方式，為下游企業(yè)虛開增值稅普通發(fā)票594份，價稅合計1.02億元。
案件調(diào)查結(jié)束后，專案組將該案證據(jù)資料移送梧州市長洲區(qū)檢察院，長洲區(qū)檢察院以涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪，依法對余某、周某這對“創(chuàng)業(yè)拍檔”提起公訴。2023年10月31日，梧州市長洲區(qū)人民法院以虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪，一審判處余某有期徒刑六年，并處罰金20萬元；以虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪，一審判決周某有期徒刑四年十個月，并處罰金10萬元。
【第11篇】勞務(wù)派遣開什么發(fā)票
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅[2016]47號）第一條規(guī)定，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
以上政策規(guī)定，勞務(wù)派遣單位如果是一般納稅人，可以選擇一般計稅全額按照6%計算繳納增值稅，也可以選擇簡易計稅按照差額后的5%計算繳納增值稅。如果勞務(wù)派遣單位有多個勞務(wù)派遣項目能否分項目選擇適用一般計稅和簡易計稅呢？這個是不可以的。勞務(wù)派遣單位如果選擇簡易計稅，必須對所有項目全部適用簡易計稅。
那么作為勞務(wù)派遣單位如何開具發(fā)票呢？一般計稅項目比較簡單，直接全額開具6%的發(fā)票就可以。簡易計稅項目我們總結(jié)一下，一共有四種開票方式：
1、全額開具5%稅率的普通發(fā)票。作為勞務(wù)派遣單位要收取兩筆款項，一是勞務(wù)派遣單位提供勞務(wù)派遣額外收取的勞務(wù)費，二是需要支付給派遣人員的工資、社保、福利等費用，也就是需要給派遣人員支付的費用。如果接收單位不需要抵扣增值稅，那么派遣單位就可以開具一張稅率5%的普通發(fā)票，分兩行進行開具，一行是勞務(wù)費，一行是代扣工資、社保、福利費用。
2、開一張專用發(fā)票，一張普通發(fā)票。針對派遣單位額外收取的勞務(wù)費，可以開具一張5%稅率的專用發(fā)票；支付給勞務(wù)派遣人員的工資、社保、福利開具一張5%稅率的普通發(fā)票。
3、選擇開通差額開票功能，開具一張差額征稅專用發(fā)票。差額征稅發(fā)票稅率顯示*號，稅額是額外勞務(wù)費計算的稅額，備注欄注明差額征稅字樣，差額金額為支付給勞務(wù)派遣人員的工資、社保、福利等。
4、選擇開通差額開票功能，開具一張差額征稅普通發(fā)票。差額征稅發(fā)票稅率顯示*號，稅額是額外勞務(wù)費計算的稅額，備注欄注明差額征稅字樣，差額金額為支付給勞務(wù)派遣人員的工資、社保、福利等。
歡迎有不同意見的朋友們一起討論！
【第12篇】營改增后勞務(wù)派遣發(fā)票怎么開
勞務(wù)派遣是施工企業(yè)用工的一種主要方式，作為密切的人工合作方之一的勞務(wù)派遣公司，工程會計也要一定清楚對方開具發(fā)票稅率和正確的開票方法。
勞務(wù)派遣公司一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照財稅〔2016〕47號規(guī)定：
a. 選擇一般計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，全額開具6%的專票 ,下游企業(yè)可以進項抵扣；下游企業(yè)只需要普票，也可以開具6%的普票
b. 選擇簡易計稅方法、差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，開具征收率為5%的專票計算繳納增值稅，下游企業(yè)就專票部分進項抵扣 ，扣除部分開具零稅率普票，即：專票+普票兩張票?
備注:“代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資“,說明此處工資屬于用工單位應(yīng)支付的工資,社保及個稅屬于用工單位負責(zé)?
c .如果選擇差額納稅開票功能，只能就差額后部分開具一張5%的普票，差額部分在備注欄顯示。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù) :
a.以取得全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依不含稅銷售額的3%的征收率開具普票
b.選擇簡易計稅方法?差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，如果用工企業(yè)需要專票，按照簡易計稅方法依5%的征收率開具專票；差額部分，開具零稅率的普票。
應(yīng)納稅額=(全部價款和價外費用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用) ÷（1+5%）×5%
現(xiàn)實情況是:這塊開票亂象很多,比如說開票公司全額差額無服務(wù)費收入顯示不納稅,比如說發(fā)票摘要開成”經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”,而且這類票虛假開具居多,也是稅務(wù)稽查的重點區(qū)域,能不能干?能干,需要可靠和較高的技術(shù)含量和要求?
【第13篇】勞務(wù)派遣發(fā)票怎么入賬
勞務(wù)派遣的形式，是我們最新的一種用工模式．勞務(wù)派遣的員工相對于公司的勞動合同員工上還是有區(qū)別的，勞務(wù)派遣的員工相當(dāng)于向另外一個企業(yè)租賃勞動力．那用人單位勞務(wù)派遣員工薪資如何入賬？關(guān)于用人單位勞務(wù)派遣員工薪資的入賬說明如下．
用人單位勞務(wù)派遣員工薪資如何入賬？
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第９號－－－－職工薪酬》 （財會［２０１４］８號）第三條規(guī)定：職工，是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員．未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類似的人員，也屬于職工的范疇，包括通過企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員．
基于此規(guī)定，用人單位支付的勞務(wù)派遣工的人工費用在＂應(yīng)付職工薪酬＂科目核算．
１、收到勞務(wù)費，開具發(fā)票
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
２、計提勞務(wù)派遣人員工資及企業(yè)承擔(dān)的社保、住房公積金
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)付職工薪酬－工資 其他應(yīng)付款－社保 （企業(yè)交納部分） 其他應(yīng)付款－住房公積金（企業(yè)交納部分）
３、支付派遣人員的工資
借：應(yīng)付職工薪酬－工資
貸：庫存現(xiàn)金 其他應(yīng)付款－社保 等 （個人承擔(dān)的社保和公積金） 應(yīng)交稅費－個人所得稅 （可以扣減３５００和個人社保）
４、繳納社保和公積金
借：其他應(yīng)付款－社保 等
貸：銀行存款
５、計提營業(yè)稅和附加稅費（按差額計提，即勞務(wù)收入減去支付的勞務(wù)成本和社保）
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費－營業(yè)稅 應(yīng)交稅費－城建稅 應(yīng)交稅費－教育費附加營業(yè)稅計稅基數(shù)為從用工單位收取的全部款項減除轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和社保后的余額．
６、支付本企業(yè)人員工資和費用
借：管理費用－工資／ 辦公費 等
貸：應(yīng)付職工薪酬－工資 或 庫存現(xiàn)金 ／ 銀行存款
７、期末結(jié)轉(zhuǎn)
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務(wù)成本 管理費用 營業(yè)稅金及附加
借：主營業(yè)務(wù)收入
貸：本年利潤
勞務(wù)公司代發(fā)工資如何做賬？
勞務(wù)公司代發(fā)工資的賬務(wù)處理是，在收到貸方工資款項時：
借：銀行存款－某某銀行
貸：其他應(yīng)付款－代發(fā)工資
實際代為發(fā)放工資時：
借：其他應(yīng)付款－代發(fā)工資
貸：銀行存款－某某銀行
其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，應(yīng)當(dāng)使用其他應(yīng)付款科目進行核算的內(nèi)容包括：
１、企業(yè)暫收的，租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金；
２、存入保證金；
３、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金；
４、職工未按期領(lǐng)取的工資
計提和發(fā)放工資的賬務(wù)處理
計提職工工資：
借：管理費用－工資
銷售費用－工資
生產(chǎn)成本－工資
制造費用－工資
貸：應(yīng)付職工薪酬－工資
附件：工資表
發(fā)放職工工資：
借：應(yīng)付職工薪酬－工資
貸：其他應(yīng)付款－代扣社保公積金
應(yīng)交稅費－應(yīng)交個人所得稅
其他應(yīng)收款－甲員工（扣工資還借款）
銀行存款－ｘｘ銀行
附件：工資表、銀行回單
工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得．
以上整理的資料內(nèi)容，就是我們針對＂用人單位勞務(wù)派遣員工薪資如何入賬？＂這一問題的詳細回答．如果你碰到用人單位勞務(wù)派遣員工薪資入賬問題，就可以按照上面所講的來操作了．如果是勞務(wù)公司代為發(fā)放工資的話，就有一點區(qū)別了，具體參考上文．
【第14篇】勞務(wù)派遣公司發(fā)票開具規(guī)定
國家稅務(wù)總局公告2023年第23號規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。
財稅[2016]47號文件規(guī)定， 選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
因此，勞務(wù)派遣選擇簡易計稅的，可以選擇以下開票方式開具發(fā)票：
1、利用差額開票系統(tǒng)差額開具發(fā)票，發(fā)票稅率為*，稅額為銷售額減扣除項目后的金額/（1+5%）*5%計算的金額；
2、全額開具增值稅普通發(fā)票；
3、銷售額減扣除項目的金額開一張增值稅專用發(fā)票，再按扣除項目的金額開一張增值稅普通發(fā)票。
【第15篇】勞務(wù)派遣全額開具發(fā)票
勞務(wù)派遣公司大家應(yīng)該是比較熟悉的，勞務(wù)派遣公司的經(jīng)營范圍比較廣泛，勞務(wù)派遣用工是一種用工與雇工分離的一種新型用工形式，由于這種用工能幫助企業(yè)解決用工問題降低用工的風(fēng)險提高效率等好處，所以很多的企業(yè)都有使用這種新型的用工模式，發(fā)票對于一個企業(yè)的重要性我想不必多說了，那么勞務(wù)派遣公司是如何開具發(fā)票的呢？我們按照一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種身份來分別看一看。
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以全額按照簡易計稅方法依3%的征收率計稅，也可以差額按照簡易計稅方法依5%的征收率計稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
發(fā)票開具總結(jié)：
全額計稅： 一般納稅人6%(可以開具1張6%專票或1張6%的普票)
小規(guī)模人3%(可以開具1張普票或代開1張專票)
差額計稅： 一般納稅人(簡易)5%(1張普票或1張專票+1張普票)
小規(guī)模納稅人5%(1張普票或1張代開5%差額專票)
【第16篇】勞務(wù)派遣向稅務(wù)局申領(lǐng)免費發(fā)票
警醒！勞務(wù)派遣公司虛開建筑勞務(wù)發(fā)票，財務(wù)負責(zé)人、企業(yè)法人分別獲刑6年、4年！
勞務(wù)公司被查！財務(wù)獲刑6年
虛開發(fā)票正嚴厲打擊
業(yè)務(wù)量短期暴增，稅負偏低……f公司的異常信息引起了檢查人員注意。
思維導(dǎo)圖學(xué)習(xí)勞務(wù)派遣公司虛開建筑勞務(wù)發(fā)票案例：
通過上面的案例，小編給大家提個醒：
目前勞務(wù)派遣行業(yè)成為虛開發(fā)票的重點行業(yè)，大家一定要提高警惕，自查到位，遠離風(fēng)險！
什么是勞務(wù)公司？
勞務(wù)派遣服務(wù)接受方應(yīng)注意的問題？
一、勞務(wù)派遣定義
勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各種靈活用工的需求，將員工派遣到用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。
二、勞務(wù)派遣服務(wù)提供方與接受方應(yīng)分別注意哪些問題？
一）勞務(wù)派遣服務(wù)提供方應(yīng)注意的問題
（一）勞務(wù)派遣服務(wù)提供方增值稅問題
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條規(guī)定：
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
（二）以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，由勞務(wù)派遣單位享受相關(guān)優(yōu)惠政策
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第55號）第一條規(guī)定：
以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工。勞務(wù)派遣單位可按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）規(guī)定，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
特別提醒：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第十二條規(guī)定，財稅〔2007〕92號自2023年5月1日起廢止，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)可按照財稅〔2016〕52號文件規(guī)定執(zhí)行。
二）勞務(wù)派遣服務(wù)接受方應(yīng)注意的問題
（一）小型微利企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)應(yīng)計入本企業(yè)從業(yè)人數(shù)
根據(jù)《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定：
對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
（二）接受勞務(wù)派遣用工所發(fā)生的費用符合規(guī)定情形可計入工資薪金總額
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）第三條規(guī)定：
企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：
情形1.按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出；
情形2.直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。
（三）符合規(guī)定情形支付的外聘研發(fā)人員勞務(wù)費用可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）第一條規(guī)定：
研發(fā)費用稅前加計扣除人員人工費用是指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
因此，由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用可以作為人員人工費用進行加計扣除。
臨時工需不需要繳納社保？
勞務(wù)派遣用工需不需要？
今天說這個問題呢也是很多人都在咨詢，社保劃為稅務(wù)征收，很多人未臨時工和勞務(wù)用工犯了難，今天就分情況跟大家討論討論
1、與臨時工存在聘用關(guān)系，雙方存在實際雇傭關(guān)系
若臨時工與企業(yè)：
1.存在實際雇傭關(guān)系簽訂了勞動合同；
2.按月定期支付報酬。
企業(yè)需要按照“工資薪金”給臨時工發(fā)放報酬，同時需要幫臨時工代扣代繳社保以及個稅。
舉例來說：
公司的保潔、保安人員，雖然這個崗位人員變動性很大，但是如果公司平時就固定存在這個崗位，并且員工參加單位的考勤、服從單位的規(guī)章制度管理，那么這種情況就屬于存在實際雇傭關(guān)系并且有一定連續(xù)性，應(yīng)該按照工資薪金處理，并且需要給這些員工繳納社保，當(dāng)然如果這些員工已經(jīng)其他單位交過一份了，就不需要再重復(fù)交納。
賬務(wù)處理:
借：應(yīng)付職工薪酬-工資
貸：銀行存款
應(yīng)交稅費-個人所得稅
政策依據(jù)：
《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，應(yīng)作為工資薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除。企業(yè)雇傭季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工，也屬于企業(yè)任職或者受雇員工范疇。
2、與臨時工不存在聘用關(guān)系，臨時工提供勞務(wù)，不存在實際雇傭關(guān)系。
如果臨時工與企業(yè)：
1.不存在實際雇傭關(guān)系；
2.沒有與單位簽訂有期限的勞動合同；
3.只是提供偶爾或按次提供的勞務(wù)，并按次支付報酬。
這種情況就應(yīng)該按照勞務(wù)費處理。
比如：
企業(yè)辦公室等房屋裝修，請來的粉刷工，油漆工，搬運貨物臨時找來的搬運工，企業(yè)一般是不會固定設(shè)置這些崗位，員工提供的也不是連續(xù)性的服務(wù)，這類員工提供勞務(wù)需要去稅局代開勞務(wù)發(fā)票，企業(yè)憑勞務(wù)發(fā)票入賬，個人所得稅按照勞務(wù)報酬所得計算繳納。
勞務(wù)費雖然也是人工費用，但是和工資薪酬分開。勞務(wù)費的金額是不作為福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費的基數(shù)的。
3、被勞務(wù)派遣員工
被勞務(wù)派遣的員工的社保應(yīng)該由誰繳納關(guān)鍵要看當(dāng)初勞務(wù)派遣單位與用工單位勞務(wù)派遣合同是如何簽訂的。
如果合同中約定用工單位直接支付給勞務(wù)派遣單位勞務(wù)費，由勞務(wù)派遣單位支付給被派遣員工工資，并且繳納社保的，那么該情形下用工單位與被勞務(wù)派遣的員工不存在實際雇傭關(guān)系，也不需要承擔(dān)社保，并且如果被派遣員工在用工單位因工作遭受事故傷害的，應(yīng)該由勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)依法申請工傷認定，用工單位可以一旁協(xié)助。主要由勞務(wù)派遣單位承擔(dān)工傷保險責(zé)任，可以和用工單位協(xié)商賠償事項。
賬務(wù)處理：
借：管理費用-勞務(wù)費
貸：銀行存款
政策依據(jù)：
《勞動合同法》第五十九條勞務(wù)派遣單位派遣勞動者應(yīng)當(dāng)與接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位（以下稱用工單位）訂立勞務(wù)派遣協(xié)議。勞務(wù)派遣協(xié)議應(yīng)當(dāng)約定派遣崗位和人員數(shù)量、派遣期限、勞動報酬和社會保險費的數(shù)額與支付方式以及違反協(xié)議的責(zé)任。
