企業(yè)個(gè)人所得稅（16篇）

【第1篇】企業(yè)個(gè)人所得稅

今天跟大家分享企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的有關(guān)公式。

1.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損

＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

2.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＝技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入－技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本－相關(guān)稅費(fèi)

3.企業(yè)全年的季度平均值的計(jì)算

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

【個(gè)人所得稅法律制度】

1.綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（每一納稅年度的收入額－費(fèi)用 60 000－專項(xiàng)扣除－專項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除）×適用稅率－速算扣除數(shù)

2.累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣稅款的計(jì)算

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計(jì)減免稅額－累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝累計(jì)收入－累計(jì)免稅收入－累計(jì)減除費(fèi)用－累計(jì)專項(xiàng)扣除－累計(jì)專項(xiàng)附加扣除

－累計(jì)依法確定的其他扣除

3.勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算

勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)

4.稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算

稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20％

5.非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)

6.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（全年收入總額－成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出及以前年度虧損）×適用稅率－速算扣除數(shù)

7.利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×適用稅率

8.財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

（1）每次（月）收入不足 4 000 元的

應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額－財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)－由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用

（800 元為限）－800 元]×20％

（2）每次（月）收入在 4 000 元以上的

應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額－財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)－由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用

（800 元為限）]×（1－20％）×20％

9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝（收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用）×20％

10.偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20％

11.全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

12.取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

13.提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝{[（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)]×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)

14.單位低價(jià)向職工售房應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝職工實(shí)際支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款低于該房屋的購(gòu)置或建造成本價(jià)格的差額×適用稅率－速算扣除數(shù)

15.個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值＋合理稅費(fèi)） 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％

【第2篇】建安企業(yè)個(gè)人所得稅

1、與建安企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同、存在勞動(dòng)關(guān)系的員工，如公司管理人員、項(xiàng)目管理人員、建筑工人等，他們自建安企業(yè)取得的勞動(dòng)報(bào)酬，按照工資、薪金所得稅目繳納個(gè)人所得稅，建安企業(yè)作為扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在支付工資時(shí)代扣代繳其個(gè)人所得稅，并做全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。

成功快車小編認(rèn)為，如果未簽訂正式勞動(dòng)合同，而是以「勞務(wù)合同」、「臨時(shí)用工協(xié)議」、「季節(jié)用工協(xié)議」等形式用工，甚至用工但未簽訂合同，只要企業(yè)與之存在事實(shí)的任職、受雇關(guān)系，此類人員應(yīng)比照正式員工進(jìn)行個(gè)人所得稅的處理。

2、如果建安企業(yè)與勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)分包合同，那么，建安公司在向勞務(wù)公司支付工程款時(shí)沒有扣繳個(gè)人所得稅的義務(wù)，勞務(wù)公司在向工人支付工資薪金所得時(shí)，需要扣繳其個(gè)人所得稅，并向工程項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。

跨省異地施工的，如果項(xiàng)目地稅務(wù)機(jī)關(guān)隨工程進(jìn)度附征了工資薪金個(gè)人所得稅，則勞務(wù)公司無需再做扣繳明細(xì)申報(bào)。

3、如果建安企業(yè)與工人之間存在非公司制的承包人（班組長(zhǎng)），而且工人工資是直接支付給承包人，再由后者向工人支付，則需要注意：

（1）無論承包人是否辦理了工商登記，他們所從事的都是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)該按照「經(jīng)營(yíng)所得」繳納個(gè)人所得稅，建安企業(yè)對(duì)「經(jīng)營(yíng)所得」沒有代扣代繳的義務(wù)。

（2）根據(jù)個(gè)人所得稅法第九條的規(guī)定，承包人在向工人支付工資時(shí)，應(yīng)當(dāng)代扣代繳其工資薪金所得個(gè)人所得稅。

成功快車提醒：編造虛假工資表（如每人每月不超過3500或者5000元），或者不做扣繳申報(bào)，均存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（3）建安企業(yè)應(yīng)當(dāng)與承包人簽訂班組用工協(xié)議，至少要明確兩件事，一是工人工資薪金個(gè)人所得稅由承包人負(fù)責(zé)代扣代繳；二是承包人應(yīng)當(dāng)按照稅收政策規(guī)定向建安企業(yè)提供合法有效的所得稅前扣除憑證。

（4）根據(jù)總局公告2023年第28號(hào)的規(guī)定，建安企業(yè)對(duì)承包人的支出，屬于境內(nèi)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目支出。如果承包人辦理了稅務(wù)登記，建安企業(yè)應(yīng)取得其自開或代開發(fā)票作為所得稅前扣除憑證；如果承包人為自然人，除小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外，也應(yīng)向建安企業(yè)提供其代開的發(fā)票。

（5）建安企業(yè)在所得稅前扣除時(shí)，除取得稅前扣除憑證之外，還要附班組用工協(xié)議、工程計(jì)量單據(jù)、付款憑據(jù)等相關(guān)資料，以證明稅前扣除憑證的真實(shí)性。

【第3篇】獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人所得稅

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)如何進(jìn)行納稅申報(bào)？申報(bào)程序是怎么樣的？本期眾致君就帶大家來看看，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申報(bào)繳稅如何申報(bào)，希望能幫助到大家。

一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申報(bào)交稅如何申報(bào)？

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申報(bào)交稅可以登錄所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站，進(jìn)入網(wǎng)上辦稅廳辦理申報(bào)手續(xù)。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納的個(gè)人所得稅分為員工工資薪金所得稅和投資者個(gè)人的所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用(不包括投資者個(gè)人的工資)以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。凡實(shí)行查賬征稅辦法的，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得比照《公司法》的規(guī)定確定。投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

二、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納稅種及稅率

第一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)視其經(jīng)營(yíng)、發(fā)生的業(yè)務(wù)可能征收增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、車輛購(gòu)置稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用權(quán)、車船稅、土地增值稅、契稅及個(gè)人所得稅。

第二、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，而是繳納個(gè)人所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅的征收方法有二種，一種是查賬征收適用于會(huì)計(jì)核算比較齊全的，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，然后根據(jù)個(gè)人所得稅確定的稅率表中對(duì)應(yīng)的稅率計(jì)算應(yīng)納稅款; 另一種是核定征收，依據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定，采用按企業(yè)銷售收入乘上應(yīng)稅所得率來計(jì)算應(yīng)納稅所得額，具體采用哪種征收方法由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第三、只要企業(yè)有利潤(rùn)，不論采用哪種征收方法，也不論企業(yè)利潤(rùn)是否分配，都需要繳納個(gè)人所得稅。比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%—35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅(月銷售額低于3萬，免征增值稅)。

三、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅適用“核定征收”的條件

根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》的規(guī)定：納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的;

(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;

(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

(六)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國(guó)家稅務(wù)總局另行明確。

因此，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)以上六種情形時(shí)，才有可能會(huì)被稅務(wù)部門確認(rèn)企業(yè)所得稅實(shí)行“核定征收”，一般情況下，稅務(wù)部門還是會(huì)要求企業(yè)實(shí)行查帳征收。

依法繳納稅款是我國(guó)每個(gè)公民的義務(wù)，而不同性質(zhì)的企業(yè)所要繳納的稅款也不一樣，應(yīng)當(dāng)了解并且注意繳納稅款的種類以及所包括的項(xiàng)目，以免出現(xiàn)錯(cuò)誤繳納、遺漏繳納的現(xiàn)象。

以上就是本期關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申報(bào)納稅如何申報(bào)的全部?jī)?nèi)容了，喜歡的朋友可以給眾致君點(diǎn)點(diǎn)贊哦。

【第4篇】企業(yè)法人個(gè)人所得稅

引言：企業(yè)分為哪幾類

創(chuàng)業(yè)之初，選擇什么類型的企業(yè)會(huì)直接影響到日后企業(yè)和個(gè)人所得稅稅負(fù)以及投資者所需承擔(dān)的法律責(zé)任。常見的企業(yè)類型分為以下兩大類：

法人企業(yè)：有限責(zé)任公司、股份有限公司

非法人企業(yè)：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)

除了上述兩大企業(yè)類型外，還有一種常見的經(jīng)營(yíng)主體：個(gè)體工商戶。個(gè)體工商戶的所得稅稅負(fù)及法律責(zé)任與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)類似，本文后續(xù)不再對(duì)個(gè)體工商戶作專門討論，其主要區(qū)別是：個(gè)體工商戶從業(yè)者最多8人，且不得對(duì)外轉(zhuǎn)讓，另外還會(huì)有一些專屬的稅收優(yōu)惠政策。

下文將針對(duì)不同種類企業(yè)的法律責(zé)任及所得稅稅負(fù)異同進(jìn)行解讀，幫助創(chuàng)業(yè)者選擇適合自己的企業(yè)。

一、投資者承擔(dān)的法律責(zé)任

不同類型企業(yè)的法律責(zé)任，適用下列法律文件：

有限責(zé)任公司和股份有限公司——《中華人民共和國(guó)公司法》

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)——《中華人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》

合伙企業(yè)適用——《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》

（一）法人企業(yè)的有限責(zé)任及例外

依據(jù)《公司法》第三條第二款：有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任；股份有限公司的股東以其認(rèn)購(gòu)的股份為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。

法人企業(yè)的股東，原則上在出資范圍內(nèi)承擔(dān)有限責(zé)任，即股東只要完成注冊(cè)資本的實(shí)繳，就無須再對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。但是也存在特殊的情形，股東需要對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。實(shí)務(wù)中主要有以下兩種情形：

情形一：一人有限責(zé)任公司

一人有限責(zé)任公司為有限責(zé)任公司中的一種特殊形式，其只有一個(gè)法人股東或自然人股東，在實(shí)踐中股東較容易被認(rèn)定為無限責(zé)任。這是因?yàn)樵诿袷略V訟中，如果債權(quán)人請(qǐng)求一人有限責(zé)任公司的股東對(duì)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任，此時(shí)股東需要自證清白，即舉證責(zé)任倒置。一旦股東無法提供證據(jù)證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于自己的財(cái)產(chǎn)，則將承擔(dān)不利后果。

依據(jù)為《公司法》第六十三條：一人有限責(zé)任公司的股東不能證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于股東自己的財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。（最新的《公司法（修訂草案）》已經(jīng)刪除了該條）在司法實(shí)踐中，股東舉證時(shí)需要提供形式上的證據(jù)包括：年度財(cái)務(wù)報(bào)表以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告。

情形二：法人人格否認(rèn)

根據(jù)《公司法》第二十條第三款：公司股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任，逃避債務(wù)，嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

即公司股東如果利用公司有限責(zé)任這一特點(diǎn)嚴(yán)重?fù)p害債權(quán)人的，可能會(huì)被認(rèn)定需要對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。法人人格否認(rèn)又可以細(xì)分為人格混同、過度支配與控制、資本顯著不足等情形。

（二）非法人企業(yè)無限or有限責(zé)任

非法人企業(yè)的投資人存在無限責(zé)任和有限責(zé)任兩種情形，法律依據(jù)如下：

《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》第二條：本法所稱個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，是指依照本法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。

《合伙企業(yè)法》第二條第二款：普通合伙企業(yè)由普通合伙人組成，合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。本法對(duì)普通合伙人承擔(dān)責(zé)任的形式有特別規(guī)定的，從其規(guī)定。

《合伙企業(yè)法》第二條第三款：有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

因此，非法人企業(yè)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)普通合伙人對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任，有限合伙人在出資范圍內(nèi)承擔(dān)有限責(zé)任。

二、二者所得稅稅負(fù)分析

（一）法人企業(yè)（雙重所得稅）

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

因此，法人企業(yè)為企業(yè)所得稅+個(gè)人所得稅雙重所得稅負(fù)。

1、企業(yè)所得稅法定稅率分為（不包括非居民企業(yè)）：

①15%：包括高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、設(shè)在海南和西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)等；

②20%：小型微利企業(yè)。目前2023年執(zhí)行的優(yōu)惠政策為：應(yīng)納稅所得額100萬以內(nèi)部分減按2.5%征收，100-300萬部分減按5%征收；

③25%：其他不享受優(yōu)惠政策的居民企業(yè)。

2、個(gè)人所得稅稅率

法人企業(yè)股東從企業(yè)取得個(gè)人所得，通常有2種方式：發(fā)放工資薪金和分配股息紅利。

①工資薪金所得為3%-45%超額累進(jìn)稅率，股東取得的工資薪金可以在企業(yè)所得稅稅前列支；

②股息紅利所得為20%稅率，不得在企業(yè)所得稅稅前列支。

法人企業(yè)的股東在沒有實(shí)際取得工資薪金和股息紅利的情況下，通常不需要繳納個(gè)人所得稅。

（二）非法人企業(yè)（僅個(gè)人所得稅）

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條，非法人企業(yè)均不需繳納企業(yè)所得稅，出資人僅需就經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅，按5-35%超額累進(jìn)稅率計(jì)算。如果是利用非法人企業(yè)對(duì)外投資取得的利息、股息、紅利所得，按20%繳納個(gè)人所得稅。

但是，出資人從非法人企業(yè)領(lǐng)取工資薪金，不得稅前扣除。政策依據(jù)為《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》第六條第一款：投資者的工資不得在稅前扣除。

非法人企業(yè)如果給其投資者發(fā)放的工資薪金，最終需要并回經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算個(gè)人所得稅。因此，投資者取得工資薪金時(shí)，無須按工資薪金申報(bào)個(gè)人所得稅，否則存在重復(fù)繳納個(gè)稅的情形。

非法人企業(yè)只要當(dāng)年有經(jīng)營(yíng)所得，其出資人即使沒有實(shí)際取得分配，也需要繳納個(gè)人所得稅。

（三）二類企業(yè)的稅負(fù)對(duì)比

目前有一些觀點(diǎn)認(rèn)為，法人企業(yè)因?yàn)榇嬖陔p重所得稅，所以稅負(fù)高于非法人企業(yè)。那是否是雙重稅負(fù)就一定意味著高稅負(fù)？下面我們通過案例來進(jìn)行簡(jiǎn)單分析。

【案例】假設(shè)一家企業(yè)只有一個(gè)投資人，在給投資人發(fā)放工資薪金之前有300萬稅前利潤(rùn)，沒有其他納稅調(diào)整，企業(yè)為查賬征收，投資人在他處無工資薪金收入和經(jīng)營(yíng)所得收入，不考慮其他因素，投資人分回全部利潤(rùn)，一共需要繳納多少所得稅？

情形一：該企業(yè)為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，則全部300萬按經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅=（1,000,000-60,000）*35%-65,500=963,500元

情形二：該企業(yè)為有限責(zé)任公司，假設(shè)不符合小微企業(yè)條件，投資人一年領(lǐng)取工資薪金102萬元（扣除6萬后對(duì)應(yīng)35%稅率），剩余通過分紅

工資薪金個(gè)稅=（1,020,000-60,000）*35%-85,920=250,080元

企業(yè)所得稅=（3,000,000-1,020,000）*25%=495,000元

股息個(gè)稅=（3,000,000-1,020,000-495,000）*20%=297,000元

所得稅合計(jì)=1,042,080元

情形三：該企業(yè)為有限責(zé)任公司，假設(shè)符合小微企業(yè)條件，其他同情形二

工資薪金個(gè)稅=（1,020,000-60,000）*35%-85,920=250,080元

企業(yè)所得稅=1,000,000*2.5%+（3,000,000-1,020,000-1,000,000）*5%=74,000元

股息個(gè)稅=（3,000,000-1,020,000-74,000）*20%=381,200元

所得稅合計(jì)=705,280元

小結(jié)：通過上例可以看出，法人企業(yè)雙重所得稅并不意味著稅負(fù)成本一定比非法人企業(yè)高。并且在實(shí)務(wù)中，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策比經(jīng)營(yíng)所得多，例如:固定資產(chǎn)一次性扣除、研發(fā)加計(jì)扣除等，非法人企業(yè)均不能適用。因此，創(chuàng)業(yè)者在考慮企業(yè)稅負(fù)成本時(shí)，建議提前做好測(cè)算。

三. 其他需要關(guān)注的要點(diǎn)

（一）有限責(zé)任公司和股份有限公司的區(qū)別

法人企業(yè)又分有限責(zé)任公司和股份有限公司，二者也存在區(qū)別，主要為：

①股份有限公司的公司治理要求通常比有限責(zé)任公司更高；

②股份有限公司章程靈活性不如有限責(zé)任公司，這里列舉幾條：

內(nèi)容

有限責(zé)任公司

股份有限公司

表決權(quán)

可不按出資比例行使表決權(quán)

同股同權(quán)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓限制

對(duì)外轉(zhuǎn)讓須經(jīng)半數(shù)以上同意，也可另行約定轉(zhuǎn)讓規(guī)則。

無限制

優(yōu)先認(rèn)購(gòu)權(quán)

原股東對(duì)新增出資有優(yōu)先認(rèn)購(gòu)權(quán)，但也可以另行約定。

無優(yōu)先認(rèn)購(gòu)權(quán)

關(guān)于《公司法（修訂草案）》最新規(guī)定：

a.股份有限公司可以設(shè)定“類別股”，不再同股同權(quán)；

b.有限責(zé)任公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓不再需要半數(shù)以上同意，但其他股東擁有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)（換湯不換藥）；

c.股份有限公司可以通過章程規(guī)定“轉(zhuǎn)讓受限的股份”，轉(zhuǎn)讓規(guī)則可以自行約定；

d.股份有限公司可以對(duì)優(yōu)先認(rèn)購(gòu)權(quán)進(jìn)行約定。

因此，初創(chuàng)企業(yè)更適合選擇有限責(zé)任公司，一方面可以作更多靈活性的約定，另一方面可以維護(hù)創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)的穩(wěn)定性。而股份有限公司更適合打算走資本市場(chǎng)、具有一定規(guī)模的企業(yè)。

（二）普通合伙人和有限合伙人的區(qū)別

《合伙企業(yè)法》第六十七條：有限合伙企業(yè)由普通合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)。

《合伙企業(yè)法》第六十八條：有限合伙人不執(zhí)行合伙事務(wù)，不得對(duì)外代表有限合伙企業(yè)。

由此可見，普通合伙人以無限責(zé)任為代價(jià)，換取執(zhí)行合伙事務(wù)的權(quán)力。而有限合伙人既然享受了有限責(zé)任這一好處，則無權(quán)執(zhí)行合伙事務(wù)。

因此，有限合伙企業(yè)的普通合伙人無論持有多少合伙企業(yè)的份額，都擁有合伙企業(yè)的絕對(duì)控制權(quán)，有限合伙企業(yè)具有無限放大控制權(quán)的特點(diǎn)，因此常被用來作為股權(quán)投資平臺(tái)和員工持股平臺(tái)。

【第5篇】企業(yè)年金個(gè)人所得稅

社保知識(shí)，小龍蝦每日分享第240期，歡迎關(guān)注！

前言

社會(huì)救助體系包含社保體系，社保體系分為三個(gè)層次，第二層次的年金制度又包含了企業(yè)年金與職業(yè)年金。

年金制度屬于第一層次的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的補(bǔ)充制度，目前是自主建立，沒有法定強(qiáng)制要求。

今天和大家說說企業(yè)年金的概念以及年金領(lǐng)取時(shí)候的個(gè)人所得稅的知識(shí)點(diǎn)。

一、企業(yè)年金的概念

1、定義

企業(yè)年金是一種補(bǔ)充性養(yǎng)老金制度，是企業(yè)自主建立的補(bǔ)充性養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。指的是企業(yè)與職工在依法參與基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度（第一層次）的基礎(chǔ)上，自主參加的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

沒有參加第一層次的基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，自然談不上第二層次的企業(yè)年金制度。

2、繳納

年金繳納的多少由企業(yè)和員工自行商定，但是按照規(guī)定有個(gè)限額。

企業(yè)繳納不得超過職工工資的8%，職工與企業(yè)繳納累積不得超過職工工資的12%。也就是說，按照最高比例繳納，企業(yè)只能是8%，企業(yè)只能是4%。實(shí)際中雙5%還是比較多的。

比如張某某，工資為10000元，那么他和單位繳納的企業(yè)年金最多為1200元，單位不超過800元即可。800+400或者600+600或者700+500都是可以的。

3、領(lǐng)取

與養(yǎng)老金不一樣，養(yǎng)老金分為個(gè)人賬戶和統(tǒng)籌賬戶，但是年金只有個(gè)人賬戶，單位繳納與個(gè)人繳納全部歸自己所有，這里可以一開始就歸職工所有，也可以逐步歸職工所有，這里的逐步最長(zhǎng)8年時(shí)間。

企業(yè)年金領(lǐng)取方式分為2種，一種是退休的時(shí)候一次性領(lǐng)取，一種是退休后按月領(lǐng)取。

年金領(lǐng)取完后就無法再領(lǐng)取。如果職工出國(guó)定居、提前回歸自然可以由法定繼承人領(lǐng)取。

二、年金的計(jì)稅

年金領(lǐng)取的時(shí)候，許多人會(huì)選擇按月領(lǐng)取，而不是一次性領(lǐng)取，最大的原因就是在于計(jì)稅部分。

舉個(gè)例子：

張某某就職某單位，工資10000元，按照單位8%，個(gè)人4%繳納公積金。張某某每個(gè)月繳納年金400元，單位繳納800元全部進(jìn)入個(gè)人賬戶。

張某某計(jì)算個(gè)人所得稅的時(shí)候不是按照10000元計(jì)算，二是按照9600元，需要扣除400元的年金。同時(shí)單位繳納的800元也不計(jì)入個(gè)人所得稅。

除了上面的1200元，年金基金運(yùn)營(yíng)收益分配同樣不征收個(gè)人所得稅。

是永久不收所得稅？想多了！

1、個(gè)人正常退休領(lǐng)取年金

個(gè)人達(dá)到法定退休年齡后，企業(yè)年金符合規(guī)定的，不并入綜合所得，而是單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款

比如張某某退休后，企業(yè)年金有20萬元，計(jì)發(fā)月數(shù)139個(gè)月，每個(gè)月領(lǐng)取企業(yè)年金1438元，需要繳納稅額為1438×3%＝53元，和個(gè)人的綜合所得無關(guān)。

按季度領(lǐng)取折算到月支付稅額53×3＝159元，按年領(lǐng)取同樣需要支付53×12＝636元的稅。

20萬元領(lǐng)取150個(gè)月是沒有問題的，按照200個(gè)月計(jì)算，總的支付稅額為53×200＝10600元。

2、個(gè)人未達(dá)退休年齡一次性領(lǐng)取

此時(shí)企業(yè)年金需要使用個(gè)人綜合所得稅表進(jìn)行納稅。

比如張某某個(gè)人企業(yè)年金為20萬元，張某某未退休需要一次性取出。

個(gè)人應(yīng)繳稅額=200000×20%－16920＝23080元。其中16920是第三檔的速算扣除數(shù)。

3、達(dá)到退休年齡一次性領(lǐng)取

此時(shí)企業(yè)年金一次性領(lǐng)取需要使用綜合所得閱讀稅率表進(jìn)行繳稅。

比如張某某個(gè)人職業(yè)年金20萬元，達(dá)到60歲后一次性取出。

個(gè)人應(yīng)繳稅額=200000×45%－15160＝74840（元）

總結(jié)

年金是養(yǎng)老的補(bǔ)充保障，自然是越多越好，越多越有利。

從稅額來說分月領(lǐng)取是最佳方式，未到退休年齡領(lǐng)取是不得已而為之，達(dá)到退休年齡一次性領(lǐng)取最不劃算，20萬就要支付7萬的稅額。

今天的分享完畢，知道大家覺得是否有道理，或者說出你的意見與看法，歡迎留言、轉(zhuǎn)發(fā)、收藏和點(diǎn)贊四連！

【第6篇】個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅

區(qū)別：

一、具體的征稅對(duì)象與范圍不同：

1、企稅征稅對(duì)象是法人或其他組織的收益或利潤(rùn)所得。

2、個(gè)稅對(duì)象則是居民和非居民的個(gè)人所得。企稅應(yīng)稅收入包括:銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入等其他收入等9個(gè)稅目。

3、個(gè)稅應(yīng)稅收入包括:工資薪金所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得等偶然所得等11個(gè)稅目。

二、概念不同：

1、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅征稅對(duì)象都是對(duì)其收益或利潤(rùn)的所得所繳納的稅，都是調(diào)節(jié)在所得領(lǐng)域國(guó)家與企業(yè)或個(gè)人之間的分配關(guān)系。

2、個(gè)體所得稅，就是說得個(gè)體工商戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)等應(yīng)交的稅，這種個(gè)體企業(yè)不需繳納企業(yè)所得稅，但需繳納個(gè)人所得稅，計(jì)算與個(gè)人所得稅差不多。

3、但是它們之間在征稅對(duì)象、稅目、稅率、優(yōu)惠政策、稅前扣除、征繳方式等方面有很大區(qū)別。

三、稅率不同：

企稅適用25%的比例稅率，20%(小型微利企業(yè))和15%(高新技術(shù)企業(yè))優(yōu)惠稅率。個(gè)稅有超額累進(jìn)稅率(從5%到45%)，比例稅率(20%)。

四、減免的優(yōu)惠政策不同：

企稅收入總額中有不征稅收入、免稅收入、從事農(nóng)、林、牧、漁等5種情況免征或減征，以及加計(jì)扣除、減計(jì)收入、加速折舊、稅額抵免、專項(xiàng)優(yōu)惠等多種形式的優(yōu)惠。

五、稅前列支扣除和所得額的計(jì)算不同：

企稅發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出按照年度利潤(rùn)總額在12%以內(nèi)部分準(zhǔn)予扣除等方法予以扣除。

個(gè)稅扣除包括對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)部分以及附加減除費(fèi)用等扣除。

六、在征繳方式上不同：

企稅采取查帳征收或核定征收方式征收。個(gè)稅在征收形式上有代扣代繳、個(gè)人申報(bào)，其他各種形式的監(jiān)控與征收。

擴(kuò)展資料：

個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

工資、薪金所得，適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距，最高一級(jí)為45%，最低一級(jí)為3%，共7級(jí)。

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低一級(jí)為5%，最高一級(jí)為35%，共5級(jí)。

比例稅率。對(duì)個(gè)人的稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。

其中，對(duì)稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%；對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。”

中國(guó)個(gè)人所得稅的征收方式實(shí)行源泉扣繳與自行申報(bào)并用法，注重源泉扣繳。

個(gè)人所得稅的征收方式可分為按月計(jì)征和按年計(jì)征。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國(guó)境外取得的所得，實(shí)行按年計(jì)征應(yīng)納稅額，其他所得應(yīng)納稅額實(shí)行按月計(jì)征。

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

（1）國(guó)有企業(yè)； （2）集體企業(yè)；（3）私營(yíng)企業(yè)； （4）聯(lián)營(yíng)企業(yè)； （5）股份制企業(yè)； （6）有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

（一）稅法優(yōu)先原則：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。（鉑略注：《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定）

例如，職工福利費(fèi)的范圍，在財(cái)務(wù)部和國(guó)稅函都有相關(guān)的規(guī)定且不一致，而國(guó)家稅務(wù)總局在稅務(wù)答疑時(shí)就明確了，在所得稅上按照國(guó)稅函的文件處理；在會(huì)計(jì)處理上按照財(cái)政部財(cái)通的文件。如果不一致，就按照稅法的標(biāo)準(zhǔn)。

在實(shí)務(wù)操作中還一定要注意稅法優(yōu)先原則在其他方面的體現(xiàn)，如合同中寫明股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的個(gè)人所得稅由個(gè)人負(fù)擔(dān)，但是由對(duì)方承擔(dān)這部分費(fèi)用，在實(shí)際操作中，如果沒有繳納個(gè)人所得稅，稅務(wù)部門還是會(huì)找個(gè)人承擔(dān)責(zé)任。

（二）稅法協(xié)調(diào)原則：對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額?！秶?guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)》

（三）稅法空白原則：稅收法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門未明確規(guī)定的具體扣除項(xiàng)目，在不違反稅前扣除基本原則的前提下，按國(guó)家財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算。

例如，關(guān)于勞保支出，目前只是規(guī)定了具體的扣除明細(xì)范圍，但是沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)，那么企業(yè)就可以按照國(guó)家財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)的規(guī)定計(jì)算。

【第7篇】個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅

很多人創(chuàng)業(yè)初期開公司，卻不知道都需要交哪些稅種，其實(shí)中國(guó)的稅種很多，本篇文章先為大家詳細(xì)介紹一下老板們必須知道的，也是最重要的三大稅種，以及注冊(cè)公司后需要注意的事項(xiàng)，以免產(chǎn)生罰款。

一、增值稅

開公司的收入需要交納增值稅，這里分為兩類：

1.小規(guī)模納稅人：適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅（預(yù)繳的在此期間，暫定預(yù)繳），開票的時(shí)候直接選免稅。但是4月1日起，開專票的話，不能開1%了，只能開3%。4月1日起，適用免稅規(guī)定的，不能開專票。如果非要開專票，則需要放棄免稅優(yōu)惠。

2.一般納稅人：一般納稅人適用的增值稅稅率有四種：13%、9%、6%、0%，一般都是開專票。6%適用于服務(wù)類，例如設(shè)計(jì)行業(yè)，生活服務(wù)行業(yè)；9%適用于交通運(yùn)輸類，例如建筑行業(yè)，農(nóng)產(chǎn)品也適用；13%適用于銷售類和生產(chǎn)加工制造業(yè)類；零稅率適用于出口免稅方面，需要注意的是，免稅和0稅率還是有差別的，0稅率并沒有出口退稅好。企業(yè)在選擇時(shí)，也是考慮清楚。

二、企業(yè)所得稅

開公司盈利部分需要交納企業(yè)所得稅，這里分為兩大類：

1.小微企業(yè)：滿足以下三點(diǎn)的企業(yè)就是小微企業(yè)，①員工＜300人；②年利潤(rùn)＜300萬元；③資產(chǎn)總額＜500萬元。稅率按照年利潤(rùn)計(jì)算，年利潤(rùn)100萬元以內(nèi)按照2.5%稅率交納；年利潤(rùn)在100~300萬元之間按照5%稅率交納，年利潤(rùn)超過300萬元按照25%稅率交納。

2.高新技術(shù)企業(yè)：所得稅適用15%稅率。不僅所得稅降低了，還能獲得國(guó)家補(bǔ)貼，申請(qǐng)項(xiàng)目補(bǔ)貼，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等很多政策優(yōu)惠。

三、個(gè)人所得稅

1.發(fā)工資：企業(yè)代扣代繳員工工資應(yīng)繳個(gè)人所得稅，稅率在3%~45%之間，要注意的是，每年每人的免征額是6萬元（扣除個(gè)人承擔(dān)的社保公積金、專項(xiàng)扣除后）。

2.股東分紅：適用固定稅率20%。

注意事項(xiàng)：

1、辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照后30天內(nèi)要完成稅務(wù)登記。

2、稅務(wù)登記完成后稅局會(huì)核定稅種，每個(gè)企業(yè)根據(jù)自身核定的稅種進(jìn)行納稅申報(bào)。

3、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照年審是每年6月30日之前必須完成，否則逾期營(yíng)業(yè)執(zhí)照會(huì)納入異常，解除異常需要罰款5000-10000元。

4、企業(yè)所得稅年報(bào)是在每年5月30日之前必須完成，逾期罰款。

5、重中之重：公私賬戶要分明！不能混用！許多老板在這點(diǎn)上栽了大跟頭。

本篇為大家簡(jiǎn)單介紹到這里，如果對(duì)你有幫助，請(qǐng)記得點(diǎn)贊和評(píng)論喲。關(guān)注我，第一時(shí)間獲得精彩好文！

【第8篇】建安企業(yè)個(gè)人所得稅稅率

建安稅的稅率是營(yíng)業(yè)稅按照工程的百分之三進(jìn)行繳納的。而城市建設(shè)維護(hù)水是按照營(yíng)業(yè)稅的稅額城區(qū)為百分之七，郊區(qū)為百分之五，農(nóng)村為百分之一進(jìn)行收取。而教育 附加費(fèi)則是按照營(yíng)業(yè)稅的稅額計(jì)算繳納的，附加稅的稅率為百分之三。

一、正常情況下建安稅稅率是多少？

1、營(yíng)業(yè)稅：按照工程收入的3%的計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

2、城市維護(hù)建設(shè)稅：按實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額計(jì)算繳納。稅率分別為7%(城區(qū))、5%(郊區(qū))、1%(農(nóng)村)。

計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)稅稅額×稅率。

3、教育費(fèi)附加：按實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅的稅額計(jì)算繳納，附加稅率為3%。

計(jì)算公式：應(yīng)交教育費(fèi)附加額=營(yíng)業(yè)稅稅額×費(fèi)率。

4、印花稅

(1)財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，適用稅率為千分之一;

(2)加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨運(yùn)運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，稅率為萬分之五;

(3)購(gòu)銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同，稅率為萬分之三;

(4)借款合同，稅率為萬分之零點(diǎn)五;

(5)對(duì)記錄資金的帳薄，按“實(shí)收資本”和“資金公積”總額的萬分之五貼花;

(6)營(yíng)業(yè)帳薄、權(quán)利、許可證照，按件定額貼花五元。

5、個(gè)人所得稅：工資、薪金不含稅收入適用稅率表

6、企業(yè)所得稅：2008年1月1日開始執(zhí)行新所得稅法，所得稅稅率為25%。

7、房產(chǎn)稅：依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。

8、土地使用稅：土地使用稅每平方米年稅額如下：

(1)大城市1.5元至30元;

(2)中等城市1.2元至24元;

(3)小城市0.9元至18元;

(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

二、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的概念

建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅簡(jiǎn)稱建安稅，是指對(duì)我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅建筑勞務(wù)而就其營(yíng)業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅，也是營(yíng)業(yè)稅的一種。

大家都應(yīng)該了解的是建安稅其實(shí)就是建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的簡(jiǎn)稱，其次按照我國(guó)國(guó)內(nèi)的環(huán)境建安稅就是營(yíng)業(yè)額征稅稅的一種流轉(zhuǎn)稅，其實(shí)也就是營(yíng)業(yè)稅的一種，再就是在繳納稅費(fèi)的時(shí)候可以去當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)廳進(jìn)行查詢，看最近有關(guān)稅務(wù)的調(diào)整是什么，可以保障自己的權(quán)益。

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【第9篇】個(gè)人合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅率

實(shí)務(wù)中，為了有利于公司實(shí)際控制人控制公司，有專家籌劃成立有限合伙企業(yè)作為個(gè)人的持股平臺(tái)持有上市公司股票。那么，有限合伙企業(yè)代持上市公司股票與個(gè)人直接持有上市公司股票在稅收上有什么區(qū)別？

一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票的免增值稅，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股票需繳納增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋規(guī)定：金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。但《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3規(guī)定：個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅。股票屬于有價(jià)證券，根據(jù)上述規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票免征增值稅。

但若自然人使用有限合伙企業(yè)持股，轉(zhuǎn)讓上市公司股票時(shí)不僅要面對(duì)可能高達(dá)35%的個(gè)稅，通常因?yàn)橐鐑r(jià)，還需要按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅，一般計(jì)稅率為6%，并且?guī)缀鯖]有相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，再加上增值稅附加等稅負(fù)，溢價(jià)部分的稅負(fù)率可能超過40%。

二、個(gè)人從上市公司取得的股息紅利免稅，個(gè)人通過有限合伙間接持有上市公司股票的不享有免稅優(yōu)惠。

《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101號(hào)）規(guī)定：個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

三、個(gè)人從新三板取得股息紅利免稅，但個(gè)人通過有限合伙間接持有新三板股票的不享有免稅優(yōu)惠。

根據(jù) 《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)公告2023年第78號(hào)）規(guī)定：個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

個(gè)人直接持有新三板的股票一年以上，可以免征個(gè)人所得稅。但是個(gè)人通過合伙企業(yè)持有新三板股票一年以上，由于適用對(duì)象僅提及個(gè)人，不包括合伙企業(yè)，因此，在財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局未更新政策口徑前，不適用于合伙企業(yè)投資者的間接投資分紅。

四、個(gè)人買賣境內(nèi)上市公司股票免征所得稅，個(gè)人通過有限合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股票的，對(duì)個(gè)人合伙人應(yīng)按5-35%的稅率征稅，而不是按20%征稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于2023年股權(quán)轉(zhuǎn)讓檢查工作的指導(dǎo)意見》（稅總稽便函[2018]88號(hào)）規(guī)定 ：......(三)關(guān)于自然人投資者從投資成立的合伙企業(yè)取得的股息、紅利是否適用財(cái)稅【2015】101號(hào)文件享受優(yōu)惠政策問題的意見 答：財(cái)稅【2015】101號(hào)文件規(guī)定，個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得上市公司股票，適用上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策。該'個(gè)人'不包括合伙企業(yè)的自然人合伙人。

注：替代財(cái)稅【2015】101號(hào)的最新文件為：《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)公告2023年第78號(hào)）。合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）本來就是經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)個(gè)人合伙人應(yīng)按5-35%的稅率征稅，而不是按20%征稅。

五、目標(biāo)公司轉(zhuǎn)增資本時(shí)，自然人直接持股可以享受個(gè)稅遞延納稅優(yōu)惠，而個(gè)人通過有限合伙間接持股時(shí)，無法取得稅務(wù)局備案，不能享受稅收優(yōu)惠。

《 財(cái)政部國(guó)稅局將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)的公告》（財(cái)稅（2015）116號(hào)），自2023年1月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

目標(biāo)公司將資本公積轉(zhuǎn)增合伙企業(yè)股東的資本（股本），合伙企業(yè)不享有任何稅收優(yōu)惠政策，合伙企業(yè)的合伙人應(yīng)當(dāng)根據(jù)分配比例分別申報(bào)繳納企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅。

六、非上市公司授予本公司員工的股權(quán)激勵(lì)，員工可以享受遞延納稅優(yōu)惠，個(gè)人通過有限合伙作為持股平臺(tái)，不享有股權(quán)激勵(lì)的政策。

根據(jù) 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101 號(hào)）規(guī)定：對(duì)符合條件的非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)行遞延納稅政策：（一）非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按照20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，股票（權(quán)）期權(quán)取得成本按行權(quán)價(jià)確定，限制性股票取得成本按實(shí)際出資額確定，股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)取得成本為零。

綜上，有限合伙企業(yè)作為個(gè)人代持股平臺(tái)雖然有利于公司實(shí)際控制人控制公司，但從稅收角度來看，并不是最佳選項(xiàng)。并且劣勢(shì)表現(xiàn)的尤為明顯：一是本來個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司和新三板股票免征增值稅及附加稅費(fèi)，無形中“生”出來了；二是本來個(gè)人取得上市公司和新三板的股息紅利可以免征，但通過合伙企業(yè)就不能免了；三是本來個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司和新三板股票所得可以免征個(gè)人所得稅，但通過合伙企業(yè)“洗”出了個(gè)5-35%的個(gè)人所得稅；四是個(gè)人持股本來可以申請(qǐng)遞延納稅也不行了。整來整去，千萬別把錢給整沒了。

作者：張國(guó)永，單位：中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！

【第10篇】企業(yè)分紅個(gè)人所得稅

問題：自然人股東從公司取得的分紅，一定要繳納20%的分紅個(gè)稅嗎？

結(jié)論：不一定！

情形一：

不一定的。比如自然人股東從上市公司取得的分紅，免征個(gè)人所得稅。但是一定要注意投資期限，期限不同稅負(fù)也不一樣。

參考政策：

1、《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101號(hào)）規(guī)定：

一、個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

2、財(cái)政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)2023年第78號(hào)公告《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》規(guī)定：

一、個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

本公告所稱掛牌公司是指股票在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司；持股期限是指?jìng)€(gè)人取得掛牌公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時(shí)間。

情形二：

自然人股東從公司取得的分紅，不一定要繳納20%的分紅個(gè)稅。

比如外籍個(gè)人股東從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅規(guī)定。但是要注意對(duì)于雙重身份的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按中國(guó)居民納稅人處理，不予免稅。還要注意利用內(nèi)籍股東變?yōu)橥饧蓶|身份的納稅籌劃個(gè)稅的方式是行不通的。

參考政策：

1、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅字〔1994〕20號(hào))規(guī)定：“二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：……（八）外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得”。

2、根據(jù)《關(guān)于外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)的規(guī)定》

（2006年修訂）商務(wù)部 國(guó)務(wù)院 國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家工商行政管理總局 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì) 國(guó)家外匯管理局令2006年第10號(hào) 第五十八條規(guī)定：“境內(nèi)公司的自然人股東變更國(guó)籍的，不改變?cè)摴镜钠髽I(yè)性質(zhì)?！?/p>

3、《國(guó)家外匯管理局綜合司關(guān)于取得境外永久居留權(quán)的中國(guó)自然人作為外商投資企業(yè)外方出資者有關(guān)問題的批復(fù)》：“中國(guó)公民取得境外永久居留權(quán)后回國(guó)投資舉辦企業(yè)，參照?qǐng)?zhí)行現(xiàn)行外商直接投資外匯管理法規(guī)。中國(guó)公民在取得境外永久居留權(quán)前在境內(nèi)投資舉辦的企業(yè)，不享受外商投資企業(yè)的待遇。”

提示：

1、對(duì)于外籍人從內(nèi)資企業(yè)取得的股息、紅利不適用暫免征收個(gè)人所得稅的規(guī)定。

2、華僑、港澳臺(tái)同胞可以參照適用財(cái)稅字[1994]20號(hào)文件的規(guī)定，其從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，可以享受暫免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。

3、企業(yè)的內(nèi)資性質(zhì)不因股東的國(guó)籍變更而改變，內(nèi)資企業(yè)仍然是內(nèi)資企業(yè)。因此，內(nèi)資企業(yè)自然人股東變更為外籍人后，取得的分紅仍不能享受個(gè)人所得稅免稅優(yōu)惠。

注：“一品稅悅”公眾號(hào)所有內(nèi)容僅供參考學(xué)習(xí)，非實(shí)際辦稅的依據(jù)，具體請(qǐng)以國(guó)家相關(guān)政策為準(zhǔn)。

【第11篇】企業(yè)有個(gè)人所得稅嗎

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得也是要繳納個(gè)稅的，那么個(gè)稅應(yīng)該怎么計(jì)算呢？經(jīng)營(yíng)所得又包括哪些內(nèi)容呢？如果你對(duì)這部分的內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

個(gè)體戶的個(gè)稅怎么交？

個(gè)體商戶按照年度或者月度繳納的個(gè)人所得稅稅率一般是由5%到35%的等級(jí)

1、全年應(yīng)納稅所得不超過30000元的,稅率為5%;

2、全年應(yīng)納稅所得超過30000元至90000元的部分,稅率為10%;

3、全年應(yīng)納稅所得超過90000元至300000元的部分,稅率為20%;

4、全年應(yīng)納稅所得超過300000元至500000元的部分,稅率為30%;

5、全年應(yīng)納稅所得超過500000元以上的部分,稅率為35%.

新個(gè)稅法經(jīng)營(yíng)所得包括哪些方面？

1、個(gè)人通過在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得； 2、個(gè)人依法取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得； 3、個(gè)人承包、承租、轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得； 4、個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。

個(gè)體戶哪些支出是不能扣除的？

1、個(gè)人所得稅稅款

2、稅收滯納金

3、罰款、罰金和沒收財(cái)物的損失

4、不符合規(guī)定扣除的捐贈(zèng)支出

5、贊助支出

6、用于個(gè)人和家庭的支出

7、與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無關(guān)的支出

8、投資者的工資薪金支出

9、個(gè)體戶代替其從業(yè)者或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不能稅前扣除

10、其他不允許扣除的支出

企業(yè)殘疾人員的稅款如何征收?

1、殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù),經(jīng)批準(zhǔn)可免征營(yíng)業(yè)稅.

2、對(duì)殘疾、孤老人員和烈屬本人從事個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和勞務(wù)報(bào)酬所得,報(bào)經(jīng)市縣地方稅務(wù)局批準(zhǔn),給予減征50%-90%個(gè)人所得稅的照顧.

3、個(gè)體工商戶因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重點(diǎn)損失的,其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,經(jīng)市縣地方稅務(wù)局確定,可在1-3年內(nèi)給予適當(dāng)減征個(gè)人所得稅的照顧.

4、對(duì)國(guó)有企業(yè)下崗職工從事個(gè)體工商經(jīng)營(yíng)、家庭手工業(yè)的,經(jīng)地稅部門審核批準(zhǔn),可免征個(gè)人所得稅1年.城鎮(zhèn)集體企業(yè)的下崗職工可以比照?qǐng)?zhí)行.

以上就是有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)稅的計(jì)算方法，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：小敏

【第12篇】個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)個(gè)人所得稅計(jì)算方法

一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)個(gè)人所得稅核定征收的法律依據(jù)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)>的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）文件第七條規(guī)定，有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：（一）企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（二）企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（三）納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照法規(guī)的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

二、核定征收的背景

個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，如果個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)無法正確核算經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)甚至是沒有設(shè)置賬簿的稅務(wù)機(jī)關(guān)難以采用正常的查賬征收方式征收個(gè)人所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款只好采取核定征收方式，核定應(yīng)稅所得率或者是應(yīng)納稅所得額。

三、為什么對(duì)持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的記賬報(bào)稅一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅？

因?yàn)楣蓹?quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的收入和成本都屬于可以準(zhǔn)確計(jì)算的，收入額和成本都是確定的數(shù)值，完全可以查賬征收所得稅，不符合核定征收的條件。

核定征收一般核定的應(yīng)稅所得率為10%，而實(shí)際上權(quán)益性投資的利潤(rùn)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過10%，甚至是幾倍、幾十倍的收益，國(guó)家為了堵塞稅收漏洞，增加收益，《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)）要求對(duì)持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的記賬報(bào)稅一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。

四、對(duì)沒有權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)是否仍然可以采取核定征收方式？

答案是可以的，因?yàn)椴荒軠?zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，可以采取核定征收方式，也是符合稅收征管效率原則的。

【第13篇】獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)通常從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，獲得營(yíng)業(yè)收入需要繳納兩種主要稅款：

1、增值稅：一般納稅人根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)性質(zhì)繳納13%、9%或6%的增值稅，小規(guī)模納稅人繳納3%或5%的增值稅。

2、個(gè)人所得稅：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)由于不是公司制企業(yè)，不繳納企業(yè)所得稅，直接繳納個(gè)人所得稅。但是，個(gè)人從個(gè)人獨(dú)資企業(yè)取得的收入，在個(gè)稅法中屬于'經(jīng)營(yíng)所'，工資，薪金屬于完全不同性質(zhì)的個(gè)人收入。個(gè)人所得稅的繳納不需要合并，而是單獨(dú)計(jì)算和繳納。

個(gè)人營(yíng)業(yè)收入按5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)每季度向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)預(yù)交，每年辦理匯算和清繳，統(tǒng)一計(jì)算年度收入和年度應(yīng)納稅額。自然人同時(shí)設(shè)立多個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者其他合伙企業(yè)的，還應(yīng)當(dāng)就同一年度各企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入合并申報(bào)納稅。

【第14篇】合伙企業(yè)如何繳納個(gè)人所得稅

合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人如何申報(bào)個(gè)人所得稅

嚴(yán)穎

一、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人在合伙企業(yè)領(lǐng)取工資薪金，需要每月按照工資薪金項(xiàng)目申報(bào)個(gè)人所得稅，季末年末再按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)個(gè)人所得稅嗎？

不需要。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第五項(xiàng)第1目規(guī)定規(guī)定，經(jīng)營(yíng)所得，是指：1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；第十五條第二項(xiàng)規(guī)定，取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)》的通知（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）第三條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱投資者)；第四條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5％—35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

綜上，在計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額時(shí)，和其在合伙企業(yè)拿的工資多少并無關(guān)系，而是將投資者工資整體調(diào)增合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得后，按合伙人分配比例分到每個(gè)投資者，然后由自然人投資者按照經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅辦法計(jì)算個(gè)人所得稅。

二、合伙企業(yè)注銷，個(gè)人合伙人分配的所得應(yīng)如何交稅？

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的定>的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）第三條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱投資者)。第十六條規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，投資者應(yīng)當(dāng)在注銷工商登記之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，由投資者依法繳納個(gè)人所得稅。 前款所稱清算所得，是指企業(yè)清算時(shí)的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、以前年度留存的利潤(rùn)后，超過實(shí)繳資本的部分。因此，合伙企業(yè)注銷，個(gè)人合伙人分配的所得應(yīng)按經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。

三、個(gè)人合伙人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第八項(xiàng)規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。又根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)）：個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額＝個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)。

四、合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的股息紅利，其個(gè)人合伙人應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？

根據(jù)國(guó)稅函〔2001〕84號(hào)第二條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按財(cái)稅〔2000〕91號(hào)所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

附：第五條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)）。

五、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申報(bào)經(jīng)營(yíng)所得后，將剩余的利潤(rùn)打到個(gè)人合伙人賬戶，還需要交個(gè)人所得稅嗎？

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按照規(guī)定申報(bào)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅后，將利潤(rùn)分配給投資者不再繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）和《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)）的規(guī)定，合伙企業(yè)合伙人從合伙企業(yè)取得的所得，應(yīng)比照“經(jīng)營(yíng)所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，不屬于工資薪金所得。

【第15篇】合伙企業(yè)個(gè)人所得稅

合伙企業(yè)只需要繳納個(gè)人所得稅，不需要繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)是由兩個(gè)或兩個(gè)以上合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資、共同經(jīng)營(yíng)、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)企業(yè)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的盈利性組織形式。

一、合伙企業(yè)不具有法人資格，不需要繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，由合伙人分別繳納個(gè)人所得稅。我們知道，自然人繳納個(gè)人所得稅，而法人則需要繳納企業(yè)所得稅；合伙企業(yè)的性質(zhì)就是合伙盈利性組織，由合伙人對(duì)合伙組織（企業(yè)）承擔(dān)無限連帶責(zé)任。因此，合伙企業(yè)不具有法人資格，也就不需要繳納企業(yè)所得稅。

二、先分后稅，由合伙人繳納個(gè)人所得稅。按照稅法的規(guī)定，合伙人按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)先分后稅的原則，合伙企業(yè)的合伙人（投資者）按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例，確定應(yīng)納稅所得額；如果合伙協(xié)議沒有約定分配比例，則以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人（投資者）的應(yīng)納稅所得額。

合伙企業(yè)合伙人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，適用于經(jīng)營(yíng)所得五級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為5%至35%。

三、合伙企業(yè)個(gè)人所得稅的征收方式。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算主要有兩種方法，即一種是查賬征收，另一種是核定征收。

1、查賬征收。查賬征收方式的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額是全年取得的收入總額，減除成本費(fèi)用和損失后的余額乘以適用稅率，再減去速算扣除數(shù)。其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的征繳方式，與企業(yè)所得稅的征管方式基本趨同。

需要注意的是，投資者以及家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，則全部視為投資者個(gè)人及家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。

另外，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。

2、核定征收。核定征收方式，主要包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率的征收方式。實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為，應(yīng)納稅所得額=收入總額*應(yīng)稅所得率。

需要強(qiáng)調(diào)的是，實(shí)行核定征稅的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策；實(shí)行查賬征收改為核定征收的，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。

四、合伙企業(yè)對(duì)外投資應(yīng)稅項(xiàng)目的確定。合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息和紅利所得，按“股息、利息和紅利”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或股息、紅利的，應(yīng)按個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙企業(yè)沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額的規(guī)定，確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按照“利息、股息和紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算和繳納個(gè)人所得稅。

總之，合伙企業(yè)只需要繳納個(gè)人所得稅，不需要繳納企業(yè)所得稅，源于合伙企業(yè)不具有法人資格。其個(gè)人所得稅的征收適用經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)稅項(xiàng)目。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年9月25日

【第16篇】企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄

依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（主席令第九號(hào)）第十七條：對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。也就是說，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅能夠取得2%的手續(xù)費(fèi)進(jìn)賬。

1

并不是所有的企業(yè)都能領(lǐng)取！

需要滿足三個(gè)條件

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行在2005年發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行[2005]365號(hào)）。

根據(jù)文件，企業(yè)需滿足以下條件，才能獲得個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還：

1、符合“三代”（代扣代繳、代收代繳和委托代征）的法律規(guī)定范圍。

2、財(cái)務(wù)制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。

3、有熟悉稅收政策的專門辦稅人員。

對(duì)于絕大多數(shù)企業(yè)而言，只要企業(yè)屬于法定扣繳義務(wù)人，并按照規(guī)定履行了個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)，就可以按照規(guī)定申請(qǐng)手續(xù)費(fèi)返還。

不過，有三種情況，不能獲得手續(xù)費(fèi)返還：

1、企業(yè)未按照法律、行政法規(guī)或者委托代征協(xié)議規(guī)定履行代扣、代收、代征義務(wù)。

2、由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣的個(gè)人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。

3、因企業(yè)自身原因，三年不到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取“三代”稅款手續(xù)費(fèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將停止支付手續(xù)費(fèi)。

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條件符合了！

這個(gè)錢怎么領(lǐng)？

依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）第三十三條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照個(gè)人所得稅法第十七條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)填開退還書；扣繳義務(wù)人憑退還書，按照國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定辦理退庫(kù)手續(xù)。

申請(qǐng)時(shí)間：一般在每年的3月底之前

申請(qǐng)年度：上個(gè)自然年度

辦理方式：

1、帶齊稅局要求的材料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

2、登錄網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳進(jìn)行網(wǎng)上辦理。

3、各地辦理方式和所需材料可能存在差異，具體咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

注意事項(xiàng)：

1、需要再稅法規(guī)定的期限內(nèi)辦理，超期后一般不補(bǔ)支。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)不能及時(shí)支付的，應(yīng)予說明，并在一個(gè)季度內(nèi)結(jié)清，最長(zhǎng)不超過6個(gè)月。

因稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因，未領(lǐng)或少領(lǐng)的，企業(yè)有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定及時(shí)支付手續(xù)費(fèi)。

3

錢到賬了！

怎么用有規(guī)定嗎？

根據(jù)《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》和《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理通知》(財(cái)行[2005]365號(hào))，有3點(diǎn)說明：

1、扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員。

2、單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。

3、注意：不同的支出，將會(huì)有不同的涉稅處理方式，下文細(xì)講。

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作為會(huì)計(jì)

這筆錢怎么做賬？

1、報(bào)表填列：計(jì)入“其他收益”會(huì)計(jì)科目。

依據(jù)2023年9月7日財(cái)政部會(huì)計(jì)司發(fā)布的《關(guān)于2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問題的解讀》：

企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日常活動(dòng)相關(guān)的項(xiàng)目在利潤(rùn)表的“其他收益”項(xiàng)目中填列。

1、實(shí)例說明會(huì)計(jì)分錄。

舉例：某企業(yè)是一般納稅人，收到21200元的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還。

1、收到返款：

借：銀行存款 21200

貸：其他收益 20000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額1200

2、公司拿出1萬元獎(jiǎng)勵(lì)財(cái)務(wù)部辦稅員：

借：應(yīng)付職工薪酬 10000

貸：銀行存款10000

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重要提醒！別小看這筆錢

有三個(gè)涉稅處理！

1、發(fā)給參與代扣代繳個(gè)人所得稅相關(guān)人員免征個(gè)人所得稅。

（1）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）規(guī)定：個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅。

（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]31號(hào)）規(guī)定，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得免征個(gè)人所得稅。

特別提醒：

如果企業(yè)將這筆手續(xù)費(fèi)改變了用途，發(fā)給代扣代繳個(gè)人所得稅非相關(guān)人員，應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。

2、這筆錢應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

（1）根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，企業(yè)的這筆錢應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入總額，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

（2）與此收入相關(guān)的合理支出可以在所得稅稅前進(jìn)行扣除。比如用于辦稅員的獎(jiǎng)勵(lì)，就可以以工資薪金支出稅前進(jìn)行扣除。

（3）如果企業(yè)取得了這筆錢，并且沒有實(shí)際發(fā)放，則需要全額繳納企業(yè)所得稅。

3、這筆錢應(yīng)繳納增值稅。

（1）依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)給出的回復(fù)，個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，應(yīng)繳納增值稅。

所以，這筆錢應(yīng)按“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”項(xiàng)目繳納增值稅，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人為3%。

（2）各地政策可能會(huì)存在差異，具體情況可詢問當(dāng)?shù)?2366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，確認(rèn)是否征納。（財(cái)稅早知道整理）