個(gè)人所得稅繳納（16篇）

【第1篇】個(gè)人所得稅繳納

實(shí)務(wù)中，我們經(jīng)常會(huì)遇到取得一次性收入的情形，比如說個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金收入，個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入，個(gè)人因退休等情形一次性領(lǐng)取原提存住房公積金等等。那么，這些“一次性”取得的收入，個(gè)人所得稅該如何處理呢？接下來看看小編為您總結(jié)的10種一次性收入的個(gè)稅處理吧~

個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金收入

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

自2023年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第一條第一項(xiàng)

央企負(fù)責(zé)人取得的一次性任期獎(jiǎng)勵(lì)收入

中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕118號(hào)）規(guī)定的，在2023年12月31日前，參照財(cái)稅〔2018〕164號(hào)第一條第（一）項(xiàng)執(zhí)行；2023年1月1日之后的政策另行明確。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第一條第二項(xiàng)

職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入

企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕157號(hào)）第三條

個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入

個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第五條第一項(xiàng)

個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入

個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第五條第二項(xiàng)

個(gè)人辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入

實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后，從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號(hào)）第一條

工傷職工及其近親屬取得的一次性傷殘補(bǔ)助金

對(duì)工傷職工及其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》（國務(wù)院令第586號(hào)）規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。

所稱的工傷保險(xiǎn)待遇，包括工傷職工按照《工傷保險(xiǎn)條例》（國務(wù)院令第586號(hào)）規(guī)定取得的一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生活護(hù)理費(fèi)等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》（國務(wù)院令第586號(hào)）規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕40號(hào)）第一條、第二條

一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶余額

個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)）規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。

個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。對(duì)個(gè)人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計(jì)算納稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第四條

個(gè)人因退休等情形一次性領(lǐng)取原提存住房公積金

個(gè)人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕10號(hào)）第三條

自主就業(yè)的退役士兵取得的一次性退役金和一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助

對(duì)自主就業(yè)的退役士兵，由部隊(duì)發(fā)給一次性退役金，一次性退役金由中央財(cái)政專項(xiàng)安排；地方人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)及發(fā)放辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

一次性退役金和一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助按照國家規(guī)定免征個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：

《退役士兵安置條例》（中華人民共和國國務(wù)院、中華人民共和國中央軍事委員會(huì)令第608號(hào)）第十九條

來源：北京稅務(wù)

責(zé)任編輯：張?jiān)?(010)61930078

【第2篇】繳納個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄

個(gè)人所得稅房屋租賃所得會(huì)計(jì)分錄

答：承租方交房產(chǎn)稅、附加稅及個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄:

借：管理費(fèi)用-房產(chǎn)稅及其他稅費(fèi)等

貸：銀行存款

會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。按照復(fù)式記賬的要求，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以賬戶名稱、記賬方向和金額反映賬戶間對(duì)應(yīng)關(guān)系的記錄。在借貸記賬法下，則是指對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借和應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的一種記錄。

個(gè)人所得稅房屋租賃所得會(huì)計(jì)分錄

房屋租賃收入個(gè)稅怎么算？

一、首先租房收入個(gè)人所得稅是指有房租收入的納稅人（出租人）交的，不是承租人繳納的。其次租房收入個(gè)人所得稅是按照房租收入交稅的具體如下。

二、對(duì)于企業(yè)出租房屋而言，應(yīng)并入其他收入一并交納企業(yè)所得稅。對(duì)個(gè)人而言，應(yīng)交納個(gè)人所得稅：每月（次）收入不超過4000元時(shí)：應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝［每月（次）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用－800］×20％

三、每月（次）收入超過4000元時(shí)：應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝［每月（次）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用］×（1－20％）×20％準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目包括交納的營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅等；

四、如果是出租居民住用房，稅率為10％；修繕費(fèi)用一月（次）最多扣除800元，沒有扣完的部分下月繼續(xù)扣，扣完為止。你公司為房主代交稅金，房主取得的是稅后所得，在計(jì)算個(gè)稅時(shí)要換算成含稅所得：

五、月不含稅租金＝16500／6＝2750月含稅收入：x－（x－x＊5％－800）＊20％＝2750x＝3197.53月應(yīng)交個(gè)稅＝（3197.53－3197.53＊5％－800）＊20％＝447.53。

本文詳細(xì)介紹了個(gè)人所得稅房屋租賃所得會(huì)計(jì)分錄如何做，也介紹了房屋租賃收入個(gè)稅怎么算。作為一名企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，一定要搞清楚，房屋租賃的時(shí)候，個(gè)人所得稅是需要及時(shí)的繳納的，在叫計(jì)算的時(shí)候，需要按照本文的方法進(jìn)行計(jì)算。如果你不明白，那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。

【第3篇】繳納個(gè)人所得稅的好處

無論在什么時(shí)候，養(yǎng)老真的都是人生中的大問題。對(duì)于大多數(shù)人來說，當(dāng)沒有辦法通過工作獲得收入的時(shí)候，提前準(zhǔn)備好的養(yǎng)老金就成為了晚年生活唯一的依靠。

參加社保中的養(yǎng)老保險(xiǎn)，已經(jīng)是大家所熟知的養(yǎng)老方式。不過，很多人已經(jīng)意識(shí)到，養(yǎng)老保險(xiǎn)按月發(fā)放的退休金，不一定能滿足自身退休后的消費(fèi)需求。

因此，個(gè)人養(yǎng)老金火起來了。個(gè)人養(yǎng)老金是什么？到底有什么好呢？在這里，梧桐君就為感興趣的朋友詳細(xì)介紹一下。

個(gè)人養(yǎng)老金具體是什么？

個(gè)人養(yǎng)老金是一種新型養(yǎng)老工具，與傳統(tǒng)的養(yǎng)老保險(xiǎn)不同，施行的是個(gè)人賬戶制，由參與者自己繳納全部費(fèi)用，享受賬戶中的所有權(quán)益。

參與者可以用個(gè)人養(yǎng)老金賬戶當(dāng)中的錢，自由選擇購買符合規(guī)定的儲(chǔ)蓄存款、理財(cái)產(chǎn)品、商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、公募基金等金融產(chǎn)品。也就是說，參加個(gè)人養(yǎng)老金制度，類似于購買各種金融工具。

不過，各種金融工具會(huì)在個(gè)人養(yǎng)老金制度規(guī)定的范圍進(jìn)行設(shè)計(jì)和運(yùn)作，與大家過往接觸的金融工具會(huì)有差異，會(huì)更加安全、穩(wěn)定、規(guī)范，以便實(shí)現(xiàn)賬戶資產(chǎn)長期增值。

怎么參與個(gè)人養(yǎng)老金？

個(gè)人養(yǎng)老金也是有一定參與門檻的。根據(jù)規(guī)定，只有參加了城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的人群，才可以參與個(gè)人養(yǎng)老金。

參與者需要先通過全國統(tǒng)一線上服務(wù)入口或者商業(yè)銀行，在信息平臺(tái)開立個(gè)人養(yǎng)老金賬戶，然后再選擇一家商業(yè)銀行開立個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶，用于日后繳費(fèi)。

開立的個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶具有唯一性，也就是每人只能選擇一家銀行開立一個(gè)賬戶。因此，大家在選擇銀行時(shí)要謹(jǐn)慎，優(yōu)先考慮方便熟悉的銀行。

繳費(fèi)方式是比較自由的，參加人可以根據(jù)自身的資金安排，按月、分次或者按年度進(jìn)行繳費(fèi)。

不過，個(gè)人養(yǎng)老金每年繳費(fèi)金額有上限，最多為12000元，也就是說并非想繳納多少就可以繳納多少。

假設(shè)頂格繳費(fèi)12000元，參與者可以分一次性繳費(fèi)12000元，也可以分三次，每次繳費(fèi)4000元。當(dāng)繳費(fèi)達(dá)到12000元的上限時(shí)，銀行就會(huì)進(jìn)行提示，不再接受超額繳費(fèi)。

個(gè)人養(yǎng)老金怎么??？

個(gè)人養(yǎng)老金一旦繳納了，就會(huì)封閉運(yùn)作，是不可以隨便支取的。根據(jù)規(guī)定，只有符合一定的條件，才可以支取。

1、已經(jīng)滿足領(lǐng)取基本養(yǎng)老金年齡；

2、已經(jīng)完全喪失了勞動(dòng)能力；

3、選擇出國（境）定居；

4、國家規(guī)定的其他情形。

至于支取方式，按月、分次、一次性都是可以的。有一點(diǎn)大家要注意，個(gè)人養(yǎng)老金是個(gè)人賬戶里余額有多少可以取多少，這與養(yǎng)老保險(xiǎn)中的養(yǎng)老金不設(shè)上限，能領(lǐng)取至終身不同。如果個(gè)人養(yǎng)老金未領(lǐng)完，可以由繼承人繼續(xù)。

參加個(gè)人養(yǎng)老金有什么好處？

參加個(gè)人養(yǎng)老金直接可以得到的好處，就是能夠享受稅收優(yōu)惠。

在繳費(fèi)階段，個(gè)人繳納至個(gè)人養(yǎng)老金賬戶當(dāng)中的資金，可以從綜合所得或經(jīng)營所得中扣除，無需繳納個(gè)人所得稅。

在領(lǐng)取階段，個(gè)人養(yǎng)老金不算在綜合所得當(dāng)中，僅按照3%的稅率來單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅。

關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金就給大家介紹到這里了。如果大家經(jīng)濟(jì)允許，且對(duì)退休后的生活有較高要求，確實(shí)可以考慮參與個(gè)人養(yǎng)老金。

【第4篇】張阿姨繳納了125元的個(gè)人所得稅

一、填空。(每題2分，共20分)

1．八五折＝( )% 65%＝( )折 二成五＝( )%

40%＝( )成

2. ＝( )%＝6( )＝ ＝( )折＝( )成

3．一個(gè)足球標(biāo)價(jià)180元，按標(biāo)價(jià)的九折銷售，這個(gè)足球賣( )元；一個(gè)玩具打八折后售價(jià)是40元，原價(jià)( )元。

4．某旅游景點(diǎn)2023年五一小長假接待游客人數(shù)達(dá)240萬人次，比2023年同期增長了二成，2023年五一小長假接待游客( )人次。

5．萬家樂超市8月份的營業(yè)額是64萬元，按營業(yè)額的5%繳納營業(yè)稅，這個(gè)月該超市要繳納營業(yè)稅( )元。

6．蓉蓉將5000元壓歲錢存入銀行三年，年利率是2.75%，到期時(shí)她得到利息( )元。

7．商場搞“滿100元減20元”促銷活動(dòng)，一件衣服標(biāo)價(jià)450元，優(yōu)惠后需付( )元。

8．金凱樂服裝專賣店對(duì)一款上衣打八折銷售，結(jié)果比原來便宜45元，這款上衣的原價(jià)是( )元。

9．胡阿姨準(zhǔn)備買一部手機(jī)，原價(jià)3500元，現(xiàn)專賣店打八折優(yōu)惠，在此基礎(chǔ)上再享受5%的優(yōu)惠，她買這部手機(jī)實(shí)際要付( )元。

10．張老師出版一本書獲得稿費(fèi)4800元，按規(guī)定，超出800元的部分應(yīng)繳納14%的個(gè)人所得稅，張老師實(shí)際得到( )元。

二、 判斷。(對(duì)的畫“√”，錯(cuò)的畫“×”)(每題1分，共5分)

1．一個(gè)籃球打七五折出售，就是現(xiàn)價(jià)比原價(jià)便宜了25%。( )

2．“降價(jià)二成”與“打二折”表示的意義相同。 ( )

3．一種商品先打九折，再提價(jià)10%，仍是原價(jià)。 ( )

4．六成三寫成百分?jǐn)?shù)是6.3%。 ( )

5．一家4s店今年汽車的銷量比去年增加二成，則今年汽車的銷量是去年的120%。 ( )

三、選擇。(請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在括號(hào)里)(每題1分，共5分)

1．媽媽按八五折優(yōu)惠價(jià)格買了5張游樂園門票，一共用了340元，每張游樂園門票的原價(jià)是( )元。

a．68 b．400 c．80 d．57.8

2．六(2)班有四成的學(xué)生是女生，那么男生占全班人數(shù)的( )。

3．小王買了5000元的國家建設(shè)債券，定期3年，年利率5%，到期時(shí)，他能取回多少錢？下面列式正確的是( )。

a．5000×5%×3 b．5000×(1＋5%)×3

c．5000×5%＋5000 d．5000×5%×3＋5000

4．某商品標(biāo)價(jià)3000元，打八折出售后仍獲利100元，則該產(chǎn)品的進(jìn)價(jià)是( )元。

a．2050 b．2100 c．2300 d．2400

5．爸爸去家電商城購買電風(fēng)扇。a、b兩家家電商城都有優(yōu)惠，且標(biāo)價(jià)都是250元，a商城打八折，b商城滿100元減20元，在哪個(gè)商城購買更省錢？( )。

a．a(chǎn)商城 b．b商城 c．一樣省錢 d．無法確定

四、計(jì)算。(29分)

1．直接寫得數(shù)。(每題0.5分，共5分)

80×20%＝ 200×90%＝ 150×80%＝ 3.6×50%＝ 100×25%＝ 1÷1%＝ 4÷20%＝ 15÷60%＝ 90÷90%＝ 40÷10%＝

2．計(jì)算下列各題。(能簡算的要簡算)(每題3分，共18分)

72÷80%－100×75%

87．5%×16－(12×75%－4)

125%×3.2×25%

3．解方程。(每題2分，共6分)

50%x－30＝12 60%x－25%x＝14 20%x－4.3＝2.7

五、 解決問題。(3題5分，其余每題6分，共41分)

1．只列式不計(jì)算。

(1)一套運(yùn)動(dòng)服打八五折后便宜了30元，這套運(yùn)動(dòng)服原價(jià)多少元？

(2)張老師在銀行存款25000元，存期三年，年利率2.75%，到期后，張老師可取回本息共多少元？

(3)一片橘子園，今年收橘子6 t，比去年增產(chǎn)了二成，去年收橘子多少噸？

2．小蘭家買了一套普通住房，房子的總價(jià)為80萬元，如果一次性付清房款就有九五折的優(yōu)惠，買房還需要繳納實(shí)際房價(jià)的1.5%的契稅。小蘭家這次買房若選擇一次性付清房款，共需付多少錢？

3．一套課桌椅原價(jià)150元，打折后便宜了30元，這套課桌椅是打幾折銷售的？

4．2023年春，育才小學(xué)有學(xué)生2145人，比2023年秋增長了－2.5%，2023年秋育才小學(xué)有學(xué)生多少人？

5．某品牌電腦五一期間開展促銷活動(dòng)，在甲商場按“滿1000元減100元”的方式促銷，在乙商場打九折銷售。爸爸準(zhǔn)備買回一臺(tái)標(biāo)價(jià)是3200元的該品牌電腦。

(1)在甲、乙兩個(gè)商場買各應(yīng)付多少元？

(2)選擇哪個(gè)商場更省錢？

6．甲、乙品牌服裝專賣店開展促銷活動(dòng)，甲專賣店滿800元減200元；乙專賣店“折上折”，就是先打八折，在此基礎(chǔ)上vip會(huì)員再打九五折。陳阿姨是甲、乙兩家的vip會(huì)員。她想買一件標(biāo)價(jià)1200元的羊絨大衣。

(1)這件大衣甲、乙兩家專賣店分別賣多少元？

(2)在哪家專賣店買這件大衣更實(shí)惠？優(yōu)惠了多少元？

7．一個(gè)商店購進(jìn)每支成本為0.6元的圓珠筆800支，按獲利50%定價(jià)，當(dāng)出售80%后，剩下的按照售價(jià)的七折出售，這個(gè)商店共獲利多少元？

參考答案

一、1.85 六五 25 四

2．60 10 9 六 六

3．162 50 4.200萬 5.32000 6.412.5 7.370

8．225 9.2660 10.4240

二、1.√ 2.× 3.× 4.× 5.√

三、1.c 2.c 3.d 4.c 5.a

四、1.16 180 120 1.8 25

100 20 25 100 400

3．x＝84 x＝40 x＝35

五、1.(1)30÷(1－85%)

(2)25000×2.75%×3＋25000

(3)6÷(1＋20%)

2．80×95%×1.5%＋80×95%＝77.14(萬元)

3．(150－30)÷150×100%＝80%＝八折

4．2145÷(1－2.5%)＝2200(人)

5．(1)甲商場：3200－100×3＝2900(元)

乙商場：3200×90%＝2880(元)

(2)乙商場。

6．(1)甲專賣店：1200－200＝1000(元)

乙專賣店：1200×80%×95%＝912(元)

(2)在乙專賣店買這件大衣更實(shí)惠。

優(yōu)惠了1200－912＝288(元)

7．800×80%×0.6×50%＝192(元)

0.6×(1＋50%)＝0.9(元)

800×(1－80%)＝160(支)

160×(0.9×70%－0.6)＝4.8(元)

192＋4.8＝196.8(元)

【第5篇】防暑降溫費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅

第一部分 自產(chǎn)產(chǎn)品送禮

一、送給員工

（一）會(huì)計(jì)處理

1.自產(chǎn)或委托加工產(chǎn)品

（1）購買原材料時(shí)

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

（2）生產(chǎn)加工時(shí)

借：生產(chǎn)成本

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額—農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除）

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬等

（3）完工入庫時(shí)

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

（4) 決定發(fā)放給員工作為福利

借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

注：在以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利的情況下，企業(yè)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)先通過“應(yīng)付職工薪酬”科目歸集當(dāng)期應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的非貨幣性薪酬金額。

(5) 實(shí)際發(fā)放時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

注：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)—職工薪酬》規(guī)定，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

準(zhǔn)則附錄的《會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》對(duì)“應(yīng)付職工薪酬”科目的規(guī)定：“企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目；同時(shí)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理?！?/p>

（二）增值稅處理

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱細(xì)則）第四條第五項(xiàng)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)應(yīng)視同銷售貨物。

實(shí)務(wù)中，企業(yè)向員工發(fā)放福利時(shí)，一般不會(huì)向員工開具發(fā)票。因此，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，甲企業(yè)需要在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第1行“未開具發(fā)票”欄次下。

（三）企業(yè)所得稅處理

1.確認(rèn)視同銷售收入和視同銷售成本

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)將貨物用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號(hào)）規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；……

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第80號(hào)）第二條規(guī)定，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入。

確認(rèn)視同銷售收入的同時(shí)要確認(rèn)對(duì)應(yīng)的視同銷售成本。

2.作為工資薪金扣除

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）第一條規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合國稅函〔2009〕3號(hào)一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

3.作為職工福利費(fèi)扣除

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。又根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）第三條規(guī)定，《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

（1）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

（四）個(gè)人所得稅

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定，個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條、第八條規(guī)定，個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍: 工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、 補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號(hào)）第二條第二項(xiàng)規(guī)定，下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：（二）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》 (國稅函〔2008〕723號(hào))規(guī)定，離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物， 不屬于《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位 取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

因此企業(yè)發(fā)給員工的禮品，屬人人有份的，應(yīng)并入工資薪金代扣代繳個(gè)人所得稅。但對(duì)于無法具體量化到個(gè)人的，如在職工食堂聚餐吃的食品，按照《國家稅務(wù)總局2023年第三季度政策解讀現(xiàn)場實(shí)錄》有關(guān)回復(fù)，對(duì)于任職受雇單位發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，依法均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。

二、送給客戶

（一）會(huì)計(jì)處理

1.購買原材料時(shí)

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

2.生產(chǎn)加工時(shí)

借：生產(chǎn)成本

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬等

3.完工入庫時(shí)

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

4.贈(zèng)送給客戶時(shí)：

借：銷售費(fèi)用—宣傳費(fèi)或管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：庫存商品—禮品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

由于相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益是進(jìn)一步的交易，并不一定有經(jīng)濟(jì)利益流入，因此會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入。

5.代扣個(gè)稅時(shí)

在實(shí)際業(yè)務(wù)中，給客戶贈(zèng)送節(jié)日禮品因金額較小且為非貨幣性資產(chǎn)，往往無法代扣個(gè)稅，而購物卡雖為貨幣性，但也無法直接代扣個(gè)稅，所以這部分個(gè)稅只能由企業(yè)承擔(dān)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)代扣個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

借：營業(yè)外支出—其他-代扣個(gè)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)代扣個(gè)人所得稅

（二）增值稅處理

根據(jù)細(xì)則第四條第八項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的禮品無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人應(yīng)視同銷售貨物。

（三）企業(yè)所得稅

1.確認(rèn)視同銷售收入和視同銷售成本

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)將貨物用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號(hào)）規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；……

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第80號(hào)）第二條規(guī)定，上述情形除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。

2.計(jì)入廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》)(財(cái)政部 稅務(wù)總局公 告2023年第43號(hào))第一條規(guī)定，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按規(guī)定在稅前扣除。（稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）

3.計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不 得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

贈(zèng)送禮品是記入廣告宣傳費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？一般來說，如果贈(zèng)送的對(duì)象是潛在客戶，對(duì)企業(yè)的形象、產(chǎn)品具有宣傳作用，比如在禮品上印了本公司的logo等宣傳信息，禮品的購買成本應(yīng)記入到業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；如果業(yè)務(wù)招待的對(duì)象是現(xiàn)有客戶，禮品的購買成本應(yīng)記入到業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

需要說明的是，企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、廣告等用途時(shí)，進(jìn)行視同銷售納稅調(diào)整后，因會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類項(xiàng)目金額，對(duì)應(yīng)支出的會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額在“a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》”第30行進(jìn)行填報(bào)。

（四）個(gè)人所得稅

1.企業(yè)將禮品無償贈(zèng)送給個(gè)人，根據(jù)《關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第74號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)，以下簡稱50號(hào)文）第三條規(guī)定計(jì)算，即：企業(yè)贈(zèng)送的禮品是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)紅包個(gè)人所得稅征收管理的通知》(稅總函〔2015〕409號(hào))第一條規(guī)定，對(duì)個(gè)人取得企業(yè)派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，應(yīng)按照偶然所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由派發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳。第二條規(guī)定，對(duì)個(gè)人取得企業(yè)派發(fā)的且用于購買該企業(yè)商品(產(chǎn)品)或服務(wù)才能使用的非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，包括各種消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等，以及個(gè)人因購買該企業(yè)商品或服務(wù)達(dá)到一定額度而取得企業(yè)返還的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，屬于企業(yè)銷售商品(產(chǎn)品)或提供服務(wù)的價(jià)格折扣、折讓，不征收個(gè)人所得稅。第三條規(guī)定，個(gè)人之間派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，不屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得，不征收個(gè)人所得稅。

因此，企業(yè)將禮品包括網(wǎng)絡(luò)紅包隨機(jī)送給客戶，按照“偶然所得”項(xiàng)目，依50號(hào)文計(jì)算方法全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

例：甲企業(yè)花了900元購入面值1000元的購物卡贈(zèng)送給本單位以外個(gè)人王某，協(xié)議或活動(dòng)指南約定由甲企業(yè)承擔(dān)稅費(fèi)，即王某取得的偶然所得稅為稅后所得900元，甲公司應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅=900÷（1-20%）×20%。

自2023年起，偶然所得新增“隨機(jī)贈(zèng)送禮品”所得項(xiàng)目。獲獎(jiǎng)人數(shù)較多且未獲取納稅人真實(shí)的基礎(chǔ)信息時(shí)，扣繳義務(wù)人可暫采用匯總申報(bào)方式，注明“隨機(jī)贈(zèng)送禮品匯總申報(bào)”，但禮品發(fā)放的相關(guān)材料需要依法留存?zhèn)洳?/p>

——摘自國家稅務(wù)總局《自然人電子稅務(wù)局——扣繳端用戶操作手冊(cè)》（編寫日期：2023年1月18日）

企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？因外單位人員身份證信息無法全部獲取，請(qǐng)問是否可以匯總申報(bào)？

答復(fù)：因人員較多且未獲取納稅真實(shí)基礎(chǔ)信息的，扣繳義務(wù)人可暫采用匯總申報(bào)方式，扣繳義務(wù)人申請(qǐng)匯總納稅申報(bào)設(shè)置，需要主管稅務(wù)區(qū)局辦稅大廳開通“偶然所得”匯總申報(bào)功能后，可在自然人電子稅務(wù)局扣繳端，分類所得“偶然所得”模塊辦理匯總申報(bào)，并注明“隨機(jī)贈(zèng)送禮品匯總申報(bào)”，但禮品發(fā)放的材料需要留存?zhèn)洳椤＃ㄉ钲谑卸悇?wù)局2023年1月25日熱點(diǎn)問答）

注意：不代扣代繳個(gè)人所得稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)：

（1）根據(jù)《稅收征管法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

（2）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式(試行)>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)）規(guī)定，未按規(guī)定期限納稅申報(bào)（按稅種按次計(jì)算）扣除5分；未按規(guī)定期限代扣代繳（按稅種按次計(jì)算）扣除5分；未履行扣繳義務(wù)，應(yīng)扣未扣，應(yīng)收不收稅款（按次計(jì)算）扣除3分；已代扣代收稅款，未按規(guī)定解繳的（按次計(jì)算）扣除11分。

2.如果客戶購買商品或服務(wù)的同時(shí)贈(zèng)送禮品，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：

(1) 企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

(2) 企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；

(3) 企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。

因此，如果是在銷售貨物或提供服務(wù)的同時(shí)將禮品送給客戶，或者贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品。如抽得5折優(yōu)惠券可在購買商品時(shí)享受5折優(yōu)惠，對(duì)于此類禮品無需繳納個(gè)人所得稅。

第二部分 外購產(chǎn)品送禮

一、送給員工

（一）會(huì)計(jì)處理

1.購進(jìn)禮品時(shí)：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

2.決定將禮品或購物卡發(fā)放給職工作為福利：

借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

3.實(shí)際發(fā)放給職工：

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

注：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)-職工薪酬》應(yīng)用指南規(guī)定，企業(yè)以外購的商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定職工薪酬的金額并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

4.如購買的是購物卡：

（1）購買時(shí)：

借:預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款—預(yù)付卡

貸:銀行存款

（2）實(shí)際發(fā)放購物卡時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款—預(yù)付卡

注：購卡時(shí)取得不征稅普通發(fā)票，實(shí)際消費(fèi)時(shí)無法取得發(fā)票，以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入賬。

（二）增值稅處理

企業(yè)將外購禮品發(fā)放給員工，屬于集體福利性質(zhì)，不屬于視同銷售所列情形。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第一項(xiàng)和細(xì)則第二十二條規(guī)定，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，將外購的禮品送給員工如果取得了抵扣憑證則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如果已抵扣，需要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第15行中。

如購買的是購物卡，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)），單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，不繳納增值稅。售卡方可按照規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄填寫“不征稅”。企業(yè)取得了不征稅的增值稅普通發(fā)票，無進(jìn)項(xiàng)稅額。向員工發(fā)放購物卡時(shí)，不屬于視同銷售所列情形，即不繳納增值稅。但需要以職工領(lǐng)卡記錄等憑證入賬，證明業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生。

（三）企業(yè)所得稅

同自產(chǎn)產(chǎn)品送給員工

（三）個(gè)人所得稅

同自產(chǎn)產(chǎn)品送給員工

二、送給客戶

（一）會(huì)計(jì)處理

1.購入禮品時(shí)：

借：庫存商品—禮品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

如購買的是購物卡：

借:預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款—預(yù)付卡

貸:銀行存款

2.贈(zèng)送給客戶時(shí)：

借：銷售費(fèi)用—宣傳費(fèi)或管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：庫存商品—禮品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

由于相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益是進(jìn)一步的交易，并不一定有經(jīng)濟(jì)利益流入，因此會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入。

贈(zèng)送購物卡時(shí)：

借：銷售費(fèi)用—宣傳費(fèi)或管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款—預(yù)付卡

3.代扣個(gè)稅時(shí)

在實(shí)際業(yè)務(wù)中，給客戶贈(zèng)送禮品因金額較小且為非貨幣性資產(chǎn)，往往無法代扣個(gè)稅，而購物卡雖為貨幣性，但也無法直接代扣個(gè)稅，所以這部分個(gè)稅只能由企業(yè)承擔(dān)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)代扣個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

借：營業(yè)外支出—其他-代扣個(gè)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)代扣個(gè)人所得稅

(二）增值稅處理

根據(jù)細(xì)則第四條第八項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)將購進(jìn)的禮品無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人應(yīng)視同銷售貨物。

根據(jù)細(xì)則第十六條第一項(xiàng)規(guī)定，納稅人有視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。實(shí)務(wù)中企業(yè)將外購禮品贈(zèng)送客戶，常用的是按第二種順序確認(rèn)銷售價(jià)格，即視同銷售價(jià)格=購進(jìn)價(jià)格，進(jìn)銷相抵，不產(chǎn)生增值稅應(yīng)納稅額，前提進(jìn)外購禮品取得了可抵扣的增值稅專用發(fā)票。

如果購買的是購物卡，持卡方在購卡時(shí)取得售卡方開具的不征稅普通發(fā)票，實(shí)際消費(fèi)時(shí)無法取得發(fā)票，需以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入賬。

1.購卡時(shí)，取得售卡方開具的不征稅普通發(fā)票

借：預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款——預(yù)付卡

貸：銀行存款

2.持卡消費(fèi)或者贈(zèng)送給客戶時(shí)，不能取得增值稅發(fā)票，只能以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入賬。

借：管理費(fèi)用等

貸：預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款——預(yù)付卡

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)）

1.購買免稅或不征稅的禮品用于贈(zèng)送，如贈(zèng)送圖書、鮮活肉蛋產(chǎn)品、蔬菜，目前零售環(huán)節(jié)免稅，視同銷售后仍然免稅（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)、財(cái)稅〔2011〕137號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）

2.送購物卡，購物卡是一種預(yù)付憑證，在購卡環(huán)節(jié)，企業(yè)并未購進(jìn)實(shí)際的貨物或服務(wù)，只是將資金預(yù)先支付給售卡企業(yè)，售卡方也并未實(shí)際銷售貨物或服務(wù)，銷售方開具的是不征稅發(fā)票，售卡時(shí)無需繳納增值稅，因此贈(zèng)送購物卡不屬于將購進(jìn)的貨物、服務(wù)無償贈(zèng)送，無需視同銷售。也不能開具不征稅發(fā)票。(依據(jù):國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 53 號(hào))。

（三）企業(yè)所得稅處理

同自產(chǎn)禮品送給客戶

（四）個(gè)人所得稅處理

同自產(chǎn)禮品送給客戶

本文來源：小穎言稅

【第6篇】如何繳納個(gè)人所得稅

綜合所得年度匯算什么時(shí)候開始

一般情況下年度綜合所得匯算清繳是于次年的年初開始。根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的公告，2023年綜合所得年度匯算清繳于2023年3月1日開始，截止時(shí)間為2023年6月30日。1、今年1月1日，新修改的個(gè)人所得稅法全面實(shí)施，我國首次建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，匯算清繳是新稅制落地的配套保障措施，也是國際通行做法。2、根據(jù)新個(gè)稅法規(guī)定，2023年3月1日至6月30日，我國居民將迎來首次個(gè)稅綜合所得年度匯算清繳。此次匯算清繳的范圍和內(nèi)容，為2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得。匯算清繳將實(shí)行“查漏補(bǔ)缺、匯總收支、按年算賬、多退少補(bǔ)”，以精準(zhǔn)落實(shí)各項(xiàng)稅前扣除和優(yōu)惠政策?！镀髽I(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第四條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

個(gè)稅年度匯算公式

個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

【第7篇】個(gè)體工商戶如何繳納個(gè)人所得稅

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕82號(hào)）第六條規(guī)定，個(gè)體工商戶的經(jīng)營者將其個(gè)人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶名下，或個(gè)體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個(gè)人名下，免征契稅。

個(gè)體工商戶將其名下的房屋轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個(gè)人名下免征契稅。那么是否免征個(gè)人所得稅和增值稅呢？

國家稅務(wù)總局福建省12366納稅服務(wù)中心（2020-08-06）答復(fù)：您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號(hào)）規(guī)定，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營所得和個(gè)人、家庭費(fèi)用，個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動(dòng)而取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入，為收入總額。根據(jù)我國個(gè)人所得稅分類征收的稅制安排，個(gè)體工商戶和投資者的納稅義務(wù)不能混淆，房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

增值稅上，個(gè)體工商戶經(jīng)營者以其個(gè)人不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶名下，不征收增值稅。

【第8篇】個(gè)人所得稅繳納方式

個(gè)人所得說的申報(bào)繳納分為自行申報(bào)繳納和代扣代繳稅款兩種方式

1.自行申報(bào)納稅

自行申報(bào)納稅是指納稅人在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)自行填寫納稅申報(bào)表，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅所得項(xiàng)目與數(shù)額，并計(jì)算應(yīng)納稅額，據(jù)此繳納個(gè)人所得稅稅款的一種納稅方式。

納稅義務(wù)有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：

（1）年所得12萬元以上的

（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得。

（3）從中國境內(nèi)外取得所得的。

（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。

（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形

年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，納稅人可以由本人或委托他人或采用郵寄方式在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)申報(bào)納稅，郵寄申報(bào)納稅，以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

納稅人在申報(bào)納稅時(shí)應(yīng)區(qū)分不同的應(yīng)納稅所得項(xiàng)目，正確填寫納稅申報(bào)表，并按須按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定報(bào)送有關(guān)資料，納稅義務(wù)人辦理納稅申報(bào)的地點(diǎn)以及其他有關(guān)事項(xiàng)的管理辦法，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的。

2.代扣代繳的稅款

代扣代繳稅款是指按稅法規(guī)定由扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)納所得時(shí)，代扣其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款并代為上繳國庫，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表的一種納稅方式。

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【第9篇】取暖費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅

具體稅率有變動(dòng)，請(qǐng)以最新稅率為準(zhǔn)

問題一 我單位為享受增值稅期末留抵退稅的納稅人，在計(jì)算附加稅方面有什么優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于2023年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕70號(hào)）規(guī)定，三、退還期末留抵稅額的計(jì)算納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還期末留抵稅額,當(dāng)期退還的期末留抵稅額，以納稅人申請(qǐng)退稅上期的期末留抵稅額和退還比例計(jì)算，并以納稅人2023年底期末留抵稅額為上限。具體如下：（一）可退還的期末留抵稅額=納稅人申請(qǐng)退稅上期的期末留抵稅額×退還比例退還比例按下列方法計(jì)算：1.2023年12月31日前（含）辦理稅務(wù)登記的納稅人，退還比例為2023年、2023年和2023年三個(gè)年度已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。2.2023年1月1日后（含）辦理稅務(wù)登記的納稅人，退還比例為實(shí)際經(jīng)營期間內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。（二）當(dāng)可退還的期末留抵稅額不超過2023年底期末留抵稅額時(shí)，當(dāng)期退還的期末留抵稅額為可退還的期末留抵稅額。當(dāng)可退還的期末留抵稅額超過2023年底期末留抵稅額時(shí)，當(dāng)期退還的期末留抵稅額為2023年底期末留抵稅額。

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕80號(hào)）規(guī)定，對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

因此，對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

問題二 保險(xiǎn)公司代收代繳的機(jī)動(dòng)車車船稅，如何開具完稅憑證？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第51號(hào)）規(guī)定，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。本公告自2023年5月1日起施行。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)公告2023年第75號(hào)）規(guī)定，二、認(rèn)真履行代收代繳義務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行代收代繳規(guī)定（五）對(duì)已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅的納稅人，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，不再代收代繳車船稅，但應(yīng)根據(jù)納稅人出示的完稅憑證原件，將上述車輛的完稅憑證號(hào)和出具該憑證的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱錄入交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)。……（十一）保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅時(shí)，應(yīng)向投保人開具注明已收稅款信息的交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)單和保費(fèi)發(fā)票，作為代收稅款憑證。納稅人需要另外開具完稅憑證的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)告知納稅人憑交強(qiáng)險(xiǎn)保單到保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具。三、加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督，確保代收代繳工作依法有序開展（六）納稅人對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳稅款數(shù)額有異議的，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，也可以在保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳稅款后向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申訴，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在接到納稅人申訴后按照本地區(qū)代收代繳管理辦法規(guī)定的程序和期限受理。（七）保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)、結(jié)報(bào)手續(xù)后，完稅車輛被盜搶、報(bào)廢、滅失而申請(qǐng)車船稅退稅的，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定辦理。（八）對(duì)納稅人通過保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳方式繳納車船稅后需要另外開具完稅憑證的，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。在辦理完稅憑證時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人所持注明已收稅款信息的保險(xiǎn)單，開具《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，并在保險(xiǎn)單上注明“完稅憑證已開具”字樣?！抖愂辙D(zhuǎn)賬專用完稅證》的第一聯(lián)（存根）和保險(xiǎn)單復(fù)印件由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?zhèn)洳椋诙?lián)（收據(jù)）由納稅人收?qǐng)?zhí)，作為納稅人繳納車船稅的完稅憑證。

因此，對(duì)納稅人通過保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳方式繳納車船稅后需要另外開具完稅憑證的，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。在辦理完稅憑證時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人所持注明已收稅款信息的保險(xiǎn)單，開具《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，并在保險(xiǎn)單上注明“完稅憑證已開具”字樣。

問題三 我單位為一般納稅人，銷售自產(chǎn)的皂腳可以享受農(nóng)產(chǎn)品免稅優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于皂腳適用增值稅稅率問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)）規(guī)定，皂腳是堿煉動(dòng)植物油脂時(shí)的副產(chǎn)品，不能食用，主要用作化學(xué)工業(yè)原料。因此，皂腳不屬于食用植物油，也不屬于《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財(cái)稅字〔1995〕52號(hào))中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17%的稅率征收增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）規(guī)定，一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

因此，皂腳不屬于〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍，一般納稅人銷售皂腳應(yīng)按照16%繳納增值稅。

問題四 國地稅合并后，河南省新版普通發(fā)票是什么式樣？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局公告2023年第8號(hào)）規(guī)定，一、啟用新的全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓型，套印在發(fā)票聯(lián)票頭正中央，內(nèi)環(huán)加刻一細(xì)線，上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣中間刻制“國家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“河南省稅務(wù)局”字樣。字體為楷體7磅，印色為大紅色。二、普通發(fā)票名稱統(tǒng)一調(diào)整為“河南××發(fā)票”。例如：“河南通用機(jī)打發(fā)票”“河南通用定額發(fā)票”等。三、普通發(fā)票正面左上方正方形溫變防偽圖案由“hngs”調(diào)整為“hnsw”；防偽紙質(zhì)介質(zhì)中的“河南國稅”標(biāo)識(shí)調(diào)整為“河南稅務(wù)”標(biāo)識(shí)?！郊?.發(fā)票監(jiān)制章樣式2.普通發(fā)票票樣

因此，為維護(hù)納稅人正常用票權(quán)利，確保稅務(wù)改革前后普通發(fā)票有序銜接、平穩(wěn)過渡，國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局保持票種、分類代碼和發(fā)票基本式樣不變的基礎(chǔ)上，對(duì)發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票名稱及防偽措施進(jìn)行了修訂，制定了《國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡稱《公告》）。您可參考上述文件自行了解。

問題五 光伏發(fā)電增值稅優(yōu)惠明年繼續(xù)執(zhí)行嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行光伏發(fā)電增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕81號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。文到之日前，已征的按本通知規(guī)定應(yīng)予退還的增值稅，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅或予以退還。

因此，對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策目前執(zhí)行到2023年12月31日。

問題六 科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、眾創(chuàng)空間有哪些稅收優(yōu)惠？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕89號(hào))規(guī)定，一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;自2023年1月1日至2023年4月30日，對(duì)其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入,免征營業(yè)稅;在營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，對(duì)其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征增值稅。二、符合非營利組織條件的孵化器的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕120號(hào)）規(guī)定，一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。本通知所稱孵化服務(wù)是指為在孵對(duì)象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。二、國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算孵化服務(wù)收入。三、國家級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間認(rèn)定和管理辦法由國務(wù)院科技、教育部門另行發(fā)布；省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園認(rèn)定和管理辦法由省級(jí)科技、教育部門另行發(fā)布。本通知所稱在孵對(duì)象是指符合前款認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人。四、國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)按規(guī)定申報(bào)享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳?，稅?wù)部門依法加強(qiáng)后續(xù)管理。2023年12月31日以前認(rèn)定的國家級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園，自2023年1月1日起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2023年1月1日以后認(rèn)定的國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間，自認(rèn)定之日次月起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2023年1月1日以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

因此，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

問題七 員工取得的取暖費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第600號(hào)）規(guī)定，第八條工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。……第十三條稅法第四條第三項(xiàng)所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。第十四條稅法第四條第四項(xiàng)所說的福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說的救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號(hào)）規(guī)定，一、上述所稱生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。二、下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：（一）從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；（二）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；（三）單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

因此，工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。員工取得的取暖費(fèi)應(yīng)與當(dāng)月工資薪金合并繳納個(gè)人所得稅。具體涉稅事宜建議您聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢確認(rèn)。

問題八 個(gè)人轉(zhuǎn)讓現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)時(shí)，股權(quán)原值應(yīng)如何確認(rèn)？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)）第十五條規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認(rèn)：（一）以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；（二）以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；（三）通過無償讓渡方式取得股權(quán)，具備本辦法第十三條第二項(xiàng)所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值；（四）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值；（五）除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。

因此，以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值。

問題九 十一月份例征期到哪天？

答：本月例征期為11月1日至11月15日。

問題十 對(duì)社?；饡?huì)受托投資的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金有哪些印花稅的優(yōu)惠？

答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕95號(hào)）規(guī)定，三、對(duì)社?；饡?huì)及養(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)運(yùn)用養(yǎng)老基金買賣證券應(yīng)繳納的印花稅實(shí)行先征后返；養(yǎng)老基金持有的證券，在養(yǎng)老基金證券賬戶之間的劃撥過戶，不屬于印花稅的征收范圍，不征收印花稅。對(duì)社?；饡?huì)及養(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)管理的養(yǎng)老基金轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，免征社?；饡?huì)及養(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的印花稅。四、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。本通知發(fā)布前發(fā)生的養(yǎng)老基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)，符合本通知規(guī)定且未繳納相關(guān)稅款的，按本通知執(zhí)行；已繳納的相關(guān)稅款，不再退還。

因此，對(duì)社?；饡?huì)及養(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)運(yùn)用養(yǎng)老基金買賣證券應(yīng)繳納的印花稅實(shí)行先征后返；養(yǎng)老基金持有的證券，在養(yǎng)老基金證券賬戶之間的劃撥過戶，不屬于印花稅的征收范圍，不征收印花稅。

【第10篇】個(gè)人所得稅怎么申報(bào)和繳納

個(gè)人所得稅是國家對(duì)本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種所得稅。它離我們的生活非常近，最常見的是個(gè)人取得的工資薪金，超過起征點(diǎn)就需要繳納個(gè)人所得稅。那么在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，個(gè)人所得稅綜合所得應(yīng)該如何申報(bào)呢？

問：個(gè)人所得稅綜合所得如何申報(bào)？

答：進(jìn)入軟件點(diǎn)擊左側(cè)“綜合所得申報(bào)”。

1．“收入及減除填寫”：根據(jù)實(shí)際情況錄入綜合所得各項(xiàng)目的收入及減除項(xiàng)數(shù)據(jù),包括“工資薪金所得”、“全年一次性獎(jiǎng)金收入”、“企業(yè)年金”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”、“稿酬所得”和“特許權(quán)使用費(fèi)所得”等14個(gè)項(xiàng)目；

2．“稅款計(jì)算”：收入及減除中報(bào)表填寫完成后，系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)填寫的所有所得項(xiàng)目進(jìn)行稅款計(jì)算；

3．“附表填寫”：如果在收入及減除中填寫了減免稅額、免稅收入、商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)等，則需要填寫相應(yīng)附表；

4．“申報(bào)表報(bào)送”：點(diǎn)擊發(fā)送申報(bào)，將報(bào)表發(fā)送即可。

本文來源：國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)

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【第11篇】個(gè)人所得稅如何繳納

13.14億，上次看到這個(gè)數(shù)字還是我國人口普查的時(shí)候。而這次出現(xiàn)在全國吃瓜群眾面前卻是某網(wǎng)紅帶貨主播補(bǔ)稅和罰款的數(shù)字。真是驚掉了全國一多半吃瓜群眾的下巴。大家在驚嘆當(dāng)下這些帶貨主播驚人的賺錢速度的同時(shí)，應(yīng)該要意識(shí)到隨著國家法制化程度的不斷提高，隨著人們收入的越來越高，依法納稅將是我們每個(gè)人以后都避免不了的事情。今天我就來跟大家講講我們國家的稅收。當(dāng)然主要是用通俗的每個(gè)人都看得懂的語言講講跟我們每個(gè)人密切相關(guān)的個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅是個(gè)什么樣的稅？每個(gè)人都要交嗎？怎么算的？要交多少？不交的話會(huì)怎么樣？

個(gè)人所得稅，顧名思義，就是我們每個(gè)人取得了收入就要交的稅。說到這里，大家就會(huì)很驚訝，每個(gè)成年人都要賺錢養(yǎng)家糊口，那豈不是每個(gè)人都要交個(gè)人所得稅？針對(duì)這個(gè)問題，我的回答是理論上確實(shí)是都要交的。但是大家放心，我們國家以人民為中心，處處為民減輕負(fù)擔(dān)，肯定會(huì)想到這個(gè)問題的。所以國家為了減輕低收入人群的負(fù)擔(dān)，畫了一條標(biāo)準(zhǔn)線，線上面的才要交，收入在標(biāo)準(zhǔn)線下面人群的是不用交個(gè)人所得稅的。這條標(biāo)準(zhǔn)線是多少呢？很多人說是月收入5000元，其實(shí)并不是，具體是多少我等下后面會(huì)講到。而且除了標(biāo)準(zhǔn)線在，還有許多稅收優(yōu)惠政策，這里就不多講。

既然個(gè)人所得稅是個(gè)人取得的收入就要交稅。那么我們每人人取得收入的種類是多種多樣的，有人在工廠、公司、單位上班會(huì)發(fā)工資獎(jiǎng)金；有人會(huì)通過賣房子或賣別的東西取得收入；有人會(huì)通過在外面表演節(jié)目、拍電影、唱歌拿到片酬；有人會(huì)通過寫書拿到稿酬；城中村的包租婆會(huì)通過出租房子、店面取得收入等等。從這可以看出人們?nèi)〉檬杖氲姆N類是非常非常多的。而針對(duì)以上的每一種類型的收入的個(gè)人所得稅怎么交的方式是不一祥的。我主要是給大家講講第一種最普遍，跟大家最相關(guān)的工資獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅怎么交？怎么算？

工資獎(jiǎng)金的收入我們?cè)诙惙ㄉ辖泄べY薪金所得，也就是你上班單位給你發(fā)的工資和獎(jiǎng)金、年終獎(jiǎng)、年終加薪等。所以這里就解決了大家的一個(gè)疑問，是不是只有工資才要交稅，獎(jiǎng)金就可以不算進(jìn)來交稅？答案當(dāng)然是否定的。所以請(qǐng)大家記住了，單位發(fā)給你的工資、獎(jiǎng)金、加薪、絕大多數(shù)各種補(bǔ)貼津貼等都要算到你的工資里面交稅。那么下一個(gè)問題，交多少？怎么算呢？我們一般是按月由你們單位在給你發(fā)工資時(shí)預(yù)扣的。也就是說單位給你發(fā)工資時(shí)會(huì)扣掉你應(yīng)該交的個(gè)人所得稅?？劬唧w扣多少是這樣算的：你本月的工資獎(jiǎng)金加薪各種津補(bǔ)貼，減去5000元，再減去五險(xiǎn)一金，再減去子女教育費(fèi)（每個(gè)子女減1000元），再減去繼續(xù)教育費(fèi)（假如你在讀在職教育，每月400元），再減去贍養(yǎng)老人費(fèi)用（假如你是獨(dú)生子女可減2000元，非獨(dú)生子女最多可減1000元），再減去你的首套房貸款（1000元），再減去你的租房子費(fèi)用（假如你沒有房子，現(xiàn)在是租房子住，最多可減1500元）。最后算下來得出的余額是正數(shù)，那么你就用這個(gè)余額乘相應(yīng)的稅率就是你這個(gè)月要扣的個(gè)人所得稅了。具體稅率大家可以在百度上查。是3%--45%。普通工薪階層一般是3%或10%。

所以從以上我們就知道，個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)不是5000元，肯定比5000元要多。也就是說如果你的一個(gè)月的收入超過了5000元，那么你還是有很大的可能性是不需要交稅的。舉個(gè)栗子。我本月的工資獎(jiǎng)金發(fā)了10000元。五險(xiǎn)一金扣了1000元，我還有兩個(gè)小孩在上小學(xué)（減2000），我還在還我買的第一套房子的房貸，我是獨(dú)生子女我父母年滿60歲了我還要贍養(yǎng)（減2000）。我還在電大進(jìn)修（減400）。最后算下我要交稅的收入是：10000-5000-1000（五險(xiǎn)一金）-2000（子女教育）-1000（房貸）-2000（贍養(yǎng)老人）-400（繼續(xù)教育）=-1400元。最后的得數(shù)是負(fù)數(shù)，所以是不用交稅的。

以上就是個(gè)人所得稅中一種與我們最密切的工資收入的個(gè)稅算法，還有主播帶貨的天價(jià)收入，明星的天價(jià)片酬收入，賣房子收入，包租公包租婆收的房租收入，買彩票中獎(jiǎng)收入怎么算，我們以后再講。希望這篇文章對(duì)大家有所幫助。當(dāng)然，個(gè)人所得稅不交會(huì)有什么后果，最直接的就是罰款了，還有就是如果要出國的話是一定要有個(gè)稅的納稅記錄。等等，所以我們還是要做一個(gè)依法納稅的守法公民。不能貪圖眼前一時(shí)的利益而招致更大的損失。就如文中所提到的主播的13.14億，里面有6個(gè)多億是罰款。如果誠信納稅，這6個(gè)多億就不用罰了。雖說她有錢，但是掏出這6個(gè)多億也夠她肉痛一陣的了。

【第12篇】個(gè)人所得稅繳納證明

我們?cè)谫徺I商品房、辦理落戶等事項(xiàng)中經(jīng)常需要提供自己的個(gè)人所得稅納稅證明。這時(shí)候很多人要么選擇聯(lián)系公司指導(dǎo)開具，要么致電稅務(wù)局了解流程，或者干脆自己在網(wǎng)上找各種攻略。

今天，我們來分享一個(gè)便捷的開具功能：國家稅務(wù)總局個(gè)稅app【納稅記錄開具】功能。

（圖文來源：山西稅務(wù)）

溫馨提示：

1.個(gè)稅app可申請(qǐng)開具2023年1月及以后的納稅記錄；2023年及以前年度納稅記錄可前往自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端操作。（關(guān)注我，下期云端教你網(wǎng)頁端開具流程）

2. 每人每天最多可開具三次納稅記錄。（超過次數(shù)，可要等到第二天哦）

-end-

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【第13篇】個(gè)人所得稅-如何計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

一、哪些人要繳納個(gè)人所得稅？

1、居民個(gè)人：

在中國境內(nèi)有住所，

或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，

上述人員從中國境內(nèi)和境外取得的所得，需要繳納個(gè)人所得稅。

2、非居民個(gè)人：

在中國境內(nèi)無住所又不居住，

或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人，

上述人員從中國境內(nèi)取得的所得，需要繳納個(gè)人所得稅。

二、上述個(gè)人取得的哪些所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅？及對(duì)應(yīng)的所得稅稅率是多少？及如何計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅金額？

下面就取得不同的收入如何計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)稅分別舉報(bào)說明：

a、居民個(gè)人取得上述1至4項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額(勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算)，減除固定費(fèi)用六萬元（即每月5000元），減除個(gè)人承擔(dān)的社保和公積金等專項(xiàng)扣除（減除金額為個(gè)人承擔(dān)的社保和公積金額，據(jù)實(shí)減除），減除支付的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房租金、住房貸款利息、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用后為應(yīng)納稅所得額。

如某人：每月工資為20,000元，全年工資合計(jì)240,000元，其全年應(yīng)納個(gè)稅9240元（各項(xiàng)扣除詳見下表）稅負(fù)率為3.85%（9,240/240,000=3.85%）。

b、非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

經(jīng)營所得（適用個(gè)體工商戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

如某個(gè)體工商戶，當(dāng)年度取得經(jīng)營收入200,000元，對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用及損失金額合計(jì)120,000元，則全年應(yīng)納稅所得額為200,000-120,000=80,000元。則應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：30,000*5%+50,000*10%=1,500+5,000=6,000元。稅負(fù)率為3%（6,000/200,000=3%）。

a、利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。按20%的稅率繳個(gè)稅。如某人彩票中獎(jiǎng)取得偶然所得200,000元（，則應(yīng)繳納個(gè)稅=200,000*20%=40,000元。

b、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。如某人每次出租房屋取得收入3,800元，則應(yīng)繳納個(gè)稅=(3,800-800)*20%=400元。如某人每次出租房屋取得收入6,800元，則應(yīng)繳納個(gè)稅=6,800 *(1-20%)*20%=1,088元。

c、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。如某人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得收入20,000元，原值為10,000元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的各種稅費(fèi)100元。則應(yīng)繳納個(gè)稅=(20,000 -10000-100)*20%=1,980元。

當(dāng)然，根據(jù)國家政策規(guī)定，個(gè)人取得的某些收入是免稅的，如：國債和國家發(fā)行的金融債券利息、撫恤金、救濟(jì)金、保險(xiǎn)賠款、省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金等。具體是否免稅則需根據(jù)取得收入時(shí)的具體情況判定。

通過上面的分享，各位小位伴，是否已經(jīng)很清晰的知道，有沒有覺得總有一款適合自己的感覺[呲牙]，自己取得的哪些收入是否需要繳納個(gè)人所得稅，及如何繳納個(gè)人所得稅了呢？

【第14篇】繳納個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄

中國現(xiàn)行的稅種共18個(gè)種，分別是：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環(huán)保稅。

個(gè)人所得稅

在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人需就其全球收入在中國繳納個(gè)人所得稅。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬等科目

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

實(shí)際上交時(shí)

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

消費(fèi)稅

為了正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，國家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的征收方法采取從價(jià)定率和從量定額兩種方法。

企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別情況迸行處理：

企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷售的，對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過“稅金及附加”科目核算；

（1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的消費(fèi)稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

（2）企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長期投資等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)的成本。例如，企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目，應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本。

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

（3）企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時(shí)，由受托方代扣代繳稅款，受托方借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

（4）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，借記“委托加工材料”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“自制半成品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”科目。

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

（5）企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)把繳納的消費(fèi)稅計(jì)入該項(xiàng)目消費(fèi)品的成本，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

（6）交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款等

（7）企業(yè)收到返還消費(fèi)稅，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

增值稅

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

（1）一般納稅人增值稅賬務(wù)處理

①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。在這種方法下，采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣銷項(xiàng)稅額。在購進(jìn)階段，會(huì)計(jì)處理時(shí)實(shí)行價(jià)與稅的分離，屬于價(jià)款部分，計(jì)入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。

②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”、“未交増值稅”、“預(yù)繳增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法的，銷售商品時(shí)應(yīng)交納的増值稅額在“簡易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。

③不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)等文件規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人，2023年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

④購銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

在銷售階段，銷售價(jià)格中不再含稅，如果定價(jià)時(shí)含稅，應(yīng)還原為不含稅價(jià)格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項(xiàng)稅額。

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。

⑤差額征稅的會(huì)計(jì)處理

一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。

⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

—般納稅人購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或者攤銷。

⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理

為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時(shí)足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月份終了從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅；同時(shí)，在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。

月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；

當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。

⑨交納增值稅的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；

當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)預(yù)繳増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交増值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。

（2）小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

環(huán)保稅

《環(huán)保法》中規(guī)定凡在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

（1）計(jì)算出環(huán)境保護(hù)稅時(shí)，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”，實(shí)際繳納稅款時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”，貸記“銀行存款”即：

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

貸：銀行存款

（2）環(huán)境保護(hù)稅不定期計(jì)算申報(bào)的會(huì)計(jì)處理

環(huán)境保護(hù)稅按次申報(bào)繳納時(shí)直接借記“稅金及附加”，貸記“銀行存款”，即：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

資源稅

資源稅是國家對(duì)在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。我國對(duì)絕大多數(shù)礦產(chǎn)品實(shí)施從價(jià)計(jì)征。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的資源稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交資源稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

上交時(shí)

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

貸：銀行存款等

企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時(shí)

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

土地増值稅

土地増值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物，取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。這里的增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。

在會(huì)計(jì)處理時(shí)，企業(yè)交納的土地增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。

（1）兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

（2）轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

（3）企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地増值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

（4）待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅

借：銀行存款等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

（5）待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，補(bǔ)交的土地増值稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是國家對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有入交納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計(jì)算交納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的房產(chǎn)稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

土地使用稅

土地使用稅是國家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入，提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理而開征的一種稅，以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的土地使用稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交土地使用稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅

上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅

貸：銀行存款

車船稅

車船稅由擁有并且使用車船的單位和個(gè)人交納。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的車船稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交車船稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

貸：銀行存款

印花稅

印花稅是對(duì)書立、領(lǐng)受購銷合同等憑證行為征收的稅款，實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票的交納方法。由于企業(yè)交納的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額以購買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款。

（1）按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計(jì)算應(yīng)納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未時(shí)稅款的情祝，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

（2）匯總繳納：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

（3）企業(yè)按照核定征收計(jì)算繳納印花稅

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

城市維護(hù)建設(shè)稅

為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源，國家開征了城市維護(hù)建設(shè)稅。

在會(huì)計(jì)核算時(shí)，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的城市維護(hù)建設(shè)稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

實(shí)際上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：銀行存款

企業(yè)所得稅

企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照有關(guān)所得稅法及其細(xì)則的規(guī)定需要交納所得稅。

企業(yè)應(yīng)交納的所得稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目核算；當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅，作為一項(xiàng)費(fèi)用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。該明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅和預(yù)繳的企業(yè)所得稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅；期末借方余額，反映多繳或預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計(jì)算應(yīng)繳的所得稅額。

（2）交納當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款等

（3）遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。說通俗點(diǎn)就是，因會(huì)計(jì)與企業(yè)所得稅的差異，當(dāng)期多交企業(yè)所得稅稅，未來可稅前扣除的金額增加，即未來少交企業(yè)所得稅。

資產(chǎn)負(fù)債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)賬務(wù)處理

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用/資本公積——其他資本公積

一般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)的對(duì)應(yīng)科目是“所得稅費(fèi)用”，但與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債，對(duì)應(yīng)科目為“資本公積——其他資本公積”

以后年度做納稅調(diào)減或者未來期間無法獲得足夠的應(yīng)稅所得抵扣時(shí)賬務(wù)處理

借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

耕地占用稅

耕地占用稅是國家為了利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)農(nóng)用耕地而征收的一種稅。耕地占用稅以實(shí)際占用的耕地面積計(jì)銳，按照規(guī)定稅額一次征收。企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

企業(yè)按規(guī)定計(jì)算交納耕地占用稅時(shí)

借：在建工程

貸：銀行存款

車輛購置稅

車輛購置稅是對(duì)所有購買和進(jìn)口汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車行為，按計(jì)稅價(jià)格10%征收的一種稅。

按規(guī)定繳納的車輛購置稅

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

企業(yè)購置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的車輛購置稅：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

契稅

土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)的買賣、贈(zèng)與或交換需按成交價(jià)格或市場價(jià)格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。其中計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。

按規(guī)定繳納的契稅

借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）

貸：銀行存款

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是國務(wù)院為進(jìn)一步完善文化經(jīng)濟(jì)政策，拓展文化事業(yè)資金投入渠道而對(duì)廣告、娛樂行業(yè)開征的一種規(guī)費(fèi)。

繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人應(yīng)按照計(jì)費(fèi)銷售額的3%計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，計(jì)費(fèi)銷售額含增值稅。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

實(shí)際上交時(shí)

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

貸：銀行存款

水利建設(shè)基金

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：管理費(fèi)用-水利建設(shè)基金

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳水利建設(shè)基金

實(shí)際上交時(shí)

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳水利建設(shè)基金

貸：銀行存款

殘疾人就業(yè)保障金

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：管理費(fèi)用——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-殘疾人就業(yè)保障金

實(shí)際上交時(shí)

借：應(yīng)繳稅費(fèi)—?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金

貸：銀行存款

本文擬從以上幾個(gè)方面予以闡釋

供同行們參考。

【第15篇】合伙企業(yè)如何繳納個(gè)人所得稅

合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人如何申報(bào)個(gè)人所得稅

嚴(yán)穎

一、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人在合伙企業(yè)領(lǐng)取工資薪金，需要每月按照工資薪金項(xiàng)目申報(bào)個(gè)人所得稅，季末年末再按照生產(chǎn)經(jīng)營所得申報(bào)個(gè)人所得稅嗎？

不需要。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第五項(xiàng)第1目規(guī)定規(guī)定，經(jīng)營所得，是指：1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；第十五條第二項(xiàng)規(guī)定，取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。

根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)》的通知（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）第三條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人(以下簡稱投資者)；第四條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5％—35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

綜上，在計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額時(shí)，和其在合伙企業(yè)拿的工資多少并無關(guān)系，而是將投資者工資整體調(diào)增合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得后，按合伙人分配比例分到每個(gè)投資者，然后由自然人投資者按照經(jīng)營所得計(jì)稅辦法計(jì)算個(gè)人所得稅。

二、合伙企業(yè)注銷，個(gè)人合伙人分配的所得應(yīng)如何交稅？

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的定>的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）第三條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人(以下簡稱投資者)。第十六條規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，投資者應(yīng)當(dāng)在注銷工商登記之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營所得，由投資者依法繳納個(gè)人所得稅。 前款所稱清算所得，是指企業(yè)清算時(shí)的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、以前年度留存的利潤后，超過實(shí)繳資本的部分。因此，合伙企業(yè)注銷，個(gè)人合伙人分配的所得應(yīng)按經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅。

三、個(gè)人合伙人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第八項(xiàng)規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。又根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)）：個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額＝個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)。

四、合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的股息紅利，其個(gè)人合伙人應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？

根據(jù)國稅函〔2001〕84號(hào)第二條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按財(cái)稅〔2000〕91號(hào)所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

附：第五條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。

五、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申報(bào)經(jīng)營所得后，將剩余的利潤打到個(gè)人合伙人賬戶，還需要交個(gè)人所得稅嗎？

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按照規(guī)定申報(bào)繳納經(jīng)營所得個(gè)人所得稅后，將利潤分配給投資者不再繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）和《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號(hào)）的規(guī)定，合伙企業(yè)合伙人從合伙企業(yè)取得的所得，應(yīng)比照“經(jīng)營所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，不屬于工資薪金所得。

【第16篇】個(gè)人所得稅繳納查詢

個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)人所得稅是國家對(duì)本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占較大比重，對(duì)經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。

如何查詢個(gè)人所得稅繳納情況

1、如果你是用手工報(bào)稅，那么你每個(gè)月去地稅局打印的稅票上就會(huì)顯示。

2、 如果你是電子報(bào)稅，或者單位代繳的， 那么你的工資發(fā)放清單上會(huì)打印出來。

3、正常情況下，地稅局也會(huì)給去年底每位納稅人郵寄交稅清單，如果沒有郵寄或者查詢近當(dāng)年的所得稅情況，你可以拿著你的身份證到地稅局查，他們會(huì)幫你打印。