建筑業(yè)個(gè)人所得稅稅率（3篇）

【第1篇】建筑業(yè)個(gè)人所得稅稅率

異地建筑業(yè)個(gè)人所得稅需要調(diào)整嗎

一、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅,由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納.

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào))規(guī)定:

總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅,由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納.

總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過(guò)勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅,由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納.

個(gè)人所得稅不同稅率:

綜合所得(工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得),適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率,按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅.該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距,最高一級(jí)為45%,最低一級(jí)為3%,共7級(jí).

經(jīng)營(yíng)所得適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率.適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距,最低一級(jí)為5%,最高一級(jí)為35%,共5級(jí).

比例稅率.對(duì)個(gè)人的利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅,適用20%的比例稅率.

異地建筑業(yè)個(gè)人所得稅需要調(diào)整嗎?通過(guò)閱讀上文我們知道不管是在異地還是在本地個(gè)人所得稅是同樣的,并不會(huì)特殊調(diào)整處理.如果在異地預(yù)繳了,回本地再申報(bào)也是可以的.

推薦學(xué)習(xí)：

【第2篇】建筑業(yè)個(gè)人所得稅稅收政策指引

建筑業(yè)需要交的稅

1、增值稅

小規(guī)模的公司不能抵扣，是合同收入的3%，一般納稅人增值稅稅率為10%，但是這個(gè)10%不是按合同收入征收的，是有進(jìn)項(xiàng)可以抵扣的。

增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

2、城建稅

城建稅稅率：

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％；

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1％

城建稅＝當(dāng)月應(yīng)繳增值稅×城建稅稅率

3、教育費(fèi)附加

教育費(fèi)附加＝當(dāng)月應(yīng)繳增值稅×3％

4、地方教育費(fèi)附加

地方教育附加是指各省、自治區(qū)、直轄根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，為實(shí)施“科教興省”戰(zhàn)略，增加地方教育的資金投入，促進(jìn)本各省、自治區(qū)、直轄教育事業(yè)發(fā)展，開征的一項(xiàng)地方政府性基金。該收入主要用于各地方的教育經(jīng)費(fèi)的投入補(bǔ)充。

5、印花稅

印花稅，是對(duì)合同、憑證、書據(jù)、賬簿及權(quán)利許可證等文件征收的稅種。納稅人通過(guò)在文件上加貼印花稅票，或者蓋章來(lái)履行納稅義務(wù)。

6、所得稅

應(yīng)納企業(yè)所得稅稅款=應(yīng)納稅所得額×25%。

以上稅種，只有符合條件的增值稅可以抵扣。

建筑業(yè)增值稅抵扣梳理

1950年左右，法國(guó)為世界稅收事業(yè)貢獻(xiàn)了一個(gè)號(hào)稱“最偉大的黑科技”～增值稅。截止到目前，全世界有160多個(gè)人國(guó)家開征了增值稅。

2023年5月1日：我國(guó)營(yíng)改增全面推開，建筑服務(wù)業(yè)由交營(yíng)業(yè)稅變?yōu)槔U納增值稅，其它稅收沒(méi)有發(fā)生變化。進(jìn)項(xiàng)稅抵扣銷項(xiàng)稅是增值稅一大特色。

1、建筑服務(wù)業(yè)的稅率

建筑服務(wù)業(yè)增值稅稅率為10%，簡(jiǎn)易征收計(jì)稅的稅率為3%。增值稅一般納稅人適用10%的稅率，符合特定條件的清包工、甲供材、老項(xiàng)目可選擇簡(jiǎn)易征收3%計(jì)稅；小規(guī)模納稅人適用3%征收率。

之前營(yíng)業(yè)稅的稅率為3%，一般納稅人雖然稅率為10%，但是可以用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣銷項(xiàng)稅。小規(guī)模納稅人不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

2、增值稅交多少取決于進(jìn)項(xiàng)稅多少

建筑業(yè)的合同一旦簽訂，作為一般納稅人需要交多少增值稅，不是取決于合同的金額，而是取決于可以取得多少進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。合同簽訂，銷項(xiàng)稅就確定了，可以籌劃的空間就是進(jìn)項(xiàng)稅。

計(jì)算公式：應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅－進(jìn)項(xiàng)稅

銷項(xiàng)稅根據(jù)合同項(xiàng)目金額由甲方?jīng)Q定，我們只能在進(jìn)項(xiàng)稅上做好籌劃。

3、建筑業(yè)增值稅面臨的問(wèn)題

造成增值稅稅賦居高不下的原因是：無(wú)法取得足夠多的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。

一方面是因?yàn)橛行┙ㄖ牧暇偷厝〔?，無(wú)法獲得可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票；另一方面是砂石、混凝土等可按簡(jiǎn)易辦法3%計(jì)稅，只能抵減3%，開具銷銷項(xiàng)稅發(fā)票卻是10%，進(jìn)項(xiàng)抵扣力度不夠。最后，建筑業(yè)人工多是自己雇傭“建筑工人”、臨時(shí)工，難以取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，融資墊資產(chǎn)生的利息不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅等。

總結(jié)：部分支出無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，即使得的部分進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票不足以抵扣銷項(xiàng)，必然會(huì)造成稅負(fù)的增加。

4、怎么做好稅務(wù)籌劃

建筑服務(wù)業(yè)理想的抵扣環(huán)境是：建筑業(yè)企業(yè)購(gòu)買所有的服務(wù)和材料都可以開具增值稅專用發(fā)票，且進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票都是依據(jù)稅率來(lái)開具，不存在簡(jiǎn)易計(jì)稅條件下開具的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。

因此，有以下幾個(gè)建議：

一、加強(qiáng)上游采購(gòu)管理，工程材料設(shè)備盡可能取得16%的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票；

二、租賃的工程設(shè)備、車輛等也可取得16%的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票；

三、辦公用品、水電費(fèi)等支出也要取得16%的專用發(fā)票；四是人工成本方面要和具備一般納稅人資格的勞務(wù)公司合作，減少使用自己的員工，以便取得6%的專用發(fā)票抵扣。

如果作為一般納稅人的建筑公司確實(shí)取得不了足夠的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票抵扣稅款，在和甲方協(xié)商一致的情況下，可以選擇“簡(jiǎn)易”計(jì)稅。前提是要符合簡(jiǎn)易計(jì)稅的條件：老項(xiàng)目、甲供材、清包工。

適用或選擇適用“簡(jiǎn)易”計(jì)稅方法具體表達(dá)形式

1、以清包工方式提供的建筑服務(wù)；

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

2、為甲供工程提供的建筑服務(wù)；

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

3、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)；

建筑工程老項(xiàng)目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

4、小規(guī)模納稅人提供的建筑服務(wù)；

年應(yīng)稅銷售額 < 500萬(wàn)

注：年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月連續(xù)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括應(yīng)征增值稅銷售額、免稅銷售額、代開發(fā)票銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅行為”）有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

5．建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；

6．發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為。

政策歸納：

1．根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文相關(guān)規(guī)定；

2．根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》財(cái)稅〔2017〕58號(hào)文相關(guān)規(guī)定；

3.根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào))相關(guān)規(guī)定。

【第3篇】營(yíng)改增后建筑業(yè)個(gè)人所得稅征管

2023年全國(guó)財(cái)政收入17.2萬(wàn)億元，稅收收入就有約14.4萬(wàn)億元，占比84%。

能力越大，責(zé)任越大。建筑行業(yè)央企每年新簽合同額達(dá)上萬(wàn)億元、營(yíng)業(yè)收入超千億元的成績(jī)，但不得不承認(rèn)，它們也是國(guó)家稅收的主要貢獻(xiàn)者。來(lái)看看2023年的建筑行業(yè)納稅大戶都有誰(shuí)？

一、誰(shuí)是建筑行業(yè)納稅大戶？

2023年全國(guó)稅收收入144360億元，29家上市建企共繳納稅費(fèi)1649.75億元，其中前10名共繳納稅費(fèi)1529億元，占所有上市建企所納稅費(fèi)的92.68%。

這個(gè)比例也很符合中國(guó)建筑行業(yè)的“二八”定律：20%的企業(yè)承攬了80%的工程，20%的企業(yè)繳納了80%的稅費(fèi)。

圖1 2023年29家上市建筑企業(yè)支付的

各項(xiàng)稅費(fèi)排名

建筑業(yè)營(yíng)改增到底減了誰(shuí)的負(fù)？

注：以上數(shù)據(jù)來(lái)源于各企業(yè)年報(bào)

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅） =所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 +應(yīng)交稅金（增值稅-已交稅金）+消費(fèi)費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅 +關(guān)稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船使用稅+印花稅 +教育費(fèi)附加+礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

2023年中國(guó)建筑、中國(guó)鐵建、中國(guó)中鐵、中國(guó)交建、中國(guó)電建等5家上市建企繳納稅費(fèi)均在百億元以上。

中國(guó)建筑繳納稅費(fèi)高達(dá)465億元，連續(xù)多年位于建筑央企首位，從2023年至2023年，中國(guó)建筑7年累計(jì)為國(guó)家貢獻(xiàn)了2747億元稅收。

中國(guó)鐵建和中國(guó)中鐵不相上下，2023年分別貢獻(xiàn)了252億元和243億元稅收，這倆企業(yè)5年累計(jì)稅收均超過(guò)了千億元，相當(dāng)于上交了一個(gè)經(jīng)營(yíng)良好的央企工程局一年的營(yíng)收。

圖2 上市建筑企業(yè)前10名歷年納稅一覽

建筑業(yè)營(yíng)改增到底減了誰(shuí)的負(fù)？

身為大型國(guó)企、央企，承擔(dān)的社會(huì)建設(shè)任務(wù)越多，繳納的稅費(fèi)越多，肩負(fù)的社會(huì)責(zé)任也越多。

二、繳稅多=賺得多？

從營(yíng)業(yè)收入來(lái)看，躋身納稅大戶的上市公司，確實(shí)有一份亮眼的成績(jī)單。

圖3 29家上市建筑企業(yè)稅費(fèi)/營(yíng)收比

建筑業(yè)營(yíng)改增到底減了誰(shuí)的負(fù)？

排名靠前的納稅大戶里，基本都是央企和地方國(guó)企，并且營(yíng)收越多，稅費(fèi)越多。因此，納稅大戶們繳稅多，先天政策優(yōu)勢(shì)、基礎(chǔ)好、盤子大也是不容忽視的原因。

民營(yíng)企業(yè)中，中南建設(shè)2023年貢獻(xiàn)稅收33億元，占其年?duì)I收的10.97%，遠(yuǎn)高于其他同行。

從下表看，各企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的毛利率都很低，建筑行業(yè)是典型的“高營(yíng)收、低利潤(rùn)”。繳納這么多稅費(fèi)，主要來(lái)源于哪些業(yè)務(wù)？也就是說(shuō)它們的核心業(yè)務(wù)有哪些？

圖4 納稅大戶前10強(qiáng)2023年企業(yè)收入構(gòu)成

建筑業(yè)營(yíng)改增到底減了誰(shuí)的負(fù)？

從上表可看出，不是所有建筑企業(yè)的稅費(fèi)都依賴于建筑工程承包業(yè)務(wù)，例如：

中國(guó)建筑的主要來(lái)源于房地產(chǎn)開發(fā)與投資（47%）和房屋建筑工程（31%）；

中南建設(shè)主要來(lái)源于房地產(chǎn)開發(fā)（70%）；

中國(guó)電建主要來(lái)源于電力投資和運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)（71.8%）。

三、營(yíng)改增真的減負(fù)了嗎？

營(yíng)改增政策，自2023年5月1日開始全面實(shí)施以來(lái)一直備受爭(zhēng)議。

對(duì)于“增值稅”，建筑企業(yè)的感受就是：想說(shuō)愛你不容易！營(yíng)改增后，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)工作量大了3倍到4倍，導(dǎo)致財(cái)務(wù)成本顯著增加；更重要的是，建筑企業(yè)的稅負(fù)明顯增加。

建筑業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”至今已有兩年時(shí)間，營(yíng)改增真的起到減稅的作用了嗎？用數(shù)據(jù)說(shuō)話。

圖5 2023年、2023年上市建企支付的

各項(xiàng)稅費(fèi)對(duì)比

建筑業(yè)營(yíng)改增到底減了誰(shuí)的負(fù)？

（單位：萬(wàn)元）

2023年，29家上市建企共繳納稅費(fèi)1649億元，比2023年減少了100億元。其中16家上市企業(yè)稅費(fèi)相較2023年有所降低。但從另一個(gè)角度看，光中國(guó)建筑和中國(guó)核建這兩家企業(yè)就減了106億元的稅，說(shuō)明什么？

這說(shuō)明絕大多數(shù)建筑企業(yè)，稅費(fèi)總體是增加的。真實(shí)情況是少數(shù)大型央企、國(guó)企的稅費(fèi)的確降低了，但稅負(fù)直接被轉(zhuǎn)嫁到未上市的中小建筑企業(yè)身上，尤其是分包商。

“營(yíng)改增”為何成了中小建筑企業(yè)的痛點(diǎn)？

拋開那些不正當(dāng)?shù)耐倒p料的方法，基本各公司采取的就是買材料不開票的方法。你去任何一個(gè)建材市場(chǎng)或廠家，開票一個(gè)價(jià)，不開票一個(gè)價(jià)。在以前的稅制下，很多工程單位都不開票，反正稅就是那3個(gè)多點(diǎn)，固定的，你自己能省的成本當(dāng)然要省了。

到了稅改后，雖然可以增值稅抵扣，但是你買材料時(shí)，如果想開材料票抵扣，就會(huì)面臨材料費(fèi)用上漲6個(gè)點(diǎn)甚至更多。另外，稅負(fù)沒(méi)有得到多少實(shí)惠不說(shuō)，還麻煩了（要求三流合一）。

其次，營(yíng)改增對(duì)承包商尤其是分包商的施工管理及利潤(rùn)率產(chǎn)生了很大的沖擊，但是工程分包甚至大包的格局在相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)仍然很難改變。由于預(yù)算造價(jià)中包含11%的增值稅，承包商的壓力不算特別大，因?yàn)樗梢园褤?dān)子甩給分包商，讓分包商提供相關(guān)的抵扣發(fā)票，老項(xiàng)目3%的簡(jiǎn)易征收稅率還能輕松應(yīng)付。但是對(duì)于分包商來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增可以說(shuō)是“壓死駱駝的最后一根稻草”。

隨著建筑業(yè)增值稅稅率從11%降至10%，以及國(guó)稅地稅的合并，建筑業(yè)整體稅負(fù)將進(jìn)一步減輕，但是依然沒(méi)有從根源上減輕中小建企的稅負(fù)。中小建企本身就在夾縫中求生存，如今再加上稅收上的“偏心”，生存還是毀滅？這是個(gè)問(wèn)題。

有業(yè)內(nèi)人士指出：現(xiàn)在社保由稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，之前是代征，征管力度加大，企業(yè)想鉆空子都很難，社保和個(gè)稅會(huì)是壓垮小規(guī)模民企的最后一根稻草。農(nóng)民工全交社保后，工費(fèi)成本又上浮30%以上。若減稅能減到一線企業(yè)，加上政府減開支，人民的日子才有希望。