英國個人所得稅稅率（5篇）

【第1篇】英國個人所得稅稅率

■ 前 言

英國是世界上最早開征個人所得稅的國家，經(jīng)過不斷地調(diào)整、修訂，其個人所得稅稅制已較為全面、系統(tǒng)和成熟。個人所得稅位居英國稅收收入第一位，是英國主要的稅收來源。

1. 納稅年度

英國個人所得稅（包括資本利得稅）的納稅年度為4月6日至次年4月5日。

2. 判斷稅收居民身份

英國個人所得稅的主要征收對象為居民個人，因此，納稅人的稅收居民身份對于確定其來源于英國和海外的收入以及資本利得的稅收處理方面具有重要影響。2023年4月6日，英國首次提出居民的法定定義，并開始通過法定居民身份測試（statutory residence test）中的三組測試來判定納稅人的稅收居民身份。法定居民身份測試包括自動海外測試（automatic overseas test）、自動英國居民測試（automatic uk residence test）以及紐帶測試（sufficient ties test）。

3. 收入范圍（scope of income）

英國稅法將收入按照其性質(zhì)分為非儲蓄收入（non-saving income）和儲蓄收入(saving income)兩大類。廣義上來講，非儲蓄收入類似于積極所得，包括雇傭所得、經(jīng)營所得以及房產(chǎn)租賃所得等。儲蓄收入類似于消極所得，進一步可細分為利息收入（interest income）和股息收入（dividend income）。

居民個人對其在世界范圍內(nèi)的收入負有個人所得稅的納稅義務。對于英國非居民個人，僅需要就其來源于英國的收入繳納個人所得稅，包括但不限于工資薪金、租金收入、儲蓄利息等。

4. 調(diào)整后凈收入（adjusted net income）

將取得的不同性質(zhì)的收入分別減去相應的可稅前扣除支出/費用，即為調(diào)整后凈收入?？啥惽翱鄢闹С?費用舉例如下：

雇員為履行職責而產(chǎn)生的“完全地、專門地和必要地”業(yè)務支出可以在稅前扣除。可扣除費用主要包含以下幾類：1）維修或更換與工作相關的工具或?qū)I(yè)服裝（如防護服）的費用；2）與工作相關的汽車費用；3）差旅費用；4）與工作相關的專業(yè)會員費；5）部分在家辦公的費用；6）購買與工作相關設備的費用；7）繳納的職業(yè)養(yǎng)老金。前述相關費用的扣除均有嚴格的條件限制。此外，若雇員所在公司提供“payroll giving”計劃，由雇主從雇員稅前工資中扣除的用于支付此計劃的慈善捐款可部分在稅前扣除，前述可扣除額度取決于該雇員本身適用的個人所得稅稅率。

個體經(jīng)營者在計算應稅利潤時，允許將與生產(chǎn)經(jīng)營相關的費用在稅前扣除。根據(jù)英國稅收及海關總署的有關規(guī)定，可扣除的費用包括但不限于：辦公費用、差旅費用、支付給員工的工資薪金、財務費用、廣告和市場營銷費用、培訓費用等。

對于房屋租賃收入而言，為取得租金收入而產(chǎn)生的保險費、中介費、房屋維修費用、租客未繳納租金的損失以及貸款購買出租房產(chǎn)的利息等支出和損失均可在房屋租賃收入中扣除。

此外，為了法規(guī)指明目的（如購買合伙企業(yè)或雇傭所需生產(chǎn)經(jīng)營的機械設備、購買特定貿(mào)易公司或合伙企業(yè)的股份/份額等）而產(chǎn)生的貸款利息支出也可在稅前扣除，但不包括因透支而產(chǎn)生的利息以及信用卡利息。通常情況下，貸款利息不應超過合理的商業(yè)貸款利息水平，超過部分的利息支出不予扣除。

5. 免稅津貼（allowances）

個人免稅津貼（personal allowance）居民個人和特定的某些非居民個人可享受個人免稅津貼,允許納稅人將津貼額度抵減調(diào)整后凈收入。在2019/2020納稅年度中，個人免稅津貼的標準額度為12,500英鎊。個人所得稅法針對高收入人群設有個人免稅津貼限額，當個人調(diào)整后凈收入超過100,000英鎊時,個人免稅津貼標準額度將減少逾額的一半，直至為零。此外，居民個人為盲人或視力嚴重受損者還可申領額外的盲人津貼。

婚姻津貼（marriage allowance）當居民個人的收入未達到納稅標準或不足以使用全部個人免稅津貼時，婚姻津貼允許該居民個人將最多1,250英鎊的個人免稅津貼額度轉(zhuǎn)讓至其配偶或民事伴侶。但要求其配偶或民事伴侶為基準稅率納稅人，即調(diào)整后凈收入在12,501英鎊至50,000英鎊之間。

個人儲蓄津貼（personal saving allowance）自2023年4月6日起，基準稅率納稅人和高稅率納稅人的利息收入可享受個人儲蓄津貼，抵減納稅人的調(diào)整后凈收入。在2019/2020納稅年度中，基準稅率納稅人和高稅率納稅人可分別享受1,000英鎊和500英鎊的津貼減免。

股息減免津貼（dividend allowance）在2019/2020納稅年度中，英國居民個人取得的股息收入可享受2,000英鎊的股息減免津貼，抵減納稅人的調(diào)整后凈收入。

6. 應納稅額（tax liability）

將調(diào)整后凈收入減去免稅津貼后的余額為應納稅所得額（taxable income），根據(jù)應納稅所得額判斷納稅人適用的稅階，再將不同類型的所得金額與對應的稅率相乘，加總即得出應納稅額（tax liability）。

英國個人所得稅實行超額累進稅率，在2019/2020納稅年度中，應納稅所得額不超過37,500英鎊的部分適用基準稅率，37,501至150,000英鎊的部分適用于高稅率，超過150,000英鎊的部分適用加成稅率。各級稅階對應的具體稅率如下表所示。

表1英國個人所得稅稅率表

7. 資本利得稅（capital gain tax）

資本利得（capital gain）通常情況下，處置應稅資產(chǎn)取得的收益減去應稅資產(chǎn)的原始成本、處置費用(incidental cost)以及固定資產(chǎn)改良支出(enhancement expenditure)后的凈額即為資本利得。此外，夫妻(民事伴侶)間的贈送行為以及向慈善機構(gòu)捐贈的行為一般不征收資本利得稅。英國針對個人取得的資本利得單獨征收資本利得稅。除特殊規(guī)定外，大多數(shù)形式的資產(chǎn)，無論位于英國境內(nèi)還是境外，皆為應稅資產(chǎn)（chargeable asset），包括不動產(chǎn)、動產(chǎn)、有價證券、知識產(chǎn)權(quán)和商譽等。英國居民個人在處置所持有的境內(nèi)外應稅資產(chǎn)取得資本利得時，需繳納資本利得稅。非居民個人除處置所持有的英國住宅房地產(chǎn)外，在英國取得的其他資本利得通常屬于非應稅利得，一般不予征稅。

年度免稅津貼（annual exempt amount）在2019/2020納稅年度中，英國居民個人以及非居民個人均可享受資本利得稅年度免稅津貼12,000英鎊，即納稅人取得12,000英鎊以內(nèi)的資本利得無需繳納資本利得稅。

應納資本利得稅稅額（capital gain tax）資本利得減去年度免稅津貼后的余額為資本利得稅的應納稅資本利得額，將其乘以適用的稅率即可計算出應納資本利得稅稅額。資本利得稅適用的稅率需要結(jié)合納稅人的應納稅所得額來確定，即用應納稅所得額與應納稅資本利得額相加的總金額判定適用的稅階，再根據(jù)稅階確定所對應的資本利得稅稅率。具體如下：

表2 英國資本利得稅稅率表 資料來源：英國稅收及海關總署

【舉一個簡單的例子】2023年度，某一英國居民納稅人取得應納稅所得額（已減去個人免稅津貼以及其他免稅津貼）為20,000英鎊，取得資本利得12,300英鎊（假設為轉(zhuǎn)讓非住宅房地產(chǎn)利得）。首先，將其資本利得減去該納稅人年度免稅津貼12,000英鎊，得出300英鎊應納稅資本利得額。將應納稅資本利得額與應納稅所得額相加，得到總應納稅所得金額為20,300英鎊。對照個人所得稅稅率表，該金額適用基準稅率稅階，對應的資本利得稅稅率為10%。因此，該納稅人應就其獲得的300英鎊應納稅資本利得額繳納30英鎊的資本利得稅。

8. 企業(yè)家減免政策（entrepreneurs’relief）

符合條件的個人在處置以下資產(chǎn)時可以享受企業(yè)家減免政策，在計算應納資本利得稅稅額時適用10%的資本利得稅稅率：

1.個體經(jīng)營者處置用于經(jīng)營目的的資產(chǎn)而取得的資本利得；

2.公司雇員處置所持有的本公司5%以上股票（含有投票權(quán)）時獲得的資本利得，前提是該公司需為貿(mào)易公司或貿(mào)易集團的控股母公司。

對于企業(yè)家減免政策，納稅人一生可享受的企業(yè)家減免限額為1,000萬英鎊。任何超過該限額的部分適用正常的資本利得稅稅率。

9. 投資者減免政策（investors’relief）

英國于2023年4月6日推出投資者減免的優(yōu)惠政策，將企業(yè)家減免政策進一步擴展至非上市貿(mào)易公司的外部投資者，旨在激勵個人投資者長期投資于非上市貿(mào)易公司。納稅人處置于2023年3月17日或之后購買的非上市貿(mào)易公司的普通股票，且該股票從2023年4月6日起持有至少3年，該部分資本利得可享受投資者減免政策，在計算資本利得稅時適用10%的資本利得稅稅率。對于投資者減免政策，納稅人一生可享受的投資者減免限額為1,000萬英鎊。

以上內(nèi)容由天職稅務總結(jié)而成，僅供一般參考。

如有疑問，歡迎垂詢！

【第2篇】英國個人所得稅稅率表

我國個人所得稅起征點將有所提高，那世界各主要國家個人所得稅是怎么征收的呢？

美國：個人所得稅納稅人分為四種身份。第一是單身，第二是已婚夫婦，第三是戶主，第四是鰥夫或寡婦，不同身份繳納稅款標準不同。美國稅法是通過毛所得和調(diào)整后的毛所得兩個概念來推導應稅所得的。思路：毛所得-不計列項目-調(diào)整項目=調(diào)整后的毛所得。調(diào)整后的毛所得-扣除（標準/分項）-減免（寬免）=應稅所得，應稅所得→對應稅率表-抵免額=應納稅額。美國稅制是世界上最復雜的稅制之一。其中以美國個人所得稅制度中復雜的扣除、寬免和抵免等規(guī)定表現(xiàn)得最為典型。復雜的稅制為納稅人帶來許多額外負擔，加大了稅收成本，但另一方面也體現(xiàn)出美國稅制的科學性和先進性。比如美國的個人所得稅就充分考慮了納稅人家庭情況，納稅人身份不同給予不同的稅收扣除、減免和抵免，體現(xiàn)了個人所得稅量能課稅的原則。美國是世界上最為發(fā)達和富有的國家，其稅制也被認為是世界上最為完備的稅制體系。美國在2023年底在將最高稅率下調(diào)至38.5%，標準稅收抵扣額將翻倍，大幅提高兒童補貼。

英國：英國是世界最早實行個人所得稅國家之一，納稅人是英國居民和非居民，在英國居住滿六個月為英國居民，所得稅分類規(guī)定的所得扣除必要費用后，加以匯總，再除以生計費用后的余額，扣除的金額隨五家指數(shù)調(diào)整，英國個人所得稅根據(jù)扣除的稅率檔次繳納。英國在2012-2023年度新財政預算中大幅提高個人所得稅起征點至年收入8105英鎊(約合8.11萬人民幣)，幫助普通勞動者提高收入。

日本：日本的個人所得稅制度在調(diào)節(jié)民眾實際收入方面發(fā)揮了重要作用。早在1887年，日本就開征個人所得稅，現(xiàn)在個稅收入約占總稅收的三分之一，是第一大稅種，在個稅的設計和征收管理上具有豐富經(jīng)驗。日本的個人所得稅法規(guī)中，采用較為合理的累進稅率。除了完善的稅制，日本把“誰來收”“如何征收”放在更為重要的位置。民眾或許對各路政客一會一變的稅收政策有所不滿，但是卻很少人抱怨“有人該交的稅沒收”。而且，一旦被日本稅務部門起訴就等著坐牢，定罪率接近100%。根據(jù)日本現(xiàn)行的個人所得稅法，“繳稅收入”0—195萬日元(約12.6萬元人民幣)的部分，稅率為5%；195萬—330萬日元的部分，稅率為10%；330萬—695萬日元的部分，稅率為20%；695萬—900萬日元的部分，稅率為23%；900萬—1800萬日元的部分，稅率為33%；1800萬—4000萬日元的部分，稅率為40%；4000萬日元以上的部分為45%。

韓國：在韓國有住所或在韓國居住1年以上的個人為韓國居民，應就其來源于全世界的所得征稅；非居民則只就其來源于韓國的所得征稅。居民和非居民的應稅所得分綜合所得、退職金所得、木材所得和資本利得。綜合所得包括不動產(chǎn)租賃所得、經(jīng)營所得、工薪所得、臨時財產(chǎn)所得、養(yǎng)老金所得和其他所得，實行綜合累進征收；退職金所得、木材所得和資本利得則實行單獨稅率分項征收。個人綜合所得稅征收標準分為4級，全年應納稅所得額不超過1000萬元韓元的部分按8%征收，超過1000萬韓元至4000萬韓元的部分按17%征收，超過4000萬韓元至8000萬韓元的部分按26%征收，超過8000萬韓元的部分按35%征收。

俄羅斯：俄羅斯于2000年進行了個人所得稅制度改革，要點如下：1.調(diào)整稅率。取消3級超額累進稅率，采用13%的基本稅率，僅針對特定所得和非居民納稅人設置了30%和35%的稅率。適用30%稅率的所得包括股息所得和非居民納稅人的所得。35%的稅率適用于從事博彩、賽馬和其他賭博經(jīng)營活動的所得；參加各種博彩、競賽的中彩、獎金所得和廣告所得等，超過2000盧布的部分；從自愿性保險合同中獲得的超過稅法規(guī)定的保險賠款；存款超過本國中央銀行規(guī)定的再融資利率75%或者9%的外匯年利率的利息所得；超過存款再融資利率75%的財產(chǎn)租賃所得。2.拓寬稅基，減少稅收優(yōu)惠。將納稅人各種形式的所得全部納入征稅范圍，同時取消絕大部分稅收優(yōu)惠。例如，取消了軍人和海關、法院、檢察院工作人員的稅收優(yōu)惠，納稅人在房屋修建、公務交通等方面的稅收優(yōu)惠。2001年，僅取消稅收優(yōu)惠一項措施就使該國的個人所得稅收入增加了114億盧布，約占該國當年個人所得稅增收額的14%。3.擴大稅前扣除范圍，照顧低收入者。不僅將納稅人的基礎扣除額從每月3168盧布提高到4800盧布，增幅為51.5%；同時增設多項針對低收入者的稅前扣除，主要包括標準扣除、社會扣除、財產(chǎn)扣除和職業(yè)扣除。

【第3篇】2023英國個人所得稅

了解企業(yè)和個人所得稅的方法。

1.有利的稅率

離岸島的稅收制度與其鄰國完全分開，因此居住在離岸島的個人和公司在直接征稅方面完全獨立于英國。

沒有資本收益，遺產(chǎn)稅或印花稅，個人所得稅的標準稅率為10％，稅率為20％。此外，每人應付的總收入為125,000英鎊，這促使富裕的個人和家庭穩(wěn)定地流入島上。因此，市場較高端的房地產(chǎn)價格非?；钴S。

2.個人

個人免稅額（2016/17，每人8,500英鎊，已婚夫婦17,000英鎊），可以減免扣除利息（抵押貸款，貸款和透支利息，最高可達7500英鎊），并進行調(diào)整每年在離岸島預算中。

10％的標準費率是在高于個人免稅額的第一筆10,500英鎊的收入中支付的，最高邊際稅率為20％。

居民的個人必須提交全球收入的年度回報，已婚夫婦如果愿意，可以選擇單獨評估。

就業(yè)人數(shù)和離岸島來源退休金的計算可以根據(jù)當年的收入來評估，而自營職業(yè)和投資的收入通常根據(jù)前一年的收入進行評估。

3.雙重征稅協(xié)議

英國與離岸島之間存在雙重征稅協(xié)定。這是在1955年簽訂的，對兩國之間的某些收入提供雙重征稅減免。

4.公司

離岸島有一個標準的零稅率公司稅，盡管10％的稅率適用于銀行活動和零售業(yè)務，年度應稅利潤為50萬英鎊或以上。

離岸島土地和財產(chǎn)的收入征收20％的所得稅，即租金或房地產(chǎn)開發(fā)利潤。

現(xiàn)代公司注冊處使公司記錄能夠快速有效地訪問本地國際用戶，并為公司實體提供良好的稅收環(huán)境。這增強了島嶼作為公司管理和服務卓越中心的聲譽。

5.海關

根據(jù)英國加入法案第3號議定書和與英國簽訂的海關和消費稅協(xié)議，離岸島還與歐盟有特殊關系。

該協(xié)議得到英國和離岸島法律的支持，意味著對于增值稅，海關和大多數(shù)消費稅而言，這兩個地區(qū)被視為1.大多數(shù)間接稅和關稅都是匯集和共享的。這消除了兩國之間對海關障礙的需求。存在離岸島立法，在必要時反映了相同的英國法律。

【第4篇】英國個人所得稅計算器

為了刺激經(jīng)濟，英國新首相要降低買房印花稅了。

據(jù)英國《泰晤士報》（2023年9月20日）最新報道，英國新首相特拉斯將于本周五（9月23日）在政府的迷你預算中宣布削減購房印花稅，以推動經(jīng)濟增長。

報道援引兩位知情人士的話表示，特拉斯及其財政大臣夸騰（kwasi kwarteng）為這一減稅計劃研究了一個多月，并將于本周五正式宣布這項措施，作為推動英國經(jīng)濟的迷你預算（mini-budget）的一部分。

《泰晤士報》指出，特拉斯認為，削減購房印花稅可以鼓勵更多人買賣房產(chǎn)，從而提高市場活躍度，并方便更多年輕的首套房買家“上車”。

除了降低印花稅，特拉斯還表示將推出一系列減稅措施，包括將在本周五宣布的取消國民保險供款比例以及企業(yè)所得稅等，以及考慮把原定在2024年降低個人所得稅率1%的計劃，提前一年在明年就實施。

英國新首相特拉斯稱：讓民眾獲得更多“經(jīng)濟自由”是她首相任內(nèi)的核心工作，對于減稅將刺激經(jīng)濟增長這一點，她堅信無疑。

特拉斯認為，讓民眾手上有更多的錢，將讓英國更有活力。

說回印花稅，由于英國從去年底開始已多次加息，再加上生活成本危機的影響，英國房地產(chǎn)市場急需新政策進行刺激。

事實上，英國前財政大臣蘇納克在2023年7月（疫情最嚴重的時候）就推出過刺激房市的印花稅假期政策（stamp duty holiday），該政策暫時把英國購房印花稅起征點提升至50萬英鎊（原來為12.5萬英鎊），讓購買50英鎊房子的買家省了1.5萬英鎊印花稅。

事后來看，這一減稅政策也在當時導致英國房產(chǎn)銷售量激增。

至于這次的降稅新政，雖然多家英媒已放出風聲說新首相特拉斯要降低買房印花稅，但具體如何降低的細節(jié)還未出爐，大家可以耐心等到周五，我們屆時會第一時間為大家發(fā)布消息。

接下來，我們也簡單回顧一下當前英國購房印花稅政策，以及在英國買房的話，都需要支付哪些交易成本？

在英國買房，都需要支付哪些交易成本：

1. 英國當前購房印花稅政策，截至2023年9月21日

印花稅是交易稅，只在購房時一次性收取一次，由于英國沒有持有型的房產(chǎn)稅，因此印花稅是英國購房交易過程中最重要的一個稅種。

簡單來說，目前英國政府主要按房屋價值階梯性收取稅費，具體稅率如下：

再補充一點，如果是首套自住房，則前30萬鎊免稅，然后按上述粗線以上部分的階梯稅率支付印花稅。

如果是投資房或第二套自住房，需在階梯稅率上，再加付總價的3%。

另外，如果你是海外買家，則需額外再支付2%的海外買家印花稅，至于具體如何界定海外買家，可參考我們之前的文章：細則曝光！英國開征海外買家稅，如何定義海外買家？如何界定交易時點？

*由于印花稅計算比較復雜，我們也制作了包括英國印花稅計算器的小程序

2. 買方律師費：?般是1500鎊起，房價越高，律師費越高，也根據(jù)不同的房產(chǎn)項目和購房者個?購房資料的復雜程度來定。

3. 中介費用：在目前的市場狀態(tài)下，英國購房一般是由賣家支付中介費用，買家無需支付中介費。

4. 房產(chǎn)登記費：根據(jù)房產(chǎn)購買價格，由英國政府收取，登記費從200英鎊到920英鎊不等。

【第5篇】英國個人所得稅

《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》自今年1月正式亮相，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人6項專項附加扣除政策開始實施。新一輪個稅抵扣新政應對策略迅速占領了朋友圈，大多數(shù)吃瓜群眾還未完全弄通新稅法的精神，就開始接受朋友圈“抓緊結(jié)婚，抓緊生娃，送去上學，有錢別買房，夠住就可以，孝敬父母，多去學習”等個稅抵扣細則的“洗禮”。

我們不妨來梳理一下世界各地有趣的稅種和個稅制度：不管是號稱“打敗拿破侖的稅”的英國個稅，或是為彌補城鄉(xiāng)差距、鼓勵救濟家鄉(xiāng)父老的日本“故鄉(xiāng)稅”，抑或是“生育友好型”的德國個稅，以及包括各種個稅抵消優(yōu)惠的澳大利亞個稅，甚至是令人聞風喪膽的美國個稅，“歪果仁”個稅制度都既有嚴格的個稅申報和扣繳體系，也不乏五花八門的稅收抵扣和減免福利。

英國：為打敗拿破侖建立了世界上第一部個人所得稅法

英國是世界上第一個繳納個人所得稅的國家。1799年，英國為了籌集與拿破侖作戰(zhàn)時的軍費，頒布了世界上第一部個人所得稅法。因此，英國的個人所得稅被稱為“打敗拿破侖的稅”，此外又被稱作“羅賓漢稅”，寓意“劫富濟貧”。這起源于很早之前，一個叫作羅賓漢的人，他就像中國的活佛“濟公”，四處流浪，劫富濟貧。稅收的本質(zhì)就是調(diào)節(jié)社會收入分配、保障社會公平、改善民生，所以英國人后來就把個稅叫作“羅賓漢稅”。

雖然是世界上的第一部個人所得稅法，但是它卻非常詳盡，有124條、127頁。目前世界上許多國家都施行家庭聯(lián)合申報的個稅制度，以“家庭”作為個稅的征稅單位。早在1799年的英國，政府就已經(jīng)開始執(zhí)行夫妻聯(lián)合報稅，把子女撫養(yǎng)費作為專項扣除。因此，英國的個稅制度，也由于充分體現(xiàn)了按照個人實際經(jīng)濟能力征稅的現(xiàn)代化征稅原則，迅速被其他國家學習，風靡全球。

英國個人所得稅是按年度通過“收入直接扣繳”和“自行申報”兩種方式繳納。收入直接扣繳是指由雇主在發(fā)放工資、薪金時，直接從給納稅人發(fā)放的工資、薪金所得中預先扣繳個人所得稅。自行申報指以填寫納稅申請表的方式自行納稅，收入來源廣的高收入者或非雇傭獨立勞動者在申報表上填寫全部收入來源、費用以及稅收減免額，由稅務局計算應納稅額。兩種繳納方式并行，能夠很好地覆蓋各種收入人群，體現(xiàn)稅收公平。

其中，稅收減免不需考慮其支出的方式或者收入的來源，直接從總收入中扣除。除了納稅人最基本的收入減免之外，還會考慮到納稅人的家庭負擔、婚姻狀況以及身體健康程度等情況，減免項目種類包括個人免稅、已婚免稅、盲人免稅等。針對不同納稅人的實際情況進行減免，能夠使納稅人優(yōu)先取得用于家庭生計的那部分收入，保障家庭生計。

近幾年，英國推出了不少合法減稅的政策，如“薪金交換養(yǎng)老金計劃”和“獎金交換養(yǎng)老金計劃”，鼓勵員工將一部分稅前收入或獎金放入自己的養(yǎng)老金中，而這部分收入和獎金免收個人所得稅，這既保證了員工每月凈收入額度不變，養(yǎng)老金還增加了。為了鼓勵生育，還推出了“兒童福利券”，員工每月可以在稅前工資中，拿出不超過243英鎊來購買此券，用于購買指定供應商的兒童護理用品，而這部分購買兒童用品的錢是免稅的。

日本：振興家鄉(xiāng)返福利“故鄉(xiāng)稅”讓大家愛上繳稅

作為東亞福利體制較為完善的國家，日本不僅國民健康保險、長期護理制度、貧困救濟行之有年，在財稅制度上也獨辟蹊徑。日本的稅賦，分為中央稅和地方稅。中央稅是國家征收的一般所得稅，地方稅是居住地的地方政府征收的個人稅。這就意味著，居住在日本的居民，不僅需要繳納國稅，還需要繳納地方稅。日本針對企業(yè)和個人征收五種稅，包括兩種國稅——法人稅、個人所得稅；三種地方稅——都道府縣民稅、事業(yè)稅、市町村民稅。此外，日本還針對消費和財產(chǎn)的所有、轉(zhuǎn)移等征收消費稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅等其他約19種稅目。

長期以來，人口多、財源廣的大都會，如東京，往往稅收豐厚；而小城市和農(nóng)村由于人才流失，往往稅收不足，發(fā)展后繼無力，城鄉(xiāng)差距也越來越大。為了彌補日益擴大的城鄉(xiāng)差距，2006年，福井縣知事西川一城提出，城鄉(xiāng)差距越來越大的日本，需要設計出一種制度，讓資源和資本實現(xiàn)向小城市和農(nóng)村回流。2008年，日本國會通過修改地方稅法，開始實施一種新增的稅制——“故鄉(xiāng)稅”，旨在鼓勵在大都市打拼的異鄉(xiāng)人不忘故鄉(xiāng)，繳納“故鄉(xiāng)稅”，救濟家鄉(xiāng)父老，充作地方政府的財源。

有意思的是，雖然名為“故鄉(xiāng)稅”，其實故鄉(xiāng)稅并非一定要繳納給自己的故鄉(xiāng)，納稅人也可以依法自由挑選捐稅對象。民眾可以選擇全國開征故鄉(xiāng)稅的市、町、村的任意一個行政自治體進行納稅，它是一種沒有強制要求、類似捐款的“寄附金稅制”。在一些地方，納稅人甚至可以自由選擇稅金的使用途徑。在日本居住的外國人也可以繳納“故鄉(xiāng)稅”。

更讓人欣喜的是，深受“恩返”文化影響的日本，收受故鄉(xiāng)稅的地方政府，會依法回贈納稅人當?shù)氐奶禺a(chǎn)，以示感謝。各地政府為了吸引納稅人，往往腦洞大開、鉚盡全力推出獨一無二的贈品，納稅人捐50%，地方政府硬是回禮50%。來自各地的特產(chǎn)也是琳瑯滿目，無所不包，除了和牛、魚肉蝦蟹、青菜水果和米面等農(nóng)漁產(chǎn)品(大多從日本各地的農(nóng)家直接郵寄，避開了市場流通環(huán)節(jié)，保障了最大程度的新鮮可口)，還有溫泉票、旅館票、高爾夫票，甚至還為家有外出打工者的高齡父母提供免費的家政支援、雪天除雪、清明上墳掃墓等個性化的服務，有的地方政府甚至將蘋果電腦macbook pro作為回饋品。

“故鄉(xiāng)稅”的實施非常成功，回贈品的制造不僅大大拉動了農(nóng)林牧副漁業(yè)和工藝品的生產(chǎn)銷售，還為許多地區(qū)招攬了大量的外地游客，間接地創(chuàng)造了大量的就業(yè)機會，促進了消費，地方經(jīng)濟也因此蓬勃發(fā)展。如，奈良縣的天理市規(guī)定，只要故鄉(xiāng)稅的納稅額度達到5萬日元以上，就可以選擇參加在天理市舉行的古墳考古學之旅。生產(chǎn)鯛魚的佐賀縣的玄海町規(guī)定，只要納稅超過5000日元，納稅人就可以獲得一只市價大約1300日元的生鯛魚?！肮枢l(xiāng)稅”的實施甚至催生了一門新的行業(yè)——“故鄉(xiāng)稅”代辦。代辦“故鄉(xiāng)稅”的平臺和生意人，每年都會印發(fā)詳細的贈品目錄和申請網(wǎng)頁，每年“故鄉(xiāng)稅”的申請和贈品目錄頁往往會成為熱門話題。

不過，“故鄉(xiāng)稅”的實施也并非一帆風順，由于“故鄉(xiāng)稅”的大部分納稅人其實是居住在大都市的，因此“故鄉(xiāng)稅”所抵扣的住民稅和所得稅，往往會直接影響到都會的財政收入，也因此受到了大都市的抵制。畢竟享受著大都會的優(yōu)質(zhì)公共服務，卻把稅款捐納給了地方，一定程度上反而加劇了小城市和鄉(xiāng)村的利益博弈。以至于日本總務大臣怕地方政府把“故鄉(xiāng)稅”的理念帶偏，一再強調(diào)各個地方政府多多“自重”，最后硬是給“故鄉(xiāng)稅”抵消義務稅設定了一個上限。然而，不可忽視的是，“故鄉(xiāng)稅”一直健康有序地實施著，幫助地方復興的同時，還讓國民可以不受地域限制地為自己想要幫助的地方貢獻一份力量。

美國：世界上最復雜的稅法和最令人聞風喪膽的報稅系統(tǒng)

想必不少人都看過傳奇越獄神片《肖申克的救贖》，電影中金融精英、波特蘭銀行的副總裁安迪通過幫助警衛(wèi)長避稅，不僅搖身一變成為監(jiān)獄的“首席財務官”，更通過自己的“避稅”技能成功越獄，改變命運。影片從一個側(cè)面反映了“知識改變命運”(金融知識是安迪飛越監(jiān)獄的金鑰匙)，更從一個側(cè)面刻畫了美國稅制的分類繁多和報稅的復雜。美國稅法是世界上最復雜的稅法，加上美國國會每年都會根據(jù)實際情況進行修改，因此報稅對于大多數(shù)人來說都是一個令人頭疼的技術活。

美國是目前個人所得稅制度較為健全、先進的國家之一，實行聯(lián)邦與各州獨立立法、各司其職，聯(lián)邦、州和地方政府三級分管征稅的稅收體制。美國個人所得稅的申報很復雜，除了工資、獎金外，納稅人家庭的銀行利息、股票收益甚至孩子獎學金收入等都要報稅，虧損也要報稅。不報、謊報、虛報甚至誤報都有可能被重罰。而且，除了要報聯(lián)邦稅外，還要同時報本州的地方稅。與個人和家庭有關的稅，基本上是“錢一進一出口袋，你就需要交稅”，美國人戲稱“花錢要交稅、賺錢要交稅、存錢要交稅、沒花完的錢也要交稅”。美國個人所得稅在征收程序上實行先繳納、再申報、后退稅的形式。

不過，電影《肖申克的救贖》有太多夸張的藝術成分，在美國，報稅雖然非常復雜，但是避稅也不是那么輕而易舉的。美國有一句著名的諺語：“這個世界只有死亡與繳稅是永恒的?！边@句話的潛臺詞即是：一個人無法逃避的除了死亡就是稅收，由此可見稅務系統(tǒng)有多么讓人聞風喪膽了。

irs最早的起源可以追溯到美國著名的南北戰(zhàn)爭，不同于英國為了打仗而創(chuàng)立個人所得稅，美國是為了支付戰(zhàn)爭的費用而創(chuàng)立個稅制度。不過，這一個稅制度卻沒有一開始就得到民眾的擁護。很多農(nóng)場主不愿意繳稅，甚至抗稅。為了“武裝討稅”，林肯總統(tǒng)調(diào)動了軍隊，至此irs有了自己的武裝組織，不僅一應俱全地配備從輕武器到重武器，還擁有監(jiān)獄、法庭，以及直接凍結(jié)財產(chǎn)的權(quán)力?？梢哉f，美國國內(nèi)稅務局比fbi(聯(lián)邦調(diào)查局)和cia(中央情報局)還要威風凜凜。

值得一提的是，美國個稅制度實行稅收優(yōu)惠和減免。對個人所得稅改革一直秉承“低稅率，寬稅基”的準則，通過對滿足一定條件的個人或家庭(一般為低收入個人或家庭)實行個人所得稅抵免制度，允許部分收入免稅，或者減免部分稅額，從而增加低收入個人或家庭的稅后收入。同時重視家庭中兒童數(shù)量的差異，同樣收入的兩對夫婦，有兒童和沒有兒童所需繳納的稅收相差很大。家里需要供養(yǎng)的孩子越多，所獲退稅也就越多。

德國：“生育友好型”的個稅制度

建立于1891年的德國個人所得稅制度，實行綜合與分類相結(jié)合的征收制度，對個人勞動所得采用累進稅率制。個人所得稅在征收程序上實行先行繳納(代扣和自繳) 再申報，最后退稅的形式，夫妻可以聯(lián)合申報納稅。征收的范圍包括：從事農(nóng)業(yè)和林業(yè)的收入、從事工商業(yè)的收入、從事自由職業(yè)的收入、受雇工作所得、投資所得、租金收入以及其他收入。

德國個稅制度有一個非常顯著的特征就是“生育友好”。為了鼓勵結(jié)婚和生育，在德國，孩子的到來會在很大程度上改變父母的個人所得稅繳納情況。生養(yǎng)子女的行為可以獲得國家多項個人所得稅減免優(yōu)惠，大致可以分為四大類項目：專項扣除項目、特別支出扣除項目、津貼補貼免稅項目和非常費用扣除項目。

比如專項扣除項目中的兒童免稅額/兒童金，兩項疊加的話，2018 年每個孩子可以為父母雙方帶來總計7428歐元的免稅額，單身母親或單身父親可以一人享有全額的兒童免稅額。特別支出扣除項目中的“兒童看護費用扣除”規(guī)定，兒童看護費用的 2 /3 可以作為特別支出享受稅前扣除的優(yōu)惠，每個兒童每年最高限額為 4000 歐元。這筆特別支出具體可包括兒童入托費和兒童保姆費等。如果兒童的看護工作是由近親屬進行的，只要能夠提供支付憑證，且近親屬不與兒童居住在一起，那么這筆看護費用也可以享受稅前扣除的優(yōu)惠。甚至兒童上私立學校的學費也可以享受稅收優(yōu)惠(支付的學費中有 30% 可以作為特別支出在稅前列支，最高限額為每個孩子每年5000歐元)。

非常費用扣除項目更是體貼入微，最人性化的莫過于，如果父母因工作需要搬家，孩子轉(zhuǎn)學后跟不上新學校的教學進度，進行課后補習的費用都是可以申請稅前扣除的；因孩子被確診為有學習障礙(例如難語癥、多動癥等) 而產(chǎn)生的課外補習費用、與懷孕生產(chǎn)有關的個人承擔費用、因兒童生病而產(chǎn)生的家庭額外支出都可以享受稅收減免。

澳大利亞：個稅抵消優(yōu)惠涵蓋家庭生活方方面面

作為經(jīng)合組織的重要成員國和重要的英聯(lián)邦國家，澳大利亞的個人所得稅制最大的特點就是沿襲了英國的綜合課征制，所得稅的應稅項目包括：基本工資、專項收入、租金收入、利息以及股息收入等各個方面。澳大利亞的法律規(guī)定，凡是在澳大利亞擁有住所的個人或在澳大利亞停留居住 183 天以上的個人被認定為居民，應就其來源于世界范圍的收入向澳大利亞政府繳納個人所得稅。澳大利亞的個稅征收制度中有豐富而細致的費用扣減和稅金抵消政策，涉及個人生活和家庭生活的許多層面。和日本、德國等國家一樣，施行家庭聯(lián)合申報的個稅制度，以“家庭”作為個稅的征稅單位。

澳大利亞稅務機關為每一個納稅人都設置了一個“稅務檔案號”。銀行和稅局之間實行聯(lián)網(wǎng)制，要根據(jù)存款人的稅號進行評稅和課征，而且個人領取失業(yè)保障金、養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金時都要出示該稅號。澳大利亞實行銀行存款實名制，這使得納稅人的相關資料時時處于稅務機關的嚴密監(jiān)控之中，納稅人偷稅漏稅的可能性極小。

澳大利亞對個稅的征收采取自行核算和稅務稽查相結(jié)合的形式，首先倡導全民通過網(wǎng)絡填報或者郵寄申請表的形式報稅，然后再采用重點審計的稅務稽查方法，即在每一個納稅年度中選擇1%-2%的納稅人進行審計，再在這些人中選擇11%的納稅人。而那些容易偷稅漏稅的行業(yè)的納稅人往往會成為重點審計的對象。

澳大利亞稅款抵消方面的優(yōu)惠政策非常關注納稅人的家庭情況，如有關家庭贍養(yǎng)的稅金抵扣規(guī)定，如果納稅人有贍養(yǎng)家人的負擔，可以申請相應的稅金抵扣：供養(yǎng)配偶最高可抵消 2286 澳元的稅款，贍養(yǎng)無收入來源的父母最高可抵消1676澳元的稅款，其中具體的抵扣金額還將隨具體的社會經(jīng)濟狀況每年進行調(diào)整。教育費用也能享受個稅抵消，如：幫仍在讀書的子女購買電腦，50%的費用可以申請稅金退回。

此外，與自己工作相關的自學費用與進修費用也可以享受個稅抵消。比如從事會計工作的納稅人，考注冊會計師的課本、考試費、年費等都可以抵稅。如果再去上會計相關的夜校，那么相關的路費、餐飲費、課程及課本費用也都可抵稅。甚至購買一個新的筆記本電腦，如果可以證明其中30%的使用時間是用于學習會計軟件及相關知識，那么30%的成本(譬如上網(wǎng)費等)就可以抵稅。

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