個人所得稅的（16篇）

【第1篇】個人所得稅的

個人所得稅=應(yīng)納稅所得額x稅率-速扣數(shù)。

應(yīng)納稅所得額=(月收入-五險一金-起征點-依法確定的其他扣除-專項附加扣除)*適用稅率-速算扣除數(shù)

注：新個稅法于2023年1月1日起施行，2023年10月1日起施行最新起征點和稅率。

新個稅法規(guī)定，自2023年10月1日至2023年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照個人所得稅稅率表(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費用。

二、征稅內(nèi)容

1、工資、薪金所得

工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。

2、勞務(wù)報酬所得

勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

3、稿酬所得

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發(fā)表的作品;“個人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個人取得遺作稿酬，應(yīng)按稿酬所得項目計稅。

4、特許權(quán)使用費所得

特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目計稅。

所有的公民都是需要繳納個人所得稅的，在計算個人所得稅時，也會根據(jù)公民的工資標(biāo)準(zhǔn)以及專項扣除項目來計算，如果公民或者用人單位出現(xiàn)了隱瞞或者偽造工資信息等行為后，也是屬于偷稅漏稅的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)也是會對犯罪行為進(jìn)行處罰，同時也要依法收取補繳款。

【第2篇】財政學(xué)個人所得稅計算

12月14日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告（征求意見稿）》，于2023年12月14日至26日向社會公開征求意見。

不少人聽到“匯算清繳”這幾個字覺得挺復(fù)雜。別擔(dān)心！此次征求意見稿明確提出將為納稅人提供高效快捷的辦稅方式和流程，最大限度方便廣大納稅人。

個稅匯算清繳到底咋回事？一起來了解下~

啥叫匯算清繳？

根據(jù)新個人所得稅法規(guī)定，2023年3月1日至6月30日，我國居民個人將迎來首次綜合所得年度匯算清繳。

匯算清繳，簡單說，就是在平時已預(yù)繳稅款基礎(chǔ)上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”，這也是國際通行做法，也可以稱為年度匯算。

據(jù)中國國際稅收研究會學(xué)術(shù)委員汪蔚青介紹，世界上很多國家都設(shè)置了個稅匯算清繳制度，比如美國、加拿大、英國、荷蘭、澳大利亞、新西蘭、新加坡、韓國等。

為啥要進(jìn)行年度匯算？

新個稅法將納稅人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費收入合并為“綜合所得”，以“年”為周期計算應(yīng)繳納個稅。因此，需要在平時預(yù)扣預(yù)繳稅款基礎(chǔ)上，于年度終了時進(jìn)行匯算清繳，計算年度全年應(yīng)納個稅，再減去年度內(nèi)已預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補稅款。

一方面，這能更好保障納稅人的權(quán)益。比如有人由于工作忙，能享受的稅前扣除項目在平時沒來得及享受；還有一些扣除項目只有年度結(jié)束才能確切知道支出金額是多少，比如專項附加扣除中的大病醫(yī)療支出等。

另一方面，通過年度匯算，才能準(zhǔn)確計算納稅人綜合所得全年應(yīng)該實際繳納的個稅，實現(xiàn)多退少補，讓稅負(fù)更加公平合理。

舉個例子就清楚了：比如年度中間，納稅人取得綜合所得的收入波動過大或者時斷時續(xù)，在收入較高或有收入的月份按規(guī)定預(yù)繳了稅款，但全年綜合所得收入總計還不到6萬元，減去基本減除費用6萬元后，按年計算則無需繳納個稅。這時通過匯算清繳就能把多繳的稅退還給納稅人了。

哪些人需要辦理年度匯算？

1、平時多預(yù)繳了個稅，需要申請退稅的人。

比如，某納稅人每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，有兩個上小學(xué)的孩子，按規(guī)定可以每月享受2000元（全年2.4萬元）的子女教育專項附加扣除。但因其在預(yù)繳環(huán)節(jié)未填報，使得計算個稅時未減除子女教育專項附加扣除，全年預(yù)繳個稅1080元。其在年度匯算時填報了相關(guān)信息后可補充扣除2.4萬元，扣除后全年應(yīng)納個稅360元，按規(guī)定可以申請退稅720元。

2、少預(yù)繳了個稅，應(yīng)當(dāng)補稅的納稅人。

為了利于納稅人，只有綜合所得年收入超過12萬元且年度匯算補稅金額在400元以上的納稅人，才需要辦理年度匯算并補稅。

這里需要提醒的是，如果納稅人有以下情形就可能需要補稅：

在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了基本減除費用（5000元/月）。

除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費，各項綜合所得收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率等等。

哪些人不用年度匯算？

1、納稅人只要綜合所得年收入不超過12萬元，則不論補稅金額多少，均不需辦理年度匯算；

2、納稅人只要補稅金額不超過400元，則不論綜合所得年收入的高低，均不需辦理年度匯算。

3、納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請年度匯算退稅的。

這里可能會有人問了，如果不清楚自己到底全年收入有多少，也不知道能否達(dá)到豁免政策要求怎么辦？

別著急！據(jù)了解，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括個人所得稅手機(jī)app、網(wǎng)頁端），根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報表預(yù)填服務(wù)，如果納稅人對預(yù)填的結(jié)果沒有異議，系統(tǒng)就會自動計算出應(yīng)補或應(yīng)退稅款，納稅人就能知道自己是否符合豁免政策要求了。

怎么辦理年度匯算？

有三種方式可選擇——

1、自己辦。

據(jù)了解，稅務(wù)機(jī)關(guān)將推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加大年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程，通過個人所得稅手機(jī)app、網(wǎng)頁端、12366自然人專線等渠道提供涉稅資訊，解決辦理年度匯算中的疑難問題，幫助納稅人順利完成年度匯算。

2、單位辦。

納稅人可以通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報酬所得（如保險營銷員或證券經(jīng)紀(jì)人）的扣繳義務(wù)人代為辦理。納稅人如果通過扣繳義務(wù)人辦理年度匯算的，應(yīng)當(dāng)將本單位以外的2023年度全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實提供給扣繳義務(wù)人，并對其真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

3、請人辦。

納稅人可根據(jù)自身情況，自主委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位、個人代為辦理年度匯算。選擇這種方式，受托人需與納稅人簽訂委托授權(quán)書并妥善留存，明確雙方權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。

退稅、補稅咋操作？

如果年度匯算后有應(yīng)退稅額，納稅人可以申請退稅。

只要納稅人在申報表的相應(yīng)欄次勾選“申請退稅”，即完成了申請?zhí)峤弧６悇?wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定履行必要的審核程序后，即為納稅人辦理退稅，退稅款直達(dá)個人銀行賬戶。

這里要注意，納稅人一定要準(zhǔn)確填寫身份信息資料和在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。

納稅人辦理年度匯算需要補稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)也同樣提供了多種便捷渠道。納稅人可以通過網(wǎng)上銀行、pos機(jī)刷卡、到銀行柜臺、非銀行支付機(jī)構(gòu)（即第三方支付）等轉(zhuǎn)賬方式繳納應(yīng)補稅款。

專家們見多識廣，來聽聽他們怎么說——

中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任 施正文：征求意見稿細(xì)化了匯算清繳工作的基本遵循，明確了涉稅各方的權(quán)利和義務(wù)，此次向社會公開征求意見，將進(jìn)一步推進(jìn)建立現(xiàn)代個人所得稅制度，促進(jìn)社會公平。

北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財政學(xué)系主任 劉怡：根據(jù)征求意見稿，廣大納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務(wù)局、個人所得稅手機(jī)app預(yù)填申報表，通過查看、修改、確認(rèn)三個環(huán)節(jié)即可完成申報，輕輕松松就可享受個稅改革紅利，其中體現(xiàn)出的便民理念是征求意見稿一大亮點。

中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員 張斌：除了在匯算清繳制度設(shè)計時充分考慮年度申報納稅的簡便外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還加強信息化建設(shè)，依托最新技術(shù)，為納稅人提供網(wǎng)頁申報、手機(jī)app申報等在線自行申報渠道。

【第3篇】廣州個人所得稅稅率

關(guān)注本號，別錯過更多你感興趣的數(shù)據(jù)推送和解讀！

增值稅和個人所得稅一直以來都是兩個非常重要的稅種，增值稅是的產(chǎn)品（服務(wù)）的增加值作為計稅依據(jù)而征收的，所以和工商業(yè)gdp是正相關(guān)關(guān)系的。個人所得稅可以體現(xiàn)地區(qū)高薪群體多少，各類交易活躍度等，尤其2023年初提高起征點、增加抵扣項目等，基本上中低收入者都無需繳納個人所得稅了。所以個人所得稅多少能夠體現(xiàn)一個地區(qū)的中高收入群體多少，間接反映地區(qū)發(fā)展水平。

2023年是比較特殊的，增值稅調(diào)整稅率，主要是工業(yè)和批零增值稅從16%調(diào)整到13%，所以像工業(yè)和批零大市影響會較大，從下表看廣州2023年增值稅就是負(fù)增長的，因為廣州的批零業(yè)非常發(fā)達(dá)?；葜?、中山這種工業(yè)占比較大的城市更是大幅負(fù)增長。當(dāng)然增值稅還有某年“退留抵”較多，導(dǎo)致第二年增值稅上漲等影響，會有一定浮動，只能大致比較，或者是幾年內(nèi)的數(shù)據(jù)比較更加合理。

2023年個稅改革讓大部分中低收入者無需繳納，這個對廣大勞動者是個利好，但對于城市財稅來說壓力不小。2023年廣東省個人所得稅負(fù)增長24.41%，所有城市無一正增長的，跌幅最低的是梅州-6.49%，可能本身就業(yè)人口不多也有關(guān)吧。

從省內(nèi)區(qū)域來看，珠三角6市繼續(xù)擴(kuò)大優(yōu)勢，2023年珠三角6市個人所得稅占比全省88.3%，到2023年上升到88.44%；增值稅從2023年占比77.49%擴(kuò)大到79.15%。廣東省是我國第一經(jīng)濟(jì)大省，但區(qū)域發(fā)展不平衡是困擾廣東的最大難題，非珠三角和珠三角的差距巨大，非珠三角所有個稅、增值稅合計都不及廣州一個城市。

另一個現(xiàn)象是深圳繼續(xù)擴(kuò)大對廣州的經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢，2023年廣州個人所得稅是深圳的55.96%，2023年只有50.1%；增值稅占比從2023年的83.82%擴(kuò)大到73.89%。深圳的強勢更加突出，尤其是新興服務(wù)業(yè)上的迅猛擴(kuò)張，在第三產(chǎn)業(yè)上的強度已經(jīng)不遜于廣州。

具體數(shù)據(jù)請看下表：

數(shù)據(jù)來自統(tǒng)計年鑒

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【第4篇】山東個人所得稅起征點

近日，我國時隔7年再次上調(diào)個稅起征點。本次個稅起征點上調(diào)至5000元之后，上千萬繳納個稅的絕大多數(shù)工薪階層將受益，北上廣深等一二線城市工作的工薪階層，是個稅繳納的主力軍。提高個稅起征點，對大多數(shù)人來講無疑是件好事。

這次改革對于大部分工薪階層最“亮眼”的莫過于：個稅起征點由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬元）；首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除了。

山東有多少人不用繳納“個人所得稅”？

最近，根據(jù)一招聘網(wǎng)站調(diào)查統(tǒng)計，發(fā)布了“山東職工薪資分布”，該調(diào)查問卷，將工資分為<2000，2001-4000;4001-6000;6001-8000；8001-10000;>10000元，6個工資階段。

通過問卷調(diào)查，結(jié)果顯示：月薪＜2000元占1.3％；月薪2001-4000元占27.6％；月薪4001-6000元占34.2％；月薪7001-10000元占16.9％；月薪＞10000元占5.5％。

個稅繳納計算公式：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)發(fā)工資－四金（三險一金）－扣除標(biāo)準(zhǔn)，一般四金按1000元計算，月薪6000元才能上交“個人所得稅”。

月薪在6000元以下的工作者占71.1％，山東將有34.2%的工薪階層不用再繳納“個人所得稅”啦！這一個月可是能省不少錢呀！

工資是永恒的話題，也是最易傷感的話題。前有房貸后有車貸，職場混跡多年的你，現(xiàn)在月薪掛幾檔？你知道自己目前的收入已經(jīng)超過多少山東人了嗎？

哎！我好想......

還好！還好，剛剛過了3500元的繳費基數(shù)，“免繳”福利就來啦！厲害啦！word 國！

【第5篇】兩份工作個人所得稅

一個人在兩家企業(yè)任職，該如何合并申報他的個人所得稅呢？這是很多財務(wù)朋友們都比較疑惑的一個問題，下面跟著用友好會計的小編一起來看一下吧！

其實在兩個企業(yè)任職其實個稅的起征點也是一樣的，只要兩家的薪資減去專項扣除，超過了6萬元，就需要進(jìn)行個稅的匯算清繳。

在申報時填寫個人所得稅，兩處或兩處以上的工資的實際情況，和填寫薪金所得納稅申報表。

將各處取得工資、薪金所得合并后，按稅法規(guī)定的稅率計算出應(yīng)納稅額，送去單位發(fā)放時代扣代繳的個稅額后，為自行申報補繳個稅款。

納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照個人所得稅稅率表按月?lián)Q算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費用。

那么同時在兩家企業(yè)任職拿薪資，他的專項附加扣除也是需要扣兩份的嗎？

其實不是的，對于同一專項附加扣除項目，在一個納稅年度內(nèi)只能選擇一處進(jìn)行所得中的扣除，是不可以重復(fù)扣除的。

上面就是關(guān)于兩家企業(yè)任職拿薪資，申報個稅的相關(guān)內(nèi)容的解答，想要了解更多的內(nèi)容，可以關(guān)注用友好會計！

【第6篇】主播個人所得稅交多少

今天跟大家聊一下網(wǎng)絡(luò)直播打賞，以及相關(guān)的涉稅問題。

在很多人的觀念里，直播間里的“榜一大哥”是一個人傻錢多的存在。我們經(jīng)常看到，有些直播一場下來，榜一大哥們少則能打賞幾萬，多則上百萬，甚至有的榜一大哥一年下來，打賞金額能上億。這些“大哥們”真的是人傻錢多嗎？

年輕女人在線直播賣衣服

上海某實業(yè)（集團(tuán)）有限公司，因涉嫌非法吸收公眾存款被立案稽查，案發(fā)后該公司的老板卷款外套。

據(jù)透露，該公司的老板喜好在某直播平臺打賞，并且出手比較闊綽。據(jù)不完全統(tǒng)計，其在多個平臺的打賞金額累計超過了一億元。有投資者對此質(zhì)疑，懷疑其表面是打賞，背后可能是在“洗錢”。

還有一個例子，江西鷹潭警方抓獲了一個犯罪團(tuán)伙，該團(tuán)伙是專門在直播間刷禮物的網(wǎng)絡(luò)水軍，涉案金額超過10億。

表面上來看，這些水軍在某些特定的直播間不停的刷禮物并成為“榜一大哥”，但背后的真相，卻是很多人想不到的：他們是在幫別人洗錢。

這個團(tuán)伙的操作方式比較簡單，就是從境外拿到犯罪團(tuán)伙的違法所得的“黑錢”，然后跟平臺和主播進(jìn)行約定分成，并在直播間中進(jìn)行“超級豪氣”的打賞。

完事后，直播間留下15%打賞的錢，返還回剩下的85%：其中水軍團(tuán)伙拿走10%水，75%返給所謂的背后“金主”。一圈操作下來，雖然“金主”損失了25%，但是錢洗白了。

從這些角度來看，有些直播間的榜一大哥，也許未必是真的“土豪”。當(dāng)然，這也并不代表著，所有的“榜一大哥”都在洗黑錢。還有一些是主播背后的團(tuán)隊在造勢，真正的“人傻錢多”的榜一大哥，是很少的。

還好，國家在多個層面已經(jīng)開始重點打擊這種“洗錢”行為，利用直播打賞“洗黑錢”的行為也得到了一定的遏制。

我們知道，很多主播和直播公司，很大的一部分收入來源是打賞收入。拋開“洗黑錢”這事，我們接下來給大家簡單聊一下：直播打賞收入，需要交稅嗎？

個稅改革 個人所得稅 個稅 個稅專項附加扣除

嚴(yán)格的來講，主播個人收到的打賞收入，在個稅的收入性質(zhì)界定和是否交稅的問題上，是存在一些爭議的。

有些人以稅總函【2015】409號為依據(jù)，認(rèn)為c2c模式下主播取得的打賞收入實質(zhì)上屬于“個人之間派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包”，可以不用交稅。

但是從性質(zhì)上來講稅總函【2015】409號適用的應(yīng)該是親屬、朋友之間，不以提供任何勞務(wù)為前提進(jìn)行的打賞。從本質(zhì)上來講，直播打賞收入取得的前提，是主播提供了一些勞務(wù)或服務(wù)的。

但是實踐中，與之有點類似的某些平臺個人作者，發(fā)布內(nèi)容取得的“現(xiàn)金打賞”收入是不扣稅的。

從根本上來講，個人直播獲取的打賞收入是否納稅，主要看對于“打賞”行為的定性，如果定性為贈與，則主播應(yīng)不發(fā)生納稅義務(wù)。但是從稅收法理上來看，我們認(rèn)為打賞收入具備明顯的盈利性和收益性，應(yīng)該交稅。

在國外，與之類似的場景，比如美國餐廳服務(wù)員收取的小費：無論是顧客看心情給的（類似于c2c模式），還是結(jié)賬時按餐費固定比例給的（類似于b2c模式），都屬于綜合常規(guī)主動收入，適用最高37%邊際稅率。

至于主播獲得的打賞收入如何交稅，則需要看主播跟平臺之間的關(guān)系了。如果主播屬于公司的雇員，那比較簡單：打賞收入按工資薪金所得交稅。如果主播是以個人、個人工作室進(jìn)行直播獲得的打賞收入，則應(yīng)該按勞務(wù)報酬所得申報交稅。

不過，對于打賞收入交稅這事，相對比較復(fù)雜，需要根據(jù)具體詳細(xì)的信息進(jìn)行判定，具體事宜建議以當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)口徑為準(zhǔn)。

提醒大家的是，應(yīng)該交稅的收入，如果不進(jìn)行相關(guān)稅款的申報繳納，則會構(gòu)成偷稅，一旦被稽查，除了補稅之外，還將有0.5-5倍之間的罰款。

【第7篇】中彩個人所得稅

【案件及時回顧】

關(guān)于對錢財?shù)目捶?，每個人都會有不同的觀點，有的人是屬于講究修為的，講究清靜無為，粗茶淡飯，所以他覺得人只要能生存下來就好，不需要很多錢。而有的人覺得人到世上走一遭，就要轟轟烈烈，最好什么吃的都能嘗試過，什么樣的人都想接觸一下，什么樣的風(fēng)景都想見識一下，那么為了這些享受，錢財當(dāng)然是越多越好。

關(guān)于賺錢，每個人有不同的方式，有的人是通過做生意，有的人是靠炒股，有的人是靠炒房子，有的人是靠工作，而有的人就寄希望于運氣，買彩票，不過要中彩票真的是十分困難，有的人窮其一生也沒有中過什么獎，反而把自己和家庭搞的一地雞毛，這個真的要靠運氣了。

而安徽阜陽一彩民運氣就十分不錯，應(yīng)該說是吉星高照了！5月28日晚，中國福利彩票“快樂8”游戲進(jìn)行第2022138期開獎。當(dāng)期“快樂8”開獎號碼為01、03、05、10、11、13、14、16、20、25、31、35、39、41、42、54、60、62、65、78。全國共中出1注“選十中十”大獎，花落安徽。按照派獎規(guī)則常規(guī)獎金500萬元+翻番獎派獎獎金金額500萬元，單注合計獎金達(dá)到1000萬元。

【中獎后的法律問題】

還記得在小時候，常常和玩伴們探討假如中了100萬大獎要怎么安排，那個時候100萬真的是天文數(shù)字了，所以都喜歡說100萬為夢想。然后大家積極參與的樣子，但是當(dāng)時我們忽略了一個技術(shù)上的問題，我們討論怎么安排那100萬其實是不對的，因為根據(jù)法律規(guī)定，中獎了100萬是拿不到100萬的，是因為要交稅的！

那么，中獎之后要交多少稅呢？要怎么交呢？

【金寶每日說法】

西方有句諺語：人類不可以逃避的就是兩樣?xùn)|西，那就是死亡和稅收。但是又有宣傳標(biāo)語說過了，稅收取之于民用之于民，所以稅收是不可避免的。所以中彩票后也是需要交個人所得稅的！

根據(jù)我國的法律規(guī)定，購買彩票中獎后交稅多少的具體方法計算如下：

1.國家對彩票的征稅稅種為個人所得稅。

2.對于彩票購買者單注中獎獎金不超過1萬元的，國家對其免征收個人所得稅。

3.購買者單注中獎獎金超過1萬元的，應(yīng)該按照國家稅法規(guī)定，繳納全額獎金的20%的個人所得稅。

比如中獎?wù)咧辛?0萬元大獎，需要交納的個人所得稅為2萬，實際發(fā)到手金額為8萬元。

【法律依據(jù)】

《個人所得稅法》的規(guī)定，偶然所得按每次取得的收入額依照20%的稅率計算繳納個人所得稅，由支付單位和個人代扣代繳。按照現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定，對個人購買福利彩票、體育彩票其個人所得稅征免問題規(guī)定如下：凡一次中獎中獎收入收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅;超過1萬元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個人所得稅。有獎發(fā)票，中獎800元以下免征。其他都要全額征的。

《國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的決定》(國務(wù)院令第600號)第八條的規(guī)定，偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。根據(jù)《關(guān)于個人取得體育彩票中獎所得征免個人所得稅問題的通知》(財稅〔1998〕12號)的規(guī)定，為了有利于動員全社會力量資助和發(fā)展我國的體育事業(yè)，經(jīng)研究決定，對個人購買體育彩票中獎收入的所得稅政策作如下調(diào)整：凡一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅;超過1萬元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個人所得稅。

結(jié)合法律規(guī)定，我們可以和金寶每日說法一起得出這樣的結(jié)論：中獎1萬元以下是可以免征的，1萬元以上時要征收20%的個人所得稅！

那么結(jié)合本次阜陽彩民的1000萬，那么他應(yīng)該交的稅額為200萬元，而實際到手的金額是800萬元，如果他有所安排，也是只能在這800萬元的范圍安排，而不是以官方發(fā)布的1000萬的金額范圍安排。

【小結(jié)】

所以，結(jié)合法律規(guī)定，這位安徽阜陽的彩民需要繳個人所得稅200萬，自己可以留下800萬。可以說，他是幸福的，這樣的運氣是很難得的，不過可以預(yù)估的是，在未來的一段時間他也會有煩惱，那就是幸福的煩惱，因為必定會有很多以前可能不相關(guān)的人都會向他涌過來，各種套近乎，至于目的就不得而知了，這就是金錢的魔力，希望他能夠以前人為鑒，畢竟有很多中大獎后揮霍導(dǎo)致人生失敗的案例，希望他能夠處理好這些問題。

那么關(guān)于這件事你怎么看？金寶每日說法歡迎發(fā)表你的想法和說法！

【第8篇】多少錢要交個人所得稅

個稅改革后高收入人群要繳納個人所得稅

目前業(yè)界對個稅改革的基本思路已經(jīng)達(dá)成共識，即從高收入階層入手實施增量調(diào)節(jié)，“漸進(jìn)式”推進(jìn)個人所得稅改革。漸進(jìn)過程主要分為短期(1~2年)、中期(3~5年)、長期(5~10年)三個階段。

其中，短期和中期目標(biāo)要求對年應(yīng)稅所得高收入及以上或者收入來源多元化的納稅人實施綜合計征，同時引入差別扣除項目，長期方案則是要建立各個社會管理部門之間的信息自動匯總的機(jī)制。

值得注意的是，從目前公開信息看，個稅改革方案并沒有完成第三階段的目標(biāo)，盡管對于個稅費用扣除項目的討論頻頻見諸報端，但真正的方案出臺仍需時日。

增量調(diào)節(jié)

按照現(xiàn)在的稅制設(shè)計，年收入12萬元以上被稱為高收入群體，在個稅改革短期和中期目標(biāo)階段，年應(yīng)稅所得12萬元的階層是重點調(diào)節(jié)的人群。

9月22日，一位稅務(wù)系統(tǒng)人士告訴記者，對高收入階層調(diào)整的核心是從增量入手，對一些經(jīng)常性勞動所得要納入綜合計征，逐步擴(kuò)大納入綜合計征范圍的所得類型，適時引入差別扣除項目，允許以家庭為單位申報納稅。

資料顯示，每年的1月1日~3月31日，年所得超過12萬元個人要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個人所得稅自行納稅申報。然而，對于12萬元的設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)，并不能達(dá)到個稅調(diào)節(jié)高收入，緩解收入分配不公的問題。

對于普通薪酬階層人士來說，個稅起征點從3500元提高到5000元以后，其稅負(fù)支出減少了幾十元，同等條件下，高薪酬人群的減稅效果卻有幾百元。對此，上述稅務(wù)系統(tǒng)人士認(rèn)為，在短期和中期階段，要實現(xiàn)從個人到家庭為單位的申報納稅，并實施調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，促進(jìn)稅制公平。

中國財政科學(xué)研究院稅收政策研究室主任張學(xué)誕在接受采訪時表示，個稅改革應(yīng)確定合理的綜合所得征稅范圍，可將經(jīng)常性的勞動所得確定為綜合所得，將資本性所得和偶然所得仍作為分類所得。

去年5月，國務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)改委文件，提出要研究“綜合與分類相結(jié)合”的個稅改革方案。

改革最終目標(biāo)是以家庭為納稅單位，按照勞務(wù)性收入、財產(chǎn)性收入和偶然所得進(jìn)行分類征稅，在確定合理的免征額后，對家庭贍養(yǎng)老人、子女教育、按揭貸款利息等支出進(jìn)行稅前抵扣。

上述稅務(wù)系統(tǒng)人士認(rèn)為，高收入階層未來多元化的勞動所得將作為增量因素考慮納入綜合所得，并由此統(tǒng)計個人所得稅。

中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為，個稅改革的目標(biāo)就是讓個稅更加公平，問題的焦點是綜合與分類所得稅改革后，各種標(biāo)準(zhǔn)扣除和專項扣除是否與實際成本費用基本相符。

分三個階段

如同“營改增”方案出臺需要從試點擴(kuò)大全國，個稅改革方案涉及內(nèi)容之多，其推進(jìn)也需要按照漸進(jìn)式的進(jìn)程來布局。

短期(1年~2年)目標(biāo)主要為后續(xù)拓展綜合制改革提供“接口”，中期(3年~5年)主要是擴(kuò)大納入綜合所得自行申報的范圍，提高個人所得稅收入在全部稅收收入的比重， 長期(5年~10年)則是實現(xiàn)統(tǒng)計系統(tǒng)、公安機(jī)關(guān)人口數(shù)據(jù)系統(tǒng)、金融機(jī)構(gòu)資金運行系統(tǒng)等功能交換信息標(biāo)準(zhǔn)化。

按照深化體制改革意見要求，新一輪個稅改革方案的基本思路包括合并部分稅目、完善稅前扣除、適時引入家庭支出申報制度、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等。

短期階段主要原則是以現(xiàn)行分類所得稅制的基本框架為基礎(chǔ)，僅對年應(yīng)稅所得超過12萬元以上或者收入來源多元化的高收入階層的納稅人的部分所得實施綜合計征，即將工資薪金所得和勞務(wù)報酬所得綜合。

中期階段逐步擴(kuò)大納入綜合計征范圍的所得類型， 適時引入差別扣除項目，允許以家庭為單位申報納稅。

上述稅務(wù)系統(tǒng)人士表示，中期階段適時調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，促進(jìn)稅制公平。

據(jù)悉，目前我國采用的是超額累進(jìn)稅率和比例稅率。其中對工資、薪金所得適用3%~45%的7級超額累進(jìn)稅率，對個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包、承租所得實行5%~35%的5級超額累進(jìn)稅率。

對勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率。

復(fù)雜的稅率結(jié)構(gòu)也是個稅改革的一個重要內(nèi)容。

華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院院長賈康認(rèn)為，本輪個稅改革要站在整個稅制改革的宏觀層面去思考，應(yīng)當(dāng)將個稅改革與增值稅、消費稅等間接稅改革結(jié)合在一起考慮。

這和長期目標(biāo)相吻合。相比前兩個階段，長期目標(biāo)的實現(xiàn)更多需要多個部門的協(xié)調(diào)。長期方案要建立各個社會管理部門之間的信息自動匯總的機(jī)制，稅務(wù)機(jī)關(guān)用大數(shù)據(jù)來計算每一位自行申報納稅人的應(yīng)交稅款和已交稅款，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠脫離審批環(huán)節(jié)來自動獲取信息。對此，上述稅務(wù)系統(tǒng)人士表示，很顯然這一階段全國信息聯(lián)網(wǎng)工作需要先行，然后個稅改革才能推進(jìn)。

【第9篇】個人所得稅是

個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得為征稅對象所征收的一種稅。

1.我國個人所得稅的特點

（1）實行綜合——分類征收——基本特征

（2）超額累進(jìn)稅率與比例稅率并用

（3）費用扣除額較寬

（4）計算簡便

（5）采取源泉扣繳和個人申報兩種征稅方法

2.個人所得稅的征稅對象

（1）工資、薪金所得

（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

（4）勞務(wù)報酬所得

（5）稿酬所得

（6）特許權(quán)使用費所得

（7）利息、股息、紅息所得

（8）財產(chǎn)租賃所得

（9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

（10）偶然所得

（11）其他所得

3.個人所得稅的納稅人

個人所得稅的納稅人不僅涉及中國公民，也涉及在華取得所得的外籍人員和中國的港、澳、臺同胞，還涉及個體戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者。

個人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在境內(nèi)居住滿一年的個人。非居民納稅人是指在我國境內(nèi)無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國境內(nèi)取得所得的個人。包括中國公民、個體工商戶、外籍個人、香港、澳門、臺灣同胞等。

4.個人所得稅的稅率

超額累進(jìn)稅率和比例稅率。

5.應(yīng)納稅所得額

對收入額進(jìn)行扣除計算，計算出應(yīng)納稅所得額。

目前扣除三方面因素：

（1）最基本的生活費；

（2）為取得收入付出的代價；

（3）有限度的公益性捐贈支出。

6.個人所得稅的基本計算

（1）超額累進(jìn)稅率計稅公式

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

（2）比例稅率計稅公式

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

7.個人所得稅的申報與繳納

（1）支付單位源泉扣繳

應(yīng)扣繳稅款的所得項目包括工資薪金所得、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、經(jīng)國務(wù)院和財政部批準(zhǔn)征稅的其他所得。

【注意】代扣代繳的范圍不包括個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得。

（2）個人自行申報納稅

①年所得12萬元以上的；

②從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

③從中國境外取得所得的；

④取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；

⑤國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

【第10篇】取暖個人所得稅

企業(yè)職工取得的取暖費補貼，如何繳納個人所得稅？

發(fā)布時間：2022-03-30 15:45 來源：河北省稅務(wù)局 字號：[大] [中] [小] [打印本頁][正文下載]

答：根據(jù)《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于取暖補貼征免個人所得稅問題的通知》（冀地稅函〔2008〕236號）規(guī)定：“一、取暖補貼實行‘明補’后，個人從單位取得的取暖補貼征免個人所得稅問題按下列原則執(zhí)行……

（三）各類企業(yè)職工取得的取暖補貼按以下原則執(zhí)行：1.當(dāng)?shù)卣畬ζ髽I(yè)的取暖補貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)有具體規(guī)定的，按政府規(guī)定執(zhí)行；沒有具體標(biāo)準(zhǔn)的可參照當(dāng)?shù)卣畬π姓聵I(yè)單位的取暖補貼標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，但企業(yè)職工取得取暖補貼的標(biāo)準(zhǔn)最高不得超過3500元，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。

2.企業(yè)職工取得的超過當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)或超過3500元最高限額的取暖補貼，分?jǐn)偟饺∨谒鶎僭路萦嬚鱾€人所得稅。

二、對取暖補貼仍然實行‘暗補’的企業(yè)或企業(yè)職工不需要負(fù)擔(dān)取暖費的，企業(yè)職工取得的取暖補貼收入應(yīng)在發(fā)放月并入其當(dāng)月的工資薪金收入計征個人所得稅?！?/p>

【第11篇】二手房個人所得稅怎么計算

如今買房置業(yè)、投資成了很多人的選擇，上一篇我們講過個人買賣商業(yè)用房涉及的相關(guān)稅費，今天我們來看下個人買賣住房涉及的相關(guān)稅費（文中“住房”不包括車位、商鋪、公寓、廠房、寫字樓等）。

具體這些稅費是如何計算的呢？讓我們詳細(xì)看下雙方需要繳納的各項稅費吧：

銷售（轉(zhuǎn)讓）方承擔(dān)的稅費

一、增值稅

全額繳納計算公式：不含稅轉(zhuǎn)讓收入×5%（或含稅收入/1.05*5%）

差額繳納計算公式：（不含稅轉(zhuǎn)讓收入-不含稅購買住房價款）×5% 或（含稅收入-含稅購買住房價款）/1.05*5%

注：普通住房和非普通住房的區(qū)別：

（一）凡同時符合以下條件住宅的界定為普通住宅：

1、住宅小區(qū)建筑容積率在1.0（不含）以上；

2、單套住宅建筑面積在144平方米（含）以下（各省，自治區(qū)，直轄市可根據(jù)實際情況制定本地區(qū)享受優(yōu)惠政策普通住房的具體標(biāo)準(zhǔn)，允許單套建筑面積和價格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動，但向上浮動比例不能超過上述標(biāo)準(zhǔn)20%）；

3、實際成交價格低于全市商品住房平均交易價格1.44倍（含）以下。

（二）凡不同時符合上述條件的住宅界定為非普通住宅。

另外，個人銷售自建自用住房免征增值稅

需要關(guān)注：

1. 購買住房價款需要拿出符合稅法規(guī)定的合法憑據(jù)，如以購買方式取得的房產(chǎn)，以購房發(fā)票作為合法憑證，如無購房發(fā)票；以契稅發(fā)票上面注明的金額也可以作為購置原價。

如以其他方式取得的房產(chǎn)，可以以法院判決書、裁定書等法律文書上標(biāo)注的公允作價作為原值進(jìn)行扣除。

2. 稅收優(yōu)惠 “滿2滿5” 起止標(biāo)準(zhǔn)

·取得房產(chǎn)時間判定標(biāo)準(zhǔn)（起算）：

個人購買住房以取得的房地產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時間作為其購買房屋的時間，房地產(chǎn)權(quán)證與契稅完稅證明上注明的時間不一致時，按“孰早”原則判定。

注：

房地產(chǎn)權(quán)證證明上注明的時間：指房地產(chǎn)權(quán)證核準(zhǔn)登記日

契稅完稅證明上注明的時間：指契稅完稅憑證填發(fā)時間

轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時間判定標(biāo)準(zhǔn)（止算）：銷售發(fā)票上注明的時間為準(zhǔn)。

二、城建稅及附加

城市維護(hù)建設(shè)稅：稅率7%（市區(qū)）、5%（縣鎮(zhèn)）、1%（非市縣鎮(zhèn)）

教育費附加：征收率3%；

地方教育費附加：征收率2%

注：地方教育附加屬于地方規(guī)費，以地方政策為準(zhǔn)。另外，或有其他附加項目，也按照地方政策規(guī)定執(zhí)行即可。

三、土地增值稅

稅法規(guī)定對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。

四、個人所得稅

個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，且為家庭唯一生活用房的，免征個人所得稅；

除“滿五唯一”免稅外，均應(yīng)繳納個人所得稅，計稅規(guī)則如下：

a. 賣方能提供原購房合同、發(fā)票等有效憑證的

應(yīng)交個稅=住房轉(zhuǎn)讓收入減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金和有關(guān)合理費用的差額×20%。

b. 賣方不能提供完整、準(zhǔn)確的原值憑證，不能正確計算房屋原值和應(yīng)納稅額的，實行核定征稅。

應(yīng)交個稅=住房轉(zhuǎn)讓收入× 核定征收率（征收率由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定，一般普通住宅征收率為1%；非普通住宅征收率為1.5%）

五、印花稅

稅法規(guī)定對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅，但是需要注意的是，如果是按揭貸款買房，對于借款金額要在簽訂合同的時繳納印花稅。

購買（受讓）方承擔(dān)的稅費

情況一：購買一手新房

一、契稅

計稅依據(jù)：為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟(jì)利益對應(yīng)的價款。實踐中一般為不動產(chǎn)的登記價格。

稅率：契稅稅率為百分之三至百分之五，不同省、自治區(qū)、直轄市可確定差別稅率。大部分地區(qū)如北京、上海、廣東、江西、廣西、山西、遼寧、福建、河南、云南、海南等省份均設(shè)置3%稅率。此外，還有如下稅收優(yōu)惠：

對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），

·面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；

·面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

對個人購買家庭第二套改善性住房：

·面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；

·面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。

二、印花稅

稅法規(guī)定，對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。因此買賣個人住房的交易雙方均免于繳納印花稅。如果是按揭貸款買房，對于借款金額要在簽訂合同的時繳納印花稅。

情況二：購買二手房

一、契稅

主要受購買住房屬于家庭首套或二套，以及房屋面積影響；具體計算規(guī)則與購買一手房相同。

二、印花稅

與購買一手房相同，買賣雙方均暫免征收。如果是按揭貸款買房，對于借款金額要在簽訂合同的時繳納印花稅。

最后我們看下，個人買賣住房交易雙方各項稅費繳納情況總結(jié)表：

免責(zé)聲明：本文內(nèi)容僅供參考，不應(yīng)視作針對特定事務(wù)的意見，不可作為詳盡說明。內(nèi)容為中正信稅研院原創(chuàng)，如需轉(zhuǎn)載（不得進(jìn)行修改），請聯(lián)系編者，且須附注以上全部聲明。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的財務(wù)、稅務(wù)、審計或法律建議。

【第12篇】個體個人所得稅

近年來，國家對小微企業(yè)、個體工商戶的發(fā)展很是重視，為了減輕小微企業(yè)、個體工商戶的納稅負(fù)擔(dān)，國家出臺了一系列的稅費支持政策，為了方便小微企業(yè)和個體工商戶及時了解國家出臺的稅費優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對于小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，下面我們就一起來詳細(xì)了解一下。

國家發(fā)布了關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告，公告內(nèi)容表示，對于個體工商戶應(yīng)納稅所得不超過100萬元部分個人所得稅減半征收。

自2023年1月1日至2023年12月31日，對于個人工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在享受現(xiàn)行優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可以再享受個人所得稅減半征收優(yōu)惠。滿足條件的個體工商戶可以按照此方法計算減免稅額：減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）。

個體工商戶稅務(wù)起征點是5000元－20000元，具體有各地市來具體規(guī)定。月收入在5000元以下的，是免征增值稅或營業(yè)稅，城建稅、教育費附加也免征。個體工商戶納稅標(biāo)準(zhǔn)：

1、銷售商品的繳納3％增值稅，提供服務(wù)的繳納5％營業(yè)稅。

2、同時按繳納的增值稅和營業(yè)稅之和繳納城建稅、教育費附加。

3、還有就是繳納2％左右的個人所得稅了。

4、如果月收入在5000元以下的，是免征增值稅或營業(yè)稅，城建稅、教育費附加也免征。

個人工商戶享受稅費減免優(yōu)惠時無需進(jìn)行備案，不區(qū)分征收方式，在預(yù)繳和匯算清繳所得稅時均可以享受稅費減半政策，個人工商戶只需要填寫個人所得稅納稅申報表，以及減免稅事項報告表即可享受優(yōu)惠政策。

個體工商戶在預(yù)繳稅款時即可享受，個體工商戶的年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷，然后在年度匯算清繳時按年計算，對于平時預(yù)繳的稅費進(jìn)行多退少補。如果個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，那么在就那些年度匯總納稅申報的適合需要將兩處以上取得經(jīng)營所得的應(yīng)納所得額合并，然后重新計算減免稅額，對于預(yù)繳稅費多退少補。

以上就是“2021個體戶個人所得稅免征稅額”的相關(guān)內(nèi)容，希望對大家有所幫助！

康波財經(jīng)發(fā)布此信息的目的在于傳播更多信息，文章內(nèi)容僅供參考和學(xué)習(xí)交流之用，不對您構(gòu)成任何決策建議。

【第13篇】2023年個人所得稅攻略

創(chuàng)作立場聲明：新個稅預(yù)扣預(yù)繳辦法解讀

前言：2021，個稅福利和政策多！

個人所得稅，是關(guān)系到絕大多數(shù)人利益的一個稅種，作為財務(wù)本專業(yè)，messi在2023年和2023年也都結(jié)合當(dāng)年個稅政策，給大家分享了實用小干貨（現(xiàn)在依舊可用哦）。今年messi受邀為大家?guī)?023年個人所得稅的解讀，帶你避坑，強烈建議先【收藏】【收藏】【收藏】

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閱讀導(dǎo)航：

個稅政策（1）：2023年，年終獎個稅單獨算，最后一年！

個稅政策（2）：2023年，累計收入不超6萬，個稅不用預(yù)扣！

個稅政策（3）：2023年專項扣除，需要注意什么？

個稅政策（1）：2023年，年終獎個稅單獨算，最后一年！

個稅政策（1）年終獎可不并入工資算個稅，其實2023年就已實行，對于年收入較高且可預(yù)見的打工人，可以利用年終獎單獨計算個稅這點，降低個稅 。

對于高收入人群來說，利用的好是個小福利，注意2023年是最后一年哦，具體操作點這鏈接 《2023年終獎：終極攻略，不看后悔！》。更多稅務(wù)籌劃，我將在評論區(qū)交流 ，下面我主要講講2023年的另外兩個新個稅政策。

個稅政策（2）：2023年，累計收入不超6萬，個稅不用預(yù)扣！【1】收入6萬內(nèi)個稅不預(yù)扣，具體是什么？

2023年12月4日，國家稅務(wù)總局發(fā)文優(yōu)化個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳：2023年1月1日起，對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除 。

【2】個稅新政策，怎么理解，怎么享受優(yōu)惠？

政策目的：年收入不高于6萬的部分人，如存在月工資不平均的情況，可免去個稅先交后退的麻煩 。

享受條件①：上一年度（2023年），你全年在同一單位領(lǐng)工資，它替你代扣個稅

享受條件②：上一年度（2023年），你收入合計不超6萬

享受條件③：現(xiàn)在（2023年），你依舊在本單位任職拿工資

看清楚了不，你需要同時滿足條件①②③，才可以享受這個福利哦，如果你中途有跳槽（換公司）了 ，即使你全年收入都不足6萬，也是無法享受這個政策的哦~

【3】享受優(yōu)惠，你需要提供什么？

個稅如果是單位代扣的，你不用提交任何資料，系統(tǒng)自動處理。

從messi這邊浙江的個人所得稅扣繳實操看，個稅系統(tǒng)會自動判斷，并提交財務(wù)人員手工確認(rèn)，比如下圖共4名員工，享受福利的有3人，這3人2023年1月的稅款算的時候，都是累計減除費用6萬，也就是說7000工資那位，就算啥扣除都沒有，這個月他也不用扣個稅（因為累積還在6萬內(nèi)） 。

【4】以后每年，都可以享受6萬預(yù)扣嗎？

看情況，如果你2023年依舊是滿足上方三項指標(biāo)（2023年+2023年在同單位+收入6萬內(nèi)，如下圖的a員工） ，2023年你依舊可以享受這個政策，反之則不能繼續(xù)享受（如下圖的b員工） 。

個稅政策（3）：2023年專項扣除，需要注意什么？【專項扣除】：包括哪六項，具體規(guī)定？

對于還沒填報過六大專項扣除的朋友（比如剛工作的學(xué)生） ，可以快速的通過下面了解下。六專項扣除明細(xì)：（白話講解，不明白的評論區(qū)見 ）

messi白話：子女教育，3歲——博士（寒暑假、留學(xué)都算），1個1000，5個5000。

messi白話：繼續(xù)教育，學(xué)位（如電大本科），月扣400；有專業(yè)技能證書，拿證立扣3600。

messi白話：大病醫(yī)療，8萬＞自掏部分＞1.5萬可扣，需自行提供資料給稅務(wù)清算，企業(yè)不報。

messi白話：利息=銀行首套房貸利率就滿足，扣期≤20年，月扣1000。

messi白話：工作地?zé)o房，又發(fā)生租房，月扣1500/1100/800，據(jù)實扣，最低檔根據(jù)地級市人口核算。

messi白話：贍養(yǎng)老人，老人≥60周歲，獨生的子女扣2000/月，非獨生均攤也可指定（但最高人只扣1000）。

【messi解讀】：看下表，如果你滿足2個子女在讀+本人繼續(xù)教育+北上廣租房+老人65周歲，那你收入1萬元，不用交個稅哦 ！

【專項扣除，在哪填？】：“個人所得稅app”是最優(yōu)解

目前“個人所得稅”app端填報專項扣除信息，財務(wù)扣稅軟件上已經(jīng)可以同步，注冊登錄完畢后，就可以填寫根據(jù)自己情況填報專項扣除的內(nèi)容了，填寫有誤的話，可嘗試修改再提交，除了能自行提交專項扣除內(nèi)容外，還可以查看自己每月的工資情況，以及受雇單位是否正常（是否有冒用你信息的情況） 。

【填專項扣除信息，需要注意的點】

填寫專項扣除的步驟，就不再一一列舉了，根據(jù)app對應(yīng)的步驟填應(yīng)該很明顯，這里messi提幾個你需要注意的點，可能會對你有所幫助 。

租房扣除和房貸扣除，你只能選一享受哦。

贍養(yǎng)老人，非獨生子女最多只可享受1000/月扣除。

租房專項扣除，房東信息可不填。

【2023年，你不改專項扣除信息，可能會有損失的情況】

目前稅局要求個人每年對自己的專項扣除信息進(jìn)行手動確認(rèn)，比如之前要求個人在2023年12月31日確認(rèn)2023年的專項扣除信息，如果你不手動確認(rèn)，系統(tǒng)會自動將2023年的專項扣除信息自動帶入，如果你原先2023年的專項扣除信息在2023年過期了，那你2023年就不能專項扣除了，所以需要修改更新，比如以下幾種 。

2023年可以修改贍養(yǎng)老人、子女教育、住房貸款利息的扣除比例。

2023年可以從租房變更為房貸，反之亦然（但一年似乎只能改一次）。

2023年如有老人過世，2023年需要修改信息，2023年不能再申請贍養(yǎng)老人專項附加扣除。

孩子升學(xué)了，要改信息。

如果你的孩子剛好在2023年畢業(yè)升學(xué)，那你要注意了，2023年你需要改孩子新學(xué)校的信息，否則你這項扣除就沒享受。

【第14篇】勞務(wù)派遣的個人所得稅問題

勞務(wù)派遣一直是財務(wù)人員zui頭疼的地方，比如：

建筑行業(yè)通過聘用的勞務(wù)派遣人員跨省異地工作應(yīng)該如何繳納薪金社保？

被派遣人員如何繳納個人所得稅，才能為公司節(jié)省開支？

勞務(wù)派遣人員應(yīng)如何繳納增值稅?

企業(yè)接收外部勞務(wù)派遣用工實際發(fā)生的費用如何進(jìn)行稅前扣除？

.......

如果小主們也有上述疑問，或?qū)趧?wù)派遣的知識點不夠清晰，這篇文一定要看了。

本文圍繞“勞務(wù)派遣”所涉及的個人所得稅、增值稅、企業(yè)所得稅等政策，為小主們?nèi)轿恢v解“勞務(wù)派遣”的相關(guān)稅務(wù)處理，同時闡明可能存在的稅收風(fēng)險、開票、招投標(biāo)、政府采購等問題，提醒小主們注意稅務(wù)稽查。

和小好一起往下看吧~

01

“勞務(wù)派遣”涉及的個人所得稅問題

勞務(wù)派遣公司輕資產(chǎn)的財務(wù)特點，一般資產(chǎn)負(fù)債率都不會超過50%。

被派遣勞動者的工資薪酬：

一方支付：實際支付給被派遣勞動者勞動報酬的單位或個人為個人所得稅扣繳義務(wù)人。

兩方支付：被派遣勞動者在派遣單位和用工單位兩方取得了工資薪酬收入的，實際支付的單位或個人為扣繳義務(wù)人。之后納稅人還要自行申報。

【補充】 個人所得稅法實施條例：工資薪金所得是指個人因供職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與供職或者受雇有關(guān)的其他所得。

勞務(wù)派遣單位跨地區(qū)派遣勞動者（常見于一些施工企業(yè)、影視制作、公關(guān)活動類）：

勞務(wù)派遣單位在用工單位所在地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，以分支機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人；

勞務(wù)派遣單位未在用工單位所在地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，以用工單位為扣繳義務(wù)人。

建筑安裝業(yè)的特殊性：

總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務(wù)派遣依法代扣代繳并向職工作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)中報稅繳納。

02

“勞務(wù)派遣”涉及的增值稅政策

財稅[2016]47號：一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，分別按一般計稅方法和3%的征收率計算繳納增值稅。

兩者可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險以及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

【案例1】

甲公司是用工單位，2023年8月份向乙勞務(wù)派遣公司支付100萬元，其中80萬元為甲公司支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和社會保險及住房公積金。

選擇一般計稅方法6%：

乙勞務(wù)派遣公司應(yīng)繳納稅額=1000000/（1+6%）*6%=56603.77元

小規(guī)模3%：

乙勞務(wù)派遣公司應(yīng)繳納稅額=1000000/（1+3%）*3%=29126.21元

選擇差額計稅方法：

乙勞務(wù)派遣公司應(yīng)繳納稅額=1000000-800000（支付給勞務(wù)派遣員工的工資后）=200000

200000/（1+5%）*5%=9523.81元

【補充】 勞務(wù)派遣這個行業(yè)，屬于服務(wù)業(yè)，它和一般的商品流通行業(yè)不一樣，進(jìn)項發(fā)票缺乏，進(jìn)項不能及時的抵扣銷項。

實際操作中，很多公司會選擇差額計稅的方法，因為這種方法可以為公司少交部分稅，減輕公司稅負(fù)擔(dān)。但差額計稅的發(fā)放，需注意開發(fā)票，報稅，以及一些日常工作差異性處理的問題。

部分勞務(wù)派遣公司不能較好的區(qū)分派遣到每個用工單位的勞動者名單，這樣就牽扯到了人員、工資的統(tǒng)計問題；銀行回單，明細(xì)亂；容易出現(xiàn)工作問題。

小好有話說

即便是勞務(wù)派遣，依然會牽扯到各類稅種政策，如何有效管理各項費用支出，計算工資薪金呢？

小好推薦使用“好會計”智能云財務(wù)管理軟件，

好會計擁有【工資表】、簡化工資個稅核算流程的同時根據(jù)新稅法計算個稅，自動生成【個人所得稅扣繳申報表】，合理節(jié)稅。還有【發(fā)票管理】功能，管理進(jìn)銷項發(fā)票，針對勞務(wù)派遣產(chǎn)生的開票可自動生成憑證、進(jìn)行發(fā)票測算等。

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03

“勞務(wù)派遣”涉及的企業(yè)所得稅政策

政策條例：關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年第34號。

用工單位：企業(yè)接收外部勞務(wù)派遣用功所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

按照協(xié)議（公司）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，作為勞務(wù)費支出；

直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金的支出和取得福利費支出，其中屬于工資薪金支出的費用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項費用扣除的依據(jù)。

【補充】 小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定，主要有三大指標(biāo)：人員、資產(chǎn)、應(yīng)納稅所得。

企業(yè)的范疇，單位年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元。

用工單位：

小微利從業(yè)人數(shù)=企業(yè)建立勞動關(guān)系職工人員+企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)

勞務(wù)派遣公司：

與自己公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議合同的都算自己公司的人數(shù)，與用功單位簽訂合同協(xié)議的算入用工單位人數(shù)（合同協(xié)議跟誰簽算誰的）

【舉個例（按18年標(biāo)準(zhǔn)）】

工業(yè)企業(yè)，原本公司社保人員95人，享受小微利政策（工業(yè)100人以內(nèi)的標(biāo)準(zhǔn)），接受勞務(wù)派遣員工20人=115人>100人，不享受這項政策了?！締挝粍趧臃ǎ钟幸?guī)定，接收勞務(wù)派遣員工的主要特點臨時性、輔助性、可替代性、不超過用工單位人數(shù)的十分之一?！?/p>

90年代在我國國有企業(yè)勞動制度改革中，出現(xiàn)了為安置下崗職工而產(chǎn)生的勞務(wù)派遣，可跨地區(qū)、跨行業(yè)進(jìn)行。年薪通常為2-3萬。派遣工一般從事的多為低技術(shù)含量工作，如保潔員、保安員、營業(yè)員等工作，勞動者一旦年老體弱，勞動能力下降，派遣單位就會在勞動合同到期后拒絕與其續(xù)簽。

04

稅收風(fēng)險

1. 用工單位將應(yīng)作為勞務(wù)費支出或者職工福利費支出的部分計入工資薪金支出（正確的科目管理費用-勞務(wù)費），如果是工業(yè)企業(yè)入主營業(yè)務(wù)成本-勞務(wù)費也是可以得，根據(jù)不同企業(yè)特點來吧；

2. 派遣公司僅將從用工單位取得的全部價款減去代收被派遣勞動者工資、社保及住房公積金后的余額確認(rèn)收入，但又將支付給被派遣勞動者的勞動報酬稅前扣除，造成該部分成本費用重復(fù)稅前扣除。

3. 工資薪金支付方未履行代扣代繳義務(wù)；

4. 扣繳義務(wù)人適用錯誤的稅目，扣繳費用以及稅率，代扣代繳錯誤的稅額。

由于勞務(wù)派遣的性質(zhì)出現(xiàn)，這方面很少有，勞動者本身的風(fēng)險，基本都是用工單位和勞動派遣公司會出現(xiàn)一些稅收風(fēng)險。

05

開票的問題

1. 差額開票

通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額；備注欄自動打印“差額征稅”字樣；

2. 一張普票+一張專票

普票為向用功單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用；

專票管理費的收入（如果小規(guī)模也可以開管理費專票，向稅務(wù)局代開）

3. 開票內(nèi)容：“人力資源服務(wù)”勞務(wù)派遣服務(wù)；“人力資源服務(wù)”工資及社保費。

一般管理費和支付工資的內(nèi)容，不要在一張票種開具，最好分開。

或者問下當(dāng)?shù)囟悇?wù)12366，這樣開是否允許。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費試學(xué)課程15天！

【第15篇】河南個人所得稅計算器

北京平均工資過萬了！但是，還有很多朋友說，又“被平均”了。

為什么會有這種落差？收入低，除了個人主觀努力和機(jī)遇外，還有哪些客觀原因呢？

算算您的工資被平均了多少？

近日，國家統(tǒng)計局發(fā)布了2023年第一季度居民人均收入可支配收入與消費支出的數(shù)據(jù)。

國家統(tǒng)計局披露的數(shù)據(jù)是平均數(shù)，對于單個家庭來說，可能是“被平均”了......

收入、支出，先不要討論。

小司問您：假如您在戶籍地生活、工作。

一個月：一家人平均到每一個家庭成員

吃飯+抽煙+喝酒，多少錢?

買衣服、做衣服，多少錢？

寬帶費、手機(jī)費、有限電視費、地鐵費、公交費,多少錢？

看病、保健，多少錢？

算算看，有沒有被平均？

小司看到上面的數(shù)據(jù)，覺得很有趣，就查了一下人均可支配收入的計算公式，拿出計算器算了一下。

以北京地區(qū)農(nóng)村的一個四口之家為例，這一家人都在北京市區(qū)上班：

人均可支配收入的計算公式：

家庭總收入-交納的所得稅-個人交納的社會保障支出-記帳補貼）/家庭人口

有人看了這個算法，可能很不高興！我怎么沒這么多工資？

因為一個北京農(nóng)村地區(qū)的四口之家，在北京打工，收入比全國其他地方可能更高一點。

有人看了這個算法，可能很不高興！我怎么沒這么多工資？

因為一個北京農(nóng)村地區(qū)的四口之家，在北京打工，收入比全國其他地方可能更高一點。

統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)顯示：

2023年全國城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員年平均工資74318元，同比名義增長10.0%，增速比2023年加快1.1個百分點。

2023年全國城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員年平均工資為45761元，同比名義增長6.8%，增速比2023年回落1.4個百分點。

大家可以看啊，在20個省市區(qū)已經(jīng)披露的數(shù)據(jù)中：

1、北京的工資水平最高；

2、青海、云南、山西、河南、河北工資漲得最快；

3、非私營單位的平均工資漲得比私營單位快。

02

城市：北京是石家莊的近兩倍

小司查詢了各大招聘網(wǎng)站中的數(shù)據(jù)，把招聘職位最多的城市匯總一下，再把各個城市在2023年第一季度的平均月薪排序（按高低排序）：

北、上、深、杭名列前五，相互之間的平均工資差異不大。這四個城市也是科技和互聯(lián)網(wǎng)公司最多的地方。

但到了第五名廣州，平均工資陡然掉了一個臺階。

然后，各大城市的平均工資逐次遞減.....

03

性別：同工15年，女性比男性低了近四成

boss直聘研究院發(fā)布的《2018中國性別薪酬差異報告》顯示:

2023年，女性平均工資是男性的84%,只有在翻譯、外語、公立院校、新聞/出版、保險等領(lǐng)域內(nèi)，男女薪酬差異最小的行業(yè)。

大學(xué)畢業(yè)，男女同薪！

小司相信許多人都有我這種感覺，同等學(xué)歷、同等能力的男女新員工，他們的薪酬差距沒有最大差別。

但隨著工作年限的增長，女性漸漸退出職場，并且工資薪酬差距越大。

同時，越向企業(yè)高層邁進(jìn)，女性也就越少。年齡??！

有了15年工作年限，同崗位的男女薪酬居然有38%的差距。

女人更愛家庭，犧牲也最大吧！

04

行業(yè)：上不封頂和長年停滯并存

在小司看來，造成工資差距的因素有許多種，可能最為重要的就是行業(yè)。

為求客觀準(zhǔn)確，小司對比了boss直聘和看準(zhǔn)網(wǎng)：

互聯(lián)網(wǎng)、it行業(yè)的平均工資是“未知”的！上不封頂，有多少流量，就有多少收入！

這一點可以從華爾街分析師發(fā)布的《2018 互聯(lián)網(wǎng)趨勢報告》得到驗證。

阿里巴巴、騰訊、螞蟻金服、百度、小米、滴滴出行、京東、美團(tuán)、聯(lián)興財稅等悉數(shù)上榜，名列前茅。

從歷年排名上來看，文化傳媒、研究設(shè)計、電動車、私人診所等行業(yè)的平均薪資持續(xù)上升。水泥、基金、冶金、石化等行業(yè)的平均薪資排名下跌。

反過來看的話，勞動密集型行業(yè)的工資待遇長期停滯。

許多朋友感受到了自己“被平均”，可能跟自身所處行業(yè)有很大關(guān)系。

“被平均”的我們，怎么辦！

小司給您的建議是：“開源”啊

除了工資以外，還有許多“外快”可以試一試：

1、家庭經(jīng)營收入：比如家庭自營的商店，比如北京有人開起了“家庭理發(fā)店”、農(nóng)村地區(qū)的“家庭菜場”和手工作坊；

2、兼職勞動收入：可以利用空閑時間，做一些簡單的家政、家教，也可以利用自身技能去賺外快，比如給小司聊理財投稿，一旦我們選中您的稿子，有錢哦；

3、合理理財收入：比如穩(wěn)健、可預(yù)期的固定收益類理財產(chǎn)品，在年化收益和安全靠譜的基礎(chǔ)上去選擇，比如買一些貨基理財、p2p理財；

4、對于個人來說：永遠(yuǎn)不要放棄學(xué)習(xí)，永遠(yuǎn)不要放棄奮斗！知識是平等的，100塊錢的書，可以讓您拿1萬塊錢的工資。跟著小司一起，學(xué)習(xí)吧！

【第16篇】個人所得稅含稅級距

【編者按】

陳昌杰律師是貴州行泰律師事務(wù)所的律師，也是稅盟“稅務(wù)律師千人孵化培養(yǎng)計劃”第四期麒麟使者，他參加稅務(wù)律師轉(zhuǎn)型不到六個月，刻苦努力，不斷思考，筆耕不綴，在律師轉(zhuǎn)型稅務(wù)律師的思維上很下功夫，對律師稅收法律服務(wù)有比較深刻的理解和認(rèn)知。

上周日，本公號發(fā)表了他撰寫的《一場只會在稅盟稅務(wù)律師中發(fā)生的討論》，今天，他又在通讀稅盟導(dǎo)師陳春林律師的文章后，作了進(jìn)一步的引申思考，并將研究心得撰寫成文，本公號再次刊發(fā)，以饗讀者。

陳昌杰律師是優(yōu)秀的，他是稅盟數(shù)百位轉(zhuǎn)型優(yōu)秀稅務(wù)律師的代表，這些律師的飛速成長，說明稅盟培養(yǎng)路徑之正確，也表明稅務(wù)律師前景無限美好。

本文約2200余字，閱讀用時9分鐘

昨日，“稅務(wù)律師圈”公號發(fā)表了稅盟導(dǎo)師陳春林律師的文章《“交易價款未明確含稅與否”背后的稅法意義是什么？》，文章從理論與實踐角度，深入透徹地闡述了合同價款“含稅”、“不含稅”以及“不明確含稅”等情形的稅收含義和法律意義，拜讀甚感清晰。

其實，關(guān)于合同價款“不明確含稅”，在稅收上就是“不含稅”，這在稅盟內(nèi)并不存在分歧，通過陳春林律師的文章，筆者也意識到業(yè)內(nèi)仍有不少人對此有誤解。受該文啟發(fā)，筆者今作延伸思考，獻(xiàn)丑于大方各家。

筆者于本文所討論的，是基于合同約定價格未明確是否含稅（注：指增值稅）時，合同約定價款按不含稅價格處理，若有存疑，請參閱陳春林律師《“交易價款未明確含稅與否”背后的稅法意義是什么？》一文，該文對此問題有十分深刻和詳實的論證。

為便于理解，筆者通過一個案例的稅負(fù)對比來完成論證：

甲、乙二公司都是增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅均按25%稅率繳納。甲公司為建設(shè)工程施工企業(yè)，承建乙公司發(fā)包的工程，合同約定固定總價4000萬元，合同未明確約定工程價款是否含稅。甲公司提供建筑服務(wù)，適用9%的增值稅稅率。

一、將未明確約定是否含稅的合同價格視為“含稅價”時，甲公司在增值稅和企業(yè)所得稅上面臨的風(fēng)險

1、甲公司的增值稅風(fēng)險

“不含稅”：4000萬元工程款不含稅，銷項稅額=4000×9%=360萬元；

“含稅”：合同不含稅價=4000÷（1+9%）=3669.72萬元，銷項稅額=3669.72×9%=330.28萬元。

由于將4000萬元工程款視作含稅價，導(dǎo)致甲公司銷售額由4000萬元降低為3669.72萬元，甲公司少計收入4000-3669.72=330.28萬元。在進(jìn)項稅額固定的情況下，少繳增值稅款=360-330.28=29.72萬元。除補繳增值稅、滯納金和罰款外，還可能承擔(dān)刑事責(zé)任。

2、甲公司的企業(yè)所得稅風(fēng)險

計算企業(yè)所得稅，以不含稅收入作為基礎(chǔ)。故：

“不含稅”：4000萬元工程款為不含稅價，假定稅前扣除額為3000萬元，甲公司對應(yīng)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（4000-3000）×25%=250萬元。

“含稅”：合同不含稅價為3669.72萬元，甲公司對應(yīng)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（3669.72-3000）×25%=167.43萬元。

對比：在成本費用及其它扣除完全相同的情況下，甲公司因?qū)?000萬元工程款視作含稅價款，少繳企業(yè)所得稅=250-167.43=82.57萬元。將承擔(dān)補繳企業(yè)所得稅、滯納金、罰款的責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，將被依法追究刑事責(zé)任。

二、將未明確約定是否含稅的合同價格視為“含稅價”時，給乙公司帶來的企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)

如前述案例，在將4000萬元工程款視為含稅價的情況下，合同不含稅價為3669.72萬元。付給甲公司的不含稅工程款，是乙公司企業(yè)所得稅可扣除的金額，乙公司企業(yè)所得稅少扣除330.28萬元（4000-3669.72），相當(dāng)于多繳納企業(yè)所得稅=330.28×25%=82.57萬元。

當(dāng)然乙公司并未吃虧，雖然多繳了企業(yè)所得稅82.57萬元，但可以少承擔(dān)4000萬元作為不含稅價對應(yīng)的360萬元增值稅。如此看來，似乎對乙公司是劃算的，乙公司的選擇也貌似合理。

但是，眾所周知，增值稅是間接稅，納稅義務(wù)人不是稅款的實際負(fù)擔(dān)人，買方負(fù)擔(dān)增值稅是通過賣方收取并繳納實現(xiàn)的。

對于未明確約定是否含稅的合同價格，稅務(wù)機(jī)關(guān)將認(rèn)定為不含稅價，因此甲公司將被要求補繳稅款。一旦甲公司按4000萬元為不含稅價補繳增值稅，甲公司可以依據(jù)《增值稅暫行條例》等規(guī)定和雙方合同約定，要求乙公司承擔(dān)應(yīng)付的增值稅稅款360萬元。

屆時，乙公司支付了少付的增值稅稅款360萬元，那么其對應(yīng)的企業(yè)所得稅稅前扣除金額就變成了4000萬元，多繳納的企業(yè)所得稅82.57萬元可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅，而乙公司是否有勇氣向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的核查呢？如果缺乏退稅的勇氣，那么乙公司多繳的企業(yè)所得稅也將轉(zhuǎn)化為沉沒成本。

結(jié)語：

稅收法律服務(wù)必須由專業(yè)稅務(wù)律師來做，這樣的結(jié)論放在這里再貼切不過?！敖忉尅笔锹蓭煹膱?zhí)業(yè)技能，只有在法律職業(yè)資格考試中，才會要求應(yīng)試者準(zhǔn)確把握“字面解釋”、“文義解釋”、“系統(tǒng)解釋”等專業(yè)術(shù)語的區(qū)別，而在律師實務(wù)中，才會要求把上述學(xué)術(shù)用語的解釋轉(zhuǎn)化為實實在在的案件分析。

陳春林律師對“含稅價”和“不含稅價”的分析論證，正是律師解釋學(xué)技能的生動體現(xiàn)。與一般律師相比，通曉稅務(wù)的律師，因復(fù)合了稅收政策，所能提供的法律服務(wù)更不可同日而語。

稅盟培養(yǎng)的稅務(wù)律師，具備專業(yè)的稅收法律服務(wù)能力，已經(jīng)開始為各地納稅人提供高質(zhì)量專業(yè)的稅收法律服務(wù)。歡迎有實際需要的朋友，就近咨詢稅盟分布在全國各地的盟友，也可與筆者聯(lián)系。

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