合伙企業(yè)收入所得稅嗎（3篇）

【第1篇】合伙企業(yè)收入所得稅嗎

合伙企業(yè)的合伙人分為普通合伙人和有限合伙人。

成立之前最有必要搞清楚的是兩者承擔(dān)的責(zé)任不同。

有限合伙人vs普通合伙人責(zé)任

有限合伙人跟有限責(zé)任公司股東類似承擔(dān)有限責(zé)任，出資多少，承擔(dān)多少責(zé)任。比如有限合伙人投資100萬，后來虧了1000萬，有限合伙人就承擔(dān)100萬的虧損，不會牽扯到個人其他的財產(chǎn)。有限合伙人虧多少有個下線。

普通合伙人要對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，有點把個人財產(chǎn)跟合伙企業(yè)綁定在一起的意思，合伙企業(yè)沒錢還債了普通合伙人要用個人財產(chǎn)繼續(xù)還。即使合伙企業(yè)破產(chǎn)了、注銷了，普通合伙人對之前的債務(wù)仍承擔(dān)無限連帶責(zé)任。普通合伙人虧多少沒有下線。

合伙企業(yè)都是普通合伙人時叫普通合伙企業(yè)；合伙企業(yè)中存在有限合伙人時叫有限合伙企業(yè)。有限合伙企業(yè)的合伙人不能都是有限合伙人，必須有一個普通合伙人。

有限合伙人承擔(dān)的責(zé)任有限，法律上對他的權(quán)利也做出了限制，有限合伙人不得對外代表有限合伙企業(yè)。普通合伙人可以勞務(wù)出資，有限合伙人不得以勞務(wù)出資。

賺錢了怎么分

合伙企業(yè)賺錢后利潤分配按下面的順序確定。

先看合伙協(xié)議的約定，有約定的按約定來，無約定的合伙人協(xié)商，協(xié)商不成的按實繳出資比例，無法確定比例的（普通合伙人可以勞務(wù)出資）合伙人平均分配。

合伙協(xié)議>合伙人協(xié)商>實繳出資比例>平均分配

此外，法律規(guī)定合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

怎么交稅

經(jīng)營所得

收入減成本剩下的是所得，在經(jīng)營所得方面，稅法規(guī)定對合伙企業(yè)不征稅，對合伙人征稅。

合伙人是公司的交企業(yè)所得稅，沒有特殊優(yōu)惠政策時一般按25%稅率交所得稅；合伙人是自然人的交個人所得稅，個人所得稅不是按我們熟知的綜合所得適用稅率（3%-45%）繳納，而是參照經(jīng)營所得適用稅率繳納。合伙企業(yè)需要替自然人代扣代繳個人所得稅。

經(jīng)營所得個人所得稅稅率

全年應(yīng)納稅所得額

稅率

不超過3萬元的

5%

超過3萬至9萬的部分

10%

超過9萬至30萬的部分

20%

超過30萬至50萬的部分

30%

超過50萬的部分

35%

都說合伙企業(yè)是稅收透明體，主要是因為有了所得后，合伙企業(yè)不交稅，導(dǎo)入到上一級合伙人去交所得稅。

分紅所得

值得注意的是合伙企業(yè)對外投資收到的利息、股息、紅利所得不算到合伙企業(yè)的收入里。這部分收入單獨作為投資者個人（也就是合伙人個人）所得，按照“利息、股息、紅利所得”計算繳納個人所得稅，稅率是20%。

上次寫了篇直接持股和間接持股的文章，間接持股主要是在個人投資者和實體企業(yè)之間設(shè)一個持股平臺公司，居民企業(yè)間的分紅可以免稅，也利于資金低成本配置，如果持股平臺變?yōu)楹匣锲髽I(yè)會怎樣？

首先，肯定不免稅，上面說了，分紅直接視同分給了投資者個人，按20%交稅。有人可能會覺得分給間接持股的居民企業(yè)免稅，居民企業(yè)再分給個人不還是要交20%個稅嗎？確實要交，但是間接持股的這家公司可以起到一個納稅緩沖（不分配就不交稅）或資金調(diào)配的作用。合伙企業(yè)作為中間持股平臺不會有這個作用，只要實體企業(yè)分紅就直接要求合伙人交稅。

如果實體公司是上市公司，個人直接持有上市公司股票超一年，分紅可以免稅，這也是為什么江浙那邊有些企業(yè)利潤太多個人股東為避開分紅20%個稅選擇走上市這個條路。個人通過合伙企業(yè)間接持股上市公司股票，不享受超一年免分紅稅的優(yōu)惠政策。

注：財稅【2015】101號明確個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股超過1年的，股息紅利所得暫免征個人所得稅

財政部公告2023年第78號明確個人持有新三板公司股票超1年的，對股息紅利所得暫免征個人所得稅。

在增值稅方面，個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票免征增值稅，通過合伙企業(yè)間接持股轉(zhuǎn)讓股票不享受免征增值稅政策。

稅怎么交，稅收政策怎么用需要在最開始好好考慮一下，股權(quán)架構(gòu)形成早于納稅問題的產(chǎn)生，等到問題產(chǎn)生再去追溯調(diào)整會比較被動。最近了解到一些稅收問題，我的感觸是要多了解政策，運用而不逾越，對于鋌而走險或想打擦邊球的方式最終大概率會得不償失。

注：文中涉及的法律及政策條款

《合伙企業(yè)法》第三十三條 合伙企業(yè)的利潤分配、虧損分擔(dān)，按照合伙協(xié)議的約定辦理；合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，由合伙人協(xié)商決定；協(xié)商不成的，由合伙人按照實繳出資比例分配、分擔(dān)；無法確定出資比例的，由合伙人平均分配、分擔(dān)。 合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人或者由部分合伙人承擔(dān)全部虧損。

《合伙企業(yè)法》第六十九條 有限合伙企業(yè)不得將全部利潤分配給部分合伙人；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。

財政部、國家稅務(wù)總局于2008年發(fā)布財稅[2008]159號文《關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(以下簡稱“159號文”)第二條規(guī)定：“合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他單位的，繳納企業(yè)所得稅”。（這是文件網(wǎng)址）

國稅函[2001]84號文《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》中規(guī)定：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

文章完成于2023年3月6日

【第2篇】合伙企業(yè)沒有收入

01. 合伙企業(yè)的納稅義務(wù)人是誰？

合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人，具體處理要求如下：

1）合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；

2）合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

02. 如何確定合伙企業(yè)合伙人所得稅的應(yīng)納稅所得額？

合伙企業(yè)的合伙人按下列原則確定應(yīng)納稅所得額：

1）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

2）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

3）協(xié)商不成立的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

4）無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應(yīng)納稅所得額。

注意：合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

03. 合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，是否包含企業(yè)當(dāng)年留存利潤？

合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。

04. “先分后稅”如何理解？

“先分后稅”不是：有利潤時未分配時暫不征稅，分配后再產(chǎn)生納稅義務(wù)。

正確的理解是：有利潤后，先分別計算每位合伙人的份額，當(dāng)月就產(chǎn)生納稅義務(wù)。

合伙企業(yè)分的不是賬上的利潤，而是分的應(yīng)納稅所得額。具體可參考上文第（02）（03）相關(guān)規(guī)定。

05. 合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利如何納稅？

合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

06. 合伙企業(yè)申報完合伙人的個人經(jīng)營所得后，將剩余的利潤打到合伙人的個人賬戶，是否還需要交個稅？

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)按照政策申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅后，將稅后利潤支付給投資者不再繳納個人所得稅。

07. 合伙企業(yè)需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳嗎？

合伙企業(yè)是自然人的，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

另需注意的是：合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

08. 合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有何具體要求？

1）合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。

2）合伙企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。

3）合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4）合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%。

09. 關(guān)于合伙企業(yè)的虧損，應(yīng)該注意哪些問題？

1）實行查賬征稅方式的合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。

2）合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

10. 殘疾人員興辦或參與興辦合伙企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠嗎？

殘疾人員投資興辦或參與投資興辦合伙企業(yè)，殘疾人員取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，符合各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的減征個人所得稅條件的，經(jīng)本人申請、主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定減征的范圍和幅度，減征個人所得稅。

11. 持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，可以核定征收嗎？

自2023年1月1日起，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第41號）

12. 合伙企業(yè)是否需要報送財務(wù)報表？

合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅人義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

因此，合伙企業(yè)依據(jù)合伙人身份不同，視情況報送財務(wù)報表。

13. 合伙企業(yè)的合伙人出資，是否需要繳納印花稅？

北京12366平臺曾做過答復(fù)：合伙企業(yè)出資額不計入“實收資本”和“資本公積”，不征收資金賬簿印花稅。

14. 普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)有什么區(qū)別？

1）責(zé)任承擔(dān)不一樣

普通合伙企業(yè)的所有出資人都必須對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任；

有限合伙企業(yè)中一部分出資人對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，一部分出資人對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。

2）出資人數(shù)不一樣

普通合伙企業(yè)的投資人數(shù)為二人以上，即對投資人數(shù)沒有上限規(guī)定；

有限合伙企業(yè)的投資人數(shù)為二人以上五十人以下且至少有一個普通合伙人。

3）執(zhí)行合伙事務(wù)的權(quán)利不一

普通合伙企業(yè)的合伙人對執(zhí)行合伙事務(wù)享有同等的權(quán)利（根據(jù)合伙協(xié)議約定或經(jīng)全體合伙人決定，可委托一個或數(shù)個合伙人對外代表合伙企業(yè)，執(zhí)行合伙事務(wù)）；

而有限合伙企業(yè)中的有限合伙人不得執(zhí)行合伙企業(yè)中的事務(wù)，只有普通合伙人才有執(zhí)行合伙事務(wù)的權(quán)力。

4）能否與本企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)交易

普通合伙人不得同本企業(yè)進(jìn)行交易，但合伙協(xié)議另有約定或經(jīng)全體合伙人一致同意的除外，普通合伙人不得自營或與他人合作經(jīng)營與合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務(wù)；

有限合伙人可以與合伙企業(yè)進(jìn)行交易，當(dāng)然，合伙協(xié)議約定不能進(jìn)行交易的除外，有限合伙人可自營或與他人合作經(jīng)營與本企業(yè)相競爭的業(yè)務(wù)。

15. 合伙企業(yè)合伙人轉(zhuǎn)讓合伙份額問題

原問題描述：

被投資企業(yè)資本公積轉(zhuǎn)增股本，合伙企業(yè)合伙人按“股息紅利”繳納了個稅，后續(xù)合伙企業(yè)合伙人轉(zhuǎn)讓合伙份額，該份額對應(yīng)的成本如何認(rèn)定？針對被投資企業(yè)資本公積轉(zhuǎn)增股本對應(yīng)合伙企業(yè)已繳納個稅的投資或收益金額，能否作為下次轉(zhuǎn)讓時的合伙人所轉(zhuǎn)讓份額的成本？

浙江省12366平臺答復(fù)：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條 應(yīng)納稅所得額的計算：（五）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用的余額，為應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條 個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

合伙企業(yè)的合伙人，轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額，計算個人所得稅時原值可比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第67號）第十五條 個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認(rèn)：

（一）以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認(rèn)股權(quán)原值；

（二）以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認(rèn)股權(quán)原值；

（三）通過無償讓渡方式取得股權(quán)，具備本辦法第十三條第二項所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值；

（四）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人固定已依法繳納個人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值；

（五）除以上情形外，由主管稅務(wù)機關(guān)按照避免重復(fù)征收個人所得稅的原則確認(rèn)股權(quán)原值。

16. 應(yīng)納稅所得額是否包括合伙企業(yè)尚未分配的生產(chǎn)經(jīng)營所得？

原問題描述：

公司法人x成立一合伙企業(yè)，持股比例分別為50%、50%；2023年合伙企業(yè)有生產(chǎn)經(jīng)營收入100萬，另收到股息紅利10萬；年度發(fā)生銷售費用50萬，還產(chǎn)生利息支出10萬。2023年合伙企業(yè)未向股東分紅。請問：

1）2023年法人合伙人x應(yīng)納稅所得額，是否包括合伙企業(yè)尚未分配的生產(chǎn)經(jīng)營所得？

2）2023年合伙人x應(yīng)分配生產(chǎn)經(jīng)營所得，是否包括股息紅利？

廈門市稅務(wù)局答復(fù)：

關(guān)于問題（1）

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）規(guī)定：

二、合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

三、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

具體應(yīng)納稅所得額的計算，按照《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅〔2000〕91號）及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕65號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。

因此，不論合伙企業(yè)是否作出利潤分配決定，只要其有留存利潤，該部分的留存利潤也應(yīng)按合伙協(xié)議約定的分配比例，由法人企業(yè)確認(rèn)為當(dāng)期收入。

關(guān)于問題（2）

根據(jù)《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅〔2000〕91號）規(guī)定：

第四條 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率，計算征收個人所得稅。

前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營運收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號 ）規(guī)定：二、關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

……篇幅原因，更多相關(guān)財稅干貨內(nèi)容，關(guān)注財加教育，后續(xù)將持續(xù)為您放送！

【第3篇】合伙企業(yè)的收入印花稅

問：我們公司是一家合伙企業(yè)，據(jù)我所知，一般企業(yè)在收到實繳資本時需要繳納印花稅，請問我司收到實繳資本是時是否需要繳納印花稅？

答：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人在按照記載資金的賬簿繳納印花稅時，其計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”的兩項合計金額。

一般企業(yè)在收到投入資本時需要確認(rèn)實收資本和資本公積，所以需要繳納印花稅。

而合伙企業(yè)對于注冊資本沒有要求，其投資款一般可以在“合伙人資本”科目核算，而不是計入實收資本和資本公積。因此，合伙企業(yè)在收到實繳資本時不需要繳納印花稅。

特別提醒：由于合伙企業(yè)沒有注冊資本的要求，有些合伙企業(yè)可能會將收到的實繳資本計入實收資本、資本公積，這種情況就需要繳納印花稅。

參考來源：《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)[1994]25 號）