企業(yè)所得稅的視同銷(xiāo)售收入（4篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅的視同銷(xiāo)售收入

最近收到留言粉絲留言，咨詢(xún)企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售的問(wèn)題，本期從企業(yè)所得稅的視同銷(xiāo)售和增值稅視同銷(xiāo)售來(lái)重點(diǎn)區(qū)分一下。

一、企業(yè)所得稅規(guī)定

《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：(一)銷(xiāo)售貨物收入;(二)提供勞務(wù)收入;(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;(八)接受捐贈(zèng)收入;(九)其他收入。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函【2008】828號(hào))第二條規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。

(一)轉(zhuǎn)至境外。

(二)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售。

(三)用于交際應(yīng)酬。

(四)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利。

(五)用于股息分配。

(六)用于對(duì)外捐贈(zèng)。

(七)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

《關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第80號(hào))第二條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售收入。

二、增值稅規(guī)定

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào))第四條規(guī)定：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：

(一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo);

(二)銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物;

(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù);

(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)(1998)137號(hào))規(guī)定：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條視同銷(xiāo)售貨物行為的第(三)項(xiàng)所稱(chēng)的用于銷(xiāo)售，是指收貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營(yíng)行為：

一、向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票;

二、向購(gòu)貨方收取貨款。

受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅;未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。

如果收貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具發(fā)票或收取貨款，則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計(jì)算并分別向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新藥后續(xù)免費(fèi)使用有關(guān)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕4號(hào))規(guī)定，藥品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷(xiāo)售額，為向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售范圍。

本通知所稱(chēng)創(chuàng)新藥，是指經(jīng)國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理部門(mén)批準(zhǔn)注冊(cè)、獲批前未曾在中國(guó)境內(nèi)外上市銷(xiāo)售，通過(guò)合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。

【案例】a公司主要是從是化妝品生產(chǎn)銷(xiāo)售，為了擴(kuò)大產(chǎn)品的知名度，在2023年將自產(chǎn)成本10000元化妝品用于廣告宣傳。(該產(chǎn)品正常出售的公允價(jià)值為不含稅18000元)

會(huì)計(jì)處理：將產(chǎn)品用于廣告宣傳計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

注意此時(shí)增值稅需要視同銷(xiāo)售，按公允價(jià)值18000*13%=2340元計(jì)入增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用 12340

貸：庫(kù)存商品 10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 2340

企業(yè)所得稅稅務(wù)處理：將自產(chǎn)貨物用于市場(chǎng)推廣，因?yàn)樗袡?quán)已經(jīng)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，企稅上需要視同銷(xiāo)售。

三、營(yíng)改增規(guī)定

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定：下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

(一)單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

(二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

(三)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

【第2篇】企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售收入

今天來(lái)談?wù)剷?huì)計(jì)中視同銷(xiāo)售的問(wèn)題。顧名思義，視同銷(xiāo)售，意思就是表面上看一項(xiàng)業(yè)務(wù)不是銷(xiāo)售，但我們要把它看成為銷(xiāo)售。視同銷(xiāo)售在會(huì)計(jì)、增值稅以及企業(yè)所得稅的處理上都不一樣。

我們先來(lái)看看增值稅的視同銷(xiāo)售，增值稅的視同銷(xiāo)售貨物和勞務(wù)還有所不同：

1.貨物的視同銷(xiāo)售：

（1）將貨物交付給其他單位或個(gè)人代銷(xiāo)；

（2）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；

（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售（相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣市的除外）；

（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

（5）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，給了其他單位或個(gè)體工商戶(hù)；

（6）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者；

（7）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人。

上述七點(diǎn)中，需要重點(diǎn)關(guān)注的是（4）-（7），其中（5）-（7）都有一種情況叫做購(gòu)買(mǎi)，而（4）中不含購(gòu)買(mǎi)的情況。這一點(diǎn)很多人覺(jué)得不太好理解，（4）跟（5）-（7）有什么區(qū)別呢？

自產(chǎn)和委托加工就不說(shuō)了，但凡是這兩種情況，不管你是把貨物自己用了、分給員工做福利了、投資出去了、分配給股東了，還是直接贈(zèng)送別人了。這個(gè)貨物是你自己生產(chǎn)的，委托別人加工其實(shí)還是等于貨物是你自己生產(chǎn)的。自己生產(chǎn)的貨物被消耗掉了，你在這個(gè)過(guò)程中就存在賺錢(qián)的可能性，尤其是（5）-（7），你為什么會(huì)拿著貨物去分配去投資，是因?yàn)槟悴幌氤鲥X(qián)，你用貨物來(lái)代替你原本應(yīng)該付出去的錢(qián)，拿貨物出去不僅不用付錢(qián)了，還變相幫你降低了庫(kù)存，減少了貨物滯壓的風(fēng)險(xiǎn)，所以從實(shí)質(zhì)上來(lái)講貨物就是等同于被你銷(xiāo)售了，所以這兩種情況相對(duì)容易理解。

那為什么購(gòu)買(mǎi)就不一樣了呢？你試著這么理解，買(mǎi)進(jìn)來(lái)的貨物，如果我準(zhǔn)備自己用掉或者給員工發(fā)福利，從稅法的角度說(shuō)你或者你的員工就是最后的接棒者，增值稅壓根不允許你抵扣，如果你抵扣了，稅法讓你做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出就行了。所以不存在銷(xiāo)售確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)抵扣的問(wèn)題，當(dāng)然就不屬于視同銷(xiāo)售。舉個(gè)例子，你買(mǎi)了個(gè)面包自己吃掉了，你在買(mǎi)面包的時(shí)候就知道這個(gè)面包的增值稅是不允許抵扣的，當(dāng)然用不著把吃面包當(dāng)作銷(xiāo)售，買(mǎi)面包當(dāng)作采購(gòu)，直接買(mǎi)面包的時(shí)候進(jìn)項(xiàng)不抵扣這事就完了。

但是購(gòu)買(mǎi)的商品用于投資、分配或無(wú)償贈(zèng)送，在這個(gè)過(guò)程中你就有可能會(huì)賺錢(qián)，比如你買(mǎi)來(lái)的價(jià)格是100元，投資或分配的時(shí)候當(dāng)作200的價(jià)值來(lái)確認(rèn)，你存在賺錢(qián)的可能性，那就很簡(jiǎn)單，買(mǎi)進(jìn)來(lái)作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，投資、分配、贈(zèng)送的時(shí)候當(dāng)作銷(xiāo)售確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)就好了，理解為正常的銷(xiāo)售，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，銷(xiāo)項(xiàng)稅額交稅即可。

這里“贈(zèng)送”要特別強(qiáng)調(diào)一下，在會(huì)計(jì)處理上，贈(zèng)送的會(huì)計(jì)處理跟投資、分配的又不一樣了，集體福利、個(gè)人消費(fèi)、投資、分配的時(shí)候，視同銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)處理上都會(huì)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本；但無(wú)償贈(zèng)送的時(shí)候，會(huì)計(jì)上卻不確認(rèn)收入，僅僅是把商品按成本直接結(jié)轉(zhuǎn)就行了。這又是為什么？因?yàn)樾聲?huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于收入的確認(rèn)條件是經(jīng)濟(jì)利益要很可能流入，才能作為會(huì)計(jì)上的收入確認(rèn)，東西是你無(wú)償贈(zèng)送出去的，你不會(huì)有經(jīng)濟(jì)利益的流入，不符合收入的確認(rèn)條件，所以在贈(zèng)送環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)處理很特殊，直接用成本結(jié)轉(zhuǎn)即可，不作為收入確認(rèn)。

所以這里總結(jié)兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：（1）視同銷(xiāo)售不等于確認(rèn)收入；（2）購(gòu)買(mǎi)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)不需要視同銷(xiāo)售，只需要進(jìn)項(xiàng)稅額不抵扣即可。

2.勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的視同銷(xiāo)售：

勞務(wù)以及無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的視同銷(xiāo)售就簡(jiǎn)單多了，只有在無(wú)償提供或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓的情況下，我們要視同銷(xiāo)售。而且這里還有一個(gè)“雙公例外”原則，及：無(wú)償提供的勞務(wù)或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，如果是用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的，稅法上不需要視同銷(xiāo)售。

這里再特別提示一下：貨物的無(wú)償贈(zèng)送，就算是用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的，也要視同銷(xiāo)售，但是勞務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的無(wú)償贈(zèng)送，用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象是可以除外的，不作為視同銷(xiāo)售處理。

我們?cè)賮?lái)研究一下自產(chǎn)貨物企業(yè)所得稅的視同銷(xiāo)售：

企業(yè)所得稅的視同銷(xiāo)售確認(rèn)原則只有一個(gè)：貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移。也就是貨物是否已經(jīng)從企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移到了企業(yè)外部，只要所有權(quán)從企業(yè)內(nèi)轉(zhuǎn)移出去了，就要作為企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售處理；反之，不認(rèn)為是視同銷(xiāo)售。

舉個(gè)例子：貨物在總分機(jī)構(gòu)中進(jìn)行移送（不同縣市），比如從北京調(diào)貨到上海來(lái)，增值稅需要視同銷(xiāo)售，但企業(yè)所得稅就不需要視同銷(xiāo)售，因?yàn)樨浳镞€在公司這個(gè)主體內(nèi)，所有權(quán)還歸公司所有。

綜上，視同銷(xiāo)售這個(gè)知識(shí)點(diǎn)比較難，需要好好思考總結(jié)。出道題看看大家學(xué)會(huì)了沒(méi)有：

下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，既屬于增值稅視同銷(xiāo)售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入的項(xiàng)目有（ ）

a.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于分配股利

b.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資

c.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利

d.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)辦公樓在建工程

e.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)和外省分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移用于銷(xiāo)售

答案是：abc

d增值稅和企業(yè)所得稅都不用視同銷(xiāo)售，這里再多說(shuō)一點(diǎn)，自產(chǎn)貨物用于自己企業(yè)辦公樓的建造，是正常的經(jīng)營(yíng)行為，壓根不是增值稅的征稅范圍，所以談不上增值稅視同銷(xiāo)售；而辦公樓也屬于本企業(yè)，資產(chǎn)還在企業(yè)內(nèi)部，不屬于企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售

e企業(yè)所得稅不視同銷(xiāo)售，因?yàn)樨浳镞€在企業(yè)內(nèi)部

【第3篇】視同銷(xiāo)售收入是否繳納企業(yè)所得稅

增值稅、企業(yè)所得稅兩大稅種中均有對(duì)視同銷(xiāo)售的規(guī)定，那么同樣是視同銷(xiāo)售，各稅種規(guī)定是否相同呢？判定的關(guān)鍵點(diǎn)有什么區(qū)別呢？今天小編就帶各位一同走近“視同銷(xiāo)售”，看看它們之間有什么不同吧。

一

增值稅中的視同銷(xiāo)售

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：

(一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；

(二)銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；

(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；

(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)；

(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定，下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

(一)單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

(二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

(三)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

二

企業(yè)所得稅中的視同銷(xiāo)售

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、獎(jiǎng)勵(lì)、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入：

(1)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；

(2)用于交際應(yīng)酬；

(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

(4)用于股息分配；

(5)用于對(duì)外捐贈(zèng)；

(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

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【第4篇】什么是企業(yè)所得稅的視同銷(xiāo)售收入

今天我們先來(lái)詳細(xì)講述一下增值稅的8項(xiàng)視同銷(xiāo)售：

1、視同發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為（非常“8+3”）

①將貨物交付他人代銷(xiāo)。

②銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物。

③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。

⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

⑥將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶(hù)。

⑦將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者。

⑧將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。

⑨單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

⑩單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

?財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

①將貨物交付他人代銷(xiāo)—代銷(xiāo)中的委托方。

②銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物—代銷(xiāo)中的受托方。

③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

【解釋】機(jī)構(gòu)之間貨物移送視同銷(xiāo)售的三個(gè)條件：

第一、限于不同機(jī)構(gòu)之間發(fā)生，屬于同一個(gè)企業(yè)內(nèi)部。企業(yè)間的貨物移送正常納稅；

第二、強(qiáng)調(diào)相關(guān)機(jī)構(gòu)必須在不同縣（市），反言之，同一縣（市）發(fā)生的機(jī)構(gòu)間貨物移送不征稅；

第三、強(qiáng)調(diào)貨物移送以后，必須用于銷(xiāo)售；

第四、受貨機(jī)構(gòu)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具發(fā)票或向購(gòu)買(mǎi)方收取貨款。

④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。（規(guī)避）

⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。（重點(diǎn)）

【注意】貨物的來(lái)源，只有自產(chǎn)和委托加工，無(wú)外購(gòu)貨物。

⑥將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶(hù)。

⑦將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者。

⑧將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

【注意】貨物的來(lái)源，除自產(chǎn)和委托加工，還有外購(gòu)貨物。

⑨單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；

⑩單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；

?財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

特別注意：

傳統(tǒng)增值稅的8項(xiàng)視同銷(xiāo)售≠營(yíng)改增的視同銷(xiāo)售≠企業(yè)所得稅的視同銷(xiāo)售

【解釋】單位和個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù)，視同銷(xiāo)售，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外（“雙公例外”原則）

2、混合銷(xiāo)售行為

①含義：一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷(xiāo)售。且二者之間有從屬關(guān)系。

②稅務(wù)處理：

從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售，按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅；

其他單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售，按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。（實(shí)質(zhì)，還是看經(jīng)營(yíng)主業(yè)）