個(gè)人所得稅稅率表格（16篇）

【第1篇】個(gè)人所得稅稅率表格

今年政府工作報(bào)告提到，改革個(gè)人所得稅。頂層設(shè)計(jì)將影響老百姓生活的方方面面，多交或者少交都與大家的日常收入息息相關(guān)。

那么，究竟個(gè)稅是如何計(jì)算的？今天，小編為大家整理了目前常用的“個(gè)人所得稅稅率對(duì)照表”，趕緊收藏備用吧！

工資、薪金所得

本表為工資、薪金所得適用。

所稱(chēng)全月應(yīng)納稅所得額，是指每月收入額減除費(fèi)用三千五百元以及附加減除費(fèi)用后的余額。

個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和

企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

本表為個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用。

所稱(chēng)全年應(yīng)納稅所得額，是指每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。

勞務(wù)報(bào)酬所得

本表為務(wù)報(bào)酬所得適用。

勞務(wù)報(bào)酬所得按次納稅，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。每次含稅收入不超過(guò)4000元（即不含稅收入不超過(guò)3360元）的，減除費(fèi)用800元；含稅收入4000元以上（即不含稅收入3360元以上）的，減除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。

稿酬所得

稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得； 以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。

稿酬所得，每次含稅收入不超過(guò)4000元（即不含稅收入不超過(guò)3360元）的，減除費(fèi)用800元；含稅收入4000元以上（即不含稅收入3360元以上）的，減除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。

適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。

特許權(quán)使用費(fèi)所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得； 以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。

財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得； 以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次含稅收入不超過(guò)4000元（即不含稅收入不超過(guò)3360元）的，減除費(fèi)用800元；含稅收入4000元以上（即不含稅收入3360元以上）的，減除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。

適用比例稅率，稅率為20%。

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

適用比例稅率，稅率為20%。

其他

利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得； 以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。

偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得； 以每次取得該項(xiàng)收入為一次。

其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

各位小伙伴，

對(duì)照表get√了嗎？

以后按此計(jì)算就行啦！

下面再來(lái)說(shuō)說(shuō)個(gè)稅到底有啥用吧

申請(qǐng)房貸：可作收入證明的佐證

目前銀行要求個(gè)人在辦理貸款時(shí)，要提供單位開(kāi)具的個(gè)人收入證明，個(gè)人所得稅完稅證明雖然不作為硬性規(guī)定，但作為收入證明的佐證，能提供納稅人的收入狀況，也是對(duì)其還款能力的一種肯定。

出國(guó)簽證：通過(guò)這個(gè)看財(cái)力

不同的國(guó)家對(duì)不同身份的申請(qǐng)擔(dān)保人有不同的要求，對(duì)于個(gè)體戶(hù)、企業(yè)法人要求有完稅證明，這可以證明法人或個(gè)人的合法收入、收入水平。

事故理賠：更好計(jì)算誤工費(fèi)

出了交通事故等事件后，在賠付誤工費(fèi)時(shí)，如果拿著完稅證明來(lái)辦理賠手續(xù)，其薪酬就很容易推算。

小編趕緊偷偷地算了一下

自己該繳多少稅

額…好像還沒(méi)達(dá)到繳稅標(biāo)準(zhǔn)

文章來(lái)源：申工社 （ id：shengongshewx）、工人日?qǐng)?bào)（id：grrbwx）

【第2篇】2023年個(gè)人所得稅稅率

1

要點(diǎn)

個(gè)人所得稅申報(bào)表修訂

自2023年1月1日起，啟用新個(gè)人所得稅申報(bào)表：

（1）根據(jù)新稅法及相關(guān)政策規(guī)定調(diào)整完善了原《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（a表）》《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（b表）》《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（a表）》《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（a表）》《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）》《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（c表）》相關(guān)填報(bào)內(nèi)容和說(shuō)明；

（2）根據(jù)新稅法綜合所得匯算清繳的有關(guān)規(guī)定，制發(fā)《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》；

（3）根據(jù)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得有關(guān)政策規(guī)定，制發(fā)《合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式備案表》和《單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。

政策依據(jù)： 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）

2

要點(diǎn)

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策明確

創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對(duì)其個(gè)人合伙人來(lái)源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2019〕8號(hào)）

3

要點(diǎn)

明確無(wú)住所的個(gè)人居住時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)

無(wú)住所個(gè)人一個(gè)納稅年度在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住滿(mǎn)183天的，如果此前六年在中國(guó)境內(nèi)每年累計(jì)居住天數(shù)都滿(mǎn)183天而且沒(méi)有任何一年單次離境超過(guò)30天，該納稅年度來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅；如果此前六年的任一年在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)不滿(mǎn)183天或者單次離境超過(guò)30天，該納稅年度來(lái)源于中國(guó)境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅。

前款所稱(chēng)此前六年，是指該納稅年度的前一年至前六年的連續(xù)六個(gè)年度，此前六年的起始年度自2023年（含）以后年度開(kāi)始計(jì)算。

政策依據(jù)： 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人居住時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）

4

要點(diǎn)

非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策

明確非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人的所得來(lái)源地、工資薪金所得收入額、稅款計(jì)算、適用稅收協(xié)定、相關(guān)征管規(guī)定等具體政策。

政策依據(jù)： 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第35號(hào)）

5

要點(diǎn)

調(diào)整《中國(guó)稅收居民身份證明》開(kāi)具規(guī)定

自2023年5月1日起，申請(qǐng)人應(yīng)向主管其所得稅的縣稅務(wù)局（以下稱(chēng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》。中國(guó)居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機(jī)構(gòu)應(yīng)由其中國(guó)總機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)以其中國(guó)居民合伙人作為申請(qǐng)人，向中國(guó)居民合伙人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。

政策依據(jù)： 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）

6

要點(diǎn)

部分應(yīng)稅所得項(xiàng)目調(diào)整

2023年個(gè)人所得稅法修改后，取消了“其他所得”項(xiàng)目，按照原稅法“其他所得”項(xiàng)目征稅的有關(guān)政策文件，需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。財(cái)政部、稅務(wù)總局印發(fā)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第74號(hào)），對(duì)原稅法下按“其他所得”項(xiàng)目征稅的有關(guān)收入調(diào)整了適用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目，從2023年1月1日起執(zhí)行。

政策依據(jù)： 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第74號(hào)）

7

要點(diǎn)

粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

廣東省、深圳市按內(nèi)地與香港個(gè)人所得稅稅負(fù)差額，對(duì)在大灣區(qū)工作的境外（含港澳臺(tái)）高端人才和緊缺人才給予補(bǔ)貼，該補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)： 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕31號(hào)）

8

要點(diǎn)

全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策

自2023年7月1日起至2024年6月30日，個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過(guò)1年的，對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以?xún)?nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部公告2023年第78號(hào)）

9

要點(diǎn)

多部門(mén)聯(lián)合發(fā)文加強(qiáng)個(gè)人所得稅納稅信用建設(shè)

《國(guó)家發(fā)展改革委辦公廳 國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）涵蓋了個(gè)人所得稅事項(xiàng)辦理的事前、事中、事后全過(guò)程，納稅人在辦理相關(guān)事項(xiàng)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容，以在點(diǎn)滴間積累自身的納稅信用：

一是事前關(guān)注信用承諾。稅務(wù)部門(mén)已在個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表、個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息表等表單中設(shè)立了信用承諾書(shū)，提示納稅人對(duì)填報(bào)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性作出承諾。信用承諾的履行情況將納入個(gè)人信用記錄。

二是事中注重誠(chéng)實(shí)守信?！锻ㄖ芬?guī)定，稅務(wù)部門(mén)將以個(gè)人所得稅納稅申報(bào)記錄、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送記錄、違反信用承諾和違法違規(guī)行為記錄為重點(diǎn)，研究制定自然人納稅信用管理的制度辦法。對(duì)個(gè)人所得稅納稅信用記錄持續(xù)優(yōu)良的納稅人，稅務(wù)部門(mén)將聯(lián)合相關(guān)部門(mén)實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)；對(duì)于違反相關(guān)法律法規(guī)，違背誠(chéng)實(shí)守信原則，存在偷稅、騙稅、騙抵、冒用他人身份信息等失信行為的當(dāng)事人，稅務(wù)部門(mén)將列入重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，依法依規(guī)采取行政性約束和懲戒措施；對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重、達(dá)到重大稅收違法失信案件標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)部門(mén)將列為嚴(yán)重失信當(dāng)事人，依法對(duì)外公示，并與全國(guó)信用信息共享平臺(tái)共享，推送相關(guān)部門(mén)實(shí)施聯(lián)合懲戒。

三是事后關(guān)注合法權(quán)益?！锻ㄖ芬?guī)定，納稅人對(duì)個(gè)人所得稅納稅信用記錄有異議時(shí)，可向稅務(wù)部門(mén)提出申請(qǐng)，稅務(wù)部門(mén)將及時(shí)回復(fù)并反饋結(jié)果。與此同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)將為納稅人提供信用修復(fù)渠道，鼓勵(lì)自然人在規(guī)定期限內(nèi)主動(dòng)糾正失信行為、消除不良影響，開(kāi)展信用修復(fù)。

政策依據(jù)： 《國(guó)家發(fā)展改革委辦公廳 國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》（發(fā)改辦財(cái)金規(guī)〔2019〕860號(hào)）

【第3篇】珠海個(gè)人所得稅稅率表

此前，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。從今年起，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、本公告所稱(chēng)小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

三、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2023年3月14日

本期制作團(tuán)隊(duì)

監(jiān)制 | 國(guó)家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局辦公室

圖文編發(fā) | 珠稅融媒

稿件來(lái)源 | 財(cái)政部 稅務(wù)總局

【第4篇】建筑業(yè)個(gè)人所得稅稅率

異地建筑業(yè)個(gè)人所得稅需要調(diào)整嗎

一、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅,由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納.

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào))規(guī)定:

總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅,由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納.

總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過(guò)勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅,由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納.

個(gè)人所得稅不同稅率:

綜合所得(工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得),適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率,按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅.該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距,最高一級(jí)為45%,最低一級(jí)為3%,共7級(jí).

經(jīng)營(yíng)所得適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率.適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距,最低一級(jí)為5%,最高一級(jí)為35%,共5級(jí).

比例稅率.對(duì)個(gè)人的利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅,適用20%的比例稅率.

異地建筑業(yè)個(gè)人所得稅需要調(diào)整嗎?通過(guò)閱讀上文我們知道不管是在異地還是在本地個(gè)人所得稅是同樣的,并不會(huì)特殊調(diào)整處理.如果在異地預(yù)繳了,回本地再申報(bào)也是可以的.

推薦學(xué)習(xí)：

【第5篇】個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅核定稅率

《稅曉通》專(zhuān)注于稅務(wù)籌劃，通過(guò)當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)園區(qū)政策，幫助企業(yè)合法減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)！

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收的取消，使得個(gè)體工商戶(hù)的核定逐漸走進(jìn)市場(chǎng)，個(gè)體工商戶(hù)屬于小微企業(yè)，小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶(hù)在稅收減免政策上還是有很多優(yōu)惠的，同時(shí)國(guó)家在稅收扶持上也是更像中小企業(yè)傾斜的。所以企業(yè)可以?xún)?yōu)先考慮個(gè)體工商戶(hù)，稅率低，注冊(cè)方便。

個(gè)體工商戶(hù)在法律允許范圍內(nèi)，依法經(jīng)核準(zhǔn)登記，從事工商經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自然人或者家庭，但一般都是以家庭為單位的，并且個(gè)體工商戶(hù)只能家庭成員之間轉(zhuǎn)讓。個(gè)體工商戶(hù)的核定征收，是相對(duì)于查賬征收而言的，稅率會(huì)低很多，因?yàn)閭€(gè)體工商戶(hù)基本上滿(mǎn)足核定征收的要求，很多個(gè)體戶(hù)基本上沒(méi)有建賬的能力，多是采用核定征收的，核定征收又有兩種方式，一般地方稅務(wù)是采取的那種方式，定率核定還是定額核定，稅率都很低。

個(gè)體工商戶(hù)的核定征收和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的核定征收差不多，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)使用方式也一樣，只是說(shuō)個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的企業(yè)組織形式不同，但在稅率上個(gè)體工商戶(hù)的稅率還有低一些，因?yàn)閭€(gè)體工商戶(hù)的個(gè)稅基本上都是減半征收，綜合稅率2.5%左右。

個(gè)體工商戶(hù)的個(gè)稅核定最低稅率僅需0.3%，增值稅%，附加稅0.06%，基本上行業(yè)不受限制，能解決企業(yè)成本發(fā)票不足，利潤(rùn)虛高等問(wèn)題。成立個(gè)體工商戶(hù)享受核定征收，用個(gè)體工商戶(hù)來(lái)分包主體企業(yè)的業(yè)務(wù)，降低主體企業(yè)的稅收成本，節(jié)稅力度高達(dá)90%。

同時(shí)個(gè)體工商戶(hù)也能享受小規(guī)模納稅人的增值稅的免稅政策，也就是企業(yè)季度銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)免征增值稅，階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅，型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅，體工商戶(hù)應(yīng)納稅所得不超過(guò)100萬(wàn)元部分個(gè)人所得稅減半征收。

所以個(gè)體工商戶(hù)的核定征收稅率低，能解決企業(yè)的成本欠缺的問(wèn)題，優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)成本結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)的稅收成本，適用于大多數(shù)企業(yè)，能解決企業(yè)利潤(rùn)虛高，成本不足，個(gè)稅高等稅務(wù)問(wèn)題。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《稅曉通》公眾號(hào)，更多稅收優(yōu)惠政策，可關(guān)注公眾號(hào)了解~

【第6篇】個(gè)人所得稅不含稅稅率表

工資、薪金所得適用

說(shuō)明：

本表含稅級(jí)距指以每月收入額減除費(fèi)用后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。 以工薪所得為例，個(gè)人所得稅按月繳納，在工薪所得的基礎(chǔ)上減去按標(biāo)準(zhǔn)扣除的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金等免稅項(xiàng)目后所得的應(yīng)稅收入為基礎(chǔ)。在應(yīng)稅收入的基礎(chǔ)上扣除3500元的起征點(diǎn)得出應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算公式為=（月應(yīng)稅收入-3500）*稅率-速算扣除數(shù)

含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。

級(jí)數(shù)

含稅級(jí)距

不含稅級(jí)距

稅率(%)

速算扣除數(shù)

1

不超過(guò)1,500元的

不超1455元的

3

0

2

超過(guò)1,500元至4,500元的部分

超過(guò)1455元至4155元的部分

10

105

3

超過(guò)4,500元至9,000元的部分

超過(guò)4155元至7755元的部分

20

555

4

超過(guò)9,000元至35,000元的部分

超過(guò)7755元至27255元的部分

25

1005

5

超過(guò)35,000元至55,000元的部分

超27255元至41255元的部分

30

2,755

6

超過(guò)55,000元至80,000元的部分

超41255元至57505元的部分

35

5,505

7

超過(guò)80,000元的部分

超57505元的部分

45

13.505

【第7篇】蘇州個(gè)人所得稅稅率表

蘇州購(gòu)房寶典——稅費(fèi)繳納

一、新房交易稅費(fèi)

（一）面積小于（等于）90平方米

（二）面積大于90平方米小于（等于）144平方米

（三）面積大于144平方米

二、二手房交易稅費(fèi)

一、新房交易稅費(fèi)

（一）面積小于（等于）90平方米

（二）面積大于90平方米小于（等于）144平方米

（三）面積大于144平方米

二、二手房交易稅費(fèi)

（一）契稅

1.不管是新建商品房還是二手房都需要繳納契稅，住宅類(lèi)房屋的契稅是根據(jù)買(mǎi)房款總價(jià)的1%到3%來(lái)繳納，具體的比例是根據(jù)國(guó)家政策、買(mǎi)房時(shí)間、房屋單價(jià)、房屋面積、是否第1次買(mǎi)房等因素來(lái)決定。而非住宅類(lèi)房屋的契稅是根據(jù)計(jì)稅參考價(jià)的3%來(lái)繳納的。

2.自2023年10月1日開(kāi)始，假如購(gòu)買(mǎi)的是普通住房并且是屬于家庭成員名下的唯一住房的，可以減半繳納契稅。如果購(gòu)買(mǎi)的普通住房的房屋面積是在90平以下，并且是屬于家庭成員名下的唯一住房的，契稅是根據(jù)1%的稅率進(jìn)行繳納的。

3.一般情況下，契稅都是由買(mǎi)房人支付的。第一次購(gòu)買(mǎi)的普通住房的房屋面積是在90平以下的是根據(jù)1%稅率的進(jìn)行繳納。若房屋面積是在90到144平米之間的，那么契稅是根據(jù)1.5%的稅率進(jìn)行繳納，如房屋面積是在144平米以上的，那么契稅是根據(jù)3%的稅率進(jìn)行繳納。如果是第二次購(gòu)買(mǎi)房屋的話(huà)，那么契稅都是根據(jù)3%的稅率進(jìn)行繳納的，并且不分面積。

（二）營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅是由買(mǎi)房人支付的，一般是由城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)稅組成的，征收的稅率是5.6%。假如個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的房屋超過(guò)2年(含2年)的普通住宅想要對(duì)外銷(xiāo)售的，那么可以不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。

（三）個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅是由買(mǎi)房人支付的。核定個(gè)人所得稅的征收方式：應(yīng)納個(gè)人所得稅=計(jì)稅價(jià)格×1%(或1.5%、3%)，而蘇州市的個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅核定征收率標(biāo)準(zhǔn)為：普通住房1%，非普通住房或非住宅類(lèi)房產(chǎn)為1.5%，拍賣(mài)房產(chǎn)為3%。假如是個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一住宅，那么可以不需要繳納個(gè)人所得稅。

（四）印花稅

印花稅是由買(mǎi)賣(mài)雙方各自根據(jù)0.05%的稅率進(jìn)行繳納的。印花稅是針對(duì)合同或者是具有合同性質(zhì)的憑證，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，營(yíng)業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證所收的一類(lèi)稅費(fèi)。對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售或者是購(gòu)買(mǎi)住房的，暫時(shí)不需要繳納印花稅。二級(jí)轉(zhuǎn)移登記只收取買(mǎi)方0.05%的印花稅。

（五）土地增值稅

核定土地增值稅的征收方式：應(yīng)納土地增值稅額=計(jì)稅價(jià)格×核定征收率。而蘇州市的土地增值稅核定征收標(biāo)準(zhǔn)：商鋪、寫(xiě)字樓、酒店的稅率是10%，其他非住宅類(lèi)房產(chǎn)的稅率是5%。對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售住房的暫時(shí)不需要繳納土地增值稅。

（六）登記費(fèi)

登記費(fèi)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)分為住房和非住房?jī)煞N。個(gè)人住房登記收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是：每件80元/件，而非住房房屋登記收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是：550元/件。房屋登記收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)中包含了《房屋所有權(quán)證》工本費(fèi)和土地使用權(quán)證》工本費(fèi)。

【第8篇】成都個(gè)人所得稅稅率表

成都自5.31樓市調(diào)控以來(lái)，新上市的二手房增加了不少，有的房子需要繳納增值稅，而有的房子可以免繳增值稅。那么，哪些房子可以免征增值稅呢？

滿(mǎn)二唯一的住房，可以免收增值稅！什么是滿(mǎn)二唯一呢？簡(jiǎn)單地說(shuō)就是房東在大成都范圍內(nèi)，名下有且僅有這一套住房，契稅票或者房產(chǎn)證滿(mǎn)兩年就可以免除增值稅。

如果房東不是唯一住房呢？這種情況需要契稅票或者房產(chǎn)證滿(mǎn)五年才可以免除增值稅。

開(kāi)篇給大家說(shuō)了增值稅的問(wèn)題，很多購(gòu)房者還處于云里霧里的狀態(tài)，那么我今天給大家說(shuō)說(shuō)，成都二手房交易需要繳納哪些稅費(fèi)呢？

個(gè)人所得稅：1%，房東的房子滿(mǎn)五唯一可以免收個(gè)人所得稅。所謂滿(mǎn)五唯一就是指房東這套住房契稅票或者房產(chǎn)證滿(mǎn)五年，而且是省內(nèi)的唯一住房。

增值稅：5.3%，房東的房子滿(mǎn)二唯一和契稅票或者拿到房產(chǎn)證滿(mǎn)五年可以免征增值稅。

契稅：1-3%，這與購(gòu)房者購(gòu)買(mǎi)的住房面積和擁有的住房套數(shù)有關(guān)（省內(nèi)擁有住房套數(shù)）。

首套房，面積小于90平，1%，大于90平1.5%

二套房，面積小于90平，1%，大于90平2%

三套房，無(wú)論面積大小都收3%

印花稅：萬(wàn)分之五

服務(wù)費(fèi)：4元/㎡（買(mǎi)賣(mài)雙方各2元）

工本費(fèi)：80元

中介費(fèi)：賣(mài)家1%，買(mǎi)家2%

成都的二手房市場(chǎng)一般默認(rèn)的是房東除了自己給那一個(gè)點(diǎn)的中介費(fèi)外，所有費(fèi)用都由購(gòu)房者承擔(dān)。

在知曉這些費(fèi)用之后，購(gòu)房者又該如何選擇房子呢？

無(wú)論你是買(mǎi)來(lái)自住，還是投資，在自己能力范圍內(nèi)，選擇更具有增值潛力的住房！

在同地段，品質(zhì)相差不大的情況下：房齡更為年輕的滿(mǎn)二唯一的次新房子肯定比滿(mǎn)五唯一的次新房子在未來(lái)更具有競(jìng)爭(zhēng)力。也就是說(shuō)我們能夠買(mǎi)到滿(mǎn)二唯一的房子，那就不要去選擇滿(mǎn)五唯一的了，不要被一兩萬(wàn)的個(gè)稅給迷惑了，房齡的優(yōu)勢(shì)不是一兩萬(wàn)塊錢(qián)的個(gè)人所得稅能夠彌補(bǔ)得了的！

當(dāng)然，如果是同樣房齡的住房，滿(mǎn)五唯一肯定比滿(mǎn)二唯一好一些。

在購(gòu)買(mǎi)二手房的時(shí)候，我們還需要注意這樣一個(gè)問(wèn)題：在剛需小區(qū)盡量不要買(mǎi)面積比較大的房子，比如一百五十平以上的房子在你再次轉(zhuǎn)手的時(shí)候容易遇到困境，因?yàn)閯傂栀I(mǎi)不起，改善看不上！在改善型的小區(qū)里面可以購(gòu)買(mǎi)大面積的住房，畢竟這樣的小區(qū)更多的是改善型人群，更注重居住品質(zhì)。

買(mǎi)房有技巧嗎？有，下次給大家說(shuō)說(shuō)買(mǎi)房的技巧！

【第9篇】外籍人員個(gè)人所得稅稅率表

南方周末天氣出奇的好，各大公園的花花草草爭(zhēng)相妖嬈。作為常年伏案作業(yè)的財(cái)稅人，周末正帶孩子在公園賞花鍛煉，碰到了國(guó)稅總局一天發(fā)布兩條針對(duì)外籍個(gè)人所得稅的新政策！

兩大新政涉及內(nèi)容之廣，讓大部分從業(yè)者一時(shí)找不到方向。今日特為廣大財(cái)稅從業(yè)者及hr們針對(duì)2023年34號(hào)、35號(hào)文分別做重點(diǎn)解讀及分析：

財(cái)政局稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)文劃重點(diǎn)

政策援引：

無(wú)住所個(gè)人一個(gè)納稅年度在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住滿(mǎn)183天的，如果此前六年在中國(guó)境內(nèi)每年累計(jì)居住天數(shù)都滿(mǎn)183天而且沒(méi)有任何一年單次離境超過(guò)30天，該納稅年度來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅；

如果此前六年的任一年在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)不滿(mǎn)183天或者單次離境超過(guò)30天，該納稅年度來(lái)源于中國(guó)境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅。

前款所稱(chēng)此前六年，是指該納稅年度的前一年至前六年的連續(xù)六個(gè)年度，此前六年的起始年度自2023年（含）以后年度開(kāi)始計(jì)算。

勞達(dá)財(cái)稅解讀

1、居民個(gè)人和非居民個(gè)人釋義

根據(jù)2023年新《個(gè)人所得稅法》第一條的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天的個(gè)人，為居民個(gè)人。

根據(jù)2023年新《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二條的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)有住所，是指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住。

住所的定義

住所是一個(gè)法律概念 ，而非我們通常所說(shuō)的住房。

住所和居所不同，住所是自然人以久住意思而經(jīng)常居住的中心生活場(chǎng)所；居所是自然人經(jīng)常居住的場(chǎng)所。

構(gòu)成住所必須滿(mǎn)足有久住的意思和經(jīng)常居住的事實(shí)兩個(gè)條件。

自然人的住所只能有一個(gè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)民法總則》第二十五條的規(guī)定，自然人以戶(hù)籍登記或者其他有效身份登記的居所為住所；

經(jīng)常居所和住所不一致的，經(jīng)常居所視為住所。

自然人的住所與戶(hù)籍登記地不同，自然人的住所可以與戶(hù)籍登記地一致，也可以不一致，不一致時(shí)，非戶(hù)籍登記地的經(jīng)常居住地，就是住所。

通常情況下，雖然以自然人的戶(hù)籍登記地的居所為設(shè)定的住所，但在自然人離開(kāi)住所時(shí)，應(yīng)以連續(xù)居住一年以上的經(jīng)常居住地為住所。

延展思考：有房子就是有住所嗎？

習(xí)慣性居住

習(xí)慣性居住，是判定納稅義務(wù)人是居民個(gè)人或非居民個(gè)人的一個(gè)法律意義上的標(biāo)準(zhǔn)，不是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地。

如因?qū)W習(xí)、工作、探親等而在中國(guó)境外居住的，在其原因消除之后，必須回到中國(guó)境內(nèi)居住的個(gè)人，則中國(guó)即為該納稅人習(xí)慣性居住地。

在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿(mǎn)183天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。個(gè)人，為非居民個(gè)人。

2、外籍人士享受境外免稅優(yōu)惠的變化

1）居民個(gè)人時(shí)間從一年調(diào)整為183天；2）免稅條件構(gòu)成居民納稅人不滿(mǎn)年放寬到連續(xù)不滿(mǎn)6年；3）在任一年度，有一次離境30天，就能重新計(jì)算連續(xù)居住年限；4）管理方式由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)改為備案；5）前六年的起始年度自2023年（含）以后年度開(kāi)始計(jì)算。

新規(guī)出臺(tái)，對(duì)于外籍（含港澳臺(tái)）個(gè)人，意味著2023年以前在大陸境內(nèi)居住的年度，無(wú)論之前是否做過(guò)月子，將全部歸零！

2023年以后，無(wú)住所個(gè)人2023年到2024年期間，在境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天的年度連續(xù)不滿(mǎn)六年，其取得的境外支付的境外所得，就可免繳個(gè)人所得稅。

此外，自2023年其任一年度如果有單次離境超過(guò)30天的情形，此前連續(xù)年限清零，重新計(jì)算！

政策援引

無(wú)住所個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)，按照個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)計(jì)算。

在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天滿(mǎn)24小時(shí)的，計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)，在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，不計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)。

勞達(dá)財(cái)稅解讀

無(wú)住所個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)，按照個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)計(jì)算。

在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天滿(mǎn)24小時(shí)的，計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)，在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，不計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)。

財(cái)政局稅務(wù)總局公告2023年第35號(hào)文劃重點(diǎn)

1、所得來(lái)源地

（一）工資薪金所得來(lái)源地

境內(nèi)工作期間按個(gè)人在境內(nèi)工作天數(shù)計(jì)算，包括其在境內(nèi)的實(shí)際工作日以及境內(nèi)工作期間在境內(nèi)、境外享受的公休假、 個(gè)人休假、接受培訓(xùn)的天數(shù)。

同時(shí)在境內(nèi)、境外工作的，按照工資薪金所屬境內(nèi)、境外工作天數(shù)占當(dāng)期公歷天數(shù)的比例計(jì)算確定來(lái)源于境內(nèi)、境外工資薪金所得的收入額。

（二）數(shù)月獎(jiǎng)金以及股權(quán)激勵(lì)所得來(lái)源地

根據(jù)數(shù)月獎(jiǎng)金或者股權(quán)激勵(lì)乘以數(shù)月獎(jiǎng)金或者股權(quán)激勵(lì)所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)與所屬工作期間公歷天數(shù)之比確認(rèn)。

（三）董事、監(jiān)事及高層管理人員取得報(bào)酬所得來(lái)源地

無(wú)論是否在境內(nèi)履行職務(wù)，取得由境內(nèi)居民企業(yè)支付或者負(fù)擔(dān)的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)、工資薪金或者其他類(lèi)似報(bào)酬，屬于來(lái)源于境內(nèi)的所得。

高層管理職務(wù)包括企業(yè)正、副（總）經(jīng)理、 各職能總師、總監(jiān)及其他類(lèi)似公司管理層的職務(wù)。

（四）稿酬所得來(lái)源地

由境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織支付或者負(fù)擔(dān)的稿酬所得，為來(lái)源于境內(nèi)的所得。

2、無(wú)住所個(gè)人

工資薪金所得收入額計(jì)算

（一）無(wú)住所個(gè)人為非居民個(gè)人的情形

1、非居民個(gè)人境內(nèi)居住時(shí)間累積不超過(guò)90天

2、非居民個(gè)人境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)超過(guò)90天不滿(mǎn)183天

（二）無(wú)住所個(gè)人為居民個(gè)人的情形

1、無(wú)住所居民個(gè)人境內(nèi)居住時(shí)間累積滿(mǎn)183天但連續(xù)不滿(mǎn)六年

取得的全部工資薪金所得，除歸屬于境外工作期間且由境外單位或者個(gè)人支付的工資薪金所得部分外，均應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

2、無(wú)住所居民個(gè)人在境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天的年度連續(xù)滿(mǎn)六年

在境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天的年度連續(xù)滿(mǎn)六年后，不符合實(shí)施條例第四條優(yōu)惠條件的無(wú)住所居民個(gè)人，其從境內(nèi)、境外取得的全部工資薪金所得均應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

（三）無(wú)住所個(gè)人為高管人員的情形

高管人員在境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)不超過(guò)90天的，取得由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金所得應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；

高管人員在境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)超過(guò)90天不滿(mǎn)183天的，取得的工資薪金所得，除歸屬于境外工作期間且不是由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的部分外，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

3、關(guān)于無(wú)住所個(gè)人稅款計(jì)算

（一）關(guān)于無(wú)住所居民個(gè)人稅款計(jì)算

無(wú)住所居民個(gè)人取得綜合所得，年度終了后，應(yīng)按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按 月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，按照規(guī)定辦理匯算清繳，年度綜合所得應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下（公式四）：

年度綜合所得應(yīng)納稅額=（年度工資薪金收入額+年度勞務(wù)報(bào)酬收入額+年度稿酬收入額+年度特許權(quán)使 用費(fèi)收入額-減除費(fèi)用-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)

無(wú)住所居民個(gè)人為外籍個(gè)人的，2023年1月1日前計(jì)算工資薪金收入額時(shí)，已經(jīng)按規(guī)定減除住房補(bǔ)貼、子女 教育費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)等八項(xiàng)津補(bǔ)貼的，不能同時(shí)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

延展閱讀：

關(guān)于外籍個(gè)人有關(guān)津貼的政策

1、2023年1月1日至2023年12月31日期間，外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可以選擇享受個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，也可以選擇按照以前規(guī)定，享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時(shí)享受。

外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

2、自2023年1月1日起，外籍個(gè)人不再享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

年度工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入額分別按年度內(nèi)每月工資薪金以及每次勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入額合計(jì)數(shù)額計(jì)算。

（二）關(guān)于非居民個(gè)人稅款計(jì)算

1、非居民個(gè)人當(dāng)月取得工資薪金所得，以按照本公告第二條規(guī)定計(jì)算的當(dāng)月收入額，減去稅法規(guī)定的減除 費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額，適用本公告所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下稱(chēng)月度稅率表）計(jì)算 應(yīng)納稅額。

2、非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得數(shù)月獎(jiǎng)金，單獨(dú)按照本公告第二條規(guī)定計(jì)算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅，不減除費(fèi)用，適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額，在一個(gè)公歷年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)非居民個(gè)人，該計(jì)稅辦法只允許適用一次。

計(jì)算公式如下（公式五）：

當(dāng)月數(shù)月獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=[（數(shù)月獎(jiǎng)金收入額÷6）×適用稅率－速算扣除數(shù)]×6

勞達(dá)財(cái)稅解讀

此政策出臺(tái)，解決了爭(zhēng)議已久的外籍非居民年終獎(jiǎng)計(jì)算方式，對(duì)外籍非居民個(gè)人是重大利好。

3.非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得股權(quán)激勵(lì)所得，單獨(dú)按照本公告第二條規(guī)定計(jì)算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅（一個(gè)公歷年度內(nèi)的股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)合并計(jì)算），不減除費(fèi)用，適應(yīng)月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。

計(jì)算公式如下（公式六）：

當(dāng)月股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)納稅額＝[（本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵(lì)所得合計(jì)額÷6）×適用稅率－速算扣除 數(shù)]×6-本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵(lì)所得已納稅額

4.非居民個(gè)人取得來(lái)源于境內(nèi)的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以稅法規(guī)定的每次收入額 為應(yīng)納稅所得額，適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。

四、無(wú)住所個(gè)人適用稅收協(xié)定

（一）關(guān)于無(wú)住所個(gè)人適用受雇所得條款的規(guī)定。

1.無(wú)住所個(gè)人享受境外受雇所得協(xié)定待遇。 對(duì)方稅收居民個(gè)人在境外從事受雇活動(dòng)取得的受雇所得，可不繳納個(gè)人所得稅。

2.無(wú)住所個(gè)人享受境內(nèi)受雇所得協(xié)定待遇。 稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留天數(shù)不超過(guò)183天的對(duì)方稅收居民個(gè)人，在境內(nèi)從事受雇活動(dòng)取得受雇所得，不是由境內(nèi)居民雇主支付或者代其支付的，也不是由雇主在境內(nèi)常設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的，可不繳納個(gè)人所得稅。

延展思考：境外明星來(lái)華演出，收入不是由境內(nèi)居民雇主支付，是否需要繳納個(gè)人所得稅？

五、無(wú)住所個(gè)人適用稅收協(xié)定

無(wú)住所個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)首次申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定等情況預(yù)計(jì)一個(gè)納稅年度內(nèi)境內(nèi)居住天數(shù)以 及在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留天數(shù)，按照預(yù)計(jì)情況計(jì)算繳納稅款。

無(wú)住所個(gè)人在境內(nèi)任職、受雇取得來(lái)源于境內(nèi)的工資薪金所得，凡境內(nèi)雇主與境外單位或者個(gè)人存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，將本應(yīng)由境內(nèi)雇主支付的工資薪金所得，部分或者全部由境外關(guān)聯(lián)方支付的，無(wú)住所個(gè)人可以自行 申報(bào)繳納稅款，也可以委托境內(nèi)雇主代為繳納稅款。

無(wú)住所非居民個(gè)人（連續(xù)未滿(mǎn)六年）納稅政策政策總結(jié)

一、所得來(lái)源地

個(gè)人取得歸屬于中國(guó)境內(nèi)（以下稱(chēng)境內(nèi)）工作期間的工資薪金所得為來(lái)源于境內(nèi)的工資薪金所得。

同時(shí)在境內(nèi)、境外工作的，按照工資薪金所屬境內(nèi)、境外工作天數(shù)占當(dāng)期公歷天數(shù)的比例計(jì)算確定來(lái)源于境 內(nèi)、境外工資薪金所得的收入額。

二、 工資薪金所得收入額計(jì)算

全部工資薪金所得，除歸屬于境外工作期間且由境外單位或者個(gè)人支付的工資薪金所得部分外，均應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

三、個(gè)人稅款計(jì)算

年度綜合所得應(yīng)納稅額=（年度工資薪金收入額+年度勞務(wù)報(bào)酬收入額+年度稿酬收入額+年度特許權(quán)使用費(fèi)收 入額-減除費(fèi)用-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)

無(wú)住所居民個(gè)人為外籍個(gè)人的，2023年1月1日前計(jì)算工資薪金收入額時(shí)，已經(jīng)按規(guī)定減除住房補(bǔ)貼、子女教 育費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)等八項(xiàng)津補(bǔ)貼的，不能同時(shí)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

四、稅收協(xié)定優(yōu)惠

受雇所得：境外從事受雇活動(dòng)取得的受雇所得，可不繳納個(gè)人所得稅。

【第10篇】股東分紅個(gè)人所得稅稅率表

自然人股東分紅需要繳納20%的稅率，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)0.5%解決

股權(quán)分紅就是你投資購(gòu)買(mǎi)該上市公司的股份，即該公司的股東，有權(quán)利分享公司經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。上市公司一般會(huì)在半年報(bào)或者年報(bào)推出分紅，從當(dāng)年利潤(rùn)中提出一部分，對(duì)股東進(jìn)行分紅。

根據(jù)個(gè)稅規(guī)定，個(gè)人股東獲得企業(yè)利潤(rùn)分紅時(shí)，應(yīng)依法繳納20%的股東分紅稅，站在企業(yè)的立場(chǎng)上，企業(yè)不僅需要繳納增值稅，企業(yè)所得稅(tel：l327)及附加稅以外，剩余利潤(rùn)提出時(shí)也需要繳納20%的分紅稅，這樣就造成了利潤(rùn)看上去十分可觀，繳納分紅稅后就會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重縮水。

企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅稅負(fù)壓力大，企業(yè)可以通過(guò)稅收籌劃(l935)合理降低稅負(fù)，那么股東分紅20%也是可以通過(guò)稅收籌劃，合理納稅/節(jié)稅的!

紅利所得直接以全額收入按20%計(jì)稅，股東分紅如果要如何節(jié)稅，真的還要看具體金額如何，對(duì)比其他方式所繳納(8o7)的個(gè)稅，選擇交稅比較少的方式”分紅“才是上上策。

相對(duì)紅利所得，現(xiàn)在全年綜合所得計(jì)算個(gè)稅，減除費(fèi)用扣除、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等后，在一定金額內(nèi)所交的個(gè)稅會(huì)比股息紅利少。比如，分紅40萬(wàn)，按股息、紅利所得計(jì)稅，需要交稅8萬(wàn)元;如果以工資或年終獎(jiǎng)形式支付，最多交稅為53080元，如果考慮扣除項(xiàng)目后交稅更少。

目前把錢(qián)從公司轉(zhuǎn)到個(gè)人股東手上的四種方式：

一、分紅：交納20%的個(gè)人所得稅。

二、費(fèi)用發(fā)票報(bào)銷(xiāo)：股東買(mǎi)東西直接拿著發(fā)票讓公司報(bào)銷(xiāo)，但是不是所有買(mǎi)的物品都是能開(kāi)發(fā)票的，而且買(mǎi)的東西都是公司名下的，這對(duì)很多股東來(lái)說(shuō)是很不方便的。

三、以工資或年終獎(jiǎng)方式：超過(guò)起征點(diǎn)需要按照3%-45%的稅率繳納個(gè)人所得稅;

四、借款：一年內(nèi)需要還，不還按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

稅肯定是需要繳納的，但企業(yè)也是可以在遵守相關(guān)法律法規(guī)的前提下，采取一些合理降稅的措施減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

目前我國(guó)重慶、湖北、上海、江蘇、江西、青海等地區(qū)都出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策，以總部經(jīng)濟(jì)模式來(lái)帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。將企業(yè)注冊(cè)到有稅收政策的稅收優(yōu)惠區(qū)，不僅最節(jié)稅而且合理合法。這里以把企業(yè)注冊(cè)到我工業(yè)園區(qū)為例。

入駐重慶、湖北園區(qū)享受的有限公司稅收優(yōu)惠政策

增值稅根據(jù)地方財(cái)政所得部分的40%-70%予以財(cái)政扶持;

企業(yè)所得稅按照地方財(cái)政所得部分的40%-70%予以財(cái)政扶持。

股東分紅繳納的個(gè)稅可以享受地方留存的40%~70%扶持

扶持周期：按月交稅(申報(bào)次月扶持)

【另外納稅大戶(hù)可以一戶(hù)一議，某些行業(yè)除了國(guó)家給予的優(yōu)惠政策，還可以同時(shí)申請(qǐng)享受地方性園區(qū)稅收優(yōu)惠疊加政策】

此外，除了以上兩個(gè)園區(qū)的有限公司優(yōu)惠政策也可以申請(qǐng)上海、湖北個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)核定征收稅收優(yōu)惠政策

通過(guò)設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，通過(guò)業(yè)務(wù)分流的方式進(jìn)行稅收籌劃，申請(qǐng)上海、湖北的核定征收，通過(guò)核定征收，比如成立相關(guān)工作室，或者科技中心，企業(yè)管理中心等企業(yè)享受優(yōu)惠政策。個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅核定征收在0.5%--2.1%(小規(guī)模納稅人，開(kāi)票額控制在500萬(wàn)以下)，0.5%-3.1%(一般納稅人)，優(yōu)惠稅率企業(yè)所得稅：0%，一家小規(guī)模核定征收個(gè)獨(dú)企業(yè)綜合稅負(fù)最高不超過(guò)5.18%，相對(duì)同樣業(yè)務(wù)體量的有限公司總體能節(jié)稅80%左右，相對(duì)于有限公司繳納的25%企業(yè)所得稅而言，是具有很大節(jié)稅優(yōu)勢(shì)的。

案例解析：

某四川建筑設(shè)計(jì)服務(wù)企業(yè)，營(yíng)業(yè)額2000萬(wàn)，利潤(rùn)1000萬(wàn)，股東分紅600萬(wàn)，股東分紅面臨高額稅負(fù)。

節(jié)稅方案：我們建議企業(yè)成立2家建筑設(shè)計(jì)事務(wù)所(個(gè)人獨(dú)資企業(yè))，適用小規(guī)模納稅人，每家個(gè)獨(dú)年開(kāi)票量300萬(wàn)。增值稅1%(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)1%增值稅優(yōu)惠稅率延長(zhǎng)至12月31日)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅享受核定征收(五級(jí)累進(jìn)制)，那么個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收情況如下：行業(yè)收入=個(gè)獨(dú)營(yíng)業(yè)額=開(kāi)票量

原本納稅總額：600萬(wàn)*20%=120萬(wàn)

帶你一同深度解析股東分紅設(shè)立個(gè)人獨(dú)資稅收籌劃案例：

舉例：xx獨(dú)立設(shè)計(jì)師個(gè)人工作室年收入200萬(wàn)，納稅如下：

增值稅(疫情過(guò)后國(guó)家針對(duì)小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策增值稅可享受1%稅率)：300萬(wàn)/1.01*1%=2.97萬(wàn)

附加稅：2.97萬(wàn)*5%=0.15萬(wàn)

個(gè)人所得稅：300/1.01*10%*20%-1.05=4.89萬(wàn)

合計(jì)稅收：(2.97+0.15+4.89)*2=16.02萬(wàn)

綜合稅負(fù)：16.02萬(wàn)/600萬(wàn)=2.67%

從案例中我們看出，該公司股東可以合理規(guī)避分紅稅上百萬(wàn)，只需要繳納16.02萬(wàn)的稅。

【第11篇】稿酬所得適用的個(gè)人所得稅稅率

一、稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

1. 每次收入不足4 000元的:

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率x (1 - 30% )或=(每次收入額-800) x 20% x (1 -30% )

2. 每次收人在4 000元以上的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率x(1- 30%)或 =每次收入額 x (1 -20% ) x20% x (1 -30% )

【例】某作家取得一次未扣除個(gè)人所得稅的稿酬收入20 000元，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)繳 納的個(gè)人所得稅視額。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率x (1-30% )= 20 000x(l -20%) x20% x(1 -30%) =2 240

二、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

1、每次收入不足4 000元的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=(每次收入額-800) x20%

2、每次收人在4 000元以上的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=每次收入額x (1 -20%) x20%

三、 利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

利息、殷息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=每次收入額x 20%

四、 財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

(―)應(yīng)納稅所得額

財(cái)產(chǎn)租賃所得一般以個(gè)人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的佘額為應(yīng) 納稅所得額。每次收人不超過(guò)4 000元，定額減除費(fèi)用800元；每次收人在4 000元以上， 定率減除20%的費(fèi)用。財(cái)產(chǎn)租賃所得以1個(gè)月內(nèi)取得的收人為一次。

在確定財(cái)產(chǎn)租賃的應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金和教育費(fèi) 附加，可持完稅（繳款)憑證，從其財(cái)產(chǎn)租賃收人中扣除。準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目除了規(guī)定費(fèi) 用和有關(guān)稅、費(fèi)外，還準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租 財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限。一次扣除不完的， 準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。

個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)租賃收人，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)依次扣除以下費(fèi)用：

1. 財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)。

2. 由納稅人負(fù)擔(dān)的詼出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用。

3. 稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：

(1) 每次（月）收人不超過(guò)4 000元的：

應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）-800元

(2)每次（月）收入超過(guò)4 000元的：

應(yīng)納稅所得額=[每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）] x (1 -20%)

四、個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn) 粗賃靳得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

具體規(guī)定為：

(1) 取得轉(zhuǎn)租收入的個(gè)人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑 據(jù)允許在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，從該項(xiàng)轉(zhuǎn)租收入中扣除。

(2) 有關(guān)財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前扣除稅費(fèi)的扣除次序調(diào)整為：

① 財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)。

② 向盅租方支付的租金。

③ 由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用。

④ 稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率。但對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所 得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公 式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率

【】劉某于2023年1月將其自有的面積為150平方米的公寓按市場(chǎng)價(jià)出租給 張某居住。劉某每月取得租金收入4 500元，全年租金收入54 000元。計(jì)算劉某全年租金 收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮其他稅費(fèi)）。

財(cái)產(chǎn)租賃收入以每月內(nèi)取得的收入為一次，按市場(chǎng)價(jià)出租給個(gè)人居住適用10%的稅 率，因此，劉某每月及全年應(yīng)納稅額為：

(1) 每月應(yīng)納稅額=4 500 x(l-20%) x10% =360 (元）

(2) 全年應(yīng)納稅額=360 x12 =4 320 (元）

本例在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)未考慮其他稅、費(fèi)。如果對(duì)租金收入計(jì)征營(yíng)業(yè)稅、城市維 護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅和教育費(fèi)附加等，還應(yīng)將其從稅前的收入中先扣除后再計(jì)算應(yīng)繳納的 個(gè)人所得稅。

假定【例】中當(dāng)年2月因下水道堵塞找人修理，發(fā)生修理費(fèi)用1000元，有 維修部門(mén)的正式收據(jù)，則2月和3月的應(yīng)納稅額為：

(1) 2 月應(yīng)納稅額= (4 500-800-800) x 10% =290 (元）

(2) 3月應(yīng)納稅額=(4 500-200)_.父（1-20%)父10%=344 (元）

在實(shí)際征稅過(guò)程中，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)租賃所得的納稅人不明確的情況。對(duì)此，在確 定財(cái)產(chǎn)租賃所得納稅人時(shí)，應(yīng)以產(chǎn)權(quán)憑證為依據(jù)。無(wú)產(chǎn)權(quán)憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù) 實(shí)際情況確定納稅人。如果產(chǎn)權(quán)所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間，該財(cái)產(chǎn)出租且有租金收入的，以領(lǐng)取租金收入的個(gè)人為納稅人。

【第12篇】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅稅率

個(gè)人（自然人）轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的設(shè)備，可以選擇按自然人身份轉(zhuǎn)讓?zhuān)部梢赃x擇辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的方式以小規(guī)?；騻€(gè)體身份轉(zhuǎn)讓。

選擇一：以自然人身份轉(zhuǎn)讓

1、印花稅

如設(shè)備是向有關(guān)部門(mén)登記的設(shè)備，適用稅目：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，以所載金額的萬(wàn)分之五計(jì)算印花稅，再減半征收。

如未登記的設(shè)備，適用稅目：購(gòu)銷(xiāo)合同，以所載金額的萬(wàn)分之三計(jì)算印花稅，再減半征收。

參考政策：

國(guó)務(wù)院令第11號(hào) 中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例附件1 第11項(xiàng)

關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減征相關(guān)稅費(fèi)的通知(川財(cái)規(guī)[2019]1號(hào))

2、個(gè)人所得稅

按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納，稅率為百分之二十，按一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額計(jì)算納稅。

應(yīng)納稅所得額=收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）

注：原值包括購(gòu)進(jìn)價(jià)，運(yùn)費(fèi)等，必須提供有效憑證，否則核定原值。

3、增值稅?？上蚨悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票(免稅），自然人轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的設(shè)備不得開(kāi)具專(zhuān)票。

參考政策：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 第十五條：下列項(xiàng)目免征增值稅：（七）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條： 條例第十五條規(guī)定的部分免稅項(xiàng)目的范圍，限定如下：（三）第一款第（七）項(xiàng)所稱(chēng)自己使用過(guò)的物品，是指其他個(gè)人自己使用過(guò)的物品。

選擇二：辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，以小規(guī)模（或者個(gè)體戶(hù)）身份轉(zhuǎn)讓

1.辦理：

某區(qū)稅務(wù)局：個(gè)人從事建筑工程服務(wù)以外的情形：如從事銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的話(huà)無(wú)法辦理個(gè)人臨時(shí)稅務(wù)登記。（某些地區(qū)稅務(wù)局辦理臨時(shí)稅務(wù)登記實(shí)際操作困難，具體請(qǐng)咨詢(xún)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局）

2.稅費(fèi)：

增值稅：可選擇3%減按2%征收率的優(yōu)惠，也可放棄上述優(yōu)惠選擇3%減按1%的的疫情期間優(yōu)惠。單月15萬(wàn)銷(xiāo)售額以?xún)?nèi)免增值稅；附加稅隨增值稅征免。

增值稅發(fā)票：可以選擇代開(kāi)普票或?qū)Ｆ?，?zhuān)票不能享受優(yōu)惠。

印花稅：按規(guī)定減半征收。

企業(yè)所得稅：不涉及企業(yè)所得稅。

個(gè)人所得稅：按照經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)業(yè)務(wù)屬性核定征收個(gè)人所得稅。

【第13篇】個(gè)人所得稅2023稅率表

一、綜述

1、所得范圍

依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

（1）工資、薪金所得；

（2）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（3）稿酬所得；

（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（5）經(jīng)營(yíng)所得；

（6）利息、股息、紅利所得；

（7）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（8）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（9）偶然所得。

居民個(gè)人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得（以下稱(chēng)綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。非居民個(gè)人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅，不辦理匯算清繳。2.適用稅率（1）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；（2）經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；（3）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。3.特殊情況2023年1月1日至2023年12月31日居民個(gè)人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的，居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。二、扣繳義務(wù)范圍扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人。（一）扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付下列所得時(shí)，應(yīng)辦理個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)1、工資、薪金所得；2、勞務(wù)報(bào)酬所得；3、稿酬所得；4、特許權(quán)使用費(fèi)所得；5、利息、股息、紅利所得；6、財(cái)產(chǎn)租賃所得；7、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；8、偶然所得。

所得項(xiàng)目

扣繳方式

預(yù)扣/代扣稅率

工資薪金所得

綜合所得預(yù)扣預(yù)繳

累計(jì)預(yù)扣法

3%-45%

勞務(wù)報(bào)酬所得

按月/按次預(yù)扣預(yù)繳

20%-40%

稿酬所得

20%

特許權(quán)使用費(fèi)所得

20%

利息、股息、紅利所得

代扣代繳

按次

20%

財(cái)產(chǎn)租賃所得

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

偶然所得

經(jīng)營(yíng)所得

自行預(yù)繳

（二）特殊情況的扣繳義務(wù)人1、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以受讓方為扣繳義務(wù)人。以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。2、限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以個(gè)人股東開(kāi)戶(hù)的證券機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人，以證券機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。3、個(gè)人領(lǐng)取年金時(shí)，由年金托管人代扣代繳個(gè)人所得稅。4、個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，由拍賣(mài)單位負(fù)責(zé)代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣(mài)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。（三）扣繳義務(wù)人的義務(wù)1.辦理個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)（1）全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人（包括無(wú)需繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人）的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料?？劾U義務(wù)人應(yīng)按照規(guī)定，在工資、薪金所得按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，依據(jù)居民個(gè)人提供的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息，辦理稅前扣除。納稅人在取得應(yīng)稅所得時(shí)向扣繳義務(wù)人提出需要享受稅收協(xié)定待遇的，并提交相關(guān)信息、資料，扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款時(shí)按照享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)辦法辦理?？劾U義務(wù)人對(duì)納稅人向其報(bào)告的相關(guān)基礎(chǔ)信息變化情況，應(yīng)當(dāng)于次月扣繳申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送?？劾U義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人拒絕扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。（2）匯總申報(bào)上市公司向股東分紅，扣繳申報(bào)利息、股息、紅利個(gè)人所得稅時(shí)，可以選擇匯總申報(bào)方式。2.向納稅人提供扣繳信息支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供。支付工資、薪金所得以外其他所得的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在扣繳稅款后，及時(shí)向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。3.特殊扣繳對(duì)上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬(wàn)元計(jì)算扣除。即，在納稅人累計(jì)收入不超過(guò)6萬(wàn)元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；在其累計(jì)收入超過(guò)6萬(wàn)元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報(bào)且全年收入不超過(guò)6萬(wàn)元”字樣。對(duì)按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人比照上述規(guī)定執(zhí)行。三、稅款計(jì)算（一）工資、薪金所得1、居民納稅人扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。累計(jì)預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除、累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一（見(jiàn)附件），計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。具體計(jì)算公式如下：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。（1）全年一次性獎(jiǎng)金居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào) ）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)164號(hào)文）所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱(chēng)月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2024年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（2）中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕118號(hào)）規(guī)定的，在2023年12月31日前，參照全年一次性獎(jiǎng)金執(zhí)行；2024年1月1日之后的政策另行明確。（3）上市公司股權(quán)激勵(lì)居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)股權(quán)激勵(lì)），符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕5號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）第四條、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定的相關(guān)條件的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率－速算扣除數(shù)居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)合并按上述規(guī)定計(jì)算納稅。2023年1月1日之后的股權(quán)激勵(lì)政策另行明確。（4）個(gè)人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)）規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶(hù)資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶(hù)余額，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。對(duì)個(gè)人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶(hù)資金或余額的，適用月度稅率表計(jì)算納稅。（5）解除勞動(dòng)關(guān)系的一次性補(bǔ)償收入個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。（6）提前退休的一次性補(bǔ)償收入個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)（7）內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補(bǔ)償收入個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。（8）關(guān)于單位低價(jià)向職工售房的政策單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2007〕13號(hào)）第二條規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以差價(jià)收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝職工實(shí)際支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款低于該房屋的購(gòu)置或建造成本價(jià)格的差額×適用稅率－速算扣除數(shù)（9）關(guān)于外籍個(gè)人有關(guān)津補(bǔ)貼的政策2023年1月1日至2023年12月31日期間，外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可以選擇享受個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，也可以選擇按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔1994〕20號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕54號(hào)）和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅〔2004〕29號(hào)）規(guī)定，享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時(shí)享受。外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。 自2024年1月1日起，外籍個(gè)人不再享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。2、非居民納稅人非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；適用個(gè)人所得稅稅率表三（見(jiàn)附件）計(jì)算應(yīng)納稅額。非居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達(dá)到居民個(gè)人條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。（二）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得1、居民納稅人扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二（見(jiàn)附件），稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。特殊情況：保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入計(jì)算保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算?？劾U義務(wù)人向保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時(shí)，應(yīng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。（見(jiàn)居民納稅人工資、薪金所得計(jì)算方法）【備注】居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的匯算清繳上述三項(xiàng)所得年度匯算清繳稅款的計(jì)算方法和預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算是有區(qū)別的。主要差別為：一是收入額的計(jì)算方法不同。年度匯算清繳時(shí)，收入額為收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額；預(yù)扣預(yù)繳時(shí)收入額為每次收入減除費(fèi)用后的余額，其中，“收入不超過(guò)四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，費(fèi)用按百分之二十計(jì)算”。二是可扣除的項(xiàng)目不同。居民個(gè)人的上述三項(xiàng)所得和工資、薪金所得屬于綜合所得，年度匯算清繳時(shí)以四項(xiàng)所得的合計(jì)收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。而根據(jù)個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，上述三項(xiàng)所得日常預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)暫不減除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。三是適用的稅率/預(yù)扣率不同。年度匯算清繳時(shí)，各項(xiàng)所得合并適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息，減除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。2、非居民納稅人扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅稅率表三（見(jiàn)附件）計(jì)算應(yīng)納稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。非居民個(gè)人達(dá)到居民個(gè)人條件時(shí)，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得扣繳義務(wù)人支付利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者偶然所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法按次或者按月代扣代繳稅款。計(jì)算公式如下：本期應(yīng)扣繳稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率（四）支付所得的計(jì)稅時(shí)間勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。【附個(gè)稅稅率表】 一、居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣率表

二、居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。收入額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。（1）居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣率表

（2）居民個(gè)人稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。 三、綜合所得稅率表 綜合所得是指居民個(gè)人取得的工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（預(yù)扣率表見(jiàn)前述一、二）。

注：1.本表所稱(chēng)全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

2.非居民個(gè)人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。

四、非居民個(gè)人工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得稅率表

非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

五、經(jīng)營(yíng)所得稅率表

經(jīng)營(yíng)所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。

注：本表所稱(chēng)全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。

六、利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得

利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。（該稅率適用于居民個(gè)人與非居民個(gè)人）

七、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金符合規(guī)定的，在2023年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

【第14篇】企業(yè)的個(gè)人所得稅稅率

1：工資、薪金所得稅稅率

工資、薪金所得稅適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。

全月應(yīng)納稅所得

① 含稅級(jí)距：不超過(guò)1500元的；不含稅級(jí)距：不超過(guò)1455元的；稅率3%；速算扣除數(shù)：0元.

② 含稅級(jí)距：超1500元至4500元的部分；不含稅級(jí)距：超1455元至4155元的部分；稅率：10%；速算扣除數(shù)：105元。

③ 含稅級(jí)距：超4500元至9000元的部分；不含稅級(jí)距：超4155元至7755元的部分；稅率：20%；速算扣除數(shù)：555元。

④ 含稅級(jí)距：超9000元至35000元的部分；不含稅級(jí)距：超7755元至27255元的部分；稅率：25%；速算扣除數(shù)：1005元。

⑤ 含稅級(jí)距：超35000元至55000元的部分；不含稅級(jí)距：超27255元至41255元的部分；稅率：30%；速算扣除數(shù)：2755元。

⑥ 含稅級(jí)距：超55000元至80000元的部分；不含稅級(jí)距：超41255元至57505元的部分；稅率：35%；速算扣除數(shù)：5505元。

⑦ 含稅級(jí)距：超80000元的部分；不含稅級(jí)距：超57505元的部分；稅率：45%；速算扣除數(shù)：13505元。

注：以上所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得稅；含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得，不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。

2：個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用稅率

個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。

全年應(yīng)納稅所得。

① 含稅級(jí)距：不超15000元的；不含稅級(jí)距：不超14250元的；稅率：5%；速算扣除數(shù)：0元。

② 含稅級(jí)距：超15000元至30000元的部分；不含稅級(jí)距：超14250元至27750元的部分；稅率：10%；速算扣除數(shù)：750元。

③ 含稅級(jí)距：超30000元至60000元的部分；不含稅級(jí)距：超27750元至51750元的部分；稅率：20%；速算扣除數(shù)：3750元。

④ 含稅級(jí)距：超60000元至100000元的部分；不含稅級(jí)距：超51750元至79750元的部分；稅率：30%；速算扣除數(shù)：9750元。

⑤ 含稅級(jí)距：超100000的部分；不含稅級(jí)距：超79750元的部分；稅率：35%；速算扣除數(shù)：14750元。

注：以上所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的所得額；含稅級(jí)距適用于個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。

3：稿酬所得適用稅率

稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，即實(shí)際稅率為14%。

4：勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率

稅率為20%，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。

每次應(yīng)納所得額：

① 不超2000元的；稅率：20%；速算扣除數(shù)：0元。

② 超20000元至50000元的部分；稅率：30%；速算扣除數(shù)：2000元。

③ 超50000元的部分；稅率：40%；速算扣除數(shù)：7000元。

注：每次應(yīng)納稅所得額，是指每次收入額減除費(fèi)用800元（每次收入額不超過(guò)4000元時(shí)）或減除20%的費(fèi)用（每次收入額超過(guò)4000元時(shí)）后的余額。

5：特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得適用稅率。

特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

自2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

【第15篇】2004年個(gè)人所得稅稅率表

整理：現(xiàn)行稅種介紹及稅率！

企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是指國(guó)家對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。

它是國(guó)家參與企業(yè)利潤(rùn)分配，處理國(guó)家與企業(yè)分配關(guān)系的一個(gè)重要稅種。

2007年底之前，我國(guó)的企業(yè)所得稅按內(nèi)資、外資企業(yè)分別立法，外資企業(yè)適用1991年第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)的《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》，內(nèi)資企業(yè)適用1993年國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》。

為進(jìn)一步完善我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，為各類(lèi)企業(yè)的發(fā)展提供統(tǒng)一、公平、規(guī)范的稅收政策環(huán)境，第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議于2007年3月16日審議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法），國(guó)務(wù)院于2007年12月28日通過(guò)了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)施條例），稅法和實(shí)施條例自2008年1月1日起施行。

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅，法人制企業(yè)所得稅（總分機(jī)構(gòu)匯總納稅），納稅年度按公歷年計(jì)算、稅率（基本稅率25%）、稅收優(yōu)惠政策、稅前扣除、境外所得稅抵免、企業(yè)重組特殊政策、特別納稅調(diào)整、在年度翌年的5月31日或之前完成納稅申報(bào)。

企業(yè)所得稅率表

稅目

稅率

企業(yè)所得稅稅率

25%

符合條件的小型微利企業(yè)（2023年1月1日至2023年12月31日，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額）

20%

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

15%

技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（中國(guó)服務(wù)外包示范城市）

15%

線(xiàn)寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

15%

投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

15%

設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)

15%

廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)

15%

國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)

10%

對(duì)從事污染防治的第三方企業(yè)（從2023年1月1日至2023年底）

15%

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅

10%

個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（即自然人）取得的應(yīng)稅所得征收的一種稅。

1950年政務(wù)院公布的《稅政實(shí)施要?jiǎng)t》中，就曾列舉有對(duì)個(gè)人所得課稅的稅種，當(dāng)時(shí)定名為“薪給報(bào)酬所得稅”。但由于我國(guó)生產(chǎn)力和人均收入水平低，實(shí)行低工資制，雖然立了稅種，卻一直沒(méi)有開(kāi)征。直至1980年以后，為了適應(yīng)我國(guó)對(duì)內(nèi)搞活、對(duì)外開(kāi)放的政策，我國(guó)才相繼制定了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶(hù)所得稅暫行條例》以及《中華人民共和國(guó)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》。

上述三個(gè)稅收法律法規(guī)發(fā)布實(shí)施以后，對(duì)于調(diào)節(jié)個(gè)人收入水平、增加國(guó)家財(cái)政收入、促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作與交流起到了積極作用，但也暴露出一些問(wèn)題，主要是按內(nèi)外個(gè)人分設(shè)兩套稅制、稅政不統(tǒng)一、稅負(fù)不夠合理。為了統(tǒng)一稅政、公平稅負(fù)、規(guī)范稅制，第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議于1993年10月31日通過(guò)了《全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》，同日發(fā)布了修改后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，1994年1月28日國(guó)務(wù)院配套發(fā)布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，規(guī)定自1994年1月1日起施行。1999年8月30日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議對(duì)個(gè)人所得稅法進(jìn)行第二次修正，規(guī)定“對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的開(kāi)征時(shí)間和征收辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定”，恢復(fù)對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅。

2005年10月27日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議對(duì)個(gè)人所得稅法進(jìn)行第三次修正，主要修改內(nèi)容：一是將工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由800元/月提高至1600元/月，二是進(jìn)一步擴(kuò)大了納稅人自行申報(bào)范圍。修改后的新稅法自2006年1月1日起施行。2007年6月29日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議對(duì)個(gè)人所得稅法進(jìn)行第四次修正，將原稅法第十二條“對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的開(kāi)征時(shí)間和征收辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定”修改為“對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得開(kāi)征、減征、停征個(gè)人所得稅及其具體辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定”，國(guó)務(wù)院據(jù)此作出了減征利息稅的決定。2007年12月29日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議對(duì)個(gè)人納稅法進(jìn)行第五次修正，將工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由1600元/月提高到2000元/月，自2008年3月1日起施行。2023年6月30日第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議對(duì)個(gè)人所得稅法進(jìn)行第六次修正，將工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2000元/月提高到3500元/月，調(diào)整了工薪所得稅率結(jié)構(gòu)，相應(yīng)調(diào)整了個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率級(jí)距，將扣繳義務(wù)人、納稅人申報(bào)繳納稅款的時(shí)限由次月7日內(nèi)延長(zhǎng)至15日內(nèi)，自2023年9月1日起施行。

2023年8月31日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議對(duì)個(gè)人所得稅法進(jìn)行第七次修正，此次個(gè)人所得稅法修改，實(shí)現(xiàn)了從分類(lèi)稅制向綜合與分類(lèi)相結(jié)合稅制的重大轉(zhuǎn)變，將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得納入綜合征稅范圍，實(shí)行按年匯總計(jì)算征稅，將減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由3500元/月提高至5000元/月（60000元/年），優(yōu)化調(diào)整了稅率結(jié)構(gòu)，設(shè)立了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。新稅法自2023年1月1日起全面施行，其中提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)等減稅措施先行自2023年10月1日起施行。

1.居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（詳見(jiàn)個(gè)人所得稅稅率表一）；

居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款（詳見(jiàn)個(gè)人所得稅預(yù)扣率表三）。

2.非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。依照《個(gè)人所得稅稅率表一（綜合所得適用）》按月?lián)Q算后（詳見(jiàn)個(gè)人所得稅稅率表四）計(jì)算應(yīng)納稅額。

3.經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。（詳見(jiàn)個(gè)人所得稅稅率表二）

4. 財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

5.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

6.利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

個(gè)人所得稅各稅率表速算扣除數(shù)及適用范圍

個(gè)人所得稅稅率表一

（綜合所得適用）

級(jí)數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額

稅率（％）

速算扣除數(shù)

1、不超過(guò)36000元的

3

0

2、超過(guò)36000元至144000元的部分

10

2520

3、超過(guò)144000元至300000元的部分

20

16920

4、超過(guò)300000元至420000元的部分

25

31920

5、超過(guò)420000元至660000元的部分

30

52920

6、超過(guò)660000元至960000元的部分

35

85920

7、超過(guò)960000元的部分

45

181920

1.適用居民個(gè)人取得綜合所得，綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額；

2.適用居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款

3.適用在2023年12月31日前，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金如選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納稅款；

4.適用自2023年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅計(jì)算繳納稅款；

5.在2023年12月31日前，居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)，符合相關(guān)規(guī)定條件，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表計(jì)算繳納稅款；

6.個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計(jì)算繳納稅款。

個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶(hù)資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶(hù)余額，適用綜合所得稅率表計(jì)算繳納稅款。

7.個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

8.個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)偅_定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

個(gè)人所得稅稅率表二

（經(jīng)營(yíng)所得適用）

級(jí)數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額

稅率（％）

1、不超過(guò)30000元的

5

2、超過(guò)30000元至90000元的部分

10

3、超過(guò)90000元至300000元的部分

20

4、超過(guò)300000元至500000元的部分

30

5

超過(guò)500000元的部分

35、經(jīng)營(yíng)所得適用，本表所稱(chēng)全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表三

級(jí)數(shù)

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

預(yù)扣率（%）

速算扣除數(shù)

1、不超過(guò)20000元的

20

0

2、超過(guò)20000元至50000元的部分

30

2000

3、超過(guò)50000元的部分

40

7000

1.適用居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳

2.另：向居民個(gè)人支付稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；

其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

應(yīng)納稅所得額：稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

個(gè)人所得稅稅率表四

級(jí)數(shù)

應(yīng)納稅所得額

稅率（%）

速算扣除數(shù)

1、不超過(guò)3000元的

3

0

2、超過(guò)3000元至12000元的部分

10

210

3、超過(guò)12000元至25000元的部分

20

1410

4、超過(guò)25000元至35000元的部分

25

2660

5、超過(guò)35000元至55000元的部分

30

4410

6、超過(guò)55000元至80000元的部分

35

7160

7、超過(guò)80000元的部分

45

15160

1.非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額；

2.在2023年12月31日前，取得全年一次性獎(jiǎng)金收入，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表；

3.個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅；

4.單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，符合財(cái)稅〔2007〕13號(hào)文件第二條規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以差價(jià)收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

增值稅

增值稅納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類(lèi)。

一般納稅人按照銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法計(jì)算繳納應(yīng)納稅額，小規(guī)模納稅人則實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納應(yīng)納稅額。2023年5月1日起統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人的年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元。

營(yíng)改增試點(diǎn)前，我國(guó)增值稅有兩檔稅率，分別是標(biāo)準(zhǔn)稅率17%和低稅率13%。營(yíng)改增試點(diǎn)后，為確保新舊稅制平穩(wěn)轉(zhuǎn)換，新增了11%和6%兩檔低稅率。2023年7月1日，將17%、13%、11%、6%四檔稅率簡(jiǎn)并至17%、11%、6%三檔。2023年5月1日，進(jìn)一步完善稅制，將17%、11%、6%三檔稅率降至16%、10%、6%三檔。2023年4月1日起，我國(guó)進(jìn)一步深化增值稅改革，將16%、10%、6%三檔稅率降至13%、9%、6%三檔。

自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

一、增值稅稅率

（一）納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為13%。

（二）納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（三）納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（五）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。

增值稅稅率表

稅目4月1前稅率4月1后稅率陸路運(yùn)輸服務(wù)10%9%水路運(yùn)輸服務(wù)10%9%航空運(yùn)輸服務(wù)10%9%管道運(yùn)輸服務(wù)10%9%郵政普遍服務(wù)10%9%郵政特殊服務(wù)10%9%其他郵政服務(wù)10%9%基礎(chǔ)電信服務(wù)10%9%增值電信服務(wù)6%6%工程服務(wù)10%9%安裝服務(wù)10%9%修繕?lè)?wù)10%9%裝飾服務(wù)10%9%其他建筑服務(wù)10%9%貸款服務(wù)6%6%直接收費(fèi)金融服務(wù)6%6%保險(xiǎn)服務(wù)6%6%金融商品轉(zhuǎn)讓6%6%研發(fā)和技術(shù)服務(wù)6%6%信息技術(shù)服務(wù)6%6%文化創(chuàng)意服務(wù)6%6%物流輔助服務(wù)6%6%有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)16%13%不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)10%9%鑒證咨詢(xún)服務(wù)6%6%廣播影視服務(wù)6%6%商務(wù)輔助服務(wù)6%6%其他現(xiàn)代服務(wù)6%6%文化體育服務(wù)6%6%教育醫(yī)療服務(wù)6%6%旅游娛樂(lè)服務(wù)6%6%餐飲住宿服務(wù)6%6%居民日常服務(wù)6%6%其他生活服務(wù)6%6%銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)6%6%轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)10%9%銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)10%9%在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境0%0%在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境0%0%在境外載運(yùn)旅客或者貨物0%0%航天運(yùn)輸服務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的合同能源管理服務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的設(shè)計(jì)服務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的軟件服務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的信息系統(tǒng)服務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的轉(zhuǎn)讓技術(shù)0%0%財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)0%0%銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物16%13%糧食、食用植物油10%9%自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品10%9%圖書(shū)、報(bào)紙、雜志10%9%飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜10%9%農(nóng)產(chǎn)品10%9%音像制品10%9%電子出版物10%9%二甲醚10%9%國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物10%9%加工、修理修配勞務(wù)16%13%出口貨物0%0

二、增值稅征收率（簡(jiǎn)易計(jì)稅）

小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅適用增值稅征收率；另一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更，適用增值稅征收率。

（一）增值稅征收率為3%和5%

（二）適用征收率5%特殊情況

主要有銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。

（三）兩種特殊情況：

1.個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

2.銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。

增值稅征收率表

稅目征收率陸路運(yùn)輸服務(wù)3%水路運(yùn)輸服務(wù)3%航空運(yùn)輸服務(wù)3%管道運(yùn)輸服務(wù)3%郵政普遍服務(wù)3%郵政特殊服務(wù)3%其他郵政服務(wù)3%基礎(chǔ)電信服務(wù)3%增值電信服務(wù)3%工程服務(wù)3%安裝服務(wù)3%修繕?lè)?wù)3%裝飾服務(wù)3%其他建筑服務(wù)3%貸款服務(wù)3%直接收費(fèi)金融服務(wù)3%保險(xiǎn)服務(wù)3%金融商品轉(zhuǎn)讓3%研發(fā)和技術(shù)服務(wù)3%信息技術(shù)服務(wù)3%文化創(chuàng)意服務(wù)3%物流輔助服務(wù)3%有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)3%不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)5%鑒證咨詢(xún)服務(wù)3%廣播影視服務(wù)3%商務(wù)輔助服務(wù)3%其他現(xiàn)代服務(wù)3%文化體育服務(wù)3%教育醫(yī)療服務(wù)3%旅游娛樂(lè)服務(wù)3%餐飲住宿服務(wù)3%居民日常服務(wù)3%其他生活服務(wù)3%銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)3%轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)5%銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)5%銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物3%糧食、食用植物油3%自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品3%圖書(shū)、報(bào)紙、雜志3%飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜3%農(nóng)產(chǎn)品3%音像制品3%電子出版物3%二甲醚3%國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物3%加工、修理修配勞務(wù)3%一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的3%小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)5%個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買(mǎi)的住房5%房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的5%房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目5%一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的5%單位和個(gè)體工商戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn)（個(gè)體工商戶(hù)出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額）5%其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額）5%一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的5%車(chē)輛停放服務(wù)、高速公路以外的道路通行服務(wù)(包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等)5%

附：征收率特殊情況

（一）一般納稅人可選擇s適用5%征收率

1、出租、銷(xiāo)售2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。

2、一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡(jiǎn)易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡(jiǎn)易辦法征稅。

3、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)(含提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù))選擇差額納稅的。

4、收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。

5、提供人力資源外包服務(wù)。

6、轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。

7、2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同。

8、以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。

9、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出租、銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。

10、車(chē)輛停放服務(wù)、高速公路以外的道路通行服務(wù)(包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等)

（二）一般納稅人可選擇3%征收率的有

1、銷(xiāo)售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

2、寄售商店代銷(xiāo)寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。

3、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品。

4、銷(xiāo)售自產(chǎn)的縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

5、銷(xiāo)售自產(chǎn)的自來(lái)水。

6、銷(xiāo)售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

7、銷(xiāo)售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。

8、銷(xiāo)售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

9、單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液。

10、藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品，獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售獸用生物制品，銷(xiāo)售抗癌罕見(jiàn)病藥品

11、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

除以上1-11項(xiàng)為銷(xiāo)售貨物，以下為銷(xiāo)售服務(wù)。

12、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。

13、提供城市電影放映服務(wù)。

14、公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi)。

15、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。

16、提供教育輔助服務(wù)。

17、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。

18、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等取得的收入）。

19、以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

20、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

21、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。

22、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（不是可選擇）

23、一般納稅人銷(xiāo)售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

24、一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

25、一般納稅人銷(xiāo)售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

26、對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱(chēng)縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶(hù)貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類(lèi)組織貸款取得的利息收入。

27、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

28、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)，以及銷(xiāo)售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)。

29、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)。

30、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。

31、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。

（三）按照3%征收率減按2%征收

1、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

2、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

3、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

4、納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)。

5、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)。

以上銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

6、納稅人銷(xiāo)售舊貨。

（四）按照5%征收率減按1.5%征收

個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

三、預(yù)征率

預(yù)征率，顧名思義就是“預(yù)征”適用的“稅率”，比如按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

預(yù)征率

序號(hào)

稅目

預(yù)征率

一般計(jì)稅

簡(jiǎn)易計(jì)稅

1

銷(xiāo)售建筑服務(wù)

2%

3%

2

銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)

3%

3%

3

不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃（其中個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人出租住房按照5%征收率減按1.5%計(jì)算）

3%

5%

4

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

5%

5%

四、增值稅適用扣除率

1.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，適用9%扣除率。

2.納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅適用扣除率表

序號(hào)

稅目

增值稅扣除率

1

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（除以下第二項(xiàng)外）

9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

2

購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品

10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

附：納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

（一）除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

（三）繼續(xù)推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額已實(shí)行核定扣除的，仍按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）執(zhí)行。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)印發(fā)）第四條第（二）項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為9%；第（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。

（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

（五）納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

（六）《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項(xiàng)和本通知所稱(chēng)銷(xiāo)售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。

消費(fèi)稅

消費(fèi)稅是國(guó)際上普遍采用的對(duì)特定的某些消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種間接稅。

1950年1月，我國(guó)曾在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一征收了特種消費(fèi)稅，當(dāng)時(shí)的征收范圍只限于對(duì)電影戲劇及娛樂(lè)、舞廳、筵席、冷食、旅館等消費(fèi)行為征稅。1953年修訂稅制時(shí)，將其取消。1989年針對(duì)當(dāng)時(shí)流通領(lǐng)域出現(xiàn)的彩色電視機(jī)、小轎車(chē)等商品供不應(yīng)求的矛盾，為了調(diào)節(jié)消費(fèi)，2月1日在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)彩色電視機(jī)和小轎車(chē)開(kāi)征了特別消費(fèi)稅，后來(lái)由于彩電市場(chǎng)供求狀況有了改善，1992年4月24日取消了對(duì)彩電征收的特別消費(fèi)稅。在總結(jié)以往經(jīng)驗(yàn)和參照國(guó)際作法的基礎(chǔ)上，順應(yīng)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，1993年12月13日國(guó)務(wù)院頒布了《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》，同年12月25日財(cái)政部發(fā)布了《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，自1994年1月1日起，對(duì)11種需要限制或調(diào)節(jié)的消費(fèi)品開(kāi)征了消費(fèi)稅。對(duì)消費(fèi)品有選擇的征收消費(fèi)稅，可以根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的要求，合理的調(diào)節(jié)消費(fèi)行為，正確引導(dǎo)消費(fèi)需求，間接調(diào)節(jié)收入分配和引導(dǎo)投資流向。消費(fèi)稅與增值稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅相配合，構(gòu)成了我國(guó)流轉(zhuǎn)稅新體系。

為進(jìn)一步完善消費(fèi)稅制，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅［2006］33號(hào)），自2006年4月1日起，將石腦油、潤(rùn)滑油、溶劑油、航空煤油、燃料油、高爾夫球及球具、木制一次性筷子、實(shí)木地板、游艇、高檔手表納入消費(fèi)稅征稅范圍，同時(shí)取消了護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目，將稅目數(shù)量調(diào)整為14個(gè)，并調(diào)整了白酒、小汽車(chē)、摩托車(chē)、汽車(chē)輪胎的稅率。

消費(fèi)稅適用于生產(chǎn)和進(jìn)口特定種類(lèi)的商品，包括：煙、酒、高檔化妝品、珠寶、鞭炮、焰火、汽油和柴油及相關(guān)產(chǎn)品、摩托車(chē)、小汽車(chē)、高爾夫球具、游艇、奢侈類(lèi)手表、一次性筷子、實(shí)木地板、電池和涂料。按商品的種類(lèi)，消費(fèi)稅可根據(jù)商品的銷(xiāo)售價(jià)格及／或銷(xiāo)售量計(jì)算應(yīng)繳的消費(fèi)稅。除關(guān)稅和增值稅外，某些商品另需繳納消費(fèi)稅。

稅目

稅率

生產(chǎn)環(huán)節(jié):甲類(lèi)卷煙（調(diào)撥價(jià)70元（不含增值稅）/條以上（含70元））

56%加0.003元/支

生產(chǎn)環(huán)節(jié):乙類(lèi)卷煙（調(diào)撥價(jià)70元（不含增值稅）/條以下）

36%加0.003元/支

商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié):甲類(lèi)卷煙（調(diào)撥價(jià)70元（不含增值稅）/條以上（含70元））

11%加0.005元/支

雪茄

36%

煙絲

30%

白酒

20%加0.5元/500克(毫升)

黃酒

240元/噸

甲類(lèi)啤酒

250元/噸

乙類(lèi)啤酒

220元/噸

其他酒

10%

高檔化妝品

15%

金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品

5%

其他貴重首飾和珠寶玉石

10%

鞭炮、焰火

15%

汽油

1.52元/升

柴油

1.20元/升

航空煤油

1.20元/升

石腦油

1.52元/升

溶劑油

1.52元/升

潤(rùn)滑油

1.52元/升

燃料油

1.20元/升

氣缸容量250毫升（含250毫升）以下的摩托車(chē)

3%

氣缸容量250毫升以上的摩托車(chē)

10%

氣缸容量在1.0升（含1.0升）以下的乘用車(chē)

1%

氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的乘用車(chē)

3%

氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的乘用車(chē)

5%

氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的乘用車(chē)

9%

氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的乘用車(chē)

12%

氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用車(chē)

25%

氣缸容量在4.0升以上的乘用車(chē)

40%

中輕型商用客車(chē)

5%

高爾夫球及球具

10%

高檔手表

20%

游艇

10%

木制一次性筷子

5%

實(shí)木地板

5%

電池

4%

涂料

4%

商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié):乙類(lèi)卷煙（調(diào)撥價(jià)70元（不含增值稅）/條以下）

11%加0.005元/支

營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅是以納稅人從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)額(銷(xiāo)售額)為課稅對(duì)象的一個(gè)稅種。

建國(guó)初期我國(guó)就實(shí)行過(guò)營(yíng)業(yè)稅。1958年稅制改革時(shí)并入工商統(tǒng)一稅，1973年工商統(tǒng)一稅同其他幾個(gè)稅種又合并為工商稅。雖然營(yíng)業(yè)稅作為單獨(dú)的稅種不存在了，但是按營(yíng)業(yè)收入課稅的制度依然存在，成為工商稅的一個(gè)組成部分。1984年工商稅制全面改革時(shí)，又將營(yíng)業(yè)稅從工商稅中劃分出來(lái)，恢復(fù)成為一個(gè)獨(dú)立稅種。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，原營(yíng)業(yè)稅在一定程度上已不能適應(yīng)新形勢(shì)的需要，1993年12月13日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》，同年12月25日，財(cái)政部制發(fā)了《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，自1994年1月1日起施行。2023年5月1日起，我國(guó)全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，所有營(yíng)業(yè)稅行業(yè)都已改為繳納增值稅。

城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅稅額為依據(jù)所征收的一種稅，主要目的是籌集城鎮(zhèn)設(shè)施建設(shè)和維護(hù)資金。

1985年2月8日國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》，自1985年1月1日起施行。城市維護(hù)建設(shè)稅的開(kāi)征，對(duì)于有效籌集城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)資金，改善城市設(shè)施面貌，提高居民生活質(zhì)量具有重要意義。

城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅（即增值稅及消費(fèi)稅）稅額為計(jì)稅依據(jù)，按照一定的稅率進(jìn)行計(jì)繳。凡繳納流轉(zhuǎn)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。

城市維護(hù)建設(shè)稅稅率根據(jù)地區(qū)的不同分為三檔：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；其他地區(qū)稅率為1%。

教育費(fèi)附加

教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅（即增值稅及消費(fèi)稅）稅額為計(jì)征依據(jù)按3%的附加率征收。凡繳納流轉(zhuǎn)稅的單位和個(gè)人，都是教育費(fèi)附加的納稅義務(wù)人。

另凡繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，都應(yīng)按規(guī)定繳納地方教育附加，具體附加率由各省市規(guī)定。

土地增值稅

土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物，并取得增值收益的單位和個(gè)人征收的一種稅。

20世紀(jì)80年代后期，隨著房地產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，房地產(chǎn)市場(chǎng)初具規(guī)模并逐漸完善。但也出現(xiàn)了一些問(wèn)題，主要是土地供給計(jì)劃性不強(qiáng)，成片批租的量過(guò)大，土地出讓金價(jià)格偏低，國(guó)有土地收益大量流失；各地盲目設(shè)立開(kāi)發(fā)區(qū)，非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)建設(shè)大量占用耕地，開(kāi)發(fā)利用率低；房地產(chǎn)市場(chǎng)機(jī)制不完善，市場(chǎng)行為不規(guī)范，“炒”風(fēng)過(guò)盛，沖擊了房地產(chǎn)的正常秩序。為了配合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，控制房地產(chǎn)的過(guò)度炒買(mǎi)妙賣(mài)，根據(jù)《中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)情況和加強(qiáng)宏觀調(diào)控的意見(jiàn)》的精神，1993年12月13日，國(guó)務(wù)院頒布了《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行。

土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓或處置不動(dòng)產(chǎn)取得的收入減去“扣除項(xiàng)目”后的“增值收入”按30%-60%的超率累進(jìn)稅率征收的稅項(xiàng)。

（1）經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)“扣除項(xiàng)目”包括：取得土地使用權(quán)所支付的金額；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本；財(cái)務(wù)費(fèi)用（例如利息，在某些情形下可以扣除）；其它房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用（即銷(xiāo)售和管理費(fèi)用）是可以有限度的扣除，最高扣除額為土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本金額之和的5%；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（一般為印花稅）；及經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)另外可以按照頭二項(xiàng)金額之和加計(jì)20%扣除。

（2）轉(zhuǎn)讓舊房可扣除項(xiàng)目包括舊房的評(píng)估價(jià)格和在轉(zhuǎn)讓中繳納的稅金。

（3）土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

（4）按規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。

土地增值稅采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率,即以增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率(增值率)從低到高劃分為四個(gè)級(jí)次:即增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分,稅率為30%;增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%,未超過(guò)100%的部分,稅率為40%;增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%,未超過(guò)200%的部分,稅率為50%;增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分,稅率為60%。土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率中每級(jí)增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的比例,均包括本比例數(shù)。

應(yīng)納稅額＝增值額×規(guī)定稅率－扣除金額×速算扣除系數(shù)，其中：增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額。

四級(jí)超率累進(jìn)稅率

范圍

規(guī)定稅率

速算扣除系數(shù)

增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的

30%

0%

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%未超過(guò)100%的

40%

5%

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%未超過(guò)200%的

50%

15%

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的

60%

35%

關(guān)稅

中國(guó)對(duì)進(jìn)口貨物征收關(guān)稅。關(guān)稅由海關(guān)在進(jìn)口環(huán)節(jié)執(zhí)行征收。一般來(lái)說(shuō)，關(guān)稅采用從量稅或從價(jià)稅的形式征收。

（1）從量征收按貨物的數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，比如每單位或每公斤人民幣100元。

（2）從價(jià)征收按貨物的海關(guān)完稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。從價(jià)征收的方法下，按貨物海關(guān)完稅價(jià)格乘以從價(jià)稅率，計(jì)算出應(yīng)繳稅款。適用的稅率一般是根據(jù)貨物的原產(chǎn)地來(lái)確定的。商品的原產(chǎn)地也決定著若干其他政策的適用性，例如：配額，優(yōu)惠稅率，反傾銷(xiāo)行動(dòng)，反補(bǔ)貼稅等。對(duì)于原產(chǎn)地是世貿(mào)組織成員國(guó)的商品，一般適用最惠國(guó)稅率，但適用其他政策的例外：比如優(yōu)惠稅率（在自由貿(mào)易協(xié)議下），反傾銷(xiāo)稅和反補(bǔ)貼稅。如果貨物的原產(chǎn)地是與中國(guó)簽訂自由貿(mào)易協(xié)議的成員國(guó)而該貨物列入自由貿(mào)易協(xié)議所涵蓋的貨物范圍，那么進(jìn)口方可適用優(yōu)惠稅率（通常低于最惠國(guó)稅率）。當(dāng)然，該進(jìn)口方還需要滿(mǎn)足自由貿(mào)易協(xié)議規(guī)定的其他所有條件，例如對(duì)原產(chǎn)地判定的規(guī)則，直接運(yùn)輸?shù)囊蠛臀募n案方面的要求。

（3）外商投資企業(yè)投資于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵(lì)項(xiàng)目類(lèi)的，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用機(jī)器設(shè)備，可免征進(jìn)口關(guān)稅，列于《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》中的設(shè)備除外。

（4）對(duì)于暫時(shí)進(jìn)境并將復(fù)運(yùn)出境的機(jī)器、設(shè)備和其他貨物，某些情況下可以給予免稅。暫時(shí)進(jìn)境的期限通常為6個(gè)月但可延長(zhǎng)至1年。有時(shí)需要支付應(yīng)納稅款的保證金。

（5）對(duì)用于進(jìn)料加工或者來(lái)料加工的進(jìn)口原材料可以免征關(guān)稅和增值稅。對(duì)進(jìn)出口保稅區(qū)的貨物，某些情況可免征關(guān)稅和增值稅。

印花稅

所有書(shū)立、領(lǐng)受“應(yīng)稅憑證”的單位和個(gè)人都應(yīng)繳納印花稅。

印花稅稅率從借款合同金額的0.005%到財(cái)產(chǎn)租賃合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同金額的0.1%不等。對(duì)于營(yíng)業(yè)執(zhí)照、專(zhuān)利、商標(biāo)以及其他權(quán)利許可證照按每本人民幣5元征收印花稅。

不在印花稅稅目范圍內(nèi)書(shū)立合同不需要繳納印花稅。

稅目

范圍

稅率

納稅人

說(shuō)明

購(gòu)銷(xiāo)合同

包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷(xiāo)、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同

按購(gòu)銷(xiāo)金額0.3‰貼花

立合同人

加工承攬合同

包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同

按加工或承攬收入0.5‰貼花

立合同人

建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同

包括勘察、設(shè)計(jì)合同

按收取費(fèi)用0.5‰貼花

立合同人

建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同

包括勘察、設(shè)計(jì)合同

按收取費(fèi)用0.5‰貼花

立合同人

建筑安裝工程承包合同

包括建筑、安裝工程承包合同

按承包金額0.3‰貼花

立合同人

財(cái)產(chǎn)租賃合同

包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車(chē)輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同

按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花

立合同人

貨物運(yùn)輸合同

包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同

按運(yùn)輸費(fèi)用0.5‰貼花

立合同人

單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

倉(cāng)儲(chǔ)保管合同

包括倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同

按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用1‰貼花

立合同人

倉(cāng)單或棧單作為合同使用的，按合同貼花

借款合同

銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同

按借款金額0.05‰貼花

立合同人

單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同

按保險(xiǎn)費(fèi)收入1‰貼花

立合同人

單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

技術(shù)合同

包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢(xún)、服務(wù)等合同

按所載金額0.3‰貼花

立合同人

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷(xiāo)售合同

按所載金額0.5‰貼花

立據(jù)人

營(yíng)業(yè)賬簿

生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用賬冊(cè)

記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰貼花，其他賬簿按件貼花5元。

立賬簿人

自2023年5月1日起，減半征收。按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

權(quán)利、許可證照

包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證

按件貼花5元

領(lǐng)受人

房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅

是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，按照房產(chǎn)的計(jì)稅余值或出租房產(chǎn)取得的租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。

政務(wù)院在1950年頒布的《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》中規(guī)定開(kāi)征房產(chǎn)稅，1951年將房產(chǎn)稅與地產(chǎn)稅合并為城市房地產(chǎn)稅。1973年將對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)、集體企業(yè)征收的城市房地產(chǎn)稅并入工商稅后，城市房地產(chǎn)稅僅對(duì)房產(chǎn)管理部門(mén)和個(gè)人的房產(chǎn)以及外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)的房產(chǎn)征收。1984年工商稅制改革時(shí)，重新將國(guó)營(yíng)企業(yè)、集體企業(yè)納入該稅征收范圍。同時(shí)，將對(duì)內(nèi)資納稅人征收的城市房地產(chǎn)稅分為房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅兩個(gè)稅種，并于1986年9月15日頒布了《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》，同年10月1日起正式實(shí)施。城市房地產(chǎn)稅仍保留，繼續(xù)對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外籍個(gè)人征收。

房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅，是一個(gè)古老而又普遍征收的稅種，我國(guó)周代征收的廛布、唐代征收的間架稅就具有房產(chǎn)稅的性質(zhì)。世界上許多國(guó)家和地區(qū)都開(kāi)征了房產(chǎn)稅（或房地產(chǎn)稅、不動(dòng)產(chǎn)稅）。房產(chǎn)稅稅源穩(wěn)定，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁，比較便于征管。由于房產(chǎn)不能移動(dòng)、稅基固定，比較適合作為地方稅。我國(guó)及大多數(shù)國(guó)家、地區(qū)都將房產(chǎn)稅作為地方稅。

房產(chǎn)稅是對(duì)房屋和建筑物的所有人、使用人或是代管人征收的稅種。

（1）從價(jià)計(jì)征：稅率為房產(chǎn)原值的1.2%。地方政府通常會(huì)提供10%到30%的稅收減免。

（2）從租計(jì)征：按房產(chǎn)租金的12%征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

車(chē)輛購(gòu)置稅

2000年10月22日，國(guó)務(wù)院以第294號(hào)國(guó)務(wù)院令的形式發(fā)布了《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》，于2001年1月1日起施行。車(chē)輛購(gòu)置稅由車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi)“費(fèi)改稅”轉(zhuǎn)化而來(lái)，屬中央財(cái)政收入，主要用于國(guó)道、省道干線(xiàn)公路建設(shè)。

《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅法》已由中華人民共和國(guó)第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議于2023年12月29日通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2023年7月1日起施行。

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置（購(gòu)買(mǎi)、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的行為）汽車(chē)、有軌電車(chē)、汽車(chē)掛車(chē)、排氣量超過(guò)一百五十毫升的摩托車(chē)（以下統(tǒng)稱(chēng)應(yīng)稅車(chē)輛）的單位和個(gè)人，為車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。

車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一次性征收。購(gòu)置已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，不再征收車(chē)輛購(gòu)置稅。車(chē)輛購(gòu)置稅的稅率為百分之十。

契稅

契稅是在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)向權(quán)屬承受人征收的一種稅。

1950年政務(wù)院頒布實(shí)施了《契稅暫行條例》，當(dāng)時(shí)開(kāi)征契稅的一個(gè)很重要的目的是保障土地、房屋所有人的合法權(quán)益。改革開(kāi)放以來(lái)，國(guó)家相繼制定了房地產(chǎn)的法律法規(guī)，房地產(chǎn)交易市場(chǎng)得到快速發(fā)展，原《契稅暫行條例》中的一些條款和規(guī)定出現(xiàn)了與實(shí)際情況不相適應(yīng)的狀況，一是原條例規(guī)定對(duì)土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移征收契稅，與《憲法》規(guī)定不得買(mǎi)賣(mài)土地的條款相抵觸；二是契稅只對(duì)一部分個(gè)人以及外商投資企業(yè)等征稅，對(duì)公有制單位免稅，不符合稅收公平的原則。為此，國(guó)務(wù)院根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展變化，對(duì)原《契稅暫行條例》作了較大的修改，于1997年7月7日發(fā)布了《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》，從當(dāng)年10月1日起實(shí)施。新的契稅暫行條例對(duì)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移征稅，不再具有保障土地、房屋權(quán)屬的作用；統(tǒng)一了各種經(jīng)濟(jì)成分的稅收政策，對(duì)典當(dāng)行為取消了契稅，縮小了減免稅范圍，下調(diào)了稅率，修訂了計(jì)稅依據(jù)。此后，為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和支持國(guó)有企業(yè)改組改制，國(guó)家又相繼出臺(tái)了相關(guān)契稅優(yōu)惠政策。新條例新政策實(shí)施以來(lái)，對(duì)調(diào)控房地產(chǎn)交易，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展，支持國(guó)有企業(yè)改革，增加地方財(cái)政收入等方面發(fā)揮了積極的作用。

土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)的買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與或交換需按成交價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。

其中計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。

車(chē)船稅

車(chē)船稅是對(duì)行駛于我國(guó)公共道路，航行于國(guó)內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海口岸的車(chē)船，按其種類(lèi)實(shí)行定額征收的一種稅。

1951年政務(wù)院發(fā)布《車(chē)船使用牌照稅暫行條例》，在全國(guó)范圍內(nèi)征收車(chē)船使用牌照稅，但在上世紀(jì)70年代稅制改革時(shí)，將對(duì)國(guó)營(yíng)、集體企業(yè)征收的車(chē)船使用牌照稅并入工商稅，不再征收車(chē)船使用牌照稅。在1984年工商稅制改革時(shí)，確定恢復(fù)征收這個(gè)稅種。1986年國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)車(chē)船使用稅暫行條例》，于當(dāng)年10月1日起施行。除對(duì)外資企業(yè)和外籍個(gè)人擁有使用的車(chē)船仍依照《車(chē)船使用牌照稅暫行條例》的規(guī)定征收車(chē)船使用牌照稅外，其他單位和個(gè)人均繳納車(chē)船使用稅。2006年12月，國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅暫行條例》，自2007年1月1日起施行。與車(chē)船使用牌照稅、車(chē)船使用稅相比，車(chē)船稅在征稅范圍、稅目稅額、減免稅和征收管理等幾個(gè)方面進(jìn)行了完善，一是合并了車(chē)船使用牌照稅和車(chē)船使用稅；二是將車(chē)船稅定性為財(cái)產(chǎn)稅；三是適當(dāng)調(diào)整了稅目分類(lèi)；四是適當(dāng)提高了稅額標(biāo)準(zhǔn)；五是調(diào)整了減免稅范圍。

車(chē)船稅是我國(guó)自2004年啟動(dòng)新一輪稅制改革以來(lái)，第一個(gè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)外統(tǒng)一的稅種，也是1994年稅制改革以來(lái)第一個(gè)實(shí)現(xiàn)全面改革的地方稅稅種。

《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法》已由中華人民共和國(guó)第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議于2023年2月25日通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2023年1月1日起施行。

船舶噸稅

《中華人民共和國(guó)船舶噸稅法》已由中華人民共和國(guó)第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議于2023年12月27日通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2023年7月1日起施行。

自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶（以下稱(chēng)應(yīng)稅船舶），應(yīng)當(dāng)依照本法繳納船舶噸稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)噸稅）。

噸稅的稅目、稅率依照《噸稅稅目稅率表》執(zhí)行，其中噸稅設(shè)置優(yōu)惠稅率和普通稅率：中華人民共和國(guó)籍的應(yīng)稅船舶，船籍國(guó)（地區(qū)）與中華人民共和國(guó)簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶，適用優(yōu)惠稅率；其他應(yīng)稅船舶，適用普通稅率。

城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)土地使用稅）是對(duì)使用應(yīng)稅土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照固定稅額計(jì)算征收的一種稅。

1988年9月27日國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》。近年來(lái)，隨著土地有償使用制度的實(shí)施和經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，土地需求逐漸增加，土地價(jià)值不斷攀升，1988年規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)就明顯偏低。此外，僅對(duì)內(nèi)資納稅人征收城鎮(zhèn)土地使用稅也不符合公平稅負(fù)、鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)的原則。根據(jù)上述情況，國(guó)務(wù)院于2006年12月30日重新修訂、公布了《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，并自2007年1月1日起執(zhí)行。此次修訂的主要內(nèi)容為：一是將稅額幅度提高兩倍；二是將征稅對(duì)象擴(kuò)大到外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外籍個(gè)人。開(kāi)征土地使用稅，有利于進(jìn)一步增加地方財(cái)政收入，完善地方稅體系，鞏固分稅制財(cái)政體制；有利于促進(jìn)合理、節(jié)約使用土地，提高土地使用效益。

城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人征收的一種稅。稅額是按年以納稅人實(shí)際占用的土地面積乘以地方政府核定的每平方米固定稅額計(jì)算的。

耕地占用稅

耕地占用稅是一種行為稅，是國(guó)家對(duì)單位或個(gè)人占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為征收的一種稅。

其特點(diǎn)有四：一是征稅對(duì)象的特定性；二是課征稅額的一次性；三是稅率確定的靈活性；四是稅款使用的專(zhuān)項(xiàng)性。

我國(guó)是人均耕地少、農(nóng)業(yè)后備資源嚴(yán)重不足的國(guó)家。目前，我國(guó)耕地只有18.27億畝，人均僅有1.39畝，不到世界人均水平的40％。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)城鄉(xiāng)非農(nóng)業(yè)建設(shè)亂占濫用耕地的情況相當(dāng)嚴(yán)重，新增建設(shè)用地規(guī)模過(guò)度擴(kuò)張。人多地少與土地粗放利用并存、用地結(jié)構(gòu)不夠合理等因素，進(jìn)一步加劇了我國(guó)人與地的矛盾，極大地影響了農(nóng)業(yè)特別是糧食生產(chǎn)的發(fā)展。為了合理利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)耕地，1987年4月1日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》，決定對(duì)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征收耕地占用稅。為了實(shí)施最嚴(yán)格的耕地保護(hù)制度，促進(jìn)土地的節(jié)約集約利用，2007年12月1日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第511號(hào)，對(duì)耕地占用稅暫行條例進(jìn)行了修訂。新條例自2008年1月1日起施行。新條例主要作了四個(gè)方面的修改：一是提高了稅額標(biāo)準(zhǔn)；二是統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)耕地占用稅稅收負(fù)擔(dān)；三是從嚴(yán)規(guī)定了減免稅，取消了對(duì)鐵路線(xiàn)路、公路線(xiàn)路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、炸藥庫(kù)占地免稅的規(guī)定；四是加強(qiáng)征管，明確了耕地占用稅的征收管理適用《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》。

中華人民共和國(guó)耕地占用稅法已由中華人民共和國(guó)第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議于2023年12月29日通過(guò), 現(xiàn)予公布，自2023年9月1日起施行。

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)占用耕地（用于種植農(nóng)作物的土地）建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納耕地占用稅。占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。

耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收，應(yīng)納稅額為納稅人實(shí)際占用的耕地面積（平方米）乘以適用稅額。

耕地占用稅的稅額如下：

（一）人均耕地不超過(guò)一畝的地區(qū)（以縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)為單位，下同），每平方米為十元至五十元；

（二）人均耕地超過(guò)一畝但不超過(guò)二畝的地區(qū)，每平方米為八元至四十元；

（三）人均耕地超過(guò)二畝但不超過(guò)三畝的地區(qū)，每平方米為六元至三十元；

（四）人均耕地超過(guò)三畝的地區(qū)，每平方米為五元至二十五元。

各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況，在前款規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規(guī)定的平均稅額。

在人均耕地低于零點(diǎn)五畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過(guò)適用稅額的百分之五十。

環(huán)境保護(hù)稅法

2023年12月25日,十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議通過(guò)了環(huán)境保護(hù)稅法，自2023年1月1日起施行。環(huán)境保護(hù)稅法是我國(guó)第一部專(zhuān)門(mén)體現(xiàn)“綠色稅制”的單行稅法，對(duì)保護(hù)和改善環(huán)境、減少污染物排放、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)具有重要意義。

環(huán)境保護(hù)稅對(duì)在我國(guó)境內(nèi)直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者征收。征稅對(duì)象包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲4類(lèi)。以污染物排放量為計(jì)稅依據(jù)。大氣污染物稅額幅度為每污染當(dāng)量1.2元至12元，水污染物稅額幅度為每污染當(dāng)量1.4至14元，具體適用稅額由各?。▍^(qū)、市）統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求確定。固體廢物按不同種類(lèi)，稅額標(biāo)準(zhǔn)為每噸5元-1000元。噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)，稅額標(biāo)準(zhǔn)為每月350元-11200元。環(huán)境保護(hù)稅采取“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享”的征管模式。

征收環(huán)境保護(hù)稅有利于構(gòu)建綠色稅制體系，進(jìn)一步強(qiáng)化稅收在生態(tài)環(huán)境方面的調(diào)控作用，形成有效約束和激勵(lì)機(jī)制，加快建立綠色生產(chǎn)和消費(fèi)的法律制度和政策導(dǎo)向，倒逼高污染、高耗能產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

資源稅

資源稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事資源開(kāi)采的單位和個(gè)人征收的一種稅。

我國(guó)自然資源歸國(guó)家所有。由于各地自然資源稟賦差異很大，開(kāi)采資源的企業(yè)因資源稟賦差異而利潤(rùn)相差懸殊，造成了分配上的不合理，并出現(xiàn)了濫采濫挖、掠奪性開(kāi)采等嚴(yán)重破壞和浪費(fèi)國(guó)有資源的問(wèn)題。為保護(hù)國(guó)有資源，促進(jìn)國(guó)有資源合理開(kāi)發(fā)和有效利用，調(diào)節(jié)級(jí)差收入，1984年9月18日國(guó)務(wù)院頒布了《中華人民共和國(guó)資源稅條例(草案)》，從當(dāng)年10月1日起對(duì)原油、天然氣和煤炭三種礦產(chǎn)品征收資源稅，同時(shí)國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)鹽稅條例(草案)》，將鹽稅從原工商稅中分離出來(lái)，重新成為一個(gè)獨(dú)立的稅種。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，資源稅在征收范圍等諸多方面已不能滿(mǎn)足新形勢(shì)的需要，為此，本著“普遍征收、級(jí)差調(diào)節(jié)”等原則，國(guó)務(wù)院于1993年12月25日重新修訂頒布了《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》，財(cái)政部于1993年12月30日發(fā)布了《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，同時(shí)取消了鹽稅，將鹽納入資源稅的征收范圍。修訂后的資源稅暫行條例于1994年1月1日起施行。

于2023年7月1日起在河北省作為試點(diǎn)征收水資源稅，以從量計(jì)征的方式征收。

自2023年12月1日起在北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等9個(gè)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)。

煙葉稅

煙葉稅是以納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。

1958年我國(guó)頒布實(shí)施《中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《農(nóng)業(yè)稅條例》）。1983年，國(guó)務(wù)院以《農(nóng)業(yè)稅條例》為依據(jù)，選擇特定農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅。當(dāng)時(shí)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅征收范圍不包括煙葉，對(duì)煙葉另外征收產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅。1994年我國(guó)進(jìn)行了財(cái)政體制和稅制改革，國(guó)務(wù)院決定取消原產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅，將原農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅與原產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅中的農(nóng)林牧水產(chǎn)品稅目合并，改為統(tǒng)一征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅，并于同年1月30日發(fā)布《國(guó)務(wù)院關(guān)于對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》（國(guó)務(wù)院令143號(hào)）。其中規(guī)定對(duì)煙葉在收購(gòu)環(huán)節(jié)征收，稅率為31%。1999年將煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的稅率下調(diào)為20%。

2004年6月，根據(jù)《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)農(nóng)民增加收入若干政策的意見(jiàn)》（中發(fā)﹝2004﹞1號(hào)），財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于取消除煙葉外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅﹝2004﹞120號(hào)），規(guī)定從2004年起，除對(duì)煙葉暫保留征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅外，取消對(duì)其它農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品征收的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅。2005年12月29日，十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十九次會(huì)議決定，《農(nóng)業(yè)稅條例》自2006年1月1日起廢止。至此，對(duì)煙葉征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅失去了法律依據(jù)。2006年4月28日，國(guó)務(wù)院公布了《中華人民共和國(guó)煙葉稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》），并自公布之日起施行，稅率為20%。

2023年12月27日，第十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第31次會(huì)議審議通過(guò)《中華人民共和國(guó)煙葉稅法》，自2023年7月1日起施行，同時(shí)廢止《條例》。新稅法實(shí)施后，煙葉稅納稅人為按規(guī)定收購(gòu)烤煙葉、晾曬煙葉的單位，以納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額為計(jì)稅依據(jù)，并延續(xù)了20%的稅率。

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

從事娛樂(lè)業(yè)、廣告業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人按營(yíng)業(yè)額的3%繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

其中：

（1）娛樂(lè)服務(wù)應(yīng)繳費(fèi)額=娛樂(lè)服務(wù)計(jì)費(fèi)銷(xiāo)售額×3%

娛樂(lè)服務(wù)計(jì)費(fèi)銷(xiāo)售額，為繳納義務(wù)人提供娛樂(lè)服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

（2）按照提供廣告服務(wù)取得的計(jì)費(fèi)銷(xiāo)售額和3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，計(jì)算公式如下：

應(yīng)繳費(fèi)額＝計(jì)費(fèi)銷(xiāo)售額×3%

計(jì)費(fèi)銷(xiāo)售額，為繳納義務(wù)人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。

出口貨物退（免）稅

出口退稅，是指對(duì)出口貨物免除和退還其在國(guó)內(nèi)各環(huán)節(jié)征收的流轉(zhuǎn)稅的一種制度，符合wto規(guī)則，是國(guó)際上的通行做法，避免了國(guó)際間的重復(fù)征稅，有利于出口貨物和勞務(wù)在國(guó)際市場(chǎng)上公平競(jìng)爭(zhēng)。

對(duì)出口貨物退還或免征在國(guó)內(nèi)各環(huán)節(jié)征收的增值稅和消費(fèi)稅，是我國(guó)增值稅、消費(fèi)稅中的一項(xiàng)重要制度，也是我國(guó)調(diào)節(jié)出口貿(mào)易的重要手段之一。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的外，出口貨物的增值稅稅率為零，即除對(duì)出口貨物取得的收入免征增值稅外，對(duì)出口貨物發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額也全部退還給出口企業(yè)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的外，納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅。自1994年以來(lái)，由于受到征稅水平、出口騙稅、財(cái)政承受能力、國(guó)家宏觀調(diào)控等因素的影響，我國(guó)對(duì)出口退（免）稅制度進(jìn)行了多次調(diào)整。

【第16篇】澳洲個(gè)人所得稅稅率

注冊(cè)澳大利亞公司(www.uspoagent.com)

1、在澳大利亞'證券和投資委員會(huì)'(australian security & investment commission)注冊(cè)企業(yè)。注冊(cè)企業(yè)的程序包括選定公司名稱(chēng)、設(shè)立公司章程、獲得公司出資人同意、提交注冊(cè)表格。在注冊(cè)表格中，企業(yè)可聲明其將從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)。'證券和投資委員會(huì)'接獲企業(yè)注冊(cè)申請(qǐng)后，將頒發(fā)企業(yè)注冊(cè)證書(shū)和公司代碼(australian company number)，此號(hào)碼為各企業(yè)專(zhuān)用的9位數(shù)字碼。注冊(cè)公司時(shí)，注冊(cè)人無(wú)需遞交資質(zhì)證明，注冊(cè)的資本可為1澳元。

2、在澳稅務(wù)局進(jìn)行稅務(wù)登記，并獲得商業(yè)代碼(australian business number)，此號(hào)碼為'公司代碼'前加兩位數(shù)。

3、企業(yè)可在海關(guān)進(jìn)行登記，獲得貨主代碼(owner code)。有此代碼，企業(yè)在從事進(jìn)口業(yè)務(wù)過(guò)程中可以申請(qǐng)延遲交納'商品和服務(wù)稅'(gst)。貨主代碼并非必須申請(qǐng)的事項(xiàng)。

4、澳海關(guān)對(duì)欲從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)沒(méi)有條件限制和資格要求。

澳大利亞的稅收政策：

所得稅:澳大利亞企業(yè)的所得稅率為34%。

公司員工的工資調(diào)節(jié)稅率為：6000澳元以下的0%，6000至20000澳元的17%，20000至50000澳元的30%，50000至60000澳元的42%，60000澳元以上的47%。

澳大利亞的外資政策：

在資本進(jìn)出方面，澳是資本凈輸入國(guó)。在外資政策上，澳鼓勵(lì)外資的進(jìn)入，但一直保留著外資審查體制。該體制對(duì)一些敏感行業(yè)和投資金額巨大的外資項(xiàng)目實(shí)行'項(xiàng)目申報(bào)'(notification)和'預(yù)先審批'(prior approval)。97年以后，澳政府進(jìn)一步放寬了外資審批手續(xù)，加大了吸引外資的力度，其目標(biāo)是使澳逐步發(fā)展成為全球金融中心和'精品加工中心'(manufacturer of excellence)。

a、注冊(cè)澳大利亞公司需資料：

1、擬注冊(cè)澳大利亞公司的名稱(chēng)三個(gè)（英文）。

2、中國(guó)公司地址及名稱(chēng)或個(gè)人地址及姓名。

3、股東名稱(chēng)，身份證或護(hù)照、住址、影印本（資料公證）、聯(lián)系tell/傳真。

4、提供至少1位董事1位股東（個(gè)人資料須公證）。

5、注冊(cè)在40個(gè)工作日內(nèi)完成，注冊(cè)公司

6、公司成立第二年的年審服務(wù)

7、按法定資本1000澳元注冊(cè)，股份比例、股本金1元/股（根據(jù)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)）。

8、聲明書(shū)：闡明為什么要在當(dāng)?shù)亻_(kāi)展業(yè)務(wù)，并說(shuō)明該計(jì)劃的業(yè)務(wù)項(xiàng)目。

b、澳大利亞公司辦理程序：

1、客戶(hù)確定注冊(cè)名稱(chēng)后，簽署委托、協(xié)議合同，必須繳付70%作為定金，公司注冊(cè)完成后再付清余款。

2、守法宣言書(shū)（由聽(tīng)和國(guó)際以英文備制）；

3、標(biāo)準(zhǔn)版或事先備好的《公司章程》和《組織大綱》（由聽(tīng)和國(guó)際準(zhǔn)備）

4、投資意向計(jì)劃書(shū)；（由聽(tīng)和國(guó)際立書(shū)）

c、澳大利亞公司注冊(cè)完成應(yīng)得資料：

1、澳大利亞公司注冊(cè)證書(shū)；

2、澳大利亞公司組織大綱2本；

3、澳大利亞股份證明書(shū)2份；

4、澳大利亞董事、股東會(huì)議記錄；

5、澳大利亞公司原子簽名章及金屬鋼??；

6、澳大利亞公司股東、董事注冊(cè)資料文件1份（英文）

經(jīng)過(guò)一段時(shí)間對(duì)移民的了解，發(fā)現(xiàn)商業(yè)移民類(lèi)別的人對(duì)在澳洲如何投資以及如何設(shè)立公司的問(wèn)題十分關(guān)注，針對(duì)這個(gè)問(wèn)題聽(tīng)和國(guó)際經(jīng)過(guò)整理后可歸納為以下幾條，可供參考。

1. 無(wú)需注冊(cè)資金。在澳洲注冊(cè)公司，無(wú)需提供資金，可直接進(jìn)行注冊(cè)。

2. 注冊(cè)手續(xù)簡(jiǎn)單，時(shí)間短，效率高。

3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)可免費(fèi)上門(mén)咨詢(xún)服務(wù)、貿(mào)易局提供全方位免費(fèi)信息。

4. 技術(shù)創(chuàng)業(yè)的搖籃，高新技術(shù)企業(yè)更容易獲得海外資本市場(chǎng)的資金，使中國(guó)技術(shù)變成海外技術(shù)，從而為海外資本進(jìn)入技術(shù)鋪平道路。

5. 在澳大利亞設(shè)立的辦事處很大部分費(fèi)用包括工資、廣告費(fèi)、辦公室租金、機(jī)票等可在收入中得到稅收減免。

6. 以澳大利亞公司（外商或合資企業(yè)）的名譽(yù)，在中國(guó)國(guó)內(nèi)進(jìn)行投資和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，享受中國(guó)政府的各類(lèi)優(yōu)惠政策如公司在中國(guó)設(shè)立的辦事處很大部分費(fèi)用（包括工資、廣告費(fèi)、辦公室租金、機(jī)票等）可以得到減免。適宜貿(mào)易公司，或從事相關(guān)進(jìn)出口業(yè)務(wù)之公司。

7. 申請(qǐng)澳大利亞商務(wù)簽證，方便經(jīng)商旅游；同時(shí)配偶獲臨居在澳大利亞居住，

孩子可在澳大利亞政府學(xué)校就讀；持有商務(wù)簽證，在這一條件下可申請(qǐng)澳大利亞永久居民權(quán)pr（綠卡），成功移民澳大利亞，澳洲是福利國(guó)家，澳洲政府為其公民提供著極為優(yōu)越的福利待遇。是人類(lèi)享受度假及養(yǎng)老的最佳之地。由此可見(jiàn)，商業(yè)移民在澳洲投資成立公司并不是一件復(fù)雜的事情，事實(shí)上澳洲政府在這方面已經(jīng)給予了很大的政策支持。