企業(yè)所得稅的納稅稅率表（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅的納稅稅率表

2023年的這個企業(yè)所得稅有沒有什么變化，結(jié)合最新發(fā)布的政策依據(jù)，來對比一下在2023年前后這個所得稅有什么變化。

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首先在2023年之前應(yīng)納稅所得額，也可以簡單理解為年利潤在100萬以內(nèi)的企業(yè)所得稅，稅率是2.5%。在2023年之后呢？年應(yīng)納稅所得額如果在100萬以內(nèi)的話，稅率是5%。他的政策依據(jù)是國稅總局的2023年的6號文。3月26日，官方文件下來了，小微企業(yè)優(yōu)惠總算是塵埃落定。

為支持小微企業(yè)和個體工商戶的發(fā)展，文件內(nèi)容如下：

1. 對小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分呢？按照5%征收企業(yè)所得稅。

2. 對個體工商戶應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠的政策基礎(chǔ)上減半征收個人所得稅。

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3. 再次定義小型微利企業(yè)約定的335原則，就是要同時滿足聯(lián)營納稅所得額不超過300萬，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過五千萬。

4. 執(zhí)行期限為2023年的1月1日至2024年的12月31日。

第二個檔位，年應(yīng)納稅所得額在100萬至300萬的部分，在2023年之前，所得稅稅率是5%。2023年一月份之后呢，所得稅稅率還是5%，政策依據(jù)我們可以參考財稅總局2023年13號文，這個文件中講到年應(yīng)納稅所得額在100萬至300萬的部分所得稅稅率。執(zhí)行的是5%政策，執(zhí)行的日期是2023年的1月1日至2024年的12月31日，也就是在2023年這個期間，可以繼續(xù)享受這個政策。

第三個檔位就是年應(yīng)納稅所得額超過了300萬，所得稅稅率是25%。在2023年之后，也是保持在25%這個稅率不變

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那么這個就是2023年1月1日前后這個企業(yè)所得稅的這個變化。

以上就是2023年企業(yè)所得稅最新變化，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問的話，可以評論區(qū)留言，我們在看到后的第一時間都會回復(fù)的！如果遇到財務(wù)、稅務(wù)、公司注冊、公司變更、公司注銷、商標(biāo)注冊等方面的難題，咨詢創(chuàng)融哦！

【第2篇】增值稅一般納稅人的稅率

01#

溫馨提示大家，2023年三代手續(xù)費申請時間截止3月30日，不是3月31日，一定要特別注意，如果錯過申請，就沒法享受退付了。

如何申請？

02#

怎么申報繳納增值稅？

依據(jù)國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺給出的回復(fù)，個人所得稅手續(xù)費應(yīng)按“經(jīng)紀代理服務(wù)”項目繳納增值稅，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%（小編注：2023年減按1%，季度銷售額不超30萬享受免稅）。

因為手續(xù)費我們是從稅務(wù)局取得的，一般都不開具發(fā)票，只需要按照實際收到的金額按適用的稅率申報增值稅即可。

所以，申報方法其實就是填寫未開票收入申報的方法。

一般納稅人

一般納稅人有專門的未開票收入申報欄次。

如圖所示，假設(shè)小編公司2023年取得了10600的手續(xù)費。

那么按照6%申報，申報金額=10600/1.06=10000，申報銷項稅=10000*6%=600

申報表填寫如下：

這樣就搞定了。

小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人沒有專門的未開票收入申報欄次，具體未開票收入要根據(jù)小規(guī)模實際情況填寫。

假設(shè)小規(guī)模納稅人取得手續(xù)費的季度，合計銷售額未超過30萬，那么手續(xù)費收入享受免征增值稅，填寫到小微免征欄次。

2023年的最新小規(guī)模政策，財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號。

1、適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

2、合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

那么小規(guī)模納稅人如果取得個稅手續(xù)費未開票收入，主要分兩種情況來區(qū)分申報，分別填寫不同的欄次進行報稅。

情況1、銷售額超過30萬

小編公司2023年手續(xù)費30.3萬，未開票，公司銷售額情況如下：

先總后分原則分析，總的來看，公司1季度銷售額50萬，超過30萬，不享受小微免征增值稅政策，應(yīng)該繳納增值稅。

分項來看，公司銷售額超過30萬，均要納稅，包括未開票收入部分。

所以最終申報表填寫如下：

大家看到，在這種情況下，手續(xù)費未開票的收入實際是直接填寫到3%的征收欄次，實現(xiàn)交稅，因為沒有開票，所以征收欄次的其中項是不需要填寫未開票部分的金額的，直接填匯總項目就行了。

情況2、銷售額不超過30萬

小編公司2023年手續(xù)費10.1萬，開票情況如圖，沒有其他收入，公司在申報表時候如何填寫申報表？

先總后分原則分析，總的來看，公司銷售額20萬，不超過30萬，享受小微免征增值稅政策，免征增值稅，分項來看，公司開的專票部分不能免稅，按1%交稅。

所以最終申報表填寫如下：

小微免稅，未開票收入直接填寫在小微企業(yè)免稅欄次即可，不需要填寫到征收欄次去。

所以這種情況下，手續(xù)費收入是免稅了。

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【第3篇】一般納稅人運輸費稅率

什么叫稅負？

稅負就是企業(yè)稅收負擔(dān)的簡稱。也就是企業(yè)應(yīng)交的稅金除以不含稅收入而得到的比例。

稅負有幾種？

稅負一般有增值稅稅負和所得稅稅負。

什么叫增值稅？

它就是在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人為其交易增值部分而繳納的稅款。（免稅項目除外）

增值稅征收計算

不含稅增值部分=不含稅售價-不含稅外購成本

應(yīng)交增值稅=不含稅增值部分*稅率

工業(yè)的外購成本：材料成本、運輸費用、技術(shù)服務(wù)成本、固定資產(chǎn).

商業(yè)的外購成本：進貨成本和運輸費用.

運輸業(yè)的外購成本：固定資產(chǎn)、油費和修車費.

其他服務(wù)業(yè)的外購成本：固定資產(chǎn)、發(fā)外承包的成本.

舉例：明月機械生產(chǎn)的 a 機械，生產(chǎn)成本構(gòu)成是材料 100000 元，運輸費 2000 元，技術(shù)服務(wù)費 5000 元。a 機械的售價是 150000 元。（材料增值稅稅率 17%，運輸費稅率 11%，服務(wù)費稅率 6%）

a 機械增值稅部分={150000/1.17-(100000/1.17+2000/1.11+5000/1.06)}*0.17

={128205.13-(85470.09+1801.80+4716.98)}*0.17

=(128205.13-91988.87)*0.17=36216.26*0.17

=6156.76 元

舉例：天藍百貨購進平板電視一臺 20000 元,售價是 23000 元。

進出的稅率都是 17%平板電視增值部分

=(23000/1.17-20000/1.17)*0.17

=(19658.12-17094.02)*0.17=2564.1*0.17

=435.90

舉例：快速運輸公司代明月公司運輸貨物一批，收取運費 10000 元，這次運輸耗用了油費 5000元。

運輸服務(wù)的增值部分：

=10000/1.11*0.11-5000/1.17*0.17

=9009.01*0.11-4273.50*0.17

=990.99-726.50

=264.50 元

舉例：凌天科技公司為某企業(yè)提供了一項技術(shù)支持服務(wù),收取了對方 50000 元的服務(wù)費,凌天公司為了這項服務(wù)購進了儀器一批 10000 元.

服務(wù)的增值部分

=(50000/1.06-10000/1.17)*0.06

=(47169.81-8547.01)*0.06

=2830.19-1452.99

=1377.20 元

根據(jù)前面的舉例的數(shù)據(jù)，我們可以得出四個行業(yè)的實際稅負是：

工業(yè)： 6156.76 元/128205.13*100%=4.8%

商業(yè)：435.9 元/19658.12=2.22%

運輸業(yè)：264.50/9009.01=2.94%

其他服務(wù)業(yè)： 1377.20 元/47169.81=2.92%

例子中四行業(yè)的標(biāo)準稅負:

工業(yè):一般是 3%到 5%

商業(yè):一般是 0.7%到 1.5%

運輸業(yè):5%

其他服務(wù)業(yè)這個是新營改增行業(yè),而且包含的內(nèi)容比較多,所以沒有統(tǒng)一稅負.

稅法上的應(yīng)交增值稅是如何計算的？

我國目前對一般納稅人采用的一般計稅方法是國際上通行的購進扣稅法，即先按當(dāng)期銷售額和適用的稅率計算出銷項稅額（這是對銷售全額的征稅），然后對當(dāng)期購進項目向?qū)Ψ街Ц兜亩惪钸M行抵扣，從而間接計算出對當(dāng)期增值部分的應(yīng)納稅額。計算公式如下：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期的銷項-（當(dāng)期的進項+上期留抵）

舉例 5：明月公司，當(dāng)月開出銷售發(fā)票不含稅金額 100 萬稅額 17 萬，當(dāng)月購時材料不含稅金額 90 萬，稅額 15.3 萬元,當(dāng)月的銷售成本 80萬,其中材料成本為 70 萬。算算當(dāng)月應(yīng)交增值稅有多少？

應(yīng)交增值稅=17 萬-15.3 萬元

=1,7 萬元

實際當(dāng)月銷售的商品要承擔(dān)的增值稅=17 萬-70 萬*0.17

=5.1 萬

稅務(wù)局如何監(jiān)督企業(yè)的納稅情況的？

因為企業(yè)是實行購進抵扣稅法納稅的，也就是企業(yè)有多少進項就可以抵減多少進項，它不是與企業(yè)的產(chǎn)品一一對應(yīng)的，所以為了避免企業(yè)人為的操縱這個抵扣金額，稅務(wù)局會根據(jù)各行各業(yè)各地區(qū)制定了一個標(biāo)準稅負，也就是企業(yè)可以抵扣的下限。

企業(yè)是不是一定不能低于標(biāo)準稅負下限呢？

答案：不一定。

低于標(biāo)準下限會有幾種情況：

1、新開業(yè)的企業(yè)，購進了大量庫存商品或原材料，但是銷售或生產(chǎn)還跟不上，這些的進項就會大于銷項。

2、工業(yè)企業(yè)購進大型的機器設(shè)備，它的進項金額過大，企業(yè)目前的銷售消化不了那么多進項，也會造成企業(yè)進項大于銷項。

3、企業(yè)產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷，商品需要打折銷售或虧本銷售，這樣一來商品沒了增值，所以也會進項大于銷項。

4、還有一種很普遍的情況，就是企業(yè)銷項開出時間與進項回來時間不一致，造成進項暫時多于銷項。

前面三種情況，是屬實的，那我們就不需要擔(dān)心稅負偏低稅負局來查，但是第四種情況，我們平時就要控制好自己的稅負率，盡量不要低于標(biāo)準稅負下限。

【第4篇】小規(guī)模納稅人印花稅稅率

小規(guī)模企業(yè)印花稅計算方式：印花稅計算，根據(jù)所交印花稅稅種來確定。一般是萬分之三、萬分之五等。個別按數(shù)量計算。

1、按比例稅率計算應(yīng)納稅額的方法是應(yīng)納稅額=計稅金額×適用稅率。

2、按件定額計算應(yīng)納稅額的方法是應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額。

【第5篇】納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅稅率

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。

一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內(nèi)不得變更。

一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

注：老項目與新項目以2023年5月1日為分界線

非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

01

一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

一般納稅人轉(zhuǎn)讓2023年5月1日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇簡易計稅方法，也可以選擇一般計稅方法。

選擇簡易計稅方法的，轉(zhuǎn)讓取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價后的余額（簡稱差額，下同）為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額；轉(zhuǎn)讓自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用（簡稱全額，下同）為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

選擇一般計稅方法的，轉(zhuǎn)讓取得（含自建）的不動產(chǎn)，以全額為銷售額，按照9%的適用稅率計算應(yīng)納稅額。

一般納稅人轉(zhuǎn)讓2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)，只能適用一般計稅方法。以全額為銷售額，按照9%的適用稅率計算應(yīng)納稅額。

02

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

小規(guī)模納稅人（不含個人）轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以差額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額；轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，以全額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

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【第6篇】物業(yè)一般納稅人稅率

營改增之后物業(yè)公司的業(yè)務(wù)涉及的稅目比較多，讓許多物業(yè)公司的朋友們對各項收費項目的開票問題比較頭疼，今天就物業(yè)公司開票的事兒整理如下:

1、收取的水費

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第54號規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。因此物業(yè)公司的一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以按照簡易計稅3%的征收率來全額開具發(fā)票，納稅申報時進行差額納稅。

2、收取的電費。

根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，電力產(chǎn)品適用稅率17%；因此物業(yè)公司的一般納稅人收取的電費，選擇按銷售貨物適用17%的稅率來開發(fā)票，小規(guī)模納稅人按3%征收率開具發(fā)票。

3、收取的暖氣費。

對供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收入免征增值稅。向居民供熱而取得的采暖費收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。因此物業(yè)公司向居民收取的暖氣費，應(yīng)當(dāng)開具免稅普通發(fā)票，向其他經(jīng)營單位收取的暖氣費2023年5月1日后按10%開具。

4、代收的污水處理費

根據(jù)財稅[2001]97號的規(guī)定， 對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處埋費，免征增值稅。 因此物業(yè)公司代收的污水處理費應(yīng)選擇按“銷售勞務(wù)-污水處理勞務(wù)”開具增值稅“免稅”普通發(fā)票。

5、收取的空調(diào)使用費

有些寫字樓、辦公樓的物業(yè)公司會向租戶收取中央空調(diào)使用費，那么物業(yè)公司的一般納稅人收取的空調(diào)使用費，2023年5月1日后按10%的稅率開具發(fā)票。小規(guī)模維持3%的征收率不變。

【第7篇】一般納稅人銷售舊貨稅率

問題1：二手車經(jīng)銷企業(yè)可以適用“一般計稅”?

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第二項規(guī)定，納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%減按2%。又根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號，以下簡稱17號公告）規(guī)定，自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

請問，二手車經(jīng)銷企業(yè)可以不按“簡易辦法”，選擇“一般計稅”辦法繳納稅款嗎?

解答：

二手車經(jīng)銷企業(yè)當(dāng)然可以不按“簡易辦法”，而選擇“一般計稅”辦法繳納稅款。

但是，你知道國家為什么要給予二手車經(jīng)銷企業(yè)“簡易辦法”計稅嗎？

因為二手車經(jīng)銷企業(yè)收購來的絕大多數(shù)二手車都是個人銷售的，而個人銷售二手車是免增值稅的，因此二手車經(jīng)銷企業(yè)收購二手車是不能取得增值稅專用發(fā)票的，即購進貨物沒有進項稅額。

而一般計稅方式，企業(yè)需要繳納的增值稅就等于銷項稅額減去進項稅額，難道你希望二手車經(jīng)銷企業(yè)直接繳納13%的增值稅嗎？

如果是這樣的話，二手車經(jīng)銷企業(yè)還能存活嗎？

而二手車經(jīng)銷企業(yè)也不會傻到放棄簡易計稅而去選擇一般計稅的。

問題2：無償劃轉(zhuǎn)需要繳納印花稅嗎？除了資金賬簿外還需要繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)嗎？

市國資委將非上市a公司100%股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)給非上市b公司，b公司資本公積增加，資金賬簿需要繳納印花稅，那就該轉(zhuǎn)讓行為需要繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)嗎？

解答：

根據(jù)提問描述，由市國資委支持的國企之間的股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)，屬于企業(yè)改制行為，應(yīng)適用《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知》（財稅[2003]183號）規(guī)定。

經(jīng)縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準改制的企業(yè)，在改制過程中涉及的印花稅政策通知如下：

一、關(guān)于資金賬簿的印花稅

(一)實行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)(重新辦理法人登記的)，其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

公司制改造包括國有企業(yè)依《公司法》整體改造成國有獨資有限責(zé)任公司;企業(yè)通過增資擴股或者轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)，實現(xiàn)他人對企業(yè)的參股，將企業(yè)改造成有限責(zé)任公司或股份有限公司;企業(yè)以其部分財產(chǎn)和相應(yīng)債務(wù)與他人組建新公司;企業(yè)將債務(wù)留在原企業(yè)，而以其優(yōu)質(zhì)財產(chǎn)與他人組建的新公司。

(二)以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

合并包括吸收合并和新設(shè)合并。分立包括存續(xù)分立和新設(shè)分立。

(三)企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。

(四)企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花。

(五)企業(yè)其他會計科目記載的資金轉(zhuǎn)為實收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。

二、關(guān)于各類應(yīng)稅合同的印花稅

企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。

三、關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅

企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。

問題3：本月拿到購買天然氣可以抵扣的進項發(fā)票怎么做憑證寫分錄？

解答：

天然氣是一種燃料，根據(jù)使用部門的不同，計入不同的會計科目：

借：制造費用/生產(chǎn)成本（生產(chǎn)部門使用的）

應(yīng)付職工薪酬-福利費（職工食堂使用的）

在建工程（如有）

管理費用（如有）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）（專票上全部的稅額）

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（用于集體福利等不得抵扣項目的）

問題4：企業(yè)因侵害專利權(quán)支付給被侵權(quán)方的賠償金，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

解答：

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

企業(yè)因侵害專利權(quán)支付給被侵權(quán)方的賠償金，屬于'企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的'的支出，且不屬于稅法規(guī)定不得稅前扣除的項目，因此可以稅前扣除。

在實務(wù)中，企業(yè)在經(jīng)營活動中支付給其他企業(yè)、單位或個人的違約金、賠償金、罰款等，由于不屬于《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定的“罰金、罰款和被沒收財物的損失”，是可以按規(guī)定進行稅前扣除。《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定的“罰金、罰款和被沒收財物的損失'，僅限于行政處罰與刑事處罰，是由行政單位或法院做出的。因此，企業(yè)財稅實務(wù)處理時，需要特別處理二者之間的差異。

問題5：關(guān)于新租賃準則中租賃土地的折舊問題?

做題時遇見這樣一道題，a公司租賃土地建設(shè)農(nóng)場，年租金60w，租10年，無殘值，那么入賬價值應(yīng)該為多少？按照新租賃準則算，每年折舊應(yīng)該是多少？題目答案是折舊為每年60w，而土地投資資產(chǎn)金額卻是600w折現(xiàn)之后的金額。那么我計算折舊時不應(yīng)該以600w折現(xiàn)之后來算嗎？為什么答案折舊還是60w呢，是不是答案有問題？（以直線法折舊，租入土地凈殘值為零，加權(quán)平均資本成本為8.16%）

解答：

a公司租賃土地建設(shè)農(nóng)場，年租金60w，租10年——這個已知條件，沒有說明白租金是以什么形式支付？租金支付的形式至少有：

1、租賃期開始時一次性支付；

2、分期支付：

（1）每年年初等額支付；

（2）每年年末等額支付；

（3）分季度等額支付；

（4）不等額、不定期支付......

由于支付的形式不同，租金折現(xiàn)后的現(xiàn)值就不一樣。

如果是租賃期開始日一次性支付的，當(dāng)然現(xiàn)值就是600萬元，然后折舊按照直線法也就是每年60萬元。除此之外，租金的現(xiàn)值肯定是會小于600萬的。但是，如果還有其他“初始費用”的話，機緣巧合的話，也可能加上后正好就相等了，但是概率太低了。

因此，試題是有問題的，答案也是存在一定問題的。

問題6：預(yù)付20年租金的租賃，會計如何處理？

同屬于一個集團下的a、b公司，a公司擁有一片土地，b公司預(yù)付30萬元給a公司在a公司的這塊土地上建造員工宿舍，員工宿舍所有權(quán)屬于a公司，b公司付的30元在未來20年以租金方式攤銷，b公司將擁有該宿舍20年的使用權(quán)。請問如何進行會計處理。這是否屬于經(jīng)營性租賃？

解答：

根據(jù)提問描述，b公司除了支付30萬租金外，另外還提供了房屋建筑服務(wù)（員工），而且建筑服務(wù)應(yīng)收的款項抵充租金。

（一）b公司的會計處理：

1.提供建筑服務(wù)發(fā)生的成本：

借：合同履約成本

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）（如有）

貸：銀行存款等

2.建筑服務(wù)完工按公允價值確認收入：

借：應(yīng)收賬款-a公司

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

同時，確認成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：合同履約成本

3.建筑服務(wù)按照公允價值和支付的租金（30萬）確認“使用權(quán)資產(chǎn)”：

借：使用權(quán)資產(chǎn)

貸：應(yīng)收賬款-a公司

銀行存款 30.00萬元

4.在租賃期限內(nèi)折舊：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費

貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊

5.租賃期結(jié)束：

借：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊

貸：使用權(quán)資產(chǎn)

（二）a公司的會計處理：

1.房屋修建：

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款-b公司

說明：b公司提供了建筑服務(wù)，可以給a公司開具建筑服務(wù)的增值稅專用發(fā)票，a公司可以抵扣進項稅額，因為雖然是員工宿舍，但是a公司是用于出租。

2.租賃期限開始：

借：銀行存款 30.00萬元

應(yīng)付賬款-b公司

貸：合同負債

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

3.租賃期間分期確認租賃收入：

借：合同負債

貸：其他業(yè)務(wù)收入（租賃收入）

說明：房屋出租，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。無論是一次性收取租金30萬元，還是提供建筑服務(wù)沖抵租金，都是屬于預(yù)收租金的形式，因此后續(xù)會計核算分期確認收入時不再確認“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。

4.租賃期間折舊：

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計折舊

5.租賃期內(nèi)按照租金計算房產(chǎn)稅。

（三）稅務(wù)風(fēng)險提醒：

1.問題描述的租賃合同中隱藏著建筑服務(wù)合同，雙方遺漏會造成稅務(wù)風(fēng)險；

2.對于建筑服務(wù)，雙方需要按照建筑合同繳納印花稅；

3.b公司建設(shè)的房屋所有權(quán)歸a公司，b公司應(yīng)按照建筑服務(wù)確認繳納增值稅、企業(yè)所得稅；

4.a公司在按照租金計算房產(chǎn)稅時，需要將b公司提供的建筑服務(wù)按公允價值包括在內(nèi)；

5.雖然是員工宿舍，但是a公司是用于出租，可以抵扣進項。

問題7：新租賃準則承租人退租，承租人應(yīng)如何進行會計處理呢？

新租賃準則下，a企業(yè)作為承租人租入房屋，因特殊原因提前退租，此時a企業(yè)應(yīng)如何進行會計處理呢？

解答：

無論是提前退租，還是正常租賃到期，都是屬于租賃結(jié)束了，對于因為租賃合同而確認的會計科目都需要全部沖銷為0，包括“使用權(quán)資產(chǎn)”“使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊”“租賃負債”等科目，如果有差額則計入“資產(chǎn)處置損益”。

借：租賃負債-租賃付款額等

使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊

使用權(quán)資產(chǎn)減值準備（如有）

資產(chǎn)處置損益

貸：使用權(quán)資產(chǎn)

租賃負債-未確認融資費用等

問題8：資租賃承租方會計分錄怎么做？

甲公司（融資租賃公司）2023年9月份從廠家購買一件機械設(shè)備，總價580萬，乙公司（承租方）支付首付款116萬，余款464萬，通過融資租賃公司貸款5年，利息共計833380元。2023年1月份開始每月等額本息還款91223元，出租方（融資公司）于2023年2月份開具首付款116萬增值稅專用發(fā)票給承租方，并且每3個月（即每季度）開具一次融資租賃*租金的專用發(fā)票給承租方。承租方會計分錄怎么做？

解答：

假定租賃開始日為2023年1月1日，假定設(shè)備增值稅稅率為13%，假定首付款為租賃開始日支付，假定不考慮提問中沒有提及的初始費用、擔(dān)保等。

租賃期限=（4,640,000+833,380）/91,223=60（個月）。

1.租賃開始日的會計處理：

借：使用權(quán)資產(chǎn) 5,132,743.36（5,800,000/113%）

應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額 763,313.22（(5,800,000+833,380)×13%/113%）

租賃負債-未確認融資費用 737,504.42（833,380/113%）

貸：租賃負債-租賃付款額 5,473,380.00（4,640,000+833,380）

銀行存款 1,160,000.00

2.承租方收到首付款發(fā)票：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 133,451.33 (1,160,000.00×13%/113%)

貸：應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額 133,451.33 (1,160,000.00×13%/113%)

3.租賃期限內(nèi)分期分攤“未確認融資費用”

需要先按照實際利率法計算每期應(yīng)分攤的利息費用。在實務(wù)中，對于實際利率以及每期分攤的費用計算都是通過excel表格，使用函數(shù)進行計算，如下圖：

說明：（1）由于增值稅是可以抵扣的，因此上表的計算均以不含稅金額進行。（2）上述表格計算，是以租金支付時間為月末。

根據(jù)上述表格計算每期利息做會計分錄，比如2023年1月（第一期）的會計分錄：

借：財務(wù)費用 22,927.46

貸：租賃負債-未確認融資費用 22,927.46

以后各期的會計分錄只是根據(jù)計算表更換數(shù)據(jù)即可，不再贅述。

4.每月支付租金：

借：租賃負債-租賃付款額 91,223.00

貸：銀行存款 91,223.00

5.承租方每3個月（即每季度）收到一次融資租賃*租金的專用發(fā)票：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 31,484.04(91,223.00×13%×3/113%)

貸：應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額 31,484.04(91,223.00×13%×3/113%)

6.租賃期間折舊

折舊額=使用權(quán)資產(chǎn)/預(yù)計使用年限

借：管理費用等

貸：累計折舊

7.租賃期間如果設(shè)備減值：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：使用權(quán)資產(chǎn)減值準備

8.租賃期限到期，所有權(quán)歸承租方：

借：固定資產(chǎn)

使用權(quán)資產(chǎn)折舊

使用權(quán)資產(chǎn)減值準備（如有）

貸：使用權(quán)資產(chǎn)

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

問題9：新租賃準則下，租賃面積和租賃付款額減少如何進行會計處理？

解答：

租賃變更，是指原合同條款之外的租賃范圍、租賃對價、租賃期限的變更，包括增加或終止一項或多項租賃資產(chǎn)的使用權(quán)，延長或縮短合同規(guī)定的租賃期等。

租賃變更生效日，是指雙方就租賃變更達成一致的日期。

因此，問題描述的業(yè)務(wù)屬于租賃變更。

租賃變更未作為一項單獨租賃進行會計處理的，在租賃變更生效日，承租人應(yīng)當(dāng)按照新租賃準則有關(guān)分拆的規(guī)定對變更后的合同對價進行分攤；同時按規(guī)定確定變更后的租賃期；并采用變更后的折現(xiàn)率對變更后的租賃付款額進行折現(xiàn)，以重新計量租賃負債。

在計算變更后租賃付款額的現(xiàn)值時，承租人應(yīng)當(dāng)采用剩余租賃期間的租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；無法確定剩余租賃期間的租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃變更生效日的承租人增量借款利率作為折現(xiàn)率。

就上述租賃負債調(diào)整的影響，承租人應(yīng)區(qū)分以下情形進行會計處理：

1.租賃變更導(dǎo)致租賃范圍縮小或租賃期限縮短的，承租人應(yīng)當(dāng)調(diào)減使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值，以反映租賃的部分終止或完全終止。承租人應(yīng)將部分終止或完全終止租賃的相關(guān)利得或損失計入當(dāng)期損益。

2.其他租賃變更，承租人應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值。

【案例】承租人甲公司與出租人乙公司就5000平方米的辦公場所簽訂了10年期的租賃合同。年租賃付款額為100000.00元，在每年年末支付。甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率。在租賃期開始日，甲公司的增量借款利率為6%，相應(yīng)的租賃負債和使用權(quán)資產(chǎn)的初始確認金額均為736000.00元，即736000.00=100000.00×(p/a,6%,10)。在第六年年初，甲公司和乙公司同意對原租賃合同進行變更，即自第6年年初起，將原租賃場所縮減至2500平方米。每年的租賃付款額（第6年至10年）調(diào)整為60000.00元。承租人在第6年年初的增量借款利率為5%。

分析：

在租賃變更生效日（即第6年年初），甲公司基于以下情況對租賃負債進行重新計量：

（1）剩余的租賃期為5年；

（2）年付款額為60000.00元；

（3）采用修訂后的折現(xiàn)率5%進行折現(xiàn)。

據(jù)此，計算得出租賃變更后的租賃負債為259770.00元，即259770.00=60000.00×(p/a,5%,5)。

甲公司應(yīng)基于原使用權(quán)資產(chǎn)部分終止的比例50%，來確定使用權(quán)資產(chǎn)賬面價值的調(diào)整金額。

在租賃變更之前：

減少的原使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值計算：736000.00×5/10×50%=184000.00元；

減少的原租賃負債的賬面價值計算：100000.00×(p/a,6%,5)×50%=210620.00元。

其中，租賃負債的減少額包括：

租賃付款額減少=100000.00×5×50%=250000.00元；

未確認融資費用減少=250000.00-210620.00=39380.00元。

租賃負債與使用權(quán)資產(chǎn)減少之間的差額，計入“資產(chǎn)處置損益”。

因此，會計分錄：

借：租賃負債-租賃付款額 250000.00元

貸：租賃負債-未確認融資費用 39380.00元

使用權(quán)資產(chǎn) 184000.00元

資產(chǎn)處置損益 26620.00元

說明：“資產(chǎn)處置損益”是租賃負債與使用權(quán)資產(chǎn)的差額。

此外，甲公司將剩余租賃負債（210620元）與變更后重新計量的租賃負債（259770元）之間的差額49150元，相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值。其中，租賃負債的增加額（49150元）包括兩部分：租賃付款額的增加額為50000.00元（(60000-100000×50%)×5），以及未確認融資費用850元（50000-49150）。

調(diào)整分錄：

借：使用權(quán)資產(chǎn) 49150.00元

租賃負債-未確認融資費用 850.00元

貸：租賃負債-租賃付款額 50000.00元

【第8篇】一般納稅人服務(wù)業(yè)稅率

技術(shù)服務(wù)費是指企業(yè)派遣具有一定技術(shù)專長的專業(yè)人員，提供包括項目的技術(shù)指導(dǎo)、咨詢；提供設(shè)計文件、技術(shù)資料；可行性研究；傳授技術(shù)；培訓(xùn)人員；參與管理等技術(shù)服務(wù)而收取的費用。技術(shù)服務(wù)費屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的業(yè)務(wù)范疇，現(xiàn)代服務(wù)具體包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢、廣播影視、商務(wù)輔助等。

在營業(yè)稅改革前，技術(shù)服務(wù)費屬于營業(yè)稅的征稅范圍；營改增后，屬于增值稅的納稅范圍。

一、對于增值稅一般納稅人

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》，除了“（1）提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%；（2）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%；（3）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零”之外，剩余營改增項目的稅率均為6％。

其中技術(shù)服務(wù)費屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的業(yè)務(wù)范疇，稅率為6%。

二、對于增值稅小規(guī)模納稅人

對于我國增值稅小規(guī)模納稅人，發(fā)生應(yīng)稅行為適用“簡易計稅方法”計稅，即按照銷售額和增值稅征收率計算增值稅額，同時不得抵扣增值稅進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外（也有的業(yè)務(wù)適用5%）。

若提供技術(shù)服務(wù)費的公司為增值稅小規(guī)模納稅人，其征收率（稅率）為3%。

總結(jié)

根據(jù)增值稅納稅人的資格不同，技術(shù)服務(wù)費的稅率也不同。其中對于增值稅一般納稅人，其稅率為6%，對于增值稅小規(guī)模納稅人，其征收率（稅率）為3%。

【第9篇】一般納稅人的增值稅稅率

本文目錄

一般一家公司要交哪些稅?稅率是多少？

一般企業(yè)都需要交納什么稅？稅率多少？

一般納稅人的月繳納稅怎么計算？

有誰知道國稅地稅的征收標(biāo)準是多少？

一般企業(yè)應(yīng)納稅的種類有哪些？

一般納稅人怎么計算各項該交的稅？

一般一家公司要交哪些稅?稅率是多少？

一般的企業(yè)必交的有5種：增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、城市建設(shè)稅。稅率我國采用的百分之二十五的比例稅率。

企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的法定比率。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過）的規(guī)定，我國企業(yè)所得稅采用25％的比例稅率。另外：

（1）非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%征收企業(yè)所得稅；

（2）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（3）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

1、增值稅

從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

一個企業(yè)，總是需要經(jīng)營的，不管經(jīng)營范圍是什么，總之是逃不出增值稅的征收范圍，反正已經(jīng)全面營改增了，增值稅一統(tǒng)天下。所以增值稅是每個公司都繞不過去的。

即使有的公司是免稅，那屬于稅收優(yōu)惠的范疇，但申報還是必須的。

2、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

一個公司，最終的經(jīng)營成果肯定是需要繳納企業(yè)所得稅的，即使是分公司，雖然不是自己算，但也需要總公司計算分配后自行繳納。

3、個人所得稅

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。

對于公司來說，本身不繳納個人所得稅。但是雇員工資需要繳啊，股東分紅需要繳啊。公司是法定的扣繳義務(wù)人，少代扣了也是要負責(zé)任的，所以不可掉以輕心。

4、印花稅

印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。

印花稅的征稅范圍雖然有限，僅是列舉的合同書據(jù)和賬薄，但每一個公司開業(yè)總需要設(shè)置賬薄，需要投入資本金、需要簽訂一些合同。這些業(yè)務(wù)都少不了印花稅的身影。

5、城市維護建設(shè)稅

簡稱城建稅，這是個影子稅種，緊跟流轉(zhuǎn)稅（增值稅和消費稅），計算不復(fù)雜，不需要過多考慮，知道即可。

一般企業(yè)都需要交納什么稅？稅率多少？

1、增值稅： 小規(guī)模納稅人：應(yīng)繳增值稅額=（收入／1+3%）×3% 一般納稅人：應(yīng)繳增值稅額=當(dāng)月銷項稅額-（當(dāng)月進項稅+上期留抵進項稅） 注：根據(jù)公司行業(yè)不同稅率不一樣，主要稅率有：3%、6%、11%、17%。目前小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過9萬的，可以免征增值稅，也就是我們通常說的零申報。

2、企業(yè)所得稅 應(yīng)交企業(yè)所得稅=利潤總額×25% 高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、符合條件的公司等可適用15%的稅率，符合條件的小微企業(yè)只需按照實際稅率10%繳納企業(yè)所得稅。

3、個人所得稅 個人所得稅 =( 工資 - 三險一金 - 個稅免征額 ) x 稅率 - 速算扣除數(shù) 其實個人所得稅的征稅范圍比這要寬泛的多，“工資、薪金所得”只是個人所得稅征稅范圍中的一種。 更多是針對：個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、企事業(yè)單位承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、股息紅利所得等等。

4、印花稅： 應(yīng)交印花稅=收入×0.03% 印花稅是非常重要的調(diào)節(jié)稅種。印花稅的稅率設(shè)計，遵循稅負從輕、共同負擔(dān)的原則。所以，稅率比較低；比如：營業(yè)執(zhí)照，按件貼花五元；房屋租賃合同，按租賃總額的千分之一；購銷合同，技術(shù)合同，按合同金額的萬分之三等。

5、教育費附加： 教育費附加=應(yīng)繳增值稅額×3%

6、地方教育附加： 地方教育費附加=應(yīng)繳增值稅額×2%

7、水利基金： 應(yīng)交水利基金=收入×0.08%

8、工會籌備金（成立一年后繳納） 應(yīng)交工會籌備金=工資總額×2.5%，工會經(jīng)費=工資總額× 0.004%

9、殘疾人保障金（成立三年后繳納） 按員工人數(shù)計算，每年都不一樣的標(biāo)準。

10、城市維護建設(shè)稅： 城市維護建設(shè)稅=應(yīng)繳增值稅額×7% 以上就是現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)承擔(dān)的稅費，還沒有說有些行業(yè)特殊的稅費，比如果是廣告行業(yè)，需要交納文化事業(yè)建設(shè)稅。 擴展資料: 注冊資金大小與公司的稅收沒有直接關(guān)系，公司的納稅主要根據(jù)收入計算，唯一的區(qū)別就是繳納注冊資金印花稅，注冊資金印花稅（1000萬以內(nèi)）=注冊資金*0.05%，注冊資金的印花稅僅交一次。 在舊的工商注冊政策中，因為有實收資本一項，所以無形中公司注冊資金的大小體現(xiàn)了一個公司的基礎(chǔ)實力，現(xiàn)在實行新政策以后，注冊資金僅是一個數(shù)字而已，但固有的觀念很難短期內(nèi)改變，因此許多客戶注冊公司時還是比較在意自己的注冊資金大小。 根據(jù)我們的經(jīng)驗，一般公司的注冊資金大小為：銷售類、服務(wù)類大多注冊100萬——300萬居多；工程類公司大多1000萬——3000萬居多。具體注冊資金大小根據(jù)自己面對的客戶群體和市場情況而定

一般納稅人的月繳納稅怎么計算？

一般納稅人都需要交什么稅種：

1、應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額；當(dāng)期銷項稅額=當(dāng)期不含稅銷售收入*16%；當(dāng)期進項稅額=當(dāng)期不含稅貨物及應(yīng)稅勞務(wù)*16%（增值稅專用發(fā)票）；

2、應(yīng)納城建稅=應(yīng)納增值稅*7%（月報)；

3、應(yīng)納教育費附加=應(yīng)納增值稅*3%（月報)；

4、堤圍防護費：營業(yè)收入*0.02%（有些地方不收）（月報)；

5、所得稅=利潤總額*稅率為25%（季報)；（符合條件的小型微利企業(yè)所得稅稅率為20%，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元），營業(yè)稅一般稅率為5%。

6、個人所得稅（月報)；實行代扣代繳，不管工資薪金是否超過2000元都要實行全員全額申報。計算:應(yīng)交個人所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)。級數(shù) 每月應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù)擴展資料認定標(biāo)準1.增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。2.年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請小規(guī)模納稅人資格認定。需符合以下條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料。不予認定下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：1.個體工商戶以外的其他個人2.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位3.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)4.非企業(yè)性單位5.銷售免稅貨物的企業(yè)認定程序1.納稅人提交申請2.稅務(wù)機關(guān)核對申請資料3.稅務(wù)機關(guān)實地查驗，出具查驗報告4.稅務(wù)機關(guān)認定申請資料納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅一般納稅人申請認定表》，并提供下列資料:1.《稅務(wù)登記證》副本；2.財務(wù)負責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；3.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；4.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件；5.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。特殊規(guī)定除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。主管稅務(wù)機關(guān)可以在一定期限內(nèi)對一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理。納稅申報納稅人應(yīng)按月進行納稅申報，申報期為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至10日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

有誰知道國稅地稅的征收標(biāo)準是多少？

國稅：一般納稅人增值稅是17％，小規(guī)模是3％。

所得稅稅率25％，微利企業(yè)20％。

地稅：營業(yè)稅3％到20％不等；城建稅按主稅的7％，教育費附加按主稅的3％。

個人所得稅按收入的大小有專門的速算扣除數(shù)。

另外印花稅等小稅種，視情況而定，按實收資本或者增資的萬分之五繳納，賬本五塊錢貼花，購銷合同的70％的萬分之三。

一般企業(yè)應(yīng)納稅的種類有哪些？

企業(yè)要交的稅主要包括增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、企業(yè)所得稅和個人所得稅等。

個別企業(yè)還包括消費稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船稅、土地增值稅、車輛購置稅、契稅和耕地占用稅等。

企業(yè)在運營過程中需繳納以下稅費：

一、流轉(zhuǎn)稅

主要包括增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加地方教育費附加等。流轉(zhuǎn)稅是按企業(yè)的營業(yè)收入的百分比計征。銷售貨物計征增值稅，稅率包括兩種，一種是一般納稅人按增值額的13%計征；另一種是小規(guī)模納稅人，按銷售收入的3%計征。（受疫情影響2023年湖北省小規(guī)模免征增值稅、湖北省外的小規(guī)模減按1%征收增值稅）根據(jù)實際繳納的增值稅的7%繳納城市維護建設(shè)稅，3%繳納教育費附加，2%繳納地方教育費附加。

二、所得稅

包括企業(yè)所得稅和個人所得稅。

企業(yè)所得稅一般按應(yīng)納稅所得額的25%計征，根據(jù)企業(yè)具體情況，還可能有15%或20%的稅率。應(yīng)納稅所得額是以公司利潤為基礎(chǔ)，進行必要的納稅調(diào)整而得出的。公司投資于其他公司而分回的利潤，一般不再納稅。公司的利潤分配給個人股東時，個人要按20%的比例繳納個人所得稅。

三、其他稅種

包括消費稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船稅、土地增值稅、車輛購置稅、契稅和耕地占用稅等，一般企業(yè)不涉及，即使涉及，其計征金額很小，對企業(yè)影響也很小

一般納稅人怎么計算各項該交的稅？

1、增值稅 務(wù)應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額 當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 其中：銷項稅額為銷售貨物的不含稅依照增值稅稅率17%計算，進項稅額為取得增值稅專用上注明增值稅稅額，以及采購農(nóng)產(chǎn)品按照13%扣除率計算的進項稅額；采購、銷售貨物運輸費用按照7%扣除率計算的進項稅額。

2、城建稅按照應(yīng)納增值稅稅額依照城建稅稅率計算繳納，（城建稅稅率：在城市7%、縣城、建制鎮(zhèn)5%，不在城市、縣城、建制鎮(zhèn)的1%）

3、教育費附加按照增值稅稅額依照3%費率計算繳納。

4、印花稅，購銷按照按采購和銷售記載的金額萬分之三稅率貼花，營業(yè)賬簿，記賬資金賬簿按照實收資本與資本公積合計數(shù)依照萬分之五貼花，以后就增加額貼花，其他賬簿按件五元貼花。

5、所得稅按照實際利潤額依照25%稅率按月（季）預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。 此外，如果有應(yīng)稅房產(chǎn)、土地、車船，應(yīng)當(dāng)繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅，房產(chǎn)稅按照房屋原值減除10%-30%后余值，依照1.2%稅率計算繳納；土地使用稅按照實際占有土地面積依照規(guī)定單位稅額計算繳納；車船稅以每輛（乘人車輛）每噸（載貨汽車）按照單位稅額計算繳納；具體納稅期限，減除比例、單位稅額，因這三稅屬于地方稅種，請到當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C關(guān)咨詢。 個人所得稅以工資薪金收入扣除繳納“五險一金”再扣除2000元費用標(biāo)準后的余額，依照5%-45%超額累進稅率計算繳納，有支付單位在支付時代扣代繳。

【第10篇】2023年小規(guī)模納稅人稅率

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別有哪些？

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要有以下幾點：

1、銷售額標(biāo)準：小規(guī)模納稅人的年應(yīng)征增值稅銷售額不超過500萬元，一般納稅人的年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元或者會計核算健全并申請轉(zhuǎn)登記的。

2、稅率水平：小規(guī)模納稅人按照3%或者5%的征收率繳納增值稅，一般納稅人按照6%、9%、13%等不同的適用稅率繳納增值稅。

3、進項抵扣：小規(guī)模納稅人不能進行進項抵扣，一般納稅人可以進行進項抵扣。

4、發(fā)票管理：小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票，不能開具專用發(fā)票，一般納稅人可以開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。

5、紅字發(fā)票處理：小規(guī)模納稅人不能申請開具或者使用增值稅專用發(fā)票作為退換貨憑證，一般納稅人可以申請開具或者使用增值稅專用發(fā)票作為退換貨憑證。

6、會計核算：小規(guī)模納稅人可以采取簡易會計核算方式，一般納稅人必須采取完整會計核算方式。

綜上所述，小規(guī)模納稅人和一般納稅人有不同的標(biāo)準、優(yōu)惠政策、權(quán)利義務(wù)和管理要求。希望我的回答對您有幫助、

小規(guī)模納稅人和一般納稅人在做賬上有什么不一樣么？

納稅申報：小規(guī)模納稅人按季度申報增值稅，一般納稅人按月申報增值稅。

海潤商投（深圳）咨詢有限公司創(chuàng)始于2023年，從深圳前海自貿(mào)區(qū)招商起步，以“誠信可靠，服務(wù)先行”為理念，致力于為企業(yè)提供**服務(wù)。歷經(jīng)多年經(jīng)驗積累，為累計超過3000+的企業(yè)提供快捷、專業(yè)、高效的服務(wù)，獲得了客戶極大的信任與支持。公司以工商財務(wù)代理為基礎(chǔ)，開展業(yè)務(wù)擴大為工商服務(wù)，財稅服務(wù)，知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)，資質(zhì)審批服務(wù)，納稅籌劃等一站式企業(yè)服務(wù)。專業(yè)的事交給專業(yè)的人：我們專門注重于研究團隊深入了解各城市、各區(qū)域工商、稅務(wù)、外管等****出臺的法規(guī)、規(guī)定、通知等，熟稔掌握辦事流程、要求。并由專業(yè)的客戶經(jīng)理與客戶溝通，了解客戶需求、準備專業(yè)文件，可快速、高效地完成服務(wù)。我們用心做企業(yè)“誠信可靠，服務(wù)先行”是海潤商投一直來奉行的經(jīng)營理念。目前海潤商投憑借專業(yè)的知識、豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗和**的服務(wù)，贏得了客戶的信賴，使得自己的業(yè)務(wù)增長主要來源于老客戶的介紹。通過海潤商投的幫助，客戶們更迅速的完成商業(yè)布局，規(guī)范財務(wù)工作，提高財務(wù)部門的工作效率，提高了企業(yè)內(nèi)部控制管理能力，提高了企業(yè)對于資金的運作能力等。

【第11篇】小規(guī)模納稅人出租房屋稅率

疑問

我是小規(guī)模納稅人，出租房屋的租金發(fā)票增值稅到底是1%？3%？還是5%？

答復(fù)

小規(guī)模納稅人出租房屋的租金發(fā)票增值稅征收率應(yīng)該是按照5%開具。

參考一

國家稅務(wù)總局公告2023年第16號公告《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

(二)其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。

參考二

根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2023年第5號）第一條、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第24號）規(guī)定，自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

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文：郝老師說會計

【第12篇】商業(yè)納稅稅率是多少

我在貴陽清鎮(zhèn)有一處商用辦公樓，使用權(quán)限40年，想咨詢一下，這個商用辦公樓契稅的計稅依據(jù)是什么？稅率又是多少呢？

圖源 視覺中國

【清鎮(zhèn)市稅務(wù)局】

根據(jù)《中華人民共和國契稅法》第四條，契稅的計稅依據(jù)：土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應(yīng)的價款；根據(jù)《貴州省人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于貴州省契稅具體適用稅率和免征辦法的決定》，商用辦公樓契稅稅率為3%。

貴陽國家稅務(wù)總局清鎮(zhèn)市稅務(wù)局稅政股政策咨詢電話：0851-82522302。

貴陽國家稅務(wù)總局清鎮(zhèn)市稅務(wù)局地址：清鎮(zhèn)市云站路云上摩爾2號樓。

來源：貴陽融媒問政平臺

記者：劉欣宇

責(zé)任編輯：冉雨生

統(tǒng)籌：陳穎

編審：劉昶

【第13篇】一般納稅人開普票的稅率

現(xiàn)在不管是一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人，都可以自行開具增值稅專用發(fā)票了。對于企業(yè)來說，開具增值稅專票還是很方便的。雖然他們都可以開具增值稅專用發(fā)票，但是一般納稅人和小規(guī)模納稅人相比還是有本質(zhì)的區(qū)別的。

一般納稅人開普票與開專票的區(qū)別是什么？

一般納稅人開普票與開專票沒有區(qū)別。對于一般納稅人來說，不管是開普票還是開專票，都需要正常納稅。一般納稅人不管開專票還是普票，對于自己沒有影響。但是對于收票一方，卻有本質(zhì)的區(qū)別。

如果一般納稅人的收票方也是一般納稅人企業(yè)，那么開專票還是開普票會影響對方抵扣的問題。畢竟普通發(fā)票不能進行勾選普票。

當(dāng)然，企業(yè)如果是小規(guī)模納稅人，對于他們來說開普票與開專票的區(qū)別還是很大。對于小規(guī)模納稅人來說，只要開具專票就需要繳納增值稅。如果小規(guī)模人開具的普通，并且還沒有超過季度45萬的起征點，是不需要繳納增值稅的。

一般納稅人與小規(guī)模企業(yè)相比的優(yōu)勢是什么？

對于一般納稅人來說，雖然不能享有小規(guī)模納稅人的免稅政策，但是一般納稅人的優(yōu)勢還是很明顯的。

一般納稅人企業(yè)具有的優(yōu)勢就是，可以抵扣增值稅的進項稅額。在這樣的情況下，也導(dǎo)致一般納稅人企業(yè)的增值稅稅率雖然高于小規(guī)模納稅人的征稅率，但是實際稅負方面，反而是一般納稅人企業(yè)更低。

舉例說明

比方說，一般納稅人企業(yè)購進產(chǎn)品的成本是660，進項稅額是85.8（660*13%=85.8）。對外銷售的不含稅金額是780，銷項稅額是101.4（780*13%=101.4）。

一般納稅人需要繳納的增值稅=101.4-85.8=15.6。增值稅的稅負=15.6/780*100%=2%。

如果企業(yè)是小規(guī)模納稅人，由于小規(guī)模納稅人不存在抵扣的情況，所以它的稅負就是3%的征收率。

3%＞2%。

這里的差距還是很明顯的。這樣的結(jié)果，恐怕也是超出我們的想象了吧！一般納稅人的稅負竟然更低。

當(dāng)然，如果一般納稅人的利潤率更高的話，增值稅的稅負也可能高于小規(guī)模納稅人。但是，實際的稅負率也會遠低于13%的。

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【第14篇】工程類一般納稅人稅率

熱點問題一

關(guān)于農(nóng)民工的工資由甲方代發(fā)的情況下，個人所得稅的扣繳義務(wù)人是誰的問題。

答復(fù)：

不論農(nóng)民工工資由誰代發(fā)，其所得收入的個人所得稅的扣繳義務(wù)人均為對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位。

參考一：

《中華人民共和國個人所得稅法》（2023年修正）

第九條 個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

參考二：

國稅函發(fā)[1996]602號《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問題的補充通知》

第三條、關(guān)于扣繳義務(wù)人的認定：按照個人所得稅法的法規(guī)，向個人支付所得的單位和個人為扣繳義務(wù)人。由于支付所得的單位和個人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，有時難以確定扣繳義務(wù)人。為保證全國執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認定標(biāo)準規(guī)定為：凡稅務(wù)機關(guān)認定對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個人，即為扣繳義務(wù)人。

參考三：

《保障農(nóng)民工工資支付條例》第三十一條 工程建設(shè)領(lǐng)域推行分包單位農(nóng)民工工資委托施工總承包單位代發(fā)制度。

分包單位應(yīng)當(dāng)按月考核農(nóng)民工工作量并編制工資支付表，經(jīng)農(nóng)民工本人簽字確認后，與當(dāng)月工程進度等情況一并交施工總承包單位。

施工總承包單位根據(jù)分包單位編制的工資支付表，通過農(nóng)民工工資專用賬戶直接將工資支付到農(nóng)民工本人的銀行賬戶，并向分包單位提供代發(fā)工資憑證。

熱點問題二

關(guān)于建筑工地的包工頭代開發(fā)票是否需要由支付方履行扣繳個人所得稅的義務(wù)以及能否差額征收增值稅的問題。

答復(fù)：

1、屬于經(jīng)營所得，已經(jīng)在稅局繳納了經(jīng)營所得的個稅，因此支付方不需要再履行扣繳個人所得稅的義務(wù)了。

2、取得自然人代開的分包工程款發(fā)票，可以作為簡易計稅中差額征收的扣除，稅務(wù)上允許的。

參考一：

新《個人所得稅法》（主席令第九號）第二條規(guī)定，居民個人取得經(jīng)營所得應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅。第六條規(guī)定第（三）項規(guī)定，經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第十二條規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

參考二：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）第四條 實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費所得；（五）利息、股息、紅利所得；（六）財產(chǎn)租賃所得；（七）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（八）偶然所得。

參考三：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定(三)銷售額。9.試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

上述憑證是指：

（1）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。（2）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)為合法有效憑證。（5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

熱點問題三

關(guān)于自然人代開發(fā)票的地點是否與施工地點相關(guān)的問題。

答復(fù)：

當(dāng)然有關(guān)。其他個人提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅！

參考一：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）第四條第（三）項規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

參考二：

根據(jù)財稅【2016】36號附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十六條增值稅納稅地點為：

(一) 固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

(二) 非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

(三) 其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

(四)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款。

熱點問題四

關(guān)于異地跨省施工人員的個人所得稅到底是應(yīng)該在機構(gòu)所在地申報還是異地施工地全員全額申報的問題。

答復(fù)：

跨省施工的工程項目應(yīng)該在項目所在地辦理全員全額申報繳納工資薪金個人所得稅。

參考：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號）相關(guān)規(guī)定：

一、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

二、跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)不得核定征收個人所得稅。

熱點問題五

關(guān)于建筑施工企業(yè)，在施工現(xiàn)場甲方的水電，取得甲方水電費分割單，是否允許所得稅前扣除的問題。

答復(fù)：

不可以！只有在企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)，發(fā)生水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，才有可能采取分攤方式。本條的適用范圍不宜擴大。

房地產(chǎn)和建安企業(yè)施工現(xiàn)場所需的水電費，不適用本條規(guī)定。

注意：共同承擔(dān)的應(yīng)稅勞務(wù)支出，分攤費用時，可以采用分割單入賬在稅前扣除。

是應(yīng)稅勞務(wù)，不是應(yīng)稅貨物，水電屬于貨物不是勞務(wù)。

參考：

依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十八條規(guī)定，“企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。”

依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十九條規(guī)定，“企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，出租方作為應(yīng)稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分攤方式的，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

熱點問題六

關(guān)于建筑施工企業(yè)，平時既有建筑服務(wù)、也對外銷售建筑材料，該筆業(yè)務(wù)屬于混合銷售還是兼營的問題。

答復(fù)：

不一定。

混合銷售注意2個同一：同一個客戶，同一項銷售行為，兩者間具有關(guān)聯(lián)性！

比如：銷售貨物，同時提供運輸服務(wù)。

兼營業(yè)務(wù)注意2個兩：經(jīng)營2種以上業(yè)務(wù)、面向2個以上客戶。

參考一：

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

參考二：

《國家稅務(wù)局2023年第11號公告》

納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

熱點問題七

關(guān)于建筑公司，經(jīng)常發(fā)生一些共同管理費用，例如：水電費用、差旅費用、培訓(xùn)費用、咨詢顧問費用、會議費用、辦公樓的裝修費用等，既服務(wù)于簡易計稅項目也服務(wù)于一般計稅項目，是否允許全部抵扣增值稅的問題。

答復(fù)：

共同管理費用中的增值稅進項稅額必須要在一般計稅項目和簡易計稅項目中，按照一定的分攤方法進行分攤，分攤給簡易計稅項目的管理費用中的增值稅進項稅額不可以抵扣，只有分攤給一般計稅項目的管理費用中的增值稅進項稅額才可以抵扣。

參考：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十九條的規(guī)定：適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。

熱點問題八

關(guān)于建筑公司，與發(fā)包方簽訂建筑合同，授權(quán)其他分公司納稅人提供服務(wù)，由分公司給甲方開具發(fā)票并收取款項，甲方收到分公司的發(fā)票可否抵扣的問題。

答復(fù)：

甲方收到分公司的發(fā)票可以抵扣進項稅。

參考：

國家稅務(wù)總局公告2023年第11號第二條規(guī)定，建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人（以下稱'第三方'）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。

熱點問題九

關(guān)于異地施工的工程，若是不預(yù)繳增值稅，是否存在風(fēng)險以及如何處罰的問題。

答復(fù)：

是的，需要異地預(yù)繳增值稅等。

增值稅小規(guī)模納稅人，季度工程額低于45萬元不需要在異地預(yù)繳增值稅。

參考一：

國家稅務(wù)總局制定了《跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（2023年第17號公告）：

第十二條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。

納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，未按照本辦法繳納稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。

參考二：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

參考三：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第5號，第一條、第五條

一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

五、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。

熱點問題十

關(guān)于建筑業(yè)企業(yè)異地的工程項目是否必須設(shè)立分公司或子公司的問題。

答復(fù)：

不需要。

按照現(xiàn)行規(guī)定，異地施工項目需要按照2%或3%預(yù)繳增值稅，需要按照實際收入的0. 2%預(yù)繳企業(yè)所得稅，已經(jīng)起到了平衡各地財政利益的作用，沒有必要強制或變相要求外地建筑企業(yè)在本地設(shè)立分公司或子公司。

參考一：

根據(jù)稅總發(fā)[2017]99號規(guī)定，任何地區(qū)和單位不得違法限制或排斥本地區(qū)以外的建筑企業(yè)參加工程項目投標(biāo)，嚴禁強制或變相要求外地建筑企業(yè)在本地設(shè)立分公司或子公司，為建筑企業(yè)營造更加開放、公平的市場環(huán)境。實務(wù)中，有些地方會為爭奪稅源，要求成立分公司，增值稅及企業(yè)所得稅等全部在當(dāng)?shù)乩U納。

參考二：

有些省級住建部門也有類似規(guī)定，比如江西的贛建招(2018) 11號文件明確，各級建設(shè)行政主管部門不得把要求外地建設(shè)類企業(yè)在本地設(shè)立分公司、子公司、生產(chǎn)基地等作為招投標(biāo)的前置條件。

【第15篇】一般納稅人餐飲稅率

（一）

不計或少計營業(yè)收入風(fēng)險

1、建立一個帳外賬簿，將未開票收入包括在賬簿之外。例如，未開具發(fā)票的收入、酒類和飲料供應(yīng)商支付的促銷費用，以及通過為他人開具餐飲發(fā)票而獲得的“發(fā)票費用”都包含在賬外

餐飲企業(yè)直接面向消費者，這就決定了現(xiàn)金占其收入的很大比例。很容易用現(xiàn)金購買原材料，隱藏現(xiàn)金收入。未開具發(fā)票取得的收入，以及在開票過程中開具虛假發(fā)票和自制收據(jù)取得的收入，不包括在企業(yè)利潤表和納稅申報表中，而是隱藏在賬戶外。餐飲企業(yè)在收入過程中的主要偷稅手段是開立單獨的銀行賬戶，設(shè)置單獨的賬簿進行核算，并使用個人收款代碼收取營業(yè)收入。如果餐飲企業(yè)將收入計入賬戶外，將直接減少增值稅銷售額和企業(yè)所得稅收入，嚴重侵蝕稅基，并直接導(dǎo)致增值稅和企業(yè)所得稅的少繳

2、收入與支出相互抵銷，營業(yè)收入被低估

餐飲企業(yè)以餐飲消費的形式部分或全部抵銷其他單位的租金、裝修費、原材料等應(yīng)付款。只解決差價。餐飲企業(yè)將收入和支出沖銷到賬戶中，這將直接減少銷售額并繳納較少的增值稅。同時，也違反了企業(yè)所得稅收入和成本的確認原則，影響了成本的計算

3、不按規(guī)定及時確認收入

如果餐飲企業(yè)不按規(guī)定及時確認消費收入并收取預(yù)付款，消費后仍不確認收入，將推遲增值稅的申報和繳納時間，減少企業(yè)所得稅的計算，違反收支平衡原則

防范與化解：為了避免這種風(fēng)險，企業(yè)財務(wù)人員在財務(wù)管理中沒有設(shè)置賬外賬戶，所有收入都包含在相應(yīng)的賬戶中。交易僅使用公司賬戶，收款代碼也應(yīng)設(shè)置為公司賬戶。現(xiàn)金收入和支出分別管理。定期檢查“主營業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”、“營業(yè)費用”等賬目和憑證，審核成本和費用的貸方金額，檢查收入是否直接沖減成本和費用，不計入“主營業(yè)務(wù)收入”。審核“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”等附屬賬戶、記賬憑證和原始憑證，檢查收入是否與無收入的往來賬戶掛鉤。收入不得用于抵銷合同費、租賃費、裝修費等債務(wù)。增值稅發(fā)票的開具和領(lǐng)用應(yīng)合法合規(guī)，盡量避免發(fā)票風(fēng)險。特許經(jīng)營、連鎖經(jīng)營和特許經(jīng)營收取的特許權(quán)使用費、特許經(jīng)營費和其他費用，應(yīng)當(dāng)納入財務(wù)會計。通過簽署賬單及時確認消費收入，收取預(yù)付款，消費后及時確認收入

（二）

混淆收入，套用低稅率風(fēng)險

混淆餐飲業(yè)收入。實行低稅率主要是將房地產(chǎn)租賃收入納入會展服務(wù)收入，并進行低稅率申報，所屬銷售部門銷售的商品申報為餐飲收入

預(yù)防和解決：企業(yè)在申報和開具發(fā)票時，適用不同稅率的銷售收入，應(yīng)當(dāng)按照相應(yīng)稅率開具發(fā)票并申報。開具發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定如實填寫商品名稱和稅率。房地產(chǎn)租賃服務(wù)和展覽服務(wù)應(yīng)單獨核算

（三）

增值稅進項抵扣憑證風(fēng)險

餐飲業(yè)有很多可以抵扣的進項發(fā)票，包括固定資產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品、租金、水、電、氣、煙酒、桌椅、鍋碗瓢盆、食用植物油、，各種調(diào)味品等，只要取得合法的扣除憑證，投入即可扣除。根據(jù)不同的稅率、扣除率和征收率，按項目進行進項核算

餐飲業(yè)可取得稅率分別為13%、9%、6%的增值稅專用發(fā)票。向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買農(nóng)產(chǎn)品時，按照農(nóng)產(chǎn)品購銷發(fā)票金額計算進項稅，扣除率為9%。小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品取得征收率為3%的專用發(fā)票的，按增值稅專用發(fā)票金額計算進項稅額，扣除率為9%。批發(fā)零售購買蔬菜和部分實行增值稅免稅政策的鮮肉鮮蛋取得的普通發(fā)票，不得作為計算進項稅抵扣的憑證。小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品時，不得以征收率為3%的普通發(fā)票作為計算進項稅額抵扣的憑證。根據(jù)進項稅加減政策，扣除應(yīng)納稅額（2023年4月1日至2021 12月31日）

預(yù)防和解決：用于非增值稅應(yīng)稅項目、增值稅免稅項目、集體福利或個人消費的采購貨物或應(yīng)稅服務(wù)涉及的增值稅進項稅應(yīng)轉(zhuǎn)出，不得扣除。非正常損失的購進貨物和相關(guān)應(yīng)稅服務(wù)、非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品消耗的購進貨物或應(yīng)稅服務(wù)，也應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出進項稅。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法取得增值稅發(fā)票，避免取得的發(fā)票被認定為增值稅異常憑證的風(fēng)險。餐飲業(yè)取得增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)向農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者購買農(nóng)產(chǎn)品，并按照農(nóng)產(chǎn)品購銷發(fā)票金額和9%的扣除率計算進項稅額。小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品取得征收率為3%的專用發(fā)票的，按增值稅專用發(fā)票金額計算進項稅額，扣除率為9%。批發(fā)零售購買蔬菜和部分實行增值稅免稅政策的鮮肉鮮蛋取得的普通發(fā)票，不得作為計算進項稅抵扣的憑證。小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品時，不得以征收率為3%的普通發(fā)票作為計算進項稅額抵扣的憑證。根據(jù)進項稅加減政策，扣除應(yīng)納稅額。

（四）

虛列成本和費用

主要表現(xiàn)為：隨機結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本調(diào)整利潤、虛報增加裝修費用、虛報人工費用、在成本中列支不屬于企業(yè)的費用、未按規(guī)定取得或虛開發(fā)票的支出費用，不按照稅法規(guī)定支付費用的。餐飲企業(yè)通過虛假增加成本和費用，減少應(yīng)納稅所得額，少交企業(yè)所得稅，增加企業(yè)所得稅前扣除項目的金額

預(yù)防和解決：成本結(jié)轉(zhuǎn)方法應(yīng)一致。不得隨意結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本調(diào)整利潤，如實支付裝修費和人工費。不允許在成本中列支不屬于企業(yè)的費用。不得使用未按規(guī)定取得或虛開的發(fā)票支付費用。嚴格按照稅法規(guī)定支付費用

（五）

未全額扣繳個人所得稅

餐飲企業(yè)通過隱瞞收入、虛報成本和費用獲取現(xiàn)金。他們主要使用現(xiàn)金結(jié)算。員工的流動性很強。未對支付的員工工資和廚師烹飪費依法履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)，未全額代扣代繳個人所得稅

預(yù)防和解決：如實記錄人員資料和出勤記錄，及時更新管理人員和廚師人數(shù)。如實記錄廚師的內(nèi)部考核和分配情況，核實廚師和餐飲企業(yè)的工資支付表以及廚師的內(nèi)部工資分配情況。認真及時履行個人所得稅代扣代繳義務(wù)，不得以支付現(xiàn)金工資或虛假申報工資的方式逃避繳納個人所得稅

（六）

未按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅

餐飲企業(yè)未按規(guī)定繳納物業(yè)稅，未正確計算應(yīng)稅物業(yè)原值，并且不將裝修費、中央空調(diào)等計入物業(yè)原值，導(dǎo)致物業(yè)稅繳納減少

預(yù)防和解決：餐飲企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定為其使用的房地產(chǎn)繳納房地產(chǎn)稅，正確計算已納稅房地產(chǎn)的原值，并將裝修費、中央空調(diào)等如實計入房地產(chǎn)原值。

【第16篇】小規(guī)模納稅人增值稅稅率表2023

說到增值稅，不得不說是很多財務(wù)會計都會“頭疼”的一件事情。增值稅涉及的稅目比較多，對應(yīng)的稅收政策還經(jīng)常變動，這樣一來，很多財務(wù)人員在計算增值稅時會有些麻煩，稅率還老多記也不好記。今天過后就別再煩惱了！接下來是最新匯總的增值稅稅率表、征收率、扣除率、預(yù)征率表，也希望可以對日常的增值稅處理有幫助哦！

增值稅稅率和征收率表

下表中可以知道，現(xiàn)在的稅率就剩下13%、9%、6%、零稅率。

但是稅目比較多，大家可以分類來記憶。

增值稅稅率

1、一般納稅人增值稅稅率表

13%和9%易混淆的貨物和農(nóng)產(chǎn)品

2、小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率表

征收率，一共分為3%和5%。需要注意的是，截止到12月31日，減按1%征收率的政策就到期了。個體戶和其他個人出租住房適用5%減按1.5%的征收率。還有一種是3%減按2%的情況，銷售自己使用過的固定是適用這個情況。

增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人（見附件）計算稅款時使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。

注意：一般納稅人（可選擇）適用簡易計稅

（1）5%征收率的情況

（2）3%征收率減按2%征收的情況

3、增值稅預(yù)征率表

預(yù)征率有一般計稅和簡易計稅。下面是詳細的預(yù)征率稅目和征收率表。

好了，以上有關(guān)“增值稅稅率、征收率、預(yù)征率及扣除率表”的內(nèi)容，就到這里結(jié)束了，上述的內(nèi)容希望可以為大家日常的增值稅處理工作有幫助。