企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表

首先，身為會計(jì)人員都應(yīng)該清楚：企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間是每年的1月1日到5月31日！現(xiàn)在是4月底，還未完成所得稅匯算清繳的要抓緊時(shí)間了。注意最后的截止時(shí)間哦！

接下來是有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)填寫的內(nèi)容！企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào)表的填寫有10個(gè)表格修訂了內(nèi)容，下面是具體的變化匯總以及修訂后的填寫說明，不清楚，借此機(jī)會瞅瞅吧！

1、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間

二、企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)表的相關(guān)規(guī)定

三、企業(yè)所得稅匯算清繳修訂的部分表單及填報(bào)說明

四、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）資產(chǎn)總額，從業(yè)人數(shù)填寫

五、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）案例填報(bào)示例

六、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）案例填報(bào)示例

七、匯算清繳熱點(diǎn)問題解答

企業(yè)所得稅匯算清繳涉及的內(nèi)容比較多，所以還是建議大家提前做這項(xiàng)工作，到最后一個(gè)月，時(shí)間上就有點(diǎn)緊張了！上述整理的有關(guān)申報(bào)表的變化內(nèi)容及填寫說明，就到這里了，也祝大家接下來的財(cái)務(wù)工作一切順利哦！

【第2篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表預(yù)繳

所屬期2023年第二季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)就要截止啦申報(bào)時(shí)要注意什么？一起來看看！

? 企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表修訂了什么內(nèi)容？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單及填報(bào)說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）自2023年7月1日起施行。企業(yè)申報(bào)所屬期第二季度企業(yè)所得稅時(shí)就需要使用新修訂的申報(bào)表哦，修訂的內(nèi)容包括：

? 小型微利企業(yè)條件中，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額是根據(jù)第二季度平均值計(jì)算，還是根據(jù)第一至二季度總平均值計(jì)算？

資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)，是按截至第二季度的累計(jì)情況計(jì)算的，而不是按第二季度的平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

截至第二季度平均值＝第一、二季度平均值之和÷2

舉個(gè)例子，a企業(yè)2023年第一、二季度的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額如下：

截至第二季度從業(yè)人數(shù)平均值=（160+350）

截至第二季度資產(chǎn)總額平均值=（3000+5000）÷2=4000萬元

申報(bào)系統(tǒng)會根據(jù)企業(yè)第一、二季度填報(bào)的數(shù)據(jù)自動(dòng)判別資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)平均值是否符合小型微利企業(yè)條件，如第一季度申報(bào)時(shí)錯(cuò)誤填報(bào)了資產(chǎn)總額或從業(yè)人數(shù)，企業(yè)應(yīng)先更正第一季度的申報(bào)表后再進(jìn)行第二季度的預(yù)繳申報(bào)。

溫馨提示

納稅人在填報(bào)資產(chǎn)總額的時(shí)候，記得是按“萬元”填報(bào)，而不是“元”哦~

來源：廣東稅務(wù)

責(zé)任編輯：司壹聞

【第3篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表核定

核定征收是相對于查賬征收而言的一種稅款征收方式。其主要是指由于納稅人會計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計(jì)稅依據(jù)明顯偏低等其他原因難以確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式。《稅收征收管理法》及《企業(yè)所得稅法》等單行稅種的法律法規(guī)對稅收核定都有一定的規(guī)范。本文主要講解稅收核定征收的基本概念以及方式以及現(xiàn)行稅收法律法規(guī)中關(guān)于稅收核定的基本規(guī)定，梳理《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則，還有相關(guān)法律法規(guī)中關(guān)于企業(yè)所得稅核定的相關(guān)規(guī)定。

01

核定征收是法定情形下核定應(yīng)納稅額的一種方式

鑒于市場經(jīng)濟(jì)主體的多樣性、交易行為的復(fù)雜性，以及各主體之間財(cái)務(wù)管理水平差異大等等因素，我國稅收征管方式并沒有“一刀切”的采取查賬征收方式，而是綜合考慮上述因素并用了核定征收方式，形成了以查賬征收（自主申報(bào)）為主，核定征收為輔的稅收征管體系?！抖愂照魇展芾矸ā分忻鞔_提到稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收核定權(quán)的情形，但并沒有解釋稅收核定征收的概念。另外《企業(yè)所得稅法》《增值稅暫行條例》《消費(fèi)稅暫行條例》《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》等單行稅種條例中，也對相應(yīng)稅種的核定情形做了規(guī)定，但仍沒有涉及關(guān)于稅收核定征收概念的解釋。結(jié)合稅收相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，可以看出稅收核定本質(zhì)上是一種稅收認(rèn)定行為，是通過合理的方式依法對納稅人應(yīng)納稅額的估算。需要明確的是，由于它是一種征稅補(bǔ)救方法，因此只能在按其他征收方式無法準(zhǔn)確有效的征收稅款時(shí)使用。其目的在于減少稅款的流失，保證稅收及時(shí)足額入庫，實(shí)現(xiàn)稅法的公平與效率，提高納稅人的稅法遵從度。綜上，稅收核定可以定義為，納稅人存在《稅收征收管理法》三十五條規(guī)定的法定情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法按照合理的方法核定納稅人應(yīng)納稅額的一種方式。

02

核定征收的主要方式分為三類

核定征收與查賬征收最大的不同就是稅務(wù)機(jī)關(guān)相對來說裁量權(quán)更大，且主觀因素較為明顯，這是因?yàn)楹硕ㄕ魇諞]有一個(gè)絕對合理的標(biāo)準(zhǔn)，對于納稅人而言是好是壞也不能一概而論。稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定征收分三種：定期定額征收、查定征收、查驗(yàn)征收。

1.定期定額征收，主要用在完全沒有賬簿的納稅人，一般以個(gè)體工商戶居多，但也有少數(shù)注冊為公司的納稅人，由于財(cái)務(wù)制度不健全，征收稅款完全無賬簿可循，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般當(dāng)做個(gè)體進(jìn)行管理，按照定期定額征收的方法征收稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營地點(diǎn)、規(guī)模、品種、同行業(yè)的稅負(fù)、當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)水平等因素，核定納稅人每個(gè)月需要固定繳納的稅款，包括企業(yè)所得稅在內(nèi)的其他各類需要繳納的稅種。

2.查驗(yàn)征收。其主要是用在有賬簿，但只能清楚核算收入或只能清楚核算成本的納稅人，不管是個(gè)體工商戶還是企業(yè)，只要有賬簿、但稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為其核算成本不準(zhǔn)確或核算收入不準(zhǔn)確，都采取這種方法。

查驗(yàn)征收是對那些稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為賬簿上的收入是真實(shí)的納稅人，用“收入×所得率×適用稅率”的公式或“收入×負(fù)擔(dān)率（核定率）”的公式計(jì)算納稅人要繳納的稅款，其中的所得率是用在企業(yè)所得稅方面，是根據(jù)國家稅務(wù)總局的文件7%-30%，各個(gè)行業(yè)都不一樣。負(fù)擔(dān)率（核定率）由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)自己決定的，一般多為個(gè)人所得稅適用。對增值稅、營業(yè)稅這些就直接是用“收入×適用稅率”來計(jì)算納稅人要交的稅。

3.查定征收。其是對那些稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為賬簿成本反映真實(shí)的納稅人，計(jì)算方法和查驗(yàn)征收相差無幾，只是用“成本÷成本利潤率”核定納稅人的收入后計(jì)算相應(yīng)稅款。

03

稅款核定征收的基本立法

1.法律、行政法規(guī)

《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及單行稅種法律或者條例中對稅收核定進(jìn)行了規(guī)定。《稅收征管法》第三十五至三十七條，規(guī)定了稅收核定權(quán)的行使范圍?！抖愂照魇展芾矸▽?shí)施細(xì)則》第八、四十七條，明確了稅收核定的程序和方法?！镀髽I(yè)所得稅法》第四十一、四十二、四十四、四十七條，明確了企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)涉及的核定，以及企業(yè)無正當(dāng)理由減少應(yīng)稅收入或所得的核定?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十一、一百一十三、一百一十五、一百二十八條，規(guī)定了對企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的核定方法、預(yù)約定價(jià)的方法和程序、以及對關(guān)聯(lián)企業(yè)的具體核定方法。《增值稅暫行條例》《消費(fèi)稅暫行條例》《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》等單行稅種條例中，對相應(yīng)稅種的核定權(quán)也同時(shí)做了規(guī)定。

2. 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)范性文件

為了保證稅收法律、法規(guī)的有效實(shí)施，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局每年都會出臺一批稅收規(guī)范性文件，指導(dǎo)稅收法律、法規(guī)的適用和實(shí)施，就稅收核定征收這一塊而言，主要有：《關(guān)于調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的通知》（失效），《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票核定和最高開票限額審批有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函[2007]868號），《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的通知》（國稅發(fā)[2007]104號）（失效），《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于核定中國人壽資產(chǎn)管理有限公司2006年度計(jì)稅工資稅前扣除問題的通知》（財(cái)稅[2007]110號）（失效），《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推廣個(gè)體工商戶計(jì)算機(jī)定額核定系統(tǒng)的通知》（國稅函[2007]1084號），《國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)用評稅技術(shù)核定房地產(chǎn)交易計(jì)稅價(jià)格的意見》《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法的通知》《國家稅務(wù)總局關(guān)于核定車輛購置稅最低計(jì)稅價(jià)格的通知》（國稅函[2005]1025號），《卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集和核定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令2023年第26號）等等。

04

企業(yè)所得稅中的核定征收條款

1.《企業(yè)所得稅法》

第四十四條 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

2.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

第一百一十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照企業(yè)所得稅法第四十四條的規(guī)定核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以采用下列方法：

（一）參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定；

（二）按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定；

（三）按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤的合理比例核定；

（四）按照其他合理方法核定。企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)按照前款規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅所得額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整核定的應(yīng)納稅所得額。

3.《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕30號）

第三條納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（六）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確。

第四條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。

具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：（一）能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；（二）能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；（三）通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。

第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：（一）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；（二）按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定；（三）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測算核定；（四）按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定。

第六條采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

第七條實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。

主營項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項(xiàng)目中，收入總額或者成本（費(fèi)用）支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。

第八條應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的幅度標(biāo)準(zhǔn)確定：

第九條納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

第十條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向納稅人送達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》（表樣附后），及時(shí)完成對其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。具體程序如下：

（一）納稅人應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個(gè)工作日內(nèi)，填好該表并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！镀髽I(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和縣稅務(wù)機(jī)關(guān)各執(zhí)一聯(lián)，另一聯(lián)送達(dá)納稅人執(zhí)行。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還可根據(jù)實(shí)際工作需要，適當(dāng)增加聯(lián)次備用。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個(gè)工作日內(nèi)，分類逐戶審查核實(shí)，提出鑒定意見，并報(bào)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核、認(rèn)定。

（三）縣稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后30個(gè)工作日內(nèi)，完成復(fù)核、認(rèn)定工作。

納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規(guī)定期限內(nèi)填列、報(bào)送的，稅務(wù)機(jī)關(guān)視同納稅人已經(jīng)報(bào)送，按上述程序進(jìn)行復(fù)核認(rèn)定。

第十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。

第十三條納稅人實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：

（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得改變。

（二）納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算納稅期間實(shí)際應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)行預(yù)繳。按實(shí)際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。

（三）納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（b類）》，在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十四條納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：

（一）納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法，按月或按季分期預(yù)繳。

（二）在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（b類）》，在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。

（三）納稅人年度終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

第十六條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，根據(jù)本辦法的規(guī)定聯(lián)合制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）

第一條 國稅發(fā)[2008]30號文件第三條第二款所稱“特定納稅人”包括以下類型的企業(yè)：

（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）。

（二）匯總納稅企業(yè)；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

（五）會計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu)；

（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

對上述規(guī)定之外的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍；對其中達(dá)不到查賬征收條件的企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，并促使其完善會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，達(dá)到查賬征收條件后要及時(shí)轉(zhuǎn)為查賬征收。

第二條 國稅發(fā)[2008]30號文件第六條中的“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：

應(yīng)稅收入額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入

其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號）

（1）專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。

（2）依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅；若主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時(shí)，按照變化后的主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。

【第4篇】2023版企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表封皮

關(guān)于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》部分表單樣式及填報(bào)說明的公告

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)政策，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行修訂?，F(xiàn)將有關(guān)情況公告如下：

一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》、《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）、《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a108020）的表單樣式及填報(bào)說明進(jìn)行修訂。

二、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）、《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）、《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）的填報(bào)說明進(jìn)行修訂。

三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）中的上述表單和填報(bào)說明同時(shí)廢止。

特此公告。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》部分表單及填報(bào)說明

國家稅務(wù)總局

2023年12月17日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》的解讀

近日，稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》（以下簡稱《公告》），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號發(fā)布、以下簡稱《年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》）進(jìn)行部分修訂?，F(xiàn)對有關(guān)內(nèi)容解讀如下：

一、申報(bào)表修訂背景

2023年以來，財(cái)稅部門相繼發(fā)布了促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展、支持“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”等多個(gè)方面的企業(yè)所得稅政策，如：大幅擴(kuò)展享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍，大幅提高企業(yè)新購入儀器設(shè)備稅前扣除上限，將創(chuàng)業(yè)投資、天使投資稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到全國，取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除限制，將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年，將一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額與高新技術(shù)企業(yè)的限額統(tǒng)一，提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例等。為全面落實(shí)各項(xiàng)企業(yè)所得稅政策，進(jìn)一步減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，在征求各方意見的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局決定對《年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》進(jìn)行部分修訂。

二、申報(bào)表修訂思路

本次修訂涉及封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》以及16張正式表單或填報(bào)說明。其中，《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000，原《基礎(chǔ)信息表》）等4張表單調(diào)整幅度較大，其余表單僅對樣式或填報(bào)說明進(jìn)行局部調(diào)整或優(yōu)化。主要修訂思路如下：

（一）落實(shí)政策要求

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，修訂《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）、《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a108020）9張表單。

（二）簡并優(yōu)化表單

在不增加納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上，對封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》以及《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）4張表單相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行優(yōu)化、整合。

（三）解決實(shí)際問題

根據(jù)實(shí)際填報(bào)情況和反饋建議，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）、《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）、《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）3張表單的填報(bào)說明進(jìn)行局部修訂。

三、申報(bào)表具體修訂情況

（一）大幅度修訂的表單

1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）

集成基礎(chǔ)信息，將原分布在附表中的基礎(chǔ)信息整合到本表，方便納稅人填報(bào)；優(yōu)化填報(bào)方式，調(diào)整和補(bǔ)充填報(bào)項(xiàng)目，增強(qiáng)申報(bào)信息的完整性；修改表單名稱，將原《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》名稱調(diào)整為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》，明確基礎(chǔ)信息表的用途。

2.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）將資產(chǎn)損失相關(guān)資料改為由企業(yè)留存?zhèn)洳榈囊?guī)定，結(jié)合后續(xù)管理的需要，對表單行次進(jìn)行了重新設(shè)計(jì)。

3.《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號）等文件將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年的規(guī)定，在表單中增加“前六年度”至“前十年度”行次，滿足高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)的填報(bào)需要；增加“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型”等列次，同時(shí)將原表單中的“以前年度虧損已彌補(bǔ)額——前四年度”等5列簡并為“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額——使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)”和“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額——使用境外所得彌補(bǔ)”2列。

4.《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a108020）

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號）等文件將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年的規(guī)定，為降低本表填報(bào)難度，將“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)尚未彌補(bǔ)的實(shí)際虧損額”和“結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的實(shí)際虧損額”項(xiàng)目，由原各6列精簡為各1列，不再要求納稅人分年度填報(bào)明細(xì)情況。

（二）局部調(diào)整的表單

1.《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）

將第41行“（五）有限合伙企業(yè)法人合伙方應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”修訂為“（五）合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”，使表述方式更為精準(zhǔn)；為與修訂后的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》（財(cái)會〔2017〕22號發(fā)布，以下簡稱“新收入準(zhǔn)則”）銜接，修訂第44行“六、其他”的填報(bào)說明，明確執(zhí)行新收入準(zhǔn)則納稅人的填報(bào)規(guī)則。

2.《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）

修訂第2行第5列“股權(quán)激勵(lì)稅收金額”的填報(bào)規(guī)則，規(guī)定第2行第5列按第2行第2列金額填報(bào)；修訂第5行第5列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)稅收金額”與第5行第7列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”的表間關(guān)系，規(guī)定第5行第5列按本表第1行第5列×稅收規(guī)定扣除率后的金額，與第5行第2＋4列金額的孰小值填報(bào)，第5行第7列按第5行第2＋4－5列金額填報(bào)。

3.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號）等文件的規(guī)定，將原表單中的第11行至第13行整合為1行，減少填報(bào)項(xiàng)目；將附列資料“全民所有制改制評估增值政策資產(chǎn)”名稱修訂為“全民所有制企業(yè)公司制改制資產(chǎn)評估增值政策資產(chǎn)”，使表述方式更為精準(zhǔn)。

4.《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）

根據(jù)政策變化情況，調(diào)整了免稅收入相關(guān)填報(bào)項(xiàng)目的內(nèi)容和行次。

5.《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）

將原表單的“基本信息”相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中；根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號）文件取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除限制的規(guī)定，修訂“委托研發(fā)”項(xiàng)目有關(guān)內(nèi)容，將原行次內(nèi)容細(xì)化為“委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用”“委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用”“其中：允許加計(jì)扣除的委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用”“委托境外個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用”，并調(diào)整表內(nèi)計(jì)算關(guān)系。

6.《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕27號）規(guī)定，增加“七、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目”和“八、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目”兩項(xiàng)內(nèi)容。

7.《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）

整合“受災(zāi)地區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅”政策的填報(bào)行次；根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2018〕44號）規(guī)定，將第20行項(xiàng)目名稱修訂為“二十、服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”；根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕27號）規(guī)定，增加“二十六、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”和“二十七、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”兩項(xiàng)內(nèi)容。

8.《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）

將原表單“基本信息”的部分項(xiàng)目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中。

9.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）

將原表單“基本信息”的部分項(xiàng)目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中；調(diào)整“減免方式”“獲利年度開始計(jì)算優(yōu)惠期年度”項(xiàng)目的填報(bào)方式。

10.對以上相關(guān)表單的填報(bào)說明進(jìn)行了相應(yīng)修訂。

（三）僅填報(bào)說明進(jìn)行修訂的表單

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）

為與《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會〔2018〕15號）規(guī)定銜接，修訂“利潤總額計(jì)算”部分的填報(bào)說明，明確采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2023年版）的納稅人相關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)規(guī)則；規(guī)范分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度納稅申報(bào)且按比例納稅）第31行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”的填報(bào)規(guī)則；根據(jù)附表的調(diào)整情況，對表間關(guān)系進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整。

2.《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）

為與修訂后的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（財(cái)會〔2017〕7號發(fā)布）、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》（財(cái)會〔2017〕8號發(fā)布）、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第24號——套期會計(jì)》（財(cái)會〔2017〕9號發(fā)布）、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第37號——金融工具列報(bào)》（財(cái)會〔2017〕14號發(fā)布）（以上四項(xiàng)簡稱“新金融準(zhǔn)則”）相關(guān)規(guī)定銜接，修訂第9行“九、其他”的填報(bào)說明，明確執(zhí)行新金融準(zhǔn)則納稅人本行的填報(bào)規(guī)則。

3.《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）

明確選擇“不分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”境外所得抵免方式的納稅人，不再填報(bào)第1列“國家（地區(qū)）”；將第14列“本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額”的填報(bào)規(guī)則修訂為：填報(bào)表a108030第13列金額。

（四）對其他內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化

1.封面

將“納稅人統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”修訂為“納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”，刪除“法定代表人（簽章）”等項(xiàng)目，與其他稅種申報(bào)表保持一致。

2.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》

對填報(bào)表單的選擇方式進(jìn)行優(yōu)化，將原“選擇填報(bào)情況”修訂為“是否填報(bào)”，刪除原“不填報(bào)”列；根據(jù)各表單名稱調(diào)整情況對“表單名稱”項(xiàng)目進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整。

四、實(shí)施時(shí)間

《公告》適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項(xiàng)的，按照相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。

【第5篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表表單

每年的企業(yè)所得稅匯算清繳對企業(yè)財(cái)務(wù)人員來說都是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)，我們經(jīng)過6個(gè)月的辛苦工作，匯算清繳的成果就是企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。為幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員順利地填報(bào)申報(bào)表，我們浩誠稅務(wù)師事務(wù)所在深入研究國家稅務(wù)總局公告2023年第54號、2023年第57號和2023年第41等企業(yè)所得稅稅收政策的基礎(chǔ)上，對企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)進(jìn)行解析，敬請關(guān)注。

一、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》填報(bào)表單

（一）填報(bào)表單的格式

表1企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單

（二）表單編號規(guī)則

a類2023年版申報(bào)表設(shè)置了四層架構(gòu)體系：主表、一級附表、二級附表以及三級附表，其編號體現(xiàn)了申報(bào)表級次及其勾稽關(guān)系。

表單編號由字母和數(shù)字共同組成,共7位，首位為字母，后6位為數(shù)字。第1位為字母，表示申報(bào)表類型。其中，a代表查賬征收方式，b代表核定征收方式。第2位為數(shù)字，表示一級表。其中0代表

基礎(chǔ)信息表，“1”代表年度納稅申報(bào)表，“2”代表季度納稅申報(bào)表。第3，4位為數(shù)字，表示二級表。按照01，02，03，……順序排列。第5、6、7位為數(shù)字,表示三級表。按照010，011，012，……的順序排列。

（三）表單填報(bào)說明

表1列示申報(bào)表全部表單名稱及編號。納稅人在填報(bào)申報(bào)表之前，請仔細(xì)閱讀這些表單的填報(bào)信息，并根據(jù)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，選擇“是否填報(bào)”。選擇“填報(bào)”的，在“□”內(nèi)打“√”，并完成該表單內(nèi)容的填報(bào)。未選擇“填報(bào)”的表單，無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。各表單有關(guān)情況如下：

1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）

本表為必填表，填報(bào)內(nèi)容包括基本經(jīng)營情況、有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況、主要股東及分紅情況三部分。納稅人填報(bào)申報(bào)表時(shí)，首先填報(bào)此表，為后續(xù)申報(bào)提供指引。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）

本表為必填表，是納稅人計(jì)算申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的主表。

3.《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）

本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報(bào)，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定取得收入情況。

4.《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）

本表僅適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè)）填報(bào)，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定取得收入情況。

5.《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）

本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報(bào)，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定發(fā)生成本支出情況。

6.《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）

本表僅適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè)）填報(bào)，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定發(fā)生支出情況。

7.《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）

本表適用于事業(yè)單位和民間非營利組織填報(bào)，反映事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等按照有關(guān)會計(jì)制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費(fèi)用情況。

8.《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）

本表適用于除事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報(bào)，反映納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度發(fā)生的期間費(fèi)用明細(xì)情況。

9.《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）

本表反映納稅人財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法（以下簡稱“會計(jì)處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

10.《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105010）

本表反映納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品，會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

11.《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105020）

本表反映納稅人會計(jì)處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，而稅收規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

12.《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）

本表反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

13.《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105040）

本表反映納稅人取得符合不征稅收入條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的金額情況。

14.《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）

本表反映納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等支出）情況，以及由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出，均需填報(bào)本表。

15.《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105060）

本表反映納稅人發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的金額情況。納稅人以前年度發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、保險(xiǎn)企業(yè)以前年度發(fā)生手續(xù)費(fèi)及傭金支出尚未扣除完畢結(jié)轉(zhuǎn)至本年度扣除的，應(yīng)填報(bào)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)情況。

16.《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105070）

本表反映納稅人發(fā)生捐贈(zèng)支出的情況，以及由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。納稅人發(fā)生以前年度捐贈(zèng)支出未扣除完畢的，應(yīng)填報(bào)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)情況。

17.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）

本表反映納稅人資產(chǎn)折舊、攤銷情況，以及由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷，均需填報(bào)本表。

18.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）

本表反映納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失的項(xiàng)目及金額情況，以及由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

19.《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105100）

本表反映納稅人發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產(chǎn)對外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)所涉及的所得或損失情況，以及由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

20.《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105110）

本表反映納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

21.《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105120）

本表適用于保險(xiǎn)、證券、期貨、金融、擔(dān)保、小額貸款公司等特殊行業(yè)納稅人填報(bào)，反映發(fā)生特殊行業(yè)準(zhǔn)備金情況，以及由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

22.《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）

本表反映納稅人以前年度發(fā)生的虧損需要在本年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的金額，本年度可彌補(bǔ)的金額以及可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額情況。

23.《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）

本表反映納稅人本年度所享受免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除等優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。

24.《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（a107011）

本表反映納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。

25.《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）

本表反映納稅人享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策情況。納稅人以前年度有銷售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分未扣減完畢的，應(yīng)填報(bào)以前年度未扣減情況。

26.《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）

本表反映納稅人本年度享受減免所得額優(yōu)惠政策（包括農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目和國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目以及符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目等）項(xiàng)目和金額情況。

27.《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（a107030）

本表反映納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額的，應(yīng)填報(bào)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)情況。

28.《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）

本表反映納稅人本年度享受減免所得稅優(yōu)惠政策（包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項(xiàng)優(yōu)惠等）的項(xiàng)目和金額情況。

29.《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）

本表反映高新技術(shù)企業(yè)基本情況和享受優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。高新技術(shù)企業(yè)資格證書在有效期內(nèi)的納稅人需要填報(bào)本表。

30.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）

本表反映納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。

31.《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107050）

本表反映納稅人享受購買專用設(shè)備投資額抵免稅額優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵免的專用設(shè)備投資額的，應(yīng)填報(bào)以前年度已抵免情況。

32.《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）

本表反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納和應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅額情況。

33.《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）

本表反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計(jì)算調(diào)整后的所得情況。

34.《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a108020）

本表反映納稅人境外分支機(jī)構(gòu)本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額情況。

35.《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》（a108030）

本表反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收規(guī)定可以抵免的所得稅額情況。

36.《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（a109000）

本表適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)填報(bào)，反映按照規(guī)定計(jì)算的總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)本年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅情況，以及總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅情況。

37.《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（a109010）

本表適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)填報(bào)，反映總機(jī)構(gòu)本年度實(shí)際應(yīng)納所得稅額以及所屬分支機(jī)構(gòu)本年度應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~情況。

根據(jù)以上說明可見，實(shí)行查賬征收的納稅人，2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳必須報(bào)送的申報(bào)表有《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）。另外，納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出、捐贈(zèng)支出、資產(chǎn)折舊攤銷、資產(chǎn)損失稅前扣除、企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)、和特殊行業(yè)準(zhǔn)備金支出，無論是否進(jìn)行了納稅調(diào)整，都需要填報(bào)《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）、《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105070）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）、《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105100）和《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105120）。與之相應(yīng)的也必須填報(bào)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）。對于具有高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，即使在虧損年度不享受稅收優(yōu)惠，也必須填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）。

另根據(jù)《關(guān)于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)措施的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第58號）的規(guī)定，為切實(shí)減輕小型微利企業(yè)納稅申報(bào)負(fù)擔(dān)，小型微利企業(yè)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）。上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）中直接填寫。

二、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》封面的填寫

（一）封面的格式

（二）封面的填寫要點(diǎn)

1.“稅款所屬期間”

正常經(jīng)營的納稅人，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至12月31日。如納稅人在2023年底之前開始經(jīng)營的，至2023年12月31日仍在持續(xù)經(jīng)營，《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》封面中的“稅款所屬期間”應(yīng)填寫2023年1月1日至2023年12月31日。

納稅人年度中間開業(yè)的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營之日至當(dāng)年12月31日。如納稅人營業(yè)執(zhí)照上登記的注冊成立時(shí)間為2023年4月1日，至2023年12月31日仍在持續(xù)經(jīng)營，《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》封面中的“稅款所屬期間”應(yīng)填寫2023年4月1日至2023年12月31日。

納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。如納稅人注冊成立時(shí)間為2023年4月1日，至2023年7月31日生產(chǎn)經(jīng)營終止，則從2023年1月1日至2023年7月31日為企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營期，2023年1月1日至2023年7月31日應(yīng)作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度，在實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳，“稅款所屬期間”應(yīng)填寫2023年1月1日至2023年7月31日。

納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營之日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日，如納稅人2023年4月1日開業(yè)，經(jīng)營到2023年9月10日法院裁定并宣告破產(chǎn)，則“稅款所屬期間”應(yīng)填寫2023年4月1日至2023年9月10日。

實(shí)務(wù)中，存在著本年度仍在開辦期的企業(yè)，那么其“稅款所屬期間”該如何填寫呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）第三條的規(guī)定，凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)本年度處在開辦期，顯然沒有開始生產(chǎn)、經(jīng)營，所以不必進(jìn)行匯算清繳。

2.“納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”

填報(bào)有關(guān)部門核發(fā)的統(tǒng)一社會信用代碼。未取得統(tǒng)一社會信用代碼的，填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅人識別號。

3.“納稅人名稱”

填報(bào)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等證件所載納稅人的全稱，不能用縮寫或簡稱。這與納稅人填開發(fā)票抬頭的規(guī)定一致。

《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)[2008]80號）第八條第二款規(guī)定，在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)[2008]88號）規(guī)定，加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。

4.“填報(bào)日期”

填報(bào)納稅人申報(bào)當(dāng)日日期。

5.“納稅人公章”

正式向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，需要在封面上加蓋納稅人公章，納稅人公章名稱要與營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證名稱一致。不能錯(cuò)把納稅人的“發(fā)票專用章”或“財(cái)務(wù)專用章”當(dāng)作納稅人的公章使用，更不能把別的納稅人公章當(dāng)成了自己的公章使用。

6.“代理機(jī)構(gòu)簽章”

納稅人聘請機(jī)構(gòu)代理申報(bào)的，加蓋代理機(jī)構(gòu)公章，并填寫經(jīng)辦人姓名和經(jīng)辦人身份證號碼。比如，某上市公司聘請甲稅務(wù)師事務(wù)所有限公司作為代理申報(bào)機(jī)構(gòu)，代理申報(bào)2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，則封面上應(yīng)加蓋代理機(jī)構(gòu)甲稅務(wù)師事務(wù)所有限公司的公章，并填寫經(jīng)辦人姓名和經(jīng)辦人身份證號碼。

（作者簡介：謝德明，河南浩誠稅務(wù)師事務(wù)所首席財(cái)稅專家顧問、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)博士）

【第6篇】企業(yè)所得稅年度納稅

老會計(jì)分享企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表a類

企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)

包含：預(yù)繳申報(bào)表 、匯總納稅企業(yè)所得稅分配表、核定征收申報(bào)表

扣繳所得稅報(bào)告表

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表a類

包含：企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單、a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表

a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）、a101010一般企業(yè)收入明細(xì)表

a101020金融企業(yè)收入明細(xì)表、a102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表、

a102020金融企業(yè)支出明細(xì)表、a103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表

a104000期間費(fèi)用明細(xì)表、a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

a105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表

a105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表、a105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表

a105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整表、a105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表

a105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表、a105070捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表

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企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)

企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)-匯總納稅企業(yè)所得稅分配表

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企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)-預(yù)繳申報(bào)表

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表a類

a105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表

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a105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表

a105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表

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a105100企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表

a107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表

a108020境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

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a108010境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表

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【第7篇】2023企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表

4、金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表

新企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表為什么要修改？修改的背景、原因、基礎(chǔ)和目的分別是什么？

【全面修改內(nèi)容】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類2023年版) 全面修改了9張附表，即：

1、a105070 捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表

2、a105120 特殊行業(yè)準(zhǔn)備金情況及納稅調(diào)整明細(xì)表

3、a107010 免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表【重點(diǎn)】

4、a107012 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表【重點(diǎn)中的重點(diǎn)】

5、a107020 所得減免優(yōu)惠明細(xì)表【重點(diǎn)】

6、a107030 抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表【重點(diǎn)中的重點(diǎn)】

7、a107040 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表【重點(diǎn)】

8、a107041 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表【重點(diǎn)中的重點(diǎn)】

9、a107042 軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表

【重點(diǎn)修改內(nèi)容】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類2023年版) 重點(diǎn)修改了4張表，即：

1、a000000 企業(yè)基礎(chǔ)信息表

2、a100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）

3、a105080 資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表【重點(diǎn)】

4、a105090 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表【重點(diǎn)】

【一般性修改內(nèi)容】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類2023年版) 一般性修改了申報(bào)表封面和5張附表，即：

1、中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表封面

2、a104000 期間費(fèi)用明細(xì)表

3、a105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

4、a105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

5、a105090 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表

6、a106000 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

【本集結(jié)論】全新企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類2023年版)刪除4張附表，全面修改了9張附表，重點(diǎn)修改了4張表，一般性修改了申報(bào)表封面和5張附表，共涉及各類申報(bào)表22張。有關(guān)2023年最新企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的填報(bào)方法與業(yè)務(wù)處理技巧，請務(wù)必參加中財(cái)訊于2023年1月份在全國各省市舉辦的為期兩天的培訓(xùn)班進(jìn)行學(xué)習(xí)。不能前往課堂培訓(xùn)學(xué)習(xí)的財(cái)會人員，可以通過中財(cái)訊app【智通財(cái)稅】進(jìn)行現(xiàn)場直播培訓(xùn)學(xué)習(xí),一臺電腦、一部手機(jī)足以！

聲明：本文內(nèi)容屬于中財(cái)訊集團(tuán)作者撰寫，僅代表個(gè)人觀點(diǎn)。另外，凡是非本公司名稱之下所有機(jī)構(gòu)或個(gè)人擅自使用本文內(nèi)容充當(dāng)自己作品，一律屬于抄襲，請轉(zhuǎn)載者自覺尊重原創(chuàng)。

【第8篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表2023版下載

當(dāng)前，企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作正在如火如荼的開展，從這一期開始，小諾將對企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)工作進(jìn)行整理，并重點(diǎn)對部分報(bào)表的填報(bào)和風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行講解。

? 為什么要開展企業(yè)所得稅匯算清繳？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）有關(guān)規(guī)定，納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，應(yīng)依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。

? 企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作思路？

企業(yè)所得稅年度匯算清繳的目的就是確定年度應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅額，確保稅款應(yīng)報(bào)盡報(bào)，稅收優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享。從企業(yè)申報(bào)的角度來看，企業(yè)所得稅征收方式不同，其清繳思路和工作重點(diǎn)也不同，具體如下：

① 企業(yè)所得稅征收方式為“查賬征收”的，

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表是以“間接計(jì)算法”的思路進(jìn)行設(shè)計(jì)的，即通過會計(jì)報(bào)表利潤總額進(jìn)行會計(jì)差異所得調(diào)整、稅收優(yōu)惠調(diào)整和彌補(bǔ)以前年度虧損，得出應(yīng)納稅所得額，再據(jù)以計(jì)算應(yīng)納所得稅額。具體如下公式：

應(yīng)納所得稅額=（會計(jì)利潤總額+納稅調(diào)增額-納稅調(diào)減額-所得抵減-彌補(bǔ)以前年度虧損）*25%

本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額=應(yīng)納所得稅額-所得稅抵減額+-境外所得稅額-已預(yù)繳所得稅額

因此企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收的企業(yè)，其匯算清繳工作中最基礎(chǔ)的工作是會計(jì)利潤總額的計(jì)算，最核心最易出錯(cuò)的工作是會計(jì)差異的調(diào)整、稅收優(yōu)惠政策的準(zhǔn)確享受，后期小諾將重點(diǎn)對此部分進(jìn)行更新。

② 企業(yè)所得稅征收方式為“核定征收”的：

a、稅務(wù)機(jī)關(guān)按收入核定應(yīng)稅所得率的，本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額=應(yīng)稅收入額*稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率*25%-小微企業(yè)減免所得稅額-已預(yù)繳所得稅額

以上公式中，應(yīng)稅收入額取自納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表中的累計(jì)收入總額，減去不征稅收入、免稅收入后的余額。

b、稅務(wù)機(jī)關(guān)按成本費(fèi)用核定應(yīng)稅所得率的，本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額=成本費(fèi)用總額/（1-稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率）*稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率*25%-小微企業(yè)減免所得稅額-已預(yù)繳所得稅額

因此企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收的企業(yè)，其匯算清繳工作的重點(diǎn)是確保應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用額的核算準(zhǔn)確。

? 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)應(yīng)報(bào)送那些資料？

ü 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表

查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版》（2023年修訂）及其附表；

核定征收企業(yè)所得稅的納稅人填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》（2023年修訂）及其附表；

ü 年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

ü 其他根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)狀況作為附表上報(bào)送備案的資料

? 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，哪些資料需要留存?zhèn)洳椋?/strong>

① 發(fā)生資產(chǎn)損失的相關(guān)資料；

② 企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策需留存?zhèn)洳榈馁Y料；

③ 非貨幣性資產(chǎn)投資需留存?zhèn)洳榈馁Y料；

④ 企業(yè)選擇適用特殊重組，按要求應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)洳榈馁Y料；

⑤ 其他。

? 哪些企業(yè)需特別關(guān)注新政變化？

① 對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)

對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號）

② 受疫情影響發(fā)生虧損的困難行業(yè)企業(yè)

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2023年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號）

對電影行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第25號）

③ 發(fā)生公益性捐贈(zèng)的企業(yè)

企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號）

企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號）

對企業(yè)、社會組織和團(tuán)體贊助、捐贈(zèng)杭州亞運(yùn)會的資金、物資、服務(wù)支出，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。（財(cái)政部公告2023年第18號）

④ 注冊在海南自由貿(mào)易港的企業(yè)

對注冊在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（財(cái)稅〔2020〕31號)

對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。（財(cái)稅〔2020〕31號)

對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過500萬元(含)的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊和攤銷;新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價(jià)值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。（財(cái)稅〔2020〕31號)

⑤ 集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)

國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于28納米(含)，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅;國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于65納米(含)，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅;國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于130納米(含)，且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

國家鼓勵(lì)的線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。 國家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)按照本公告規(guī)定同時(shí)符合多項(xiàng)定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號）