【導(dǎo)語】股東限售股減持個(gè)人所得稅稅收規(guī)定怎么寫好?很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的股東限售股減持個(gè)人所得稅稅收規(guī)定,有簡(jiǎn)短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】股東限售股減持個(gè)人所得稅稅收規(guī)定
上市公司機(jī)構(gòu)股東減持高達(dá)40%-50%的綜合稅率,是很多老板非常頭疼的問題!
今天給大家分享其中兩種稅務(wù)籌劃的思路。
第一個(gè)方法,新設(shè)投資公司通過換股、并購重組、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等一系列資本運(yùn)作方式,可以做到較低的稅負(fù)成本,把限售股剝離,最后在低稅負(fù)地區(qū)通過新設(shè)投資公司的方式有效實(shí)現(xiàn)減持!
第二種思路,直接變更股東注冊(cè)地址,也就是遷移到有財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)的地區(qū),享受地方的財(cái)政和扶持!因?yàn)檫@些地區(qū)目前是可以根據(jù)企業(yè)納稅貢獻(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)稅收地方留存部分的70%-80%!用以支持企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展!操作方法上就是變更企業(yè)工商登記、稅務(wù)登記,其中操作難度最大的部分是稅務(wù)注銷,建議找專業(yè)人士進(jìn)行操作。當(dāng)然,除了上述兩個(gè)辦法,小編還有其他落地實(shí)操驗(yàn)證過的稅籌方案,有需要的老板們可以分享給你們。
喜歡小編的內(nèi)容可持續(xù)關(guān)注小編,只分享實(shí)用的稅務(wù)政策和知識(shí)!
【第2篇】一文盡覽個(gè)人所得稅25項(xiàng)
本文為盈科高伙孫書保團(tuán)隊(duì)整理,為企業(yè)提供全方位法律服務(wù)。
01
個(gè)人所得稅如何計(jì)算申報(bào)
(1)工資、薪金所得
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除;
(2)勞務(wù)報(bào)酬所得
預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率-速算扣除數(shù)
(3)稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得
預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*20%比例預(yù)扣率-速算扣除數(shù)
(1)-(3)為綜合所得,按年度清繳。年度應(yīng)納稅所得額*經(jīng)營所得適用稅率-速算扣除數(shù)
(4)經(jīng)營所得
年度應(yīng)納稅所得額*經(jīng)營所得適用稅率-速算扣除數(shù)
(5)利息、股息、紅利所得
每次應(yīng)納稅所得額*20%
(6)財(cái)產(chǎn)租賃所得
每次財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅所得額*20%
(7)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額*20%
(8)偶然所得
每次應(yīng)納稅所得額*20%
02
可稅前扣除項(xiàng)目
(9)基本減除項(xiàng)目
為維持基本生計(jì)而發(fā)送的支出 ,扣除標(biāo)準(zhǔn):6萬元/年
(10)專項(xiàng)扣除
(a)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)
(b)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
(c)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
(a)-(c)扣除社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人負(fù)擔(dān)部分,國家或省級(jí)政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或者辦法實(shí)際繳付的定額;
(d)住房公積金
扣除個(gè)人繳存的金額,最高額不超過設(shè)區(qū)的市上年度月平均工資*3*12%。
(11)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)
(a)子女教育
子女接受全日制學(xué)歷教育、學(xué)前教育,每個(gè)子女每月定額1000元;
(b)繼續(xù)教育
學(xué)歷教育每月定額400元,職業(yè)資格教育在當(dāng)年定額扣除3600元;
(c)大病醫(yī)療
扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)高于15000元的部分,辦理匯算清繳在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除;
(d)住房貸款利息
本人及其配偶購買中國境內(nèi)首套住房貸款利息,每月1000元定額扣除;
(e)住房租金
在主要工作城市沒有自有住房發(fā)生的租金,直轄市/省會(huì)/計(jì)劃單列市等每月1500元,戶籍人口高于100萬人的城市,每月1100元;戶籍人口低于等于100萬人的城市,每月800元;
(f)贍養(yǎng)老人支出
獨(dú)生子女每月定額2000元,非獨(dú)生子女每人每月分?jǐn)傤~度小于等于1000元;
(g)3歲以下嬰幼兒支出
每個(gè)嬰幼兒每月定額1000元。
(12)其他扣除項(xiàng)
(a)企業(yè)年金、職業(yè)年金
個(gè)人負(fù)擔(dān)部分,小于等于本人工資計(jì)算基數(shù)*4%;
(b)個(gè)人養(yǎng)老金
每年繳納上限12000元稅前扣除,投資收益暫不征稅;
(c)符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)
保險(xiǎn)公司參照個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品指引框架及示范條款開發(fā)的符合條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品,每年2400元;
(d)稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)
保險(xiǎn)公司承擔(dān)的商業(yè)養(yǎng)老年金保險(xiǎn),面向繳納個(gè)人所得稅群體,按當(dāng)月(年)工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬、經(jīng)營收入的6%及1000元/月(12000元/年)孰低計(jì)算;
(13)公益性捐贈(zèng)
向境內(nèi)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府或國家機(jī)關(guān),教育扶貧濟(jì)困等公益慈善事業(yè)捐贈(zèng),一般按應(yīng)納稅所得額30%限額,特殊情形全額扣除。
03
不得稅前扣除項(xiàng)
(14)各項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除額一個(gè)納稅年度未扣除完畢的,不得順延下一年度結(jié)轉(zhuǎn);
(15)在納稅年度未取得工資、薪金所得,其他收入所得不能扣除專項(xiàng)附加扣除支出;
(16)從兩處以上取得工資、薪金所得的,對(duì)同一項(xiàng)目不得多處扣除;
(17)在同一年度變更用人單位的,已經(jīng)享受的專項(xiàng)附加扣除,不得重復(fù)享受;
(18)不能向稅務(wù)稽查部門提交留存?zhèn)洳橘Y料或者不能支持相關(guān)情況的,暫不能享受相關(guān)專項(xiàng)附加扣除;
(19)離異重組家庭子女教育專項(xiàng)附加項(xiàng),由父母雙方協(xié)商,但是一個(gè)孩子總額不超過規(guī)定;
(20)納稅人取得中國境外機(jī)構(gòu)頒發(fā)的學(xué)歷教育、職業(yè)教育或者已經(jīng)超過48個(gè)月的,不得扣除;
(21)在開始扣除繼續(xù)教育支出48個(gè)月之內(nèi),又選擇另一專業(yè)繼續(xù)教育的,不得同時(shí)扣除;
(22)繼續(xù)教育在國家職業(yè)資格目錄之內(nèi)的,或者沒有取得相關(guān)證書的,以及納稅人接受非全日制的本科(不含)學(xué)歷繼續(xù)教育,不得扣除;
(23)不屬于醫(yī)保目錄范圍的自付醫(yī)藥費(fèi)用,不得扣除;
(24)婚后單獨(dú)或共同購買首套住房,只能選擇夫妻一方扣除;
夫妻一方享受了住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除,另一方不得享有住房租金專項(xiàng)附加扣除,或者夫妻雙方不能同時(shí)享受住房租金專項(xiàng)扣除;
(25)納稅人父母尚未達(dá)到60周歲的,不得享有贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。
【第3篇】個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠
為深入落實(shí)黨中央、國務(wù)院實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策的決策部署,更加便利小微企業(yè)和個(gè)體工商戶及時(shí)了解適用稅費(fèi)優(yōu)惠政策,稅務(wù)總局針對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理,形成了針對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。今天帶你了解:個(gè)體工商戶可以享受哪些稅費(fèi)優(yōu)惠政策↓
個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得不超過100萬元部分個(gè)人所得稅減半征收
【享受主體】
個(gè)體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,減半征收個(gè)人所得稅。
【享受條件】
1.不區(qū)分征收方式,均可享受。
2.在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受。
3.按照以下方法計(jì)算減免稅額:
減免稅額=(個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)。
4. 減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次,并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第12號(hào))
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第8號(hào))
個(gè)體工商戶減征地方“六稅兩費(fèi)”
【享受主體】
個(gè)體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年1月1日至2024年12月31日,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對(duì)個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。
【享受條件】
個(gè)體工商戶按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度,享受稅收優(yōu)惠。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(2023年第10號(hào))
個(gè)體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策
【享受主體】
1.困難行業(yè)所屬企業(yè)。餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運(yùn)輸5個(gè)特困行業(yè);農(nóng)副食品加工業(yè),紡織業(yè),紡織服裝、服飾業(yè),造紙和紙制品業(yè),印刷和記錄媒介復(fù)制業(yè),醫(yī)藥制造業(yè),化學(xué)纖維制造業(yè),橡膠和塑料制品業(yè),通用設(shè)備制造業(yè),汽車制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),社會(huì)工作,廣播、電視、電影和錄音制作業(yè),文化藝術(shù)業(yè),體育,娛樂業(yè)17個(gè)困難行業(yè)。上述行業(yè)中以單位方式參加社會(huì)保險(xiǎn)的有雇工的個(gè)體工商戶以及其他單位,參照企業(yè)辦法緩繳。
2.受疫情影響嚴(yán)重地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)暫時(shí)困難的所有中小微企業(yè)、以單位方式參保的個(gè)體工商戶。參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的事業(yè)單位及社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)組織參照?qǐng)?zhí)行。
3.以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.困難行業(yè)所屬企業(yè),可申請(qǐng)緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)(以下簡(jiǎn)稱三項(xiàng)社保費(fèi))單位繳費(fèi)部分,其中養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)緩繳實(shí)施期限到2023年年底,工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)緩繳期限不超過1年。緩繳期間免收滯納金。
2.受疫情影響嚴(yán)重地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)暫時(shí)困難的所有中小微企業(yè)、以單位方式參保的個(gè)體工商戶,可申請(qǐng)緩繳三項(xiàng)社保費(fèi)單位繳費(fèi)部分,緩繳實(shí)施期限到2023年年底,期間免收滯納金。
3.以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員,2023年繳納費(fèi)款有困難的,可自愿暫緩繳費(fèi),2023年未繳費(fèi)月度可于2023年底前進(jìn)行補(bǔ)繳,繳費(fèi)基數(shù)在2023年當(dāng)?shù)貍€(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇,繳費(fèi)年限累計(jì)計(jì)算。
具體落實(shí)以本地實(shí)施辦法為準(zhǔn)。
【政策依據(jù)】
1.《人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》(人社部發(fā)〔2022〕23號(hào))
2.《人力資源社會(huì)保障部辦公廳 國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于特困行業(yè)階段性實(shí)施緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策的通知》(人社廳發(fā)〔2022〕16號(hào))
3.《人力資源社會(huì)保障部 國家發(fā)展改革委 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大階段性緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施范圍等問題的通知》(人社部發(fā)〔2022〕31號(hào))
來源:國家稅務(wù)總局
來源:豐臺(tái)文創(chuàng)
【第4篇】個(gè)人所得稅稅收扶持
《優(yōu)捷稅》專注于稅務(wù)籌劃,您的貼身節(jié)稅專家,合規(guī)合法節(jié)稅!
絕大多數(shù)企業(yè)都存在著稅負(fù)重這個(gè)問題,這個(gè)問題同時(shí)也會(huì)連帶著企業(yè)出現(xiàn)其他的問題,比如流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)困難,企業(yè)想要擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營就會(huì)受到局限。企業(yè)經(jīng)營期間只要有利潤就需要申報(bào)納稅,對(duì)于稅負(fù)壓力大的企業(yè)來說,享受稅收優(yōu)惠政策是降低企業(yè)稅負(fù)的不二選擇。
除了國家普惠性稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)還能夠通過地方性的稅收優(yōu)惠政策來降低企業(yè)的稅負(fù),降低納稅人稅負(fù)壓力的同時(shí),也能拉高地方財(cái)政的收入。
一、有限公司返稅政策
企業(yè)可以在稅收優(yōu)惠園區(qū)成立一家有限公司,通過新辦企業(yè)來承接業(yè)務(wù),這家新辦企業(yè)可以享受到園區(qū)對(duì)企業(yè)的扶持獎(jiǎng)勵(lì),在增值稅和企業(yè)所得稅上都有一定比例的返還。
增值稅:地方留存50%,在此基礎(chǔ)獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)70%—90%;
企業(yè)所得稅:地方留存40%,在此基礎(chǔ)獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)70%—90%;
企業(yè)當(dāng)月納稅,園區(qū)次月返還,納稅越多,獎(jiǎng)勵(lì)比例越高。
二、注冊(cè)個(gè)體戶并申請(qǐng)核定征收
在優(yōu)惠園區(qū)成立一家或者多家個(gè)體工商戶,同樣也是把主體業(yè)務(wù)按分包分流的方式,拆分到園區(qū)內(nèi)成立的個(gè)體工商戶,然后個(gè)體戶在園區(qū)享受核定征收優(yōu)惠政策,核定之后的個(gè)人經(jīng)營所得稅稅率在0.6%—1.2%,通過核定的方式合理減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān),最后綜合稅負(fù)率可以降至2%-3%,有效地降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)!
以上方案僅供參考,如有疑問或需要更加詳細(xì)的稅收優(yōu)惠政策,歡迎您的留言與私信!
版權(quán)聲明:本文轉(zhuǎn)自公眾號(hào)《優(yōu)捷稅》,更多稅收優(yōu)惠政策,可移步公眾號(hào)了解~
【第5篇】聯(lián)社分紅個(gè)人所得稅稅收政策
2023年是煙臺(tái)市村黨支部領(lǐng)辦合作社全域推進(jìn)、全面提升之年。為進(jìn)一步宣傳推廣村黨支部領(lǐng)辦合作社的新做法、新成效,搭建經(jīng)驗(yàn)交流、互學(xué)互促的平臺(tái),促進(jìn)各地形成比學(xué)趕超的工作氛圍,“煙臺(tái)黨建”微信公眾號(hào)繼續(xù)開設(shè)“黨支部領(lǐng)辦合作社在行動(dòng)”專欄,刊發(fā)各地推進(jìn)黨支部領(lǐng)辦合作社情況,敬請(qǐng)關(guān)注、歡迎投稿。今天刊發(fā)第五十八期《50萬!這家合作聯(lián)社分紅啦!》。
麗春五月,繁花似錦,正是水色山光如畫時(shí),人的心情也變得格外舒暢。5月24日,棲霞市廟后鎮(zhèn)前羅坡村71歲的林堯香起了個(gè)大早,他要去村委大院領(lǐng)取“大紅包”——來自豐卓合作聯(lián)社的分紅。
林堯香懷著激動(dòng)的心情趕往現(xiàn)場(chǎng),心里美滋滋地盤算著今年能拿到多少的分紅,原本10分鐘的路程今天5分鐘就走完了。說是早,可當(dāng)他來到村委大院時(shí),這里已經(jīng)聚集了很多人,不僅有本村的,還有來自其他村合作聯(lián)社的社員,大院內(nèi)一片歡聲笑語,都在討論著今天的分紅。望著這熱鬧的景象,他心里越發(fā)的高興。
2023年,為破解村基礎(chǔ)薄弱、項(xiàng)目發(fā)展前景潛力不足的問題,棲霞市廟后鎮(zhèn)立足優(yōu)勢(shì)、探索創(chuàng)新,采取“黨組織+合作聯(lián)社+公司”模式,聯(lián)合25個(gè)村級(jí)黨支部領(lǐng)辦合作社成立豐卓果業(yè)聯(lián)合社,在地勢(shì)相對(duì)平坦的前羅坡村建設(shè)100畝高品質(zhì)智慧化櫻桃示范園,構(gòu)建起“1+n”區(qū)域發(fā)展格局,實(shí)現(xiàn)了“一帶多”“大帶小”“強(qiáng)帶弱”的共同發(fā)展目標(biāo)。響應(yīng)鎮(zhèn)村號(hào)召,林堯香把自家土地拿出來加入合作社,成為了首批合作聯(lián)社的社員。
今年是豐卓合作聯(lián)社第一次分紅,這讓加入合作聯(lián)社的社員們特別激動(dòng)。在前羅坡村分紅現(xiàn)場(chǎng),64戶以土地入股的社員依次在分紅發(fā)放清單上填上名字、摁上手印后,就領(lǐng)到了屬于自己的分紅,他們笑得合不攏嘴,把錢攥在手里都捂熱乎了。
此次分紅儀式,發(fā)放資金50萬元,惠及27個(gè)村、2200余戶社員,切實(shí)將黨支部領(lǐng)辦合作社運(yùn)營成果如期如數(shù)、“真金白銀”、實(shí)實(shí)在在地分到社員手中,向百姓展示了合作聯(lián)社的良好發(fā)展前景,更加堅(jiān)定了百姓們踏踏實(shí)實(shí)跟黨走的信心!
林堯香告訴小萱:“我已經(jīng)70多歲了,干活也不如年輕時(shí)候得心應(yīng)手,當(dāng)初村里成立合作社,讓我入股的時(shí)候,我就想著干不動(dòng)了,扔那兒也就荒廢了、可惜了,就這樣加入了合作社,沒想到今天能分到這么多錢,我真是太高興了,由衷地感謝政府帶領(lǐng)我們這些老百姓一起致富?!?/p>
建檔立卡貧困戶林躍文拿著剛領(lǐng)到手的分紅,嘴角咧到了耳根:“今天合作社分紅,我領(lǐng)到了1500元,心里特別高興,這都得感謝黨、感謝政府、感謝合作社,讓我的生活有了保障,過得越來越幸福......”
近年來,棲霞市把黨支部領(lǐng)辦合作社作為集體增收、群眾致富的有效途徑,持續(xù)規(guī)范提質(zhì)拓面,目前已有779個(gè)村領(lǐng)辦合作社786個(gè),領(lǐng)辦村莊比例達(dá)81.7%,其中領(lǐng)辦比例最高的鎮(zhèn)已經(jīng)達(dá)到92.92%。截至目前,增加集體收入1220萬元,促進(jìn)群眾增收4653萬元,為鄉(xiāng)村振興不斷貢獻(xiàn)棲霞力量。
來源:煙臺(tái)黨建
【第6篇】個(gè)人所得稅稅收滯納金
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近期,國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局下發(fā)了一份稽查送達(dá)公告,其中顯示應(yīng)繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅款3500余萬元,稅款滯納日期從2023年12月16日開始計(jì)算。經(jīng)過測(cè)算,如果2023年6月8日以后繳納稅款的,其滯納金就會(huì)超出應(yīng)繳稅款本金。
稅收滯納金是否可以超過稅款本金呢?
法律規(guī)定
1.《中華人民共和國稅收征收管理法(2015修正)》第三十二條規(guī)定,納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
2.《中華人民共和國行政強(qiáng)制法》第四十五條規(guī)定,行政機(jī)關(guān)依法作出金錢給付義務(wù)的行政決定,當(dāng)事人逾期不履行的,行政機(jī)關(guān)可以依法加處罰款或者滯納金。加處罰款或者滯納金的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人。加處罰款或者滯納金的數(shù)額不得超出金錢給付義務(wù)的數(shù)額。
3.《中華人民共和國立法法》第九十二條規(guī)定,同一機(jī)關(guān)制定的法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、自治條例和單行條例、規(guī)章,特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的,適用特別規(guī)定;新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的,適用新的規(guī)定。
實(shí)務(wù)觀點(diǎn)2023年8月,國家稅務(wù)總局就曾對(duì)“強(qiáng)制法出臺(tái)后,滯納金加收能否超出本金”問題,作出回復(fù):“稅收滯納金的加收,按照征管法執(zhí)行,不適用行政強(qiáng)制法,不存在是否能超出稅款本金的問題。如滯納金加收數(shù)據(jù)超過本金,按征管法的規(guī)定進(jìn)行加收。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢?!?/p>
從上述國家稅務(wù)總局的問答來看,稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為《征管法》作為特別法,《行政強(qiáng)制法》作為普通法,按照《立法法》的判定原則,特別法優(yōu)于普通法,納稅人應(yīng)該按照《征管法》規(guī)定,計(jì)算繳納滯納金,滯納金可以超過稅款本金。
當(dāng)然從實(shí)務(wù)中看有些法院的判例并未支持上述總局的問答,不知這一次國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局第三稽查局對(duì)李某“補(bǔ)稅案”中超稅款本金的滯納金會(huì)如何處理?我們會(huì)持續(xù)關(guān)注最新進(jìn)展。
公告如下:
國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局第三稽查局2023年第147號(hào)送達(dá)公告李菊蓮:(納稅人識(shí)別號(hào):42242319410924002x)
因采用直接送達(dá)、留置送達(dá)、委托送達(dá)、郵寄送達(dá)等方式無法向你(單位)送達(dá)稅務(wù)文書。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第一百零六條的規(guī)定,向你(單位)公告送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》(穗稅三稽稅通〔2020〕421號(hào)),文書內(nèi)容如下:
事由:責(zé)令限期繳納稅款
依據(jù):《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令〔2001〕第49號(hào))第三十二條、第三十八條第一款、第四十條第一款、第六十八條《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(中華人民共和國國務(wù)院令〔2002〕第362號(hào))第七十三條。
通知內(nèi)容:你(單位)2023年11月1日至2023年11月30日的應(yīng)繳納稅款(大寫)叁仟伍佰貳拾伍萬柒仟肆佰貳拾肆元玖角(¥:35257424.90)元,限自收到本通知之日起15日內(nèi)繳納,并從稅款滯納之日起至繳納或解繳之日止,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金,與稅款一并繳納。逾期不繳將按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。
具體欠稅(費(fèi))情況如下:
是否正常申報(bào)逾期未繳納:否
你(單位)若同我局(所)在納稅上有爭(zhēng)議,必須先依照本通知的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保,然后可自上述款項(xiàng)繳清或者提供相應(yīng)擔(dān)保被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。
請(qǐng)你(單位)及時(shí)到我局領(lǐng)取《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》(穗稅三稽稅通〔2020〕421號(hào))正本,否則,自公告之日起滿30日,上述《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》(穗稅三稽稅通〔2020〕421號(hào))正本即視為送達(dá)。
特此公告。國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局第三稽查局2023年5月20日
【第7篇】各國個(gè)人所得稅的稅收籌劃比較分析
在當(dāng)前我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下,個(gè)人收入也獲得了很大的增長(zhǎng),并且個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)也不斷增加,這也導(dǎo)致社會(huì)對(duì)個(gè)人所得稅納稅籌劃的關(guān)注度不斷提高。
在個(gè)人所得稅中,工資薪金的繳稅是重要的部分,并且是超額累進(jìn)稅率計(jì)算,因此,怎么樣在依法納稅的條件下,利用籌劃為員工減少稅負(fù),這也是企業(yè)財(cái)務(wù)面臨的重要問題。
一、減輕稅收負(fù)擔(dān)的三種形式
(一)偷稅
偷稅是納稅人主觀層面上故意逃避自己的納稅責(zé)任,運(yùn)用欺騙、隱瞞等違法方式蒙蔽稅收機(jī)關(guān),進(jìn)而達(dá)到少繳或不繳的目的。雖然這種方法可以起到減輕稅收負(fù)擔(dān)的作用,但卻是一種違法違規(guī)行為,而且政府對(duì)這種行為的打擊力度是非常嚴(yán)厲的。
(二)避稅
避稅指的是納稅人用稅收法律上的漏洞或稅法中模糊規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)上的安排或者是稅收謀劃,在不違背稅法的前提條件之下減輕,或者是免除稅負(fù)。從法律法規(guī)角度進(jìn)行分析,這樣的避稅并非是違法行為,納稅人可通過對(duì)政策的把握來減輕稅收。這種方法和偷稅漏稅鉆空子的行為有不同之處,不過也是一種打法律擦邊球的行為。這種行為實(shí)際上和國家的稅收立法初衷是相背離的,如果處理不當(dāng)?shù)脑?,很容易危害國家正常的稅收秩序?/p>
(三)稅務(wù)籌劃
納稅籌劃是在保證合法合規(guī)的前提條件下,基于減少稅收、節(jié)約成本目的,通過對(duì)企業(yè)各業(yè)務(wù)實(shí)施前瞻規(guī)劃,經(jīng)過專門稅務(wù)人員合法納稅操作的手段。納稅籌劃的出發(fā)點(diǎn)是尊重法律,在合理合法的范圍內(nèi)進(jìn)行合理的稅務(wù)操作。
二、我國個(gè)人進(jìn)行稅收籌劃的必然性
如今個(gè)人收入的多元化組成,使得很多人的收入不僅僅只是工資,還有兼職的收入,甚至兼職的收入高于固定的工資。在西方國家,個(gè)人對(duì)于稅收籌劃都十分的注重并且都了解的很深刻。因此在現(xiàn)在這個(gè)大時(shí)代下,個(gè)人明白稅收籌劃對(duì)自己的益處是極其大的。
三、個(gè)人進(jìn)行稅收籌劃有什么意義?
稅務(wù)籌劃主要是在遵守法律和法規(guī)的要求下,在納稅行為之前,針對(duì)納稅的主體進(jìn)行活動(dòng)和經(jīng)營的涉稅安排,能夠?qū)崿F(xiàn)少繳稅,或者是遞延納稅的目的。
個(gè)人進(jìn)行稅收籌劃不僅僅是為了少繳稅,真正的目的是讓每個(gè)人都有納稅意識(shí),有納稅人的意識(shí),稅收籌劃不僅僅是高薪人士所需要的,任何一個(gè)拿薪酬的人都是需要的。了解多方面的稅收籌劃方式對(duì)自己的人生可以做一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃?,F(xiàn)如今通過提高五險(xiǎn)一金比例的籌劃方式已經(jīng)滿足不了需求,畢竟五險(xiǎn)一金是固定的,無法靈活拿出來使用。因此,我們都在尋求如何更好的進(jìn)行個(gè)人稅收籌劃。
具體意義可以從以下幾個(gè)方面來體現(xiàn):
(一)能夠普及稅法知識(shí)
在實(shí)際生活中,在公民的一生中,多多少少都會(huì)和個(gè)人所得稅存在很大的關(guān)聯(lián)。想要做好個(gè)稅籌劃,就需要納稅人掌握清晰的稅法知識(shí),你掌握了才能了解其中的關(guān)鍵和一些稅法知識(shí),這也是基本的條件和前提。
(二)能夠增強(qiáng)納稅人納稅意識(shí)
一般來說想要節(jié)省納稅人的個(gè)人所得稅,那么必然需要對(duì)個(gè)稅相關(guān)政策、法律、法規(guī)進(jìn)行研究和掌握,這對(duì)于納稅人的納稅意識(shí)有著促進(jìn)的作用。
(三)幫助納稅人減輕稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)收入最大化,維護(hù)納稅人的權(quán)益
納稅人在開展個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃的時(shí)候,一般會(huì)給出多種方案,納稅人需要根據(jù)自身的情況進(jìn)行選擇。但無論是哪種方案都能有效的減少納稅人的稅負(fù),并保證納稅人的實(shí)際收益。
(四)促進(jìn)國家相關(guān)稅收法律法規(guī)的不斷完善
個(gè)人稅務(wù)籌劃在開展的時(shí)候,有的方法是利用稅法的漏洞和空白來進(jìn)行。這在一定程度上來說,對(duì)于稅法制定部門來說也是一種反饋。國家可以通過收集和分析來規(guī)范和修正稅法,促進(jìn)稅法制度的不斷完善和發(fā)展。
四、個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃的方法
(一)降低稅基
通過降低稅基,增加可扣除項(xiàng)目來減少應(yīng)稅所得額,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)減少納稅人納稅負(fù)擔(dān)的目標(biāo),這是是部分企業(yè)經(jīng)常選擇的方法,適合應(yīng)用在經(jīng)營業(yè)務(wù)相對(duì)復(fù)雜的企業(yè)當(dāng)中,比方說重工型企業(yè)、產(chǎn)銷量大的外貿(mào)企業(yè)。
(二)選擇低稅率
選擇低稅率指的是在企業(yè)扣除部分項(xiàng)目后的稅基基本已達(dá)到最低水平后,選取較低稅率繳納稅款。這種方法同樣也是有適用范圍的,而且范圍是比較狹窄的。
(三)減免稅額
國家構(gòu)建稅法法律法規(guī)體系的一個(gè)重要目的就是刺激部分行業(yè)的發(fā)展,所以法律法規(guī)和相關(guān)稅收政策會(huì)針對(duì)部分企業(yè)實(shí)現(xiàn)差別對(duì)待。在這企業(yè)中非常常見的一種方法就是給相應(yīng)行業(yè)當(dāng)中與特定要求相符的企業(yè)減免稅務(wù)的相關(guān)優(yōu)惠政策。該方法的適用范圍是相對(duì)較廣的,幾乎每個(gè)企業(yè)都可以在有關(guān)稅收法規(guī)體系當(dāng)中找到與企業(yè)條件符合的,可以幫助企業(yè)減少或者是免除稅額的政策。
(四)延期納稅
稅法規(guī)定企業(yè)在出現(xiàn)連續(xù)虧損狀態(tài)的情況下,可把實(shí)現(xiàn)盈利首年利潤彌補(bǔ)前5年虧損,企業(yè)通過納稅延期的方式在不改變應(yīng)繳納稅額的情況下,可通過延長(zhǎng)時(shí)間的方式減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
(五)增加扣除項(xiàng)
稅法在面對(duì)不同稅種時(shí)確定了不少扣除項(xiàng)目,這些項(xiàng)目都是在稅法規(guī)定范圍內(nèi),在計(jì)算稅收時(shí)允許扣除的部分。增加確定扣除項(xiàng)目的做法,不僅能夠幫助納稅主體減少稅收負(fù)擔(dān),還體現(xiàn)了國家宏觀調(diào)控的能力。
一個(gè)收入的所得稅籌劃的前提是合法性的,并且是法律認(rèn)可的。其次是其成本低,和經(jīng)濟(jì)效益原則相符合。最后,需要進(jìn)行有效事先安排,并進(jìn)行有效的呈報(bào)。
在不斷研究當(dāng)前稅法的基礎(chǔ)上,按照個(gè)人在短期中的收入狀況,來實(shí)際有效的稅收籌劃,并且利用恰當(dāng)?shù)姆绞絹砉?jié)稅,這也是一項(xiàng)有效的理財(cái)方式,值得進(jìn)行仔細(xì)分析和研究。
【第8篇】個(gè)人所得稅的稅收籌劃
《梅梅談稅》專注于企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)籌劃!助力企業(yè)合理、合規(guī)、合法進(jìn)行節(jié)稅稅收籌劃!
臨近年底、每個(gè)企業(yè)都會(huì)給自己企業(yè)的員工發(fā)放年終獎(jiǎng)金、年終獎(jiǎng)金也是能夠做個(gè)稅籌劃的,正確的進(jìn)行年終獎(jiǎng)籌劃,少則可以合規(guī)節(jié)稅幾千元,多則可以合規(guī)節(jié)稅幾萬甚至幾十萬元。
小編先分享下個(gè)人工資薪金關(guān)于個(gè)稅的繳納方式:
個(gè)人薪金稅額=(當(dāng)年度工資薪金收入總額-5000元x一年12個(gè)月—當(dāng)年五險(xiǎn)一金的社保費(fèi)用—各種專項(xiàng)附加速算扣除)x對(duì)應(yīng)的稅率—個(gè)人所得稅速算扣除數(shù)
個(gè)人薪金匯算清繳的時(shí)候,年終獎(jiǎng)金的個(gè)稅計(jì)稅方法,一般有二種辦法:納稅人應(yīng)當(dāng)將自身收入的實(shí)際數(shù)據(jù)和金額,分別進(jìn)行測(cè)算,看哪種計(jì)算出的結(jié)果可以少繳個(gè)稅,就選用這種方法來計(jì)算自己的個(gè)稅、以及繳納個(gè)稅。
一、個(gè)人薪金的稅收籌劃
我們舉個(gè)例子進(jìn)行說明:張經(jīng)理每個(gè)月固定薪水12000,五險(xiǎn)一金每個(gè)月扣除1000左右,(假如不存在上面說到的其它專項(xiàng)扣除項(xiàng)目,參考具體的個(gè)稅抵扣政策。)張經(jīng)理的年終獎(jiǎng)金為10000元。
1、年終獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算,不并入工資薪金。(不并入)
張經(jīng)理的工資部分:應(yīng)納稅所得額=12000*12-5000*12-1000*12=72000,按72000去個(gè)人所得稅稅率表中查得適用的個(gè)人所得稅稅率為10%,速算扣除數(shù)為2520。
張經(jīng)理工資薪金當(dāng)年度應(yīng)該繳納的個(gè)人薪金所得稅為:72000*10%-2520=4680元
張經(jīng)理年終獎(jiǎng)金部分:10000/12=833.33(12為全年度月份數(shù)),按833.33去稅率表中查得適用稅率為:3%,此稅率檔沒有速算扣除數(shù)。
(有一個(gè)問題需要注意:五險(xiǎn)一金扣除項(xiàng)目在個(gè)人薪金部分已經(jīng)提前抵扣過,就不可以再做為張經(jīng)理年終獎(jiǎng)金的抵減項(xiàng)了。)
張經(jīng)理年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為:10000*3%=300元
綜合上面說到的兩個(gè)部份,張經(jīng)理在這一年度合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為4680+300=4980元
2、年終獎(jiǎng)金合并工資薪金綜合計(jì)算個(gè)稅。(劃入模式)
小編舉例進(jìn)行說明:
年度應(yīng)納稅個(gè)人所得稅額=12000*12-5000*12-1000*12+10000(年終獎(jiǎng)金部分)=82000
82000部分去稅率表中查得適用的個(gè)人所得稅稅率為:10%,速算扣除數(shù)為:2520,
張經(jīng)理當(dāng)年度應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為:82000*10%-2520=5680
3、從上面兩種征收模式得出的計(jì)算結(jié)果來講,4980少于5680,張經(jīng)理如果采用”第一種不劃入模式“的方法解決年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的問題。張經(jīng)理的年終獎(jiǎng)金在申報(bào)交納個(gè)稅時(shí)應(yīng)單獨(dú)計(jì)算,不會(huì)劃入工資薪金進(jìn)行統(tǒng)一的匯總計(jì)算。
有兩點(diǎn)需要特別注意:
1、工資薪金個(gè)人所得稅在進(jìn)行匯算清繳時(shí),盡管固定扣除的60000元,是5000×12個(gè)月計(jì)算出來的,但需要考慮張經(jīng)理是什么時(shí)間入職的,工作的時(shí)間有沒有滿12個(gè)月,如果沒滿12個(gè)月按照12個(gè)月來進(jìn)行計(jì)算的換存在著一定的不合理性
2、年終獎(jiǎng)金如果單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅,不并入工資薪金匯總計(jì)算時(shí):用年終獎(jiǎng)的具體金額獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月,再去找對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得稅稅率。不論張經(jīng)理是什么時(shí)候入職的,在企業(yè)有沒有滿12個(gè)月,都是除以12個(gè)月再去找適合對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得稅稅率,而不是除以實(shí)際上班的時(shí)間有多少個(gè)月。
版權(quán)聲明:文章轉(zhuǎn)自《梅梅談稅》公眾號(hào),股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)籌劃請(qǐng)移步《梅梅談稅》!
【第9篇】個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠
個(gè)人所得稅是以個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅是政府利用稅收對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段。
一、 扣繳義務(wù)人、納稅義務(wù)人與征稅范圍
1.扣繳義務(wù)人,簡(jiǎn)單地說,個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人就是向個(gè)人支付現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券的單位及個(gè)人。一般最常見的就是工資薪金收入了,這里的扣繳義務(wù)人就是支付工資薪金的單位及個(gè)人。2.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人,包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。
(一) 居民納稅義務(wù)人
居民納稅義務(wù)人,是指在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)居住滿一百八十三天的個(gè)人,是居民納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù),即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得,依法繳納個(gè)人所得稅。
(二) 非居民納稅義務(wù)人
非居民納稅義務(wù)人,是指在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人,是非居民納稅義務(wù)人,承擔(dān)有限納稅義務(wù),僅就其從中國境內(nèi)取得的所得,依法繳納個(gè)人所得稅。
表1 境外人士獲取中國境內(nèi)所得是否征收個(gè)人所得稅一覽表
(三)納稅范圍
表2 個(gè)人所得稅征稅范圍
(注:居民個(gè)人取得第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得(以下稱綜合所得),按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅;非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得,按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。)
二、征稅方法與應(yīng)納稅所得額的確定
(一)征稅方法
表3 征稅方法一覽表
(二)應(yīng)納稅額所得額的確定
居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用60000元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。
2.非居民個(gè)人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。
3. 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得及特許權(quán)使用費(fèi)所得減除20%后的余額為收入額,稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算,即減除20%的基礎(chǔ)上減按70%。
4. 經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
5. 財(cái)產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過4000元的,減除費(fèi)用800元;4000元以上的,減除20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。
6. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
7.利息、股息和紅利所得和偶然所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
表4 應(yīng)納稅額所得額的確定
三、專項(xiàng)附加扣除
表5 專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目一覽表
注:子女在中國境外接受教育的,納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。
四、 個(gè)人所得稅稅率
(一) 綜合所得適用稅率
即居民個(gè)人取得工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得適用稅率。
表6 綜合所得個(gè)人所得稅稅率表
(注1: 非居民個(gè)人取得工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得,依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。)
(二) 經(jīng)營所得適用稅率
表7 經(jīng)營所得個(gè)人所得稅稅率表
(三) 其他所得適用稅率
利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得適用20%的比例稅率。
(注:財(cái)產(chǎn)租賃所得中,個(gè)人出租房屋取得的所得減按10%的稅率征稅)
介紹完了個(gè)人所得稅的基本內(nèi)容,除了知道自己需要怎么交稅,交多少稅,個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策包括免稅和減稅兩大類別,大家也得了解一下!
一、綜合性的免稅規(guī)定
(下面減免稅中用變色字體標(biāo)識(shí)的部分與大家日常的關(guān)聯(lián)性較大,在個(gè)稅申繳過程中需要知曉)
(一)免納個(gè)人所得稅的范圍:
(1)省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒布的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;
(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息;
(3)獨(dú)生子女費(fèi);
(4) 執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;
(5)托兒補(bǔ)助費(fèi);
(6)按規(guī)定報(bào)銷的差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助;
(7)從福利費(fèi)或工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助;
(8)民政部門支付的救濟(jì)性補(bǔ)助;
(9)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;
(10)保險(xiǎn)賠款、撫恤金;
(11)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);
(12)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);
(13)按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金;
(14)殘疾、孤老人員和烈屬個(gè)人直接從事生產(chǎn)經(jīng)營所得;
(15)對(duì)國有企業(yè)職工,因企業(yè)依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法(試行)》宣告破產(chǎn),從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入;
(16)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。(注:下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍,應(yīng)當(dāng)并入工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅:
①從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助;
②從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、津貼;
③單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。
(二)個(gè)人所得稅的減免優(yōu)惠:稅法規(guī)定有下列情形之一的,經(jīng)批準(zhǔn),可以減征個(gè)人所得稅:(1)納稅人因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的,報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可在一定期限和幅度內(nèi)減征個(gè)人所得稅。(2)其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的;
(3)殘疾、孤寡人員和烈屬的所得。
二、單項(xiàng)免稅規(guī)定
1、對(duì)個(gè)人購買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)、體育彩票和中國福利賑災(zāi)彩票,凡一次中獎(jiǎng)收入不超過1萬元的,暫免征收個(gè)人所得稅;對(duì)一次中獎(jiǎng)收入超過1萬元的,應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個(gè)人所得稅。2、獎(jiǎng)勵(lì)見義勇為者的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),免予征收個(gè)人所得稅。3、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。4、股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額,不作為個(gè)人所得,不征收個(gè)人所得稅。5、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。6、個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。7、個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。
以上財(cái)務(wù)部分兩期介紹了個(gè)人所得稅法律法規(guī)及相關(guān)優(yōu)惠政策,希望能對(duì)大家個(gè)稅知識(shí)的普及與強(qiáng)化起到幫助作用。
另外大家還需要注意的是:伴隨著稅收征管力度的逐年加大,尤其是依托于強(qiáng)大信息技術(shù)研發(fā)的金稅三期系統(tǒng)全面上線后,為稅務(wù)機(jī)關(guān)建立了龐大的數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò),個(gè)人所得稅作為地方主要稅源之一,將會(huì)成為未來加強(qiáng)征收管理及稽查的重點(diǎn)。
在大數(shù)據(jù)管理思維下,稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠更精準(zhǔn)地甄別出高風(fēng)險(xiǎn)地帶,從而有的放矢地開展后續(xù)檢查工作。
因此,作為人力資源行業(yè)的我們,無論在業(yè)務(wù)經(jīng)營層面還是在內(nèi)部管理層面,無論對(duì)于企業(yè)亦或個(gè)人,都必須重視且重新評(píng)估金稅三期系統(tǒng)的具體影響,必須充分認(rèn)識(shí)到涉稅業(yè)務(wù)合規(guī)性的管理要求,必須合理有效地控制稅收風(fēng)險(xiǎn),采取切實(shí)有效的行動(dòng)應(yīng)對(duì)政府監(jiān)管部門管理上的變化,持續(xù)改進(jìn)并優(yōu)化內(nèi)部業(yè)務(wù)流程及內(nèi)部控制程序,最大限度地規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
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【第10篇】個(gè)人所得稅收入情況說明
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個(gè)人所得稅
個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與 自然人 (居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
范圍:
1-工資、薪金所得,2-個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,3-對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、4-稿酬所得、5-特許權(quán)使用費(fèi)所得、6-利息、股息、紅利所得,7-財(cái)產(chǎn)租賃所得,8-財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等8項(xiàng)組成。
2023年部分省份個(gè)人所得稅收入情況
1-數(shù)據(jù)僅參考;
2-全國31個(gè)省市區(qū),目前己搜集10個(gè),此數(shù)據(jù)為第一版本,最終版為31個(gè)省市區(qū);
3-年份:2019;
4-數(shù)據(jù)來源:稅務(wù)信息網(wǎng)及2023年一般財(cái)政預(yù)算執(zhí)行收入;
【第11篇】年個(gè)人所得稅收入
個(gè)人所得稅收入構(gòu)成
個(gè)人所得稅最常見的就是工資薪金收入,包括我們的年終獎(jiǎng)和季度獎(jiǎng)、以及優(yōu)秀員工獎(jiǎng)勵(lì)等。
勞務(wù)報(bào)酬所得,根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》
第六條 個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍:勞務(wù)報(bào)酬所得,是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得,包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
簡(jiǎn)單總結(jié)就是我們除了在一個(gè)公司任職外,還在業(yè)余時(shí)間兼職設(shè)計(jì)、咨詢等。在一個(gè)公司也可以有勞務(wù)報(bào)酬,做了除本職以外的工作。例如本職客服,周末公司有活動(dòng),去做銷售,有額外的工資,這其實(shí)就是勞務(wù)報(bào)酬的性質(zhì)。
特許權(quán)使用費(fèi),平時(shí)常見的就是技術(shù)專利的轉(zhuǎn)讓、小說的影視改編權(quán)
稿酬所得,就是寫小說連載
偶然所得較少,最常見但是幾率小的,就是買彩票。
【第12篇】建筑業(yè)個(gè)人所得稅稅收政策指引
建筑業(yè)需要交的稅
1、增值稅
小規(guī)模的公司不能抵扣,是合同收入的3%,一般納稅人增值稅稅率為10%,但是這個(gè)10%不是按合同收入征收的,是有進(jìn)項(xiàng)可以抵扣的。
增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
2、城建稅
城建稅稅率:
納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%;
納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;
納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%
城建稅=當(dāng)月應(yīng)繳增值稅×城建稅稅率
3、教育費(fèi)附加
教育費(fèi)附加=當(dāng)月應(yīng)繳增值稅×3%
4、地方教育費(fèi)附加
地方教育附加是指各省、自治區(qū)、直轄根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,為實(shí)施“科教興省”戰(zhàn)略,增加地方教育的資金投入,促進(jìn)本各省、自治區(qū)、直轄教育事業(yè)發(fā)展,開征的一項(xiàng)地方政府性基金。該收入主要用于各地方的教育經(jīng)費(fèi)的投入補(bǔ)充。
5、印花稅
印花稅,是對(duì)合同、憑證、書據(jù)、賬簿及權(quán)利許可證等文件征收的稅種。納稅人通過在文件上加貼印花稅票,或者蓋章來履行納稅義務(wù)。
6、所得稅
應(yīng)納企業(yè)所得稅稅款=應(yīng)納稅所得額×25%。
以上稅種,只有符合條件的增值稅可以抵扣。
建筑業(yè)增值稅抵扣梳理
1950年左右,法國為世界稅收事業(yè)貢獻(xiàn)了一個(gè)號(hào)稱“最偉大的黑科技”~增值稅。截止到目前,全世界有160多個(gè)人國家開征了增值稅。
2023年5月1日:我國營改增全面推開,建筑服務(wù)業(yè)由交營業(yè)稅變?yōu)槔U納增值稅,其它稅收沒有發(fā)生變化。進(jìn)項(xiàng)稅抵扣銷項(xiàng)稅是增值稅一大特色。
1、建筑服務(wù)業(yè)的稅率
建筑服務(wù)業(yè)增值稅稅率為10%,簡(jiǎn)易征收計(jì)稅的稅率為3%。增值稅一般納稅人適用10%的稅率,符合特定條件的清包工、甲供材、老項(xiàng)目可選擇簡(jiǎn)易征收3%計(jì)稅;小規(guī)模納稅人適用3%征收率。
之前營業(yè)稅的稅率為3%,一般納稅人雖然稅率為10%,但是可以用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣銷項(xiàng)稅。小規(guī)模納稅人不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
2、增值稅交多少取決于進(jìn)項(xiàng)稅多少
建筑業(yè)的合同一旦簽訂,作為一般納稅人需要交多少增值稅,不是取決于合同的金額,而是取決于可以取得多少進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。合同簽訂,銷項(xiàng)稅就確定了,可以籌劃的空間就是進(jìn)項(xiàng)稅。
計(jì)算公式:應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅
銷項(xiàng)稅根據(jù)合同項(xiàng)目金額由甲方?jīng)Q定,我們只能在進(jìn)項(xiàng)稅上做好籌劃。
3、建筑業(yè)增值稅面臨的問題
造成增值稅稅賦居高不下的原因是:無法取得足夠多的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。
一方面是因?yàn)橛行┙ㄖ牧暇偷厝〔?,無法獲得可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票;另一方面是砂石、混凝土等可按簡(jiǎn)易辦法3%計(jì)稅,只能抵減3%,開具銷銷項(xiàng)稅發(fā)票卻是10%,進(jìn)項(xiàng)抵扣力度不夠。最后,建筑業(yè)人工多是自己雇傭“建筑工人”、臨時(shí)工,難以取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票,融資墊資產(chǎn)生的利息不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅等。
總結(jié):部分支出無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票,即使得的部分進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票不足以抵扣銷項(xiàng),必然會(huì)造成稅負(fù)的增加。
4、怎么做好稅務(wù)籌劃
建筑服務(wù)業(yè)理想的抵扣環(huán)境是:建筑業(yè)企業(yè)購買所有的服務(wù)和材料都可以開具增值稅專用發(fā)票,且進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票都是依據(jù)稅率來開具,不存在簡(jiǎn)易計(jì)稅條件下開具的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。
因此,有以下幾個(gè)建議:
一、加強(qiáng)上游采購管理,工程材料設(shè)備盡可能取得16%的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票;
二、租賃的工程設(shè)備、車輛等也可取得16%的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票;
三、辦公用品、水電費(fèi)等支出也要取得16%的專用發(fā)票;四是人工成本方面要和具備一般納稅人資格的勞務(wù)公司合作,減少使用自己的員工,以便取得6%的專用發(fā)票抵扣。
如果作為一般納稅人的建筑公司確實(shí)取得不了足夠的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票抵扣稅款,在和甲方協(xié)商一致的情況下,可以選擇“簡(jiǎn)易”計(jì)稅。前提是要符合簡(jiǎn)易計(jì)稅的條件:老項(xiàng)目、甲供材、清包工。
適用或選擇適用“簡(jiǎn)易”計(jì)稅方法具體表達(dá)形式
1、以清包工方式提供的建筑服務(wù);
以清包工方式提供建筑服務(wù),是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料,并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。
2、為甲供工程提供的建筑服務(wù);
甲供工程,是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
3、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù);
建筑工程老項(xiàng)目,是指:
(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;
(2)未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
4、小規(guī)模納稅人提供的建筑服務(wù);
年應(yīng)稅銷售額 < 500萬
注:年應(yīng)稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月連續(xù)經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,包括應(yīng)征增值稅銷售額、免稅銷售額、代開發(fā)票銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。
銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅行為”)有扣除項(xiàng)目的納稅人,其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額,不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。
5.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅;
6.發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為。
政策歸納:
1.根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文相關(guān)規(guī)定;
2.根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》財(cái)稅〔2017〕58號(hào)文相關(guān)規(guī)定;
3.根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號(hào))相關(guān)規(guī)定。
【第13篇】1997年個(gè)人所得稅收入
所得稅是以純利潤來征稅,那么個(gè)稅呢,是否也是以這類余額來征稅,小編下面就來講講按收入一般如何繳納個(gè)人所得稅,這類個(gè)人所得稅有兼職的,有收入來源較多等等。
按收入一般如何繳納個(gè)人所得稅?
計(jì)算個(gè)人所得稅的工資一定是應(yīng)發(fā)工資,實(shí)發(fā)工資是拿到手的工資。計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí),用應(yīng)發(fā)工資-五險(xiǎn)一金-3500后的數(shù),看適用于哪檔稅率,計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅。(最新政策5000元后)
取得銷售提成繳納個(gè)人所得稅
《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》規(guī)定,工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
《個(gè)人所得稅法》第六條應(yīng)納稅所得額的計(jì)算規(guī)定,工資、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
第三條個(gè)人所得稅的稅率規(guī)定,工資、薪金所得,適用超額累進(jìn)稅率,稅率為百分之五至百分之四十五。
因此,銷售業(yè)務(wù)員取得除工資外的銷售提成,是因任職或受雇而取得的,屬于“工資、薪金所得”,應(yīng)該以全部收入減除2000后的余額,按5%-45%的9級(jí)累進(jìn)稅率查找對(duì)應(yīng)稅率并計(jì)算個(gè)人所得稅。
兼職取得的收入繳納個(gè)人所得稅?
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱個(gè)人所得稅法)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號(hào))和《國家稅務(wù)總局關(guān)于影視演職人員個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔1997〕385號(hào))的規(guī)定精神,個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;退休人員再任職取得的收入,在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
現(xiàn)在極可能采用綜合收入計(jì)稅的方法來征收個(gè)稅,這簡(jiǎn)單了不少,會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的按收入一般如何繳納個(gè)人所得稅,因?yàn)閭€(gè)稅改革在即,大家要注意新的動(dòng)向。
【第14篇】個(gè)人所得稅稅收籌劃
個(gè)人所得稅稅收籌劃的目的是在一定程度上減少稅收支出,增加實(shí)際收入。個(gè)人所得稅對(duì)低收入人群負(fù)擔(dān)不大,但對(duì)高收入人群的負(fù)擔(dān)仍然很重要,因此需要進(jìn)行稅收籌劃。但是,一定要選擇正確的方法。因此,個(gè)人有必要掌握以下基本方法。
1、設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè):設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)非常適合個(gè)人經(jīng)營。這種模式的本質(zhì)是將自己與公司的勞動(dòng)關(guān)系轉(zhuǎn)化為勞動(dòng)關(guān)系。在這種情況下,我以一種形式與公司合作,因此相應(yīng)的收入將被納入個(gè)人獨(dú)資企業(yè),稅率非常低,因此我們可以在一定程度上合理降低稅收支出。
2、基本年終獎(jiǎng)金可用于避稅:個(gè)人在獲得相關(guān)年終獎(jiǎng)金時(shí)需要納稅,納稅率相當(dāng)高。因此,個(gè)人可以將年終獎(jiǎng)金平均給公司每月一次。這樣,他們可以在一定程度上實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益最大化。
3、合理選擇一些理財(cái)產(chǎn)品,選擇一些相關(guān)的理財(cái)產(chǎn)品是非常好的。這些基本是個(gè)人避稅。此外,國家有關(guān)法律允許個(gè)人在此時(shí)購買一些基本的金融產(chǎn)品,因此在此時(shí)使用這種方法也很好。
總之,設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)工作有幫助。這種方法不僅避稅效果好,而且操作也很簡(jiǎn)單,非常適合個(gè)人。因此,直接使用這種基本方法是可以的,但在使用前要注意理解。
【第15篇】2023年我國個(gè)人所得稅收入
營業(yè)收入、稅金及附加和增值稅估算表
編制依據(jù)
1、《建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法與參數(shù)》(第三版);
2、《投資項(xiàng)目可行性研究指南》(2002年版);
3、《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào))
4、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》
5、其他項(xiàng)目資料
營業(yè)收入、稅金及附加和增值稅估算表(樣表)
序號(hào)
項(xiàng)目
稅率
單位
建設(shè)期
運(yùn)營期
計(jì)算合計(jì)期
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
平均達(dá)產(chǎn)率
1
營業(yè)收入
1.1
**收入
萬元
單價(jià)
元/㎡
數(shù)量
萬㎡
銷項(xiàng)稅額
9%
1.2
**收入
萬元
單價(jià)
元/t
數(shù)量
萬t
銷項(xiàng)稅額
6%
2
稅金及附加
萬元
2.1
城市維護(hù)建設(shè)稅
5%
萬元
2.2
教育費(fèi)附加
5%
萬元
3
增值稅(3.1-3.2-3.3)
萬元
3.1
銷項(xiàng)稅額
萬元
3.2
進(jìn)項(xiàng)稅額
萬元
3.3
進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額
萬元
應(yīng)繳增值稅額
進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后余額
1、項(xiàng)目計(jì)算期的確定
項(xiàng)目計(jì)算期:是指經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)中為進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析所設(shè)定的期限,包括建設(shè)期和運(yùn)營期。
建設(shè)期:是指項(xiàng)目資金正式投入開始到項(xiàng)目建成投產(chǎn)為止所需要的時(shí)間,可按合理工期或預(yù)計(jì)的建設(shè)進(jìn)度確定;
運(yùn)營期:分為投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期兩個(gè)階段:
投產(chǎn)期:是指項(xiàng)目投入生產(chǎn),但生產(chǎn)能力尚未完全達(dá)到設(shè)計(jì)能力時(shí)的過渡階段;
達(dá)產(chǎn)期:是指生產(chǎn)運(yùn)營達(dá)到設(shè)計(jì)預(yù)期水平后的時(shí)間。
項(xiàng)目計(jì)算期應(yīng)根據(jù)多種因素綜合確定,包括行業(yè)特點(diǎn)、主要裝置(或設(shè)備)的經(jīng)濟(jì)壽命等。行業(yè)有規(guī)定時(shí),應(yīng)從其規(guī)定。
項(xiàng)目計(jì)算期的長(zhǎng)短主要取決于項(xiàng)目本身的特性,因此無法對(duì)項(xiàng)目計(jì)算期作出統(tǒng)一規(guī)定。
計(jì)算期不宜定得太長(zhǎng),一方面是因?yàn)榘凑宅F(xiàn)金流量折現(xiàn)的方法,把后期的凈收益折為現(xiàn)值的數(shù)值相對(duì)較小,很難對(duì)財(cái)務(wù)分析結(jié)論產(chǎn)生有決定性的影響;另一方面由于時(shí)間越長(zhǎng),預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)會(huì)越不準(zhǔn)確。
一般項(xiàng)目計(jì)算期確定:
銀行貸款類項(xiàng)目:
為方便銀行進(jìn)行財(cái)務(wù)核算,一般項(xiàng)目計(jì)算期為銀行貸款期限(含貸款寬限期);
一般可行性研究項(xiàng)目:
按照項(xiàng)目所屬行業(yè)周期測(cè)算,項(xiàng)目計(jì)算期一般為10-15年;
ppp項(xiàng)目:項(xiàng)目計(jì)算期為項(xiàng)目合作期限。
2、營業(yè)收入、稅金及附加估算表
(1)營業(yè)收入
營業(yè)收入:包括銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入,其估算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù),包括產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量和價(jià)格,都與市場(chǎng)測(cè)密切相關(guān)。在估算營業(yè)收入時(shí)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)預(yù)測(cè)的相關(guān)結(jié)果以及建設(shè)規(guī)模、產(chǎn)品或勞務(wù)方案進(jìn)行概括的描述或確認(rèn),特別應(yīng)對(duì)采用價(jià)格的合理性進(jìn)行說明。例如營業(yè)收入估算可通過收集項(xiàng)目周邊區(qū)域同類型項(xiàng)目現(xiàn)行價(jià)格進(jìn)行對(duì)比。
營業(yè)收入分年運(yùn)營量,可根據(jù)經(jīng)驗(yàn)定負(fù)荷率后計(jì)算或通過定銷售(運(yùn)營)計(jì)劃確定。判定時(shí)應(yīng)考慮項(xiàng)目性質(zhì)、技術(shù)掌型難易程度、產(chǎn)出的成熟度及市場(chǎng)的開發(fā)程度等諸多因素。一般開始投產(chǎn)時(shí)負(fù)荷較低。以后各年步提高,提高的幅度取決于上述因素的分析結(jié)果。
(2)補(bǔ)助收入
項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益與項(xiàng)目目標(biāo)有直接的關(guān)系,項(xiàng)目目標(biāo)不同,財(cái)務(wù)效益包含的內(nèi)容也不同。
按財(cái)務(wù)收益劃分,項(xiàng)目分為兩類:
一是市場(chǎng)化運(yùn)作的經(jīng)營性項(xiàng)目,項(xiàng)目目標(biāo)是通過銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)實(shí)現(xiàn)盈利,其財(cái)務(wù)效益主要是指所獲取的營業(yè)收入。對(duì)于某些國家鼓勵(lì)發(fā)展的經(jīng)營性項(xiàng)目,可以獲得稅收的優(yōu)惠。按照有關(guān)會(huì)計(jì)及稅收制度,先征后返的增值稅應(yīng)記作補(bǔ)貼收入,作為財(cái)務(wù)效益進(jìn)行核算。
二是以提供公共產(chǎn)品服務(wù)于社會(huì)或以保護(hù)環(huán)境等為目標(biāo)的非經(jīng)營性項(xiàng)目,往往沒有直接的營業(yè)收人,也就沒有直接的財(cái)務(wù)效益。這類項(xiàng)目需要政府提供補(bǔ)貼才能維持正常運(yùn)轉(zhuǎn),應(yīng)將補(bǔ)貼作為項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收益,通過預(yù)算平衡計(jì)算所需要補(bǔ)貼的數(shù)額。
因此,這類項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益包括營業(yè)收入和補(bǔ)貼收入。
補(bǔ)助收入(補(bǔ)貼收入)
“政府補(bǔ)助”是企業(yè)從政府無償取得的資產(chǎn),常見的政府補(bǔ)助類型有財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還(包括即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款),地方政府按企業(yè)繳納稅金地方留成部分的一定比例返還給企業(yè)的資產(chǎn)也屬于“政府補(bǔ)助”的范圍。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條明確“銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用”,由于中央財(cái)政補(bǔ)貼不屬于向“購買方收取”,《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》(2023年第3號(hào))明確“納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼,不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅”。
2023年底,《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》(國務(wù)院令第691號(hào))對(duì)《中華人民共和國增值稅暫行條例》進(jìn)行了修改,將第六條修改為“銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用”。因此,納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入,與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的,應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入,不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅。
(3)稅金及附加
項(xiàng)目評(píng)價(jià)涉及的稅費(fèi)主要包括關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加等,有些行業(yè)包括土地增值稅。稅種和稅率的選擇,應(yīng)根據(jù)相關(guān)稅法和項(xiàng)目的具體情況確定。如有減免稅優(yōu)惠,應(yīng)說明依據(jù)及減免方式并按相關(guān)規(guī)定估算。
關(guān)稅:關(guān)稅(customsduties,tariff)是引進(jìn)出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時(shí),由政府所設(shè)置的海關(guān)向其引進(jìn)出口商所征收的稅收。因此,在有進(jìn)口設(shè)備、出口產(chǎn)品等有進(jìn)出口的項(xiàng)目中才會(huì)有此項(xiàng)稅費(fèi)。
增值稅:增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說,增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。(詳見(4)增值稅)
消費(fèi)稅:消費(fèi)稅(consumptiontax/exciseduty)(特種貨物及勞務(wù)稅)是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng),可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。消費(fèi)稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個(gè)稅種。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅,只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納,在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié),因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅,因此不用再繳納消費(fèi)稅。所以,在項(xiàng)目中一般設(shè)定消費(fèi)稅為0。
所得稅:企業(yè)所得稅是對(duì)我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》,企業(yè)所得稅的稅率為25%。此外為了重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目。規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率:20%和15%。(企業(yè)所得稅稅率與稅收優(yōu)惠,詳見《財(cái)務(wù)測(cè)算(四)利潤與利潤分配表》。)
資源稅:在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽(以下稱開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品)的單位和個(gè)人,為資源稅的納稅人。依據(jù)根據(jù)2023年9月30日《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國資源稅暫行條例〉的決定》修訂,2023年9與30日國務(wù)院令第605號(hào)發(fā)布,資源稅的稅目、稅率詳見下表:
資源稅稅目稅率表
科目
稅率
一、原油
銷售額的5%-10%
二、天然氣
銷售額的5%-10%
三、煤炭
焦炭
每噸8-20元
其他煤炭
每噸0.3-5元
四、其他非金屬礦原礦
普通非金屬礦原礦
每噸或每立方米0.5-20元
貴重非金屬礦原礦
每千克或每克拉0.5-20元
五、黑色金屬礦原礦
每噸2-30元
六、有色金屬礦原礦
稀土礦
每噸0.4-60元
其他有色金屬礦原礦
每噸0.4-30元
七、鹽
固體鹽
每噸10-60元
液體鹽
每噸2-10元
城市維護(hù)建設(shè)稅:城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的流通轉(zhuǎn)稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅,納稅環(huán)節(jié)確定在納稅人繳納的增值稅、消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)上,從商品生產(chǎn)到消費(fèi)流轉(zhuǎn)過程中只要發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅的當(dāng)中一種稅的納稅行為,就要以這種稅為依據(jù)計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下:
發(fā)展階段
文件名稱
文號(hào)
發(fā)布時(shí)間
備注
第一階段
2023年5月1日,全面推開營改增,營業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》
附件1:營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法(含銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋)
附件2:營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定
附件3:營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定
附件4:跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定
財(cái)稅〔2016〕36
2023年3月23日
2023年5月1日起開始實(shí)施
第二階段
2023年7月1日,取消13%的稅率改按11%征稅(6%、11%、17%)
第三階段
2023年11月19日,修改增值稅暫行條例,以法規(guī)形式確定營改增試點(diǎn)效果
國務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定
國務(wù)院令第691號(hào)
2023年11月19日
2017/11/19起實(shí)施
中華人民共和國增值稅暫行條例(2023年版)
第四階段
2023年5月1日,制造業(yè)等行業(yè)稅率由17%降至16%;交通運(yùn)輸、建筑等行業(yè)由11%降至10%
中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則
財(cái)政部國家稅務(wù)總局第50號(hào)
2023年12月15日
2019/1/1起實(shí)施
第五階段
2023年4月1日,深化增值稅改革,將制造業(yè)等行業(yè)稅率由16%降至13%,交通運(yùn)輸、建筑等行業(yè)適用稅率由10%降至9%
國家稅務(wù)總局 關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告(6%、9%、13%)
國家稅務(wù)總局公告2023年第39號(hào)
2023年3月20日
2019/4/1起實(shí)施
小規(guī)模納稅人以及允許適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人
簡(jiǎn)易計(jì)稅
征收率
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù),銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn);一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的特定應(yīng)稅行為,但適用5%征收率的除外
3%
銷售不動(dòng)產(chǎn);符合條件的經(jīng)營租賃不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán));轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán);房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目;符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃;選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù);一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。
5%
個(gè)人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額
5%減按1.5%
納稅人銷售舊貨;小規(guī)模納稅人(不含其它個(gè)人)以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),可依3%征收率減按2%征收增值稅
3%減按2%
一般納稅人
增值稅項(xiàng)目
扣稅率
銷售或進(jìn)口貨物(另有列舉的貨物除外);銷售勞務(wù)。
13%
銷售或進(jìn)口:1、糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;3、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;5、國務(wù)院規(guī)定的其它貨物。
9%
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率
扣稅率
對(duì)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%
9%
對(duì)增值稅一般納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅
10%
營改增項(xiàng)目
稅率
交通運(yùn)輸服務(wù)
陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)(含航天運(yùn)輸服務(wù))和管道服務(wù)、無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)
9%
郵政服務(wù)
郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其它郵政服務(wù)
9%
電信服務(wù)
基礎(chǔ)電信服務(wù)
9%
增值電信服務(wù)
6%
建筑服務(wù)
工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其它建筑服務(wù)
9%
銷售不動(dòng)產(chǎn)
轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)
9%
金融服務(wù)
貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓
6%
現(xiàn)代服務(wù)
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
6%
信息技術(shù)服務(wù)
文化創(chuàng)意服務(wù)
物流輔助服務(wù)
鑒證咨詢服務(wù)
廣播影視服務(wù)
商務(wù)輔助服務(wù)
其它現(xiàn)代服務(wù)
有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
13%
不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
9%
生活服務(wù)
文化體育服務(wù)
6%
教育醫(yī)療服務(wù)
旅游娛樂服務(wù)
餐飲住宿服務(wù)
居民日常服務(wù)
其它生活服務(wù)
銷售無形資產(chǎn)
轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)
6%
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
9%
納稅人
出口貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)
稅率
納稅人出口貨物(國務(wù)院另有規(guī)定的除外)
零稅率
境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍的服務(wù)、無形資產(chǎn)
零稅率
銷售貨物、勞務(wù),提供的跨境應(yīng)稅行為,符合免稅條件的
免稅
境內(nèi)單位和個(gè)人銷售使用增值稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的,可以適用增值稅零稅率,選擇免稅或定繳納增值稅。放棄使用增值稅率后,36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用稅零稅率
納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%;(包含縣級(jí)市)
納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;
納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%。
應(yīng)納稅額=(增值稅+消費(fèi)稅)×適用稅率
教育附加:教育費(fèi)附加是國家為扶持教育事業(yè)發(fā)展,計(jì)征用于教育的政府性基金。一些地方政府為發(fā)展地方教育事業(yè),根據(jù)教育法的規(guī)定,還開征了“地方教育附加費(fèi)”。
教育附加征收稅率3%;地方教育附加征收稅率2%。
應(yīng)納稅額=(增值稅+消費(fèi)稅)×適用稅率
土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅,詳見詳見《財(cái)務(wù)測(cè)算(四)利潤與利潤分配表》。
契稅:是指在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)按當(dāng)事人所訂契約按產(chǎn)價(jià)的一定比例征收的一次性稅收。
契稅除與其他稅收有相同的性質(zhì)和作用外,還具有其自身的特征:
(1)征收契稅的宗旨是為了保障不動(dòng)產(chǎn)所有人的合法權(quán)益。通過征稅,契稅征收機(jī)關(guān)便以政府名義發(fā)給契證,作為合法的產(chǎn)權(quán)憑證,政府即承擔(dān)保證產(chǎn)權(quán)的責(zé)任。因此,契稅又帶有規(guī)費(fèi)性質(zhì),這是契稅不同于其他稅收的主要特點(diǎn)。
(2)納稅人是產(chǎn)權(quán)承受人。當(dāng)發(fā)生房屋買賣、典當(dāng)、贈(zèng)與或交換行為時(shí),按轉(zhuǎn)移變動(dòng)的價(jià)值,對(duì)產(chǎn)權(quán)承受人課征一次性契稅。
(3)契稅采用比例稅率,即在房屋產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)行為時(shí),對(duì)納稅人依一定比例的稅率課征。
依據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》(國務(wù)院令【1997】第224號(hào))、《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》(財(cái)法字〔1997〕52號(hào)),契稅稅率為3%—5%,契稅的適用稅率,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定,并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。
依據(jù)《河北省契稅實(shí)施辦法》(該《辦法》于2002年9月10日以河北省人民政府令〔2002〕第14號(hào)公布;根據(jù)2005年9月30日河北省人民政府令〔2005〕第9號(hào)第1次修訂;根據(jù)2023年10月20日河北省人民政府令〔2011〕第10號(hào)第2次修訂?!掇k法》共19條,自2002年10月1日起施行),契稅稅率為4%。
(4)增值稅
①營改增及相關(guān)政策文件匯總
資料來源:國家稅務(wù)總局(www.chinatax.gov.cn);
中華人民共和國中央人民政府(www.gov.cn)
應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
②銷項(xiàng)稅
銷項(xiàng)稅額:指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。
《依據(jù)關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào),最新調(diào)整的增值稅率進(jìn)行估算。
③進(jìn)項(xiàng)稅
進(jìn)項(xiàng)稅額:指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。
外購原輔材料進(jìn)項(xiàng)稅額依項(xiàng)目實(shí)際情況查詢各類原輔材料稅率進(jìn)行估算。
燃料動(dòng)力進(jìn)項(xiàng)稅額一般有以下幾類:
電 13%;水9%;熱9%;煤氣9%;石油液化氣 9%;天然氣9%。
④建設(shè)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額
項(xiàng)目建設(shè)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
依據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第39號(hào)),納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)再建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額可一次性抵扣,尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅中抵扣。
一般在項(xiàng)目可行性研究中,固定資產(chǎn)簡(jiǎn)化計(jì)算主要包括以下:
a.總投資估算表中“工程費(fèi)用(建筑及安裝工程費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi),一般建安費(fèi)稅率9%、設(shè)備購置13%)”;
b.工程建設(shè)其他費(fèi)用(能計(jì)入固定資產(chǎn)的工程建設(shè)其他費(fèi)用,按各類費(fèi)用對(duì)應(yīng)稅率進(jìn)行估算)
c.預(yù)備費(fèi)(按(工程費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅+工程建設(shè)其他費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅)×基本預(yù)備費(fèi)率進(jìn)行估算)
d.建設(shè)期利息(不允許進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣)
投資估算表內(nèi)總投資進(jìn)項(xiàng)稅稅率
序號(hào)
項(xiàng)目
稅率
備注
第一部分
工程費(fèi)用
1
建筑工程費(fèi)
9%
2
設(shè)備購置費(fèi)
13%
3
設(shè)備安裝工程費(fèi)
13%
4
農(nóng)業(yè)項(xiàng)目生物資產(chǎn)(種牛、種豬、種羊等)
5
林業(yè)項(xiàng)目生物資產(chǎn)(苗木)
第二部分
工程建設(shè)其他費(fèi)
1
土地出讓金
0
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)稅率是9%,但是政府不會(huì)給出具增值稅發(fā)票,所以我們計(jì)算時(shí)候不計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅
2
房屋租金
9%
提供不動(dòng)產(chǎn)租賃
3
技術(shù)服務(wù)費(fèi)
6%
4
建設(shè)單位管理費(fèi)
6%
5
前期工作咨詢費(fèi)
6%
6
環(huán)境影響咨詢服務(wù)費(fèi)
6%
7
工程勘察費(fèi)
6%
8
工程設(shè)計(jì)費(fèi)
6%
9
工程建設(shè)監(jiān)理費(fèi)
6%
10
招標(biāo)代理費(fèi)
6%
11
臨時(shí)設(shè)施費(fèi)
9%
臨時(shí)設(shè)施一般指工程費(fèi)用,費(fèi)率為9%
12
城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)
0%
費(fèi)用交給政府,政府不給開發(fā)票
13
施工圖審查費(fèi)
6%
14
辦公及生活家具購置費(fèi)
13%
主要是辦公家具、設(shè)備
15
人員培訓(xùn)費(fèi)
6%
16
聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)
13%
試運(yùn)轉(zhuǎn)主要買各種材料,費(fèi)率為13%
17
勞動(dòng)安全衛(wèi)生評(píng)價(jià)費(fèi)
6%
18
生產(chǎn)準(zhǔn)備及開辦費(fèi)
6%
19
水土保持補(bǔ)償費(fèi)
6%
20
檢測(cè)費(fèi)
6%
21
工程保險(xiǎn)費(fèi)
6%
作者:胡志輝
河北潤揚(yáng)項(xiàng)目管理有限公司合伙人
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