2023企業(yè)所得稅稅收籌劃案例（16篇）

【第1篇】2023企業(yè)所得稅稅收籌劃案例

客戶需求

甲公司現(xiàn)有員工5000人，2023年度計劃新招用員工200人，預(yù)計支付工資總額 1000 萬元。目前，甲公司尚未招用殘疾員工，全體員工年平均工資為 6萬元。

客戶方案納稅金額計算

甲公司2023年支付的工資可以抵減企業(yè)所得稅：1000×25%=250萬元。甲公司應(yīng)按其職工總數(shù)的1.5%招用殘疾員工，否則應(yīng)按員工平均工資繳納殘疾人就業(yè)保障金：5200×1.5%×6=468萬元。

納稅籌劃方案納稅金額計算

建議甲公司在新招用的員工中，招錄78名殘疾員工，假設(shè)該78名殘疾員工支付工資總額390萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，支付給殘疾員工的工資可以享受加計扣除100%的稅收優(yōu)惠。2023年度，甲公司支付的工資可以抵減企業(yè)所得稅：（1000+390×100%）×25%=347.5萬元。同時，甲公司還可以免交468萬元的殘疾人就業(yè)保障金。通過納稅籌劃，甲公司每年節(jié)約稅費：347.5-250+468=565.5萬元。與雇傭殘疾員工工資加計扣除政策類似的研發(fā)費用加計扣除政策也值得符合條件的企業(yè)采納。

涉及主要稅收制度

《企業(yè)所得稅法》；

《企業(yè)所得稅法實施條例》；

《財政部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)〈殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》（財稅〔2015〕72號）；

《財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財政部公告2023年第98號）

自2023年1月1日起至2023年12月31日，對殘疾人就業(yè)保障金實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在 1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。自2023年1月1日起至2023年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

【第2篇】企業(yè)所得稅國稅收還是地稅收

有限公司都有哪些稅收優(yōu)惠政策？增值稅和企業(yè)所得稅？

《稅籌優(yōu)化專家》，一個專注于節(jié)稅的地方，您的貼身節(jié)稅專家

這里說的有限公司政策，可能各位覺得有點假，因為有限公司又分為很多行業(yè)，有醫(yī)療行業(yè)，建筑行業(yè)，貿(mào)易行業(yè)，服務(wù)行業(yè)，大宗貿(mào)易行業(yè)等等等等，是的，行業(yè)分為很多種，政策不一定適合，今天小編就介紹幾種，適合大多數(shù)有限公司的稅收政策，記得關(guān)注點贊收藏

有限公司扶持政策具體如下：

正常情況下，企業(yè)季度申報，年度申報企業(yè)所得稅，增值稅在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局，并不會享受任何稅收優(yōu)惠政策，除非企業(yè)自身是屬于高新技術(shù)企業(yè)，或者是當(dāng)?shù)卣龀值钠髽I(yè)，不然沒有任何優(yōu)惠。

那么這里說的有限公司扶持政策是什么呢？它是一種注冊式招商，不需要企業(yè)去當(dāng)?shù)貙嶓w辦公，企業(yè)只需要將稅收落在園區(qū)所在地，即可享受園區(qū)對企業(yè)的扶持獎勵。

可以是將公司的注冊地遷移到園區(qū)內(nèi)，或者是在園區(qū)內(nèi)新辦企業(yè)，將企業(yè)的稅收落在當(dāng)?shù)?，那么，企業(yè)繳納的增值稅，按照總納稅額的35-45獎勵企業(yè)；繳納的企業(yè)所得稅，按照總納稅額的28-36%獎勵企業(yè)。

納稅越多，獎勵的比例也就越高。當(dāng)月納稅，次月返還。

有的人就擔(dān)心了，這種操作，要是當(dāng)?shù)毓ど潭悇?wù)去查企業(yè)怎么辦？

這點不用擔(dān)心，在園區(qū)內(nèi)是有單獨的辦公室給企業(yè)的，也就是說，有真實的經(jīng)營地址，只是辦公并沒有在當(dāng)?shù)亍?/p>

企業(yè)辦理好之后，可以用于對接上游，可以對接下游，也可以直接用新設(shè)立的企業(yè)來對接上下游，將溢價部分產(chǎn)生的稅，都繳納在園區(qū)所在地。

增值稅，地方留存部分為50%，可以獎勵70-90%；企業(yè)所得稅，地方留存部分40%，可以獎勵70-90%。

通過當(dāng)月納稅，次月返稅的方式，以企業(yè)扶持獎勵金的方式打款到公司賬戶，可用于再投資或利潤分配。

以上內(nèi)容僅供參考，如果您也感興趣，可以在文章最后留下您的建議和看法，歡迎討論！

版權(quán)聲明：《稅籌優(yōu)化專家》有權(quán)在站內(nèi)原創(chuàng)發(fā)表，更多稅收優(yōu)惠政策，可在《稅籌優(yōu)化專家》找到答案~

【第3篇】稅收對企業(yè)所得稅

目錄：

1、企稅最新2項變化

2、企業(yè)所得稅稅率

3、收入

4、最新扣除標(biāo)準(zhǔn)

5、最新稅收優(yōu)惠

1

企稅最新2項變化

一、小型微利企業(yè)2.5%→5%

小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實際稅負(fù)為5%，與100萬-300萬元的部分稅負(fù)一致。）

最新解讀：

1、小型微利企業(yè)必須要滿足一定的條件，小微企業(yè)≠小型微利企業(yè) 。

2、小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

3、小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表，即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

4、小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳。

二、研發(fā)費用加計扣除統(tǒng)一提高至100%

自2023年1月1日起，研發(fā)費用加計扣除比例統(tǒng)一提高至100%，

其中，不得加計扣除的行業(yè)：

2

企業(yè)所得稅稅率

3

企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入

4

企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)

5

2023年最新企業(yè)所得稅優(yōu)惠

【第4篇】企業(yè)所得稅收入包括

大伙應(yīng)該都知道，企業(yè)所得稅中的“收入”是確認(rèn)應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)，涉及到收入確認(rèn)時間、原則等，而且范圍也比會計上收入范圍寬很多，因此稅務(wù)和會計的差異也是也是財務(wù)人員關(guān)注的一個重點。

今天帶大家認(rèn)識一下企業(yè)所得稅“收入”的五個誤區(qū)，一文全了解

順便安利：企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（下個月季報必備喲，文末〇）

企業(yè)所得稅“收入”的五個誤區(qū)詳解

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如有免稅收入和減計收入，務(wù)必認(rèn)真填寫a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》以及附表。

關(guān)于企業(yè)所得稅“收入”的五個誤區(qū)到這里就要全部結(jié)束了。下面安利的是，企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表，下個月你會用得到，提前收好，到時不慌。看文末〇喲

積累越多，工作越輕松，關(guān)注我，每天都有會計新資訊帶給你、

【第5篇】企業(yè)所得稅免稅收入有

朋友們知道嗎？企業(yè)通過權(quán)益性投資取得的利息收入，只要符合一定條件，就能免征增值稅和企業(yè)所得稅！

一、參考法規(guī)

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第四條規(guī)定，進(jìn)行了權(quán)益性投資的企業(yè)，在取得股息或紅利之后，應(yīng)以股東大會作出利潤分配（或者轉(zhuǎn)股決定）的日期確定收入的實現(xiàn)。

2、企業(yè)所得稅法第二十六條，規(guī)定了企業(yè)免稅收入的范圍，其中就包括了符合條件的權(quán)益性投資收益；企業(yè)所得稅法的實施條例中，指出免稅的投資收入需要滿足的條件是，該收益必須是居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)所取得的。

3、在財稅[2016]36號中，規(guī)定了“貸款服務(wù)”是指將資金貸與他人使用，從而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。具體包括：

通過占用、拆借資金取得的收入；

持有金融商品期間，取得的利息收入；

信用卡透支后產(chǎn)生的利息收入；

通過返售金融產(chǎn)品取得的利息收入；

融資/融券取得的利息收入；

通過融資性售后業(yè)務(wù)（包括回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等）取得的利息收入。

以上所述的各項收入，以及以貨幣投資收取的利潤（包括固定利潤和保底利潤），都應(yīng)按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

值得注意的是，《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》給出“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”定義，合同中明確承諾的，到期本金可以全部收回的投資收益。也就是說，企業(yè)以持有金融商品取得的非保本的收益，不屬于保本的利息（或者利息性質(zhì)）收入，因此不計征增值稅。

二、印心提醒

1、企業(yè)收到符合條件的投資收益后，是不需要開具增值稅發(fā)票的。

2、符合條件的投資收益，可享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

3、企業(yè)取得免稅投資收益后，無需前往稅務(wù)局備案，但是需要留存以下資料備查：

被投資企業(yè)的最新公司章程；

被投資企業(yè)股東大會利潤分配表（或者分配決議、公告）；

進(jìn)行清算所得稅處理的被投資企業(yè)，填報的加蓋了主管稅務(wù)機關(guān)受理章的《中華人民共和國清算所得稅申報表》及附表三的復(fù)印件；

投資收益、應(yīng)收股利按月匯總表或者科目明細(xì)賬。

有這項收入的企業(yè)注意啦，記得及時享受稅費優(yōu)惠政策哦！財稅相關(guān)工作還有很多要注意的細(xì)節(jié)，想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第6篇】企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入

中道財稅：房地產(chǎn)建筑業(yè)財稅問題解決專家

<原創(chuàng)> 作者：薛曉艷

又到了一年一度企業(yè)所得稅的匯算清繳期，近期，有許多財務(wù)人員在咨詢：不征稅收入在企業(yè)所得稅申報中如何進(jìn)行處理。這也是企業(yè)所得稅年度申報的難點和風(fēng)險點之一。我覺得今天很有必要和大家聊一聊這個話題。

一、什么是不征稅收入？

不征稅收入主要包括財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金和國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入等。

二、不征稅收入需要計入企業(yè)當(dāng)年收入總額嗎？

（一）財稅〔2008〕151號文件規(guī)定如下：

1、企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

2、對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

3、對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財政的當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。

（二）財稅〔2011〕70號文件規(guī)定如下：

企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。

結(jié)論：企業(yè)取得的財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金等如符合以上文件規(guī)定不征稅收入的范圍，就作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除；如果不符合不征稅收入的范圍，就應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額，計算應(yīng)納稅所得額。

三、不征稅收入對應(yīng)的支出可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

財稅〔2008〕151號和財稅〔2011〕70號文件規(guī)定：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

結(jié)論：因為不征稅收入在企業(yè)所得稅申報時就作為收入的調(diào)減項，從收入總額中剔除出來，不計算應(yīng)納稅所得額；稅法為了保持處理口徑的一致性，對于這部分收入對應(yīng)的支出是不允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的。

四、長期未支出的不征稅收入如何進(jìn)行所得稅處理？

財稅〔2011〕70號文件規(guī)定：企業(yè)取得的不征稅收入在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

結(jié)論：企業(yè)取得的不征稅收入長期未支出并且已經(jīng)超過五年期限，需要在第六年時將不征稅收入調(diào)整為應(yīng)稅收入，計入應(yīng)納稅所得額；稅法為了保持處理口徑的一致性，對于這部分應(yīng)稅收入對應(yīng)的支出是允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的。

五、不征稅收入如何填報企業(yè)所得稅年度申報表？

案例：某企業(yè)2023年取得財政性資金50萬元，用于購買指定用途的專用設(shè)備,符合稅法規(guī)定的不征稅收入條件。該企業(yè)在2023年按免稅收入政策進(jìn)行了企業(yè)所得稅年度申報，但是，這部分財政性資金一直未按規(guī)定用途購買設(shè)備。因此，在2023年進(jìn)行2023年企業(yè)所得稅年度申報時需要將這部分資金50萬元進(jìn)行納稅調(diào)增，計入應(yīng)納稅所得額，需要填列a105040《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》，具體明細(xì)表內(nèi)容如下：

【第7篇】稅收代征企業(yè)所得稅

《優(yōu)稅先鋒》專注于稅收籌劃！只要企業(yè)正常的經(jīng)營盈利，就需要繳納企業(yè)所得稅。然而，許多企業(yè)常常面臨的一個稅務(wù)問題是企業(yè)支出成本費用，卻無法取得相應(yīng)的成本票據(jù)。這種情況經(jīng)常出現(xiàn)在公司與個人合作、以及存在隱性支出等情況下，導(dǎo)致企業(yè)利潤虛高，需要繳納高達(dá)25%的所得稅。這些額外的稅務(wù)負(fù)擔(dān)將直接導(dǎo)致企業(yè)實際獲得的利潤減少。

那么，企業(yè)如何合理地規(guī)劃稅務(wù)策略，以便合理避稅呢？我推薦企業(yè)可以考慮地方性稅收優(yōu)惠政策，以下就具體的介紹一下幾種優(yōu)惠政策：一、注冊個體工商戶針對服務(wù)企業(yè)無票支出導(dǎo)致所得稅高這一情況，企業(yè)可以將企業(yè)的營銷、廣告部分外包給個體工商戶，同時在稅收優(yōu)惠地區(qū)注冊一家個體工商戶，當(dāng)?shù)氐膫€稅是定額核定，雙方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，個體戶給企業(yè)開票，個稅在0.3%-0.6%，個體戶免征企業(yè)所得稅和股東分紅稅。二、自然人代開企業(yè)無票支出太多，導(dǎo)致所得稅太高，可以將企業(yè)的營銷、推廣業(yè)務(wù)外包給個人，由于園區(qū)有稅收優(yōu)惠，個稅也低，自然人可以在有優(yōu)惠的地區(qū)進(jìn)行代開。但是要保證業(yè)務(wù)真實，三流合一。單人單月最高50萬——500萬，各地代開點不同，開完票即出具完稅憑證，不會計入?yún)R算清繳！三、京東靈活用工現(xiàn)有的靈活用工區(qū)別于傳統(tǒng)勞動合同關(guān)系，是自由職業(yè)者以生產(chǎn)經(jīng)營的方式與用工方（企業(yè)）建立合作關(guān)系并獲得生產(chǎn)經(jīng)營所得的業(yè)務(wù)模式；可通過靈活用工平臺下具有委托代征資質(zhì)的服務(wù)商代開6%的增值稅專票，并且核定個人經(jīng)營所得稅，單人單月開票額9.3萬，相當(dāng)于雙免個體戶，所以個人也不需要繳納個稅。

【第8篇】企業(yè)所得稅免稅收入政策

1. 企業(yè)所得稅的計稅方式①企業(yè)所得稅納稅額=年應(yīng)納稅所得額*適應(yīng)稅額

②年應(yīng)納稅所得額=年收入-免稅收入-以前年度虧損-各項扣除

2. 企業(yè)所得稅稅率：①稅額不超過100萬的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

②年應(yīng)納稅所得額超過100萬但不超過300萬的部分，按減50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

③小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分，在現(xiàn)行的政策基礎(chǔ)上，再減 半征收所得額

④高新技術(shù)企業(yè)按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，也就是企業(yè)所得稅稅率將從25%降低為15%

3. 企業(yè)所得稅籌劃方式：①降低應(yīng)納稅所得額：1.彌補以前年度損益

2.調(diào)整企業(yè)會計核算制度

3.合理捐贈籌劃

4.定價轉(zhuǎn)移

②降低所得稅稅率：1.高新技術(shù)企業(yè)

2.小型微利企業(yè)

③洼地財政扶持

④股權(quán)模式節(jié)稅

【第9篇】小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

今天小編就跟大家聊一下企業(yè)所得稅相關(guān)的政策，為了鼓勵企業(yè)發(fā)展，2023年國家也出臺了不少關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。其中，有9類收入都可以免稅企業(yè)所得稅。相關(guān)政策小編也為大家匯編好了，給各位小微企業(yè)主參考參考！

九大類收入免征企業(yè)所得稅！

國債利息收入免征企業(yè)所得稅

所謂的國債利息收入是指企業(yè)所持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。

符合條件的居民之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅

是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

機構(gòu)場所的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

符合條件的非營利組織的收入

證券投資基金相關(guān)收入

取得的地方政府債券利息收入

與北京2023年冬奧會相關(guān)的收入

符合條件的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅

保險保障基金公司取得的保險保障基金等收入

小型微利企業(yè)能享受到的特殊優(yōu)惠政策！

根據(jù)財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的公告，進(jìn)一步地實施小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，從今年起，減按25%計入應(yīng)納稅所得額。對小型微利企業(yè)年納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。執(zhí)行期限為：2023年1月1日至2024年12月31日

即超過100萬元的部分按照5%計算稅額，100萬元以內(nèi)的仍按照2.5%計算應(yīng)納稅額。

例如：應(yīng)納稅所得為120萬，應(yīng)納稅額=100*2.5%+（120-100）*5%=3.5萬元

注意：政策中的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即按照2.5%計算應(yīng)納稅額。

例如：應(yīng)納稅所得為80萬元，應(yīng)納稅稅款為80*2.5%=2萬元

小規(guī)模納稅人的增值稅征收率降低。小規(guī)模納稅人申請一般納稅人的資格，從過去工業(yè)企業(yè)年銷售額達(dá)到100萬元降低至50萬元，商業(yè)企業(yè)年銷售額從原先的180萬元降低至80萬元，小規(guī)模企業(yè)進(jìn)入增值稅一般納稅人的門檻相對會變低。同時，小規(guī)模納稅人不論工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，增值稅征收率由過去的6%和4%一律降至3%。

核定征收企業(yè)應(yīng)稅所得率幅度標(biāo)準(zhǔn)降低。其中制造業(yè)由7%-20%調(diào)整至5%-15%，娛樂業(yè)由20%-40%調(diào)整為15%-30%，交通運輸業(yè)由7%-20%調(diào)整至為7%-15%，飲食業(yè)由10%-25%調(diào)整至8%-25%等等。

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【第10篇】屬于企業(yè)所得稅免稅收入

作為財務(wù)人在日常的工作過程中會經(jīng)常涉及到各種的稅，有些業(yè)務(wù)征稅，有些業(yè)務(wù)不征稅，有些業(yè)務(wù)免稅，只是稅收就可以把會計搞迷糊，那么今天就帶大家一起來了解一下免稅收入吧！

1、國債利息收入：企業(yè)因購買國債所得的利息收入（包括尚未兌付的利息收入），免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)和個人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券的利息收入也免稅，但企業(yè)債券、金融債券等其他債券的利息收入要納稅。

國債轉(zhuǎn)讓收入，屬于轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅：

國債轉(zhuǎn)讓所得＝轉(zhuǎn)讓價款—購買成本—轉(zhuǎn)讓稅費—尚未兌付的國債利息收入（免稅）

尚未兌付的國債利息收入＝國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

應(yīng)納所得稅＝國債轉(zhuǎn)讓所得×25%

【案例】某企業(yè)購入政府按面值發(fā)行、按年付息、年利率5%的三年期國債1000萬元,持有300天時以1140萬元的價格轉(zhuǎn)讓。該筆交易的應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少？

【案例分析】會計處理：

借：銀行存款 1140

貸：債權(quán)投資 1000

投資收益 140（倒擠）

稅法處理：

納稅調(diào)減：尚未到期的國債利息收入＝國債金額1000×（5%÷365）×持有天數(shù)300＝41.1（萬元）；

應(yīng)納所得稅＝（140－利息免稅41.1）×25%＝24.73（萬元）。

【拓展】若該國債是到期一次還本付息，按1000萬元購買，持有2年后轉(zhuǎn)讓，其他條件一樣。

會計處理：同上。

稅法處理：

納稅調(diào)減：國債利息收入＝國債金額1000×5%×2年＝100（萬元）；

應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（140－利息收入100）×25%＝10萬元。

2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

居民企業(yè)、非居民企業(yè)（承擔(dān)無限納稅義務(wù)）——居民企業(yè)——免稅

若非居民企業(yè)（承擔(dān)有限納稅義務(wù)）——居民企業(yè)——征稅

若居民企業(yè)、非居民企業(yè)（承擔(dān)無限納稅義務(wù)）——非居民企業(yè)（承擔(dān)有限納稅義務(wù)）——征稅

【注】避免重復(fù)納稅。

上述投資收益均不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

如果持有非上市公司股權(quán)不足12個月的股息紅利投資收益可以免稅。

3、符合條件的非營利組織的下列收入為免稅收入：（財稅2009第122號）

（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（2）財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

【注】1.符合條件的非營利組織是指：

（1）依法履行非營利組織登記手續(xù)。

（2）從事公益性或者非營利性活動。

（3）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)。

（4）財產(chǎn)及其孳息不用于分配。

（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告。

（6）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利。

（7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。

（8）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

2.非營利組織的資格需要經(jīng)過財稅部門認(rèn)定，免稅優(yōu)惠資格有效期5年，期滿再申請復(fù)審，復(fù)審合格免稅資格可以延續(xù)。

3.非營利組織若從事營利性活動取得的收入應(yīng)征收企業(yè)所得稅。

【第11篇】納稅稅收優(yōu)惠政策有哪些企業(yè)所得稅政策

債務(wù)重組是發(fā)生在債務(wù)人困難的情況下，更多的是在破產(chǎn)重整的過程中，債權(quán)人作出的債務(wù)豁免，債務(wù)人對于豁免的債務(wù)需承擔(dān)25%的稅收，對于本就資金緊張的債務(wù)人而言，無疑是非常困難的。

為了緩解企業(yè)資金壓力，國家大力推動留抵退稅政策的落實，留抵退稅政策是將企業(yè)支付的進(jìn)項稅額退還給企業(yè)，在企業(yè)實現(xiàn)銷售時再繳納，其實質(zhì)是將納稅時間由購入時遞延到銷售時，減小了企業(yè)在生產(chǎn)加工時的資金壓力。遞延納稅作為一種稅收優(yōu)惠，主要是對當(dāng)期應(yīng)該納稅的行為，給予延期或遞延到下一納稅行為發(fā)生時繳納，該項優(yōu)惠政策主要是在兩個所得稅中，未取得現(xiàn)金支付導(dǎo)致無法繳稅的情形下適用，而遞延納稅政策的正確適用，可以緩解企業(yè)資金流不足的問題，本文對我國兩個所得稅中的遞延稅收優(yōu)惠簡要進(jìn)行分析。

1.非貨幣性資產(chǎn)投資可遞延5年納稅

非貨幣性資產(chǎn)投資可分解為轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資兩種行為同時發(fā)生，以轉(zhuǎn)讓股權(quán)為例，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，一次性確認(rèn)收入的實現(xiàn)?？紤]到轉(zhuǎn)讓與投資行為同時發(fā)生，《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕116號)對居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

在政策適用時，應(yīng)注意：一是五年間應(yīng)均勻計入到年度應(yīng)納稅所得額;二是企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。三是企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)、投資收回的，或5年內(nèi)企業(yè)注銷的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)(以下簡稱59號文)，如果非貨幣性資產(chǎn)投資符合特殊性重組條件，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，則可選擇適用特殊性重組政策，對交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付仍應(yīng)當(dāng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

2.技術(shù)入股，可遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時納稅

技術(shù)入股，屬于非貨幣資產(chǎn)投資的一種類型，可按照財稅〔2014〕116號文分5年均勻計入應(yīng)納稅所得額。財稅〔2016〕101號文在現(xiàn)有優(yōu)惠基礎(chǔ)上，允許企業(yè)遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納企業(yè)所得稅。

技術(shù)成果投資入股可以選擇多種方式，企業(yè)需根據(jù)投資時的情況慎重選擇，如選擇適用遞延納稅政策的，企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。未辦理備案手續(xù)的，不得享受本通知規(guī)定的遞延納稅優(yōu)惠政策。

3.企業(yè)債務(wù)重組的豁免收益占應(yīng)納稅所得額50%以上，可在5年內(nèi)均勻計入應(yīng)納稅所得額

債務(wù)重組收入是債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人對債務(wù)人的債務(wù)作出讓步，債務(wù)人對該讓步應(yīng)確認(rèn)的收入。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第19號)，企業(yè)取得債務(wù)重組收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認(rèn)收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。

債務(wù)重組是發(fā)生在債務(wù)人困難的情況下，更多的是在破產(chǎn)重整的過程中，債權(quán)人作出的債務(wù)豁免，債務(wù)人對于豁免的債務(wù)需承擔(dān)25%的稅收，對于本就資金緊張的債務(wù)人而言，無疑是非常困難的。因此59號文對債務(wù)重組確認(rèn)的收益占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。

4.企業(yè)政策性搬遷或處置收入，5年內(nèi)可以暫不計入應(yīng)納稅所得額

企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導(dǎo)下企業(yè)進(jìn)行整體搬遷或部分搬遷。依據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)，企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。搬遷完成時間如不超過5年，則為搬遷完成當(dāng)年，如超過5年，則為搬遷時間滿5年的年度。

需要注意的是，如果企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失也可選擇一次性扣除或遞延扣除，在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除或自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。

5.向100%直接控股非居民企業(yè)投資的轉(zhuǎn)讓收益，可在10年內(nèi)計入應(yīng)納稅所得額

116號文中所稱的非貨幣性資產(chǎn)投資，限于居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)，對于非居民企業(yè)并不適用。非居民企業(yè)如何適用，59號文第七條第(三)項和第八條進(jìn)行了明確，居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進(jìn)行投資，其資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益如選擇特殊性稅務(wù)處理，可以在10個納稅年度內(nèi)均勻計入各年度應(yīng)納稅所得額。

6.境外投資者以境內(nèi)利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅

根據(jù)現(xiàn)有規(guī)定，非居民企業(yè)取得的中國境內(nèi)投資所得依法減按10%稅款繳納的預(yù)提所得稅，《關(guān)于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》(財稅〔2018〕102號)，自2023年1月1日起，對境外投資者從事非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域，從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅優(yōu)惠政策，遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購、清算等方式實際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實際收取相應(yīng)款項后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門申報補繳遞延的稅款。

【第12篇】屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有

為了鼓勵企業(yè)發(fā)展，國家在企業(yè)所得稅方面出臺了眾多的稅收優(yōu)惠政策，本期，小編就為各位納稅人梳理9類企業(yè)所得稅免稅收入情形，快來看看吧~

這9類收入免征企業(yè)所得稅！快收藏~

01

國債利息收入免征企業(yè)所得稅

所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

（1）企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

（2）企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，按規(guī)定計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。即：

國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

上述公式中的“國債金額”，按國債發(fā)行面值或發(fā)行價格確定；“適用年利率”按國債票面年利率或折合年收益率確定；如企業(yè)不同時間多次購買同一品種國債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計算確定。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十二條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第36號）第一條

02

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅

所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條

03

在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條

04

符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅

符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍具體如下：

（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（2）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條 、第八十五條

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）

05

證券投資基金相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅

（1）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（2）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（3）對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）第二條

06

取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅

對企業(yè)和個人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。

地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)同意，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財稅〔2013〕5號）

07

與北京2023年冬奧會相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅

（1）對國際奧委會取得的與北京2023年冬奧會有關(guān)的收入免征企業(yè)所得稅。

（2）對按中國奧委會、主辦城市簽訂的《聯(lián)合市場開發(fā)計劃協(xié)議》和中國奧委會、主辦城市、國際奧委會簽訂的《主辦城市合同》規(guī)定，中國奧委會取得的由北京冬奧組委分期支付的收入、按比例支付的盈余分成收入免征企業(yè)所得稅。

（3）對國際殘奧委會取得的與北京2023年冬殘奧會有關(guān)的收入免征企業(yè)所得稅。

（4）對中國殘奧委會根據(jù)《聯(lián)合市場開發(fā)計劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）第二條

08

符合條件的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅

企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

特別提醒：

企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第64號）第一條、第二條

09

保險保障基金公司取得的保險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅

對中國保險保障基金有限責(zé)任公司根據(jù)《保險保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

（1）境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金；

（2）依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險公司風(fēng)險處置中獲得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（3）接受捐贈收入；

（4）銀行存款利息收入；

（5）購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機構(gòu)發(fā)行債券的利息收入；

（6）國務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運用取得的收入。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）第一條

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險保障基金有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2018〕41號）第一條

本期制作團隊

監(jiān)制 | 國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局辦公室

圖文編發(fā) | 珠稅融媒

稿件來源 | 北京稅務(wù)

【第13篇】稅收與經(jīng)營企業(yè)所得稅

如何計算企業(yè)所得稅??

1、年利潤≤ 100w(假設(shè)，年利潤=應(yīng)納稅所得額)

實際稅負(fù): 2.5%

舉例: 100w利潤

企稅: 100x2.5%=2.5w

2、100w <年利潤≤300w

實際稅負(fù): 100w以下2.5%; 100w- 300w之間5%

舉例: 280w利潤

企稅：100x2.5%+ (280-100) x5%=11.5w

3、年利潤 > 300w

實際稅負(fù): 25%

舉例: 500w利潤

企稅: 500x25%=125w

小型微利企業(yè)認(rèn)定條件

1、應(yīng)納稅所得額300萬元

2、從業(yè)人數(shù)≤300人

3、資產(chǎn)總額≤5000萬

4、從事國家非限制和禁止行業(yè)，' 335'

①2021.1.1-2022.12.31, 對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額≤100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企稅(實際稅負(fù)2.5%)

②2022.1.1-2024.12.31， 100萬元<年應(yīng)納稅所得額≤300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企稅(實際稅負(fù)5%)

【第14篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃論文

要：隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，為了更好的適應(yīng)激烈的經(jīng)濟環(huán)境，增加企業(yè)的經(jīng)營收入，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，納稅籌劃作為企業(yè)重要的財務(wù)活動，可以為公司降低稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)公司的發(fā)展。企業(yè)所得稅在任何企業(yè)的納稅總額中都占據(jù)著相當(dāng)大的比重，尤其是電力公司，因此大部分企業(yè)在考慮降低稅負(fù)，建設(shè)納稅籌劃體系的時候會首先考慮企業(yè)所得稅,文章也選擇了企業(yè)所得稅作為納稅籌劃的重點來探討，從電力公司納稅籌劃的現(xiàn)狀分析開始，重點介紹了電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃的方案，如：固定資產(chǎn)的納稅籌劃、捐贈的納稅籌劃、技術(shù)開發(fā)費的納稅籌劃、業(yè)務(wù)招待費的納稅籌劃等。并對納稅籌劃過程中存在的問題提出具體的對策。

關(guān)鍵詞：電力公司；企業(yè)所得稅；納稅籌劃

abstract:with the changing socio-economic environment, more and more intense competition among enterprises, in order to better adapt to the economic environment, increase the company's income from operations, reducing the tax burden on businesses, tax planning as an important financial activity, can reduce the tax burden for the company, to promote the company's development. enterprise income tax in any enterprise of tax total in the are occupy with quite big of share, especially power company, so most enterprise in consider reduced tax, construction tax planning system of when will first consider enterprise income tax, articles also ｓｅｌｅｃｔ has enterprise income tax as tax planning of focus to discussion, from power company tax planning of status analysis began, focus introduced has power company enterprise income tax tax planning of programme, as: fixed assets of tax planning, and donation of tax planning, and technology development fee of tax planning, and tax planning of business entertainment. problems in tax planning and propose concrete measures.

key words: power company; enterprise; income taxplanning

目錄

緒論....................................................................................................................... 1

1電力公司納稅籌劃理論分析................................................................. 2

1.1 納稅籌劃的內(nèi)涵...................................................................................... 2

1.2納稅籌劃的原則....................................................................................... 2

1.3電力公司納稅籌劃基本思路................................................................... 3

1.4電力公司納稅籌劃背景分析................................................................... 3

2電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃方案.................................................. 4

2.1固定資產(chǎn)納稅籌劃方案........................................................................... 4

2.2捐贈的納稅籌劃....................................................................................... 4

2.3業(yè)務(wù)招待費的納稅籌劃........................................................................... 5

2.4存貨計價方式選擇的納稅籌劃............................................................... 6

2.5利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃........................................................... 7

3 電力公司納稅籌劃過程中存在的問題及對策建議................... 7

3.1 納稅籌劃成本較高.................................................................................. 7

3.2 隨著稅收政策的變化帶來的納稅籌劃風(fēng)險.......................................... 7

3.3 納稅籌劃缺乏系統(tǒng)性.............................................................................. 8

3.4 納稅籌劃過程考慮不全面，僅僅重視降低稅負(fù)問題.......................... 8

3.5 缺乏專業(yè)的納稅籌劃人員...................................................................... 8

3.6 公司與稅收機關(guān)的溝通不到位.............................................................. 9

結(jié)論..................................................................................................................... 10

參考文獻(xiàn)........................................................................................................... 11

致謝..................................................................................................................... 12

緒論

首先，在國際大環(huán)境的影響下，我國越來越多的公司重視納稅籌劃，特別是一些大公司都有專門的稅務(wù)籌劃人員和稅務(wù)咨詢機構(gòu)，企業(yè)所得稅籌劃是市場經(jīng)濟制度完善和公司發(fā)展和行業(yè)競爭的必然產(chǎn)物，對納稅人來說是一種合理的經(jīng)濟活動，是國家允許和鼓勵的行為。

稅收是國家公共財政的最主要的收入形式和來源，其本質(zhì)是為了滿足國家和社會的公共需要，稅收具有強制性，無償性，固定性的特征。稅收實質(zhì)上是對納稅人經(jīng)營成果的無償占有，不能給企業(yè)帶來收入，所以企業(yè)都有減少稅收的意愿。但是稅收作為國家的主要財政來源，有國家法律保障，不能隨意減少，因此作為最有效的減少稅收手段，納稅籌劃越來越受重視。

電力行業(yè)作為國家的基礎(chǔ)能源行業(yè)，要想在競爭中取勝，必須進(jìn)行有效的成本控制。電力公司的健康發(fā)展關(guān)系到國民經(jīng)濟的健康發(fā)展，也與人民的生產(chǎn)生活，社會穩(wěn)定息息相關(guān)，而納稅籌劃對電力公司來說，不僅可以相應(yīng)減少應(yīng)納稅額，減輕公司稅收負(fù)擔(dān)，還可以優(yōu)化公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)，所以電力公司要在稅法規(guī)定的合法范圍內(nèi)，利用稅收優(yōu)惠政策，減少不必要的浪費，使稅收負(fù)擔(dān)達(dá)到最小，實現(xiàn)利益的最大化。

本文針對電力公司的稅收政策進(jìn)行研究，一方面可以對現(xiàn)有的納稅籌劃理論進(jìn)行補充，為電力公司具體的納稅籌劃環(huán)節(jié)提供參考。另一方面，針對電力公司的具體情況，對更多的電力公司有指導(dǎo)作用。稅收具有強制性，但對公司來說，科學(xué)合理的稅收籌劃活動，能讓企業(yè)更好的實現(xiàn)價值以及利益的最大化。

1電力公司納稅籌劃理論分析

納稅籌劃已經(jīng)成為財務(wù)和會計領(lǐng)域的熱點話題，也是研究的新方向，電力公司在提高公司經(jīng)濟效益的同時，要正確認(rèn)識納稅籌劃，在原有的稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)上探索發(fā)現(xiàn)新的籌劃空間，根據(jù)公司每個階段的具體情況，建立適合當(dāng)前公司形式的納稅籌劃體系。納稅籌劃的過程，也是納稅方案的選擇過程，選擇合理科學(xué)的納稅籌劃方案可以使企業(yè)更好的企業(yè)競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位。電力公司在進(jìn)行納稅籌劃活動時，要及時密切了解稅收政策的改革和動向，適時調(diào)整納稅籌劃方案，與時俱進(jìn)，取得社會效益和經(jīng)濟效益的雙重最大化。

1.1 納稅籌劃的內(nèi)涵

納稅籌劃又稱稅務(wù)籌劃，是指在稅收法律法規(guī)允許的條件內(nèi)，通過事先的籌劃安排，進(jìn)行以減輕稅負(fù)為目的的謀劃和對策。納稅籌劃不但是一種單純的稅務(wù)行為，而且與公司的日常經(jīng)營活動息息相關(guān)。把公司的應(yīng)納稅額控制在最佳范圍內(nèi)，使公司的利益最大化。

1.2 納稅籌劃的原則

1.2.1成本效益原則

在做納稅籌劃時，不能只考慮稅收成本的降低，而是要全面考慮籌劃方案是否會引起其他方面的費用增加或降低，要綜合考慮多方面因素。因此在做納稅籌劃時，要充分考慮成本效益原則，保證籌劃后所得大于流出。

1.2.2短期目標(biāo)與長期目標(biāo)相互兼顧的原則

在做納稅籌劃時，既要考慮短期目標(biāo)，又要考慮長期目標(biāo)。如果不能同時兼顧，要以長期目標(biāo)為重點。

1.2.3合法性原則

納稅籌劃的合法性是指納稅籌劃過程中，所有的納稅方案必須是合法的，凡是涉及違背稅收法規(guī)的行為，都有觸犯稅收法律法規(guī)的風(fēng)險。因此所有的納稅籌劃活動都必須在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。電力公司要跟隨政策變化，學(xué)習(xí)新的稅收政策和相關(guān)的稅收法律法規(guī)，保證所有的納稅籌劃方案都符合規(guī)定，在稅法允許的范圍內(nèi)開展。

1.2.4有效性原則

電力公司在進(jìn)行納稅籌劃的目標(biāo)是為公司爭取到最大的經(jīng)濟利潤，稅收籌劃目標(biāo)要與公司價值最大化目標(biāo)相一致。有效性原則的最直接表現(xiàn)是通過納稅籌劃帶來的收益大于納稅籌劃的成本。另外，有效原則要求進(jìn)行的稅收籌劃與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配，當(dāng)納稅籌劃的預(yù)期結(jié)果與公司目標(biāo)發(fā)生沖突時，應(yīng)以公司長遠(yuǎn)目標(biāo)為重。

1.2.5及時調(diào)整原則

公司的企業(yè)所得稅納稅籌劃方案應(yīng)根據(jù)公司的具體情況，在稅收法律法規(guī)的合法范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃。我國目前電力行業(yè)的稅收法律體系還在不斷的完善當(dāng)中，政策也在發(fā)生變化，所以電力公司在制定納稅籌劃方案時要密切關(guān)注稅收政策變化，不斷完善和修正公司的納稅籌劃方案。

1.3 電力公司納稅籌劃基本思路

1.3.1避免應(yīng)稅所得的實現(xiàn)

電力公司的主要收入來自銷售電量，避免應(yīng)稅所得并不是說要靠壓低銷量來實現(xiàn)，是指盡量取得不被認(rèn)定為應(yīng)稅所得的經(jīng)濟收入。

1.3.2推遲應(yīng)稅所得的實現(xiàn)

盡可能推遲應(yīng)稅所得的實現(xiàn)，對納稅者來說，可以利用這筆資金進(jìn)行投資，從中獲得利潤。如果納稅推遲的時間較長，利率較高，那么帶來的經(jīng)濟利益就更大。

1.3.3慎重選擇籌資方式

公司籌資方式有兩種形式，即權(quán)益籌資和負(fù)債籌資，但兩種籌資方式在稅法上的處理并不相同，這為企業(yè)在籌資決策中用稅收籌劃提供了可能。不論是長期的還是短期的，都存在一定的資金成本。公司在選擇籌資方式時可以根據(jù)自身的實際情況選擇合理的方式，實現(xiàn)兩者的合理配合。

1.4電力公司納稅籌劃背景分析

在經(jīng)濟運行的規(guī)范化、法制化以及納稅人納稅意識提高的前提下，市場主體逐漸完善，繳稅成為企業(yè)一項重要的支出，納稅籌劃也越來越受到企業(yè)的重視。納稅籌劃活動作為電力公司的財務(wù)活動之一，作為能夠有效降低公司稅收負(fù)擔(dān)的合法手段，已經(jīng)成為各企業(yè)的重要組成部分。如何合理設(shè)計納稅籌劃方案以降低成本，增加利潤，實現(xiàn)價值最大化，無論是對電力公司還是其他公司來說，都是一個非常迫切的課題。企業(yè)從長遠(yuǎn)利益出發(fā)，必將納稅籌劃工作重視起來。

在公司的發(fā)展經(jīng)營中，如果一味去追求降低稅負(fù)而采取偷稅、漏稅等違法行為，不但會給公司帶來不好的影響，還會觸犯法律。電力公司應(yīng)當(dāng)對公司的稅收活動進(jìn)行合理籌劃，對公司的經(jīng)營活動進(jìn)行科學(xué)管理，利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行降低企業(yè)稅負(fù)，是一種科學(xué)的方法。一個科學(xué)的納稅籌劃方案，從國家的立場看，達(dá)到了實施稅收優(yōu)惠政策的目的。從企業(yè)的立場看，不僅提高了公司納稅者的納稅籌劃意識，而且有利于降低公司的稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃是構(gòu)建一個健康和諧的稅收征納關(guān)系中不可或缺的潤滑劑，各行業(yè)的競爭，說到底是凈利潤的競爭，在這樣的背景下，稅收籌劃的重要性就凸顯出來。

2電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃方案

2.1 固定資產(chǎn)納稅籌劃方案

固定資產(chǎn)是電力公司各項經(jīng)營業(yè)務(wù)開展的基礎(chǔ)，固定資產(chǎn)折舊是電力公司成本的重要組成部分。合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法是電力公司降低稅負(fù)，實現(xiàn)價值最大化的重要方式。不同的折舊方法折舊出的折舊額也不同，因此，折舊的量會直接影響到成本的大小，直接影響公司的利潤和公司當(dāng)期的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。按稅法規(guī)定，折舊方法有平均年限法，雙倍余額遞減法，工作量法，年數(shù)總和法，電力公司常用的折舊方法是平均年限法。

固定資產(chǎn)折舊是電力公司所得稅稅前扣除的重要項目，折舊額的多少直接影響到公司企業(yè)所得稅納稅金額的多少，對折舊方法的選擇，應(yīng)計提折舊金額不同，直接影響電力公司的利潤水平，也直接影響電力公司企業(yè)所得稅納稅金額的多少，這就為納稅籌劃提供了可能。公司的折舊方法有多種可以選擇，稅法規(guī)定公司的固定資產(chǎn)因為技術(shù)進(jìn)步需要加速折舊的，可以縮短折舊年限或者加速折舊，但最低折舊年限不能低于規(guī)定折舊年限的60%。例如：m電力公司的固定資產(chǎn)主要有電子設(shè)備，房屋建筑物，交通工具，大型機器設(shè)備等，按照最低折舊年限計提折舊，殘值率是5%。m公司針對公司有更新?lián)Q代需求和技術(shù)進(jìn)步的電子設(shè)備和大型設(shè)備折舊年限進(jìn)行縮短，機器設(shè)備折舊年限可縮短至6年，電子設(shè)備折舊年限可縮短至2年，m電力公司選擇雙倍余額遞減法計提折舊，加速折舊縮短折舊年限之后，公司當(dāng)年可以多計提220萬元，可少繳納所得稅33萬元。

2.2 捐贈的納稅籌劃

國家的政策鼓勵企業(yè)進(jìn)行捐贈，并且推出了一系列關(guān)于捐贈的稅收優(yōu)惠政策，因此企業(yè)可以通過捐贈這種方式，對外不僅可以提高企業(yè)的知名度，達(dá)到宣傳的目的，又可以降低應(yīng)稅所得，降低企業(yè)的稅負(fù)。

企業(yè)對外捐贈有多種不同的方式，有現(xiàn)金捐贈和實物捐贈，相應(yīng)的稅收也是不同的，電力公司將公司自產(chǎn)，委托加工的或者購買的產(chǎn)品捐贈出去，看作銷售產(chǎn)品要繳納增值稅，企業(yè)捐贈現(xiàn)金不需繳納增值稅但要盡可能的將捐贈金額控制在利潤總額的12%以內(nèi)。還有一種捐贈是將企業(yè)捐贈和個人捐贈結(jié)合起來，將超過扣除限額的錢平均發(fā)放給職工，由職工以個人的名義向災(zāi)區(qū)捐贈，這樣電力公司的捐贈支出就轉(zhuǎn)變?yōu)楣べY薪金支出，職工個人的捐贈額不超過個人的應(yīng)納稅額的30%的部分，可以在應(yīng)納稅額中扣除，也不會加重職工的稅收負(fù)擔(dān)，達(dá)到雙贏的效果。

電力公司在對捐贈進(jìn)行納稅籌劃時，首先是對捐贈方式的選擇，現(xiàn)金捐贈或者實物捐贈，個人捐贈或者公司捐贈，或者兩者均有。首先實物捐贈納稅成本最高，現(xiàn)金捐贈納稅成本較低。以公司員工個人名義捐贈可以全額抵扣，納稅成本最低，電力公司要對捐贈的方式進(jìn)行合理選擇。例：

某電力公司作為一個有社會責(zé)任的公司，在2023年欲通過捐贈的方式為社會做一些貢獻(xiàn)，捐贈目標(biāo)為一山區(qū)小學(xué)，欲捐贈金額為400萬元。假設(shè)該電力公司2023年的應(yīng)納稅所得額為2000萬元，企業(yè)所得稅的稅率為25%，捐贈方案一共是三種。

方案一：直接捐贈。電力公司直接將現(xiàn)金捐贈給山區(qū)小學(xué)。直接捐贈屬于救濟性捐贈，按照稅法規(guī)定不允許稅前扣除，那么該電力公司2023年的應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅為：（2000+400）*25%=600（萬元）

方案二：通過公益捐贈中介進(jìn)行捐贈。該捐贈方案屬于公益性捐贈，捐贈金額符合條件的且在年利潤總額的12%之內(nèi)的，可以在稅前扣除。采取方案二的捐贈方式，可扣除的金額為：2000*12%=240（萬元），超出的160萬元超出扣除限額不能扣除，該電力公司2023年需要繳納的企業(yè)所得稅金額為（2000+400-240）*25%=540(萬元)

方案三：通過捐贈機構(gòu)分兩次進(jìn)行捐贈。將捐贈分為兩次捐贈，在該電力公司2023年的利潤不2023年的情況下，可在2023年和2023年分別捐贈，捐贈金額可分成200萬和200萬來捐贈，兩次的捐贈額都可以進(jìn)行扣除，這樣即達(dá)到捐贈的目的，又可以降低電力公司的稅負(fù)。

通過以上三種捐贈方案的比較， 方案一沒有為公司節(jié)省一點費用，沒有起到任何納稅籌劃的效果，方案二節(jié)約稅額60萬元（240*25%）=60(萬元)，方案三節(jié)約稅額125萬元（500*25%）=125（萬元），由此可見，方案三是最合適的捐贈方式。在捐贈金額超出限度的情況下，可以將超出抵扣限額的部分轉(zhuǎn)移到下一納稅年度，可以實現(xiàn)捐贈金額的完全扣除，為公司降低稅負(fù)。

2.3 業(yè)務(wù)招待費的納稅籌劃

每個公司在進(jìn)行正常的經(jīng)營活動中，都會產(chǎn)生招待費用，電力公司也不例外。業(yè)務(wù)招待費用僅僅限于與公司生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的招待費用，在計算電力公司的業(yè)務(wù)招待費的時候，要將業(yè)務(wù)招待費和公司的差旅費，業(yè)務(wù)宣傳費等費用分開來，但是可以將業(yè)務(wù)招待費和業(yè)務(wù)宣傳費之間進(jìn)行合理的轉(zhuǎn)化進(jìn)行納稅籌劃，比如可以將一部分的業(yè)務(wù)宣傳費用改成宣傳公司的贈送禮品，這樣可以降低公司的業(yè)務(wù)宣傳費用。

如：f電力公司在2023年對外銷售電力產(chǎn)品的收入為100000萬，過程中產(chǎn)生的業(yè)務(wù)招待費2000萬，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費18000萬，假設(shè)公司稅前利潤總額是1200萬。公司的業(yè)務(wù)招待費用按發(fā)生額的60%扣除即2000*60%=1200萬，公司營業(yè)收入的0.5%為100000萬的0.5%即100000*0.5%=500萬，按照業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年營業(yè)收入的0.5%與實際發(fā)生費用的60%孰低原則，稅前可抵扣金額為500萬，則剩余的1500萬不能抵扣。公司在2023年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費總額是18000萬，超過收入的15%即1500萬所以只能扣減1500萬。公司的應(yīng)納稅所得額為1200+2000-500+1800-1500=3000萬，應(yīng)納企業(yè)所得稅為3000*25%=750萬。

f電力公司成立一個獨立的對外銷售產(chǎn)品的y公司來承擔(dān)各項費用，先將f公司的電力產(chǎn)品以80000萬元銷售給y公司，y公司再以100000萬元銷售給其他公司，f公司和m公司發(fā)生的宣傳費共12000萬元，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費共1200萬元，y公司的業(yè)務(wù)招待費共有6000萬元。f公司的稅前利潤總額為500萬元，當(dāng)年可抵扣的業(yè)務(wù)招待費是80000*0.5%=400萬元，業(yè)務(wù)宣傳費并沒有超過當(dāng)年收入的15%，f公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額是500+1200-400=1300，y公司的稅前利潤為700萬元，當(dāng)年可扣除招待費用100000*0.5%=500萬元，業(yè)務(wù)宣傳費用并沒有超過收入的15%，當(dāng)年應(yīng)納稅額為700+800-500=1000，兩個公司當(dāng)年應(yīng)納所得稅總額是575萬元，可為公司節(jié)省稅額750-575=175萬元。

電力公司在業(yè)務(wù)招待費列支過程中還需要注意，把握好業(yè)務(wù)招待費列支的真實性和合理性，電力公司要充分利用會議等各種形式與客戶積極溝通，減少客戶的零星接待。電力公司要想業(yè)務(wù)招待費用可以被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)同，得到順利的扣除，首先要保證業(yè)務(wù)招待費用列支的真實性，其次與稅務(wù)機關(guān)保持良好的溝通，將籌劃風(fēng)險降到最低。

2.4 存貨計價方式選擇的納稅籌劃

在存貨計價方式的選擇上，企業(yè)有多種選擇。存貨計價方式有先進(jìn)先出法，加權(quán)平均法，計劃成本法等。不同的存貨計價方法對公司的期末存貨成本，銷售成本的影響都不同，從而對企業(yè)的應(yīng)納稅額產(chǎn)生影響。公司的折舊方法有多種可以選擇，稅法規(guī)定公司的固定資產(chǎn)因為技術(shù)進(jìn)步需要加速折舊的，可以縮短折舊年限或者加速折舊，但最低折舊年限不能低于規(guī)定折舊年限的60%。企業(yè)的存貨計價方式是否合理，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有著直接的影響，只有選擇適合企業(yè)的存貨計價方法，企業(yè)才能在原有基礎(chǔ)上更好的發(fā)展。。

電力公司在對存貨計價方式進(jìn)行納稅籌劃時，應(yīng)當(dāng)考慮相應(yīng)的風(fēng)險。比如，存貨計價方法一經(jīng)選用不得隨意變更，如需變更則需在下個納稅年度向稅務(wù)機關(guān)報備。如頻繁變更存貨計價方法會引起稅務(wù)部門的注意，接受稅務(wù)部門的檢查。存貨計價方式不同，對公司納稅影響也不一樣，從而影響電力公司的應(yīng)稅利潤。存貨計價是納稅人調(diào)整應(yīng)稅利潤的有力工具，電力公司在納稅籌劃時，應(yīng)根據(jù)公司的具體情況，選擇最有利最合理的存貨計價方法，只有這樣才能達(dá)到節(jié)稅的目的。

2.5 利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃

稅收優(yōu)惠政策為電力公司納稅籌劃提供了最好的納稅籌劃空間。公司可以從官方網(wǎng)站報紙，機關(guān)工作人員處了解信息，從多種渠道獲取有利信息，充分利用國家的各項企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，沒有條件也要創(chuàng)造條件，為節(jié)稅的實施提供更加健康的保障和法律環(huán)境，使稅收籌劃制度健全起來，更加有利于納稅籌劃的進(jìn)行。

現(xiàn)階段來說針對電力行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策還較少，目前來說，電力公司可以享受到的稅收優(yōu)惠政策有：對于設(shè)在西部地區(qū)的電力公司減按15%的所得稅征收，利用城市生活垃圾，風(fēng)力發(fā)電的都有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅稅率為25%，若被認(rèn)定為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)則可享受稅率為15%的企業(yè)所得稅稅率。如：a電力公司意識到這個問題，通過加大科研力度，加大成本投入，通過合理的稅收籌劃，積極申報，最終被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，減按15%來征收，因此被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)是很有優(yōu)勢的，其他電力公司也應(yīng)該理解稅收優(yōu)惠政策，積極創(chuàng)造條件，做好稅收籌劃工作，爭取申請成功。

電力公司在進(jìn)行納稅籌劃時，盡可能結(jié)合稅收優(yōu)惠政策，將公司資源和政策結(jié)合起來，獲得更大的優(yōu)惠。電力公司在采購設(shè)備時，相關(guān)部門可提前收集整理設(shè)備信息，根據(jù)公司的實際需求，盡可能選擇可享受稅收優(yōu)惠政策的設(shè)備。電力公司通過合理的納稅籌劃活動，可以降低電力公司的稅負(fù)，促進(jìn)電力公司的發(fā)展。

3 電力公司納稅籌劃過程中存在的問題及對策建議

3.1 納稅籌劃成本較高

從目前電力行業(yè)的稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀來說，納稅籌劃成本還比較高，稅務(wù)籌劃人才缺乏，稅收政策變動，公司跟進(jìn)不及時，不能很好的掌握政策變化。電力公司要做到控制企業(yè)的納稅籌劃成本，注重公司的內(nèi)部優(yōu)化。比如光伏電力企業(yè)，雖然得到了國家的大力支持和關(guān)注，但因為在發(fā)展經(jīng)營的過程當(dāng)中，稅收成本還較高，要想繼續(xù)維持良好的態(tài)勢發(fā)展，必須采取一些措施，比如企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)化，納稅成本的控制。

3.2 隨著稅收政策的變化帶來的納稅籌劃風(fēng)險

目前，電力行業(yè)的競爭激烈，經(jīng)濟環(huán)境也比較復(fù)雜。國家關(guān)于電力行業(yè)的政策法規(guī)也在不斷完善變化，因此在實際發(fā)展過程中會給電力公司的納稅籌劃帶來很多不確定的因素，比如因為政策變化納稅籌劃人員不能按照原定計劃進(jìn)行籌劃，原來的目標(biāo)不能實現(xiàn)，為公司帶來一定的納稅籌劃風(fēng)險。

電力公司要做到在合法的前提下，隨著稅收政策的發(fā)展不斷完善籌劃體系

納稅籌劃首先應(yīng)是合法的，所有的稅收活動都是在法律法規(guī)允許的前提下進(jìn)行。其次，隨著經(jīng)濟發(fā)展等因素，國家的政策也在不斷變化和完善，電力公司應(yīng)密切關(guān)注國家關(guān)于電力行業(yè)的稅收政策的變更，及時了解動態(tài)，及時調(diào)整公司的納稅籌劃思路和方法，隨政策為公司制定完善最新的納稅籌劃制度，與國家引導(dǎo)倡導(dǎo)的政策相一致。

3.3 納稅籌劃缺乏系統(tǒng)性

電力公司的納稅籌劃需要公司全體人員的參與和各部門的配合，只有系統(tǒng)的進(jìn)行納稅籌劃才能達(dá)到好的籌劃效果。但是目前有些電力公司還沒有專門的文件和制度去規(guī)范，也沒有調(diào)動所有的部門人員去參與進(jìn)來，缺乏一定的系統(tǒng)性，電力公司應(yīng)該做到把納稅籌劃變成公司的一項常規(guī)性工作，使各部門的人員都參與進(jìn)來，且不斷提高公司人員的籌劃意識和參與意識。

3.4 納稅籌劃過程考慮不全面，僅僅重視降低稅負(fù)問題

在納稅籌劃的過程中不能綜合考慮，僅僅考慮降低稅負(fù)問題。納稅籌劃在降低公司稅負(fù)的同時也有可能提高公司的整體成本，降低總體收益水平。比如，負(fù)債經(jīng)營就可以提高電力公司的財務(wù)杠桿，并且可以降低公司的稅收負(fù)擔(dān)，但公司的資產(chǎn)負(fù)債率提高并且會增加電力公司的財務(wù)風(fēng)險。

電力公司在考慮納稅籌劃方案時，不能僅僅把降低稅收負(fù)擔(dān)作為唯一的目的，要綜合電力公司的各種情況，將各種可能因素都納入公司的納稅籌劃當(dāng)中，為整個電力公司的納稅籌劃考慮。另外，納稅籌劃的目的是降低稅負(fù)，使得公司利益最大化，在籌劃過程中。要注意籌劃成本與效益相結(jié)合。

3.5 缺乏專業(yè)的納稅籌劃人員

電力公司的納稅籌劃水平與效果取決于納稅籌劃人員的素質(zhì)和公司各部門之間的相互配合，電力公司要注重納稅籌劃人才的培養(yǎng)，對專業(yè)納稅籌劃人員定期進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，全面提高公司的納稅籌劃工作水平，此外可以定期聘請稅務(wù)專家對電力公司的納稅工作進(jìn)行指導(dǎo)。在整個納稅方案執(zhí)行的過程中，需要電力公司各部分各人員主動配合，各部門人員也應(yīng)樹立正確的納稅籌劃意識，掌握一定的納稅籌劃技巧，對公司的納稅籌劃制度有全面深入的了解認(rèn)識，并且能貫徹落實到日常的工作當(dāng)中去。

3.6 公司與稅收機關(guān)的溝通不到位

電力公司在制定納稅籌劃制度的時候，

與稅收機關(guān)的溝通不到位，導(dǎo)致有些納稅籌劃方案的制定與稅法機關(guān)相關(guān)法規(guī)不一致，不能達(dá)到預(yù)期的籌劃效果。

電力公司要與稅法機關(guān)保持良好的溝通，必須要有遇到相關(guān)涉稅問題向稅法機關(guān)尋求幫助的意識，在相關(guān)納稅籌劃制度上與稅法機關(guān)達(dá)成一致，在有不明確的地方，要及時向稅法機關(guān)上報了解， 通過交流，稅務(wù)機關(guān)可以更好的了解公司的稅務(wù)情況，能及時的對公司的籌劃方案提出修改意見，公司的納稅方案也能更容易被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可，稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可是納稅籌劃得以進(jìn)行的重要保證，稅務(wù)機關(guān)的一些管理制度，政策變化時公司也能夠第一時間了解，這對公司靈活實現(xiàn)納稅籌劃方案很有幫助。保證優(yōu)惠政策額的享受和實施效果，達(dá)到降低公司稅負(fù)的效果。

電力公司要想在競爭激烈的環(huán)境中良好的發(fā)展下去，就要做好企業(yè)所得稅的納稅籌劃工作，促進(jìn)電力行業(yè)的發(fā)展。在發(fā)展經(jīng)營過程中，不斷完善電力行業(yè)的稅收籌劃政策，合理運用納稅籌劃理論，把電力行業(yè)推向更高的層次。

結(jié)論

公司的稅收籌劃目標(biāo)是根據(jù)公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)的變化而變化的，稅收籌劃的目的不僅僅是納稅金額的最小化，最重要的是實現(xiàn)公司價值最大化，處理好納稅籌劃與公司戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系，最好的籌劃結(jié)果應(yīng)該是公司，征稅機關(guān)，社會三贏的局面。

面對現(xiàn)階段激烈的市場競爭環(huán)境，電力行業(yè)面臨各方面的壓力比較大，市場競爭也是越來越激烈，如果沒有完整的納稅籌劃體系，不可能在經(jīng)營中長久立足。電力公司要想在這樣的環(huán)境下持續(xù)發(fā)展，要不斷創(chuàng)新納稅籌劃思路 ，完善納稅籌劃方案，合理籌劃為電力公司的發(fā)展提供保障。在電力公司納稅籌劃的過程中，要以國家規(guī)定的稅收法律為基礎(chǔ)，以降低稅收負(fù)擔(dān)為原則，不斷創(chuàng)新新思路，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)合理避稅，不斷優(yōu)化籌劃方案，最大力度的減少稅負(fù)，提升電力公司的市場競爭力。

做好納稅籌劃工作對電力公司來說，可以減輕公司的稅收負(fù)擔(dān)，提高公司的經(jīng)營收入和公司的競爭力，促使公司價值最大化，另一方面，對國家來說，電力公司做好納稅籌劃工作，有助于促進(jìn)國家關(guān)于稅收政策的實施，有助于優(yōu)化電力行業(yè)整體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有利于國家的經(jīng)濟更好的發(fā)展。

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致謝

轉(zhuǎn)眼就到了畢業(yè)季，到了要寫論文的時間了，心中多了很多感慨?；叵氪髮W(xué)四年，從剛走進(jìn)大學(xué)校園的青澀懵懂，到逐漸適應(yīng)大學(xué)校園，到現(xiàn)在走出校園，走上工作崗位，四年的大學(xué)生活，有迷茫，有開心，有苦有甜，所有的這些構(gòu)成了我精彩的難以忘懷的大學(xué)生活。

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