2023企業(yè)所得稅稅收籌劃案例（16篇）

【第1篇】2023企業(yè)所得稅稅收籌劃案例

客戶(hù)需求

甲公司現(xiàn)有員工5000人，2023年度計(jì)劃新招用員工200人，預(yù)計(jì)支付工資總額 1000 萬(wàn)元。目前，甲公司尚未招用殘疾員工，全體員工年平均工資為 6萬(wàn)元。

客戶(hù)方案納稅金額計(jì)算

甲公司2023年支付的工資可以抵減企業(yè)所得稅：1000×25%=250萬(wàn)元。甲公司應(yīng)按其職工總數(shù)的1.5%招用殘疾員工，否則應(yīng)按員工平均工資繳納殘疾人就業(yè)保障金：5200×1.5%×6=468萬(wàn)元。

納稅籌劃方案納稅金額計(jì)算

建議甲公司在新招用的員工中，招錄78名殘疾員工，假設(shè)該78名殘疾員工支付工資總額390萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，支付給殘疾員工的工資可以享受加計(jì)扣除100%的稅收優(yōu)惠。2023年度，甲公司支付的工資可以抵減企業(yè)所得稅：（1000+390×100%）×25%=347.5萬(wàn)元。同時(shí)，甲公司還可以免交468萬(wàn)元的殘疾人就業(yè)保障金。通過(guò)納稅籌劃，甲公司每年節(jié)約稅費(fèi)：347.5-250+468=565.5萬(wàn)元。與雇傭殘疾員工工資加計(jì)扣除政策類(lèi)似的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策也值得符合條件的企業(yè)采納。

涉及主要稅收制度

《企業(yè)所得稅法》；

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》；

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)〈殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）；

《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財(cái)政部公告2023年第98號(hào)）

自2023年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)殘疾人就業(yè)保障金實(shí)行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在 1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。自2023年1月1日起至2023年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

【第2篇】企業(yè)所得稅國(guó)稅收還是地稅收

有限公司都有哪些稅收優(yōu)惠政策？增值稅和企業(yè)所得稅？

《稅籌優(yōu)化專(zhuān)家》，一個(gè)專(zhuān)注于節(jié)稅的地方，您的貼身節(jié)稅專(zhuān)家

這里說(shuō)的有限公司政策，可能各位覺(jué)得有點(diǎn)假，因?yàn)橛邢薰居址譃楹芏嘈袠I(yè)，有醫(yī)療行業(yè)，建筑行業(yè)，貿(mào)易行業(yè)，服務(wù)行業(yè)，大宗貿(mào)易行業(yè)等等等等，是的，行業(yè)分為很多種，政策不一定適合，今天小編就介紹幾種，適合大多數(shù)有限公司的稅收政策，記得關(guān)注點(diǎn)贊收藏

有限公司扶持政策具體如下：

正常情況下，企業(yè)季度申報(bào)，年度申報(bào)企業(yè)所得稅，增值稅在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局，并不會(huì)享受任何稅收優(yōu)惠政策，除非企業(yè)自身是屬于高新技術(shù)企業(yè)，或者是當(dāng)?shù)卣龀值钠髽I(yè)，不然沒(méi)有任何優(yōu)惠。

那么這里說(shuō)的有限公司扶持政策是什么呢？它是一種注冊(cè)式招商，不需要企業(yè)去當(dāng)?shù)貙?shí)體辦公，企業(yè)只需要將稅收落在園區(qū)所在地，即可享受園區(qū)對(duì)企業(yè)的扶持獎(jiǎng)勵(lì)。

可以是將公司的注冊(cè)地遷移到園區(qū)內(nèi)，或者是在園區(qū)內(nèi)新辦企業(yè)，將企業(yè)的稅收落在當(dāng)?shù)?，那么，企業(yè)繳納的增值稅，按照總納稅額的35-45獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)；繳納的企業(yè)所得稅，按照總納稅額的28-36%獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)。

納稅越多，獎(jiǎng)勵(lì)的比例也就越高。當(dāng)月納稅，次月返還。

有的人就擔(dān)心了，這種操作，要是當(dāng)?shù)毓ど潭悇?wù)去查企業(yè)怎么辦？

這點(diǎn)不用擔(dān)心，在園區(qū)內(nèi)是有單獨(dú)的辦公室給企業(yè)的，也就是說(shuō)，有真實(shí)的經(jīng)營(yíng)地址，只是辦公并沒(méi)有在當(dāng)?shù)亍?/p>

企業(yè)辦理好之后，可以用于對(duì)接上游，可以對(duì)接下游，也可以直接用新設(shè)立的企業(yè)來(lái)對(duì)接上下游，將溢價(jià)部分產(chǎn)生的稅，都繳納在園區(qū)所在地。

增值稅，地方留存部分為50%，可以獎(jiǎng)勵(lì)70-90%；企業(yè)所得稅，地方留存部分40%，可以獎(jiǎng)勵(lì)70-90%。

通過(guò)當(dāng)月納稅，次月返稅的方式，以企業(yè)扶持獎(jiǎng)勵(lì)金的方式打款到公司賬戶(hù)，可用于再投資或利潤(rùn)分配。

以上內(nèi)容僅供參考，如果您也感興趣，可以在文章最后留下您的建議和看法，歡迎討論！

版權(quán)聲明：《稅籌優(yōu)化專(zhuān)家》有權(quán)在站內(nèi)原創(chuàng)發(fā)表，更多稅收優(yōu)惠政策，可在《稅籌優(yōu)化專(zhuān)家》找到答案~

【第3篇】稅收對(duì)企業(yè)所得稅

目錄：

1、企稅最新2項(xiàng)變化

2、企業(yè)所得稅稅率

3、收入

4、最新扣除標(biāo)準(zhǔn)

5、最新稅收優(yōu)惠

1

企稅最新2項(xiàng)變化

一、小型微利企業(yè)2.5%→5%

小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實(shí)際稅負(fù)為5%，與100萬(wàn)-300萬(wàn)元的部分稅負(fù)一致。）

最新解讀：

1、小型微利企業(yè)必須要滿(mǎn)足一定的條件，小微企業(yè)≠小型微利企業(yè) 。

2、小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

3、小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表，即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

4、小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除統(tǒng)一提高至100%

自2023年1月1日起，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例統(tǒng)一提高至100%，

其中，不得加計(jì)扣除的行業(yè)：

2

企業(yè)所得稅稅率

3

企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入

4

企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)

5

2023年最新企業(yè)所得稅優(yōu)惠

【第4篇】企業(yè)所得稅收入包括

大伙應(yīng)該都知道，企業(yè)所得稅中的“收入”是確認(rèn)應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)，涉及到收入確認(rèn)時(shí)間、原則等，而且范圍也比會(huì)計(jì)上收入范圍寬很多，因此稅務(wù)和會(huì)計(jì)的差異也是也是財(cái)務(wù)人員關(guān)注的一個(gè)重點(diǎn)。

今天帶大家認(rèn)識(shí)一下企業(yè)所得稅“收入”的五個(gè)誤區(qū)，一文全了解

順便安利：企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（下個(gè)月季報(bào)必備喲，文末〇）

企業(yè)所得稅“收入”的五個(gè)誤區(qū)詳解

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如有免稅收入和減計(jì)收入，務(wù)必認(rèn)真填寫(xiě)a107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》以及附表。

關(guān)于企業(yè)所得稅“收入”的五個(gè)誤區(qū)到這里就要全部結(jié)束了。下面安利的是，企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表，下個(gè)月你會(huì)用得到，提前收好，到時(shí)不慌?？次哪┅枂?/p>

積累越多，工作越輕松，關(guān)注我，每天都有會(huì)計(jì)新資訊帶給你、

【第5篇】企業(yè)所得稅免稅收入有

朋友們知道嗎？企業(yè)通過(guò)權(quán)益性投資取得的利息收入，只要符合一定條件，就能免征增值稅和企業(yè)所得稅！

一、參考法規(guī)

1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》第四條規(guī)定，進(jìn)行了權(quán)益性投資的企業(yè)，在取得股息或紅利之后，應(yīng)以股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配（或者轉(zhuǎn)股決定）的日期確定收入的實(shí)現(xiàn)。

2、企業(yè)所得稅法第二十六條，規(guī)定了企業(yè)免稅收入的范圍，其中就包括了符合條件的權(quán)益性投資收益；企業(yè)所得稅法的實(shí)施條例中，指出免稅的投資收入需要滿(mǎn)足的條件是，該收益必須是居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)所取得的。

3、在財(cái)稅[2016]36號(hào)中，規(guī)定了“貸款服務(wù)”是指將資金貸與他人使用，從而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。具體包括：

通過(guò)占用、拆借資金取得的收入；

持有金融商品期間，取得的利息收入；

信用卡透支后產(chǎn)生的利息收入；

通過(guò)返售金融產(chǎn)品取得的利息收入；

融資/融券取得的利息收入；

通過(guò)融資性售后業(yè)務(wù)（包括回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等）取得的利息收入。

以上所述的各項(xiàng)收入，以及以貨幣投資收取的利潤(rùn)（包括固定利潤(rùn)和保底利潤(rùn)），都應(yīng)按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

值得注意的是，《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》給出“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”定義，合同中明確承諾的，到期本金可以全部收回的投資收益。也就是說(shuō)，企業(yè)以持有金融商品取得的非保本的收益，不屬于保本的利息（或者利息性質(zhì)）收入，因此不計(jì)征增值稅。

二、印心提醒

1、企業(yè)收到符合條件的投資收益后，是不需要開(kāi)具增值稅發(fā)票的。

2、符合條件的投資收益，可享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

3、企業(yè)取得免稅投資收益后，無(wú)需前往稅務(wù)局備案，但是需要留存以下資料備查：

被投資企業(yè)的最新公司章程；

被投資企業(yè)股東大會(huì)利潤(rùn)分配表（或者分配決議、公告）；

進(jìn)行清算所得稅處理的被投資企業(yè)，填報(bào)的加蓋了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理章的《中華人民共和國(guó)清算所得稅申報(bào)表》及附表三的復(fù)印件；

投資收益、應(yīng)收股利按月匯總表或者科目明細(xì)賬。

有這項(xiàng)收入的企業(yè)注意啦，記得及時(shí)享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策哦！財(cái)稅相關(guān)工作還有很多要注意的細(xì)節(jié)，想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢(xún)有限公司”哦！

【第6篇】企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入

中道財(cái)稅：房地產(chǎn)建筑業(yè)財(cái)稅問(wèn)題解決專(zhuān)家

<原創(chuàng)> 作者：薛曉艷

又到了一年一度企業(yè)所得稅的匯算清繳期，近期，有許多財(cái)務(wù)人員在咨詢(xún)：不征稅收入在企業(yè)所得稅申報(bào)中如何進(jìn)行處理。這也是企業(yè)所得稅年度申報(bào)的難點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之一。我覺(jué)得今天很有必要和大家聊一聊這個(gè)話(huà)題。

一、什么是不征稅收入？

不征稅收入主要包括財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入等。

二、不征稅收入需要計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額嗎？

（一）財(cái)稅〔2008〕151號(hào)文件規(guī)定如下：

1、企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

2、對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

3、對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。

（二）財(cái)稅〔2011〕70號(hào)文件規(guī)定如下：

企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件；

2、財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；

3、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

結(jié)論：企業(yè)取得的財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等如符合以上文件規(guī)定不征稅收入的范圍，就作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；如果不符合不征稅收入的范圍，就應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

三、不征稅收入對(duì)應(yīng)的支出可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

財(cái)稅〔2008〕151號(hào)和財(cái)稅〔2011〕70號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

結(jié)論：因?yàn)椴徽鞫愂杖朐谄髽I(yè)所得稅申報(bào)時(shí)就作為收入的調(diào)減項(xiàng)，從收入總額中剔除出來(lái)，不計(jì)算應(yīng)納稅所得額；稅法為了保持處理口徑的一致性，對(duì)于這部分收入對(duì)應(yīng)的支出是不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的。

四、長(zhǎng)期未支出的不征稅收入如何進(jìn)行所得稅處理？

財(cái)稅〔2011〕70號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)取得的不征稅收入在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

結(jié)論：企業(yè)取得的不征稅收入長(zhǎng)期未支出并且已經(jīng)超過(guò)五年期限，需要在第六年時(shí)將不征稅收入調(diào)整為應(yīng)稅收入，計(jì)入應(yīng)納稅所得額；稅法為了保持處理口徑的一致性，對(duì)于這部分應(yīng)稅收入對(duì)應(yīng)的支出是允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的。

五、不征稅收入如何填報(bào)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表？

案例：某企業(yè)2023年取得財(cái)政性資金50萬(wàn)元，用于購(gòu)買(mǎi)指定用途的專(zhuān)用設(shè)備,符合稅法規(guī)定的不征稅收入條件。該企業(yè)在2023年按免稅收入政策進(jìn)行了企業(yè)所得稅年度申報(bào)，但是，這部分財(cái)政性資金一直未按規(guī)定用途購(gòu)買(mǎi)設(shè)備。因此，在2023年進(jìn)行2023年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)需要將這部分資金50萬(wàn)元進(jìn)行納稅調(diào)增，計(jì)入應(yīng)納稅所得額，需要填列a105040《專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》，具體明細(xì)表內(nèi)容如下：

【第7篇】稅收代征企業(yè)所得稅

《優(yōu)稅先鋒》專(zhuān)注于稅收籌劃！只要企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)盈利，就需要繳納企業(yè)所得稅。然而，許多企業(yè)常常面臨的一個(gè)稅務(wù)問(wèn)題是企業(yè)支出成本費(fèi)用，卻無(wú)法取得相應(yīng)的成本票據(jù)。這種情況經(jīng)常出現(xiàn)在公司與個(gè)人合作、以及存在隱性支出等情況下，導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)虛高，需要繳納高達(dá)25%的所得稅。這些額外的稅務(wù)負(fù)擔(dān)將直接導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際獲得的利潤(rùn)減少。

那么，企業(yè)如何合理地規(guī)劃稅務(wù)策略，以便合理避稅呢？我推薦企業(yè)可以考慮地方性稅收優(yōu)惠政策，以下就具體的介紹一下幾種優(yōu)惠政策：一、注冊(cè)個(gè)體工商戶(hù)針對(duì)服務(wù)企業(yè)無(wú)票支出導(dǎo)致所得稅高這一情況，企業(yè)可以將企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)、廣告部分外包給個(gè)體工商戶(hù)，同時(shí)在稅收優(yōu)惠地區(qū)注冊(cè)一家個(gè)體工商戶(hù)，當(dāng)?shù)氐膫€(gè)稅是定額核定，雙方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，個(gè)體戶(hù)給企業(yè)開(kāi)票，個(gè)稅在0.3%-0.6%，個(gè)體戶(hù)免征企業(yè)所得稅和股東分紅稅。二、自然人代開(kāi)企業(yè)無(wú)票支出太多，導(dǎo)致所得稅太高，可以將企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)、推廣業(yè)務(wù)外包給個(gè)人，由于園區(qū)有稅收優(yōu)惠，個(gè)稅也低，自然人可以在有優(yōu)惠的地區(qū)進(jìn)行代開(kāi)。但是要保證業(yè)務(wù)真實(shí)，三流合一。單人單月最高50萬(wàn)——500萬(wàn)，各地代開(kāi)點(diǎn)不同，開(kāi)完票即出具完稅憑證，不會(huì)計(jì)入?yún)R算清繳！三、京東靈活用工現(xiàn)有的靈活用工區(qū)別于傳統(tǒng)勞動(dòng)合同關(guān)系，是自由職業(yè)者以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方式與用工方（企業(yè)）建立合作關(guān)系并獲得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的業(yè)務(wù)模式；可通過(guò)靈活用工平臺(tái)下具有委托代征資質(zhì)的服務(wù)商代開(kāi)6%的增值稅專(zhuān)票，并且核定個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，單人單月開(kāi)票額9.3萬(wàn)，相當(dāng)于雙免個(gè)體戶(hù)，所以個(gè)人也不需要繳納個(gè)稅。

【第8篇】企業(yè)所得稅免稅收入政策

1. 企業(yè)所得稅的計(jì)稅方式①企業(yè)所得稅納稅額=年應(yīng)納稅所得額*適應(yīng)稅額

②年應(yīng)納稅所得額=年收入-免稅收入-以前年度虧損-各項(xiàng)扣除

2. 企業(yè)所得稅稅率：①稅額不超過(guò)100萬(wàn)的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

②年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)但不超過(guò)300萬(wàn)的部分，按減50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

③小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)的部分，在現(xiàn)行的政策基礎(chǔ)上，再減 半征收所得額

④高新技術(shù)企業(yè)按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，也就是企業(yè)所得稅稅率將從25%降低為15%

3. 企業(yè)所得稅籌劃方式：①降低應(yīng)納稅所得額：1.彌補(bǔ)以前年度損益

2.調(diào)整企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度

3.合理捐贈(zèng)籌劃

4.定價(jià)轉(zhuǎn)移

②降低所得稅稅率：1.高新技術(shù)企業(yè)

2.小型微利企業(yè)

③洼地財(cái)政扶持

④股權(quán)模式節(jié)稅

【第9篇】小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

今天小編就跟大家聊一下企業(yè)所得稅相關(guān)的政策，為了鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展，2023年國(guó)家也出臺(tái)了不少關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。其中，有9類(lèi)收入都可以免稅企業(yè)所得稅。相關(guān)政策小編也為大家匯編好了，給各位小微企業(yè)主參考參考！

九大類(lèi)收入免征企業(yè)所得稅！

國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅

所謂的國(guó)債利息收入是指企業(yè)所持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。

符合條件的居民之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅

是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

符合條件的非營(yíng)利組織的收入

證券投資基金相關(guān)收入

取得的地方政府債券利息收入

與北京2023年冬奧會(huì)相關(guān)的收入

符合條件的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅

保險(xiǎn)保障基金公司取得的保險(xiǎn)保障基金等收入

小型微利企業(yè)能享受到的特殊優(yōu)惠政策！

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的公告，進(jìn)一步地實(shí)施小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，從今年起，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。對(duì)小型微利企業(yè)年納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。執(zhí)行期限為：2023年1月1日至2024年12月31日

即超過(guò)100萬(wàn)元的部分按照5%計(jì)算稅額，100萬(wàn)元以?xún)?nèi)的仍按照2.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

例如：應(yīng)納稅所得為120萬(wàn)，應(yīng)納稅額=100*2.5%+（120-100）*5%=3.5萬(wàn)元

注意：政策中的小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即按照2.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

例如：應(yīng)納稅所得為80萬(wàn)元，應(yīng)納稅稅款為80*2.5%=2萬(wàn)元

小規(guī)模納稅人的增值稅征收率降低。小規(guī)模納稅人申請(qǐng)一般納稅人的資格，從過(guò)去工業(yè)企業(yè)年銷(xiāo)售額達(dá)到100萬(wàn)元降低至50萬(wàn)元，商業(yè)企業(yè)年銷(xiāo)售額從原先的180萬(wàn)元降低至80萬(wàn)元，小規(guī)模企業(yè)進(jìn)入增值稅一般納稅人的門(mén)檻相對(duì)會(huì)變低。同時(shí)，小規(guī)模納稅人不論工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，增值稅征收率由過(guò)去的6%和4%一律降至3%。

核定征收企業(yè)應(yīng)稅所得率幅度標(biāo)準(zhǔn)降低。其中制造業(yè)由7%-20%調(diào)整至5%-15%，娛樂(lè)業(yè)由20%-40%調(diào)整為15%-30%，交通運(yùn)輸業(yè)由7%-20%調(diào)整至為7%-15%，飲食業(yè)由10%-25%調(diào)整至8%-25%等等。

了解更多稅收優(yōu)惠政策、稅收?qǐng)@區(qū)、財(cái)稅實(shí)務(wù)操作分享、有任何稅務(wù)相關(guān)需求歡迎留言咨詢(xún)小編。關(guān)注小編、緊跟政策，每日更新。小編也會(huì)不定時(shí)分享節(jié)稅、避稅干貨！

【第10篇】屬于企業(yè)所得稅免稅收入

作為財(cái)務(wù)人在日常的工作過(guò)程中會(huì)經(jīng)常涉及到各種的稅，有些業(yè)務(wù)征稅，有些業(yè)務(wù)不征稅，有些業(yè)務(wù)免稅，只是稅收就可以把會(huì)計(jì)搞迷糊，那么今天就帶大家一起來(lái)了解一下免稅收入吧！

1、國(guó)債利息收入：企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)國(guó)債所得的利息收入（包括尚未兌付的利息收入），免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)和個(gè)人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券的利息收入也免稅，但企業(yè)債券、金融債券等其他債券的利息收入要納稅。

國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入，屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅：

國(guó)債轉(zhuǎn)讓所得＝轉(zhuǎn)讓價(jià)款—購(gòu)買(mǎi)成本—轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)—尚未兌付的國(guó)債利息收入（免稅）

尚未兌付的國(guó)債利息收入＝國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

應(yīng)納所得稅＝國(guó)債轉(zhuǎn)讓所得×25%

【案例】某企業(yè)購(gòu)入政府按面值發(fā)行、按年付息、年利率5%的三年期國(guó)債1000萬(wàn)元,持有300天時(shí)以1140萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。該筆交易的應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少？

【案例分析】會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款 1140

貸：債權(quán)投資 1000

投資收益 140（倒擠）

稅法處理：

納稅調(diào)減：尚未到期的國(guó)債利息收入＝國(guó)債金額1000×（5%÷365）×持有天數(shù)300＝41.1（萬(wàn)元）；

應(yīng)納所得稅＝（140－利息免稅41.1）×25%＝24.73（萬(wàn)元）。

【拓展】若該國(guó)債是到期一次還本付息，按1000萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)，持有2年后轉(zhuǎn)讓?zhuān)渌麠l件一樣。

會(huì)計(jì)處理：同上。

稅法處理：

納稅調(diào)減：國(guó)債利息收入＝國(guó)債金額1000×5%×2年＝100（萬(wàn)元）；

應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（140－利息收入100）×25%＝10萬(wàn)元。

2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

居民企業(yè)、非居民企業(yè)（承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)）——居民企業(yè)——免稅

若非居民企業(yè)（承擔(dān)有限納稅義務(wù)）——居民企業(yè)——征稅

若居民企業(yè)、非居民企業(yè)（承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)）——非居民企業(yè)（承擔(dān)有限納稅義務(wù)）——征稅

【注】避免重復(fù)納稅。

上述投資收益均不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

如果持有非上市公司股權(quán)不足12個(gè)月的股息紅利投資收益可以免稅。

3、符合條件的非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：（財(cái)稅2009第122號(hào)）

（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

（2）財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入；

（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

【注】1.符合條件的非營(yíng)利組織是指：

（1）依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)。

（2）從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)。

（3）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)。

（4）財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配。

（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷(xiāo)后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告。

（6）投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利。

（7）工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)。

（8）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。

2.非營(yíng)利組織的資格需要經(jīng)過(guò)財(cái)稅部門(mén)認(rèn)定，免稅優(yōu)惠資格有效期5年，期滿(mǎn)再申請(qǐng)復(fù)審，復(fù)審合格免稅資格可以延續(xù)。

3.非營(yíng)利組織若從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入應(yīng)征收企業(yè)所得稅。

【第11篇】納稅稅收優(yōu)惠政策有哪些企業(yè)所得稅政策

債務(wù)重組是發(fā)生在債務(wù)人困難的情況下，更多的是在破產(chǎn)重整的過(guò)程中，債權(quán)人作出的債務(wù)豁免，債務(wù)人對(duì)于豁免的債務(wù)需承擔(dān)25%的稅收，對(duì)于本就資金緊張的債務(wù)人而言，無(wú)疑是非常困難的。

為了緩解企業(yè)資金壓力，國(guó)家大力推動(dòng)留抵退稅政策的落實(shí)，留抵退稅政策是將企業(yè)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額退還給企業(yè)，在企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)再繳納，其實(shí)質(zhì)是將納稅時(shí)間由購(gòu)入時(shí)遞延到銷(xiāo)售時(shí)，減小了企業(yè)在生產(chǎn)加工時(shí)的資金壓力。遞延納稅作為一種稅收優(yōu)惠，主要是對(duì)當(dāng)期應(yīng)該納稅的行為，給予延期或遞延到下一納稅行為發(fā)生時(shí)繳納，該項(xiàng)優(yōu)惠政策主要是在兩個(gè)所得稅中，未取得現(xiàn)金支付導(dǎo)致無(wú)法繳稅的情形下適用，而遞延納稅政策的正確適用，可以緩解企業(yè)資金流不足的問(wèn)題，本文對(duì)我國(guó)兩個(gè)所得稅中的遞延稅收優(yōu)惠簡(jiǎn)要進(jìn)行分析。

1.非貨幣性資產(chǎn)投資可遞延5年納稅

非貨幣性資產(chǎn)投資可分解為轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資兩種行為同時(shí)發(fā)生，以轉(zhuǎn)讓股權(quán)為例，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，一次性確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?？紤]到轉(zhuǎn)讓與投資行為同時(shí)發(fā)生，《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2014〕116號(hào))對(duì)居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

在政策適用時(shí)，應(yīng)注意：一是五年間應(yīng)均勻計(jì)入到年度應(yīng)納稅所得額;二是企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。三是企業(yè)在對(duì)外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)、投資收回的，或5年內(nèi)企業(yè)注銷(xiāo)的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào))(以下簡(jiǎn)稱(chēng)59號(hào)文)，如果非貨幣性資產(chǎn)投資符合特殊性重組條件，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，則可選擇適用特殊性重組政策，對(duì)交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付仍應(yīng)當(dāng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

2.技術(shù)入股，可遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)納稅

技術(shù)入股，屬于非貨幣資產(chǎn)投資的一種類(lèi)型，可按照財(cái)稅〔2014〕116號(hào)文分5年均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得額。財(cái)稅〔2016〕101號(hào)文在現(xiàn)有優(yōu)惠基礎(chǔ)上，允許企業(yè)遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

技術(shù)成果投資入股可以選擇多種方式，企業(yè)需根據(jù)投資時(shí)的情況慎重選擇，如選擇適用遞延納稅政策的，企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。未辦理備案手續(xù)的，不得享受本通知規(guī)定的遞延納稅優(yōu)惠政策。

3.企業(yè)債務(wù)重組的豁免收益占應(yīng)納稅所得額50%以上，可在5年內(nèi)均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得額

債務(wù)重組收入是債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的債務(wù)作出讓步，債務(wù)人對(duì)該讓步應(yīng)確認(rèn)的收入。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào))，企業(yè)取得債務(wù)重組收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

債務(wù)重組是發(fā)生在債務(wù)人困難的情況下，更多的是在破產(chǎn)重整的過(guò)程中，債權(quán)人作出的債務(wù)豁免，債務(wù)人對(duì)于豁免的債務(wù)需承擔(dān)25%的稅收，對(duì)于本就資金緊張的債務(wù)人而言，無(wú)疑是非常困難的。因此59號(hào)文對(duì)債務(wù)重組確認(rèn)的收益占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。

4.企業(yè)政策性搬遷或處置收入，5年內(nèi)可以暫不計(jì)入應(yīng)納稅所得額

企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會(huì)公共利益的需要，在政府主導(dǎo)下企業(yè)進(jìn)行整體搬遷或部分搬遷。依據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))，企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。搬遷完成時(shí)間如不超過(guò)5年，則為搬遷完成當(dāng)年，如超過(guò)5年，則為搬遷時(shí)間滿(mǎn)5年的年度。

需要注意的是，如果企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失也可選擇一次性扣除或遞延扣除，在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除或自搬遷完成年度起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除。

5.向100%直接控股非居民企業(yè)投資的轉(zhuǎn)讓收益，可在10年內(nèi)計(jì)入應(yīng)納稅所得額

116號(hào)文中所稱(chēng)的非貨幣性資產(chǎn)投資，限于居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)，對(duì)于非居民企業(yè)并不適用。非居民企業(yè)如何適用，59號(hào)文第七條第(三)項(xiàng)和第八條進(jìn)行了明確，居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進(jìn)行投資，其資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益如選擇特殊性稅務(wù)處理，可以在10個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。

6.境外投資者以境內(nèi)利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅

根據(jù)現(xiàn)有規(guī)定，非居民企業(yè)取得的中國(guó)境內(nèi)投資所得依法減按10%稅款繳納的預(yù)提所得稅，《關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》(財(cái)稅〔2018〕102號(hào))，自2023年1月1日起，對(duì)境外投資者從事非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域，從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅優(yōu)惠政策，遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購(gòu)、清算等方式實(shí)際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實(shí)際收取相應(yīng)款項(xiàng)后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)補(bǔ)繳遞延的稅款。

【第12篇】屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有

為了鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展，國(guó)家在企業(yè)所得稅方面出臺(tái)了眾多的稅收優(yōu)惠政策，本期，小編就為各位納稅人梳理9類(lèi)企業(yè)所得稅免稅收入情形，快來(lái)看看吧~

這9類(lèi)收入免征企業(yè)所得稅！快收藏~

01

國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅

所稱(chēng)國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

（1）企業(yè)從發(fā)行者直接投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

（2）企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債，按規(guī)定計(jì)算的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。即：

國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

上述公式中的“國(guó)債金額”，按國(guó)債發(fā)行面值或發(fā)行價(jià)格確定；“適用年利率”按國(guó)債票面年利率或折合年收益率確定；如企業(yè)不同時(shí)間多次購(gòu)買(mǎi)同一品種國(guó)債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計(jì)算確定。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十二條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)）第一條

02

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅

所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條

03

在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條

04

符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅

符合條件的非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍具體如下：

（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

（2）除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入；

（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十四條 、第八十五條

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號(hào)）

05

證券投資基金相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅

（1）對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（2）對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（3）對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）第二條

06

取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅

對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

地方政府債券是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)同意，以省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2013〕5號(hào)）

07

與北京2023年冬奧會(huì)相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅

（1）對(duì)國(guó)際奧委會(huì)取得的與北京2023年冬奧會(huì)有關(guān)的收入免征企業(yè)所得稅。

（2）對(duì)按中國(guó)奧委會(huì)、主辦城市簽訂的《聯(lián)合市場(chǎng)開(kāi)發(fā)計(jì)劃協(xié)議》和中國(guó)奧委會(huì)、主辦城市、國(guó)際奧委會(huì)簽訂的《主辦城市合同》規(guī)定，中國(guó)奧委會(huì)取得的由北京冬奧組委分期支付的收入、按比例支付的盈余分成收入免征企業(yè)所得稅。

（3）對(duì)國(guó)際殘奧委會(huì)取得的與北京2023年冬殘奧會(huì)有關(guān)的收入免征企業(yè)所得稅。

（4）對(duì)中國(guó)殘奧委會(huì)根據(jù)《聯(lián)合市場(chǎng)開(kāi)發(fā)計(jì)劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）第二條

08

符合條件的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅

企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時(shí)發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

特別提醒：

企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第64號(hào)）第一條、第二條

09

保險(xiǎn)保障基金公司取得的保險(xiǎn)保障基金等收入免征企業(yè)所得稅

對(duì)中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司根據(jù)《保險(xiǎn)保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

（1）境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金；

（2）依法從撤銷(xiāo)或破產(chǎn)保險(xiǎn)公司清算財(cái)產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)處置中獲得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（3）接受捐贈(zèng)收入；

（4）銀行存款利息收入；

（5）購(gòu)買(mǎi)政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級(jí)金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入；

（6）國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)保障基金有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕41號(hào)）第一條

本期制作團(tuán)隊(duì)

監(jiān)制 | 國(guó)家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局辦公室

圖文編發(fā) | 珠稅融媒

稿件來(lái)源 | 北京稅務(wù)

【第13篇】稅收與經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅

如何計(jì)算企業(yè)所得稅??

1、年利潤(rùn)≤ 100w(假設(shè)，年利潤(rùn)=應(yīng)納稅所得額)

實(shí)際稅負(fù): 2.5%

舉例: 100w利潤(rùn)

企稅: 100x2.5%=2.5w

2、100w <年利潤(rùn)≤300w

實(shí)際稅負(fù): 100w以下2.5%; 100w- 300w之間5%

舉例: 280w利潤(rùn)

企稅：100x2.5%+ (280-100) x5%=11.5w

3、年利潤(rùn) > 300w

實(shí)際稅負(fù): 25%

舉例: 500w利潤(rùn)

企稅: 500x25%=125w

小型微利企業(yè)認(rèn)定條件

1、應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元

2、從業(yè)人數(shù)≤300人

3、資產(chǎn)總額≤5000萬(wàn)

4、從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，' 335'

①2021.1.1-2022.12.31, 對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額≤100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企稅(實(shí)際稅負(fù)2.5%)

②2022.1.1-2024.12.31， 100萬(wàn)元<年應(yīng)納稅所得額≤300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企稅(實(shí)際稅負(fù)5%)

【第14篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃論文

要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，為了更好的適應(yīng)激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，納稅籌劃作為企業(yè)重要的財(cái)務(wù)活動(dòng)，可以為公司降低稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)公司的發(fā)展。企業(yè)所得稅在任何企業(yè)的納稅總額中都占據(jù)著相當(dāng)大的比重，尤其是電力公司，因此大部分企業(yè)在考慮降低稅負(fù)，建設(shè)納稅籌劃體系的時(shí)候會(huì)首先考慮企業(yè)所得稅,文章也選擇了企業(yè)所得稅作為納稅籌劃的重點(diǎn)來(lái)探討，從電力公司納稅籌劃的現(xiàn)狀分析開(kāi)始，重點(diǎn)介紹了電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃的方案，如：固定資產(chǎn)的納稅籌劃、捐贈(zèng)的納稅籌劃、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的納稅籌劃、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃等。并對(duì)納稅籌劃過(guò)程中存在的問(wèn)題提出具體的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：電力公司；企業(yè)所得稅；納稅籌劃

abstract:with the changing socio-economic environment, more and more intense competition among enterprises, in order to better adapt to the economic environment, increase the company's income from operations, reducing the tax burden on businesses, tax planning as an important financial activity, can reduce the tax burden for the company, to promote the company's development. enterprise income tax in any enterprise of tax total in the are occupy with quite big of share, especially power company, so most enterprise in consider reduced tax, construction tax planning system of when will first consider enterprise income tax, articles also ｓｅｌｅｃｔ has enterprise income tax as tax planning of focus to discussion, from power company tax planning of status analysis began, focus introduced has power company enterprise income tax tax planning of programme, as: fixed assets of tax planning, and donation of tax planning, and technology development fee of tax planning, and tax planning of business entertainment. problems in tax planning and propose concrete measures.

key words: power company; enterprise; income taxplanning

目錄

緒論....................................................................................................................... 1

1電力公司納稅籌劃理論分析................................................................. 2

1.1 納稅籌劃的內(nèi)涵...................................................................................... 2

1.2納稅籌劃的原則....................................................................................... 2

1.3電力公司納稅籌劃基本思路................................................................... 3

1.4電力公司納稅籌劃背景分析................................................................... 3

2電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃方案.................................................. 4

2.1固定資產(chǎn)納稅籌劃方案........................................................................... 4

2.2捐贈(zèng)的納稅籌劃....................................................................................... 4

2.3業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃........................................................................... 5

2.4存貨計(jì)價(jià)方式選擇的納稅籌劃............................................................... 6

2.5利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃........................................................... 7

3 電力公司納稅籌劃過(guò)程中存在的問(wèn)題及對(duì)策建議................... 7

3.1 納稅籌劃成本較高.................................................................................. 7

3.2 隨著稅收政策的變化帶來(lái)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn).......................................... 7

3.3 納稅籌劃缺乏系統(tǒng)性.............................................................................. 8

3.4 納稅籌劃過(guò)程考慮不全面，僅僅重視降低稅負(fù)問(wèn)題.......................... 8

3.5 缺乏專(zhuān)業(yè)的納稅籌劃人員...................................................................... 8

3.6 公司與稅收機(jī)關(guān)的溝通不到位.............................................................. 9

結(jié)論..................................................................................................................... 10

參考文獻(xiàn)........................................................................................................... 11

致謝..................................................................................................................... 12

緒論

首先，在國(guó)際大環(huán)境的影響下，我國(guó)越來(lái)越多的公司重視納稅籌劃，特別是一些大公司都有專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)籌劃人員和稅務(wù)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)，企業(yè)所得稅籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度完善和公司發(fā)展和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的必然產(chǎn)物，對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)是一種合理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是國(guó)家允許和鼓勵(lì)的行為。

稅收是國(guó)家公共財(cái)政的最主要的收入形式和來(lái)源，其本質(zhì)是為了滿(mǎn)足國(guó)家和社會(huì)的公共需要，稅收具有強(qiáng)制性，無(wú)償性，固定性的特征。稅收實(shí)質(zhì)上是對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)成果的無(wú)償占有，不能給企業(yè)帶來(lái)收入，所以企業(yè)都有減少稅收的意愿。但是稅收作為國(guó)家的主要財(cái)政來(lái)源，有國(guó)家法律保障，不能隨意減少，因此作為最有效的減少稅收手段，納稅籌劃越來(lái)越受重視。

電力行業(yè)作為國(guó)家的基礎(chǔ)能源行業(yè)，要想在競(jìng)爭(zhēng)中取勝，必須進(jìn)行有效的成本控制。電力公司的健康發(fā)展關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，也與人民的生產(chǎn)生活，社會(huì)穩(wěn)定息息相關(guān)，而納稅籌劃對(duì)電力公司來(lái)說(shuō)，不僅可以相應(yīng)減少應(yīng)納稅額，減輕公司稅收負(fù)擔(dān)，還可以?xún)?yōu)化公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)，所以電力公司要在稅法規(guī)定的合法范圍內(nèi)，利用稅收優(yōu)惠政策，減少不必要的浪費(fèi)，使稅收負(fù)擔(dān)達(dá)到最小，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。

本文針對(duì)電力公司的稅收政策進(jìn)行研究，一方面可以對(duì)現(xiàn)有的納稅籌劃理論進(jìn)行補(bǔ)充，為電力公司具體的納稅籌劃環(huán)節(jié)提供參考。另一方面，針對(duì)電力公司的具體情況，對(duì)更多的電力公司有指導(dǎo)作用。稅收具有強(qiáng)制性，但對(duì)公司來(lái)說(shuō)，科學(xué)合理的稅收籌劃活動(dòng)，能讓企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)價(jià)值以及利益的最大化。

1電力公司納稅籌劃理論分析

納稅籌劃已經(jīng)成為財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)領(lǐng)域的熱點(diǎn)話(huà)題，也是研究的新方向，電力公司在提高公司經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，要正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃，在原有的稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)上探索發(fā)現(xiàn)新的籌劃空間，根據(jù)公司每個(gè)階段的具體情況，建立適合當(dāng)前公司形式的納稅籌劃體系。納稅籌劃的過(guò)程，也是納稅方案的選擇過(guò)程，選擇合理科學(xué)的納稅籌劃方案可以使企業(yè)更好的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位。電力公司在進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)時(shí)，要及時(shí)密切了解稅收政策的改革和動(dòng)向，適時(shí)調(diào)整納稅籌劃方案，與時(shí)俱進(jìn)，取得社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的雙重最大化。

1.1 納稅籌劃的內(nèi)涵

納稅籌劃又稱(chēng)稅務(wù)籌劃，是指在稅收法律法規(guī)允許的條件內(nèi)，通過(guò)事先的籌劃安排，進(jìn)行以減輕稅負(fù)為目的的謀劃和對(duì)策。納稅籌劃不但是一種單純的稅務(wù)行為，而且與公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)息息相關(guān)。把公司的應(yīng)納稅額控制在最佳范圍內(nèi)，使公司的利益最大化。

1.2 納稅籌劃的原則

1.2.1成本效益原則

在做納稅籌劃時(shí)，不能只考慮稅收成本的降低，而是要全面考慮籌劃方案是否會(huì)引起其他方面的費(fèi)用增加或降低，要綜合考慮多方面因素。因此在做納稅籌劃時(shí)，要充分考慮成本效益原則，保證籌劃后所得大于流出。

1.2.2短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)相互兼顧的原則

在做納稅籌劃時(shí)，既要考慮短期目標(biāo)，又要考慮長(zhǎng)期目標(biāo)。如果不能同時(shí)兼顧，要以長(zhǎng)期目標(biāo)為重點(diǎn)。

1.2.3合法性原則

納稅籌劃的合法性是指納稅籌劃過(guò)程中，所有的納稅方案必須是合法的，凡是涉及違背稅收法規(guī)的行為，都有觸犯稅收法律法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。因此所有的納稅籌劃活動(dòng)都必須在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。電力公司要跟隨政策變化，學(xué)習(xí)新的稅收政策和相關(guān)的稅收法律法規(guī)，保證所有的納稅籌劃方案都符合規(guī)定，在稅法允許的范圍內(nèi)開(kāi)展。

1.2.4有效性原則

電力公司在進(jìn)行納稅籌劃的目標(biāo)是為公司爭(zhēng)取到最大的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，稅收籌劃目標(biāo)要與公司價(jià)值最大化目標(biāo)相一致。有效性原則的最直接表現(xiàn)是通過(guò)納稅籌劃帶來(lái)的收益大于納稅籌劃的成本。另外，有效原則要求進(jìn)行的稅收籌劃與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配，當(dāng)納稅籌劃的預(yù)期結(jié)果與公司目標(biāo)發(fā)生沖突時(shí)，應(yīng)以公司長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)為重。

1.2.5及時(shí)調(diào)整原則

公司的企業(yè)所得稅納稅籌劃方案應(yīng)根據(jù)公司的具體情況，在稅收法律法規(guī)的合法范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃。我國(guó)目前電力行業(yè)的稅收法律體系還在不斷的完善當(dāng)中，政策也在發(fā)生變化，所以電力公司在制定納稅籌劃方案時(shí)要密切關(guān)注稅收政策變化，不斷完善和修正公司的納稅籌劃方案。

1.3 電力公司納稅籌劃基本思路

1.3.1避免應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)

電力公司的主要收入來(lái)自銷(xiāo)售電量，避免應(yīng)稅所得并不是說(shuō)要靠壓低銷(xiāo)量來(lái)實(shí)現(xiàn)，是指盡量取得不被認(rèn)定為應(yīng)稅所得的經(jīng)濟(jì)收入。

1.3.2推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)

盡可能推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)，對(duì)納稅者來(lái)說(shuō)，可以利用這筆資金進(jìn)行投資，從中獲得利潤(rùn)。如果納稅推遲的時(shí)間較長(zhǎng)，利率較高，那么帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益就更大。

1.3.3慎重選擇籌資方式

公司籌資方式有兩種形式，即權(quán)益籌資和負(fù)債籌資，但兩種籌資方式在稅法上的處理并不相同，這為企業(yè)在籌資決策中用稅收籌劃提供了可能。不論是長(zhǎng)期的還是短期的，都存在一定的資金成本。公司在選擇籌資方式時(shí)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況選擇合理的方式，實(shí)現(xiàn)兩者的合理配合。

1.4電力公司納稅籌劃背景分析

在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)范化、法制化以及納稅人納稅意識(shí)提高的前提下，市場(chǎng)主體逐漸完善，繳稅成為企業(yè)一項(xiàng)重要的支出，納稅籌劃也越來(lái)越受到企業(yè)的重視。納稅籌劃活動(dòng)作為電力公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)之一，作為能夠有效降低公司稅收負(fù)擔(dān)的合法手段，已經(jīng)成為各企業(yè)的重要組成部分。如何合理設(shè)計(jì)納稅籌劃方案以降低成本，增加利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，無(wú)論是對(duì)電力公司還是其他公司來(lái)說(shuō)，都是一個(gè)非常迫切的課題。企業(yè)從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，必將納稅籌劃工作重視起來(lái)。

在公司的發(fā)展經(jīng)營(yíng)中，如果一味去追求降低稅負(fù)而采取偷稅、漏稅等違法行為，不但會(huì)給公司帶來(lái)不好的影響，還會(huì)觸犯法律。電力公司應(yīng)當(dāng)對(duì)公司的稅收活動(dòng)進(jìn)行合理籌劃，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)管理，利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行降低企業(yè)稅負(fù)，是一種科學(xué)的方法。一個(gè)科學(xué)的納稅籌劃方案，從國(guó)家的立場(chǎng)看，達(dá)到了實(shí)施稅收優(yōu)惠政策的目的。從企業(yè)的立場(chǎng)看，不僅提高了公司納稅者的納稅籌劃意識(shí)，而且有利于降低公司的稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃是構(gòu)建一個(gè)健康和諧的稅收征納關(guān)系中不可或缺的潤(rùn)滑劑，各行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，說(shuō)到底是凈利潤(rùn)的競(jìng)爭(zhēng)，在這樣的背景下，稅收籌劃的重要性就凸顯出來(lái)。

2電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃方案

2.1 固定資產(chǎn)納稅籌劃方案

固定資產(chǎn)是電力公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)展的基礎(chǔ)，固定資產(chǎn)折舊是電力公司成本的重要組成部分。合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法是電力公司降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的重要方式。不同的折舊方法折舊出的折舊額也不同，因此，折舊的量會(huì)直接影響到成本的大小，直接影響公司的利潤(rùn)和公司當(dāng)期的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。按稅法規(guī)定，折舊方法有平均年限法，雙倍余額遞減法，工作量法，年數(shù)總和法，電力公司常用的折舊方法是平均年限法。

固定資產(chǎn)折舊是電力公司所得稅稅前扣除的重要項(xiàng)目，折舊額的多少直接影響到公司企業(yè)所得稅納稅金額的多少，對(duì)折舊方法的選擇，應(yīng)計(jì)提折舊金額不同，直接影響電力公司的利潤(rùn)水平，也直接影響電力公司企業(yè)所得稅納稅金額的多少，這就為納稅籌劃提供了可能。公司的折舊方法有多種可以選擇，稅法規(guī)定公司的固定資產(chǎn)因?yàn)榧夹g(shù)進(jìn)步需要加速折舊的，可以縮短折舊年限或者加速折舊，但最低折舊年限不能低于規(guī)定折舊年限的60%。例如：m電力公司的固定資產(chǎn)主要有電子設(shè)備，房屋建筑物，交通工具，大型機(jī)器設(shè)備等，按照最低折舊年限計(jì)提折舊，殘值率是5%。m公司針對(duì)公司有更新?lián)Q代需求和技術(shù)進(jìn)步的電子設(shè)備和大型設(shè)備折舊年限進(jìn)行縮短，機(jī)器設(shè)備折舊年限可縮短至6年，電子設(shè)備折舊年限可縮短至2年，m電力公司選擇雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，加速折舊縮短折舊年限之后，公司當(dāng)年可以多計(jì)提220萬(wàn)元，可少繳納所得稅33萬(wàn)元。

2.2 捐贈(zèng)的納稅籌劃

國(guó)家的政策鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，并且推出了一系列關(guān)于捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠政策，因此企業(yè)可以通過(guò)捐贈(zèng)這種方式，對(duì)外不僅可以提高企業(yè)的知名度，達(dá)到宣傳的目的，又可以降低應(yīng)稅所得，降低企業(yè)的稅負(fù)。

企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)有多種不同的方式，有現(xiàn)金捐贈(zèng)和實(shí)物捐贈(zèng)，相應(yīng)的稅收也是不同的，電力公司將公司自產(chǎn)，委托加工的或者購(gòu)買(mǎi)的產(chǎn)品捐贈(zèng)出去，看作銷(xiāo)售產(chǎn)品要繳納增值稅，企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金不需繳納增值稅但要盡可能的將捐贈(zèng)金額控制在利潤(rùn)總額的12%以?xún)?nèi)。還有一種捐贈(zèng)是將企業(yè)捐贈(zèng)和個(gè)人捐贈(zèng)結(jié)合起來(lái)，將超過(guò)扣除限額的錢(qián)平均發(fā)放給職工，由職工以個(gè)人的名義向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)，這樣電力公司的捐贈(zèng)支出就轉(zhuǎn)變?yōu)楣べY薪金支出，職工個(gè)人的捐贈(zèng)額不超過(guò)個(gè)人的應(yīng)納稅額的30%的部分，可以在應(yīng)納稅額中扣除，也不會(huì)加重職工的稅收負(fù)擔(dān)，達(dá)到雙贏的效果。

電力公司在對(duì)捐贈(zèng)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，首先是對(duì)捐贈(zèng)方式的選擇，現(xiàn)金捐贈(zèng)或者實(shí)物捐贈(zèng)，個(gè)人捐贈(zèng)或者公司捐贈(zèng)，或者兩者均有。首先實(shí)物捐贈(zèng)納稅成本最高，現(xiàn)金捐贈(zèng)納稅成本較低。以公司員工個(gè)人名義捐贈(zèng)可以全額抵扣，納稅成本最低，電力公司要對(duì)捐贈(zèng)的方式進(jìn)行合理選擇。例：

某電力公司作為一個(gè)有社會(huì)責(zé)任的公司，在2023年欲通過(guò)捐贈(zèng)的方式為社會(huì)做一些貢獻(xiàn)，捐贈(zèng)目標(biāo)為一山區(qū)小學(xué)，欲捐贈(zèng)金額為400萬(wàn)元。假設(shè)該電力公司2023年的應(yīng)納稅所得額為2000萬(wàn)元，企業(yè)所得稅的稅率為25%，捐贈(zèng)方案一共是三種。

方案一：直接捐贈(zèng)。電力公司直接將現(xiàn)金捐贈(zèng)給山區(qū)小學(xué)。直接捐贈(zèng)屬于救濟(jì)性捐贈(zèng)，按照稅法規(guī)定不允許稅前扣除，那么該電力公司2023年的應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅為：（2000+400）*25%=600（萬(wàn)元）

方案二：通過(guò)公益捐贈(zèng)中介進(jìn)行捐贈(zèng)。該捐贈(zèng)方案屬于公益性捐贈(zèng)，捐贈(zèng)金額符合條件的且在年利潤(rùn)總額的12%之內(nèi)的，可以在稅前扣除。采取方案二的捐贈(zèng)方式，可扣除的金額為：2000*12%=240（萬(wàn)元），超出的160萬(wàn)元超出扣除限額不能扣除，該電力公司2023年需要繳納的企業(yè)所得稅金額為（2000+400-240）*25%=540(萬(wàn)元)

方案三：通過(guò)捐贈(zèng)機(jī)構(gòu)分兩次進(jìn)行捐贈(zèng)。將捐贈(zèng)分為兩次捐贈(zèng)，在該電力公司2023年的利潤(rùn)不2023年的情況下，可在2023年和2023年分別捐贈(zèng)，捐贈(zèng)金額可分成200萬(wàn)和200萬(wàn)來(lái)捐贈(zèng)，兩次的捐贈(zèng)額都可以進(jìn)行扣除，這樣即達(dá)到捐贈(zèng)的目的，又可以降低電力公司的稅負(fù)。

通過(guò)以上三種捐贈(zèng)方案的比較， 方案一沒(méi)有為公司節(jié)省一點(diǎn)費(fèi)用，沒(méi)有起到任何納稅籌劃的效果，方案二節(jié)約稅額60萬(wàn)元（240*25%）=60(萬(wàn)元)，方案三節(jié)約稅額125萬(wàn)元（500*25%）=125（萬(wàn)元），由此可見(jiàn)，方案三是最合適的捐贈(zèng)方式。在捐贈(zèng)金額超出限度的情況下，可以將超出抵扣限額的部分轉(zhuǎn)移到下一納稅年度，可以實(shí)現(xiàn)捐贈(zèng)金額的完全扣除，為公司降低稅負(fù)。

2.3 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃

每個(gè)公司在進(jìn)行正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，都會(huì)產(chǎn)生招待費(fèi)用，電力公司也不例外。業(yè)務(wù)招待費(fèi)用僅僅限于與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的招待費(fèi)用，在計(jì)算電力公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的時(shí)候，要將業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公司的差旅費(fèi)，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用分開(kāi)來(lái)，但是可以將業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)之間進(jìn)行合理的轉(zhuǎn)化進(jìn)行納稅籌劃，比如可以將一部分的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用改成宣傳公司的贈(zèng)送禮品，這樣可以降低公司的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用。

如：f電力公司在2023年對(duì)外銷(xiāo)售電力產(chǎn)品的收入為100000萬(wàn)，過(guò)程中產(chǎn)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)2000萬(wàn)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)18000萬(wàn)，假設(shè)公司稅前利潤(rùn)總額是1200萬(wàn)。公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用按發(fā)生額的60%扣除即2000*60%=1200萬(wàn)，公司營(yíng)業(yè)收入的0.5%為100000萬(wàn)的0.5%即100000*0.5%=500萬(wàn)，按照業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的0.5%與實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的60%孰低原則，稅前可抵扣金額為500萬(wàn)，則剩余的1500萬(wàn)不能抵扣。公司在2023年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)總額是18000萬(wàn)，超過(guò)收入的15%即1500萬(wàn)所以只能扣減1500萬(wàn)。公司的應(yīng)納稅所得額為1200+2000-500+1800-1500=3000萬(wàn)，應(yīng)納企業(yè)所得稅為3000*25%=750萬(wàn)。

f電力公司成立一個(gè)獨(dú)立的對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品的y公司來(lái)承擔(dān)各項(xiàng)費(fèi)用，先將f公司的電力產(chǎn)品以80000萬(wàn)元銷(xiāo)售給y公司，y公司再以100000萬(wàn)元銷(xiāo)售給其他公司，f公司和m公司發(fā)生的宣傳費(fèi)共12000萬(wàn)元，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)共1200萬(wàn)元，y公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)共有6000萬(wàn)元。f公司的稅前利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，當(dāng)年可抵扣的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是80000*0.5%=400萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)并沒(méi)有超過(guò)當(dāng)年收入的15%，f公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額是500+1200-400=1300，y公司的稅前利潤(rùn)為700萬(wàn)元，當(dāng)年可扣除招待費(fèi)用100000*0.5%=500萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用并沒(méi)有超過(guò)收入的15%，當(dāng)年應(yīng)納稅額為700+800-500=1000，兩個(gè)公司當(dāng)年應(yīng)納所得稅總額是575萬(wàn)元，可為公司節(jié)省稅額750-575=175萬(wàn)元。

電力公司在業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支過(guò)程中還需要注意，把握好業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支的真實(shí)性和合理性，電力公司要充分利用會(huì)議等各種形式與客戶(hù)積極溝通，減少客戶(hù)的零星接待。電力公司要想業(yè)務(wù)招待費(fèi)用可以被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同，得到順利的扣除，首先要保證業(yè)務(wù)招待費(fèi)用列支的真實(shí)性，其次與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通，將籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

2.4 存貨計(jì)價(jià)方式選擇的納稅籌劃

在存貨計(jì)價(jià)方式的選擇上，企業(yè)有多種選擇。存貨計(jì)價(jià)方式有先進(jìn)先出法，加權(quán)平均法，計(jì)劃成本法等。不同的存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)公司的期末存貨成本，銷(xiāo)售成本的影響都不同，從而對(duì)企業(yè)的應(yīng)納稅額產(chǎn)生影響。公司的折舊方法有多種可以選擇，稅法規(guī)定公司的固定資產(chǎn)因?yàn)榧夹g(shù)進(jìn)步需要加速折舊的，可以縮短折舊年限或者加速折舊，但最低折舊年限不能低于規(guī)定折舊年限的60%。企業(yè)的存貨計(jì)價(jià)方式是否合理，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有著直接的影響，只有選擇適合企業(yè)的存貨計(jì)價(jià)方法，企業(yè)才能在原有基礎(chǔ)上更好的發(fā)展。。

電力公司在對(duì)存貨計(jì)價(jià)方式進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。比如，存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用不得隨意變更，如需變更則需在下個(gè)納稅年度向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備。如頻繁變更存貨計(jì)價(jià)方法會(huì)引起稅務(wù)部門(mén)的注意，接受稅務(wù)部門(mén)的檢查。存貨計(jì)價(jià)方式不同，對(duì)公司納稅影響也不一樣，從而影響電力公司的應(yīng)稅利潤(rùn)。存貨計(jì)價(jià)是納稅人調(diào)整應(yīng)稅利潤(rùn)的有力工具，電力公司在納稅籌劃時(shí)，應(yīng)根據(jù)公司的具體情況，選擇最有利最合理的存貨計(jì)價(jià)方法，只有這樣才能達(dá)到節(jié)稅的目的。

2.5 利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃

稅收優(yōu)惠政策為電力公司納稅籌劃提供了最好的納稅籌劃空間。公司可以從官方網(wǎng)站報(bào)紙，機(jī)關(guān)工作人員處了解信息，從多種渠道獲取有利信息，充分利用國(guó)家的各項(xiàng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，沒(méi)有條件也要?jiǎng)?chuàng)造條件，為節(jié)稅的實(shí)施提供更加健康的保障和法律環(huán)境，使稅收籌劃制度健全起來(lái)，更加有利于納稅籌劃的進(jìn)行。

現(xiàn)階段來(lái)說(shuō)針對(duì)電力行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策還較少，目前來(lái)說(shuō)，電力公司可以享受到的稅收優(yōu)惠政策有：對(duì)于設(shè)在西部地區(qū)的電力公司減按15%的所得稅征收，利用城市生活垃圾，風(fēng)力發(fā)電的都有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅稅率為25%，若被認(rèn)定為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)則可享受稅率為15%的企業(yè)所得稅稅率。如：a電力公司意識(shí)到這個(gè)問(wèn)題，通過(guò)加大科研力度，加大成本投入，通過(guò)合理的稅收籌劃，積極申報(bào)，最終被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，減按15%來(lái)征收，因此被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)是很有優(yōu)勢(shì)的，其他電力公司也應(yīng)該理解稅收優(yōu)惠政策，積極創(chuàng)造條件，做好稅收籌劃工作，爭(zhēng)取申請(qǐng)成功。

電力公司在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，盡可能結(jié)合稅收優(yōu)惠政策，將公司資源和政策結(jié)合起來(lái)，獲得更大的優(yōu)惠。電力公司在采購(gòu)設(shè)備時(shí)，相關(guān)部門(mén)可提前收集整理設(shè)備信息，根據(jù)公司的實(shí)際需求，盡可能選擇可享受稅收優(yōu)惠政策的設(shè)備。電力公司通過(guò)合理的納稅籌劃活動(dòng)，可以降低電力公司的稅負(fù)，促進(jìn)電力公司的發(fā)展。

3 電力公司納稅籌劃過(guò)程中存在的問(wèn)題及對(duì)策建議

3.1 納稅籌劃成本較高

從目前電力行業(yè)的稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)，納稅籌劃成本還比較高，稅務(wù)籌劃人才缺乏，稅收政策變動(dòng)，公司跟進(jìn)不及時(shí)，不能很好的掌握政策變化。電力公司要做到控制企業(yè)的納稅籌劃成本，注重公司的內(nèi)部?jī)?yōu)化。比如光伏電力企業(yè)，雖然得到了國(guó)家的大力支持和關(guān)注，但因?yàn)樵诎l(fā)展經(jīng)營(yíng)的過(guò)程當(dāng)中，稅收成本還較高，要想繼續(xù)維持良好的態(tài)勢(shì)發(fā)展，必須采取一些措施，比如企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)化，納稅成本的控制。

3.2 隨著稅收政策的變化帶來(lái)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

目前，電力行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)激烈，經(jīng)濟(jì)環(huán)境也比較復(fù)雜。國(guó)家關(guān)于電力行業(yè)的政策法規(guī)也在不斷完善變化，因此在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中會(huì)給電力公司的納稅籌劃帶來(lái)很多不確定的因素，比如因?yàn)檎咦兓{稅籌劃人員不能按照原定計(jì)劃進(jìn)行籌劃，原來(lái)的目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)，為公司帶來(lái)一定的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

電力公司要做到在合法的前提下，隨著稅收政策的發(fā)展不斷完善籌劃體系

納稅籌劃首先應(yīng)是合法的，所有的稅收活動(dòng)都是在法律法規(guī)允許的前提下進(jìn)行。其次，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展等因素，國(guó)家的政策也在不斷變化和完善，電力公司應(yīng)密切關(guān)注國(guó)家關(guān)于電力行業(yè)的稅收政策的變更，及時(shí)了解動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)整公司的納稅籌劃思路和方法，隨政策為公司制定完善最新的納稅籌劃制度，與國(guó)家引導(dǎo)倡導(dǎo)的政策相一致。

3.3 納稅籌劃缺乏系統(tǒng)性

電力公司的納稅籌劃需要公司全體人員的參與和各部門(mén)的配合，只有系統(tǒng)的進(jìn)行納稅籌劃才能達(dá)到好的籌劃效果。但是目前有些電力公司還沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的文件和制度去規(guī)范，也沒(méi)有調(diào)動(dòng)所有的部門(mén)人員去參與進(jìn)來(lái)，缺乏一定的系統(tǒng)性，電力公司應(yīng)該做到把納稅籌劃變成公司的一項(xiàng)常規(guī)性工作，使各部門(mén)的人員都參與進(jìn)來(lái)，且不斷提高公司人員的籌劃意識(shí)和參與意識(shí)。

3.4 納稅籌劃過(guò)程考慮不全面，僅僅重視降低稅負(fù)問(wèn)題

在納稅籌劃的過(guò)程中不能綜合考慮，僅僅考慮降低稅負(fù)問(wèn)題。納稅籌劃在降低公司稅負(fù)的同時(shí)也有可能提高公司的整體成本，降低總體收益水平。比如，負(fù)債經(jīng)營(yíng)就可以提高電力公司的財(cái)務(wù)杠桿，并且可以降低公司的稅收負(fù)擔(dān)，但公司的資產(chǎn)負(fù)債率提高并且會(huì)增加電力公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

電力公司在考慮納稅籌劃方案時(shí)，不能僅僅把降低稅收負(fù)擔(dān)作為唯一的目的，要綜合電力公司的各種情況，將各種可能因素都納入公司的納稅籌劃當(dāng)中，為整個(gè)電力公司的納稅籌劃考慮。另外，納稅籌劃的目的是降低稅負(fù)，使得公司利益最大化，在籌劃過(guò)程中。要注意籌劃成本與效益相結(jié)合。

3.5 缺乏專(zhuān)業(yè)的納稅籌劃人員

電力公司的納稅籌劃水平與效果取決于納稅籌劃人員的素質(zhì)和公司各部門(mén)之間的相互配合，電力公司要注重納稅籌劃人才的培養(yǎng)，對(duì)專(zhuān)業(yè)納稅籌劃人員定期進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)，全面提高公司的納稅籌劃工作水平，此外可以定期聘請(qǐng)稅務(wù)專(zhuān)家對(duì)電力公司的納稅工作進(jìn)行指導(dǎo)。在整個(gè)納稅方案執(zhí)行的過(guò)程中，需要電力公司各部分各人員主動(dòng)配合，各部門(mén)人員也應(yīng)樹(shù)立正確的納稅籌劃意識(shí)，掌握一定的納稅籌劃技巧，對(duì)公司的納稅籌劃制度有全面深入的了解認(rèn)識(shí)，并且能貫徹落實(shí)到日常的工作當(dāng)中去。

3.6 公司與稅收機(jī)關(guān)的溝通不到位

電力公司在制定納稅籌劃制度的時(shí)候，

與稅收機(jī)關(guān)的溝通不到位，導(dǎo)致有些納稅籌劃方案的制定與稅法機(jī)關(guān)相關(guān)法規(guī)不一致，不能達(dá)到預(yù)期的籌劃效果。

電力公司要與稅法機(jī)關(guān)保持良好的溝通，必須要有遇到相關(guān)涉稅問(wèn)題向稅法機(jī)關(guān)尋求幫助的意識(shí)，在相關(guān)納稅籌劃制度上與稅法機(jī)關(guān)達(dá)成一致，在有不明確的地方，要及時(shí)向稅法機(jī)關(guān)上報(bào)了解， 通過(guò)交流，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以更好的了解公司的稅務(wù)情況，能及時(shí)的對(duì)公司的籌劃方案提出修改意見(jiàn)，公司的納稅方案也能更容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可是納稅籌劃得以進(jìn)行的重要保證，稅務(wù)機(jī)關(guān)的一些管理制度，政策變化時(shí)公司也能夠第一時(shí)間了解，這對(duì)公司靈活實(shí)現(xiàn)納稅籌劃方案很有幫助。保證優(yōu)惠政策額的享受和實(shí)施效果，達(dá)到降低公司稅負(fù)的效果。

電力公司要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中良好的發(fā)展下去，就要做好企業(yè)所得稅的納稅籌劃工作，促進(jìn)電力行業(yè)的發(fā)展。在發(fā)展經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不斷完善電力行業(yè)的稅收籌劃政策，合理運(yùn)用納稅籌劃理論，把電力行業(yè)推向更高的層次。

結(jié)論

公司的稅收籌劃目標(biāo)是根據(jù)公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)的變化而變化的，稅收籌劃的目的不僅僅是納稅金額的最小化，最重要的是實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化，處理好納稅籌劃與公司戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系，最好的籌劃結(jié)果應(yīng)該是公司，征稅機(jī)關(guān)，社會(huì)三贏的局面。

面對(duì)現(xiàn)階段激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，電力行業(yè)面臨各方面的壓力比較大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也是越來(lái)越激烈，如果沒(méi)有完整的納稅籌劃體系，不可能在經(jīng)營(yíng)中長(zhǎng)久立足。電力公司要想在這樣的環(huán)境下持續(xù)發(fā)展，要不斷創(chuàng)新納稅籌劃思路 ，完善納稅籌劃方案，合理籌劃為電力公司的發(fā)展提供保障。在電力公司納稅籌劃的過(guò)程中，要以國(guó)家規(guī)定的稅收法律為基礎(chǔ)，以降低稅收負(fù)擔(dān)為原則，不斷創(chuàng)新新思路，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)合理避稅，不斷優(yōu)化籌劃方案，最大力度的減少稅負(fù)，提升電力公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

做好納稅籌劃工作對(duì)電力公司來(lái)說(shuō)，可以減輕公司的稅收負(fù)擔(dān)，提高公司的經(jīng)營(yíng)收入和公司的競(jìng)爭(zhēng)力，促使公司價(jià)值最大化，另一方面，對(duì)國(guó)家來(lái)說(shuō)，電力公司做好納稅籌劃工作，有助于促進(jìn)國(guó)家關(guān)于稅收政策的實(shí)施，有助于優(yōu)化電力行業(yè)整體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有利于國(guó)家的經(jīng)濟(jì)更好的發(fā)展。

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致謝

轉(zhuǎn)眼就到了畢業(yè)季，到了要寫(xiě)論文的時(shí)間了，心中多了很多感慨?；叵氪髮W(xué)四年，從剛走進(jìn)大學(xué)校園的青澀懵懂，到逐漸適應(yīng)大學(xué)校園，到現(xiàn)在走出校園，走上工作崗位，四年的大學(xué)生活，有迷茫，有開(kāi)心，有苦有甜，所有的這些構(gòu)成了我精彩的難以忘懷的大學(xué)生活。

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