【導(dǎo)語】企業(yè)所得稅匯算清繳計算方法怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅匯算清繳計算方法,有簡短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】企業(yè)所得稅匯算清繳計算方法
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳即將開始,匯算完后,就要在電子稅務(wù)局上進行年報的申報了!
這是最考驗會計人員的專業(yè)能力和勝任經(jīng)驗的一次大作戰(zhàn),做好了,應(yīng)該的!沒做好?等著稅局找你喝茶!
企業(yè)所得稅匯算清繳,不僅時間緊,任務(wù)重,表格多,數(shù)據(jù)多,關(guān)鍵是表間勾稽關(guān)系復(fù)雜,填寫規(guī)則復(fù)雜。
尤其是每年年初,工商年報、匯算清繳交織在一起,財務(wù)總是被安排得明明白白,腦子一團亂,除了加班還是加班……
新形勢下企業(yè)所得稅匯繳作為涉稅監(jiān)管的一個“關(guān)鍵而又重要的環(huán)節(jié)”,亟需企業(yè)重點關(guān)注,而風(fēng)險的前置處理才是企業(yè)涉稅風(fēng)險防控的重中之重。
企業(yè)所得稅匯算清繳
期限
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為:2023年1月1日-2023年5月31日(存在政策變動的可能,僅供參考)。納稅人應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
注意:納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形,需進行企業(yè)所得稅清算的,應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān),并自實際終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳,結(jié)算應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
企業(yè)所得稅匯算清繳
需報送的資料
納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時,應(yīng)如實填寫和報送下列有關(guān)資料(存在政策變動可能,僅供參考):
查賬征收企業(yè)
1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類,2023年版)》及其附表(國家稅務(wù)總局公告2023年第34號修訂版)。
適用于查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)及不執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的中央企業(yè)二級分支機構(gòu)填報。
2. 企業(yè)年度財務(wù)報表;
3. 總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況;
4. 企業(yè)年度內(nèi)與其他關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來或符合國別報告報送條件的,應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進行關(guān)聯(lián)申報,附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016版)》;
5. 主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
核定征收企業(yè)
1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(b類,2023年版)》(國家稅務(wù)總局公告2023年第12號修訂版)。
適用于核定定率征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)填報。
2. 《受控外國企業(yè)信息報告表》
注:具有以下情形的,還應(yīng)提供相應(yīng)材料。
3. 稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。
分支機構(gòu)
1. 《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)年度納稅申報表》
表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類,2023年版)》
適用于執(zhí)行或參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、省內(nèi)跨地市匯總納稅企業(yè)的二級分支機構(gòu)填報。
2.《匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表》(經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的復(fù)印件)
3. 稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。
企業(yè)所得稅匯算清繳
辦理方式
納稅人在匯算清繳期限內(nèi)可通過登錄當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局,或前往當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳(場所)辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
如納稅人選擇網(wǎng)上辦理,不需要再向稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)資料;
如納稅人選擇上門辦理的,應(yīng)按稅法規(guī)定報送紙質(zhì)匯算清繳資料(各地可能略有不同,建議詢問當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān))。
以廣東省電子稅務(wù)局“2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳”為例:
點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【申報清冊】-【按期應(yīng)申報】,找到“企業(yè)所得稅(年報)”菜單,點擊【填寫申報表】進入申報表,如下圖所示:
在線申報
【按期應(yīng)申報】-【企業(yè)所得稅(年報)】點擊在線申報,進入申報表。
在線申報,基礎(chǔ)信息表,可自行填寫,其中帶 * 號為必填項。
也可點擊【獲取初始化數(shù)據(jù)】由系統(tǒng)自動帶出。
點擊【保存】界面提示保存成功后點擊【確定】即可進入表單界面,系統(tǒng)根據(jù)納稅人基礎(chǔ)信息表,自動篩選必報表單,特殊情況可自選表單。
進入申報表后,納稅人可在頁面左側(cè)的“報表列表”切換填寫的表單;可以點擊頁面右上角的【重置】按鈕重置填寫表單。頁面標(biāo)黃處或標(biāo)紅處為校驗不通過項,需要納稅人修正填表數(shù)據(jù)才能操作下一步確認申報表。
保存數(shù)據(jù)后點擊【申報】-【確定】,確定后申報成功跳轉(zhuǎn)申報結(jié)果界面,點擊【繳款】可直接進行繳款。
離線申報
【按期應(yīng)申報】-【企業(yè)所得稅(年報)】點擊離線申報,下載并保存申報表。
使用pdf工具打開申報表,填寫數(shù)據(jù)后,點擊【檢查所有數(shù)據(jù)】,對填寫的數(shù)據(jù)進行校驗。檢查數(shù)據(jù)無誤后,輸入密碼(納稅人登錄電局密碼),點擊【提交】,提交申報。
提交后,申報表進入提交排隊,頁面顯示提交回執(zhí)(注意:不是申報成功與否回執(zhí)),等待幾分鐘后,在申報查詢及打印中查看申報成功與否的結(jié)果。
作廢申報表
納稅人在清繳稅費前且在納稅申報期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)申報表有誤時,可以作廢申報表。
點擊【申報繳納】-【申報作廢】,進入申報作廢頁面,輸入申報稅款所屬期起止時間,點擊【查詢】查詢出需作廢的申報表,點擊【作廢】,填寫作廢原因,點擊作廢提交,即可作廢該申報表。
清繳稅費
納稅人申報成功后,可在申報結(jié)果頁面點擊【繳稅】進入清繳稅費頁面或點擊【申報繳納】-【清繳稅費】,打開清繳稅費頁面,系統(tǒng)自動查詢未清繳的稅費信息,如下圖所示:
選擇需清繳的稅費,點擊【立即繳款】,納稅人可選擇三方協(xié)議扣款或銀聯(lián)繳款清繳稅款。
企業(yè)所得稅匯算清繳
注意事項
一、關(guān)于“申報表的修訂”問題
此前,“2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳”對部分表單及填報說明進行了修訂
2023年度匯算清繳申報表是否修訂,暫未明確。關(guān)注財會研析,后續(xù)我們將及時跟進放送!
二、匯算清繳,11個常見納稅調(diào)整事項
企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時,按照相關(guān)規(guī)定,需對會計與稅法的差異項目(如收入、扣除、資產(chǎn)等)進行納稅調(diào)整,而這些調(diào)整事項,很多財務(wù)人非常容易出錯~
三、報表填報時,幾個易錯點
下面,根據(jù)“2023年度匯算清繳”申報情況,財小加整理了一些易錯點(僅供參考,存在政策變動可能):
1. 企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表(a100000)第13行“利潤總額”應(yīng)與財務(wù)報表“利潤總額”一致,基礎(chǔ)信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應(yīng)與財務(wù)報表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。
2. 一般情況下,申報表主表(a100000)第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計數(shù),應(yīng)大于當(dāng)年度增值稅申報年度累計銷售收入。《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(a00000)為必填表,只有在完整填報《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(a00000)并保存后方能進入下一步,增加其他申報表。
3. 一般情況下,《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》第1行第1列“工資薪金支出—賬載金額”不應(yīng)為0。
4. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(a00000)中的“基本經(jīng)營情況”為所有企業(yè)必填項目;“有關(guān)涉稅事項情況”為選填項目,存在或者發(fā)生相關(guān)事項時的企業(yè)必須填報;“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目,非小型微利企業(yè)必須填報。
5. 小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》(a101010)、《金融企業(yè)收入明細表》(a101020)、《一般企業(yè)成本支出明細表》(a102010)、《金融企業(yè)支出明細表》(a102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)、《期間費用明細表》(a104000)。除前述規(guī)定的表單、項目外,小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況,選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項,無需填報。
6. 所有納稅人都必須填報《彌補虧損明細表》(a106000)。彌補虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動帶出,納稅人對第8列“當(dāng)年待彌補虧損額”有疑義的,請咨詢主管稅務(wù)機關(guān)。
7. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(a000000)中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預(yù)繳申報表填報的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致,且導(dǎo)致小型微利企業(yè)標(biāo)志發(fā)生改變的,應(yīng)先更正第四季度預(yù)繳申報表。
8. 納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項,無論是否納稅調(diào)整,均須填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》(a105080)。
9. 不論是否享受優(yōu)惠政策,高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》(a107041)、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)。
10. 分支機構(gòu)不具有法人資格,其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機構(gòu),由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款,并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
11. 需要更正以前年度申報表的,應(yīng)從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報表。未按要求更正申報的,將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響,導(dǎo)致納稅人申報錯誤。
來自網(wǎng)絡(luò)
【第2篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報計算方法
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳即將開始,匯算完后,就要在電子稅務(wù)局上進行年報的申報了!
這是最考驗會計人員的專業(yè)能力和勝任經(jīng)驗的一次大作戰(zhàn),做好了,應(yīng)該的!沒做好?等著稅局找你喝茶!
企業(yè)所得稅匯算清繳,不僅時間緊,任務(wù)重,表格多,數(shù)據(jù)多,關(guān)鍵是表間勾稽關(guān)系復(fù)雜,填寫規(guī)則復(fù)雜。
尤其是每年年初,工商年報、匯算清繳交織在一起,財務(wù)總是被安排得明明白白,腦子一團亂,除了加班還是加班……
新形勢下企業(yè)所得稅匯繳作為涉稅監(jiān)管的一個“關(guān)鍵而又重要的環(huán)節(jié)”,亟需企業(yè)重點關(guān)注,而風(fēng)險的前置處理才是企業(yè)涉稅風(fēng)險防控的重中之重。
企業(yè)所得稅匯算清繳
期限
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為:2023年1月1日-2023年5月31日(存在政策變動的可能,僅供參考)。納稅人應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
注意:納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形,需進行企業(yè)所得稅清算的,應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān),并自實際終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳,結(jié)算應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
企業(yè)所得稅匯算清繳
需報送的資料
納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時,應(yīng)如實填寫和報送下列有關(guān)資料(存在政策變動可能,僅供參考):
查賬征收企業(yè)
1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類,2023年版)》及其附表(國家稅務(wù)總局公告2023年第34號修訂版)。
適用于查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)及不執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的中央企業(yè)二級分支機構(gòu)填報。
2. 企業(yè)年度財務(wù)報表;
3. 總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況;
4. 企業(yè)年度內(nèi)與其他關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來或符合國別報告報送條件的,應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進行關(guān)聯(lián)申報,附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016版)》;
5. 主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
核定征收企業(yè)
1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(b類,2023年版)》(國家稅務(wù)總局公告2023年第12號修訂版)。
適用于核定定率征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)填報。
2. 《受控外國企業(yè)信息報告表》
注:具有以下情形的,還應(yīng)提供相應(yīng)材料。
3. 稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。
分支機構(gòu)
1. 《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)年度納稅申報表》
表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類,2023年版)》
適用于執(zhí)行或參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、省內(nèi)跨地市匯總納稅企業(yè)的二級分支機構(gòu)填報。
2.《匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表》(經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的復(fù)印件)
3. 稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。
企業(yè)所得稅匯算清繳
辦理方式
納稅人在匯算清繳期限內(nèi)可通過登錄當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局,或前往當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳(場所)辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
如納稅人選擇網(wǎng)上辦理,不需要再向稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)資料;
如納稅人選擇上門辦理的,應(yīng)按稅法規(guī)定報送紙質(zhì)匯算清繳資料(各地可能略有不同,建議詢問當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān))。
以廣東省電子稅務(wù)局“2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳”為例:
點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【申報清冊】-【按期應(yīng)申報】,找到“企業(yè)所得稅(年報)”菜單,點擊【填寫申報表】進入申報表,如下圖所示:
在線申報
【按期應(yīng)申報】-【企業(yè)所得稅(年報)】點擊在線申報,進入申報表。
在線申報,基礎(chǔ)信息表,可自行填寫,其中帶 * 號為必填項。
也可點擊【獲取初始化數(shù)據(jù)】由系統(tǒng)自動帶出。
點擊【保存】界面提示保存成功后點擊【確定】即可進入表單界面,系統(tǒng)根據(jù)納稅人基礎(chǔ)信息表,自動篩選必報表單,特殊情況可自選表單。
進入申報表后,納稅人可在頁面左側(cè)的“報表列表”切換填寫的表單;可以點擊頁面右上角的【重置】按鈕重置填寫表單。頁面標(biāo)黃處或標(biāo)紅處為校驗不通過項,需要納稅人修正填表數(shù)據(jù)才能操作下一步確認申報表。
保存數(shù)據(jù)后點擊【申報】-【確定】,確定后申報成功跳轉(zhuǎn)申報結(jié)果界面,點擊【繳款】可直接進行繳款。
離線申報
【按期應(yīng)申報】-【企業(yè)所得稅(年報)】點擊離線申報,下載并保存申報表。
使用pdf工具打開申報表,填寫數(shù)據(jù)后,點擊【檢查所有數(shù)據(jù)】,對填寫的數(shù)據(jù)進行校驗。檢查數(shù)據(jù)無誤后,輸入密碼(納稅人登錄電局密碼),點擊【提交】,提交申報。
提交后,申報表進入提交排隊,頁面顯示提交回執(zhí)(注意:不是申報成功與否回執(zhí)),等待幾分鐘后,在申報查詢及打印中查看申報成功與否的結(jié)果。
作廢申報表
納稅人在清繳稅費前且在納稅申報期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)申報表有誤時,可以作廢申報表。
點擊【申報繳納】-【申報作廢】,進入申報作廢頁面,輸入申報稅款所屬期起止時間,點擊【查詢】查詢出需作廢的申報表,點擊【作廢】,填寫作廢原因,點擊作廢提交,即可作廢該申報表。
清繳稅費
納稅人申報成功后,可在申報結(jié)果頁面點擊【繳稅】進入清繳稅費頁面或點擊【申報繳納】-【清繳稅費】,打開清繳稅費頁面,系統(tǒng)自動查詢未清繳的稅費信息,如下圖所示:
選擇需清繳的稅費,點擊【立即繳款】,納稅人可選擇三方協(xié)議扣款或銀聯(lián)繳款清繳稅款。
企業(yè)所得稅匯算清繳
注意事項
一、關(guān)于“申報表的修訂”問題
此前,“2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳”對部分表單及填報說明進行了修訂
2023年度匯算清繳申報表是否修訂,暫未明確。關(guān)注財會研析,后續(xù)我們將及時跟進放送!
二、匯算清繳,11個常見納稅調(diào)整事項
企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時,按照相關(guān)規(guī)定,需對會計與稅法的差異項目(如收入、扣除、資產(chǎn)等)進行納稅調(diào)整,而這些調(diào)整事項,很多財務(wù)人非常容易出錯~
三、報表填報時,幾個易錯點
下面,根據(jù)“2023年度匯算清繳”申報情況,財小加整理了一些易錯點(僅供參考,存在政策變動可能):
1. 企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表(a100000)第13行“利潤總額”應(yīng)與財務(wù)報表“利潤總額”一致,基礎(chǔ)信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應(yīng)與財務(wù)報表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。
2. 一般情況下,申報表主表(a100000)第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計數(shù),應(yīng)大于當(dāng)年度增值稅申報年度累計銷售收入?!镀髽I(yè)基礎(chǔ)信息表》(a00000)為必填表,只有在完整填報《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(a00000)并保存后方能進入下一步,增加其他申報表。
3. 一般情況下,《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》第1行第1列“工資薪金支出—賬載金額”不應(yīng)為0。
4. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(a00000)中的“基本經(jīng)營情況”為所有企業(yè)必填項目;“有關(guān)涉稅事項情況”為選填項目,存在或者發(fā)生相關(guān)事項時的企業(yè)必須填報;“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目,非小型微利企業(yè)必須填報。
5. 小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》(a101010)、《金融企業(yè)收入明細表》(a101020)、《一般企業(yè)成本支出明細表》(a102010)、《金融企業(yè)支出明細表》(a102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)、《期間費用明細表》(a104000)。除前述規(guī)定的表單、項目外,小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況,選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項,無需填報。
6. 所有納稅人都必須填報《彌補虧損明細表》(a106000)。彌補虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動帶出,納稅人對第8列“當(dāng)年待彌補虧損額”有疑義的,請咨詢主管稅務(wù)機關(guān)。
7. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(a000000)中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預(yù)繳申報表填報的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致,且導(dǎo)致小型微利企業(yè)標(biāo)志發(fā)生改變的,應(yīng)先更正第四季度預(yù)繳申報表。
8. 納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項,無論是否納稅調(diào)整,均須填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》(a105080)。
9. 不論是否享受優(yōu)惠政策,高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》(a107041)、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)。
10. 分支機構(gòu)不具有法人資格,其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機構(gòu),由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款,并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
11. 需要更正以前年度申報表的,應(yīng)從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報表。未按要求更正申報的,將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響,導(dǎo)致納稅人申報錯誤。
來自網(wǎng)絡(luò)
【第3篇】匯算清繳所得稅計算方法
按現(xiàn)行稅法規(guī)定,居民個人取得綜合所得,按年計算個人所得稅;有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。
因此居民個人綜合所得個人所得稅的計算方法包括預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法和綜合所得匯算清繳的計算方法。其中綜合所得匯算清繳是年度終了后,納稅人匯總四項綜合所得的全年收入額,減去全年的費用和扣除,得出應(yīng)納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表,計算全年應(yīng)納個人所得稅,再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款,向稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補稅款的過程。就是在平時已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補漏,匯總收支,按年算賬,多退少補”。
一、綜合所得項目:
包括四項:工資薪金所得、勞務(wù)所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得。
二、哪些人需要辦理年度匯算清繳:
一般來講,只要納稅人平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致,都要需要辦理年度匯算。
不需要辦理年度匯算清繳的情形:
1、不超過12萬元需要補稅但綜合所得年收入不超過12萬元的;
2、不超過400元年度匯算需補稅金額不超過400元的;
3、無需退補稅或放棄退稅已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅稅額一致或者不申請退稅的。
三、出現(xiàn)退稅的情形:
1、2023年度綜合所得年收入額不足6萬元,但平時預(yù)繳過個人所得稅的;
2、2023年度有符合享受條件的專項附加扣除,但預(yù)繳稅款時沒有申報扣除的;
3、因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因,減除費用6萬元,“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的;
4、沒有任職受雇單位,僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得,需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除;
5、納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得,年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的;
6、預(yù)繳稅款時,未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的,如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等;
7、有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出,但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的。
四、需要補稅的情形:
1、在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金,預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了減除費用(5000元/月);
2、除工資薪金外,納稅人還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得,各項綜合所得的收入加總后,導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率;
3、年中跳槽,累計預(yù)扣法下預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額不一致。
五、如何判斷是否需要辦理匯算:
如果納稅人不太清楚自己全年收入金額、已繳稅額,或者無法確定自己應(yīng)該補稅還是退稅,或者不知道自己是否符合免于辦理的條件,可以通過以下途徑解決:
1、要求扣繳單位提供。
扣繳單位有責(zé)任將已發(fā)放的收入和已預(yù)繳稅款等情況告訴納稅人;
2、自行查詢。
登錄個人所得稅app、自然人電子稅務(wù)局頁面端,查詢2023年度的收入和納稅申報明細記錄;
3、使用申報表預(yù)填服務(wù)。
稅務(wù)機關(guān)將通過網(wǎng)上稅務(wù)局,根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報表預(yù)填服務(wù),如果納稅人對預(yù)填的收入、已預(yù)繳稅款等結(jié)果沒有異議,系統(tǒng)就會自動計算出應(yīng)補或應(yīng)退稅款,納稅人就可以知道自己是否需要辦理年度匯算。
六、匯算清繳時間:
在取得所得的次年3月1日~6月30日內(nèi)辦理申報(2023年度匯算辦理時間為2023年3月1日至6月30日)。
如果在中國境內(nèi)無住所的納稅人需要在2023年3月1日前離境的,那也是可以在離境前辦理年度匯算。
七、辦理匯算清繳方式:
可選擇手機端個人所得稅app、自然人電子稅務(wù)局見頁端、辦稅服務(wù)廳辦理。
八、年度綜合所得計稅方法:
居民個人綜合所得=納稅年度的綜合收入額-基本費用 60000 元-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除
(一)綜合收入額的確定
勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除 20%的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減
按 70%計算。
即綜合收入項目構(gòu)成如下:
1.工資薪金:100%
2.勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費:按收入的 80%。
3.稿酬所得:收入的 56%(80%×70%)。
(二)費用扣除項目
(三)費用扣除中的專項附加扣除
1、子女教育專項附加扣除
2、繼續(xù)教育專項附加扣除
3、大病醫(yī)療專項附加扣除
4、住房貸款利息專項附加扣除
納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出。
5、住房租金專項附加扣除
6、贍養(yǎng)老人專項附加扣除