【導語】所得稅匯算清繳費用怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的所得稅匯算清繳費用，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】所得稅匯算清繳費用
企業(yè)所得稅匯算清繳申報時間為年度終了的5個月內(nèi)，作為財務(wù)人員，在企業(yè)所得稅匯算清繳時，如何填好最主要的納稅調(diào)整事項呢?
企業(yè)所得稅申報表納稅調(diào)整項目分為這幾部分:
一收入的調(diào)整項目
二成本費用的調(diào)整項目
三是資產(chǎn)類折舊、減值的調(diào)整。
納稅調(diào)整事項，是以企業(yè)會計準則為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表的前提下，對稅法規(guī)定與準則規(guī)定存在沖突的地方，按稅法規(guī)定對會計利潤進行納稅調(diào)增或調(diào)減的事項。
一、收入的調(diào)整項目
1.視同銷售收入
市場推廣或銷售(會計上將成本計入費用)
交際應(yīng)酬(會計上直接將成本計入費用)
職工獎勵或福利
對外投資、捐贈等，
如果企業(yè)出現(xiàn)上述情形的視同銷售，需要對收入進行納稅調(diào)增。
2.投資收益
分回的投資收益(指公司)或會計賬面形成浮盈的投資收益都需要進行納稅調(diào)減。
一方面是居民企業(yè)間的投資收益不繳納企業(yè)所得稅，
二是，稅法不認可預期的浮盈投資收益需要調(diào)減；反之，會計上浮虧的損失需要納稅調(diào)增。
3.不征稅收入
如取得特定的政府補助、免息收入可納稅調(diào)減。
二、成本費用調(diào)整項目
1.視同銷售成本
上述對于的視同銷售的收入對應(yīng)的成本納稅調(diào)減。
也就是說收入需要納稅調(diào)增，成本需要納稅調(diào)減，最終納稅調(diào)整額無變化，只是相應(yīng)收入、成本數(shù)變大了。
2.職工薪酬
工資總額是年度發(fā)生的工資總的金額，不包括五險一金，可以理解為員工的應(yīng)發(fā)工資總額。
（1）職工福利費
不超過工資總額14%的可扣除，超過部分不可扣除;
（2）職工教育經(jīng)費
不超過實發(fā)工資總額的8%可扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（3）工會經(jīng)費
不超過實發(fā)工資總額的 2%可扣除
（4）補充養(yǎng)老、醫(yī)療保險
各自不超過實發(fā)工資總額的5%可扣除。
3.業(yè)務(wù)招待費
與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按發(fā)生額的60%扣除，且不超過收入的0.5% 。得注意的是，業(yè)務(wù)招待費不僅僅是指管理費用、銷售費用里面的，還包括制造費用等其他科目中的。
4.廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費用
不超過收入的15%的部分，超過可結(jié)轉(zhuǎn)下年度扣除；涉及化妝品、酒類等特定行業(yè)為收入的30%
5.罰金、罰款和被沒收財物、稅收滯納金及利息
注意這些罰款是指稅務(wù)、工商等政府部門的罰款不得扣除;商業(yè)合同上的罰款可以扣除的。
6.贊助支出
贊助支出不得稅前扣除;但公益性捐贈，年度利潤總額12%以內(nèi)扣除，注意是會計利潤，如果說間接的或非公益或通過營利單位捐贈的，不得扣除，要納稅調(diào)增。
7.不征稅收入用于支出所形成的費用
不征稅收入用于支出所形成的費用要做納稅調(diào)增。
三、資產(chǎn)類調(diào)整項目
主要是計提的減值損失要進行納稅調(diào)增;
會計上折舊超過稅法的規(guī)定也需要納稅調(diào)增。
其他注意事項：
有人說有些計提的費用在本年度內(nèi)未收到發(fā)票，是否需要納稅調(diào)增?是不需要的，只要是所得稅匯算清繳前取得相關(guān)發(fā)票即可;
年末計提的工資呢?匯算清繳前實際已經(jīng)發(fā)放的工資可以扣除的。也就是說只要在匯算清繳到期前已經(jīng)實際支付且取得合理發(fā)票就可用扣除的。
【第2篇】匯算清繳的期間費用
關(guān)于匯算清繳有沒有延期這個，在沒有新文件規(guī)定情況下，大家還是按原工作安排進行，也就是截止到5月31日，這還有不到一個月時間，4月份開始二哥和大家陸續(xù)分享了一些關(guān)于匯算清繳填表的實操文章，今天繼續(xù)和大家說說其他一些大家關(guān)心的表格。
這個表大家都不陌生，a105050,職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表，這個表是每個發(fā)生了職工薪酬的都需要填寫的，不管你是否有調(diào)整，只要有發(fā)生職工薪酬，那就需要填寫，所以這個表所有企業(yè)基本上都會涉及。
還有一個表，a104000,期間費用明細表，這個表就不是一個必填表，目前小型微利企業(yè)是不需要填寫這個表的，但是其他非小型微利企業(yè)是需要填寫的。
這個表填寫其實非常簡單，它就是一個純財務(wù)核算口徑的表格，表格中所有數(shù)據(jù)都是對我們財務(wù)報表上期間費用的一個細化拆分，數(shù)據(jù)來源就是你費用明細當期發(fā)生數(shù)，當然明細匯總需要和總的管理費用、銷售費用、財務(wù)費用勾稽上。
職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除 勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。包括：職工工資、獎金、 津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險 費等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等。
比如二哥稅稅念公司2023年核算實際計入管理費用和銷售費用的職工薪酬明細如下。
那么期間費用表我們就原封不動的把合計數(shù)填進職工薪酬一欄即可。
其實就是這么簡單。
那么職工薪酬支出及調(diào)整明細表a105050如何填呢？其實如果你嚴格的按照準則要求，將企業(yè)承擔的工資薪金都通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，那么這個表其實也是很好統(tǒng)計填寫的。
我們平時發(fā)生職工薪酬都通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。
計提時候
借：管理費用銷售費用-工資、獎金、社保、住房公積金等
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資、獎金、社保、住房公積金等
支出時候
借：應(yīng)付職工薪酬-工資、獎金、社保、住房公積金等
貸：銀行存款
那么期末，我們就可以根據(jù)應(yīng)付職工薪酬的借貸發(fā)生出一張明細表，如下圖。
從分錄編制我們可以看出來，這里，應(yīng)付職工薪酬的貸方累計發(fā)生數(shù)其實就是一一對應(yīng)我們實際計入成本費用的數(shù)據(jù)，借方發(fā)生數(shù)就是一一對應(yīng)我們實際支出數(shù)據(jù)。
所以，根據(jù)這個規(guī)律，我們來填寫a105050表就方便快捷的多。
第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額。
那么我們可以直接用應(yīng)付職工薪酬明細表的貸方發(fā)生數(shù)來填寫。
第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目借方發(fā)生額（實際發(fā)放的工資薪金）。
我就可以用應(yīng)付職工薪酬借方數(shù)來填寫。
當然，這個還是比較理想化的，是建立在大家賬務(wù)非常規(guī)范的前提下。
實際情況中，有不少企業(yè)直接通過成本、費用科目列支工資薪金，如下：
借：管理費用銷售費用-工資、獎金、社保、住房公積金等
貸：銀行存款
或者出現(xiàn)會計差錯時未采取紅字沖銷法，而是借貸方反向調(diào)整，借貸方發(fā)生額與實際發(fā)生額不一致。這兩種現(xiàn)象造成計入成本費用和應(yīng)付職工薪酬下的“工資薪金”口徑不一致。
這個時候如果直接按照應(yīng)付職工薪酬借貸發(fā)生來填寫，那么其實就會不完整，也會導致錯誤。所以，a105050填表說明也說了，大家要分析填列，分析，關(guān)鍵字，說白了就是你要仔細琢磨琢磨，看看你實際到底發(fā)生了多少，不要盲目直接取借方數(shù)，你要仔細看看你賬是否完整規(guī)范。
我們再回頭看看期間費用表中職工薪酬和a105050表的關(guān)系。其實關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報表填表說明中這兩個表并沒有設(shè)置說明表間關(guān)系。
a105050只和a105000有關(guān)系，這個沒得說，a105000是調(diào)整匯總表，數(shù)據(jù)是來源相應(yīng)的明細表的。
但是實際上期間費用表里的職工薪酬和a105050有沒有關(guān)系呢？這個也是很多朋友經(jīng)常疑惑的問題。
要非要扯一個關(guān)系來驗證數(shù)據(jù)的合理性，那么我能想這里的合理的關(guān)系就是期間費用表管理費用和銷售費用下的職工薪酬合計數(shù)據(jù)正常是應(yīng)該小于等于a105050表中賬載金額合計數(shù)的。
為什么這么說呢？
很簡單啊，因為職工薪酬的發(fā)生是按照受益對象劃分計入銷售費用、管理費用、研發(fā)支出、產(chǎn)品成本或者在建工程等科目。
期間費用表中只統(tǒng)計的是計入銷售費用、管理費用的職工薪酬，那么計入成本、計入制造費用（轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本），計入在建工程這些是肯定不含在里面的。
所以從這點來說，兩個表就肯定不會完全一致。
當然，像二哥前面舉例的情況，二哥稅稅念公司的職工薪酬就只是計入了期間費用，那么你可以看到，這兩個表存在了相等的勾稽關(guān)系。
那么如果職工薪酬的發(fā)生按照受益對象劃分計入在建工程、存貨等科目，我們還需要在a105050中體現(xiàn)這個數(shù)據(jù)嗎？
這個其實是一個值得討論的問題，實際工作中填法也是五花八門，我個人覺得沒必要填，首先它計入資產(chǎn)類項目，并不影響當期損益，所得稅都是在利潤總額基礎(chǔ)上的調(diào)整，都沒影響利潤總額，也自然不存在調(diào)整的說法。
其次，這部分計入資產(chǎn)，資產(chǎn)后期通過折舊、出售，其實也就再次計入損益表，在折舊，出售的當期也就扣除了。
二哥稅稅念公司2023年發(fā)生的職工薪酬支出如下：
“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額。
什么是計入成本費用的金額？這里理解為發(fā)生直接影響當期利潤的數(shù)據(jù)，也就是在利潤表中體現(xiàn)的部分，計入在建工程很顯然并不影響當期利潤，是一項資本性的支出。
記入了資產(chǎn)類會計科目“在建工程”，并未記入成本費用，所以這部分“賬載金額”應(yīng)填寫為0，“實際發(fā)生額”分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬—工資”會計科目借方發(fā)生額（實際發(fā)放的工資薪金）。這里應(yīng)該按照與“賬載金額”口徑統(tǒng)一的思路理解，應(yīng)該填寫的是納稅人計入成本費用的“應(yīng)付職工薪酬—工資”會計科目借方發(fā)生額（實際發(fā)放的工資薪金），也是0，稅收金額也保持同樣口徑，0。
結(jié)果呢，這部分計入在建工程的金額本身并未影響利潤，當期也不存在調(diào)整。
來源：二哥稅稅念
【第3篇】匯算清繳財務(wù)費用為零
匯算清繳所得稅是負數(shù)怎么調(diào)整?一般來說,企業(yè)的所得稅為負數(shù)的情況是正常的.那么在企業(yè)匯算清繳期間針對企業(yè)所得稅為負數(shù)的調(diào)整,小編老師認為可以通過遞延所得稅負債或者資產(chǎn)的方式來調(diào)整.其他關(guān)于所得稅為負數(shù)的原因以及調(diào)整資料都在下文中,希望對你們學習有所啟發(fā)的
匯算清繳所得稅是負數(shù)怎么調(diào)整
企業(yè)所得稅為負數(shù)是正常的.
1、企業(yè)所得稅是負數(shù)的原因:
1)企業(yè)發(fā)生虧損時,企業(yè)應(yīng)當確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),并且由于虧損企業(yè)的應(yīng)交所得稅為零了.那么這時,就會出現(xiàn)所得稅費用為負數(shù)的情況了.
2)利潤表中所得稅費用一般情況下是正數(shù).企業(yè)有利潤后才會交納所得稅,如果是負利潤,就不會交所得稅.
3)但還有一種情況是:只有在收到當期退稅的情況,或者沖銷計算錯誤稅金的情況下,可以為負數(shù)
2、所得稅費用為負數(shù)的情況下,則這樣做會計處理:
1)確認當期遞延所得稅負債時
借:所得稅費用-遞延所得稅
貸:遞延所得稅負債
2)確認當期遞延所得稅資產(chǎn)時
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費用-遞延所得稅
如何對企業(yè)所得稅匯算清繳退稅進行處理
根據(jù)規(guī)定，在納稅年度內(nèi)，納稅人預繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳的稅款，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的稅款;預繳稅款多于應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定辦理退稅或者經(jīng)納稅人同意后稅款抵減下一年度應(yīng)繳稅款。即多交的稅款可以抵減以后月度(年度)的所得稅稅款，如果這一季度多交了，下一季度就少交，在下次申報時將本期多交的稅款填列在“上期已預交所得稅一欄”，報表中就自動反應(yīng)本期要交的稅，即用上期多交稅款在本期抵減。
如何做所得稅匯算清繳?
1、檢查帳務(wù)：檢查申報年度全年帳務(wù)，另據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，檢查已發(fā)生但單證未到帳務(wù);
2、做好納稅調(diào)整工作(此處據(jù)企業(yè)實際情況處理)，確定好申報年度應(yīng)納所得稅;
3、整理好年度所得稅申報所需要的相關(guān)企業(yè)報表及相關(guān)說明資料;
4、須附稅務(wù)師事務(wù)所年度所得稅審計報告的，年度所得稅申報前做好審計報告;
5、調(diào)劑好相關(guān)納稅款，做好網(wǎng)絡(luò)申報或辦稅大廳申報工作，備好年度所得稅申報表，附帶相關(guān)企業(yè)報表及相關(guān)說明資料，報關(guān)主管稅務(wù)機關(guān)。
總結(jié)：上述內(nèi)容就是企的寶小編給大家詳細介紹的關(guān)于匯算清繳所得稅是負數(shù)怎么調(diào)整(企業(yè)所得稅匯算清繳負數(shù)怎么辦)的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助到大家，如需了解更多精彩內(nèi)容，請關(guān)注我們企的寶財稅。
【第4篇】匯算清繳哪些費用
費用一
項目名稱：合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
費用二
項目名稱：職工福利費支出
扣除比例：14%
也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
費用三
項目名稱：職工教育經(jīng)費支出
扣除比例：8%
也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
費用四
項目名稱：工會經(jīng)費支出
扣除比例：2%
也就是企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
費用五
項目名稱：研發(fā)費用支出
加計扣除比例：75%
也就是企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
費用六
項目名稱：補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出
扣除比例：5%
也就是：企業(yè)發(fā)生的充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除。
費用七
項目名稱：業(yè)務(wù)招待費支出
扣除比例：60%、5‰
也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
費用八
項目名稱：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出
扣除比例：15%、30%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
費用九
項目名稱：公益性捐贈支出
扣除比例：12%
也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
費用十
項目名稱：手續(xù)費和傭金支出
扣除比例：5%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%的部分，準予扣除。
費用十一
項目名稱：企業(yè)責任保險支出
扣除比例：100%
也就是企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
費用十二
項目名稱：黨組織工作經(jīng)費支出
扣除比例：1%
也就是黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
來源：郝老師說會計
學習，堅持才有用：
【第5篇】預提費用匯算清繳前取得發(fā)票
【導讀】：跨年度費用在匯算清繳是我們會計小伙伴們工作中的重中之重，在匯算清繳因為會存在上一年度發(fā)生的費用及發(fā)票有差錯，沒有收到發(fā)票等情況，而且還會影響企業(yè)在企業(yè)所得稅收方面的影響，那么，下面小編為大家詳細整理了關(guān)于跨年度費用在匯算清繳時的處理方面的知識，請大家一定細細的閱讀。
跨年度費用在匯算清繳時的處理
答：目前，對于跨年度取得發(fā)票的情況，企業(yè)有不同的會計處理方式，其相應(yīng)的所得稅處理如下：
1.作為預提費用處理
企業(yè)所得稅是按照權(quán)責發(fā)生制原則稅前扣除費用，對于預提利息、水電費等預提費用，屬于當年度費用的，可以在當年度稅前扣除，企業(yè)需注意提供預提的費用屬于當年度費用的相應(yīng)業(yè)務(wù)證明單據(jù)。預提費用當年做納稅調(diào)整的，下一年度實際支付時可在實際支付年度稅前扣除。一般收到發(fā)票才付款的（即下一年度付款）可以采用這種做法。
2.先計入成本費用,收到發(fā)票后再補做原始憑證
先計入當年的費用，符合會計處理的及時性原則，但不能取得發(fā)票的話，這部分費用就不能在所得稅前扣除，所得稅匯算清繳時要做納稅調(diào)整。對納稅年度以后才取得發(fā)票的，繳納所得稅分以下情況處理：
（1）在匯算清繳期間取得發(fā)票的，不需要做納稅調(diào)整，已經(jīng)辦理納稅申報和匯算清繳的，可以重新辦理年度所得稅申報和匯算清繳。
（2）在匯算清繳結(jié)束后才取得發(fā)票的，仍可以作為所屬年度的費用在所得稅前扣除。當年多繳納的所得稅，根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還。
3.實際收到發(fā)票時再入賬
對于這種情況，目前稅法沒有統(tǒng)一的規(guī)定。費用入賬年份與發(fā)票開具年份不一致，雖然只是時間性差異，嚴格按稅法的要求，上年度的費用不能在實際入賬年度扣除，但企業(yè)出現(xiàn)這種情況也是客觀原因引起的。
跨年度取得發(fā)票入賬的政策依據(jù)
跨越年度取得發(fā)票入賬，在稅收方面主要影響企業(yè)所得稅。由于企業(yè)所得稅按年計算，分期預繳，在納稅年度內(nèi)發(fā)票跨月入賬，并不影響當年度所得稅的計算。對跨越年度取得發(fā)票入賬，雖然不過是時間性差異，但影響不同納稅年度的配比和應(yīng)納所得稅額的計算，有關(guān)稅法的要求：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）規(guī)定：“
企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。
以上就是小編整理的關(guān)于跨年度費用在匯算清繳時的處理內(nèi)容，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年，如果大家還有疑問，歡迎在線咨詢我們會計學堂的小編哦！
【第6篇】匯算清繳怎么調(diào)整費用
匯算清繳后發(fā)現(xiàn)上年度多計費用，下年度該如何調(diào)賬和納稅調(diào)整？
2021匯算清繳后，發(fā)現(xiàn)上年度多計費用，怎么在2023年賬上調(diào)整？2023年度的匯算清繳又該如何納稅調(diào)整？
解答：
對于所謂的“多計費用”，可能存在幾種情形，需要分別處理。
一、屬于會計差錯造成的
比如，費用是1000元的，會計核算錯誤的做成了10000元。
對于這類情況，在企業(yè)所得稅匯算清繳時發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)按照正確的金額申報稅前扣除，對稅務(wù)局申報的財報也應(yīng)按照更正后的財報數(shù)據(jù)填寫。
當然，會計賬務(wù)處理，需要區(qū)分執(zhí)行的是《小企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計準則》。
執(zhí)行的是《小企業(yè)會計準則》，對會計差錯采用未來適用法處理，即直接在發(fā)現(xiàn)當期調(diào)整。比如，發(fā)現(xiàn)多計了9000元費用的，應(yīng)直接予以沖銷。
執(zhí)行的是《企業(yè)會計準則》，對于會計差錯需要區(qū)分是否具有重大影響，對有重大影響的需要采用“追溯調(diào)整法”，也就是常說的要通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整；對于不屬于重大影響的會計差錯，則不需要追溯調(diào)整，直接采用未來適用法調(diào)整，即在發(fā)現(xiàn)當期直接調(diào)整即可。
稅務(wù)方面，如果是2023年度匯算清算結(jié)束前（2023年5月31日前）發(fā)現(xiàn)有多計費用，導致少交了企業(yè)所得稅的，應(yīng)及時在2023年5月31日前及時更正申報并補繳企業(yè)所得稅，或者調(diào)低可稅前彌補金額；如果2023年度匯算清繳結(jié)束后（2023年5月31日后），法理上均應(yīng)該做更正申報并補繳企業(yè)所得稅或者調(diào)低可稅前彌補金額，金額實在太小的稅務(wù)局一般也不會追究，會計核算可以在2023年沖減，而且在2023年度的匯算清繳時也不需要做納稅調(diào)整。
二、多計工資的
我國的國情決定了，企業(yè)在每年12月關(guān)賬時多數(shù)會預提年終獎等，而年終獎等通常會等到農(nóng)歷新年前才會實際發(fā)放，實際發(fā)放金額與預提金額多數(shù)不會剛好一致，因此經(jīng)常就會出現(xiàn)多預提工資（費用）的情況出現(xiàn)，也會出現(xiàn)少預提的情況。
對于“工資薪金支出”的稅前扣除，企業(yè)所得稅法方面規(guī)定，納稅年度預提的工資只要在匯算清繳結(jié)束前（次年5月31日）實際發(fā)放的就可以稅前扣除，否則就不得在納稅（預提）年度扣除。
對于多預提的工資，在匯算清繳結(jié)束后實際發(fā)放的，該在什么年度稅前扣除呢？實務(wù)中存在兩種觀點：第一種觀點認為在實際發(fā)放后，應(yīng)該追補扣除，時限5年內(nèi)；第二種觀點是應(yīng)該是在實際發(fā)放的年度直接稅前扣除，不需要追補扣除。我在這里不評價兩種觀點的孰是孰非，建議企業(yè)咨詢主管稅務(wù)局的具體執(zhí)行口徑。
對于少預提年終獎的情況，由于上年度少預提了，少預提部分就不能在預提年度稅前扣除，但是可以在實際支付年度稅前扣除。
對于年終獎等工資，匯算清繳時發(fā)現(xiàn)無論是多預提還是少預提的，對于“應(yīng)付職工薪酬-工資”以及對應(yīng)的成本費用科目，建議都不要做會計調(diào)整。如果是2023年度多預提了工資，稅務(wù)上做納稅調(diào)增即可，2023年度會計核算時適當少預提部分工資，預提工資時把余額考慮進去即可。對于少預提的情況，也是一樣的道理和操作。否則，有些人會自己把自己給繞暈的。
三、涉及到“跨期扣除項目”等
售后“三包費用”等稅務(wù)上的跨期扣除項目等，稅前扣除必須要在費用實際發(fā)生后才能扣除，會計核算預提的費用均不得稅前扣除，因此會計核算時出現(xiàn)多計或少計費用，在正確的匯算清繳情況下對企業(yè)所得稅繳納是沒有影響的，因為無論是多計還是少計費用在未實際支出前一律都是納稅調(diào)增。
對于這類對于企業(yè)所得稅繳納沒有影響的，會計核算是否調(diào)整，就按照前述的“一、屬于會計差錯造成的”進行會計處理。金額不大的，建議不做會計調(diào)整。
對于該類費用，2023年度實際支出的，可以稅前扣除；會計核算當年計提數(shù)與實際支出數(shù)不一致的，就要做納稅調(diào)整。
【第7篇】研發(fā)費用臺賬是匯算清繳要
企業(yè)在所得稅匯算清繳后，如何用好匯算清繳成果，需要在工作中認真總結(jié)，今天就收集了一些案例和建議，供大家參考。
一
分清時段，正確會計處理
《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》第三十條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度有關(guān)財務(wù)會計報告提供期限的規(guī)定，及時對外提供財務(wù)會計報告。
比如，上市公司應(yīng)當于2008年4月30日前完成2007年度報告的編制、報送和披露工作。對企業(yè)而言，所得稅匯算清繳與年度財務(wù)報告的批準報出日可能不一致，須正確做好所發(fā)現(xiàn)事項的會計處理。
1.財務(wù)報告批準報出日前發(fā)現(xiàn)的事項。
企業(yè)所得稅匯算清繳時發(fā)現(xiàn)的會計調(diào)整事項，處于財務(wù)報告批準報出日前，應(yīng)及時調(diào)整當年度財務(wù)報告。
比如，甲公司2023年4月20日為2023年度財務(wù)報告的批準報出日。甲公司2023年3月進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將接受一家物業(yè)公司提供物業(yè)管理服務(wù)的所有支出212萬元，全部以物業(yè)管理費名義計入管理費用200萬元，并抵扣增值稅進項稅額12萬元，忽略了該部分費用中所包含的服務(wù)于職工食堂的支出31.8萬元。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）關(guān)于職工福利費扣除問題的規(guī)定，甲公司應(yīng)在2017會計年度進行調(diào)整，將31.8萬元調(diào)入職工福利費，其中管理費用轉(zhuǎn)出30萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出1.8萬元。
2.財務(wù)報告批準報出日后發(fā)現(xiàn)的事項。
對財務(wù)報告批準報出日后，企業(yè)所得稅匯算清繳所發(fā)現(xiàn)的會計調(diào)整事項，根據(jù)《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定進行會計處理。
比如，前述甲公司在2023年5月所得稅匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)2023年支出的房屋修繕費全部計入了管理費用，并抵扣了增值稅進項稅額，其中有333萬元為職工食堂修繕。根據(jù)國稅函〔2009〕3號文件規(guī)定，職工食堂修繕費用應(yīng)計入職工福利費。因甲公司財務(wù)報告已批準報出，且該金額較大，企業(yè)作為重要的前期差錯處理，將已抵扣的增值稅進項稅額33萬元[333÷（1+11%）×11%]轉(zhuǎn)出到以前年度捐益調(diào)整會計科目。
對于將該部分費用從管理費用調(diào)整到職工福利費后，所產(chǎn)生的2023年度職工福利費超過了稅法規(guī)定扣除限額的300萬元，相應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅75萬元（300×25%），也同步調(diào)整到以前年度捐益調(diào)整會計科目，并按相關(guān)規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配會計科目。
二
健全內(nèi)控，防范風險再犯
對企業(yè)所得稅匯算清繳時發(fā)現(xiàn)的問題，分析其產(chǎn)生的原因，除了及時進行所得稅調(diào)整和會計差錯更正外，還須從源頭把控，通過完善內(nèi)部控制來避免差錯事項的再次出現(xiàn)。
1.財務(wù)內(nèi)部的處理。
對僅涉及財務(wù)內(nèi)部的事項，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)加強財務(wù)人員對財稅知識的學習，完善內(nèi)部稽核和牽制程序，杜絕同一差錯再次出現(xiàn)。
比如，甲公司符合研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策，2023年6月從生產(chǎn)一線調(diào)動10名員工到研發(fā)中心從事技術(shù)開發(fā)工作，財務(wù)部門工資會計僅簡單地將該10名員工的工資歸集到研發(fā)費用，未根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）及時將他們的“五險一金”歸集到研發(fā)費用。為避免出現(xiàn)上述研究開發(fā)費用稅前加計扣除少計現(xiàn)象，甲公司財務(wù)要加強稽核監(jiān)督。
2.非財務(wù)的處理。
企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)大多由業(yè)務(wù)部門去開展，財務(wù)往往是事后反映與監(jiān)督。為避免業(yè)務(wù)部門提供的材料不及時、不完善所產(chǎn)生的問題，財務(wù)部門可主動去協(xié)調(diào)，事先防范稅收風險的產(chǎn)生。
比如，甲公司在企業(yè)所得稅匯算清繳時發(fā)現(xiàn)，因信息不對稱，財務(wù)部門未能及時收到業(yè)務(wù)部門提供的單據(jù)，導致外購的固定資產(chǎn)沒有及時進行折舊攤銷，故稅前扣除不準確。企業(yè)財務(wù)部門可主動與業(yè)務(wù)部門共同協(xié)商，通過完善制度、梳理相關(guān)流程予以解決。
三
調(diào)整經(jīng)營行為，用好優(yōu)惠政策
稅收對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有指引和預測作用，依法享受稅收優(yōu)惠政策，是企業(yè)最好的稅收策劃。國家近年來相繼實施了一系列減稅降費政策，持續(xù)推動實體經(jīng)濟降成本增后勁。企業(yè)可借助企業(yè)所得稅匯算清繳時對經(jīng)營業(yè)務(wù)的梳理，檢查是否具有享受稅收優(yōu)惠政策的空間，并積極做好有關(guān)業(yè)務(wù)重整工作，通過不同策劃方案的比較，以達到享受國家政策紅利和企業(yè)做強雙重功效。
比如，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）和《財政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）等規(guī)定，上述甲公司通過梳理分析，可策劃對企業(yè)的設(shè)計部門等輔助性業(yè)務(wù)依法依規(guī)進行分離。
四
關(guān)注稅收新政策，著力規(guī)范稅前扣除
稅收具有組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟的功能，國家出臺涉及企業(yè)的稅收新政策，或多或少會涉及企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)關(guān)注稅收新政策，唯有稅前扣除規(guī)范合理，才能避免到企業(yè)所得稅匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)問題再去補救。
1.重視稅前扣除憑證的管理。
近期，國家稅務(wù)總局出臺《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號），企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)新規(guī)，對自身現(xiàn)有的稅前扣除憑證進行檢查，條件允許的可對2023年企業(yè)所得稅匯算清繳事項進行符合性測試。內(nèi)部憑證，著重對固定資產(chǎn)交付使用單、工資發(fā)放表、成本計算單內(nèi)部自制單據(jù)進行檢查和完善；對外部憑證，通過培訓宣傳，在招標采購、合同簽訂等業(yè)務(wù)前置環(huán)節(jié)，財務(wù)人員提前介入，避免出現(xiàn)應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的現(xiàn)象。
2.關(guān)注固定資產(chǎn)稅前扣除政策的運用。
企業(yè)會計處理與稅前扣除有時不一致，企業(yè)財務(wù)人員要關(guān)注并協(xié)調(diào)好會計與稅務(wù)處理的差異。
比如，根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）規(guī)定，2023年1月1日~2023年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按原政策執(zhí)行。
上述甲公司會計處理對固定資產(chǎn)按照直線法計提折舊，在考慮享受財稅〔2018〕54號文件的優(yōu)惠政策時，就可采取建立單位價值不超過500萬元的設(shè)備、器具的臺賬等方式，便于企業(yè)所得稅匯算清繳扣除時的納稅調(diào)整。
【第8篇】匯算清繳各項費用比例
費用一
項目名稱：合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
費用二
項目名稱：職工福利費支出
扣除比例：14%
也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
費用三
項目名稱：職工教育經(jīng)費支出
扣除比例：8%
也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
費用四
項目名稱：工會經(jīng)費支出
扣除比例：2%
也就是企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
費用五
項目名稱：研發(fā)費用支出
加計扣除比例：75%
也就是企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
費用六
項目名稱：補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出
扣除比例：5%
也就是：企業(yè)發(fā)生的充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除。
費用七
項目名稱：業(yè)務(wù)招待費支出
扣除比例：60%、5‰
也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
費用八
項目名稱：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出
扣除比例：15%、30%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
費用九
項目名稱：公益性捐贈支出
扣除比例：12%
也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
費用十
項目名稱：手續(xù)費和傭金支出
扣除比例：5%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%的部分，準予扣除。
費用十一
項目名稱：企業(yè)責任保險支出
扣除比例：100%
也就是企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
費用十二
項目名稱：黨組織工作經(jīng)費支出
扣除比例：1%
也就是黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
【第9篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費用扣除標準
匯算清繳12項費用扣除比例匯總整理！獨門秘籍送給你!
tips
【合理的工資薪金支出】100%
【職工福利費支出】14%
【職工教育經(jīng)費支出】8%
【工會經(jīng)費支出】2%
【補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出】5%
【黨組織工作經(jīng)費支出】1%
【業(yè)務(wù)招待費】60%、5‰
【廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出】15%、30%
【手續(xù)費和傭金支出】5%
【研發(fā)費用支出】75%
【公益性捐贈支出】12%
【企業(yè)責任保險支出】100%
1.合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除。
2.職工福利費支出
扣除比例：14%
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除，準予扣除。
3.職工教育經(jīng)費支出
扣除比例：8%
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
4.工會經(jīng)費支出
扣除比例：2%
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
5.補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出
扣除比例：5%
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
6.黨組織工作經(jīng)費支出
扣除比例：1%
政策依據(jù)：
（一）《中共中央組織部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
（二）《中共中央組織部 財政部 國務(wù)院國資委黨委 國家稅務(wù)總局 關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》 （組通字〔2017〕38號）第二條規(guī)定，納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當年不再從管理費用中安排。
7.業(yè)務(wù)招待費
扣除比例：60%、5‰
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
8.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出
扣除比例：15%、30%
政策依據(jù)：
（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（二）《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！谌龡l規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
9.手續(xù)費和傭金支出
扣除比例：5%
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。
（一）保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。
（二）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
10.研發(fā)費用支出
加計扣除比例：75%
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
11.公益性捐贈支出
扣除比例：12%
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
12.企業(yè)責任保險支出
扣除比例：100%
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 關(guān)于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
來源：上海稅務(wù)
實習編輯：司壹聞
【第10篇】預提費用匯算清繳
導讀：關(guān)于稅務(wù)扣除的問題,一直是大家持續(xù)關(guān)注的話題.那么對于預提費用中的銀行貸款如何扣除的問題,會計學堂整理出了相關(guān)的稅前扣除所需具備的一些條件如下.如果您感興趣的話,就請接著往下看吧!
預提費用中的銀行貸款如何扣除?
通過前述對預提費用的稅法規(guī)定及實際執(zhí)行情況的分析,再結(jié)合日常實務(wù)中一些稅務(wù)機關(guān)對預提費用稅前扣除提出的具體要求,會計學堂總結(jié)出可以列入稅前扣除的預提費用必須具備的四大前提條件:
一是符合相關(guān)性原則,即發(fā)生的預提費用要與企業(yè)取得相關(guān)應(yīng)稅收入直接密切有關(guān),預提的費用是為企業(yè)取得相關(guān)應(yīng)稅收入而直接發(fā)生的;
二是符合合理性原則,即符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),預提的費用屬于應(yīng)當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出;
三是符合權(quán)責發(fā)生制原則,是指企業(yè)的預提費用應(yīng)在發(fā)生的所屬期扣除,而不是在實際支付時確認扣除;
四是符合確定性原則,即企業(yè)扣除的預提費用不論何時支付,其金額必須是確定的,必須能夠可靠計量.
綜上所述,預提費用要能夠順利得到稅前扣除,必須符合相關(guān)性、合理性、權(quán)責發(fā)生制、確定性、真實性及合法性六大前提.但是,對于其中的合法性和權(quán)責發(fā)生制究竟如何理解和掌握,實務(wù)中往往有不同意見,如一些稅務(wù)機關(guān)對合法性的理解是要求企業(yè)在年末提供合法的報銷憑證,對于權(quán)責發(fā)生制的理解是要求企業(yè)在年末必須實際支付.事實上,這些理解和要求都不切實際,因為實際情況是,企業(yè)之所以要預提費用就是因為沒有實際支付,沒有支付就沒有或很難取得合法憑證,所以,一味強調(diào)在費用預提當年年末取得合法憑證或?qū)嶋H支付不切實際.企業(yè)只要能夠在對當年度所得稅匯算清繳期結(jié)束前(次年5月底前)能夠向稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)合法憑據(jù)(最主要的是發(fā)票,同時還有簽訂的相關(guān)銷售、勞務(wù)合同或協(xié)議),稅務(wù)機關(guān)就應(yīng)該認可預提費用的稅前扣除,且不一定要在匯算清繳前實際付款.
但必須注意的是,如果主管稅務(wù)機關(guān)允許企業(yè)對預提費用最遲至匯算清繳期結(jié)束前提供合法憑據(jù),而企業(yè)又未能按照年末預提費用的余額提供合法憑證(或僅提供了部分金額的憑證),則必須對未能提供合法憑證的金額部分予以納稅調(diào)整,待以后實際支付且取得合法憑證,同時證明相關(guān)預提費用確實應(yīng)該屬于所屬年度發(fā)生的,則企業(yè)可以追溯至該項目實際發(fā)生年度稅前扣除,但追溯確認期限不得超過5年.
【第11篇】銷售費用年終匯算清繳
對于查賬征收的個體工商戶、個人獨資和合伙企業(yè)投資者來說，一年一度的經(jīng)營所得匯算清繳開始了。小編梳理了經(jīng)營所得匯算清繳相關(guān)概念，小伙伴們快一起來了解一下吧！
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哪些主體需要進行經(jīng)營所得匯算清繳？
以下納稅人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，且實行查賬征收的，需要進行經(jīng)營所得年度匯算清繳：
（1）個體工商戶業(yè)主；
（2）個人獨資企業(yè)投資者；
（3）合伙企業(yè)個人合伙人；
（4）承包承租經(jīng)營者個人；
（5）其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人。
提示：實施核定征收的納稅人，不需辦理匯算清繳。
經(jīng)營所得具體指哪些？
（1）個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；
（2）個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；
（3）個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；
（4）個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。
什么時間內(nèi)要辦理好經(jīng)營所得匯算清繳？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》，納稅人需在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳。因此，2023年度個稅經(jīng)營所得匯算清繳的時限為2023年3月31日前。
另外，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》，企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營應(yīng)當在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起 60 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期個人所得稅匯算清繳。
經(jīng)營所得匯算清繳要申報什么報表？在哪申報？
取得一處經(jīng)營所得——向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理——填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）》；
取得多處經(jīng)營所得——分別向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理——填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）》，但要選擇一處進行匯總申報，填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（c表）》。
辦理經(jīng)營所得匯算清繳的渠道有哪些？
（1）自然人電子稅務(wù)局web端；
（2）自然人電子稅務(wù)局扣繳端；（注意只能報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）》）；
（3）經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳。
如何計算經(jīng)營所得個人所得稅？
經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。
可以扣除的成本、費用損失包含哪些？
成本、費用，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務(wù)費用；
所稱損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
申報時投資者是否可享受減除費用、專項扣除及專項附件加扣除等優(yōu)惠？
取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。
【第12篇】預提費用匯算清繳填在哪里
2023年度匯算清繳已經(jīng)開始了，這次跟以往有不少變化，國家也推出不少新政策，掌握新政策是財稅人員順利完成匯算清繳的必備功課，今天時譽財稅整理了一份今年大家比較關(guān)注的匯算清繳的一些要點，一起來學習一下。
重點稽查的企業(yè)數(shù)據(jù)
1、企業(yè)的收入
如果你的企業(yè)少記了銷售收入或是隱匿了一部分銷售收入，那么，金稅三期可通過你的成本和費用來比對你的利潤是否為負數(shù)，或是比對你開具出去的發(fā)票，收到的貨款數(shù)額以及賣出的商品，或者進一步通過大數(shù)據(jù)，查詢與你交易的下游企業(yè)的相關(guān)賬本數(shù)據(jù)，比對出異常。
2、企業(yè)的成本費用
3、企業(yè)的利潤
金稅三期大數(shù)據(jù)是可以得到你所有的收入信息和成本信息的，而利潤就是收入減去成本，算出你的利潤不會是什么難事，所以若你的利潤不一致或是少報了，都會被輕易查出來。
4、企業(yè)的庫存
如果你的企業(yè)只有銷售數(shù)據(jù)、而沒有購買數(shù)據(jù)或購買量少，金稅三期大數(shù)據(jù)會判斷出你的庫存一直處于遞減狀態(tài)，并進一步形成電子底賬來比對你的庫存，然后判斷出異常。
如果你的企業(yè)只有購買數(shù)據(jù)、而沒有銷售數(shù)據(jù)或銷售量少，金稅三期大數(shù)據(jù)會判斷出你的庫存一直處于遞增狀態(tài)，并進一步形成電子底賬來比對你的庫存，然后判斷出異常。
5、企業(yè)的銀行賬戶
如果你的企業(yè)銷售了一批貨物，貨款也已進入到銀行賬戶，收到的貨款卻遲遲沒記入賬中；如果你的企業(yè)取得了一些虛開的發(fā)票，而賬戶里面的資金卻沒有減少或減少額不匹配。
對于這些情況，以前只要賬本調(diào)整的好，是很難識別出來的，可現(xiàn)在對于上述包括以下情形，金稅三期系統(tǒng)都會進行分析并識別出異常：企業(yè)當期新增應(yīng)收賬款大于收入80%、應(yīng)收賬款長期為負數(shù)；當期新增應(yīng)付賬款大于收入80%；預收賬款減少但未記入收入、預收賬款占銷售收入20%以上；當期新增其他應(yīng)收款大于銷售收入80%。
6、企業(yè)的應(yīng)繳稅額
以上問題，金稅三期都會識別出來的。前四個維度都能識別出異常，而應(yīng)納稅額就是有以上的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)計算出來的，所以金稅三期通過比對你的收入、成本、利潤、庫存、資產(chǎn)資本、國地稅數(shù)據(jù)、往期稅收數(shù)據(jù)等來判定出企業(yè)應(yīng)納稅額的異常。
13個政策變化，財稅人員一定要牢記于心
1、公益性捐贈支出可以結(jié)轉(zhuǎn)了
原政策：《企業(yè)所得稅法》第九條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
新規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。本通知自2023年1月1日執(zhí)行，2023年9月1日至2023年12月31日發(fā)生的公益性捐贈支出未在2023年稅前扣除的部分，可按本通知執(zhí)行。(財稅〔2018〕15號)
2、職工教育經(jīng)費稅前扣除比例提高了
原政策：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
新規(guī)定：自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(財稅〔2018〕51號)
3、部分企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長了
原政策：《企業(yè)所得稅法》第十八條企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
新規(guī)定：自2023年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年?！?財稅〔2018〕76號)
4、研發(fā)費用加計扣除比例提高了
原政策：《企業(yè)所得稅法》第三十條企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：(一)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用;……
《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
新規(guī)定：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。(財稅〔2018〕99號)
5、小型微利企業(yè)可享受的政策更優(yōu)惠了
原政策：《企業(yè)所得稅法》第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
新規(guī)定：自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。(財稅〔2018〕77號、國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)
6、部分固定資產(chǎn)，可一次性在稅前扣除了
原政策：《企業(yè)所得稅法實施條例》五十九條固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。
新規(guī)定：企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。(財稅〔2018〕54號)
7、取消委托境外研發(fā)費用稅前加計扣除限制
自2023年1月1日起，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)
8、服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅
自2023年1月1日起，對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)(服務(wù)貿(mào)易類)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2018〕44號)
9、擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍
自2023年1月1日起，對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵類項目擴大至所有非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委商務(wù)部關(guān)于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍的通知》(財稅〔2018〕102號)
10、境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅
自2023年11月7日起至2023年11月6日止，對境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場企業(yè)所得稅增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕108號)
11、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠推廣至全國
公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年的，可以按照投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，其法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%，抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第43號)
12、集成電路企業(yè)的稅收優(yōu)惠
2023年1月1日后投資新設(shè)的集成電路線寬小于130納米，且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止;2023年1月1日后投資新設(shè)的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，享受兩免三減半稅收優(yōu)惠。
需要注意的是，集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受兩免三減半稅收優(yōu)惠的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算。該文件還規(guī)定了2023年12月31日前設(shè)立，但未獲利的集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè);自獲利年度起，享受五免五減半稅收優(yōu)惠;2023年12月31日前設(shè)立但未獲利的集成電路線寬小于0.8微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起，享受兩免三減半稅收優(yōu)惠。
政策依據(jù)：財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2018〕27號)
13、責任保險費可以稅前扣除
企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予稅前扣除。該公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第52號)
最后，時譽財稅給企業(yè)幾點提醒
1.無論政策、制度、系統(tǒng)怎么變化，對于那些合法、合規(guī)經(jīng)營的企業(yè)來說都不會受到什么影響。
2.如果您的企業(yè)在賬面、發(fā)票、賬簿上有問題，就需要特別注意了！金稅三期并庫后，企業(yè)將會面臨又一輪大清查，切勿心存僥幸！
3.發(fā)票的問題，盡快進行增值稅進項轉(zhuǎn)出和企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整。賬簿的問題，盡快兩賬合一，通過庫存盤盈方式盡快補申報。
【第13篇】匯算清繳費用比例2023
一年一度的匯算清繳即將要開始準備了，這12項費用扣除的比例你清楚嗎？今天統(tǒng)一給大家匯總了~
01
匯算清繳12項費用扣除的比例
一、合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
二、職工福利費支出
扣除比例：14%
企業(yè)發(fā)生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
三、職工教育經(jīng)費支出
扣除比例：8%
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
四、工會經(jīng)費支出
扣除比例：2%
企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
五、研發(fā)費用支出
加計扣除比例：75%
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
六、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出
扣除比例：5%
企業(yè)發(fā)生的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除。
七、業(yè)務(wù)招待費支出
扣除比例：60%、5‰
企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
八、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出
扣除比例：15%、30%
一般企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
九、公益性捐贈支出
扣除比例：12%
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
十、手續(xù)費和傭金支出
扣除比例：5%
一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%的部分，準予扣除。
十一、企業(yè)責任保險支出
扣除比例：100%
企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
十二、黨組織工作經(jīng)費支出
扣除比例：1%
黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
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【第14篇】匯算清繳遇到跨期費用如何處理
企業(yè)年末沒有入賬的費用發(fā)票，屬于跨期費用?？缙谫M用發(fā)票能否入賬，以及是否可以在應(yīng)納稅所得額前扣除，還要根據(jù)費用發(fā)生的實際狀況來確定。
按照會計處理的一般原則，跨期費用發(fā)票是不允許跨期報銷，以及在企業(yè)所得稅稅前扣除的；但跨期費用發(fā)票又是客觀存在的，按照權(quán)責發(fā)生制的原則，如果跨期費用發(fā)票不能計入合理的期間，勢必影響當期的經(jīng)營效果。因此，跨期費用發(fā)票是可以報銷的。但需要強調(diào)的是，跨期費用發(fā)票報銷是有規(guī)則的，不是任何跨期費用發(fā)票都可以報銷，需要滿足會計制度和稅法規(guī)定的原則才可以進行處理，否則是不允許稅前扣除的。
一、跨期費用發(fā)票的兩種情況。
1、費用歸屬于當期，款項已經(jīng)支付，但年末收不回發(fā)票。
2、費用歸屬于當期，款項還沒有支付，且年末還沒有收到發(fā)票或收到發(fā)票后沒有入賬。
二、跨期費用發(fā)票的財務(wù)和涉稅處理。
1、費用歸屬于當期，款項已經(jīng)支付，但年末仍然收不回發(fā)票的財稅處理。
會計處理。我們知道會計處理依據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，來決定企業(yè)經(jīng)營收入和費用歸屬期的一項原則。也就是，只要在本期內(nèi)已經(jīng)收到、發(fā)生或負擔的費用，不論其款項是否收到或付出，都作為本期的收入和費用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不應(yīng)作為本期的收入和費用處理。
按照權(quán)責發(fā)生制的原則，企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，那么屬于當期應(yīng)該負擔的成本費用，就應(yīng)該計入當期，與是否收到費用發(fā)票沒有必要的聯(lián)系，同時，發(fā)票在會計處理上也僅是原始憑證而異。因此，屬于當期發(fā)生的支出，即便沒有發(fā)票，也應(yīng)該進行會計處理，計入當期的成本費用。
所得稅的處理。跨期費用發(fā)票的所得稅處理主要依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國稅公告2023年第28號），以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年34號)規(guī)定，即企業(yè)當年實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。
稅法在處理跨期費用發(fā)票的處理基本也為權(quán)責發(fā)生制，但有時限要求，也就是在匯算清繳結(jié)束前，即2023年5月31日前應(yīng)該收到相應(yīng)的費用發(fā)票，方可以在所得稅前扣除，否則，需要做納稅調(diào)整。
2、費用歸屬于當期，款項還沒有支付，且年末還沒有收到發(fā)票或收到發(fā)票后沒有入賬的財稅處理。
企業(yè)在經(jīng)營中也會發(fā)生費用發(fā)票已經(jīng)收到但沒有按時入賬（發(fā)票開具時間為2023年），或沒有收到費用發(fā)票（發(fā)票開具時間為2023年），但款項也沒有支付的情形。
（1）2023年已經(jīng)收到發(fā)票，但企業(yè)沒有入賬的處理。會計處理原則還是權(quán)責發(fā)生制，即當期發(fā)生的費用計入當期，但2023年已經(jīng)結(jié)賬了，則直接計入“以前年度損益調(diào)整”，不影響當期利潤。
企業(yè)所得稅處理。所得稅也需要在2023年匯算清繳時處理，如果沒有做所得稅納稅申報，可以將這部分費用直接在所得稅稅前扣除；如果已經(jīng)進行匯算清繳，那么只能調(diào)整所得稅申報表，將這部分費用加到所屬期進行稅前扣除。
（2）當期沒有收到發(fā)票，也沒有付款。在會計處理上同前，但在所得稅的處理上，需要在所得稅匯算清繳結(jié)束前（5月31日前）即要收到費用發(fā)票，也要將款項付出，則其跨期費用發(fā)票可以在應(yīng)納稅所得額前扣除，否則需要做納稅調(diào)整。
總之，屬于真實業(yè)務(wù)的跨期費用發(fā)票是可以入賬，并在所得稅稅前扣除的，但應(yīng)符合所得稅稅前扣除的規(guī)定；另外企業(yè)應(yīng)控制跨期費用發(fā)票的發(fā)生，即減輕財務(wù)人員的核算負擔，也避免由于企業(yè)核算和管理上的失誤增加企業(yè)的稅收成本。
我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財經(jīng)話題。
2023年1月19日
【第15篇】匯算清繳費用計提
其實回答這個問題我們首先應(yīng)該思考一下為什么計提的會小于實際支出的？
一般情況下，如果我們中規(guī)中矩地做賬，計提的都不小于實際發(fā)放的，因為都會先計提再發(fā)放，理論上應(yīng)付職工薪酬始終都會是貸方余額。
那什么時候會出現(xiàn)計提小于實際支出呢？
二哥覺得主要有兩個可能。
1、賬做錯了，你就是少計提少計成本費用了。
2、跨年發(fā)放工資，單獨看每個年度的計提和發(fā)生的時候，計提可能會出現(xiàn)小于發(fā)生。
對于第一種，賬做錯了，費用少計了。
二哥稅稅念公司2023年計入成本費用工資100萬，實際支付了110萬，實則是當年會計少計了10萬工資，期末應(yīng)付職工薪酬是借方余額10萬。
對于這種情況，我只能說先調(diào)賬吧。賬都沒做對，做啥匯算清繳，匯算清繳是在會計利潤基礎(chǔ)上按照稅法規(guī)定調(diào)整的，你當期會計利潤都是錯誤的，你得調(diào)整。
一般上年度結(jié)轉(zhuǎn)后發(fā)現(xiàn)前期差錯，我們會計上采用追溯重述法調(diào)整，通過以前年度損益科目。
我們在2023年的賬期做分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整 10萬
貸：應(yīng)付職工薪酬 10萬
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 2.5萬
貸：以前年度損益調(diào)整 2.5萬
借：利潤分配-未分配利潤 7.5萬
貸：以前年度損益調(diào)整 7.5萬
在財務(wù)報表對外報送之前，我們一般會追溯調(diào)整上年資產(chǎn)負債表期末數(shù)和利潤表數(shù)據(jù)，也就是把分錄調(diào)整的影響體現(xiàn)到2023年的報表里面去。
如果報表已經(jīng)對外報送，我們就不能修改2023年報表，只能修改2021財務(wù)報表資產(chǎn)負債表期初數(shù)據(jù)和利潤表的上年同期數(shù)據(jù)了。當然說句實話，一般企業(yè)也什么報表對外報送時間，這個報表對外報送是指的管理層批準對外報送時間（一般大型企業(yè)、上市公司、國有企業(yè)要嚴格一些）。
通過上述調(diào)整后，所得稅怎么報呢？
通過這個賬務(wù)調(diào)整啊，這漏提的10萬自然是要體現(xiàn)在2023年的會計利潤上了，那么我們繼續(xù)在這個利潤的基礎(chǔ)上做納稅調(diào)整。
二哥稅稅念公司2023年計入成本費用工資110萬，實際支付的也是110萬了，2023年的a105050填寫如下：
二哥稅稅念公司2021雖然做了一些以前年度損益的科目，但是這些科目并不影響企業(yè)2023年的利潤，也就是分錄中的10萬影響數(shù)據(jù)不會體現(xiàn)在2023年的利潤表中。
2023年假如公司當期計入成本費用工資100萬，實際支付的也是100萬，那么，2023年的a105050填寫如下：
所以，這個事情就處理完畢了，不管是會計核算還是所得稅申報，都遵循了權(quán)責發(fā)生制，屬于當期的費用計入當期。
那么，我們再看看第二種情況。
這個第二種情況就比較多見了，一般工資都是跨期發(fā)放，上月工資下月發(fā)，所以二哥說第二種情況更常見。
二哥稅稅念公司2023年計入成本費用工資100萬，當年實際支付了90萬，剩余的10萬2023年支付，我們假設(shè)2023年沒有任何工資，那么這個時候我們單獨看2023年是不是就是計提的0，實際發(fā)放10萬呢？（計提小于發(fā)放的情況）
那這種情況如何處理呢？賬肯定不用動，權(quán)責發(fā)生制，賬務(wù)是沒有問題的。
財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
所得稅匯算時候，我們需要分情況調(diào)整。
1、如果10萬是匯算清繳之前發(fā)放的，那么視同2023年實際發(fā)放，允許納稅人扣除在2023年。
國家稅務(wù)總局公告2023年第34號 規(guī)定：
申報表填寫如下：
2、如果10萬是2023年匯算清繳之后才發(fā)的，那么需在匯算時候先做納稅調(diào)增，然后在實際支付年度做納稅調(diào)減處理。
2023年匯算填寫如下：
2023年匯算填寫如下：
來源：二哥稅稅念
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【第16篇】所得稅匯算清繳費用扣除標準
企業(yè)所得稅實行法定扣除，企業(yè)需要充分了解企業(yè)所得稅匯算清繳的扣除標準，今天我們就來來看看12項費用扣除的比例。
1、合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
2、職工福利費支出
扣除比例：14%
也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
3、職工教育經(jīng)費支出
扣除比例：8%
也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
4、工會經(jīng)費支出
扣除比例：2%
也就是企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
5、研發(fā)費用支出
加計扣除比例：75%
也就是企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
6、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出
扣除比例：5%
也就是：企業(yè)發(fā)生的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除。
7、業(yè)務(wù)招待費支出
扣除比例：60%、5‰
也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
8、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出
扣除比例：15%、30%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
9、公益性捐贈支出
扣除比例：12%
也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
10、手續(xù)費和傭金支出
扣除比例：5%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%的部分，準予扣除。
11、企業(yè)責任保險支出
扣除比例：100%
也就是企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
12、黨組織工作經(jīng)費支出
扣除比例：1%
也就是黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
來源：中國稅務(wù)雜志社、郝老師說會計
