【導(dǎo)語】所得稅匯算清繳調(diào)整項怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的所得稅匯算清繳調(diào)整項,有簡短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】所得稅匯算清繳調(diào)整項
感謝您關(guān)注“度巴doba”!
2023年度的所得稅匯算清繳又要開始了,對于匯算清繳時,常見的調(diào)整事項匯總?cè)缦拢?/p>
一、 業(yè)務(wù)招待費超支
業(yè)務(wù)招待費可稅前扣除金額=min(收入*0.5%,業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額*60%)。也就是說可扣除的上限為實際發(fā)生額的60%,如果實際發(fā)生額的60%,高于收入的千分之五,則,可抵扣的上限為收入的千分之五。
二、 滯納金罰款等營業(yè)外支出項目
匯算清繳時,需要對營業(yè)支出中的項目進行逐項分析。對于不能稅前扣除項目要進行納稅調(diào)增,比如:滯納金罰款、行政罰款支出等。
三、 計提的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款壞賬準備
對于公司根據(jù)會計政策計提的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款壞賬準備則要進行對應(yīng)的納稅調(diào)增。同時,對于上年度計提的壞賬準備余額進行納稅調(diào)減。對當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額的影響其實就是壞賬準備余額的變動。
由于計提的壞賬準備是時間性差異,對應(yīng)的確定相應(yīng)的遞延所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)。
四、 計提的存貨跌價準備
對于公司根據(jù)會計政策計提的存貨跌價準備則要進行對應(yīng)的納稅調(diào)增。同時,對于上年度計提的貨跌價準備余額進行納稅調(diào)減。對當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額的影響其實就是貨跌價準備余額的變動。
由于計提的貨跌價準備是時間性差異,對應(yīng)的確定相應(yīng)的遞延所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)。
五、 預(yù)提費用
對于公司年底計提的預(yù)提費用則要進行對應(yīng)的納稅調(diào)增。同時,對于上年度計提的預(yù)提費用余額進行納稅調(diào)減。對當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額的影響其實就是預(yù)提費用余額的變動。
由于計提的預(yù)提費用是時間性差異,對應(yīng)的確定相應(yīng)的遞延所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)。
六、 固定資產(chǎn)加速折舊
如果公司當(dāng)年度選擇固定資產(chǎn)加速折舊,則對應(yīng)的進行納稅調(diào)減。
由于固定資產(chǎn)加速折舊是時間性差異,對應(yīng)的確定相應(yīng)的遞延所得稅費用和遞延所得稅負債。
以上為較為常見的納稅調(diào)整事項,一般公司都會涉及到。同時,公司還要結(jié)合自己公司的實際情況,進行相應(yīng)的納稅調(diào)整。
每日格言:會當(dāng)凌絕頂,一覽眾山??!
【第2篇】匯算清繳調(diào)整項目
a105000納稅調(diào)整項目明細表
前面8篇文章我們主要對《a101010一般企業(yè)收入明細表》中的各項收入作了解析和總結(jié),并對《a102010一般企業(yè)成本支出明細表》和《a104000期間費用明細表》中易錯事項作了扼要提醒。接下來,我們將重點對《a105000納稅調(diào)整項目明細表》各行次數(shù)據(jù)及其附表如何填報用具體案例進行解析,文章的體例是:先說稅法規(guī)定,再說會計規(guī)定,然后是稅會差異分析,最后代入案例數(shù)據(jù)填報。
我們先講直填無明細表項目的填報,然后再講有附表項目(如(一)視同銷售收入(填寫a105010))的填報。
必須注意,在納稅調(diào)整項目明細表(a105000~a105120)系列中《a105050職工薪酬納稅調(diào)整明細表》、《a105070捐贈支出納稅調(diào)整明細表》、《a105080資產(chǎn)折舊攤銷情況及納稅調(diào)整明細表》、《a105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅整明細表》這4張報表雖名為納稅調(diào)整項目表,卻實系即便不存在納稅調(diào)整事項,但只要有相應(yīng)稅前扣除事項發(fā)生,就必須報送(發(fā)生即填報)的申報表。
本篇解析《a105000納稅調(diào)整項目明細表》中“(四)按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認收益”
1)按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認收益的填報解析
稅法規(guī)定
《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六條規(guī)定,企業(yè)的各項資產(chǎn),包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等,以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。前款所稱歷史成本,是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。
第七十一條規(guī)定,投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本:
通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn),以購買價款為成本;
通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。
所以,長期權(quán)投資的初始計稅基礎(chǔ)無論大于還是小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辯認凈資產(chǎn)公允價值份額的,都不調(diào)整長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)。
會計規(guī)定
采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,對于取得投資時投資成本與應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額,應(yīng)區(qū)別情況分別處理:
初始投資成本大于投資時應(yīng)被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額時,不要求對長期股權(quán)投資的成本進行調(diào)整;
初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的,兩者之間的差額體現(xiàn)為雙方在交易作價過程中轉(zhuǎn)讓方的讓步,該部分經(jīng)濟利益流入應(yīng)作為收益處理,計入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入,同時調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值。
稅會差異
比較稅法規(guī)定和會計規(guī)定,可知,當(dāng)投資成本大于應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的,稅會不存在差異;當(dāng)投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的,稅會存在差異。
【案例】
a企業(yè)于2023年1月取得b公司30%的股權(quán),支付價款9000萬元。取得投資時被投資單位凈資產(chǎn)賬面價值為40000萬元(假定被投資單位各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同)。在b公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策過程中,所有股東均按持股比例行使表決權(quán)。a企業(yè)在取b公司的股權(quán)后,派人參與了b公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。因能夠?qū)公司施加重大影響,a企業(yè)對該投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。
取得投資時,a企業(yè)應(yīng)當(dāng)進行以下會計處理:
借:長期股權(quán)投資-投資成本9000
貸:銀行存款9000
借:長期股權(quán)投資-投資成本3000
貸:營業(yè)外收入3000
在稅務(wù)上,長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)為支付的價款9000萬元,而會計上確認長期股權(quán)投資成本為12000(9000+3000)萬元,2023年當(dāng)期確認了營業(yè)外收入3000萬元,在2023年所得稅匯算清繳時,應(yīng)做納稅調(diào)減
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【第3篇】匯算清繳納稅調(diào)整項目
每年1月1日到5月31日,是稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅匯算清繳期,現(xiàn)離期限還有2月余。
廢話不多說,今天整理企業(yè)所得稅匯算清繳常見的納稅調(diào)整事項如下:
以上整理了幾乎所有常見的企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項,如有疑問留言區(qū)見,歡迎點贊收藏或轉(zhuǎn)發(fā)。
企業(yè)所得稅作為企業(yè)的主要稅種,其法律法規(guī)的細節(jié)規(guī)定還挺多的:
比如所得稅與增值稅對視同銷售收入的范圍規(guī)定不一樣;
比如實物捐贈、貨幣捐贈、資產(chǎn)物資捐贈和外購物資捐贈的處理不一致;
比如投資股票、投資居民企業(yè)、投資不同債券、分紅等的投資回報的處理也不一致;
比如對于接收政府或股東劃入資產(chǎn)是否作為收入處理;
比如股權(quán)激勵計劃的實施對收入的影響;
比如免稅項目和不征稅項目的具體規(guī)定;
比如對被投資企業(yè)撤資和清算的規(guī)定;
比如永續(xù)債的利息是否計稅的規(guī)定;
比如債權(quán)性投資和混合型投資,稅務(wù)的不同處理;
......
對于不同行業(yè)的相關(guān)抵扣和減免的規(guī)定不一樣,
如大家感興趣,我可以再做專題或補充,謝謝大家。