【導語】所得稅的匯算清繳怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經營的產品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的所得稅的匯算清繳，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】所得稅的匯算清繳
六、受理申報的稅務局，可以選擇工作單位（其中一處）的主管稅務局。也可以選擇經常居住地或者主要收入來源地的主管稅務機關申報。
詳細完整準確的內容，以“國稅2023年第3號公告”為準。
感謝您的瀏覽，給個關注。給我留言，我們一起討論財稅問題。
【第2篇】什么是企業(yè)所得稅匯算清繳
什么是企業(yè)所得稅匯算清繳？匯算清繳是針對所得稅說的。所得稅是按照每季計算預繳,平時不作納稅調整,到年底再將當年的利潤作納稅調整,也就是年終匯算清繳。根據匯算清繳數，對所得稅進行多退少補。對于零申報的企業(yè)，也要進行所得稅匯算清繳工作。各地稅務局每年都要召開所得稅匯算清繳會的，你按照匯算清繳會議要求，填報相關資料就可以了。
是不是每個企業(yè)都需要所得稅匯算清繳的？
不是的。
根據《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》：
第二條企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定。
自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額。
并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
第三條凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損。
均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。
第四條納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內，進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形。
需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關。并自實際經營終止之日起60日內進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款。
納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
所得稅匯算清繳和所得稅年度申報是什么關系？
企業(yè)所得稅年度納稅申報表其實就是指所得稅匯算清繳；當然兩者有些區(qū)別：
1.企業(yè)所得稅年度納稅申報是要在稅務局網站上申報上傳企業(yè)所得稅年度申報表、財務報表年報、關聯表。這個可以會計人員做好上傳申報。
2.所得稅匯算清繳報告，是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。這個報告由會計師事務所做的。
在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關注小編頭條號，私信【學習】即可領取一整套系統的會計學習資料！還可以免費試學課程15天！
【第3篇】所得稅匯算清繳調整表
我們從事財務工作的都清楚，企業(yè)所得稅是先預繳，然后年度進行一次匯算清繳！目前，很多企業(yè)都已經完成了上年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作！但是還有很多企業(yè)未完成！企業(yè)所得稅年報時間在下月的31日結束！
未完成企業(yè)所得稅匯算清繳的會計，他們的難處在哪里呢？就是各種納稅調整項目的填報了！比起年報的填寫，納稅調整項目的填報，讓不少會計“頭大”！
別愁啦！今天在這里跟大家分享：完整版2023年企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調整項目填報指南，超詳細，附案例解析！
2023年企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調整項目填報指南
（喜歡的文末抱走）
企業(yè)所得稅匯算清繳網上申報流程
納稅調整項目填報案例指南
一、資產類納稅調整項目填報詳細內容——資產折舊、攤銷、固定資產加速折舊
1、涉及的申報表及表間關系圖
2、納稅調整項目明細表和資產折舊、攤銷及納稅調整明細表
3、報表之間的變化調整內容
4、案例填報舉例說明
二、資產類納稅調整項目填報案例詳細內容——資產損失
案例詳細填報示范
三、收入類納稅調整項目填報詳細內容——未按權責發(fā)生制確認收入
1、涉及申報表及表間關系圖
相關案例填報示范
四、收入類納稅調整項目填報——不征稅收入填報案例示范
五、收入類納稅調整項目填報——投資收益填報案例示范
六、收入類納稅調整項目填報——視同銷售收入及成本填報案例示范
……篇幅有限，內容較多，共有180多余頁的內容，希望能為大家的匯算清繳提供些幫助！
【第4篇】企業(yè)所得稅匯算清繳營業(yè)稅金及附加
一、a000000企業(yè)基礎信息表
（一）所屬行業(yè)代碼錯誤。企業(yè)a000000《企業(yè)基礎信息表》“105所屬國民經濟行業(yè)（填寫代碼）” 與企業(yè)實際生產經營行業(yè)不符，若行業(yè)錯誤，有可能導致享受相關稅收優(yōu)惠政策（如加速折舊、研發(fā)費用加計扣除）產生問題或疑點。由于所屬行業(yè)無法在申報表中直接修改，如發(fā)現有誤，納稅人需要到前臺辦理稅務變更登記。
（二）“106從事國家限制或禁止行業(yè)”填報有誤。從事行業(yè)如果為非限制和禁止行業(yè)則“106從事國家限制或禁止行業(yè)”應填“否”，否則不能享受企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
（三）資產總額單位誤按元填列，導致虛增資產，無法享受小微優(yōu)惠。注意，“103資產總額（萬元）”填報季度平均數，而非“月度或年度平均”，單位為萬元，而非“元”。季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。
（四）誤報從業(yè)人數。在“104從業(yè)人數”的填報中，為企業(yè)全年平均從業(yè)人數，從業(yè)人數是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數之和，而非僅指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數。
二、 a100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）
（一）第1-13行參照國家統一會計制度規(guī)定填寫，一般情況下應與財務報表中的對應數據一致。本部分未設“研發(fā)費用”、“其他收益”、“資產處置收益”等項目，對于已執(zhí)行《財政部關于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》(財會〔2019〕6號)的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費用”通過《期間費用明細表》(a104000)第19行“十九、研究費用”的管理費用相應列次填報;在《利潤表》中歸集的“其他收益”、“資產處置收益”、“信用減值損失”、“凈敞口套期收益”項目則無需填報，同時第10行“二、營業(yè)利潤”不執(zhí)行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內關系，按照《利潤表》“營業(yè)利潤”項目直接填報。特別要注意，不要將會計報表其他收益填報到納稅申報表投資收益等項目、會計報表資產處置收益填報到納稅申報表其他不相關項目。
（二）“稅金及附加”重復填報。核算的是企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費；原來在管理費用中核算的房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費，需要并入“稅金及附加”填報，不得重復填報。
三、 a101010 一般企業(yè)收入明細表
（一）收入為負數。常見于“其他業(yè)務收入”，多為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)，將財務報表上的“其他業(yè)務利潤”直接填入年度申報表的“其他業(yè)務收入”，雖不影響應納稅所得額，但會減少業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除基數。同樣，“營業(yè)外收入”也有填為負數的，甚至發(fā)現個別企業(yè)主營業(yè)務收入也出現此類情況。
（二）政府補助填報錯誤。取得財政補貼應當在《一般企業(yè)收入明細表》a101010第20行“政府補助利得”欄次進行填寫。實務中，出現企業(yè)將政府補助填入a101010《一般企業(yè)收入明細表》第26行“其他”。由于“其他”中還包含別的收入，因此系統無法判斷“其他”中是否包含政府補助。如該項補助符合不征稅收入，將會出現a105000《納稅調整項目明細表》第8行“不征稅收入”第4列“調減金額”大于零，而a101010《一般企業(yè)收入明細表》第20行“政府補助利得”為零的異常情況，進而導致企業(yè)存在少計收入的嫌疑。另外，還出現將政府補助填入其他業(yè)務收入，甚至主營業(yè)務收入，這樣填報會加大業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除基數，產生風險。
（三）表中三項“非貨幣性資產”項目的區(qū)分
“銷售商品收入”下的“非貨幣性資產”是指企業(yè)以主營產品對外發(fā)生的非貨幣性資產交換。按新《企業(yè)會計準則第7號--非貨幣性資產交換》的規(guī)定，以存貨換入其他非貨幣資產的業(yè)務不屬于《企業(yè)會計準則第7號--非貨幣性資產交換》規(guī)范的內容，屬于交易價格中的非現金對價，應按照《企業(yè)會計準則第14號---收入》進行核算。
“其他業(yè)務收入”下的“非貨幣性資產”是指企業(yè)以材料、下腳料、廢料、廢舊物資等換入其他非貨幣性資產取得的收入。
“營業(yè)外收入”下的“非貨幣性資產交換利得”是指企業(yè)處置固定資產、無形資產等換入其他非貨幣性資產取得的凈收益。
（四）讓渡資產使用權與出租“固定資產、無形資產”的區(qū)分
如果企業(yè)的主營業(yè)務為讓渡無形資產使用權、出租固定資產、出租無形資產、出租投資性房地產等，則其相關收入在“讓渡資產使用權收入”中核算；
?如果企業(yè)的主營業(yè)務為銷售商品、提供勞務、建筑合同等，則發(fā)生出租固定資產、出租無形資產等相關收入在其他業(yè)務收入中核算。執(zhí)行小企業(yè)會計準則的企業(yè)發(fā)生的出租包裝物和商品收入，應計入營業(yè)外收入，填入26行營業(yè)外收入的“其他”行次，不在表a101010表第14行填報。
四、 a104000《期間費用明細表》
（一）企業(yè)支付銀行手續(xù)費誤填在第6行“六、傭金和手續(xù)費”，實際應當填在第21行“二十一、利息收支”。
（二）研究費用歸集不完整，導致本表中的研究費用與a107012 《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》中的研究費用相當懸殊。
五、 a105000《納稅調整項目明細表》
（一）未調增業(yè)務招待費。業(yè)務招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%，只要有發(fā)生，必然存在調增事項。常見情況：a104000《期間費用明細表》業(yè)務招待費有發(fā)生額，但本表未填列相關數據。
（二）將沒有取得合規(guī)票據的業(yè)務招待費，填在第15行“（三）業(yè)務招待費支出”，實際應當填在第30行“（十七）其他”。
（三）將從銀行貸款支付的利息支出填入第18行“（六）利息支出”。實際上，第18行“（六）利息支出”是填報向非金融機構借款的利息支出，企業(yè)從銀行貸款支付的利息不需要填報納稅調整。
（四）將違約金誤填入第19行“罰金、罰款和被沒收財物的損失”欄。第19行“罰金、罰款和被沒收財物的損失”填報納稅人會計核算計入當期損益的罰金、罰款和被罰沒財物損失的金額，不包括納稅人按照經濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費。
（五）將逾期繳納社保費發(fā)生社保滯納金填入第20行“（八）稅收滯納金、加收利息”。不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。社保滯納金不屬于稅收滯納金，不需要填報納稅調整表。
（六）不區(qū)分具體納稅調整事項，濫用“其他”。實務中發(fā)現，有些企業(yè)將超標的職工福利費填入a105000《納稅調整項目明細表》第29行“其他”第3列“調增金額”，而不填入a105050《職工薪酬納稅調整明細表》第3行“職工福利費”第5列“納稅調整金額”。
（七）未對計提的資產減值準備金進行納稅調整。企業(yè)按會計規(guī)定提取的資產減值準備金，如固定資產減值準備，不得稅前扣除，其折舊仍應按稅法確定的固定資產計稅基礎計算扣除。
（八）第8行“（七）不征稅收入”有發(fā)生額且不征稅收入已支出，未同時在第24行“（十二）不征稅收入用于支出所形成的費用”填報數據。
（九）將贊助支出混入公益性捐贈、廣告支出。公益性捐贈是指企業(yè)用于公益事業(yè)的捐贈，不具有有償性；廣告支出，是企業(yè)為了推銷或提高產品或服務的知名度和認可度為目的，與企業(yè)的生產經營活動密切相關。企業(yè)發(fā)生的廣告性質的贊助支出，可按照廣告費和業(yè)務宣傳費標準稅前扣除，填報《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整明細表》（a105060)。而贊助支出（非廣告性質）與企業(yè)的生產經營活動無關，只要有發(fā)生，必然存在調增事項。實務中，企業(yè)常將贊助支出（非廣告性質）與公益性捐贈、廣告支出相混淆，申報時未進行納稅調整。
六、a105010 視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表
（一）視同銷售的納稅調整處理。企業(yè)將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務。企業(yè)發(fā)生視同銷售情形的，應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。
舉例：a公司以自產的200箱牛奶用于廣告宣傳，已知牛奶的成本價為50元/箱，市場價格為70元/箱。會計上確認了1萬元的廣告宣傳費，但未做視同銷售處理。那么，根據現行政策，在企業(yè)所得稅上，a公司應確認視同銷售收入：70×200=14000(元)，視同銷售成本：50×200=10000(元)，并需要按照牛奶的公允價值確認14000元的廣告宣傳費。也就是說，該筆交易會在視同銷售調整項中，新增4000元應納稅所得額，同時應在原來會計確認的10000元費用的基礎上，增補4000元銷售費用，同步抵減4000元應納稅所得額。
對應到企業(yè)所得稅年度納稅申報表的填報，納稅人應在《視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表》(a105010)第3行“(二)用于市場推廣或銷售視同銷售收入”行次“稅收金額”列填報14000、“納稅調整金額”列填報14000，同時，在該表第13行“(二)用于市場推廣或銷售視同銷售成本”行次“稅收金額”列填報10000、“納稅調整金額”列填報10000。與此同時，廣告宣傳費上4000元的稅會差異，應在《納稅調整項目明細表》(a105000)表內第30行“(十七)其他”行次中進行調整，其中第1列“賬載金額”填寫10000，第2列“稅收金額”填寫14000，第4列“調減金額”填寫4000。
（二）房地產銷售未完工產品收入的確認，是以企業(yè)通過正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》所取得的收入，應確認為銷售收入的實現，在未正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》前所取得的誠意金、定金、認籌金等不作為房地產銷售未完工產品收入的確認。
（三）已完工未交付開發(fā)產品的申報問題（跨年度）：企業(yè)如果在該年度銷售已完工產品但在次年或以后年度才交房的，由于企業(yè)還未交房，在會計上還未確認收入，可在銷售的年度申報時將銷售收到的金額填寫在a105020未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表“四、其他未按權責發(fā)生制確認收入-調增欄”，將相關的成本填寫在a105000納稅調整項目明細表“二、扣除類調整項目....（十七）其他-調增欄”；在企業(yè)交房時再按相同的欄次調減。
七、 a105020 未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表
政府補助填報錯誤。對于不符合不征稅收入的政府補助需要在收到的當期納稅。本期收到已記到其他收益的，已經計入應納稅所得額的，不需要納稅調整；本期收到記到遞延收益的，需要在未按權責發(fā)生制原則確認的收入處填報，全額納稅。實務中，不少企業(yè)未按規(guī)定在未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表內填報，而是在以后期間確認其他收益時才納稅，存在較大的稅務風險。
八、 a105030 投資收益納稅調整明細表
（一）未對按權益法核算確認的投資收益進行納稅調整。權益法確認的投資收益稅收上不需要確認，個別企業(yè)直接按照投資收益金額確認稅收金額，多繳納或少繳納所得稅。
（二）取得被投資單位的投資收益都在《投資收益納稅調整明細表》（a105030）中填報。實際上，《投資收益納稅調整明細表》（a105030）反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。如無差異，不需要填報。
①會計上規(guī)定：成本法下的長期股權投資，被投資單位宣告分派的現金股利或利潤，應當確認為當期投資收益。
②稅務上規(guī)定：按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。
對比以上規(guī)定，會計和稅法對投資收益確認的時間基本相同，一般不存在稅會差異，因此匯算清繳無需填報《投資收益納稅調整明細表》（a105030）、《納稅調整項目明細表》（a105000）。由于稅法對符合條件的股息、紅利等權益性投資收益給予免稅待遇，因此只需要填報《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》（a107011）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107010)申報表。
九、 a105040 專項用途財政性資金納稅調整明細表
（一）混淆應稅收入與不征稅收入，將不符合不征稅收入的政府補助填入本表。
（二）將未在申報年度“會計已經確認了收入或支出”的不征稅收入進行納稅調整。注意：對于符合不征稅收入條件的財政性資金，在納稅調整時，一定是在申報年度“會計已經確認了收入或支出”的財政性資金。
（三）對于企業(yè)以前年度取得財政性資金且已作為不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門，未按規(guī)定計入本年應稅收入的金額。
十、 a105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表
（一） 認為不存在調整事項即不填報本表，或在相關欄次填報“零”。由此出現工資為零等異常情形。
（二） 簡單以會計核算計入成本費用的“工資薪金支出”作為稅前允許扣除的“工資薪金支出”，未準確填報在企業(yè)所得稅前允許扣除的“工資薪金支出”。企業(yè)所得稅前扣除應以實際發(fā)放的金額為依據，實際發(fā)生額數據的確認往往來自于“應付職工薪酬”會計科目借方發(fā)生額。上年計提的工資，于次年所得稅匯算清繳前實際發(fā)放的可以稅前扣除，否則只能在發(fā)放年度扣除。如果會計核算不規(guī)范，將影響實際發(fā)生額的確認。
（三） 以會計核算計入成本費用的“工資薪金支出”作為限額扣除計算的基數。限額扣除內的職工福利費、職工教育經費、工會經費等扣除限額的計算，是以實際發(fā)生的工資薪金作為計算的基數，而并非以會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額作為計算基數。
（四） 填錯行次。例如企業(yè)將職工福利費支出（第3行）錯填入職工教育經費支出（第4行），導致勾稽關系出錯，原因多為串行。
（五） 基本醫(yī)療保險誤填入補充醫(yī)療保險。經核實發(fā)現，企業(yè)誤將基本醫(yī)療保險填入補充醫(yī)療保險行次，導致出現“補充醫(yī)療保險”超標未調整。企業(yè)發(fā)生的基本醫(yī)療保險應填入a105050《職工薪酬納稅調整明細表》第8行“各類基本社會保障性繳款”；補充醫(yī)療保險填入a105050《職工薪酬納稅調整明細表》第11行“補充醫(yī)療保險”。
（六） 工會經費、教育經費等按照計提金額作為實際發(fā)生額。工會經費、教育經費等應當按實際支出額作為發(fā)生額，按照政策計提但未支出的需要納稅調增。
（七） 混淆按比例扣除和可全額扣除的職工教育經費。將“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經費”誤填為“按稅收規(guī)定全額扣除的職工教育經費”，可能造成應調整未調整，少繳稅款。
十一、 a105070 捐贈支出及納稅調整明細表
（一） 將非公益性捐贈混入公益性捐贈內。應注意公益性捐贈支出范圍的界定、稅前扣除的條件以及扣除限額、資產用作對外捐贈視同銷售情形的處理。同時，要審核選擇的稅前扣除金額是否正確，對于實際扣除額小于等于“限額”的，按“實際”；“實際”大于“限額”的，按“限額”。
（二） 混淆可全額扣除的公益性捐贈和限額扣除的公益性捐贈。2023年度匯算清繳涉及的可全額扣除的捐贈如下：
對企業(yè)、社會組織和團體贊助、捐贈北京2023年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務支出，在計算企業(yè)應納稅所得額時予以全額扣除。-《財政部 稅務總局 海關總署關于北京2023年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）
對企業(yè)、社會組織和團體贊助、捐贈杭州亞運會的資金、物資、服務支出，在計算企業(yè)應納稅所得額時予以全額扣除。-《財政部 稅務總局、海關總署關于杭州亞運會和亞殘運會稅收政策的公告》（2023年第18號）
1.企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
2.企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
-《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（2023年第9號）-注：財稅2023年7號公告延長執(zhí)行至2023年3月31日
企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據實扣除。在政策執(zhí)行期限內，目標脫貧地區(qū)實現脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。-《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（2023年第49號）—注：財政部、國家稅務總局、人力資源社會保障部、國家鄉(xiāng)村振興局2023年18號公告延長至2025年12月31日。
十二、 a105080 資產折舊、攤銷及納稅調整明細表
（一）未對不征稅收入形成的資產對應的折舊、攤銷額進行納稅調增。對于不征稅收入形成的資產，其折舊、攤銷額不得稅前扣除。
（二）錯誤地對企業(yè)固定資產會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限的折舊進行納稅調減。企業(yè)固定資產會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，除稅法另有規(guī)定外，其折舊應按會計折舊年限計算扣除。
（三）對“其中：享受固定資產加速折舊及一次性扣除政策的資產加速折舊額大于一般折舊額的部分”中涉及一次性扣除的行次的“享受加速折舊政策的資產按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額”填報錯誤。對于享受一次性扣除的資產，“按照稅收一般規(guī)定計算的折舊攤銷金額”直接填報按照稅收一般規(guī)定計算的1個月的折舊、攤銷金額即可。
例：2023年6月，c公司購入一臺價值300萬元的儀器用于研發(fā)，會計上按10年計提折舊，2023年計提折舊額：300÷10÷12×6=15(萬元);企業(yè)所得稅上，選擇適用加速折舊政策，即在2023年度一次性扣除300萬元。
c公司應先在《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(a105080)第4行“（三）與生產經營活動有關的器具、工具、家具等”行次第2列“賬載金額—本年折舊、攤銷額”填寫納稅人會計核算的本年資產折舊、攤銷額150000，第5列“稅收金額—稅收折舊、攤銷額”填寫納稅人按照稅收規(guī)定計算的允許稅前扣除的本年資產折舊、攤銷額3000000，第9列“納稅調整金額”填寫-2850000。同時，應當在第11行“(四)500萬元以下設備器具一次性扣除”， 第2列“賬載金額—本年折舊、攤銷額”填寫納稅人會計核算的本年資產折舊、攤銷額150000，第5列“稅收金額—稅收折舊、攤銷額”填寫納稅人按照稅收規(guī)定計算的允許稅前扣除的本年資產折舊、攤銷額3000000，第6列“享受加速折舊政策的資產按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額”填寫直接填報按照稅收一般規(guī)定計算的1個月的折舊、攤銷金額25000，第7列“加速折舊、攤銷統計額”填寫用于統計納稅人享受各類固定資產加速折舊政策的優(yōu)惠金額-2975000。另外，在《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)第16行“(三)折舊費用”中填寫3000000。
（四）對用于收藏、展示、保值增值的文物、藝術品計提折舊攤銷。根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）的規(guī)定，企業(yè)購買的文物、藝術品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產進行稅務處理。文物、藝術品資產在持有期間，計提的折舊、攤銷費用，不得稅前扣除。
十三、 a105090 資產損失稅前扣除及納稅調整明細表
（一） 未按規(guī)定選填本表。本表適用于發(fā)生資產損失稅前扣除項目及納稅調整項目的納稅人填報，只要有發(fā)生，無論是否有納稅調整均需要填報。
（二） 填報不全面，漏填現象較為普遍。對資產損失的范疇應當有全面的認識，不僅包括流動資產的損失，還涉及非流動資產的損失，重在無遺漏和填報準確。
十四、 a105110 政策性搬遷納稅調整明細表
（一）未按規(guī)定選填本表。此表的填報是在企業(yè)發(fā)生政策性搬遷時，在完成搬遷年度及以后進行損失分期扣除的年度填報。并非企業(yè)取得政策性搬遷收入的年度，企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。
（二）將一般性搬遷混同于政策性搬遷，享受政策性搬遷政策。由于社會公共利益的需要，在政府主導下企業(yè)進行的整體搬遷或部分搬遷，為政策性搬遷。企業(yè)由于下列需要之一，能夠提供相關文件證明資料的搬遷，屬于政策性搬遷：（一）國防和外交的需要；（二）由政府組織實施的能源、交通、水利等基礎設施的需要；（三）由政府組織實施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護、防災減災、文物保護、社會福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；（四）由政府組織實施的保障性安居工程建設的需要；（五）由政府依照《中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關規(guī)定組織實施的對危房集中、基礎設施落后等地段進行舊城區(qū)改建的需要；（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。
（三）將國家稅務總局2023年第40號公告生效后簽訂搬遷協議的政策性搬遷項目重建或恢復生產過程中購置的資產支出作為搬遷支出從搬遷收入中扣除。國家稅務總局2023年第40號公告規(guī)定，對企業(yè)用搬遷補償收入購置新資產，不得從搬遷補償收入中扣除。
十五、 a106000 企業(yè)所得稅彌補虧損明細表
（一）彌補虧損企業(yè)類型誤填，造成可彌補虧損年限錯誤。不同類型納稅人的虧損結轉年限不同，納稅人選擇 “一般企業(yè)”是指虧損結轉年限為5年的納稅人；“符合條件的高新技術企業(yè)”“符合條件的科技型中小企業(yè)” “線寬小于130納米（含）的集成電路生產企業(yè)”虧損結轉年限為10年；“受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)” “電影行業(yè)企業(yè)”2023年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。
（二）隨意填報合并、分立轉入的虧損額，導致虛報虧損。只有企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務處理規(guī)定，本年度才存在因合并或分立轉入的虧損額。
（三）同一年度的虧損額在上下年度的申報表中不一致。正常情況下，同一年度的虧損額在確認后不會再變動，無論在哪一年的申報表中，都應當保持一致。前后年度的申報表比較，如出現不一致，即為異常。
十六、a107010 免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表
（一）將國債、地方債的轉讓收入誤填入國債利息收入免征企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅，但轉讓收入不免。
（二）濫用“其他”列享受稅收優(yōu)惠?！?/strong>其他”用于填報納稅人享受的本表未列明的其他的稅收優(yōu)惠事項名稱、減免稅代碼及金額，發(fā)生的概率極小，選填此類多為存在錯誤。實務中發(fā)現個別企業(yè)混淆免稅所得與免稅收入，將農林牧漁經營收入填在“免稅收入-其他”，成本、費用卻照樣進行扣除，導致賬面出現巨額虧損。
（十七）a107011 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表
（一）未正確填寫符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅。居民企業(yè)取得被投資方分紅的為免稅收入，有些企業(yè)未填寫造成多繳稅款；同時，也存在不屬于免稅的“分紅收入”（如被投資企業(yè)根本不存在利潤，未進行利潤分配），誤填到此列，造成少繳稅款。特別注意有些企業(yè)沒按會計規(guī)定進行核算，取得的股息、紅利等權益性投資收益沒有計入損益，卻在a107011 表按免稅收入處理。
（二）混淆《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》（a107011）與《投資收益納稅調整明細表》（a105030），將成本法核算的股權投資的分紅完全按照權益法核算的長期股權投資的方法填列，直接在a105030進行了納稅調整，或者進行相反操作。注意，按照權益法確認的投資收益是會計準則規(guī)定的核算方法，投資方未獲得實際的經濟利益流入，也缺乏繳納稅金的能力;按照成本法確認的被投資方宣告分配的股息紅利是現實存在的收入，稅法為避免雙重征稅和鼓勵投資而免稅，所以同樣是長期股權投資相關的投資收益，兩者還是有較大差異，填報也不一樣。
十八、a107012 研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表
（一）存在研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)，研發(fā)加計扣除項目數量為0，或者研發(fā)費用可扣除金額大于會計賬目研發(fā)費用金額。常見于個別企業(yè)為滿足高新計算企業(yè)要求，直接在申報表將營業(yè)成本調入研發(fā)費用。
（二）研發(fā)費用加計扣除比例填報錯誤，造成多享受或少享受稅收優(yōu)惠。2023年，除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以外，其他企業(yè)均可享受研發(fā)費用加計扣除，其中，除制造業(yè)外的企業(yè)研發(fā)費用按75%加計扣除；制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%。
十九、a107020所得減免優(yōu)惠明細表
（一）混淆應稅項目與減免稅項目，將不應減免稅的項目填入本表享受優(yōu)惠。
（二）未將期間費用在應稅項目與減免稅項目間進行合理分攤。享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目應當合理分攤期間費用，合理分攤比例可以按照投資額、銷售收入、資產額、人員工資等參數確定，一經確定，不得隨意變更。
二十、a107040減免所得稅優(yōu)惠明細表
（一）未對“項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”進行調整。第29行“二十九、項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”：納稅人同時享受優(yōu)惠稅率和所得項目減半情形下，在填報本表低稅率優(yōu)惠時，在本行填報所得項目按照優(yōu)惠稅率減半計算多享受優(yōu)惠的部分。企業(yè)從事農林牧漁業(yè)項目、國家重點扶持的公共基礎設施項目、符合條件的環(huán)境保護及節(jié)能節(jié)水項目、符合條件的技術轉讓、集成電路生產項目、其他專項優(yōu)惠等所得額應按法定稅率25%減半征收，同時享受小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)、集成電路生產企業(yè)、重點軟件企業(yè)和重點集成電路設計企業(yè)等優(yōu)惠稅率政策，由于申報表填報順序，按優(yōu)惠稅率減半疊加享受減免稅優(yōu)惠部分，應對該部分金額進行調整。計算公式如下：
a=需要進行疊加調整的減免所得稅優(yōu)惠金額
b=a×[（減半項目所得×50%）÷（納稅調整后所得-所得減免）]
本行填報a和b的孰小值。
其中，需要進行疊加調整的減免所得稅優(yōu)惠金額為本表中第1行到第28行的優(yōu)惠金額，不包括免稅行次和第21行。
根據國家稅務總局公告2023年第2號有關規(guī)定，符合小型微利企業(yè)條件的可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。鑒于減半項目所得減免與小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠不可疊加享受，建議單獨享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，最大限度享受政策紅利。
（二）“三十、支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”“ 三十一、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”直接按限額全額填列，未對已減征的增值稅等進行扣除。實際應當填報企業(yè)納稅年度終了時實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額部分，在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣減的企業(yè)所得稅金額。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。
二十一、a107041高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表
（一）無論高新技術企業(yè)是否享受優(yōu)惠政策，只要高新技術企業(yè)資格在有效期內，均需填報該表。
（二）應注意數據完整性。實務中發(fā)現納稅人未完整填列科技人員數、本年職工總數等信息直接填0的情況，導致被認為“不滿足高新企業(yè)條件而享受高新企業(yè)優(yōu)惠”。
來源：福建稅務 資料提供：省局所得稅處
【第5篇】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳報表
案例講解：2023年小微企業(yè)所得稅匯算清繳報表填報，收藏備用
小微企業(yè)是有標準的，年度應納稅所得額不超過300萬元，從業(yè)人數不超過300人，資產總額不超過5000萬元，符合這個條件才能是小微企業(yè)。都知道小微企業(yè)是享受有很多稅收優(yōu)惠政策的，這不有快到年度匯算清繳了，小微企業(yè)所得稅匯算清繳申報表怎么填報呢？
今天就在這里整理了：2023年小微企業(yè)所得稅匯算清繳報表填報案例解析，希望可以對1月份的年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作有幫助。
案例講解2023年小微企業(yè)所得稅匯算清繳報表填報
具體內容
第一部分：小型微利企業(yè)的身份確認
1、小型微利企業(yè)的條件
2、小型微利企業(yè)所得稅匯算清繳的時間是什么時候
3、小微企業(yè)涉稅優(yōu)惠有哪些
4、企業(yè)所得稅常見的扣除項目匯總
5、稅前不得扣除項目匯總
第二部分：小微企業(yè)所得稅匯算請假申報表單填報情況詳解
第三部分：案例解析填報小微企業(yè)所得稅匯算清繳申報表
1、案例資料介紹
1.1企業(yè)基本信息
1.2人員信息和資產信息
1.3相關財務資料
2、填報操作流程
2.1登錄電子稅務局
2.2填表順序
2.3本案例涉及表單填報
……此篇內容有36頁，今天就不一一介紹了。有在年底匯算清繳工作中需要參考的，可以參考看看。
【第6篇】企業(yè)所得稅匯算清繳退稅
企業(yè)所得稅對于企業(yè)發(fā)展是非常重要的，在年度終了時會計人員都需要全面處理的關于匯算清繳的稅務工作內容，但是匯算清繳在處理的時候會涉及到很多關于會計知識的內容，因此為了能夠讓大家更加了解會計稅務的相關知識，小編今天就為大家整理了一些關于所得稅匯算清繳退稅處理的知識內容。
匯算清繳時退回的企業(yè)所得稅處理如下：
預繳所得稅款50000元，
上繳時所做分錄如下：
計提：
借：所得稅費用 50000
貸：應交稅費——應交所得稅 50000
結轉：借：本年利潤 50000
貸：所得稅費用 50000
借：利潤分配——未分配利潤 50000
貸：本年利潤 50000
在稅務局退回稅款后，應做如下賬務處理：
借：銀行存款
貸：以前年度損益調整
結轉以前年度損益調整科目：
借：以前年度損益調整
貸：未分配利潤
來源于會計網，責編：susi
【第7篇】個人所得稅匯算清繳時間
據江蘇公共·新聞頻道《新聞空間站》報道：從3月1日開始，2023年度個人所得稅綜合所得年度匯算清繳正式啟動，哪些人需要辦理年度匯算？你是要退稅還是補稅？一起來聽稅務律師的專業(yè)指導。
2023年度匯算的時間為2023年3月1日至6月30日，跨度4個月。3月1日至3月15日，有辦稅需求的納稅人，可在每天早6點至晚22點登錄手機個稅app預約辦理時間。3月16日至6月30日，納稅人無需預約，隨時可以登錄手機個人所得稅app辦理年度匯算。
那么，什么情形需要辦理年度匯算呢？北京市蘭臺（南京）律師事務所律師王國斌介紹，第一種情形是預繳稅額大于匯算應繳稅額可以申請退稅的；另外一種情形就是預繳稅額小于應繳稅額，年綜合收入超過12萬元，應補繳稅額超過400元的，需要辦理匯算。
哪些情形無需辦理年度匯算？王國斌律師介紹，第一種情形是年度匯算需要補稅，但是應補稅的稅額不超過400元的；第二種情形，需要補稅，但是年綜合收入小于12萬元的；第三種情形就是預繳稅額和他的匯算應繳稅額恰好是一致的；第四種情形就是可以辦理退稅，但是當事人卻放棄權利的。
辦理年度匯算的三種方式是自己辦、單位辦、請人辦。大家可以根據自己的需求進行選擇。
王國斌律師支招，在填報之前，要將自己年度發(fā)生的一些費用進行統計計算，以便準確填報。可以就五險一金、子女教育、自己的繼續(xù)教育投入、贍養(yǎng)老人、房屋的租金、房屋貸款的利息等等費用進行填報，獲得專項附加扣除。在相關信息填報后，國家稅務系統會根據填報的信息進行綜合計算，從而得出可以享受的退稅金額。在填報子女的教育投入方面，如果涉及到夫妻雙方填報的，建議對個人所得稅繳納需求較高的夫妻一方進行更多的填報扣除。夫妻某一方如果收入高于12萬元，在個人所得稅的繳納上就有更多的要求，建議這一方對相關費用的扣除設定比例高一點，或者全部承擔。另外在涉及到贍養(yǎng)老人的費用方面，如果有兄弟姐妹的這樣的操作也應該參照。
江蘇臺記者/方晨 徐授科 編輯/胡超
【第8篇】2023年所得稅匯算清繳地稅
本微訊 今年以來，甘肅國稅緊緊圍繞構建現代化稅收征管體制的總體目標，以風險管理為導向，以信息技術為依托，強化集成，夯實基礎，提升服務，精益求精，扎實推進2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。
立標桿，樹榜樣，引領企業(yè)所得稅匯算清繳向高水平發(fā)展。本著向榜樣看齊，向高標準邁進的原則，確定了今年企業(yè)所得稅匯算清繳面要達到100%，匯算清繳匯總數據差錯率為0，匯算清繳網上申報率力爭100%，風險掃描面不低于90%，匯繳數據分析要有深度等具體目標，并將上述量化指標納入系統績效考核，明確了匯算清繳工作的總體要求，并與全年工作計劃保持一致，確保了整體和局部的協調統一。堅持“走出去、請進來、沉下去”工作機制，先后赴江蘇、河北、新疆國稅等兄弟單位取經學習，邀請高校專家現場講學，聘請第三方軟件公司駐點服務，多次深入基層開展調研，突出了榜樣的引領作用和目標的約束作用。
摸實情，出實招，夯實企業(yè)所得稅匯算清繳基石。充分利用和挖掘軟件對基礎管戶數據的加工分析功能，但不依賴軟件，責任到人，任務到戶，做好所得稅征管戶數摸查工作，分析征管基礎數據是否準確無誤，全面了解和掌握稅源結構分布情況，確保將匯算清繳工作做細做實。重點針對2023年“營改增”全面推開后，部分“營改增”納稅人和基層稅務機關在企業(yè)所得稅征管范圍方面存在的含糊認識、跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)二級以下分支機構是否做企業(yè)所得稅稅種鑒定、申請注銷稅務登記納稅人的匯繳申報和清算申報的區(qū)別、非正常狀態(tài)納稅人應報應報信息的處理、以及建筑企業(yè)跨地區(qū)經營項目部異地預繳企業(yè)所得稅如何在總機構實現抵減等問題，加強和地稅部門、征管部門的溝通、協調，明確具體解決方案，徹底解決歷史遺留問題，全面夯實了企業(yè)所得稅匯算清繳基礎。
貼需求，優(yōu)輔導，提升企業(yè)所得稅匯算清繳能力。一是做好需求分析。緊扣歷年12366咨詢熱點、基層稅務機關反饋難點、以及對納稅人的調查結果，梳理不同類型納稅人的實際需求。二是廣泛宣傳引導。結合甘肅國稅特點，專門制作《稅收政策風險提示服務》宣傳動畫和企業(yè)所得稅匯算清繳及風險掃描操作演示視頻，在辦稅廳等公共辦稅場所循環(huán)播放。印發(fā)《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策操作指引》、《高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策操作指引》、《2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題答疑》等宣傳培訓資料150000冊。三是分類開展培訓。圍繞2023年企業(yè)所得稅新政解讀、稅會差異調整、納稅申報表單選擇、填報、風險提示指標應對等重點內容，分企業(yè)類型、分批次組織企業(yè)所得稅匯算清繳及稅收政策風險提示服務專題培訓222場次，參訓稅務人員3117人，參訓納稅人達56274戶。發(fā)放《培訓情況問卷調查表》50000余份，及時了解和調整培訓內容。加強實體培訓與網上納稅人學堂的互動，對不能參加集中培訓的納稅人提供網絡學習資料，線上線下資源共享、優(yōu)勢互補，切實做到了宣傳不留死角，效果不打折扣。四是及時解決問題。落實企業(yè)所得稅政策快速溝通和解決機制，建立由各級稅務機關分管局領導、匯算清繳責任人組成的匯算清繳和事中監(jiān)控微信群，邀請所得稅團隊成員、業(yè)務專家、軟件工程師等加入，第一時間協商解決基層稅務機關和納稅人在匯算清繳過程中遇到的個性化問題，達到了“以答代訓”的效果，促進了稅法遵從度的顯著提高。
亮風險，強預防，推行稅收政策風險提示服務。踐行“放管服”理念，切實做好匯算清繳事前服務。嚴格按照國家稅務總局的統一部署，在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳中積極推行稅收政策風險提示服務，通過信息手段，在納稅人填寫申報表后、正式提交申報前，由系統自動對納稅人年度申報數據、申報項目、附報資料等進行合理性、合規(guī)性校驗，當場向納稅人反饋風險信息，準確提示風險來源，并作為全國第四家上線單位，自2023年4月20日起率先在全省推行。截至5月16日，已幫助31065戶納稅人排查涉稅風險40420條，有效幫助納稅人降低了涉稅風險，減輕了納稅人和基層稅務機關的報表審核工作量，提高了匯繳數據質量，最大限度實現放管結合和優(yōu)化服務的統一，實現企業(yè)所得稅匯算清繳從以往“大水漫灌”式的事后管理模式向“做優(yōu)做實事前事中服務”的管理模式轉變，得到了廣大納稅人和基層稅務機關的廣泛好評。
重集成，促質效，形成企業(yè)所得稅綜合共治格局。一是組建領導機制。各級稅務機關分別成立了由分管局領導任組長、所得稅、納服、征管、信息等部門為成員的領導小組，定期研究制定工作計劃，統籌協調解決重大問題。二是建立合作機制。積極開展國地稅聯合培訓、聯合辦稅，確保了同一地區(qū)國、地稅政策執(zhí)行口徑一致，也解決了納稅人為同一問題在兩個稅務部門之間的奔波的煩惱，增強了納稅人的獲得感。三是倡導共贏機制。申報端口引入稅友、百旺九賦、航天信息三種匯算清繳網上申報軟件供納稅人免費選擇使用，數據審核方面聘請通審公司運維人員蹲點服務，業(yè)務培訓、政策宣傳、疑難解答、數據審核等整個匯繳過程中，充分借助各軟件服務商優(yōu)勢，實現了技術和業(yè)務的高度融合，也促進了各軟件服務功能的不斷優(yōu)化。四是暢通溝通機制。實時關注總局動態(tài)，特殊問題及時請示匯報，及時回應基層和納稅人反映的問題，確保總局工作精神及時落到實處，基層問題及時得到解決。五是強化數據審核機制。利用信息技術建立納稅人申報表自查、風險掃描、系統強制監(jiān)控三道數據審核防線，有效開展數據審核和差錯更正，為提高數據質量做好保障服務。五是落實責任機制。各級稅務機關指定專人負責匯算清繳工作，基層分局逐戶緊盯，及時向納稅人反饋政策、催促進度、輔導更正錯誤，形成了省、市、縣、分局四級聯動，各部門齊抓共管的良好格局。
【第9篇】匯算清繳所得稅分錄
所得稅匯算清繳怎么做？ 根據稅法的相關規(guī)定對會計年報進行調整，這只在匯算清繳報表上顯示就行了，不需要做會計分錄（如果是原來的分錄做錯了，那就要做分錄更正）。 需要調整的事項很多，如：有無白條入賬、不符合規(guī)定的票據，業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費、福利費、等等費用是否超過標準，成本核算是否正確，收入是否都入賬等等。 如果今年年初有報銷上年度的費用票，做分錄時可直接通過“以前年度損益調整”科目核算。 新企業(yè)第一年虧損也正常，調整后還是虧損也不需要調賬。但是不要連年虧損，稅務局會不同意的。 匯算清繳后繳納的所得稅如何做賬務處理？ 匯算清繳后繳納的所得稅 補做計提 借：以前年度損益調整 貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅 上交時： 借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款-**行 結轉“以前年度損益調整”科目余額到“利潤分配”科目 借：利潤分配-未分配利潤 貸：以前年度損益調整
年度所得稅匯算清繳是什么意思？ 根據《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則我國對所得稅采取按年計算，分月或者分季預繳的，年終再進行清繳的方式征收。所謂所得稅“匯算清繳”，是指所得稅的納稅人以會計數據為基礎，將財務會計處理與稅收法律法規(guī)規(guī)定不一致的地方按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行納稅調整，將會計所得調整為應納稅所得，套用適用稅率計算得出年度應納稅額，與年度內已預繳稅額相比較后的差額，確定應補或應退稅款，并在在稅法規(guī)定的申報期內向稅務機關提交會計決算報表和企業(yè)所得稅年度納稅申報表以及稅務機關要求報送的其他資料，經稅務機關審核后，辦理結清稅款手續(xù)。企業(yè)所得稅匯算清繳工作應以企業(yè)會計核算為基礎，以稅收法規(guī)為依據。 小規(guī)模的所得稅匯算清繳怎么做？ 1、企業(yè)所得稅匯算清繳是根據企業(yè)所年度會計報表，按照稅收相關法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)年度利潤總額進行納稅調整，經過納稅調整的利潤總額為企業(yè)所得稅應納稅所得額，應納稅所得額乘以適用的企業(yè)所得稅稅率，計算出年度應納企業(yè)所得稅，減去企業(yè)已預繳的企業(yè)所得稅后，多退少補； 2、年度企業(yè)所得稅匯算清繳稅局一般要求企業(yè)出具稅務師事務所出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告，如果企業(yè)自行匯算清繳的，稅局可能不認可，稅局需要對其進行檢查； 3、企業(yè)所得稅匯算清繳需要報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表、稅務師事務所出具的匯算清繳鑒證報告、年度會計報表、增值稅納稅申報表（1-12月）及地稅綜合申報表（1-12月）等。
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【第10篇】企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務準則
所得稅納稅申報流程
第一步：將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表，與企業(yè)的利潤表、總賬、明細賬進行核對，審核賬賬、賬表是否一致。第二步：針對企業(yè)年度納稅申報表主表中“納稅調整事項明細表”進行重點審核，審核是以其所涉及的會計科目逐項進行，編制審核底稿。第三步：將審核結果與委托方交換意見，根據交換意見的結果決定出具何種報告，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告還是咨詢報告，若是鑒證報告，其報告意見類型：無保留意見鑒定報告、保留意見鑒定報告、否定意見鑒定報告、無法表明意見鑒定報告。
企業(yè)所得稅的匯算清繳的程序:
一.內資企業(yè)所得稅的匯算清繳
二.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的匯算清繳
三.個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)所得稅的匯算清繳根據《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則，《中華人民共和國稅收征收管理法》及《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（1998-10-20國稅函1998182號）等法律的規(guī)定，內資企業(yè)所得稅的匯算清繳應按以下程序進行：
內資企業(yè)繳納所得稅，按年計算，分月或者分季預繳。
納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內，向其所在地主管稅務機關報送會計報表和預繳所得稅申報表；年度終了后四十五日內，向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表，在年度終了后四個月內結清應補繳的稅款。預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關予以及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應繳納的稅款。
企業(yè)所得稅的匯算清繳應注意：
1.實行按月或按季預繳所得稅的納稅人，其納稅年度最后一個預繳期的稅款應于年度終了后15日內申報和預繳，不得推延至匯算清繳時一并繳納。
2.若納稅人已按規(guī)定預繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報的，則應在申報期限內提出書面延期申請，經主管稅務機關核準后，在核準的期限內辦理。
3.若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理。但是，應當在不可抗力情形消除后立即向主管稅務機關報告。主管稅務機關經查明事實后，予以核準。
4.納稅人在納稅年度中間破產或終止生產經營活動的，應自停止生產經營活動之日起30日內向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅申報，60日內辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計算清算期間的企業(yè)所得稅，結清應繳稅款。
5.納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應在辦理變更稅務登記之前辦理企業(yè)所得稅申報，及時進行匯算清繳，并結清稅款。其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計算。
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【第11篇】所得稅匯算清繳扣除標準
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1、合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除。
2、職工福利費支出
扣除比例：14%
政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
3、職工教育經費支出
扣除比例：8%
政策依據：《財政部 國家稅務總局 關于企業(yè)職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
4、工會經費支出
扣除比例：2%
政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
5、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出
扣除比例：5%
政策依據：《財政部 國家稅務總局 關于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
6、黨組織工作經費支出
扣除比例：1%
政策依據：（一）《中共中央組織部、財政部、國家稅務總局關于非公有制企業(yè)黨組織工作經費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據實在企業(yè)所得稅前扣除。
（二）《中共中央組織部 財政部 國務院國資委黨委 國家稅務總局 關于國有企業(yè)黨組織工作經費問題的通知》 （組通字〔2017〕38號）第二條規(guī)定，納入管理費用的黨組織工作經費，實際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結余，結轉下一年度使用。累計結轉超過上一年度職工工資總額2%的，當年不再從管理費用中安排。
7、業(yè)務招待費
扣除比例：60%、5‰
政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%。
8、廣告費和業(yè)務宣傳費支出
扣除比例：15%、30%
政策依據：（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
（二）《財政部 國家稅務總局 關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?！谌龡l規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
9、手續(xù)費和傭金支出
扣除比例：5%
政策依據：《財政部 國家稅務總局 關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。
（一）保險企業(yè)：財產保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數，下同)計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。
（二）其他企業(yè)：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
10、研發(fā)費用支出
加計扣除比例：75%
政策依據：《財政部 國家稅務總局 科技部 關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
11、公益性捐贈支出
扣除比例：12%
政策依據：《財政部 國家稅務總局 關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
12、企業(yè)責任保險支出
扣除比例：100%
政策依據：《國家稅務總局 關于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
【第12篇】年終企業(yè)所得稅匯算清繳
為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，促進工業(yè)經濟平穩(wěn)增長，支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，國家稅務總局、財政部近日聯合發(fā)布《國家稅務總局 財政部關于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（2023年第2號，以下簡稱《公告》），明確制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2023年第四季度部分稅費，延緩繳納2023年第一季度、第二季度部分稅費的有關事項。
2023年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人，根據本《公告》規(guī)定緩繳期限可再延長6個月，其如何辦理2023年度匯算清繳？一起了解一下↓
《公告》明確了享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時，產生的應補稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，產生的應退稅款由納稅人按照有關規(guī)定辦理。因此，享受2023年第四季度緩稅政策的納稅人首先應當按照現行規(guī)定，在2023年5月底前進行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，其中涉及匯算清繳補稅、退稅業(yè)務的，視情形分別處理。
情形一：匯算清繳需要補稅的納稅人，產生的應補稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫。
舉例：納稅人k，按季預繳申報企業(yè)所得稅。2023年1月申報稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時，應繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2023年10月繳納入庫。2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，結果顯示匯算清繳需要補稅20萬元。由于其享受了2023年度第四季度企業(yè)所得稅緩繳政策，該筆20萬元的匯算清繳補稅可與此前的10萬元緩稅一并在2023年10月繳納入庫。
情形二：匯算清繳需要退稅的納稅人，可以自主選擇辦理退稅。
舉例：納稅人l，按季預繳申報企業(yè)所得稅。2023年1月申報稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時，應繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2023年10月繳納入庫。2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，結果顯示匯算清繳可退稅25萬元。相對而言，及時取得25萬元的退稅更有利于企業(yè)，因此其可以在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報后，選擇申請抵減緩繳的10萬元預繳稅款，并就剩余的15萬元辦理退稅。
舉例：納稅人m，按季預繳申報企業(yè)所得稅。2023年1月申報稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時，應繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2023年10月繳納入庫。2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，結果顯示匯算清繳可退稅2萬元。相對而言，繼續(xù)延緩繳納2023年四季度的10萬元預繳稅款更有利于企業(yè)，因此該企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務，待2023年10月，先申請抵減2萬元退稅，再將剩余的2023年四季度緩繳稅款8萬元繳納入庫。
【第13篇】匯算清繳所得稅費用
引言：
2023年度所得稅匯算清繳工作正式拉開帷幕，讓財務人員頭大的工作又來了，為方便大家進行申報工作，特將匯算過程中涉及的幾種常見的費用扣除比例進行梳理，歡迎大家共同討論學習，加深印象并順利完成2023年度匯算工作。
業(yè)務招待費
扣除比例：根據招待費支出的60%與收入的5‰孰低進行確認。
政策依據：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%。
廣告費和業(yè)務宣傳費支出
扣除比例：根據收入的15%（特殊行業(yè)按收入的30%）進行確認。
政策依據：
（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
（二）《財政部 國家稅務總局 關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。……第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
手續(xù)費和傭金支出
扣除比例：5%
政策依據：
《財政部 國家稅務總局 關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。
（一）保險企業(yè)：財產保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數，下同)計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。
（二）其他企業(yè)：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
研發(fā)費用支出
加計扣除比例：100%
政策依據：
《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）
第一條規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
政策依據：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除。
職工福利費支出
扣除比例：14%
政策依據：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
職工教育經費支出
扣除比例：8%
政策依據：
《財政部 國家稅務總局 關于企業(yè)職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
工會經費支出
扣除比例：2%
政策依據：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出
扣除比例：5%
政策依據：
《財政部 國家稅務總局 關于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
黨組織工作經費支出
扣除比例：1%
政策依據：
（一）《中共中央組織部、財政部、國家稅務總局關于非公有制企業(yè)黨組織工作經費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據實在企業(yè)所得稅前扣除。
（二）《中共中央組織部 財政部 國務院國資委黨委 國家稅務總局 關于國有企業(yè)黨組織工作經費問題的通知》（組通字〔2017〕38號）第二條規(guī)定，納入管理費用的黨組織工作經費，實際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結余，結轉下一年度使用。累計結轉超過上一年度職工工資總額2%的，當年不再從管理費用中安排。
公益性捐贈支出
扣除比例：12%
政策依據：
《財政部 國家稅務總局 關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
企業(yè)責任保險支出
扣除比例：100%
政策依據：
《國家稅務總局 關于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
后附
除上述各項費用扣除外，如果還對申報流程不是太熟悉，歡迎查看其他文章：
https://www.toutiao.com/article/7083486441702949406/?log_from=e15acbf333aa_1650466436775
所得稅匯算清繳報表如何填？
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【第14篇】什么是企業(yè)所得稅匯算清繳？
什么是企業(yè)所得稅匯算清繳？匯算清繳是針對所得稅說的。所得稅是按照每季計算預繳,平時不作納稅調整,到年底再將當年的利潤作納稅調整,也就是年終匯算清繳。根據匯算清繳數，對所得稅進行多退少補。對于零申報的企業(yè)，也要進行所得稅匯算清繳工作。各地稅務局每年都要召開所得稅匯算清繳會的，你按照匯算清繳會議要求，填報相關資料就可以了。
是不是每個企業(yè)都需要所得稅匯算清繳的？
不是的。
根據《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》：
第二條企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定。
自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額。
并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
第三條凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損。
均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。
第四條納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內，進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形。
需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關。并自實際經營終止之日起60日內進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款。
納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
所得稅匯算清繳和所得稅年度申報是什么關系？
企業(yè)所得稅年度納稅申報表其實就是指所得稅匯算清繳；當然兩者有些區(qū)別：
1.企業(yè)所得稅年度納稅申報是要在稅務局網站上申報上傳企業(yè)所得稅年度申報表、財務報表年報、關聯表。這個可以會計人員做好上傳申報。
2.所得稅匯算清繳報告，是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。這個報告由會計師事務所做的。
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【第15篇】企業(yè)所得稅匯算清繳表
企業(yè)每年度終了都需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳，除核定征收率的企業(yè)以外，那么企業(yè)所得稅匯算清繳需要填寫哪些表呢？大家都知道企業(yè)所得稅匯算清繳需要填寫各類表格，接下來就由會計網為來大家講解關于匯算清繳的具體內容吧。
企業(yè)所得稅匯算清繳時需要填寫的表
主表 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類)
附表一(1)收入明細表
附表二(1)成本費用明細表
附表三 納稅調整項目明細表
附表四 企業(yè)所得稅彌補虧損明細表
附表五 稅收優(yōu)惠明細表
附表六 境外所得稅抵免計算明細表
附表七 以公允價值計量資產納稅調整表
附表八 廣告費業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整表
附表九 資產折舊、攤銷納稅調整明細表
附表十 資產減值準備項目調整明細表
附表十一 長期股權投資所得(損失)明細表
納稅人除提供上述所得稅申報及其附表外，并應當附送以下相關資料:
(1)財務、會計年度決算報表及其說明材料。包括資產負債表、損益表、現金流量表等有關財務資料;
(2)與納稅有關的合同、協議書及憑證;
(3)外出經營活動稅收管理證明和異地完稅憑證;
(4)境內或者境外公證機構出具的有關證明文件;
(5)納稅人發(fā)生的應由稅務機關審批或備案事項的相關資料;
(6)主管稅務機關要求報送的其他有關證件、資料。
以上就是會計網今天為大家整理的關于企業(yè)所得稅匯算清繳需要填寫的表。希望以上的內容能夠對大家的工作有所幫助。
來源于會計網，責編：susi
【第16篇】企業(yè)所得稅匯算清繳會計分錄
甲公司生產企業(yè)一般納稅人，2023年度會計核算利潤1200萬元，無稅收優(yōu)惠政策。季度已經申報預繳企業(yè)所得稅300萬元。企業(yè)所得稅匯算清繳涉及業(yè)務如下：
（一）2023年由于會計核算錯誤，多轉主營業(yè)務成本100萬元。
（二）2023年計提資產減值準備80萬元。
（三）2023年因為違法經營，被主管部門處以罰款20萬元。
假設沒有其他會計、納稅調整事項。
一、對于業(yè)務（一），屬于會計、稅法皆須調整事項。
借：庫存商品 100萬
貸：以前年度損益調整（調整2023年度主營業(yè)務成本）100萬（如果適用《小企業(yè)會計準則》，則直接計入本期“主營業(yè)務成本”即可）
二、對于業(yè)務（二），屬于稅法、會計之暫時性差異；業(yè)務本身不作會計分錄，涉及企業(yè)所得稅處理時，需要確認“遞延所得稅資產”；待以后稅法計稅依據確認之，再予以抵減。
三、對于業(yè)務（三），屬于稅法、會計之永久性差異，業(yè)務本身不作會計分錄，涉及所得稅所得理，直接確認2023年度“所得稅費用”(《企業(yè)會計準則》使用“以前年度損益調整”科目追溯處理）。
匯算清繳計提分錄
借：以前年度損益調整（如果適用《小企業(yè)會計準則》，則直接計入本期“所得稅費用”即可）30萬（即“稅法、會計共同調整100萬元”、“稅法、會計永久性差異20萬元”；120萬×25%）
遞延所得稅資產（如果適用《小企業(yè)會計準則》，則直接計入本期“所得稅費用”即可）20萬（即“稅法、會計暫時性差異80萬元”；80萬×25%）
貸：應交稅費——應交所得稅 50萬
申報繳納分錄
借：應交稅費——應交所得稅 50萬
貸：銀行存款 50萬
結轉利潤分配（小企業(yè)會計準則不用作此分錄，上述主營業(yè)務成本、所得稅費用一并納入本年處理即可）
借：以前年度損益調整 70萬
貸：利潤分配——未分配利潤 70萬
如果匯算清繳涉及多繳退稅，則上述計提、繳納（返還）、結轉分錄反向即可。
