年度所得稅匯算清繳分錄（16篇）

【第1篇】年度所得稅匯算清繳分錄

根據(jù)稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季 按月（季）預繳（一般是分季度預繳） 年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：

1．按月或按季計算應預繳所得稅額

借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

2．繳納季度所得稅時

借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3．跨年4月30日前匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數(shù)是應補稅額

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

4．繳納年度匯算清應繳稅款

借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

5. 重新分配利潤

借： 利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

6．年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額

借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）

貸：以前年度損益調(diào)整

7．重新分配利潤

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

8．經(jīng)稅務機關(guān)審核批準退還多繳稅款

借：銀行存款

貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款

9．對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅

借：所得稅

貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）

10．免稅企業(yè)也要做分錄

借：所得稅

貸：應交稅金--應交所得稅

借：應交稅金--應交所得稅

貸：資本公積

借：本年利潤

貸：所得稅

另外；對以前年度損益調(diào)整事項的會計處理：

如果上年度年終結(jié)賬后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計算有誤，應通過損益科目“以前年度損益調(diào)整”進行會計處理。

“以前年度損益調(diào)整”科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計收益、少計費用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益、多計費用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。

根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)應計未計、應提未提的扣除項目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣。但多計多提費用和支出，應予以調(diào)整。

企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅金--應交所得稅

案例

xx公司為生產(chǎn)企業(yè)，是甲企業(yè)的全資子公司，xx公司2023年2月委托某稅務師事務所對其2008年度所得稅納稅情況進行審查。

經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2008年度共實現(xiàn)會計利潤20萬元，已按20%的稅率預繳4萬元。

在審查中發(fā)現(xiàn)如下業(yè)務：

審查“主營業(yè)務收入”明細賬貸方發(fā)生額。

1月1日，該企業(yè)與購買方簽訂分期收款銷售a設備合同一份，合同約定的收款總金額為80萬元，分4年于每年底等額收取。

按會計準則規(guī)定，以商品現(xiàn)值確認收入70萬元。

結(jié)合“主營業(yè)務成本”明細賬，借方發(fā)生額中反映1月1日分期收款銷售a設備一套結(jié)轉(zhuǎn)設備成本50萬元。

進一步審查“財務費用”明細賬，貸方發(fā)生額中反映12月31日結(jié)轉(zhuǎn)當年1月1日分期收款銷售a設備未實現(xiàn)融資收益2.5萬元。

審查“銷售費用”明細賬。

5月2日，預提本年度銷售b產(chǎn)品的保修費用21萬元。合同約定的保修期限為3年。

審查“財務費用”明細賬。

12月31日支付給關(guān)聯(lián)方甲企業(yè)500萬元債券2008年度利息50萬元。

甲企業(yè)在鴻興公司的股本為100萬元，同期同類貸款利率為7%。

審查“投資收益”科目。

2008年10月21日，從境內(nèi)上市公司乙企業(yè)分得股息20萬元，該10000股股票是xx公司2008年3月10日購買的，購買價格為每股5元，2008年10月21日當天的收盤價為7.2元。

11月10日，xx公司將乙企業(yè)的股票拋售，取得收入扣除相關(guān)稅費后為8萬元，存入銀行。

會計處理為：

借：銀行存款 80000

貸：

交易性金融資產(chǎn)——成本 50000

投資收益 30000

審查“以前年度損益調(diào)整”明細賬。

2008年6月30日，企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)一臺，重置完全價值100萬元，七成新。

會計處理為：

借：固定資產(chǎn) 100

貸：累計折舊 30

以前年度損益調(diào)整 70

借：以前年度損益調(diào)整 70

貸：利潤分配——未分配利潤 70

審查“在建工程”明細賬。

2008年6月25日，在建工程領用本企業(yè)b產(chǎn)品一批，成本價80萬元，同類貨物的售價100萬元。

該產(chǎn)品的增值稅率為17%。

會計處理為：

借：在建工程 97

貸：庫存商品——b產(chǎn)品 80

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17

來源：網(wǎng)絡（以上內(nèi)容僅供學習交流和參考，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除）

【第2篇】匯算清繳會計分錄

有很多人問企業(yè)所得稅匯算清繳時，分錄怎么處理？這個要區(qū)分企業(yè)會計核算是適用企業(yè)會計準則，還是適用小企業(yè)會計準則。

一，會計核算適用企業(yè)會計準則

企業(yè)匯算清繳的所得稅應通過“以前年度損益調(diào)整”科目以及“應交稅費——應交所得稅”科目進行核算。

匯算出應繳所得稅時：分錄為

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費——應交所得稅

繳納匯算清繳的所得稅時，分錄為：

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)匯算清繳的所得稅時，分錄為：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

二、企業(yè)會計核算適用小企業(yè)會計準則。

企業(yè)核算采取小企業(yè)會計準則，那么匯算清繳所得稅的會計處理按小企業(yè)會計準則的要求采用未來適用法。所謂的未來適用法就是指將變更后的會計政策應用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法。即：對因為會計估計，或會計差錯或會計政策變更等原因引起的前期財務數(shù)據(jù)累積影響不做追朔調(diào)整。

匯算出應繳所得稅時：直接計入當期損益。分錄為

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

繳納匯算清繳的所得稅時，分錄為：

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)匯算清繳的所得稅時，分錄為：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：所得稅費用

【第3篇】年終匯算清繳會計分錄

對于企業(yè)來說，賺錢是最基本的追求，畢竟投資者不是慈善家！

當然，企業(yè)在不賺錢之前，不需要繳納企業(yè)所得稅。只有當企業(yè)真正實現(xiàn)盈利之后，才需要繳納企業(yè)所得稅。注意這里說的只是企業(yè)所得稅而不是其他稅種。

企業(yè)實現(xiàn)盈利之后，同樣需要通過會計分錄，歸集企業(yè)需要繳納的企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅費用的會計分錄應該怎么寫？

企業(yè)所得稅費用的會計分錄，需要分為兩種情況分別進行處理：

1、計提時，借記“所得稅費用”，貸記“應交稅費-應交所得稅”。

這里需要注意，企業(yè)在月度或季度計提所得稅費用時，按照會計的規(guī)則計算即可。也就是，企業(yè)在或季度預繳企業(yè)所得稅時，可以忽略“稅會”差異。

2、企業(yè)實際繳納所得稅費用時，借記“應交稅費-應交所得稅”，貸記“銀行存款”。

當然，企業(yè)的業(yè)務如果涉及遞延所得稅，需要登記遞延所得稅資產(chǎn)或負債。遞延所得稅和匯繳清算時的處理有所不同，我們需要進行分辨。

還有一點，“所得稅費用”科目屬于損益類科目，在月結(jié)的時候，需要轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

舉例說明：

虎說財稅公司在2023年3月實現(xiàn)利潤66000，沒有其他需要調(diào)整的項目。虎說財稅公司企業(yè)所得稅的稅率是25%。

計提時：

借：所得稅費用 16500（66000*25%=16500）

貸：應交稅費-應交所得稅16500

實際繳納時：

借：應交稅費-應交所得稅16500（16500-16500=0）

貸：銀行存款 16500

月底結(jié)轉(zhuǎn)時：

借：本年利潤16500

貸：所得稅費用 16500（16500-16500=0）

當然，這只是所有會計處理當中的一小部分。企業(yè)在實際進行會計處理時，需要面臨的情況要復雜的。這個例子，只是為了說明“所得稅費用”科目的處理。

不過，會計分錄即使再復雜，我們只要理解了會計分錄表示的實際意義，會計分錄本身其實真的不難！

匯算清繳時，所得稅費用的會計分錄應該如何處理？

在進行匯繳清算時，需要補繳所得稅時不時通過“所得稅費用”科目進行處理，而是需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行會計處理。

具體來說，匯算清繳時企業(yè)需要補交的所得稅，貸記“應交稅費—應交所得稅”，借記“以前年度損益調(diào)整”。

當然，“以前年度損益調(diào)整”可以當然就是“所得稅費用”的替代品。我們不必過多的執(zhí)念于具體的會計分錄，而是需要具備透過會計分錄，看清背后實際業(yè)務的能力。

不過，“以前年度損益調(diào)整”只是過渡科目，最終“以前年度損益調(diào)整”同樣需要通過“利潤分配-未分配利潤”科目進行結(jié)轉(zhuǎn)。

比方說，虎說財稅公司在年度匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)需要補繳所得稅88000。會計分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整 88000

貸：應交稅費—應交所得稅88000

【第4篇】匯算清繳所得稅分錄

所得稅匯算清繳怎么做？ 根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定對會計年報進行調(diào)整，這只在匯算清繳報表上顯示就行了，不需要做會計分錄（如果是原來的分錄做錯了，那就要做分錄更正）。 需要調(diào)整的事項很多，如：有無白條入賬、不符合規(guī)定的票據(jù)，業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費、福利費、等等費用是否超過標準，成本核算是否正確，收入是否都入賬等等。 如果今年年初有報銷上年度的費用票，做分錄時可直接通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。 新企業(yè)第一年虧損也正常，調(diào)整后還是虧損也不需要調(diào)賬。但是不要連年虧損，稅務局會不同意的。 匯算清繳后繳納的所得稅如何做賬務處理？ 匯算清繳后繳納的所得稅 補做計提 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅 上交時： 借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款-**行 結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目余額到“利潤分配”科目 借：利潤分配-未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整

年度所得稅匯算清繳是什么意思？ 根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則我國對所得稅采取按年計算，分月或者分季預繳的，年終再進行清繳的方式征收。所謂所得稅“匯算清繳”，是指所得稅的納稅人以會計數(shù)據(jù)為基礎，將財務會計處理與稅收法律法規(guī)規(guī)定不一致的地方按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行納稅調(diào)整，將會計所得調(diào)整為應納稅所得，套用適用稅率計算得出年度應納稅額，與年度內(nèi)已預繳稅額相比較后的差額，確定應補或應退稅款，并在在稅法規(guī)定的申報期內(nèi)向稅務機關(guān)提交會計決算報表和企業(yè)所得稅年度納稅申報表以及稅務機關(guān)要求報送的其他資料，經(jīng)稅務機關(guān)審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。企業(yè)所得稅匯算清繳工作應以企業(yè)會計核算為基礎，以稅收法規(guī)為依據(jù)。 小規(guī)模的所得稅匯算清繳怎么做？ 1、企業(yè)所得稅匯算清繳是根據(jù)企業(yè)所年度會計報表，按照稅收相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)年度利潤總額進行納稅調(diào)整，經(jīng)過納稅調(diào)整的利潤總額為企業(yè)所得稅應納稅所得額，應納稅所得額乘以適用的企業(yè)所得稅稅率，計算出年度應納企業(yè)所得稅，減去企業(yè)已預繳的企業(yè)所得稅后，多退少補； 2、年度企業(yè)所得稅匯算清繳稅局一般要求企業(yè)出具稅務師事務所出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告，如果企業(yè)自行匯算清繳的，稅局可能不認可，稅局需要對其進行檢查； 3、企業(yè)所得稅匯算清繳需要報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表、稅務師事務所出具的匯算清繳鑒證報告、年度會計報表、增值稅納稅申報表（1-12月）及地稅綜合申報表（1-12月）等。

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關(guān)注小編頭條號，下方評論區(qū)留言：想要學習，并收藏本文；私信小編：學習

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【第5篇】匯算清繳退稅會計分錄

收到匯算清繳的退稅怎么做賬？根據(jù)小編老師所知，企業(yè)收到的匯算清繳稅款可以分為本年度和以前年度的，如果是本年度的稅款退回來可以計入所得稅費用科目，如果是以前年度的稅款退回來的話可以做以前年度損益調(diào)整科目核算的；完整的會計分錄資料歡迎你們來參考下述文章．

收到匯算清繳的退稅怎么做賬

一、如果退的是當年的

借：銀行存款

貸：所得稅費用

二、如果退的是以前年度的

收到退稅款

借：銀行存款

貸：應交稅費－－應交所得稅

結(jié)轉(zhuǎn)

借：應交稅費－－應交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

同時

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配－－未分配利潤

企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)知識

１、企業(yè)所得稅按納稅年度計算．自每年的１月１日起至１２月３１日止．企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，也就是５月３１日前向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并進行匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款．

２、企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動，該納稅年度的實際經(jīng)營期不到十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度．

３、企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個獨立的納稅年度．比如在納稅年度中間納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起６０日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅款；

４、納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起６０日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳．

收到匯算清繳的退稅怎么做賬？以上內(nèi)容就是本期小編老師闡述的相關(guān)資料，學員們讀完之后應該知道匯算清繳退回來的稅款可以根據(jù)實際情況計入不同科目核算的，比如說所得稅費用和以前年度損益調(diào)整科目等等．在本網(wǎng)站上還有很多相關(guān)的會計知識是可以學習的，建議你們可以來這里試試．

【第6篇】企業(yè)所得稅匯算清繳分錄

各位會計朋友們好，眼下正值企業(yè)所得稅匯算清繳的稅務審計時節(jié)，審計之后向稅局提交納稅申報表，依法繳納所得稅。

如果出現(xiàn)預繳金額和應繳金額有差異，如何在會計上進行會計處理呢？匯總?cè)缦聲嫹咒洠V大財稅朋友們收藏和隨時使用。

若企業(yè)執(zhí)行的是小企業(yè)會計準則，則分錄如下：

【01】沖掉平時預繳時多計提的稅金/少預繳分錄借貸方相反：

借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅-1q

應交稅費—應交企業(yè)所得稅-2q

應交稅費—應交企業(yè)所得稅-3q

應交稅費—應交企業(yè)所得稅-4q

貸：所得稅費用-1q

所得稅費用-2q

所得稅費用-3q

所得稅費用-4q (后續(xù)分錄不再分季度，實際分錄建議分開)

【02】收到稅局的多納稅款退稅時/補稅分錄借貸方相反：

借：銀行存款-銀行-賬號

其他貨幣資金-微信/支付寶（極少使用）

貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅

若企業(yè)執(zhí)行的是企業(yè)會計準則，則分錄如下：

【01】沖掉平時預繳時多計提的稅金：

借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅

貸：所得稅費用

【02】收到稅局的多納稅款退稅時/補稅分錄借貸方相反：

借：銀行存款-銀行-賬號

其他貨幣資金-微信/支付寶（極少使用）

貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅

【03】如果金額影響重大，需要調(diào)整損益：

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

【04】接著，對損益進行結(jié)轉(zhuǎn)：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

金蝶精斗云在憑證錄入界面，可以通過憑證直接生成上述預提和退稅分錄，參考如下畫面，第四季度企業(yè)所得稅預繳計提分錄（附圖1），保存為模式憑證模板后，以后每個季度自動調(diào)出分錄即可，簡單高效。

附圖1

當然，大家在工作中，如果不會操作，也可以點擊界面中帶“錄像機”的地方，會彈出詳細的操作界面短視頻（附圖2），供大家自主學習。當然還通過上下翻頁，學習該知識點周邊的知識和具體系統(tǒng)操作。

附圖2

智能財務管理云服務，就選金蝶精斗云！

金蝶精斗云：微型企業(yè)saas管理云

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（市場有風險，投資交易需謹慎。所涉標的不做任何推薦，據(jù)此投資交易，風險自負。）

【第7篇】地稅匯算清繳稅金分錄

匯算清繳完成后，有補稅的、有退稅的，看看日歷都5月份了，補或退的稅是上年的，需要跟今年的稅款分開統(tǒng)計，那如何記賬呢？下面就來列列會計分錄：

補稅的會計處理

1.匯算清繳后，補繳企業(yè)所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費----應交企業(yè)所得稅

2.繳納年度匯算清繳應繳稅款

借：應交稅費----應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3.結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：利潤分配----未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

4.調(diào)整盈余公積公益金（不提的不用記這筆）

借：盈余公積----法定盈余公積

盈余公積----法定公益金

貸：利潤分配----未分配利潤

退稅或抵稅的會計處理

1.匯算清繳后，全年應交稅少于已預交稅

借：應交稅費----應交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

2.結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配----未分配利潤

3.調(diào)整盈余公積公益金（不計提的不用記這筆）

借：利潤分配----未分配利潤

貸：盈余公積----法定盈余公積

盈余公積----法定公益金

4.多預繳稅分兩種情況，退稅或抵稅

（1）退稅的

借：銀行存款

貸：應交稅費----應交企業(yè)所得稅

（2）多交稅款不退稅用來抵減下年度預繳稅

借：所得稅費用

貸：應交稅費----應交企業(yè)所得稅

匯算清繳季，免費分享匯算那些事，實務+稅法+會計處理，干貨分享！記得收藏哦！

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【第8篇】匯算清繳補交所得稅會計分錄

導讀：關(guān)于所得稅匯算清繳，補交的那塊所得稅，怎么做賬務處理等問題，會計堂小編已經(jīng)為大家一一整理好，若有什么不懂的地方歡迎點擊窗口答疑老師進行詢問。

所得稅匯算清繳，補交的那塊所得稅，怎么做賬務處理?

1、補提所得稅時：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅金——應繳所得稅

2、月末結(jié)轉(zhuǎn)

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

3、繳納時

借：應交稅金——應繳所得稅

貸：銀行存款

小微企業(yè)所得稅減免的金額如何做賬?

借：所得稅費用

貸：應繳稅費——應繳企業(yè)所得稅

繳納稅金時的會計分錄

借：應繳稅費——應繳企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

在不同的學習階段完成不同的學習內(nèi)容，以上就是會計學堂小編為大家整理的關(guān)于所得稅匯算清繳，補交的那塊所得稅，怎么做賬務處理的全部內(nèi)容了，會計學堂會實時為大家發(fā)布財會資訊，請大家關(guān)注我們哦。

【第9篇】年度匯算清繳會計分錄

到了年初的時候企業(yè)和個體戶等等需要按照規(guī)定的時間進行匯算清繳，是計算這一年預繳的稅款是否足夠，到了匯算清繳的時候就進行多退少補，但是上報的報表該怎么填寫，流程是什么，時間又是什么時候，不懂的快來看看下文吧~

以上就是關(guān)于個稅匯算清繳的內(nèi)容了，關(guān)于個稅匯算清繳還有很多熱點問題，基本都是在繳納個稅時會碰到的問題，因為內(nèi)容過多，沒有展示完整~

【第10篇】業(yè)務招待費匯算清繳會計分錄

導讀：匯算清繳時招待費調(diào)增了會計處理.每年的匯算清繳季,會計人員都會面臨業(yè)務招待費的問題,如何稅前扣除、如何調(diào)整、到底哪些屬于業(yè)務招待費等等涉稅問題,為此專門做出了一些整理和分析,希望能夠幫助到大家.

匯算清繳時招待費調(diào)增了會計處理.

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十三條規(guī)定:'企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰'.

業(yè)務招待費包括:

(1)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支.

(2)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀念品的開支.

(3)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支.

(4)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務關(guān)系人員的差旅費開支.

(5)一些設立內(nèi)部食堂的企業(yè),在為其內(nèi)部職工提供工作餐的同時,負責招待一些外部客人的費用也屬于業(yè)務招待費.

相關(guān)會計分錄:

1、匯繳清算調(diào)增利潤,不需要調(diào)整報表,因為稅法與財務制度一定會有差異的.如果是今年清算去年的所得稅大于了之前計提的所得稅,那調(diào)整出來繳的所得稅是需要調(diào)未分配利潤的.會計分錄如下:

a、調(diào)增產(chǎn)生的所得稅

借:以前年度損益調(diào)整

貸:銀行存款

b、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益時

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

(調(diào)整后以前年度損益調(diào)整無余額)

2、辦公用品,打印了等調(diào)整,建議注銷以前所有相關(guān)的待攤費用

a、將所有的攤銷累計一起注銷

借:待攤費用-辦公用品(紅字)

貸:銀行存款(現(xiàn)金)(紅字

借:管理費用-辦公用品攤銷(紅字)

貸:待攤費用-辦公用品(紅字)

或用相反的會計分錄

b、做一份正確的會計分錄

借:固定資產(chǎn)-辦公設備

貸:現(xiàn)金(銀行存款)

建議補計提折舊

借:管理費用-折舊

貸:累計折舊

匯算清繳時招待費調(diào)增了會計處理.以上就是今天整理匯算清繳相關(guān)的全部內(nèi)容了,如有更多疑問,可私聊.

【第11篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費用會計分錄

根據(jù)稅法實施條例規(guī)定?企業(yè)所得稅按年計算?分月或分季按月(季)預繳(一般是分季度預繳)，年終匯算清繳所得稅的會計處理如下:

ps:依據(jù)現(xiàn)行政策，對原文略有修正，僅供參考，如有異議，請與專管員核實。

1.按月或按季計算應預繳所得額

借:所得稅

貸:應交稅金

應交企業(yè)所得稅

2.繳納季度所得稅時

借:應交稅金-應交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

3.跨年4月30日前匯算清繳

全年應交所得稅額減去已預繳稅額?正數(shù)是應補稅額

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應交稅金-應交企業(yè)所得稅

4.繳納年度匯算清應繳稅款

借:應交稅金--應交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

5.重新分配利潤

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

6.年度匯算清繳

如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額:

借:應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

貸:以前年度損益調(diào)整

7.重新分配利潤

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤分配-未分配利潤

8.經(jīng)稅務機關(guān)審核批準退還多繳稅款

借:銀行存款

貸:應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅

借:所得稅

貸:應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

10.免稅企業(yè)也要做分錄

借:所得稅

貸:應交稅金--應交所得稅

借:應交稅金--應交所得稅

貸:資本公積

借:本年利潤

貸:所得稅

涉及以前年度損益事項的調(diào)整

如果上年度年終結(jié)賬后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計算有誤，應通過損益科目'以前年度損益調(diào)整'進行會計處理。'以前年度損益調(diào)整'科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計收益、少計費用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益、多計費用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定?納稅人在納稅年度內(nèi)應計未計、應提未提的扣除項目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的?不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣。但多計多提費用和支出，應予以調(diào)整。

企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄：

借:利潤分配--未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應交稅金—應交所得稅

舉例說明:

假如某稅務局在對某物資集團公司上年度財務進行檢查時，發(fā)現(xiàn)支付新辦公樓裝修費用600000元，全部計入當年'管理費用'已知該集團公司所得稅率為25%，稅務局決定責令該公司按會計制度規(guī)定，對辦公樓裝修費用改作遞延資產(chǎn)處理，分10年攤銷。限期調(diào)整賬務，同時計算補交少交的所得稅款，并處以10000元罰款。

根據(jù)稅務局的規(guī)定?該公司應作如下賬務處理：

1.按會計制度規(guī)定?裝修費用應記入'遞延資產(chǎn)'科目?分10年攤銷。

依此計算?該公司上年度多計費用540000元

(600000-600000/10=540000)?應予以調(diào)整:

借:遞延資產(chǎn)辦公樓裝修 540000

貨:以前年度損益調(diào)整 540000

2.由于多計管理費用從而使上年度少計利潤540000元?該公司上年度少交所得稅135000元(540000×25%=135000)予以調(diào)整:

借:以前年度損益調(diào)整 135000

貸:應交稅金-應交所得稅 135000

3.交納所得稅時:

借:應交稅金--應交所得稅 135000

貸:銀行存款 135000

4.交納罰款

借:營業(yè)外支出 10000

貸:銀行存款 10000

5.將'以前年度損益調(diào)整'余額轉(zhuǎn)入'未分配利潤'(540000-135000=405000)

借:以前年度損益調(diào)整 405000

貸:未分配利潤 405000

6.假定法定公積金提取比率為10%?公益金提取比率為5%.應調(diào)整上年度利潤分配

借:未分配利潤 60750

貨:盈余公積法定公積金 40500

盈余公積公益金 20250

【第12篇】所得稅匯算清繳調(diào)整分錄

關(guān)于匯算清繳，也算公司的頭等大事，時間就有半年之久，稅務局也是十分的重視，所以關(guān)于匯算清繳各個步驟是不能少的，包括做賬，寫分錄，這樣才能保證準確性。今天給大家?guī)淼木褪撬枚悈R算清繳補繳所得稅分錄，一起來了解一下吧，有什么問題都可以咨詢我們的在線老師喔。

匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后，在規(guī)定的時期內(nèi)，按照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅額所得額和應納所得稅額。根據(jù)月度或者季度預繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應補繳或者應退還的稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

企業(yè)匯算清繳補繳所得稅的會計分錄處理如下：

(1)補提所得稅時:

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費-應交所得稅

(2)月末結(jié)轉(zhuǎn)時:

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

(3)繳納所得稅時:

借：應交稅費-應交所得稅

貸：銀行存款

企業(yè)匯算清繳多繳所得稅的分錄處理:

(1)多繳稅額時:

借：應交稅費-應交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

(2)調(diào)整未分配利潤:

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

注意：(1)企業(yè)所得稅是按月或者按季度預繳企業(yè)所得稅納稅申報表

(2)企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送預繳所得稅

上述內(nèi)容就是小編整理的關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳補交所得稅的會計分錄，如果還想了解更多關(guān)于做賬實操的相關(guān)知識，可以咨詢我們的在線老師。

來源于會計網(wǎng)，責編：susi

【第13篇】匯算清繳費用會計分錄

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。再過一段時間企業(yè)所得稅的匯算清繳工作就要啟動了，很多企業(yè)的財務人員已經(jīng)在準備了，本文小編整理了企業(yè)所得稅的計提、繳納、匯算清繳會計分錄，望大家收藏熟記！

按月或季預交所得稅時會計處理

1、計提時

借：所得稅費用

貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅

2、繳納時：

借：應交稅費--應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

匯算清繳時會計處理

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定企業(yè)所得稅分月或分季預繳，年度終了之日起五個月內(nèi)匯算清繳，但是《企業(yè)會計準則第29號——資產(chǎn)負債表日后事項》的企業(yè)會計準則講解（2010）中明確要求：

涉及損益的調(diào)整事項如果發(fā)生在資產(chǎn)負債表日所屬年度（即報告年度）所得稅匯算清繳前的，應按準則要求調(diào)整報告年度應納稅所得額、應納所得稅稅額；發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的，應按準則要求調(diào)整本年度（即報告年度的次年）應納所得稅稅額。

因此，個人認為對于企業(yè)所得稅匯算清繳的結(jié)果應該分情況處理。

一、匯算清繳在財務報告批準報出日之前完成

1、補繳稅款的情形

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅

同時：

借：應交稅費--應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

2、如果是退稅的情形

借：其他應收款-所得稅退稅

貸：以前年度損益調(diào)整

收到退稅時：

借：銀行存款

貸：其他應收款-所得稅退稅

最后，應將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。如為貸方余額，借“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“利潤分配—— 未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

注意：通過上述賬務處理后，還應同時調(diào)整財務報表相關(guān)項目的數(shù)字。

二、匯算清繳在財務報告批準報出日之后完成

1、補繳稅款的情形

借：所得稅費用

貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅

同時：

借：應交稅費--應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

2、如果是退稅的情形

借：其他應收款-所得稅退稅

貸：所得稅費用

收到退稅時：

借：銀行存款

貸：其他應收款-所得稅退稅

三、多交稅款抵減應納稅款

如果多交的所得稅款稅局不給退，要求用于抵減以后應納所得稅款的，會計處理參考如下：

借：應交稅費--應交企業(yè)所得稅

貸：其他應收款-所得稅退稅

以上會計處理屬于個人意見，僅供參考！

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【第14篇】所得稅匯算清繳分錄

年度所得稅匯算清繳會計分錄怎么做是會計工作中必須掌握的實務操作知識，有關(guān)所得稅匯算清繳的賬務問題一直以來備受關(guān)注，本文就針對年度所得稅匯算清繳會計分錄做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

年度所得稅匯算清繳會計分錄

1、計提所得稅，會計分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用

貸：應交稅費——企業(yè)所得稅

2、繳納所得稅：

借：應交稅費——企業(yè)所得稅，

貸：銀行存款

3、結(jié)轉(zhuǎn)損益：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用

企業(yè)所得稅匯算清繳退稅會計分錄

年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額，則做以下會計分錄：

借：應交稅費——應交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

重新分配利潤：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

經(jīng)稅務機關(guān)審核批準退還多繳稅款：

借：銀行存款

貸：應交稅費——應交所得稅

年度所得稅匯算清繳一定要編現(xiàn)金流量表?

答：所得稅匯算清繳是不需要現(xiàn)金流量表的，會計年審才會需要現(xiàn)金流量表。

1、上年收入總額

本行按照“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的數(shù)額計算填報。填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務和其他經(jīng)營業(yè)務取得的收入總額。

2、上年成本費用額

本行根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目期間費用科目合計數(shù)額計算填報。填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務及其他經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的成本總額加期間費用合計。

稅金：本行按照“營業(yè)稅金及附加”科目的數(shù)額計算填報。填報納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關(guān)稅費。

3、上年注冊資本

按照“實收資本”貸方累計額，或營業(yè)執(zhí)照上注明的金額填報。

4、上年原材料耗費量(額)

按照“原材料”貸方累計額分析填報。

5、上年燃料、動力耗費量(額)

按照“原材料”或“燃料及動力”貸方累計額分析填報。

6、上年所得額

填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。

企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)整的項目

以上就是關(guān)于年度所得稅匯算清繳會計分錄怎么做的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)年度所得稅匯算清繳會計分錄的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

來源于會計網(wǎng)，責編：慕溪

【第15篇】匯算清繳企業(yè)所得稅會計分錄

【導讀】：企業(yè)所得稅匯算清繳退稅賬務處理該怎么做？在企業(yè)年度匯算清繳中，如果計算出全年應繳納的所得稅額少于已繳納稅款，企業(yè)可以通過以前年度損益調(diào)整的科目進行處理。具體的會計分錄都可以參考下文。

企業(yè)所得稅匯算清繳退稅賬務處理

根據(jù)稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季 按月（季）預繳（一般是分季度預繳）

年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：

按月或按季計算應預繳所得稅額：

借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

繳納季度所得稅時：

借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

跨年4月30日前匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數(shù)是應補稅額：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

繳納年度匯算清應繳稅款：

借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

重新分配利潤

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：

借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）

貸：以前年度損益調(diào)整

重新分配利潤

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

經(jīng)稅務機關(guān)審核批準退還多繳稅款：

借：銀行存款

貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）.

對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅：

借：所得稅

貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）

免稅企業(yè)也要做分錄：

借：所得稅中國

貸：應交稅金--應交所得稅

借：應交稅金--應交所得稅

貸：資本公積

借：本年利潤

貸：所得稅。

企業(yè)所得稅中哪些不可以扣除？

國家稅務總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第十一條“納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應補繳的企業(yè)所得稅稅款。預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關(guān)應及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款?！?/p>

企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

⑴資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應以提取折舊的方式逐步攤銷。

⑵無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的各項費用支出。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應在其受益期內(nèi)分期攤銷。

⑶資產(chǎn)減值準備。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提的減值準備，不允許在稅前扣除；其他資產(chǎn)計提的減值準備，在轉(zhuǎn)化為實質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。

⑷違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。

⑸各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規(guī)，被稅務部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。

⑹自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧＜{稅人遭受自然災害或者意外事故，保險公司給予賠償?shù)牟糠?，不得在稅前扣除?/p>

⑺超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。納稅人用于非公益、救濟性捐贈，以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈，不允許扣除。

企業(yè)所得稅匯算清繳退稅賬務處理，整體上來說，企業(yè)所得稅匯算清繳的處理一般都是按照年度計稅，分月或分季 按月（季）預繳。如果下匯算清繳的過程中發(fā)現(xiàn)全年應納所得稅額少于已預繳稅額，可以通過以前年度損益調(diào)整的科目進行核算。

【第16篇】企業(yè)所得稅匯算清繳會計分錄

甲公司生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，2023年度會計核算利潤1200萬元，無稅收優(yōu)惠政策。季度已經(jīng)申報預繳企業(yè)所得稅300萬元。企業(yè)所得稅匯算清繳涉及業(yè)務如下：

（一）2023年由于會計核算錯誤，多轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本100萬元。

（二）2023年計提資產(chǎn)減值準備80萬元。

（三）2023年因為違法經(jīng)營，被主管部門處以罰款20萬元。

假設沒有其他會計、納稅調(diào)整事項。

一、對于業(yè)務（一），屬于會計、稅法皆須調(diào)整事項。

借：庫存商品 100萬

貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整2023年度主營業(yè)務成本）100萬（如果適用《小企業(yè)會計準則》，則直接計入本期“主營業(yè)務成本”即可）

二、對于業(yè)務（二），屬于稅法、會計之暫時性差異；業(yè)務本身不作會計分錄，涉及企業(yè)所得稅處理時，需要確認“遞延所得稅資產(chǎn)”；待以后稅法計稅依據(jù)確認之，再予以抵減。

三、對于業(yè)務（三），屬于稅法、會計之永久性差異，業(yè)務本身不作會計分錄，涉及所得稅所得理，直接確認2023年度“所得稅費用”(《企業(yè)會計準則》使用“以前年度損益調(diào)整”科目追溯處理）。

匯算清繳計提分錄

借：以前年度損益調(diào)整（如果適用《小企業(yè)會計準則》，則直接計入本期“所得稅費用”即可）30萬（即“稅法、會計共同調(diào)整100萬元”、“稅法、會計永久性差異20萬元”；120萬×25%）

遞延所得稅資產(chǎn)（如果適用《小企業(yè)會計準則》，則直接計入本期“所得稅費用”即可）20萬（即“稅法、會計暫時性差異80萬元”；80萬×25%）

貸：應交稅費——應交所得稅 50萬

申報繳納分錄

借：應交稅費——應交所得稅 50萬

貸：銀行存款 50萬

結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配（小企業(yè)會計準則不用作此分錄，上述主營業(yè)務成本、所得稅費用一并納入本年處理即可）

借：以前年度損益調(diào)整 70萬

貸：利潤分配——未分配利潤 70萬

如果匯算清繳涉及多繳退稅，則上述計提、繳納（返還）、結(jié)轉(zhuǎn)分錄反向即可。