【導(dǎo)語(yǔ)】所得稅免稅收入的是怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的所得稅免稅收入的是，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】所得稅免稅收入的是
企業(yè)在為職工代扣代繳個(gè)稅時(shí)，都知道5000元是稅收起征點(diǎn)，并且專項(xiàng)附加扣除是免稅的，但是除此之外，職工還有哪些收入是免稅的呢？
工傷補(bǔ)貼
依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》中相關(guān)規(guī)定，在工作中遭受的傷害即為工傷，企業(yè)在繳納完保險(xiǎn)之后對(duì)工傷職工及其近親家屬按規(guī)定支付的工傷保險(xiǎn)，是不需要代扣代繳個(gè)人所得稅的。
撫恤金
依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》中第四條對(duì)各項(xiàng)個(gè)人所得、免征個(gè)人所得稅的規(guī)定，福利費(fèi)、撫恤金和救濟(jì)金是不需要繳納個(gè)人所得稅的。其中撫恤金指的是國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、集團(tuán)經(jīng)濟(jì)組織對(duì)死者家屬或者傷殘職工發(fā)給的費(fèi)用，是可以免征個(gè)人所得稅的。
差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助
企業(yè)向因公外出工作、不能在工作單位就餐的職工發(fā)放的誤餐費(fèi)，在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》中，企業(yè)在支付以下四項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，是無(wú)需為職工代扣代繳個(gè)人所得稅的：
獨(dú)生子女補(bǔ)貼；
執(zhí)行公務(wù)員工資制度，職工收到的沒有納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼等；
托兒補(bǔ)助費(fèi)；
差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
此外，依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》中的相關(guān)規(guī)定，只有企業(yè)按照財(cái)政部門規(guī)定發(fā)放的誤餐補(bǔ)助，根據(jù)誤餐實(shí)際的頓數(shù)，才能享受免繳個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠。有不少企業(yè)，打著誤餐補(bǔ)助的名義，給職工發(fā)放補(bǔ)貼津貼并計(jì)入當(dāng)月工作，然后在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)一并扣繳。這不是正確的計(jì)算方式。
關(guān)于免稅收入，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！
【第2篇】免稅收入要繳企業(yè)所得稅嗎
小陳稅務(wù) 小陳稅務(wù)08
【原則】
《企業(yè)所得稅法》第二十一條：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。
【具體事項(xiàng)】
增值稅小規(guī)模納稅人征收率由3%減為1%，這2%的差額需要計(jì)入“其他收益”嗎？我們現(xiàn)行的做法是直接按1%做應(yīng)交增值稅，2%沒有做賬務(wù)處理。最新的財(cái)政部問答出來后，有點(diǎn)疑惑，這2%要不要計(jì)入其他收益？盼回復(fù)！
【財(cái)政部會(huì)計(jì)司】企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）中關(guān)于減免增值稅的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并將免稅部分計(jì)入“其他收益”。
——計(jì)入“其他收益”，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。
【財(cái)政部會(huì)計(jì)司】企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)司官網(wǎng)“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”欄目發(fā)布的相關(guān)實(shí)施問答進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，對(duì)于小微企業(yè)達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入“其他收益”科目。
——計(jì)入“其他收益”，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。
【財(cái)政部會(huì)計(jì)司】未繳納增值稅的情況下，對(duì)應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)及附加稅無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。
——無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。
【財(cái)政部會(huì)計(jì)司】對(duì)于當(dāng)期直接減半征收的城市維護(hù)建設(shè)稅，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際繳納金額進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于當(dāng)期計(jì)提后減免的城市維護(hù)建設(shè)稅，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)費(fèi)用或計(jì)入當(dāng)期損益。
——沖減相關(guān)費(fèi)用或計(jì)入當(dāng)期損益，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。
財(cái)政部會(huì)計(jì)司關(guān)于《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》適用《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。
——計(jì)入“其他收益”，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。
財(cái)政部會(huì)計(jì)司關(guān)于增值稅期末留抵退稅政策適用《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀：
增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)上述增值稅期末留抵退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增值稅期末留抵稅額、以及繳回的已退還的留抵退稅款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”明細(xì)科目進(jìn)行核算。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅時(shí)，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)允許退還的留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目；
在實(shí)際收到留抵退稅款項(xiàng)時(shí)，按收到留抵退稅款項(xiàng)的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。納稅人將已退還的留抵退稅款項(xiàng)繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，按繳回留抵退稅款項(xiàng)的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，同時(shí)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“銀行存款”科目。
——計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目，不影響損益，不需要繳納企業(yè)所得稅。
【第3篇】季報(bào)企業(yè)所得稅免稅收入
企業(yè)所得稅季報(bào)申報(bào)表第6行免稅收入這位置，可把我們會(huì)計(jì)伙伴給“迷住”了！
小微未超過30萬(wàn)減免的稅額，是往這里填不？
免稅收入該填什么？
首先，我先明確一下，小微企業(yè)免增值稅的稅額這部分是要交企業(yè)所得稅的。
那第6行的免稅收入是指什么呢？
指的是企業(yè)所得稅里的免稅收入，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條
企業(yè)的下列收入為免稅收入：
（一）國(guó)債利息收入；
（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。
所以，特別是新手會(huì)計(jì)，千萬(wàn)不能按字面意思自己理解哦！很容易出錯(cuò)！！
用等公交車的時(shí)間，就漲知識(shí)了，每天一個(gè)知識(shí)點(diǎn)，1年就走完別人5年走過的路！分享給更多同行朋友，大家一起輕松漲知識(shí)
【第4篇】個(gè)人所得稅怎么免稅
時(shí)間踏入 3 月份，除了有許多新規(guī)開始施行，還有一件和我們每個(gè)人都切身相關(guān)的大事兒。
那就是退稅啦。
今年的年度匯算申報(bào)時(shí)間是 2022.3.1～2022.6.30。
如果你事先進(jìn)行了預(yù)約，就可以在 3.1～3.15 這段時(shí)間辦理年度匯算。
如果沒有預(yù)約的話也沒關(guān)系，可以等 3.16 之后進(jìn)入相關(guān)頁(yè)面直接申報(bào)。
退稅準(zhǔn)備
如果你往年沒有操作過，那就得先在 app store 或應(yīng)用商店里下載「?jìng)€(gè)人所得稅」的 app。
安裝好后需要注冊(cè)賬號(hào)并綁定銀行卡。
這里建議把「指紋登錄」或者「掃臉登錄」的開關(guān)打開一下，畢竟這 app 的密碼要求有點(diǎn)刁鉆，能記得住的一定是個(gè)狠人。
反正我是已經(jīng)重置過好幾次了……
查詢納稅記錄
點(diǎn)入首頁(yè)的「我要查詢」，再進(jìn)入「收入納稅明細(xì)查詢」，選擇 2021 年度，把所得類型都勾選上，就能查詢到自己 2021 年度的收入納稅明細(xì)啦。
專項(xiàng)附加扣除填報(bào)
app 首頁(yè)往下拉一點(diǎn)，就能看見常用業(yè)務(wù)的分欄。
咱們可以先填寫一下「專項(xiàng)附加扣除填報(bào)」，這里指的是子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房租金等款項(xiàng)。
像我這種需要租房的，就可以填報(bào)一下住房租金的專項(xiàng)扣除。
在之后的綜合所得年度匯算上，就可以把這部分款項(xiàng)扣除啦。
申請(qǐng)退稅操作
ok，咱們下面開始操作正式的退稅流程。
點(diǎn)入首頁(yè)的「綜合所得年度匯總」，選擇申報(bào)年度為「2021 年度」，隨后選擇填報(bào)方式。
這里我選的是「我需要申報(bào)表預(yù)填服務(wù)」， 直接使用已有的納稅數(shù)據(jù)進(jìn)行填報(bào)。
接下來就是自行填報(bào)相關(guān)信息啦，像確認(rèn)收入信息、確認(rèn)免稅收入、確認(rèn)專項(xiàng)附加扣除款項(xiàng)等。
估計(jì)有小伙伴會(huì)像我一樣這里會(huì)出現(xiàn)個(gè)「存在獎(jiǎng)金，請(qǐng)?jiān)谠斍橹羞M(jìn)行確認(rèn)」。
這里可以根據(jù)自己的情況選擇，年終獎(jiǎng)比較多的，可以選擇單獨(dú)計(jì)稅，把年終獎(jiǎng)拎出來計(jì)稅。
如果不確定的，可以按這里分別算一下結(jié)果，看看哪種計(jì)稅方式適合自己。
全部確認(rèn)好之后，就可以點(diǎn)擊「下一步」完成申報(bào)。
至于申報(bào)信息提交成功后，是可以退稅還是補(bǔ)稅，就看你的具體情況而定啦。
申報(bào)的其他小細(xì)節(jié)
其實(shí)通俗點(diǎn)講，年度匯算就是把去年已預(yù)繳的稅額和現(xiàn)在填報(bào)的應(yīng)納稅額進(jìn)行對(duì)比，多了退稅，少了補(bǔ)交。
當(dāng)然也有以下情況無(wú)需辦理年度匯算的：
· 年度匯算需補(bǔ)稅，但綜合所得收入全年不超過 12 萬(wàn)元的；
· 年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過 400 元的；
· 已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致的；
· 滿足退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。
另外這里附上一個(gè)個(gè)人所得稅稅率表，大伙也可以算算自己的應(yīng)納稅額是多少吼～
【第5篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)所得稅
問：我公司從農(nóng)村合作社購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品后直接銷售，請(qǐng)問我公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷售收入能否按照從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目收入享受企業(yè)所得稅的減免優(yōu)惠？
答：新《企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；（二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第八十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：（一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；2.農(nóng)作物新品種的選育；3.中藥材的種植；4.林木的培育和種植；5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6.林產(chǎn)品的采集；7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；8.遠(yuǎn)洋捕撈。（二）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)）第十條規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策。
因此，你公司從農(nóng)村合作社購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品后直接銷售產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得稅稅收優(yōu)惠，應(yīng)照章繳納企業(yè)所得稅?！娟P(guān)注大成方略，學(xué)習(xí)更多財(cái)稅知識(shí)】
【第6篇】農(nóng)產(chǎn)品所得稅免稅政策
免稅農(nóng)產(chǎn)品免的是增值稅，是可以13％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其中包含的運(yùn)費(fèi)可以抵扣，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=收購(gòu)金額*13%，運(yùn)費(fèi)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金）*7%。
免稅農(nóng)產(chǎn)品包括主要以下六種：1、銷售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品；2、農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；3、制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下，生產(chǎn)銷售種子；4、從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜；5、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品；6、采取公司+農(nóng)戶經(jīng)營(yíng)模式銷售畜禽。
【第7篇】屬于企業(yè)所得稅免稅收入
作為財(cái)務(wù)人在日常的工作過程中會(huì)經(jīng)常涉及到各種的稅，有些業(yè)務(wù)征稅，有些業(yè)務(wù)不征稅，有些業(yè)務(wù)免稅，只是稅收就可以把會(huì)計(jì)搞迷糊，那么今天就帶大家一起來了解一下免稅收入吧！
1、國(guó)債利息收入：企業(yè)因購(gòu)買國(guó)債所得的利息收入（包括尚未兌付的利息收入），免征企業(yè)所得稅。
企業(yè)和個(gè)人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券的利息收入也免稅，但企業(yè)債券、金融債券等其他債券的利息收入要納稅。
國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入，屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅：
國(guó)債轉(zhuǎn)讓所得＝轉(zhuǎn)讓價(jià)款—購(gòu)買成本—轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)—尚未兌付的國(guó)債利息收入（免稅）
尚未兌付的國(guó)債利息收入＝國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)
應(yīng)納所得稅＝國(guó)債轉(zhuǎn)讓所得×25%
【案例】某企業(yè)購(gòu)入政府按面值發(fā)行、按年付息、年利率5%的三年期國(guó)債1000萬(wàn)元,持有300天時(shí)以1140萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。該筆交易的應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少？
【案例分析】會(huì)計(jì)處理：
借：銀行存款 1140
貸：債權(quán)投資 1000
投資收益 140（倒擠）
稅法處理：
納稅調(diào)減：尚未到期的國(guó)債利息收入＝國(guó)債金額1000×（5%÷365）×持有天數(shù)300＝41.1（萬(wàn)元）；
應(yīng)納所得稅＝（140－利息免稅41.1）×25%＝24.73（萬(wàn)元）。
【拓展】若該國(guó)債是到期一次還本付息，按1000萬(wàn)元購(gòu)買，持有2年后轉(zhuǎn)讓，其他條件一樣。
會(huì)計(jì)處理：同上。
稅法處理：
納稅調(diào)減：國(guó)債利息收入＝國(guó)債金額1000×5%×2年＝100（萬(wàn)元）；
應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（140－利息收入100）×25%＝10萬(wàn)元。
2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
居民企業(yè)、非居民企業(yè)（承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)）——居民企業(yè)——免稅
若非居民企業(yè)（承擔(dān)有限納稅義務(wù)）——居民企業(yè)——征稅
若居民企業(yè)、非居民企業(yè)（承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)）——非居民企業(yè)（承擔(dān)有限納稅義務(wù)）——征稅
【注】避免重復(fù)納稅。
上述投資收益均不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
如果持有非上市公司股權(quán)不足12個(gè)月的股息紅利投資收益可以免稅。
3、符合條件的非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：（財(cái)稅2009第122號(hào)）
（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；
（2）財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入；
（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；
（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
（5）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
【注】1.符合條件的非營(yíng)利組織是指：
（1）依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)。
（2）從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)。
（3）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)。
（4）財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配。
（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告。
（6）投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利。
（7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)。
（8）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
2.非營(yíng)利組織的資格需要經(jīng)過財(cái)稅部門認(rèn)定，免稅優(yōu)惠資格有效期5年，期滿再申請(qǐng)復(fù)審，復(fù)審合格免稅資格可以延續(xù)。
3.非營(yíng)利組織若從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入應(yīng)征收企業(yè)所得稅。
【第8篇】企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入
中道財(cái)稅：房地產(chǎn)建筑業(yè)財(cái)稅問題解決專家
<原創(chuàng)> 作者：薛曉艷
又到了一年一度企業(yè)所得稅的匯算清繳期，近期，有許多財(cái)務(wù)人員在咨詢：不征稅收入在企業(yè)所得稅申報(bào)中如何進(jìn)行處理。這也是企業(yè)所得稅年度申報(bào)的難點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之一。我覺得今天很有必要和大家聊一聊這個(gè)話題。
一、什么是不征稅收入？
不征稅收入主要包括財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入等。
二、不征稅收入需要計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額嗎？
（一）財(cái)稅〔2008〕151號(hào)文件規(guī)定如下：
1、企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
2、對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
3、對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。
（二）財(cái)稅〔2011〕70號(hào)文件規(guī)定如下：
企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：
1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；
2、財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
3、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
結(jié)論：企業(yè)取得的財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等如符合以上文件規(guī)定不征稅收入的范圍，就作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；如果不符合不征稅收入的范圍，就應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
三、不征稅收入對(duì)應(yīng)的支出可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？
財(cái)稅〔2008〕151號(hào)和財(cái)稅〔2011〕70號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
結(jié)論：因?yàn)椴徽鞫愂杖朐谄髽I(yè)所得稅申報(bào)時(shí)就作為收入的調(diào)減項(xiàng)，從收入總額中剔除出來，不計(jì)算應(yīng)納稅所得額；稅法為了保持處理口徑的一致性，對(duì)于這部分收入對(duì)應(yīng)的支出是不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的。
四、長(zhǎng)期未支出的不征稅收入如何進(jìn)行所得稅處理？
財(cái)稅〔2011〕70號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)取得的不征稅收入在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
結(jié)論：企業(yè)取得的不征稅收入長(zhǎng)期未支出并且已經(jīng)超過五年期限，需要在第六年時(shí)將不征稅收入調(diào)整為應(yīng)稅收入，計(jì)入應(yīng)納稅所得額；稅法為了保持處理口徑的一致性，對(duì)于這部分應(yīng)稅收入對(duì)應(yīng)的支出是允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的。
五、不征稅收入如何填報(bào)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表？
案例：某企業(yè)2023年取得財(cái)政性資金50萬(wàn)元，用于購(gòu)買指定用途的專用設(shè)備,符合稅法規(guī)定的不征稅收入條件。該企業(yè)在2023年按免稅收入政策進(jìn)行了企業(yè)所得稅年度申報(bào)，但是，這部分財(cái)政性資金一直未按規(guī)定用途購(gòu)買設(shè)備。因此，在2023年進(jìn)行2023年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)需要將這部分資金50萬(wàn)元進(jìn)行納稅調(diào)增，計(jì)入應(yīng)納稅所得額，需要填列a105040《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》，具體明細(xì)表內(nèi)容如下：
【第9篇】企業(yè)所得稅免稅收入政策
1. 企業(yè)所得稅的計(jì)稅方式①企業(yè)所得稅納稅額=年應(yīng)納稅所得額*適應(yīng)稅額
②年應(yīng)納稅所得額=年收入-免稅收入-以前年度虧損-各項(xiàng)扣除
2. 企業(yè)所得稅稅率：①稅額不超過100萬(wàn)的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅
②年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)但不超過300萬(wàn)的部分，按減50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅
③小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)的部分，在現(xiàn)行的政策基礎(chǔ)上，再減 半征收所得額
④高新技術(shù)企業(yè)按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，也就是企業(yè)所得稅稅率將從25%降低為15%
3. 企業(yè)所得稅籌劃方式：①降低應(yīng)納稅所得額：1.彌補(bǔ)以前年度損益
2.調(diào)整企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度
3.合理捐贈(zèng)籌劃
4.定價(jià)轉(zhuǎn)移
②降低所得稅稅率：1.高新技術(shù)企業(yè)
2.小型微利企業(yè)
③洼地財(cái)政扶持
④股權(quán)模式節(jié)稅
【第10篇】個(gè)人所得稅減免稅優(yōu)惠政策
國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局日前發(fā)布的最新數(shù)據(jù)顯示，十年來，我國(guó)市場(chǎng)主體總量實(shí)現(xiàn)歷史性突破。截至2023年8月底，登記在冊(cè)市場(chǎng)主體達(dá)1.63億戶，相比2023年底的5500萬(wàn)戶，凈增超1億戶，年平均增幅12%。其中，個(gè)體工商戶從4060萬(wàn)戶增加至1.09億戶，邁上歷史新臺(tái)階。個(gè)體工商戶可以享受哪些稅費(fèi)優(yōu)惠政策？快來一起學(xué)習(xí)吧~~
個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得不超過100萬(wàn)元部分個(gè)人所得稅減半征收
【享受主體】
個(gè)體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。
【享受條件】
1.不區(qū)分征收方式，均可享受。
2.在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受。
3.按照以下方法計(jì)算減免稅額：
減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）。
4. 減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第8號(hào)）
個(gè)體工商戶減征地方“六稅兩費(fèi)”
【享受主體】
個(gè)體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。
【享受條件】
個(gè)體工商戶按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)惠。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2023年第10號(hào)）
安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶，限額即征即退增值稅
【享受主體】
安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶（以下稱納稅人），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。
安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。
【享受條件】
1.納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；
盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。
2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。
3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。
4.通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào) ）
個(gè)體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策
【享受主體】
1.困難行業(yè)所屬企業(yè)。餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運(yùn)輸5個(gè)特困行業(yè)；農(nóng)副食品加工業(yè)，紡織業(yè)，紡織服裝、服飾業(yè)，造紙和紙制品業(yè)，印刷和記錄媒介復(fù)制業(yè)，醫(yī)藥制造業(yè)，化學(xué)纖維制造業(yè)，橡膠和塑料制品業(yè)，通用設(shè)備制造業(yè)，汽車制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，社會(huì)工作，廣播、電視、電影和錄音制作業(yè)，文化藝術(shù)業(yè)，體育，娛樂業(yè)17個(gè)困難行業(yè)。上述行業(yè)中以單位方式參加社會(huì)保險(xiǎn)的有雇工的個(gè)體工商戶以及其他單位，參照企業(yè)辦法緩繳。
2.受疫情影響嚴(yán)重地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)暫時(shí)困難的所有中小微企業(yè)、以單位方式參保的個(gè)體工商戶。參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的事業(yè)單位及社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)組織參照?qǐng)?zhí)行。
3.以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.困難行業(yè)所屬企業(yè)，可申請(qǐng)緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)（以下簡(jiǎn)稱三項(xiàng)社保費(fèi)）單位繳費(fèi)部分，其中養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)緩繳實(shí)施期限到2023年年底，工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)緩繳期限不超過1年。緩繳期間免收滯納金。
2.受疫情影響嚴(yán)重地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)暫時(shí)困難的所有中小微企業(yè)、以單位方式參保的個(gè)體工商戶，可申請(qǐng)緩繳三項(xiàng)社保費(fèi)單位繳費(fèi)部分，緩繳實(shí)施期限到2023年年底，期間免收滯納金。
3.以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2023年繳納費(fèi)款有困難的，可自愿暫緩繳費(fèi)，2023年未繳費(fèi)月度可于2023年底前進(jìn)行補(bǔ)繳，繳費(fèi)基數(shù)在2023年當(dāng)?shù)貍€(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，繳費(fèi)年限累計(jì)計(jì)算。
具體落實(shí)以本地實(shí)施辦法為準(zhǔn)。
【政策依據(jù)】
1.《人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》（人社部發(fā)〔2022〕23號(hào)）
2.《人力資源社會(huì)保障部辦公廳 國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于特困行業(yè)階段性實(shí)施緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策的通知》（人社廳發(fā)〔2022〕16號(hào)）
3.《人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家發(fā)展改革委 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大階段性緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施范圍等問題的通知》（人社部發(fā)〔2022〕31號(hào)）
來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)微信
【第11篇】企業(yè)所得稅免稅收入有
朋友們知道嗎？企業(yè)通過權(quán)益性投資取得的利息收入，只要符合一定條件，就能免征增值稅和企業(yè)所得稅！
一、參考法規(guī)
1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第四條規(guī)定，進(jìn)行了權(quán)益性投資的企業(yè)，在取得股息或紅利之后，應(yīng)以股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配（或者轉(zhuǎn)股決定）的日期確定收入的實(shí)現(xiàn)。
2、企業(yè)所得稅法第二十六條，規(guī)定了企業(yè)免稅收入的范圍，其中就包括了符合條件的權(quán)益性投資收益；企業(yè)所得稅法的實(shí)施條例中，指出免稅的投資收入需要滿足的條件是，該收益必須是居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)所取得的。
3、在財(cái)稅[2016]36號(hào)中，規(guī)定了“貸款服務(wù)”是指將資金貸與他人使用，從而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。具體包括：
通過占用、拆借資金取得的收入；
持有金融商品期間，取得的利息收入；
信用卡透支后產(chǎn)生的利息收入；
通過返售金融產(chǎn)品取得的利息收入；
融資/融券取得的利息收入；
通過融資性售后業(yè)務(wù)（包括回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等）取得的利息收入。
以上所述的各項(xiàng)收入，以及以貨幣投資收取的利潤(rùn)（包括固定利潤(rùn)和保底利潤(rùn)），都應(yīng)按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
值得注意的是，《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》給出“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”定義，合同中明確承諾的，到期本金可以全部收回的投資收益。也就是說，企業(yè)以持有金融商品取得的非保本的收益，不屬于保本的利息（或者利息性質(zhì)）收入，因此不計(jì)征增值稅。
二、印心提醒
1、企業(yè)收到符合條件的投資收益后，是不需要開具增值稅發(fā)票的。
2、符合條件的投資收益，可享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
3、企業(yè)取得免稅投資收益后，無(wú)需前往稅務(wù)局備案，但是需要留存以下資料備查：
被投資企業(yè)的最新公司章程；
被投資企業(yè)股東大會(huì)利潤(rùn)分配表（或者分配決議、公告）；
進(jìn)行清算所得稅處理的被投資企業(yè)，填報(bào)的加蓋了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理章的《中華人民共和國(guó)清算所得稅申報(bào)表》及附表三的復(fù)印件；
投資收益、應(yīng)收股利按月匯總表或者科目明細(xì)賬。
有這項(xiàng)收入的企業(yè)注意啦，記得及時(shí)享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策哦！財(cái)稅相關(guān)工作還有很多要注意的細(xì)節(jié)，想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！
【第12篇】個(gè)人所得稅減免稅項(xiàng)目
為深入落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策的決策部署，更加便利小微企業(yè)和個(gè)體工商戶及時(shí)了解適用稅費(fèi)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局針對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，形成了針對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。今天帶你了解：個(gè)體工商戶可以享受哪些稅費(fèi)優(yōu)惠政策↓
個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得不超過100萬(wàn)元部分個(gè)人所得稅減半征收
【享受主體】
個(gè)體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。
【享受條件】
1.不區(qū)分征收方式，均可享受。
2.在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受。
3.按照以下方法計(jì)算減免稅額：
減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）。
4.減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第8號(hào)）
個(gè)體工商戶減征地方“六稅兩費(fèi)”
【享受主體】
個(gè)體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。
【享受條件】
個(gè)體工商戶按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)惠。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2023年第10號(hào)）
個(gè)體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策
【享受主體】
1.困難行業(yè)所屬企業(yè)。餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運(yùn)輸5個(gè)特困行業(yè)；農(nóng)副食品加工業(yè)，紡織業(yè)，紡織服裝、服飾業(yè)，造紙和紙制品業(yè)，印刷和記錄媒介復(fù)制業(yè)，醫(yī)藥制造業(yè)，化學(xué)纖維制造業(yè)，橡膠和塑料制品業(yè)，通用設(shè)備制造業(yè)，汽車制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，社會(huì)工作，廣播、電視、電影和錄音制作業(yè)，文化藝術(shù)業(yè)，體育，娛樂業(yè)17個(gè)困難行業(yè)。上述行業(yè)中以單位方式參加社會(huì)保險(xiǎn)的有雇工的個(gè)體工商戶以及其他單位，參照企業(yè)辦法緩繳。
2.受疫情影響嚴(yán)重地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)暫時(shí)困難的所有中小微企業(yè)、以單位方式參保的個(gè)體工商戶。參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的事業(yè)單位及社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)組織參照?qǐng)?zhí)行。
3.以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.困難行業(yè)所屬企業(yè)，可申請(qǐng)緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)（以下簡(jiǎn)稱三項(xiàng)社保費(fèi)）單位繳費(fèi)部分，其中養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)緩繳實(shí)施期限到2023年年底，工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)緩繳期限不超過1年。緩繳期間免收滯納金。
2.受疫情影響嚴(yán)重地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)暫時(shí)困難的所有中小微企業(yè)、以單位方式參保的個(gè)體工商戶，可申請(qǐng)緩繳三項(xiàng)社保費(fèi)單位繳費(fèi)部分，緩繳實(shí)施期限到2023年年底，期間免收滯納金。
3.以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2023年繳納費(fèi)款有困難的，可自愿暫緩繳費(fèi)，2023年未繳費(fèi)月度可于2023年底前進(jìn)行補(bǔ)繳，繳費(fèi)基數(shù)在2023年當(dāng)?shù)貍€(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，繳費(fèi)年限累計(jì)計(jì)算。
具體落實(shí)以本地實(shí)施辦法為準(zhǔn)。
【政策依據(jù)】
1.《人力資源社會(huì)保障部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》（人社部發(fā)〔2022〕23號(hào)）
2.《人力資源社會(huì)保障部辦公廳國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于特困行業(yè)階段性實(shí)施緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策的通知》（人社廳發(fā)〔2022〕16號(hào)）
3.《人力資源社會(huì)保障部國(guó)家發(fā)展改革委財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大階段性緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施范圍等問題的通知》（人社部發(fā)〔2022〕31號(hào)）
【第13篇】個(gè)人所得稅免稅政策
國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金等個(gè)人收入可免征稅。
一、哪些個(gè)人收入可以免征稅
1、可以免征個(gè)人所得稅的收入包括：
（1）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;
（2）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;
（3）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金等。
2、法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》
第四條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：
(1)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;
(2)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;
(3)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;
(4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;
(5)保險(xiǎn)賠款;
(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金;
(7)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi);
(8)依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;
(九)中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;
(十)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。
前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定，由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
二、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅申報(bào)的方法
網(wǎng)上申報(bào)當(dāng)月工資薪金和年終獎(jiǎng)的個(gè)稅，同一個(gè)人應(yīng)同時(shí)錄入兩條申報(bào)記錄，所得項(xiàng)目為“正常工資薪金”和“全年一次性獎(jiǎng)金收入”，分別填列對(duì)應(yīng)的“收入額”等項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)。進(jìn)行年終獎(jiǎng)申報(bào)個(gè)稅時(shí)需要注意以下幾點(diǎn)：
1、進(jìn)行“年度獎(jiǎng)金”申報(bào)時(shí)，必須填寫“當(dāng)月發(fā)放工資金額”，該數(shù)字是作為判斷年度獎(jiǎng)金計(jì)算的依據(jù)。如果實(shí)際當(dāng)月有發(fā)放工資但在進(jìn)行“年度獎(jiǎng)金”申報(bào)的時(shí)候不填寫或填寫“正常月薪收入”為0的，則會(huì)導(dǎo)致年度獎(jiǎng)金稅額計(jì)算錯(cuò)誤造成少繳稅款。
2、“年度獎(jiǎng)金”申報(bào)僅計(jì)算年度獎(jiǎng)金收入的稅額，不包括正常月薪收入稅額計(jì)算。如果當(dāng)月申報(bào)的收入包括正常月薪收入和年度獎(jiǎng)金的，則正常月薪收入應(yīng)另行按“正常月薪收入”進(jìn)行申報(bào)。
3、“年度獎(jiǎng)金”申報(bào)中所填寫的人員“當(dāng)月發(fā)放工資金額”應(yīng)和“正常月薪收入”申報(bào)中填寫的金額一致。
個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象有哪些
1、工資、薪金所得
除工資、薪金外，獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼也按工資、薪金繳納個(gè)人所得稅。
2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
包括：個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；上述個(gè)體工商戶及個(gè)人取得的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得；其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得。
3、對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得
個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的，應(yīng)按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記仍為企業(yè)的，不論分配方式如何，均應(yīng)先按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，然后再根據(jù)有關(guān)規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
4、勞務(wù)報(bào)酬所得
區(qū)分勞務(wù)報(bào)酬所得和工資、薪金所得的重要標(biāo)準(zhǔn)：是否存在雇傭與被雇傭關(guān)系。
5、稿酬所得
是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的作品，包括文學(xué)作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品。作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，亦應(yīng)征收個(gè)人所得稅。
6、特許權(quán)使用費(fèi)所得
是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。特許權(quán)主要包括以下四種權(quán)利：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)。
7、利息、股息、紅利所得
指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。
8、財(cái)產(chǎn)租賃所得
指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
10、偶然所得
是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得，應(yīng)按“偶然所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。
11、其他所得
根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，對(duì)超過國(guó)家利率支付給儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金，按“其他所得”征稅。
【第14篇】企業(yè)所得稅的股息紅利免稅政策
事項(xiàng)一
居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅，必須是直接投資于其他居民企業(yè)，而非間接投資，也不包括投資到“獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、非居民企業(yè)”。
事項(xiàng)二
居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅，無(wú)需稅局備案，自行判斷、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳榫涂梢浴?/p>
事項(xiàng)三
企業(yè)自己留存的備查資料主要有：
（1）被投資企業(yè)的最新公司章程（企業(yè)在證券交易市場(chǎng)購(gòu)買上市公司股票獲得股權(quán)的，提供相關(guān)記賬憑證、本公司持股比例以及持股時(shí)間超過12個(gè)月情況說明） ;
（2）被投資企業(yè)股東會(huì)（或股東大會(huì)）利潤(rùn)分配決議或公告、分配表；
（3）被投資企業(yè)進(jìn)行清算所得稅處理的，留存被投資企業(yè)填報(bào)的加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理章的《中華人民共和國(guó)清算所得稅申報(bào)表》及附表三《剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算和分配細(xì)表》復(fù)印件；
（4）投資收益、應(yīng)收股利科目明細(xì)賬或按月匯總表。
事項(xiàng)四
居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅，在季度預(yù)繳環(huán)節(jié)就可以享受了。
事項(xiàng)五
關(guān)于居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)的填寫：
（1）企業(yè)發(fā)生投資收益（包括持有及處置收益）如有稅會(huì)差異，一般情況下通過《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）調(diào)整。
（2）企業(yè)發(fā)生持有期間投資收益，如無(wú)稅會(huì)差異并按稅法規(guī)定為減免稅收入的不在《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）調(diào)整，在《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（a107011）填報(bào)。
（3）如既有稅會(huì)差異又有按稅法規(guī)定為減免稅的則兩張表同時(shí)填寫。
（4）企業(yè)發(fā)生處置投資項(xiàng)目如按稅法規(guī)定確認(rèn)為損失的，不在《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）調(diào)整，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105090)進(jìn)行納稅調(diào)整。
事項(xiàng)六
符合免稅條件的投資收益是稅后利潤(rùn)分配所得，不包括處置及處置以后取得的所得。
事項(xiàng)七
投資于未公開上市的居民企業(yè)的權(quán)益性投資取得的投資收益，不受12個(gè)月期限限制。
事項(xiàng)八
是權(quán)益性投資，非債權(quán)性投資。
參考
1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第二十六條第（二）項(xiàng)規(guī)定：
符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。
2、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第八十三條規(guī)定：
企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
3、 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第十七條第二款規(guī)定：
股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
4、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函[2010] 79號(hào)）規(guī)定：
四、 關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題，企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。
【第15篇】營(yíng)利組織的所得稅免稅收入
企業(yè)所得稅之免稅收入
1、國(guó)債利息收入
（1）國(guó)債利息收入時(shí)間確認(rèn)
①企業(yè)投資國(guó)債從國(guó)務(wù)院財(cái)政部門（以下簡(jiǎn)稱發(fā)行者）取得的國(guó)債利息收入，應(yīng)以國(guó)債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)（會(huì)計(jì)與稅法可能會(huì)有時(shí)間差、例如到期一次性付息）。
②應(yīng)在國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。
（2）國(guó)債利息收入計(jì)算
企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買的國(guó)債，其持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入，按以下公式計(jì)算：
國(guó)債利息收入＝國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)
“國(guó)債金額”，按國(guó)債發(fā)行面值或發(fā)行價(jià)格確定；
“適用年利率”按國(guó)債票面年利率或折合年收益率確定；
如企業(yè)不同時(shí)間多次購(gòu)買同一品種國(guó)債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計(jì)算確定。
（3）國(guó)債利息收入免稅問題
①企業(yè)從發(fā)行者直接投資購(gòu)買的國(guó)債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。
②企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買的國(guó)債，其按第（2）項(xiàng)計(jì)算的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。
（4）國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入時(shí)間確認(rèn)
①企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債應(yīng)在轉(zhuǎn)讓國(guó)債合同、協(xié)議生效的日期，或者國(guó)債移交時(shí)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。
②企業(yè)投資購(gòu)買國(guó)債，到期兌付的，應(yīng)在國(guó)債發(fā)行時(shí)約定的應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。
（5）國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益（損失）計(jì)算。
企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國(guó)債取得的價(jià)款，減除其購(gòu)買國(guó)債成本，并扣除其持有期間計(jì)算的國(guó)債利息收入以及交易過程中相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益（損失）。
企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債，應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，其取得的收益（損失）應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。
通過支付現(xiàn)金方式取得的國(guó)債，以買入價(jià)和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。
通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的國(guó)債，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。
企業(yè)在不同時(shí)間購(gòu)買同一品種國(guó)債的，其轉(zhuǎn)讓時(shí)的成本計(jì)算方法，可在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意改變。
【舉例】某企業(yè)2023年5月初購(gòu)買了一份3年期國(guó)債10萬(wàn)元，約定的年利率為3.65%，三年后一次性還本付息；
2023年底按會(huì)計(jì)核算規(guī)定確定了相應(yīng)的利息收入，因國(guó)債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期是三年后，故在稅法上，2023年不確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)做納稅調(diào)減；
2023年因故提前轉(zhuǎn)讓該國(guó)債，取得轉(zhuǎn)讓收入10.5萬(wàn)元，持有天數(shù)確認(rèn)為300天；則：國(guó)債利息收入＝10×（3.65%÷365）×300＝3000（元）（免稅）；國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益＝10.5－10－0.3＝0.2（萬(wàn)元）（納稅）。
2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益，指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益（a公司直接出資投資于b公司，取得的稅后股息分配）。
3、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
第2、第3項(xiàng)所稱收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
4、非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：
（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入。
（2）除《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入。
（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)。
（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。
（5）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
（6）不包括非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入。
【例題·多選題】下列屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（ ）。
a.國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入
b.小微企業(yè)季度收入低于9萬(wàn)元
c.非營(yíng)利組織按規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)
d.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息
『正確答案』cd
『答案解析』選項(xiàng)a，國(guó)債利息收入免稅，國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入不免稅；選項(xiàng)b，注意與小規(guī)模納稅人增值稅的規(guī)定進(jìn)行區(qū)分，增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過9萬(wàn)元的，免征增值稅。
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【第16篇】個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目包括哪些
現(xiàn)行政策規(guī)定
個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女），面積為90平方米及以下的減按1%的稅率征收契稅，面積為90平方米以上的減按1.5%的稅率征收契稅.
對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的減按1%的稅率征收契稅，面積為90平方米以上的減按2%的稅率征收契稅。
個(gè)人購(gòu)買第三套及以上住房以及非住房，按規(guī)定的稅率征收契稅。
但對(duì)個(gè)人取得以下十種類型的房產(chǎn)免征契稅：
01 法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬免征契稅。法定繼承人包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母以及外祖父母。
02 婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬免征契稅。
03 夫妻因離婚分割共同財(cái)產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更的，免征契稅。
04 由于不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，免征契稅。
05 城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征契稅。公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購(gòu)買的普通商品住房，經(jīng)縣級(jí)以上地方人民政府房改部門批準(zhǔn)、按照國(guó)家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購(gòu)買住房，比照公有住房免征契稅。已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓價(jià)款成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征契稅。
06 土地以及房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，但成交價(jià)格沒有超出土地、房屋補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)的部分，可以免征契稅。
07 個(gè)人承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)，免征契稅。
08 個(gè)體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回到原經(jīng)營(yíng)者名下，免征契稅。
09 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回到原合伙人的名下，免征契稅。
10 一人有限公司將其名下的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)回元投資者名下，免征契稅。
作者：趙輝，單位：中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！
