增值稅專(zhuān)用發(fā)票號(hào)碼（16篇）

【第1篇】增值稅專(zhuān)用發(fā)票號(hào)碼

問(wèn)題1

問(wèn)：我們是一家外貿(mào)企業(yè)，最近正打算辦理出口退稅業(yè)務(wù)。聽(tīng)說(shuō)出口退稅系統(tǒng)中有個(gè)項(xiàng)目叫關(guān)聯(lián)號(hào)，你能和我們說(shuō)說(shuō)，什么是關(guān)聯(lián)號(hào)嗎？

答：外貿(mào)企業(yè)在辦理出口退稅時(shí)需要分別提供出口貨物報(bào)關(guān)單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票。一般出口貨物報(bào)關(guān)單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票需要通過(guò)關(guān)聯(lián)號(hào)進(jìn)行“單票對(duì)應(yīng)”，即通過(guò)關(guān)聯(lián)號(hào)實(shí)現(xiàn)購(gòu)進(jìn)與出口貨物的匹配關(guān)系。

問(wèn)題2

問(wèn)：關(guān)聯(lián)號(hào)的編寫(xiě)有什么規(guī)定嗎？

答：關(guān)聯(lián)號(hào)的編寫(xiě)規(guī)則是固定的，即按照申報(bào)年月（6位數(shù)字）+申報(bào)批次（3位數(shù)字）+關(guān)聯(lián)號(hào)流水號(hào)（1-8位數(shù)字），最終形成10-17位的關(guān)聯(lián)號(hào)。

問(wèn)題3

問(wèn)：關(guān)聯(lián)號(hào)是如何實(shí)現(xiàn)購(gòu)進(jìn)與出口貨物的匹配關(guān)系呢？

答：按照同一關(guān)聯(lián)號(hào)下出口貨物明細(xì)只能存在一條出口貨物報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)的原則，一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)下的出口商品是唯一的，即外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將按照18位出口貨物報(bào)關(guān)單編號(hào)+0+兩位項(xiàng)號(hào)的規(guī)則形成的21位數(shù)字編號(hào)填寫(xiě)在《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》中的“出口貨物報(bào)關(guān)單號(hào)”欄目。同時(shí)，外貿(mào)企業(yè)還需要根據(jù)這個(gè)出口商品對(duì)應(yīng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票號(hào)碼填報(bào)在《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》中“進(jìn)貨憑證號(hào)”欄目，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)購(gòu)進(jìn)與出口貨物的匹配關(guān)系。

問(wèn)題4

問(wèn)：關(guān)聯(lián)號(hào)的編寫(xiě)需要注意哪些問(wèn)題嗎？

答：如果一張出口貨物報(bào)關(guān)單上有多個(gè)出口商品，那需要根據(jù)這些出口商品分別編制不同的關(guān)聯(lián)號(hào)。但是一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)是否需要對(duì)應(yīng)一張發(fā)票還是多張發(fā)票，這個(gè)是沒(méi)有規(guī)定的。所以，一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)下允許一個(gè)出口商品對(duì)應(yīng)一張發(fā)票的情況，也允許一個(gè)出口商品對(duì)應(yīng)多張發(fā)票的情況。

問(wèn)題5

問(wèn)：之前關(guān)聯(lián)號(hào)沒(méi)有規(guī)定，新系統(tǒng)關(guān)聯(lián)號(hào)申報(bào)規(guī)則的改變有什么好處嗎？

答：①為了使同一關(guān)聯(lián)號(hào)下的購(gòu)進(jìn)和出口貨物對(duì)應(yīng)關(guān)系更加明晰。

②關(guān)聯(lián)號(hào)申報(bào)規(guī)則的進(jìn)一步細(xì)化使稅務(wù)機(jī)關(guān)暫緩辦理退稅對(duì)外貿(mào)企業(yè)的影響降到最低。

③新系統(tǒng)換匯成本的計(jì)算更加準(zhǔn)確，避免外貿(mào)企業(yè)每月產(chǎn)生大量的換匯成本及關(guān)聯(lián)號(hào)換匯成本異常的疑點(diǎn)。

來(lái)源：上海稅務(wù)、出口退稅綜合服務(wù)網(wǎng)

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貨之家專(zhuān)業(yè)提供：保稅倉(cāng)儲(chǔ)、進(jìn)口報(bào)關(guān)、跨境貨源、海外倉(cāng)儲(chǔ)、國(guó)際物流、跨境平臺(tái)、跨境購(gòu)匯等定制一站式跨境進(jìn)口無(wú)憂服務(wù)

【第2篇】北京增值稅專(zhuān)用發(fā)票查詢

北京東城區(qū)發(fā)票真?zhèn)尾樵児ヂ匀缃駥?duì)于發(fā)票的使用也越來(lái)越多，假發(fā)票的出現(xiàn)也隨之增多，但人們對(duì)于發(fā)票真?zhèn)蔚膯?wèn)題還是停留在很淺的知識(shí)面，還不知道該如何去查詢發(fā)票真?zhèn)?，很有可能不?jīng)意間就遇到了假發(fā)票，但是自己也無(wú)法辨別，所以我認(rèn)為對(duì)于學(xué)會(huì)查詢發(fā)票真?zhèn)芜€是很有必要的。最簡(jiǎn)單的辦法就是先用手摸，手摸發(fā)票的紙質(zhì)感覺(jué)質(zhì)量，真的發(fā)票紙質(zhì)質(zhì)量好，手感也好，比如地稅新版發(fā)票用兩手指輕夾發(fā)票滑動(dòng)觸摸，可感覺(jué)對(duì)黑水印有浮凸感，對(duì)白水印有凹陷感，發(fā)票透光可見(jiàn)黑色水印(英文字母)和白色水印(稅徽);黑水印線條周?chē)堎|(zhì)較薄而透明、白亮，白水印線條周?chē)堎|(zhì)較厚而不透明、灰暗。然后再是眼看，查看發(fā)票的印刷，真的發(fā)票，印刷精美，字體字跡清晰，查看發(fā)票上套印的稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一的橢圓形發(fā)票監(jiān)制章，查看發(fā)票開(kāi)具的字跡，主要看是否出自同一人之手，是否有涂改，挖補(bǔ)的現(xiàn)象，查看發(fā)票的防偽水印，真發(fā)票水印邊緣清明，字體周正。這種方法最是簡(jiǎn)單但也是不太準(zhǔn)確的。

現(xiàn)在我們可以在手機(jī)支付寶上查詢發(fā)票真?zhèn)瘟?，很方便，下面給大家介紹一下具體的流程：一：手機(jī)支付寶搜票大俠

二：進(jìn)入小程序點(diǎn)擊掃一掃掃描發(fā)票上的二維碼

三：在發(fā)票欄查看發(fā)票查詢結(jié)果

四：如果發(fā)票 有重復(fù)報(bào)銷(xiāo)的情況，系統(tǒng)會(huì)第一時(shí)間顯示出來(lái)

五：發(fā)票欄右上角的導(dǎo)出，可以導(dǎo)出發(fā)票查詢的excel表格，就是財(cái)務(wù)的電子臺(tái)賬

【第3篇】北京增值稅專(zhuān)用發(fā)票真?zhèn)尾樵?/h2>

北京海淀區(qū)發(fā)票真?zhèn)尾樵児ヂ栽鲋刀惏l(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專(zhuān)用發(fā)票，無(wú)論是增值稅普通發(fā)票還是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，自2023年第四季度起，印制的增值稅普通發(fā)票采用新的防偽措施，調(diào)整后的增值稅普通發(fā)票的防偽措施為灰變紅防偽油墨。增值稅普通發(fā)票各聯(lián)次顏色：第一聯(lián)為藍(lán)色，第二聯(lián)為棕色，第三聯(lián)為綠色，第四聯(lián)為紫色，第五聯(lián)為粉紅色。使用白紙摩擦票面的發(fā)票代碼和字母n、o標(biāo)識(shí)的number區(qū)域，在白紙表面以及發(fā)票代碼和字母n、o標(biāo)識(shí)的number的摩擦區(qū)域均會(huì)產(chǎn)生紅色擦痕。 而增值稅專(zhuān)用發(fā)票(卷票)稅徽使用光變油墨印制，直視顏色為金屬金色，斜視顏色為金屬綠色，顯示效果明顯清晰。要鑒別增值稅發(fā)票的方法有很多，常用的就是進(jìn)入國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)上進(jìn)行查詢，或者是撥打12366轉(zhuǎn)人工服務(wù)，提供發(fā)票的相關(guān)信息進(jìn)行人工查驗(yàn)，再或者是請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒別，用票單位和個(gè)人有權(quán)申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒別。那么，增值稅發(fā)票如何查詢真?zhèn)文兀?/p>

現(xiàn)在我們可以在手機(jī)支付寶上查詢發(fā)票真?zhèn)瘟?，很方便，下面給大家介紹一下具體的流程：一：手機(jī)支付寶搜票大俠

二：進(jìn)入小程序點(diǎn)擊掃一掃掃描發(fā)票上的二維碼

三：在發(fā)票欄查看發(fā)票查詢結(jié)果

四：如果發(fā)票 有重復(fù)報(bào)銷(xiāo)的情況，系統(tǒng)會(huì)第一時(shí)間顯示出來(lái)

五：發(fā)票欄右上角的導(dǎo)出，可以導(dǎo)出發(fā)票查詢的excel表格，就是財(cái)務(wù)的電子臺(tái)賬

【第4篇】增值稅專(zhuān)用發(fā)票填寫(xiě)

專(zhuān)票要怎么填寫(xiě)，有哪些新要求？你在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票中遇見(jiàn)過(guò)難題嗎？增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)錯(cuò)了怎么辦？今天小編將對(duì)這3個(gè)問(wèn)題做出詳細(xì)梳理。幫助您徹底走出誤區(qū)，深入了解政策。

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專(zhuān)票填寫(xiě)最新要求示意圖

1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)地址和注冊(cè)地址不一致,開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)應(yīng)按照稅務(wù)登記證（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證）上的地址開(kāi)具。

2.增值稅專(zhuān)用發(fā)票寫(xiě)的是“開(kāi)戶行及賬號(hào)”，所以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)應(yīng)填寫(xiě)企業(yè)基本開(kāi)戶行及賬號(hào)。

3.銷(xiāo)售方開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)如實(shí)開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相符的發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額，也就是說(shuō)賣(mài)啥開(kāi)啥，不得變更，比如提供的是住宿費(fèi)，開(kāi)具“旅游服務(wù)”的發(fā)票。

4.嚴(yán)格按照《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼》開(kāi)具發(fā)票，采用新系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票不能”辦公用品”、“材料一批”、“禮品”出現(xiàn)這樣的籠統(tǒng)開(kāi)具行為，比如《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼》中有一個(gè)明細(xì)類(lèi)別是“紙制文具及辦公用品”，因此，發(fā)票摘要寫(xiě)“紙制文具及辦公用品”是符合規(guī)范的，但是只寫(xiě)“辦公用品”是不符合規(guī)范的。

5.發(fā)票上的單價(jià)數(shù)量，按相關(guān)稅法規(guī)定發(fā)票信息需要依次據(jù)實(shí)填寫(xiě)，銷(xiāo)售貨物，需要將單價(jià)、數(shù)量、金額體現(xiàn)在發(fā)票上；如果屬于服務(wù)勞務(wù)，確實(shí)沒(méi)有單位數(shù)量的可以不體現(xiàn)。

6.由于開(kāi)票時(shí)有限額，銷(xiāo)售貨物不能一次性全開(kāi)，分開(kāi)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，會(huì)出現(xiàn)數(shù)量是小數(shù)，比如“0.4臺(tái)”，只要分開(kāi)開(kāi)具的發(fā)票數(shù)量總額是與實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量相符即可。

7.增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票人的填寫(xiě)，稅務(wù)上沒(méi)有要求，但建議最好如實(shí)填寫(xiě)開(kāi)票人員姓名，特別是收到一些相對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)大額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，開(kāi)票人最好不要是“管理員”，順便提醒一下取得一些新成立商貿(mào)企業(yè)（查當(dāng)?shù)毓ど叹志W(wǎng)站就知道是不是新成立的）開(kāi)具的大額增值稅專(zhuān)用發(fā)票，且開(kāi)票人是“管理員”，要特別提高警惕。

8.增值稅發(fā)票“開(kāi)票人”和“復(fù)核”能否是同一個(gè)人，稅務(wù)上沒(méi)有要求，但是從內(nèi)控管理的角度，“開(kāi)票人”和“復(fù)核”應(yīng)該不是同一個(gè)人，特別是收到一些相對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)大額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，“開(kāi)票人”和“復(fù)核”最好不要是同一個(gè)人。

9.成品油專(zhuān)用發(fā)票在發(fā)票的左上角有“成品油”三個(gè)字。

以上僅供參考，大家可以留言建議，如當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)有不同管理要求，按照其要求執(zhí)行！

開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票中7個(gè)常見(jiàn)問(wèn)題

1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)地址和注冊(cè)地址不一致怎么辦？

答：當(dāng)出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)地址和注冊(cè)地址不一致情況時(shí),開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)應(yīng)按照稅務(wù)登記證（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證）上的地址開(kāi)具。

2.增值稅專(zhuān)用發(fā)票“開(kāi)戶行及賬號(hào)”怎么填？

答：開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)應(yīng)填寫(xiě)企業(yè)基本開(kāi)戶行及賬號(hào)。

3.開(kāi)具專(zhuān)票能按照購(gòu)買(mǎi)方要求隨意變更與實(shí)際經(jīng)營(yíng)不一樣的品名么？

答：不能！銷(xiāo)售方開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)如實(shí)開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相符的發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額，也就是說(shuō)賣(mài)啥開(kāi)啥，不得變更。

4.開(kāi)票時(shí)不能開(kāi)具“一批”怎么辦？

答：納稅人應(yīng)嚴(yán)格按照《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼》開(kāi)具發(fā)票，采用新系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票不能出現(xiàn)”辦公用品”、“材料一批”、“禮品”出現(xiàn)這樣的籠統(tǒng)開(kāi)具行為。比如《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼》中有一個(gè)明細(xì)類(lèi)別是“紙制文具及辦公用品”，因此，發(fā)票摘要寫(xiě)“紙制文具及辦公用品”是符合規(guī)范的，但是只寫(xiě)“辦公用品”是不符合規(guī)范的。

5.我們提供的是服務(wù)，沒(méi)有數(shù)量標(biāo)識(shí)怎么辦？

答：發(fā)票上的單價(jià)數(shù)量，按相關(guān)稅法規(guī)定發(fā)票信息需要依次據(jù)實(shí)填寫(xiě)，銷(xiāo)售貨物，需要將單價(jià)、數(shù)量、金額體現(xiàn)在發(fā)票上；如果屬于服務(wù)勞務(wù)，確實(shí)沒(méi)有單位數(shù)量的可以不體現(xiàn)。

6.專(zhuān)票有最高開(kāi)票限額，需要分兩張開(kāi)具。數(shù)量出現(xiàn)小數(shù)怎么辦？

答：由于開(kāi)票時(shí)有限額，銷(xiāo)售貨物不能一次性全開(kāi)，分開(kāi)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，會(huì)出現(xiàn)數(shù)量是小數(shù)，比如“0.4臺(tái)”，只要分開(kāi)開(kāi)具的發(fā)票數(shù)量總額是與實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量相符即可。

7.開(kāi)票人能寫(xiě)管理員么？

答：請(qǐng)如實(shí)填寫(xiě)開(kāi)票人員姓名。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)錯(cuò)要這樣處理！

1.一般納稅人（包括住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人）當(dāng)月開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理，并重新開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2.開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

3.若不符合增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢條件的，可以申請(qǐng)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》第二十條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第47號(hào)）

備注：

“符合作廢條件”是指同時(shí)具有以下情形：

1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月；

2.銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬；

3.購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

同時(shí)需要注意，發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回；如果沒(méi)有退回，也不符合作廢條件。

【第5篇】增值稅專(zhuān)用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

一、對(duì)交易方做必要的了解

納稅人在交易前應(yīng)該對(duì)交易方做必要的了解，通過(guò)交易方的經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、企業(yè)資質(zhì)等相關(guān)情況對(duì)其進(jìn)行判斷。

二、納稅人一定要提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

納稅人一定要提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，要從思想上重視取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票是一個(gè)嚴(yán)重的問(wèn)題，要有意識(shí)地規(guī)避取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)合規(guī)性審核

建議納稅人盡量通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬的方式支付貨款，避免現(xiàn)金交易。納稅人應(yīng)盡量通過(guò)銀行賬戶，將貨款劃撥給對(duì)方，如果對(duì)方提供的銀行賬戶與發(fā)票上注明的信息不符，應(yīng)引起警惕，暫緩付款，對(duì)購(gòu)貨業(yè)務(wù)進(jìn)行進(jìn)一步審查。

四、仔細(xì)核對(duì)發(fā)票信息

在取得發(fā)票時(shí)，除了驗(yàn)證發(fā)票本身的真?zhèn)瓮?，還要核實(shí)票、貨、款是否一致，即開(kāi)票方、供貨方、收款方是否一致，發(fā)票流、貨物流、資金流是否合法合規(guī)。

納稅人應(yīng)認(rèn)真比對(duì)發(fā)票信息，認(rèn)真審核開(kāi)票方提供的稅務(wù)登記證、出庫(kù)單、一般納稅人資格等有關(guān)資料?？梢酝ㄟ^(guò)國(guó)家稅務(wù)總局“12366納稅服務(wù)平臺(tái)”等稅務(wù)機(jī)關(guān)官方查詢路徑，審查取得的發(fā)票是否確實(shí)為銷(xiāo)售方領(lǐng)購(gòu)的。

五、取得和保存購(gòu)貨證據(jù)

購(gòu)進(jìn)貨物要注意取得和保存相關(guān)證據(jù)，一旦對(duì)方虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票給自身造成損失，可以依法向?qū)Ψ阶穬敗?/p>

六、完整留存交易的證據(jù)資料

如果對(duì)方故意隱瞞有關(guān)銷(xiāo)售和開(kāi)票的真實(shí)情況，惡意提供虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，給受票方造成了經(jīng)濟(jì)損失，受票方在稅務(wù)機(jī)關(guān)做出處理決定時(shí)可以提供相關(guān)的證據(jù)資料，也可以依法向?qū)Ψ狡葍斢捎谔峁┨撻_(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。

【第6篇】江蘇增值稅專(zhuān)用發(fā)票

江蘇832家企業(yè)因虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票被移送立案，金額最大超兩億

何觀舒：虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪辯護(hù)律師、稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師

2023年6月11日，國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公布了一批重大稅收違法案件企業(yè)信息，共涉及江蘇省10個(gè)地級(jí)市832家企業(yè)，比5月9日公布的53家多779家，其中：涉及企業(yè)最多的地級(jí)市是鹽城市217家，隨后是蘇州市147家，淮安市123家，宿遷市108家，泰州市102家，南京市87家，徐州市26家，連云港市16家，無(wú)錫市4家，常州市2家。這些企業(yè)皆因虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票而被所轄稅務(wù)局稽查局依法移送公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?，或處以罰款。

這個(gè)企業(yè)當(dāng)中，虛開(kāi)金額最大的是鹽城地區(qū)的企業(yè)，東臺(tái)市德某某新能源設(shè)備有限公司在2023年2月2日至2023年10月31日期間，主要存在以下問(wèn)：對(duì)外虛開(kāi)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票718份，金額26352.88萬(wàn)元，稅額4479.99萬(wàn)元。因涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法移送司法機(jī)關(guān)。此外，宿遷地區(qū)虛開(kāi)稅額最大的是沭陽(yáng)瑞某某商貿(mào)有限公司，對(duì)外虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票2049份，金額20238.78萬(wàn)元，稅額3440.59萬(wàn)元；蘇州地區(qū)虛開(kāi)金額最大的是蘇州鑫某某經(jīng)貿(mào)有限公司，對(duì)外虛開(kāi)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票833份，金額8080.03萬(wàn)元，稅額1373.61萬(wàn)元。

值得一說(shuō)的是，有多家企業(yè)虛開(kāi)稅額低于五萬(wàn)元，但稅務(wù)機(jī)關(guān)依然將其移送公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?。如：響水縣晉某軸承座有限公司在2023年1月1日至 2023年12月31日期間，接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票2份，價(jià)款17.94萬(wàn)元，稅款3.05萬(wàn)元。依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，依法移送司法機(jī)關(guān)。

根據(jù)最高人民法院《關(guān)于虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》（法[2018]226號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）的規(guī)定，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的立案追訴標(biāo)準(zhǔn)已調(diào)整為五萬(wàn)元以上，稅務(wù)機(jī)關(guān)將低于立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的案件移送立案?jìng)刹?，完全沒(méi)有必要，純屬浪費(fèi)司法資源。

這些企業(yè)當(dāng)中，虛開(kāi)的稅款數(shù)額從幾萬(wàn)元至上千萬(wàn)元，但大多數(shù)企業(yè)的虛開(kāi)的稅款數(shù)額都是在五十萬(wàn)元以下，根據(jù)《刑法》第二百零五條和《通知》的規(guī)定，虛開(kāi)稅款數(shù)額不滿五十萬(wàn)元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金。那么，虛開(kāi)稅額在五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下，一定會(huì)以虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪判處刑罰嗎？答案是不一定。根據(jù)《刑事訴訟法》第一百七十七條第二款的規(guī)定：“對(duì)于犯罪情節(jié)輕微，依照刑法規(guī)定不需要判處刑罰或者免除刑罰的，人民檢察院可以作出不起訴決定。”這是檢察機(jī)關(guān)作出相對(duì)不起訴的法律依據(jù)。

下面筆者通過(guò)12309中國(guó)檢察網(wǎng)，查詢江蘇省近一年虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪在審查起訴階段的案件情況，以供參考。

罪名：虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪

時(shí)間：2023年6月1日至2023年5月31日

區(qū)域：江蘇省

通過(guò)上圖表顯示，2023年6月1日至2023年5月31日期間，共搜集到1410份虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的檢察文書(shū)（可能存在某些案件檢察機(jī)關(guān)未公開(kāi)檢察文書(shū)的情況），包括起訴書(shū)和不起訴決定書(shū)，其中：起訴書(shū)826份，約占59%；不起訴決定書(shū)584份，約占41%。

上圖表是江蘇省十三個(gè)地級(jí)市的案件分布情況，其中案件數(shù)量最多的是蘇州，案件數(shù)量為426起，比第二的徐州196起、第三的無(wú)錫181起的和還要多49起；隨之的是：宿遷114起，常州74起，泰州70起，揚(yáng)州61起，連云港58起，南通、鎮(zhèn)江各54起，南京51起，淮安43起，鹽城28起。

根據(jù)上圖顯示，在檢察機(jī)關(guān)作出不起訴決定方面，相對(duì)不起訴決定的案件數(shù)量是最多的，共有498起，約占不起訴案件總數(shù)的85%；法定不起訴21起，約占4%；存疑不起訴65起，約占11%。

【關(guān)鍵詞】何觀舒律師 虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪辯護(hù)律師 虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪 稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師

【第7篇】增值稅專(zhuān)用發(fā)票有效期

開(kāi)具紅字發(fā)票，我們俗稱(chēng)“紅沖”，意思是用紅字發(fā)票進(jìn)行沖賬。一些老會(huì)計(jì)都會(huì)說(shuō)“發(fā)票有誤，當(dāng)月作廢，過(guò)月紅沖”，大家都知道開(kāi)具紅字發(fā)票是什么了，但是到底什么情況下需要開(kāi)具紅字發(fā)票呢？申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票又是怎樣的一個(gè)流程呢？初入財(cái)務(wù)崗位還沒(méi)有開(kāi)具過(guò)紅字發(fā)票的小會(huì)計(jì)小出納們快來(lái)看看吧。

一、紅字發(fā)票什么情況下開(kāi)具

首先呢，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第73號(hào))的規(guī)定，納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生：銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、銷(xiāo)售服務(wù)中止、以及發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件、或者因銷(xiāo)貨部分退回、及發(fā)生銷(xiāo)售折讓、需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。

未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不得扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者銷(xiāo)售額。根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))所附《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生開(kāi)票有誤或者銷(xiāo)售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票;未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不得按照本辦法第三十二條和第三十六條的規(guī)定扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者銷(xiāo)售額。

以上可以歸結(jié)為三種情況:

（1）購(gòu)買(mǎi)方認(rèn)證相符后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形，但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓需要開(kāi)具紅字發(fā)票的；

（2）購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的；

（3）銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。

二、紅字發(fā)票申請(qǐng)開(kāi)具流程

由購(gòu)方企業(yè)申請(qǐng)：

1.一般來(lái)說(shuō)如果購(gòu)買(mǎi)方獲得的專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證相符且已進(jìn)行了抵扣，之后因發(fā)生銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出或者購(gòu)買(mǎi)方獲得專(zhuān)用發(fā)票后因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)；發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證；專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符；專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符；所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍幾種情況無(wú)法抵扣時(shí)由購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)，流程為：購(gòu)買(mǎi)方提交申請(qǐng)單—購(gòu)買(mǎi)方稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具信息表—購(gòu)買(mǎi)方將信息表交予銷(xiāo)售方—銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。

由銷(xiāo)方企業(yè)申請(qǐng)

2.如果銷(xiāo)售方因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收，對(duì)方開(kāi)具了拒收證明，那么銷(xiāo)方需在發(fā)票有效期180天內(nèi)申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票，另如果因開(kāi)票有誤等原因尚未交付，銷(xiāo)方須在開(kāi)票的次月向稅局申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票，流程為：銷(xiāo)售方提交信息表—銷(xiāo)售方稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具信息表—銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。

雖然開(kāi)具紅字發(fā)票看起來(lái)過(guò)程很多很麻煩，但是相信各位小伙伴一定會(huì)努力提升自己的能力勝任自己的財(cái)務(wù)工作的。

【第8篇】增值稅專(zhuān)用發(fā)票交稅率多少錢(qián)

導(dǎo)讀：增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅率表規(guī)定的稅率分別是哪些?這個(gè)問(wèn)題又分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人來(lái)處理的。那么區(qū)分這個(gè)內(nèi)容小編一起來(lái)看看具體的解答內(nèi)容吧，希望大家都可以了解!

增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅率表規(guī)定的稅率分別是哪些

答：一、一般納稅人

適用的稅率有：17%、13%、11%、6%、0%等。

1、適用17%稅率

銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。 提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

2、適用13%稅率

二、小規(guī)模納稅人

適用征收率，征收率為3%。

增值稅發(fā)票如何用來(lái)抵扣?

關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣，這是一般納稅人的業(yè)務(wù)范圍，如果不是一般納稅人，不涉及增值專(zhuān)用發(fā)票抵扣的問(wèn)題。現(xiàn)在假設(shè)甲方是一般納稅人。

甲方已經(jīng)將采購(gòu)?fù)甑呢浳镞M(jìn)行了銷(xiāo)售，并開(kāi)具了發(fā)票，現(xiàn)在必須要取得供貨方即丙的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，否則，不能進(jìn)行抵扣，當(dāng)月要按給乙方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的稅額向國(guó)稅局進(jìn)行交增值稅。

現(xiàn)行法律規(guī)定，一般納稅人的每月要交納的增值稅是銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額(假定甲方?jīng)]有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)的差額，銷(xiāo)項(xiàng)稅額就是甲給乙開(kāi)具的發(fā)票上的稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額是丙給甲開(kāi)具的發(fā)票上的稅額。

現(xiàn)在如果丙不給甲開(kāi)具發(fā)票，則現(xiàn)在進(jìn)項(xiàng)稅額為零，要將銷(xiāo)項(xiàng)稅額全部交稅。

【第9篇】增值稅專(zhuān)用發(fā)票印花稅

開(kāi)票價(jià)稅合計(jì)金額/1.16＝開(kāi)票不含稅金額

開(kāi)票不含稅金額*0.16＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額

材料價(jià)稅合計(jì)金額/1.16＝材料票不含稅金額

材料票不含稅金額*0.16＝進(jìn)項(xiàng)稅額

增值稅＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

城建稅＝增值稅*0.07

教育費(fèi)＝增值稅*0.03

地方教育＝增值稅*0.02

印花稅＝（開(kāi)票不含稅金額+材料票不含稅金額）*0.75*0.0003

所得稅＝開(kāi)票不含稅金額*0.004

如有不明白的地方可以觀看我發(fā)布的視頻，里面有計(jì)算操作步驟

【第10篇】增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理

需要認(rèn)證抵扣的企業(yè)，在取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后應(yīng)該盡快到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證；購(gòu)進(jìn)的多用途物資應(yīng)先進(jìn)行認(rèn)證再抵扣，待轉(zhuǎn)為非應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)再作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；以防止非應(yīng)稅項(xiàng)目物資轉(zhuǎn)為應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)超過(guò)認(rèn)證時(shí)間不能抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅。

【稅法規(guī)定】：

增值稅一般納稅人取得的2023年7月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，按規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；

增值稅一般納稅人取得的2023年7月1日及以后開(kāi)具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān) 報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請(qǐng)稽核比對(duì)。

【第11篇】增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅率開(kāi)錯(cuò)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（總局公告2023年第38號(hào)），對(duì)異常增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行了新的整理和規(guī)定。這個(gè)文件先是定義了哪些情況算異常憑證，然后明確了異常憑證的處理?；镜奶幚碓瓌t就是不得抵扣。

這樣做的趨勢(shì)就在于：能夠?qū)崿F(xiàn)完全由電腦系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)化操作，可以批量的、自動(dòng)的要求納稅人補(bǔ)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)不需要走執(zhí)法手續(xù)，不需要出執(zhí)法結(jié)論，提高了增收效率，降低了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，所有一般納稅人都要小心了。

異常增值稅專(zhuān)用發(fā)票不是稅收法律、法規(guī)定義的概念。但是《增值稅暫行條例》第九條規(guī)定：增值稅扣稅憑證不符稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。所以，基于這個(gè)授權(quán)：總局可以自行定義某些“有關(guān)規(guī)定”，如果發(fā)票不符合這些有“關(guān)規(guī)定”，進(jìn)項(xiàng)就不能抵扣。

（一）什么是異常增值稅專(zhuān)用發(fā)票

異常增值稅專(zhuān)用發(fā)票就是不符合總局有關(guān)規(guī)定的憑證之一，所以不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。注意，此種定義異常的有關(guān)規(guī)定，并不涉及發(fā)票本身是否合法的問(wèn)題。所以，異常增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并不能說(shuō)明就是違法憑證，并不能否定其合法性，依然是合法的發(fā)票，依然是企業(yè)所得稅、土地增值稅的稅前扣除憑證，除非未來(lái)有新規(guī)定，否則甚至依然是簡(jiǎn)易計(jì)稅差額扣減的憑證。

（二）哪些算異常憑證

按這個(gè)38號(hào)公告，異常大致分為三種類(lèi)型

（1）稅務(wù)it系統(tǒng)導(dǎo)致

（2）開(kāi)票方非正常身份導(dǎo)致

（3）大數(shù)據(jù)評(píng)估導(dǎo)致

（1）稅務(wù)it系統(tǒng)導(dǎo)致，就是說(shuō)基于開(kāi)票系統(tǒng)、管理系統(tǒng)本身所認(rèn)定的異常發(fā)票。

包括兩種情況：

一是納稅人開(kāi)票系統(tǒng)丟失被盜后，開(kāi)出但未上傳的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

二是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票稽核系統(tǒng)稽核時(shí)通不過(guò)的發(fā)票，包括“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”等。

這一種情況的異常比較好理解，因?yàn)槭窍到y(tǒng)、發(fā)票本身存在不正常，是發(fā)票的硬傷，也是容易判定和處理的問(wèn)題。

【第12篇】增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證

增值稅專(zhuān)用發(fā)票如何認(rèn)證?

答：增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證是指通過(guò)增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對(duì)增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進(jìn)行 識(shí)別、確認(rèn)。一般情況下，采用一般計(jì)稅方法的增值稅一般納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票以后， 需在 180 日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅一般納稅人取得增值稅普通發(fā)票，不得進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。 增值稅小規(guī)模納稅人沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)抵扣的概念，所以也不需要取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票和進(jìn)行認(rèn)證工作。

一、在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣（★）

1．在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也必須考慮可接受抽樣風(fēng)險(xiǎn)、可容忍偏差率、預(yù)計(jì)總體偏差率以及總體規(guī)模等，但可以不對(duì)其量化，而只進(jìn)行定性的估計(jì)。

2．確定樣本規(guī)模：在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)表確定所需的樣本規(guī)模。

表 是在預(yù)計(jì)沒(méi)有控制偏差的情況下對(duì)人工控制進(jìn)行測(cè)試的最低樣本數(shù)量?？紤]到前述因素，注冊(cè)會(huì) 計(jì)師往往可能需要測(cè)試比表中所列更多的樣本。

控制執(zhí)行頻率

控制發(fā)生總次數(shù)

最低樣本數(shù)量

1 次/年度

1 次

1

1 次/季度

4 次

2

1 次/月度

12 次

3

1 次/每周

52 次

5

1 次/每日

250 次

20

每日數(shù)次

大于 250 次

25

3.選取樣本

可以使用（1）隨機(jī)數(shù)表法或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣；（2）系統(tǒng)選樣；（3）隨意選樣。 4．通過(guò)測(cè)試發(fā)現(xiàn)了偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出控制無(wú)效的結(jié)論，或考慮擴(kuò)大樣本量。如果擬測(cè)試的

控制是針對(duì)相關(guān)認(rèn)定的唯一控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮更大的樣本量。 5．在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師同樣將樣本的偏差率作為總體偏差率的最佳估計(jì)。 在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法直接計(jì)量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將樣本偏差率（即估計(jì)的總體偏差率）與可容忍偏差率相比較，以判斷總體是否可以接受。

【例題選題】甲公司財(cái)務(wù)人員每月與前 35 名主要客戶對(duì)賬，如有差異進(jìn)行調(diào)查。a 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 以與各主要客戶的每次對(duì)賬為抽樣單元，采用非統(tǒng)計(jì)抽樣測(cè)試該控制，確定最低樣本數(shù)量時(shí)可以參照的控 制執(zhí)行頻率是（ ）。 （2014 年）

a．每月 1 次

b．每周 1 次

c．每日 1 次 d．每日數(shù)次

【答案】d

【解析】選項(xiàng) d 正確。在采用非統(tǒng)計(jì)抽樣測(cè)試進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，最低樣本數(shù)量與控制執(zhí)行頻率相關(guān)， 如果控制發(fā)生總次數(shù)大于 250 次（比如：35×12＝420），可以參照的控制執(zhí)行頻率是每日數(shù)次，最低樣本數(shù)量是 25 次。

二、在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣（★）

（一）樣本設(shè)計(jì)階段

1.確定測(cè)試目標(biāo)：為有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定提供特定水平的合理保證。

2.定義總體：總體要滿足適當(dāng)性和完整性。

3.識(shí)別單個(gè)重大項(xiàng)目（超過(guò)可容忍錯(cuò)報(bào)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)測(cè)試的項(xiàng)目）和極不重要的項(xiàng)目 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)單個(gè)重大項(xiàng)目逐一實(shí)施檢查。 識(shí)別極不重要項(xiàng)目：可以從抽樣計(jì)劃中剔除這些項(xiàng)目。

（二）選取樣本階段

1．確定樣本規(guī)模

（1）影響樣本規(guī)模的因素

①總體的變異性（標(biāo)準(zhǔn)差，同向）。

②可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。 主要關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)。在確定可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮的因素： a．愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平；

b．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；

c．針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

③可容忍錯(cuò)報(bào)（反向）。

④預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)（同向）。

⑤總體規(guī)模。

（2）利用模型確定樣本規(guī)模 樣本規(guī)模＝總體賬面金額÷可容忍錯(cuò)報(bào)×保證系數(shù)

【注意】剔除百分之百檢查的所有項(xiàng)目后估計(jì)的總體的賬面金額；通過(guò)調(diào)整確定樣本規(guī)模以體現(xiàn)非統(tǒng) 計(jì)抽樣方法和本模型使用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法的差異。（10%-50%之間）

（三）評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段

1．推斷總體錯(cuò)報(bào)

方法

計(jì)算方法

特點(diǎn)

比率法

（1）適用于錯(cuò)報(bào)金額與抽樣單元金 額相關(guān)的情況；（2）不需使用總體規(guī)模進(jìn)行計(jì)算。

差異法

適用于錯(cuò)報(bào)金額與抽樣單元本身相 關(guān)的情況。

【第13篇】增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢率

增值稅普通發(fā)票作廢比例異常，這個(gè)指標(biāo)是什么意思？

答 復(fù)

該指標(biāo)屬于發(fā)票風(fēng)控監(jiān)控指標(biāo)。

作廢普票份數(shù)10份，比例占當(dāng)期全部普票50%以上，或作廢普票金額占當(dāng)期全部正數(shù)普票金額50%以上，開(kāi)具金額10萬(wàn)以上；

滿足任意一個(gè)條件，容易作為異常企業(yè)預(yù)警。

處 理

稅局一般會(huì)對(duì)納稅人進(jìn)行約談，查實(shí)納稅人是否為不會(huì)開(kāi)票、作廢發(fā)票聯(lián)次是否在，是否存在虛開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)等等。

參 考

稅總發(fā)〔2017〕51號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理的通知》：

四、規(guī)范增值稅普通發(fā)票開(kāi)具

進(jìn)一步規(guī)范增值稅普通發(fā)票開(kāi)具，為稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展增值稅普通發(fā)票數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工作奠定基礎(chǔ)。自2023年7月1日起，購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷(xiāo)售方提供納稅人名稱(chēng)及納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

五、細(xì)化申報(bào)數(shù)據(jù)比對(duì)

稅務(wù)總局進(jìn)一步完善增值稅納稅申報(bào)比對(duì)機(jī)制，針對(duì)管理工作中發(fā)現(xiàn)的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，利用虛填納稅申報(bào)表特定項(xiàng)目降低稅負(fù)等問(wèn)題，增加相應(yīng)比對(duì)規(guī)則，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。要逐步將申報(bào)比對(duì)范圍擴(kuò)大至增值稅小規(guī)模納稅人，強(qiáng)化對(duì)普通發(fā)票虛開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)的防范。各地國(guó)稅機(jī)關(guān)要結(jié)合本地實(shí)際，重點(diǎn)監(jiān)控異常申報(bào)指標(biāo)，如：納稅人當(dāng)期申報(bào)是否存在未開(kāi)具發(fā)票（或開(kāi)具其他發(fā)票）欄次填報(bào)負(fù)數(shù)；有免稅銷(xiāo)售額但無(wú)免稅備案手續(xù)；應(yīng)納稅額減征額填報(bào)金額較大；進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填報(bào)負(fù)數(shù)；當(dāng)期海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)占總進(jìn)項(xiàng)比例較大且與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符；前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣、代扣代繳稅收繳款憑證、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明、其他等欄填報(bào)數(shù)額異常等。

六、實(shí)行發(fā)票異常數(shù)據(jù)監(jiān)控

各地國(guó)稅機(jī)關(guān)要積極利用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新系統(tǒng)）功能優(yōu)勢(shì)，以信息比對(duì)為抓手，探索建立信息數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，通過(guò)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)觸發(fā)重點(diǎn)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)并通過(guò)管理和執(zhí)法手段進(jìn)行有效應(yīng)對(duì)。各地國(guó)稅機(jī)關(guān)要結(jié)合本地實(shí)際，通過(guò)購(gòu)銷(xiāo)貨物勞務(wù)品名比對(duì)、發(fā)票開(kāi)具特點(diǎn)分析等方法，對(duì)納稅人開(kāi)票數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控分析預(yù)警，重點(diǎn)監(jiān)控發(fā)票開(kāi)具異常指標(biāo)，如：納稅人是否存在購(gòu)銷(xiāo)不匹配、銷(xiāo)售成品油消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品、進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)明顯異常、大部分發(fā)票頂額開(kāi)具、發(fā)票開(kāi)具后大量作廢紅沖、發(fā)票開(kāi)具金額突增等異常情形。對(duì)系統(tǒng)預(yù)警的風(fēng)險(xiǎn)納稅人，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)約談其法定代表人（業(yè)主、負(fù)責(zé)人）、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其他相關(guān)人員。因地址、電話等稅務(wù)登記信息與實(shí)際情況不符無(wú)法聯(lián)系，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)兩次約談不到的，以及經(jīng)過(guò)約談發(fā)現(xiàn)納稅人存在虛開(kāi)發(fā)票嫌疑的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)暫停其開(kāi)具發(fā)票。排除疑點(diǎn)后，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)處理，允許其正常開(kāi)具發(fā)票。

七、建立快速反應(yīng)機(jī)制

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要依托新系統(tǒng)數(shù)據(jù)，加強(qiáng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管理，推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、識(shí)別、推送及應(yīng)對(duì)工作，規(guī)范稅收秩序。建立稅務(wù)總局、省局兩級(jí)快速反應(yīng)機(jī)制，加強(qiáng)發(fā)票管理隊(duì)伍建設(shè)，組成專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作團(tuán)隊(duì)，貨物勞務(wù)稅、征管科技、電子稅務(wù)管理、稽查等部門(mén)要密切配合，做好風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)設(shè)定、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支撐與分析、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)推送與應(yīng)對(duì)等工作，形成發(fā)票監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、重點(diǎn)打擊，多部門(mén)聯(lián)動(dòng)的快速反應(yīng)機(jī)制。

【第14篇】增值稅專(zhuān)用發(fā)票票樣

四川辰開(kāi)財(cái)稅咨詢服務(wù)

為了方便納稅人更詳細(xì)的知道全電發(fā)票，上期小千帶大家了解了全電發(fā)票推動(dòng)進(jìn)程及相關(guān)背景介紹，這次我們一起來(lái)看看全電發(fā)票的優(yōu)點(diǎn)以及詳細(xì)票樣展示~

1

全電發(fā)票的優(yōu)點(diǎn)

01

領(lǐng)票流程更簡(jiǎn)化

開(kāi)業(yè)開(kāi)票“無(wú)縫銜接”。全電發(fā)票實(shí)現(xiàn)“去介質(zhì)”，納稅人不再需要預(yù)先領(lǐng)取稅控專(zhuān)用設(shè)備；通過(guò)“賦碼制”取消特定發(fā)票號(hào)段申領(lǐng)，發(fā)票信息生成后，系統(tǒng)自動(dòng)分配唯一的發(fā)票號(hào)碼；通過(guò)“授信制”自動(dòng)為納稅人賦予開(kāi)具金額總額度，實(shí)現(xiàn)開(kāi)票“零前置”?；诖?，新辦納稅人可實(shí)現(xiàn)“開(kāi)業(yè)即可開(kāi)票”。

02

開(kāi)票用票更便捷

一是發(fā)票開(kāi)具渠道更多元。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)全部功能上線后，納稅人不僅可以通過(guò)電腦網(wǎng)頁(yè)端開(kāi)具全電發(fā)票，還可以通過(guò)客戶端、移動(dòng)端手機(jī)app隨時(shí)隨地開(kāi)具全電發(fā)票。

二是“一站式”服務(wù)更便捷。納稅人登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)后，可進(jìn)行發(fā)票開(kāi)具、交付、查驗(yàn)以及勾選等系列操作，享受“一站式”服務(wù)，無(wú)需再登錄多個(gè)平臺(tái)完成相關(guān)操作。

三是發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用更廣泛。通過(guò)“一戶式”“一人式”發(fā)票數(shù)據(jù)歸集，加強(qiáng)各稅費(fèi)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)“一表集成”式稅費(fèi)申報(bào)預(yù)填服務(wù)奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

四是滿足個(gè)性業(yè)務(wù)需求。全電發(fā)票破除特定格式要求，增加了xml的數(shù)據(jù)電文格式便利交付，同時(shí)保留pdf、ofd等格式，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。全電發(fā)票樣式根據(jù)不同業(yè)務(wù)進(jìn)行差異化展示，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個(gè)性化服務(wù)。

五是納稅服務(wù)渠道更暢通。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)提供征納互動(dòng)相關(guān)功能，如增加智能咨詢，納稅人在開(kāi)票、受票等過(guò)程中，平臺(tái)自動(dòng)接收納稅人業(yè)務(wù)處理過(guò)程中存在的問(wèn)題并進(jìn)行智能答疑；增設(shè)異議提交功能，納稅人對(duì)開(kāi)具金額總額度有異議時(shí)，可以通過(guò)平臺(tái)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出。

03

入賬歸檔一體化

通過(guò)制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺(tái)電子發(fā)票國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)全電發(fā)票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn)，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理信息化。

2

全電發(fā)票的票樣展示與亮點(diǎn)

“全電發(fā)票”新顏值長(zhǎng)這樣哦~

增值稅專(zhuān)用發(fā)票

普通發(fā)票

全電發(fā)票新亮點(diǎn)

解讀01 票樣形式更簡(jiǎn)潔

取消了發(fā)票密碼區(qū)、發(fā)票代碼、校驗(yàn)碼、收款人、復(fù)核人、銷(xiāo)售方（章）。銷(xiāo)售方信息欄從發(fā)票的左下角調(diào)整至右上角。

解讀02 票面動(dòng)態(tài)二維碼

納稅人可通過(guò)掃描全電發(fā)票動(dòng)態(tài)二維碼查詢發(fā)票的實(shí)時(shí)狀態(tài)，如打印次數(shù)、紅沖信息、退稅信息等。

解讀03 發(fā)票票號(hào)（自動(dòng)賦碼）

解讀04標(biāo)簽化

票面左上角標(biāo)簽處展示該業(yè)務(wù)類(lèi)型的字樣，特定業(yè)務(wù)的全電發(fā)票票面按照特定內(nèi)容展示相應(yīng)信息。特定業(yè)務(wù)（包括：稀土、卷煙、建筑服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、光伏收購(gòu)、代收車(chē)船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售、差額征稅等）

辰開(kāi)財(cái)稅：http://www.cdckcs.cn/

【第15篇】增值稅專(zhuān)用發(fā)票驗(yàn)證

無(wú)論單位或者個(gè)人，取得一份發(fā)票，或者會(huì)有發(fā)票真?zhèn)沃m結(jié)。關(guān)于“如何查詢、鑒別發(fā)票真?zhèn)巍边@個(gè)問(wèn)題，我們列舉以下幾個(gè)稅務(wù)答疑，可供參考。

一、在線查詢

（一）稅務(wù)局官方網(wǎng)站查詢

國(guó)家稅務(wù)總局福建省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)（2021-08-16）：您可以進(jìn)入國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局官方網(wǎng)站-我要查詢-非稅控發(fā)票查詢，按照頁(yè)面提示填寫(xiě)票面信息（“開(kāi)票日期”欄次填寫(xiě)您取得發(fā)票的日期）并提交查驗(yàn)流向。

（二）12366在線查詢

江蘇省12366中心答復(fù)（2021-03-01）：若您需要查詢發(fā)票流向可聯(lián)系我省在線專(zhuān)席查詢發(fā)票。查詢發(fā)票路徑：國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)左上角點(diǎn)擊【12366在線咨詢】后選擇【江蘇省稅務(wù)局】。

（三）公眾號(hào)查詢

陜西省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)（2021-07-12）：查詢發(fā)票流向信息您可通過(guò)“陜西稅務(wù)”微信公眾號(hào)，依次點(diǎn)擊納稅服務(wù)/個(gè)人辦稅/發(fā)票流向查詢。

（四）電子驗(yàn)簽

國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局答復(fù)（2021-08-19）：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人可以登錄全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱增值稅電子發(fā)票并驗(yàn)證電子簽名的有效性。

二、電話查詢

國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局12366納稅服務(wù)中心答復(fù)（2021-08-27）：您可以撥打安徽省納稅服務(wù)熱線0551-12366，根據(jù)語(yǔ)音提示，錄入發(fā)票代碼等信息進(jìn)行發(fā)票查詢。

三、現(xiàn)場(chǎng)查詢

陜西省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)（2021-07-12）：發(fā)票真?zhèn)舞b定，需要攜帶發(fā)票原件去到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行鑒定；

需提供資料：

1 待鑒定發(fā)票1份（查驗(yàn)后退回）

有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料：

行政執(zhí)法部門(mén)鑒定發(fā)票的：

（1）待鑒定發(fā)票復(fù)印件或者電子數(shù)據(jù)

（2）單位介紹信1份；

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)平臺(tái)，草木財(cái)稅

【第16篇】增值稅專(zhuān)用發(fā)票密碼在哪里

隨著國(guó)家電子增值稅發(fā)票的日益推廣，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)取得增值稅電子發(fā)票越來(lái)越多了，那么作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要原始憑證，我們?cè)趺磸匿N(xiāo)貨方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票入賬進(jìn)行會(huì)計(jì)核算呢？我整理了一下，大概有以下幾種方式可以操作。一、從銷(xiāo)售放獲取增值稅電子發(fā)票一般都是pdf格式文件直接打印。按照電子增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)規(guī)定，企業(yè)電子增值稅發(fā)票將通過(guò)郵箱，或者短信提取碼等形式，由銷(xiāo)售方以pdf文件的形式發(fā)送給購(gòu)貨方，由購(gòu)貨方下載并打印即可。 二、如果無(wú)法取得銷(xiāo)貨方發(fā)送的電子發(fā)票文件，而作為重要的原始憑證，我們就要通過(guò)其他方式來(lái)完成增值稅電子發(fā)票的打印了。

1.可以通過(guò)增值稅報(bào)稅平臺(tái)，點(diǎn)擊增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)，查找需要打印的增值稅電子發(fā)票，雙擊打開(kāi)，直接打印。

2.登錄省級(jí)稅務(wù)局官網(wǎng)，點(diǎn)擊我要查詢，進(jìn)入發(fā)票查詢界面，輸入查詢發(fā)票的發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼，然后打印。

3.登錄國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)票查詢網(wǎng)頁(yè)，輸入向相關(guān)的發(fā)票信息，查詢打印。