車船稅金額未在發(fā)票上（3篇）

【第1篇】車船稅金額未在發(fā)票上

導(dǎo)讀：車船稅沒有發(fā)票怎么入賬？這個(gè)問題是每一位學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的人都要掌握的，如果你也感興趣的話，不妨將下文中會(huì)計(jì)學(xué)堂的整理作為參考的依據(jù)。通過閱讀總結(jié)出自己的經(jīng)驗(yàn)，在今后的操作中學(xué)以致用。

車船稅沒有發(fā)票怎么入賬?

借:營業(yè)稅金及附加--車船稅

借:固定資產(chǎn)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交車船稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交車船稅

貸:銀行存款

執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的

借:管理費(fèi)--車船稅

借:固定資產(chǎn)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

沒有車船稅完稅憑證,該如何記賬?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016第51號(hào)文)規(guī)定:'保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人,在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息.具體包括:保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等.該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證.

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))第六十七條規(guī)定:' 無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年.'

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))第七條規(guī)定:'企業(yè)外購的軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算,其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年(含).'

【第2篇】車船稅返還手續(xù)費(fèi)稅金

唯一僅存明確不征收增值稅的湖南稅務(wù)也挺不住了，現(xiàn)在全國還有不征收增值稅的地方嗎？

個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還的增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、會(huì)計(jì)處理等一系列財(cái)稅問題，現(xiàn)將有關(guān)執(zhí)行口徑全面梳理供大家參考，以避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

一、增值稅處理：

目前主要存在兩種執(zhí)行口徑，一種認(rèn)為征收，另一種認(rèn)為不征收。全面營改增以后絕大部分稅務(wù)機(jī)關(guān)相繼明確認(rèn)為要征收增值稅，當(dāng)然包括國稅總局在內(nèi)。

（一）征收地區(qū)口徑：

總局口徑：國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)2023年01月17日答疑，個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還是“按照目前營改增政策相關(guān)規(guī)定，納稅人代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅?！?/p>

地方口徑：目前營改增后個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還明確征收增值稅的地區(qū)有，深圳國稅、內(nèi)蒙古自治區(qū)國稅、廈門國稅、福建國稅、大連國稅、安徽國稅、重慶國稅、遼寧國稅、湖北國稅、浙江國稅、青島稅務(wù)、河南稅務(wù)等按照“商務(wù)輔助服務(wù)—代理經(jīng)紀(jì)服務(wù)”繳納增值稅。

1、深圳國稅，全面推開“營改增”試點(diǎn)工作指引（之一），四、代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還，根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)—代理經(jīng)紀(jì)服務(wù)”繳納增值稅。

2、湖北國稅：《湖北省營改增問題集》企業(yè)代扣代繳各稅取得的手續(xù)費(fèi)是否繳納增值稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，企業(yè)代扣代繳各稅取得的手續(xù)費(fèi)應(yīng)按照“經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。

3、浙江國稅：《2023年9月熱點(diǎn)問題匯編》請問我公司每季度收到地稅返還的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)是否需要繳納增值稅？

答：需要。營改增后公司取得的代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

4、河南稅務(wù)：問題八保險(xiǎn)公司代扣個(gè)人所得稅、車船稅收取的手續(xù)費(fèi)如何征收增值稅？（2023年8月份十個(gè)熱點(diǎn)問題）

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

因此，保險(xiǎn)公司代扣個(gè)人所得稅、車船稅屬于代理服務(wù)，收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收增值稅。

（二）（曾經(jīng)）不征收地區(qū)口徑：

湖南國稅：《湖南省國家稅務(wù)局營業(yè)稅改征增值稅政策指引之四》（2016-12-26）二十三、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅以及企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅？

答：保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅以及企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅的行為，均屬于履行稅收法律、行政法規(guī)明確的法定扣繳義務(wù)，不屬于銷售服務(wù)范疇，不征收增值稅。（該指引2023年湖南稅務(wù)已明確廢止）

總結(jié)：就目前從上到下的招待口徑來看，很難找到不征收增值稅的地區(qū)了。但從總局到地方征稅也僅停留在答復(fù)層面，并沒有單獨(dú)發(fā)文明確，建議各位納稅人積極與當(dāng)?shù)氐闹鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通確認(rèn)是否征稅，盡量避免增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)所得稅處理：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，單位代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。

對于企業(yè)取得的個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還收入應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅收入總額中，對用于該項(xiàng)工作的支出也可以按規(guī)定稅前扣除。

三、個(gè)人所得稅處理：

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）規(guī)定，下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：（五）個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。

注意在執(zhí)行上述文件規(guī)定時(shí)，對于獎(jiǎng)勵(lì)給個(gè)人的手續(xù)費(fèi)僅指具體經(jīng)辦人員，非經(jīng)辦人員取得獎(jiǎng)勵(lì)要并入當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。

四、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)相關(guān)法規(guī)：

1、根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第十七條規(guī)定，對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

2、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行〔2019〕11號(hào)）第三條規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費(fèi)，且支付給單個(gè)扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。對于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費(fèi)比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行。

五、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)的用途：

1、《關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）第十七條規(guī)定，對扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款。

2、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行〔2019〕11號(hào)）規(guī)定，“三代”單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于與“三代”業(yè)務(wù)直接相關(guān)的辦公設(shè)備、人員成本、信息化建設(shè)、耗材、交通費(fèi)等管理支出。上述支出內(nèi)容，國家已有相關(guān)支出標(biāo)準(zhǔn)的，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定；沒有支出標(biāo)準(zhǔn)的，參照當(dāng)?shù)匚飪r(jià)水平及市場價(jià)格，按需支出。單位取得的“三代”稅款手續(xù)費(fèi)以及手續(xù)費(fèi)的使用，應(yīng)按照法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

六、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)賬務(wù)處理：

納稅人將手續(xù)續(xù)返還收入計(jì)入“其他收益”科目，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額，如用于獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員發(fā)生支出時(shí)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。

根據(jù)《關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕15號(hào)）及解讀規(guī)定，企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日?；顒?dòng)相關(guān)的項(xiàng)目在利潤表的“其他收益”項(xiàng)目中填列。

【第3篇】代收車船稅金額在發(fā)票金額內(nèi)嗎

導(dǎo)讀：代收的車船稅沒有發(fā)票怎么做賬?車船稅營業(yè)稅是由義務(wù)人代扣代繳的，可以計(jì)入營業(yè)稅金及附加—車船稅里面，計(jì)入固定資產(chǎn)當(dāng)中，具體的請看下文詳細(xì)介紹！

代收的車船稅沒有發(fā)票怎么做賬?

《中華人民共和國車船稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第611號(hào))的規(guī)定:'第十四條納稅人沒有按照規(guī)定期限繳納車船稅的,扣繳義務(wù)人在代收代繳稅款時(shí),可以一并代收代繳欠繳稅款的滯納金.

……

第二十七條本條例自2023年1月1日起施行.'

因此,車船稅滯納金由車船稅扣繳義務(wù)人代收代繳.

分錄為:

執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的

借:營業(yè)稅金及附加--車船稅

借:固定資產(chǎn)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(小規(guī)模納稅人不寫此分錄)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交車船稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交車船稅

貸:銀行存款

執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的

借:管理費(fèi)--車船稅

借:固定資產(chǎn)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(小規(guī)模納稅人不寫此分錄)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交車船稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交車船稅

貸:銀行存款