建筑稅票稅率是多少（12篇）

【第1篇】建筑稅票稅率是多少

建筑材料行業(yè)：一般納稅人征收13%的增值稅；老項目和小規(guī)模納稅人可選擇簡易計稅方法征收3%的增值稅。小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。

計算公式：

一般納稅人應納增值稅稅額=當期銷項稅-當期進項稅-上期留底稅額-減免稅額+當期進項稅轉(zhuǎn)出額

a、小規(guī)模納稅人應納增值稅稅額=應納稅收入*征收率-減免稅額

b、城市維護建設稅：按實際繳納的增值稅稅額計算繳納。適用稅率分別為7%（城區(qū)）、5%（郊區(qū)）、1%（農(nóng)村）。

計算公式：應納稅額=增值稅稅額×稅率。

c、教育費附加、地方教育附加：按實際繳納增值稅的稅額計算繳納。適用費率教育費附加為3%；地方教育附加2%。

建筑行業(yè)按2%預繳稅款嗎

跨縣（市）建筑服務和未跨縣（市）建筑服務都需要預繳增值稅

1.跨縣（市）建筑服務預繳增值稅的規(guī)定

《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2規(guī)定：

一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款。

一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款。

小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款。

注意：在向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關(guān)預繳增值稅時，同時應按實際預繳的增值稅為計稅依據(jù)預繳城建稅、地教育費和地方教育費附加。

2. 未跨縣（市）建筑服務預繳增值稅的規(guī)定

《財政部 稅務總局關(guān)于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第三條規(guī)定：按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構(gòu)所在地預繳增值稅。

建筑服務預繳增值稅的預征率

適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。

政策依據(jù)：

財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（七）項和財稅〔2017〕58號第三條

【第2篇】建筑業(yè)稅票怎么開

一般是在建筑公司從事會計工作才會遇到這樣的問題，有關(guān)于發(fā)票的明細怎么開，要走什么流程，去哪里開具發(fā)票明細，都是建筑業(yè)會計經(jīng)常日常中會碰到的問題，如果你還不太了解，就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

工程建設發(fā)票明細去哪里開

發(fā)票明細開具的地點是納稅人主管稅務機關(guān)，也就是建筑公司是是屬于哪個稅務機關(guān)管理的，就去哪個稅務機關(guān)開具，一般是地稅各辦稅服務大廳，如果還不清楚的，可以通過撥打12366電話咨詢。

工程發(fā)票開具所需資料

如果項目規(guī)模（工程價款50萬元）以下的：

1、代開發(fā)票申請表（需加蓋公章或財務章）

2、合同復印件；

3、施工方營業(yè)執(zhí)照復印件；

4、付款證明原件（需雙方加蓋公章）；

5、外經(jīng)證原件（外來建筑）；

6、經(jīng)辦人身份證復印件。

規(guī)模（工程價款50萬元）以上的或分包工程，除以上資料外還需提供：

1、施工方項目登記表、建設方項目登記表（需蓋章確認）；

2、付款證明原件（需雙方加蓋公章）；

3、建設方和施工方的稅務登記證復印件，對按規(guī)定不需要稅務登記的單位提供組織機構(gòu)代碼證復印件；

4、有分包的還需提供總分包合同，分包方營業(yè)執(zhí)照復印件、稅務登記證復印件，分包方開具的發(fā)票原件、復印件，稅票原件、復印件。

注：相關(guān)表單可在市地稅局網(wǎng)站“下載中心”下載

建筑業(yè)需要征收以下稅種：

1、營業(yè)稅：按工程價款（包括料工費）的3%稅率計征；

2、城建稅：按營業(yè)稅額的7%或5%征收；

3、教育費附加：按營業(yè)稅額的3%征收；

4、地方教育費附加：按營業(yè)稅額的1%征收；

5、企業(yè)所得稅（對核定征收企業(yè)、單位征收，外來建筑企業(yè)就地預繳）：

核定征收的稅費計算公式

應納稅額=工程價款（包括料工費）*8%或10%（應稅所得率）*25%（稅率）

如果是省以外外來建筑企業(yè)

建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關(guān)預繳。（國稅函〔2010〕156號、蘇國稅發(fā)〔2010〕108號）

6、個人所得稅（對個人及外來建筑企業(yè)征收）：

1）對已辦理稅務登記的個體工商戶按工程價款（包括料工費）2％附征；

2）對未辦理稅務登記的個人按工程價款（包括料工費）3％附征；

3）對市范圍以外外來建筑企業(yè)按工程價款（包括料工費）1％核定征收；符合地稅函〔2008〕167號文件相關(guān)規(guī)定條件的，經(jīng)工程作業(yè)所在地主管稅務機關(guān)審定同意，其應扣繳（繳納）的個人所得稅可就地實行查帳征收。

注：若是單包合同，須將甲供材料金額并入工程收入一并征收營業(yè)稅及其附加（發(fā)票金額仍開工程收入金額）

辦理時限

規(guī)模以下：資料齊全，完稅后當場辦結(jié)；

規(guī)模以上：工程項目登記需經(jīng)稅收管理員調(diào)查后，方可開具發(fā)票。

以上就是有關(guān)建筑業(yè)工程建設發(fā)票明細開具的知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多有關(guān)的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

來源于會計網(wǎng)，責編：小敏

【第3篇】取得建筑業(yè)稅票抵扣

關(guān)于進項抵扣的把握步驟:

1、見票抵扣:有票就能抵扣，無票就不能抵扣

2、票必須合規(guī):合法、符合總局規(guī)定

3、抵扣程序:

4、羅列不得抵扣:用列舉方式羅列不得抵扣的情況

被列舉中的進項，不得抵扣。

凡未列舉的，一律不適用不得抵扣!

正向列舉不得抵扣項目:

用于免稅、簡易計稅、職工福利、個人消費，進項不能抵扣。

其中，涉及固定資產(chǎn) 、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指“專用于”

案例:設備一臺1170萬元，進項170萬元已認證抵扣，年折舊200萬元。

第一年，設備用于簡易計稅項目，進項不能抵扣，故進項轉(zhuǎn)出170萬元。

第二年，設備同時用于簡易與一般計稅項目，不再屬于不得抵扣范圍

轉(zhuǎn)回進項金額=170萬x(800萬÷1000)=136萬

第三年，一般計稅完工，設備又專用于簡易計稅項目，進項又必須轉(zhuǎn)出

轉(zhuǎn)出進項金額=170萬x(600萬-1000)=102萬

(非固、無、不動)兼用于免稅、簡易計稅項目時

若能準確核算:用于簡易計稅項目，不能抵扣;

若不能準確核算:則按當期銷售額比例分配。

案例:公司為正式職工制作統(tǒng)一的制服，開支113,000元，進項13,000元制服統(tǒng)一公司形像，不是職工福利和個人消費，不屬于不提抵扣范圍增值稅專用發(fā)票于2023年4月取得，當月在系統(tǒng)進行用途確認、并抵扣2023年4月有兩個項目，簡易計稅項目收1000萬，一般項目收2000萬按當月資料，簡易計稅項目20人，一般計稅30人，總部機關(guān)50人簡易計稅項目20人。不得抵扣=1,000x13%x20人=2,600元,；機關(guān)50人，不得抵扣=1.000x13%x50人x971/2806=2,249元。

營改增試點實施辦法

第二十九條 適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項

目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額x(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

主管稅務機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。

職工福利，指企業(yè)向職工提供的福利待遇，以及發(fā)放的非貨幣福利。其本質(zhì)是員工從企業(yè)獲取的一項經(jīng)濟利益。

個人消費，與之對立的，是“公務消費”。

交際應酬，交際應酬本質(zhì)上屬于公務消費之一，但卻被強制性劃歸為個人消費之中，從而不能抵扣進項。

中秋節(jié)發(fā)放的月餅 用于職工食堂的電費

員工上下班班車開支 職工食堂餐廳建筑

辦公室桶裝水開支 建筑工地工人住宿的工棚

非正常損失的進項，不能抵扣。

非正常損失的法定定義:

“非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形?！?/p>

把握要點:

必須要購成損失，未構(gòu)成損失不適用;必須滿足“非正常損失”的法定定義。

非正常損失的不得抵扣具體范圍:

外購的產(chǎn)品 外購產(chǎn)品本身、運輸費、維修費的進項

自制的產(chǎn)品 外購貨物、運輸費、維修費的進項

不動產(chǎn) 外購貨物、設計費、建筑費的進項

不動產(chǎn)在建工程 外購貨物、設計費、建筑費的進項

旅客運輸、貸款、餐飲、居民日常服務和娛樂服務。

以上四類服務，都不能開增值稅專用發(fā)票;

貸款服務，不包括金融服務

餐飲服務，不包括銷售食品

關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告

財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2023年第39號

六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額:

(二)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅(2016)36號印發(fā))第二十七條第(六)項和《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅(2016)36號印發(fā))第二條第(一)項第5點中“購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”修改為“購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”。

關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告

國家稅務總局公告2023年第31號

(一)《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2023年第39號)第六條所稱“國內(nèi)旅客運輸服務”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務。

關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告

財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2023年第39號

六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額:

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額:

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)+(1+9%)x9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額。

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)x9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額:

公路水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)x3%

這樣理解:

1、總局規(guī)定表述不專業(yè)，實際上，所有運輸服務都可抵扣。

2、取得增值稅專用發(fā)票，都可以抵扣

3、未取得增值稅專用發(fā)票，適用本條的，可以抵扣

進項抵扣中的發(fā)票要求

營改增試點實施辦法

第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

i、如果發(fā)票開具有問題，違反總局規(guī)范，則進項不能抵扣(包括延遲開)

2、總局規(guī)定:建筑、貨運、不動產(chǎn)租售發(fā)票，必須要備注相關(guān)信息

3、總局規(guī)定:凡被金三系統(tǒng)定為異常增值稅專用發(fā)票，進項暫不得抵扣。

案例:某公司2023年9月三張專票1000萬被定為失控發(fā)票，專管員要求轉(zhuǎn)進項與成本，補稅款和滯納金。咋辦?

i、只轉(zhuǎn)進項，不涉及所得稅。

2、當月轉(zhuǎn)進項，不涉及滯納金。

進項抵扣中最大謠言--三流合一

案例:

三流合一，不是一個法定的概念

三流合一，是某些人總結(jié)的概念

國家稅務總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知

國稅發(fā)〔1995〕192號

納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額否則不予抵扣

常見的一種情況:

向供應商采購材料，合同約定運費由客戶承擔，供應商發(fā)貨時，聯(lián)系運輸公司，辦理運輸事宜，并代墊運費。運輸公司向客戶開出運輸發(fā)票，并將發(fā)票交供應商。

供應商持自己的材料銷售發(fā)票、運輸公司的運輸發(fā)票，一并結(jié)清全部貨款與運費。

運費進項能否抵扣?

常見的另一種情況:

向供應商采購，與其分公司簽訂合同，但要求貨款打給總公司賬戶，并且由總公司開來增值稅專用發(fā)票。(或者反之)，是否合規(guī)定?

注意要點:

合同只是證據(jù)之一，合同不代表真實業(yè)務;

合同可能有授權(quán)，可能有變更;

實際上誰銷售，就應該由誰收款，由誰開發(fā)票;

稅務認為違法，由稅務找支持稅務的證據(jù)。

關(guān)于進項抵扣的幾個小常識:

進項抵扣不涉及“配比原則”、“權(quán)責發(fā)生制”等概念。

進項抵扣沒有“相關(guān)性”、“合法性”、“用于生產(chǎn)經(jīng)營”等要求。

抵扣發(fā)票上注明的稅金，與稅率沒有關(guān)系

留抵稅額不存在有效期的概念

公司注銷時留抵進項稅不能退稅，只能直接轉(zhuǎn)入費用

前期錯誤抵扣的進項，轉(zhuǎn)出時，重新計算歷期增值稅額、少納稅額

【第4篇】建筑勞務公司開稅票

建筑公司不能開勞務發(fā)票，有專門的勞務公司才可以，或者你的營業(yè)范圍有勞務的項目，并且合同中寫的是勞務輸出才可以開。

按照常理來說，能夠開具“勞務費”發(fā)票的只有勞務派遣公司和個人?！皠趧召M”提供的無目的性的勞動，其勞動目標和過程由購買方?jīng)Q定，而針對“事”的承攬都應該分類至相應的“服務”項目上去。比如個人甲向公司a提供了一項法律咨詢業(yè)務，提供此項業(yè)務只需要人工，那么，甲公司能為a公司開具“勞務費”的發(fā)票呢?答案是否定的，甲提供發(fā)票的內(nèi)容應該是“咨詢服務費”，因為事先已經(jīng)約定了，甲負責完成的就是這個咨詢的“事”。

個人勞務費發(fā)票需要什么手續(xù)

1、自然人申請代開發(fā)票的,收取下列資料:

(1)代開發(fā)票申請表;

(2)申請人身份證件及復印件;

(3)應稅勞務合同或其他證明及復印件.

2、申請人申請代開貨物運輸業(yè)發(fā)票的,應提供下列資料:

(1)貨物運輸業(yè)代開發(fā)票申請表

(2)申請人身份證原件及復印件(個人提供)稅務登記證副本或單位證明(單位提供)

(3)貨物運輸合同及復印件

(4)行駛證原件及復印件

3、申請人申請代開建筑業(yè)發(fā)票的,根據(jù)不同情況應提供下列資料

(1)稅務登記證副本原件及復印件(二份)

(2)《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》

(3)應稅勞務合同及復印件(二份)

(4)工商營業(yè)執(zhí)照副本及復印件(二份)

(5)法人身份證復印件

(6)《報驗登記表》

4、申請代開其他發(fā)票的,收取下列資料:

(1)《代開普通發(fā)票申請表》

(2)申請人身份證件及復印件

(3)應稅勞務合同及復印件

(4)付款方出具的證明材料

建筑公司能不能開勞務費?如果勞務工人中介是建筑公司的經(jīng)營范圍里，建筑公司是可以開勞務費的相關(guān)發(fā)票的。要是建筑公司沒有相關(guān)經(jīng)營的業(yè)務，不屬于公司開票范圍里，就不能夠盲目亂開發(fā)票了。

【第5篇】建筑勞務稅票抵扣

【恒企會計稅法正能量20190911】

問：我們是一家建筑企業(yè)，現(xiàn)在是一般納稅人。勞務公司給我們開具的專用發(fā)票我們進行了抵扣。現(xiàn)在稅務機關(guān)說勞務的部分是不允許抵扣的，要求我們轉(zhuǎn)出。老師，您認為合理嗎？

答：貴公司購入的勞務取提的抵扣憑證合法有效并未用于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的不得抵扣進項的范圍，則該進項是允許抵扣的。稅務機關(guān)以購入勞務而不允許貴公司抵扣進項，有點牽強。（講解 恒企會計 供稿 甘建霞 編輯 歐偉）

【第6篇】建筑業(yè)發(fā)票稅票稅率

建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（自開）填票說明：

1、“機打代碼”應與“發(fā)票代碼”一致，“機打號碼”應與“發(fā)票號碼”一致，“稅控碼”指由根據(jù)票面相關(guān)參數(shù)生成打印的密碼（采用稅控前不必填寫）。

2、“身份證號碼”、“組織機構(gòu)代碼”、“納稅人識別號”指收付款方證件號碼。?

3、“是否為總包人”此欄由建筑總包人填寫，只填“是”。

4、“是否為分包人”，通常情況下分包發(fā)票必須由稅務機關(guān)代開，此欄建筑總包人不能填寫。

5、“工程項目名稱”、“工程項目編號”指按照《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔 2006 〕 128 號）（以下簡稱《通知》）進行項目登記的工程項目名稱和編號。?

6、“結(jié)算項目”指本次結(jié)算款項的性質(zhì)，如材料款、人工費、一期工程款、××月份工程款等。

7 、“金額”指本次收到的實際金額。

8、“完稅憑證號碼（代扣代繳稅款）”因分包發(fā)票必須由稅務機關(guān)代開，此欄總包人不填寫。?

9、“主管稅務機關(guān)及代碼”指企業(yè)所轄主管區(qū)級地稅機關(guān)名稱及其代碼。

10、“開票單位簽章”指自開票納稅人加蓋發(fā)票專用章。

建筑業(yè)企業(yè)發(fā)票怎么開？

建筑業(yè)企業(yè)開發(fā)票步驟：

一、納稅人到工程所在地地稅局辦稅服務大廳領(lǐng)取并填寫《代開發(fā)票申請表》一份；

二、納稅人應提供資料

1.需出示的資料

申請代開發(fā)票人的合法身份證件

2.需報送的資料

（1）付款方（建業(yè)公司）對建安勞務服務項目、單價、金額等出具的書面確認證明，或建安合同。

（2）公司的稅務登記證（副本）復印件。（如果一個人名義代開發(fā)票，只需要身份證即可）

三、稅務機關(guān)承諾時限

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全的，當場辦結(jié)。

四、稅收問題

稅務機關(guān)一般實行“一窗式”服務，采取“先繳稅、后開發(fā)票”的原則，繳稅、代開發(fā)票都可以在一個征收窗口完成。稅負大約在5.8%左右。

建筑業(yè)屬于營業(yè)稅，

是應納營業(yè)稅稅額與營業(yè)收入的比例。營業(yè)稅實行比例稅率。營業(yè)稅的稅率，是根據(jù)不同的行業(yè)和不同的經(jīng)營業(yè)務，按照這些行業(yè)在國民經(jīng)濟中的作用程度、基本保持原總體稅負水平、簡便的原則進行設計的。

具體稅率分為4檔：

（1）交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電業(yè)、文化體育業(yè)4個稅目的稅率為3%；

（2）金融保險業(yè)的稅率為8%，現(xiàn)行為5%；

（3）服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)3個稅目的稅率為5%；

（4）娛樂業(yè)稅目的稅率為5%至20%，具體適用稅率由省級人民政府確定。

【第7篇】建筑業(yè)差額納稅稅票

一、簡易計稅方法下

案例：建筑公司甲為一般納稅人，總承包一項工程，甲公司采用簡易計稅方式。收取建設方全部工程款100萬元，自建部分成本為40萬元，支付分包公司分包款60萬元。甲公司向建設方開具了增值稅專用發(fā)票，稅率3%。

注：數(shù)字簡化至萬元，保留兩位有效數(shù)字。

甲公司按差額計算稅額申報：

（100-60）÷（1+3%）×3%=1.17萬元。

甲公司向建設方開具建筑服務發(fā)票100萬：

發(fā)票金額（不含稅）、稅額計算：

稅額=100÷（1+3%）×3%=2.91萬元

金額=100-2.91=97.09萬元元；

建筑服務差額納稅屬于可以全額開具增值稅專用發(fā)票的情況，業(yè)建設方取得增值稅專用發(fā)票后，可以抵扣進項稅額應包括全部工程的增值稅。

簡易計稅方法下差額納稅甲公司賬務處理：

1、自建項目，實際發(fā)生成本、費用40萬元，取得的增值稅專用發(fā)票進項稅可以抵扣。

借：工程施工—合同成本/直接材料費 40

貸：原材料/應付職工薪酬/ 40

2、支付分包公司分包款 60萬元

借：應付賬款-分包公司 60

貸：銀行存款 60

3、取得分包公司分包發(fā)票且產(chǎn)生增值稅納稅義務

收到分包增值稅普通發(fā)票60萬元

借：工程施工-分包成本 60

貸：應付賬款 60

同時將分包公司增值稅進項稅,允許抵扣的稅額= 60÷(1+3%) × 3%=1.75萬元,放至簡易計稅科目來核算

借:應交稅費—簡易計稅 1.75

貸:工程施工—分包成本 1.75

4.確認收入和費用

合同總收入=100 ÷(1+3%)=97.09

合同總成本=40+（60-1.75）=98.25

借：主營業(yè)務成本 98.25

貸：主營業(yè)務收入 97.09

工程施工—合同毛利 1.16

5.工程結(jié)束，項目竣工結(jié)算

借：應收賬款 100

貸：工程結(jié)算 97.09

應交稅費—簡易計稅 2.91

6.收到建設方支付工程款100萬元

借：銀行存款 100

貸：應收賬款 100

7、工程項目結(jié)算結(jié)束，工程結(jié)算與工程施工科目對沖

借：工程結(jié)算 97.09

工程施工-合同毛利 1.16

貸：工程施工—合同成本 98.25

二、一般計稅計稅方法下

案例：建筑公司甲為一般納稅人，總承包一項工程，甲公司采用一般計稅方式。收取建設方全部工程款100萬元，自建部分成本為40萬元，支付分包公司分包款60萬元。甲公司向建設方開具了增值稅專用發(fā)票，稅率10%。

注：數(shù)字簡化至萬元，保留兩位有效數(shù)字。

甲公司按差額計算稅額申報：

（100-60）÷（1+10%）×10%=3.6萬元。

甲公司向建設方開具建筑服務發(fā)票100萬：

發(fā)票金額（不含稅）、稅額計算：

稅額=100÷（1+10%）×10%=9.01萬元

金額=100-9.01=9.99萬元；

建筑服務差額納稅屬于可以全額開具增值稅專用發(fā)票的情況，業(yè)建設方取得增值稅專用發(fā)票后，可以抵扣進項稅額應包括全部工程的增值稅。

一般計稅方法下差額納稅甲公司賬務處理：

1、自建項目，實際發(fā)生成本、費用40萬元，取得的增值稅專用發(fā)票進項稅可以抵扣。

借：工程施工—合同成本/直接材料費 40

貸：原材料/應付職工薪酬/ 40

2、支付分包公司分包款 60萬元

借：應付賬款-分包公司 60

貸：銀行存款 60

4、取得分包公司分包發(fā)票且產(chǎn)生增值稅納稅義務

收到分包增值稅專用發(fā)票60萬元

借：工程施工-分包成本 54.59

應交稅費-應交增值稅-進項稅額 5.41

貸：應付賬款 60

4.確認收入和費用

合同總收入=100 ÷(1+10%)=90.09

合同總成本=40+54.59=94.59

借：主營業(yè)務成本 94.59

貸：主營業(yè)務收入 90.09

工程施工—合同毛利 4.5

5、施工企業(yè)在項目所在地扣除支付的分包工程款后，按2%預交企業(yè)所得稅

借：應交稅費-預交增值稅（100-60）/(1+10%)*2% =0.18

貸：銀行存款

同時轉(zhuǎn)預交增值稅至未交增值稅科目核算：

借：應交稅費-未交增值稅 0.18

貸：應交稅費-預交增值稅 0.18

沖減當月/當期需繳納的未交增值稅。

6.工程結(jié)束，項目竣工結(jié)算

借：應收賬款 100

貸：工程結(jié)算 90.09

應交稅費—應交增值稅-銷項稅額 2.91

借：應交稅費—應交增值稅-銷項稅額 2.91

貸：應交稅費-未交增值稅 2.91

7.收到建設方支付工程款100萬元

借：銀行存款 100

貸：應收賬款 100

8、工程項目結(jié)算結(jié)束，工程結(jié)算與工程施工科目對沖

借：工程結(jié)算 90.09

工程施工-合同毛利 4.5

貸：工程施工—合同成本 94.59

簡易計稅-應交稅費二級明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

當月交當月的稅金，通過應交稅費-應交增值稅-已交稅金，三級明細科目來核算

當月交上月的稅金，通過應交稅費-未交增值稅，二級明細科目來核算。這就需要在當月通過應交稅費-應交增值稅-三級明細科目下轉(zhuǎn)出多交增值稅和轉(zhuǎn)出未交增值稅兩個專欄來進行必要的結(jié)轉(zhuǎn)。

【第8篇】郵政能開建筑業(yè)稅票嗎

8月15日，國家稅務總局山西省稅務局與中國郵政集團公司山西省分公司簽訂稅郵戰(zhàn)略合作協(xié)議。雙方旨在通過深度合作，把辦稅廳搬到老百姓家門口，方便納稅人、繳費人和群眾辦理代開、領(lǐng)用發(fā)票和繳納稅款等事宜。

山西省稅務局在深入推進“放管服效”改革，解決辦稅繳費的痛點堵點難點問題中，與山西郵政共同搭建了新的便民服務平臺。山西郵政提供“代開發(fā)票、代征稅款+發(fā)票寄遞+文書送達+稅法宣傳”的全方位、立體化的服務項目。在全省363個郵政營業(yè)網(wǎng)點，辦理代開發(fā)票代征稅款服務，有效緩解辦稅服務廳前臺辦稅壓力，解決納稅人代開發(fā)票難、排隊時間長等問題；同時，在太原、臨汾、晉城3個市建成稅郵合作服務中心，為納稅人提供發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)郵政配送服務，徹底打通納稅人領(lǐng)用發(fā)票“最后一公里”。

關(guān)注“山西郵政”，郵政的新鮮事兒、有趣事兒，第一時間都知道。

【第9篇】11%建筑服務稅票

增值稅是建筑企業(yè)最重要的稅種，建筑服務稅目的確定既是納稅人的難點也是稽查的重點，當我們確定某一應稅行為的稅目屬于建筑服務的時候，要始終記得建筑服務的三個特點：發(fā)票上編碼簡稱應為*建筑服務*，備注欄應備注項目名稱和項目地址，跨地級行政區(qū)施工的應預繳稅款。

1.什么是建筑服務

建筑服務屬于營改增服務類的第5項，而服務又是五種應稅行為的第3類，所以建筑服務的稅收編碼為305，下面又分五個子稅目：

需要注意幾個要點：

一是建筑企業(yè)發(fā)生的應稅行為不一定都是建筑服務，還有可能是銷售貨物，提供租賃服務等，不能把企業(yè)的應稅行為和經(jīng)營范圍相混淆。

二是非建筑企業(yè)也有可能按照建筑服務交稅，比如電信公司，有線電視公司收取的初裝費等，建筑施工設備出租同時配備操作人員，物業(yè)公司為業(yè)主提供的裝修服務等，可見，有沒有建筑資質(zhì)，是不是建筑企業(yè)，與是否能夠提供建筑服務無關(guān)。

三是要注意易混淆稅目，疏浚屬于建筑服務（9%），航道疏浚則屬于現(xiàn)代服務中的物流輔助服務中的港口碼頭服務（6%），爆破、礦山穿孔、表面附著物剝離和清理屬于其他建筑服務（9%），而礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等屬于增值稅勞務（13%，詳見2023年56號公告），勞務公司提供的勞務分包屬于建筑服務（通常為3%），而不是“勞務”，增值稅中的勞務是加工和修理修配勞務，適用稅率為13%。

四是注意建筑企業(yè)常見的價外費用，比如業(yè)主由于延期支付工程款而額外支付的利息或違約金賠償金、施工過程中由于表現(xiàn)突出業(yè)主支付的獎勵款等。這些都屬于價外費用，需要按照主稅目繳納增值稅。

在稅收檢查中，如何區(qū)分建筑企業(yè)的稅目適用是否正確？一要看合同內(nèi)容的決定，二要看發(fā)票的票面顯示，2023年1月1日起，納稅人自行開具增值稅發(fā)票，發(fā)票票面自動顯示編碼簡稱，如*建筑服務*、“*經(jīng)營租賃*”、“勞務”等，如果是稅務機關(guān)代開的發(fā)票，票面不顯示編碼簡稱，可以從代開發(fā)票對應的完稅憑證中查看到。

2.關(guān)注自產(chǎn)貨物同時提供建筑服務

建筑工程專業(yè)分包企業(yè)很多是既銷售貨物又同時提供建筑服務，比如說鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)、活動板房企業(yè)、幕墻企業(yè)、防水材料企業(yè)、門窗企業(yè)、電梯空調(diào)等企業(yè)，它們的經(jīng)營特點是：合同簽訂的是工程專業(yè)分包合同，合同內(nèi)容是既有自產(chǎn)貨物的銷售，同時又承擔建筑安裝服務，對于它們的稅目確定，是一個比較復雜的問題，也是一個歷史的問題，我們先從營業(yè)稅時期說起。

有一個營業(yè)稅的文件是2023年23號公告，它說的意思是，納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供營業(yè)稅建筑勞務，應當分別核算，分別繳納增值稅或者營業(yè)稅，如果沒分別核算，則由主管國地稅機關(guān)分別核定其銷售額和營業(yè)額。

十七年以前，筆者在鳥巢從事財務工作時，鳥巢的鋼結(jié)構(gòu)分包既是如此，鋼結(jié)構(gòu)分包商一共有三家，一是浙江紹興的浙江精工，二是上海的江南重工，三是江蘇宜興的滬寧鋼機，這三家企業(yè)都是既生產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件，同時又負責將鋼結(jié)構(gòu)件安裝至鳥巢土建結(jié)構(gòu)上，后者位于北京市朝陽區(qū)大屯路。

這三家企業(yè)當時的交稅模式是，鋼結(jié)構(gòu)件的銷售在機構(gòu)地（浙江、上海、江蘇）繳納增值稅，開具的是增值稅普通發(fā)票，鋼結(jié)構(gòu)的安裝在項目地（北京市朝陽區(qū)）繳納營業(yè)稅，在朝陽區(qū)代開建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。

營改增以后，營業(yè)稅不復存在，但是銷售貨物和銷售服務仍然存在稅率差，財稅〔2016〕36號文附件一第四十條確定了一個混合銷售的原則，即一項行為既有貨物又有服務，叫做混合銷售，混合銷售就是合二為一，要么統(tǒng)一按照貨物交稅，要么統(tǒng)一按照服務交稅，到底按照哪個交，以納稅人的主營范圍為準。

營改增后如果按照這個原則來確定專業(yè)分包商稅目，對于銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑服務的納稅人，它們的稅目就一定是全部按照銷售貨物來交稅，因為他們的主營范圍是銷售貨物，顯然，這比營業(yè)稅時期有所上升，就違背了營改增“確保所有行業(yè)稅負只減不增”的初衷。

為了解決這個問題，2023年和2023年，總局分別制發(fā)2023年11號公告和2023年42號公告，明確銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑服務不屬于混合銷售，應當分別核算，分別按照銷售貨物和提供建筑服務繳納增值稅，這就與2023年23號公告延續(xù)起來了。

3.進一步的探討

有一個具體的問題需要與各位領(lǐng)導探討，11號公告和42號公告里面要求納稅人應分別核算，但是實務中，稽查中，我們肯定會看到有的納稅人由于不了解政策或由于甲方的強勢，就是沒有進行分別核算，從而統(tǒng)一按照一個稅率交了稅，有的是全部按照13%，有的是全部按照9%，這應如何進行處理呢？

去年中國稅務報發(fā)表了江蘇鹽城稅務局王建中老師的文章，他的觀點是，沒有分別核算應當按照兼營的規(guī)定，一律從高，即統(tǒng)一按照13%繳納增值稅，我對此持反對意見。

個人認為，11號公告和42號公告都沒有提到兼營的概念，我們不能把“不屬于混合銷售”就等同于“兼營”，否則就會陷入“未分別核算—從高—統(tǒng)一按照13%—等同于混合銷售”的死循環(huán)，背離減稅降負的初心。正確的做法應當是借鑒2023年23號公告的規(guī)定，未分別核算的，由主管稅務機關(guān)核定其貨物和建筑服務的銷售額。

4.關(guān)于發(fā)票備注欄

2023年23號公告對備注欄提出了要求，在稅收檢查中需要把握幾個要點：

一是無論自開還是代開發(fā)票，均需備注相關(guān)信息，我看到很多稅務機關(guān)代開的發(fā)票，沒有備注，這是不對的，不得作為稅收憑證。

二是只有建筑服務稅目才需要備注，銷售貨物、勞務、其他服務等，沒有要求備注，可以不備注，但是備注了也不能算不合格。因為有很多建筑企業(yè)對這個政策理解不是很精準，為了保險起見，他們要求所有發(fā)票都備注相關(guān)信息。

三是專票普票、電票支票都要備注。

四是項目地址應當清楚的反映到縣（市、區(qū)），此處的市應特指不設區(qū)的市，包括縣級市以及特殊的沒有區(qū)的地級市（東莞、嘉峪關(guān)、中山、三沙、儋州等5枚），此處的區(qū)應包括地級市、直轄市和計劃單列市的下屬的區(qū)。

如果項目地址只標注了沈陽市，這肯定是不對的，因為沈陽市下屬有區(qū)，必須細化到區(qū)，正確的標注方法是“鐵西區(qū)”，如果納稅人標注的更詳細，比如遼寧省沈陽市鐵西區(qū)xx路xx號，這個也是符合規(guī)定的。

五是項目名稱應當以合同上注明的項目名稱為準，因為總包合同和分包合同對于項目名稱的稱呼可能有細微差別，乙方向甲方開具的發(fā)票備注的名稱一定要和甲乙雙方簽訂的合同上注明的項目名稱一致。

5.稅目的風險識別

一是拆分合同，人為將工程合同拆分成“材料或設備合同+清包工”，這種情形經(jīng)常發(fā)生于一般計稅項目，且甲方為有抵扣需求的一般納稅人，尤以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為甚，我們在稅收檢查時，發(fā)現(xiàn)建筑企業(yè)有分拆合同情形的，在對建筑企業(yè)進行處理的同時，也應關(guān)注它的甲方，因為后者取得了不合規(guī)的發(fā)票，也應一并處理。

二是銷售自產(chǎn)貨物同時提供建安服務，未分別核算，未分別適用不同稅目和征收率，這個問題前面已經(jīng)展開講了。

三是自產(chǎn)材料（非設備）同時提供建安服務，盡管做到了分別核算，但是選用了13%+3%開票方式，正確的做法是13%+9%。再次強調(diào)，根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，只有銷售自產(chǎn)機器設備同時提供建安服務才能按照13%+3%開票，自產(chǎn)材料同時提供建安服務必須按照13%+9%，有些“專家”說，銷售自產(chǎn)材料提供建安服務，可以理解為先把材料賣給甲方，然后這個合同就變成了甲供工程，就可以按照簡易了，筆者認為這是典型的外行人說外行話，是對稅法的庸俗的理解。

四是開具和取得建筑服務稅目的發(fā)票，但是備注欄不規(guī)范。

五是收到業(yè)主獎勵款、延期付款利息、索賠款等價外費用稅目適用錯誤。

來源：何博士說稅

【第10篇】取得建筑業(yè)稅票抵扣嗎

甭管什么行業(yè),增值稅計算原理是一樣的,這點沒有什么異議.以下三個核心公式搞明白, 建筑業(yè)增值稅計算也就水到渠成,一點也不復雜.

①應交增值稅=銷項稅-進項稅

②銷項稅=含稅銷售額+ ( 1+10% ) *10%

②進項稅=含稅進項額+ ( 1+稅率) *稅率

建筑服務業(yè)的稅率:建筑服務業(yè)增值稅稅率為11%,簡易征收計稅的稅率為3%.增值稅一般納稅人適用11%的稅率,符合特定條件的清包工、甲供材、老項目可選擇簡易征收3%計稅;小規(guī)模納稅人適用3%征收率.

之前營業(yè)稅的稅率為3%,一般納稅人雖然稅率為11%,但是可以用進項稅抵扣銷項稅.小規(guī)模納稅人不可以抵扣進項稅.

增值稅交多少取決于進項稅多少

建筑業(yè)的合同一旦簽訂,作為一般納稅人需要交多少增值稅,不是取決于合同的金額,而是取決于可以取得多少進項稅發(fā)票.合同簽訂,銷項稅就確定了,可以籌劃的空間就是進項稅.

計算公式:應交增值稅=銷項稅-進項稅

銷項稅根據(jù)合同項目金額由甲方?jīng)Q定,我們只能在進項稅上做好籌劃.

建筑服務業(yè)理想的抵扣環(huán)境

建筑業(yè)企業(yè)購買所有的服務和材料都可以開具增值稅專用發(fā)票,且進項稅發(fā)票都是依據(jù)稅率來開具,不存在簡易計稅條件下開具的進項稅發(fā)票.因此,有以下幾個建議:一是加強上游采購管理,工程材料設備盡可能取得17%的進項稅發(fā)票;二是租賃的工程設備、車輛等也可取得17%的進項稅發(fā)票;三是辦公用品、水電費等支出也要取得17%的專用發(fā)票;四是人工成本方面要和具備一般納稅人資格的勞務公司合作,減少使用自己的員工,以便取得6%的專用發(fā)票抵扣.

【第11篇】建筑業(yè)增值稅票怎么開

國家“營改增”稅收新政策7月1日實施后，對建筑行業(yè)的增值稅普通發(fā)票提出了新要求。

但是政策實施一周后，仍然出現(xiàn)了很多問題，收到了很多不合規(guī)矩的發(fā)票，導致發(fā)票作廢。

同時，每次發(fā)票出錯后，都要耐心給每一位開票人講解規(guī)則，錯在哪里，注意事項，給所有財務人員和報銷人徒增不少工作壓力和困難。

為此，小編特此制作了適用于建筑業(yè)的增值稅發(fā)票高清樣板，依據(jù)此格式，開具發(fā)票從此不再是難事兒。

財務人員存留，誰要開票發(fā)給誰。

開票人員存留，要開票按此格式。

操作人員存留，逐條對比不出錯。

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【第12篇】建筑業(yè)發(fā)票稅票稅率是多少

現(xiàn)在我們國家為了平衡國家的財政收入，我們國家每年都會對稅種、稅率進行一些適當?shù)母母?。那么大家知?023年建筑工程稅率是什么嗎？為了幫助大家更好的了解相關(guān)建筑工程知識，立迅財稅小編整理了相關(guān)的內(nèi)容，希望對您有所幫助。添加wx:gzlixun9527

一、2023年建筑工程稅率

在2023年我們國家實施更大規(guī)模的減稅降費和加大支出力度，實施減稅降費方面，實施增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)的現(xiàn)行稅率從16%降為13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)從現(xiàn)行的10%的稅率降至9%，確保6%稅率一檔不變。

二、稅率是什么

稅率，是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。中國現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、超額累進稅率、超率累進稅率、定額稅率。

以上就是本次立迅財稅小編為大家分享的2023年建筑工程稅率是多少的相關(guān)知識，我們國家的建筑行業(yè)的稅率在2023年被降到了9%。希望我的回答對你有幫助！如果您情況比較復雜，立迅財稅也提供高級顧問在線咨詢服務，歡迎你咨詢立迅財稅高級顧問180-263-805-87