納稅扣除的項(xiàng)目（10篇）

【第1篇】納稅扣除的項(xiàng)目

關(guān)于個人抬頭發(fā)票，9種可扣7種不可扣，趕快收藏學(xué)習(xí)吧！

01

個人抬頭的核酸檢測費(fèi)

如何稅前扣除

核酸檢測由于是個人實(shí)名制檢測，所以取得的發(fā)票往往是個人抬頭。個人抬頭的核酸檢測費(fèi)發(fā)票能否在稅前扣除呢？按照福利費(fèi)扣除還是全額扣除？

國家稅務(wù)總局江西省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

企業(yè)為員工返崗所支出的核酸檢測費(fèi)用可以作為費(fèi)用全額扣除。

一、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

二、有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系江西稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

稅務(wù)自檢查詢——【查稅寶app】

總的來說，個人抬頭發(fā)票想稅前扣除，需要滿足兩個條件：

（1）由客觀原因決定的某些支出，發(fā)票抬頭只能開員工個人而無法開具給企業(yè)。

（2）相關(guān)的支出是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動引起的，應(yīng)該由企業(yè)負(fù)擔(dān)。即根據(jù)收入相關(guān)性原則，從根源和性質(zhì)上來說個人費(fèi)用是為了企業(yè)取得收入發(fā)生的必要支出，應(yīng)由公司承擔(dān)。

02

這8種個人抬頭發(fā)票

可以稅前扣除

除了核酸檢測費(fèi)外，這8種個人抬頭的發(fā)票也可以稅前扣除！

一、飛機(jī)票

二、火車票

三、員出差乘坐交通工具的人身意外險(xiǎn)

四、因公出差的簽證費(fèi)

五、職業(yè)技能報(bào)名費(fèi)、繼續(xù)教育費(fèi)等

六、醫(yī)藥費(fèi)票據(jù)

七、員工入職前體檢費(fèi)

八、水電費(fèi)

03

這7種個人抬頭發(fā)票

不可以稅前扣除

一、個人付款，實(shí)際是公司租房辦公取得的租金

建議：

應(yīng)把發(fā)票退回，重新開具公司抬頭的發(fā)票，不能重新開具發(fā)票的，作納稅調(diào)增處理。

二、非外籍員工報(bào)銷的租金

建議：

企業(yè)以多發(fā)工資的形式補(bǔ)貼，可以稅前扣除，不需要發(fā)票；或者直接以該公司名義租房，提供集體宿舍。

三、餐費(fèi)

提示：

（1）只能開具公司抬頭才可以稅前扣除，注意開具時索取普通發(fā)票，即使取得專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅也不允許抵扣。

（2）企業(yè)要正確區(qū)分是員工餐費(fèi)(計(jì)入職工福利費(fèi)，稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不能超過工資總額的14%)，還是招待客戶餐費(fèi)（計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，稅前扣除受雙限制（60%、5‰））。

四、住宿費(fèi)

提示：

只能開具公司抬頭才可以稅前扣除，注意開具時索取增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

五、電話費(fèi)

建議：

（1）公司可以統(tǒng)一辦理電話卡，開具公司抬頭的發(fā)票，可以稅前扣除。

（2）公司也可以將電話費(fèi)以通訊費(fèi)補(bǔ)貼的形式并入工資計(jì)繳個稅（部分省份有公務(wù)話費(fèi)的免稅額度，具體咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局），不需要提供發(fā)票，也可以稅前扣除。

六、加油票

建議：

簽訂私車公用的租賃合同，并在合同中約定加油費(fèi)等由公司承擔(dān)，可以稅前扣除，允許扣除的前提是加油費(fèi)必須開具公司抬頭。

七、車輛保險(xiǎn)費(fèi)、車輛維修費(fèi)

提示：

（1）車輛保險(xiǎn)費(fèi)只能開具個人抬頭，屬于應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，即使合同約定可以由企業(yè)承擔(dān)，也不能稅前扣除，匯算清繳時做納稅調(diào)增。

（2）車輛維修費(fèi)同車輛保險(xiǎn)費(fèi)一樣應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)，即使合同約定且開具企業(yè)抬頭發(fā)票也不允許稅前扣除，匯算清繳時做納稅調(diào)增。

04

超實(shí)用！企業(yè)所得稅

稅前扣除10問10答

一、企業(yè)發(fā)生的支出在稅前扣除條件是什么？

答：根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的支出在稅前扣除，應(yīng)同時具備兩個條件：一是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)、合理的支出；二是稅前扣除憑證還須符合國家稅務(wù)總局公告2023年第28號等有關(guān)規(guī)定。

二、企業(yè)稅前扣除憑證是什么？

答：企業(yè)稅前扣除憑證，是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。適用于企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

三、企業(yè)稅前扣除憑證應(yīng)遵循哪些原則？

答：稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。

四、企業(yè)稅前扣除憑證包括哪些？

答：稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項(xiàng)時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

五、企業(yè)應(yīng)在什么時間取得稅前扣除憑證？

答：企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

六、我單位在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目，稅前扣除憑證有哪些？

答：（一）企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

稅務(wù)總局對應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

（二）企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

七、我單位在境外發(fā)生的支出項(xiàng)目，稅前扣除憑證有哪些？

答：企業(yè)從境外購進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。

八、我單位取得不合規(guī)的發(fā)票，怎么處理？

答：企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”），以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證（以下簡稱“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

（五）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

（六）企業(yè)會計(jì)核算記錄以及其他資料。

前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

九、我單位在企業(yè)所得稅匯算清繳期未取得部分支出項(xiàng)目的發(fā)票，怎么處理？

答：企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照國家稅務(wù)總局公告2023年第28號第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過五年。

十、我單位被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)告知取得不合規(guī)發(fā)票，怎么處理？

答：匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局公告2023年第28號第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。

企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照國家稅務(wù)總局公告2023年第28號第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

來源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺，財(cái)務(wù)經(jīng)理人，稅籌學(xué)堂整理發(fā)布

【第2篇】計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的費(fèi)用

一、個人所得：

1、打工人所得：工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿酬所得

2、家里有礦：利息股息紅利、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、財(cái)產(chǎn)租賃所得（房、車、股權(quán)）

3、天上掉餡餅：偶然所得（中彩票）

4、自主創(chuàng)業(yè)：經(jīng)營所得

征收方式：按年、月、次，稅率：七級超額累進(jìn)稅率、五級超額累進(jìn)稅率

居民綜合所得稅率表

非居民個人綜合所得、年終獎所得稅率表

經(jīng)營所得稅率表

二、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得減按80%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，稿酬所得減按80%再70%計(jì)算應(yīng)納稅所得額（因?yàn)樘峁嬑淖值仁歉咧橇?chuàng)作，但是稿酬又低，所以給予所得額減免部分征收個稅）

三、居民個人綜合所得應(yīng)納稅所得額=收入-費(fèi)用60000-專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金）-專項(xiàng)附加扣除（教育、醫(yī)療、住房、贍養(yǎng)老人）-其他扣除（企業(yè)年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)200元/月，2400元/年；稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)）

扣除標(biāo)準(zhǔn)：

1、費(fèi)用每月5000，每年60000

2、專項(xiàng)扣除三險(xiǎn)一金（養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)）

3、專項(xiàng)附加扣除：

3.1子女教育，年滿三歲，1000元/月

3.2繼續(xù)教育：學(xué)歷繼續(xù)教育每月400，每年4800元，扣除期限不得超過48個月（4年）、取得技能證書當(dāng)年3600元一年

3.3大病醫(yī)療：上限65000元/年，累計(jì)超過15000部分，在80000限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

3.4住房：住房租金每月1500/1100/800元（非直轄市、省會城市、單列市按100萬人口劃分）；住房貸款利息每月1000元

3.5贍養(yǎng)老人：滿60周歲，每月2000元（分?jǐn)偟脑捗咳瞬荒艹^1000元/月）

個稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式

費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

【第3篇】境外已納稅款扣除限額

《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：中國個人所得稅居民個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)依法繳納個人所得稅。

那么境外所得如何

計(jì)算繳納個人所得稅呢？

我們先來了解下具體的概念

一、境外所得

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第3號）規(guī)定，下列所得，為來源于中國境外的所得：

（一）因任職、受雇、履約等在中國境外提供勞務(wù)取得的所得；

（二）中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得；

（三）許可各種特許權(quán)在中國境外使用而取得的所得；

（四）在中國境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營活動相關(guān)的所得；

（五）從中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人取得的利息、股息、紅利所得；

（六）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得；

（七）轉(zhuǎn)讓中國境外的不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)（以下稱權(quán)益性資產(chǎn)）或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。但轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的權(quán)益性資產(chǎn)，該權(quán)益性資產(chǎn)被轉(zhuǎn)讓前三年（連續(xù)36個公歷月份）內(nèi)的任一時間，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價(jià)值50%以上直接或間接來自位于中國境內(nèi)的不動產(chǎn)的，取得的所得為來源于中國境內(nèi)的所得；

（八）中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得；

（九）財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的，按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、計(jì)算應(yīng)納稅額的基本方法

（一）居民個人來源于中國境外的綜合所得，應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)綜合所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額；

（二）居民個人來源于中國境外的經(jīng)營所得，應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)經(jīng)營所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額。居民個人來源于境外的經(jīng)營所得，按照個人所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額，但可以用來源于同一國家（地區(qū)）以后年度的經(jīng)營所得按中國稅法規(guī)定彌補(bǔ)；

（三）居民個人來源于中國境外的利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得（以下稱其他分類所得），不與境內(nèi)所得合并，應(yīng)當(dāng)分別單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。

三、境外所得抵免限額及其計(jì)算

新《個人所得稅法》第七條規(guī)定，居民個人從中國境外取得的所得，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照中國個人所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，即抵免限額。

我國個人所得稅境外抵免，采取分國分項(xiàng)計(jì)算匯總確定限額，分國不分項(xiàng)抵免境外已納稅額。

居民個人來源于一國（地區(qū)）的綜合所得、經(jīng)營所得以及其他分類所得項(xiàng)目的抵免限額，按照下列公式計(jì)算：

（一）來源于一國（地區(qū)）綜合所得的抵免限額＝中國境內(nèi)和境外綜合所得依照我國稅法計(jì)算的綜合所得應(yīng)納稅額×來源于該國（地區(qū)）的綜合所得收入額÷中國境內(nèi)和境外綜合所得收入額合計(jì)

（二）來源于一國（地區(qū)）經(jīng)營所得的抵免限額＝中國境內(nèi)和境外經(jīng)營所得依照我國稅法規(guī)定計(jì)算的經(jīng)營所得應(yīng)納稅額×來源于該國（地區(qū)）的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)和境外經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額合計(jì)

（三）來源于一國（地區(qū)）其他分類所得的抵免限額＝該國（地區(qū)）的其他分類所得依照我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額

（四）來源于一國（地區(qū)）所得的抵免限額=來源于該國（地區(qū)）綜合所得抵免限額+來源于該國（地區(qū)）經(jīng)營所得抵免限額+來源于該國（地區(qū)）其他分類所得抵免限額

下面一起來看個例子

居民個人李某是境內(nèi)a公司職員，2023年全年取得a公司支付的工資薪金收入140000元，2023年3月，李某在網(wǎng)上承攬境外甲國家b公司的一項(xiàng)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)，通過互聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程工作，2023年取得b公司支付勞務(wù)報(bào)酬折合人民幣200000元。2023年5月，李某的一本著作被境外乙國c出版社出版，取得稿酬所得折合人民幣80000元。李某的勞務(wù)報(bào)酬所得和稿酬所得，已按甲國稅法繳納所得稅15000元、其他稅收10000元；按乙國稅法繳納所得稅9600元、其他稅收7000元。李某2023年申報(bào)符合條件的專項(xiàng)附加扣除有兩項(xiàng)，其中子女教育扣除1000元/月，贍養(yǎng)老人扣除2000元/月。假定不考慮其他扣除項(xiàng)目，請計(jì)算李某在2023年3月匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)（退）個人所得稅多少元？

【解析】：

李某在2023年3月匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)（退）個人所得稅計(jì)算如下：

（1）李某在境外甲、乙國取得的綜合所得，按照來源國家（地區(qū)）稅法繳納的個人所得稅，可以限額抵免。

李某甲國待抵免稅額為15000元，乙國待抵免稅額為9600元；李某在甲國、乙國繳納的其他稅收不得抵免。

（2）計(jì)算李某境內(nèi)、境外全部綜合所得應(yīng)納稅額。

來源于境內(nèi)工資薪金收入額=140000（元）

來源于甲國的勞務(wù)報(bào)酬收入額=200000×（1-20%）=160000（元）

來源于乙國的稿酬收入額=80000×（1-20%）×70%=44800（元）

全部綜合所得收入額=140000+160000+44800=344800（元）

境內(nèi)境外全部綜合所得應(yīng)納稅額=（344800-60000-3000×12）×20%-16920=32840（元）

（3）李某在境內(nèi)預(yù)繳稅額。

年度按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)繳稅額=（140000-60000-3000×12）×10%-2520=1880（元）

（4）計(jì)算李某甲國所得稅抵免限額。

甲國抵免限額=境內(nèi)境外全部綜合所得應(yīng)納稅額×甲國綜合所得收入額÷全部綜合所得收入=32840×160000÷344800=15238.98（元）

抵免限額大于在甲國實(shí)際繳納的所得稅15000元，按實(shí)際繳納的稅額15000元抵免。

（5）計(jì)算李某乙國所得稅抵免限額。

乙國抵免限額=境內(nèi)境外全部綜合所得應(yīng)納稅額×乙國綜合所得收入額÷全部綜合所得收入額=32840×44800÷344800=4266.91（元）

抵免限額小于在乙國實(shí)際繳納的所得稅9600元，按抵免限額4266.91元抵免。

乙國未抵免稅額=9600-4266.91=5333.09（元），可在以后5年內(nèi)李某從乙國取得的所得抵免限額有余額時抵免。

（6）計(jì)算李某匯算清繳時應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。

應(yīng)補(bǔ)稅額=32840-1880-15000-4266.91=11639.09（元）。

來源：安徽稅務(wù)

【第4篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人

農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除是指為加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣管理，試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而是采用一定的進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法進(jìn)行抵扣。本文以安徽為例對農(nóng)產(chǎn)品核定扣除政策進(jìn)行梳理。

一、政策沿革

我國自2023年7月1日起，在全國范圍內(nèi)對酒及酒精、乳及乳制品、植物油加工行業(yè)實(shí)施農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》(財(cái)稅〔2013〕57號)規(guī)定，2023年9月1日起，相關(guān)權(quán)限下放至省一級。以安徽為例，到目前為止，實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除政策的試點(diǎn)行業(yè)包括：皮棉、棉紗、精制茶、瓜子、面粉、大米、中藥飲片、膠合板芯板、膠合板、一水檸檬酸、無水檸檬酸、蠶絲綢、宣紙、生物質(zhì)燃料、年糕加工等行業(yè)、中藥材商品交易、羽絨制品加工、豆制品加工、淀粉、腸衣(含肝素鈉)、竹地板、竹膠板。詳見下表：

安徽省農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除

核定扣除范圍

核定扣除方法

執(zhí)行時間

文件號

植物油、酒精、酒（白酒、啤酒除外）

成本法

2012.7.1

財(cái)稅〔2012〕38號、國家稅務(wù)總局公告2023年第35號、皖國稅發(fā)〔2012〕116號

每噸超高溫滅菌牛乳耗用原乳1.068噸，每噸超高溫滅菌牛乳(蛋白質(zhì)含量≥3.3%)耗用原乳1.124噸，每噸巴氏殺菌牛乳耗用原乳1.055噸，每噸巴氏殺菌牛乳(蛋白質(zhì)含量≥3.3%)耗用原乳1.196噸，每噸超高溫滅菌羊乳耗用原乳1.023噸，每噸巴氏殺菌羊乳耗用原乳1.062噸

投入產(chǎn)出法

白酒、啤酒（企業(yè)按程序申請核定報(bào)省局審定）

成本法

2012.7.1-2018.4.30

投入產(chǎn)出法

2018.5.1-

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳公告2023年第9號

已確定扣除標(biāo)準(zhǔn)的殺菌乳、滅菌乳以外的其他乳制品，每單位含3克蛋白質(zhì)耗用100克原乳；

成本法

2012.7.1-2017.3.31

財(cái)稅〔2012〕38號、國家稅務(wù)總局公告2023年第35號、皖國稅發(fā)〔2012〕116號

投入產(chǎn)出法

2017.4.1

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳公告2023年第2號

下關(guān)相關(guān)權(quán)限到省一級

2013.9.1

財(cái)稅〔2013〕57號

皮棉、棉紗、精制茶、瓜子（每噸皮棉耗用2.7噸籽棉、每噸精梳棉紗耗用1.4噸皮棉、每斤精制茶耗用1.1斤毛茶、每斤精制茶耗用4.5斤鮮葉 、每噸生瓜子耗用瓜子1.149噸、每噸熟葵瓜子耗用瓜子1.116噸、每噸西瓜子以及其他瓜子耗用瓜子1.029噸）

投入產(chǎn)出法

2014.2.1

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳公告2023年第11號

面粉、大米、中藥飲片、膠合板芯板、膠合板、一水檸檬酸、無水檸檬酸每公斤面粉耗用小麥1.310；每公斤大米（含碎米）耗用稻谷1.493公斤；每公司中藥飲片耗用中藥材1.111公斤；每立方米膠合板芯板耗用木材料 1.370立方米；每噸一水檸檬酸耗用玉米1.79噸；每噸無水檸檬酸耗用玉米1.960噸

投入產(chǎn)出法

2015.1.1

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳公告2023年第13號

每蠶絲綢、宣紙（1噸生絲（白廠絲）耗用3.5噸干繭、1噸宣紙耗用檀皮2.4噸、稻草2.6噸、楊藤0.6噸）

投入產(chǎn)出法

2015.9.1

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳公告2015第3號

購進(jìn)秸稈為主要原料生產(chǎn)銷售生物質(zhì)燃料（每噸生物質(zhì)燃料耗用秸稈1.13噸）

投入產(chǎn)出法

2016.10.1

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳公告2023年第10號

每公斤年糕耗用 0.67 公斤大米；每公斤大米（含碎米）耗用 1.6公斤稻谷

投入產(chǎn)出法

2017.4.1

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳公告2023年第2號

豆制品加工（每公斤茶干耗用黃豆 2.1929 、每公斤豆腐制品耗用0.5457公斤、每100克黃豆含38克）；羽絨制品加工（每公斤鴨絨 耗用鴨毛 6.4163公斤、每公斤鵝絨耗用鵝毛5.4625 公斤）

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的扣除方法

2018.5.1

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳公告2023年第9號

淀粉、腸衣（含肝素鈉）、竹地板、竹膠板（1噸淀粉耗用玉米1.466噸1根腸衣（含肝素鈉）耗用6.679把豬小腸、1噸竹地板耗用毛竹4.213立方米、1噸竹膠板耗用毛竹3.352立方米）

投入產(chǎn)出法

2022.1.1

國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2023年第8號

二、核定方法

目前大部分地區(qū)使用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，成本法在逐步被淘汰。納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品根據(jù)主要用途不同可分為以下三類，核定方法如下：

(一)用于生產(chǎn)或委托加工貨物，且構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體

1.投入產(chǎn)出法

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×扣除率/(1+扣除率)

當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量(不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量)×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

注：農(nóng)產(chǎn)品是指列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財(cái)稅字〔1995〕52號)的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，扣除率為銷售貨物的適用稅率，下同。目的是為了體現(xiàn)增值稅對增值額征稅的特點(diǎn)，使得最終產(chǎn)品銷項(xiàng)計(jì)算稅率和它的原料的進(jìn)項(xiàng)計(jì)算稅率相一致。

案例一：某公司2023年5月1日—5月31日銷售10000噸巴士殺菌羊乳，其主營業(yè)務(wù)成本為6000萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%，原乳單耗數(shù)量為1.06，原乳平均購買單價(jià)為4000元/噸。使用投入產(chǎn)出法計(jì)算核定的進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×扣除率/(1+扣除率)=10000噸×1.06×0.4×9%/(1+9%)=385.45萬元。

【提示】如果此例換成生產(chǎn)出的產(chǎn)品是酸奶等13%稅率的貨物，則公式中的扣除率為13%。

依據(jù)：財(cái)稅〔2012〕38號、財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號

2.成本法

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/(1+扣除率)

農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購金額/上年生產(chǎn)成本

農(nóng)產(chǎn)品外購金額(含稅)不包括不構(gòu)成貨物實(shí)體的農(nóng)產(chǎn)品(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)和在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)、入庫前的整理費(fèi)用。

案例二：某酒廠(一般納稅人)外購糧食生產(chǎn)銷售白酒，采用成本法核定增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的糧食耗用率為80%。2023年6月，企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本為150萬元。假設(shè)不考慮其他副產(chǎn)品。

解：當(dāng)期允許抵扣糧食增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/(1+扣除率)=150*0.8*0.13/1.13=13.81萬元

依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕37號第二條第三項(xiàng)、財(cái)稅〔2012〕38號

3.參照法

由于《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號)規(guī)定了試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于試點(diǎn)行業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下簡稱《實(shí)施辦法》)的規(guī)定抵扣，因此試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售其他產(chǎn)品的，可采取《實(shí)施辦法》第四條中“參照法”，即參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點(diǎn)納稅人，確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量，并在投產(chǎn)當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)時向主管稅務(wù)局提出申請。

(二)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×9%/(1+9%)，

損耗率=損耗數(shù)量/購進(jìn)數(shù)量

案例三：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，屬于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍企業(yè)。2023年8月期初庫存農(nóng)產(chǎn)品200噸，期初平均買價(jià)0.21萬元/噸;當(dāng)月從農(nóng)民手中購入農(nóng)產(chǎn)品400噸，每噸含稅價(jià)格0.24萬元，入庫前發(fā)生整理費(fèi)用1萬元;因企業(yè)生產(chǎn)能力下降，當(dāng)月直接銷售外購農(nóng)產(chǎn)品260噸，取得不含稅銷售額140萬元。已知農(nóng)產(chǎn)品損耗率為3%，則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為( )萬元。

本月加權(quán)平均單價(jià)=(200*0.21+400*0.24)/600=0.23萬元/噸，注意平均購買單價(jià)不包括買價(jià)之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)和入庫前的挑選整理費(fèi)用。計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.23*260/(1-3%)*9%/(1+9%)=5.09;應(yīng)納稅額=140*9%-5.09=7.51萬元。

(三)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×(10%或9%)/(1+10%或9%)

注：購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的，扣除率為10%;用于生產(chǎn)銷售或委托加工初級農(nóng)產(chǎn)品的，扣除率為9%。

例：某植物油廠購入原木生產(chǎn)用于本廠機(jī)械設(shè)備(適用稅率13%)的包裝箱，2023年2月份耗用原木10立方米，平均購買單價(jià)7800元立方米，計(jì)算原木進(jìn)項(xiàng)稅額。

解：納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品増值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)x10%/(1+10%)=10x7800x10%÷(1+10%)=7090元。

三、會計(jì)核算

(一)用于生產(chǎn)或委托加工貨物，且構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體

案例四：m公司開具農(nóng)產(chǎn)品收購憑證購進(jìn)原乳1000萬元，采用核定扣除辦法。

借：原材料—原乳 1000萬元

貸：銀行存款 1000萬元

假設(shè)2023年4月核定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額50萬元：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 50萬元

貸：原材料—原乳50萬元或主營業(yè)務(wù)成本 50萬元

(二)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售

案例五：某紡織廠系增值稅一般納稅人，以外購皮棉為原料生產(chǎn)棉紗，2023年5月8日，自某商貿(mào)小規(guī)模納稅人處收購皮棉200噸，取得對方代開的增值稅專用發(fā)票1張，金額80萬元，稅額2.4萬元，款項(xiàng)尚未支付。該企業(yè)棉紗無期初庫存，當(dāng)月對外直接銷售皮棉90噸，每噸含稅售價(jià)4400元，假定當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的損耗率為5%。

1.購進(jìn)時：

借：原材料 824000

貸：應(yīng)付賬款 824000

2.直接銷售時：

借：應(yīng)收賬款 39600

貸：其他業(yè)務(wù)收入 363302.75

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 32697.25

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×9%/(1+9%)，

損耗率=損耗數(shù)量/購進(jìn)數(shù)量

皮棉期末平均購買單價(jià)為824000÷200=4120元/噸。核定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額=90/(1-5%)×4120/(1+9%)×9%=32227.91元

借：其他業(yè)務(wù)成本 90/(1-5%)/(1+9%)×4120=358087.88

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 32227.91

貸：原材料 390315.79

(三)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體

1.某糧食加工廠2023年5月購進(jìn)包裝物共計(jì)50000元。

借：原材料—輔助材料 50000

貸：銀行存款 50000

2.該廠6月生產(chǎn)年糕耗用包裝物20000元。

當(dāng)月包裝物核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額=20000/(1+9%)×9%=1651.38元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1651.38

貸：主營業(yè)務(wù)成本 1651.38

思考：農(nóng)產(chǎn)品增值稅核定扣除，是不是沒有取得發(fā)票也照樣核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額?

個人理解：增值稅上，只要能證明業(yè)務(wù)真實(shí)性，可以按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》扣除。

來源：小穎言稅

編輯：沐林財(cái)訊

【第5篇】應(yīng)納稅所得額不得扣除

沒開業(yè)之前的廣告費(fèi)怎么算？捐贈東西產(chǎn)生的運(yùn)費(fèi)人工費(fèi)怎么扣除？又有哪些收入可以免征企業(yè)所得稅？

3月18日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》，其中明確：

此前，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。從今年起，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

針對國稅總局網(wǎng)站上，關(guān)于企業(yè)所得稅的問題，小慧精挑細(xì)選了7個最具有代表性的，快來看看吧！

企業(yè)所得稅七大熱點(diǎn)問題

1、企業(yè)所得稅的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得如何確認(rèn)和計(jì)算？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定“三、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問題。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。”

2、企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、人工費(fèi)用等相關(guān)支出，是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）規(guī)定：“一、關(guān)于公益性捐贈支出相關(guān)費(fèi)用的扣除問題。

企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、人工費(fèi)用等相關(guān)支出，凡納入國家機(jī)關(guān)、公益性社會組織開具的公益捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為公益性捐贈支出按照規(guī)定在稅前扣除;上述費(fèi)用未納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關(guān)費(fèi)用按照規(guī)定在稅前扣除?！?/p>

3、企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何在企業(yè)所得稅前扣除？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）的規(guī)定：“五、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問題。

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

九、本公告施行時間 本公告規(guī)定適用于2023年度及以后各年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額的處理?！?/p>

4、職工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)是？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號）規(guī)定：“一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、本通知自2023年1月1日起執(zhí)行?！?/p>

5、哪些固定資產(chǎn)允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計(jì)算折舊？

答：第一，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號）規(guī)定，對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

第二，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號）規(guī)定：“一、企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、本通知所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)?！?/p>

第三，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）第一個的規(guī)定：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號）執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

6、企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款多于或少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)當(dāng)如何處理？

答：一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第五十四條規(guī)定：“……企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?！?/p>

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）第二條規(guī)定：“納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時申請退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款?！?/p>

第三條規(guī)定：“本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳?！?/p>

7、企業(yè)以前年度發(fā)生的按照企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)在稅前扣除而未扣除或少扣除的支出應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）的規(guī)定：“六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

九、本公告施行時間 本公告規(guī)定適用于2023年度及以后各年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額的處理。”

這九大類收入免征企業(yè)所得稅！

為了鼓勵企業(yè)發(fā)展，國家在企業(yè)所得稅方面出臺了眾多的稅收優(yōu)惠政策，其中，這9類收入都可以免稅企業(yè)所得稅！

一、國債利息收入

這里所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

1、企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

2、企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，按規(guī)定計(jì)算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。即：

國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

上述公式中的“國債金額”，按國債發(fā)行面值或發(fā)行價(jià)格確定；“適用年利率”按國債票面年利率或折合年收益率確定；如企業(yè)不同時間多次購買同一品種國債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計(jì)算確定。

二、符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。

這里所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

三、機(jī)構(gòu)場所的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。

四、符合條件的非營利組織的收入

符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅。

符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍具體如下：

1、接受其他單位或者個人捐贈的收入；

2、除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

3、按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；

4、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

5、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

五、證券投資基金相關(guān)收入

證券投資基金相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅。

1、對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

2、對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

3、對證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

六、取得的地方政府債券利息收入

取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅。

對企業(yè)和個人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)同意，以省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

七、與北京2023年冬奧會相關(guān)收入

與北京2023年冬奧會相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅。

1、對國際奧委會取得的與北京2023年冬奧會有關(guān)的收入免征企業(yè)所得稅。

2、對按中國奧委會、主辦城市簽訂的《聯(lián)合市場開發(fā)計(jì)劃協(xié)議》和中國奧委會、主辦城市、國際奧委會簽訂的《主辦城市合同》規(guī)定，中國奧委會取得的由北京冬奧組委分期支付的收入、按比例支付的盈余分成收入免征企業(yè)所得稅。

3、對國際殘奧委會取得的與北京2023年冬殘奧會有關(guān)的收入免征企業(yè)所得稅。

4、對中國殘奧委會根據(jù)《聯(lián)合市場開發(fā)計(jì)劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅。

八、符合條件的永續(xù)債利息收入

符合條件的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：

投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

特別提醒：企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：

發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。

九、保險(xiǎn)保障基金公司取得的保險(xiǎn)保障基金等收入

保險(xiǎn)保障基金公司取得的保險(xiǎn)保障基金等收入免征企業(yè)所得稅。

對中國保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司根據(jù)《保險(xiǎn)保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

1、境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金；

2、依法從撤銷或破產(chǎn)保險(xiǎn)公司清算財(cái)產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)處置中獲得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

3、接受捐贈收入；

4、銀行存款利息收入；

5、購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入；

6、國務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入。

【第6篇】新企業(yè)所得稅稅前扣除政策與納稅申報(bào)實(shí)務(wù)

業(yè)務(wù)是流程，財(cái)稅是結(jié)果，稅收問題千千萬，《稅算盤》來幫你找答案。

從企業(yè)注冊經(jīng)營那天開始，就需要繳納稅款了。納稅是我們每個公民應(yīng)盡的義務(wù)。企業(yè)經(jīng)營一般會涉及到增值稅，企業(yè)所得稅等，本文主要講解一下企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅有兩種征收方式，查賬征收和核定征收

查賬征收

主要用于財(cái)務(wù)制度健全，能夠準(zhǔn)確核算企業(yè)的收入、費(fèi)用以及利潤，可以按照規(guī)定進(jìn)項(xiàng)申報(bào)的企業(yè)。

企業(yè)所得稅計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額×25%的稅率

當(dāng)期應(yīng)納稅所得額是企業(yè)收入總額減去免稅收入、企業(yè)各項(xiàng)扣除以及年度虧損。

核定征收

核定征收分為定額和核定稅率征收

定額征收，是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，核定納稅人的應(yīng)納稅所得額。

核定稅率征收，是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)行業(yè)的利潤率進(jìn)行核定企業(yè)所得稅的稅率。

以下就為大家介紹一些所得稅的優(yōu)惠政策。

一、特定行業(yè)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

1、第三方污染行業(yè)，15%所得稅

2、高新技術(shù)企業(yè)，15%所得稅

3、投資額超過80億或滿足一定條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，15%所得稅。

二、個人獨(dú)資企業(yè)核定征收

入駐稅收洼地的個人獨(dú)資企業(yè)是能夠享受核定征收的。地方政府為了招商引資，帶動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，就會劃定特定的行政區(qū)劃，入駐當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)能夠享受稅收優(yōu)惠政策。

核定之后的稅率為0.5%—2.1%，算上企業(yè)增值稅及其附加稅，綜合稅負(fù)也不會超過3%。

企業(yè)就不用考慮企業(yè)缺少成本票，利潤虛高等導(dǎo)致的企業(yè)所得稅稅負(fù)重的問題了。

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【第7篇】企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除的納稅籌劃

不征稅收入與研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除

1、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

2、財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額。

3、計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

案例：某企業(yè)取得了市政府撥付的專門用于環(huán)保技術(shù)研發(fā)的專項(xiàng)資金100萬元，該企業(yè)當(dāng)年將100萬元全部投入企業(yè)的研發(fā)活動。假設(shè)您是該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，您會給出什么樣的籌劃方案？

1、作為不征稅收入處理：

收到的財(cái)政補(bǔ)貼不征收，收到的補(bǔ)貼不征稅，發(fā)生的費(fèi)用也不能在稅前扣除，該業(yè)務(wù)利潤為零。

2、作為征稅收入處理：

收到的財(cái)政補(bǔ)貼計(jì)入應(yīng)納稅所得額，發(fā)生的費(fèi)用可以稅前扣除和，同時，發(fā)生的費(fèi)用可以加計(jì)扣除75%

籌劃以后：選擇作為征稅收入可節(jié)約稅款：

1、25%稅率：75*25%=18.75萬元

2、15%稅率：75*15%=11.25萬元

【第8篇】應(yīng)納稅所得額可直接扣除的稅費(fèi)

綜合所得（適用3%至45%超額七級累進(jìn)稅率）全年應(yīng)納稅所得額=綜合所得年度收入額-60000-專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除-其他扣除非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照年表換算為月計(jì)算應(yīng)納稅額

經(jīng)營所得（適用5%至35%超額五級累進(jìn)稅率）全年應(yīng)納稅所得額：指每一納稅年度的收入扣除成本、費(fèi)用以及損失后的余額

利息、股息、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得（比例稅率20%）【提示】自2001年1月1日起，對個人出租住房取得的所得減按10%稅率征稅個人所得稅

應(yīng)納稅所得額=收入-費(fèi)用扣除金額-減免稅收入因?yàn)轫?xiàng)目不同，費(fèi)用扣除金額不同，需要按不同的應(yīng)稅項(xiàng)目分項(xiàng)計(jì)算

居民個人的綜合所得（稿酬折上折56%）應(yīng)納稅所得額=年收入額-費(fèi)用60000-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除

年收入額=工資、薪金所得（據(jù)實(shí)扣除）+勞務(wù)報(bào)酬所得 x（1-20%）+稿酬所得 x（1-20%）x70%+特許權(quán)使用費(fèi)所得 x（1-20%）

專項(xiàng)扣除（社保+住房公積金）

專項(xiàng)附加扣除子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人

子女教育：滿3歲學(xué)前教育+學(xué)歷教育，每個子女1000元/月【提示】專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和其他扣除，一個納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

繼續(xù)教育：學(xué)歷教育，400元/月x48個月；個人接受本科及以下學(xué)歷繼續(xù)教育，父母可選擇一方扣除；職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得證書的當(dāng)年，按3600元/年

大病醫(yī)療：15000以下個人負(fù)擔(dān)，限額80000元/年，可由本人或配偶扣除，子女由父母一方扣除

住房貸款：本人或配偶+首套住房貸款利息，1000元/月最長20年，可選擇夫妻一方或各50%扣除住房租金：直轄市、省會城市、計(jì)劃單列市，1500元/月，其他城市人口100萬以上，1100元/月，人口100萬以下，800元/月

贍養(yǎng)老人：以家庭為單位，2000元/月

其他扣除：企業(yè)年金、職業(yè)年金、個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出

財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4000元應(yīng)納稅所得額=每次收入-費(fèi)用800

每次收入4000元以上應(yīng)納稅所得額=每次收入 x（1-20%）

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額-（財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）x20%

利息、股息、紅利和偶然所得應(yīng)納稅所得額=每次收入額x20%

其他費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)通過境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)構(gòu)個人捐贈的扣除規(guī)定限額扣除：公益性捐贈30%全額扣除：捐贈給紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、公益性青少年活動場所、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、符合條件的公益救濟(jì)性捐贈、教育事業(yè)【記憶：老少爺們搞學(xué)習(xí)干公益】

其他扣除規(guī)定對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，限額扣除2400元/年（200元/月）

應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額=（每一納稅年度收入額-費(fèi)用60000-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除）x適用稅率-速算扣除數(shù)

綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額x預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用（6萬=5000元/月）-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)其他扣除

2023年7月1日起，對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資薪金所得的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用

勞務(wù)報(bào)酬所得（三級預(yù)扣預(yù)繳適用）每次收入不超過4000元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（收入額-800）x20%

每次收入4000元以上應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=收入額x（1-20%）x預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

稿酬所得（折上折56%）每次收入不超過4000元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（收入額-800）x70%x20%（預(yù)扣率）

每次收入4000元以上應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=收入額x（1-20%）x70%x20%（預(yù)扣率）

特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過4000元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（收入額-800）x20%（預(yù)扣率）

每次收入4000元以上應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=收入額x（1-20%）x20%（預(yù)扣率）

自2023年7月1日起，正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款

經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額=（全年收入總額-成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出及以前年度虧損）x適用稅率-速算扣除數(shù)

自2023年1月1日至2023年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅

利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=每次收入額x20%

財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算每次收入不超過4000元應(yīng)納稅額=（每次收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)-修繕費(fèi)用限額800-800）x20%

每次收入4000元以上應(yīng)納稅額=（收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)-修繕費(fèi)用限額800）x（1-20%）x20%

個人取得房屋轉(zhuǎn)租的收入（財(cái)產(chǎn)租賃所得）取得轉(zhuǎn)租收入的個人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)，允許在計(jì)算個人所得稅時，從計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時予以扣除

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）x20%

個人轉(zhuǎn)讓房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅

受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實(shí)際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個人所得額

偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=每次收入額x20%

【第9篇】納稅調(diào)整項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳已臨近尾聲，在之前已經(jīng)介紹了關(guān)于匯算清繳的計(jì)算方式以及取得稅前扣除憑證的時間。那么，匯算清繳具體調(diào)整事項(xiàng)有哪些？該如何調(diào)整？接著往下看↓↓↓

1. 公益性捐贈支出

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

2. 工資薪金以及福利

（1）工資一般規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。實(shí)務(wù)中年末按照公司內(nèi)控制度計(jì)提的獎金，在企業(yè)所得稅匯算清繳之前實(shí)際發(fā)放的部分，準(zhǔn)予當(dāng)年扣除。

（2）職工福利費(fèi)：不超過工資薪金總額的14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

（3）工會經(jīng)費(fèi)：不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

（4）職工教育經(jīng)費(fèi)：不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

3. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰

4. 廣告宣傳費(fèi)

（1）一般情況：不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（3）煙草企業(yè)：煙草廣告費(fèi)，一律不得扣除。

5. 利息支出

向金融企業(yè)借款的利息，可以據(jù)實(shí)扣除。向非金融企業(yè)借款的利息，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的利息部分，可以扣除；超過部分，不允許扣除。

6. 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付發(fā)生的壞賬損失，對于計(jì)提未發(fā)生的壞賬，不允許稅前扣除；在實(shí)際發(fā)生損失的年份才能在申報(bào)企業(yè)所得稅時扣除，注意需要把相關(guān)的材料留存?zhèn)洳椤?/p>

7. 特別納稅調(diào)整

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

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【第10篇】以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

今天提醒大家，有4項(xiàng)常見支出允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，一起來看看——

支出一

保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出超過限額的部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

參考：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號）規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

支出二

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出超過限額的部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

參考：《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

支出三

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出超過限額的部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

參考1：國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

參考2：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號）規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

支出四

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出超過限額的部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

特別提醒：僅準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

參考1：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

參考2：《關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號）規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

案例

我公司2023年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤1000萬元，當(dāng)年符合條件的公益性捐贈支出80萬元，假設(shè)從2023年度結(jié)轉(zhuǎn)過來未扣除的捐贈支出為50萬元。

賬務(wù)處理：

借：營業(yè)外支出-公益性捐贈支出 80萬元 貸：銀行存款 80萬元

如何匯繳？

2023年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80萬元-（120-50）萬元=10萬元

2023年應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=50萬元

2023年全年應(yīng)納稅所得額=1000+10-50=960萬元

2023年全年應(yīng)納所得稅額=960萬元*25%=240萬元