小微納稅企業(yè)（16篇）

【第1篇】小微納稅企業(yè)

近年來(lái)，國(guó)家出臺(tái)了一系列小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，為小微企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，助力小微企業(yè)快速成長(zhǎng)。在財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的文件中多次提到了中小微、小微，小型、微型、小型微利企業(yè)，讓人容易混淆，那么這些企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)是什么呢？只有確定企業(yè)類型，才能判斷自己是否能享受稅收優(yōu)惠，下面教你如何區(qū)分它們。

中小微企業(yè)一般是指中型、小型、微型三類企業(yè)，具體可參照2023年6月有關(guān)部門發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》。

在稅務(wù)政策上，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）所稱“中小微企業(yè)”是指：

中小微企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)

從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

1、信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下。

2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下。

3、其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下。

小微企業(yè)一般是指小型企業(yè)和微型企業(yè)兩類。

需要特別提示一點(diǎn)：小型微利企業(yè)≠小微企業(yè)，不要把小微企業(yè)當(dāng)成小型微利企業(yè)的簡(jiǎn)稱，二者范圍不同，出處也不同。

小型微利企業(yè)的出處來(lái)自企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，是指符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點(diǎn)除了“小型”還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠方面。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，小型微利企業(yè)屬于小微企業(yè)中的滿足特定條件的一部分，小微企業(yè)的范疇要遠(yuǎn)大于小型微利企業(yè)。所以大家不要混淆。

享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

1、從事國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)

2、年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元

3、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人

4、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元

上述就是有關(guān)各類企業(yè)類型的判定標(biāo)準(zhǔn)了，有不清楚的可對(duì)照自查！對(duì)企業(yè)納稅人和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員來(lái)講，弄清楚這個(gè)非常關(guān)鍵，關(guān)系到了納稅申報(bào)工作的準(zhǔn)確性，所以要弄清楚自己企業(yè)的類型，然后再去判斷是否能夠享受稅收優(yōu)惠！

【第2篇】小微企業(yè)納稅優(yōu)惠政策

01.政策要點(diǎn)

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳??！钡姆绞较硎堋?/p>

02.小型微利企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。

03.減免稅額計(jì)算

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04.申報(bào)指引

（一）

查賬征收企業(yè)季度預(yù)繳填報(bào)案例

a企業(yè)為查賬征收企業(yè)，2023年第一季度季初從業(yè)人數(shù)210人、季末從業(yè)人數(shù)230人；季初資產(chǎn)總額3300萬(wàn)元、季末資產(chǎn)總額3500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入為400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為150萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，非從事國(guó)家限制和禁止行業(yè)，符合小型微利企業(yè)條件，假設(shè)其他情況暫不考慮。

1.填報(bào)“優(yōu)惠及附報(bào)事項(xiàng)有關(guān)信息”。填報(bào)第一季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均從業(yè)人員的數(shù)量及資產(chǎn)總額的金額。季度中間開(kāi)業(yè)的納稅人，填報(bào)開(kāi)業(yè)季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末的數(shù)據(jù)，其中開(kāi)業(yè)季度“季初”填報(bào)開(kāi)業(yè)時(shí)的數(shù)據(jù)。季度中間停止經(jīng)營(yíng)的納稅人，填報(bào)第一季度至停止經(jīng)營(yíng)季度各季度的季初、季末的數(shù)據(jù)，其中停止經(jīng)營(yíng)季度“季末”填報(bào)停止經(jīng)營(yíng)時(shí)的數(shù)據(jù)。“季度平均值”填報(bào)截至本稅款所屬期末的季度平均值。

勾選是否從事行業(yè)為國(guó)家限制和禁止行業(yè)，根據(jù)前述標(biāo)準(zhǔn)判斷符合享受小型微利優(yōu)惠條件的，“小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”。

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2.減免稅款計(jì)算。a企業(yè)應(yīng)納稅所得額在100萬(wàn)至300萬(wàn)元時(shí)，小型微利企業(yè)減免稅額計(jì)算:

200×25%-[100×12.5%×20%+（200-100）×50%×20%]=37.5萬(wàn)元（或：200×25%×60%+7.5萬(wàn)元=37.5萬(wàn)元）

3.申報(bào)表填寫。在a200000主表第1行“營(yíng)業(yè)收入”處填寫400萬(wàn)元，第2行“營(yíng)業(yè)成本”處填寫150萬(wàn)元，第3行“利潤(rùn)總額”處填寫200萬(wàn)元，根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》，在第13.1行選擇填報(bào)“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”項(xiàng)目，填寫本年累計(jì)減免金額37.5萬(wàn)元，該金額同時(shí)反映在第13行“減免所得稅額”。

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（二）

核定征收企業(yè)季度預(yù)繳填報(bào)案例

b企業(yè)為核定征收企業(yè)，2023年第一季度季初從業(yè)人數(shù)210人，季末從業(yè)人數(shù)230人，季初資產(chǎn)總額3300萬(wàn)元，季末資產(chǎn)總額3500萬(wàn)元，經(jīng)計(jì)算第一季度應(yīng)納稅所得額為90萬(wàn)元，非從事國(guó)家限制和禁止行業(yè)，符合小型微利企業(yè)條件，假設(shè)其他情況暫不考慮。

1.信息填報(bào)。填報(bào)第一季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均從業(yè)人員的數(shù)量及資產(chǎn)總額的金額。勾選是否從事行業(yè)為國(guó)家限制和禁止行業(yè)，根據(jù)前述標(biāo)準(zhǔn)判斷符合享受小型微利優(yōu)惠條件的，“小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”。

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2.減免稅款計(jì)算。b企業(yè)應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，小型微利企業(yè)減免稅額計(jì)算:90×（25%-12.5%×20%）=20.25萬(wàn)元（或:90×25%×90%=20.25萬(wàn)元）

3.申報(bào)表填寫。在b100000主表第14行“應(yīng)納稅所得額”處填報(bào)90萬(wàn)元，第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報(bào)減免稅額20.25萬(wàn)元。

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（三）

電子稅務(wù)局申報(bào)操作指引

（點(diǎn)擊查看大圖）

第一步：登陸“國(guó)家稅務(wù)總局廣東省電子稅務(wù)局”，選擇“我要辦稅——稅費(fèi)申報(bào)及繳納”；

第二步：進(jìn)入“按期應(yīng)申報(bào)”模塊，選擇當(dāng)期應(yīng)申報(bào)的項(xiàng)目，點(diǎn)擊“填寫申報(bào)表”；

第三步：在彈出的對(duì)話框中選擇“申報(bào)方式”，選擇“在線申報(bào)”或“離線申報(bào)”，點(diǎn)擊“申報(bào)”；

第四步：閱讀彈框中的“《符合條件的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策》告知書”，勾選左下方“本人已閱讀并知曉上述內(nèi)容”；

第五步：如實(shí)填寫申報(bào)表的“按季度填報(bào)信息”項(xiàng)目及相關(guān)申報(bào)數(shù)據(jù)，注意“資產(chǎn)總額”的填報(bào)單位為“萬(wàn)元”；

第六步：填寫完畢后點(diǎn)擊“申報(bào)”，可選擇是否接受“風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”或“提交”；

第七步：申報(bào)成功，點(diǎn)擊“繳款”可完成稅款繳納操作。

05.

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）

4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）

5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）

【第3篇】一般納稅人小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

近幾年，國(guó)家出臺(tái)了一系列針對(duì)小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策，那么具體都有哪些呢？今天就跟著小編一起來(lái)看看吧！

一、小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

該政策的具體內(nèi)容如下:

二、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

該政策的具體內(nèi)容如下:

三、小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)、個(gè)體戶減免地方'六稅兩費(fèi)'

該政策的具體內(nèi)容如下:

四、符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金

免征的政府性基金包括:教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

五、符合條件的小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

該政策的具體內(nèi)容如下:

六、符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

該政策的具體內(nèi)容如下:

以上就是小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人可以享受的優(yōu)惠政策了，還想了解什么問(wèn)題歡迎在評(píng)論區(qū)留言哦！

來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局

【第4篇】小微企業(yè)納稅標(biāo)準(zhǔn)

小微企業(yè)怎么交稅？

小微企業(yè)有什么好處呢？

主要是企業(yè)所得稅的稅率不同，小微企業(yè)利潤(rùn)在100萬(wàn)以內(nèi)企業(yè)所得稅是2.5%,利潤(rùn)100到300萬(wàn)企業(yè)所得稅是5%，而300萬(wàn)以上企業(yè)所得稅是25%。

這里需要注意下如果您是高薪企業(yè)那么恭喜您企業(yè)所得稅是15%，一般企業(yè)企業(yè)所得稅是25%。

【第5篇】小微企業(yè)納稅標(biāo)準(zhǔn)2023

據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）中明確規(guī)定，2023年1月1日至2024年12月31日期間，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

現(xiàn)行的企業(yè)所得稅中關(guān)于小型微利企業(yè)都有哪些優(yōu)惠政策，具體如何操作？詳見(jiàn)以下內(nèi)容。

一、關(guān)于小型微利企業(yè)的定義

在《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例中對(duì)小型微利企業(yè)企業(yè)指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點(diǎn)不只體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，一定要遵循稅法上的“小型微利”四個(gè)字，并按照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定去判斷是否符合條件。

現(xiàn)在“小型微利企業(yè)”是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。其中，從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。另一條所稱的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

二、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策總結(jié)

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（2023年之后），見(jiàn)下表：

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

三、關(guān)鍵環(huán)節(jié)及注意事項(xiàng)

（1）做好小型微利企業(yè)資格審驗(yàn)，留存?zhèn)洳橘Y料，填寫相關(guān)納稅申報(bào)表格。

根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2023年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)附件）規(guī)定，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，需準(zhǔn)備以下資料留存?zhèn)洳椋海?）所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說(shuō)明；（2）從業(yè)人數(shù)的情況；（3）資產(chǎn)總額的情況。

（2）各類型企業(yè)性質(zhì)，符合條件統(tǒng)一享受標(biāo)準(zhǔn)。

各類型企業(yè)，特別是工業(yè)企業(yè)，和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是一樣的，即年應(yīng)納稅所得額上限都是300萬(wàn)元，資產(chǎn)總額上限都是5000萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)上限都是300人。

（3）非居民企業(yè)不可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕650號(hào)）規(guī)定，非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（4）獨(dú)立納稅人二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

因分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

（5）個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

因此，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也就不享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。

（6）勞務(wù)派遣單位小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)不含已派出人員。

如果勞務(wù)派遣用工人數(shù)已經(jīng)計(jì)入了用人單位的從業(yè)人數(shù)，本著合理性原則，勞務(wù)派遣公司可不再將勞務(wù)派出人員重復(fù)計(jì)入本公司的從業(yè)人數(shù)。

（7）核定征收企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

自2023年開(kāi)始，符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，已經(jīng)不再受企業(yè)所得稅征收方式的限定了，無(wú)論企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式，只要符合條件，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（8）“應(yīng)納稅所得額”區(qū)別于“實(shí)際利潤(rùn)額”。

在企業(yè)所得稅中，“實(shí)際利潤(rùn)額”與“應(yīng)納稅所得額”有各自定義。

“應(yīng)納稅所得額”是稅收上的概念?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。”因此，“應(yīng)納稅所得額”主要在企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)使用。

“實(shí)際利潤(rùn)額”是會(huì)計(jì)上的概念?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十八條規(guī)定，“企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳?！币虼耍皩?shí)際利潤(rùn)額”主要在按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)使用。

四、政策依據(jù)

（1）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）

（2）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條

（3）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）

（4）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)）

（5）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）

【第6篇】小微企業(yè)納稅稅率

業(yè)務(wù)是流程，財(cái)稅是結(jié)果，稅收問(wèn)題千千萬(wàn)。稅了吧幫你找答案。我們生活中的企業(yè)從規(guī)模上大致可以分為兩種類型，小規(guī)模納稅人企業(yè)，一般納稅人企業(yè)，小規(guī)模納稅人企業(yè)比較好區(qū)分，年?duì)I業(yè)額（開(kāi)票額度）在500萬(wàn)內(nèi)的，如果超過(guò)那么將自動(dòng)升級(jí)為一般納稅人企業(yè)，無(wú)可逆轉(zhuǎn)。

小規(guī)模納稅人企業(yè)規(guī)模體量相對(duì)較小，增值稅稅點(diǎn)是3%，今年普票是免征增值稅的，所得稅也能夠享受到稅收優(yōu)惠，應(yīng)稅所得額在100萬(wàn)內(nèi)按照2.5%征收，100萬(wàn)-300萬(wàn)按照5%來(lái)征收。

一般納稅人企業(yè)，增值稅有6%、9%、11%、13%幾檔，不同行業(yè)，稅點(diǎn)也是不同的，企業(yè)所得稅是25%，個(gè)稅分紅是20%，年?duì)I業(yè)額超過(guò)500萬(wàn)，涵蓋了世面上所有的行業(yè)。

小型微利企業(yè)需要滿足以下幾點(diǎn)：

1.資產(chǎn)總額不能夠超過(guò)5000萬(wàn)元。

2.年利潤(rùn)不能超過(guò)300萬(wàn)。

3.企業(yè)的員工人數(shù)不能超過(guò)300人。

從以上三點(diǎn)就可以看出，其實(shí)大部分的企業(yè)都是可以滿足小型微利企業(yè)的條件，就連我們熟悉的中國(guó)煙草都是小微企業(yè)，所以它的范圍是非常廣泛的，他也是能夠享受小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠，政策持續(xù)時(shí)間到2024年12月31日。

小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶今年還可以申請(qǐng)核定征收優(yōu)惠，定期定額核定個(gè)稅是0.5%-1%，固定稅率，不會(huì)因開(kāi)票額增加而變化，增值稅又免征了，綜合稅負(fù)成本在0.5%就完稅了，年開(kāi)票是500萬(wàn)，納稅成本是2.5萬(wàn)就完稅了，這就是個(gè)體戶核定征收的稅收優(yōu)惠。

【第7篇】小微企業(yè)增值稅納稅籌劃

小微企業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的生力軍。根據(jù)公共資料， 截至 2017 年 7 月末，我國(guó)小微企業(yè)名錄收錄的小微企業(yè)已達(dá) 7328.1 萬(wàn)戶。

國(guó)家在2023年對(duì)小微企業(yè)提出了許多政策性的優(yōu)惠，但小微企業(yè)因?yàn)橐?guī)模小，財(cái)務(wù)人員特別是高素質(zhì)的稅務(wù)人員的匹配就跟不上企業(yè)的發(fā)展，學(xué)習(xí)有效的納稅籌劃的技巧就更加迫切。

一、小微企業(yè)的定義

2023年 1月14日國(guó)新辦新聞發(fā)布會(huì)：放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)就是放寬認(rèn)定條件，放寬后的條件分別對(duì)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)和利潤(rùn)進(jìn)行了規(guī)定，具體規(guī)定如下：

二、小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元、100萬(wàn)元到300萬(wàn)元的部分，分別減按25%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，使稅負(fù)降至5%和10%。

注：小微企業(yè)不超過(guò)100萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額實(shí)際稅負(fù)=*25%（減計(jì)）*20%（小微企業(yè)法定稅率，見(jiàn)企業(yè)所得稅法：第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。）=5%

小微企業(yè)100萬(wàn)元到300萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額實(shí)際稅負(fù)=*50%（減計(jì)）*20%（小微企業(yè)法定稅率，見(jiàn)企業(yè)所得稅法：第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。）=10%

對(duì)于小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠如下圖所示：

三、如何科學(xué)地運(yùn)用政策，進(jìn)行納稅籌劃

在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，可以有效地利用100萬(wàn)以內(nèi)、100-300萬(wàn)，300萬(wàn)以上對(duì)應(yīng)的企業(yè)所得稅稅率的不同5%、10%、25%，進(jìn)行有效籌劃。

如企業(yè)的應(yīng)納稅所得額（可以簡(jiǎn)單理解為稅前利潤(rùn)）是略大于300萬(wàn)，則可以采用以下的納稅籌劃，如下圖所示：

如上例所示，只要在稅前列支2萬(wàn)元的年會(huì)費(fèi)，就可以輕松節(jié)約50.35萬(wàn)元。

如有更多問(wèn)題，可以給我們留言哦。

【第8篇】一般納稅人屬于小微企業(yè)嗎

注冊(cè)公司應(yīng)該認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，還是一般納稅人？這是很多注冊(cè)執(zhí)照的小伙伴經(jīng)常會(huì)問(wèn)到的，今天我們來(lái)了解一下這兩者的不同吧。

01 小規(guī)模納稅人

【定義】

應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元（≤500萬(wàn)元）的納稅人。

【計(jì)算】

小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅增值稅=當(dāng)期不含稅銷售收入總額×增值稅征收率

【稅率】

3%

【抵扣】

取得的增值稅普通發(fā)票和增值稅專業(yè)發(fā)票都不能抵扣增值稅。

【現(xiàn)行優(yōu)惠政策】

①2023年3月起，小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)從月銷售額10萬(wàn)元提高到15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元）；

②2023年4月1日至12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

③小規(guī)模納稅人符合小微企業(yè)條件的，2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按 25% 計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

④2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

⑤小規(guī)模納稅人按各地方規(guī)定，享減征地方“六稅兩費(fèi)”，即在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

02 一般納稅人

【定義】

應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元（>500萬(wàn)元）的納稅人。

【計(jì)算】

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額；

銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售收入×增值稅征收率；

進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅購(gòu)入貨物或應(yīng)稅勞務(wù)金額×稅率

【稅率】

基本稅率17%，低稅率13%，出口適用零稅率。

【抵扣】

取得的增值稅專業(yè)發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

【現(xiàn)行優(yōu)惠政策】

①一般納稅人符合小微企業(yè)條件的，2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò) 300 萬(wàn)元的部分，減按 25% 計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

②一般納稅人符合小微企業(yè)條件的，按各地方規(guī)定，享減征地方“六稅兩費(fèi)”，即在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

ps：小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、 資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

【第9篇】小微企業(yè)納稅

小微企業(yè)怎么判定是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？

小微企業(yè)納稅的方式非常的奇葩，它是按照企業(yè)在一定時(shí)間里里面累積應(yīng)征的增值稅銷售額來(lái)制定的。如果小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)額不超過(guò)工商局指定的數(shù)額的話。就會(huì)判定了為一般納稅人，反之就是小規(guī)模納稅人。時(shí)間期限基本上不超過(guò)一年，或者四個(gè)季度。就會(huì)判定一次。

所以怎么區(qū)分企業(yè)是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？編這就給大家舉幾個(gè)例子：

1、以商品批發(fā)零售為主的：年銷售額超過(guò)180萬(wàn)的，可認(rèn)定為一般納稅人。對(duì)于年銷售收入低于一百萬(wàn)、商品流通企業(yè)銷售收入不足180萬(wàn)的小規(guī)模納稅人，則屬于小規(guī)模納稅人。

2、小規(guī)模納稅人與一般納稅人的不同之處是，小規(guī)模納稅人應(yīng)征增值稅銷售額不超過(guò)500萬(wàn)或更多，會(huì)計(jì)制度不健全；但一般納稅人年度應(yīng)征增值稅銷售額必須在五百萬(wàn)以上，會(huì)計(jì)制度健全.有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等。

一般納稅人跟小規(guī)模納稅人區(qū)別是相當(dāng)之大的，最明顯的表現(xiàn)就是在稅率方面。一把納稅繳納的稅率相對(duì)于小規(guī)模納稅人繳納的稅率是高一兩倍的。所以一定要區(qū)分好小微企業(yè)的類型。如果還又不了解的可以關(guān)注小編獲取更多詳細(xì)信息。

【第10篇】小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額

國(guó)家為了扶持小微企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)所得稅方面給予了較大力度的減免稅政策。但若企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)300萬(wàn)，則不得享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)際企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額落在以下計(jì)算的區(qū)間內(nèi)，企業(yè)利潤(rùn)總額雖然增加，但稅后利潤(rùn)卻減少了。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告 》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào))小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅率為12.5%×20%=2.5%;根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，即年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，實(shí)際稅率為25%×20%=5%。

這里的小型微利企業(yè)是指資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的國(guó)家非限制和非禁止行業(yè)的企業(yè)。

這里的年度應(yīng)納稅所得額是計(jì)算企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，年度應(yīng)納稅所得額并不完全等同于會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額，因?yàn)槎悤?huì)之間存在一定的差異，比如某些成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅前是限額扣除的，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)(稅法規(guī)定按照實(shí)際發(fā)生額的60%稅前扣除且不得超過(guò)當(dāng)年銷售營(yíng)業(yè)收入的千分之五)，廣告宣傳費(fèi)(不超過(guò)當(dāng)年銷售營(yíng)業(yè)收入的15%，特殊行業(yè)30%，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除)，職工福利費(fèi)(超過(guò)合理工資薪金總額的14%部分不得稅前扣除)等。年度應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額之間存在以下關(guān)系：

年度應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

若企業(yè)其他條件均屬于小微企業(yè)的要求，年度應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)時(shí)，是享受小微企業(yè)的最高限額。在不考慮納稅調(diào)整額時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)就等于年度應(yīng)納稅所得額。便于分析，我們以會(huì)計(jì)利潤(rùn)等于年度應(yīng)納稅所得額為前提，實(shí)際運(yùn)用該推導(dǎo)結(jié)果時(shí)，將納稅調(diào)整額加進(jìn)去就可以。

利潤(rùn)總額為300萬(wàn)時(shí)，企業(yè)需要繳納的企業(yè)所得稅為：100×2.5%+(300-100)×5%=12.5萬(wàn)，稅后利潤(rùn)=300-12.5=287.5萬(wàn)。

若年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)臨界點(diǎn)300萬(wàn)，則企業(yè)不得享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，稅率為25%。在保證稅后利潤(rùn)同為287.5萬(wàn)的情況下，企業(yè)的利潤(rùn)需要達(dá)到多少呢?

假設(shè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為x，那么x×(1-25%)=287.5，得出x=383.33萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)利潤(rùn)為383.33萬(wàn)元是企業(yè)能夠同享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策相等稅收利潤(rùn)的臨界點(diǎn)，若企業(yè)的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)落在300(不含300)——383.33(不含383.33)萬(wàn)元之間，意味著企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)增加，而稅后利潤(rùn)卻降低了，比如企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為350萬(wàn)，需要繳納企業(yè)所得稅為350×25%=87.5萬(wàn)元，稅后利潤(rùn)為262.5萬(wàn)元，雖然比300萬(wàn)的利潤(rùn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)增加了50萬(wàn)元，稅后利潤(rùn)卻減少了25萬(wàn)元。

通過(guò)以上計(jì)算，我們可以得出以下結(jié)論，企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)不要落在300萬(wàn)到383.33萬(wàn)之間，若在此區(qū)間，意味著企業(yè)多交稅，稅后老板可以分配拿回家的利潤(rùn)減少;企業(yè)在做財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的時(shí)候，需要考慮所得稅的影響，盡量規(guī)避利潤(rùn)落入300——383.33萬(wàn)元區(qū)間，若落在此區(qū)間，可以考慮通過(guò)給老板多發(fā)點(diǎn)年終獎(jiǎng)等方式調(diào)節(jié)利潤(rùn)區(qū)間。

【第11篇】小微企業(yè)納稅申報(bào)表

點(diǎn)擊關(guān)注“稅小課”，獲取最實(shí)用的財(cái)稅知識(shí)。

根據(jù)最新的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由100萬(wàn)元提高至300萬(wàn)元，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，其所得減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；年應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元到300萬(wàn)元的部分，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

上述所得均減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

恰逢2017版企業(yè)所得稅申報(bào)表調(diào)整，在新的申報(bào)表中，小型微利企業(yè)的此項(xiàng)優(yōu)惠如何填報(bào)。下面我們來(lái)一起看一下：

假設(shè)某家企業(yè)滿足小型微利企業(yè)的條件，2023年度計(jì)算出來(lái)的年應(yīng)納稅所得額為280萬(wàn)元，按照此優(yōu)惠政策，其當(dāng)年應(yīng)納稅額的計(jì)算方法為：

應(yīng)納稅額=[100×25%+（280-100）×50%]×20%=23（萬(wàn)元）

主要涉及以下幾張報(bào)表的填寫：

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）

《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）

小型微利企業(yè)免于填報(bào)：

《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）、

《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）、

《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）、

《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）、

《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）、

《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）。

除上述項(xiàng)目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況，選擇表單填報(bào)。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng)，無(wú)需填報(bào)。

1、基礎(chǔ)信息，填寫在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》中

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的'基本經(jīng)營(yíng)情況'為小型微利企業(yè)必填項(xiàng)目；'有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況'為選填項(xiàng)目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)小型微利企業(yè)必須填報(bào)；'主要股東及分紅情況'為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目。

'103資產(chǎn)總額'：

納稅人填報(bào)資產(chǎn)總額的全年季度平均值，單位為萬(wàn)元，保留小數(shù)點(diǎn)后2位。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

'104從業(yè)人數(shù)'：

納稅人填報(bào)從業(yè)人數(shù)的全年季度平均值，單位為人。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，依據(jù)和計(jì)算方法同'103資產(chǎn)總額'。

'106從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)'：

納稅人從事行業(yè)為國(guó)家限制和禁止行業(yè)的，選擇'是'；其他選擇'否'。

'109小型微利企業(yè)'：

納稅人符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)）等文件規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的，選擇'是'，其他選擇'否'。

2、a類主表第23行填寫

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（簡(jiǎn)稱主表）第23行的應(yīng)納稅所得額結(jié)合從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額判斷是否符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，如果主表第23行'應(yīng)納稅所得額'不超過(guò)300萬(wàn)元，需要填寫a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》。

其中，如果主表第23行'應(yīng)納稅所得額'不超過(guò)100萬(wàn)元，填寫a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第1行時(shí)，'對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。' 填寫金額＝主表第23行'應(yīng)納稅所得額'×20%。

如果主表第23行'應(yīng)納稅所得額'超過(guò)100萬(wàn)元，未超過(guò)300萬(wàn)元，填寫a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第1行時(shí)，'對(duì)年應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元到300萬(wàn)元的部分，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。' 填寫金額＝100萬(wàn)×20%＋（主表第23行'應(yīng)納稅所得額'-100萬(wàn)）×15%。

現(xiàn)在最新修改后的填報(bào)說(shuō)明不再適用2023年度納稅申報(bào)表的填報(bào)，具體填報(bào)說(shuō)明如何修改措辭，要看最近一年申報(bào)表再次調(diào)整時(shí)，如何修改填報(bào)說(shuō)明，但是填報(bào)思路可以按上述方法掌握。

3、a類主表24行、25行、26行填寫

主表24行'稅率'應(yīng)填寫正常的稅率25%，計(jì)算出25行'應(yīng)納所得稅額（23×24）'，之后將填入a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》由于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠導(dǎo)致的所得減免匯總后統(tǒng)一通過(guò)26行'減免所得稅額'進(jìn)行扣減。

申報(bào)表的填寫方法和稅額計(jì)算的方法略有不同。申報(bào)表填寫時(shí)將減按25%或50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額的稅基式減免和減按20%稅率繳納企業(yè)所得稅的稅率式減免，統(tǒng)統(tǒng)通過(guò)稅額式減免進(jìn)行體現(xiàn)，此處需要予以重視。

【第12篇】小微企業(yè)、一般納稅人、小規(guī)模納稅人的區(qū)別

一般納稅人可以是小微企業(yè)嗎？小規(guī)模納稅人一定是小微企業(yè)嗎？很多企業(yè)老板其實(shí)對(duì)于這個(gè)概念還是模糊。

今天我們就來(lái)說(shuō)說(shuō)，這幾者之間的區(qū)別：

從增值稅的角度上來(lái)說(shuō)，把企業(yè)分成了小規(guī)模納稅人和一般納稅人，這二者最大的區(qū)別，就是稅率的不同，小規(guī)模的征收率是3%，一般納稅人根據(jù)行業(yè)的不同稅率分為6%、9%、13%不等。

而小微企業(yè)呢，是站在企業(yè)所得稅上的角度，只跟3個(gè)指標(biāo)有關(guān)系，年資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)，利潤(rùn)不超過(guò)300萬(wàn)，員工人數(shù)不超過(guò)300人，利潤(rùn)指標(biāo)就按稅法要求核算得出，資產(chǎn)和人數(shù)這兩個(gè)指標(biāo)都是先算季度平均值，再算年度平均值。只要你符合這3個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，那就可以享受到企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

如果當(dāng)年利潤(rùn)是在100萬(wàn)以內(nèi)，優(yōu)惠以后實(shí)際稅率就是2.5%，即交稅2.5萬(wàn)；利潤(rùn)超過(guò)100萬(wàn)不超過(guò)300萬(wàn)，優(yōu)惠以后實(shí)際稅率就是5%，例如當(dāng)年利潤(rùn)200萬(wàn)，則應(yīng)交企業(yè)所得稅為100*2.5%+（200-100）*5%=7.5萬(wàn)。

所以說(shuō)不管你是小規(guī)模，還是一般納稅人，只要你符合小微企業(yè)的三大指標(biāo)，那你就是小微企業(yè)。大家記得收藏備查哦。

【第13篇】一般納稅人小微企業(yè)

小微企業(yè)是指小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號(hào))中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額、從業(yè)人員指標(biāo)確定。

同時(shí)上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)100萬(wàn)元以下(不含100萬(wàn)元);小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)2000萬(wàn)元以下(不含2000萬(wàn)元)。

一般納稅人是指增值稅納稅人應(yīng)稅銷售額在連續(xù)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)超過(guò)500萬(wàn)元或者主動(dòng)申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；這時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定。

應(yīng)稅銷售額包括企業(yè)納稅申報(bào)的銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整的銷售額。同時(shí)一般納稅人分為被動(dòng)升級(jí)（超過(guò)500萬(wàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)打電話通知你強(qiáng)制升級(jí)）或者主動(dòng)申請(qǐng)（滿足上述2個(gè)條件，不需要滿足500萬(wàn)，這個(gè)可能是你的客戶有專票抵扣需求）。

小微企業(yè)和一般納稅人的區(qū)別在于小微企業(yè)是針對(duì)企業(yè)規(guī)模來(lái)的，而且應(yīng)該拆開(kāi)來(lái)分成小型企業(yè)和微型企業(yè)，依據(jù)的文件是工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部4部門聯(lián)合發(fā)布的。

而一般納稅人是和小規(guī)模納稅人相對(duì)的，它說(shuō)的是增值稅概念，由于我國(guó)目前實(shí)行的是增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，而現(xiàn)實(shí)中大量小企業(yè)或者個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)核算不健全，不能夠按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)能否享用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款劃分成了一般納稅人和小規(guī)模納稅人。當(dāng)然實(shí)際上這一區(qū)別最近有改變的趨勢(shì)，現(xiàn)在小規(guī)模納稅人也能自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

【第14篇】小微企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表

《基礎(chǔ)信息表》是填報(bào)后續(xù)申報(bào)表的基礎(chǔ)，為后續(xù)申報(bào)提供指引，所以必須高度重視其填報(bào)工作。

一、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》的結(jié)構(gòu)

二、《基礎(chǔ)信息表》概述

1.集成基礎(chǔ)信息

將原分布在附表中的基礎(chǔ)信息整合到本表；優(yōu)化填報(bào)方式，調(diào)整和補(bǔ)充填報(bào)項(xiàng)目，增強(qiáng)申報(bào)信息的完整性。

2.劃分企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息類型

將年度申報(bào)基礎(chǔ)信息劃分為三類：

（1）基本經(jīng)營(yíng)情況（必填項(xiàng)目）；

（2）有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況（存在或者發(fā)生下列事項(xiàng)時(shí)必填）；

（3）主要股東及分紅情況（必填項(xiàng)目）。納稅人在填報(bào)時(shí)應(yīng)能夠清晰掌握需要填報(bào)的事項(xiàng)。

由于基礎(chǔ)信息中不同事項(xiàng)的涉稅信息較多，大部分填報(bào)事項(xiàng)使用代碼表方式選擇填寫。納稅人在填報(bào)時(shí)，根據(jù)其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅業(yè)務(wù)類型選擇代碼表對(duì)應(yīng)的類型即可。

3.分納稅人類型選擇填寫

為了簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)的填寫，充分考慮不同類型納稅人申報(bào)和稅收管理的要求?！盎窘?jīng)營(yíng)情況”為小型微利企業(yè)必填項(xiàng)目；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目；“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)小型微利企業(yè)必須填報(bào)。

三、《基礎(chǔ)信息表》填寫要點(diǎn)

（一）基本經(jīng)營(yíng)情況

本部分所列項(xiàng)目為納稅人必填（必選）內(nèi)容。

1.“101納稅申報(bào)企業(yè)類型”：納稅人根據(jù)申報(bào)所屬期年度的企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式情況，從《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項(xiàng)。

代碼說(shuō)明：

“非跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)”：納稅人未跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，為非跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)。

“總機(jī)構(gòu)（跨?。m用《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》”：納稅人為《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)修改）規(guī)定的跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)。

“總機(jī)構(gòu)（跨?。贿m用《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》”：納稅人為《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)修改）第二條規(guī)定的不適用該公告的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)。

“總機(jī)構(gòu)（省內(nèi)）”：納稅人為僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)。

“分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度申報(bào)并按比例納稅）”：納稅人為根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定須進(jìn)行完整年度申報(bào)并按比例就地繳納企業(yè)所得稅的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)。

“分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度申報(bào)但不就地繳納）”：納稅人為根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定須進(jìn)行完整年度申報(bào)但不就地繳納所得稅的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)。

2.“102分支機(jī)構(gòu)就地納稅比例”：“101納稅申報(bào)企業(yè)類型”為“分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度申報(bào)并按比例納稅）”需要同時(shí)填報(bào)本項(xiàng)。分支機(jī)構(gòu)填報(bào)年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)就地繳納企業(yè)所得稅的比例。

3.“103資產(chǎn)總額”：納稅人填報(bào)資產(chǎn)總額的全年季度平均值，單位為萬(wàn)元，保留小數(shù)點(diǎn)后2位。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

4.“104從業(yè)人數(shù)”：納稅人填報(bào)從業(yè)人數(shù)的全年季度平均值，單位為人。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，依據(jù)和計(jì)算方法同“103資產(chǎn)總額”。

5.“105所屬國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)”：按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》標(biāo)準(zhǔn)，納稅人填報(bào)所屬的國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)明細(xì)代碼。

6.“106從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)”：納稅人從事行業(yè)為國(guó)家限制和禁止行業(yè)的，選擇“是”；其他選擇“否”。

7.“107適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度”：納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)核算采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度從《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項(xiàng)。

8.“108采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2023年版）”：納稅人根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào)）和《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕36號(hào)）規(guī)定的格式編制財(cái)務(wù)報(bào)表的，選擇“是”，其他選擇“否”。

9.“109小型微利企業(yè)”：納稅人符合小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策條件的，選擇“是”，其他選擇“否”。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅[2019]13號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）的規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按上述政策規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如果按照上述政策規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。

10.“110上市公司”：納稅人在中國(guó)境內(nèi)上市的選擇“境內(nèi)”；在中國(guó)境外上市的選擇“境外”；在境內(nèi)外同時(shí)上市的可同時(shí)選擇；其他選擇“否”。納稅人在中國(guó)香港上市的，參照境外上市相關(guān)規(guī)定選擇。

（二）有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況

本部分所列項(xiàng)目為條件必填（必選）內(nèi)容，當(dāng)納稅人存在或發(fā)生下列事項(xiàng)時(shí)，必須填報(bào)。納稅人未填報(bào)的，視同不存在或未發(fā)生下列事項(xiàng)。

1.“201從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”：納稅人從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），選擇“是”。

2.“202存在境外關(guān)聯(lián)交易”：納稅人存在境外關(guān)聯(lián)交易的，選擇“是”。

3.“203選擇采用的境外所得抵免方式”：納稅人適用境外所得稅收抵免政策，且根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2017〕84號(hào)）文件規(guī)定選擇按國(guó)（地區(qū)）別分別計(jì)算其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額，即“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”的，選擇“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”；納稅人適用境外所得稅收抵免政策，且根據(jù)財(cái)稅〔2017〕84號(hào)文件規(guī)定選擇不按國(guó)（地區(qū)）別匯總計(jì)算其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額，即“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”的，選擇“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”。境外所得抵免方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得變更。

4.“204有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人”：納稅人投資于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)且為其法人合伙人的，選擇“是”。本項(xiàng)目中的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人是指符合《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第39號(hào)）、《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（外經(jīng)貿(mào)部、科技部、工商總局、稅務(wù)總局、外匯管理局令2003年第2號(hào)發(fā)布，商務(wù)部令2023年第2號(hào)修改）、《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會(huì)令第105號(hào))關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定等規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人。有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人無(wú)論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。

5.“205創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)”：納稅人為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的，選擇“是”。本項(xiàng)目中的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第39號(hào)）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（外經(jīng)貿(mào)部、科技部、工商總局、稅務(wù)總局、外匯管理局令2003年第2號(hào)發(fā)布，商務(wù)部令2023年第2號(hào)修改）、《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會(huì)令第105號(hào))關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定等規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)無(wú)論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。

6.“206技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)類型”：納稅人為經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的，從《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填報(bào)本項(xiàng)。本項(xiàng)目中的經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)是指符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2018〕44號(hào)）等文件規(guī)定的企業(yè)。經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)無(wú)論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。

7.“207非營(yíng)利組織”：納稅人為非營(yíng)利組織的，選擇“是”。

8．“208軟件、集成電路企業(yè)類型”：納稅人按照企業(yè)類型從《軟件、集成電路企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項(xiàng)。軟件、集成電路企業(yè)若符合相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的，無(wú)論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。

代碼說(shuō)明

“集成電路生產(chǎn)企業(yè)”：符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕27號(hào)）等文件規(guī)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。

具體說(shuō)明：

（1）“線寬小于0.8微米（含）的企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。

（2）“線寬小于0.25微米的企業(yè)”是指可以享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，或者第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。

（3）“投資額超過(guò)80億元的企業(yè)”是指可以享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，或者第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。

（4）“線寬小于130納米的企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。

（5）“線寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元的企業(yè)”是指可以享受第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路線寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。

“集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)”：符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第68號(hào)）等文件規(guī)定的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)。

具體說(shuō)明

（1）“新辦符合條件企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)。

（2）“符合規(guī)模條件的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第五條第（一）項(xiàng)“匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入不低于2億元，年應(yīng)納稅所得額不低于1000萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。

（3）“符合領(lǐng)域的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔201

（二）項(xiàng)“在國(guó)家規(guī)定的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入不低于2000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于35%，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%”的規(guī)定。

“軟件企業(yè)”：符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第68號(hào)）等文件規(guī)定的軟件企業(yè)、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)。

具體說(shuō)明

（1）“一般軟件企業(yè)——新辦符合條件企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的符合條件的軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，其中：軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%”的規(guī)定。

（2）“一般軟件企業(yè)——符合規(guī)模條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，其中：軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%”和第六條第（一）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入不低于2億元，應(yīng)納稅所得額不低于1000萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。

（3）“一般軟件企業(yè)——符合領(lǐng)域條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，其中：軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%”和第六條第（二）項(xiàng)“在國(guó)家規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入不低于5000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%”的規(guī)定。

（4）“一般軟件企業(yè)——符合出口條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，其中：軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%”和第六條第（三）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬(wàn)美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50％，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。

（5）“嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件——新辦符合條件企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的符合條件的軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%，其中：嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%”的規(guī)定。

（6）“嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件——符合規(guī)模條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%，其中：嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%”和第六條第（一）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入不低于2億元，應(yīng)納稅所得額不低于1000萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。

（7）“嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件——符合領(lǐng)域條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%，其中：嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%”和第六條第（二）項(xiàng)“在國(guó)家規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入不低于5000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%”的規(guī)定。

（8）“嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件——符合出口條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%，其中：嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%”和第六條第（三）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬(wàn)美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50％，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。

“集成電路封裝測(cè)試企業(yè)”：符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕6號(hào)）文件規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路封裝、測(cè)試企業(yè)。

“集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)”：符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕6號(hào)）文件規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)。

“集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)”：符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕6號(hào)）文件規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)。

9.“209集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目類型”：納稅人投資集成電路線寬小于130納米或集成電路線寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目，項(xiàng)目符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕27號(hào)）等文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策條件，且按照項(xiàng)目享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。納稅人投資線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目的，選擇“130納米”，投資線寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目的，選擇“65納米”；同時(shí)投資上述兩類項(xiàng)目的，可同時(shí)選擇“130納米”和“65納米”。

納稅人既符合“208軟件、集成電路企業(yè)類型”項(xiàng)目又符合“209集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目類型”項(xiàng)目填報(bào)條件的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)填報(bào)。

10.“210科技型中小企業(yè)”：納稅人根據(jù)申報(bào)所屬期年度和申報(bào)所屬期下一年度取得的科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)情況，填報(bào)本項(xiàng)目下的“210-1”“210-2”“210-3”“210-4”。如，納稅人在進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，“210-1 （申報(bào)所屬期年度）入庫(kù)編號(hào)”首先應(yīng)當(dāng)填列“2018（申報(bào)所屬期年度）入庫(kù)編號(hào)”，“210-3（所屬期下一年度）入庫(kù)編號(hào)”首先應(yīng)當(dāng)填列“2019（所屬期下一年度）入庫(kù)編號(hào)”。若納稅人在2023年1月1日至2023年12月31日之間取得科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)的，將相應(yīng)的“編號(hào)”及“入庫(kù)時(shí)間”分別填入“210-1”和“210-2”項(xiàng)目中；若納稅人在2023年1月1日至2023年度匯算清繳納稅申報(bào)日之間取得科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)的，將相應(yīng)的“編號(hào)”及“入庫(kù)時(shí)間”分別填入“210-3”和“210-4”項(xiàng)目中。納稅人符合上述填報(bào)要求的，無(wú)論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。

11.“211高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書”：納稅人根據(jù)申報(bào)所屬期年度擁有的有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)證書情況，填報(bào)本項(xiàng)目下的“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”。在申報(bào)所屬期年度，如企業(yè)同時(shí)擁有兩個(gè)高新技術(shù)企業(yè)證書，則兩個(gè)證書情況均應(yīng)填報(bào)。如：納稅人2023年10月取得高新技術(shù)企業(yè)證書，有效期3年，2023年再次參加認(rèn)定并于2023年11月取得新高新技術(shù)企業(yè)證書，納稅人在進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將兩個(gè)證書的“編號(hào)”及“發(fā)證時(shí)間”分別填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”項(xiàng)目中。納稅人符合上述填報(bào)要求的，無(wú)論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。

12.“212重組事項(xiàng)稅務(wù)處理方式”：納稅人在申報(bào)所屬期年度發(fā)生重組事項(xiàng)的，應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。納稅人重組事項(xiàng)按一般性稅務(wù)處理的，選擇“一般性”；重組事項(xiàng)按特殊性稅務(wù)處理的，選擇“特殊性”。

13.“213重組交易類型”和“214重組當(dāng)事方類型”：填報(bào)“212重組事項(xiàng)稅務(wù)處理方式”的納稅人，應(yīng)當(dāng)同時(shí)填報(bào)“213重組交易類型”和“214重組當(dāng)事方類型”。納稅人根據(jù)重組情況從《重組交易類型和當(dāng)事方類型代碼表》中選擇相應(yīng)代碼分別填入對(duì)應(yīng)項(xiàng)目中。重組交易類型和當(dāng)事方類型根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)修改）等文件規(guī)定判斷。

14.“215政策性搬遷開(kāi)始時(shí)間”：納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)且申報(bào)所屬期年度處在搬遷期內(nèi)的，填報(bào)政策性搬遷開(kāi)始的時(shí)間。

15“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)所得年度”：納稅人的申報(bào)所屬期年度處于政策性搬遷期內(nèi)，且停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)所得的，選擇“是”。

16.“217政策性搬遷損失分期扣除年度”：納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)出現(xiàn)搬遷損失，按照《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)發(fā)布）等有關(guān)規(guī)定選擇自搬遷完成年度起分3個(gè)年度均勻在稅前扣除的，且申報(bào)所屬期年度處在分期扣除期間的，選擇“是”。

17.“218發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資遞延納稅事項(xiàng)”：納稅人在申報(bào)所屬期年度發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資遞延納稅事項(xiàng)的，選擇“是”。

18.“219非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資轉(zhuǎn)讓所得遞延納稅年度”：納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)）等文件規(guī)定，在不超過(guò)5年期限內(nèi)分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額的，且申報(bào)所屬期年度處在遞延納稅期間的，選擇“是”。

19.“220發(fā)生技術(shù)成果投資入股遞延納稅事項(xiàng)”：納稅人在申報(bào)所屬期年度發(fā)生技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)的，選擇“是”。

20.“221技術(shù)成果投資入股遞延納稅年度”：納稅人發(fā)生技術(shù)入股事項(xiàng)，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第62號(hào)）等文件規(guī)定選擇適用遞延納稅政策，即在投資入股當(dāng)期暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅的，且申報(bào)所屬期年度為轉(zhuǎn)讓股權(quán)年度的，選擇“是”。

21.“222發(fā)生資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng)”：納稅人在申報(bào)所屬期年度發(fā)生《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）等文件規(guī)定的資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng)的，選擇“是”。

22.“223債務(wù)重組所得遞延納稅年度”：納稅人債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號(hào)）等文件規(guī)定，在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額的，且申報(bào)所屬期年度處在遞延納稅期間的，選擇“是”。

納稅人填報(bào)本企業(yè)投資比例位列前10位的股東情況。包括股東名稱，證件種類（營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、身份證、護(hù)照等），證件號(hào)碼（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、納稅人識(shí)別號(hào)、組織機(jī)構(gòu)代碼號(hào)、身份證號(hào)、護(hù)照號(hào)等），投資比例，當(dāng)年（決議日）分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額，國(guó)籍（注冊(cè)地址）。納稅人股東數(shù)量超過(guò)10位的，應(yīng)將其余股東有關(guān)數(shù)據(jù)合計(jì)后填入“其余股東合計(jì)”行次

計(jì)后填入“其余股東合計(jì)”行次。

納稅人股東為非居民企業(yè)的，證件種類和證件號(hào)碼可不填報(bào)。

撰稿人：謝德明

作者簡(jiǎn)介：

謝德明，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)博士，

河南浩誠(chéng)稅務(wù)師事務(wù)所首席財(cái)稅專家顧問(wèn)

【第15篇】一般納稅人可以是小微企業(yè)嗎

疫情期間，小微企業(yè)的，企業(yè)所得稅5個(gè)點(diǎn)，減半征收2.5個(gè)點(diǎn)。那么一般納稅人可以享受小微企業(yè)政策嗎？

首先小微企業(yè)的定義是什么？小微企業(yè)只要符合3個(gè)條件就是小微企業(yè)：1.年度應(yīng)納稅所得額小于300萬(wàn)。2.資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)。3.企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人?？刂七@3個(gè)指標(biāo)，就是小微企業(yè)。是否是小微企業(yè)，跟小規(guī)模和一般納稅人，沒(méi)有關(guān)系。

所以，一般納稅人是可以享受小微企業(yè)政策的。

其次，一個(gè)企業(yè)有兩部分業(yè)務(wù)。一部分要求開(kāi)增值稅專用發(fā)票，就用一般納稅人的公司。另外一部分不要求開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，開(kāi)普票就可以的，就用小規(guī)模公司。這種操作，是允許的。也是一種常規(guī)的處理辦法。

最后，代賬是不是簡(jiǎn)單的報(bào)稅？不是的，必須要有專業(yè)知識(shí)，專業(yè)能夠幫助老板節(jié)省很多錢！

【第16篇】小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

小微企業(yè)小型微利企業(yè)和小規(guī)模納稅人的基本概況如下：

由上表可知，小型微利企業(yè)不等于小規(guī)模納稅人。小型微利企業(yè)可以是小規(guī)模納稅人，也可以是一般納稅人。由于小型微利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，多數(shù)小型微利企業(yè)在增值稅的征收管理中被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。

不論是小型微利企業(yè)還是小規(guī)模納稅人，用好用對(duì)稅收優(yōu)惠政策，才能真正起到節(jié)稅目的，享受到國(guó)家發(fā)放的福利!

相關(guān)鏈接：

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠之小型微利企業(yè)

https://www.ky365.com.cn/article/shuifazhishiku/vh48305.html

增值稅之小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策

https://www.ky365.com.cn/article/shuifazhishiku/nd48790.html

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