【導(dǎo)語(yǔ)】一般納稅人銷售二手車怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的一般納稅人銷售二手車，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】一般納稅人銷售二手車
先前有小伙伴在群里問(wèn)過(guò)二手車轉(zhuǎn)讓銷售的相關(guān)問(wèn)題，實(shí)操君今天就這個(gè)問(wèn)題，給大家說(shuō)一下~~
啥是二手車呢？
二手車是指在報(bào)廢之前，從字面上理解是第一手買主轉(zhuǎn)讓給下一個(gè)人的車輛。實(shí)際上就是“舊機(jī)動(dòng)車”。
首先，我們先分三種情況（個(gè)人銷售、小規(guī)模納稅人銷售、一般納稅人銷售）來(lái)看看轉(zhuǎn)讓二手車的相關(guān)涉稅處理
01
個(gè)人銷售二手車
1、增值稅：（免征）
2、附加稅費(fèi)：
增值稅都免征了，自然相應(yīng)的附加稅也隨之免征。
3、個(gè)人所得稅：
轉(zhuǎn)讓方需要依照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅，即按照轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，適用20%的稅率計(jì)算納稅。
4、印花稅：
個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手車應(yīng)當(dāng)依照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”品目,適用0.05%的稅率繳納印花稅。自2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人（包括自然人）印花稅減按50%征收。
02
小規(guī)模納稅人銷售二手車
1、增值稅：
一般情形：
（1）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。
（2）納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
2、 附加稅費(fèi)：
（1）城市維護(hù)建設(shè)稅：市區(qū)，稅率為7%；縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；其他地區(qū)稅率為1%。
（2）教育費(fèi)附加：以增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，費(fèi)率為3%。
（3）地方教育附加：以增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，費(fèi)率為2%。
自2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加減按50%征收。
3、企業(yè)所得稅：
固定資產(chǎn)處置，賬務(wù)上需要通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算，最后根據(jù)該科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“資產(chǎn)處置損益”或“營(yíng)業(yè)外收支”科目來(lái)計(jì)入當(dāng)期損益并進(jìn)行所得稅納稅申報(bào)。
注意：個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等銷售直接用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的二手車的銷售收入應(yīng)并入當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。
4、印花稅：
依照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”品目,適用0.05% 的稅率繳納印花稅，自2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人印花稅減按50%征收。
03
一般納稅人銷售二手車
1、增值稅：
（1）簡(jiǎn)易計(jì)稅
一般納稅人銷售自己使用過(guò)的汽車，屬于以下四種情形的，可按簡(jiǎn)易辦法依3%減按2%征收增值稅：
① 納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售固定資產(chǎn)。
② 一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。
③ 一般納稅人銷售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。
④ 2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的一般納稅人，銷售自己已使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)入的固定資產(chǎn)。
（2）一般計(jì)稅
一般納稅人銷售自己使用過(guò)的汽車，屬于以下情形的，按適用稅率13%征收增值稅：
① 一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2023年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)。
② 一般納稅人銷售自2023年8月1日起取得的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車，并且按規(guī)定已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的。
2、附加稅費(fèi)：
（1）城市維護(hù)建設(shè)稅：市區(qū)，稅率為7%；縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；其他地區(qū)稅率為1%。
（2）教育費(fèi)附加：以增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，費(fèi)率為3%。
（3）地方教育附加：以增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，費(fèi)率為2%。
3、企業(yè)所得稅：
固定資產(chǎn)處置，賬務(wù)上需要通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算，最后根據(jù)該科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“資產(chǎn)處置損益”或“營(yíng)業(yè)外收支”科目來(lái)計(jì)入當(dāng)期損益并進(jìn)行所得稅納稅申報(bào)。
（這里的賬務(wù)處理與小規(guī)模納稅人一樣）
4、印花稅：
依照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”品目,適用0.05% 的稅率繳納印花稅。
上述三種情況是普通企業(yè)銷售二手車的相關(guān)涉稅問(wèn)題
接下來(lái)，實(shí)操君繼續(xù)給大家說(shuō)下經(jīng)營(yíng)二手車業(yè)務(wù)的企業(yè)，又該如何處理。
01
二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)
收購(gòu)二手車時(shí)將其辦理過(guò)戶登記到自己名下，銷售時(shí)再將該二手車過(guò)戶登記到買家名下的行為，需要繳納增值稅。
二手車經(jīng)銷企業(yè)從事二手車交易業(yè)務(wù)，由二手車經(jīng)銷企業(yè)開(kāi)具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，二手車經(jīng)銷企業(yè)應(yīng)當(dāng)在開(kāi)具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票后再開(kāi)具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。
舉例
甲企業(yè)是一般納稅人，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅。收購(gòu)二手車時(shí)將其辦理過(guò)戶登記到自己名下，銷售時(shí)開(kāi)具二手車銷售發(fā)票，2023年5月份收購(gòu)了一臺(tái)二手車，并過(guò)戶自己名下，后續(xù)賣出取得含稅銷售額35萬(wàn)元，二手車經(jīng)銷企業(yè)開(kāi)具二手車統(tǒng)一發(fā)票給購(gòu)買方，二手車購(gòu)買方如若還索要專票，可以再開(kāi)具一張?jiān)鲋刀悶?.5%的專票給對(duì)方。
甲企銷售二手車的銷售額35萬(wàn)元，
應(yīng)納稅額=350000/（1+0.5%）*0.5%=1741.30元
02
二手車經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)（代理銷售）
二手車經(jīng)紀(jì)是指二手車經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)以收取傭金為目的，為促成他人交易二手車而從事居間、行紀(jì)或者代理等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
舉例
乙公司是一家二手車經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)，專門從事二手車銷售牽線服務(wù)，乙公司在收購(gòu)二手車時(shí)不辦理過(guò)戶登記，等到找到合適的買家后，直接把二手車從賣方過(guò)戶到買方，由賣方向買方開(kāi)具發(fā)票，乙公司是不需要預(yù)付貨款，按買方支付的價(jià)款和增值稅與賣方結(jié)算貨款，并另外收取傭金手續(xù)費(fèi)。
乙公司就向賣方收取的傭金或者手續(xù)費(fèi)，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”開(kāi)具發(fā)票并繳納增值稅（如果乙公司是一般納稅人增值稅稅率是6% ，如果是小規(guī)模納稅人按照征收率3% 繳納增值稅，疫情期間減按1%。）
03
二手車直接交易業(yè)務(wù)
二手車直接交易是指二手車所有人不通過(guò)經(jīng)銷企業(yè)、拍賣企業(yè)和經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)將車輛直接出售給買方的交易行為。
應(yīng)當(dāng)在二手車交易市場(chǎng)進(jìn)行，由二手車交易市場(chǎng)開(kāi)具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。
比如：
小規(guī)模公司向個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手車，屬于二手車直接交易，應(yīng)當(dāng)在二手車交易市場(chǎng)進(jìn)行，并應(yīng)由二手車交易市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者向買方開(kāi)具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》；在辦理過(guò)戶手續(xù)過(guò)程中收取的其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)開(kāi)具增值稅發(fā)票。
實(shí)操君 每日會(huì)計(jì)實(shí)操
【第2篇】一般納稅人免稅政策
了解更多稅收優(yōu)惠政策，請(qǐng)到《稅蝦蝦》
2023年已經(jīng)過(guò)去了三個(gè)季度了，大多企業(yè)應(yīng)該也收到相關(guān)業(yè)務(wù)的回款了。緊隨著的，就是企業(yè)所要繳納的增值稅，附加稅，企業(yè)所得稅，個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅，以及股東分紅稅等稅種。有的企業(yè)還可能有缺少相關(guān)的成本票，利潤(rùn)虛高等問(wèn)題。面對(duì)這些問(wèn)題，企業(yè)可以怎樣來(lái)解決這些稅負(fù)問(wèn)題呢？
企業(yè)可根據(jù)自身的問(wèn)題去選擇適合自己的稅收優(yōu)惠政策，從而來(lái)減輕自身的稅負(fù)壓力。
1. 有限公司的稅收獎(jiǎng)勵(lì)
企業(yè)可以入駐園區(qū)，在園區(qū)成立一家有限公司。享受園區(qū)的稅收獎(jiǎng)勵(lì)扶持政策。這是屬于總部經(jīng)濟(jì)招商的模式，不需要實(shí)地辦公。就可以享受扶持政策。
獎(jiǎng)勵(lì)在地方留存的基礎(chǔ)上進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，增值稅地方留存50%，返30%—80%；企業(yè)所得稅地方留存40%，返30%—80%。當(dāng)月繳納，次月就返還，多繳多返。對(duì)于企業(yè)有增值稅以及企業(yè)所得稅等稅負(fù)問(wèn)題，就可選擇這一稅收優(yōu)惠政策。
2. 自然人代開(kāi)
有時(shí)，企業(yè)會(huì)與個(gè)人發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，提供給個(gè)人報(bào)酬之后，個(gè)人有無(wú)法開(kāi)具發(fā)票，就會(huì)缺少相關(guān)的成本票；企業(yè)財(cái)務(wù)制度不完善，在發(fā)生合作時(shí)，有時(shí)不會(huì)所要發(fā)票；還有在某些隱性支出等方面，都會(huì)造成企業(yè)一定的稅負(fù)壓力。
可以在園區(qū)申請(qǐng)自然人代開(kāi)，核定個(gè)稅為0.75%—1.5%，綜合稅負(fù)低，不用成立企業(yè)，1—3天就可代開(kāi)出發(fā)票。企業(yè)所得稅，分紅，高管工資，個(gè)人無(wú)法獲取發(fā)票等情況，都可選擇自然人代開(kāi)。
了解更多更詳細(xì)的稅收優(yōu)惠政策，請(qǐng)移步《稅蝦蝦》
【第3篇】非增值稅一般納稅人
差額征稅的相關(guān)涉稅知識(shí)一直是廣大納稅人關(guān)注的重點(diǎn)，也是我們實(shí)際工作中經(jīng)常遇到的一個(gè)難點(diǎn)。小編進(jìn)行了系統(tǒng)梳理，希望對(duì)您的工作有所助益。
01
物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)）
02
勞務(wù)派遣服務(wù)
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第一條
03
安全保護(hù)服務(wù)
納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。
勞務(wù)派遣服務(wù)差額征稅政策：
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）第四條
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第一條
04
人力資源外包服務(wù)
納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。
一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第三條
05
跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅
一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
需要注意的是： 自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
政策依據(jù)：
《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）第四條
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）
06
建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目
納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條
07
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般計(jì)稅項(xiàng)目
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條
08
納稅人（非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓非自建不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳增值稅
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年5月1日后取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
政策依據(jù)：
《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）第三條
09
納稅人（非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓非自建不動(dòng)產(chǎn)
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)（除個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
政策依據(jù)：
《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）第三條 第四條
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北京市、上海市、廣州市和深圳市個(gè)人轉(zhuǎn)讓購(gòu)買的住房
北京市、上海市、廣州市和深圳市，個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3 第五條
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金融商品轉(zhuǎn)讓
金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條
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經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)
經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條
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旅游服務(wù)
納稅人提供旅游服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條
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融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)
（1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。
（2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。
（3）試點(diǎn)納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。
繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額：
①以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
②以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
（4）經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，2023年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行；2023年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，在2023年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行，2023年8月1日后開(kāi)展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條
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航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額
航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條
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一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)
一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條
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轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)
納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第三條
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境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開(kāi)展考試
境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開(kāi)展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)）第六條
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簽證代理服務(wù)
納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)）第七條
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代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物
納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)）第八條
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航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供機(jī)票代理服務(wù)
1.自2023年1月1日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）第三條
2.自2023年7月25日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）第三條
來(lái)源：北京市稅務(wù)局、每日稅訊丨綜合編輯
責(zé)任編輯：于燕、宋淑娟 (010)61930016
【第4篇】簡(jiǎn)易納稅和一般納稅
現(xiàn)行增值稅計(jì)稅管理模式下有兩種計(jì)稅方式：一種是一般計(jì)稅法，另一種是簡(jiǎn)易計(jì)稅法。兩者之間的區(qū)別直接關(guān)系到納稅額的最終核算，老板不可不知。今天，就讓我們一起來(lái)了解下吧：
01 一般計(jì)稅法
一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅。
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)
就是找你的上家要憑證（發(fā)票），有憑證（發(fā)票）證明你交了稅，這部分你就不用交稅了
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
進(jìn)項(xiàng)稅額只能去抵扣銷項(xiàng)稅額，卻不能去抵減應(yīng)納稅額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
02 簡(jiǎn)易計(jì)稅法
小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為，適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅法。不需要考慮進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)，也就不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售額*征收率
特別強(qiáng)調(diào)一下 .
稅收征管法規(guī)定，如果納稅人同時(shí)存在應(yīng)納稅額、應(yīng)退稅額，那么二者是可以相抵的。
需要強(qiáng)調(diào)一下的是，未符合退稅條件（時(shí)候）“留抵進(jìn)項(xiàng)稅額”不是應(yīng)退稅額，符合退稅條件（時(shí)候）的“留抵退稅額”才是應(yīng)退稅額。
03 兩者有什么區(qū)別
我們從適用范圍、應(yīng)納稅額、稅率/征收率、可否抵扣、是否開(kāi)具專票等五個(gè)方面來(lái)對(duì)比下：
04 一般納稅人的簡(jiǎn)易計(jì)稅
通常情況下，一般納稅人只能適用于一般計(jì)稅法.但凡事都有萬(wàn)一。財(cái)政局和稅務(wù)局規(guī)定的這些特殊業(yè)務(wù)，一般納稅人，就可以選擇采用簡(jiǎn)易計(jì)稅法：
雖然理論上是這樣的，但大家在實(shí)際操作中還是要注意下面這三個(gè)問(wèn)題：
01 一般納稅人一旦選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，36個(gè)月內(nèi)不能變更。
02 選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
03 建筑行業(yè)的“清包工”、“甲供料”項(xiàng)目一定要在合同中明確規(guī)定。
05 一些特殊處理
差旅費(fèi)無(wú)法區(qū)分是一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的，其進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣？
答：差旅費(fèi)分不清是用于一般計(jì)稅還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目（如：差額計(jì)稅項(xiàng)目）的，按照《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第二十九條規(guī)定：適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目的，無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額
今天的分享就到這里。其實(shí)啊，不管是一般計(jì)稅法還是簡(jiǎn)易計(jì)稅法都是增值稅的一種計(jì)稅方式，具體怎么運(yùn)用還要看自己的實(shí)際情況。建議大家多給財(cái)務(wù)人員溝通。
【第5篇】一般納稅人開(kāi)17和6的票
發(fā)票是在購(gòu)銷商品、提供或者接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具收取的收付款憑證，是財(cái)務(wù)記賬的合法憑證。但是對(duì)于發(fā)票你真的了解多少呢？今天我們特意整理了開(kāi)具發(fā)票時(shí)需要注意的問(wèn)題，快來(lái)看看吧~
1.發(fā)票內(nèi)容包括哪些？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)）規(guī)定：發(fā)票的基本內(nèi)容包括:
（1）發(fā)票的名稱
（2）發(fā)票代碼和號(hào)碼
（3）聯(lián)次及用途
（4）客戶名稱
（5）開(kāi)戶銀行及賬號(hào)
（6）商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫(xiě)金額、開(kāi)票人、開(kāi)票日期、開(kāi)票單位（個(gè)人）名稱（章）等。
2.發(fā)票填寫(xiě)備注欄時(shí)需要注意的幾種情形
（1）運(yùn)輸服務(wù)
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第99號(hào)）規(guī)定：
增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。
（2）銷售不動(dòng)產(chǎn)
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）規(guī)定：
銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
（3）出租不動(dòng)產(chǎn)
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）規(guī)定：
出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
（4）提供建筑服務(wù)
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）規(guī)定：
提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。
（5）鐵路運(yùn)輸企業(yè)代征印花稅款信息
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第99號(hào)）規(guī)定：
鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中。
（6）差額征稅
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）規(guī)定：
按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，“備注”欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。
（7）保險(xiǎn)公司代收車船稅
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開(kāi)具增值稅發(fā)票問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第51號(hào)）規(guī)定：
保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。
（8）單用途商業(yè)預(yù)付卡開(kāi)票
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)）規(guī)定：
銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
3.錯(cuò)開(kāi)、補(bǔ)開(kāi)發(fā)票咋處理？
（1）問(wèn)：a單位取得了一張票面稅率欄次填寫(xiě)錯(cuò)誤的增值稅普通發(fā)票，應(yīng)該如何處理？
答：按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定，“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收?！币虼?，可將已取得的發(fā)票聯(lián)次退回銷售方，并要求銷售方重新為a單位開(kāi)具正確的發(fā)票。
（2）問(wèn)：增值稅一般納稅人，2023年3月份在銷售適用16%稅率貨物時(shí)，錯(cuò)誤選擇13%稅率開(kāi)具了增值稅發(fā)票。納稅人應(yīng)當(dāng)如何處理？
答：應(yīng)當(dāng)及時(shí)在稅控開(kāi)票軟件中作廢發(fā)票或按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票后，重新按照正確稅率開(kāi)具發(fā)票。
（3）問(wèn)：增值稅一般納稅人，2023年3月份發(fā)生增值稅銷售行為，但尚未開(kāi)具增值稅發(fā)票，納稅人在4月1日后如需補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，應(yīng)當(dāng)按照調(diào)整前稅率還是調(diào)整后稅率開(kāi)具發(fā)票？
答：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要在4月1日之后補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)）規(guī)定：
十三、關(guān)于開(kāi)具原適用稅率發(fā)票
（一）自2023年9月20日起，納稅人需要通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開(kāi)具原適用稅率發(fā)票承諾書(shū)》(附件2)，辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限。臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限有效期限為24小時(shí)，納稅人應(yīng)在獲取臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開(kāi)具原適用稅率發(fā)票。
（二）納稅人辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限，應(yīng)保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項(xiàng)證明等相關(guān)材料，以備查驗(yàn)。
（三）納稅人未按規(guī)定開(kāi)具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
（4）問(wèn)：納稅人2023年3月31日前開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，4月1日后因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，具體應(yīng)如何處理？
答：上例納稅人因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的應(yīng)分別按以下情形處理：
（一）銷售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方尚未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回的，由銷售方按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并按照調(diào)整前稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。
（二）購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣，或者購(gòu)買方取得專用發(fā)票尚未申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，由購(gòu)買方按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方根據(jù)購(gòu)買方開(kāi)具的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》按照調(diào)整前稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。
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【第6篇】一般納稅人的增值稅
對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，繳納增值稅的時(shí)候，要按照規(guī)定來(lái)繳納增值稅，那么一般納稅人增值稅達(dá)到多少需要繳納稅務(wù)呢。接下來(lái)由佛山金泉財(cái)稅小編為大家?guī)?lái)一般納稅人增值稅額達(dá)到多少要交稅的詳細(xì)知識(shí)，希望能夠幫助到大家。
一、一般納稅人增值稅額達(dá)到多少要交稅
一般納稅人只要發(fā)生銷售就必須交稅。
小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)免征增值稅。
二、增值稅納稅人申報(bào)需要什么資料
1、《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》及其《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）》；
2.、使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報(bào)送記錄當(dāng)期納稅信息的ic卡（明細(xì)數(shù)據(jù)備份在軟盤(pán)上的納稅人，還須報(bào)送備份數(shù)據(jù)軟盤(pán)）、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表》；
3、《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》；
4、《成品油購(gòu)銷存情況明細(xì)表》（發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào)）；
5、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他必報(bào)資料。
納稅申報(bào)實(shí)行電子信息采集的納稅人，除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送上述必報(bào)資料的電子數(shù)據(jù)外，還需報(bào)送紙介的《增值稅納稅申報(bào)表（適用于一般納稅人）》（主表及附表）。
備查資料
1、已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)；
2、符合抵扣條件并且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；
3、海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票及購(gòu)進(jìn)廢舊物資普通發(fā)票的復(fù)印件；
4、收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)；
5、代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)；
6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料。
備查資料是否需要在當(dāng)期報(bào)送，由各省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定。
三、納入營(yíng)改增試點(diǎn)的一般納稅人申報(bào)的注意事項(xiàng)
1、2023年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的一般納稅人，在5-7月免于發(fā)票認(rèn)證，自8月起按照納稅信用等級(jí)分別適用發(fā)票認(rèn)證規(guī)定。
2、申報(bào)時(shí)注意核對(duì)《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》和《本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)》中的進(jìn)項(xiàng)稅額是否一致，以及存根聯(lián)明細(xì)與當(dāng)期開(kāi)票情況是否一致。
3、財(cái)務(wù)報(bào)表要先于申報(bào)表點(diǎn)擊全申報(bào)，請(qǐng)注意財(cái)務(wù)報(bào)表和申報(bào)表之間相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性。
4、在提交全部附表和主表后需要點(diǎn)擊“全申報(bào)”,系統(tǒng)會(huì)對(duì)表內(nèi)、表間邏輯進(jìn)行自動(dòng)校驗(yàn)，校驗(yàn)不通過(guò)時(shí)產(chǎn)生相應(yīng)提示，需按照提示要求對(duì)報(bào)表進(jìn)行修正后重新提交。
5、上月納稅人開(kāi)具的所有的增值稅專用發(fā)票是否全部抄稅、報(bào)稅；否則就有可能造成存根聯(lián)漏采集；
6、一般納稅人月度中間重新更換金稅卡的要特別注意在更換金稅卡前已經(jīng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票是否抄報(bào)稅成功，否則要攜帶未抄稅成功發(fā)票的存根聯(lián)或記帳聯(lián)到辦稅服務(wù)廳服務(wù)窗口進(jìn)行非常規(guī)報(bào)稅并進(jìn)行存根聯(lián)補(bǔ)錄；
7、納稅人報(bào)稅后申報(bào)時(shí)發(fā)現(xiàn)比對(duì)不符的要及時(shí)查明原因，不能隨便調(diào)整申報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行申報(bào)。
8、抄稅日期為每月8日以前，增值稅報(bào)稅日期為10日以前，所得稅為15日以前。
以上就是佛山金泉財(cái)稅小編為大家整理的關(guān)于一般納稅人增值稅額達(dá)到多少要交稅的相關(guān)內(nèi)容，增值稅如果達(dá)到增值稅的繳納標(biāo)準(zhǔn)，那么就需要繳納稅務(wù)。
歡迎有需要的老板隨時(shí)來(lái)電咨詢，或者上佛山金泉財(cái)稅網(wǎng)站了解更多資訊。
【第7篇】一般納稅人繳稅計(jì)算
國(guó)家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局增值稅一般納稅人、查賬征收小規(guī)模納稅人、定期定額個(gè)體工商戶涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示清單
尊敬的納稅人、繳費(fèi)人：
為幫助您有效防范各類稅收風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局根據(jù)現(xiàn)行稅收政策及稅收管理工作業(yè)務(wù)流程，制作了《國(guó)家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局涉稅事項(xiàng)提示清單(按納稅人分類)》(以下簡(jiǎn)稱《提示清單》)，廣大納稅人、繳費(fèi)人可根據(jù)《提示清單》內(nèi)容，關(guān)注重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)，有效防范和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。
附件：涉稅事項(xiàng)提示清單(按納稅人分類)
國(guó)家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局辦公室
2023年11月04日
以下為一般納稅人企業(yè)的80個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示：
1、存在混合銷售或兼營(yíng)業(yè)務(wù)，未進(jìn)行有效區(qū)分或人為將混合銷售作為兼營(yíng)。
2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍涉及多個(gè)稅率，將高稅率經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目使用低稅率申報(bào)。
3、既有適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的業(yè)務(wù),同時(shí)有適用一般計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)但未分開(kāi)核算，計(jì)稅方法混淆不清。
4、增值稅申報(bào)收入與企業(yè)所得稅申報(bào)收入差異過(guò)大。
5、將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、集體福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報(bào)納稅。
6、發(fā)票開(kāi)具金額大于申報(bào)金額。
7、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（增值稅一般納稅人適用）》進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為負(fù)，或一般納稅人進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率異常。
8、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（增值稅一般納稅人適用）》未開(kāi)具發(fā)票銷售額填報(bào)負(fù)數(shù)且無(wú)正當(dāng)理由。
9、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（增值稅一般納稅人適用）》分次預(yù)繳稅款欄次填報(bào)數(shù)據(jù)大于實(shí)際預(yù)繳稅額；應(yīng)納稅額減征額欄次填報(bào)數(shù)據(jù)與實(shí)際不符。
10、未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)但開(kāi)具發(fā)票，或開(kāi)具發(fā)票與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符。
11、當(dāng)期填報(bào)的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符。
12、納稅人代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的計(jì)稅收入額不匹配。
13、出口退（免）稅備案內(nèi)容發(fā)生變化，但未辦理出口退（免）稅備案變更。
14、出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅業(yè)務(wù)后15日內(nèi)，未按規(guī)定進(jìn)行單證備案。
15、出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅后，在次年申報(bào)期截止之日前仍未收匯。
16、外貿(mào)型出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)與購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格或稅收繳款憑證上注明的金額不相符。
17、生產(chǎn)型出口企業(yè)申報(bào)免抵退稅的計(jì)稅依據(jù)與出口發(fā)票的離岸價(jià)（fob）金額不相符（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）。
18、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出不符合稅法規(guī)定的支付對(duì)象、規(guī)定范圍、確認(rèn)原則和列支限額等，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額，已計(jì)提但未實(shí)際發(fā)生，或者實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)列支限額未作納稅調(diào)整。
19、更正申報(bào)以前年度增值稅，未調(diào)整對(duì)應(yīng)年度企業(yè)所得稅申報(bào)。
20、錯(cuò)誤申報(bào)資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)導(dǎo)致應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而未享受，或不應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受。
21、申報(bào)時(shí)，是否國(guó)家禁止性行業(yè)、是否高新企業(yè)選擇錯(cuò)誤導(dǎo)致應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而未享受或不應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受。
22、為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，未依照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除，超出部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
23、加計(jì)扣除超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍。
24、企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳收入額明顯小于同期增值稅申報(bào)收入額。
25、納稅人將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報(bào)納稅。
26、罰沒(méi)支出、贊助支出等不應(yīng)稅前扣除而進(jìn)行了扣除。
27、捐贈(zèng)支出不滿足稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出條件，或者超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分（除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外）未做納稅調(diào)增。
28、當(dāng)年發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過(guò)當(dāng)年銷售〔營(yíng)業(yè))收入15%（除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外），超過(guò)部分未調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
29、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出沒(méi)有按照稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)（不超過(guò)發(fā)生額的60%且不超過(guò)當(dāng)年銷售營(yíng)業(yè)收入的千分之五）進(jìn)行申報(bào)，超過(guò)部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
30、關(guān)聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活的個(gè)人支出、離退休福利、對(duì)外擔(dān)保費(fèi)用等與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的成本費(fèi)用，以及各類代繳代付款項(xiàng)(代扣代繳個(gè)人所得稅、委托加工代墊運(yùn)費(fèi)等）在稅前扣除，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
31、發(fā)放非任職于本公司的獨(dú)立董事報(bào)酬，未按“勞務(wù)報(bào)酬”所得規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
32、自然人投資方股權(quán)變更交易發(fā)生增值的，到市場(chǎng)監(jiān)督管理局進(jìn)行投資方變更前未進(jìn)行個(gè)人所得稅的申報(bào)繳納。
33、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加應(yīng)享受未享受、或不應(yīng)享受而進(jìn)行了享受、或填寫(xiě)扣除信息不真實(shí)。
34、支付勞務(wù)報(bào)酬，稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。
35、全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅辦法在一個(gè)納稅年度內(nèi)多次使用。
36、個(gè)人多處取得的收入未合并繳納個(gè)人所得。
37、企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系而支付給個(gè)人的一次性補(bǔ)償金，超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍的部分未按工資、薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅。
38、發(fā)放給職工的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物、購(gòu)物卡、禮品等，未折算價(jià)值作為工資薪金并按稅法規(guī)定減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。
39、企業(yè)為員工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金超過(guò)允許標(biāo)準(zhǔn)的部分未扣繳個(gè)人所得稅。
40、納稅人取得以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的價(jià)款未按規(guī)定計(jì)入房產(chǎn)原值申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。
41、房屋租金收入未申報(bào)或未按期申報(bào)、未如實(shí)申報(bào)。
42、免稅單位將其自用房產(chǎn)用于非免稅用途（出租等）未進(jìn)行申報(bào)繳稅。
43、因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，未及時(shí)報(bào)告修改稅源信息。
44、企業(yè)同時(shí)存在應(yīng)稅和減免稅房產(chǎn)，征免界限劃分不清，導(dǎo)致錯(cuò)誤申報(bào)繳稅。
45、請(qǐng)享受房產(chǎn)稅困難減免優(yōu)惠的，沒(méi)有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù)，自行少計(jì)算繳納稅款的。
46、跨區(qū)房產(chǎn)稅源未進(jìn)行信息報(bào)告，導(dǎo)致房產(chǎn)稅漏繳。
47、申請(qǐng)注銷前未按土地增值稅相關(guān)應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)行清算,并計(jì)算繳納土地增值稅。
48、在預(yù)售房地產(chǎn)時(shí)未按房地產(chǎn)類型和預(yù)征率分別申報(bào)預(yù)繳土地增值稅。
49、將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的，未視同銷售申報(bào)納土地增值稅。
50、預(yù)繳過(guò)程中有增值稅但無(wú)土地增值稅預(yù)繳。
51、增值稅和土地增值稅預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)不匹配。
52、達(dá)到應(yīng)清算或可清算條件而未進(jìn)行清算。
53、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)，未申報(bào)繳納土地增值稅。
54、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物時(shí)，對(duì)未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地的情況，未計(jì)算繳納土地增值稅。
55、在轉(zhuǎn)讓土地權(quán)屬時(shí)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由，少申報(bào)繳納土地增值稅。
56、以劃撥方式取得土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的，未對(duì)補(bǔ)交的土地出讓價(jià)款和其他出讓費(fèi)用等補(bǔ)繳相應(yīng)契稅。
57、將國(guó)有劃撥用地改變土地性質(zhì)為出讓地時(shí)，未以補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)繳納相應(yīng)的契稅。
58、在轉(zhuǎn)讓房屋和土地權(quán)屬時(shí)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由導(dǎo)致少申報(bào)繳納契稅。
59、按規(guī)定支付的土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物、青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等未納入計(jì)算繳納契稅。
60、簽訂購(gòu)銷合同或具有合同性質(zhì)的憑證（包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同）在簽訂時(shí)未按購(gòu)銷金額依“購(gòu)銷合同”稅目計(jì)稅貼花。特別是調(diào)劑和易貨合同，未包括調(diào)劑、易貨的全額（另有規(guī)定的除外）。
61、房屋和土地使用權(quán)出讓合同、轉(zhuǎn)讓合同未按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”申報(bào)印花稅。
62、投資方股權(quán)變更，到市場(chǎng)監(jiān)督管理局進(jìn)行股權(quán)變更登記的，未到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。
63、企業(yè)簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，沒(méi)有按全部金額，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，在簽訂時(shí)未分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷合同”計(jì)稅合計(jì)貼花。
64、企業(yè)已貼花的應(yīng)稅合同，在修改后增加所載金額的，未對(duì)增加金額部分補(bǔ)繳印花稅。對(duì)已簽訂但未履行的合同未按規(guī)定繳納印花稅。
65、稅率稅目適用錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率的，若分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；若未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。
66、簽訂無(wú)金額的框架合同時(shí)未貼印花稅或僅貼5元印花，實(shí)際結(jié)算時(shí)未按規(guī)定補(bǔ)貼印花稅。
67、取得土地使用權(quán)后，未按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行稅源信息登記，未申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅。
68、申報(bào)的城鎮(zhèn)土地使用稅面積少于土地信息登記面積或土地面積發(fā)生變化未及時(shí)報(bào)告修改稅源信息，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)不實(shí)。
69、企業(yè)因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化應(yīng)依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，未及時(shí)辦理義務(wù)終止。
70、企業(yè)同時(shí)擁有應(yīng)稅土地和免稅土地，征免界限劃分不清，錯(cuò)誤申報(bào)繳稅。
71、申請(qǐng)享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免優(yōu)惠的，沒(méi)有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù)，自行少計(jì)算繳納稅款的。
72、跨區(qū)土地稅源未進(jìn)行信息報(bào)告，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅漏繳。
73、未按依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算申報(bào)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。
74、未按所在地區(qū)適用稅率申報(bào)納稅，混淆適用稅率進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。
75、掛車等無(wú)需購(gòu)買和未及時(shí)購(gòu)買交強(qiáng)險(xiǎn)的車輛，未申報(bào)繳納車船稅。
76、車船用于抵債期間，持有抵債車船方，未申報(bào)車船稅。
77、開(kāi)采或者生產(chǎn)能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽未申報(bào)資源稅。
78、免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，未在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)納稅。免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方未自購(gòu)買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)免稅。
79、殘疾人就業(yè)保險(xiǎn)金應(yīng)申報(bào)未申報(bào)。自2023年1月1日起，保障金實(shí)行分檔征收，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額50%征收；1%以下的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額90%征收；對(duì)在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收保障金。
80、個(gè)人所得稅申報(bào)的單位職工人數(shù)、單位職工工資總額與殘疾人保障金申報(bào)信息不匹配。
【第8篇】一般納稅人做賬報(bào)稅
做過(guò)財(cái)務(wù)的都知道，一般納稅人和小規(guī)模納稅人在納稅申報(bào)上是不一樣的。從最基本的一般納稅人的認(rèn)定開(kāi)始，到增值稅的申報(bào)、具體的賬務(wù)處理、繳納的稅率和抵扣的認(rèn)定這些都很很多我們?nèi)菀缀鲆暤募?xì)節(jié)。在做賬、報(bào)稅的過(guò)程中尤其需要注意，不然可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失的。
對(duì)很多新手會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，她們知道年應(yīng)征增值稅銷售額在500萬(wàn)元以上的是一般納稅人，但是不知道具體的納稅申報(bào)的細(xì)節(jié)。今天年薪30萬(wàn)的會(huì)計(jì)王姐就和大家分享一份45頁(yè)的【一般納稅人增值稅的計(jì)算、會(huì)計(jì)核算及納稅申報(bào)】細(xì)則，新手會(huì)計(jì)看了茅塞頓開(kāi)，一起來(lái)看看吧（文末可抱走）
一般納稅人增值稅的計(jì)算、會(huì)計(jì)核算及納稅申報(bào)
目錄
一、增值稅一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)
（一）年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元以下的是小規(guī)模納稅人
（二）一般納稅人的認(rèn)定程序
（三）個(gè)體工商戶只能作為小規(guī)模納稅人
（四）征稅辦法、發(fā)票使用登記管理
發(fā)票樣例
二、一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
（一）包括一般計(jì)稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅和進(jìn)口計(jì)稅三種方法
（二）一般計(jì)稅法
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
（三）一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的處理
包括可以抵扣的和不可抵扣的
準(zhǔn)予抵扣的銷項(xiàng)稅額
三、一般納稅人的增值稅會(huì)計(jì)處理
（一）一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置
（二）一般納稅人增值稅涉及的賬務(wù)處理
......
篇幅有限，一般納稅人增值稅的計(jì)算、會(huì)計(jì)核算及納稅申報(bào)就先給大家整理到這里，希望能幫到大家。
（本文由聯(lián)興財(cái)稅原創(chuàng)發(fā)布）
【第9篇】一般納稅人資格證明
有朋友留言提到，現(xiàn)在如果對(duì)方非要讓我提供一般納稅人的證明，我應(yīng)該怎么提供？莫非真的給對(duì)方打印一個(gè)電子稅務(wù)局查詢截圖？
其實(shí)這個(gè)是有明確規(guī)定的。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告第八條規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。
就是這么個(gè)東西，一式兩份的，納稅人留存的那份可以用來(lái)證明。
不過(guò)現(xiàn)在小編印象中很少有地方需要提供這個(gè)一般納稅人證明了。
以前還是挺多的，很多時(shí)候你要求別人給你開(kāi)專用發(fā)票，對(duì)方都會(huì)要求你提供一般納稅人證明。
我有一次出差，需要索取專票，對(duì)方就讓我出這個(gè)證明，當(dāng)時(shí)沒(méi)法給，后面等著趕飛機(jī)，我就直接用手機(jī)在電子稅務(wù)局查詢了我公司一般納稅人的信息給對(duì)方財(cái)務(wù)看，他們也就給我開(kāi)了。
其實(shí)稅務(wù)局已經(jīng)明確過(guò)，索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，只需要提供開(kāi)票信息即可，不需要提供諸如營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。
目前除了一些銀行、加油單位在向你開(kāi)具專用發(fā)票時(shí)候還需要讓你提供一般納稅人證明外，其他基本都不存在這種現(xiàn)象。
比如，某銀行在向客戶開(kāi)具手續(xù)費(fèi)專用發(fā)票時(shí)候就需要客戶提供如下資料：
開(kāi)發(fā)票需提供：
1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本復(fù)印件「加蓋公章」
2、證明是一般納稅人的書(shū)面資料「加蓋公章」
3、客戶需提供需要開(kāi)票的手續(xù)費(fèi)明細(xì)清單「加蓋公章」
4、客戶還需填寫(xiě)我行開(kāi)票申請(qǐng)表「加蓋公章」
5、客戶經(jīng)辦人身份證復(fù)印件「加蓋公章」
6、開(kāi)戶許可證「加蓋公章」
……
當(dāng)然，除了開(kāi)票，有時(shí)候招投標(biāo)中也有被要求提供這個(gè)證明的。
其實(shí)雖然我們現(xiàn)在看一般納稅人證明是登記表來(lái)證明。
以前還不是這樣的。
最早有單獨(dú)一個(gè)證書(shū)的。
這種說(shuō)實(shí)話，我都沒(méi)見(jiàn)過(guò)。
后面，國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)， 國(guó)家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法實(shí)施后，一般納稅人是實(shí)行認(rèn)定制。
那個(gè)時(shí)候，如果你認(rèn)定是一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記（附件3）。“增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由國(guó)家稅務(wù)總局制定。
很多人應(yīng)該看過(guò)這個(gè)，這個(gè)也經(jīng)常被作為一般納稅人的證明。對(duì)方要的時(shí)候就拿著給復(fù)印一個(gè)。
當(dāng)然，認(rèn)定制下，很多單位用的稅局下達(dá)的稅務(wù)認(rèn)定書(shū)來(lái)作為證明。認(rèn)定機(jī)關(guān)會(huì)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人。
后來(lái)，認(rèn)定改登記，沒(méi)這個(gè)稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)了。
再后來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第74號(hào)規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在為納稅人辦理增值稅一般納稅人登記時(shí)，納稅人稅務(wù)登記證件上不再加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。
經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人資格登記表》，可以作為證明納稅人具備增值稅一般納稅人資格的憑據(jù)。
而目前最新的政策就是文章開(kāi)頭國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)的規(guī)定。
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【第10篇】安徽一般納稅人查詢
中安在線、中安新聞客戶端訊 “福飛商貿(mào)涉嫌虛開(kāi)發(fā)票的案件中可能存在騙取留抵退稅的情況?！苯?，國(guó)家稅務(wù)總局池州市稅務(wù)局黨委紀(jì)檢組工作人員在與稽查部門人員多次對(duì)接分析案件后提出疑問(wèn)。
通過(guò)增值稅專用發(fā)票電子底賬系統(tǒng)、稅警協(xié)作平臺(tái)及稅收征管大數(shù)據(jù)深入比對(duì)、研判分析，稅務(wù)人員篩查出涉案人員林某控制的池州達(dá)為礦產(chǎn)品貿(mào)易有限公司等4戶企業(yè)涉嫌暴力虛開(kāi)發(fā)票及受票企業(yè)騙取留抵退稅的問(wèn)題線索。池州稅務(wù)部門通過(guò)與公安、紀(jì)委監(jiān)委等部門聯(lián)合辦案，連夜攻堅(jiān)，僅用24小時(shí)便查清了企業(yè)騙取留抵退稅情況及稅務(wù)人員黃某的違紀(jì)違法問(wèn)題。
大規(guī)模增值稅留抵退稅政策實(shí)施以來(lái)，安徽省稅務(wù)系統(tǒng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局部署安排，主動(dòng)對(duì)接公安部門，及時(shí)獲取稅務(wù)人員內(nèi)外勾結(jié)等問(wèn)題線索，共受理留抵退稅“一案雙查”問(wèn)題線索30條，查實(shí)稅務(wù)人員違紀(jì)案件26件，立案審查調(diào)查2件，運(yùn)用“第一種形態(tài)”處理40人次，其中誡勉2人次。
在“內(nèi)查”基礎(chǔ)上，安徽省稅務(wù)系統(tǒng)堅(jiān)持“內(nèi)查”“外督”并重，扎牢織密監(jiān)督網(wǎng)，護(hù)航留抵退稅資金直達(dá)守法經(jīng)營(yíng)企業(yè)。
“您好，我們是來(lái)安縣稅務(wù)局紀(jì)檢組和縣紀(jì)委監(jiān)委工作人員，請(qǐng)問(wèn)您是企業(yè)法定代表人嗎？你是否了解稅務(wù)部門落實(shí)新的組合式稅費(fèi)支持政策情況？企業(yè)是否已享受政策？”近日，來(lái)安縣紀(jì)委監(jiān)委、來(lái)安縣稅務(wù)局紀(jì)檢組聯(lián)合成立稅費(fèi)支持政策落實(shí)情況監(jiān)督工作組，對(duì)稅務(wù)部門大規(guī)模增值稅留抵退稅政策落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。
監(jiān)督工作組通過(guò)召開(kāi)利企便民座談會(huì)、開(kāi)展監(jiān)督檢查、電話回訪等形式，發(fā)現(xiàn)政策宣傳不到位、個(gè)體戶一般納稅人未進(jìn)行納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)無(wú)法享受優(yōu)惠政策等2大類11條問(wèn)題，推動(dòng)解決稅費(fèi)爭(zhēng)議20余件。
在馬鞍山、蚌埠、六安、安慶等地，稅務(wù)部門與當(dāng)?shù)丶o(jì)委監(jiān)委建立減稅降費(fèi)政策措施落實(shí)情況工作聯(lián)絡(luò)機(jī)制，聯(lián)合對(duì)新的組合式稅費(fèi)支持政策、一戶式等落實(shí)情況開(kāi)展政治監(jiān)督，凝聚監(jiān)督合力，確保政策紅利不折不扣得到貫徹落實(shí)。
不僅如此，納稅人也成為“外督”的重要力量。合肥通用機(jī)械研究院公司財(cái)務(wù)總監(jiān)陳曉紅，同時(shí)也是安徽省稅務(wù)局的特邀監(jiān)督員。她表示：“稅務(wù)部門服務(wù)很到位，企業(yè)很快辦好了留抵退稅。”近期，安徽各地稅務(wù)部門主動(dòng)上門走訪特邀監(jiān)督員和紀(jì)委監(jiān)委部門，廣泛聽(tīng)取社會(huì)各界關(guān)于留抵退稅政策落實(shí)的意見(jiàn)建議，多渠道、多方式強(qiáng)化外部監(jiān)督。
“黨中央重大決策部署到哪里，監(jiān)督檢查就要跟進(jìn)到哪里。上下聯(lián)動(dòng)、內(nèi)外協(xié)作做深做實(shí)政治監(jiān)督，確保退得快、退得準(zhǔn)、退得好?！卑不帐《悇?wù)局黨委委員、紀(jì)檢組組長(zhǎng)李德春表示。（安瑞文 記者 蘇藝）
【第11篇】一般納稅人稅收
稅收里沒(méi)有多少事，但是有些事是一定要搞明白的。一般納稅人和小規(guī)模納稅人是稅收里永遠(yuǎn)繞不開(kāi)的話題。了解這塊知識(shí)的人覺(jué)得很容易分辨和掌握，不知道的人一籌莫展
一般和小規(guī)模納稅人是增值稅里的概念
首先我們要明白，一般納稅人和小規(guī)模納稅人是增值稅里的概念。中國(guó)18種稅收，只有增值稅里規(guī)定了納稅人分為一般和小規(guī)模。這兩者之間的區(qū)別和聯(lián)系，就是指增值稅的計(jì)算和申報(bào)。中國(guó)所有的個(gè)體工商戶或者企業(yè)基本上都是增值稅納稅人，首當(dāng)其沖要考慮的就是一般和小規(guī)模兩種身份
一般納稅人和小規(guī)模納稅人區(qū)別與聯(lián)系
1.增值稅稅率和征收率的區(qū)別。這個(gè)是最重要的區(qū)別。一般納稅人稅率依據(jù)行業(yè)不同為6%、11%、17%，2023年5月1日之后調(diào)整為6%、10%、16%。一般商業(yè)和工業(yè)17%，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)11%， 其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%。小規(guī)模納稅人只有征收率，依據(jù)行業(yè)不同分為3%和5%。不動(dòng)產(chǎn)出租或出售，勞務(wù)派遣差額征收，征收率為5% 其他征收率為3%。
2.申報(bào)期限的區(qū)別。一般納稅人增值稅按月申報(bào)，月度結(jié)束之后次月的15個(gè)工作日內(nèi)申報(bào)。小規(guī)模納稅人一般按季申報(bào)，季度結(jié)束之后次月15個(gè)工作日內(nèi)申報(bào)。
3.資格登記的區(qū)別。新注冊(cè)的企業(yè)或者個(gè)體戶，一般都會(huì)被默認(rèn)為是小規(guī)模納稅人。如果，納稅人想變成一般納稅人，可以主動(dòng)到稅務(wù)局申請(qǐng)登記資格；小規(guī)模納稅人銷售額連續(xù)12個(gè)月累計(jì)銷售額超過(guò)500萬(wàn)元，就會(huì)被強(qiáng)制登記為一般納稅人，這個(gè)由不得選擇。
4.稅額計(jì)算的區(qū)別。一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，計(jì)算方法：應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅－進(jìn)項(xiàng)稅。小規(guī)模納稅人不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，計(jì)算方法：應(yīng)交增值稅=不含稅銷售收入*征收率。
講的再好，不如舉個(gè)例子：一般納稅人購(gòu)進(jìn)不含稅貨物100萬(wàn)元，銷售這批貨物不含稅價(jià)格200萬(wàn)元，稅率為17%。計(jì)算繳納增值稅過(guò)程如下：銷項(xiàng)稅=200*17%=34萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅=100*17%=17萬(wàn)，應(yīng)交增值稅=34-17=17萬(wàn)。
小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)不含稅貨物100萬(wàn)元，銷售這批貨物200萬(wàn)元，征收率為3%。計(jì)算繳納增值稅過(guò)程如下：200*3%=6萬(wàn)元。
哪些一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模？
根據(jù)政策規(guī)定，轉(zhuǎn)登記要同時(shí)滿足兩個(gè)條件：
條件1
只有根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定登記的一般納稅人，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
兩個(gè)條款聯(lián)系起來(lái)理解，也就意味著按照工業(yè)50萬(wàn)、商業(yè)80萬(wàn)的標(biāo)準(zhǔn)登記的一般納稅人，包括強(qiáng)制登記和自愿登記的一般納稅人，都可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
條件2
轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(按月申報(bào)納稅人)或者連續(xù)4個(gè)季度(按季申報(bào)納稅人)累計(jì)應(yīng)稅銷售額沒(méi)有超過(guò)500萬(wàn)元。
小規(guī)模納稅人和一般納稅人，意味著兩者之間規(guī)模存在分別。納稅人如何選擇一般or小規(guī)模，要結(jié)合企業(yè)的具體情況分析。
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【第12篇】一般納稅人稅率選擇
一般納稅人開(kāi)票稅率選擇基本原則
如果應(yīng)稅銷售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月30日之前，適用調(diào)整前的稅率。如果納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之后，適用調(diào)整后的稅率。開(kāi)具發(fā)票時(shí)，也相應(yīng)按照以上原則來(lái)選擇適用稅率。
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的基本規(guī)定：
發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)的當(dāng)天。如果先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的具體判定：
（1）銷售貨物
按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
（2） 其他銷售行為
銷售應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)，為提供勞務(wù)或服務(wù)并收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
【第13篇】一般納稅證明
申報(bào)類問(wèn)題
1.如何修改經(jīng)營(yíng)地址？
答：點(diǎn)擊【我要辦稅】-【綜合信息報(bào)告】-【身份信息報(bào)告】-【一照一碼戶登記信息變更】，在“需要變更的清單列表”中勾選“非涉證登記信息變更”，變更項(xiàng)目選擇“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址”然后變更后的內(nèi)容填寫(xiě)正確的地址，點(diǎn)擊下一步提交進(jìn)行變更。
2.我們辦理發(fā)票增量，需要雙向?qū)嵜J(rèn)證，雙向?qū)嵜J(rèn)證如何查看？
答：在電子稅務(wù)局主頁(yè)點(diǎn)擊【我的信息】-【納稅人信息】-【實(shí)名辦稅身份信息采集】，查看登錄電子稅務(wù)局時(shí)身份驗(yàn)證的人員“本人確認(rèn)及實(shí)名認(rèn)證”是否為“已確認(rèn)”，若不是則重新操作本人確認(rèn)及實(shí)名認(rèn)證，若是，則檢查購(gòu)票人的本人確認(rèn)及實(shí)名認(rèn)證信息是否是未確認(rèn)，確認(rèn)后查看。
3.請(qǐng)問(wèn)一般納稅人證明怎么開(kāi)？
答：（1）可先點(diǎn)擊【我的信息】-【納稅人信息】-【資格信息】，查詢一般納稅人資格有效期起，查到后進(jìn)入【我要辦稅】-【證明開(kāi)具】-【打印一般納稅人證明】界面，文書(shū)制作日期起選擇一般納稅人有效期起，文書(shū)制作日期止，選擇有效期起同年的12月31號(hào)（例：一般納稅人有效期起是2020-6-1，文書(shū)制作日期起是2020-6-1，文書(shū)制作日期止是2020-12-31），點(diǎn)擊查詢，查到數(shù)據(jù)后即可打?。?/p>
（2）若通過(guò)以上方法查詢不到數(shù)據(jù)，請(qǐng)您登錄國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局（http://beijing.chinatax.gov.cn/）--我要查詢--稅務(wù)登記及一般納稅人資格，此方法查詢到后，可以截圖或者打印網(wǎng)頁(yè)。
【第14篇】房地產(chǎn)一般納稅人納稅申報(bào)
五 月 征 期
● 5月1日－19日
申報(bào)繳納本月增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、資源稅、從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人預(yù)征土地增值稅、工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
● 5月4日－31日
申報(bào)繳納社保費(fèi)。
● 4月16日－5月15日
城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)集中繳費(fèi)。
● 3月1日－6月30日
申報(bào)繳納2023年度個(gè)人所得稅（綜合所得匯算）。
● 1月1日－5月31日
申報(bào)繳納2023年度企業(yè)所得稅（匯算清繳）。
● 1月1日－12月31日
申報(bào)繳納2023年度車船稅。
【第15篇】一般納稅人報(bào)稅時(shí)間
1.增值稅納稅申報(bào)期限
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
2. 消費(fèi)稅納稅申報(bào)期限
消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
3. 營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)期限
營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以5日、10日或者15日為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
4. 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)期限
⑴ 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。
⑵ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。
⑶ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
⑷ 企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。
⑸ 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。
5. 個(gè)人所得稅納稅申報(bào)期限
(a)自行申報(bào)納稅的申報(bào)期限。
⑴ 年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
⑵ 個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào);分季預(yù)繳的，納稅人在每個(gè)季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào);納稅年度終了后，納稅人在3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。
⑶ 納稅人年終一次性取得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報(bào);在1個(gè)納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。
⑷ 從中國(guó)境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國(guó)境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
⑸ 除以上規(guī)定的情形外，納稅人取得其他各項(xiàng)所得須申報(bào)納稅的在取得所得的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
⑹ 納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，需要延期的，按照《稅收征管法》第二十七條和《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第三十七條的規(guī)定辦理。
(b)代扣代繳申報(bào)期限。
⑴ 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務(wù)、收入、稅款等內(nèi)容的支付個(gè)人收入明細(xì)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
⑵ 扣繳義務(wù)人違反上述規(guī)定不報(bào)送或者報(bào)送虛假納稅資料的，一經(jīng)查實(shí)，其未在支付個(gè)人收入明細(xì)表中反映的向個(gè)人支付的款項(xiàng)，在計(jì)算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時(shí)不得作為成本費(fèi)用扣除。
⑶扣繳義務(wù)人因有特殊困難不能按期報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》及其他有關(guān)資料的，經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。
6.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加
納稅人在申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)進(jìn)行申報(bào)。
7.資源稅
納稅人納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次計(jì)算納稅。
納稅人以個(gè)月為納稅期的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。
8.土地增值稅
納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。
9.房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
10.車船稅
車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書(shū)或者行駛證書(shū)所記載日期的當(dāng)月。車船稅按年申報(bào)繳納。具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
11.煙葉稅
煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。
12.耕地占用稅
獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)向耕地所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納耕地占用稅。
13.城鎮(zhèn)土地使用稅
土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
對(duì)新征用土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：(一)征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅;(二)征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。
14.印花稅
應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花(申報(bào)繳納稅款)。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。匯總繳納限期額由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但最長(zhǎng)期限不得超過(guò)1個(gè)月。
【第16篇】一般納稅人征收率
納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、提供建筑服務(wù)、銷售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)四項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)征率、稅率、征收率看似比較復(fù)雜，其實(shí)只要按照規(guī)律記憶，還是分分鐘可以解決的。大叔對(duì)其進(jìn)行了梳理，以幫助記憶。
一、預(yù)征率
（一）一般計(jì)稅
1.建筑服務(wù)：2%
2.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)：3%
3.銷售不動(dòng)產(chǎn)：5%
（二）簡(jiǎn)易計(jì)稅
1.個(gè)人出租住房：1.5%（減按1.5%計(jì)算）
2.建筑服務(wù)，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)：3%
3.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃（個(gè)人出租住房外），銷售不動(dòng)產(chǎn)：5%
小規(guī)律：
1.預(yù)征率有2%、3%、5%三檔，還有個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算（征收率仍是5%，理解：營(yíng)業(yè)稅政策平移。）
2.簡(jiǎn)易計(jì)稅預(yù)征率與征收率基本一致（除了銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)外是按預(yù)收款計(jì)算按3%）（理解：保證原有地方財(cái)政收入不受影響。）
3.銷售不動(dòng)產(chǎn)與銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)簡(jiǎn)易計(jì)稅與一般計(jì)稅的預(yù)征率相同。
4.一般計(jì)稅的預(yù)征率，除了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)是5%，其余的是3%和2%（理解：建筑服務(wù)設(shè)的低是為了避免因在建筑服務(wù)地大量超繳，機(jī)構(gòu)所在地出現(xiàn)留抵，占?jí)杭{稅人資金。）
5.計(jì)算公式：一般情況下，應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷(1+稅率/征收率）×預(yù)征率
例外情況：
（1）銷售不動(dòng)產(chǎn)不論一般計(jì)稅還是簡(jiǎn)易計(jì)稅，均按5%征收率進(jìn)行換算，即預(yù)繳時(shí)都是：（含稅銷售額-可扣除）÷（1+5%）×5%。（理解：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)過(guò)去由于是原地稅代征，代征時(shí)無(wú)法區(qū)分是不是一般納稅人，所以均按5%征收率進(jìn)行換算。）
（2）房地產(chǎn)銷售的應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率/征收率）×3%;（理解：延續(xù)營(yíng)業(yè)稅的操作方法，收到預(yù)收款后直接乘以3%計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，但現(xiàn)在可以換算成不含稅價(jià)，減輕了房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。）
（3）個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額：（含稅銷售額-可扣除）÷（1+5%）×1.5%。
（4）除其他個(gè)人外，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地/建筑服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生地預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（理解：其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。）
（5）納稅人提供道路通行服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地直接申報(bào)納稅即可，不需要預(yù)繳稅款。（理解：公路很長(zhǎng)，可能跨好幾個(gè)縣（市、區(qū)）甚至跨省。）
6.預(yù)繳時(shí)可從含稅銷售額中扣除的（公式中簡(jiǎn)稱可扣除）：
（1）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)：不動(dòng)產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓，可扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，只要不是自建，一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅在預(yù)繳時(shí)都可扣除；
（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房：北京市、上海市、廣州市和深圳市地區(qū)銷售購(gòu)買2年以上（含2年）的非普通住房可扣除購(gòu)買住房?jī)r(jià)款，其他地區(qū)免征增值稅。
（3）跨縣市建筑：可扣除支付的分包款。一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅在預(yù)繳時(shí)都可扣除。
二、稅率/征收率
（一）一般計(jì)稅 :四項(xiàng)業(yè)務(wù)稅率全部為10%；
（二）簡(jiǎn)易計(jì)稅：四項(xiàng)業(yè)務(wù)中除了建筑服務(wù)，不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃中的試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車輛通行費(fèi)征收率為3%，其他征收率為5%；個(gè)人出租住房按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
小規(guī)律：
1.征收率大部分為5%（除建筑服務(wù)與車輛通行費(fèi)）
2.簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，四項(xiàng)業(yè)務(wù)除房地產(chǎn)銷售外，預(yù)繳稅款的計(jì)算和申報(bào)應(yīng)納稅款的計(jì)算一致。（理解：這意味著適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法所實(shí)現(xiàn)的增值稅其實(shí)已經(jīng)在預(yù)繳地即建筑服務(wù)發(fā)生地和不動(dòng)產(chǎn)所在地入庫(kù)。）
3.申報(bào)時(shí)：應(yīng)納稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷(1+稅率/征收率）×稅率/征收率/1.5%。
4.申報(bào)時(shí)可從含稅銷售額中扣除的：
（1）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓：可扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額；一般計(jì)稅自建和非自建不動(dòng)產(chǎn)都不得扣除（理解：一般計(jì)稅憑專用發(fā)票票抵扣）。
（2）建筑服務(wù)：簡(jiǎn)易計(jì)稅可扣除支付的分包款，一般計(jì)稅不得扣除。（理解：繼續(xù)沿用了原營(yíng)業(yè)稅差額征稅規(guī)定，一般計(jì)稅憑專用發(fā)票抵扣）。
（3）房地產(chǎn)銷售：一般計(jì)稅可扣除當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款，簡(jiǎn)易計(jì)稅不得扣除。
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