一般納稅人資格證明怎么開(kāi)（16篇）

【第1篇】一般納稅人資格證明怎么開(kāi)

【導(dǎo)讀】：讓對(duì)方開(kāi)票需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照嗎,小編認(rèn)為需要提供,因?yàn)橐跔I(yíng)業(yè)執(zhí)照和銀行開(kāi)戶(hù)許可證上看到公司全稱(chēng)、稅號(hào)、地址、開(kāi)戶(hù)銀行及銀行帳號(hào)等信息.很多會(huì)計(jì)朋友對(duì)此不清楚,那么跟著會(huì)計(jì)學(xué)堂小編一起來(lái)看看吧

讓對(duì)方開(kāi)票需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照嗎

根據(jù)2023年5月25號(hào)稅總發(fā)〔2016〕75號(hào)文件《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)改增納稅服務(wù)工作的通知》第18條規(guī)定:增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí),須向銷(xiāo)售方提供購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)信息,不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶(hù)許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料.

要求供貨方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,首先是在真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上,有經(jīng)濟(jì)合同,有貨物交付、物權(quán)轉(zhuǎn)移的原始憑據(jù),有貨款支付的原始憑據(jù),其次是本單位具備一般納稅人資格,可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票.要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票時(shí),需要提供本單位的開(kāi)票資料,

需要對(duì)方提供:稅務(wù)登記號(hào):單位名稱(chēng):開(kāi)戶(hù)行及帳戶(hù)地址及電話(huà)目前,不需要提供一般納稅人資格證明了.

原來(lái)的規(guī)定是:《增值稅暫行條例》的規(guī)定,增值稅一般納稅人,可以開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票給小規(guī)模納稅人.

但是新修訂的國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》的通知國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)第十條 一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票.

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票.增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)小規(guī)模納稅人)需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi).

銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票,法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外.

根據(jù)該規(guī)定,對(duì)向小規(guī)模納稅人可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票沒(méi)有限制性的規(guī)定,因此,在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的時(shí)候,不需要對(duì)方提供一般納稅人資格證明.

專(zhuān)用發(fā)票必須按下列要求開(kāi)具:

1、字跡清楚.

2、不得涂改.如填寫(xiě)有誤,應(yīng)另行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票,并在誤填的專(zhuān)用發(fā)票上注明'誤填作廢'四字.如專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具后因購(gòu)貨方不索取而成為廢票的,也應(yīng)按填寫(xiě)有誤辦理.

3、項(xiàng)目填寫(xiě)齊全.

4、票、物相符,票面金額與實(shí)際收取的金額相符.

5、各項(xiàng)目?jī)?nèi)容正確無(wú)誤.

6、全部聯(lián)次一次填開(kāi),上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致.

7、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章.

8、按照本規(guī)定第六條所規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票.

讓對(duì)方開(kāi)票需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照嗎,上文小編為大家整理案例,大家對(duì)應(yīng)案例去理解,本文由會(huì)計(jì)學(xué)堂整理,謝謝大家的閱讀!在實(shí)際操作下中遇到其他的問(wèn)題,都可以找我們會(huì)計(jì)學(xué)堂線(xiàn)上答疑老師哦!

【第2篇】陜西一般納稅人資格查詢(xún)

陜西省從2023年開(kāi)始，已經(jīng)全面實(shí)行電子證書(shū)，且所持有證書(shū)，須具有人社廳蓋章方可有效，若不是，那你就需要核實(shí)一下自己的證書(shū)是否是真的。今天我們就來(lái)聊一聊陜西省電子版職稱(chēng)證書(shū)的查詢(xún)辦法和職稱(chēng)申辦的基礎(chǔ)條件。

一、查詢(xún)路徑

進(jìn)入陜西省人社廳-辦事服務(wù)-陜西省專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職稱(chēng)資格證書(shū)管理系統(tǒng)-名字、身份信息查詢(xún)。

二、各層級(jí)職稱(chēng)申報(bào)基本要求

1、助理職稱(chēng)

（1）非全日制碩士經(jīng)考察合格；

（2）全日制本科畢業(yè)滿(mǎn)一年，經(jīng)考察合格；后取本科，聘任技術(shù)員滿(mǎn)1年以上；

（3）全日制大專(zhuān)，畢業(yè)滿(mǎn)2年，后取大專(zhuān)，聘任技術(shù)員滿(mǎn)3年，或者工作滿(mǎn)3年；

2、中級(jí)職稱(chēng)

（1）全日制博士畢業(yè)即可認(rèn)定中級(jí);

（2）全日制碩士畢業(yè)滿(mǎn)2年可認(rèn)定中級(jí)職稱(chēng)；非全日制碩士，聘任助理滿(mǎn)2年；

（3）本科，大專(zhuān)聘任助理工程師滿(mǎn)4年；

（4）中專(zhuān)聘任助理工程師滿(mǎn)5年；

3、高級(jí)職稱(chēng)

（1）博士學(xué)位，聘任中級(jí)職稱(chēng)滿(mǎn)2年；

（2）碩士，全日制本科，聘任中級(jí)職稱(chēng)滿(mǎn)5年；

（3）后取本科聘任中級(jí)職稱(chēng)滿(mǎn)5年，累計(jì)工作年限滿(mǎn)13年；

（4）大專(zhuān)聘任中級(jí)職稱(chēng)滿(mǎn)5年，累計(jì)工作年限滿(mǎn)18年；

（5）后取大專(zhuān)聘任中級(jí)滿(mǎn)5年，累計(jì)工作年限滿(mǎn)23年；

三、繼續(xù)教育

無(wú)論是申報(bào)初中高級(jí)哪個(gè)級(jí)別的職稱(chēng)，繼續(xù)教育都是必須要完成的，其中每人每年學(xué)習(xí)公需課不少于24學(xué)時(shí)，專(zhuān)業(yè)課不少于56學(xué)時(shí)。

四、業(yè)績(jī)證明材料

1、初級(jí)

無(wú)需證明材料，只需要提供從事本專(zhuān)業(yè)期間專(zhuān)業(yè)技術(shù)工作業(yè)務(wù)自傳。

2、中級(jí)和高級(jí)

需要提供任期內(nèi)本人參與過(guò)的項(xiàng)目業(yè)績(jī)，發(fā)表過(guò)的論文，專(zhuān)利，獲得過(guò)的獎(jiǎng)勵(lì)榮譽(yù)證書(shū)等，其中中高級(jí)論文和業(yè)績(jī)的數(shù)量要求不同。

五、答辯

現(xiàn)在如果還有人告訴你職稱(chēng)是通過(guò)那個(gè)協(xié)會(huì)或者中心辦理的，即使可以網(wǎng)查你也一定要謹(jǐn)慎，必須、是通過(guò)人社廳網(wǎng)查的才算數(shù)。

【第3篇】一般納稅人10萬(wàn)免稅

關(guān)于我們付個(gè)人利息，到底應(yīng)該是超過(guò) 2 萬(wàn)要去稅局代開(kāi)發(fā)票還是超過(guò) 10 萬(wàn)呢？這個(gè)增值稅起征點(diǎn)我也有在稅務(wù)局網(wǎng)站上查了一下，眾說(shuō)紛紜。

回復(fù)：親愛(ài)的學(xué)員，你咨詢(xún)的問(wèn)題是“小孩兒沒(méi)娘—說(shuō)來(lái)話(huà)長(zhǎng)”。①?lài)?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2018 年第 28 號(hào)）第九條，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相 關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。根據(jù)總局所得稅司副司長(zhǎng)劉國(guó)寶《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》解讀，小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是，個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的 起征點(diǎn)。根據(jù)《增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、財(cái)政部 稅務(wù)總局《關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕76 號(hào)）等政策規(guī)定，小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可按以下標(biāo)準(zhǔn)判斷：按月納稅的，月銷(xiāo)售額不超過(guò) 3 萬(wàn)元；按次納稅的，每次（日）銷(xiāo)售額不超過(guò) 300-500元（具體標(biāo)準(zhǔn)按照各省有關(guān)部門(mén)規(guī)定執(zhí)行）。但是，如果個(gè)人銷(xiāo)售額超過(guò)上述規(guī)定，相關(guān)支出仍應(yīng)以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān) 代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。76 號(hào)文件主要是關(guān)于 3 萬(wàn)免稅的規(guī)定，目前已經(jīng)被國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2019 年第 4 號(hào)）文件所取代，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò) 10 萬(wàn)元（以 1 個(gè)季度為 1 個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò) 30 萬(wàn)元）的，免征增值稅。為此應(yīng)適應(yīng)這個(gè)文件。又引申出一個(gè)問(wèn)題，如何理解增值稅按次納稅和按期納稅？按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。凡辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額未超過(guò) 10 萬(wàn)元（按季納稅的小規(guī)模納稅人，為季度銷(xiāo)售額未超過(guò) 30 萬(wàn)元）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定，每次銷(xiāo)售額未達(dá)到 300-500 元的免征增值稅，達(dá)到的則需要正常征稅。再說(shuō)句題外話(huà)。按總局所得稅司有關(guān)人員解釋?zhuān)热晦k理稅務(wù)登記的 10 萬(wàn)以下，可以不開(kāi)發(fā)票，我們認(rèn)為意義不大。10 萬(wàn)以下既然免稅，開(kāi)票也是免稅，為什么自己不對(duì)外開(kāi)發(fā)票呢？非要讓客戶(hù)搞白條呢？不過(guò)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，總局這個(gè)說(shuō)法也有益處。實(shí)踐中如果你要認(rèn)為 10 萬(wàn)免稅是開(kāi)票額 10萬(wàn)，可能就錯(cuò)了。比如，這是個(gè)真實(shí)案例：一個(gè)小飯店，掌握的原則就是每月封頂開(kāi)票 10 萬(wàn)，但專(zhuān)管員不同意免稅。理由就是，小飯店吃飯的大部分都不要發(fā)票。你開(kāi)票額就達(dá)到10 萬(wàn)了，證明營(yíng)業(yè)額肯定超過(guò) 10 萬(wàn)了，所以就不能免稅了。如此說(shuō)來(lái)，少開(kāi)發(fā)票還有有好處的。正常的稅務(wù)登記好辨認(rèn)，那么哪些情況可以辦理臨時(shí)稅務(wù)登記呢？③國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2019 年第 48 號(hào)） 第二條，關(guān)于臨時(shí)稅務(wù)登記問(wèn)題。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人應(yīng)辦而未辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但發(fā)生納稅義務(wù)的，可以按規(guī)定申請(qǐng)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。④根據(jù) 2014 年 12 月 27 日 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈稅務(wù)登記管理辦法〉的決定》和2018 年 6 月 15 日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門(mén)規(guī)章的決定》修正）第四條，稅務(wù)登記證件包括稅務(wù)登記證及其副本、臨時(shí)稅務(wù)登記證及其副本。第八條，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30 日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起 30 日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。由于你們的債權(quán)人個(gè)人對(duì)外借款取得利息收入，并沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記， 所以應(yīng)按“按次申報(bào) 500 元”標(biāo)準(zhǔn)處理。利息月超過(guò) 500 元即即要到稅局代開(kāi)發(fā)票。否則白條子不允許稅前扣除。貴公司應(yīng)建議債權(quán)人個(gè)人主動(dòng)辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，即可充分享受小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額 10 萬(wàn)元以下免稅政策，也可以享受 10 萬(wàn)以下免開(kāi)發(fā)票政策。

【第4篇】一般納稅人的企業(yè)所得稅

國(guó)家為了扶持中小微企業(yè)的發(fā)展，2023年又出臺(tái)了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，那么哪些稅收優(yōu)惠政策一般納稅人可以享受呢？

企業(yè)所得稅

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)何個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 2023年第12號(hào)）及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）規(guī)定，小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率為：12.5%×20%=2.5%）；年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)不超過(guò)300萬(wàn)的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率為：25%×20%=5%）。

這里的小微企業(yè)是指資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)的國(guó)家非限制或禁止行業(yè)的企業(yè)。注意小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的區(qū)別，小微企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)是站在企業(yè)所得稅的角度，符合以上條件的企業(yè)；而小規(guī)模納稅人和一般納稅人是站在增值稅的角度講企業(yè)劃分為不同納稅人身份（適用增值稅的計(jì)稅方式等不同，小規(guī)模納稅人年度應(yīng)稅銷(xiāo)售額不得超過(guò)500萬(wàn)，超過(guò)500萬(wàn)除了另有規(guī)定外，需要登記為一般納稅人）；小微企業(yè)既可以是小規(guī)模納稅人也可以是一般納稅人。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)）文規(guī)定，科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

《財(cái)稅2023年第13號(hào)》文，指出除煙草以外的制造業(yè)自2023年1月1日起，在按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

即科技型中小企業(yè)以及除煙草以外的制造業(yè)，開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，加計(jì)100%稅前扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照200%稅前攤銷(xiāo)。

除了煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以外的企業(yè)，開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

設(shè)備器具一次性稅前扣除的規(guī)定

《財(cái)稅2023年第6號(hào)》文明確將《財(cái)稅2023年第54號(hào)》文規(guī)定的企業(yè)購(gòu)置的單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額是一次性扣除的政策延期至2023年12月31日，即2023年企業(yè)依然可以享受。

同時(shí)，今年新出臺(tái)了一項(xiàng)單位價(jià)值500萬(wàn)以上設(shè)備、器具稅前扣除的規(guī)定，根據(jù)《政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）文規(guī)定，中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。稅法規(guī)定的最低折舊年限為3年（電子設(shè)備），可一次性稅前扣除，稅法規(guī)定的最低折舊年限為4（飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，比如公司購(gòu)入的汽車(chē)）、5（與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等）、10年（飛機(jī)、輪船、火車(chē)、機(jī)械、機(jī)器和其他生產(chǎn)設(shè)備）的，準(zhǔn)予按照單位價(jià)值的50%一次性稅前扣除，剩余50%按照規(guī)定以后期間扣除。

需要注意享受該項(xiàng)政策的主體是中小微企業(yè)，并非所有企業(yè)均可以享受，這里的中小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)為：1、信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；3、其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下。

六稅兩費(fèi)減半優(yōu)惠政策

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）文規(guī)定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

準(zhǔn)予享受的主體中的小型微利企業(yè)包含一般納稅人，這里小型微利企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)同企業(yè)所得稅一致。一般納稅人2023年1——6月份，根據(jù)2023年辦理2023年企業(yè)所得稅匯算清繳的結(jié)果判斷是否符合享受該“六稅兩費(fèi)”減半征收，即是否符合小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)；2023年7月至2023年6月根據(jù)2023年辦理2023年匯算清繳的結(jié)果進(jìn)行判斷。

登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元兩項(xiàng)條件的，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報(bào)前，可按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；政策出臺(tái)后新設(shè)立的一般納稅人，滿(mǎn)足國(guó)家非限制非禁止行業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人以及資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)的，在設(shè)立當(dāng)月依照有關(guān)規(guī)定按次申報(bào)有關(guān)“六稅兩費(fèi)”時(shí)，即可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

增值稅

增值稅留抵退稅

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）文規(guī)定，小型企業(yè)、微型企業(yè)以及六大行業(yè)（“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”）的增值稅一般納稅人（包括個(gè)體工商戶(hù)一般納稅人）可以享受留抵退稅政策，包括增量留抵退稅以及存量留抵退稅。

增值稅加計(jì)抵減

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）文規(guī)定，《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年39號(hào)）第七條和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第87號(hào)）規(guī)定的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

即郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)按照可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)算加計(jì)抵減額，生活服務(wù)按照準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的15%計(jì)算加計(jì)抵減額。

【第5篇】一般納稅人長(zhǎng)期無(wú)業(yè)務(wù)

目前，工商系統(tǒng)和稅務(wù)系統(tǒng)已聯(lián)網(wǎng)。公司必須在成立后一個(gè)月內(nèi)辦理稅務(wù)登記。無(wú)論經(jīng)營(yíng)與否，都必須建立賬戶(hù)并提交納稅申報(bào)表。

如果沒(méi)有業(yè)務(wù)和發(fā)票，可以不納稅，但必須提交納稅申報(bào)表。

公司注冊(cè)后，此類(lèi)稅務(wù)事項(xiàng)不容忽視：

1.企業(yè)成立后，無(wú)論是否開(kāi)始經(jīng)營(yíng)，都必須要設(shè)立自己的賬簿，開(kāi)始履行“納稅申報(bào)”的責(zé)任。

2.設(shè)置的賬簿不是您自身記的流水賬，而是符合規(guī)定的會(huì)計(jì)賬簿，并另附符合要求的憑據(jù)。

3.做賬和納稅申報(bào)是兩件事，但它們是相互關(guān)聯(lián)的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)局核準(zhǔn)的稅收，在規(guī)定期限內(nèi)辦理“申請(qǐng)”。納稅申報(bào)和納稅是兩碼事，申請(qǐng)并不意味著你必須再次納稅。

4.即使是沒(méi)有經(jīng)營(yíng)沒(méi)有開(kāi)具稅務(wù)發(fā)票，企業(yè)也必須申報(bào)稅款。此時(shí)，他們可以選擇“零稅申報(bào)”。然而，長(zhǎng)期零稅申報(bào)將列入“風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控”。

5.不需要納稅的不僅僅是“稅務(wù)零申報(bào)”。一般納稅人季度銷(xiāo)售總額不超過(guò)9萬(wàn)元的免征所得稅，但前提是你要開(kāi)立賬戶(hù)申請(qǐng)。

【第6篇】一般納稅人交哪些稅

想要?jiǎng)?chuàng)業(yè)開(kāi)公司的小伙伴們必須要知道，從某種意義上來(lái)講，老板跟公司其實(shí)是兩個(gè)獨(dú)立的個(gè)體，公司的錢(qián)不等于老板的錢(qián)，那么公司賺錢(qián)之后，有多少錢(qián)能進(jìn)入到老板的口袋里呢？

一個(gè)正常的有限公司。除了特種行業(yè)，一般要繳納的稅有四種。

有限公司的稅

增值稅3%-13%，這里說(shuō)的是未降稅之前，現(xiàn)在因疫情原因，國(guó)家給小規(guī)模企業(yè)降稅，從3%降到了1%；

增值稅：就是我們賣(mài)出東西，開(kāi)出發(fā)票，就要繳納的稅。分為小規(guī)模的3%，和一般納稅人的13%和6%；

商貿(mào)業(yè)是13%服務(wù)業(yè)是6%，小規(guī)模一律3%；

附加稅：就是在增值稅繳稅金額的基礎(chǔ)上來(lái)的。一般城市12%，農(nóng)村10%；

企業(yè)所得稅：公司的收入，扣除有票回來(lái)的成本，人員工資，還有已經(jīng)繳納的增值稅和附加稅，等等開(kāi)支。剩下的就要繳納企業(yè)所得稅了。她的稅率是25%；

當(dāng)然國(guó)家現(xiàn)在也有政策，對(duì)于小微企業(yè)，月開(kāi)盤(pán)額少于10萬(wàn)，季度少于30萬(wàn)的，增值稅；

利潤(rùn)在100萬(wàn)以下的，按照5%繳納企業(yè)所得稅，利潤(rùn)在100-300萬(wàn)之間的，繳納10%企業(yè)所得稅。

利潤(rùn)在300萬(wàn)以上的，統(tǒng)一按照25%繳納企業(yè)所得稅；

個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅：有限公司里面核定的是20%。這個(gè)稅是說(shuō)，一筆收入，走到了繳納完企業(yè)所得稅這一步了。交完企業(yè)所得稅，剩下的資金，還在公司內(nèi)。如果股東想拿出來(lái)分紅，就要繳納20%的股東分紅稅了；

整個(gè)一圈下來(lái)，稅交了不少，最高13%+25%+20%，看似稅真的很高，但是其中有很多情況是交不上這么多稅的。一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，如果進(jìn)項(xiàng)票夠多，可能不用繳納增值稅；企業(yè)所得稅方面，如果企業(yè)成本本身很高，有大量成本票補(bǔ)充進(jìn)來(lái)，也可能不用繳稅，其實(shí)最終，就是20%的股東分紅稅，好似必須要繳納。

但是現(xiàn)在有很多企業(yè)，老板想買(mǎi)豪車(chē)，直接用公司名義買(mǎi)，做為公司固定資產(chǎn)，抵了企業(yè)所得稅。又不用繳納股東分紅稅，將資金提出來(lái)再去買(mǎi)車(chē)。反正車(chē)是公司的，開(kāi)車(chē)的人不還是你自己?jiǎn)幔?/p>

以上是有限公司大致情況。

還有一些企業(yè)，不用繳納企業(yè)所得稅。比如，合伙企業(yè)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，個(gè)體戶(hù)。但是他們的主體并不是有限公司。而是無(wú)限責(zé)任的。也就是說(shuō)，如果公司涉及到負(fù)債，公司資產(chǎn)無(wú)法償還，會(huì)涉及到股東個(gè)人資產(chǎn)的問(wèn)題。

— —正經(jīng)事

【第7篇】一般納稅人有零申報(bào)嗎

企業(yè)記賬報(bào)稅,沒(méi)有業(yè)務(wù)需要記賬報(bào)稅嗎？

需要！需要！需要！重要的事情說(shuō)三遍！

根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)：自營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起 30 日內(nèi)辦理稅務(wù)登記，！并在當(dāng)月建立賬戶(hù)。企業(yè)必須有專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)師，根據(jù)#原始賬單憑證為企業(yè)記賬。無(wú)論是新注冊(cè)公司，還是計(jì)劃不經(jīng)營(yíng)的公司，即使沒(méi)有業(yè)務(wù)，也需要按時(shí)記賬和納稅申報(bào)。一些企業(yè)家認(rèn)為，企業(yè)有收入才需要納稅申報(bào)，我的公司沒(méi)有收入，不需要申報(bào)納稅。這個(gè)想法是錯(cuò)誤的。即使沒(méi)有業(yè)務(wù)，沒(méi)有產(chǎn)生收入，也需要按時(shí)進(jìn)行零申報(bào)。

什么是零申報(bào)？

零申報(bào)不是不申報(bào)，而是當(dāng)期稅款為零。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，只有在納稅申報(bào)期內(nèi)，企業(yè)才能零申報(bào)，收入、成本、費(fèi)用為 0，也可以理解為新注冊(cè)的公司，沒(méi)有開(kāi)業(yè)或者沒(méi)有營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，可以零申報(bào)。

企業(yè)能否長(zhǎng)期零申報(bào)？

公司零申報(bào)超過(guò) 3 個(gè)月將被稅務(wù)局列為關(guān)鍵觀(guān)察對(duì)象。小型公司沒(méi)有明確規(guī)定零申報(bào)的持續(xù)時(shí)間，只要根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況正常納稅申報(bào)即可。一般納稅人的零申報(bào)時(shí)間只能維持 6 個(gè)月，6 個(gè)月后，企業(yè)很可能被吊銷(xiāo)許可證。

長(zhǎng)期零申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)是什么？

1.被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求填寫(xiě)零申報(bào)說(shuō)明；

2.影響企業(yè)的納稅信用等級(jí)；

3.納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)評(píng)估或稅務(wù)檢查；

4.發(fā)票降版降量；

5.納稅人收入按成本費(fèi)用公式直接核定(即使虧損也要納稅)；

6.納稅人為走逃戶(hù)的，可以按規(guī)定列入重大失信名單并公告；

7.產(chǎn)生罰款，有收入便要交稅，長(zhǎng)期零申報(bào)，稅務(wù)局認(rèn)定為偷稅，則需要補(bǔ)繳稅款和滯納金，嚴(yán)重的還有其他處罰。

公司不記賬報(bào)稅有影響嗎？吊銷(xiāo)有什么危害？

大家可能還沒(méi)有意識(shí)到不記賬報(bào)稅的嚴(yán)重性，隨著社會(huì)的進(jìn)步，以后對(duì)于誠(chéng)信必然要求的越來(lái)越高，注冊(cè)了公司一定要按時(shí)記賬報(bào)稅

一、公司經(jīng)營(yíng)的注意事項(xiàng)：

1、不經(jīng)營(yíng)≠不記賬不報(bào)稅！因?yàn)檫@樣做輕者會(huì)被稅務(wù)局“罰款”，嚴(yán)重的可能就會(huì)被稅務(wù)列入“異常戶(hù)”處理，要恢復(fù)正常就要多跑幾趟稅局了，還難免會(huì)產(chǎn)生罰款！所以每位老板要注意了，記賬報(bào)稅的工作是注冊(cè)公司成立后的每一個(gè)月都是需要申報(bào)的，千萬(wàn)別忘了時(shí)間。

2、公司經(jīng)營(yíng)離不開(kāi)記賬報(bào)稅，無(wú)論公司多小都需要做賬，只有做了賬目報(bào)稅才是合法經(jīng)營(yíng)、健全的企業(yè)。

3、開(kāi)公司后就涉及到與相關(guān)行政管理部門(mén)打交道，例如工商局、稅務(wù)局。一定要符合他們的工作流程。

二、不記賬報(bào)稅的影響：

1、稅務(wù)非正常，報(bào)不了稅，從而稅控盤(pán)被鎖住，開(kāi)不了發(fā)票

2、工商被列入經(jīng)營(yíng)異常名錄、年報(bào)異常

3、納入異常經(jīng)營(yíng)名單后依然不處理，營(yíng)業(yè)執(zhí)照將會(huì)被吊銷(xiāo)

三、吊銷(xiāo)的危害：

1、法人及股東列入工商稅務(wù)黑名單，無(wú)法新注冊(cè)公司

2、進(jìn)入誠(chéng)信黑名單后，法人股東將無(wú)法出國(guó)，被限制高消費(fèi)

3、無(wú)法乘坐高鐵、飛機(jī)

4、不能辦理移民

5、不能貸款買(mǎi)房

6、不能領(lǐng)養(yǎng)老保險(xiǎn)

7、子女無(wú)法升學(xué)，現(xiàn)在很多學(xué)校都會(huì)查家長(zhǎng)征信！

所以在創(chuàng)業(yè)的道路上，各位老板還是要多重視自己的征信哦，當(dāng)然，公司注冊(cè)好之后按時(shí)記賬報(bào)稅，就不會(huì)出現(xiàn)以上問(wèn)題，也不用太過(guò)于緊張，專(zhuān)業(yè)的事交給專(zhuān)業(yè)的人去辦就行

【第8篇】一般納稅人開(kāi)普票稅率

問(wèn)：“我公司是一般納稅人，近期一個(gè)客戶(hù)需要我公司開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，我公司可以開(kāi)嗎？

答：一般納稅人可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，需要注意的是，一般納稅人開(kāi)出普票的稅率和增值稅專(zhuān)票稅率是一樣的，需要繳納的稅款也是一樣的。

問(wèn)：“一般納稅人經(jīng)常需要開(kāi)具普票，是否有辦法降低稅率”。

答：無(wú)法直接降低稅率，但可以對(duì)公司業(yè)務(wù)進(jìn)行拆分，將需要開(kāi)具普票的業(yè)務(wù)拆分出來(lái)，成立一個(gè)獨(dú)立的小規(guī)模納稅人公司，從而降低公司稅負(fù)。

案例：某銷(xiāo)售建材公司為一般納稅人，年開(kāi)具發(fā)票量約為200萬(wàn)元。其中開(kāi)出專(zhuān)票為120萬(wàn)左右，開(kāi)出普票80萬(wàn)元左右。進(jìn)項(xiàng)抵扣后，繳納的增值稅綜合稅率為8%，年需要繳納增值稅為16萬(wàn)左右。通過(guò)對(duì)公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)進(jìn)行分拆，公司成立了一家小規(guī)模納稅人，針對(duì)開(kāi)展普票的業(yè)務(wù)。

通過(guò)拆分后，其小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售低于10萬(wàn)元，享受免征增值稅政策，每年節(jié)約稅費(fèi)6.4萬(wàn)元。

【第9篇】有限公司和一般納稅人

由于每個(gè)公司情況不一樣，下面僅就一個(gè)投資醫(yī)院做為案例進(jìn)行分析。

計(jì)劃投資醫(yī)院，目前土地已購(gòu)置，并進(jìn)行了土地平整工作，面臨到是申報(bào)一般納稅人還是小規(guī)模納稅人資格的問(wèn)題，因?yàn)槲磥?lái)醫(yī)院的業(yè)務(wù)形態(tài)并未完全確定，免稅及應(yīng)稅的收入比例亦無(wú)法加以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，我們基于企業(yè)發(fā)展及股東利益最大化的目標(biāo)，建議醫(yī)院申報(bào)一般納稅人資格，在簽訂采購(gòu)合同及索取增值稅發(fā)票方面的原則如下：

1 、如果供應(yīng)方為一般納稅人，則索取增值稅專(zhuān)項(xiàng)發(fā)票，因?yàn)閷?duì)方無(wú)論是開(kāi)具普票還是專(zhuān)票，增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅率是一樣的，取得專(zhuān)票，則為醫(yī)院取得了未來(lái)抵扣的可能性，醫(yī)院只有可能獲得稅收抵扣收益，而無(wú)其他損失。

2、如供應(yīng)方可選小規(guī)模納稅人或一般納稅人，同樣需要索取專(zhuān)票，并以?xún)r(jià)格低為主，如一般納稅人價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅為13萬(wàn)元，小規(guī)模納稅人價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅3萬(wàn)元，則選小規(guī)模供應(yīng)商。除非一般納稅人價(jià)款合計(jì)為高于103萬(wàn)元。

醫(yī)院投入運(yùn)營(yíng)后，大概率會(huì)達(dá)到年銷(xiāo)售500萬(wàn)元的一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，而固定資產(chǎn)投入超過(guò)億元，理論上會(huì)有幾年不需要計(jì)交增值稅。而如果作為小規(guī)模納稅人，則會(huì)喪失增值稅抵扣的稅收利益。

【第10篇】湖南一般納稅人查詢(xún)

湖南圥元信息科技告訴你如何判斷一家公司是否是正規(guī)的公司。我個(gè)人認(rèn)為湖南圥元信息科技有限公司的老師還是很不錯(cuò)的，我之前聽(tīng)過(guò)湖南圥元信息科技有限公司的公開(kāi)課，我個(gè)人覺(jué)得還是很不錯(cuò)的，老師上課講了很多地干貨，不像我之前聽(tīng)的那些老師課程，上課講的非常水。

我還是學(xué)到了很多關(guān)于引流的知識(shí)，在湖南圥元信息科技有限公司真的開(kāi)心，感覺(jué)到自己每天都在進(jìn)步的日子，真的很開(kāi)心。

現(xiàn)在很多人都在質(zhì)疑湖南圥元信息科技有限公司是否是正規(guī)的公司，下面我就來(lái)告訴大家如何判斷一家公司是否是正規(guī)的公司

看一個(gè)公司是否正規(guī)，可以重點(diǎn)看里面的幾個(gè)信息：

1、經(jīng)營(yíng)狀態(tài)（存續(xù)或者注銷(xiāo)）

2、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（企業(yè)的“數(shù)字身份證”）

3、納稅人識(shí)別號(hào)（可以查詢(xún)是否正常納稅）

4、 核準(zhǔn)日期（公司變更都會(huì)進(jìn)行核準(zhǔn)，可以輔助判斷公司經(jīng)營(yíng)情況）

5、企業(yè)地址（現(xiàn)在的辦公地址）

然而這些東西湖南圥元信息科技有限公司都是有的，難道這樣的湖南圥元信息科技有限公司你還沒(méi)有安全感嗎？你還不相信湖南圥元信息科技有限公司嗎？

【第11篇】一般納稅人申報(bào)表要填哪些項(xiàng)目

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)），對(duì)增值稅納稅申報(bào)表涉及政策變化的部分申報(bào)表附列資料進(jìn)行局部調(diào)整，同時(shí)廢止部分申報(bào)表附列資料。

自2023年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，需要填報(bào)“一主表四附表”，既滿(mǎn)足降低增值稅稅率、加計(jì)抵減、不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣等政策實(shí)施的需要，也減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。

“一主表四附表”：

《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》?

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》?

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》?

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》?

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》?

以下材料不再需要填報(bào)：

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》

《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》

填表指引

1

適用加計(jì)抵減政策的納稅人，怎么申報(bào)加計(jì)抵減額？

答：適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人：

（1）當(dāng)期按照規(guī)定可計(jì)提、調(diào)減、抵減的加計(jì)抵減額，在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》 “二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次。

（2）以前稅款所屬期可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提，在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》“二、加計(jì)抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。

（3）納稅人發(fā)生了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，按規(guī)定調(diào)減加計(jì)抵減額后，形成的可抵減額負(fù)數(shù)，應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》 “二、加計(jì)抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過(guò)表中公式運(yùn)算，可抵減額負(fù)數(shù)計(jì)入當(dāng)期“期末余額”欄中。

2

不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行一次性抵扣政策后，截至2023年3月稅款所屬期待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，怎樣進(jìn)行申報(bào)？

答：按照規(guī)定，截至2023年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可以自2023年4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第9欄“（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。

3

納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么申報(bào)？

答：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)：

（1）取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》“（一）認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次中。

（2）取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。

案例分析

【1】開(kāi)具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例

【2】開(kāi)具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例

【3】旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫(xiě)案例

【4】適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫(xiě)案例

【5】綜合申報(bào)表填寫(xiě)案例

填寫(xiě)案例1：開(kāi)具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷(xiāo)售一批貨物，開(kāi)具一張13%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，開(kāi)具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。

分析

根據(jù)39號(hào)公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%”，企業(yè)銷(xiāo)售適用13%稅率應(yīng)稅貨物、服務(wù)，應(yīng)開(kāi)具13%稅率發(fā)票。

根據(jù)15號(hào)公告第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)，以下稱(chēng)《附列資料（一）》）中的第1欄項(xiàng)目名稱(chēng)由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，第2欄項(xiàng)目名稱(chēng)由“16%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”調(diào)整為“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”，因此開(kāi)具的稅率為13%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫(xiě)在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”的對(duì)應(yīng)欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”“銷(xiāo)售額”列=100000（元）

本行“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=13000（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：

本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷(xiāo)售額”列=50000（元）

本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=6500（元）

本月銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=13000+6500=19500（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

填寫(xiě)案例2：開(kāi)具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生2023年2月銷(xiāo)售的貨物退貨，開(kāi)具一張16%稅率的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)具一張13%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。

分析

根據(jù)15號(hào)公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第1欄項(xiàng)目名稱(chēng)由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，因此開(kāi)具的稅率為13%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫(xiě)在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的對(duì)應(yīng)欄次。根據(jù)15號(hào)公告第三條“本公告施行后，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫(xiě)相關(guān)欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開(kāi)具的16%稅率紅字專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)填寫(xiě)在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”“銷(xiāo)售額”列=-40000+60000=20000（元）

本行“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”列=-6400+7800=1400（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

填寫(xiě)案例3：旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫(xiě)案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得1份增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票，票面金額合計(jì)2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計(jì)5150元。

分析

根據(jù)39號(hào)公告第六條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；

取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）

1.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=20000（元）

本行“稅額”列=1800（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=22（份）

本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）

本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫(xiě)企業(yè)取得的除增值稅專(zhuān)用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=23（份）

本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44

本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫(xiě)企業(yè)本月允許抵扣的所有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：

填寫(xiě)案例4：適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫(xiě)案例

某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷(xiāo)售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷(xiāo)售額580000元，銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物取得銷(xiāo)售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額50000元，取得一般計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額100000元。

分析

根據(jù)39號(hào)公告第七條第一項(xiàng)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱(chēng)加計(jì)抵減政策）。

本公告所稱(chēng)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱(chēng)四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

2023年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷(xiāo)售額(經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。

該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過(guò)50%，適用加計(jì)抵減政策。需要注意的是，在計(jì)算銷(xiāo)售額比重時(shí)，應(yīng)包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷(xiāo)售額。

1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，確認(rèn)適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。

企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=100000×10%=10000（元）

按照15號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的加計(jì)抵減額應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱(chēng)《附列資料（四）》）相關(guān)欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，本期應(yīng)納稅額為0，所以計(jì)提的加計(jì)抵減額不應(yīng)在本期抵減，應(yīng)填寫(xiě)在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。

（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

該企業(yè)2023年4月銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額為0元。

2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，按照39號(hào)公告相關(guān)規(guī)定，適用政策有效期應(yīng)為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為160000元。

納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。

（1）企業(yè)2023年6月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

（2）按照15號(hào)公告附件2《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明的規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的納稅人，應(yīng)納稅額按以下公式填寫(xiě)：

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”；

本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。

該企業(yè)2023年6月應(yīng)納稅額=本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

需注意主表第19行“應(yīng)納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實(shí)際抵減額。

例5：綜合申報(bào)表填寫(xiě)案例

某企值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，開(kāi)具4張13%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額合計(jì)1200000元，稅額合計(jì)156000元；銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物，開(kāi)具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得1張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計(jì)2060元。購(gòu)進(jìn)一棟不動(dòng)產(chǎn)，取得1張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計(jì)抵減政策，并已通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。

分析

本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=156000+10400=166400（元）

購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元；

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）

購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=4500+175.05+60=4735.05（元）

購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；

本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=4735.05+135000=139735.05（元）

企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）

本期應(yīng)納稅額=本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷(xiāo)售額”列=80000（元）

本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=10400（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：

本行“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”“銷(xiāo)售額”列=1200000（元）

本行“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=156000（元）

本月銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=156000+10400=166400（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：

本行“份數(shù)”列=2（份）

本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）

本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=6（份）

本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）

本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫(xiě)企業(yè)取得的除增值稅專(zhuān)用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=1500000（元）

本行“稅額”列=135000（元），本行填寫(xiě)企業(yè)本月允許抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=7（份）

本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）

本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫(xiě)企業(yè)本月允許抵扣的所有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：

3.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

4.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

【第12篇】一般納稅人銷(xiāo)售舊貨稅率

問(wèn)題1：二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)可以適用“一般計(jì)稅”?

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）第二條第二項(xiàng)規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%減按2%。又根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)17號(hào)公告）規(guī)定，自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

請(qǐng)問(wèn)，二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)可以不按“簡(jiǎn)易辦法”，選擇“一般計(jì)稅”辦法繳納稅款嗎?

解答：

二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)當(dāng)然可以不按“簡(jiǎn)易辦法”，而選擇“一般計(jì)稅”辦法繳納稅款。

但是，你知道國(guó)家為什么要給予二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)“簡(jiǎn)易辦法”計(jì)稅嗎？

因?yàn)槎周?chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)收購(gòu)來(lái)的絕大多數(shù)二手車(chē)都是個(gè)人銷(xiāo)售的，而個(gè)人銷(xiāo)售二手車(chē)是免增值稅的，因此二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)收購(gòu)二手車(chē)是不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，即購(gòu)進(jìn)貨物沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額。

而一般計(jì)稅方式，企業(yè)需要繳納的增值稅就等于銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，難道你希望二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)直接繳納13%的增值稅嗎？

如果是這樣的話(huà)，二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)還能存活嗎？

而二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)也不會(huì)傻到放棄簡(jiǎn)易計(jì)稅而去選擇一般計(jì)稅的。

問(wèn)題2：無(wú)償劃轉(zhuǎn)需要繳納印花稅嗎？除了資金賬簿外還需要繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)嗎？

市國(guó)資委將非上市a公司100%股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)給非上市b公司，b公司資本公積增加，資金賬簿需要繳納印花稅，那就該轉(zhuǎn)讓行為需要繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)嗎？

解答：

根據(jù)提問(wèn)描述，由市國(guó)資委支持的國(guó)企之間的股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)，屬于企業(yè)改制行為，應(yīng)適用《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過(guò)程中有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅[2003]183號(hào)）規(guī)定。

經(jīng)縣級(jí)以上人民政府及企業(yè)主管部門(mén)批準(zhǔn)改制的企業(yè)，在改制過(guò)程中涉及的印花稅政策通知如下：

一、關(guān)于資金賬簿的印花稅

(一)實(shí)行公司制改造的企業(yè)在改制過(guò)程中成立的新企業(yè)(重新辦理法人登記的)，其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

公司制改造包括國(guó)有企業(yè)依《公司法》整體改造成國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司;企業(yè)通過(guò)增資擴(kuò)股或者轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)，實(shí)現(xiàn)他人對(duì)企業(yè)的參股，將企業(yè)改造成有限責(zé)任公司或股份有限公司;企業(yè)以其部分財(cái)產(chǎn)和相應(yīng)債務(wù)與他人組建新公司;企業(yè)將債務(wù)留在原企業(yè)，而以其優(yōu)質(zhì)財(cái)產(chǎn)與他人組建的新公司。

(二)以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

合并包括吸收合并和新設(shè)合并。分立包括存續(xù)分立和新設(shè)分立。

(三)企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。

(四)企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花。

(五)企業(yè)其他會(huì)計(jì)科目記載的資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。

二、關(guān)于各類(lèi)應(yīng)稅合同的印花稅

企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類(lèi)應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對(duì)僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動(dòng)且改制前已貼花的，不再貼花。

三、關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的印花稅

企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免予貼花。

問(wèn)題3：本月拿到購(gòu)買(mǎi)天然氣可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票怎么做憑證寫(xiě)分錄？

解答：

天然氣是一種燃料，根據(jù)使用部門(mén)的不同，計(jì)入不同的會(huì)計(jì)科目：

借：制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本（生產(chǎn)部門(mén)使用的）

應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)（職工食堂使用的）

在建工程（如有）

管理費(fèi)用（如有）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（專(zhuān)票上全部的稅額）

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（用于集體福利等不得抵扣項(xiàng)目的）

問(wèn)題4：企業(yè)因侵害專(zhuān)利權(quán)支付給被侵權(quán)方的賠償金，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

解答：

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)因侵害專(zhuān)利權(quán)支付給被侵權(quán)方的賠償金，屬于'企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的'的支出，且不屬于稅法規(guī)定不得稅前扣除的項(xiàng)目，因此可以稅前扣除。

在實(shí)務(wù)中，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中支付給其他企業(yè)、單位或個(gè)人的違約金、賠償金、罰款等，由于不屬于《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定的“罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失”，是可以按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定的“罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失'，僅限于行政處罰與刑事處罰，是由行政單位或法院做出的。因此，企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)處理時(shí)，需要特別處理二者之間的差異。

問(wèn)題5：關(guān)于新租賃準(zhǔn)則中租賃土地的折舊問(wèn)題?

做題時(shí)遇見(jiàn)這樣一道題，a公司租賃土地建設(shè)農(nóng)場(chǎng)，年租金60w，租10年，無(wú)殘值，那么入賬價(jià)值應(yīng)該為多少？按照新租賃準(zhǔn)則算，每年折舊應(yīng)該是多少？題目答案是折舊為每年60w，而土地投資資產(chǎn)金額卻是600w折現(xiàn)之后的金額。那么我計(jì)算折舊時(shí)不應(yīng)該以600w折現(xiàn)之后來(lái)算嗎？為什么答案折舊還是60w呢，是不是答案有問(wèn)題？（以直線(xiàn)法折舊，租入土地凈殘值為零，加權(quán)平均資本成本為8.16%）

解答：

a公司租賃土地建設(shè)農(nóng)場(chǎng)，年租金60w，租10年——這個(gè)已知條件，沒(méi)有說(shuō)明白租金是以什么形式支付？租金支付的形式至少有：

1、租賃期開(kāi)始時(shí)一次性支付；

2、分期支付：

（1）每年年初等額支付；

（2）每年年末等額支付；

（3）分季度等額支付；

（4）不等額、不定期支付......

由于支付的形式不同，租金折現(xiàn)后的現(xiàn)值就不一樣。

如果是租賃期開(kāi)始日一次性支付的，當(dāng)然現(xiàn)值就是600萬(wàn)元，然后折舊按照直線(xiàn)法也就是每年60萬(wàn)元。除此之外，租金的現(xiàn)值肯定是會(huì)小于600萬(wàn)的。但是，如果還有其他“初始費(fèi)用”的話(huà)，機(jī)緣巧合的話(huà)，也可能加上后正好就相等了，但是概率太低了。

因此，試題是有問(wèn)題的，答案也是存在一定問(wèn)題的。

問(wèn)題6：預(yù)付20年租金的租賃，會(huì)計(jì)如何處理？

同屬于一個(gè)集團(tuán)下的a、b公司，a公司擁有一片土地，b公司預(yù)付30萬(wàn)元給a公司在a公司的這塊土地上建造員工宿舍，員工宿舍所有權(quán)屬于a公司，b公司付的30元在未來(lái)20年以租金方式攤銷(xiāo)，b公司將擁有該宿舍20年的使用權(quán)。請(qǐng)問(wèn)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。這是否屬于經(jīng)營(yíng)性租賃？

解答：

根據(jù)提問(wèn)描述，b公司除了支付30萬(wàn)租金外，另外還提供了房屋建筑服務(wù)（員工），而且建筑服務(wù)應(yīng)收的款項(xiàng)抵充租金。

（一）b公司的會(huì)計(jì)處理：

1.提供建筑服務(wù)發(fā)生的成本：

借：合同履約成本

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（如有）

貸：銀行存款等

2.建筑服務(wù)完工按公允價(jià)值確認(rèn)收入：

借：應(yīng)收賬款-a公司

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

同時(shí)，確認(rèn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：合同履約成本

3.建筑服務(wù)按照公允價(jià)值和支付的租金（30萬(wàn)）確認(rèn)“使用權(quán)資產(chǎn)”：

借：使用權(quán)資產(chǎn)

貸：應(yīng)收賬款-a公司

銀行存款 30.00萬(wàn)元

4.在租賃期限內(nèi)折舊：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊

5.租賃期結(jié)束：

借：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊

貸：使用權(quán)資產(chǎn)

（二）a公司的會(huì)計(jì)處理：

1.房屋修建：

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款-b公司

說(shuō)明：b公司提供了建筑服務(wù)，可以給a公司開(kāi)具建筑服務(wù)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，a公司可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因?yàn)殡m然是員工宿舍，但是a公司是用于出租。

2.租賃期限開(kāi)始：

借：銀行存款 30.00萬(wàn)元

應(yīng)付賬款-b公司

貸：合同負(fù)債

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

3.租賃期間分期確認(rèn)租賃收入：

借：合同負(fù)債

貸：其他業(yè)務(wù)收入（租賃收入）

說(shuō)明：房屋出租，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。無(wú)論是一次性收取租金30萬(wàn)元，還是提供建筑服務(wù)沖抵租金，都是屬于預(yù)收租金的形式，因此后續(xù)會(huì)計(jì)核算分期確認(rèn)收入時(shí)不再確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”。

4.租賃期間折舊：

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)折舊

5.租賃期內(nèi)按照租金計(jì)算房產(chǎn)稅。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提醒：

1.問(wèn)題描述的租賃合同中隱藏著建筑服務(wù)合同，雙方遺漏會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

2.對(duì)于建筑服務(wù)，雙方需要按照建筑合同繳納印花稅；

3.b公司建設(shè)的房屋所有權(quán)歸a公司，b公司應(yīng)按照建筑服務(wù)確認(rèn)繳納增值稅、企業(yè)所得稅；

4.a公司在按照租金計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)，需要將b公司提供的建筑服務(wù)按公允價(jià)值包括在內(nèi)；

5.雖然是員工宿舍，但是a公司是用于出租，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。

問(wèn)題7：新租賃準(zhǔn)則承租人退租，承租人應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢？

新租賃準(zhǔn)則下，a企業(yè)作為承租人租入房屋，因特殊原因提前退租，此時(shí)a企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢？

解答：

無(wú)論是提前退租，還是正常租賃到期，都是屬于租賃結(jié)束了，對(duì)于因?yàn)樽赓U合同而確認(rèn)的會(huì)計(jì)科目都需要全部沖銷(xiāo)為0，包括“使用權(quán)資產(chǎn)”“使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊”“租賃負(fù)債”等科目，如果有差額則計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”。

借：租賃負(fù)債-租賃付款額等

使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊

使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如有）

資產(chǎn)處置損益

貸：使用權(quán)資產(chǎn)

租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用等

問(wèn)題8：資租賃承租方會(huì)計(jì)分錄怎么做？

甲公司（融資租賃公司）2023年9月份從廠(chǎng)家購(gòu)買(mǎi)一件機(jī)械設(shè)備，總價(jià)580萬(wàn)，乙公司（承租方）支付首付款116萬(wàn)，余款464萬(wàn)，通過(guò)融資租賃公司貸款5年，利息共計(jì)833380元。2023年1月份開(kāi)始每月等額本息還款91223元，出租方（融資公司）于2023年2月份開(kāi)具首付款116萬(wàn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票給承租方，并且每3個(gè)月（即每季度）開(kāi)具一次融資租賃*租金的專(zhuān)用發(fā)票給承租方。承租方會(huì)計(jì)分錄怎么做？

解答：

假定租賃開(kāi)始日為2023年1月1日，假定設(shè)備增值稅稅率為13%，假定首付款為租賃開(kāi)始日支付，假定不考慮提問(wèn)中沒(méi)有提及的初始費(fèi)用、擔(dān)保等。

租賃期限=（4,640,000+833,380）/91,223=60（個(gè)月）。

1.租賃開(kāi)始日的會(huì)計(jì)處理：

借：使用權(quán)資產(chǎn) 5,132,743.36（5,800,000/113%）

應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 763,313.22（(5,800,000+833,380)×13%/113%）

租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用 737,504.42（833,380/113%）

貸：租賃負(fù)債-租賃付款額 5,473,380.00（4,640,000+833,380）

銀行存款 1,160,000.00

2.承租方收到首付款發(fā)票：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 133,451.33 (1,160,000.00×13%/113%)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 133,451.33 (1,160,000.00×13%/113%)

3.租賃期限內(nèi)分期分?jǐn)偂拔创_認(rèn)融資費(fèi)用”

需要先按照實(shí)際利率法計(jì)算每期應(yīng)分?jǐn)偟睦①M(fèi)用。在實(shí)務(wù)中，對(duì)于實(shí)際利率以及每期分?jǐn)偟馁M(fèi)用計(jì)算都是通過(guò)excel表格，使用函數(shù)進(jìn)行計(jì)算，如下圖：

說(shuō)明：（1）由于增值稅是可以抵扣的，因此上表的計(jì)算均以不含稅金額進(jìn)行。（2）上述表格計(jì)算，是以租金支付時(shí)間為月末。

根據(jù)上述表格計(jì)算每期利息做會(huì)計(jì)分錄，比如2023年1月（第一期）的會(huì)計(jì)分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 22,927.46

貸：租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用 22,927.46

以后各期的會(huì)計(jì)分錄只是根據(jù)計(jì)算表更換數(shù)據(jù)即可，不再贅述。

4.每月支付租金：

借：租賃負(fù)債-租賃付款額 91,223.00

貸：銀行存款 91,223.00

5.承租方每3個(gè)月（即每季度）收到一次融資租賃*租金的專(zhuān)用發(fā)票：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 31,484.04(91,223.00×13%×3/113%)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 31,484.04(91,223.00×13%×3/113%)

6.租賃期間折舊

折舊額=使用權(quán)資產(chǎn)/預(yù)計(jì)使用年限

借：管理費(fèi)用等

貸：累計(jì)折舊

7.租賃期間如果設(shè)備減值：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

8.租賃期限到期，所有權(quán)歸承租方：

借：固定資產(chǎn)

使用權(quán)資產(chǎn)折舊

使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如有）

貸：使用權(quán)資產(chǎn)

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

問(wèn)題9：新租賃準(zhǔn)則下，租賃面積和租賃付款額減少如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

解答：

租賃變更，是指原合同條款之外的租賃范圍、租賃對(duì)價(jià)、租賃期限的變更，包括增加或終止一項(xiàng)或多項(xiàng)租賃資產(chǎn)的使用權(quán)，延長(zhǎng)或縮短合同規(guī)定的租賃期等。

租賃變更生效日，是指雙方就租賃變更達(dá)成一致的日期。

因此，問(wèn)題描述的業(yè)務(wù)屬于租賃變更。

租賃變更未作為一項(xiàng)單獨(dú)租賃進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，在租賃變更生效日，承租人應(yīng)當(dāng)按照新租賃準(zhǔn)則有關(guān)分拆的規(guī)定對(duì)變更后的合同對(duì)價(jià)進(jìn)行分?jǐn)偅煌瑫r(shí)按規(guī)定確定變更后的租賃期；并采用變更后的折現(xiàn)率對(duì)變更后的租賃付款額進(jìn)行折現(xiàn)，以重新計(jì)量租賃負(fù)債。

在計(jì)算變更后租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，承租人應(yīng)當(dāng)采用剩余租賃期間的租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；無(wú)法確定剩余租賃期間的租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃變更生效日的承租人增量借款利率作為折現(xiàn)率。

就上述租賃負(fù)債調(diào)整的影響，承租人應(yīng)區(qū)分以下情形進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

1.租賃變更導(dǎo)致租賃范圍縮小或租賃期限縮短的，承租人應(yīng)當(dāng)調(diào)減使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以反映租賃的部分終止或完全終止。承租人應(yīng)將部分終止或完全終止租賃的相關(guān)利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益。

2.其他租賃變更，承租人應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

【案例】承租人甲公司與出租人乙公司就5000平方米的辦公場(chǎng)所簽訂了10年期的租賃合同。年租賃付款額為100000.00元，在每年年末支付。甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率。在租賃期開(kāi)始日，甲公司的增量借款利率為6%，相應(yīng)的租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額均為736000.00元，即736000.00=100000.00×(p/a,6%,10)。在第六年年初，甲公司和乙公司同意對(duì)原租賃合同進(jìn)行變更，即自第6年年初起，將原租賃場(chǎng)所縮減至2500平方米。每年的租賃付款額（第6年至10年）調(diào)整為60000.00元。承租人在第6年年初的增量借款利率為5%。

分析：

在租賃變更生效日（即第6年年初），甲公司基于以下情況對(duì)租賃負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量：

（1）剩余的租賃期為5年；

（2）年付款額為60000.00元；

（3）采用修訂后的折現(xiàn)率5%進(jìn)行折現(xiàn)。

據(jù)此，計(jì)算得出租賃變更后的租賃負(fù)債為259770.00元，即259770.00=60000.00×(p/a,5%,5)。

甲公司應(yīng)基于原使用權(quán)資產(chǎn)部分終止的比例50%，來(lái)確定使用權(quán)資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整金額。

在租賃變更之前：

減少的原使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)算：736000.00×5/10×50%=184000.00元；

減少的原租賃負(fù)債的賬面價(jià)值計(jì)算：100000.00×(p/a,6%,5)×50%=210620.00元。

其中，租賃負(fù)債的減少額包括：

租賃付款額減少=100000.00×5×50%=250000.00元；

未確認(rèn)融資費(fèi)用減少=250000.00-210620.00=39380.00元。

租賃負(fù)債與使用權(quán)資產(chǎn)減少之間的差額，計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”。

因此，會(huì)計(jì)分錄：

借：租賃負(fù)債-租賃付款額 250000.00元

貸：租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用 39380.00元

使用權(quán)資產(chǎn) 184000.00元

資產(chǎn)處置損益 26620.00元

說(shuō)明：“資產(chǎn)處置損益”是租賃負(fù)債與使用權(quán)資產(chǎn)的差額。

此外，甲公司將剩余租賃負(fù)債（210620元）與變更后重新計(jì)量的租賃負(fù)債（259770元）之間的差額49150元，相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。其中，租賃負(fù)債的增加額（49150元）包括兩部分：租賃付款額的增加額為50000.00元（(60000-100000×50%)×5），以及未確認(rèn)融資費(fèi)用850元（50000-49150）。

調(diào)整分錄：

借：使用權(quán)資產(chǎn) 49150.00元

租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用 850.00元

貸：租賃負(fù)債-租賃付款額 50000.00元

【第13篇】一般納稅人開(kāi)票需要那些資料

該問(wèn)題主要涉及到增值稅和企業(yè)所得稅。

1.增值稅

（1）先開(kāi)具發(fā)票的

根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

因此，只要是先開(kāi)具了發(fā)票的，當(dāng)然是征稅發(fā)票，而不是免稅發(fā)票或不征稅發(fā)票，就產(chǎn)生了增值稅納稅義務(wù)，需要繳納增值稅。

（2）后開(kāi)具發(fā)票的

實(shí)務(wù)中，也常常出現(xiàn)在產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)，銷(xiāo)售方?jīng)]有開(kāi)具發(fā)票，并按照無(wú)票收入申報(bào)納稅了；后期，購(gòu)買(mǎi)方索取發(fā)票時(shí)，銷(xiāo)售方補(bǔ)開(kāi)發(fā)票。由于已經(jīng)按照無(wú)票收入申報(bào)了收入，因此在補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的當(dāng)期，一方面紅字申報(bào)“無(wú)票收入”，另一方面按照開(kāi)票金額再申報(bào)，實(shí)際上正負(fù)相抵后并沒(méi)有交稅。

（3）開(kāi)具免稅發(fā)票或不征稅發(fā)票

增值稅應(yīng)稅范圍中，有很多優(yōu)惠政策屬于免稅項(xiàng)目的，因此可以開(kāi)具免稅發(fā)票，免稅發(fā)票當(dāng)然不需要繳納增值稅。

對(duì)于預(yù)付卡業(yè)務(wù)等屬于不征稅項(xiàng)目，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，對(duì)于總局列明的不征稅項(xiàng)目，也可以開(kāi)具不征稅發(fā)票。

2.企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入確認(rèn)，不依靠發(fā)票的開(kāi)具，也就是說(shuō)發(fā)票的開(kāi)具與否對(duì)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的判定是沒(méi)有關(guān)系的。

企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入確定，主要依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）規(guī)定進(jìn)行判定。

【第14篇】一般納稅人證明查詢(xún)

電子稅務(wù)局常見(jiàn)問(wèn)題解答（九十四）

——電子稅務(wù)局查閱可享受的稅收優(yōu)惠政策操作說(shuō)明

電子稅務(wù)局新增“稅收優(yōu)惠政策自檢”功能，可供納稅人集中查看自身可享受的稅收優(yōu)惠政策，便利納稅人及時(shí)了解和享受適用的稅收優(yōu)惠政策。確保稅收優(yōu)惠政策應(yīng)知盡知、應(yīng)享盡享。

登錄電子稅務(wù)局，在首頁(yè)依次點(diǎn)擊【我的信息】-【稅收優(yōu)惠政策自檢】。

進(jìn)入稅收優(yōu)惠自檢頁(yè)面后，集中歸集展示了納稅人所享受的稅收優(yōu)惠政策，包括納稅人所享受優(yōu)惠政策的征收項(xiàng)目、稅款所屬期起止、電子表證單書(shū)、減免性質(zhì)和減免類(lèi)型等信息。同時(shí)，支持納稅人通過(guò)調(diào)整屬期起止或稅種進(jìn)行查詢(xún)操作。

點(diǎn)擊【減稅降費(fèi)紅利賬單信息】標(biāo)簽，納稅人可查看本年度已享受的減稅降費(fèi)紅利賬單情況，并支持打印。

點(diǎn)擊【政策速遞】標(biāo)簽，納稅人可集中查閱稅務(wù)機(jī)關(guān)精準(zhǔn)推送的稅收優(yōu)惠政策，點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的【查閱】按鈕，可查看政策的具體信息。

end

來(lái)源：黑龍江稅務(wù)

【第15篇】江蘇一般納稅人查詢(xún)網(wǎng)

江蘇鎮(zhèn)江市增值稅電子發(fā)票真?zhèn)尾樵?xún)?cè)鲋刀惼胀òl(fā)票第二聯(lián)（發(fā)票聯(lián)）采用防偽紙張印制。代碼采用專(zhuān)用防偽油墨印刷，號(hào)碼的字型為專(zhuān)用異型體。各聯(lián)次的顏色依次為藍(lán)、橙、綠藍(lán)、黃綠和紫紅色。

凡納入“一機(jī)多票”系統(tǒng)（包括試運(yùn)行）的一般納稅人，自納入之日起，一律使用全國(guó)統(tǒng)一的增值稅普通發(fā)票，并通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具。對(duì)于一般納稅人已領(lǐng)購(gòu)但尚未使用的舊版普通發(fā)票，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)限期繳銷(xiāo)或退回稅務(wù)機(jī)關(guān)；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用印有本單位名稱(chēng)發(fā)票的一般納稅人，允許其暫緩納入“一機(jī)多票”系統(tǒng)，以避免庫(kù)存發(fā)票的浪費(fèi)，但最遲不得超過(guò)2005年年底。

現(xiàn)在我們可以在手機(jī)支付寶上查詢(xún)發(fā)票真?zhèn)瘟?，很方便，下面給大家介紹一下具體的流程：一：手機(jī)支付寶搜票大俠

二：進(jìn)入小程序點(diǎn)擊掃一掃掃描發(fā)票上的二維碼

三：在發(fā)票欄查看發(fā)票查詢(xún)結(jié)果

四：如果發(fā)票 有重復(fù)報(bào)銷(xiāo)的情況，系統(tǒng)會(huì)第一時(shí)間顯示出來(lái)

五：發(fā)票欄右上角的導(dǎo)出，可以導(dǎo)出發(fā)票查詢(xún)的excel表格，就是財(cái)務(wù)的電子臺(tái)賬

【第16篇】一般納稅人輔導(dǎo)期管理

對(duì)部分特定增值稅一般納稅人實(shí)行輔導(dǎo)期管理，是我國(guó)現(xiàn)行稅制的一大特色，筆者結(jié)合自身基層實(shí)際稅務(wù)管理工作經(jīng)歷，對(duì)當(dāng)前增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理政策進(jìn)行了粗淺思考，并提出了相應(yīng)政策建議。

一、增值稅一般納稅人及輔導(dǎo)期管理的相關(guān)文件

稅務(wù)部門(mén)對(duì)增值稅一般納稅人實(shí)行輔導(dǎo)期管理的主要文件規(guī)定如下：

(一)《增值稅一般納稅人登記管稅務(wù)總局今第43號(hào))，自2023年2月1日起施行。

第十一條，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理。對(duì)稅收遵從度低的一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

該政策出臺(tái)的相關(guān)背景如下：為積極推進(jìn)“放管服”改革,2023年2月，國(guó)務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》(國(guó)發(fā)(2015]11號(hào))，“增值稅一般納稅人資格認(rèn)定”被列入取消的行政審批事項(xiàng)。為及時(shí)貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院決定，稅務(wù)總局制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào))，明確自2023年4月1日起將一般納稅人管理由審批制改為登制，同時(shí)，暫停執(zhí)行了《增值稅一般納稅人認(rèn)稱(chēng)管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)公布，以下簡(jiǎn)稱(chēng)22號(hào)令）的部分條款。2023年2、2023年11月，國(guó)務(wù)院先后頒布相關(guān)決定，兩次對(duì)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》進(jìn)行了修訂內(nèi)容包括將第十三條原條款中關(guān)于“認(rèn)定”的表述，修改為“登記”。為進(jìn)一步貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院“放管服”改革要求，稅務(wù)總局對(duì)22號(hào)令作出修訂，制定了本辦法。

(二)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào))，自2023年3月20日起施行，現(xiàn)已廢止。

第十三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理按照本辦法第四條的規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)2、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。

(三)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔201040號(hào))，自2023年3月20日起執(zhí)行。

第三條認(rèn)定辦法第十三條第一款所稱(chēng)的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊(cè)資金在80萬(wàn)元(含80萬(wàn)元)以下、職工人數(shù)在10人(含10人)以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)除外。

批發(fā)企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局頒發(fā)的《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》(gb/47542002)中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。

第四條認(rèn)定辦法第十三條所稱(chēng)“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：

1、增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的；

2、騙取出口退稅的；

3、虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的；

4、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

二、增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期管理的問(wèn)題及建議

(一)新辦小型商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期管理的問(wèn)題《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的制定時(shí)間為2023年，新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期時(shí)原注冊(cè)資本為實(shí)繳制，當(dāng)前注冊(cè)資本早已實(shí)行認(rèn)繳登記制，企業(yè)并不16需要真正繳款到銀行賬戶(hù)，納稅人可以通過(guò)提高注23冊(cè)資本來(lái)規(guī)避新辦小型商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期管理，而且3022號(hào)令中第十三條相關(guān)內(nèi)容已修改為43號(hào)令的第十一條，最大的變化是并沒(méi)有明確將新認(rèn)定一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)歸為稅收遵從度低的納稅人，而是以“具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定帶而過(guò)，但文件至今仍未出臺(tái)。盡管《增值稅般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》仍未廢止，但該辦法第三條、第四條均是對(duì)已作廢22號(hào)令的細(xì)化。現(xiàn)在電子稅務(wù)局納稅人端新辦稅務(wù)登記套餐中輔導(dǎo)期相關(guān)內(nèi)容仍按原規(guī)定執(zhí)行，嚴(yán)格而言存在一定法律風(fēng)險(xiǎn)，建議盡快出臺(tái)相關(guān)政策文件。

(二)稽查部門(mén)結(jié)案后納入輔導(dǎo)期管理的問(wèn)題根據(jù)國(guó)稅發(fā)(2010)40號(hào)文件，對(duì)其他一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自稽查部門(mén)作出《稅務(wù)稽查處理決定書(shū)》后40個(gè)工作日內(nèi)，符合第四條規(guī)定情形之一的，需要納入輔導(dǎo)期管理，由于該文件發(fā)布時(shí)間較早，第四條第(-)項(xiàng)“增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的；”其中的“應(yīng)納稅額”并沒(méi)有明確是納稅人的全部稅種應(yīng)納稅額還是增值稅應(yīng)納稅額，此為問(wèn)題一；第(三)項(xiàng)“虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的”并沒(méi)有明確是否包括接受虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的，此為問(wèn)題二。對(duì)于這兩條內(nèi)容，各地稅務(wù)局在實(shí)際操作中存在一定差異，建議以文件形式明確以上兩項(xiàng)內(nèi)容的具體范圍，并且對(duì)金三系統(tǒng)的相關(guān)模塊進(jìn)行完善，由系統(tǒng)自動(dòng)判斷稽查案件納稅人是否需納入輔導(dǎo)期管理，消除基層稅務(wù)干部因計(jì)算判斷錯(cuò)制誤導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

(三)輔導(dǎo)期納稅人預(yù)繳稅款的問(wèn)題

輔導(dǎo)期管理辦法第九條：“輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票?！惫P者發(fā)現(xiàn)金三系統(tǒng)已在8月份時(shí)進(jìn)行了改進(jìn)，對(duì)d級(jí)納稅人和輔導(dǎo)般納稅人預(yù)繳稅款系統(tǒng)計(jì)算，并在發(fā)票領(lǐng)用模塊設(shè)置了預(yù)繳稅款的強(qiáng)制監(jiān)控，減少了基層稅務(wù)干部的工作量，降低了操作錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。但是筆者發(fā)現(xiàn)，輔導(dǎo)期納稅人若上月有剩余發(fā)票且當(dāng)月開(kāi)具了發(fā)票，即使是當(dāng)月第一次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票也提示需要按照不含稅開(kāi)票額的3%預(yù)繳稅款，與文件規(guī)定內(nèi)容并不相符，建議稅務(wù)部門(mén)進(jìn)一步明確和完善。