【導語】一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品
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問：增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，是否需要分別核算?
答：需要分別核算。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
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【第2篇】一般納稅人的進項稅額
我公司是一家新設立的企業(yè)，自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，外購設備取得了增值稅專用發(fā)票，請問一路老師，此專票是否可以抵扣增值稅進項稅額？
一路解答：(國家稅務總局公告 2015 年底 59 號) 第一條規(guī)定，納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。
國家稅務總局辦公廳 2015 年 8 月 25 日前發(fā)布《關(guān)于<國家稅務總局關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告>的解讀》規(guī)定，新設立的企業(yè)，從辦理稅務登記，到開始生產(chǎn)經(jīng)營，往往要經(jīng)過一定的籌建期，進行基礎(chǔ)建設、購買辦公和生產(chǎn)設備、建賬建制、招聘員工、聯(lián)系進銷渠道等。在此期間，企業(yè)也會取得一定數(shù)量的增值稅扣稅憑證。有些情況下，企業(yè)在籌建期間未能及時認定為一般納稅人，在稅務機關(guān)的征管系統(tǒng)中存在一段時期的小規(guī)模納稅人狀態(tài)，導致其取得的增值稅扣稅憑證在抵扣進項稅額時遇到障礙。
為有效解決這一問題，稅務總局制發(fā)了《國家稅務總局關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》。本公告適用范圍是雖然存在一段時間的小規(guī)模納稅人狀態(tài)，但在此期間并未開展生產(chǎn)經(jīng)營取得收入，并且未按照簡易方法繳納過增值稅的納稅人。本公
告所稱的“未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅”，指的是納稅人按照會計制度和稅法的規(guī)定，真實記錄和準確核算的經(jīng)營結(jié)果，通過隱瞞收入形成的“未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值
稅”，不在本公告規(guī)定之列。
因此，你公司在辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人前外購設備取得的增值稅專用發(fā)票，同時符合未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的,可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣增值稅進項稅額。
大家有不同的見解，可以在下方評論區(qū)發(fā)表留言，喜歡的朋友也可以點點關(guān)注點點贊，每次的素材一路是經(jīng)過深思熟慮，也希望能給大家?guī)硪恍椭?，謝謝?。?！
【第3篇】一般納稅人認定
2023年作為新的開始，很多事務都發(fā)生了不曉得變化，稅務問題在如今更是變化頗多。那么2023年一般納稅人認定標準有什么？增值稅優(yōu)惠政策有什么？下面和我們釔財稅一起來看看吧！
2023年一般納稅人認定標準有什么？增值稅優(yōu)惠政策有什么？
根據(jù)我國法律規(guī)定，一般納稅人的認定首先可以是在其注冊公司的時候就將公司類型注冊為一般納稅人的公司，或是其每年應該繳納的營業(yè)稅達到了規(guī)定的標準。此外該納稅人的應該有穩(wěn)定的營業(yè)地點，并按照要求對營業(yè)流水，賬目嚴格要求，保證其真實有效，能夠在納稅時準確提供其相關(guān)的納稅材料。
一般納稅人認定標準有哪些內(nèi)容
1、首先是規(guī)模上的標準：
1)從事生產(chǎn)貨物或提供應稅勞務，或以其為主兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人(適用50%的標準)，年應稅銷售額大于50萬元為一般納稅人;
2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額大于80萬元為一般納稅人;
3)應稅服務年銷售額標準
應稅服務年銷售額標準為500萬元(不含稅銷售額)，大于500萬元為一般納稅人;
應稅服務年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)，提供交通運輸和現(xiàn)代服務累計應征增值稅銷售額，含免稅、減稅銷售額。
2、其次是納稅人性質(zhì)和會計核算程度方面的標準：
1)年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人(自然人)按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。
2)年應稅銷售額未超過標準以及新開業(yè)的納稅人，有固定的經(jīng)營場所，會計核算健全，能準確提供銷項稅額、進項稅額的可認定為一般納稅人。
法律依據(jù)
《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第四條，年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定。對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關(guān)應當為其辦理一般納稅人資格認定：(一)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;(二)能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。
2023年稅收優(yōu)惠政策有哪些？
一般納稅人核定征收（利好政策，特別是商貿(mào)、房地產(chǎn)等綜合稅負都高的行業(yè)，或者是一些缺少進項的企業(yè)）
成立新公司、分公司、子公司或者遷移到園區(qū)，享受企業(yè)所得稅核定征收政策，增值稅還可以享受地方留存部分的獎勵扶持。
所得稅核定征收：核定行業(yè)利潤率的10%，例如收益是1000萬，核定的行業(yè)利潤率是10%，就相當于我們企業(yè)的利潤就是100萬，然后按照100萬的利潤來交稅。
增值稅：增值稅是按照正常的對應的行業(yè)稅率來完稅，但是正常繳納增值稅之后，是可以享受實際繳納稅金的10%的獎勵。
《財政部 稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。其中，自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
2023年一般納稅人認定標準有什么？增值稅優(yōu)惠政策有什么？對于這些問題我們就介紹到這里，如果您還有其他想要了解的，請關(guān)注我們釔財稅官網(wǎng)。多謝閱覽！
注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財稅顧問所述為準。
聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡
【第4篇】陜西省一般納稅人查詢
中級工程師職稱六種官方查詢方式：
1.窗口現(xiàn)場查詢。帶上證書相關(guān)原件直接到發(fā)證當?shù)氐娜松缇执翱诓樵?/strong>。往年湖北大多數(shù)職稱，都沒有網(wǎng)上查詢?nèi)肟冢?strong>我們需要去查詢真?zhèn)?，最直接的方式帶上證書三樣去到發(fā)證單位的政務大廳詢問證書是否真實，若工作人員回復是真的即可，若回復是假的，那就是假的。這種方式最常見，也是核實真假比較有效的一種。
2.打電話查詢。當?shù)厝松缇蛛娫挷樵儯?/strong>不知道人社局電話的可以先打114號碼問發(fā)證單位官方電話。一般證書紅頭文件下有發(fā)證評審委員會官方電話，直接打電話，把紅頭文件的文號、證書的編號、姓名身份證號碼（以免有同名的）都告知對方，對方工作人員會給您回復相關(guān)具體信息。
3.發(fā)函查詢。可以取得人社局地址后選擇寄信件咨詢，信件有時也是可以說得詳細些用自己所在的建筑公司發(fā)函到發(fā)證單位核實。在中級或高級職稱使用中，無法確認證書真實，以免每次都要打電話核實那么就可以采用發(fā)函的形式，回函就是的證明，在以后使用中方便。如果需要得到發(fā)證單位的公家蓋章回函，那么需要用我們所在單位的名義以公對公的形式發(fā)函到發(fā)證單位，并電話告知對方工作人員，我們發(fā)函過來了，麻煩您查閱核實一下，大概20個工作日時間，對方就會回函，回函信內(nèi)告知確有此人信息，則為真證?；睾艃?nèi)告知無此人信息，則為假證。
4.發(fā)證單位網(wǎng)上公示查詢。上發(fā)證單位（人社廳/局）官網(wǎng)找到公示鏈接，找到工種對應的姓名。一般發(fā)證單位，例如人社廳/局，官網(wǎng)都會有此評審批次的公示鏈接，根據(jù)證書的下證時間找到對應公示鏈接，找到申報工種對應的姓名。此方式簡單直接。但是很多地方人社局并不會在網(wǎng)上公示，那么這一種方法就行不通了。
5.司法鑒定。到市級以上司法鑒定中心辦理手續(xù)，并帶上證書相關(guān)原件。當你懷疑自己的證書是復刻（證書信息都是真實，證書紙張不是人社廳發(fā)的，找其他人復制出來的） ，你可以拿著你的證書去司法鑒定中心鑒定，司法中心會將證書高度掃描后，與發(fā)證單位的證書比對鋼印和防偽碼，這種方式既確定了證書信息是真實的，也確定了證書是人社廳/局發(fā)的，司法鑒定中心會給到你鑒定證明，鑒定證明可作為跨省使用的標準。
6.上國網(wǎng)查詢。中國人力資源和社會保障部網(wǎng)站查詢，點（人才人事），再點（全國職稱評審信息查詢）輸入自己的信息即可。2023年10月人社局改革，杜絕建筑資質(zhì)的亂象，避免職稱證書多省使用辦理建筑資質(zhì)，準備將所有的職稱聯(lián)網(wǎng)。2023年起，全國的職稱陸續(xù)都會錄入人社部網(wǎng)站，湖北省武漢市地市州人社職稱科，現(xiàn)陸續(xù)把一年一年的職稱錄取人社部系統(tǒng)。現(xiàn)在不能查到的不能說是假的，但是能查到的一定是真實有效的證書。因為人社局那邊錄入證書信息數(shù)據(jù)，都是需要一定的時間。
【第5篇】一般納稅人納稅申報流程
最近幾年，代理記賬公司、財稅公司的競爭幾乎是白熱化的，內(nèi)卷程度難以想象。
在財稅行業(yè)里，流傳著代理記賬最低收費是39元/月，也就是500元/年（包含賬冊費用32元）.
39元，我們知道在星巴克里面，也就是一杯普通咖啡，在奶茶店里也是一杯奶茶。在一線城市，39元還不夠吃一頓飯。若出門辦個事，39元也就只能跑二三十里。
有人會說，也不是都是500元/年。事實上個體工商戶的年申報，作為老板們?nèi)ナ袌錾弦淮蚵犚粚Ρ榷贾栏鱾€財稅公司給你們都在報這個價格。若您選擇讓他們代理注冊，還可能第一年是免費不收費的。
再看有限公司，小規(guī)模企業(yè)代賬普遍在2000-2500一年，一般納稅人會相對多點，一般也是在三五千之內(nèi)。
在我的朋友圈里，有不少是做代理記賬的。還有平時看抖音、聯(lián)興財稅等等的時候，看到大量的代理記賬廣告，價格低到懷疑人生，有1800/年，還有收代賬費用就不需要幫忙代理注冊費用。
看著這些朋友、這些公司的廣告， 我是相當驚訝的、也是不可思議的。一時間在懷疑最為財務一小時的收入似乎都比不上鐘點工的收入了。技能已經(jīng)如此不值錢了嗎？是市場內(nèi)卷嚴重嗎？
其實在我看來很多時候，是企業(yè)間惡意競爭采取殺敵一千自損八百的做法，對客戶是無底線的讓步慣著客戶，另外是企業(yè)經(jīng)營也愈發(fā)困難，自然在每一分錢上想辦法的。
那么申報需要做哪些事情呢？
很多小企業(yè)交給代理記賬公司的時候，自己還在初步階段，對公的這些業(yè)務除了轉(zhuǎn)賬外的各項申報都外包了的。
首先是月度申報：個稅申報、社保公積金申報繳稅。
個稅申報企業(yè)是按員工工資申報，基本是可以按固定的，個獨則是按經(jīng)營所得，需要看是核定還是查賬征收計算經(jīng)營所得再申報(5-10分鐘是需要。打開系統(tǒng)、申報等回執(zhí)、保存資料都需要時間，具體看申報的人員數(shù)量等因素）
社保公積金申報則是要對新的社保系統(tǒng)（部分地區(qū)分養(yǎng)老、醫(yī)療2個系統(tǒng)）進行繳費核定，生成繳費核定申請單后，一般1個小時左右后，稅務系統(tǒng)方可同步繳費信息。待稅務局系統(tǒng)同步后操作，在社保費核定端口進行新增核定，會同步出社保系統(tǒng)已核定好的信息，進行申報后，再返回選擇繳費選擇稅銀扣款完成扣款。方可當月申報（這一系列工作需要30分鐘左右，前提是熟練且系統(tǒng)穩(wěn)定，當前各個系統(tǒng)升級，可能整體加起來會有1小時，遇到增減成員需增加時長）
其次還需要每月做賬，幫忙開發(fā)票。若沒有和客戶約定好，客戶想啥時候開票就隨時通知，就會打亂節(jié)奏。開發(fā)票需要登錄系統(tǒng)——對應端口開票——開完下載歸檔、打印——移交客戶。開1張到多張，都是需要這個流程，時間是量變的，一般來說這一套流程10分鐘需要（系統(tǒng)穩(wěn)定情況下），另外就是依據(jù)開1張耗費多少時間了。
再則做賬一般需要的就是錄入憑證、審核、結(jié)轉(zhuǎn)。按照規(guī)模大小一般一個月5-20張憑證左右的為主。規(guī)整資料——登錄系統(tǒng)——錄入憑證——結(jié)賬——整理檔案。每個月30分鐘-1個半小時不等?？磻{證量、系統(tǒng)流暢度，還可能更多。
再就是季度申報。則需要申報季度增值稅、所得稅，前面3個依舊是正常要做的。季度申報全流程下來一般需要30-1.5小時左右的，具體還是看客戶的情況，系統(tǒng)的情況等等。
還有客戶維護，客戶有什么財稅等問題會打電話咨詢，都需要協(xié)助解答的，稅務、社保等地方對企業(yè)有什么指點，都需要配合進行處理。以及現(xiàn)在系統(tǒng)極其不穩(wěn)定情況下，uk被鎖情況、線上不能處理需要到大廳處理的，均需要代理記賬自掏腰包處理（看協(xié)議有的特殊對接事項需單獨加收費用）
最后還有年度申報、工商公示、匯算清繳等等。一般每年工商公示一家需要30分鐘-2小時左右，匯算清繳也是需要30分鐘-2小時左右，具體看平時每月是否及時做了，與客戶都保持了良好溝通寫作，配合好，信息獲取是否齊全快捷。
總而言之，實際打開系統(tǒng)后操作是10分鐘/家還是30分鐘/家客戶，都需要不斷的拔下uk，插上uk，等待電腦運行的。還要看每個人的熟練程度。
總的工作量、花費的時間會是多少，一個月給不到100元是否合理？當下普通的基本是200-300是多還是少？
再解答下大家說代理記賬雖然一個客戶收錢少，但是可以做很多家。按照人體工科來說，一個老師傅級別的財務，很熟練進行做上述工作的情況下，一個月最多不能超過70家客戶。但實際上基本上沒有人這么滿負荷的運轉(zhuǎn)。最多的飽和目前在50家/人。按照2000/年/家來計算的話，一年50家也就是10萬。若除去外出給50家客戶跑腿等支出外，又會是多少呢？
那很多人會繼續(xù)說，肯定招員工干。那都能找到一個月能做50家的財務人員嗎？顯然不可能都招到這么厲害的人。就算是哈。10萬扣去外出跑腿等成本按最少是1萬，那就還剩9萬，9萬除以12個月是7500/月。我們都知道現(xiàn)在一般最低工資也要發(fā)3000-5000，還要交社保公積、辦公水電分攤等等，用一個員工在二三線城市最低都要5000以上了，一線城市那就更多了。
當下各個代理記賬機構(gòu)、個人拼命比價吸引客戶，記得差不多10年前價格都沒競爭到現(xiàn)在這么低。很多人說現(xiàn)在是信息技術(shù)時代，代理記賬公司都有機器人了，但是要知道機器人是對標準化要求極高的，代理記賬面對的客戶都是小型的，資料、信息都是參差不齊的。
沒記錯的話，以前小規(guī)模是300/月左右一家，一般納稅人是500元/家?？蛻粜枰_發(fā)票不多一般5或10張以下不加價。超過就是加1元/張這樣的，或者5元10張一個檔這樣加。
寫這篇文章，沒有說一年2000元的代理記賬費用少了，但是給39元/月，500/年的真的有點少。費用的高低會影響著代理記賬會付出多少去做這個事情。我們每個人在注冊公司的時候，都是想著一步步的做好，當成自己的孩子或者自己種的一棵樹一樣呵護成長。
都知道在生意場上，付多少錢自然人家給的就是多少錢的服務、產(chǎn)品。有時候也折射著你對想要的服務、產(chǎn)品的態(tài)度。在代理記賬的行業(yè)里，老板自己對自己的賬務不重視，那么其他人很難重視了。
做賬、申報會系統(tǒng)升級、政策調(diào)整，對做賬申報人員的水平也是要求越來越嚴格，嚴格的情況下必然要求相關(guān)從業(yè)人員要多付出成本學習。在這種情況下，獲得回報不對等的情況下，低價競爭便慢慢會消失。更有能力、價值的財務人員將更有市場。
備注：原創(chuàng)不易，歡迎交流。本文純個人觀點，若有不當之處請友善留言。
【第6篇】增值稅一般納稅人申報表填寫說明
政策指引
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號），對增值稅納稅申報表涉及政策變化的部分申報表附列資料進行局部調(diào)整，同時廢止部分申報表附列資料。
自2023年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報時，需要填報“一主表四附表”，既滿足降低增值稅稅率、加計抵減、不動產(chǎn)一次性抵扣等政策實施的需要，也減輕納稅人的辦稅負擔。
“一主表四附表”：
《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》?
《增值稅納稅申報表附列資料（一）》?
《增值稅納稅申報表附列資料（二）》?
《增值稅納稅申報表附列資料（三）》?
《增值稅納稅申報表附列資料（四）》?
以下材料不再需要填報：
《增值稅納稅申報表附列資料（五）》
《營改增稅負分析測算明細表》
填表指引
1
適用加計抵減政策的納稅人，怎么申報加計抵減額？
答：適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活服務業(yè)納稅人：
（1）當期按照規(guī)定可計提、調(diào)減、抵減的加計抵減額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”相關(guān)欄次。
（2）以前稅款所屬期可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。
（3）納稅人發(fā)生了進項稅額轉(zhuǎn)出，按規(guī)定調(diào)減加計抵減額后，形成的可抵減額負數(shù)，應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過表中公式運算，可抵減額負數(shù)計入當期“期末余額”欄中。
2
不動產(chǎn)實行一次性抵扣政策后，截至2023年3月稅款所屬期待抵扣不動產(chǎn)進項稅額，怎樣進行申報？
答：按照規(guī)定，截至2023年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自2023年4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。
注意：第9欄“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。
3
納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，按規(guī)定可抵扣的進項稅額怎么申報？
答：納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務：
（1）取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票”對應欄次中。
（2）取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。
注意：第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。
案例分析
【1】開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例
【2】開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例
【3】旅客運輸服務進項稅額抵扣申報表填寫案例
【4】適用加計抵減政策申報表填寫案例
【5】綜合申報表填寫案例
填寫案例1：開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。
分析
根據(jù)39號公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%”，企業(yè)銷售適用13%稅率應稅貨物、服務，應開具13%稅率發(fā)票。
根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細，以下稱《附列資料（一）》）中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”，第2欄項目名稱由“16%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”調(diào)整為“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的對應欄次。
1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=13000（元）
《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：
本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000（元）
本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=6500（元）
本月銷項(應納)稅額合計=13000+6500=19500（元）
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：
填寫案例2：開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具一張16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。
分析
根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”的對應欄次。根據(jù)15號公告第三條“本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”欄次。
1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000（元）
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項（應納）稅額”列=-6400+7800=1400（元）
該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：
填寫案例3：旅客運輸服務進項稅額抵扣申報表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購進按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計5150元。
分析
根據(jù)39號公告第六條規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；
取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；
取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）
需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數(shù)。
取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）
1.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：
本行“份數(shù)”列=1（份）
本行“金額”列=20000（元）
本行“稅額”列=1800（元）
《附列資料（二）》第8b行“其他”：
本行“份數(shù)”列=22（份）
本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）
本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進項稅額。
《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：
本行“份數(shù)”列=23（份）
本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44
本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內(nèi)旅客運輸服務進項稅額。
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：
填寫案例4：適用加計抵減政策申報表填寫案例
某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術(shù)服務取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術(shù)服務取得銷售額580000元，銷售應稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項稅額50000元，取得一般計稅項目進項稅額100000元。
分析
根據(jù)39號公告第七條第一項規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。
本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
2023年3月31日前設立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計抵減政策。
該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過50%，適用加計抵減政策。需要注意的是，在計算銷售額比重時，應包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。
1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，確認適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。
企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=100000×10%=10000（元）
按照15號公告規(guī)定，企業(yè)計提的加計抵減額應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關(guān)欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，本期應納稅額為0，所以計提的加計抵減額不應在本期抵減，應填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。
（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：
（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：
該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，應納稅額為0元。
2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，按照39號公告相關(guān)規(guī)定，適用政策有效期應為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進項稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進項稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項稅額為160000元。
納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。
（1）企業(yè)2023年6月可計提的加計抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）
該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：
（2）按照15號公告附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計抵減政策的納稅人，應納稅額按以下公式填寫：
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”；
本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。
該企業(yè)2023年6月應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）
該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報如下所示：
需注意主表第19行“應納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實際抵減額。
填寫案例5：綜合申報表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務，開具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計1200000元，稅額合計156000元；銷售應稅貨物，開具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購進按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計2060元。購進一棟不動產(chǎn)，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計抵減政策，并已通過電子稅務局提交《適用加計抵減政策的聲明》。
分析
本期銷項稅額=156000+10400=166400（元）
購進國內(nèi)旅客運輸服務取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元；
取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）
需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數(shù)。
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）
購進國內(nèi)旅客運輸服務進項稅額合計=4500+175.05+60=4735.05（元）
購進不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；
本期可抵扣進項稅額=4735.05+135000=139735.05（元）
企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）
本期應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）
1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：
本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=80000（元）
本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=10400（元）
《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=1200000（元）
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=156000（元）
本月銷項(應納)稅額合計=156000+10400=166400（元）
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：
2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：
本行“份數(shù)”列=2（份）
本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）
本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）
《附列資料（二）》第8b行“其他”：
本行“份數(shù)”列=6（份）
本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）
本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進項稅額。
《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”：
本行“份數(shù)”列=1（份）
本行“金額”列=1500000（元）
本行“稅額”列=135000（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的不動產(chǎn)進項稅額。
《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：
本行“份數(shù)”列=7（份）
本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）
本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內(nèi)旅客運輸服務進項稅額。
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：
3.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：
4.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：
【第7篇】一般納稅人收入額超過500萬
納稅人，也就是指納稅義務人，一般分為三種類型：法人、個體工商戶和自然人。
而我們常說的增值稅一般納稅人，主要是指年應征增值稅銷售額超過500w,財務會計制度完善、能夠準確提供稅務資料的企業(yè)；其增值稅的稅負成本一般較高（根據(jù)行業(yè)不同，一般為13%、9%、6%），但獲得增值專票后，可以抵扣增值稅。
增值稅小規(guī)模納稅人，主要是指年應征增值稅銷售額在500w以內(nèi)，會計核算不健全、不能夠準確提供稅務資料的企業(yè)；一般增值稅適用率為3%，不能夠抵扣增值稅。
通常情況下，為什么建議小規(guī)模納稅人年開票額不要超過500w？到底在多少較合適呢？
1、看規(guī)模，有的公司投資規(guī)模比較大，年銷售額很快就達到500w，大量頂額開具發(fā)票（如480w、490w等），很容易引起稅務的稽查；建議直接申請成為一般納稅人更好。
2、看經(jīng)營范圍，如果開票項目和開票額度與小規(guī)模納稅人的實際經(jīng)營范圍嚴重不符，也是稅務稽查的重點；建議與同行業(yè)相比、與企業(yè)歷史數(shù)據(jù)對比，開票量在一個合理的范圍內(nèi)是比較合適的。
3、看行業(yè)，有些行業(yè)的成本發(fā)票都是專票，導致小規(guī)模納稅人增值稅長期留抵；或者是長期不開票、零申報；這些異常動作都是屬于涉稅風險行為。
另外，小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策是比較多的，避免小規(guī)模納稅人強制升級為一般納稅人，不能夠享受一些優(yōu)惠，也是不建議年開票額超過500w。
1、今年，小規(guī)模納稅人如果開具增值稅普票，直接免征增值稅、附加稅（增值稅原本是3%的征收率，接著是減按1%征收，目前是直接免征、且取消了之前季度開票額45w內(nèi)的額度限制）。
2、小規(guī)模納稅人個獨、個體戶在國內(nèi)部分稅收園區(qū)，還可以享受區(qū)域性的個稅核定征收政策，即個人經(jīng)營所得稅按照開票的0.6%-1.2%核定；對于利潤虛高、成本缺口大、分紅個稅高的企業(yè)來說，無疑是實實在在地大幅降低稅務成本的稅收優(yōu)惠政策。
綜上所述，了解更多稅收優(yōu)惠政策詳情，可關(guān)注，公眾號，節(jié)稅寶典。通常情況下，為什么建議小規(guī)模納稅人年開票額不要超過500w？到底在多少較合適呢？希望以上的一些分析，可以幫助到有需要的朋友哦。
【第8篇】一般納稅人登記證
實例：如何辦理一般納稅人登記
聞濤電子儀器銷售有限公司本系增值稅小規(guī)模納稅人，在2023年10月時，往前連續(xù)12個月也就是2023年10月份至2023年11月份這段時間，該公司銷售額累計達到510萬元，已超過小規(guī)模納稅人標準，那么就應當在11月16日（10月份稅款所屬申報期結(jié)束日為15日）起的15日內(nèi)辦理一般納稅人登記。（均未考慮節(jié)假日順延問題）
如果納稅人未按規(guī)定時限辦理一般納稅人登記手續(xù)的，主管稅務機關(guān)應當在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務事項通知書》，告知聞濤電子儀器銷售有限公司應當在5日內(nèi)向主管稅務機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。而該公司應當在收到《稅務事項通知書》后5日內(nèi)向稅務機關(guān)辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)；如果是符合允許不辦理一般納稅人條件的，則應辦理選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的手續(xù)。
對于在這種情況下，逾期未辦理相關(guān)手續(xù)的納稅人，自稅務機關(guān)的《稅務事項通知書》通知時限期滿的次月開始，不能再按照原增值稅征收率計算繳納增值稅，而須按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，且不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。
現(xiàn)行增值稅的征稅稅率分別為：銷售一般貨物、勞務以及租賃有形動產(chǎn)的服務，稅率13%；銷售特定貨物、提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%；銷售其他應稅服務（上述列舉的應稅服務之外的各項營改增應稅服務）的稅率為6%。另有發(fā)生跨境應稅行為的稅率為零。而現(xiàn)行增值稅的征收率有兩檔，基本征收率為3%；規(guī)定的特殊應稅項目征收率5%。
例2，承前例1所述，增值稅小規(guī)模納稅人聞濤電子儀器銷售有限公司，在2023年10月份銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，但在自11月16日起的15日內(nèi)，也就是時至11月30日止的規(guī)定時限內(nèi)，仍未按規(guī)定主動辦理一般納稅人登記。此時，其主管稅務機關(guān)應在12月5日制作《稅務事項通知書》，告知該公司應當在5日內(nèi)向主管稅務機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。
如果，聞濤電子儀器銷售有限公司在12月5日收到通知后，至12月10日仍未辦理一般納稅人的登記手續(xù)。那么，從2023年1月起，該公司不得再按3%的征收率繳納增值稅，而應當按銷售額依照增值稅稅率（13%）計算應納稅額，且不得抵扣進項稅額，直至其辦理好一般納稅人登記的相關(guān)手續(xù)為止。
【第9篇】辦理一般納稅人
很多公司在注冊公司的時候注冊的都是小規(guī)模，也有很多公司注冊了一般納稅人。我們都知道，一般納稅人要繳的稅都比多，其他的好像跟小規(guī)模也沒什么兩樣，為什么那么多公司都要申請一般納稅人呢？公司申請一般納稅人都有哪些好處呢？下面就由金泉財稅小編來講一講申請一般納稅人的好處，需要哪些條件？
申請一般納稅人的好處：1、可以滿足客戶的需求，對公司拓展業(yè)務，擴大銷售等方面有很大的作用；2、可以享受免稅，抵稅，退稅等好處，降低企業(yè)稅負及稅收的風險；3、可以完善公司的財務管理制度，在利潤及競爭力等方面擁有一定的優(yōu)勢；4、可以提高企業(yè)的整體形象。當然，想要申請一般納稅人不是那么簡單的事，以下這兩種情況下可以向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定：1、年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，符合法律規(guī)定的；2、年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人。若申請者能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料這些條件，主管稅務機關(guān)就應當為其辦理一般納稅人資格認定。
說到申請一般納稅人，當然需要提交資料給主管稅務機關(guān)審核，不然要如何判定你是否符合一般納稅人的資格？納稅人除了要填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》，還要帶齊以下資料：1、營業(yè)執(zhí)照2、公司的財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；3、會計人員的從業(yè)資格證明，若是委托代理機構(gòu)申請，還需提交協(xié)議及其復印件；4、經(jīng)營場所租賃協(xié)議或者其他可使用的場地證明及其復印件；5、國稅局規(guī)定的其他有關(guān)資料。
以上就是關(guān)于申請一般納稅人的好處，需要什么條件介紹，有企業(yè)需要申請一般納稅人的，自己不懂怎么申請可以找專業(yè)的代辦公司來辦理，佛山金泉財稅在這方面也比較有經(jīng)驗，畢竟他們熟悉流程，申請下來也比較快，省事省心。
【第10篇】天津一般納稅人轉(zhuǎn)讓
疑問一
什么是自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓前置制度？有何法律依據(jù)？
答復：
也就是自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前需要取得稅務部門個人所得稅的完稅憑證。
參考：
《個人所得稅法》第十五條規(guī)定：
個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的，稅務機關(guān)應當根據(jù)不動產(chǎn)登記等相關(guān)信息核驗應繳的個人所得稅，登記機構(gòu)辦理轉(zhuǎn)移登記時，應當查驗與該不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證。個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場主體登記機關(guān)應當查驗與該股權(quán)交易相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證。有關(guān)部門依法將納稅人、扣繳義務人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng)，并實施聯(lián)合激勵或者懲戒。
疑問二
自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及哪些稅費？
答復：
1、印花稅。屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。萬分之五。
2023年1月1日至2023年12月31日印花稅是減半征收的。
財稅〔2019〕13號明確自2023年1月1日至2023年12月31日，省、自治區(qū)、直轄市人民政府對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
2、個人所得稅。
根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應稅項目，應按照20%的稅率計征個人所得稅。
應納稅額=應納稅所得額*適用稅率=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費用）*20%
這里的合理費用指的是轉(zhuǎn)股時按規(guī)定支付的有關(guān)稅費，包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓時發(fā)生的增值稅、印花稅、城建稅、附加稅、資產(chǎn)評估費、
中介服務費等等。
3、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，特殊情況下為何會存在土地增值稅的涉稅風險？
如果自然人所在企業(yè)的股權(quán)里面僅僅只有房屋、土地這些不動產(chǎn)，在采取一次性股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情況下，或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額等同于土地房地產(chǎn)的評估值，根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則需要交納土地增值稅。
參考一：
國家稅務總局《關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復》（國稅函〔2000〕687號）：
廣西壯族自治區(qū)地方稅務局：
你局《關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的請示》（桂地稅報〔2000〕32號）收悉。鑒于深圳市能源集團有限公司和深圳能源投資股份有限公司一次性共同轉(zhuǎn)讓深圳能源（欽州）實業(yè)有限公司100％的股權(quán)，且這些以股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物，經(jīng)研究，對此應按土地增值稅的規(guī)定征稅。
參考二：
國家稅務總局《關(guān)于天津泰達恒生轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)土地增值稅征繳問題的批復》（國稅函〔2011〕415號）：
天津市地方稅務局：
你局《關(guān)于泰達恒生轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)土地增值稅征繳問題的請示（津地稅辦【2011】6號）收悉。
經(jīng)研究，同意你局關(guān)于“北京國泰恒生投資有限公司利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式讓渡土地使用權(quán)，實質(zhì)是房地產(chǎn)交易行為”的認定，應依照《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，征收土地增值稅。
參考三：
《關(guān)于土地增值稅相關(guān)政策問題的批復》（國稅函〔2009〕387號）：
鑒于廣西玉柴營銷有限公司在2007年10月30日將房地產(chǎn)作價入股后，于2007年12月6日、18日辦理了房地產(chǎn)過戶手續(xù)，同月25日即將股權(quán)進行了轉(zhuǎn)讓，且股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額等同于房地產(chǎn)的評估值。因此，我局認為這一行為實質(zhì)上是房地產(chǎn)交易行為，應按規(guī)定征收土地增值稅。
疑問三
自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何賬務處理？繳納的個稅和印花稅企業(yè)需要做賬嗎？
答復：
根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，公司會計處理如下：
借：實收資本-股東a
貸：實收資本-股東b
交的印花稅、個稅怎么記賬？
作為公司，公司是不用對股東的收支進行處理的，可能在實務中，股權(quán)變更是公司內(nèi)部的人進行處理的，所有的支出也是公司支付，那可以：
借：其他應收款--x股東
貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款
疑問四
我屬于認繳制的公司，自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓可以0元或者1元轉(zhuǎn)讓嗎？
答復：
以上認識是錯誤的，必須糾正這個誤區(qū)。
當時股東實繳為0元，只是代表財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的原值為0元，并不代表財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的收入就可以是0元，若是你申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應的凈資產(chǎn)份額的，則視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，稅局照樣給你核定轉(zhuǎn)讓價格。
參考：
國家稅務總局公告2023年第67號《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》第十二條 符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：
（一）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應的凈資產(chǎn)公允價值份額的；
第十四條 主管稅務機關(guān)應依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:
（一）凈資產(chǎn)核定法
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應的凈資產(chǎn)份額核定。
被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
疑問五
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應由哪一方代扣代繳個稅？自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中個人所得稅的納稅人是誰？
答復：
以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。扣繳義務人有代扣代繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅的法定義務。
1、李總屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，為個稅的納稅人，
2、王總屬于股權(quán)受讓方，為個稅的扣繳義務人。
疑問六
扣繳義務人有代扣代繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅的法定義務。也就是說，王總屬于股權(quán)受讓方，為個稅的扣繳義務人。若是王總未履行扣繳個稅的義務，是否需要補繳個稅？
答復：
不需要補繳，但是需要處應扣未扣、應收而不收稅款0.5倍-3倍罰款。
參考：
《稅收征收管理法》第四條規(guī)定：“法律行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。法律、行政法規(guī)規(guī)定的負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。”第六十九條規(guī)定：“扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由稅務機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收而不收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。”
疑問七
自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中哪7種資產(chǎn)需要中介也就是資產(chǎn)評估事務所進行評估？
答復：
（1）土地使用權(quán)；（2）房屋；
（3）房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)；
（4）知識產(chǎn)權(quán)；（5）探礦權(quán)；
（6）采礦權(quán)；（7）股權(quán)等。
以上7種高溢價資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
疑問八
自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中0元或者平價轉(zhuǎn)讓哪4種情況屬于有正當理由？
答復：
（一）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)；
（二）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；
（三）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；
（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。
疑問九
自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅納稅義務發(fā)生時間？
答復：
《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2023年第67號）第二十條規(guī)定：具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)申報納稅：
（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的；
（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；
（三）受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或者享受股東權(quán)益的；
（四）國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；
（五）本辦法第三條第四至第七項行為已完成的；
（六）稅務機關(guān)認定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。
疑問十
自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅的申報地點在哪？
答復：
納稅申報應在股權(quán)變更企業(yè)所在地，而不是自然人股東所在地。
疑問十一
我公司今年剛增資擴股引進了新的股東，請問這種行為是否屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓？是否有20%個稅的風險？
答復：
增資擴股引進新的股東，這種股東變更不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，當然也不會面臨股權(quán)轉(zhuǎn)讓20%個稅的風險。
增資擴股賬務處理：
借：銀行存款
貸：實收資本—李四
資本公積——資本溢價
疑問十二
自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓后反悔，對前次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為征收的個稅是否應退回？
答復：
轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，如果當事人雙方簽訂并執(zhí)行了解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)，就是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。
即按兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為繳納個人所得稅；對前次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為征收的個稅不退回！
參考：
《國家稅務總局關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個人所得稅問題的批復》第一條規(guī)定，“股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應當依法繳納個人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予退回”。
【第11篇】小規(guī)模達到一般納稅人
導讀：小規(guī)模納稅人為什么會變成一般納稅人，其原因有哪些呢，同時其方式有哪些呢？同時，需要準備的資料有哪些呢？本篇文章從公司成立之前的兩種情形進行詳細的討論，具體內(nèi)容您可以接著往下讀就會明白的。
小規(guī)模變更一般納稅人方法攻略及注意事項
答：對于小規(guī)模變更一般納稅人，其方法主要如下：
一、公司成立時，主動申請認定為一般納稅人，除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，此類情況就不涉及本ppt的后續(xù)操作；
二、公司成立時，處于籌備期，根據(jù)公司的經(jīng)營狀況，認定為小規(guī)模，在年應征增值稅銷售額連續(xù)12個月（非自然年），超過以下標準時，需認定為一般納稅人：
（1）從事銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的為500萬元；
（2）從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務（修理修配勞務）的為50萬元；
（3） 除本條第一、二款規(guī)定以外的為80萬元（主要為商業(yè)零售、批發(fā)企業(yè)）。
同時，對于小規(guī)模變更一般納稅人，需要準備以下資料：
1.《稅務登記證》副本；
2.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；
3.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件；
4.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件；
5.國家稅務總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。
看完了會計學堂的上述分析，關(guān)于小規(guī)模變更一般納稅人的情形，您現(xiàn)在清楚了嗎？如果您還有哪個地方不明白的話，不妨問一下我們的會計老師。
【第12篇】某廠為一般納稅人
一、單選題
2.以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，表述正確的是(b)。
a.個體工商戶無須辦理增值稅一般納稅人資格登記
b.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人不得辦理一般納稅人資格登記
c.年應稅銷售額是指納稅人從1月1日到12月31日的年度銷售額
d.年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，不能辦理一般納稅人資格登記
【答案】b
【解析】選項a:個體工商戶可以成為增值稅一般納稅人，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個體工商戶，除另有規(guī)定外，應辦理一般納稅人資格登記，但個體工商戶以外的其他個人無須辦理增值稅一般納稅人資格登記。
選項c:年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額。
選項d:年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，只要符合規(guī)定條件的，也可以進行一般納稅人資格登記。
3.以下不適用“營改增”過渡期免稅政策的是(b)。
a.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
b.納稅人轉(zhuǎn)讓技術(shù)
c.殘疾人員本人為社會提供的服務
d.納稅人提供技術(shù)咨詢服務
【答案】d
【解析】選項abc:均適用“營改增”過渡期免稅政策。選項d:納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務免征增值稅。
5.某黃酒廠(增值稅一般納稅人)2023年4月銷售黃酒取得的不含稅銷售額為100萬元，發(fā)出貨物時收取的包裝物押金為5.65萬元，定期60天收回，則該黃酒廠當月增值稅銷項稅額是(a)萬元。
a.13=100×13%
b.13.65
c.13.99
d.15
6.某果木酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售果木酒取得的收入為136萬元(含稅)，當月發(fā)出貨物時收取包裝物押金4.12萬元，定期2個月收回，另外當月沒收果木酒逾期未退的包裝物押金為2.34萬元。該企業(yè)本月應確認的銷項稅額為(c)萬元。
a.15.64
b.15.92
c.16.12=(136+412)÷(1+13%)×13
d.17.80
【答案】c
【解析】除黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還或收取超過1年時計入銷售額計征增值稅外，其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金應在收取時并入銷售額計征增值稅。
該企業(yè)本月銷項稅額=(136+412)÷(1+13%)×13%=16.12(萬元)。
22.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應稅行為中，適用6%稅率計征增值稅的是(d)。
a.提供建筑施工服務（9%）
b.通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標（6%）
c.出租2023年新購入的房產(chǎn)（9%）
d.銷售非現(xiàn)場制作食品（13%/9%）
【答案】b
【解析】選項a:屬于提供建筑服務，適用9%的稅率;選項b:納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標，按照“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅，稅率為6%:
選項c:屬于不動產(chǎn)租賃服務，適用9%的稅率:
選項d:納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者屬干餐飲服務，銷售非現(xiàn)場制作食品屬于正常的銷售貨物行為，適用13%或9%的稅率。
23.某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月零售商品取得收入160000元，出租一間辦公室取得收入10000元。以上價款均不含增值稅，該商店應繳納增值稅(b)元。
a.0
b.500=10000×5%
c.5100
d.5300
【答案】b
【解析】2023年4月1日以后，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的項目免稅，適用5%征收率的項目照章納稅。應納增值稅=10000×5%=500(元)。
24.某個體商店為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年12月該個體商店購置一批商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款3萬元，增值稅0.39萬元。當月取得商品零售收入15.07萬元;用部分外購商品抵債，該部分商品市場含稅售價為21萬元;將部分外購商品用于職工福利，市場含稅售價為1萬元。該個體商店當月應納增值稅(a)萬元。
a.0.17=(15.07+2.1)÷(1+1%)×1%
b.0.18
c.0.24
d.0.50
【答案】a
【解析】外購貨物用于職工福利不視同銷售;增值稅小規(guī)模納稅人按征收率計算應納稅額，進項稅額不得抵扣，該個體商店當月應納增值稅=(15.07+2.1)÷(1+1%)×1%=0.17(萬元)。
36.某境外旅客2023年11月28日到我國旅游度假，11月28日在北京某退稅商店購買了一箱中藥飲片，取得了退稅商店當天為其開具的增值稅普通發(fā)票及相應退稅申請單，發(fā)票上注明中藥飲片價稅合計金額654元。12月30日，該旅客離境前又在首都機場退稅商店購買了一對景泰藍花瓶，取得發(fā)票上注明景泰藍花瓶價稅合計金額1130元，同時取得退稅申請單。該旅客12月30日從北京首都機場離境并統(tǒng)一辦理離境退稅，在不考慮退稅代理機構(gòu)手續(xù)費的情況下，該旅客可獲得的退稅額為(b)元。
a.142.72
b.176.62=654×8%+1130×11%
c.178.40
d.184
【答案】b
【解析】應退增值稅額應為退稅物品銷售發(fā)票金額(含增值稅)與退稅率的乘積。該旅客購買中藥飲片退稅率8%，景泰藍花瓶退稅率11%，可獲得的應退稅額=1130×11%+654×8%=176.62(元)。
二、多選題
2.以下單位或個人不能登記為增值稅一般納稅人的有(ace)。
a.年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準且會計核算不健全的企業(yè)
b.個體工商戶
c.個體工商戶以外的其他個人
d.年應稅銷售額超過500萬元的事業(yè)單位
e.年應稅銷售額為500萬元且不能提供準確稅務資料的廣告企業(yè)
【答案】ace
【解析】選項b:個體工商戶可登記為增值稅一般納稅人;選項 d:年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的事業(yè)單位可選擇按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。
31.下列關(guān)于境外旅客購物離境退稅政策的說法中，正確的有(bd)。
a.所購退稅物品由境外旅客本人或其指定代理人隨身攜帶或隨行托運出境
b.境外旅客是指在中華人民共和國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞
c.離境日距退稅物品購買日不超過183天（90天）
d.退稅額超過10000元的，以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅
e.退稅物品不包括退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品
【答案】bd
【解析】選項a:所購退稅物品由境外旅客“本人”隨身攜帶或隨行托運出境;
選項c:離境日距退稅物品購買日不超過90天;
選項 e:退稅物品不包括退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品。
【第13篇】什么一般納稅人收入
情景一：我司為一家酒店經(jīng)營企業(yè)，屬于小規(guī)模納稅人，本月因某兄弟單位經(jīng)營不善而出現(xiàn)資金短期情形，我司向?qū)Ψ教峁┝私杩睿捎诮痤~很大，利息收入金額偏大，預計將會導致連續(xù) 12 個月的累計銷售額超過 500 萬元。請問，我司因偶然發(fā)生貸款服務取得利息收入導致的累計銷售額超過 500 萬元，我司是否需要轉(zhuǎn)為增值稅一般納稅人？
答：根據(jù)財稅[2016]36 號附件 1 第三條、財稅[2018]33 號第一條以及《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第二條規(guī)定，年應稅銷售額超過規(guī)定標準，即超過 500 萬元的，應當向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記。其中，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入 應稅行 為年應 稅銷售 額。由于貴司偶然發(fā)生的是貸款服務，故貴司取得的利息收入仍需要并入到年應稅銷售額當中。因此，因偶然發(fā)生的貸款服務取得的利息收入導致累計銷售額超過 500 萬元后，貴公司應當轉(zhuǎn)為增值稅一 般納稅 人。
相關(guān)規(guī)定：
《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36 號）附件 1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》
第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
應稅行為的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
《財政部 稅務總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅[2018]33 號）
一、增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額 500 萬元及以下。
《增值稅一般納稅人登記管理辦法》
第二條 增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱“規(guī)定標準”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應當向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記。本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過 12 個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下簡稱“應稅行為”）有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷 售額， 不計入 應稅行 為年應 稅銷售 額。
【第14篇】一般納稅人一年不交稅
一般納稅人是否享受減免政策是會計人員必須要掌握的重點知識，國家對于某些行業(yè)或主體都會有一些政策扶持，比如稅收減免政策，本文就針對一般納稅人是否享受見面就政策做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
一般納稅人可以享受減免政策嗎?
答：一般納稅人是可以減免政策的，包括地方教育附加稅和教育附加的減免。
按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財稅[2016]12號)第一項規(guī)定：
將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務人。
按照《財政部、國家稅務總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》(財稅〔2014〕122號)第一條規(guī)定：
自2023年1月1日起至2023年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業(yè)建設費。
提供文化服務的一般納稅人如何享受免征增值稅政策?
一般納稅人免稅的會計分錄
1、收入直接減免增值稅作以下會計分錄：
借：銀行存款或有關(guān)科目
貸：主營業(yè)務收入
貸：應交稅費——應交增值稅——銷項稅額
借：應交稅費——應交增值稅——減免稅款
貸：營業(yè)外收入——政府補助
2、企業(yè)所得稅免稅做以下會計分錄：
借：所得稅費——當期所得稅費用
貸：應交稅費——應交所得稅
借：應交稅費——應交所得稅
貸：資本公積——其他資本公積
借：本年利潤
貸：所得稅費——當期所得稅費用
減免稅款會計分錄怎么做?
銷售時：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅
減免稅款：
借：應交稅費——應交增值稅
貸：其他收益——減免稅款
小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別都有哪些?
區(qū)別一：小規(guī)模納稅人和一般納稅人的增值稅征收率不同
對于小規(guī)模納稅人企業(yè)而言，需要繳納稅率為3%的增值稅。每月超過10萬或者季度超過30萬的，才需要交稅，反之則無需繳稅。
對于一般納稅人企業(yè)而言，需要按照行業(yè)不同繳納增值稅，適用稅率為5%~13%。
區(qū)別二：有關(guān)小規(guī)模納稅人和一般納稅人的繳稅減免是不同的
小規(guī)模企業(yè)，在月銷售額度不超過10萬，季度不超過30萬的的情況下，能夠享有免收增值稅和其他附加稅的政策優(yōu)惠，但是一般納稅人的沒有減免的。
區(qū)別三：小規(guī)模納稅人和一般納稅人使用發(fā)票不同
小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。若是對方要求開具增值稅專用發(fā)票的，則需要前往稅務局申請代開增值稅專用發(fā)票，適用稅率為3%。而一般納稅人除了可以開具普通發(fā)票，也能開具增值稅專用發(fā)票。對于一般納稅人而言，其取得的增值稅專用發(fā)票能夠進行抵扣。
以上就是關(guān)于一般納稅人是否享受減免政策的全部介紹，希望對大家有所幫助。
【第15篇】一般納稅人有3%的稅率嗎
一般納稅人和小規(guī)模納稅人有很多不同的地方，比如稅率、發(fā)票使用、賬務處理、稅額抵扣等方面都有不同的地方，今天前海百科夏先生就為大家詳細講一下兩者之間的區(qū)別。
一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別
1、稅率不同
一般納稅人適用的稅率是13%、9%、6%這幾檔，而小規(guī)模納稅人現(xiàn)在都適用3%的稅率。
2、稅額抵扣不同
一般納稅人可以抵扣增值稅，而小規(guī)模納稅人則不能抵扣增值稅。
3、發(fā)票使用不同
一般納稅人銷售貨物可以開具增值稅專用發(fā)票，購進貨物也可以取得增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人銷售貨物時不能開具增值稅專用發(fā)票。
4、賬務處理不同
一般納稅人按價款部分計入成本，稅款部分計入“應交稅金-應交增值稅-進項稅額”賬戶，而小規(guī)模納稅人是按全額來計入成本。
5、應交稅金計算方式不同
一般納稅人按銷項稅額與進項稅額的差額來進行納稅，而小規(guī)模納稅人則是按照銷售額x增值稅征收率計算應交增值稅稅額。
主要區(qū)別如下：
增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別是，一般納稅人銷售貨物可以開具增值稅專用發(fā)票，購進貨物可以取得增值稅專用發(fā)票，在繳納增值稅時按照銷項稅額與進項稅額的差進行納稅，而小規(guī)模納稅人在銷售貨物時不能開具增值稅專用發(fā)票，在購進貨物時不能取得增值稅專用發(fā)票，繳納增值稅時按照銷售收入x 6%(工業(yè)企業(yè))或者4%(商業(yè)企業(yè))的簡易稅率來計算納稅。
小規(guī)模納稅人和一般納稅人相比，有2個方面的局限性：
一是繳納增值稅時，按照銷售收入x 6%(工業(yè)企業(yè))或銷售收入x 4%(商業(yè)企業(yè))的簡易稅率計算納稅，而增值稅一般納稅人按照銷項減進項的方法計算納稅后，應交增值稅占銷售收入的比例要低于6%或4%，多數(shù)企業(yè)低于這個百分比率。
二是小規(guī)模納稅人在銷售貨物時不能開增值稅專用發(fā)票，這使得他們的購貨方就減少了很多，很多一般納稅人不能從小規(guī)模納稅人那里取得增值稅專用發(fā)票用于抵扣稅款，所以就取消了跟小規(guī)模納稅人的業(yè)務往來，導致小規(guī)模納稅人的經(jīng)營市場減少了。所以，從企業(yè)的長遠發(fā)展來看，為了拓寬更大的市場，還是一般納稅人更加有利。
好了，以上就是深圳前海百科企業(yè)服務有限公司為大家介紹的一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別的所有內(nèi)容，希望大家看完之后能夠明白。想要代理深圳公司記賬報稅的朋友，可以聯(lián)系前海百科夏先生。
【第16篇】江西一般納稅人資格查詢
去年7月，中國人社部頒布了最新的全國職稱信息查詢系統(tǒng)的信息，人才盼望多年的職稱查詢系統(tǒng) ~全國職稱信息查詢系統(tǒng)終于有了結(jié)果，為了深化職稱制度改革，推進職稱工作信息化，人社部要求在全國開展職稱評審數(shù)據(jù)歸集，實現(xiàn)各地各部門職稱評審信息全國聯(lián)網(wǎng) ！目前江西職稱數(shù)據(jù)也在緊鑼密鼓的統(tǒng)計當中！
目前，全國職 稱評審信息查詢平臺已正式上線試運行！后續(xù)上線正式運行指日可待！
那么怎么查詢呢？怎么使用呢？給您說一下步驟：
全國人力資源和社會保障政務服務平臺 使用方法（個人）
方法一
1.進入全國人力資源和社會保障政務服務平臺 網(wǎng)址：http://www.12333.gov.cn/
2. 個人用戶在注冊登錄前，可先閱讀查詢說明，確認個人信息是否在可供查詢的職稱信息范圍內(nèi)。
3. 選擇“登錄”—“個人登錄”—個人用戶注冊或登錄賬號
4. 個人用戶注冊或登錄后，選擇“在線服務”頁面中“人才人事”板塊使用職稱查詢平臺。頁面將自動顯示注冊所用身份證號碼對應的職稱評審信息。如申報職稱評審時使用了其他證件類型，可通過查詢結(jié)果頁面下方的“其他證件類型查詢”進行二次查詢。
方法二
1. 進入中華人民共和國人力資源社會保障部，在專題專欄中選擇“職稱和職業(yè)資格改革”專欄。網(wǎng)址：http://www.mohrss.gov.cn/
2.點擊“職稱評審信息查詢” 鏈接自動跳轉(zhuǎn)至全國人力資源和社會保障政務服務平臺，后續(xù)步驟具體見方法一。
方法三
1.登錄掌上12333app，進入“服務”頁面中“人才人事”板塊使用職稱查詢平臺。
2.輸入信息，進行查詢
方法四
1. 關(guān)注“人力資源和社會保障部”微信公眾號（微信號：rsbzwwx）,點擊“人社服務”使用職稱查詢平臺。
2.點擊“職稱查詢” 鏈接自動跳轉(zhuǎn)至全國人力資源和社會保障政務服務平臺，后續(xù)步驟具體見方法一。
2023年職稱評審材料已經(jīng)開始進入準備階段，還沒準備好各項資料的朋友，可以開始準備了，否則將會錯過今年職稱評審，如有不清楚申報條件的朋友，歡迎私信！
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