一般納稅人預(yù)繳稅款（16篇）

【第1篇】一般納稅人預(yù)繳稅款

一個年輕人，有些遲疑地來到辦公室，說：你是梁老師嗎？我可以問你幾個業(yè)務(wù)問題嗎？是某某讓我來找你的。

雖然我沒聽清某某是誰，但這個不重要，于是我問：有什么問題？

他說：是這樣的，我是一個建筑公司的會計，剛參加工作不久，有幾個稅務(wù)問題不太明白。我盡量快些少占用您時間。第一個問題是，建筑公司是不是收到預(yù)收款就需要繳增值稅？為啥總聽說是預(yù)繳，預(yù)繳不是繳嗎？有什么區(qū)別？

我說：建筑公司收到預(yù)收款，按政策規(guī)定其實(shí)并沒有到納稅義務(wù)發(fā)生時間（備注：財稅[2017]58號）理論上講，不需要繳納增值稅稅。但是，因?yàn)榻ㄖ趧?wù)時間跨度比較長，如果嚴(yán)格按納稅義務(wù)發(fā)生時間來計算繳納稅款，會造成資金前松后緊，入庫稅款的波動也比較大，不利于均衡入庫。所以國家規(guī)定，建筑企業(yè)收到預(yù)收款的時候，應(yīng)該先按一定的比例預(yù)繳一筆稅款。預(yù)繳和繳的區(qū)別就在于，沒到納稅義務(wù)發(fā)生時間，叫預(yù)繳稅款；到了納稅義務(wù)發(fā)生時間，叫繳納稅款。

他說：哦，我明白了，設(shè)立預(yù)繳就是為了調(diào)節(jié)稅款在入庫時間上的不均衡。

我說：預(yù)繳除了調(diào)節(jié)時間上的不均衡，還要調(diào)節(jié)地區(qū)上的不均衡。對于公司來說，增值稅是在機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，但你們公司肯定不是只在當(dāng)?shù)厣w樓，應(yīng)該在全國很多地方都有工程，如果所有工程的增值稅都在咱們這里繳稅，是不是不太合適啊，所以建筑企業(yè)需要在工程所在地預(yù)繳增值稅。

他說：原來是這么一回事啊。那我們這個月有三個項(xiàng)目，一共預(yù)收了1500萬的款項(xiàng)，該預(yù)繳多少增值稅呢？

我說：你們公司是一般納稅人嗎？這三個項(xiàng)目是一般計稅方式還是簡易計稅方式？

他說：是一般納稅人，有兩個項(xiàng)目是一般計稅，有一個項(xiàng)目是簡易計稅。

我說：如果是一般計稅項(xiàng)目，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%；如果是簡易計稅項(xiàng)目，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%；

他說：我們只有一個項(xiàng)目有分包情況，要不我一個個算算，你幫我看看對不對？

我說：嗯，你算吧

他說：第一個項(xiàng)目用一般計稅，在河北，預(yù)收了1000萬，分包了800萬。那應(yīng)該預(yù)繳的稅款=（1000-800）÷(1+9%)×2%=3.67萬元。

第二個項(xiàng)目用一般計稅在四川，預(yù)收了300萬，沒有分包，那應(yīng)該預(yù)繳的增值稅=300÷(1+9%)×2%=5.5萬元。

第三個項(xiàng)目在河南，預(yù)收了200萬，簡易計稅，分包了190萬，應(yīng)該預(yù)繳的增值稅=（200-190）÷(1+3%)×3%=0.29萬元。

所以，我應(yīng)該讓項(xiàng)目經(jīng)理分別去當(dāng)?shù)仡A(yù)繳這些增值稅對嗎？

我說：對，就是這樣計算的。

他遲疑地說：可我怎么聽說如果銷售額不超過10萬元就不需要在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳增值稅了，好像是2023年的新規(guī)定。是不是我們第三個項(xiàng)目就不用在河南預(yù)繳了？

我說：看來你還真是緊跟政策學(xué)習(xí)了，總局2023年4號公告中有相關(guān)規(guī)定，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。不過你要注意這個政策的適用前提是小規(guī)模納稅人，你是一般納稅人不適用這個。

他很不好意思地說：是我沒仔細(xì)看。我還有最后一個問題，就是每個項(xiàng)目我搞不清什么時候該一般計稅，什么時候該簡易計稅，是可以隨便選擇的嗎？

我說：建筑業(yè)的簡易計稅，有兩種情況，一類是必須簡易計稅，一類是可選擇簡易計稅。

必須簡易計稅有兩種情況：一是小規(guī)模納稅人；二是建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅。

可選擇簡易計稅的有五種情況：

一是清包工工程；

二是甲供工程；

三是建筑工程老項(xiàng)目；

四是銷售自產(chǎn)或外購機(jī)器設(shè)備（含電梯）的同時提供安裝服務(wù)，已經(jīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額的，對于安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅；

五是銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，建筑安裝服務(wù)可以簡易計稅。

他說：聽起來還挺麻煩的，我要不還是寫下來回去慢慢琢磨一下吧。

我說：好，你先回吧。稅法就是挺麻煩的，不能著急，不可能一天都搞明白，只要每天用心琢磨一個問題，時間長了就搞明白了。

轉(zhuǎn)自晶晶亮的稅月

【第2篇】一般納稅人政策嗎

2023一般納稅人核定征收政策

一般納稅人核定是指企業(yè)所得稅的核定，企業(yè)所得稅根據(jù)收入核定固定的稅率。

文章出處：本文轉(zhuǎn)自《繁稅稅》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可在公眾號了解

享受核定征收、定期定額征收，個人獨(dú)資企業(yè)因?yàn)闆]有企業(yè)所得稅，繳納增值稅以外，只需要繳納個稅就可以完稅自由支出了。像有限公司這一類的，公司需要繳納增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅、股東分紅個稅等稅，通過一般納稅人核定政策只需繳納增值稅和個稅，主體公司的增值稅還能抵扣，園區(qū)還可做貿(mào)易、建材、黃沙、石子等類型的企業(yè)。

目前一般納稅人核定征收政策全行業(yè)可做

服務(wù)類行業(yè)所得稅核定1%

商貿(mào)行業(yè)所得稅核定1%

建筑行業(yè)所得稅核定2.5%

大宗貿(mào)易可核定所得稅率0.5%

文章出處：本文轉(zhuǎn)自《繁稅稅》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可在公眾號了解

【第3篇】增值稅一般納稅人證明

不少企業(yè)在日常經(jīng)營中

都遇到過這樣的困惑

↓↓↓

“怎么知道對方是不是一般納稅人呢？”

“我又該怎么向?qū)Ψ阶C明我是一般納稅人呢？'

準(zhǔn)備好小本本，

現(xiàn)在小編馬上為您一一解答。

如何查詢 企業(yè)納稅人資格

? 查詢路徑①

1.打開廈門市稅務(wù)局門戶網(wǎng)站，點(diǎn)擊“我要查詢”。

2.點(diǎn)擊左側(cè)“一般納稅人資格查詢”，輸入納稅人識別號或納稅人名稱，點(diǎn)擊“查詢”。

3.等待查詢結(jié)果，即可看到納稅人資格類型。

? 查詢路徑②

1.企業(yè)也可以打開廈門市電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“登錄”。

2. 輸入賬號、密碼、驗(yàn)證碼登錄后，點(diǎn)擊“我的信息”分類下的“納稅人信息”。

3.點(diǎn)擊“資格信息”，即可查看納稅人資格類型。

如何證明 自己是一般納稅人

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）規(guī)定：“八、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)?！币簿褪钦f，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為一般納稅人的資格證明。

《增值稅一般納稅人登記表》如下圖所示

?填表小tips：

1.本表由納稅人如實(shí)填寫。

2.表中“證件名稱及號碼”相關(guān)欄次，根據(jù)納稅人的法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員的居民身份證、護(hù)照等有效身份證件及號碼填寫。

3.表中“一般納稅人生效之日”由納稅人自行勾選。

4.本表一式二份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人各留存一份。

【第4篇】裝修一般納稅人

經(jīng)營租賃方式租入的房產(chǎn)發(fā)生裝修費(fèi)用能否取得增值稅專用發(fā)票抵扣增值稅？

發(fā)生的裝修費(fèi)支出在企業(yè)所得稅上應(yīng)如何處理？

是否計入出租方的房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅？

1.租入的房產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用能否抵扣增值稅？

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知 》（財稅〔2017〕90號 ）第一條規(guī)定，自2023年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項(xiàng)目，又用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

2.租入的不動產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用企業(yè)所得稅如何處理？

企業(yè)經(jīng)營租入的房產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)有兩種情形：

一是日常普通的裝飾裝修費(fèi)用，不屬于改擴(kuò)建的情形；

二是屬于改擴(kuò)建支出的情形，改建支出是指改變房屋或建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。

對于不屬于改擴(kuò)建支出的日常裝飾裝修費(fèi)用，應(yīng)計入當(dāng)期費(fèi)用，在所得稅前直接扣除。屬于改擴(kuò)建支出的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷扣除。

其依據(jù)是：

《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十八條規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第十三條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。

《企業(yè)所得稅法》第十三條第（二）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。否則按照長期待攤費(fèi)用不低于3年攤銷。

【小案例課堂】

2023年8月初，某企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入一間廠房，租賃期為5年（60個月）。2023年1月初對租入的廠房進(jìn)行裝修，2023年7月份裝修完成并投入使用，發(fā)生的裝修費(fèi)用為96萬（不含稅），2023年10月份收到裝修費(fèi)發(fā)票。請問：應(yīng)當(dāng)從哪個月開始攤銷？每月攤銷的費(fèi)用為多少？

分析：前面已經(jīng)說到發(fā)生的固定資產(chǎn)改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。因此，該裝修費(fèi)支出應(yīng)當(dāng)從不動產(chǎn)裝修完成并投入使用的次月即2023年8月份開始分期攤銷。

攤銷費(fèi)用如何計算？

從2023年8月初租入房產(chǎn)，2023年8月份開始攤銷，剩余的租賃期為4年，即48個月，每月應(yīng)攤銷費(fèi)用2萬元。

3.發(fā)生的裝修費(fèi)用是否計入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所有人繳納。房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。對于租入的房產(chǎn)發(fā)生的裝修支出，由承租方承擔(dān)裝修費(fèi)用，計入承租方的“長期待攤費(fèi)用”，未計入出租方的房產(chǎn)原值，故不繳納房產(chǎn)稅。

【思考】

假如某老板準(zhǔn)備將自有的房產(chǎn)出租給企業(yè)使用，該房產(chǎn)需要先進(jìn)行裝修后才能為企業(yè)所用。請問應(yīng)先請裝修公司裝修好再出租給本企業(yè)還是直接出租給企業(yè)，由企業(yè)請裝修公司裝修呢？

如果選擇第一種方式，那么發(fā)生的裝修費(fèi)用不能抵扣增值稅，也不得在稅前扣除。因?yàn)檠b修公司只能開具老板個人姓名作為抬頭的增值稅普通發(fā)票，而且即使取得了普通發(fā)票也沒有什么用處。因此，在實(shí)踐中應(yīng)采用先將房產(chǎn)出租給企業(yè)，再由企業(yè)裝修，這樣不僅可以抵扣增值稅，發(fā)生的裝修費(fèi)用還能在企業(yè)所得稅前扣除。

最后，寫這篇文章的目的不僅是為了告訴企業(yè)發(fā)生的裝修費(fèi)如何處理，而且是為了提醒各位老板，企業(yè)在租入房產(chǎn)之前就應(yīng)當(dāng)開始籌劃，否則要多繳稅。

【第5篇】一般納稅人變小規(guī)模

兼并導(dǎo)致企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，而分拆則縮小了企業(yè)規(guī)模，它將企業(yè)分成更小的部分或部門，然后將之出售或解散。

如何運(yùn)作

發(fā)生分拆的典型情況是：企業(yè)為擴(kuò)張到新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域而借入了債務(wù)，但新的領(lǐng)域尚未盈利，企業(yè)只得奮力償債。為了將企業(yè)的其余部門從債務(wù)負(fù)擔(dān)中解救出來，管理層決定啟動分拆。一般而言，分拆的得是剝離盈利性最差的業(yè)務(wù)領(lǐng)域；或者，從潛在買家的角度來看，分拆即剝離有前途、但尚未盈利的領(lǐng)域。通過分拆而進(jìn)行重組的過程，其目的是使企業(yè)擺脫低回報部門，削減債務(wù)、降低融資門檻，給予股東更高的回報。通過分拆、母公司股票的市場價格通常會強(qiáng)力反彈，而分拆出去的企業(yè)也會興旺起來。

實(shí)踐中的分拆

史密斯工業(yè)有限公司（smith industries ltd）是一家工業(yè)涂料聯(lián)合大企業(yè)。由于在中國的銷售擴(kuò)張，該公司的利潤上升，使之在過去五年迅速發(fā)展。該公司奉行多元化經(jīng)營，涉足農(nóng)業(yè)化工品、紡織和生物技術(shù)領(lǐng)域，并為每項(xiàng)業(yè)務(wù)設(shè)立了獨(dú)立部門。然而，糟糕的財務(wù)績效使公司股價迅速下跌。

進(jìn)行決策

面對商業(yè)的不景氣，該公司分拆掉了新的商業(yè)領(lǐng)域，這些領(lǐng)域雖有增長的跡象，但并未顯示出強(qiáng)有力的回報。

宣布出售

史密斯工業(yè)有限公司宣布出售剩下的三個部門：農(nóng)業(yè)化工品、紡織和生物技術(shù)。

股東的好處

原有企業(yè)的股東會從三家新公司獲得相同比例的控股股份。

公司一變四

三個部門被分布賣給投資者，形成三家獨(dú)立企業(yè)。三家企業(yè)的股票均在市場上出售。母公司收縮回核心業(yè)務(wù)，其股票價格反彈。

成功的分拆

億滋國際（mondelez） 卡夫食品（kraft foods）的分拆企業(yè)，擁有奧利奧（oreo）、樂之（ritz）和清至(trident）等零食品牌。

蔻馳（coach） 莎拉李（sara lee）食品公司的分拆企業(yè)，生產(chǎn)奢侈品皮具。

expedia公司 iac傳媒集團(tuán)將在線旅游業(yè)務(wù)分拆到expedia公司名下。

必備知識

分拆企業(yè)（spin-off） 分拆形成的新企業(yè)；也稱作剝離企業(yè)（hive-off）。

追蹤股票（tracking stock） 母公司為即將出售的部門或子公司發(fā)行的特殊股票類型；追蹤股票與特定部門而非整個公司的績效相關(guān)；也稱作目標(biāo)股票（targeted stock）。

意向書（letter of intent） 嚴(yán)肅陳述經(jīng)營意向的文件，通常與并購相關(guān)。

反向兼并（reverse merger） 不應(yīng)與分拆相混淆，指的是通過購買一家殼公司——一家因破產(chǎn)或清盤而不再營業(yè)的公眾上市公司，而使一家私人公司以低廉的成本迅速上市的辦法。

分割（divestiture） 美國用以表示分拆的術(shù)語。

【第6篇】四川一般納稅人

四川成都稅收洼地：個人獨(dú)資企業(yè)個體戶入駐核定稅負(fù)2.06%

四川稅收洼地

2023年一些企業(yè)今年甚至逆勢增長，比如軟件開發(fā)、信息技術(shù)等企業(yè)。

企業(yè)營收上去了，原本是一件好事，但是也意味著面臨繳納更多的稅收。依法納稅是每個企業(yè)和個人應(yīng)盡的義務(wù)，但是軟件開發(fā)和信息技術(shù)這兩個行業(yè)經(jīng)常會面臨著一些實(shí)際開出無法取得相應(yīng)的成本發(fā)票，造成賬面上利潤虛高，虛高部分的利潤就會多繳稅，企業(yè)稅負(fù)加重。

這不僅是軟件開發(fā)、信息技術(shù)企業(yè)長期存在的問題，也是很多服務(wù)型企業(yè)長期存在的問題。2023年已來臨，企業(yè)可以盡早制定一個稅籌方案，通過一些地方政府的稅收洼地來大幅降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。稅收洼地就是一些經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的地方為了提升地方財政收入，規(guī)劃的園區(qū)，采用總部經(jīng)濟(jì)招商模式，不需要企業(yè)實(shí)體入駐，讓去全國各地企業(yè)足不出戶就能夠享受到當(dāng)?shù)氐亩愂辗龀终摺?/p>

2023年企業(yè)可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠園區(qū)的核定征收和稅收獎勵政策。

那么軟件技術(shù)行業(yè)應(yīng)該如何通過籌劃減輕自身的稅負(fù)壓力呢?

享受國家稅收優(yōu)惠扶持政策，輕松省稅上千萬

有限公司稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)可采用成立新公司、分公司、子公司或者遷移的方式入駐園區(qū)，依據(jù)稅收的屬地原則，企業(yè)繳納的稅收會全部或者部分納入到注冊地的財政收入，當(dāng)?shù)氐膱@區(qū)會對正常納稅的企業(yè)給予一定比例的財政扶持補(bǔ)貼。

增值稅以地方財政所得的40%-70%給予扶持

企業(yè)所得稅以地方財政所得的40%-70%給予扶持

股東分紅繳納的個稅可以享受地方留存的40%-70%扶持

車船稅:以納稅總額的70%-80%扶持

財政扶持按月返還，當(dāng)月繳稅，次月扶持

核定征收稅收優(yōu)惠政策

房地產(chǎn)、建筑行業(yè)可以通過拆分業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，分流業(yè)務(wù)模式來降低稅負(fù)，企業(yè)可以在重慶、上海、湖北、江蘇、江西、青海等總部經(jīng)濟(jì)招商園區(qū)，對主體公司實(shí)行業(yè)務(wù)分流，一些市政工程設(shè)計及咨詢、項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計、工程項(xiàng)目管理咨詢服務(wù)、招標(biāo)代理服務(wù)、工程技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、建筑設(shè)計、咨詢、景觀設(shè)計、咨詢等可以成立獨(dú)資企業(yè)里享受核定征收政策。

以個人獨(dú)資企業(yè)/合伙企業(yè)的組織形式入住園區(qū)，享受個稅核定征收(一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以)：

服務(wù)行業(yè)：個稅核定征收之后稅率在0.5%—2.1%

商貿(mào)銷售類個人獨(dú)資企業(yè)/合伙企業(yè)個稅核定征收(0.25%—1.75%)。

工程、施工、建筑安裝類個人獨(dú)資企業(yè)/合伙企業(yè)個稅核定征收(0.35%—2.45%)

個體工商戶核定征收，比如設(shè)立xx經(jīng)營部， 總部稅負(fù)2.06%

核定征收

案例分析

四川成都軟件服務(wù)a公司，主要從事大型軟件技術(shù)研發(fā)及相關(guān)技術(shù)服務(wù)，所有收入均開票，去除企業(yè)的人力成本和設(shè)備研發(fā)成本后，企業(yè)的真實(shí)利潤近500萬，所得稅稅率為25%，想針對性籌劃企業(yè)所得稅應(yīng)該如何去做呢?

常規(guī)情況下有限公司：

企業(yè)所得稅：約125w

股東分紅：約75w

合計：200w

籌劃后個人獨(dú)資企業(yè)：

個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅：核定征收后約10.5w

完稅后無需繳納20%法人股東分紅個稅

相比籌劃前的200萬，節(jié)稅高達(dá)94.75%!

具體操作方式

軟件及信息技術(shù)類型的企業(yè)，通過成立個人獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行籌劃，可對原公司的業(yè)務(wù)體系進(jìn)行分割，將部分業(yè)務(wù)或利潤分流至新成立的個獨(dú)企業(yè)，設(shè)立新業(yè)務(wù)為軟件研發(fā)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢、軟件工程指導(dǎo)等等，而原企業(yè)必須向該外包公司支付相關(guān)的費(fèi)用來維持雙方的合作，利潤轉(zhuǎn)換為收入，享受個獨(dú)公司核定低稅率。

通過這樣的模式調(diào)整，原企業(yè)200w的所得稅降低至10.5w，總體節(jié)稅效果非?？捎^。

合理節(jié)稅

【第7篇】一般納稅人運(yùn)輸費(fèi)稅率

什么叫稅負(fù)？

稅負(fù)就是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡稱。也就是企業(yè)應(yīng)交的稅金除以不含稅收入而得到的比例。

稅負(fù)有幾種？

稅負(fù)一般有增值稅稅負(fù)和所得稅稅負(fù)。

什么叫增值稅？

它就是在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人為其交易增值部分而繳納的稅款。（免稅項(xiàng)目除外）

增值稅征收計算

不含稅增值部分=不含稅售價-不含稅外購成本

應(yīng)交增值稅=不含稅增值部分*稅率

工業(yè)的外購成本：材料成本、運(yùn)輸費(fèi)用、技術(shù)服務(wù)成本、固定資產(chǎn).

商業(yè)的外購成本：進(jìn)貨成本和運(yùn)輸費(fèi)用.

運(yùn)輸業(yè)的外購成本：固定資產(chǎn)、油費(fèi)和修車費(fèi).

其他服務(wù)業(yè)的外購成本：固定資產(chǎn)、發(fā)外承包的成本.

舉例：明月機(jī)械生產(chǎn)的 a 機(jī)械，生產(chǎn)成本構(gòu)成是材料 100000 元，運(yùn)輸費(fèi) 2000 元，技術(shù)服務(wù)費(fèi) 5000 元。a 機(jī)械的售價是 150000 元。（材料增值稅稅率 17%，運(yùn)輸費(fèi)稅率 11%，服務(wù)費(fèi)稅率 6%）

a 機(jī)械增值稅部分={150000/1.17-(100000/1.17+2000/1.11+5000/1.06)}*0.17

={128205.13-(85470.09+1801.80+4716.98)}*0.17

=(128205.13-91988.87)*0.17=36216.26*0.17

=6156.76 元

舉例：天藍(lán)百貨購進(jìn)平板電視一臺 20000 元,售價是 23000 元。

進(jìn)出的稅率都是 17%平板電視增值部分

=(23000/1.17-20000/1.17)*0.17

=(19658.12-17094.02)*0.17=2564.1*0.17

=435.90

舉例：快速運(yùn)輸公司代明月公司運(yùn)輸貨物一批，收取運(yùn)費(fèi) 10000 元，這次運(yùn)輸耗用了油費(fèi) 5000元。

運(yùn)輸服務(wù)的增值部分：

=10000/1.11*0.11-5000/1.17*0.17

=9009.01*0.11-4273.50*0.17

=990.99-726.50

=264.50 元

舉例：凌天科技公司為某企業(yè)提供了一項(xiàng)技術(shù)支持服務(wù),收取了對方 50000 元的服務(wù)費(fèi),凌天公司為了這項(xiàng)服務(wù)購進(jìn)了儀器一批 10000 元.

服務(wù)的增值部分

=(50000/1.06-10000/1.17)*0.06

=(47169.81-8547.01)*0.06

=2830.19-1452.99

=1377.20 元

根據(jù)前面的舉例的數(shù)據(jù)，我們可以得出四個行業(yè)的實(shí)際稅負(fù)是：

工業(yè)： 6156.76 元/128205.13*100%=4.8%

商業(yè)：435.9 元/19658.12=2.22%

運(yùn)輸業(yè)：264.50/9009.01=2.94%

其他服務(wù)業(yè)： 1377.20 元/47169.81=2.92%

例子中四行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù):

工業(yè):一般是 3%到 5%

商業(yè):一般是 0.7%到 1.5%

運(yùn)輸業(yè):5%

其他服務(wù)業(yè)這個是新營改增行業(yè),而且包含的內(nèi)容比較多,所以沒有統(tǒng)一稅負(fù).

稅法上的應(yīng)交增值稅是如何計算的？

我國目前對一般納稅人采用的一般計稅方法是國際上通行的購進(jìn)扣稅法，即先按當(dāng)期銷售額和適用的稅率計算出銷項(xiàng)稅額（這是對銷售全額的征稅），然后對當(dāng)期購進(jìn)項(xiàng)目向?qū)Ψ街Ц兜亩惪钸M(jìn)行抵扣，從而間接計算出對當(dāng)期增值部分的應(yīng)納稅額。計算公式如下：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期的銷項(xiàng)-（當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)+上期留抵）

舉例 5：明月公司，當(dāng)月開出銷售發(fā)票不含稅金額 100 萬稅額 17 萬，當(dāng)月購時材料不含稅金額 90 萬，稅額 15.3 萬元,當(dāng)月的銷售成本 80萬,其中材料成本為 70 萬。算算當(dāng)月應(yīng)交增值稅有多少？

應(yīng)交增值稅=17 萬-15.3 萬元

=1,7 萬元

實(shí)際當(dāng)月銷售的商品要承擔(dān)的增值稅=17 萬-70 萬*0.17

=5.1 萬

稅務(wù)局如何監(jiān)督企業(yè)的納稅情況的？

因?yàn)槠髽I(yè)是實(shí)行購進(jìn)抵扣稅法納稅的，也就是企業(yè)有多少進(jìn)項(xiàng)就可以抵減多少進(jìn)項(xiàng)，它不是與企業(yè)的產(chǎn)品一一對應(yīng)的，所以為了避免企業(yè)人為的操縱這個抵扣金額，稅務(wù)局會根據(jù)各行各業(yè)各地區(qū)制定了一個標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)，也就是企業(yè)可以抵扣的下限。

企業(yè)是不是一定不能低于標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)下限呢？

答案：不一定。

低于標(biāo)準(zhǔn)下限會有幾種情況：

1、新開業(yè)的企業(yè)，購進(jìn)了大量庫存商品或原材料，但是銷售或生產(chǎn)還跟不上，這些的進(jìn)項(xiàng)就會大于銷項(xiàng)。

2、工業(yè)企業(yè)購進(jìn)大型的機(jī)器設(shè)備，它的進(jìn)項(xiàng)金額過大，企業(yè)目前的銷售消化不了那么多進(jìn)項(xiàng)，也會造成企業(yè)進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)。

3、企業(yè)產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷，商品需要打折銷售或虧本銷售，這樣一來商品沒了增值，所以也會進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)。

4、還有一種很普遍的情況，就是企業(yè)銷項(xiàng)開出時間與進(jìn)項(xiàng)回來時間不一致，造成進(jìn)項(xiàng)暫時多于銷項(xiàng)。

前面三種情況，是屬實(shí)的，那我們就不需要擔(dān)心稅負(fù)偏低稅負(fù)局來查，但是第四種情況，我們平時就要控制好自己的稅負(fù)率，盡量不要低于標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)下限。

【第8篇】一般納稅人的賬務(wù)處理

一般納稅人增值稅屬于“應(yīng)交稅費(fèi)”的明細(xì)科目，因此，其賬務(wù)處理，主要涉及三級明細(xì)科目如“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等科目的賬務(wù)處理。具體如下：

（一）企業(yè)采購物資等，按應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記”應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”， 按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生退貨做相反的會計分錄。

（二）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）“，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生銷售退回 做相反的會計分錄。

（三）出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記”應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）“。

（四）交納的增值稅，借記”應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）“，貸記“銀行存款”科目。

【第9篇】增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表

公司一旦注冊下來，基本都是小規(guī)模納稅人，但隨著時間的推移，有的公司因?yàn)樽约旱目蛻舳际且话慵{稅人，而產(chǎn)生了把自己的公司申請為一般納稅人的想法，那么問題就來了，南寧小規(guī)模納稅人怎么申請為一般納稅人呢？會很難嗎？

南寧小規(guī)模納稅人申請為一般納稅人是不難的，當(dāng)小規(guī)模納稅人年應(yīng)銷售額超過500萬時，如果你不主動申請轉(zhuǎn)為一般納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)也會強(qiáng)制將你的公司納稅身份從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)換為一般納稅人。

當(dāng)然了，即使小規(guī)模納稅人年應(yīng)銷售額不超過500萬也是可以主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請為一般納稅人的，不過需要注意的是，目前小規(guī)模納稅人一旦轉(zhuǎn)換為一般納稅人，就不能再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人身份了，因此企業(yè)做出選擇前，務(wù)必要考慮清楚。

那么當(dāng)小規(guī)模納稅人年應(yīng)銷售額沒有超過500萬時，我該怎么申請成為一般納稅人呢？

1. 準(zhǔn)備《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》、銀行賬戶開戶證明；

2. 企業(yè)的資產(chǎn)資本需要在100萬以上，老企業(yè)資產(chǎn)資金在50萬元以上就可以申請；

3. 有建立健全的財務(wù)核算制度，有按國家規(guī)定的賬本和相關(guān)憑證；

4. 有固定的經(jīng)營場所；

5. 準(zhǔn)備法定代表人、財務(wù)人員、辦稅人等人員的身份證復(fù)印件以及會計人員的從業(yè)資格證明；

6. 法律法規(guī)規(guī)定的其他資料。

以上就是南寧小規(guī)模納稅人怎么申請為一般納稅人的內(nèi)容，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問的話，可以留言小金，小金在看到后的第一時間都會回復(fù)的！如果遇到財務(wù)、稅務(wù)、公司注冊、公司變更、公司注銷、商標(biāo)注冊等方面的難題，咨詢小金哦！

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【第10篇】輔導(dǎo)期一般納稅人

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知國稅發(fā)[2010]40號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：為加強(qiáng)增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第十三條規(guī)定，稅務(wù)總局制定了《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

第五條新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。

第六條對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在認(rèn)定辦法第九條第（四）款規(guī)定的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》內(nèi)告知納稅人對其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的當(dāng)月起執(zhí)行；對其他一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自稽查部門作出《稅務(wù)稽查處理決定書》后40個工作日內(nèi)，制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》告知納稅人對其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的次月起執(zhí)行。

第七條輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

一、與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通（★）

（一）與管理層的溝通 當(dāng)注冊會計師已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時，盡快提請適當(dāng)層級的管理層關(guān)注這一事項(xiàng)是很重要的。通常情況下，適當(dāng)層級的管理層至少要比涉嫌舞弊人員高出一個級別。

（二）與治理層的溝通 如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的其他人員，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與治理層溝通。

（三）與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

1.如果識別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否有責(zé)任向被審計單位以外的機(jī)構(gòu)報告；2.盡管注冊會計師對客戶信息負(fù)有的保密義務(wù)可能妨礙這種報告，但如果法律法規(guī)要求注冊會計師履 行報告責(zé)任，注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)的規(guī)定。

二、違反法律法規(guī)的含義和分類（★）

（一） 違反法律法 規(guī)的定義

違反法律法規(guī)，是指被審計單位有意或無意地違背除適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行 法律法規(guī)的行為。 包括：被審計單位進(jìn)行的或以被審計單位名義進(jìn)行的違反法律法規(guī)的行為，或者被審計單 位管理層、治理層或員工代表被審計單位進(jìn)行的違反法律法規(guī)的行為。 不包括：治理層、管理層或員工實(shí)施的與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當(dāng)個人行為。

（二） 違反法律法 規(guī)的分類

第一類法律法規(guī)：通常是對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)（如 稅收方面的法律法規(guī)）。 第二類法律法規(guī)：間接影響財務(wù)報表的法規(guī):對財務(wù)報表沒有直接影響，但遵守這些法律 法規(guī)（如遵守經(jīng)營許可條件）對被審計單位的經(jīng)營活動、持續(xù)經(jīng)營能力或避免大額罰款至 關(guān)重要，違反這些法律法規(guī)，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。

三、管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任

管理層的責(zé)任是在治理層的監(jiān)督下確保被審計單位的經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定。（完全責(zé)任、絕對保證）

【第11篇】營改增一般納稅人簡易征收

（一）應(yīng)稅服務(wù)1.公共交通運(yùn)輸服務(wù)。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。班車，是指按固定路線、固定時間運(yùn)營并在固定站點(diǎn)?？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。

2.經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合戚、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)（包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51號）的規(guī)定執(zhí)行。

3.電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體青服務(wù)。

4.以納入“營改增”試點(diǎn)之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

5.在納入“營改增”試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

（二）建筑服務(wù)試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。1. 一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

3. 一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：

(1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；(2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

4. 一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。

（三）銷售不動產(chǎn)1. 一般納稅人銷售其2016 年4 月30 日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。2. 一般納稅人銷售其2016 年4 月30 日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。5.個體工商戶銷售購買的住房，應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第五條的規(guī)定征免增值稅。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

（四）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)1. 一般納稅人出租其2016 年4 月30 日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016 年4 月30 日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。2.公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額。試點(diǎn)前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2016 年4 月30目前的高速公路。

3. 一般納稅人出租其2016 年5 月1 日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

（五）其他應(yīng)稅行為及規(guī)定

增值稅一般納稅人固定業(yè)戶臨時到外省、市銷售貨物的，必須向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)出示“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”回原地納稅，需要向購貨方開具專用發(fā)票的，亦回原地補(bǔ)開。對未持“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”的，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)按3% 的征收率征稅。

2.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依3%征收率計算繳納增值稅。(1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。(2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。(3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含蒙古土實(shí)心磚、瓦）。(4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。(5）自來水。(6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

3. 一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3% 征收率計算繳納增值稅。(1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）；(2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；(3）經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。

4.對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3% 征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36 個月內(nèi)不得變更。

5.根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第90號規(guī)定，自2023年2月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

6.自2023年4月1日起，屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。獸用藥品經(jīng)營企業(yè)，是指取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營許可證》，獲準(zhǔn)從事獸用生物制品經(jīng)營的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè)。屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，選擇簡易辦法計算繳納增值稅的，36個月內(nèi)不得變更計稅方法。

7.關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題。自2023年7月1日起，屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更計稅方法。

【第12篇】一般納稅人優(yōu)惠政策

想必大家都知道，我國對于小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策都是比較多的，像前不久兩會召開后，又對小規(guī)模納稅人增值稅一直都是我對小規(guī)模納稅人的增值稅方面又有稅收優(yōu)惠政策了，小規(guī)模納稅人的增值稅起征點(diǎn)由原來的季度30萬提高到45萬，小微企業(yè)年納稅所得額不超過100萬的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，還有對于小型個體工商戶在年納稅額不超過100萬的部分，在原有的優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。

那么一般納稅人又有哪些稅收優(yōu)惠政策呢？

目前一般納稅人除了國家的普惠性政策還有西部大開發(fā)對企業(yè)所得稅有稅收優(yōu)惠政策外，還有地方性的稅收優(yōu)惠政策，一般是在一些經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，招商園區(qū)或者一些貧困落后的地方，地方政府通過出臺一些地方性的稅收優(yōu)惠政策，吸引企業(yè)入駐，增加地方的財政收入。

具體政策就是企業(yè)在園區(qū)成立一般納稅人的有限公司，能享受高額的財政獎勵政策，企業(yè)可以通過遷移主體公司或者是在園區(qū)成立新公司、子公司或者分公司的形式，將稅收繳納在當(dāng)?shù)?，就可以得到地方政府的稅收扶持款?/p>

一般是在地方留存的基礎(chǔ)上，獎勵企業(yè)70%-90%，企業(yè)當(dāng)月納稅，財政獎勵次月到賬。

舉個例子，一家企業(yè)去年正常繳納的增值稅為500萬元，所得稅為700萬元。 這家企業(yè)在園區(qū)能享受多少財政獎勵呢？

增值稅： 500萬*50% (地方保留) *90% (獎勵比例)=225萬

所得稅： 700萬*40% (地方保留) *90% (獎勵比例)=252萬

財政獎勵共計： 477萬元

目前在少部分園區(qū)一般納稅人還可以享受核定征收，也就是直接核定行業(yè)利潤率10%，所得稅稅率最高3.5%，相比起25%的所得稅也就是節(jié)稅90%。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《稅曉通》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可關(guān)注公眾號了解~

【第13篇】一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品稅率

一般納稅人稅率現(xiàn)在分3個檔次次 分別是基本稅率13%（納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物），較低稅率9%（納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃、銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)），低稅率6%（納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、增值電信服務(wù)），還有一個特殊的就是零稅率（出口貨物、勞務(wù)或者境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為）；這個就是咱們稅法上看到的我國一般納稅人增值稅稅率，基本稅率很好理解，但是較低稅率，低稅率，零稅率很多人就分不清了，今天給大家做了總結(jié)如下圖；

低較低稅率

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用油、食用鹽

石油液化氣、

二甲醚

圖書

報紙

雜志

音像制品

電子出版物

飼料

化肥

農(nóng)藥

農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

基礎(chǔ)電信

天然氣

煤氣

自來水、熱水

冷氣、暖氣

居民用煤炭制品、沼氣

交通運(yùn)輸

郵政

建筑、不動產(chǎn)租賃

低稅率

技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)商譽(yù)著作權(quán)、自然資源

金融服務(wù)

增值電信服務(wù)

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

信息技術(shù)服務(wù)

文化創(chuàng)意服務(wù)

物流輔助服務(wù)

鑒證咨詢服務(wù)

廣播影視服務(wù)

商務(wù)輔助服務(wù)

其他現(xiàn)代服務(wù)

文化體育服務(wù)

教育醫(yī)療服務(wù)

旅游娛樂服務(wù)

餐飲住宿服務(wù)

居民日常服務(wù)

其他生活服務(wù)

零稅率

國際運(yùn)輸服務(wù)

航空運(yùn)輸服務(wù)

向境外單位提供（研發(fā)服務(wù)，合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)）

境內(nèi)單位和個人發(fā)生的與香港、澳門、臺灣有關(guān)的應(yīng)稅行為

這些就是咱們常見的一些增值稅一般納稅人用到的稅率了，好好記下吧，以后增值稅率不迷茫

【第14篇】一般納稅人國稅計算方法

個體戶就是小規(guī)模納稅人? 大企業(yè)才能做一般納稅人? 關(guān)于小規(guī)模納稅人、一般納稅人，很多納稅人分不清這兩者的區(qū)別以及適用的政策，今天就來和大家好好介紹一下， 如何區(qū)別。

一般納稅人是指，除特殊情形外，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。

注：年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

小規(guī)模納稅人是指，年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下的納稅人。

注：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的（現(xiàn)行為超過500萬元）納稅人，會計核算健全的，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以申請為一般納稅人。

計稅方式不同

1、一般納稅人：適用增值稅一般計稅方法。（一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。）

一般計稅方法的應(yīng)納稅額，指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。

應(yīng)納稅額計算公式：

不含稅收入額=含稅收入/（1+稅率）

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率

例1：某建筑公司為一般納稅人2023年10月取得工程收入100萬元（含稅），適用稅率9%，當(dāng)月購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額為5.5萬元。

銷項(xiàng)稅額=100/（1+9%）×9%=8.26萬元

進(jìn)項(xiàng)稅額=5.5萬元

應(yīng)納稅額=8.26-5.5=2.76萬元

2、小規(guī)模納稅人：適用簡易計稅方法。

簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

應(yīng)納稅額計算公式：

不含稅銷售額=含稅收入/（1+征收率）

應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

例2：某建筑公司為小規(guī)模納稅人2023年10月取得工程收入100萬元（含稅），適用稅率3%，發(fā)生建設(shè)成本取得增值稅普通發(fā)票。

應(yīng)納稅額=100/（1+3%）*3%=2.91萬元

認(rèn)定條件不同

當(dāng)企業(yè)連續(xù)12個月的年銷售額小于等于500萬時，被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，一旦超過500萬，則會被強(qiáng)制升級為一般納稅人。

增值稅計算方式不同

小規(guī)模納稅人的增值稅是由不含稅銷售額×征收率，而一般納稅人的增值稅是由銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-留抵稅額。

稅收優(yōu)惠不同

小規(guī)模納稅人從2023年4月1號到2023年12月31號期間500萬以內(nèi)3個點(diǎn)增值稅普票是免增值稅的，而一般納稅人沒有這一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

進(jìn)項(xiàng)抵扣不同

小規(guī)模納稅人的專票和普票都不可以進(jìn)行抵扣，而一般納稅人的專票是可以抵扣增值稅的。 #增值稅計算方式不同# （適用稅率3%）小規(guī)模納稅人的增值稅是由不含稅銷售額×征收率，(適用稅率9%)一般納稅人的增值稅是由銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-留抵稅額。

小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間能否互轉(zhuǎn)？

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅：

a.增值稅納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，另有規(guī)定除外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

b.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

增值稅一般納稅人是否可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？

2023年一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模是有可能的。

一般納稅人符合以下條件的，在2023年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。

上述政策已于2023年12月31日執(zhí)行到期，目前沒有政策延期的通知。

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【第15篇】一般納稅人無票收入怎么報稅

許多企業(yè)在日常經(jīng)營過程中都會涉及到無票收入，很多人會很理所當(dāng)然地認(rèn)為只要企業(yè)收入都做無票收入就可以不用繳稅了。很顯然這是錯誤的。今天小編就聊聊這個無票收入。

無票收入就是不開發(fā)票的收入，通常是企業(yè)發(fā)生的正常交易后客戶沒要發(fā)票。企業(yè)發(fā)生無票收入不代表無需納稅申報。無票收入是正常的收入，需要與有發(fā)票的收入一樣處理，正常反映收入并計算銷售稅金。比如很多零售店，超市都并未開發(fā)票，但他們收進(jìn)的錢都是營業(yè)收入，所以收入不是以有無開票為依據(jù)，而是以有無款項(xiàng)進(jìn)賬為依據(jù)。

如果確定了一筆無票收入后又開具了發(fā)票要如何處理呢？確認(rèn)無票收入后再開發(fā)票是否會重復(fù)納稅。

確認(rèn)無票收入后如果需要開發(fā)票還是可以開，但需要沖減之前的無票收入，不會造成重復(fù)納稅！若當(dāng)月存在無票收入，申報當(dāng)月可以暫按未開具發(fā)票做納稅收入，下月購貨方索取發(fā)票，那么在下月納稅申報時可將上月已做無票納稅收入，本次申報以負(fù)數(shù)填列；在開具增值稅發(fā)票里填正數(shù)，一正一負(fù)不影響當(dāng)月的實(shí)際稅負(fù)等。

【第16篇】深圳一般納稅人代理記賬

1.扣繳單位法定代表人或財務(wù)負(fù)責(zé)人如何新增和變更辦稅人員個人所得稅的扣繳辦稅權(quán)限？

方式一：法人或財務(wù)負(fù)責(zé)人登錄自然人電子稅務(wù)局app端，點(diǎn)擊【個人中心】-【企業(yè)辦稅權(quán)限】-【新增辦稅人員】-【扣繳辦稅權(quán)限】。添加成功后，點(diǎn)擊“企業(yè)辦稅人員列表”－“已授權(quán)”界面可查詢已添加的授權(quán)人員信息，點(diǎn)擊具體人員還可以對辦稅人員信息進(jìn)行“變更”和“解除授權(quán)”。

方式二：法人或財務(wù)負(fù)責(zé)人登錄自然人電子稅務(wù)局web端，登錄后點(diǎn)擊個人信息；點(diǎn)擊【辦稅權(quán)限管理】，企業(yè)辦稅權(quán)限頁面點(diǎn)擊【查看詳情】，可【新增授權(quán)人員】信息。添加成功后，可對有操作權(quán)限的人員信息進(jìn)行“變更”和“解除授權(quán)”。

2.如何查驗(yàn)個人所得稅納稅證明（納稅記錄、納稅清單），請問應(yīng)該如何操作？

2023年及以后的納稅證明（納稅記錄）查驗(yàn)方法：

（1）登錄個人所得稅手機(jī)app后，可通過【服務(wù)】-【公眾服務(wù)】使用【票證查驗(yàn)】功能掃描個人所得稅納稅記錄右上角二維碼或者手動輸入查詢信息，也可擊首頁右上角【掃一掃】直接掃描個人所得稅納稅記錄右上角二維碼。

（2）登錄自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁版，點(diǎn)擊【公眾服務(wù)】-【票證查驗(yàn)】，進(jìn)入票證查詢頁面，選擇票證查驗(yàn)，點(diǎn)擊【立即查詢】，輸入查驗(yàn)信息即可。

2023年之前的個人所得稅納稅清單查驗(yàn)方法：

（1）登錄國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局官網(wǎng)，可通過【納稅服務(wù)】-【公眾查詢】-【電子簽章文書查驗(yàn)】，通過該功能進(jìn)行驗(yàn)證。

（2）掃描頁面二維碼直接進(jìn)入驗(yàn)證頁面。

（3）免登錄國家稅務(wù)總局深圳市電子稅務(wù)局網(wǎng)站首頁，點(diǎn)擊【公眾服務(wù)】—【公眾查詢】—【電子簽章文書查驗(yàn)】。

3.公司為我申報的專項(xiàng)附加扣除信息我能修改嗎？我申報的專項(xiàng)附加扣除信息公司能夠修改嗎？

您申報的專項(xiàng)附加扣除信息，您的扣繳義務(wù)人只可以查看不可以修改?？劾U義務(wù)人為您申報的專項(xiàng)附加扣除信息，您可以修改，您修改之后，扣繳義務(wù)人不可以再次修改。

4.請問專項(xiàng)附加扣除可選擇哪些申報方式享受，有什么不同？

享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的納稅人，自符合條件開始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時，按其在本單位本年可享受的累計扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除。

享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的納稅人，由其在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除。

僅取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要享受專項(xiàng)附加扣除的納稅人，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息，在辦理匯算清繳申報時扣除。

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