稅務(wù)收入核算（16篇）

【第1篇】稅務(wù)收入核算

從2023年起，我們國家開始建立了綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。

工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等等這些綜合所得，按自然年度來算賬，進(jìn)行多退少補(bǔ)。

那么，個人所得稅的納稅標(biāo)準(zhǔn)是什么？

一、個稅的計(jì)算公式

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“五險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2023年已預(yù)繳稅額

二、個稅繳稅標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn)可知，不同收入人群適用不同的稅率標(biāo)準(zhǔn)，總的來說就是：收入多的人群就多交稅款，收入少的人群就少交稅款，達(dá)不到個稅起征點(diǎn)的人群就不用交稅款。

【第2篇】非稅收入由稅務(wù)局征管

■本文作者：佟湘玉 北京在明律師事務(wù)所

6月4日，財(cái)政部、自然資源部、稅務(wù)總局、人民銀行聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于將國有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入、海域使用金、無居民海島使用金四項(xiàng)政府非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收有關(guān)問題的通知》（以下簡稱《通知》）。《通知》決定將上述四項(xiàng)政府非稅收入的征收機(jī)構(gòu)改為稅務(wù)部門。

消息一出，輿論嘩然。

有網(wǎng)友稱，“早應(yīng)該把土地收入歸入國庫”，亦有網(wǎng)友稱“沒什么意思，由中央統(tǒng)一征收，只是做得更透明……”當(dāng)然，也有一部分網(wǎng)友稱“新聞太大，看不懂”。

接下來，就網(wǎng)友的疑問，筆者作了簡單的分析，以饗讀者。

從《通知》內(nèi)容可知，國有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入、海域使用金、無居民海島使用金等四項(xiàng)政府非稅收入（簡稱四項(xiàng)政府非稅收入）已全部劃轉(zhuǎn)給稅務(wù)部門征收。

對此，有媒體報(bào)道稱，“土地使用權(quán)出讓收入從‘地方收入’變?yōu)椤畤沂杖搿永m(xù)多年的土地出讓金制度將走向終結(jié)。”那么，《通知》的目的果真如媒體所言嗎？

仔細(xì)閱讀不難發(fā)現(xiàn)，《通知》只是規(guī)定了由自然資源部按照規(guī)定負(fù)責(zé)征收四項(xiàng)政府非稅收入，同步劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收，然后再由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征繳入庫。于此同時(shí)，《通知》還規(guī)定四項(xiàng)政府非稅收入的征收范圍、對象、標(biāo)準(zhǔn)、減免、分成、使用、管理等政策繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。從本質(zhì)上來看，《通知》僅僅是調(diào)整了征收機(jī)構(gòu)，并未涉及中央和地方政府收入分配。因此，土地收入歸屬權(quán)目前仍歸地方。

如此來看，有關(guān)“土地出讓金制度將走向終結(jié)”的言論似乎有些危言聳聽。

國家為何會發(fā)布《通知》？

眾所周知，土地出讓收入是指市縣人民政府依據(jù)《土地管理法》、《城市房地產(chǎn)管理法》等有關(guān)法律法規(guī)和國家有關(guān)政策規(guī)定，以土地所有者身份出讓國有土地使用權(quán)所取得的收入，主要是以招標(biāo)、拍賣、掛牌和協(xié)議方式出讓土地取得的收入。

自上世紀(jì)90年代政府開放房地產(chǎn)市場以來，土地出讓收入逐漸成為地方政府財(cái)政收入的重要來源。根據(jù)財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)，1-4月累計(jì)，全國稅收收入67450億元，同比增長27.1%；非稅收入10558億元，同比增長16.6%。

此外，中指研究院報(bào)告顯示，2023年全國300城市土地出讓金總額為5.9萬億元，同比增加16%。上海、杭州、廣州、南京四城超過2000億，就連武漢、寧波等城市也超過700億?？梢姡?dāng)前大部分城市對土地政策依賴現(xiàn)象很嚴(yán)重。

圖：30個典型城市土地財(cái)政依賴度

在這種背景下，國家為何還要對土地出讓收入“下手”？

事實(shí)上，土地出讓收入雖已在地方政府財(cái)政收入占據(jù)重要地位，但地方政府在土地出讓收入管理中依然已經(jīng)出現(xiàn)了欠征、少征、漏征以及先征后補(bǔ)貼等問題。

長此以往，必有禍患。

為解決此類問題，早在2023年3月，中共中央就印發(fā)《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》，方案明確規(guī)定了“將省級和省級以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并，具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)各項(xiàng)稅收、非稅收入征管等職責(zé)”。同年7月，《國稅地稅征管體制改革方案》對開展社會保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)等重點(diǎn)改革任務(wù)進(jìn)行了具體部署。而此次《通知》實(shí)則也是落實(shí)中央《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》的重要一步。

當(dāng)然，對于國家的這種做法，有人表示“沒有什么用，房子還是買不起”。但業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為，劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收后，上述亂象將得到有效治理。

筆者認(rèn)為，此《通知》將土地出讓金劃歸稅務(wù)部門征收后，由于政府部門的介入，信息能夠更為公開透明。因此，征管過程中所存在的亂象也可得到治理。同時(shí)，《通知》也有利于提高征管效率、促進(jìn)提升稅費(fèi)管理的現(xiàn)代化水平，而拆遷戶的利益也會進(jìn)一步得到保障。

鮑勃·迪倫曾言“答案在風(fēng)中飄搖”。當(dāng)然，有關(guān)《通知》到底會產(chǎn)生怎樣的影響，社會上仍舊存在正反兩個方面的聲音。若想知曉答案，請持續(xù)關(guān)注相關(guān)部門的政策動向。

附件：

國有土地使用權(quán)出讓收入等四項(xiàng)政府非稅收入征繳流程

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【第3篇】超市收入稅務(wù)檢查

（阿根廷華人網(wǎng)6月23日訊 黃東）布省稅收管理局（arba）局長克里斯蒂安·吉拉德（cristian girard）本周三表示，繼上周對境內(nèi)的大型超市進(jìn)行了檢查后，接下來將加強(qiáng)對華人超市等小型超市及市場的稅收檢查。

該官員表示，布省稅務(wù)局將在未來幾天內(nèi)針對華人超市等社區(qū)超市開展“稅收不一致現(xiàn)場通知行動”?！霸谶@些檢查中，我們將審查商家的稅收狀況、稅收履行情況、發(fā)票開具方式等，將驗(yàn)證宣誓聲明文件、銷售及支付方式，以及所售商品的采購證明?！?/p>

他表示，就在上周，省稅務(wù)局聯(lián)合省生產(chǎn)科技創(chuàng)新部在省內(nèi)及大布市地區(qū)進(jìn)行了聯(lián)合執(zhí)法，檢查了大型超市及批發(fā)超市內(nèi)的稅收情況及“價(jià)格關(guān)懷計(jì)劃”的執(zhí)行情況?！拔覀冮_展了覆蓋全省的執(zhí)法行動，對占80%銷售額的15家連鎖超市的20個網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行了檢查?！?/p>

該官員解釋稱，“當(dāng)下形勢嚴(yán)峻，通脹進(jìn)程處于非常高的水平。面對人們難以維持至月底或根本買不起果腹食品的情況，超市行業(yè)卻有人以價(jià)格沾沾自喜。我們應(yīng)審慎地檢查物價(jià)和打擊逃稅?！?/p>

據(jù)了解，在對大型超市的檢查中，當(dāng)局發(fā)現(xiàn)商家在將商品從總部配送至分店的過程中存在大量違規(guī)。20%的運(yùn)輸貨車缺乏相關(guān)文件，遠(yuǎn)超其他經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)發(fā)現(xiàn)的類似違規(guī)；此外還發(fā)現(xiàn)絕大部分大型超市內(nèi)存在供應(yīng)問題，“價(jià)格關(guān)懷計(jì)劃”（precios cuidados）中的商品缺貨。“我們檢查3個方面：供應(yīng)、標(biāo)識及價(jià)格。價(jià)格關(guān)懷計(jì)劃中所含的商品價(jià)格是固定的，從這方面來看，履行情況還是很好的?！?/p>

截至目前，執(zhí)法檢查已覆蓋toledo、coto、nini、makro、cencosud、carrefour、 changomás、la anónima及cooperativa obrera等大型超市，接下來將對華人超市及小型商店進(jìn)行檢查。

【第4篇】社保費(fèi)非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門

本報(bào)訊（記者 王瑞欣）12月18日，記者從國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局了解到，自2023年1月1日起，水土保持補(bǔ)償費(fèi)、地方水庫移民扶持基金、排污權(quán)出讓收入、防空地下室易地建設(shè)費(fèi)四項(xiàng)非稅收入，將劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門征收。征收范圍、征收對象、征收標(biāo)準(zhǔn)等政策仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

據(jù)悉，為貫徹落實(shí)中共中央印發(fā)的《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》，推進(jìn)非稅收入征收職責(zé)劃轉(zhuǎn)改革，日前《國家稅務(wù)總局關(guān)于水土保持補(bǔ)償費(fèi)等政府非稅收入項(xiàng)目征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡稱《公告》）印發(fā)?！豆妗访鞔_了水土保持補(bǔ)償費(fèi)等四項(xiàng)非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門后的征管事項(xiàng)，推進(jìn)信息共享，以便繳費(fèi)人了解相關(guān)流程，便捷高效地辦理繳費(fèi)業(yè)務(wù)。

《公告》中明確水土保持補(bǔ)償費(fèi)等四項(xiàng)非稅收入劃轉(zhuǎn)時(shí)間為2023年1月1日。劃轉(zhuǎn)項(xiàng)目的征收范圍、征收對象、征收標(biāo)準(zhǔn)等政策仍按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。繳納四項(xiàng)非稅收入的繳費(fèi)人按照屬地原則確定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)，四項(xiàng)非稅收入中，既有按期繳納的情形，也有按次繳納的情形，申報(bào)繳納方式也有區(qū)別，為此，《公告》按不同項(xiàng)目對繳費(fèi)方式和期限等事項(xiàng)作出了規(guī)定。

為確保劃轉(zhuǎn)各項(xiàng)工作平穩(wěn)有序推進(jìn)，省稅務(wù)局組建了非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)工作專班，積極同水利、財(cái)政、生態(tài)環(huán)境、人防等部門對接籌劃，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)制定工作方案，建立推進(jìn)劃轉(zhuǎn)工作機(jī)制，積極推進(jìn)劃轉(zhuǎn)工作任務(wù)落實(shí)落細(xì)。

【第5篇】稅務(wù)稽查收入分析

國家稅務(wù)總局杭州市稅務(wù)局第二稽查局近期通過深挖舉報(bào)信息，巧尋涉案公司業(yè)務(wù)線索，查實(shí)杭州m舞臺設(shè)備公司采用個人銀行賬戶收取貨款，賬外循環(huán)的方式隱匿營業(yè)收入1200余萬元。

舉報(bào)人提供的出庫單上，雖然有一些用戶信息，但均為“l(fā)酒吧”等簡稱，如何找到這些企業(yè)，成為核查確認(rèn)企業(yè)收入的關(guān)鍵。在了解m公司經(jīng)營特點(diǎn)和廣告發(fā)布方式后，檢查人員將目光轉(zhuǎn)向了網(wǎng)絡(luò)平臺……

稅務(wù)稽查案例

交叉稽核，收入疑點(diǎn)浮現(xiàn)

國家稅務(wù)總局杭州市稅務(wù)局第二稽查局(以下簡稱“第二稽查局”)近期通過深挖舉報(bào)信息，巧尋涉案公司業(yè)務(wù)線索，查實(shí)杭州m舞臺設(shè)備公司采用個人銀行賬戶收取貨款，賬外循環(huán)的方式隱匿營業(yè)收入1200余萬元。鎖定企業(yè)違法事實(shí)后，第二稽查局依法將企業(yè)違法行為定性為偷稅，追征了企業(yè)欠繳稅費(fèi)，并對其進(jìn)行了處罰。

2023年底，第二稽查局舉報(bào)中心接到一封實(shí)名舉報(bào)信，信中稱m公司在經(jīng)營過程中，涉嫌通過個人銀行賬戶收取貨款、隱瞞收入，存在逃避繳納稅款行為。

檢查人員分析舉報(bào)信后認(rèn)為，舉報(bào)人提供的企業(yè)信息籠統(tǒng)，線索指向并不清晰，未提供涉案公司隱匿收入的個人銀行賬號等關(guān)鍵信息，于是撥打舉報(bào)信中的手機(jī)號碼聯(lián)系舉報(bào)人，詢問是否能提供更為具體的線索。舉報(bào)人在電話中稱其不是m公司核心人員，無法提供具體的涉案銀行賬號等信息，但是能夠提供部分產(chǎn)品出庫單。舉報(bào)人表示，m公司這部分產(chǎn)品出庫單所涉及的銷售收入均未依法申報(bào)納稅。

收到舉報(bào)人提供的補(bǔ)充材料——39份產(chǎn)品出庫單后，檢查人員進(jìn)行了仔細(xì)分析和整理，發(fā)現(xiàn)這些產(chǎn)品出庫單上雖有購買方信息，但是均為“貴陽l酒吧、廣西z國際和北京w餐飲”等之類的簡稱。出庫單顯示，這些貨物的交易時(shí)間為2023年5月～12月期間，金額總計(jì)為350余萬元，貨物品名為dj打碟臺、升降舞臺和燈光控制臺等。

檢查人員隨即利用稅收征管軟件和電子底賬系統(tǒng)等軟件，查詢了同期m公司申報(bào)信息和開票信息，并結(jié)合39份產(chǎn)品出庫單的數(shù)據(jù)對相關(guān)信息進(jìn)行了交叉比對。

經(jīng)過對比分析，檢查人員發(fā)現(xiàn)，m公司有不少疑點(diǎn)：一是銷售收入不實(shí)。征管信息顯示，m公司2023年全年申報(bào)營業(yè)收入為260余萬元，這個數(shù)據(jù)小于39份產(chǎn)品出庫單的總金額。二是開票信息不匹配，從m公司當(dāng)時(shí)已開具的發(fā)票來看，其開票信息中并不包含39份產(chǎn)品出庫單中的相關(guān)信息和數(shù)據(jù)。檢查人員經(jīng)過初步核查分析后認(rèn)為，m公司存在隱匿收入、偷逃稅款較大嫌疑，決定對其立案檢查。

稅務(wù)稽查

賬簿“失蹤”，案件初查遇阻

結(jié)合以往查辦此類案件的經(jīng)驗(yàn)，檢查人員決定首先對m公司進(jìn)行突擊檢查，現(xiàn)場核實(shí)企業(yè)生產(chǎn)能力、調(diào)取賬冊憑證，以進(jìn)一步獲取線索、尋找違法證據(jù)。

檢查人員履行調(diào)賬審批手續(xù)后，按程序佩戴執(zhí)法記錄儀，依照征管系統(tǒng)中顯示的地址登記信息，前往杭州市某工業(yè)園對m公司實(shí)施突擊檢查。但到達(dá)后卻發(fā)現(xiàn)，工業(yè)園正在拆遷中，園區(qū)內(nèi)并無m公司影蹤。

檢查人員隨即撥打稅務(wù)登記信息中m公司法定代表人張某電話，并以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)注冊登記信息為由，詢問m公司是否仍在正常生產(chǎn)經(jīng)營，目前的經(jīng)營地址等。張某在電話中稱，由于工業(yè)園拆遷，m公司現(xiàn)已搬至富陽區(qū)大源鎮(zhèn)某處拆遷臨時(shí)安置點(diǎn)辦公，企業(yè)處于停工停產(chǎn)狀態(tài)。

根據(jù)張某提供的信息，檢查人員來到其所在的企業(yè)臨時(shí)辦公處，發(fā)現(xiàn)只是一間50多平方米的簡易工棚，現(xiàn)場堆放了9臺機(jī)器設(shè)備和一些金屬鋼管?，F(xiàn)場保安人員證實(shí)，m公司兩月前將機(jī)器設(shè)備搬至此處，目前確實(shí)處于停工停產(chǎn)狀態(tài)。

檢查人員再次聯(lián)系企業(yè)負(fù)責(zé)人張某和財(cái)務(wù)人員王某，通知他們攜帶企業(yè)相關(guān)資料到臨時(shí)辦公點(diǎn)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。張某和王某到達(dá)后，檢查人員依照檢查程序出示檢查證，向企業(yè)送達(dá)《檢查通知書》，對企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、收款方式、開票金額和納稅申報(bào)等進(jìn)行了詢問，并要求企業(yè)提供賬冊憑證。為避免打草驚蛇，在詢問過程中，檢查人員未提及舉報(bào)信息中所稱的39份產(chǎn)品出庫單的信息。

張某在詢問中稱，m公司每年?duì)I業(yè)收入約200萬元左右，所有收入款項(xiàng)均通過銀行對公賬戶收取，并依規(guī)開票，依法納稅。當(dāng)檢查人員要求其提供賬簿等資料時(shí)，張某稱，由于搬遷時(shí)不慎，企業(yè)賬冊憑證已經(jīng)遺失，無法提供。

偷逃稅

另辟蹊徑，app上尋線索

由于m公司處于搬遷停產(chǎn)狀態(tài)，且企業(yè)人員聲稱賬冊憑證均已遺失，無法調(diào)賬，突擊檢查未能達(dá)到預(yù)期目的，案件查辦工作一時(shí)受阻。檢查人員并不氣餒，決定轉(zhuǎn)變檢查思路，從尋找涉案企業(yè)下游用戶入手，核查m公司真實(shí)業(yè)務(wù)和收入情況，尋找企業(yè)隱匿收入的違法證據(jù)。

檢查人員此時(shí)面臨的問題，是如何尋找有效線索。

舉報(bào)人提供的39份產(chǎn)品出庫單上雖然有一些m公司客戶信息，但其均為“貴陽l酒吧、廣西z國際和北京w餐飲”等簡稱，如何確認(rèn)并找到這些企業(yè)，成為下一步核查工作的關(guān)鍵。

檢查人員分析了m公司所在行業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)和廣告發(fā)布方式后，認(rèn)為這類舞臺設(shè)備經(jīng)營企業(yè)，通常會比較重視利用線上渠道拓展業(yè)務(wù)，企業(yè)在日常經(jīng)營中，也許會在互聯(lián)網(wǎng)上的一些交易和信息平臺中留下“經(jīng)營痕跡”。

于是，檢查人員利用網(wǎng)絡(luò)資源，對涉案企業(yè)的經(jīng)營活動和其可能的用戶進(jìn)行了檢索和追蹤。

但利用相關(guān)企業(yè)查詢軟件對“貴陽l酒吧、廣西z國際和北京w餐飲”等關(guān)鍵字進(jìn)行模糊查詢后，發(fā)現(xiàn)軟件匹配的企業(yè)信息竟達(dá)1萬多條。從數(shù)量如此眾多的數(shù)據(jù)中篩查涉案企業(yè)用戶難度較高，并不可行。

檢查人員鍥而不舍，利用各類網(wǎng)絡(luò)廣告平臺對m公司進(jìn)行針對性查詢，終于，在某知名廣告信息平臺app上，發(fā)現(xiàn)了m公司發(fā)布的產(chǎn)品信息，并在其后的商家評價(jià)欄中找到了與“貴陽l酒吧、廣西z國際和北京w餐飲”等簡稱相一致的用戶信息。

核查工作終于有了轉(zhuǎn)機(jī)——這讓檢查人員興奮不已。

檢查人員迅速跟進(jìn)，取得了這些涉案企業(yè)下游用戶的聯(lián)絡(luò)方式和經(jīng)營地址等信息，并兵分3路趕往貴州、廣西和北京等地外調(diào)取證。

逆流追蹤，隱匿“暗”收入見光

在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的協(xié)助下，檢查人員對貴陽l酒吧、廣西z國際公司和北京w餐飲公司3戶涉案企業(yè)下游用戶進(jìn)行了外調(diào)核查。在調(diào)查過程中，3戶用戶均表示，之前與m公司的確存在產(chǎn)品購銷交易，并稱在簽訂《采購協(xié)議》時(shí)，為了獲得較高的設(shè)備價(jià)格折扣，同意了m公司業(yè)務(wù)員提出的，將貨款匯入指定個人銀行賬戶并且不要發(fā)票的條件。

在檢查人員的要求下，3戶下游用戶向檢查人員提供了與m公司簽訂的《采購協(xié)議》、銀行賬戶支付貨款明細(xì)記錄，并提供了與他們聯(lián)系業(yè)務(wù)的m公司業(yè)務(wù)員黃某、李某等人的聯(lián)系方式。

檢查人員審閱《采購協(xié)議》時(shí)發(fā)現(xiàn)，3戶下游用戶均向一個尾號為“7327”的個人銀行賬戶支付了貨款。檢查人員迅速對該賬戶實(shí)施核查，發(fā)現(xiàn)此賬戶的開戶人名為謝某。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該賬戶核查期內(nèi)的交易信息中，包括貴陽l酒吧、廣西z國際公司和北京w餐飲公司在內(nèi)，共有137筆名目為“貨款”的收款信息，總金額逾1200萬元。

隨后，檢查人員對m公司業(yè)務(wù)員黃某、李某等人依法進(jìn)行了詢問，在出示相關(guān)證據(jù)的同時(shí)，對黃某、李某等業(yè)務(wù)人員進(jìn)行了稅法宣傳，向其表示，如果不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，情節(jié)嚴(yán)重將會承擔(dān)相應(yīng)法律后果。經(jīng)過檢查人員耐心說服，曉之以理，黃某、李某等業(yè)務(wù)人員最終均承認(rèn)，他們在設(shè)備銷售過程中按張某的要求，會建議那些不需要發(fā)票的用戶將貨款轉(zhuǎn)入謝某銀行賬戶。而這個謝某，即是m公司法定代表人張某的妻子。

取得翔實(shí)證據(jù)后，檢查人員再次約談了m公司法定代表人張某。面對證據(jù)，張某承認(rèn)了m公司利用個人賬戶收取貨款，隱匿收入、逃避納稅的事實(shí)。

經(jīng)查，2023年～2023年期間，m公司通過個人賬戶收取貨款的方式，在賬簿上少列收入1203萬元。第二稽查局依法將其違法行為定性為偷稅，并對m公司作出追繳稅費(fèi)166萬元，加收滯納金52萬元，并處95萬元罰款的處理決定。目前，m公司補(bǔ)繳的稅款、滯納金和罰款均已入庫。

點(diǎn)評：

挖掘線上資源，拓展查證視野

稅案評析

本案是一起行業(yè)、查辦過程均較有特點(diǎn)的偷逃稅款案件。由于企業(yè)人員不配合、無賬可查等原因，案件的核查過程并不順利，但檢查人員鍥而不舍，迎難而上，靈活機(jī)動地實(shí)施核查，最終巧妙地找到了線索，將案件查得水落石出。

1.“內(nèi)網(wǎng)”數(shù)據(jù)分析透，案件查辦有準(zhǔn)頭。

案源線索中隱藏的蛛絲馬跡，是厘清案件疑點(diǎn)脈絡(luò)、確定檢查方向的依據(jù)。在案頭分析階段，利用征管軟件和增值稅發(fā)票電子底賬系統(tǒng)等平臺收集數(shù)據(jù)、交叉比對，研判企業(yè)經(jīng)營模式，制定準(zhǔn)確的查前預(yù)案，是稅務(wù)稽查工作的一項(xiàng)基本功，也是核查順利開展的基礎(chǔ)。

本案中，結(jié)合舉報(bào)信息，檢查人員分析發(fā)現(xiàn)m公司存在“開票信息不匹配、申報(bào)收入有水分”等疑點(diǎn)，繼而將下游業(yè)務(wù)核查作為調(diào)查重點(diǎn)，為案件的成功查辦奠定了基礎(chǔ)。盡管期間經(jīng)歷了無賬可查、企業(yè)人員不配合等波折，但由于核查業(yè)務(wù)鏈、核實(shí)企業(yè)真實(shí)業(yè)務(wù)和收入的大方向未偏離，最后終于從下游用戶處打開突破口，查實(shí)了涉案企業(yè)的隱匿收入。

2.挖掘“外網(wǎng)”資源，提高查證能力。

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，目前很多市場經(jīng)濟(jì)主體會通過互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站、手機(jī)app信息平臺等途徑拓展業(yè)務(wù)、發(fā)展用戶和開展經(jīng)營活動。因此，企業(yè)必然會在這些網(wǎng)絡(luò)平臺等媒介中留下信息、數(shù)據(jù)等“經(jīng)營痕跡”。

本案中，檢查人員在無賬可查，核查線索不多的情況下，拓展調(diào)查思路，在對涉案企業(yè)發(fā)布廣告、拓展業(yè)務(wù)的行為特點(diǎn)進(jìn)行深入分析的基礎(chǔ)上，將調(diào)查觸角延伸至網(wǎng)絡(luò)廣告平臺，并最終從某知名手機(jī)app廣告平臺中，找到了涉案企業(yè)下游購貨用戶的詳細(xì)信息，并通過細(xì)致的外調(diào)核查，獲取了涉案企業(yè)隱匿收入、逃避納稅的鐵證。

本案的查辦經(jīng)驗(yàn)提示檢查人員，在網(wǎng)絡(luò)交易平臺、網(wǎng)絡(luò)廣告平臺迅速發(fā)展，企業(yè)觸網(wǎng)發(fā)布廣告、拓展業(yè)務(wù)行為越來越多的情況下，檢查人員須開闊辦案思路，善于通過線上尋證打開局面，加快辦案進(jìn)程。

作者：國家稅務(wù)總局杭州市稅務(wù)局第二稽查局局長 鐘捷

2008年11月的案例——

從銀行存款賬戶入手發(fā)現(xiàn)問題

“銀行存款”科目是用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。在日常會計(jì)核算中，該科目與稅收有關(guān)聯(lián)的事項(xiàng)分為三類：一是用銀行存款支付或購置可以在稅前扣除(或分期扣除)的費(fèi)用或資產(chǎn)，二是用銀行存款支付應(yīng)納稅金，三是以銀行存款的形式取得應(yīng)稅業(yè)務(wù)收入或其他應(yīng)稅收入。企業(yè)如果在這三個方面的核算中出現(xiàn)異常，則可能影響到對稅收核算的正確性。本文介紹的案例是企業(yè)以銀行存款的形式取得了應(yīng)稅業(yè)務(wù)收入且已入賬，但未作銷售收入處理，從而造成了重大偷稅問題。

某稅務(wù)稽查組對一生產(chǎn)紡織面料的公司(簡稱a公司)進(jìn)行納稅檢查，發(fā)現(xiàn)a公司的增值稅和所得稅稅負(fù)明顯比同行低?？墒?，按照常規(guī)方法檢查了增值稅的進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)，以及成本核算和費(fèi)用后均未見異常，檢查組一時(shí)難以得出檢查結(jié)論。組長老吳認(rèn)為，增值稅及所得稅稅負(fù)明顯偏低說明a公司的納稅一定存在異常情形或違規(guī)問題，只是沒有發(fā)現(xiàn)而已。于是，老吳對同類型同生產(chǎn)規(guī)模的企業(yè)作了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)a公司兩種主要原材料的進(jìn)價(jià)和耗用數(shù)量及產(chǎn)品的銷售價(jià)均與同類企業(yè)相當(dāng)，但銷售數(shù)量、銷項(xiàng)稅及盈利明顯偏低，說明a公司極有可能隱瞞了一部分產(chǎn)品的銷售收入。于是，檢查員立即對預(yù)收賬款及其他應(yīng)付款的明細(xì)賬戶進(jìn)行了認(rèn)真檢查，但仍一無所獲。

老吳分析，如果a公司長期有大量銷售收入不入賬，將會使因經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金特別是因銷售商品收到的現(xiàn)金流入減少，但現(xiàn)金流出卻不會相應(yīng)減少，如果不從其他渠道流入資金予以補(bǔ)充，就會造成資金周轉(zhuǎn)困難。因此，如果能夠發(fā)現(xiàn)a公司補(bǔ)充資金的渠道，就有證據(jù)證明a公司有可能存在銷售回籠的資金不入賬或形成賬外賬的情形。而如果沒有補(bǔ)充的資金渠道，則說明a公司銷售回籠的資金可能已經(jīng)入賬，只是未作銷售處理。分析到這里，老吳決定將a公司對銷售回籠資金的處理作為問題的突破口，于是對銀行存款的檢查就成了重點(diǎn)。

但是，檢查人員沒有發(fā)現(xiàn)企業(yè)有從其他渠道補(bǔ)充的現(xiàn)金流入，也沒發(fā)現(xiàn)將銷售回籠資金隱藏在預(yù)收賬款、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)付款等可能隱藏的賬戶上。檢查組一時(shí)陷入了困境，難道分析有誤?還是檢查不仔細(xì)?老吳決定對企業(yè)的資金流入做更詳細(xì)更廣泛的檢查，于是對銷售資金回籠情況進(jìn)行全程跟蹤檢查，這一下問題終于浮出水面。

原來，a公司對銷售回籠資金的會計(jì)憑證處理與賬簿處理不一致，在收到回籠資金時(shí)，會計(jì)憑證上的處理為借“銀行存款”，貸“應(yīng)收賬款———b公司”，定性為對b公司所欠銷貨款債權(quán)的回收(憑證后所附原始憑證與憑證記載內(nèi)容吻合)，而在過入相應(yīng)明細(xì)賬時(shí)，卻沒有登記到相應(yīng)應(yīng)收賬款的明細(xì)賬中，而是登記到“預(yù)付賬款———c公司”明細(xì)賬戶的貸方，體現(xiàn)為對c公司所欠預(yù)付購貨款債權(quán)的回收(c公司為a公司所耗用原材料的供應(yīng)商)，從而將對b公司實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入隱藏在對c公司的預(yù)付賬款中。經(jīng)查，a公司被檢查年度共隱藏銷售收入近580萬元。

事后，a公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在解釋時(shí)說，這樣處理從會計(jì)憑證上看不出任何問題，也不會引起檢查人員的懷疑，但如果總是減少同一銷售客戶(如b公司)的應(yīng)收賬款，則b公司應(yīng)收賬款會出現(xiàn)大量的紅字余額，容易引起檢查人員的注意而暴露問題，由于他們公司因采購c公司的原材料而使得賬面長期存在大額預(yù)付賬款，將銷售回籠的一部分資金移花接木地記在了c公司預(yù)付賬款的明細(xì)賬上，不僅巧妙地避免了應(yīng)收賬款可能出現(xiàn)的紅字，而且使得隱瞞的銷售收入更為隱蔽。該財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人還解釋說，即使許多檢查人員喜歡檢查會計(jì)憑證，但上述處理方法從會計(jì)憑證上根本看不出任何疑問，再由于大多數(shù)檢查人員不會對該類記賬憑證過入賬簿的情況進(jìn)行復(fù)核跟蹤，也不會對預(yù)付賬款的核算情況進(jìn)行檢查，從而可以很巧妙地將實(shí)現(xiàn)的銷售收入長期隱藏在預(yù)付賬款的賬戶中，達(dá)到偷稅的目的。

從上述案例可以看出，稅收檢查不僅要善于突破習(xí)慣性思維模式和常規(guī)檢查方法，而且還要善于靈活運(yùn)用一些檢查技巧。一是讓檢查方法靈活多變，有所突破。如許多檢查人員盡管既檢查會計(jì)憑證，也檢查會計(jì)賬簿，但是沒有將二者進(jìn)行必要的對比和銜接。二是打破傳統(tǒng)的檢查思路，立足于被檢查對象來分析問題?，F(xiàn)階段，許多被檢查單位進(jìn)行稅收舞弊已經(jīng)突破了原始和傳統(tǒng)的方法，舞弊已不僅僅局限于在會計(jì)憑證上弄虛作假，而是發(fā)展到直接在賬簿上或會計(jì)憑證與賬簿之間弄虛作假，檢查人員一定要用敏捷的思維來分析被檢查單位可能存在的各類舞弊問題。

來源：安徽國稅局

【第6篇】虛增收入有什么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

最近，某上市公司因虛增收入和利潤的行為，受到證監(jiān)會處罰。但是，其虛增行為導(dǎo)致多繳的稅款卻成功申請退回，此事引發(fā)業(yè)內(nèi)人士熱議。專業(yè)人士表示，雖然企業(yè)收到退稅款是合法合規(guī)的，但是仍會面臨因編造虛假計(jì)稅依據(jù)而受到稅務(wù)處罰的風(fēng)險(xiǎn)，也可能對企業(yè)的納稅信用造成不良影響，后果嚴(yán)重。

近日，記者的朋友圈被一則新聞刷屏——某虛增收入和利潤的上市公司在被證監(jiān)會處罰后，經(jīng)申請成功獲得企業(yè)所得稅退稅款250萬元。不少業(yè)內(nèi)人士就此事件展開熱烈討論。專業(yè)人士表示，企業(yè)收到退稅款合法合規(guī)，但不排除存在因編造虛假計(jì)稅依據(jù)而受到稅務(wù)處罰的可能性。

事件回顧

一則退稅新聞刷屏朋友圈

7月10日晚，某上市公司m公司發(fā)布公告稱，其全資子公司收到主管稅務(wù)部門退回的250萬元企業(yè)所得稅稅款。

據(jù)了解，m公司于去年5月初收到中國證監(jiān)會《行政處罰決定書》，認(rèn)定其在2023年度，通過虛構(gòu)影視版權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)、虛構(gòu)財(cái)政補(bǔ)助兩項(xiàng)違法行為，虛增收入和利潤2000萬元，虛增凈利潤1500萬元，虛增行為導(dǎo)致公司2023年度扭虧為盈。

m公司在收到《行政處罰決定書》后，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等規(guī)定對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了會計(jì)差錯更正處理，并就其子公司虛構(gòu)影視版權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)造成的1000萬元虛增收入和利潤，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出企業(yè)所得稅退稅申請，并成功獲得退稅。

問題聚焦

是否存在稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn)

對于m公司獲得的退稅款是否合法合規(guī)，業(yè)內(nèi)人士有不同的看法。

一位專業(yè)人士告訴記者，m公司獲得退稅款是合法合規(guī)的。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定，納稅人多繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后要立即退還。如果是納稅人自行發(fā)現(xiàn)的，在結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)立即退還。

對此，中匯稅務(wù)師事務(wù)所合伙人孫洋分析，不管是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，還是納稅人自行申報(bào)繳納稅款，都是具有較強(qiáng)政策性和經(jīng)常性，且有一定技術(shù)難度的工作。因此，實(shí)踐中不可避免會出現(xiàn)多征多繳稅款的情形。納稅人若多繳稅款，可以根據(jù)相關(guān)規(guī)定申請退稅。

不過值得注意的是，m公司是因虛增收入和利潤導(dǎo)致多繳稅款，這引發(fā)了業(yè)內(nèi)人士的爭議——上市公司是否可能因其虛增行為受到稅務(wù)處罰？從記者采訪的情況看，多數(shù)專業(yè)人士認(rèn)為，上市公司的虛增行為會給其帶來稅務(wù)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

北京中翰聯(lián)合稅務(wù)師事務(wù)所合伙人王駿分析，上市公司虛增收入和利潤的背后，是計(jì)稅依據(jù)的失真。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下的罰款。

也有部分專業(yè)人士認(rèn)為，“編造”一詞帶有主觀性。實(shí)務(wù)中，判斷上市公司收入和利潤的虛增是主觀故意行為，還是僅僅由于工作疏忽導(dǎo)致，存在一定難度。有專家表示，目前現(xiàn)有規(guī)定對“編造虛假計(jì)稅依據(jù)”尚未作出十分詳細(xì)的解釋。因此，稅務(wù)處罰的依據(jù)是否充分值得商榷。但專家們一致認(rèn)為，m公司這種任意虛構(gòu)業(yè)務(wù)，并以不實(shí)會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行納稅申報(bào)的行為，絕對是不可取的。專家建議，對于惡意虛增利潤的行為，應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管并加大懲罰力度。

專家提醒

虛增收入和利潤后果嚴(yán)重

在“利潤為王”的資本市場，上市公司都希望通過“漂亮的”財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)獲得投資人的青睞。一些上市公司為了市值管理及再融資的需要，便鋌而走險(xiǎn)，以虛增收入和利潤等方式粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，以實(shí)現(xiàn)這一目的。專業(yè)人士表示，這樣的行為會給上市公司留下不少風(fēng)險(xiǎn)隱患，甚至可能構(gòu)成犯罪。

日前，某上市公司z公司通過虛減營業(yè)成本、虛減營業(yè)外支出和虛增資產(chǎn)減值損失的方式，虛增以前年度利潤，并涉嫌虛假記載，受到監(jiān)管部門處罰。除了對z公司及其相關(guān)責(zé)任人做出警告處罰和罰款外，還對公司現(xiàn)任的4名高管采取長短不一的市場禁入措施。其中一名被采取終身市場禁入措施。

具體到稅務(wù)方面，上市公司為避免被監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)其虛增收入和利潤的行為，必然要就虛構(gòu)的業(yè)務(wù)開具發(fā)票并繳納相應(yīng)的稅款，以達(dá)到“以假亂真”的效果。王駿告訴記者，即便上市公司主動繳納了虛構(gòu)部分的增值稅，仍有可能構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開普通發(fā)票，給公司帶來嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)用真金白銀的稅收成本，換得財(cái)務(wù)報(bào)表的紙上富貴，也增加了企業(yè)自身的稅收負(fù)擔(dān)，造假的經(jīng)濟(jì)成本也不低。

致同（北京）稅務(wù)師事務(wù)所合伙人王培提醒上市公司和擬上市公司，虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛增收入和利潤，極可能對公司的納稅信用造成不良影響，導(dǎo)致公司納稅信用等級評定降級?！霸诩{稅信用體系建設(shè)不斷完善的今天，上市公司和擬上市公司應(yīng)時(shí)刻將實(shí)事求是、依法合規(guī)作為公司生產(chǎn)經(jīng)營的基本底線。”王培說。

【第7篇】稅務(wù)稽查人均查補(bǔ)收入

隨著金稅四期上線，再加上前不久不斷爆出的娛樂圈明星網(wǎng)紅偷稅漏稅的事件后，全國的稅務(wù)稽查能力越來越強(qiáng)。

那么今年的稅務(wù)稽查重點(diǎn)是什么呢？怎么查？翻多少年的舊賬？

什么樣的舊賬可以翻？舊賬翻多少年？

稅收征收上的追溯期限和追征范圍

稅務(wù)部門在對公司進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，初檢設(shè)定在3年內(nèi)，是否需要延長檢查期間視具體情形而定。稅務(wù)機(jī)關(guān)翻舊賬有三種情況，分別是3年、5年、無期限。

情況一：如果是因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任造成的，只需補(bǔ)交3年內(nèi)所缺的稅款，不含滯納金（從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五）。

情況二：如果是因企業(yè)自身計(jì)算錯誤或沒有申報(bào)，造成的沒交或者少交稅的，追查期限為3年，需補(bǔ)繳稅款和滯納金，有特殊情況的追查期限為5年。

情況三：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)部門可以無限期的追繳稅款和滯納金。

2023年稅務(wù)稽查七大重點(diǎn)！

虛開發(fā)票

虛開發(fā)票一旦被稽查，除了補(bǔ)繳稅款，構(gòu)成犯罪的，更要承擔(dān)刑事責(zé)任。

公轉(zhuǎn)私

騙取出口退稅

增值稅零申報(bào)

作為一些企業(yè)常用的手段，增值稅零申報(bào)也是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)對象。

虛列人員工資

針對人員工資，稅務(wù)機(jī)關(guān)會從工資支出憑證、企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)等方面嚴(yán)查工資費(fèi)用。

稅收優(yōu)惠企業(yè)認(rèn)定

享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)清查的重點(diǎn)。

稅負(fù)率異常

稅務(wù)異常一直以來都是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)，如果企業(yè)平均稅負(fù)上下浮動超過20%，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會對其進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查。

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企業(yè)如何應(yīng)對稅務(wù)稽查

首先，納稅人要對企業(yè)情況熟悉，先通過納稅自查，容易發(fā)現(xiàn)問題，收效也較快，可以增強(qiáng)納稅的自覺性，所以企業(yè)首先一定要做好納稅風(fēng)險(xiǎn)自查。

其次，納稅人在納稅自查時(shí)，應(yīng)自查稅務(wù)登記，發(fā)票領(lǐng)購、使用、保存情況，納稅申報(bào)、稅款繳納等情況，財(cái)務(wù)會計(jì)資料及其他有關(guān)涉稅情況?？勺孕幸勒斩惙ǖ囊?guī)定進(jìn)行自查，也可委托注冊稅務(wù)師代為檢查。對涉稅疑難問題，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

如果您有稅務(wù)籌劃方面的相關(guān)需求，歡迎留言評論、關(guān)注小編。小編也會不定時(shí)分享節(jié)稅、避稅干貨！

【第8篇】2023年稅務(wù)稽查查補(bǔ)收入

稅務(wù)檢查或稽查是會計(jì)人員必須面對的日常涉稅處理事項(xiàng)，無法回避，如股權(quán)變更要涉及，稅務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示等，都會遇到的，此時(shí)會計(jì)人員必須正確認(rèn)識稅務(wù)機(jī)關(guān)此時(shí)稽查的出發(fā)點(diǎn)，了解最終處理的法律依據(jù)，才能從容對面稅務(wù)稽查事項(xiàng)。

稅務(wù)設(shè)立稽查部門，日常工作就是選取相關(guān)納稅單位，檢查相關(guān)稅務(wù)處理，查補(bǔ)相關(guān)稅金入庫，那么如果選擇被檢查單位，有相關(guān)文件規(guī)定的。

【政策依據(jù)】

關(guān)于印發(fā)《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》的通知（稅總發(fā)〔2015〕104號）

隨機(jī)抽查對象：一般搖號產(chǎn)生

依法檢查稅務(wù)稽查對象履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)情況及其他稅法遵從情況。

1.線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開發(fā)票等稅收違法行為直接立案查

2.其他均須通過搖號等方式，從稅務(wù)稽查對象分類名錄庫和稅務(wù)稽查異常對象名錄庫中隨機(jī)抽取。

各級稅務(wù)局建立稅務(wù)稽查對象分類名錄庫，實(shí)施動態(tài)管理。

隨機(jī)抽查方式：分為定向抽查和不定向抽查。

定向抽查是指按照稅務(wù)稽查對象類型、行業(yè)、性質(zhì)、隸屬關(guān)系、組織架構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模、收入規(guī)模、納稅數(shù)額、成本利潤率、稅負(fù)率、地理區(qū)域、稅收風(fēng)險(xiǎn)等級、納稅信用級別等特定條件，通過搖號等方式，隨機(jī)抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進(jìn)行稽查。

不定向抽查是指不設(shè)定條件，通過搖號等方式，隨機(jī)抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進(jìn)行稽查。

定向抽查與不定向抽查要結(jié)合應(yīng)用，兼施并舉，確保稽查執(zhí)法效能。

分類確定隨機(jī)抽查比例和頻次

隨機(jī)抽查比例和頻次要合理適度，既要保證必要的抽查覆蓋面和工作力度，又要防止檢查過多和執(zhí)法擾民。

對重點(diǎn)稅源企業(yè)，采取定向抽查與不定向抽查相結(jié)合的方式，每年抽查比例20%左右，原則上每5年檢查一輪。

對非重點(diǎn)稅源企業(yè)，采取以定向抽查為主、輔以不定向抽查的方式，每年抽查比例不超過3%。

對非企業(yè)納稅人，主要采取不定向抽查方式，每年抽查比例不超過1%。

對列入稅務(wù)稽查異常對象名錄庫的企業(yè)，要加大抽查力度，提高抽查比例和頻次。

3年內(nèi)已被隨機(jī)抽查的稅務(wù)稽查對象，不列入隨機(jī)抽查范圍。

【總結(jié)】稽查對象一般舉報(bào)必查，線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開發(fā)票等稅收違法行為直接立案查，其他單位是搖號產(chǎn)生。一般3~5年會輪一次。被抽到的企業(yè)稅務(wù)會采用各財(cái)務(wù)指標(biāo)的縱橫向?qū)Ρ?，如稅?fù)都指標(biāo)，層層深入。一旦查到相關(guān)線索，就會一查到底，有問題的企業(yè)就可能承擔(dān)相關(guān)的行政或刑事處罰。當(dāng)然，應(yīng)該講大部分單位賬稅處理上都會有小瑕疵的，如果哪里處理不規(guī)范，適當(dāng)?shù)难a(bǔ)點(diǎn)稅也是正常的。

【第9篇】稅務(wù)局組織收入工作匯報(bào)

近日，潁上縣稅務(wù)局召開組織收入形勢分析會。會議由縣局黨委書記、局長胡九付主持?？h局領(lǐng)導(dǎo)班子成員、各分局及局屬各部門負(fù)責(zé)人參加會議。

會上通報(bào)了前四個月組織收入情況，聽取了各部門工作匯報(bào)。分管局領(lǐng)導(dǎo)就如何實(shí)現(xiàn)稅收預(yù)測精準(zhǔn)、全面掌握重點(diǎn)稅源情況和做好全年組織收入工作提出要求。

會議充分肯定了前期組織收入工作，并對近期組織收入工作進(jìn)行了強(qiáng)調(diào)。會議要求，要在市局和縣委、縣政府的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門大力支持下，認(rèn)真貫徹省、市局會議精神，落實(shí)好“穩(wěn)中求進(jìn)、進(jìn)中求快、快中求好”的工作總基調(diào)，依法組織收入，一如既往地堅(jiān)持組織收入原則不動搖，堅(jiān)決不收“過頭稅”。要認(rèn)真核查部分行業(yè)減收因素，落實(shí)行業(yè)專項(xiàng)治理工作，做好征管臺賬;加強(qiáng)預(yù)期管理動腦筋、想辦法，提前謀劃，對稅源變化要心中有數(shù)，防止稅收大起大落，確保完成全年稅費(fèi)收入任務(wù);防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，堅(jiān)持打虛與打騙并舉、打擊與防范并重，對虛開、騙稅違法犯罪活動保持高壓態(tài)勢，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航;強(qiáng)化政策執(zhí)行，堅(jiān)決不折不扣落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，落實(shí)小微企業(yè)普惠性減稅政策，做好增值稅稅率調(diào)整效應(yīng)分析;繼續(xù)做好減稅降費(fèi)工作，一方面加快退稅進(jìn)度，堅(jiān)持應(yīng)退盡退，釋放政策落實(shí)的最大效應(yīng)，切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益，有效激發(fā)市場主體活力和動力。另一方面切實(shí)做好包保工作，深入企業(yè)宣傳減稅減費(fèi)政策，精準(zhǔn)輔導(dǎo)，做到宣傳輔導(dǎo)全覆蓋。

【第10篇】稅務(wù)局如何做好非稅收入

本微訊 自2023年7月份國地稅征管體制改革以來，按照黨的十九屆三中全會部署，非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)改革全面啟動。截止目前，甘肅省稅務(wù)系統(tǒng)已征收非稅收入項(xiàng)目共20項(xiàng)，金昌涉及其中13項(xiàng)，為加快構(gòu)建“職責(zé)清晰、流程順暢、征管規(guī)范、便民高效”的非稅收入征繳體制，金昌市稅務(wù)局積極采取五項(xiàng)措施，不斷規(guī)范征收管理，優(yōu)化繳費(fèi)服務(wù)，完善信息系統(tǒng)，確保既要“接得住”，也要“管得好”。

堅(jiān)持黨建引領(lǐng)，切實(shí)提升政治站位。非稅收入作為國家財(cái)政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的重要形式，是實(shí)現(xiàn)社會公平、改善民生福祉的重要經(jīng)濟(jì)手段，做好非稅收入征管工作，不僅是鞏固國稅地稅征管體制改革成果的重要內(nèi)容，也是切實(shí)提升稅費(fèi)治理能力、服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局的現(xiàn)實(shí)舉措。該局始終把政治學(xué)習(xí)放在首位，堅(jiān)持深入學(xué)習(xí)***新時(shí)代中國特色社會主義思想，貫徹落實(shí)***關(guān)于財(cái)稅工作重要講話精神，認(rèn)真落實(shí)“稅費(fèi)皆重”理念，將非稅收入工作與稅收工作同步謀劃、部署和推進(jìn)，不斷提升對做好非稅收入征管工作重要性的認(rèn)識，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)非稅收入政策和征管制度，確保非稅收入各項(xiàng)征收工作平穩(wěn)有序開展。

堅(jiān)持服務(wù)先行，持續(xù)優(yōu)化繳費(fèi)服務(wù)。該局深入開展“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動”，持續(xù)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，落實(shí)“一窗受理，內(nèi)部流轉(zhuǎn)，限時(shí)辦結(jié)，窗口出件”，提高非稅收入征管質(zhì)效，持續(xù)提升繳費(fèi)人滿意度和繳費(fèi)體驗(yàn)，堅(jiān)持稅費(fèi)線上線下同步宣傳，為繳費(fèi)人提供個性化輔導(dǎo)，切實(shí)為繳費(fèi)人講政策、送服務(wù)、解難題。持續(xù)落實(shí)深化放管服改革，改進(jìn)非稅收入在線填報(bào)、數(shù)據(jù)校驗(yàn)、在線更正等功能，提高申報(bào)質(zhì)效，鞏固拓展“非接觸式”繳費(fèi)服務(wù)，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)涉費(fèi)事項(xiàng)“網(wǎng)上辦”、個人涉費(fèi)事項(xiàng)“掌上辦”，不折不扣落實(shí)降費(fèi)政策，確保取消、停征、免征及降低征收標(biāo)準(zhǔn)的非稅收入政策及時(shí)落實(shí)到相關(guān)企業(yè)和個人，不斷增強(qiáng)市場主體的獲得感。

堅(jiān)持部門協(xié)同，不斷規(guī)范征管方式。通過全面梳理非稅收入劃轉(zhuǎn)后稅務(wù)部門面臨的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，積極主動加強(qiáng)與各級黨委政府、財(cái)政以及業(yè)務(wù)主管部門的溝通聯(lián)系，理清各項(xiàng)非稅收入相關(guān)法律法規(guī)和征收管理制度，結(jié)合稅務(wù)部門非稅收入征管實(shí)際，積極開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對不同類型非稅收入的收入屬性、費(fèi)制要素、征管規(guī)定、計(jì)算方法、征收環(huán)節(jié)、部門協(xié)同等內(nèi)容進(jìn)行培訓(xùn)講解，明確辦理流程、辦理方式、辦理時(shí)限以及需要提交的資料等，加強(qiáng)現(xiàn)金繳費(fèi)、退（抵）費(fèi)、票據(jù)管理、欠費(fèi)核銷等方面制度建設(shè)，積極開展非稅收入“崗位大練兵、業(yè)務(wù)大比武”活動，廣泛開展交流學(xué)習(xí)活動，不斷提升崗位人員操作技能、業(yè)務(wù)水平，推動提升征管水平，規(guī)范征管方式。

堅(jiān)持問題導(dǎo)向，著力夯實(shí)征管基礎(chǔ)。全面梳理近年來日常征管、審計(jì)監(jiān)督、基層調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的非稅收入各類征管疑難問題，緊盯繳費(fèi)人反映的各類實(shí)際困難，抓住問題根源，優(yōu)化操作流程，完善服務(wù)措施，不斷提高解決問題、化解風(fēng)險(xiǎn)的能力。在做好各類疑點(diǎn)數(shù)據(jù)核查與整改工作的同時(shí)，舉一反三，積極開展內(nèi)部自查，制定行之有效的改進(jìn)提升措施，督促稅收管理人員準(zhǔn)確進(jìn)行稅費(fèi)種認(rèn)定，及時(shí)做好數(shù)據(jù)更新和維護(hù)，確保納稅人登記信息真實(shí)準(zhǔn)確，從源頭上嚴(yán)把關(guān)口，加強(qiáng)數(shù)據(jù)間分析比對，提升基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，推動實(shí)現(xiàn)“精準(zhǔn)監(jiān)管”。

堅(jiān)持預(yù)防為主，積極防控廉政風(fēng)險(xiǎn)。緊扣非稅收入征管廉政風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)環(huán)節(jié)，綜合運(yùn)用“人防”“技防”“制防”等多種手段，加強(qiáng)干部教育監(jiān)督管理、提升防控信息化水平、嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)管理制度，緊扣非稅收入征管廉政風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)環(huán)節(jié)，建立健全崗責(zé)體系和業(yè)務(wù)規(guī)范，優(yōu)化內(nèi)控手段和措施，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督制約，做到守土有責(zé)、守土盡責(zé)，從源頭上防范非稅收入征管廉政風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2023年1-9月份，該局共組織入庫非稅收入15117萬元，為服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局，服務(wù)“六穩(wěn)”“六保”貢獻(xiàn)了積極的稅務(wù)力量。

【第11篇】稅務(wù)稽查以前年度核定收入

先看一個稽查的處罰告知書要點(diǎn)：

……由于你公司未在規(guī)定期限內(nèi)接受調(diào)查并提供賬冊憑證等資料，我局無法準(zhǔn)確核算你公司的企業(yè)所得稅。

根據(jù)……核定征收你公司企業(yè)所得稅。

……對你公司按8%應(yīng)稅所得率核定應(yīng)納稅所得額。

你公司201×年度申報(bào)營業(yè)收入29076××××.57元，應(yīng)納企業(yè)所得稅581××××.29元，已納5××××.94元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅576××××.35元。

（二）擬作出的處罰決定

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，你公司上述造成少繳企業(yè)所得稅的行為是 偷稅。對你公司所偷稅款處百分之六十罰款，罰款金額345××××.61元。

外行愛看熱鬧——虛開發(fā)票40萬竟然罰款345萬！（因?yàn)樵摴就瑫r(shí)被查出40萬普票虛開）

也只能看熱鬧——看，不認(rèn)真提供資料，后果就是罰款345萬！

內(nèi)行要看門道！

不論是當(dāng)事企業(yè)還是圍觀學(xué)習(xí)的人，都要有正確的觀點(diǎn)和方法，具體態(tài)度方法等可以參看拙著《稅務(wù)稽查應(yīng)對與維權(quán)》。（藍(lán)敏著，機(jī)械工業(yè)出版社）。

面對這一類《處罰告知書》文書，一定要理清其邏輯，找到其證據(jù)→事實(shí)→法律依據(jù)→處理結(jié)果的關(guān)系，才能知道是否有問題，問題何在，如何正確應(yīng)對。

稅務(wù)核定的金額能否按偷稅處罰，這實(shí)際上已經(jīng)是一個“老生長爭”的問題了。整理一個這個處罰告知書的邏輯：

事實(shí)1：未在規(guī)定期限內(nèi)接受檢查、提供資料

事實(shí)2：稅局無法準(zhǔn)確核算被查企業(yè)的納稅額

依據(jù)：相關(guān)的核定的法律、法規(guī)、規(guī)范性文件

結(jié)論1：實(shí)施核定，要求補(bǔ)稅

最終結(jié)論：基于結(jié)論1，定性為偷稅，所以罰款

理清了就會發(fā)現(xiàn)：

最終結(jié)論的核心問題就是：依《稅收征管法》第63條，沒有認(rèn)定偷稅的事實(shí)基礎(chǔ)和證據(jù)基礎(chǔ)——違法事實(shí)不清。

按《征管法》第63條第一款規(guī)定，偷稅有三個前置行為條款，必須滿足三者之一，再導(dǎo)致少繳稅，才構(gòu)成偷稅。先講這三個行為前提：

1、納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證

2、在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，

3、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。

就本例來說，如果要得到偷稅的結(jié)論，應(yīng)該是第1點(diǎn)：“偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證”，但必須有證據(jù)證明存在以上事實(shí)，才能定偷稅。

從《處罰告知書》的表述看，只是“未在規(guī)定期限內(nèi)接受調(diào)查、提供資料”，這與偽造、變造、隱匿、擅自銷毀的行為靠不上邊。

偽造、變造，是指做假，需要分別有真、假的證據(jù)與對比才能認(rèn)定。

隱匿，納稅人不接受調(diào)查、不提供資料的行為不能證明是隱匿行為。用例子來說，如果納稅人沒有進(jìn)行會計(jì)核算，就不是隱匿。反之，如果進(jìn)行了會計(jì)核算但卻把資料隱藏起來，就是隱匿。隱匿與否，必須要用證據(jù)進(jìn)行證明。

銷毀，同上理，銷毀也需要證據(jù)證明，把原來存在的東西，銷毀滅失了。

所以，僅僅是“未在規(guī)定期限內(nèi)接受調(diào)查并提供賬冊憑證等資料”，無法構(gòu)成偷稅，不滿足《征稅法》第63條的偷稅定義。

進(jìn)一步講，如果會計(jì)把公司的賬本燒了，或把公司電子賬套刪除了，其行為恰恰被監(jiān)控錄下來交給稅務(wù)，或者有人作證，充分的證據(jù)讓稅務(wù)有理由認(rèn)定存在“擅自銷毀賬簿”的行為，那是不是就可以定性偷稅了呢？

依然不能。

既然賬已銷毀，如何查賬？如果“無法查賬”從而導(dǎo)致無法核算清楚納稅人應(yīng)該交多少稅，正如本《處罰告知書》所言：“我局無法準(zhǔn)確核算你公司的企業(yè)所得稅”，那么也就無法確認(rèn)納稅人是否少繳稅。自然也就無法定性偷稅。

對比一個反例，如果稅務(wù)稽查通過其它證據(jù)，比如具體的合同、資金、客戶證言等，證明有哪些業(yè)務(wù)被隱瞞、有多少金額利潤沒有申報(bào)，這才是真正的少繳稅認(rèn)定，定性為偷稅就有一定基礎(chǔ)了。

難道依《征管法》35條核定的金額，也不能認(rèn)定納稅人少繳稅？

不能。因?yàn)?5條只是授權(quán)條款，稅務(wù)人員依條款行使核定權(quán)后才導(dǎo)致納稅義務(wù)，導(dǎo)致納稅義務(wù)后，則納稅人應(yīng)該限期申報(bào)納稅，在申報(bào)期限到來之前，都不構(gòu)成少繳稅——可見，期限前申報(bào)繳納的話，甚至連滯納金也沒有！

當(dāng)然，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定后要求限期申報(bào)，如果納稅人逾期還不申報(bào)，這就構(gòu)成偷稅了。不論之前是不是存在擅自銷毀賬簿的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)都可以直接按“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)”這一點(diǎn)來認(rèn)定偷稅。

那么，退一步講，如果不定性為偷稅，稅務(wù)稽查能不能按《征管法》第64條第二款進(jìn)行處罰呢？

64條款二款的規(guī)定是：“納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款?！?/p>

它沒有63條那樣的復(fù)雜前置條款。

依然不行。

問題依然出在“少繳稅”這一點(diǎn)上，通過核定產(chǎn)生的納稅義務(wù)在核定時(shí)產(chǎn)生，在核定決定書規(guī)定的時(shí)限內(nèi)申報(bào)納稅，都不構(gòu)成未申報(bào)、少繳稅。

基于《征管法》63條或64條處罰的前提一定不是“我局無法準(zhǔn)確核算你公司的企業(yè)所得稅”，一定是“我局算清了你公司少交了多少企業(yè)所得稅”。

那么，拒不提供資料的行為難道就放過不成？

當(dāng)然不是。

公司如果不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)“依法進(jìn)行的檢查”——基于“雙隨機(jī)一公開”正式立案下通知的稅務(wù)執(zhí)法檢查（不一般的所謂“調(diào)查”、“走訪”“情況說明”等），這樣的檢查如果不配合、拒絕、扯謊、拒不提供資料的話，是違法行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令其改正并給予最高五萬元的罰款，拒不改正還可以沒收其發(fā)票、停售發(fā)票，有妨礙執(zhí)法行為甚至可以移送公安。

就本《處罰告知書》的表述來看，本案例應(yīng)該是適用《征管法》第35條第（三）項(xiàng)：“擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的?！?/p>

具體是第（三）項(xiàng)的后一種情況：拒不提供納稅資料。

所以，核定征稅沒有問題。近3億的收入才交5萬的所得稅，還不拿賬給我看，任誰當(dāng)稅務(wù)稽查也會核定。并且，如果是依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，還可以罰5萬元以下。

但按《征管法》63條或64條進(jìn)行罰款，事實(shí)與證據(jù)上就有可爭議之處了。

來源：藍(lán)敏說稅

【第12篇】組織稅費(fèi)收入是稅務(wù)部門

今天上午，國家稅務(wù)總局舉行新聞發(fā)布會，介紹2023年我國稅收運(yùn)行的總體情況。數(shù)據(jù)顯示，2023年全年稅務(wù)部門組織稅費(fèi)收入31.7萬億元，其中，稅收收入16.1萬億元（未扣除出口退稅），社保費(fèi)收入7.4萬億元，為國家治理提供了堅(jiān)實(shí)的財(cái)力保障。

來源 央視新聞客戶端

編輯 胡德成

流程編輯 嚴(yán)圣淼

【第13篇】稅務(wù)局推進(jìn)非稅收入

為進(jìn)一步規(guī)范非稅收入征收管理，提升非稅收入工作水平，國家稅務(wù)總局呼倫貝爾市稅務(wù)局以實(shí)打?qū)嵉呐e措統(tǒng)籌推進(jìn)非稅收入工作跨越式提升，為提高服務(wù)能力、增強(qiáng)征管質(zhì)效，真正為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事辦好事，不斷優(yōu)化稅收營商環(huán)境奠定基礎(chǔ)。

以業(yè)務(wù)培訓(xùn)提升非稅收入服務(wù)能力。集中梳理非稅各項(xiàng)最新政策資料，制作臺賬并下發(fā)至各旗市區(qū)稅務(wù)局，確保全市非稅業(yè)務(wù)管理部門對稅務(wù)總局、自治區(qū)稅務(wù)局各項(xiàng)政策把握精準(zhǔn)、執(zhí)行到位；充分發(fā)揮稅費(fèi)征管問題協(xié)同工作機(jī)制作用，建立市局對接各基層局的實(shí)時(shí)線上業(yè)務(wù)解答輔導(dǎo)工作機(jī)制，確?；鶎泳衷诠ぷ髦邪l(fā)現(xiàn)問題及時(shí)溝通、隨時(shí)解決，有效提高工作效率；積極組織人員參加全區(qū)開展的各項(xiàng)非稅收入專題學(xué)習(xí)培訓(xùn)和測試，以測試為契機(jī)摸底全市非稅收入人員政策知識掌握情況，總結(jié)不足、改進(jìn)提升，確保業(yè)務(wù)培訓(xùn)與工作實(shí)際深度融合；引導(dǎo)非稅收入人員利用各類學(xué)習(xí)資源，包括學(xué)習(xí)興稅平臺、線上總局政策法規(guī)庫、線下非稅收入政策集等多元化方式學(xué)習(xí)非稅業(yè)務(wù)知識，熟練掌握非稅政策規(guī)定、費(fèi)額計(jì)算、數(shù)據(jù)分析等業(yè)務(wù)知識，確保學(xué)習(xí)“無死角”。

以風(fēng)險(xiǎn)防控提高非稅收入征管質(zhì)效。根據(jù)依法組織收入原則，嚴(yán)格落實(shí)上級審計(jì)、督察整改要求，積極排查降費(fèi)政策是否落實(shí)到位，降費(fèi)數(shù)據(jù)是否真實(shí)完整。督促各旗市區(qū)稅務(wù)局持續(xù)做好非稅收入疑點(diǎn)數(shù)據(jù)核查整改工作，對異常情況及時(shí)跟進(jìn)處理，堅(jiān)決落實(shí)好降費(fèi)優(yōu)惠政策。牢固樹立“稅費(fèi)同征”理念，依托金三系統(tǒng)和呼倫貝爾市非稅收入數(shù)據(jù)管理平臺，積極運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代化技術(shù)手段加強(qiáng)非稅收入數(shù)據(jù)智能化監(jiān)控，切實(shí)做到事前、事中、事后風(fēng)險(xiǎn)管理齊抓。

以協(xié)同共管夯實(shí)非稅收入征管基礎(chǔ)。依托稅費(fèi)征管問題協(xié)同工作機(jī)制持續(xù)加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)作，強(qiáng)化非稅收入與收入核算、征收管理等部門的密切配合，結(jié)合呼倫貝爾征收管理實(shí)際，做好前期調(diào)查研究、細(xì)分工作職責(zé)、完善工作流程，牢固樹立“一盤棋”理念做好非稅收入征管工作；強(qiáng)化與外部的協(xié)同配合，在現(xiàn)在工作基礎(chǔ)上，持續(xù)加強(qiáng)與市財(cái)政、殘聯(lián)、自然資源和工會等部門的溝通對接，完善部門間協(xié)同聯(lián)動工作機(jī)制，積極融入地方政務(wù)服務(wù)部門“服務(wù)大格局”。

來源：呼倫貝爾市稅務(wù)局

【第14篇】稅務(wù)師的收入高嗎

近年來，隨著我國稅收征管體制改革、稅法宣傳和全民參與的個稅匯算清繳等涉稅舉措，稅務(wù)師行業(yè)得以快速發(fā)展，但行業(yè)規(guī)模仍存較大發(fā)展空間，沒有職業(yè)資格的從業(yè)人員比重偏大。非執(zhí)業(yè)稅務(wù)師主要從事的是相對簡單的業(yè)務(wù)，高學(xué)歷、復(fù)合型的稅務(wù)師相對較少 ；然而隨著新業(yè)態(tài)和新商業(yè)模式等新經(jīng)濟(jì)的出現(xiàn)，以及經(jīng)濟(jì)國際化程度的加深，需要更多專業(yè)化水平更高的稅務(wù)服務(wù)，因此，稅務(wù)師職業(yè)資格考試在此時(shí)顯得尤為重要。僅在去年，受疫情影響的2023年度全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試（第一批）總共在全國97個城市，396個考點(diǎn)舉行，涉及考生47萬余人次，129萬余科次。

據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示近6年報(bào)名數(shù)據(jù)：稅務(wù)師報(bào)考人數(shù)走勢逐年增加！2023年報(bào)名人數(shù)16.9萬余人，2023年這個數(shù)字是17.6萬人，2023年稅務(wù)師考試報(bào)名人數(shù)是22.6萬人，2023年稅務(wù)師考試報(bào)名人數(shù)是33.6萬余人，首次突破30萬，2023年稅務(wù)師考試報(bào)名人數(shù)是55萬余人，2023年稅務(wù)師考試報(bào)名人數(shù)達(dá)到64.1萬人，比上年增長15.4%；報(bào)考科次達(dá)174.1萬科，比上年增長15.4%和14.6%。

從數(shù)據(jù)來看報(bào)考稅務(wù)師的人越來越多了！為什么大家都想要報(bào)考稅務(wù)師呢？

首先我們知道的，稅務(wù)師是維護(hù)國家稅收利益和納稅人權(quán)益，依法接受委托從事涉稅服務(wù)與涉稅鑒證的專業(yè)技術(shù)人員，由國家統(tǒng)一組織考試統(tǒng)一命題的專業(yè)職業(yè)資格考試，可信度和專業(yè)性都是十分有保障的。而且根據(jù)出臺的文件，稅務(wù)師被列為國家人才選拔機(jī)制中，重視稅務(wù)師的考試資格認(rèn)證。官方認(rèn)證的背景使得大家認(rèn)可稅務(wù)師的考試，紛紛報(bào)考，那么，按照整個國家的宏觀政策來看，稅務(wù)師都是備受重視的人才。

目前來講稅務(wù)師職業(yè)資格考試是國家級水平評價(jià)類職業(yè)資格考試，是依據(jù)《人力資源社會保障部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)師職業(yè)資格制度暫行規(guī)定〉和〈稅務(wù)師職業(yè)資格考試實(shí)施辦法〉的通知》（人社部發(fā)〔2015〕90號）組織實(shí)施的，它是稅務(wù)師行業(yè)職業(yè)化建設(shè)的重要支撐，是稅務(wù)師行業(yè)人才職業(yè)選拔和成長的風(fēng)向標(biāo),在行業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著基礎(chǔ)性、關(guān)鍵性、標(biāo)志性的作用。稅務(wù)師職業(yè)資格考試制度已經(jīng)成為社會公眾普遍認(rèn)可、廣受信任的國家級職業(yè)資格考試制度之一，報(bào)考并通過稅務(wù)師考試已經(jīng)成為廣大青年職業(yè)成長、成才的重要路徑。

近年來隨著稅務(wù)師考試報(bào)名人數(shù)和報(bào)考科次均已翻番，今后考試任務(wù)會更加繁重，考試的管理難度，技術(shù)保障的難度會進(jìn)一步加大。以及考試的外部環(huán)境也會更加復(fù)雜。由于稅務(wù)師職業(yè)資格考試考生人數(shù)的激增，考試安全的風(fēng)險(xiǎn)越來越大。最后是社會、考生和輿論高度關(guān)注。考試群體、層次的多元化，社會和考生會更加重視考試的科學(xué)規(guī)范、公平公正。這些對組織者進(jìn)一步嚴(yán)肅考試紀(jì)律，維護(hù)考風(fēng)考紀(jì)，不斷提高考試管理能力、考務(wù)保障能力、規(guī)范考試操作提出了更高的要求。

正因如此，自2023年以來，國內(nèi)專業(yè)的第三方考試服務(wù)測評機(jī)構(gòu)在中國注冊稅務(wù)師協(xié)會的領(lǐng)導(dǎo)下為稅務(wù)師考試提供專業(yè)、科學(xué)、規(guī)范的考試服務(wù)，并與各方同心協(xié)力，優(yōu)勢互補(bǔ)，共同謀劃，持續(xù)開展了形式多樣，內(nèi)容豐富，廣具影響力的市場宣傳推廣活動。同時(shí)，國內(nèi)專業(yè)的第三方考試服務(wù)測評機(jī)構(gòu)發(fā)揮自身優(yōu)勢，在宣傳資料設(shè)計(jì)制作、宣傳視頻拍攝制作、市場活動策劃實(shí)施、媒體宣傳內(nèi)容創(chuàng)作和投放、校園宣講和推廣、輿情監(jiān)測等方面全力配合中國注冊稅務(wù)師協(xié)會各項(xiàng)工作。

去年，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會與國內(nèi)專業(yè)的第三方考試服務(wù)測評機(jī)構(gòu)一起創(chuàng)新開展稅務(wù)師職業(yè)資格考試報(bào)名期間的宣傳推廣工作，通過視頻、圖文等形式在線上充分推介、宣傳了稅務(wù)師行業(yè)、稅務(wù)師職業(yè)和稅務(wù)師職業(yè)資格考試各項(xiàng)信息，持續(xù)提升了稅務(wù)師職業(yè)資格考試的公信力、影響力和社會知名度與美譽(yù)度，保障了全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試的健康可持續(xù)發(fā)展。并且國內(nèi)專業(yè)的第三方考試服務(wù)測評機(jī)構(gòu)還作為技術(shù)支持單位積極參與配合了中國注冊稅務(wù)師協(xié)會組織舉辦的“2023年全國本科院校納稅風(fēng)險(xiǎn)管控案例大賽”各項(xiàng)工作。以及在各地方稅協(xié)的鼎力支持下，考試全面取得了很大的成績。加上各地稅協(xié)必須高度重視稅務(wù)師職業(yè)資格考試的安全和發(fā)展，充分發(fā)揮好清楚本地區(qū)社情民意、協(xié)調(diào)各方能力強(qiáng)的作用，協(xié)助考務(wù)機(jī)構(gòu)做好考試的保障工作，使稅務(wù)師考試行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

稅務(wù)師行業(yè)是一個知識密集、技術(shù)密集、高智能服務(wù)型行業(yè)，人才是核心競爭力。推進(jìn)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，關(guān)鍵要吸引、匯聚更多優(yōu)秀人才，建設(shè)一支高素質(zhì)的專業(yè)人才隊(duì)伍。稅務(wù)師考試是擴(kuò)大行業(yè)后備人才隊(duì)伍的重要途徑，也是保障行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的基礎(chǔ)性、標(biāo)志性、關(guān)鍵性工作，各級稅務(wù)師協(xié)會要高度重視稅務(wù)師考試，并以此為抓手，不斷培養(yǎng)、吸引廣大優(yōu)秀人才加入稅務(wù)師隊(duì)伍，為行業(yè)做強(qiáng)做大提供人才保障。

【第15篇】稅務(wù)局組織收入方案

面對當(dāng)前嚴(yán)峻的收入形勢，涿州市稅務(wù)局以“不忘初心、牢記使命”主題教育為契機(jī)，充分發(fā)揮黨員干部在組織收入中的主力軍作用，9月21日上午，該局召開組織收入攻堅(jiān)推進(jìn)會，機(jī)關(guān)股室及各稅務(wù)分局負(fù)責(zé)人參加會議。

會議通報(bào)了2023年1-9月份的收入情況和稅源摸底情況，詳細(xì)分析了當(dāng)前的組織收入形勢，就做好三季度及本年度稅費(fèi)收入工作，進(jìn)行了深入研析 。

會議強(qiáng)調(diào)，全體稅務(wù)干部要統(tǒng)一思想，提振信心，緊盯目標(biāo)，壓實(shí)責(zé)任，在落實(shí)組織收入原則基礎(chǔ)上，精準(zhǔn)施策，堵漏增收，全力以赴投入到組織收入工作中去，為地方財(cái)政提供堅(jiān)強(qiáng)保證。

【第16篇】企業(yè)隱瞞收入稅務(wù)處理

跨境賣家打江山不易，守江山也難！

今日跟大家分享兩個案例，

給各位賣家朋友提個醒：

千萬不要在稅務(wù)問題上心存僥幸，以身試法，

一旦翻車，悔之晚矣！

part01

利用境外企業(yè)隱瞞收入，

偷逃稅被罰款6億元！

近日，因強(qiáng)奸及聚眾淫亂罪被判刑13年的吳亦凡，又收到了北京市稅務(wù)局第二稽查局通告：偷稅、逃稅被罰繳6個億！

10月25號國家稅務(wù)總局的消息，經(jīng)查，吳亦凡在2019的2023年期間，采用虛構(gòu)業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)進(jìn)行虛假申報(bào)，通過境內(nèi)外多個關(guān)聯(lián)企業(yè)隱匿個人收入等方式，偷逃稅款0.95億元，其他少繳稅款0.84億元。根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，對虛報(bào)部分處于四倍罰款，對隱匿部分頂格處，被罰款加收滯納金共計(jì)六億元。

稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)調(diào)，與已經(jīng)公布的其他偷逃稅案件相比，吳亦凡利用外籍身份偷稅，手法更加隱秘，嚴(yán)重危害到我國稅收主權(quán)。

明星“塌房”三件事，“稅”、“睡”、“毒”，吳亦凡占了前兩，被判13年被罰6個億，從萬眾矚目的頂流淪為萬眾唾罵的階下囚，人財(cái)兩空，一輩子算是毀了。

網(wǎng)友點(diǎn)評道：“明星要想火的長，老實(shí)睡自己的床；明星要想活得久，常去稅務(wù)局走一走。該交稅的交稅，不該睡的別睡！” 不管是明星，還是個人，依法納稅是每個公民應(yīng)該履行的義務(wù)，唯有遵紀(jì)守法，才能走得更遠(yuǎn)！

part02

跨境賣家收款未入賬未申報(bào)，

被稅務(wù)稽查罰款19432.4元！

就在上周，常州一企業(yè)因?yàn)樘颖芾U納稅款被罰款19432.94元！深圳稅務(wù)第二分局的官方公眾號轉(zhuǎn)發(fā)了此案件，以案為鑒給華南跨境賣家提個醒~

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過該案件披露：

該企業(yè)2023年1月至6月通過開具收據(jù)方式銷售電機(jī)，貨款通過現(xiàn)金收取，未入賬未申報(bào)銷售金額合計(jì)9920.17（不含稅）。

該企業(yè)2023年1月至6月通過跨境電商平臺銷售電機(jī)，貨款通過第三方收款公司進(jìn)行美元收款，折合人民幣未入賬未申報(bào)銷售金額合計(jì)129784.62（不含稅）。

以上合計(jì)未申報(bào)銷售金額139704.79元（不含稅）。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，對所偷增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅處1倍的罰款計(jì)19432.94元，其中：增值稅罰款18161.63元，城市維護(hù)建設(shè)稅罰款1271.31元。

該案件特別指出：“單位在賬簿上不列、少列收入，實(shí)際造成不繳或少繳增值稅及城市維護(hù)建設(shè)稅，其行為是偷稅?！?/p>

看到這里，有些賣家不以為然，覺得“罰款不到兩萬元，看起來也不是很嚴(yán)重，稅務(wù)稽查離我很遠(yuǎn)呢~”銷售額不到13萬，罰款將近兩萬塊，那銷售額大且不合規(guī)呢，是不是稽查風(fēng)險(xiǎn)更大？是不是被罰的越多？（這可能是一個店鋪的銷售額，而很多跨境賣家都是多店鋪多平臺經(jīng)營....）今天的稅局稽查，不管金額多少，不管是個人私卡還是第三方支付平臺的數(shù)據(jù)，只要未申報(bào)確認(rèn)銷售收入，必須依法補(bǔ)稅及罰款，賣家們不要以身試法。

當(dāng)然賣家們也不要過度擔(dān)心，只是讓咱們合法納稅，又不是加稅。防患于未然，財(cái)稅合規(guī)并不難，成本也不高。企業(yè)完全可以利用稅收優(yōu)惠政策合法地減少稅負(fù)，特別是這幾年，每年國家都發(fā)布相應(yīng)的優(yōu)惠政策，給到這些中小微企業(yè)，比如說小規(guī)模開普票，免征增值稅；企業(yè)所得稅減半減半再減半..... 對于現(xiàn)在的小微企業(yè)來說，稅負(fù)已經(jīng)非常低了，等低到它小于你的不合規(guī)成本的時(shí)候，你再去偷稅漏稅，也就沒有什么意義啦！

part03

偷稅、逃稅、避稅和稅收籌劃

分析到這，很多賣家搞不清什么是偷稅、逃稅、避稅這些和稅收籌劃有什么區(qū)別？今天跟大家簡單分析一下：

偷稅：指納稅人以不繳或者少繳稅款為目的，采取各種不公開的手段，隱瞞真實(shí)情況，欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為。比如說企業(yè)說不列收入、少列收入，或者是拒不申報(bào)等等~

逃稅：逃稅是指納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳稅款的行為。

避稅：指納稅人在不違反稅法規(guī)定的前提下，將納稅義務(wù)減至最低限度的行為。避稅雖沒違反現(xiàn)有法規(guī)，但鉆政策漏洞風(fēng)險(xiǎn)性不能忽視。

稅收籌劃：在合規(guī)合法的前提下，通過業(yè)務(wù)模式的改變和調(diào)整，企業(yè)架構(gòu)的頂層設(shè)計(jì)或者是產(chǎn)業(yè)鏈的調(diào)整等，來達(dá)到最終優(yōu)化稅負(fù)的目的！

通過上面的分析，老板應(yīng)該明白了不管是偷稅、逃稅還是避稅， 以上三種行為都會給企業(yè)帶來極大的財(cái)務(wù)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！偷稅逃稅一定要不得，避稅要謹(jǐn)慎，稅收籌劃一定要做好用足，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅收優(yōu)化，讓企業(yè)健康長遠(yuǎn)的發(fā)展！

如果你也有稅務(wù)籌劃方面的問題，可以聯(lián)系我們。