【導(dǎo)語】消費(fèi)稅的納稅人是誰怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的消費(fèi)稅的納稅人是誰，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】消費(fèi)稅的納稅人是誰
一、什么是消費(fèi)稅：
消費(fèi)稅是對一些特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。
二、消費(fèi)稅納稅人、征收范圍、征稅環(huán)節(jié)
消費(fèi)稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個人；
以及國務(wù)院確定的銷售《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個人；
例如：金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車的零售企業(yè)、卷煙的批發(fā)企業(yè)。
征收范圍:
消費(fèi)稅的征收范圍包括了五種類型的產(chǎn)品：
第一類：一些過度消費(fèi)會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危 害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；第三類：高能耗及高檔消費(fèi)品，如小轎車、摩托車等；第四類：不可再生和替代的石油類消費(fèi)品，如汽油、柴油等；第五類：具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品，如汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。
征收環(huán)節(jié):
【金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品】 在零售環(huán)節(jié)納；【其他應(yīng)稅消費(fèi)品 】 在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)納；【卷煙】 在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納；【超豪華小汽車】 在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)納
消費(fèi)稅的會計(jì)分錄
為了正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，國家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的征收方法采取從價(jià)定率和從量定額兩種方法。
企業(yè)銷售產(chǎn)品時應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別情況迸行處理：
企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過“稅金及附加”科目核算；
（1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的消費(fèi)稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
（2）企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長期投資等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)的成本。例如，企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目，應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本。
借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
（3）企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款，受托方借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
（4）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，借記“委托加工材料”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“自制半成品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”科目。
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目
（5）企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時，應(yīng)把繳納的消費(fèi)稅計(jì)入該項(xiàng)目消費(fèi)品的成本，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
（6）交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：銀行存款等
（7）企業(yè)收到返還消費(fèi)稅，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
【第2篇】消費(fèi)稅的納稅申報(bào)申報(bào)資料
國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局
關(guān)于納稅申報(bào)渠道調(diào)整的通告
按照四川省稅務(wù)局電子稅務(wù)局建設(shè)的工作安排，現(xiàn)將納稅申報(bào)渠道調(diào)整有關(guān)事宜通告如下：
一、調(diào)整范圍
（一）以下使用納稅申報(bào)客戶端方式進(jìn)行的納稅申報(bào)事項(xiàng)
增值稅一般納稅人申報(bào)、消費(fèi)稅申報(bào)、企業(yè)所得稅申報(bào)、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表報(bào)送。
（二）以下使用“天府e稅”、“12366手機(jī)app”進(jìn)行的納稅申報(bào)事項(xiàng)
“天府e稅”手機(jī)app：零申報(bào)(專項(xiàng))、附加稅申報(bào)(專項(xiàng))、印花稅申報(bào)、殘保金申報(bào)。
“12366納稅服務(wù)平臺app”：小規(guī)模納稅人零申報(bào)、一般納稅人零申報(bào)。
（三）以下使用“四川稅務(wù)”微信公眾號進(jìn)行的納稅申報(bào)事項(xiàng)
一般納稅人零申報(bào)、小規(guī)模納稅人零申報(bào)。
（四）以下使用“國家稅務(wù)總局四川省電子稅務(wù)局”申報(bào)模塊進(jìn)行的納稅申報(bào)事項(xiàng)
增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)、消費(fèi)稅申報(bào)、企業(yè)所得稅申報(bào)、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表報(bào)送。
屬于上述調(diào)整范圍的納稅申報(bào)事項(xiàng)將在2023年8月1日起停止服務(wù)，將全面調(diào)整為“國家稅務(wù)總局四川省電子稅務(wù)局” （網(wǎng)址https://etax.sichuan.chinatax.gov.cn/home/）新的申報(bào)模塊，請納稅人、繳費(fèi)人自2023年8月1日起統(tǒng)一登錄“國家稅務(wù)總局四川省電子稅務(wù)局”辦理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)。其他的納稅申報(bào)渠道及涉稅業(yè)務(wù)辦理渠道保持不變。
二、注意事項(xiàng)
（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將會以網(wǎng)頁、微信、微博、電話、短信、qq群等方式通知納稅人、繳費(fèi)人。請廣大納稅人、繳費(fèi)人關(guān)注主管稅務(wù)機(jī)關(guān)推送的相關(guān)信息。
（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將在7月27日至7月31日通過視頻培訓(xùn)、現(xiàn)場培訓(xùn)等方式對新的申報(bào)模塊進(jìn)行操作培訓(xùn)，請廣大納稅人、繳費(fèi)人積極參與，提前熟悉新申報(bào)模塊的系統(tǒng)操作。
（三）為避免辦稅大廳擁堵，請納稅人、繳費(fèi)人盡量通過“國家稅務(wù)總局四川省電子稅務(wù)局”申報(bào)模塊辦理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)。
（四）本次納稅申報(bào)渠道調(diào)整事項(xiàng)，如有疑問，請撥打納稅服務(wù)熱線12366或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢。
（五）辦理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)時遇到的操作類問題，請通過在線咨詢渠道（“國家稅務(wù)總局四川省電子稅務(wù)局”的“辦稅咨詢”模塊）或撥打400-7112366進(jìn)行咨詢。
特此通告。
國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局
2023年7月25日
來源：四川稅務(wù)
【第3篇】簡述消費(fèi)稅的納稅期限
答：一、根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第539號）第十四條規(guī)定：“消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。”
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）第一條規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實(shí)行按季申報(bào)。
納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限?！?/p>
【第4篇】消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
消費(fèi)稅征收管理
一、納稅義務(wù)發(fā)生時間
貨款結(jié)算方式
納稅義務(wù)發(fā)生時間
賒銷和分期收款方式
按合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
預(yù)收貨款方式
貨物發(fā)出的當(dāng)天
托收承付或委托銀行收款
發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
其他收款方式
收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品
移送使用的當(dāng)天
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
納稅人提貨的當(dāng)天
進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（ ）。
a.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天
b.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天
c.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天
d.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
【答案】b
二、納稅地點(diǎn)
應(yīng)稅行為
納稅地點(diǎn)
1.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品
機(jī)構(gòu)所在地納稅或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)
2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。特殊：委托個人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
由進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)納稅
4.納稅人到外縣銷售或委托外縣代銷自產(chǎn)消費(fèi)品
銷售后，向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地納稅
5.納稅人總、分機(jī)構(gòu)不在同一縣市但在同一省的
經(jīng)省（自治區(qū)、直轄市）財(cái)政廳（局）國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅
【例題1·多選題】甲企業(yè)從境外進(jìn)口一批化妝品，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)繳納消費(fèi)稅表述中正確的有（ ）。（2023年）
a.甲企業(yè)應(yīng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅
b.甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款
c.海關(guān)代征的消費(fèi)稅應(yīng)分別入中央庫和地方庫
d.甲企業(yè)使用該進(jìn)口已稅化妝品生產(chǎn)化妝品準(zhǔn)許扣除進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅
【答案】abd
【解析】選項(xiàng)c，海關(guān)代征的消費(fèi)稅屬于中央政府固定收入。
【例題2·計(jì)算問答題】某禮花廠2023年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
（1）月初庫存外購已稅鞭炮的金額為12000元，當(dāng)月購進(jìn)已稅鞭炮300箱，增值稅專用發(fā)票上注明的每箱購進(jìn)金額為300元。月末庫存外購已稅鞭炮的金額為8000元。其余為當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用。
（2）當(dāng)月生產(chǎn)甲鞭炮120箱，銷售給a商貿(mào)公司100箱，每箱不含稅銷售價(jià)格為800元；其余20箱通過該企業(yè)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售，每箱不含稅銷售價(jià)格為850元。
（3）當(dāng)月生產(chǎn)乙鞭炮500箱，銷售給b商貿(mào)公司250箱，每箱銷售價(jià)格為1100元；將200箱用于換取火藥廠的火藥，雙方按易貨價(jià)格開具了增值稅專用發(fā)票；剩余的50箱作為福利發(fā)給職工。
其他相關(guān)資料:乙鞭炮最高銷售價(jià)格與平均價(jià)格均為1100元/箱，上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證；鞭炮的消費(fèi)稅稅率為15%。（2023年節(jié)選）
問題：計(jì)算禮花廠當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
【答案及解析】
（1）當(dāng)月允許扣除的已經(jīng)納消費(fèi)稅=（12000+300×300-8000）×15%=14100（元）
（2）銷售給a商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=800×100×15%=80000×15%=12000（元）
門市部銷售鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=850×20×15%=17000×15%=2550（元）
（3）銷售給b商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1100×250×15%=275000×15%=41250（元）
用鞭炮換取原材料應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1100×200×15%=220000×15%=33000（元）
將鞭炮作為福利發(fā)放應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1100×50×15%=55000×15%=8250（元）
（4）當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納消費(fèi)稅=12000+41250+2550+33000+8250-14100=82950（元）。
三、綜合應(yīng)用實(shí)例
【例題·計(jì)算問答題】2023年6月，某卷煙廠（一般納稅人）委托某煙絲加工廠（小規(guī)模納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本8萬元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時，加工廠收取加工費(fèi)，開具的普通發(fā)票上注明金額1.272萬元，并代收代繳了煙絲的消費(fèi)稅。卷煙廠將這批加工收回的煙絲50%對外直接銷售，取得不含稅收入6.5萬元（改7萬元）；另50%當(dāng)月全部用于生產(chǎn)卷煙。本月銷售卷煙40標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入60萬元
要求：
（1）計(jì)算受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；
（2）計(jì)算卷煙廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
（稅率：煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅定額稅率：每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，比例稅率：每標(biāo)準(zhǔn)條對外調(diào)撥價(jià)格在70元以下的為36%，70元以上的為56%。）
【答案及解析】
（1）受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅：
=[8+1.272÷（1+3%）]÷（1-30%）×30%=3.96（萬元）
（2）卷煙廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：
①委托加工收回的煙絲直接對外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅=7×30%-3.96×50%=0.12（萬元）
②銷售卷煙應(yīng)繳納消費(fèi)稅：
因?yàn)椋?00000÷（40×250）=60元/條＜70元/條，所以：適用36%的比例稅率
第一，卷煙應(yīng)納的從量消費(fèi)稅=40×150÷10000=0.6（萬元）
第二，卷煙應(yīng)納的從價(jià)消費(fèi)稅=60×36%=21.6（萬元）
銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=0.6+21.6-3.96×50%=20.22（萬元）
③應(yīng)納消費(fèi)稅=0.12+20.22=20.34（萬元）。
有財(cái)稅問題就問解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！
【第5篇】煙葉消費(fèi)稅納稅申報(bào)表
國家稅務(wù)總局
關(guān)于發(fā)布《煙葉稅納稅申報(bào)表》的公告
國家稅務(wù)總局公告2023年第39號
根據(jù)《中華人民共和國煙葉稅法》，國家稅務(wù)總局制定了《煙葉稅納稅申報(bào)表》，現(xiàn)予發(fā)布，自2023年8月1日起施行。
特此公告。
附件：（可登陸國家稅務(wù)總局查看）
煙葉稅納稅申報(bào)表
國家稅務(wù)總局
2023年7月11日
解讀：
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<煙葉稅納稅申報(bào)表>的公告》的解讀
為落實(shí)《中華人民共和國煙葉稅法》（以下簡稱《煙葉稅法》），國家稅務(wù)總局制發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<煙葉稅納稅申報(bào)表>的公告》（以下簡稱公告），現(xiàn)將公告解讀如下：
一、背景情況
《煙葉稅法》由第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議通過，自2023年7月1日起施行。根據(jù)《煙葉稅法》規(guī)定，稅務(wù)總局對原《煙葉稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行了調(diào)整并重新發(fā)布，同時取消了《煙葉收購情況表》。
二、調(diào)整內(nèi)容
對比《煙葉稅暫行條例》，《煙葉稅法》在內(nèi)容上未作實(shí)質(zhì)性改動，所以此次申報(bào)資料只涉及文字調(diào)整，具體內(nèi)容如下：
一、將原《煙葉稅納稅申報(bào)表》“煙葉收購金額”調(diào)整為“煙葉收購價(jià)款總額”。
二、刪除原《煙葉稅納稅申報(bào)表》“煙葉購買金額”一欄。
三、將原《煙葉稅納稅申報(bào)表》“應(yīng)入庫稅額”調(diào)整為“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”。
四、將原《煙葉稅納稅申報(bào)表》“納稅人聲明”和“此納稅申報(bào)表是根據(jù)《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》和國家有關(guān)稅收規(guī)定填報(bào)的，是真實(shí)的、可靠的、完整的”調(diào)整為“謹(jǐn)聲明：本表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報(bào)的，是真實(shí)的、可靠的、完整的。”。
五、刪除原《煙葉稅納稅申報(bào)表》“代理人身份證號”一欄。
來源：國家稅務(wù)總局
【第6篇】增值稅消費(fèi)稅納稅人的是
導(dǎo)讀：增值稅和消費(fèi)稅作為我國流轉(zhuǎn)稅中的主要的兩大稅種，一般企業(yè)都會涉及到增值稅，而消費(fèi)稅是針對特定的物品征收，具有特殊性。繳納增值稅的企業(yè)不一定需要繳納消費(fèi)稅，而繳納消費(fèi)稅的企業(yè)往往也需要繳納增值稅。下面我們談?wù)勏M(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別。
消費(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別
一．消費(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系
1.消費(fèi)稅和增值稅特定環(huán)節(jié)同時繳納消費(fèi)稅和增值稅。
2.消費(fèi)稅和增值稅的計(jì)稅依據(jù)一般是相同的。
二．消費(fèi)稅和增值稅的區(qū)別
1.征稅范圍不同：消費(fèi)稅對15種列舉貨物征收，而增值稅對所有貨物征收。
2.征收環(huán)節(jié)不同：消費(fèi)稅指定環(huán)節(jié)一次性征收；增值稅在各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收。
3.計(jì)稅方法不同：消費(fèi)稅根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品選擇計(jì)稅方法；增值稅根據(jù)納稅人選擇計(jì)稅方法。
4.與價(jià)格的關(guān)系不同：消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅是價(jià)外稅。
消費(fèi)稅的征稅范圍
消費(fèi)稅的稅目有15個：
1.煙 卷煙、雪茄煙、煙絲
2.酒 白酒、黃酒、啤酒、其他酒
3.高檔化妝品 包括高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品
4.貴重首飾及珠寶玉石 包括翡翠、珍珠、寶石、寶石坯等
5.鞭炮、焰火
6.成品油 包括汽油、柴油等7個子目
7.摩托車 輕便摩托車、摩托車（兩輪、三輪）
8.小汽車 小汽車、中輕型商用客車、超豪華小汽車（零售價(jià)格130萬元以上）
9.高爾夫球及球具
10.高檔手表
11.游艇(機(jī)動艇)
12.木質(zhì)一次性筷子
13.實(shí)木地板
14.電池
15.涂料
消費(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別，上面是我們的回答。現(xiàn)實(shí)中，增值稅的計(jì)算較為普遍，幾乎每家企業(yè)都會涉及，而需要繳納消費(fèi)稅的企業(yè)不那么多。但是繳納消費(fèi)稅的同時，往往需要繳納增值稅，所以兩個稅種我們都要熟悉，都要會運(yùn)用。
【第7篇】各個消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)
消費(fèi)稅是稅法中的重要組成部分，因?yàn)樵摱惙N只與特定行業(yè)、特定產(chǎn)品相關(guān)，平時一般的財(cái)務(wù)人員也很少接觸到，所以大家對消費(fèi)稅的了解也是淺嘗輒止，畢竟工作上很少用得到，但本著藝多不壓身的原則，也說不定以后萬一從事有消費(fèi)稅業(yè)務(wù)的工作呢，還是增強(qiáng)知識儲備的好，對于財(cái)會人員，相對其他行業(yè)來說，真正的是學(xué)無止境，今天就簡單聊聊消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)吧
簡單說來，消費(fèi)稅有6個納稅環(huán)節(jié)，真不少
一、生產(chǎn)環(huán)節(jié)
消費(fèi)稅雖然納稅環(huán)節(jié)不少，但是最常見、最基本的納稅環(huán)節(jié)還是生產(chǎn)環(huán)節(jié)，準(zhǔn)確的說，是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，通俗的講，就是消費(fèi)品出廠環(huán)節(jié)，比如茅臺酒廠的飛天茅臺賣給一級銷售商了，酒廠就得繳納白酒消費(fèi)稅，接下來，銷售商再賣給購買者，那就不需要再繳納消費(fèi)稅了，雖然零售價(jià)格相比出廠價(jià)格可能翻了幾番
二、委托加工環(huán)節(jié)
要注意的是，委托加工環(huán)節(jié)，納稅人是委托方，但是由受托方代收代繳，除非受托方是個體工商戶。
據(jù)說，一些大的酒廠會委托小酒廠（非個體戶）生產(chǎn)白酒，大酒廠收回后貼標(biāo)再賣給經(jīng)銷商，這樣的話，大酒廠在收回委托加工品時，小酒廠就得代收代繳消費(fèi)稅，大酒廠再賣給經(jīng)銷商時，價(jià)格高于小酒廠代收代繳消費(fèi)稅的價(jià)格，差額繳納消費(fèi)稅，不高于小酒廠代收代繳消費(fèi)稅價(jià)格，不再繳納消費(fèi)稅。
財(cái)法【2012】8號文這么規(guī)定：
《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部令第51號）第七條第二款規(guī)定，“委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再繳納消費(fèi)稅”。
現(xiàn)將這一規(guī)定的含義解釋如下：
委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；
委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。
本規(guī)定自2023年9月1日起施行。
這個文件的出臺，用意很明確，因?yàn)榇缶茝S的銷售價(jià)格往往高于小酒廠的價(jià)格，這樣可以降低大酒廠的避稅空間，當(dāng)然了，對于其他消費(fèi)品也是如此。
酒窖
三、移送使用環(huán)節(jié)
再拿酒廠說事吧，酒廠生產(chǎn)的酒，有的時候不一定全部出廠銷售了，可能用于招待了，這就叫非應(yīng)稅環(huán)節(jié)，那么用于招待的這部分酒，也得繳納消費(fèi)稅，計(jì)稅價(jià)格和出廠價(jià)格應(yīng)該一致
當(dāng)然了，具體招待用了多少酒，這個外人是很難查清的，但不管咋說，自產(chǎn)消費(fèi)品用于招待，肯定要繳納消費(fèi)稅的
四、報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)
這個終于不用舉白酒的例子了，基本沒聽說進(jìn)口白酒的事情，似乎白酒是中國人的獨(dú)愛，沒聽說哪個國家經(jīng)常喝白酒，中國出口的酒在國外為啥便宜，因?yàn)槌隹诃h(huán)節(jié)退了大量的增值稅、消費(fèi)稅，基本上以遠(yuǎn)低于國內(nèi)出廠價(jià)的價(jià)格打入國外市場，即便如此，國外消費(fèi)的中國白酒也不多，都是華人在消費(fèi)，但他們有福了，幾百元就喝飛天茅臺
扯得有點(diǎn)遠(yuǎn)，聊進(jìn)口消費(fèi)稅，咋聊到出口茅臺了，好了，書歸正傳，目前，進(jìn)口的消費(fèi)品中，小轎車還是占了很大比例的，小轎車進(jìn)口除了關(guān)稅、增值稅外，消費(fèi)稅也是必不可少的。
五、批發(fā)環(huán)節(jié)
批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，我的稅法儲備里只有卷煙批發(fā)應(yīng)該繳納。
卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，搞清楚什么是批發(fā)環(huán)節(jié)很重要，a與b都是批發(fā)商，b從a拿貨，a無需繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，c是零售商，則無論是a賣給c，還是b賣給c，銷售商都得繳納消費(fèi)稅
出臺這項(xiàng)政策，主要還是倡導(dǎo)禁煙，畢竟吸煙有害健康，但是煙民們真的沒見少多少
六、零售環(huán)節(jié)
談到零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，最典型還是金銀首飾了，當(dāng)然了鉑金、鉆石及鉆石飾品也是零售環(huán)節(jié)交稅。
此外，最新的政策就是超豪華小轎車在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，當(dāng)然了，買得起超豪華小轎車，誰在乎這點(diǎn)稅錢嗎？當(dāng)然了納稅人是賣車的，可賣車的交的消費(fèi)稅不還得買車的承擔(dān)嗎？
要注意的是，同樣是流通環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，卷煙是批發(fā)環(huán)節(jié)加征，而且是復(fù)合計(jì)稅，超豪華小轎車是零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，是單一計(jì)稅。
【第8篇】小規(guī)模納稅人消費(fèi)稅
增值稅與消費(fèi)稅——兩者的區(qū)別
一 、增值稅：價(jià)外稅（不含增值稅的價(jià)格）；
消費(fèi)稅：價(jià)內(nèi)稅（含消費(fèi)稅的價(jià)格）；
二 、增值稅：多環(huán)節(jié)征稅（生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)口）；
消費(fèi)稅：單一環(huán)節(jié)征稅（生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口）
【提示】卷煙、超豪華小汽車除外。
【提示】根據(jù)財(cái)稅〔2016〕129號文件，對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。（2023年教材暫未收錄）
三 、增值稅：從價(jià)計(jì)征；
消費(fèi)稅：從價(jià)、從量、復(fù)合計(jì)征。
四 、應(yīng)納稅額的計(jì)算
增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算——因人而異
（1）一般納稅人——抵扣方法+簡易方法
抵扣方法：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
①銷項(xiàng)稅額——數(shù)額+時間的確認(rèn)（交多少、何時交）
②進(jìn)項(xiàng)稅額（抵扣與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
第一、可以抵扣的：
憑票抵扣；
計(jì)算抵扣；
不動產(chǎn)分期抵扣。
第二、不可以抵扣的：
范圍；
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；
【知識點(diǎn)】憑票抵扣與計(jì)算抵扣轉(zhuǎn)出額計(jì)算的不同。
簡易計(jì)稅方法：
①一般納稅人適用簡易計(jì)稅方法的情形；
②一般納稅人適用簡易計(jì)稅方法下，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；
③一般納稅人適用簡易計(jì)稅方法下，增值稅專用發(fā)票的開具。
（2）小規(guī)模納稅人——簡易方法
應(yīng)納稅額=銷售額*征收率
【知識點(diǎn)1】銷售額的核定（不含稅）
【知識點(diǎn)2】不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
（3）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算——結(jié)合關(guān)稅
①關(guān)稅完稅價(jià)格的確定
②進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（如小汽車）自用應(yīng)納稅額的計(jì)算——關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅、車輛購置稅
（4）出口退稅
既免又退
（1）適用的范圍
（2）退稅額的計(jì)算
①生產(chǎn)企業(yè)——免抵退
②外貿(mào)企業(yè)——免退稅
【知識點(diǎn)】購進(jìn)應(yīng)稅原材料與購進(jìn)免稅原材料生產(chǎn)貨物出口，在計(jì)算退稅額上的區(qū)別：
一是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的計(jì)算；
二是名義退稅額的計(jì)算。
消費(fèi)稅——三個納稅環(huán)節(jié)+三種計(jì)稅方法
（1）納稅環(huán)節(jié)—生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)；
（2）三種計(jì)稅方法——（因物而異）從價(jià)、從量、復(fù)合計(jì)征。
【易錯點(diǎn)】
當(dāng)應(yīng)稅消費(fèi)品采用從價(jià)計(jì)征時，計(jì)算增值稅與消費(fèi)稅的稅基是相同的，即一價(jià)兩稅（煙絲、雪茄煙、高檔化妝品、小汽車、實(shí)木地板、高爾夫球及球具等）；
當(dāng)應(yīng)稅消費(fèi)品采用復(fù)合計(jì)征時，兩稅的稅基是不同的，計(jì)算增值稅時只是從價(jià)計(jì)征，計(jì)算消費(fèi)稅時則是復(fù)合計(jì)征（卷煙、白酒）。
（3）外購、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品稅額抵扣
a、適用的范圍——8類消費(fèi)品（臨考前記憶）
b、計(jì)算
【第9篇】消費(fèi)稅的納稅期限
答：一、根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第539號）第十四條規(guī)定：“消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?！?/p>
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）第一條規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實(shí)行按季申報(bào)。
納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限?！?/p>
【第10篇】簡述消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)
一.消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)如何確定
對于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定，可以從以下幾個方面注意：
(一) 納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，按不同的銷售結(jié)算方式分別為：
1. 采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；
2.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；
3.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
4.采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
(二) 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天。
(三) 納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。
(四)納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
二.納稅環(huán)節(jié)有哪些
1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅：
(1)納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,對外銷售的,在銷售時納稅；
(2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,不用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品而用于其它方面的,在移送使用時納稅；
(3)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款(受托方為個人、個體的除外).委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的,不再征收消費(fèi)稅。
2、進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅：
進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,在報(bào)關(guān)進(jìn)口時納稅。
3、零售環(huán)節(jié)納稅：
(1)納稅人從事金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾(含以舊換新)零售業(yè)務(wù)的,在零售時納稅；
(2)納稅人將鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的,在移送時納稅；
(3)帶料加工、翻新改制鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾的,在受托方交貨時納稅。
四、批發(fā)環(huán)節(jié)納稅：
在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅。
三.各種稅種的納稅期限是多少
1.增值稅的納稅期限
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?？劾U義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。
納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
2.企業(yè)所得稅的納稅期限
企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。
企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。
3.個人所得稅的納稅期限
居民個人取得綜合所得，按年計(jì)算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。
【第11篇】金銀首飾消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)
#稅務(wù)師考試##稅1背記知識點(diǎn)#
一、征稅環(huán)節(jié)(★★)
1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)：主要環(huán)節(jié)，所有應(yīng)稅消費(fèi)品(除金銀、鉑金首飾、鉆石和鉆石飾品以外)
2、進(jìn)口環(huán)節(jié)：進(jìn)口的
3、委托加工收回環(huán)節(jié)：符合條件的，由受托方在向委托方交貨時代收代繳；受托方為個人的，由委托方收回后繳納
4、批發(fā)環(huán)節(jié)：卷煙(加征)
5、零售環(huán)節(jié)：金銀首飾、鉑金首飾、鉆石和鉆石飾品；超豪華小汽車(加征)
6、移送環(huán)節(jié)(自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品需要視同銷售的)
（1）自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品；
（2）自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、獎勵、管理部門和非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)使用、提供勞務(wù)、集體福利、個人消費(fèi)、在建工程、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)、換取生產(chǎn)或消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)
二、納稅義務(wù)發(fā)生時間(★★★)
（一）生產(chǎn)銷售(同增值稅)
1、一般規(guī)定：收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
2、賒銷和分期收款：
(1)書面合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；
(2)書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
3、預(yù)收貨款結(jié)算方式：為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
4、采取托收承付和委托銀行收款：發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
（二）自產(chǎn)自用(同增值稅)：移送使用的當(dāng)天
（三）委托加工：納稅人提貨的當(dāng)天
（四）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品(同增值稅)：報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
三、納稅期限和納稅地點(diǎn)(★★)
(一)納稅期限
1、消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。
2、納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；
3、以其他期限納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。
4、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
(二)納稅地點(diǎn)
1、納稅人銷售，以及自產(chǎn)自用的，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
總分機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省范圍內(nèi)，經(jīng)省財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)總局同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(2)委托加工的，除受托方為個人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳。
(3)受托方為個人的，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
(4)進(jìn)口的，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。個人攜帶或者郵寄進(jìn)境的，連同關(guān)稅由海關(guān)一并計(jì)征。
(5)到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷的，于銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
【第12篇】消費(fèi)稅納稅義務(wù)人包括事業(yè)單位.
習(xí)透財(cái)務(wù)語言，你的洞察更有利！
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【知識點(diǎn)】消費(fèi)稅納稅義務(wù)人
一、消費(fèi)稅概念
我國現(xiàn)行消費(fèi)稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，就其應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。
特殊作用：是國家貫徹消費(fèi)政策、調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)從而引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重要手段。
二、我國消費(fèi)稅的特點(diǎn)
（一）征收范圍具有選擇性：目前列舉 15項(xiàng)
（二）征稅環(huán)節(jié)具有單一性：一般 生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口
（三）平均稅率水平比較高且稅負(fù)差異大（1%－56%）
（四）征收方法具有靈活性： 從價(jià)、從量、復(fù)合
三、消費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系：
區(qū)別
聯(lián)系
1.兩稅征收范圍不同
2.兩稅與價(jià)格的關(guān)系不同
3.兩稅的納稅環(huán)節(jié)不同
4.兩稅的計(jì)稅方法不同
1.兩稅都對貨物征收
2.兩稅在特定環(huán)節(jié)同時繳納
3.對于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，同時征收消費(fèi)稅和增值稅，兩稅的計(jì)稅依據(jù)一致
四、納稅義務(wù)人
（一）納稅義務(wù)人一般規(guī)定
在我國境內(nèi) 生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個人，為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。
指定環(huán)節(jié) 一次性繳納消費(fèi)稅；除另有規(guī)定外，批發(fā)、零售環(huán)節(jié)一般不繳納消費(fèi)稅。
委托加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的納稅人是委托方，扣繳義務(wù)人是受托方。
（二）納稅義務(wù)人特殊規(guī)定
1.批發(fā)卷煙的單位；
2.零售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的單位和個人；
3.零售超豪華小汽車的單位、進(jìn)口自用超豪華小汽車的單位及人員。
【例題·單選題】下列單位中，不屬于消費(fèi)稅納稅人的是（ ）。
a.小汽車生產(chǎn)企業(yè)
b.委托加工煙絲的卷煙廠
c.進(jìn)口紅酒的外貿(mào)公司
d.受托加工白酒的加工廠
『正確答案』d
『答案解析』受托方只是消費(fèi)稅扣繳義務(wù)人，委托方是消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。
【例題·多選題】下列環(huán)節(jié)同時征收消費(fèi)稅和增值稅的有（ ）。
a.高爾夫球及球具的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)
b.金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
c.高檔手表的零售環(huán)節(jié)
d.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)
『正確答案』ad
『答案解析』選項(xiàng) b，金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng) c，高檔手表在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。
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【第13篇】消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定
一、企業(yè)所得稅
（一）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條
企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）
1、第一條
除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。
（1）企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：
1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；
3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；
4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
（2）符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時間：
1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入。
2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。
3.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。
4.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入。
（3）采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。
（4）銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。
（5）企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。
2、第二條
企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
（一）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時滿足下列條件：
1.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；
2.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；
3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。
（二）企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：
1.已完工作的測量；
2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；
3.發(fā)生成本占總成本的比例。
（三）企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。
（四）下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：
1.安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時確認(rèn)收入。
2.宣傳媒介的收費(fèi)。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。
3.軟件費(fèi)。為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。
4.服務(wù)費(fèi)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。
5.藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費(fèi)。在相關(guān)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動，分別確認(rèn)收入。
6.會員費(fèi)。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會員費(fèi)時確認(rèn)收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，該會員費(fèi)應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。
7.特許權(quán)費(fèi)。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入。
8.勞務(wù)費(fèi)。長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。
二、增值稅
（一）《增值稅暫行條例》第十九條
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：（一）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
（二）《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條
增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：
（1）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
（2）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
（3）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
（4）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
（5）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
（三）《增值稅法》（征求意見稿）第三十三條?
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，按下列規(guī)定確定：
（1）發(fā)生應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
（2）視同發(fā)生應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時間為視同發(fā)生應(yīng)稅交易完成的當(dāng)天。
（3）進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為進(jìn)入關(guān)境的當(dāng)天。
增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
三、個人所得稅
（一）《個人所得稅法》第六條
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：
（1）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（2）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
（3）經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（4）財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
（5）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（6）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
（二）《個人所得稅法實(shí)施條例》第十四條
個人所得稅法第六條第一款第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第六項(xiàng)所稱每次，分別按照下列方法確定：
（1）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
（2）財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
（3）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。
（4）偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。
四、消費(fèi)稅
（一）《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條
消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，根據(jù)條例第四條的規(guī)定，分列如下：（一）納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，按不同的銷售結(jié)算方式分別為：1. 采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；2.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；3．采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；4．采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。（二）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天。（三）納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。（四）納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
（二）《消費(fèi)稅法》（征求意見稿）第十六條
消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，按以下規(guī)定確定：
（一）納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
（二）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款，納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方向委托方交貨的當(dāng)天。
（三）未對外銷售，自用應(yīng)稅消費(fèi)品納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送貨物的當(dāng)天。
（四）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為進(jìn)入關(guān)境的當(dāng)天。
五、契稅
（一）《契稅暫行條例》第八條
契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。
（二）《契稅法》（草案）第九條
契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。
六、土地增值稅
（一）《土地增值稅暫行條例》第十條
納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。
（二）《土地增值稅法》（征求意見稿）第十三條
土地增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移合同簽訂的當(dāng)日。
七、耕地占用稅
《耕地占用稅法》第十條
耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。
八、車輛購置稅
《車輛購置稅法》第十二條
車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起六十日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅。
九、房產(chǎn)稅
（一）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財(cái)稅地字〔1986〕8號）
1、第十九條
關(guān)于新建的房屋如何征稅？納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
2、第二十一條
關(guān)于基建工地的臨時性房屋，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？
凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[2003]89號） 第二條
關(guān)于確定房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間問題 （一）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（二）購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（三）出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。
十、車船稅
《車船稅法》第八條
車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。
十一、船舶噸稅
《船舶噸稅法》第八條
噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日。應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅。
十二、煙葉稅
《煙葉稅法》第八條
煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)日。
十三、資源稅
《資源稅法》第十條
納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日；自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。
十四、環(huán)境保護(hù)稅
《環(huán)境保護(hù)稅法》第十六條
納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。
十五、印花稅
《印花稅法》（征求意見稿）第十四條
印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人訂立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為證券交易完成的當(dāng)日。
十六、城鎮(zhèn)土地使用稅
（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[2003]89號）第二條
關(guān)于確定房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間問題，（一）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（二）購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（三）出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
（二）《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2006]186號）第二條
關(guān)于有償取得土地使用權(quán)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間問題，以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
十七、城市建設(shè)維護(hù)稅
（一）《城市維護(hù)建設(shè)稅法》（征求意見稿）第十條
城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為繳納增值稅、消費(fèi)稅的當(dāng)日。城市維護(hù)建設(shè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為扣繳增值稅、消費(fèi)稅的當(dāng)日。
（二）《城市維護(hù)建設(shè)稅法（草案）》
1、第七條
城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時繳納。
2、第八條
城市維護(hù)建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負(fù)有增值稅、消費(fèi)稅扣繳義務(wù)的單位和個人，在扣繳增值稅、消費(fèi)稅的同時扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅。
十八、土地增值稅
《土地增值稅暫行條例》第十五條
根據(jù)條例第十條的規(guī)定，納稅人應(yīng)按照下列程序辦理納稅手續(xù):
(一)納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的七日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可以定期進(jìn)行納稅申報(bào)，具體期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定。
【第14篇】我國消費(fèi)稅的納稅人
1.（單選題)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的是（ ）。
a.行政單位收取的符合條件的行政事業(yè)性收費(fèi)
b.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)
c.個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)
d.甲運(yùn)輸公司無償向乙企業(yè)提供交通運(yùn)輸服務(wù)
2.（單選題）某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年10月銷售自產(chǎn)貨物取得含稅收入103000元，銷售自己使用過2年的設(shè)備一臺，取得含稅收入80000元，當(dāng)月購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額8000元，增值稅稅額1280元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。
a.4050.10
b.3273.4
c.3000
d.4553.40
3.（多選題）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”的有（ ）。
a.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用
b.水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)
c.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)
d.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)
4.（多選題）根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列屬于消費(fèi)稅納稅人的有（ ）。
a.委托加工白酒的酒廠
b.進(jìn)口葡萄酒的貿(mào)易商
c.商場銷售果酒
d.生產(chǎn)白酒廠商
5.（判斷題）增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。（ ）
解析：
1. 正確答案：d
考點(diǎn)：增值稅稅征稅范圍
解析：選項(xiàng)abc：不屬于增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅；選項(xiàng)d：屬于視同銷售服務(wù)的行為，應(yīng)征收增值稅。
2.正確答案：d
考點(diǎn):增值稅的計(jì)算
解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=103000÷（1+3%）×3%+80000÷（1+3%）×2%=4553.40（元）。
3. 正確答案：abcd
考點(diǎn)：交通運(yùn)輸服務(wù)
解析：選項(xiàng)a：出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅；選項(xiàng)b：水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)；選項(xiàng)c：航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)；選項(xiàng)d：無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。
4. 正確答案：abd
考點(diǎn)：消費(fèi)稅納稅人
解析：在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個人，為消費(fèi)稅的納稅人。
5. 正確答案：√
考點(diǎn):小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
解析：無。
【第15篇】消費(fèi)稅納稅義務(wù)人包括
為了系統(tǒng)了解變名虛開是怎么回事，以及虛開可抵扣稅款類發(fā)票在消費(fèi)稅領(lǐng)域的適用，我們應(yīng)該對消費(fèi)稅有個大致的認(rèn)識，從而清晰的了解成品油變名虛開是否涉嫌增值稅專用發(fā)票罪。本文也為了正在學(xué)習(xí)消費(fèi)稅的朋友能夠迅速記憶和掌握消費(fèi)稅的相關(guān)知識，能夠讓讀者朋友迅速記住增值稅的納稅義務(wù)人、稅目、稅率。
讀者朋友在這里可以看到，成品油的消費(fèi)稅征收在煉油廠的銷售，如果煉油廠在這個環(huán)節(jié)開具的不是成品油發(fā)票，而是其他類比如化工類發(fā)票，這個環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅將予以逃避。但是能因此構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票嗎？
一、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人
【第16篇】消費(fèi)稅納稅人
消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃方法都包括哪些是會計(jì)工作中的常見問題，也是會計(jì)實(shí)務(wù)操作中必須要掌握的重點(diǎn)內(nèi)容。消費(fèi)稅的納稅籌劃是一項(xiàng)相對復(fù)雜的籌劃工作，若能巧妙使用納稅籌劃方法，一般可實(shí)現(xiàn)最大的稅收利益。本文就針對消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃方法都包括哪些做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃方法
消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃方法具體包括：
方法一：消費(fèi)稅納稅人可以利用先銷售后入股的方式來避稅
實(shí)際操作中，納稅人用應(yīng)稅消費(fèi)品換取貨物或者投資入股時，通常是按照雙方的協(xié)議價(jià)或評估價(jià)確定的。如果是采用先銷售后入股的方式，則可以減輕稅負(fù)。
方法二：消費(fèi)稅納稅人可以利用委托加工產(chǎn)品達(dá)到合理避稅的目的
按照相關(guān)稅法規(guī)定，工業(yè)企業(yè)自制產(chǎn)品的適用稅率，是按照銷售收入計(jì)稅的。而工業(yè)企業(yè)接受其他企業(yè)及個人委托代為加工的產(chǎn)品時，就按照企業(yè)收取的加工費(fèi)收入來計(jì)稅。一般工業(yè)企業(yè)制造同樣的產(chǎn)品，屬受托加工稅負(fù)將會比自制產(chǎn)品輕。一些企業(yè)采購原材料時，如果以購貨方的名義進(jìn)料，使得產(chǎn)品銷售不按照正常的產(chǎn)品銷售收入入賬，這樣一來就不用繳納消費(fèi)稅。
方法三：消費(fèi)稅納稅人可以利用稅率的不同進(jìn)行合理避稅
由于消費(fèi)稅稅率檔次較多，不同產(chǎn)品稅率也有所不同。如果企業(yè)是一個較大的聯(lián)合企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)時，其內(nèi)部各分廠所屬的商店、 勞務(wù)服務(wù)公司等，在彼此間購銷銷售商品，進(jìn)行連續(xù)加工或銷售時，就可以通過內(nèi)部定價(jià)的方式達(dá)到合理避稅的目的。
納稅籌劃基本方法介紹
納稅籌劃的基本方法具體如下：
1、選擇正確的企業(yè)身份進(jìn)行納稅籌劃
由于納稅人選擇不同的身份，其產(chǎn)生的稅費(fèi)也會有所不同。所以在納稅籌劃工作中，選擇適合自己的納稅人身份十分重要。
2、選擇合適的公司注冊地
不同地區(qū)，稅收優(yōu)惠政策也會有所不同。通過合理利用當(dāng)?shù)卣猩桃Y的減免優(yōu)惠政策，可以達(dá)到降低稅負(fù)的目標(biāo)。并且各個地方的稅務(wù)扶持的產(chǎn)業(yè)以及扶持的力度也是不同的，所以為了給公司帶來更加長遠(yuǎn)的利益，選擇一個合適的公司注冊地尤其重要。
3、可以通過業(yè)務(wù)流程再造減輕企業(yè)稅負(fù)
納稅人可以通過合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，通過業(yè)務(wù)流程再造，使得公司能夠符合稅收優(yōu)惠或者稅收減免的條件，達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的目標(biāo)。
工資、薪金所得的稅收籌劃方法都有哪些?
以上就是消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃方法的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃方法的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!
來源于會計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪
