新一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)（3篇）

【第1篇】新一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)

知識點：納稅人與扣繳義務(wù)人

（一）納稅人

1.發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個人，為納稅人；

2.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人 為納稅人。否則，以承包人為納稅人；

3.資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人；

4.兩個或兩個以上的納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個納稅人合并納稅。

（二）扣繳義務(wù)人

境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

例如境外機構(gòu)將設(shè)備、飛機等出租給境內(nèi)單位使用。

一般納稅人、小規(guī)模納稅人的資格登記及管理

變化：2023年4月1日起，一般納稅人實行資格登記制

劃分標(biāo)準(zhǔn)：會計核算是否健全；年應(yīng)稅銷售額

知識點：一般納稅人及小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)類型

小規(guī)模納稅人

一般納稅人

生產(chǎn)企業(yè)（含加工、修理修配企業(yè)）

年應(yīng)稅銷售額50萬元以下

50萬元以上

營改增納稅人

年應(yīng)稅銷售額500萬元以下

500萬元以上

其他企業(yè) （流通企業(yè)）

年應(yīng)稅銷售額80萬元以下

80萬元以上

年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人（自然人）

按小規(guī)模納稅人納稅

——

非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶

可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

——

年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記

1.年應(yīng)稅銷售額

在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額；

稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當(dāng)月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額；偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不記入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

2.“營改增”試點納稅人試點實施前應(yīng)稅行為的年銷售額的換算：

應(yīng)稅行為年銷售額＝連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅行為營業(yè)額合計÷（1+3%）

3.認(rèn)定時間規(guī)定

一般納稅人資格登記應(yīng)當(dāng)在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)；納稅人未按規(guī)定時限辦理一般納稅人資格登記的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

【例題·多選題】（2023年）以下各項中，應(yīng)計入增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”的有（ ）。

a.免稅銷售額

b.稽查查補銷售額

c.納稅評估調(diào)整銷售額

d.稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額

『正確答案』abcd

『答案解析』年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

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【第2篇】最新一般增值稅納稅申報表

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于減稅降費的決策部署，進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局日前修訂增值稅納稅申報表，并于5月1日正式啟用。目前正值5月申報期，企業(yè)申報納稅需使用新版增值稅申報表，下面這張圖將告訴你新版申報表有哪些變化，趕緊收藏吧↓

來源：國家稅務(wù)總局

實習(xí)編輯：司壹聞

【第3篇】出售新一般納稅人公司

總公司為一般納稅人，分公司是否可以登記為小規(guī)模納稅人?

最近快創(chuàng)通后臺收到私信問，總公司為一般納稅人，分公司是否可以登記為小規(guī)模納稅人?

你是不是也有同樣疑問呢？那本期就和快創(chuàng)通一起來學(xué)習(xí)一下吧！

一、什么是一般納稅人

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。

一般納稅人按照規(guī)定的稅率計算納稅，并可憑進貨發(fā)票進行稅款抵扣；小規(guī)模納稅人按簡易辦法計算納稅，即按照銷售額和規(guī)定的征收率計稅，連同銷售價款一并向買方收?。ú贿M行稅款抵扣），然后上繳稅務(wù)機關(guān)。

二、什么是小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。

三、兩者區(qū)別

相信大家在創(chuàng)業(yè)初期準(zhǔn)備申請注冊公司時，都會遇到一個問題：公司到底是注冊成一般納稅人還是小規(guī)模納稅人呢？各位老板一定要弄清這兩類納稅人的區(qū)別！如果沒選好，可能影響公司后續(xù)發(fā)展，比如導(dǎo)致公司承擔(dān)更多額外的稅！

下面快創(chuàng)通為大家整理了一般納稅人和小規(guī)模納稅人的五大區(qū)別，快來看看你知道幾個吧！

1、納稅申報時間不同

小規(guī)模納稅人按季申報納稅；一般納稅人按月申報納稅。

2、應(yīng)交稅費計算方式不同

小規(guī)模納稅人的計稅方式為：當(dāng)期應(yīng)稅銷售額×增值稅征收率；

一般納稅人的計稅方式為：當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額。

3、發(fā)票使用方式不同

小規(guī)模納稅人購進貨物所取得的增值稅普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票均無法用于抵扣增值稅；

一般納稅人銷售貨物可以開具增值稅發(fā)票，并且在購進貨物時可以開具增值稅專用發(fā)票，用于抵扣進項稅額，因此可以在一定程度上降低經(jīng)營成本。

4、賬務(wù)處理形式不同

小規(guī)模納稅人按購進貨物的價款和增值稅計入成本；

一般納稅人只將價款計入成本，稅款部分計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”賬戶。

5、適用稅率不同

小規(guī)模納稅人一般按銷售收入的3%繳稅，不過為了緩解疫情影響，國家稅務(wù)總局對該類納稅人進行了臨時的稅務(wù)減免。

2023年4月1日-12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

一般納稅人的稅率則較為多樣，主要分為13%，10%，9%，6%四檔，根據(jù)公司出售的貨物或提供勞務(wù)的不同，稅率也各不相同。

那么既然如此又有一個新問題，如果剛開始選擇小規(guī)模納稅人，后續(xù)可以變更成為一般納稅人嗎？答案是當(dāng)然可以！

只要你的公司有固定的經(jīng)營場所，能按照國家規(guī)定獨立設(shè)置會計賬簿，準(zhǔn)確地提供稅務(wù)資料，那么就可以向稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，審核通過后次月即可生效。

另外，如果你的公司年銷售額超過了500萬元，那么就會被強制認(rèn)定為一般納稅人，無需申請認(rèn)定，并且即使后續(xù)年份銷售額低于500萬元，也無法再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人了。

法律依據(jù)

根據(jù)財政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》

增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

四、總公司為一般納稅人，分公司是否可以登記為小規(guī)模納稅人

根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十二條的規(guī)定：

固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

因此，總公司是一般納稅人分公司能不能是小規(guī)模納稅人主要分為兩種情況：

1、一般情況（總、分公司分別納稅）

如果總分公司分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，則總公司和分公司不屬于增值稅的同一納稅人，而是兩個不同的納稅人。在這種情況下，要分別考慮。如果總公司和分公司都沒有主動申請成為增值稅一般納稅人，看總公司和分公司過去連續(xù)12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)交增值稅銷售額是否超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。如果分公司沒有超過，那就可以是小規(guī)模納稅人。

2、特殊情況（總、分公司匯總納稅，需要稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)）

如果總分公司經(jīng)相關(guān)機構(gòu)批準(zhǔn)后在總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，此時總分公司屬于同一納稅人。如果總分公司在過去連續(xù)12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)交增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，或雖然未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)但總公司主動向主管稅務(wù)機關(guān)申請成為一般納稅人的，分公司也要按增值稅一般納稅人繳納增值稅。

3、結(jié)論

如果總公司和分公司是分別獨立申報納稅的，在登記時，只要符合小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的分公司可以登記為小規(guī)模納稅人，跟總公司的納稅人身份是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人沒有關(guān)系，簡單的說就是分公司可以成為小規(guī)模納稅人，但前提是獨立核算，獨立稅務(wù)登記；獨立納稅，按稅務(wù)機關(guān)核定為準(zhǔn)。

看到這里，你明白了嗎？如果還有更多問題歡迎咨詢快創(chuàng)通！