一般納稅人季報怎么報（16篇）

【第1篇】一般納稅人季報怎么報

所得稅（月）季度預(yù)繳申報及核算問題

原創(chuàng) 安博士 安博士講財稅2021-07-12 04:00

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6.30一過，上市公司的財務(wù)人員又開始忙碌半年報了，我在實務(wù)中發(fā)現(xiàn)很多會計人員對（月）季度預(yù)繳所得稅費用以及遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的稅會處理有問題，在此對常見的問題進(jìn)行梳理并做簡要的解釋。

一、存在的主要問題：

1.完全按照年度納稅申報表的調(diào)整事項對季度所得稅申報進(jìn)行調(diào)整。

季度預(yù)繳所得稅納稅申報時，納稅調(diào)整項目與年度匯算清繳申報相比，要簡練的多，對于一般企業(yè)來說，涉及到的納稅調(diào)整只包括為數(shù)較少的幾個項目，如不征稅收入、免稅收入等等。但不少企業(yè)的財務(wù)人員照搬年度匯算清繳納稅申報的方法，對招待費、資產(chǎn)減值、職工薪酬等等進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整項合計金額隨意放于某個項目之內(nèi)。造成多繳或少繳稅款，違反了稅法規(guī)定。

2.在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債時存在問題

不少財務(wù)人員對遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債科目的使用不清楚，照搬年度申報所得稅的方法，確認(rèn)不該確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。比較突出的問題是，預(yù)繳所得稅計提的壞賬已經(jīng)減少了稅前利潤，企業(yè)也據(jù)此預(yù)繳了所得稅，并未對這類暫時性差異進(jìn)行納稅調(diào)增，不該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。當(dāng)然，其他納稅調(diào)整項目也存在此類問題，這會造成違反權(quán)責(zé)發(fā)生制的配比原則，重復(fù)計算此類差異，比如，計提壞賬時，預(yù)繳所得稅已經(jīng)少計提和繳納了當(dāng)期所得稅費用，未納稅調(diào)增，卻確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，會出現(xiàn)貸方的所得稅費用-遞延所得稅費用，所得稅項下的當(dāng)期所得稅費用和遞延所得稅費用都是減少的。

二、解決方法

1.非上市公司或中小公司

此類公司對會計信息的質(zhì)量要求不那么嚴(yán)格，可以按照簡略的方法處理，即，按照（月）季度預(yù)繳所得稅申報表的項目依次填列，對與年度匯算清繳相比存在的差異不做調(diào)整，也不確認(rèn)對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，據(jù)此金額確認(rèn)當(dāng)期所得稅費用。當(dāng)然如果前期確認(rèn)了可彌補虧損產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，本期盈利，彌補了部分前期可抵扣虧損，則對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)需要轉(zhuǎn)回。

2.上市公司或大型公司

此類公司對會計信息的質(zhì)量要求較高，在公司財務(wù)情況較復(fù)雜的情況下，如果簡單按照上述1的方法，可能會造成較嚴(yán)重的不匹配現(xiàn)象。現(xiàn)舉兩個例子：①公司有對被投資方具有重要影響的長期股權(quán)投資，為了保證投資收益確認(rèn)的匹配性和各期報表可比，不至于年終一次性確認(rèn)過多投資收益，年中進(jìn)行了投資收益的確認(rèn)，這在所得稅年度匯算清繳可通過填報《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105030)進(jìn)行納稅調(diào)整，而在季度預(yù)繳所得稅時不能調(diào)整；②研發(fā)費用加計扣除在月（季）度預(yù)繳所得稅時不能加計扣除，年終才能加計扣除，這影響所得稅額也較大（從2023年1月1日起，企業(yè)10月份預(yù)繳申報當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策）。

上述各種預(yù)繳和匯算清繳納稅申報表的差異，導(dǎo)致年中預(yù)繳當(dāng)期所得稅與年終實際情況差異較大。合理的做法應(yīng)該是：①預(yù)繳所得稅金額是法定的金額，要嚴(yán)格按照預(yù)繳所得稅納稅申報表計算當(dāng)期應(yīng)該預(yù)繳的所得稅；②在計提當(dāng)期所得稅費用時，完全按照匯算清繳的要求進(jìn)行調(diào)整，這個金額是影響利潤表的，是實際到年底應(yīng)該確認(rèn)的對應(yīng)到本會計期間的當(dāng)期所得稅，這時對各類暫時性差異計提遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債，方法與年終無異。由于預(yù)繳所得稅申報表是稅法確定，利潤表所得稅是按照會計準(zhǔn)則要求核算，季度時預(yù)繳所得稅多于計提的所得稅的，會出現(xiàn)科目余額表應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅借方金額，報表可重分類至其他流動資產(chǎn)，出現(xiàn)貸方應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅的是按照匯算清繳標(biāo)準(zhǔn)計算的所得稅與預(yù)繳簡略算法的差，即按照匯算清繳標(biāo)準(zhǔn)計算應(yīng)該年終補繳的部分。

這樣保證了稅務(wù)上嚴(yán)格按照稅法要求的金額預(yù)繳了企業(yè)所得稅，也保證了會計核算上所得稅費用與利潤總額的配比關(guān)系。當(dāng)然這個方法也存在兩個瑕疵：一是對一個會計期間的當(dāng)期所得稅費用需要按照預(yù)繳方法和年終匯算清繳方法做兩次計算；二是從利潤表的當(dāng)期所得稅費用無法直觀的了解本會計期間實際繳納了多少企業(yè)所得稅，當(dāng)然利潤表也不是按照收付實現(xiàn)制編制，這個瑕疵應(yīng)該可以被理解。由于目前的年中和年末申報差異，難以有完美的方法，這可能是下一步稅務(wù)系統(tǒng)需要優(yōu)化的方面，目前看，可能在報表附注相應(yīng)位置進(jìn)行充分的信息披露是一個較為恰當(dāng)?shù)姆椒ā?/p>

【第2篇】強制認(rèn)定一般納稅人

首先要明白，這兩個概念是增值稅上的概念。增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。

1.區(qū)分納稅人是否是增值稅一般納稅人的核心點就是納稅人是否會計賬薄齊全，是否可以準(zhǔn)確核算進(jìn)項稅和銷項稅。如果不能準(zhǔn)確記賬，就是小規(guī)模納稅人，可以準(zhǔn)確記賬就是一般納稅人。會計賬薄齊全，可以準(zhǔn)確記賬，這樣的納稅人就可以申請登記為一般納稅人。

2.因為小規(guī)模納稅人征收率低，一般納稅人稅率高，納稅人進(jìn)項票難以獲得等原因，有些納稅人符合標(biāo)準(zhǔn)也不申請登記為一般納稅人。

所以，稅法規(guī)定了銷售額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)，就必須強制認(rèn)定為一般納稅人。具體來說，根據(jù)行業(yè)分兩個標(biāo)準(zhǔn)：

一、貨物銷售，加工，修理修配等行業(yè)，納稅人連續(xù)12個月累計銷售額超過50（工業(yè)）或80（商業(yè)）萬元，就要強制登記為一般納稅人。

二、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，交通運輸業(yè)，餐飲娛樂，建筑等等行業(yè)，納稅人連續(xù)12個月累計銷售額超過500萬元，就要強制登記為一般納稅人。

3.兩者最大的區(qū)別是征收不一樣。所有行業(yè)小規(guī)模納稅人征稅率為3%，一般納稅人根據(jù)行業(yè)不同稅率有6%,11%,17%等。一般納稅人稅率高，但是可以抵扣進(jìn)項稅額。

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【第3篇】一般納稅人會計工作流程

一般納稅人納稅申報的流程是什么？賬務(wù)怎么處理？會計分錄怎么填寫？還在為納稅和財務(wù)處理頭疼嗎？今天小編就和小伙伴們分享一下珍藏多年的一般納稅人納稅申報資料大全！

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一、一般納稅人納稅申報流程

二、一般納稅人賬務(wù)處理流程

三、 一般納稅人稅務(wù)處理1、 一般納稅人增值稅申報

2、網(wǎng)上繳稅3、打印報表4、結(jié)果查詢

4.1申報表查詢4.2繳款情況查詢4.3電子申報結(jié)果查詢

.......

4、 一般納稅人會計分錄大全

1、購入材料

2、銷售商品

3、購入材料

4、 出差預(yù)借款

5、報銷差旅費

6、 采購辦公用品

借：管理費用——辦公費

貸：庫存現(xiàn)金

7、 購入材料，簽發(fā)匯票

8、 發(fā)生修理費

9、 發(fā)生招待費

10、 發(fā)生水電費

11、 計提折舊費

12、 計提工資

13、 結(jié)轉(zhuǎn)間接成本

........

由于篇幅有限，想要學(xué)習(xí)完整一般納稅人納稅申報資料大全的小伙伴，可以看下方的領(lǐng)取方式來找小編領(lǐng)取哦！

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【第4篇】一般納稅人認(rèn)證表

今天的增值稅納稅人主要是小規(guī)模納稅人和一般納稅人。兩個不同的納稅人代表兩種不同的稅收制度。在企業(yè)成立初期和中期，企業(yè)可能屬于小規(guī)模納稅人，企業(yè)可以享受更多的政策紅利，但隨著企業(yè)的運營，大多數(shù)企業(yè)需要申請一般納稅人，因為小規(guī)模納稅人更適合低收入企業(yè)的稅收制度。當(dāng)小規(guī)模納稅人滿足某些要求時，他們將被迫成為一般納稅人。因此，他們申請一般納稅人也是時間問題。

企業(yè)要申請一般納稅人，需要準(zhǔn)備哪些材料？

1、會計師事務(wù)所出具的驗資報告

2、增值稅一般納稅人貨物存放地稅務(wù)登記表

3、法定代表人身份證、資格證書復(fù)印件，公司主要管理人員和財務(wù)人員

4、企業(yè)住所證明（加蓋產(chǎn)權(quán)人公章或產(chǎn)權(quán)人簽字，地址必須嚴(yán)格按照產(chǎn)權(quán)證地址書寫）

5、增值稅一般納稅人認(rèn)定申請表

6、增值稅一般納稅人檔案

7、房屋租賃合同原件及租賃發(fā)票（可在稅務(wù)登記前提供租賃發(fā)票）

8、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件（“五證合一”）

9、銀行存款證明（即登記證）復(fù)印件一份

10、公司章程副本

11、房屋所有權(quán)證復(fù)印件（注：提供各頁復(fù)印件，每頁加蓋業(yè)主公章或業(yè)主簽字，并加蓋縫合章或縫合字）

12、如為企業(yè)分支機構(gòu)，還應(yīng)提供總行稅務(wù)登記證、增值稅一般納稅人有效證件、董事會決議復(fù)印件

13、銀行開戶許可證復(fù)印件

14、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求其提供包括證明信息在內(nèi)的信息

以上為企業(yè)申請一般納稅人所需的信息。事實上，對于企業(yè)來說，如果它們發(fā)展到一定規(guī)模，它們在自己的業(yè)務(wù)和稅收方面都是一般納稅人。

【第5篇】稅務(wù)登記及一般納稅人資格信息

對于一般的公司來講，去納稅的時候，還需要區(qū)分不同規(guī)模的納稅人，那么一般納稅人注冊資本要求多少?為了幫助大家更好的了解相關(guān)知識，小編整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

一、一般納稅人注冊資本要求

法律對注冊資金沒有明確要求，文件上只有以下描述：

(一)增值稅一般納稅人的認(rèn)定范圍和條件。增值稅一般納稅人的認(rèn)定范圍包括符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體經(jīng)營。

(二)納稅人從事商品的銷售、加工、修理、更換等業(yè)務(wù)，應(yīng)具備以下條件方可申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定。

(三)總分支機構(gòu)的增值稅一般納稅人認(rèn)定?？偡种C構(gòu)不在同一個地方(城市)，應(yīng)向其稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格的認(rèn)定;同一個地方(市)，總局機構(gòu)統(tǒng)一申請辦理增值稅一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)，統(tǒng)一申請購買增值稅專用發(fā)票.

(四)開設(shè)小規(guī)模企業(yè)，連續(xù)12個月內(nèi)累計應(yīng)稅銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)后的下個月，需申請認(rèn)定辦理增值稅一般納稅人的程序。

(五)滿足增值稅一般納稅人的條件，但不申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)該根據(jù)銷售額計算，根據(jù)增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，或使用增值稅專用發(fā)票。

二、外貿(mào)公司注冊資本要求

現(xiàn)在注冊資本實行認(rèn)繳制，無最低注冊資本要求。

外貿(mào)企業(yè)只有申請一般納稅人資格才能享受出口退稅政策。申請上海一般納稅人資格，注冊資本一般需要50萬元以上。一般申請一般納稅人注冊資本在100萬以上。

三、合伙企業(yè)注冊資本要求

沒有最低注冊資本約束。

合伙企業(yè)成立條件：

有兩個以上合伙人，都是合法的承擔(dān)無限責(zé)任人，人數(shù)沒有限制。 合伙人只能是自然人，不能是法人。

有書面的合伙協(xié)議。包括：合伙企業(yè)名稱和主要經(jīng)營場所地址;合伙意圖和合伙企業(yè)經(jīng)營范圍;合伙人名字及其住所;合伙出資方式、金額、期限;利潤分配和虧損分管方法;合伙企業(yè)業(yè)務(wù)的履行;入伙與退伙;合伙企業(yè)的閉幕與清算;違約責(zé)任.

以上就是小編為大家介紹的一般納稅人注冊資本的要求。

以上回答供您參考，福珍企服始于2004年，專注于為中小企業(yè)提供發(fā)展全周期的工商財稅服務(wù)！有需求可留言討論~

【第6篇】一般納稅人和小規(guī)模納稅人區(qū)別

81、認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)不同

增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年銷售額500萬元及以下的增值稅，一般納稅人則為年銷售額為500萬元以上。

2、適用的稅率不同

目前，一般納稅人的稅率分為6％、9％、 13％，而小規(guī)模納稅人，統(tǒng)一稅率為3％（疫情期間為1%）。

3、收到增值稅專用發(fā)票后，兩個賬戶不同

對一般納稅人而言，收到增值稅專票，可以進(jìn)行進(jìn)項抵扣；小規(guī)模公司則不可以進(jìn)行抵稅。

4、使用發(fā)票有所不同

在日常業(yè)務(wù)活動中，小規(guī)模納稅人和一般納稅人使用的發(fā)票也有所不同。小規(guī)模納稅人一般使用增值稅普通發(fā)票，開具增值稅專用發(fā)票時也只能開具3%的稅率。一般納稅人可以開具普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，且一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣。

5、稅收政策不同

一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間的差異也反映在稅收政策中。小型納稅人的增值稅率為3％。如果普票月銷售額不超過150000元或季度不超過450000元，則無需征稅，但需要申報。僅在超過上述條件時則要全額繳稅，小規(guī)模納稅人通常每季度報告一次。與一般納稅人不同，他們的納稅申報表是按月進(jìn)行的。

6、計稅方法不同

一般而言，一般納稅人按照“抵扣制度”計算稅額，即減收后的余額按余額支付；小規(guī)模納稅人通過將銷售收入除以金額（1+適用稅率）然后乘以稅率來計算應(yīng)納稅額。

以上是一般納稅人與小規(guī)模納稅人的具體區(qū)別。在現(xiàn)實的社會經(jīng)濟中，公司選擇成為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，需要根據(jù)實際情況做出合理選擇。

【第7篇】一般納稅人申報大廳

本微訊 “現(xiàn)在去辦稅服務(wù)廳辦理業(yè)務(wù)不像以前要抽號排隊等候，自己操作智能設(shè)備就可以自助辦理業(yè)務(wù)。功能區(qū)整齊擺放的一臺臺智能設(shè)備辦稅快速高效，輕輕松松就把業(yè)務(wù)給辦了，給我們節(jié)約了不少時間?！备拭C海竑源測繪設(shè)計有限公司財務(wù)負(fù)責(zé)人程世翠說：“升級改造后的辦稅服務(wù)廳裝修整潔明亮，科技感十足，服務(wù)越來越好了！”

近年來，隨著稅收領(lǐng)域“放管服”改革的不斷深化，辦稅服務(wù)廳也開啟了辦稅繳費便利化改革的轉(zhuǎn)型升級。甘肅省由辦稅服務(wù)廳線下辦稅升級成了以“網(wǎng)上辦稅為主、自助辦稅為輔、實體辦稅服務(wù)廳兜底”的立體式納稅服務(wù)新格局，實現(xiàn)了納稅人繳費人從“跑馬路”到“跑網(wǎng)絡(luò)”、“來回跑”到“最多跑一次”甚至“一次都不用跑”的升級轉(zhuǎn)變，單一辦稅場所向綜合性業(yè)務(wù)處理中心轉(zhuǎn)變，優(yōu)質(zhì)高效智能便捷的稅費服務(wù)不斷提升著納稅人繳費人便捷指數(shù)。

辦稅服務(wù)廳從傳統(tǒng)到智能的嬗變

2023年9月全省首家5g智慧辦稅服務(wù)廳在蘭州經(jīng)濟區(qū)甫一亮相，就引起了社會公眾的普遍關(guān)注。該廳充分運用人臉識別、大數(shù)據(jù)、云桌面、智能導(dǎo)稅、雙屏互動等先進(jìn)技術(shù)，全面梳理簡化部分稅收業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)納稅申報、發(fā)票領(lǐng)用、發(fā)票代開、憑證打印、車購稅繳納等高頻涉稅事項自助辦、自主辦、網(wǎng)上辦。疫情期間，“非接觸式”智慧辦稅的涉稅業(yè)務(wù)量占總業(yè)務(wù)量的80%以上，有效提升了納稅人辦事效率。目前，蘭州、天水、慶陽、平?jīng)龅鹊鼐呀ǔ芍腔坜k稅服務(wù)廳。

圖為蘭州經(jīng)濟區(qū)稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳新舊對比圖（2015-2022）

在天水市秦州區(qū)，昔日熱鬧的辦稅服務(wù)廳逐漸“安靜”下來，排隊長龍不復(fù)存在，這得益于便民辦稅業(yè)務(wù)從往常“面對面”向自助智能辦稅的轉(zhuǎn)變。在自助辦稅區(qū)域，智能導(dǎo)稅屏上可以看到辦稅指引、政策宣傳等內(nèi)容，納稅人只需點擊想要辦理的業(yè)務(wù)類型，系統(tǒng)就會提示所需準(zhǔn)備資料，并開啟表單智能填報、文書在線推送等多項功能，納稅人可以直接辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，方便又快捷。

在武威市涼州區(qū)辦稅服務(wù)廳，導(dǎo)稅的不僅有智能屏，更有能走會說的智能機器人，它集成了多媒體交互、納稅人學(xué)堂、辦稅指南二維碼、自助填單、“云知識庫”等功能，儲存了稅收優(yōu)惠“不來即享”、個人所得稅匯算清繳、專票電子化、組合式稅費支持政策等最新最全的涉稅政策，通過人機對話，就可以提供政策解答，引導(dǎo)納稅人辦稅。

圖為武威市稅務(wù)局干部指導(dǎo)納稅人利用智能機器人輔助辦稅

“以前的辦稅服務(wù)廳自助化程度低，辦稅便利度不高，現(xiàn)在對著智能機器人只要對它說出想咨詢的涉稅問題，就能馬上智能回復(fù)，不僅準(zhǔn)確還非常方便，真是科技改變生活啊。”甘肅方正稅務(wù)師事務(wù)有限責(zé)任公司武威分部的陶鳳蓮女士在辦稅服務(wù)廳智能機器人前詢問最新的增值稅留抵退稅政策時贊嘆道。

現(xiàn)在全省辦稅服務(wù)廳劃分了不同的辦稅功能區(qū)域，為納稅人繳費人提供便捷的辦稅服務(wù)。全省“24小時自助辦稅專區(qū)”、620余臺自助辦稅終端為納稅人提供“不打烊”服務(wù)。17個智能咨詢機器人、80余臺智能平板、智能迎賓機智能辦稅設(shè)備投入辦稅服務(wù)廳，大幅壓縮排隊等候時間；開放式咨詢窗口前增設(shè)“資料預(yù)審”“自主查詢”“一分鐘快辦”等功能，極大地滿足了納稅人繳費人的辦稅需求。同時辦稅服務(wù)廳關(guān)注老年人等特殊人群，設(shè)置等候?qū)^(qū)、提供茶水等，讓服務(wù)更加人性化。

稅費業(yè)務(wù)從一廳通辦到“一站式”辦結(jié)升級

“以前職工社保繳納需要跑多個部門，先在醫(yī)保中心核定繳費額，然后到稅務(wù)局開具繳費憑證，再跑到銀行去繳款?，F(xiàn)在政務(wù)中心一次就可以辦完所有事項。對于繳費人來說，高效便捷又省心！”在積石山縣政務(wù)中心辦理繳費的甘肅大禹建筑工程有限企業(yè)會計王淑珍高興地說道。

圖為天水市稅務(wù)局干部輔導(dǎo)納稅人使用發(fā)票領(lǐng)用自助終端

傳統(tǒng)辦稅服務(wù)廳只能辦理涉稅事務(wù)，如果涉及不同的部門納稅人需往返多次。臨夏州稅務(wù)局各縣局辦稅服務(wù)廳均整體入駐地方政務(wù)服務(wù)中心，加強了與市場監(jiān)督管理局、自然資源局、社保中心等部門的協(xié)作，讓企業(yè)登記、二手房交易、社保繳納等事項一次性辦結(jié)，真正讓辦事企業(yè)和老百姓享受到方便快捷的“一站式”服務(wù)，實現(xiàn)了從“多次跑”向“最多跑一次”的升級變遷。

近期，化解不動產(chǎn)“登記難”工作得到了群眾的普遍認(rèn)可，這項工作也讓稅務(wù)工作得到了群眾的認(rèn)可和滿意。

民勤縣稅務(wù)局與不動產(chǎn)中心徹底打破部門間業(yè)務(wù)壁壘，告別兩個部門“各自為政”的服務(wù)方式，開啟了共享信息、交換數(shù)據(jù)模式，實現(xiàn)了納稅人“一站式”辦結(jié)所有政務(wù)事項的需求，辦理時間比之前縮短一倍，切切實實改善了納稅人辦證費時費力的境況。

甘肅和裕房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的會計池金德說：“以前辦理不動產(chǎn)證登記窗口叫號排隊，資料審核通過后，到稅務(wù)窗口等待辦理，現(xiàn)在，從叫號、提供資料、信息比對、繳稅支付、開票拿證，一次性就能辦完所有事項，節(jié)省了很多等待的時間！”

稅費事項從現(xiàn)場辦到網(wǎng)上辦、掌上辦拓展

在金昌市金川區(qū)辦稅服務(wù)廳電子公告欄內(nèi)正播放著當(dāng)前最新的組合式稅費支持政策和電子稅務(wù)局的操作使用方法，向在休息區(qū)等候的納稅人繳費人進(jìn)行著宣傳。辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)人呂鴻麗說，納稅人如今在家里也可以辦理稅務(wù)業(yè)務(wù)，95%的業(yè)務(wù)都可以在電子稅務(wù)局辦理。

圖為蘭州市智慧辦稅服務(wù)廳內(nèi)納稅人在移動辦稅體驗區(qū)辦理業(yè)務(wù)

近年來，甘肅省稅務(wù)局不斷落實中辦、國辦《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求，打造負(fù)擔(dān)更輕、辦稅更快、服務(wù)更好的辦稅繳費環(huán)境。全面落實233項“非接觸式”事項清單，積極引導(dǎo)納稅人網(wǎng)上辦稅、手機辦稅等方式，實現(xiàn)156項涉稅事項“掌上辦”、521項業(yè)務(wù)“網(wǎng)上辦”，一般納稅人網(wǎng)上申報率達(dá)到99.9%，428項稅收優(yōu)惠實現(xiàn)“不來即享”。電子稅務(wù)局不斷拓展，也帶來辦稅服務(wù)廳窗口的壓縮，目前全省辦稅服務(wù)廳電子稅務(wù)局終端達(dá)到960個，窗口壓縮比例達(dá)到20.49%，

“通過稅務(wù)干部的指導(dǎo)，結(jié)合操作流程指南和視頻演示，我輕松在電子稅務(wù)局完成完稅證明的打印，自己打印不僅方便，還節(jié)約了跑辦稅服務(wù)廳的時間，減少了路上來回的麻煩?！迸R夏河州鴻瑞國際大酒店出納孔令豪打印了完稅證明表示道。

“現(xiàn)階段，通過電子稅務(wù)局可辦理521個涉稅費事項，超過60%的業(yè)務(wù)在網(wǎng)上辦理，稅費申報繳納、涉稅查詢等業(yè)務(wù)網(wǎng)上綜合辦理率超過了93%，網(wǎng)上辦理率還在不斷提高。我們今后的目標(biāo)是網(wǎng)上辦、掌上辦成常態(tài)，線下主要解決疑難雜癥，持續(xù)提升納稅人辦稅體驗和滿意度。”甘肅省電子稅務(wù)局工作人員邵峰介紹道。

“納稅人所盼，就是稅務(wù)人所向”。甘肅稅務(wù)部門將牢固樹立“以服務(wù)納稅人繳費人為中心”的理念，依托大數(shù)據(jù)信息技術(shù)手段，全面探索納稅服務(wù)信息化、智能化，讓信息多跑路，讓納稅人、繳費人少跑路，為便民辦稅春風(fēng)插上智慧之翼。

【第8篇】一般納稅人注意事項

一般來說，小規(guī)模納稅人不管是經(jīng)營方面，還是企業(yè)的記賬報稅方面都相對都是比一般納稅人簡單和輕松許多的。而針對一般納稅人來說，不僅要求賬務(wù)整理的要求高，在企業(yè)的經(jīng)營管理中受到稽查的幾率也相對較高，因此在企業(yè)成功申請一般納稅人后，還是有許多問題注意的，具體需要注意哪些問題呢？下面就為大家介紹一下。

1、一般納稅人報稅并非只是報稅

在一般納稅人企業(yè)中，報稅不是說只是繳納稅款就完事兒了，還需要企業(yè)在每月的申報期內(nèi)，通過稅盤進(jìn)行抄報稅的處理，然后導(dǎo)入公司的專用發(fā)票的數(shù)據(jù)以及一些其他應(yīng)稅項目的數(shù)據(jù)錄入，然后對公司的進(jìn)項專用發(fā)票進(jìn)行導(dǎo)入，以及其他的扣稅數(shù)據(jù)進(jìn)行錄入，等待公司的納稅申報資料生成后，有稅款才進(jìn)行稅款的預(yù)繳。

2、一般納稅人不是有經(jīng)營所得才報稅

在企業(yè)的經(jīng)營中，有的企業(yè)朋友可能因為企業(yè)才初創(chuàng)，以為自身前期沒有經(jīng)營所得稅，所以肯定是沒有需要繳納的稅款的，因此就不用進(jìn)行報稅。其實不然，雖然公司沒有經(jīng)營所得，但是納稅人進(jìn)行納稅申報還是必須的義務(wù)，因此企業(yè)即使沒有收入也是需要進(jìn)行申報的，在企業(yè)沒有經(jīng)營收入的時候是可以采用零申報的方式進(jìn)行申報的。

3、對發(fā)票重視程度不夠

一般來說，小規(guī)模納稅人對票據(jù)的看重程度不高，而對于一般納稅人來說，雖然在稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)用發(fā)票是免費的，但是如果企業(yè)發(fā)票丟失，沒有及時的報告稅務(wù)機關(guān)作廢，是會受到罰款的。

相關(guān)規(guī)定：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十九條規(guī)定已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。否則情節(jié)嚴(yán)重的，被處以最高3萬元罰款。如果不慎將發(fā)票丟失，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)并登報聲明作廢，以爭取從輕處罰。

4、購買假發(fā)票

這是萬萬不可行的一件事情，沒有真實的業(yè)務(wù)發(fā)生，不要購買一些進(jìn)項發(fā)票用于抵扣，如果虛構(gòu)業(yè)務(wù)，不僅會受到罰款的處罰， 還會產(chǎn)生滯納金，嚴(yán)重還會被追究刑事責(zé)任。

對于一般納稅人企業(yè)來說，一定要重視自己企業(yè)的財務(wù)管理，相對小規(guī)模納稅人來說，一般納稅人的要求更嚴(yán)格，監(jiān)察更到位。當(dāng)然對于一般納稅人來說，還是有許多的好處的，比如一些稅費抵扣，對于小規(guī)模納稅人來說是一種優(yōu)勢。

【第9篇】一般納稅人13的稅率

一般納稅人錯開3%稅率發(fā)票，如當(dāng)月發(fā)現(xiàn)當(dāng)月作廢，正常申報即可。如次月抄報發(fā)現(xiàn)次月開具紅字發(fā)票，申報時如下處理：

1、填寫申報表示時，因為3%發(fā)票為無效發(fā)票，所以銷售額及稅額不在本月申報表中顯示，但是此筆業(yè)務(wù)是已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)將錯開發(fā)票換算為正確稅率的銷售額及稅額填入“未開具發(fā)票”欄次申報稅款。按照上述辦法填寫報表申報后會提示比對不通過，所以需要填寫《比對異常轉(zhuǎn)辦單》2份，到大廳申報窗口簽字審核，同時電子稅務(wù)局按上述辦法申報，然后到大廳窗口比對清卡，并解除異常。提示：到大廳帶上錯開的發(fā)票和稅控盤

舉例：2023年5月開具發(fā)票價稅合計20000元，稅率3%，不含稅金額19417.48元，稅額582.52元。2023年6月申報5月份稅時發(fā)現(xiàn)發(fā)票將13%的稅率錯開成3%，換算正確的銷售額為17699.12，稅額為2300.88

2、因此筆3%發(fā)票為無效發(fā)票，次月應(yīng)收回發(fā)票全部聯(lián)次，并照原3%發(fā)票開具負(fù)數(shù)發(fā)票，再開具正確稅率的發(fā)票。申報處理如下：

負(fù)數(shù)3%發(fā)票不在報表中顯示，不開正確的發(fā)票計入申報表中，因為之前已將錯誤發(fā)票換算為正確的銷售額稅額填入到“未開具發(fā)票”欄次申報納稅，故“未開具發(fā)票”欄次中填寫負(fù)數(shù)沖平不開發(fā)票稅額。按照上述申報提示比對不通過，再次填寫2份《比對異常轉(zhuǎn)辦單》到大廳窗口簽字審核，同時電子稅務(wù)局申報，返窗口比對清卡，并解除異常。

舉例“未開具發(fā)票”填寫銷售額-17699.12，稅額-2300.88

【第10篇】電子稅務(wù)局一般納稅人申報表

貴州省電子稅務(wù)局增值稅一般納稅人申報操作手冊

業(yè)務(wù)描述：適用增值稅一般納稅人申報

一、按照【稅費申報及繳款】—【按期應(yīng)申報】—【增值稅（適用小規(guī)模納稅人）】，點擊【填寫申報表】

二、填寫申報表，在[填寫申報表]頁面，先填寫左邊附表，在主表匯總。 點擊頁面上方的[申報]

三、點擊”確定“及”申報“，出現(xiàn)[申報結(jié)果]，完成申報操作

四、直接跳轉(zhuǎn)到城建稅、教育費附加、地方教育費附加申報界面，《附加稅（費）信息》表自動帶出數(shù)據(jù)，填寫標(biāo)黃欄次，點擊“申報”

五、點擊“確定”及”申報“，完成附加稅費申報

【第11篇】一般納稅人年報時間

一、什么是工商年報

工商年報是工商部門組織開展的企業(yè)年度報告公示制度。

通過工商年報，可以讓社會公眾與合作伙伴了解企業(yè)的經(jīng)營情況，保證各方交易安全性；

而企業(yè)通過工商年報，可向外界展現(xiàn)企業(yè)的實力與誠信經(jīng)營的形象，利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、需要做工商年報企業(yè)類型

需要進(jìn)行年報的企業(yè)即商事主體，包括在2023年1月1日之前注冊成立的正常經(jīng)營的有限公司、個體戶、農(nóng)民專業(yè)合作社、有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)、集團(tuán)企業(yè)以及企業(yè)分支機構(gòu)，都要進(jìn)行2023年度的工商年報申報。

三、工商年報的時間

《企業(yè)信息公示暫行條例》（國務(wù)院令2023年第654號）第八條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年1月1日﹣6月30日，通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向工商行政管理部門報送上一年度報告，并向社會公示。

因疫情影響，個體工商戶年報的時間已通知延長到12月31日之前申報即可，其他類型企業(yè)還是要按照原定時段申報完成。

四、工商年報具體內(nèi)容

1、基本信息：企業(yè)名稱、統(tǒng)一社會信用代碼、企業(yè)通信地址、郵政編碼、企業(yè)聯(lián)系電話、電子郵箱。

2、企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)、企業(yè)主營業(yè)務(wù)活動。

3、企業(yè)網(wǎng)站及從事網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營的網(wǎng)店網(wǎng)址信息。

4、企業(yè)股東及出資信息。

5、企業(yè)股權(quán)變動信息、企業(yè)投資信息、企業(yè)擔(dān)保信息。

6、企業(yè)資產(chǎn)狀況信息：資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益合計、營業(yè)總收入、主營業(yè)務(wù)收入、利潤總額、凈利潤、納稅總額。

7、企業(yè)從業(yè)人數(shù)、社保信息、特種設(shè)備信息、黨建信息等等。

上述就是企業(yè)工商年報需要提供的公示信息。企業(yè)必須對工商年報公示的內(nèi)容的真實性、合法性負(fù)責(zé)

五、逾期未申報會怎樣

1、企業(yè)未及時申報工商年報的，將被市場監(jiān)督管理局列入經(jīng)營異常名錄，在工商網(wǎng)站上提示企業(yè)異常并向社會公示；列入異常滿3年企業(yè)還未處理的，將被轉(zhuǎn)入嚴(yán)重違法失信企業(yè)名錄。

2、一旦進(jìn)入嚴(yán)重違法失信名錄的企業(yè)，會涉及到銀行賬戶凍結(jié)，并對項目招投標(biāo)、固定資產(chǎn)出讓、進(jìn)出口業(yè)務(wù)等方面予以限制或者禁止。

3、嚴(yán)重失信企業(yè)的法人及關(guān)聯(lián)人員，異常期間不得擔(dān)任其他企業(yè)的法人以及負(fù)責(zé)人，而且會影響個人信譽、限制出行，甚至子女就學(xué)都會受到限制。

4、放任不管的話，嚴(yán)重失信企業(yè)期限滿5年，會直接移出嚴(yán)重違法企業(yè)名單，轉(zhuǎn)入永久性黑名單（吊銷），結(jié)果將無法挽回。

六、填報流程

【第12篇】一般納稅人資格證明是什么

隨著大家的維權(quán)意識不斷加強，大家在外消費后都會有索要發(fā)票的行為，但是很多不規(guī)范的商家卻以各種理由拒絕開具，甚至有的商家提出開具發(fā)票需要額外支付對應(yīng)的稅點，或者必須提供身份證或者公司信息，這些都是不合法的，我們?nèi)绻龅竭@樣的情況怎么維護(hù)自己的權(quán)益呢？

如果遇到拒開發(fā)票的情況，我們直接記錄下商家的營業(yè)執(zhí)照信息，最主要的是納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼），或者是公司名稱和詳細(xì)經(jīng)營地址，可以直接撥打當(dāng)?shù)氐?strong>12366熱線進(jìn)行舉報，這個是最直接有效的辦法。但是前提是要在商家消費，如果是通過個人，比如微商或者一些其他平臺，沒有營業(yè)執(zhí)照的，那么稅局也無從下手幫你處理，尤其是當(dāng)購買的商品或服務(wù)出現(xiàn)質(zhì)量問題時會出現(xiàn)維權(quán)無門的情況。

還有企業(yè)需要商家開具增值稅專用發(fā)票時，商家會要求提供一般納稅人資格證明等信息，這也是不需要的，我們只需要向?qū)Ψ教峁﹩挝幻Q、納稅人識別號、地址電話、開戶行等信息即可。如果企業(yè)還是需要單位提供各種證明信息，一樣的舉報即可。

所以，總結(jié)一下，不管是自然人還是公司，在我們發(fā)生消費或者業(yè)務(wù)往來需要開具發(fā)票時不需要提供相關(guān)證明信息，只需要提供發(fā)票上需要填寫的內(nèi)容即可，且個人取得普通發(fā)票時，納稅人識別號、地址電話是否填寫是不做硬性要求的。

【第13篇】一般納稅人怎樣報稅

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，注冊公司的朋友也越來越多，很多公司為了更好地節(jié)約成本都會尋找專業(yè)的代理公司提供報稅服務(wù)，那么大家知道一般納稅人記賬報稅流程有哪些嗎？ 今天聯(lián)貝小編整理了一般納稅人記賬報稅流程，主要有以下5步，第3步非常重要，快來了解吧！

現(xiàn)在一般納稅人企業(yè)挑選代理記賬公司提供的記賬和報稅服務(wù)項目，通常按照以下程序進(jìn)行：

步驟一：與代理記賬公司簽訂委托協(xié)議。換言之，一般納稅人申請代理記賬業(yè)務(wù)時，必須先與代理記賬機構(gòu)簽訂服務(wù)協(xié)議，然后才能公布服務(wù)種類。承諾者要給予代理記賬業(yè)務(wù)過程的內(nèi)容、服務(wù)類型的限期、服務(wù)類型等。價格及其他事務(wù)的制定，同時必須彼此有權(quán)利和義務(wù)，才能妥善維護(hù)維護(hù)對方的權(quán)益。

步驟二：單據(jù)移交與清算。普通納稅人企業(yè)若委托代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)立即將企業(yè)每月買賣的原始票據(jù)、憑證，轉(zhuǎn)交給會計事務(wù)所的專業(yè)財務(wù)人員。一般情況下，信用卡賬單工作的交接時間是每月20-30次。同時，一般納稅人企業(yè)也可以規(guī)定代理記賬機構(gòu)的財會人員服務(wù)到門取票。接著，開稅票的工作交接完畢后，由代理記賬企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人對企業(yè)票據(jù)進(jìn)行審核和解決，然后制作，定編開稅票證。

步驟三：記賬。代賬組織的財會人員在會計賬簿的定編過程中，將按照我國的企業(yè)會計制度和會計結(jié)算規(guī)則，對企業(yè)的委托記賬。通過這一過程，會計將進(jìn)一步整理普通納稅人企業(yè)的票據(jù)，并及時與客戶溝通，交換票據(jù)存在的問題。確認(rèn)無誤后，運用專業(yè)會計手機app為企業(yè)進(jìn)行會計核算，開展財務(wù)核算，解決財務(wù)會計，計算稅項，列報等工作。

步驟四：報稅。月初至十日，代辦員要立即協(xié)助企業(yè)做好稅務(wù)申報工作，并及時反饋到普通納稅人企業(yè)，確保稅務(wù)申報工作的順利開展。

步驟五：企業(yè)回訪。協(xié)助普通納稅人企業(yè)代理記賬、報稅、報賬，代理記賬公司在每個月的十日到二十日內(nèi)，對企業(yè)的繳稅表、會計報表、所得稅申報進(jìn)行回訪。同時，大家會再一次向企業(yè)通報現(xiàn)行的新標(biāo)準(zhǔn)政策和稅收公告。在此基礎(chǔ)上，全面納稅人代理記賬，申報流程順利完成。

【第14篇】一般納稅證明

申報類問題

1.如何修改經(jīng)營地址？

答：點擊【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【身份信息報告】-【一照一碼戶登記信息變更】，在“需要變更的清單列表”中勾選“非涉證登記信息變更”，變更項目選擇“生產(chǎn)經(jīng)營地址”然后變更后的內(nèi)容填寫正確的地址，點擊下一步提交進(jìn)行變更。

2.我們辦理發(fā)票增量，需要雙向?qū)嵜J(rèn)證，雙向?qū)嵜J(rèn)證如何查看？

答：在電子稅務(wù)局主頁點擊【我的信息】-【納稅人信息】-【實名辦稅身份信息采集】，查看登錄電子稅務(wù)局時身份驗證的人員“本人確認(rèn)及實名認(rèn)證”是否為“已確認(rèn)”，若不是則重新操作本人確認(rèn)及實名認(rèn)證，若是，則檢查購票人的本人確認(rèn)及實名認(rèn)證信息是否是未確認(rèn)，確認(rèn)后查看。

3.請問一般納稅人證明怎么開？

答：（1）可先點擊【我的信息】-【納稅人信息】-【資格信息】，查詢一般納稅人資格有效期起，查到后進(jìn)入【我要辦稅】-【證明開具】-【打印一般納稅人證明】界面，文書制作日期起選擇一般納稅人有效期起，文書制作日期止，選擇有效期起同年的12月31號（例：一般納稅人有效期起是2020-6-1，文書制作日期起是2020-6-1，文書制作日期止是2020-12-31），點擊查詢，查到數(shù)據(jù)后即可打??；

（2）若通過以上方法查詢不到數(shù)據(jù)，請您登錄國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局（http://beijing.chinatax.gov.cn/）--我要查詢--稅務(wù)登記及一般納稅人資格，此方法查詢到后，可以截圖或者打印網(wǎng)頁。

【第15篇】一般納稅人發(fā)票

營改增以后，原來習(xí)慣了營業(yè)稅的財務(wù)人員不得不面對一些撲面而來的新概念，比如“小規(guī)模納稅人”、“增值稅專用發(fā)票”、“銷項稅額”、“一般納人”、“增值稅普通發(fā)票”、“進(jìn)項稅額”、“一般計稅方法”、“簡易計稅方法”……。難怪有人感嘆，增值稅就是麻煩，而且這些概念名字也起得不嚴(yán)謹(jǐn)，比如從語文常識講，與一般納稅人相對的應(yīng)該是“特殊納稅人”啊，怎么就成了“小規(guī)模納稅人”了呢?講不通嘛。呃，這個，我竟無言以對。

說正事。納稅人不同，發(fā)票不同，計稅方法不同，那具體到某一個納稅人怎么開發(fā)票，用什么計稅方法，就會涉及到不同條件下的各種不同組合，比如一般納稅人是不是只能開增值稅專用發(fā)票，適用一般計稅方法呢?首先，關(guān)于計稅方法的適用，為了保持稅負(fù)只減不增，一般納稅人和一般計稅方法這對營改增前無比恩愛的“原配”已經(jīng)被簡易計稅方法強行“插足”，形成了微妙的三角關(guān)系：現(xiàn)在一般計稅方法淪落成了不增稅時是“正妻”，增稅時就是“備胎”的角色，十二年之癢啊……

關(guān)于開發(fā)票的問題，很多人以為一般納稅人只能開專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能開普通發(fā)票，這也是一個誤解。打個比方，從開發(fā)票角度講，稅法上的一般納稅人相當(dāng)于民法上的成年人，有完全行為能力，既可以開專用發(fā)票，也可以開普通發(fā)票，一般來講開哪種發(fā)票要根據(jù)“顧客”的需要來定，所以即使顧客是小規(guī)模納稅人也可以要求一般納稅人開專票，即使顧客明知取得了專用發(fā)票不能抵扣(比如用于集體福利)也可以要求開專票。反之顧客也可以不管對方是不是一般納稅人，只要求開普票。

當(dāng)然也有些情況下一般納稅人也不能開專用發(fā)票，而只能開普通發(fā)票，所謂的這些情況主要是指對消費者個人和銷售免稅的貨物、服務(wù)，其中原因也不難理解。

相對地，小規(guī)模納稅人相當(dāng)于未成年人，自己只能開普通發(fā)票，如果想開專票，必須經(jīng)過“監(jiān)護(hù)人”同意，也就是到稅務(wù)局代開啦。

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【第16篇】一般納稅人增值稅賬務(wù)處理

案例材料

某省甲高校為增值稅一般納稅人，2022 年 3 月發(fā)生增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）3 月 7 日，因與乙軟件公司合作開發(fā) a 教學(xué)軟件項目，收到乙公司支付的按照項目進(jìn)度確認(rèn)的支持資金 530 000元；當(dāng)日向乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500 000 元、增值稅稅額為 30 000 元。

（2）3 月 10 日，以基本戶通過網(wǎng)銀繳納上月未交增值稅 45 000 元、城市維護(hù)建設(shè)稅 3 150 元、教育費附加 1 350元和地方教育費附加 900 元。

（3）3 月 16 日，因與丙煤炭企業(yè)共同研究“雙碳”項目 b 課題，收到丙企業(yè)支付的按照課題完成進(jìn)度確認(rèn)的支持資金 318 000 元；當(dāng)日向丙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 300 000 元、增值稅稅額為 18 000 元。

（4）3 月 21 日，購買 c 管理軟件，當(dāng)日安裝完畢，收到丁供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 100 000元、增值稅稅額 6 000 元；當(dāng)日已辦理報銷手續(xù)并支付款項。

（5）3 月 25 日，商學(xué)院兩位教師報銷差旅費：因參加在北京舉辦的校企合作 x 項目研討會，發(fā)生會議費 5 300 元和住宿費 1 060 元，均取得增值稅專用發(fā)票；往返高鐵車票費共計 872 元，當(dāng)日用單位自有資金通過網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬報銷上述費用。兩位教師無個人借款。

（6）3 月 31 日，計算確認(rèn)本月應(yīng)交的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育費附加。

甲高校 3 月初無留抵稅額，本月取得的增值稅專用發(fā)票均已上傳認(rèn)證可以抵扣，不考慮其他稅費。

案例分析及賬務(wù)處理

（一）案例分析

本例中，甲高校為增值稅一般納稅人，根據(jù)《政府會計準(zhǔn)則第 8 號— —負(fù)債》第二十一條關(guān)于應(yīng)交稅費的規(guī)定，《政府會計制度— —行政事業(yè)單位會計科目和報表》（以下簡稱《政府會計制度》）關(guān)于應(yīng)交增值稅的規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》對增值稅一般納稅人的規(guī)定，對甲高校發(fā)生的上述涉及稅費業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

?業(yè)務(wù) 1 和 3 為收到項目資金提供相關(guān)服務(wù)，適用于《政府會計制度》中“2101 應(yīng)交增值稅”一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)情形，按照項目進(jìn)度確認(rèn)當(dāng)期收入。

?業(yè)務(wù) 2 為繳納稅費，適用于《政府會計制度》中“2101應(yīng)交增值稅”一般納稅人本月繳納以前期間未交增值稅和“2102 其他應(yīng)交稅費”實際繳納稅費情形。

?業(yè)務(wù) 4 和 5 為購進(jìn)資產(chǎn)與服務(wù)，適用于《政府會計制度》中“2101 應(yīng)交增值稅”一般納稅人購入應(yīng)稅資產(chǎn)或服務(wù)情形，該業(yè)務(wù)中高鐵車票進(jìn)項稅額計算是依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號）中六（一）3的規(guī)定。

?業(yè)務(wù) 6 為月末稅費的確認(rèn)，適用于《政府會計制度》中“2101 應(yīng)交增值稅”一般納稅人月末轉(zhuǎn)出未交增值稅和“2102 其他應(yīng)交稅費”發(fā)生應(yīng)交稅費情形。

（二）賬務(wù)處理

甲高校在 3 月份對于上述業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理如下：（單位：元）

1. 3 月 7 日，收到乙公司款項時：

財務(wù)會計：

借：銀行存款 530 000

貸：事業(yè)收入 500 000

應(yīng)交增值稅— —應(yīng)交稅金— —銷項稅額

30 000

預(yù)算會計：

借：資金結(jié)存— —貨幣資金 530 000

貸：事業(yè)預(yù)算收入 530 000

2. 3 月 10 日，繳納上月未交增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育費附加時：

財務(wù)會計：

借：應(yīng)交增值稅— —未交稅金 45 000

其他應(yīng)交稅費— —應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 3 150

— —應(yīng)交教育費附加 1 350

— —應(yīng)交地方教育費附加 900

貸：銀行存款 50 400

預(yù)算會計：

借：事業(yè)支出 50 400

貸：資金結(jié)存——貨幣資金 50 400

3. 3 月 16 日，收到丙煤炭企業(yè)款項時：

財務(wù)會計：

借：銀行存款 318 000

貸：事業(yè)收入 300 000

應(yīng)交增值稅— —應(yīng)交稅金— —銷項稅額

18 000

預(yù)算會計：

借：資金結(jié)存——貨幣資金 318 000

貸：事業(yè)預(yù)算收入 318 000

4. 3 月 21 日，向丁供應(yīng)商支付購買軟件款時：

財務(wù)會計：

借：無形資產(chǎn) 100 000

應(yīng)交增值稅— —應(yīng)交稅金— —進(jìn)項稅額 6 000

貸：銀行存款 106 000

預(yù)算會計：

借：事業(yè)支出 106 000

貸：資金結(jié)存— —貨幣資金 106 000

5. 3 月 25 日，給商學(xué)院兩位教師報銷差旅費時：

（1）各項費用可以抵扣的進(jìn)項稅額如下：

會議費：[5300/（1+6%）]*6%=300（元），取得增值稅發(fā)票上已標(biāo)明；

住宿費：[1060/（1+6%）]*6%=60（元），取得增值稅發(fā)票上已標(biāo)明；

火車票：[872/（1+9%）]*9%=72（元），根據(jù)火車票票面金額計算確定。

（2）賬務(wù)處理如下：

財務(wù)會計：

借：業(yè)務(wù)活動費用 6 800

應(yīng)交增值稅— —應(yīng)交稅金— —進(jìn)項稅額 432

貸：銀行存款 7 232

預(yù)算會計：

借：事業(yè)支出 7 232

貸：資金結(jié)存— —貨幣資金 7 232

6. 3 月 31 日，計算確認(rèn)本月應(yīng)交的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育費附加時：

（1）計算有關(guān)稅費金額：

本月應(yīng)交的增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額

=30 000+18 000-6 000-432=41 568（元）

本月應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅=41 568*7%=2 909.76（元）

本月應(yīng)交的教育費附加=41 568*3%=1 247.04（元）

本月應(yīng)交的地方教育費附加=41 568*2%=831.36（元）

（2）將本月應(yīng)交未交的增值稅轉(zhuǎn)出：

財務(wù)會計:

借：應(yīng)交增值稅— —應(yīng)交稅金— —轉(zhuǎn)出未交增值稅

41 568

貸：應(yīng)交增值稅— —未交稅金 41 568

預(yù)算會計：不做賬務(wù)處理

（3）確認(rèn)本月應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育費附加：

財務(wù)會計:

借：業(yè)務(wù)活動費用 4 988.16

貸：其他應(yīng)交稅費— —應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

2 909.76

— —應(yīng)交教育費附加 1 247.04

— —應(yīng)交地方教育費附加 831.36