一般納稅人簡易征收范圍（16篇）

【第1篇】一般納稅人簡易征收范圍

對于增值稅一般納稅人簡易計稅大家了解多少呢？哪些情形可以采用增值稅簡易計稅辦法？其政策依據和注意事項又有哪些？小編還收集了一些常見問題，趕快跟著小編來了解一下吧！

一、簡易征收項目涵蓋多個行業(yè)，具體范圍如下：

01

建筑服務

可以選擇簡易征收：

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，建筑業(yè)的下列情形可以選擇簡易征收：

（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

（3）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

根據《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告〔2023年〕42號）規(guī)定：一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經按照兼營的有關規(guī)定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

必須選擇簡易征收：

根據《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）規(guī)定：

一、 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。

...

三、 適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。

根據《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第11號）規(guī)定：一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

注意事項：

（1）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

（2）一般納稅人選擇簡易征收的可自行開具發(fā)票。

02

出售不動產

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，下列情形可以選擇簡易征收：

（1）一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

（2）一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

（3）房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇使用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。

注意事項：

（1）房地產開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

（2）一般納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產項目，不得開具增值稅專用發(fā)票。

03

物業(yè)管理服務中收取的自來水費

根據《國家稅務總局關于物業(yè)管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第54號）規(guī)定：

提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

注意事項：

（1）該項政策中“扣除其對外支付的自來水水費”指的是扣除的僅僅是自來水水費，不包括其他污水處理費等費用。

（2）差額中“對外支付的自來水水費”需要獲取符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。

（3）物業(yè)管理服務的納稅人可以向服務接受方全額開具增值稅專用發(fā)票。

04

不動產經營租賃

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，下列情形可以選擇簡易征收：

（1）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

（2）公路經營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應納稅額。

（3）個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

注意事項：

（1）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產，與機構所在地不在同一縣(市)的，應按照5%的征收率在不動產所在地預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

（2）納稅人向其他個人出租不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。

（3）其他個人出租，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后，可以向不動產所在地主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。

05

銷售使用過的固定資產

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定和《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）規(guī)定：

（1）一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產，依照3%征收率減按2%征收增值稅。

（2）一般納稅人銷售自己使用過2008年12月31前購進或自制的固定資產，依照3%征收率減按2%征收增值稅。

注意事項：

（1）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（2）根據《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第90號）規(guī)定：納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易計稅辦法依照3%減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照3%的征收率繳納增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。

06

勞務派遣

根據《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定：

一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

07

轉讓土地使用權

根據《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定：納稅人轉讓2023年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

08

不動產融資租賃合同

一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

09

人力資源外包服務

一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

10

其他可以選擇簡易計稅的情況

(按征收率3%)

（1）公共交通運輸服務

（2）電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務

（3）在2023年4月30日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產租賃合同

（4）在2023年4月30日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務

（5）經認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產品提供的服務

（6）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力

（7）建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料

（8）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)

（9）用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品

（10）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）

（11）寄售商店代銷寄售物品

（12）典當業(yè)銷售死當物品

（13）單采血漿站銷售非臨床用人體血液

（14）經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品

（15）藥品經營企業(yè)（取得食品、藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經營許可證》獲準從事生物制品經營的藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售生物制品。獸用藥品經營企業(yè)（取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的《獸藥經營許可證》，獲準從事獸用生物制品經營的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售獸用生物制品。

（16）自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

（17）自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

其它注意事項：

1. 一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

2. 適用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額。

3. 納稅人選擇簡易征收辦法計算繳納增值稅的需要到主管稅務機關辦理備案。

二、常見問題解答：

1. 一般納稅人簡易計稅的公式？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號） 附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十四條規(guī)定：簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率 第三十五條 簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。

2. 可以適用簡易計稅方法計稅的一般納稅人，在計算四項服務銷售額占比時，是否應包括簡易計稅方法的銷售額？

答：《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）第七條第（一）項規(guī)定：一般納稅人四項服務銷售額占全部銷售額的比重超過50%的，可以適用加計抵減政策。按照增值稅暫行條例和營改增試點實施辦法的規(guī)定，銷售額是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，包括按照一般計稅方法計稅的銷售額和按照簡易計稅方法計稅的銷售額。因此，在計算四項服務銷售額占比時，納稅人選擇適用簡易計稅方法計稅的銷售額應包括在內。

3. 增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應納稅額，其簡易計稅方法的應納稅額可以抵減加計抵減額嗎？

答：增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應納稅額，不可以從加計抵減額中抵減。加計抵減額只可以抵減一般計稅方法下的應納稅額。

4. 國家稅務總局網站發(fā)布的《2019最新增值稅稅率表》中，關于一般納稅人“符合條件的不動產融資租賃”可以適用簡易計稅方法，具體是指什么條件？

答：《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定，一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅?！?019最新增值稅稅率表》中所稱“符合條件的一般納稅人”是指上述規(guī)定的情形。

5. 《財政部 海關總署 稅務總局 藥監(jiān)局關于罕見病藥品增值稅政策的通知》（財稅〔2019〕24號）規(guī)定，自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。納稅人經營多種罕見病藥品，在選擇簡易計稅時，是需要對多種藥品同時選擇簡易計稅，還是可以對其中某種罕見病藥品選擇簡易計稅？

答：為充分保障納稅人權益，使納稅人能根據自身經營情況作出最優(yōu)選擇，當納稅人同時經營多種罕見病藥品時，可以只對其中某一個或多個產品選擇簡易計稅。如某藥品企業(yè)同時生產a、b兩種罕見病藥品，經過計算，企業(yè)對a藥品選擇簡易計稅較為有利，但b藥品適用一般計稅辦法稅負更低，則企業(yè)可以僅對a藥品選擇簡易計稅。

【第2篇】勞務派遣一般納稅人稅率

如果你們是一家勞務派遣公司，稅種鑒定是一般納稅人企業(yè)，那么當你開票的時候，有兩種方式：

第一、全額開具增值稅專用發(fā)票或者是普票，稅率是6%，可以進行進項抵扣。

第二、開具差額票，差額的意思是指全部價款去掉代發(fā)被派遣員的工資、社保、福利、公積金的差額部分，那么稅款是按照5%來交的，不可以進行進項抵扣。

下面看一下例子：

c勞務派遣公司需要給d工廠開票100萬元，開全額專票的話，c公司在無法取得進行發(fā)票的情況下，是需要繳納6萬元的增值稅，那么d工廠可以進抵扣6萬元的稅額。如果說你開的是差額的專票，假設代發(fā)工資部分是90萬元，則c公司不管有沒有取得進行發(fā)票，都需要繳納5000元的增值稅，那么d工廠可以進行抵扣的稅款呢，也是5000元。

【第3篇】一般納稅人所得稅是月報還是季報

創(chuàng)業(yè)養(yǎng)成手冊第15步：明確一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個體戶該繳納的稅種及時間！

在我國，能夠成立的公司類型多達20多種，不過用簡單的話來講大部分老板們注冊的公司就是分為三種：一般納稅人、小規(guī)模納稅人的公司，以及個體戶。

一般納稅人、小規(guī)模納稅人的公司就是一個企業(yè)，由2人起步，沒有上限；而個體戶就是自己開店做個小生意，滿足自己的自由的職業(yè)規(guī)劃還有賺錢。

那么無論是選擇哪一種類型，都會涉及納稅的事件，畢竟一個人打工一個月的工資超過一定的額度還是要納稅，因為納稅是我們全體公民必須要履行的義務。

那么這篇文章就由老賬人來為各位老板們講解一下這些公司到底要納哪些稅種呢？

一、一般納稅人

一般納稅人的公司每一個月要納的稅種有：增值稅、城建稅、教育費附加、印花稅、個人所得稅。這五個稅種是要在每一個月的15號之前由公司的會計應該完成的事情。

除此之外，一般納稅人的公司還有季報，包括企業(yè)所得稅和財務報表，要在季度15號之前完成，也是由會計擔任的事情。

另外還有年報，包括年度財務報表和營業(yè)執(zhí)照年檢，需要在6月30號之前完成；企業(yè)所得稅匯算清繳需要在5月31號之前完成。

二、小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人區(qū)別于一般納稅人，所以公司的規(guī)模會相對來說比較小，也就決定了收入和支出的額度不會很高。因為月報的只有個人所得稅，其他的稅種均為季報。

現在國家也是在大力地扶持小規(guī)模納稅人的公司，比如企業(yè)所得稅，可以直接在網上填寫一些基本的信息，其他的信息就可以自動識別填寫，省去了繁瑣的填寫問題。

當然，這只是一些技術上的操作簡便，那么對于納稅的額度也是有所減緩。比如，季度銷售額不超過30萬，可以免征增值稅；附加稅、房產稅、印花稅等可以減半征收等等。

三、個體戶

個體戶不是成立公司的模式，而是開啟一間小小的店鋪營生，所以跟公司是有很大的區(qū)別，是無需申報繳納企業(yè)所得稅，但是需要申報生產經營所得的個人所得稅。

總的來說，這三種公司的選擇類型還是靠老板們自己的個人遠見、本身的智慧、自身的資本等等一系列的原因決定到底要成立的是什么類型的公司或者是開一家小小店鋪，在平平凡凡中過出幸福的生活。

更多創(chuàng)業(yè)知識，請多關注老賬人！

【第4篇】一般納稅人納稅標準

1、什么是差額征稅？

全面營改增后，對增值稅來說，計算銷售額基本的原則仍是全部價款和價外費用，但在試點過渡政策中，有一些允許差額征稅的規(guī)定。需要注意的是，差額征稅的規(guī)定是正列舉，只有列明的項目才允許差額征稅，沒列明的則不能差額。

2、差額征稅銷售額是含稅的嗎？

按照現行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印差額征稅字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

3、差額計稅的是以差額前還是差額后的銷售額確定是否可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠？

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第5號）規(guī)定的免征增值稅政策。

《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》 中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。

4、納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額征稅，銷售額怎么計算？

勞務派遣服務，是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務。

一般納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

5、應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準需要辦理一般納稅人登記，其中銷售額是差額前還是差額后？

銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算

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【第5篇】增值稅一般納稅人查詢

增值稅一般納稅人登記網上辦理操作流程

一、業(yè)務概述

根據《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）：

增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱“規(guī)定標準”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，并可以按照規(guī)定領用增值稅專用發(fā)票，財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的除外。本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇。

二、業(yè)務前提

1.納稅人登記狀態(tài)為“正?！?；

2.納稅人存在有效的增值稅稅種認定信息；

3.納稅人尚未登記為增值稅一般納稅人或輔導期增值稅一般納稅人；

4.納稅人存在實名比對且實名刷臉通過的辦稅員信息。

三、功能節(jié)點

電子稅務局——我要辦稅——綜合信息報告——資格信息報告——增值稅一般納稅人登記（此模塊僅對小規(guī)模納稅人可見，若已登記為一般納稅人則無法看到此模塊）

四、操作步驟

登錄電子稅務局，點擊菜單欄中“我要辦稅”中的“綜合信息報告”模塊，在彈出頁面左側選擇“資格信息報告”，選擇“增值稅一般納稅人登記”，點擊進入辦理頁面。

第一步：填寫表單

點擊進入模塊后，系統(tǒng)彈出提示信息：“納稅人登記為一般納稅人后，需按適用稅率辦理納稅申報，您是否繼續(xù)辦理？”

點擊“確定”后，繼續(xù)辦理。

系統(tǒng)將自動帶出納稅人的登記信息，并選定“納稅人類別”（自動帶出，不可修改）。

第二步：選擇“主營業(yè)務類別”、“會計核算是否健全”和“一般納稅人生效日期”。

注意：若納稅人本月存在代開發(fā)票情形的，一般納稅人生效日期不能選擇“當月1日”。

填寫完畢，點擊[暫存]按鈕，保存本次已填寫的內容。如僅暫存未提交，則下次進入該表單時前次保存內容可選擇回顯自動帶出，無需再次輸入。

第三步：預覽提交和簽名確認

點擊[下一步]，預覽填寫完成的表單信息。要修改數據的，點擊[上一步]，可進行修改；若確認無誤的，點擊[提交]進行簽名確認。

插入ca證書，輸入正確的ca密碼，點擊[驗證]按鈕繼續(xù)操作。

彈出提示，點擊[確定]。

第四步：辦理成功

溫馨提示：增值稅一般納稅人登記事項無需附報資料，無需稅務人員審核。若登記成功后，即需按適用稅率按月進行增值稅納稅申報，按規(guī)定可申請領用專用發(fā)票。

請根據自行選擇的生效日期辦理增值稅申報和發(fā)票票種核定申請。

點擊[下載打印文書表單]可查詢打印《增值稅一般納稅人登記表》。

該文書效果如下：

來源：上海稅務

【第6篇】一般納稅人的進項稅額

我公司是一家新設立的企業(yè)，自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，外購設備取得了增值稅專用發(fā)票，請問一路老師，此專票是否可以抵扣增值稅進項稅額？

一路解答：(國家稅務總局公告 2015 年底 59 號) 第一條規(guī)定，納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

國家稅務總局辦公廳 2015 年 8 月 25 日前發(fā)布《關于<國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告>的解讀》規(guī)定，新設立的企業(yè)，從辦理稅務登記，到開始生產經營，往往要經過一定的籌建期，進行基礎建設、購買辦公和生產設備、建賬建制、招聘員工、聯系進銷渠道等。在此期間，企業(yè)也會取得一定數量的增值稅扣稅憑證。有些情況下，企業(yè)在籌建期間未能及時認定為一般納稅人，在稅務機關的征管系統(tǒng)中存在一段時期的小規(guī)模納稅人狀態(tài)，導致其取得的增值稅扣稅憑證在抵扣進項稅額時遇到障礙。

為有效解決這一問題，稅務總局制發(fā)了《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》。本公告適用范圍是雖然存在一段時間的小規(guī)模納稅人狀態(tài)，但在此期間并未開展生產經營取得收入，并且未按照簡易方法繳納過增值稅的納稅人。本公

告所稱的“未取得生產經營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅”，指的是納稅人按照會計制度和稅法的規(guī)定，真實記錄和準確核算的經營結果，通過隱瞞收入形成的“未取得生產經營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值

稅”，不在本公告規(guī)定之列。

因此，你公司在辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人前外購設備取得的增值稅專用發(fā)票，同時符合未取得生產經營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的,可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣增值稅進項稅額。

大家有不同的見解，可以在下方評論區(qū)發(fā)表留言，喜歡的朋友也可以點點關注點點贊，每次的素材一路是經過深思熟慮，也希望能給大家?guī)硪恍椭x謝?。?！

【第7篇】大華公司為增值稅一般納稅人

期末貨已到，發(fā)票未到

1.期末倉庫部門收到存貨，但發(fā)票未達，倉庫部門按對方送貨單據或合同價格填制一式幾聯暫估入庫單，財務部門以此為附件進行會計處理：借記“原材料等”，貸記“應付賬款———暫估應付賬款”。

注意：倉庫部門必須以收料單或入庫單登記倉庫賬，并同時將財務記賬聯轉財務部門入賬；暫估入賬不包括進項稅額； “應付賬款———暫估應付賬款” 科目余額并不完全等于應付供貨商的金額，僅是暫估料的過渡性科目。

2.次月初用紅字沖回，以倉儲部門上月末出具的暫估入庫單改為紅字為附件進行會計處理：借記“原材料等（紅字）”，貸記“應付賬款———暫估應付賬款（紅字）”。

注意：一些企業(yè)嫌手續(xù)繁瑣，月初不作暫估沖回會計分錄，或者會計上作了分錄，但無紅字入庫單作附件，會計賬與倉管賬不同步處理，更談不上賬賬相符，這樣就存在涉稅風險。

3.正式發(fā)票收到時，以發(fā)票和倉儲部門出具的正式入庫單作為附件進行會計處理：借記“原材料”等、“應交稅費———應交增值稅（進項稅額）”，貸記“應付賬款———x客戶”。

注意：不能將“應付賬款———x客戶”與“應付賬款———暫估應付賬款”科目混淆。

4.如果正式發(fā)票連續(xù)數月未達，但存貨已經領用或者銷售，倉儲部門和財務部門仍作暫估入庫處理，領用存貨時，倉儲部門按暫估價開具出庫單，財務部門以此為附件進行會計處理：借記“生產成本等”，貸記“原材料等”。

5.暫估價與實際價差異的處理。

按照《企業(yè)會計準則第1號———存貨》，發(fā)出存貨的成本有不同的計價方法，具體包括個別計價法、先進先出法和加權平均法。對于采用個別計價法和先進先出法的企業(yè)，暫估價和實際價之間的差異，可以按照重要性原則，差異金額較大時再進行調整；發(fā)出存貨的成本采用加權平均法計算的，存貨明細賬的單價是實時動態(tài)變化的，對于暫估價與實際價之間的差異，只是時間性的差異，按照會計的一貫性原則，不需要進行調整。

期末貨已到，部分發(fā)票到達

實務中可能會出現一筆存貨分批開票的情形，對于已開票的部分存貨，可以憑票入賬，期末只暫估尚未開票的部分。

例：東方公司和大華公司都是增值稅一般納稅人。8月5日，東方公司從大華公司購入甲材料，共計3000公斤，材料已入庫，尚未收到正式發(fā)票，料款尚未支付，合同不含稅價每公斤2元。8月25日，車間領用甲材料100公斤，加權平均單價為2.1元。9月10日，按照合同約定，東方公司支付80%的貨款，用銀行存款支付5616元，大華公司開具同等金額的發(fā)票。東方公司發(fā)出存貨采用加權平均法計價。

按合同價暫估入庫，倉儲部門和財務部門都按暫估價登記材料明細賬：

借：原材料———甲材料 6000

貸：應付賬款———暫估應付賬款 6000.

8月25日，車間領用甲材料，發(fā)出材料按計算的加權平均單價：

借：生產成本 210

貸：原材料———甲材料 210.

9月1日，沖暫估料：

借：原材料———甲材料 6000（紅字）

貸：應付賬款———暫估應付賬款 6000（紅字）。

9月10日，支付部分貨款收到發(fā)票：

借：原材料———甲材料 4800

應交稅費———應交增值稅（進項稅額） 816

貸：銀行存款 5616.

9月30日，暫估剩余20%的未達料：

借：原材料———甲材料 1200

貸：應付賬款———暫估應付賬款 1200.

暫估入賬納稅調整

如果發(fā)票跨年未達而存貨已經領用并銷售，匯算清繳時是否調整按暫估價列支的成本，目前沒有統(tǒng)一的規(guī)定。個別地區(qū)性政策對此作出了規(guī)范，但口徑不盡相同。

比如，青島市國稅局《關于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知》（青國稅發(fā)[2009]10號）第二十三條規(guī)定，對企業(yè)購買但尚未取得發(fā)票的已入庫且入賬的存貨和固定資產，原則上須在年度終了前取得正式發(fā)票后其相關的支出方可稅前扣除，但考慮到部分企業(yè)的實際情況，在上述規(guī)定時限內取得發(fā)票確有困難的，本著實質重于形式的原則，特作如下補充規(guī)定：對在年度終了前仍未取得正式發(fā)票的已估價入賬的存貨、固定資產，取得發(fā)票的時限最遲不得超過納稅人辦理當年企業(yè)所得稅年度納稅申報法定截止期限之前，超過這一時限的已辦理匯算清繳稅前扣除的相關支出應進行納稅調整。

根據相關稅法規(guī)定，稅前扣除必須符合以下原則：一是權責發(fā)生制原則，即納稅人應在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認扣除。二是配比原則，即納稅人發(fā)生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除。納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。三是相關性原則，即納稅人可扣除的費用從性質和根源上必須與取得應稅收入相關。所以，對于暫估入賬發(fā)生的成本，如果遵守以上原則，納稅人不存在利用不及時核算各項費用惡意調節(jié)利潤，造成少繳或不繳所得稅的情形，原則上可以在稅前扣除。

企業(yè)在生產經營過程中，經常會發(fā)生購入存貨已入庫但發(fā)票不能及時到達的情形，會計上一般將此類存貨暫估入賬。由于不同企業(yè)的經營方式各具特色，其對暫估入賬的會計處理大相徑庭。此外，暫估存貨對匯算清繳的影響也是稅企雙方關注的焦點。本文區(qū)分幾種情況，對存貨暫估入賬的財稅處理進行說明。

【第8篇】一般納稅人的優(yōu)惠政策

一般納稅人是指年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額)超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額，年銷售額超過500萬就可以認定為一般納稅人。所以一般納稅人也算是中大型企業(yè)，對于中大型企業(yè)的目標就是發(fā)展，擴大生產經營，那么對于一般納稅人來說，降低企業(yè)成本是非常重要的，其中稅收成本就是一大筆支出，所以利用稅收優(yōu)惠政策是最簡單直接的方法，能合理合法的降低企業(yè)的稅負壓力。

一般納稅人能享受哪些稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)除了享受國家的普惠性政策，還能疊加享受地方性稅收優(yōu)惠，地方政府和財政會對于入駐園區(qū)的企業(yè)有高額的財政扶持性比例，這對于企業(yè)來說能降低企業(yè)的稅費成本支出，能合理合法的降低企業(yè)的稅收壓力，減少了企業(yè)資金周轉的周期，能增加企業(yè)的市場競爭能力，能有更多的資金擴大企業(yè)的再生產。所以地方性稅收優(yōu)惠政策對于企業(yè)來說能節(jié)約企業(yè)的稅費成本支出，對于企業(yè)的發(fā)展來說是有非常大的好處的。

稅收優(yōu)惠政策：

有限公司：企業(yè)入駐園區(qū)，在園區(qū)成立新公司、子公司和分公司，能享受高額的財政獎勵扶持政策，對于入駐園區(qū)的企業(yè)，在企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅上有財政獎勵，企業(yè)當月納稅，財政獎勵扶持次月到賬。

增值稅：獎勵增值稅地方留存的70%-90%，增值稅地方留存50%

企業(yè)繳納100萬增值稅，地方留存50萬，企業(yè)可以得到35萬到45萬的財政獎勵扶持

企業(yè)所得稅：獎勵企業(yè)所得稅地方留存的70%-90%，企業(yè)所得稅地方留存40%

企業(yè)繳納100萬企業(yè)所得稅。地方留存40萬，企業(yè)可以得到28萬到36萬的財政獎勵扶持

上訴的政策，園區(qū)是非常歡迎中大型企業(yè)入駐園區(qū)的，歡迎企業(yè)將研發(fā)部門、銷售部門、服務部門注冊在園區(qū)，既能降低企業(yè)的稅收壓力，增加企業(yè)的資金流，優(yōu)化企業(yè)稅務成本結構，還能增加地方的財政收入，帶動地方經濟的發(fā)展，所以企業(yè)能夠合理合規(guī)的享受地方性稅收優(yōu)惠政策。

上訴觀點，歡迎大家私信或者評論，小編會第一時間回復大家

版權聲明：本文轉自公眾號《稅曉通》 更多稅收優(yōu)惠政策，可關注公眾號了解~

【第9篇】小規(guī)模和一般納稅人哪個好

前段時間，有朋友問我，開公司的話，是申請小規(guī)模納稅人好，還是申請一般納稅人好呢？我認為，要選擇好這兩個主體公司形式，我們需要結合自身的情況以及稅法的角度兩方面去綜合分析，才能作出最適合自己的最優(yōu)選擇。

首先，先看看公司的規(guī)模，如果預計年銷售收入達到500萬以上的，從這個角度看，申請一般納稅人會更好些。如果是月銷售額在10萬以下的，建議申請小規(guī)模納稅人好些，因為可以更好享受增值減免優(yōu)惠政策。

其次，我們要考慮公司所面對的客戶群對發(fā)票的需求是哪種？客戶如果是一般納稅人主體的多，那么他們基本上都是要求開具增值稅專用發(fā)票的，這時候，你就只能申請一般納稅人主體的公司形式。

然后，要結合公司的增值率，也可以理解為毛利率，去分析稅負的問題。一般來說，增值稅一般納稅人的繳稅要高些，但可以抵扣進項，那它可以抵扣進項就一定最好嗎？也不一定。要分析這個稅負的問題，那就從財務的角度去算計一翻了，就是這個“稅負無差別點”。舉例按一般納稅人增值稅率為13%，小規(guī)模納稅人增值稅率為3%來測算，根據“稅負無差異”原理列出方程求解整理得出如下公式：

增值率r=征收率3%×（1＋稅率13%）÷(稅率13%－征收率3%)

則，r＝33.9%

以上增值率公式以含稅金額推算得出，不含稅金額推算得出增值率為30%。

即當增值率r為33.9%時，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負是一樣的。當增值率大于33.9%時，選擇小規(guī)模納稅人比較合適；反之小于33.9%時，選擇一般納稅人比較合適。

其他稅率為6%、9%的代入以上公式即可計算得出對應的增值率。

除綜合考慮以上幾種因素外，我們還要考慮企業(yè)所得稅的問題。與企業(yè)所得稅相關的，就是一系列費用的問題，可否取得與費用相關的成本發(fā)票是關鍵，如果無法正常獲取費用發(fā)票，在所得稅匯算清繳時，是要進行調整的，就可能會導致利潤增加，所得稅增加。目前小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策力度也是可以很好的考慮加以利用的。

企業(yè)的形象可能也是一種因素。一般納稅人企業(yè)的企業(yè)形象一般要比小規(guī)模納稅人要更加積極，對企業(yè)也是一種無形的資產。

最后，我們還要站在國家稅收的角度去考慮，對一般納稅人的管控會相對比小規(guī)模納稅人嚴格許多，無論是從納稅申報，會計核算的完整、準確性等各方面，管控程度都是有區(qū)別的。所以企業(yè)也要根據自身的對財務管理的要求程度來考慮選擇。

所以，綜上所述，小規(guī)模納稅人與一般納稅人，我認為并不是說選擇哪個主體更好，而是根據情況選擇哪個主體更為合適。對于這兩個主體的選擇，其實也是稅務籌劃的一種方式。

【第10篇】個體工商戶是一般納稅人嗎

個體戶和小規(guī)模納稅人之間有什么區(qū)別，很多企業(yè)注冊公司的時候都會選擇小規(guī)模納稅人，除非有特別的需求才會申請成為一般納稅人，對于個體戶來說它和小規(guī)模納稅人的公司除了性質不一樣，還有著什么樣的區(qū)別呢，想要了解更多相關知識的小伙伴，可以咨詢金泉財稅，我們會為大家進行更為詳細的答疑。

一、什么是個體戶

有經營能力的公民，依照本條例規(guī)定經工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經營的，為個體工商戶。個體工商戶里也有小規(guī)模個體工商戶，一般納稅人個體工商戶。

二、什么是小規(guī)模納稅人

1.年應征增值稅銷售額 （不含稅）≤500萬元（2023年5月1日起）

2.不能及時報送準確的稅務資料

3.不能正確核算增值稅的兩大要素（銷項稅額、進項稅額）

4.按季度申報增值稅（每年1月/4月/7月/10月）

三、個體戶與小規(guī)模納稅人的區(qū)別：

1.個體工商戶是以個人的私人財產來承擔無限責任的，而且注冊資本是沒有限制的。小規(guī)模納稅人如果是有限責任公司是要承擔有限責任的，而且是以注冊資本為限來對公司債務承擔清償責任的。

2.個體戶繳納的是個人所得稅，小規(guī)模納稅人要繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅。

3.個體戶一般為小規(guī)模納稅人，而小規(guī)模納稅人并不全為個體戶。

四、納稅繳稅的稅收區(qū)別

4、個體戶的命名一般為**店，而小規(guī)模納稅人一般命令為xxxx公司，個體戶不能叫做xx公司。

5、個體戶沒有辦公場所限制，而小規(guī)模納稅人對辦公場所有限制。

6、個體戶營業(yè)執(zhí)照沒有期限，而小規(guī)模納稅是有營業(yè)期限的，到期前可以進行延續(xù)經營的

根據上述內容的介紹，相信大家對個體戶和小規(guī)模納稅人之間有了一定的認識，若還有哪些方面還不明白的，有疑問的，或者有需申請一般納稅人業(yè)務的也可以隨時咨詢佛山金泉財稅，專注為中小微企業(yè)提供公司注冊、代理記賬、 工商變更、公司轉讓、 注銷公司、企業(yè)稅務籌劃、涉稅法律服務、商標注冊、各類許可證辦理等專業(yè)的一站式財稅服務。希望可以幫到您。

【第11篇】一般納稅人納稅申報表

[玫瑰][玫瑰][玫瑰]只要你是一名會計人員，只要你從事了企業(yè)報稅工作，那就不可避免要接觸到增值稅申報

[思考][思考][思考]報稅說難也難，說簡單也簡單，申報的關鍵點就在于：要會計算增值稅！會計算才知道填的對不對

[耶][耶][耶]首先要認識申報表，知道什么數據該寫在什么位置，不然會造成重大失誤[石化]

給大家準備了一般納稅人增值稅申報要點，持續(xù)更新中...

【第12篇】一般納稅人證明在哪開

導語：

很多部隊 的客戶都是非常喜歡在京東慧采上采購自己所需要的產品，但是部隊客戶需要入軍網 ，這個問題也是需要解決的，之前所開的老店都是可以入軍網的，但是現在由于政策在變動，很多企業(yè)給部隊供貨方，都沒有辦法入軍網，這個時候可以走京東主站的慧采，主站慧采是可以走軍網進行采購自己的一系類的產品，但是相應的扣點要比京喜慧采要高一些，但是這個不影響，很多部隊，都是能夠接受這個價格的。

入駐要求：

1.營業(yè)執(zhí)照（公司滿2年，注冊資金在100w以上）

2.銀行開戶許可證

3.一般納稅人證明（必須提供）

4.法人的身份證（正反面有效期大于60天）

5.商標注冊證（r標）

6.線下的一個銷售數據

京東收取的費用以及扣點和賬期

1.保證金5-15w

2.扣點：5-15%

3.賬期：30-45-60天

長期要走建議供貨方自己開個店鋪 ，自己經營 ，資金也更安全。

【第13篇】一般納稅人稅負率公式

稅負率一般是說企業(yè)在某個時間段的稅收負擔，一般用稅收占收入的比重，來衡量。最常用的稅負率是增值稅 稅負率 和 所得稅 稅負率。

打個比方，老賈在縣城辦了一個小公司，是增值稅的一般納稅人，本期銷售收入一千萬，供應商也都是一般納稅人，采購花了六百萬，其他一共花了兩百萬，不考慮其他因素。計算一下老賈的稅負。

以下幾個方面問題可以私信：

1、高管、企業(yè)股東、高薪員工、銷售提成、年終獎金的個稅優(yōu)化；

2、公戶提現、無票支出多，缺進項票導致利潤虛高繳稅多需要合法節(jié)稅；

3、因為社保入稅，導致企業(yè)替員工繳納的部分過高，用工成本高、人力成本高；

4、企業(yè)外部勞務人員、兼職員工、臨時員工（群演、顧問、專家、網紅、主播等）、臨時員工的薪資發(fā)放，需要獲得合法票據；

5、返傭費過高、居間費過高，需要獲得合法票據；

6、自然人代開，個體戶核定等業(yè)務。

關注我，告訴您這一題怎么解~給個小提示：計算公式是（銷項-進項）/收入[愉快]

【第14篇】一般納稅人怎么計算增值稅

增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，具體計算也因此不同：一般納稅人采用一般計稅方法計算繳納增值稅，小規(guī)模納稅人采用簡易征收法計算繳納增值稅。

一般納稅人計算：

（1）當期應納稅額=當期銷項稅額-當期發(fā)生的準予抵扣的進項稅額-上期留抵的進項稅額

（2）當期銷項稅額=不含稅銷售額×增值稅稅率=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）×增值稅稅率

（3）當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足抵扣部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣

【舉例】a公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，2023年5月份購買甲產品支付貨款226000元，取得增值稅專用發(fā)票含增值稅進項稅額26000元，銷售甲產品含稅銷售額為565000元。a公司在2023年5月應繳納增值稅（ ）元。

【解析】

進項稅額=226000/（1+13%）×13%=26000（元）

銷項稅額=565000/（1+13%）×13%=65000（元）

應納稅額=65000-26000=39000（元）

小規(guī)模納稅人計算：

（1）應納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率

（2）小規(guī)模納稅人采用簡易征稅辦法，征收率是3%

【舉例】b公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年6月銷售甲產品含稅銷售額為565000元，b公司在2023年6月應繳納增值稅（ ）元。

【解析】

應納稅額=565000/（1+3%）×3%=16456.3（元）

【第15篇】一般納稅人差額征稅的會計處理

差額征稅的財稅處理怎么做？

問：勞務派遣公司，差額征稅的情況下？開發(fā)票按照查額開具，那做賬務處理具體怎么做呢？

答：1.一般納稅人按照簡易計稅方法的差額征稅會計處理

企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

特別提醒：因一般納稅人按照簡易計稅方法差額納稅，簡易計稅方法的應納稅額對應的科目是“應交稅費——未交增值稅”，其抵減的銷項稅額不能抵減一般計稅方法的銷項稅額，所以沒有按照財會〔2012〕13號規(guī)定的，在“應交稅費——應交增值稅”增設“營改增抵減的銷項稅額”科目下核算，在“應交稅費——未交增值稅”科目下核算“按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅”。

差額征稅的做賬技巧

財辦會（2016）27號文件規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，應當按減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），按應付或實際支付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目；企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務收入”、 “其他業(yè)務收入”、“固定資產清理”等科目，按現行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額），貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額或簡易計稅)”科目（小規(guī)模納稅人應貸記“應交稅費——應交增值稅”科目）。

【案例說明】深圳金君洋實業(yè)有限公司是一般納稅人，提供勞務派遣服務適用差額征稅，含稅銷售額10 萬元，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用8萬元，征收率5%。

【賬務處理】

（1）確認收入時:

借：銀行存款100000

貸：主營業(yè)務收入95238.10

應交稅費——應交增值稅（簡易計稅）4761.90

（2）支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金時：

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）3809.52

主營業(yè)務成本 76190.48

貸：銀行存款 80000

【第16篇】江蘇省一般納稅人查詢

1.江蘇省的企業(yè)是否可以接收全電發(fā)票？

自2023年6月21日起，江蘇省納稅人僅作為受票方接收由內蒙古自治區(qū)、上海市和廣東?。ú缓钲谑校┑牟糠旨{稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票，包括帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、增值稅紙質專用發(fā)票和增值稅紙質普通發(fā)票（折疊票）。

自2023年11月7日，江蘇省納稅人可接收四川省試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票，包括帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、增值稅紙質專用發(fā)票和增值稅紙質普通發(fā)票（折疊票）。

帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票樣式

帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票樣式

2.江蘇省的企業(yè)是否可以申請使用全電發(fā)票？

目前我省暫未納入全電發(fā)票開具試點地區(qū)，僅作為受票方接收試點地區(qū)開具的發(fā)票。

3.單位是受疫情影響生產經營出現暫時困難的小微企業(yè)，今年可以申請緩繳企業(yè)承擔部分的社會保險費嗎？

根據《省人力資源社會保障廳 省發(fā)展改革委 省財政廳 省稅務局關于進一步做好階段性緩繳社會保險費政策實施工作有關問題的通知》（蘇人社發(fā)〔2022〕128號）文件規(guī)定，自2023年9月起，我省各地受疫情影響生產經營出現暫時困難的中小微企業(yè)、以單位方式參保的個體工商戶、參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的事業(yè)單位及各類社會組織，均可申請階段性緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險費，緩繳實施期限到2023年年底。對生產經營出現暫時困難的認定，按《省人力資源社會保障廳 省發(fā)展和改革委員會 省財政廳 省稅務局關于擴大階段性緩繳社會保險費政策實施范圍等問題的通知》（蘇人社發(fā)〔2022〕70號）規(guī)定的條件執(zhí)行。可向社會保險經辦機構提出申請，具體緩繳申報審批流程，按蘇人社發(fā)〔2022〕70號文件規(guī)定執(zhí)行。

注意：生產經營出現暫時困難的中小微企業(yè)應符合以下條件：申請緩繳前3個月累計虧損，且已采取穩(wěn)定就業(yè)崗位措施，近6個月沒有批量裁員（批量裁員指一次性裁減人員20人以上或者裁減人員占企業(yè)職工總數10%以上）。

4.我公司是高新技術企業(yè)，11月份購置了一臺設備，預計暫時不會用于研發(fā)，是否仍可以適用稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策嗎？

高新技術企業(yè)購置設備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100％加計扣除政策，是獨立于研發(fā)費用加計扣除的政策，并不要求企業(yè)購置的設備、器具必須用于研發(fā)。

因此，你公司購置的設備，無論是否用于研發(fā)，只要符合政策規(guī)定的條件，均可以適用一次性扣除和加計扣除政策。

文件依據：《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）

5.我單位發(fā)現上個月個人所得稅扣繳申報數據錯誤，如何在自然人電子稅務局（扣繳端）進行更正申報的操作？

登錄自然人電子稅務局（扣繳端），打開首頁，選擇要更正的【稅款所屬月份】，點擊【綜合所得申報】→【申報表報送】→【更正申報】或者點擊【查詢統(tǒng)計】→【單位申報記錄查詢】查詢需要更正的屬期，選擇需要更正的報表類型后點擊【啟動更正】進行操作。返回到“收入及減除填寫”界面修改數據，再進行“稅款計算”后進行全員全額重新申報，更正月份及后期已申報的月份都需要逐月進行更正，更正申報成功后只對差額部分進行扣款。

注意：只有報表申報狀態(tài)為“申報成功”的情況下才允許啟動更正申報；

更正之前月份的數據時，為了數據與局端保持同步，建議更正完上月后等5分鐘左右再操作下月更正；

若需要新增人員或修改專項附加扣除數據的，需要前往所屬稅局大廳進行更正；

更正申報全月都可操作，但是過了申報期更正可能會產生滯納金。

本文來源：本文收集整理于江蘇稅務12366公眾號

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編輯：sometime編制：2023年10月18日