個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還收入交營業(yè)稅嗎（3篇）

【第1篇】個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還收入交營業(yè)稅嗎

文章來源：指尖上的會(huì)計(jì) 作者：袁國輝

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的疑問：一、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的所有權(quán)到底屬于企業(yè)，還是屬于企業(yè)辦稅人員；二、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還企業(yè)是否該確認(rèn)收入，是否要交流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅；三、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅人員時(shí)，是否要交個(gè)稅。

企業(yè)代扣代繳員工個(gè)稅時(shí)，可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得個(gè)稅總額2%的手續(xù)費(fèi)返還。這2%的手續(xù)費(fèi)返還，會(huì)計(jì)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理與稅務(wù)處理，不少會(huì)計(jì)人認(rèn)識(shí)并不清晰，對(duì)此還有諸多疑惑。

圍繞個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還，下面幾個(gè)問題就有很大爭議：①個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的所有權(quán)屬于企業(yè)，還是屬于企業(yè)辦稅人員；②個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還企業(yè)是否該確認(rèn)收入，是否要交流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅；③個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅人員時(shí)，是否要交個(gè)稅。厘清了這三個(gè)問題，對(duì)于個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的賬務(wù)處理才能清晰。

（一）是否該交增值稅

企業(yè)所取得的手續(xù)費(fèi)返還嚴(yán)格來講應(yīng)按服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)計(jì)征增值稅。部分省市對(duì)此作了明確地征稅規(guī)定，如《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入納稅問題的函》（桂地稅函[2009]446號(hào)）“一、根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅。”營改增之后，自然改為征收增值稅了。

現(xiàn)實(shí)情況是，該筆收入是企業(yè)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的，因而模糊了征稅概念。多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)未對(duì)這一筆增值稅進(jìn)行實(shí)際征收，企業(yè)也未主動(dòng)做納稅處理。如果對(duì)此沒有交增值稅，自然附加稅也就漏交了。

（二）是否交企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。對(duì)這一點(diǎn)，會(huì)計(jì)人員沒有什么異議。

（三）個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的用途

《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發(fā)[1995]065號(hào)）規(guī)定，“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。”

根據(jù)上述文件規(guī)定，對(duì)于企業(yè)取得代扣個(gè)人所得稅代手續(xù)費(fèi)返還，從用途上講應(yīng)該有兩種，一種是用于代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用于獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)工作人員。

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還用于獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員并非硬性要求，也并非要獎(jiǎng)勵(lì)全部相關(guān)辦稅人員。

（四）獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員是否交個(gè)稅

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）“二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：（五）個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)?！?/p>

辦理代扣代繳手續(xù)的相關(guān)人員獲得個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還獎(jiǎng)勵(lì)的，無需就此交個(gè)稅。如果公司將此款項(xiàng)改變用途，獎(jiǎng)勵(lì)給非相關(guān)人員則應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)稅。

（五）個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的賬務(wù)處理

企業(yè)收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還時(shí)要交流轉(zhuǎn)稅，在會(huì)計(jì)處理上，應(yīng)計(jì)入“其他收益”科目。

借：銀行存款

貸：其他收益

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷項(xiàng)稅）

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還在使用時(shí)，會(huì)計(jì)做賬應(yīng)記“管理費(fèi)用”。

實(shí)際發(fā)放給辦稅人員時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用-個(gè)稅手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)（張三）

管理費(fèi)用-個(gè)稅手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)（李四）

貸：銀行存款

億企贏溫馨提示：本文僅代表作者個(gè)人觀點(diǎn)，不代表億企贏網(wǎng)站的觀點(diǎn)和立場。

【第2篇】個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還收入

個(gè)稅返還即個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還，是指企業(yè)代扣代繳員工個(gè)稅時(shí)可以相應(yīng)地從稅務(wù)機(jī)關(guān)按2%比例取得返還的手續(xù)費(fèi)。

法律依據(jù)

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第九條規(guī)定“個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?！薄吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法》第十七條規(guī)定“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。”

圍繞個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還，一直由以下面幾個(gè)問題存在爭議：

第一：個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的所有權(quán)屬于企業(yè)，還是屬于企業(yè)辦稅人員；第二：個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還企業(yè)是否該確認(rèn)收入，是否要交流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅；第三：個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅人員時(shí)，是否要交個(gè)稅。

接下來，小編給各位會(huì)計(jì)一一解答這些疑惑。

一、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還，是給企業(yè)的還是給企業(yè)辦稅人員的。

是返還給企業(yè)的。這是毋庸置疑的，返還的手續(xù)費(fèi)是作為企業(yè)幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)代扣代繳個(gè)人所得稅的勞務(wù)費(fèi)用。只不過這筆費(fèi)用如果企業(yè)作為獎(jiǎng)勵(lì)財(cái)務(wù)人員，則該項(xiàng)費(fèi)用免征個(gè)人所得稅。至于返還的費(fèi)用是給辦稅員，還是企業(yè)留做自用，企業(yè)由完全的自主權(quán)。

二、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)企業(yè)是否確認(rèn)收入，是否繳納流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。

繳納/也不繳納。在實(shí)際的中小企業(yè)賬中，很少有繳納增值稅的，但并不是說這部分收入就不繳納增值稅了，是否繳納增值稅，還要看企業(yè)的賬務(wù)處理。如果企業(yè)所取得的手續(xù)費(fèi)返還，不做獎(jiǎng)勵(lì)財(cái)務(wù)人員，而是作為公司收入。按照《稅法》應(yīng)按服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)計(jì)征增值稅，同時(shí)記入收入征收企業(yè)所得稅。如果企業(yè)將這部分收入作為辦稅員的獎(jiǎng)勵(lì)，則這部分收入不計(jì)入公司收入，無需繳納增值稅、也不會(huì)產(chǎn)生企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅。

三、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅人員時(shí)，是否要交個(gè)稅

取得手續(xù)費(fèi)返還的員工為負(fù)責(zé)代扣代繳工作的相關(guān)辦稅人員，暫免征收個(gè)人所得稅；屬于非相關(guān)人員的，應(yīng)按照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（（1994）財(cái)稅字第20號(hào)）規(guī)定：“二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：第（五）、個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)?！?/p>

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還分錄

1、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)企業(yè)留用

①、申請返還通過后

借：其他應(yīng)收款貸：其他收益—個(gè)稅手續(xù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額 （6%的服務(wù)費(fèi)額度）

② 實(shí)際收到款項(xiàng)

借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款

ps：以上分錄的缺點(diǎn)是，這項(xiàng)收入需要繳納增值稅，并記入收入年終計(jì)算所得稅。如果會(huì)計(jì)沒有繳納，查賬中存在漏稅風(fēng)險(xiǎn)。

2、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅員

① 申請返還通過后

借：其他應(yīng)收款 貸：其他應(yīng)付款— 個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還

② 實(shí)際收到款項(xiàng)

借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款

③ 發(fā)放給辦稅員

借：其他應(yīng)付款— 個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還貸：銀行存款

ps：個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還，如果獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅人員，可以視作企業(yè)代稅務(wù)機(jī)關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅人員，與企業(yè)沒有財(cái)務(wù)關(guān)聯(lián)。企業(yè)不會(huì)產(chǎn)生收入，自然也沒有增值稅及企業(yè)所得稅。而財(cái)務(wù)人員的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還又是免稅項(xiàng)，所以不必與工資合并繳納個(gè)人所得稅。

【第3篇】個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還營業(yè)外收入

1、“個(gè)稅手續(xù)費(fèi)”屬于“三代手續(xù)費(fèi)”，其指的是：企業(yè)為稅務(wù)機(jī)關(guān)“代扣代繳、代收代繳、委托代征”的各類稅款。

2、“三代手續(xù)費(fèi)收入”需要按照“商務(wù)輔助服務(wù)--經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”6%稅率繳納增值稅，小規(guī)模企業(yè)則是3%征收率。

3、如何理解需要繳納增值稅？

從關(guān)系上來說，是“稅務(wù)機(jī)關(guān)委托企業(yè)代繳稅款，并支付一定費(fèi)用給企業(yè)?！憋@然這屬于一種平等主體之間的商務(wù)合同，屬于增值稅的繳稅范圍。很多人錯(cuò)誤地理解為，是“稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)管理企業(yè)的稅收返還”。

4、知道需要繳納增值稅有何意義？

對(duì)于大部分企業(yè)而言，退還的“三代手續(xù)費(fèi)”很少，辦稅人員也很少去申報(bào)繳納增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒有追究。但是對(duì)于車險(xiǎn)公司代收代繳車船稅、互聯(lián)網(wǎng)大廠代扣代繳個(gè)稅、證券公司代扣代繳個(gè)稅和印花稅，這些企業(yè)代繳金額通常比較大，必須按規(guī)定申報(bào)增值稅。

5、會(huì)計(jì)處理部分，官方說法計(jì)入“其他收益”，個(gè)人認(rèn)收到的“手續(xù)費(fèi)”是企業(yè)提供了服務(wù)并非無償取得，不符合“其他收益”科目核算內(nèi)容。一般企業(yè)此類交易發(fā)生不多的計(jì)入“營業(yè)外收入”，保險(xiǎn)公司、券商計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”更為妥當(dāng)。