違約金收入交稅嗎（5篇）

【第1篇】違約金收入交稅嗎

東方公司在經(jīng)營中，會有些支付和收取違約金的情形發(fā)生，但小王會計總搞不清楚，收到了違約金是否繳稅，支付了違約金，又是否需要發(fā)票呢？下面我們來看以下比較常見兩種情形：

1需要繳納增值稅和企業(yè)所得稅

東方與天機公司簽訂合同，銷售貨物不含稅價100萬，貨已發(fā)出，天機公司因為遲延付款，依合同條款另支付給東方公司10萬元違約金。

此時：東方公司收到的10萬元違約金作為銷售合同的價外費用，需要給對方開具發(fā)票；且需要繳納增值稅、企業(yè)所得稅。

會計分錄：借：銀行存款 123貸：主營業(yè)務收入 108.85貸：應交稅費-應交增值稅-（銷項稅額） 14.15（100*13%+10/1.13*13%）天機公司收到發(fā)票，計入成本，抵扣增值稅；企業(yè)所的稅，稅前扣除。

2不繳納增值稅，只繳納企業(yè)所得稅

東方公司與天機公司簽訂合同銷售貨物，銷售貨物不含稅價100萬，天機公司當即預付定金20萬元。剛簽訂完合同，天機公司因重大改革，不再需要這批貨物，遂提出停止合同。

此時：東方公司收到的20萬元定金，因為沒有發(fā)生增值稅業(yè)務，只是因為合同違約而收到的，不需要繳納增值稅，只繳納企業(yè)所得稅。也不需要給天機公司開據(jù)發(fā)票，只給天機公司開據(jù)收據(jù)。

會計分錄：借：銀行存款 20貸：營業(yè)外收入 20

而天機公司根據(jù)合同、付款憑證和東方公司開據(jù)的收據(jù)，即可以企業(yè)所得稅稅前扣除。會計分錄：借：管理費用--違約金 20貸：銀行存款 20

同樣是違約金，同樣是違約方賠償，但是對于收到違約金的一方而言，會計及稅務處理確實不同的，導致交稅也有所不同。第一種情況：合同價款100萬元，貨物已發(fā)出，付款方延遲付款產(chǎn)生了違約金，這是對付款方違反合同義務的罰則，違約金是伴隨著銷售行為發(fā)生的，這筆違約金是屬于銷售貨物的價外費用，因此應當繳納增值說。政策依據(jù)：

《增值稅暫行條例》第六條 銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應當折合成人民幣計算。

《增值稅暫行條例實施細則》第十二條 條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

第二種情況：20萬元是預付定金且剛剛簽訂合同，購貨方因為重大變革導致合同不能履行而終止，沒有發(fā)生銷售貨物的行為，也沒有增值稅的納稅義務行為發(fā)生，因此不需要繳納增值稅，也就不用開具發(fā)票，只憑收款憑證即可稅前扣除。政策依據(jù)：

《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入包括違約金收入。因此，對于未履行合同或合同履行的過程中收取得違約金，應并入企業(yè)當期應納稅所得額，按企業(yè)適用稅率計征企業(yè)所得稅。

國家稅務總局公告2023年第28號規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。與此同時，企業(yè)應將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性。

違約金是否要繳納增值稅甄別的要點就是是否屬于價外費用，如果是價外費用應繳納增值稅，收取違約金一方應開具增值稅發(fā)票，而且要以違約金全額開具，計算銷項稅額是：違約金/（1+增值稅率）×增值稅率；如果不是價外費用，支付的企業(yè)只需要取得收款收據(jù)入賬即可。價外費用有三個特征：1）是銷售方向購買方收取的。2）銷售方向購買方收取的違約金屬于價外費用。3）價外費用需要繳納增值稅，即屬于銷售行為的一部分。實際當中，很多企業(yè)的合同審核流程并未有財務參與，試問合同中關(guān)于稅款，稅率，付款時間，發(fā)貨時間，違約金條款等內(nèi)容，財務部不參與審核把控，一旦出現(xiàn)問題，出現(xiàn)財稅風險，誰來為公司兜底，誰來進行籌劃？醫(yī)術(shù)上有妙手回春，也有回天無力，希望所有的企業(yè)老板們重視財務在合同審核中的重要性，參與審核，有機會妙手回春，不參與審核，有可能就是回天無力。

來源：小亞財稅（金瑞清）

【第2篇】違約金收入交營業(yè)稅

2023年10月8日至12月20日，中國法學會財稅法學研究會、首都經(jīng)濟貿(mào)易大學法學院、首都經(jīng)濟貿(mào)易大學財稅法研究中心和德恒律師事務所組織開展了2023年度影響力稅務司法審判案例評選。案例評選范圍為自2023年12月21日至2023年12月20日期間各級法院做出的涉稅司法案例。

以下為評選出的十大2023年度影響力稅務司法評審案例之一：

陳建偉訴被申請人莆田市地方稅務局稽查局、福建省地方稅務局稅務行政處理及行政復議案

【案件字號】

（2018）最高法行申209號

【案情簡介】

2023年3月20日，陳建偉和林碧欽與鑫隆公司簽訂一份《商品房買賣合同》，約定陳建偉和案外人林碧欽共同向鑫隆公司購買商鋪，建筑面積10008.73平方米，每平方米5500元，合同總價款人民幣5500萬元。

合同中約定了違約責任。出賣人應在2023年12月30日前將符合合同約定的商品房交付給買受人，超過30日，買受人有權(quán)解除合同，解除合同的，出賣人應當自買受人解除合同書面通知到達之日起1日內(nèi)退還全部已付款，并按買受人已付款的20%向買受人支付違約金。

陳建偉、林碧欽與鑫隆公司資金來往情況：1.在2023年3月20日雙方簽訂《商品房買賣合同》之前，陳建偉和林碧欽轉(zhuǎn)賬支付給鑫隆公司共計人民幣6000萬元,簽訂合同時鑫隆公司返還給陳建偉500萬元。2.簽訂《商品房買賣合同》之后，陳建偉和林碧欽陸續(xù)收到鑫隆公司轉(zhuǎn)入資金共計人民幣9328萬元。陳建偉和林某除收回簽訂合同時支付的人民幣5500萬元外，以違約金的名義收取了人民幣3328萬元。

莆田市紀委收到舉報，將該問題移送莆田市地方稅務局引發(fā)。稅務局認為，陳建偉、林某等與鑫隆公司的交易名為房屋買賣，實為借貸，陳建偉等應就借貸利息所得3328萬元繳納營業(yè)稅和個人所得。

2023年4月22日，莆田市地稅稽查局向陳建偉發(fā)出《稅務處理事項告知書》。2023年4月30日，莆田市地稅稽查局作出被訴稅務處理決定，決定對陳建偉補繳：1.營業(yè)稅1070250元；2.個人所得稅4281000元；3.城市維護建設(shè)稅53512.5元；4.教育費附加32107.5元；5.地方教育費附加21405元；6.并加收滯納金171781.71元。共計人民幣5630056.71元。

征納稅方就涉案收入的性質(zhì)、是否屬于營業(yè)稅課征范圍等發(fā)生爭議。

【訴訟經(jīng)過】

陳建偉一審、二審敗訴、提起再審被駁回。

【案件焦點】

關(guān)于稅務機關(guān)能否根據(jù)實質(zhì)課稅原則獨立認定案涉民事法律關(guān)系的問題

本院認為：根據(jù)《稅收征收管理法》以及相關(guān)規(guī)定，稅務機關(guān)是主管稅收工作的行政主體，承擔管轄權(quán)范圍內(nèi)的各項稅收、非稅收入征管等法定職責。因此，稅務機關(guān)一般并不履行認定民事法律關(guān)系性質(zhì)職能；且稅務機關(guān)對民事法律關(guān)系的認定一般還應尊重生效法律文書相關(guān)認定效力的羈束。

但是，稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款系其法定職責，在征收稅款過程中必然會涉及對相關(guān)應稅行為性質(zhì)的識別和判定，而這也是實質(zhì)課稅原則的基本要求。否定稅務機關(guān)對名實不符的民事法律關(guān)系的認定權(quán)，不允許稅務機關(guān)根據(jù)納稅人經(jīng)營活動的實質(zhì)內(nèi)容依法征收稅款，將不可避免地影響稅收征收工作的正常開展，難以避免納稅義務人濫用私法自治以規(guī)避或減少依法納稅義務，從而造成國家法定稅收收入流失，而有違稅收公平原則。

而且，稅法與民法系平等相鄰之法域，前者體現(xiàn)量能課稅與公平原則，后者強調(diào)契約自由；對同一法律關(guān)系的認定，稅法與民法的規(guī)定可能并不完全一致：依民法有效之契約，依稅法可能并不承認；而依民法無效之契約，依稅法亦可能并不否認。

因此，稅務機關(guān)依據(jù)稅收征收法律等對民事法律關(guān)系的認定，僅在稅務行政管理、稅額確定和稅款征繳程序等專門領(lǐng)域有既決力，而當事人仍可依據(jù)民事法律規(guī)范通過仲裁或民事訴訟等方式另行確認民事法律關(guān)系。

因而，在堅持稅務機關(guān)對實質(zhì)民事交易關(guān)系認定負舉證責任的前提下，允許稅務機關(guān)基于確切讓人信服之理由自行認定民事法律關(guān)系，對民事交易秩序的穩(wěn)定性和當事人權(quán)益并不構(gòu)成重大威脅。

當然，稅務機關(guān)對實質(zhì)民事交易關(guān)系的認定應當符合事實與稅收征收法律規(guī)范，稅務機關(guān)認為其他機關(guān)對相應民事法律關(guān)系的認定與其認定明顯抵觸的，宜先考慮通過法定渠道解決，而不宜逕行作出相沖突的認定。

本案的特殊性在于，雖然泉州仲裁委員會相關(guān)仲裁文書確認鑫隆公司與陳建偉、林碧欽協(xié)議系《商品房買賣合同》并調(diào)解予以解除，但該仲裁由鑫隆公司于2023年3月18日申請，次日即3月19日即以調(diào)解書結(jié)案；且未獨立認定任何案件事實。

而稅務機關(guān)已經(jīng)就其系民間借貸關(guān)系的實質(zhì)認定舉證證明：陳建偉、林碧欽在《商品房買賣合同》簽訂之前，已經(jīng)轉(zhuǎn)賬支付鑫隆公司人民幣6000萬元，而鑫隆公司在簽訂合同當日，又返還陳建偉500萬元，即至簽訂《商品房買賣合同》之日，陳建偉、林碧欽共向鑫隆公司支付資金5500萬元；合同雙方簽訂《商品房買賣合同》后，陳建偉分別于2023年5月、7月、9月、10月、11月、12月、2023年1月、2月、3月，收到鑫隆公司轉(zhuǎn)入資金共4740.5萬元；林碧欽分別于2023年3月、4月、6月、8月、10月、2023年1月、3月，收到鑫隆公司轉(zhuǎn)入資金共4587.5萬元，即陳建偉、林碧欽合計收到鑫隆公司轉(zhuǎn)入資金9328萬元，扣除林碧欽于2023年10月10日支付給鑫隆公司的資金500萬元，收支相抵后，較之《商品房買賣合同》價金5500萬元還多出3328萬元。

上述陳建偉、林碧欽與鑫隆公司資金往來系客觀真實發(fā)生，各方均不否認；陳建偉、林碧欽雖主張上述款項系鑫隆公司支付的“履約保證金”，但鑫隆公司在稅務機關(guān)調(diào)查中并不承認存在所謂“履約保證金”，且出售商品房的房地產(chǎn)公司逐月按特定比例給購房人支付所謂“履約保證金”也并不符合商品房買賣交易習慣，而更符合民間借貸交易習慣。

同時，稅務機關(guān)還提供陳建偉、林碧欽在莆田市檢察院等機關(guān)談話筆錄，其均承認借款5500萬元給鑫隆公司，月利率5%，鑫隆公司以商品房作抵押，雙方簽訂《商品房買賣合同》，一年內(nèi)共收取利息3328萬元的事實；鑫隆公司出具的《關(guān)于林碧欽部分往來款說明》《情況說明》，以及林新富、張雙培等證人證言，也均證明陳建偉、林碧欽共借款5500萬元給鑫隆公司的事實。

因此，案涉《商品房買賣合同》僅僅是雙方為了保證出借資金的安全而簽訂，具有一定的讓與擔保屬性，但該交易行為也符合《中華人民共和國合同法》第一百九十六條規(guī)定的借貸合同法律關(guān)系。因此，稅務機關(guān)依據(jù)實質(zhì)課稅原則，根據(jù)當事人民事交易的實質(zhì)內(nèi)容自行、獨立認定陳建偉、林碧欽與鑫隆公司之間實際形成民間借貸法律關(guān)系，將陳建偉收取的、鑫隆公司支付的除本金以外的2140.5萬元認定為民間借貸利息收入，符合事實和法律，即依據(jù)納稅人民事交易活動的實質(zhì)而非表面形式予以征稅。

【學習心得】

最高法的判決文書，闡述問題邏輯清晰，層層遞進，有理有據(jù)。從文字表述到內(nèi)容闡述，都值得認真學習。

最重要的領(lǐng)會是：稅法和民法對于法律關(guān)系的認定是存在差異的。一般情況下是尊重生效法律文書相關(guān)認定效力的羈束，但并不排除稅務機關(guān)依據(jù)稅法，對基于相關(guān)民事行為產(chǎn)生的應稅行為，按照實質(zhì)課稅原則作出獨立判斷和認定的可能。

本案中認定為利息收入，證據(jù)還是很充分的。在具體執(zhí)法中，還應避免另外一種傾向，就是在證據(jù)不充分的情況下，以稅務人員的主觀判斷來否定書面合同。實質(zhì)課稅原則在實踐中如何正確運用是一個難點。分寸的拿捏很難量化規(guī)定，所以說，稅法在書本上是一門技術(shù)，在落地時是一門藝術(shù)。

【第3篇】合同違約金收入交稅嗎

在日常經(jīng)營中，難免會碰到合同執(zhí)行違約的情況，收取的違約金是否要繳納增值稅？支付的違約金是否要索取發(fā)票才能稅前扣除？我們來結(jié)合各情形進行討論分析。

情形一：合同履行，發(fā)生經(jīng)營業(yè)務，購買方違約支付違約金。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條將銷售額定義為：納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用?！敦斦?國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)也明確指出，銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用。

《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定，價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

這種情況下，銷售方向購買方收取的違約金屬于價外費用，應并入銷售額計算繳納增值稅，并開具發(fā)票，購買方確認資產(chǎn)成本或成本費用列支。

案例：甲公司與乙公司簽訂一份價格為116000元的建筑材料購銷合同，合同中約定，甲公司應在提貨后30日內(nèi)支付貨款，逾期1日支付違約金1000元。而甲公司因逾期10日，應支付違約金10000元，乙公司應將10000元違約金并入銷售額，開具發(fā)票126000元。

情形二：合同未履行，經(jīng)營業(yè)務未發(fā)生，銷售方或購買方違約支付違約金。

如在雙方簽訂合同后，其中一方因為一些原因而未能履行合同中約定的義務，造成違約，那么被違約一方可以按照合同的約定獲得相應的違約金作為補償。因該違約金不依附于增值稅應稅業(yè)務而獨立存在，是獨立存在的補償款，就不屬于增值稅的價外費用，不用繳納增值稅。

類似的情況還有因合同未履行，已收取的定金被沒收或雙倍返還，沒收或收到返還一方，因未發(fā)生經(jīng)營行為，同樣也不繳增值稅?！吨腥A人民共和國民法典》第五百八十七條 給付定金的一方不履行債務或者履行債務不符合約定，致使不能實現(xiàn)合同目的的，無權(quán)請求返還定金；收受定金的一方不履行債務或者履行債務不符合約定，致使不能實現(xiàn)合同目的的，應當雙倍返還定金。

《發(fā)票管理辦法實施細則》第二十六條規(guī)定，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。合同未履行時收取違約方的違約金，由于未發(fā)生銷售商品、提供服務等經(jīng)營行為，不得開具發(fā)票，無需繳納增值稅。收取違約金的一方可以根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定開具收據(jù)。收取違約金一方應當確認為營業(yè)外收入，支付違約金一方應當確認為營業(yè)外支出。

例：甲公司與乙公司簽訂一份建筑材料購銷合同，合同約定：合同簽訂當天甲向乙付定金10000元，并在合同簽訂后十日內(nèi)向乙提貨，若甲未在十日內(nèi)提貨則需支付乙10000元違約金；乙在合同簽訂后十日內(nèi)需備齊材料貨源，若乙未在十日內(nèi)備齊貨源，則向甲支付違約金20000元。后因甲方原因，未購買乙公司的建筑材料，甲向乙支付違約金10000元，乙向甲開具了收款收據(jù)。

甲公司賬務處理（以收款收據(jù)、簽訂的合同、支付憑證或判決書等作為憑證）：

借：營業(yè)外支出 10000

貸：銀行存款 10000

乙公司賬務處理（以收款收據(jù)、收款回單作為憑證）：

借：銀行存款 10000

貸：營業(yè)外收入 10000

情形三：合同履行，發(fā)生經(jīng)營業(yè)務，銷售方違約支付違約金

合同已經(jīng)履行，銷售方或服務提供方因質(zhì)量不符合規(guī)定等原因，按合同約定向購買方支付一定金額的違約金。這種情況下，購買方雖然收到違約金，但其未發(fā)生銷售商品、提供服務等經(jīng)營行為，不得開具發(fā)票，無須繳納增值稅。乍一看，合同已履行，支付的違約金屬于價外費用，應開具發(fā)票，實則不然。判斷是否要開具發(fā)票需看清是誰支付的違約金。

例：甲公司和乙建筑公司簽訂合同，約定由乙為甲建造辦公樓一棟。后因施工過程中不符合安全要求且建好的樓房質(zhì)量有瑕疵，按合同約定，乙支付給甲違約金50萬元，甲開具了收款收據(jù)。

甲公司賬務處理（以收款收據(jù)、收款回單作為憑證）：

借：銀行存款500000

貸：營業(yè)外收入 500000

乙公司賬務處理（以收款收據(jù)、簽訂的合同、支付憑證或判決書等作為憑證）：

借：營業(yè)外支出 500000

貸：銀行存款500000

綜述

1、如果按合同規(guī)定對方未履行義務收到合同違約金，只要收取方?jīng)]有發(fā)生銷售商品、提供服務等經(jīng)營業(yè)務，就不得開具發(fā)票，無需繳納增值稅。

2、一旦對方違約時收取方已發(fā)生銷售商品、提供服務等經(jīng)營業(yè)務，違約金就必須作為價外費用，并入經(jīng)營業(yè)務，作為銷售收入，開具發(fā)票，繳納增值稅。

【第4篇】違約金屬于收入嗎

首先，應區(qū)分是銷售方收取的違約金收入還是購買方收取的違約金收入，如果是銷售方收取的違約金收入且是延期付款利息性質(zhì)的，則需要開具銷售發(fā)票，如果是購買方收取的違約金收入，則不需要開具發(fā)票。

銷售方開票依據(jù)：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第十二條的規(guī)定：價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)：

（一）向購買方收取的銷項稅額；

（二）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；

（三）同時符合以下條件的代墊運費：

１、承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的；

２、納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。

凡價外費用，無論其會計制度如何核算，均應并入銷售額計算應納稅額。

因此，違約金（延期付款利息）應算做價外費用參考主營產(chǎn)品銷售開具發(fā)票。

購買方不開票原因： 購買方向銷售方收取的違約金，一般因購買方未向銷售方銷售貨物等，沒有發(fā)生增值稅納稅義務，所以不需要開具發(fā)票。銷售方可以憑購買方開具的收據(jù)、雙方簽訂的業(yè)務合同、賠償協(xié)議等作為扣除憑證。涉及糾紛等特殊情況的，有法院判決書或調(diào)解書、仲裁機構(gòu)的裁定書等也可以作為稅前扣除憑證。

【第5篇】違約金收入要交稅嗎

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個人收到借款違約金要交稅，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）第三條第（三）款的規(guī)定：“單位和個人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅?！?/p>