【導(dǎo)語(yǔ)】一般納稅人簡(jiǎn)易征收管理辦法怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的一般納稅人簡(jiǎn)易征收管理辦法，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】一般納稅人簡(jiǎn)易征收管理辦法
對(duì)于增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅大家了解多少呢?哪些情形可以采用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法?其政策依據(jù)和注意事項(xiàng)又有哪些？小編還收集了一些常見(jiàn)問(wèn)題，趕快跟著小編來(lái)了解一下吧！
簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目涵蓋多個(gè)行業(yè)，具體范圍如下：
01、建筑服務(wù)
可以選擇簡(jiǎn)易征收：
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，建筑業(yè)的下列情形可以選擇簡(jiǎn)易征收：
（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
（3）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2023年〕42號(hào)）規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
必須選擇簡(jiǎn)易征收：
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）規(guī)定：
一、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
...
三、適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）規(guī)定：一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
注意事項(xiàng)：
（1）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
（2）一般納稅人選擇簡(jiǎn)易征收的可自行開(kāi)具發(fā)票。
02、出售不動(dòng)產(chǎn)
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，下列情形可以選擇簡(jiǎn)易征收：
（1）一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（2）一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。
注意事項(xiàng)：
（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
（2）一般納稅人向其他個(gè)人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
03、物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水費(fèi)
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)）規(guī)定：
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
注意事項(xiàng)：
（1）該項(xiàng)政策中“扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)”指的是扣除的僅僅是自來(lái)水水費(fèi)，不包括其他污水處理費(fèi)等費(fèi)用。
（2）差額中“對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)”需要獲取符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。
（3）物業(yè)管理服務(wù)的納稅人可以向服務(wù)接受方全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
04、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，下列情形可以選擇簡(jiǎn)易征收：
（1）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（2）公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（3）個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
注意事項(xiàng)：
（1）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的，應(yīng)按照5%的征收率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
（2）納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
（3）其他個(gè)人出租，購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后，可以向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
05、銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）規(guī)定：
（1）一般納稅人銷售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。
（2）一般納稅人銷售自己使用過(guò)2008年12月31前購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。
注意事項(xiàng)：
（1）一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
（2）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第90號(hào)）規(guī)定：納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依照3%減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照3%的征收率繳納增值稅，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
06、勞務(wù)派遣
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定：
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。
07、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定：納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
08、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同
一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
09、人力資源外包服務(wù)
一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
10、其他可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的情況
(按征收率3%)
（1）公共交通運(yùn)輸服務(wù)
（2）電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)
（3）在2023年4月30日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同
（4）在2023年4月30日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)
（5）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)
（6）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力
（7）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
（8）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)
（9）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品
（10）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）
（11）寄售商店代銷寄售物品
（12）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
（13）單采血漿站銷售非臨床用人體血液
（14）經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品
（15）藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)（取得食品、藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營(yíng)的藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售生物制品。獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)（取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營(yíng)許可證》，獲準(zhǔn)從事獸用生物制品經(jīng)營(yíng)的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售獸用生物制品。
（16）自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
（17）自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
其它注意事項(xiàng)：
1.一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
2.適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.納稅人選擇簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算繳納增值稅的需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案。
二、常見(jiàn)問(wèn)題解答：
1.一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅的公式？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)） 附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十四條規(guī)定：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率 第三十五條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。
2.可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人，在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比時(shí)，是否應(yīng)包括簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）第七條第（一）項(xiàng)規(guī)定：一般納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的，可以適用加計(jì)抵減政策。按照增值稅暫行條例和營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定，銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額和按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額。因此，在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比時(shí)，納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額應(yīng)包括在內(nèi)。
3.增值稅一般納稅人有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，其簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額可以抵減加計(jì)抵減額嗎？
答：增值稅一般納稅人有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，不可以從加計(jì)抵減額中抵減。加計(jì)抵減額只可以抵減一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額。
4.國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《2019最新增值稅稅率表》中，關(guān)于一般納稅人“符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃”可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，具體是指什么條件？
答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定，一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。《2019最新增值稅稅率表》中所稱“符合條件的一般納稅人”是指上述規(guī)定的情形。
5.《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于罕見(jiàn)病藥品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕24號(hào)）規(guī)定，自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。納稅人經(jīng)營(yíng)多種罕見(jiàn)病藥品，在選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，是需要對(duì)多種藥品同時(shí)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，還是可以對(duì)其中某種罕見(jiàn)病藥品選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅？
答：為充分保障納稅人權(quán)益，使納稅人能根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況作出最優(yōu)選擇，當(dāng)納稅人同時(shí)經(jīng)營(yíng)多種罕見(jiàn)病藥品時(shí)，可以只對(duì)其中某一個(gè)或多個(gè)產(chǎn)品選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。如某藥品企業(yè)同時(shí)生產(chǎn)a、b兩種罕見(jiàn)病藥品，經(jīng)過(guò)計(jì)算，企業(yè)對(duì)a藥品選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅較為有利，但b藥品適用一般計(jì)稅辦法稅負(fù)更低，則企業(yè)可以僅對(duì)a藥品選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。
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【第2篇】天貓一般納稅人節(jié)稅
天貓一般納稅人的避稅方法非常重要。納稅是一種義務(wù)。只有掌握正確的方法，才能實(shí)現(xiàn)合理的避稅。那么天貓的一般方法是什么呢？哪些方法可以實(shí)現(xiàn)合理的避稅？
方法1：在一些稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)立采購(gòu)公司：天貓一般納稅人需要采購(gòu)，這些采購(gòu)也需要納稅，相關(guān)稅收壓力相對(duì)較高，如果你想合理避稅，你必須實(shí)現(xiàn)采購(gòu)公司。此時(shí)，可以在一些稅收優(yōu)惠政策領(lǐng)域設(shè)立采購(gòu)公司。這樣，相關(guān)采購(gòu)公司的避稅效果會(huì)更好，因?yàn)槎愂諆?yōu)惠地區(qū)的稅率相對(duì)較低。在這些地方設(shè)立采購(gòu)公司，采購(gòu)公司的稅率也會(huì)很低。此時(shí)，效果非常好。
方法2：在一些稅收優(yōu)惠地區(qū)建立電子商務(wù)平臺(tái)公司：天貓一般納稅人屬于電子商務(wù)平臺(tái)公司，這類電子商務(wù)平臺(tái)公司也需要納稅，相關(guān)稅收壓力會(huì)很高。此時(shí)，需要合理避稅，實(shí)現(xiàn)電力平臺(tái)，國(guó)家將有一些稅收優(yōu)惠地區(qū)，這些地區(qū)可以建立電力平臺(tái)公司，電力平臺(tái)公司稅率相對(duì)較低，所以想要實(shí)現(xiàn)合理避稅，可以在優(yōu)惠地區(qū)建立電力平臺(tái)公司，實(shí)現(xiàn)合理避稅更好。
方法:3：可以直接設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合理避稅:設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)也是比較好的方法，避稅效果很好，所以個(gè)人可以設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，然后實(shí)現(xiàn)個(gè)人。天貓也可以通過(guò)設(shè)立避稅，因?yàn)檫@種避稅效果挺好的。
以上三種基本的避稅方法，效果都很好，所以在天貓，可以通過(guò)上述三種方法實(shí)現(xiàn)合理的避稅。其中，更好的方法是在低稅率公園設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，因?yàn)閭€(gè)人企業(yè)的避稅效果經(jīng)過(guò)實(shí)踐測(cè)試更好，操作相對(duì)簡(jiǎn)單。
此外，還可以直接設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，然后通過(guò)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理的避稅，實(shí)現(xiàn)自身利益最大化。這種方法很好。
【第3篇】工程類一般納稅人稅率
熱點(diǎn)問(wèn)題一
關(guān)于農(nóng)民工的工資由甲方代發(fā)的情況下，個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人是誰(shuí)的問(wèn)題。
答復(fù)：
不論農(nóng)民工工資由誰(shuí)代發(fā)，其所得收入的個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人均為對(duì)所得的支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位。
參考一：
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（2023年修正）
第九條 個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
參考二：
國(guó)稅函發(fā)[1996]602號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》
第三條、關(guān)于扣繳義務(wù)人的認(rèn)定：按照個(gè)人所得稅法的法規(guī)，向個(gè)人支付所得的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。由于支付所得的單位和個(gè)人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，有時(shí)難以確定扣繳義務(wù)人。為保證全國(guó)執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為：凡稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定對(duì)所得的支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個(gè)人，即為扣繳義務(wù)人。
參考三：
《保障農(nóng)民工工資支付條例》第三十一條 工程建設(shè)領(lǐng)域推行分包單位農(nóng)民工工資委托施工總承包單位代發(fā)制度。
分包單位應(yīng)當(dāng)按月考核農(nóng)民工工作量并編制工資支付表，經(jīng)農(nóng)民工本人簽字確認(rèn)后，與當(dāng)月工程進(jìn)度等情況一并交施工總承包單位。
施工總承包單位根據(jù)分包單位編制的工資支付表，通過(guò)農(nóng)民工工資專用賬戶直接將工資支付到農(nóng)民工本人的銀行賬戶，并向分包單位提供代發(fā)工資憑證。
熱點(diǎn)問(wèn)題二
關(guān)于建筑工地的包工頭代開(kāi)發(fā)票是否需要由支付方履行扣繳個(gè)人所得稅的義務(wù)以及能否差額征收增值稅的問(wèn)題。
答復(fù)：
1、屬于經(jīng)營(yíng)所得，已經(jīng)在稅局繳納了經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)稅，因此支付方不需要再履行扣繳個(gè)人所得稅的義務(wù)了。
2、取得自然人代開(kāi)的分包工程款發(fā)票，可以作為簡(jiǎn)易計(jì)稅中差額征收的扣除，稅務(wù)上允許的。
參考一：
新《個(gè)人所得稅法》（主席令第九號(hào)）第二條規(guī)定，居民個(gè)人取得經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。第六條規(guī)定第（三）項(xiàng)規(guī)定，經(jīng)營(yíng)所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第十二條規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。
參考二：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）第四條 實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）利息、股息、紅利所得；（六）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（七）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（八）偶然所得。
參考三：
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：附件2：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定(三)銷售額。9.試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
上述憑證是指：
（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。（2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。（5）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
熱點(diǎn)問(wèn)題三
關(guān)于自然人代開(kāi)發(fā)票的地點(diǎn)是否與施工地點(diǎn)相關(guān)的問(wèn)題。
答復(fù)：
當(dāng)然有關(guān)。其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅！
參考一：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）第四條第（三）項(xiàng)規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。
參考二：
根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十六條增值稅納稅地點(diǎn)為：
(一) 固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(二) 非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
(三) 其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(四)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。
熱點(diǎn)問(wèn)題四
關(guān)于異地跨省施工人員的個(gè)人所得稅到底是應(yīng)該在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)還是異地施工地全員全額申報(bào)的問(wèn)題。
答復(fù)：
跨省施工的工程項(xiàng)目應(yīng)該在項(xiàng)目所在地辦理全員全額申報(bào)繳納工資薪金個(gè)人所得稅。
參考：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）相關(guān)規(guī)定：
一、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
二、跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。
熱點(diǎn)問(wèn)題五
關(guān)于建筑施工企業(yè)，在施工現(xiàn)場(chǎng)甲方的水電，取得甲方水電費(fèi)分割單，是否允許所得稅前扣除的問(wèn)題。
答復(fù)：
不可以！只有在企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)，發(fā)生水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，才有可能采取分?jǐn)偡绞?。本條的適用范圍不宜擴(kuò)大。
房地產(chǎn)和建安企業(yè)施工現(xiàn)場(chǎng)所需的水電費(fèi)，不適用本條規(guī)定。
注意：共同承擔(dān)的應(yīng)稅勞務(wù)支出，分?jǐn)傎M(fèi)用時(shí)，可以采用分割單入賬在稅前扣除。
是應(yīng)稅勞務(wù)，不是應(yīng)稅貨物，水電屬于貨物不是勞務(wù)。
參考：
依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十八條規(guī)定，“企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降模瑧?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開(kāi)具的分割單作為稅前扣除憑證?！?/p>
依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十九條規(guī)定，“企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)狻⒗錃?、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)以出租方開(kāi)具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
熱點(diǎn)問(wèn)題六
關(guān)于建筑施工企業(yè)，平時(shí)既有建筑服務(wù)、也對(duì)外銷售建筑材料，該筆業(yè)務(wù)屬于混合銷售還是兼營(yíng)的問(wèn)題。
答復(fù)：
不一定。
混合銷售注意2個(gè)同一：同一個(gè)客戶，同一項(xiàng)銷售行為，兩者間具有關(guān)聯(lián)性！
比如：銷售貨物，同時(shí)提供運(yùn)輸服務(wù)。
兼營(yíng)業(yè)務(wù)注意2個(gè)兩：經(jīng)營(yíng)2種以上業(yè)務(wù)、面向2個(gè)以上客戶。
參考一：
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
參考二：
《國(guó)家稅務(wù)局2023年第11號(hào)公告》
納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
熱點(diǎn)問(wèn)題七
關(guān)于建筑公司，經(jīng)常發(fā)生一些共同管理費(fèi)用，例如：水電費(fèi)用、差旅費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用、咨詢顧問(wèn)費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)用、辦公樓的裝修費(fèi)用等，既服務(wù)于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目也服務(wù)于一般計(jì)稅項(xiàng)目，是否允許全部抵扣增值稅的問(wèn)題。
答復(fù)：
共同管理費(fèi)用中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額必須要在一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目中，按照一定的分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行分?jǐn)?，分?jǐn)偨o簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的管理費(fèi)用中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，只有分?jǐn)偨o一般計(jì)稅項(xiàng)目的管理費(fèi)用中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額才可以抵扣。
參考：
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條的規(guī)定：適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。
熱點(diǎn)問(wèn)題八
關(guān)于建筑公司，與發(fā)包方簽訂建筑合同，授權(quán)其他分公司納稅人提供服務(wù)，由分公司給甲方開(kāi)具發(fā)票并收取款項(xiàng)，甲方收到分公司的發(fā)票可否抵扣的問(wèn)題。
答復(fù)：
甲方收到分公司的發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
參考：
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)第二條規(guī)定，建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱'第三方'）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開(kāi)具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
熱點(diǎn)問(wèn)題九
關(guān)于異地施工的工程，若是不預(yù)繳增值稅，是否存在風(fēng)險(xiǎn)以及如何處罰的問(wèn)題。
答復(fù)：
是的，需要異地預(yù)繳增值稅等。
增值稅小規(guī)模納稅人，季度工程額低于45萬(wàn)元不需要在異地預(yù)繳增值稅。
參考一：
國(guó)家稅務(wù)總局制定了《跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（2023年第17號(hào)公告）：
第十二條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，未按照本辦法繳納稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
參考二：
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
參考三：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)，第一條、第五條
一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
五、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。
熱點(diǎn)問(wèn)題十
關(guān)于建筑業(yè)企業(yè)異地的工程項(xiàng)目是否必須設(shè)立分公司或子公司的問(wèn)題。
答復(fù)：
不需要。
按照現(xiàn)行規(guī)定，異地施工項(xiàng)目需要按照2%或3%預(yù)繳增值稅，需要按照實(shí)際收入的0. 2%預(yù)繳企業(yè)所得稅，已經(jīng)起到了平衡各地財(cái)政利益的作用，沒(méi)有必要強(qiáng)制或變相要求外地建筑企業(yè)在本地設(shè)立分公司或子公司。
參考一：
根據(jù)稅總發(fā)[2017]99號(hào)規(guī)定，任何地區(qū)和單位不得違法限制或排斥本地區(qū)以外的建筑企業(yè)參加工程項(xiàng)目投標(biāo)，嚴(yán)禁強(qiáng)制或變相要求外地建筑企業(yè)在本地設(shè)立分公司或子公司，為建筑企業(yè)營(yíng)造更加開(kāi)放、公平的市場(chǎng)環(huán)境。實(shí)務(wù)中，有些地方會(huì)為爭(zhēng)奪稅源，要求成立分公司，增值稅及企業(yè)所得稅等全部在當(dāng)?shù)乩U納。
參考二：
有些省級(jí)住建部門也有類似規(guī)定，比如江西的贛建招(2018) 11號(hào)文件明確，各級(jí)建設(shè)行政主管部門不得把要求外地建設(shè)類企業(yè)在本地設(shè)立分公司、子公司、生產(chǎn)基地等作為招投標(biāo)的前置條件。
【第4篇】一般納稅人登記管理辦法
年應(yīng)納稅額服務(wù)銷售總額五百萬(wàn)元是一般納稅人和小規(guī)模納稅人的“分界點(diǎn)”，《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（17年）另外對(duì)一些特殊情況作了要求。
一、銷售總額不可以扣減分包等銷售總額
年應(yīng)納稅額銷售總額，就是指經(jīng)營(yíng)者在持續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)一季度的運(yùn)營(yíng)期限內(nèi)總計(jì)應(yīng)征增值稅銷售總額，包含稅務(wù)申報(bào)銷售總額、監(jiān)管查補(bǔ)銷售總額、納稅評(píng)估調(diào)節(jié)銷售總額。
銷售、無(wú)形資產(chǎn)攤銷或是房產(chǎn)（下稱“應(yīng)納稅額個(gè)人行為”）有扣減新項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)者，其應(yīng)納稅額個(gè)人行為年應(yīng)納稅額銷售總額按未扣減以前的銷售總額測(cè)算。
二、銷售總額不包含有時(shí)候產(chǎn)生的無(wú)形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)的銷售總額
經(jīng)營(yíng)者不經(jīng)意產(chǎn)生的市場(chǎng)銷售無(wú)形資產(chǎn)攤銷、出讓房產(chǎn)的銷售總額，不記入應(yīng)納稅額個(gè)人行為年應(yīng)納稅額銷售總額。
三、銷售總額未達(dá)到五百萬(wàn)元的能夠登記為一般納稅人
年應(yīng)納稅額銷售總額未超出要求規(guī)范的經(jīng)營(yíng)者，財(cái)務(wù)核算完善，可以出示精確稅收材料的，能夠向負(fù)責(zé)人稅務(wù)局申請(qǐng)辦理一般納稅人備案。
財(cái)務(wù)核算完善，就是指可以依照國(guó)家統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求設(shè)定帳本，依據(jù)合理合法、有效憑據(jù)開(kāi)展結(jié)轉(zhuǎn)。
四、銷售總額達(dá)到五百萬(wàn)元的可不登記為一般納稅人
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條要求，非公司性企業(yè)、不常常產(chǎn)生應(yīng)納稅額個(gè)人行為的公司可選擇按照小規(guī)模納稅人繳稅；
依據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（稅務(wù)總局﹝2016﹞36號(hào)）第三條要求，年應(yīng)納稅額銷售總額超出要求規(guī)范但不常常產(chǎn)生應(yīng)納稅額個(gè)人行為的企業(yè)和個(gè)體戶可選擇依照小規(guī)模納稅人繳稅。
五、年應(yīng)納稅額銷售總額超出要求規(guī)范的別的本人（普通合伙人），不得登記為一般納稅人。
經(jīng)營(yíng)者在年應(yīng)納稅額銷售總額超出要求規(guī)范的月（或一季度）的隸屬申報(bào)期完畢后十五日內(nèi)依照要求申請(qǐng)辦理有關(guān)辦理手續(xù)；未按照規(guī)定期限申請(qǐng)辦理的，負(fù)責(zé)人稅務(wù)局理應(yīng)在要求期限完畢后五日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告之經(jīng)營(yíng)者理應(yīng)在五日內(nèi)向負(fù)責(zé)人稅務(wù)局申請(qǐng)辦理有關(guān)辦理手續(xù)；逾期仍不申請(qǐng)辦理的，下月起按銷售總額按照增值稅率測(cè)算應(yīng)納稅所得額，不可抵稅進(jìn)項(xiàng)稅，直到經(jīng)營(yíng)者申請(qǐng)辦理有關(guān)辦理手續(xù)才行。
【第5篇】一般納稅人企業(yè)所得稅計(jì)算方法
所得稅到底按會(huì)計(jì)計(jì)稅還是稅法計(jì)稅？
一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的所得稅計(jì)稅依據(jù)的是稅法，而在賬務(wù)處理上依據(jù)的則是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。但是在實(shí)際中，依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí),會(huì)與稅法相關(guān)的要求之間存在著一定的差異，所以才需要做納稅調(diào)整的。
在實(shí)踐中，許多財(cái)務(wù)人員從簡(jiǎn)化核算的角度考慮。傾向于依據(jù)稅法進(jìn)行處理,從而避免了納稅調(diào)整。就折舊政策來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則給企業(yè)比較大的自由度，考慮的主要因素是公允性,而稅法則從確保財(cái)政收入的角度出發(fā),要求企業(yè)折舊年限更長(zhǎng)等。
企業(yè)完全可以根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則自行確定折舊年限，如果折舊年限與稅法出現(xiàn)差異時(shí)(主要是折舊年限短于稅法規(guī)定)，企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得時(shí)，需要基于會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，具體調(diào)整方法：會(huì)計(jì)折舊持續(xù)期內(nèi)調(diào)增應(yīng)稅所得，會(huì)計(jì)折舊結(jié)束后稅法折舊結(jié)束前的期間調(diào)減應(yīng)稅所得，這種差異在會(huì)計(jì)上稱為時(shí)間性差異。
應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理怎么做?
計(jì)提所得稅費(fèi)用：
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：
借：本年利潤(rùn)
貸：所得稅費(fèi)用
上交企業(yè)所得稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
以上就是啾咪小編為大家整理的關(guān)于“所得稅到底按會(huì)計(jì)計(jì)稅還是稅法計(jì)稅？”這個(gè)問(wèn)題的相關(guān)解答，希望能夠給感興趣的小伙伴帶來(lái)一定的啟發(fā)。啾咪會(huì)計(jì)小可堂每天都會(huì)更新財(cái)稅方面的相關(guān)知識(shí)，請(qǐng)記得持續(xù)關(guān)注噢~
【第6篇】湖北省一般納稅人資格查詢
近日，人力資源和社會(huì)保障部在其門戶網(wǎng)站開(kāi)設(shè)“職業(yè)資格和職業(yè)技能等級(jí)認(rèn)定證書(shū)查詢”專欄，公布了20個(gè)專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)查詢網(wǎng)站和技能人才評(píng)價(jià)證書(shū)全國(guó)聯(lián)網(wǎng)查詢系統(tǒng)。
廣大專業(yè)技術(shù)人才、技能人才可通過(guò)官方渠道查詢職業(yè)資格和職業(yè)技能等級(jí)證書(shū)，避免上當(dāng)受騙。
前期，人力資源和社會(huì)保障部會(huì)同各地、各有關(guān)部門集中開(kāi)展技術(shù)技能類“山寨證書(shū)”專項(xiàng)治理工作，清除了一批違法違規(guī)網(wǎng)頁(yè)和信息，查處了一批違規(guī)開(kāi)展“山寨證書(shū)”發(fā)證活動(dòng)的典型機(jī)構(gòu)。
下一步，人力資源和社會(huì)保障部將建立技術(shù)技能類“山寨證書(shū)”治理長(zhǎng)效機(jī)制，為技術(shù)技能人才評(píng)價(jià)營(yíng)造公正清朗的良好環(huán)境。
查詢網(wǎng)址：http://www.mohrss.gov.cn/syrlzyhshbzb/ztzl/zyzghzyjndjrdcx/
來(lái)源：湖北發(fā)布、人力資源社會(huì)保障部微信、新華社
【第7篇】震驚！一般納稅人也要交個(gè)人所得稅
一、什么是一般納稅人
在征收增值稅方面，有兩種納稅人身份，一個(gè)是增值稅一般納稅人，第二個(gè)就是增值小規(guī)模納稅人。
二、哪些人要交個(gè)人所得稅
個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人取得應(yīng)稅所得征收的一種所得稅。但是稅法上的個(gè)人可不是我們普遍認(rèn)為的個(gè)人。稅法中個(gè)人包括個(gè)體工商戶和自然人。而自然人才是我們普遍認(rèn)為的個(gè)人。
三、哪些一般納稅人要交個(gè)人所得稅
第一類是個(gè)體工商戶。個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得屬干“經(jīng)營(yíng)所得”，納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅電報(bào)表，并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。即根據(jù)每年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目個(gè)人所得稅。
第二類是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人按照經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。
第三大類是合伙企業(yè)。合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得。
第四大類是個(gè)人承包承租經(jīng)營(yíng)的企事業(yè)單位。個(gè)人承包承租經(jīng)營(yíng)(轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租)的企事業(yè)單位，對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。
四、特殊的一般納稅人
個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)人承包承租經(jīng)營(yíng)(轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租)的企事業(yè)單位，其自身也可能是增值稅一般納稅人。
因此，對(duì)于增值稅一般納稅人中的個(gè)體工商戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人、承包承租(轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租)企事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)者個(gè)人，計(jì)算繳納“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目的個(gè)人所得稅，也就不足為奇了。
【第8篇】一般納稅人的抵扣
1. 火車票
票面注明旅客身份信息的火車票，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算方法：票價(jià)/（1+9%）*9%
2. 飛機(jī)票
票面注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算方法：（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）/（1+9%）*9%
3. 公路水路等客票
票面注明旅客身份信息的公路、水路客票，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算方法：票價(jià)/（1+3%）*3%
4. etc電子普票
直接根據(jù)發(fā)票上發(fā)票上標(biāo)注的稅額進(jìn)行抵扣，無(wú)需計(jì)算
5. 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)&銷售發(fā)票
收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購(gòu)自產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票或是取得銷售發(fā)票的，以發(fā)票票面標(biāo)注金額按9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
收購(gòu)單位購(gòu)進(jìn)用于繼續(xù)生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率的農(nóng)產(chǎn)品的，則按10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
以上觀點(diǎn)純屬個(gè)人意見(jiàn)?？梢栽谠u(píng)論區(qū)討論留言。
【第9篇】一般納稅人要交多少稅
開(kāi)公司稅收怎么算(企業(yè)納稅怎么算)
我國(guó)目前在青年人一代，尤其是很多大學(xué)生在就業(yè)上往往會(huì)選擇自己創(chuàng)業(yè)，其中有很多人在創(chuàng)業(yè)道路上選擇了開(kāi)辦企業(yè)的道路。但是企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是要繳納許多稅務(wù)的，許多新開(kāi)辦的企業(yè)對(duì)稅務(wù)不了解，往往會(huì)手忙腳亂，今天小編就來(lái)為大家解答其他繳納稅務(wù)是如何計(jì)算的問(wèn)題。
企業(yè)納稅怎么算
企業(yè)在從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要繳納的稅種非常多，一般有以下幾種大的稅種：
1、企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅是根據(jù)企業(yè)的所得為課稅對(duì)象的一種稅，不同的企業(yè)類型所繳納的企業(yè)所得稅的稅率也不一樣。一般稅率為25%，小微企業(yè)享受20%的稅率。納稅金額為企業(yè)所得的利潤(rùn)總額乘以稅率。
2、營(yíng)業(yè)稅。因?yàn)槲覈?guó)目前實(shí)現(xiàn)了營(yíng)改增，將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，所以目前只有服務(wù)行業(yè)還在征收營(yíng)業(yè)稅，計(jì)算方式是收入乘以5%的稅率。
3、增值稅。增值稅的計(jì)算方式是用銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅。銷項(xiàng)稅的計(jì)算方式是銷售的金額乘以稅率，一般納稅人適用17%的稅率。進(jìn)項(xiàng)稅是商品的進(jìn)價(jià)乘以17%的稅率。但是要注意，不是每一個(gè)企業(yè)都是一般納稅人，除了一般納稅人還有小規(guī)模納稅人，適用稅率是不一致的。小規(guī)模納稅人適用3%的稅率。
4、個(gè)人所得稅。很多讀者可能會(huì)有疑問(wèn)，個(gè)人所得稅不是針對(duì)個(gè)人繳納的稅嗎?為什么企業(yè)所繳納的稅種還要計(jì)算?那是因?yàn)槠髽I(yè)除了作為納稅人之外還是扣繳義務(wù)人，對(duì)企業(yè)的員工的工資的個(gè)人所得稅由該企業(yè)替員工申報(bào)扣繳。個(gè)人所得稅計(jì)算方式是超額累進(jìn)的計(jì)稅方式，憑借收入的高低計(jì)算不同的稅率。
企業(yè)要繳納的稅的種類非常多，今天為各位讀者介紹了幾種企業(yè)要繳納的主要稅種，分別是企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅和個(gè)人所得稅，它們的課稅對(duì)象是不同的。除此之外，企業(yè)根據(jù)不同的業(yè)務(wù)還需繳納關(guān)稅、印花稅、城建稅等多達(dá)幾百種，建議企業(yè)還是要招聘專門的稅務(wù)專業(yè)的員工計(jì)算。
【第10篇】一般戶要納稅申報(bào)嗎
有了創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目后，注冊(cè)了公司，完成注冊(cè)后就萬(wàn)事大吉，只管賺錢嗎？不，還需要重點(diǎn)關(guān)注稅務(wù)方面事項(xiàng)，如若不然很可能掉進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)區(qū)。
一、盡快安排辦稅員實(shí)名認(rèn)證。現(xiàn)在很多地方都不用到現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)證了，只需要登錄本省市國(guó)家電子稅務(wù)局平臺(tái)即可辦理實(shí)名認(rèn)證，全程在線操作完成，非常方便。辦稅員實(shí)名認(rèn)證后就可以進(jìn)入電子稅務(wù)局找到本企業(yè)進(jìn)行綁定，登記核定稅種了。
納稅登記
二、納稅申報(bào)。公司在注冊(cè)的時(shí)候選擇一般納稅人或小規(guī)模納稅人身份。兩種身份意味著不同的辦稅身份和納稅義務(wù)。主要區(qū)別就在增值稅及附加稅，而且一般納稅人增值稅及附加稅按月申報(bào)較多，小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)較多，實(shí)際以電子稅務(wù)局核定情況為準(zhǔn)。
納稅申報(bào)
如下是企業(yè)通用的稅種申報(bào)注意事項(xiàng)。
1.增值稅及附加稅。申報(bào)時(shí)間一般是每個(gè)月15號(hào)之前，遇到節(jié)假日會(huì)順延，具體納稅征期截止時(shí)間登錄電子稅務(wù)局主頁(yè)查看時(shí)間。
申報(bào)流程:稅控盤(pán)開(kāi)票–稅控盤(pán)上報(bào)匯總–登錄電子稅務(wù)局納稅申報(bào)（選擇增值稅納稅申報(bào)表填寫(xiě)申報(bào)）–提交后在稅控盤(pán)軟件進(jìn)行清卡。
提示:如果逾期申報(bào)可能會(huì)面臨處罰，并繳納滯納金，有的需要到稅務(wù)局現(xiàn)場(chǎng)申報(bào)，比較麻煩，因此一定按時(shí)申報(bào)。
2.企業(yè)所得稅:一般是按季度申報(bào)（少部分企業(yè)是按月申報(bào)，以電子稅務(wù)局核定信息為準(zhǔn)），申報(bào)時(shí)間為每個(gè)季度第一個(gè)月15號(hào)之前，比如1季度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)間為1月15日之前。申報(bào)企業(yè)所得稅前需要上傳企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，主要是利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表。
3.印花稅:印花稅雖然是小稅種但可是大問(wèn)題，是特別容易忽視的稅種，主要涉及各類合同，比如購(gòu)銷合同雙方都有印花稅納稅義務(wù)。印花稅的申報(bào)可以是按次申報(bào)也可以是按期申報(bào)，取決于稅種核定情況，如果電子稅務(wù)局稅種核定單顯示是按期申3.印花稅:印花稅雖然是小稅種但可是大問(wèn)題，是特別容易忽視的稅種，主要涉及各類合同，比如購(gòu)銷合同雙方都有印花稅納稅義務(wù)。印花稅的申報(bào)可以是按次申報(bào)也可以是按期申報(bào)，取決于稅種核定情況，如果電子稅務(wù)局稅種核定單顯示是按期申報(bào)，那么就要月月申報(bào)或季度申報(bào)。如果是按次申報(bào)，發(fā)生印花稅納稅義務(wù)才需要申報(bào)，沒(méi)有發(fā)生則無(wú)需申報(bào)。
印花稅
4.個(gè)人所得稅:分兩種，一是針對(duì)個(gè)體戶老板、合伙企業(yè)合伙人、獨(dú)資企業(yè)老板股東等申報(bào)的個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅，可以對(duì)標(biāo)企業(yè)所得稅。到自然人電子稅務(wù)局按期申報(bào)。二是針對(duì)有薪酬員工的個(gè)人所得稅申報(bào)，就是我們說(shuō)的工資個(gè)稅，在自然人電子稅務(wù)局扣繳端申報(bào)繳納。
5.其他稅種:消費(fèi)稅（并不是所有企業(yè)都需要申報(bào)，比如煙草公司是需要申報(bào)的，具體看消費(fèi)稅納稅征收目錄）、土地使用稅、環(huán)保稅、資源稅。
6.此外還有每年的一些申報(bào)。截止3月31日之前申報(bào)的個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅匯算清繳；截止5月31日之前申報(bào)的企業(yè)所得稅匯算清繳；截止6月30日前申報(bào)企業(yè)工商年報(bào)，也稱工商年檢；截止9月30日前申報(bào)的殘疾人社會(huì)保障金。
三、涉稅風(fēng)險(xiǎn)重要提示:
1.逾期申報(bào):申報(bào)以上稅種一定要按照稅局核定的稅種以及征收日期嚴(yán)格按規(guī)定申報(bào)，逾期會(huì)面臨處罰，調(diào)整納稅信用等級(jí)，另外嚴(yán)重的可能上黑名單。
稅法普及
2.零申報(bào):別以為有的月份沒(méi)有銷售就不用申報(bào)，大錯(cuò)特錯(cuò)，按期申報(bào)的稅種即使本期沒(méi)有發(fā)生納稅義務(wù)，也要進(jìn)行零申報(bào)，而不能不申報(bào)。
3.稅控盤(pán)及時(shí)上報(bào)匯總及清卡，別超過(guò)申報(bào)期被鎖死，鎖死需要到稅局現(xiàn)場(chǎng)解鎖。
【第11篇】現(xiàn)成一般納稅人轉(zhuǎn)讓
小規(guī)模公司有塊地要賣了，總價(jià)700多萬(wàn)，今年12月之前按1%的征收率代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，可不可以？
異議問(wèn)題一堆，一個(gè)一個(gè)分析如下：
質(zhì)疑問(wèn)題
1、賣不動(dòng)產(chǎn)按5%征收率
2、小規(guī)模納稅人不超500萬(wàn)
3、能開(kāi)出超500萬(wàn)的發(fā)票嗎
4、土地能賣嗎？國(guó)土不給過(guò)戶
賣不動(dòng)產(chǎn)按5%征收率
質(zhì)疑：3%減按1%征收率的優(yōu)惠是給本來(lái)就是3%征收率的增值稅應(yīng)稅行為的，而轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)是按5%的征收率的，所以不能減按1%。
解決：
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
ps：14號(hào)公告是規(guī)定納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的，但是在稅法上，土地不屬于不動(dòng)產(chǎn)，屬于無(wú)形資產(chǎn)，所以不適用14號(hào)公告。
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知
財(cái)稅〔2016〕47號(hào)
納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
ps：47號(hào)公告是對(duì)轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)多提供了一種計(jì)稅方式（差額征稅+5%征收率），所以文件使用的是“可以”一詞。因?yàn)橐话憷斫庵?，?huì)覺(jué)得差額征稅比較劃算。
那么，假如不選擇差額征稅呢？
轉(zhuǎn)讓2023年4月30日之后取得的土地使用權(quán)呢？
又該如何征稅？
那就是小規(guī)模納稅人本來(lái)是怎樣征增值稅的，就怎樣征。
根據(jù)《增值稅暫行條例》和“營(yíng)改增”36號(hào)文的規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。
所以，如果小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，不選擇差額征稅，就應(yīng)該按一般情況適用3%征收率。可以享受減按1%的優(yōu)惠政策。
小規(guī)模納稅人不超500萬(wàn)
質(zhì)疑：小規(guī)模納稅銷售額不超過(guò)500萬(wàn)，土地轉(zhuǎn)讓700萬(wàn)，超了。
解決：
1、小規(guī)模納稅人超過(guò)500萬(wàn)之后要轉(zhuǎn)為一般納稅人，但是在超過(guò)500萬(wàn)之前的交易，還是按小規(guī)模納稅人的規(guī)定征稅。賣土地之前沒(méi)有超500萬(wàn)，所以還是按小規(guī)模處理。
2、納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）
第二條第三款規(guī)定：“銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱”應(yīng)稅行為“）有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額?！?/p>
能開(kāi)出超500萬(wàn)的發(fā)票嗎
質(zhì)疑：能開(kāi)出超500萬(wàn)的發(fā)票嗎？一般發(fā)票只給一個(gè)月的量。
解決：可以臨時(shí)增量；還可以代開(kāi)；
土地能直接賣？地方國(guó)土不給過(guò)戶
徐十師溫馨提示：土地能直接賣？地方國(guó)土不給過(guò)戶。按規(guī)定，有投資進(jìn)度25%的限制，否則不能過(guò)戶。為了預(yù)防投資進(jìn)度造假，很多地方國(guó)土還有另一招，就是形象進(jìn)度，比如有地下室的，一定要到正負(fù)零才可過(guò)戶。還有的地方是，無(wú)地下室的多層建筑，要修到第幾層，才能過(guò)戶。當(dāng)然，特殊情況能過(guò)戶，但是難難難。
解決：原則上是不能過(guò)戶，必須要開(kāi)發(fā)進(jìn)度25%。但是有特殊情況。如果根本就沒(méi)有轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的可能，那稅法就不需要對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)征稅的規(guī)定了，這次的討論也沒(méi)有意義了。本次討論的是，在能賣的情況下，小規(guī)模納稅人可以按1%征收。
1、投資進(jìn)度25%之后，仍然可能是土地，未必形成不動(dòng)產(chǎn)。此時(shí)，轉(zhuǎn)讓的還是土地使用權(quán)。
城市房地產(chǎn)管理法
以出讓方式取得土地使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：
（一）按照出讓合同約定已經(jīng)支付全部土地使用權(quán)出讓金，并取得土地使用權(quán)證書(shū)；
（二）按照出讓合同約定進(jìn)行投資開(kāi)發(fā)，屬于房屋建設(shè)工程的，完成開(kāi)發(fā)投資總額的百分之二十五以上，屬于成片開(kāi)發(fā)土地的，形成工業(yè)用地或者其他建設(shè)用地條件。
2、特殊情況下，不要求25%的開(kāi)發(fā)進(jìn)度。
以中山市的文件為例：
關(guān)于明確國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)投資進(jìn)度核算有關(guān)事項(xiàng)的通知
二、以下土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓不再審核土地開(kāi)發(fā)投資進(jìn)度
（一）國(guó)有建設(shè)用地經(jīng)法院公開(kāi)拍賣處置后，受讓人憑法院出具的協(xié)助執(zhí)行通知書(shū)辦理轉(zhuǎn)移登記的。
（二）自然人因開(kāi)發(fā)需要成立全資公司（股權(quán)份額與土地使用權(quán)份額一致），將土地作價(jià)入股到全資公司名下（需承諾開(kāi)發(fā)投資進(jìn)度達(dá)到25%前股權(quán)不變更）。
（三）農(nóng)村集體（含生產(chǎn)隊(duì)、村委會(huì)、社區(qū)居委會(huì)、經(jīng)濟(jì)合作社、經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社、股份合作經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社等）對(duì)登記在其名下的用地（土地用途為商業(yè)、商業(yè)住宅、住宅、工業(yè)），在征得農(nóng)村集體村民會(huì)議2/3以上成員或2/3以上戶代表同意的前提下，可通過(guò)協(xié)議方式將用地轉(zhuǎn)讓到該農(nóng)村集體成立的一家全資公司名下（必須由農(nóng)村集體為單一股東）。土地開(kāi)發(fā)投資總額達(dá)到25%后，由市場(chǎng)監(jiān)管部門按照農(nóng)村集體資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定處理該公司股權(quán)變更事宜。
（四）本通知下發(fā)前已辦理土地登記，兩個(gè)以上土地使用權(quán)人共同使用一宗土地，其中一個(gè)或幾個(gè)共有人將全部份額轉(zhuǎn)讓給其他共有人。
（五）地上房屋已領(lǐng)有房屋所有權(quán)證書(shū)，房屋登記面積大于整體報(bào)建面積或最大可建面積的25%。
（六）本通知下發(fā)前登記的土地使用權(quán)人與房屋所有權(quán)人不一致，將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓到房屋所有權(quán)人名下。
結(jié)論：小規(guī)模可以按1%賣土地。
源：如歌稅月，侵刪
【第12篇】一般納稅人人工費(fèi)稅率
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2023年，國(guó)家對(duì)“人工費(fèi)”的管控越來(lái)越嚴(yán)格，在營(yíng)改增及金稅三期兩大高壓下，建筑行業(yè)人工費(fèi)問(wèn)題更是難上加難。因?yàn)闊o(wú)論是建筑施工總承包，還是建筑專業(yè)分包，或者是勞務(wù)公司，都會(huì)牽扯“人工費(fèi)”問(wèn)題。因此建筑業(yè)老板都提出一個(gè)要求：會(huì)計(jì)必須懂“人工費(fèi)”，7月起，不會(huì)“人工費(fèi)”的財(cái)務(wù)人員，一律不用！
為了幫助建筑會(huì)計(jì)保住金飯碗，建筑業(yè)會(huì)計(jì)們，久等了！“人工費(fèi)”等問(wèn)題終于有解！20年建筑業(yè)老會(huì)計(jì)親自為你解答！一起來(lái)看看吧~
一、內(nèi)部人工
直接人工費(fèi)指施工企業(yè)在工程施工過(guò)程中,直接從事施工人員發(fā)生的工資、福利費(fèi)以及按照施工人員工資總額和國(guó)家規(guī)定的比例計(jì)算提取的其他職工薪酬.目前,建筑施工企業(yè)的勞務(wù)成本在總成本中所占比重約30%左右,其用工模式大概分為內(nèi)部人工(即內(nèi)部工程隊(duì))模式、勞務(wù)分包模式、勞務(wù)派遣模式.
(一)內(nèi)部人工的概念和內(nèi)容
建筑施工企業(yè)的內(nèi)部人工主要表現(xiàn)為內(nèi)部工程隊(duì),是指企業(yè)內(nèi)部正式職工經(jīng)過(guò)企業(yè)培訓(xùn)考核合格成為隊(duì)長(zhǎng),勞務(wù)人員原則上由隊(duì)長(zhǎng)招募,人員的住宿、飲食、交通等由企業(yè)統(tǒng)一管理,工資由企業(yè)監(jiān)督隊(duì)長(zhǎng)發(fā)放或由隊(duì)長(zhǎng)編制工資發(fā)放表由企業(yè)直接發(fā)放.
內(nèi)部工程隊(duì)是企業(yè)最基層組織形式,隸屬公司內(nèi)部管理,參加公司內(nèi)項(xiàng)目施工承包的專業(yè)化施工作業(yè)隊(duì).是項(xiàng)目部的重要組成部分,隸屬項(xiàng)目部管理,工程隊(duì)根據(jù)作業(yè)需要設(shè)置專業(yè)班組.
項(xiàng)目部應(yīng)與工程隊(duì)簽訂工序作業(yè)承包書(shū),并以工程建設(shè)期(或工序完成期)為限,招收零散勞務(wù)用工時(shí),應(yīng)與勞務(wù)人員簽訂勞動(dòng)合同.
工程隊(duì)進(jìn)場(chǎng)時(shí),用工單位應(yīng)檢查驗(yàn)證勞務(wù)人員簽訂的勞動(dòng)合同,未簽勞動(dòng)合同的不得進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)從事勞務(wù)作業(yè)活動(dòng).
(二)稅務(wù)規(guī)定
1.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))第九條規(guī)定,非營(yíng)業(yè)活動(dòng),是指:
(1)非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定,為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)型收費(fèi)的活動(dòng).
(2)單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù).
(3)單位或者個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù).
(4)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形.
2.由于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)一般是為了履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能的需要而提供服務(wù)或者自我提供服務(wù),提供服務(wù)本身不以營(yíng)利為目的,屬于實(shí)質(zhì)上的無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù),不屬于應(yīng)稅服務(wù)范疇,不征收增值稅.
(三)會(huì)計(jì)核算
每日對(duì)工程隊(duì)勞務(wù)人員進(jìn)行考勤,月末整理考勤表,按照勞務(wù)合同規(guī)定編制《合同工工資發(fā)放明細(xì)表》,發(fā)放工程隊(duì)勞務(wù)人員工資時(shí),以審批通過(guò)的《合同工工資發(fā)放明細(xì)表》作為附件,借記'工程施工-合同成本-直接人工費(fèi)',貸記'銀行存款'、'應(yīng)付賬款-應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)'等.
二、勞務(wù)派遣
(一)勞務(wù)派遣的概念和內(nèi)容
勞務(wù)派遣是指由勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)與派遣勞工訂立勞動(dòng)合同,并支付報(bào)酬,把勞動(dòng)者派向用工單位,再由其用工單位向派遣機(jī)構(gòu)支付服務(wù)費(fèi)的用工形式.勞動(dòng)力給付的事實(shí)發(fā)生于派遣勞工與實(shí)際用工單位之間,實(shí)際用工單位向勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)支付服務(wù)費(fèi),勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)向勞動(dòng)者支付勞動(dòng)報(bào)酬.
(二)稅務(wù)規(guī)定
1、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2003〕16號(hào))規(guī)定,勞務(wù)派遣公司接受用工單位的委托,為其安排勞動(dòng)力,凡用工單位將其應(yīng)當(dāng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)派遣公司代為發(fā)放或者辦理的,以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力工資和勞動(dòng)力辦理保險(xiǎn)后的余額為計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額.
2、建筑業(yè)'營(yíng)改增'后,勞務(wù)派遣公司應(yīng)當(dāng)就收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票,并在發(fā)票中列明明細(xì),其發(fā)票包含兩個(gè)部分:一部分為勞務(wù)公司的代理報(bào)酬-代理服務(wù)費(fèi),另一部分是代辦費(fèi)-派遣工的薪酬福利,施工企業(yè)可憑代理服務(wù)費(fèi)部分的增值稅稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣.
3、勞務(wù)派遣的增值稅稅率為6%.
(三)會(huì)計(jì)核算
企業(yè)采用勞務(wù)派遣方式用工,對(duì)勞務(wù)派遣人員發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用,根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,勞務(wù)派遣人員雖然與本企業(yè)不簽訂勞動(dòng)合同,但屬于'在企業(yè)的計(jì)劃和控制下,雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命,但為其提供與職工類似服務(wù)的人員,也屬于職工薪酬準(zhǔn)則所稱的職工.因此相關(guān)的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)當(dāng)通過(guò)'應(yīng)付職工薪酬'科目核算.
三、勞務(wù)分包
(一)勞務(wù)分包的概念和內(nèi)容
勞務(wù)分包是指施工總承包單位、專業(yè)承包單位將其承攬工程中的建筑勞務(wù)作業(yè)發(fā)包給具有勞務(wù)分包資質(zhì)的建筑勞務(wù)企業(yè)的活動(dòng).
勞務(wù)分包在實(shí)際操作中存在多種形式,根據(jù)勞務(wù)分包商的資質(zhì)不同,勞務(wù)分包主要可分為兩類:具有建筑資質(zhì)的勞務(wù)分包和具有建筑勞務(wù)資質(zhì)的勞務(wù)分包.
具有建筑資質(zhì)的勞務(wù)分包是指分包商為具有施工總承包資質(zhì)或者專業(yè)承包資質(zhì)的建筑企業(yè)勞務(wù)分包,此類勞務(wù)分包商與專業(yè)分包商一樣,具體分析可參見(jiàn)本章第四節(jié)'專業(yè)分包'.
具有建筑勞務(wù)資質(zhì)的勞務(wù)分包是指分包商為具有施工勞務(wù)資質(zhì)的建筑勞務(wù)公司的勞務(wù)分包.
(二)稅務(wù)規(guī)定
具有建筑業(yè)勞務(wù)分包資質(zhì)的一般納稅人按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅,自行開(kāi)具發(fā)票,稅率為11%;小規(guī)模納稅人按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法3%計(jì)算繳納增值稅,自行開(kāi)具普通發(fā)票,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票.
(三)會(huì)計(jì)核算
月末,由工程、計(jì)劃等部門對(duì)勞務(wù)隊(duì)伍進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)價(jià),且由勞務(wù)隊(duì)伍提供正規(guī)的增值稅專用發(fā)票后,借記'工程施工-合同成本-直接人工費(fèi)'、'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)'等科目,貸記'應(yīng)付賬款-應(yīng)付勞務(wù)款',在支付勞務(wù)款時(shí),借記'應(yīng)付賬款-應(yīng)付勞務(wù)款'科目,貸記'銀行存款'等科目.
完
建筑業(yè)人工費(fèi)計(jì)算公式是？
建筑業(yè)人工費(fèi)計(jì)算公式是？
1
人工費(fèi):
人工費(fèi)=∑(工日消耗量×工資單價(jià))
2
基本工資:
基本工資=生產(chǎn)工人平均月工資÷年平均每月法定工作日
3
工資性補(bǔ)貼:
工資性補(bǔ)貼=∑年發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)÷(全年日歷日-法定假日)+∑月發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)÷年平均每月法定工作日+每工作日發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)
4
職工福利費(fèi):
職工福利費(fèi)=(基本工資+工資性補(bǔ)貼+生產(chǎn)工人輔助工資)×福利費(fèi)計(jì)提比例(%)
5
生產(chǎn)工人輔助費(fèi)工資:
生產(chǎn)工人輔助工資=全年無(wú)效工作日×(基本工資+工資性補(bǔ)貼)÷(全年日歷日-法定假日)
6
生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi):
生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)=生產(chǎn)工人年平均支出勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)÷(全年日歷日-法定假日)
【第13篇】小規(guī)模和一般納稅人
1、增值稅率不同
小規(guī)模納稅人：一般情況下是3%，目前疫情是1%（特殊情況：小規(guī)模出租、出售不動(dòng)產(chǎn)征收率是5%，銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)征收率2%）
一般納稅人：6%、9%、13%
2、銷售額不同
小規(guī)模納稅人：連續(xù)12個(gè)月銷售額不能超過(guò)500萬(wàn)，如果超過(guò)就要強(qiáng)制升級(jí)為一般納稅人
一般納稅人：沒(méi)有銷售額限制
（一般初創(chuàng)的企業(yè)業(yè)務(wù)量比較少建議從小規(guī)模做起，后期業(yè)務(wù)量大了再升級(jí)為一般納稅人；如果對(duì)方客戶要求開(kāi)6%或者13%的專票那就直接做一般納稅人即可）
3、稅收優(yōu)惠不同
小規(guī)模納稅人：季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)，免征增值稅；月度銷售額超過(guò)15萬(wàn)，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)15萬(wàn)，銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、取得的銷售額免征增值稅。
一般納稅人：增征稅加計(jì)抵減
4、增值稅計(jì)稅方法不同
小規(guī)模納稅人：當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期不含增值稅銷售額＊征收率（沒(méi)有抵扣之說(shuō)）
一般納稅人：當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（可以抵扣）
5、申報(bào)方式不同
小規(guī)模納稅人：季度申報(bào)
一般納稅人：月度申報(bào)
【第14篇】一般納稅人印花稅
10月大征期，這段時(shí)間關(guān)于印花稅的問(wèn)題量，可謂是肉眼可見(jiàn)的飆升啊
不管是社群內(nèi)，還是翅兒的私信上，都能收到各位財(cái)務(wù)小伙伴們提出絡(luò)繹不絕的問(wèn)題
老師啊，給我發(fā)一份印花稅表吧？
翅兒老師，印花稅計(jì)稅金額不包含增值稅吧？
老師，印花稅需要計(jì)提嗎？
老師，我們印花稅怎么自動(dòng)減半了？
……
一個(gè)一個(gè)回復(fù)效率低不說(shuō)，考慮到還有很多小伙伴也有這方面的困惑，翅兒就想著干脆寫(xiě)一篇干貨文章吧。
咱們來(lái)一次性把最新印花稅的政策規(guī)定、常見(jiàn)問(wèn)題、申報(bào)問(wèn)題，以及賬務(wù)處理，統(tǒng)統(tǒng)搞清楚。
1
印花稅法和之前的規(guī)定的變化在哪？
（一）最新的印花稅稅率稅目表
很多人乍一看，都感覺(jué)這個(gè)表已經(jīng)很清晰了，但是具體落實(shí)到自己日常工作中，卻總是會(huì)有很多的細(xì)節(jié)把握不太準(zhǔn)確的。
翅兒把新印花稅法和之前的印花稅條例等相關(guān)文件做了對(duì)比， 總結(jié)了一些差異，方便大家對(duì)比記憶。
（二）3個(gè)取消
第一，取消尾數(shù)規(guī)定。
取消了《印花稅暫行條例》第三條：“應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計(jì)，滿五分的按一角計(jì)算繳納。?！?/p>
2023年7月1日以后，你計(jì)算印花稅的時(shí)候不用再四舍五入了，算出來(lái)多少就是多少，以后再也不用擔(dān)心應(yīng)繳和實(shí)繳的差異了。
第二，取消了相關(guān)處罰。
原來(lái)的《印花稅》暫行條例是輕罪重罰，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)，有時(shí)候會(huì)因?yàn)閹装僭亩惪睿惥志蜁?huì)非常重視，給企業(yè)開(kāi)出高額的罰單。而新的印花稅法取消了該規(guī)定。
第三，取消對(duì)權(quán)利、許可證照每件征收5元的印花稅的規(guī)定。
之前大家開(kāi)一家新公司取得了營(yíng)業(yè)執(zhí)照、或者公司取得房產(chǎn)證啊、取得了商標(biāo)注冊(cè)證、專利證書(shū)等等都是需要按照件數(shù)繳納每本5元的印花稅的。有時(shí)候忘記繳納了，被稅局發(fā)現(xiàn)就會(huì)有點(diǎn)麻煩?，F(xiàn)在好了，新印花稅法直接給取消了，這些麻煩不會(huì)有了。
（三）3個(gè)稅率降低
（四）5個(gè)明確
1、明確印花稅的計(jì)稅基礎(chǔ)不包含列明的增值稅的金額
這里要注意下：如果你的合同是含稅價(jià)的，未單獨(dú)列明增值稅的，則需要按照含稅的的全部金額進(jìn)行繳納印花稅了；
2、明確了6類合同不征收印花稅
3、明確了納稅期限和納稅地點(diǎn)
（1）納稅期限
按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納印花稅；實(shí)行按次征收的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；
（2）納稅地點(diǎn)
納稅人為單位的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅；納稅人為個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書(shū)立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。
不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，納稅人應(yīng)當(dāng)向「不動(dòng)產(chǎn)」所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。
4、明確規(guī)定資金賬簿的印花稅繳納規(guī)則
已繳納印花稅的營(yíng)業(yè)賬簿，以后年度記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額增加的，按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額。
也就是說(shuō)你們單位的賬面實(shí)收資本什么時(shí)候增加，則什么時(shí)候就增加部分的實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額繳納萬(wàn)分之二點(diǎn)五的印花稅。
這里翅兒需要提醒的是：如果你們是小規(guī)模公司或者你們是一般納稅人但是你滿足小微企業(yè)的的條件，你的印花稅是可以享受減半優(yōu)惠的。即在萬(wàn)分之二點(diǎn)五的基礎(chǔ)上，再減半。
享受優(yōu)惠的時(shí)候，不需要備案，自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>
5、明確減、免征印花稅的范圍
2
印花稅的申報(bào)
關(guān)于印花稅的申報(bào)，翅兒直接帶著來(lái)看3個(gè)有代表性的案例。
這個(gè)是總局發(fā)布文件的時(shí)候同步準(zhǔn)備的案例，現(xiàn)在出文件非常貼心，詳盡的列出政策規(guī)定以及案例解析。
咱們一起來(lái)看一下
【案例1】納稅人甲按季申報(bào)繳納印花稅，2023年第三季度書(shū)立買賣合同5份，合同所列價(jià)款（不包括列明的增值稅稅款）共計(jì)100萬(wàn)元，書(shū)立建筑工程合同1份，合同所列價(jià)款（不包括列明的增值稅稅款）共計(jì)1000萬(wàn)元，書(shū)立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)1份，合同所列價(jià)款（不包括列明的增值稅稅款）共計(jì)500萬(wàn)元。
該納稅人應(yīng)在書(shū)立應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)時(shí)，填寫(xiě)《印花稅稅源明細(xì)表》，在2023年10月納稅申報(bào)期，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)行為稅綜合申報(bào)，具體如下：
納稅人甲2023年10月納稅申報(bào)期應(yīng)繳納印花稅：
100萬(wàn)元×0.3‰+1000萬(wàn)元×0.3‰+500萬(wàn)元×0.5‰=5800元
【案例2】納稅人乙按季申報(bào)繳納印花稅，2023年第三季度書(shū)立財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同100萬(wàn)份，合同所列保險(xiǎn)費(fèi)（不包括列明的增值稅稅款）共計(jì)100000萬(wàn)元。
該納稅人應(yīng)在書(shū)立應(yīng)稅合同時(shí)，填寫(xiě)《印花稅稅源明細(xì)表》，在2023年10月納稅申報(bào)期，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)行為稅綜合申報(bào)，具體如下：
納稅人乙2023年10月納稅申報(bào)期應(yīng)繳納印花稅：
100000萬(wàn)元×1‰=100萬(wàn)元
【案例3】納稅人丙按季申報(bào)繳納印花稅，2023年8月25日書(shū)立鋼材買賣合同1份，合同列明了買賣鋼材數(shù)量，并約定在實(shí)際交付鋼材時(shí)，以交付當(dāng)日市場(chǎng)報(bào)價(jià)確定成交價(jià)據(jù)以結(jié)算，2023年10月12日按合同結(jié)算買賣鋼材價(jià)款100萬(wàn)元，2023年3月7日按合同結(jié)算買賣鋼材價(jià)款300萬(wàn)元。
該納稅人應(yīng)在書(shū)立應(yīng)稅合同以及實(shí)際結(jié)算時(shí)，填寫(xiě)《印花稅稅源明細(xì)表》，分別在2023年10月、2023年1月、2023年4月納稅申報(bào)期，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)行為稅綜合申報(bào)，具體如下：
納稅人丙2023年10月納稅申報(bào)期應(yīng)繳納印花稅：0元×0.3‰=0元
納稅人丙2023年1月納稅申報(bào)期應(yīng)繳納印花稅：1000000元×0.3‰=300元
納稅人丙2023年4月納稅申報(bào)期應(yīng)繳納印花稅：3000000元×0.3‰=900元
3
印花稅的會(huì)計(jì)處理
印花稅的會(huì)計(jì)處理，其實(shí)很簡(jiǎn)單，咱們直接繳納時(shí)記賬即可。
借：稅金及附加
貸：銀行存款
如果有減免的，直接按減免后實(shí)際金額做賬。比如，目前小規(guī)模納稅人和小微企業(yè)，都是可以享受六稅兩費(fèi)減半征收的優(yōu)惠；
所以本次報(bào)稅時(shí)候有財(cái)務(wù)小伙伴來(lái)問(wèn)翅兒：老師我們的印花稅自動(dòng)減半了正常嗎？
那如果你是小規(guī)模納稅人，或者你是一般納稅人但是符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征收的；做賬的時(shí)候直接按照實(shí)際繳納的金額做賬即可的。
ok，以上就是今天翅兒分享的全部?jī)?nèi)容了～對(duì)于大家問(wèn)題比較的內(nèi)容，翅兒總是說(shuō)得比較細(xì)，寫(xiě)得比較多，希望能夠很好的幫助大家。
【第15篇】一般納稅人定義
許多人剛開(kāi)公司不知道選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，今天為大家介紹一下一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別。首先要明確一點(diǎn)，一般納稅人和小規(guī)模納稅人只是在增值稅上的概念。而對(duì)于所得稅并沒(méi)有直接的聯(lián)系。小規(guī)模納稅人是指年銷售額未超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人，超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人。
稅率不同
小規(guī)模納稅人除了出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%以外，其他的都是3%。
一般納稅人一般適用0%，6%，9%，13%幾檔稅率
發(fā)票權(quán)限不同
小規(guī)模納稅人銷售貨物只能開(kāi)具普通發(fā)票，不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。(如接票方要求開(kāi)具專票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)后亦可開(kāi)具）
一般納稅人銷售貨物既可開(kāi)具普通發(fā)票，亦可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
計(jì)算方式不同
一般納稅人增值稅抵扣計(jì)算：增值稅=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)
小規(guī)模納稅人增值稅直接計(jì)算：增值稅=不含稅收入*3%。
抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，只能用作成本沖減所得稅應(yīng)納稅額。
一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票可作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
若是公司屬于住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，軟件及信息技術(shù)業(yè)可自行開(kāi)具專用發(fā)票，不用去稅務(wù)局代開(kāi)專票。
【第16篇】非增值稅一般納稅人
差額征稅的相關(guān)涉稅知識(shí)一直是廣大納稅人關(guān)注的重點(diǎn)，也是我們實(shí)際工作中經(jīng)常遇到的一個(gè)難點(diǎn)。小編進(jìn)行了系統(tǒng)梳理，希望對(duì)您的工作有所助益。
01
物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)）
02
勞務(wù)派遣服務(wù)
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第一條
03
安全保護(hù)服務(wù)
納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。
勞務(wù)派遣服務(wù)差額征稅政策：
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）第四條
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第一條
04
人力資源外包服務(wù)
納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。
一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第三條
05
跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅
一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
需要注意的是： 自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
政策依據(jù)：
《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）第四條
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）
06
建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目
納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條
07
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般計(jì)稅項(xiàng)目
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條
08
納稅人（非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓非自建不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳增值稅
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年5月1日后取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
政策依據(jù)：
《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）第三條
09
納稅人（非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓非自建不動(dòng)產(chǎn)
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)（除個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
政策依據(jù)：
《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）第三條 第四條
10
北京市、上海市、廣州市和深圳市個(gè)人轉(zhuǎn)讓購(gòu)買的住房
北京市、上海市、廣州市和深圳市，個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3 第五條
11
金融商品轉(zhuǎn)讓
金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條
12
經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)
經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條
13
旅游服務(wù)
納稅人提供旅游服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條
14
融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)
（1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。
（2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。
（3）試點(diǎn)納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。
繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額：
①以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
②以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
（4）經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，2023年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行；2023年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，在2023年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行，2023年8月1日后開(kāi)展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條
15
航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額
航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條
16
一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)
一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條
17
轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)
納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第三條
18
境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開(kāi)展考試
境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開(kāi)展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)）第六條
19
簽證代理服務(wù)
納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)）第七條
20
代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物
納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)）第八條
21
航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供機(jī)票代理服務(wù)
1.自2023年1月1日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）第三條
2.自2023年7月25日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）第三條
來(lái)源：北京市稅務(wù)局、每日稅訊丨綜合編輯
責(zé)任編輯：于燕、宋淑娟 (010)61930016
