建安業(yè)一般納稅人稅率（16篇）

【第1篇】建安業(yè)一般納稅人稅率

建筑行業(yè)6%、9%、13%稅率選擇“財(cái)政扶持”政策還是“核定征收”政策好呢？

建筑行業(yè)

隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和人口增長，人們對房屋需求量越來越大，到去年全國建筑行業(yè)生產(chǎn)總值高達(dá)26億2020萬元，建筑行業(yè)利潤高，自然稅負(fù)就重。

建筑行業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)范圍廣，涉及部分外包、制造成本部分外包、向散戶購買材料、水泥石砂低價購買等情況，不小心無法收1327回發(fā)票，后期工程完成后，卻發(fā)現(xiàn)成本票嚴(yán)重缺失，企業(yè)所得稅高的可怕。

因?yàn)榻ㄖ袠I(yè)涉及的產(chǎn)業(yè)鏈比較廣，所以增值稅的稅率6%、9%、13%也會根據(jù)情況而不同，并且經(jīng)常無法獲得全額抵1935扣的發(fā)票，增值稅和所得稅的壓力都很大!該如何進(jìn)行稅收籌劃?

目前國家在重慶、湖北、四川、河南、遼寧、上海、江蘇等地設(shè)立總部經(jīng)濟(jì)園區(qū)及產(chǎn)業(yè)園,歡迎服務(wù)行業(yè)、建筑行業(yè)、文化傳媒、軟件行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)、商貿(mào)行業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)等等企業(yè)的入駐,通過享受一定比例的稅收扶持及個人獨(dú)資核定征收來緩解自身的稅收力。

那么，建筑行業(yè)6%、9%、13%稅率是選擇財(cái)政扶持政策還是核定征收政策?

建筑行業(yè)涉及服務(wù)、商貿(mào)銷售等等，(6%稅率)對于服務(wù)類型來說，核定征收很適用。

個人獨(dú)資企業(yè)(小規(guī)模/一般納稅人)都可以申請核定征收。小規(guī)模納稅人0.5%-2.1%(小規(guī)模最高2.1%),一般納稅人0.5%-3.1%。

(13%稅率)建筑工程、建筑施工公司還可以把勞務(wù)、材料采購分離出來，當(dāng)公司建材費(fèi)用、材料費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用等不足的時候可在園區(qū)設(shè)立建筑工程隊(duì)、材料采購銷售中心等，同樣可以享受核定征收，承接主體公司部分業(yè)務(wù)。例如可以在個人獨(dú)資企業(yè)完成建材的購買，然后銷售給主體公司。 個人獨(dú)資企業(yè)按照核定征收納稅，降低稅負(fù)稅率。

個人獨(dú)資企業(yè)在園區(qū)核定，只用繳納1%增值稅、0.06%附加稅、銷售采購經(jīng)營部0.25%~1.75%%的個稅就可完稅，綜合稅負(fù)3%以內(nèi)。不用繳納企業(yè)所得稅和分紅稅。

案例解析：重慶江北建筑工程公司年利潤為2000萬元，而這2000萬是需要提出來給股東或者下面的包工頭的，正常繳稅是這樣的：企業(yè)所得稅：2000萬*25%=500萬，繳納分紅稅：1500萬*20%=300萬

最后剩下的純利潤只有1200萬了，800萬的稅確實(shí)心疼。那么這種情況下就可以在園區(qū)成立5家小規(guī)模個人獨(dú)資企業(yè)，以業(yè)務(wù)的方式合理分包這2000萬的利潤，每家平均400萬，并取得相應(yīng)的成本費(fèi)用。那么建筑工程公司2000萬的利潤都有成本的，也就沒有其他的稅了。而5家個人獨(dú)資企業(yè)在園區(qū)內(nèi)所需繳納的稅費(fèi)為：

增值稅：400萬/1.01*1%=3.96萬

附加稅：3.96萬*6%=0.24萬

個人經(jīng)營所得稅：8.4萬

每家總納稅額為12.6萬，綜合稅率為4%左右，5家個獨(dú)的總納稅額為63萬

稅收籌劃

(9%稅率)工程、施工、建筑安裝類個人獨(dú)資企業(yè)/合伙企業(yè) 個稅核定征收(0.35%—2.45%)

但對于大多數(shù)商貿(mào)銷售來說，核定征收就有些問題了。首先就是增值稅壓力，稅率13%，業(yè)務(wù)模式基本上是買進(jìn)賣出，中間賺取差價，，賣出開的是13%的票，而買進(jìn)的卻不一定，沒票或者3%的發(fā)票、13%的都有可能，那么中間的稅負(fù)807差需要公司自己解決，能取得13%是最好。

建筑材料等銷售性質(zhì)的業(yè)務(wù)可在稅收優(yōu)惠園區(qū)設(shè)立有限公司作為中間經(jīng)銷商，可以選擇財(cái)政扶持政策有限公司稅收優(yōu)惠政策，針對增值稅、企業(yè)所得稅的扶持稅收優(yōu)惠政策：

增值稅以地方財(cái)政所得的60%-90%給予扶持

企業(yè)所得稅以地方財(cái)政所得的40%-95%給予扶持

股東分紅繳納的個稅可以享受地方留存的40%-70%扶持

車船稅:以納稅總額的70%-80%扶持

財(cái)政扶持按月返還，當(dāng)月繳稅，次月扶持

例：江蘇南京建筑建材貿(mào)易x公司年?duì)I業(yè)額為上億元，下游為一般納稅人y公司，上游為多家小規(guī)模或者自然人組成，以下簡稱“上游”。x公司在上游買進(jìn)上億的建筑建材，有上千萬都是無法取得全額進(jìn)項(xiàng)的，而賣給b公司的時候需要開13%的增值稅出去，賺取上千萬的差價，那么x公司所需繳納：年增值稅繳納3000萬，所得稅繳納1050萬。

這種情況建筑建材公司就可以通過在園區(qū)設(shè)立有限公司，享受財(cái)政扶持政策。即所納的增值稅和企業(yè)所得稅的稅收獎勵扶持，比如現(xiàn)在在稅收園區(qū)內(nèi)注冊有限公司z。用z公司承接采購業(yè)務(wù)，然后再賣給x公司或者y公司。z公司正常查賬納稅，享受增值稅、企業(yè)所得稅扶持。

增值稅扶持可高達(dá)1050萬元

企業(yè)所得稅扶持可高達(dá)294萬元

除此之外，可選擇自然代開，建筑企業(yè)的部分材料是從個體戶和散戶那里購買的，數(shù)量一多，不能拿回相關(guān)發(fā)票就有點(diǎn)虧了。 在這種情況下，首先個人以自然人身份在散戶處購買材料，然后個人才能向建筑企業(yè)出售材料。 綜合稅率不超過3%。

合理節(jié)稅

總結(jié)：建筑企業(yè)不管選擇財(cái)政扶持政策還是核定征收政策都可以利用稅收優(yōu)惠的手段來降低和減少企業(yè)單位的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，合理的稅務(wù)籌劃可以減少企業(yè)運(yùn)營成本，在企業(yè)競爭壓力激烈的今天，面面俱到才有立足的機(jī)會，建筑企業(yè)稅負(fù)壓力大，合理進(jìn)行稅務(wù)分析，相信我們企業(yè)之后會越來越好。

【第2篇】小規(guī)模納稅人專票和普票的稅率

既然對于銷售方成本一樣，給客戶開專票客戶還能抵扣，那理性的選擇應(yīng)該都開專票？

看企業(yè)的具體情況，根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》：

小規(guī)模納稅人月度銷售額在10萬以內(nèi)(按月申報的)，季度銷售額30萬以內(nèi)(按季度申報的)，若開具普票可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，附加稅也順帶免了。

但是開專票則需要正常交稅，因此如果銷售額在10萬元以下單純從納稅角度看，還是開普票比較合適。

同時規(guī)定自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。也就是說小規(guī)模納稅熱按照3%開具普票在納稅時可以減按1%征收，但是開專票只能按照3%納稅。

因此，應(yīng)該這樣說，如果客戶是一般納稅人，全部都給客戶開專票客戶比較劃算?？蛻羰切∫?guī)模納稅人的話，開專票或普票客戶都不能抵扣，只能做成本，本質(zhì)上是一樣的。對于開票方而言，不管開專票或普票，都得按稅率或征收率申報增值稅銷項(xiàng)稅額，沒有劃算與否的考慮。

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【第3篇】小規(guī)模納稅人租賃費(fèi)稅率

答:機(jī)器設(shè)備租賃屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù),小規(guī)模納稅人開具租賃發(fā)票稅率為3%.

考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小,且會計(jì)核算不健全,難以按增值稅稅率計(jì)稅和使用增值稅專用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,因此實(shí)行按銷售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的建議辦法.自2023年7月1日起,小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%.

小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅.只能夠開具普通發(fā)票,不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票.

根據(jù)國務(wù)院于2023年12月01日 頒布的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十二條中寫道:小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%,國務(wù)院另有規(guī)定的除外.

小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

擴(kuò)展資料:

小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式:

1、查賬征收:稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況,依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式.這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會計(jì)制度較為健全,能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位.

2、查定征收:稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素,對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式.這種方式一般適用于賬冊不夠健全,但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位.

3、定期定額征收:稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式.這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位.

小規(guī)模租賃稅率3還是5?

小規(guī)模納稅人出租房屋征收率是5%.一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn),應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報.

一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn),應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報.

小規(guī)模納稅人會計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定,不作為小規(guī)模納稅人.

除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人以后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人.

【第4篇】一般納稅人稅率2023

增值稅

一、增值稅的定義

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個稅種，有增值才征稅沒增值不交稅。

二、增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)分

1、認(rèn)定條件區(qū)別：

（1）、小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為年增值稅銷售額500萬元及以下；

（2）、年增值稅銷售額500萬元以上會被責(zé)令為一般納稅人。

三、增值稅稅率

增值稅稅率根據(jù)其性質(zhì)和行業(yè)不同稅率也各不相同。

1、小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人適用征收率，不論銷售貨物還是各服務(wù)行業(yè)征收率都為3%，（疫情期間為1％）且小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、一般納稅人

（1）、銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物、 提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，增值稅稅率為13%。

（2）、交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率為9%。

（3）、提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外）包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)等增值稅稅率為6%。

（4）、出口貨物、農(nóng)產(chǎn)品等特殊業(yè)務(wù)增值稅稅率0%。

（5）、選擇差額征收的勞務(wù)派遣公司增值稅稅率5%,。

四、增值稅的計(jì)算公式

1、小規(guī)模納稅人

應(yīng)交增值稅額=不含稅銷售額×征收率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

基本示例：

a公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年2月份銷售甲產(chǎn)品一批收到款項(xiàng)4800元，并開具了增值稅普通發(fā)票，問此貨款應(yīng)該繳納的增值稅稅款為多少？

計(jì)算步驟：不含稅銷售額=4800÷（1+3%）=4660.19元

應(yīng)繳納的增值稅=4660.19×3%=139.81元

2、一般納稅人

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）

基本示例：

a公司2023年4月份提供軟件服務(wù)收到服務(wù)費(fèi)101400元，并開具了增值稅專用發(fā)票，同月支付給b公司服務(wù)費(fèi)100000元，取得增值稅專用發(fā)票，此增值稅專用發(fā)票已認(rèn)證相符。問4月份a公司需要繳納的增值稅額為多少？

不含稅銷售額=101400÷（1+6%）=95660.38元

銷項(xiàng)稅額=95660.38×6%=5739.62元

進(jìn)項(xiàng)稅額=100000÷（1+6%）×6%=5660.38元

應(yīng)交增值稅額=5739.62-5660.38=79.24元

五、增值稅的納稅申報時間

1、小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人增值稅一個季度申報一次，即每年的1、4、7、10月份15號前申（遇法定節(jié)假日一般會順延）。

2、一般納稅人

一般納稅人增值稅一個月申報一次，每月15號之前申報。（遇法定節(jié)假日一般會順延）。

六、增值稅的稅收優(yōu)惠政策

小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。注意此優(yōu)惠政策所說的季度45萬元銷售額不包括小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的銷售額，也不包括增值稅一般納稅人。

增值稅附征

增值稅附征包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

一、增值稅附征的稅率

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加不論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人稅率都一樣，分別為7%、3%、2%。

現(xiàn)行城建稅根據(jù)納稅人所在地不同，設(shè)置了三檔差別比例稅率：納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%

二、增值稅附征的計(jì)算公式

應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=增值稅稅額×7%（根據(jù)納稅人所在地不同定稅率）

應(yīng)交教育費(fèi)附加=增值稅稅額×3%

應(yīng)交地方教育附加=增值稅稅額×2%

三、增值稅附征的納稅申報時間

1、小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人增值稅附征一個季度申報一次，即每年的1、4、7、10月份15號前申報。（遇法定節(jié)假日一般會順延）。

2、一般納稅人

一般納稅人增值稅附征一個月申報一次，每月15號之前申報。（遇法定節(jié)假日一般會順延）。

四、增值稅附征稅收優(yōu)惠政策

2023年1月1日開始對增值稅小規(guī)模納稅人減按50％征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。

企業(yè)所得稅

一、企業(yè)所得稅的定義

企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。

二、企業(yè)所得稅的稅率

1、一般企業(yè)所得稅稅率為25%。

2、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅，對稅額再進(jìn)行減半征收，相當(dāng)于稅率為2.5％；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅，相當(dāng)于稅率為10％。

3、上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

三、企業(yè)所得稅的計(jì)算公式

1、企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定，是企業(yè)的收入總額減去成本、費(fèi)用、損失以及準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額。

舉例說明;a公司為小微企業(yè)，2023年應(yīng)納稅所得額為250萬元，則該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：

1、100萬元以下的部分，應(yīng)納所得稅額=100×12.5%×20%=2.5萬元

2、超過100萬元但不超過300萬元的部分，應(yīng)納所得稅額=150×50%×20%=15萬元

3、該企業(yè)共計(jì)需要繳納企業(yè)所得稅17.5萬元。

4、但若該企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額為300.01萬元，則不適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策，需要繳納的企業(yè)所得稅就是300.01萬元×25%=75.0025萬元。

四、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的扣除項(xiàng)目

1、職工福利費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為工資薪金總額的14%，超過部分不得扣除，

2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入的5‰，

3、虧損彌補(bǔ)的扣除。納稅人發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。

印花稅

一、印花稅的定義

印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。

二、印花稅的稅率

常見的印花稅稅率表如下：

稅目

稅率

租賃合同

租金的千分之一

購銷合同

支付價款的萬分之三

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

支付價款的萬分之五

營業(yè)賬簿

實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額的萬分之二點(diǎn)五

三、印花稅的計(jì)算公式

應(yīng)納數(shù)額=應(yīng)納稅憑證記載的金額×適用稅率

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證的件數(shù)×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

四、印花稅優(yōu)惠政策

對增值稅小規(guī)模納稅人減按50％征收印花稅（不含證券交易印花稅）。

個人所得稅

一、個人所得稅的定義

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。

二、個人所得稅的稅率

個人所得稅稅率表

級數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額

稅率（％）

速算扣除數(shù)

1

不超過36000元的部分

3

0

2

超過36000元至144000元的部分

10

2520

3

超過144000元至300000元的部分

20

16920

4

超過300000元至420000元的部分

25

31920

5

超過420000元至660000元的部分

30

52920

6

超過660000元至960000元的部分

35

85920

7

超過960000元的部分

45

181920

三、工資算個稅的扣除項(xiàng)

工資薪金算個稅時，有四類基本扣除項(xiàng)，包括：基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除。

1、基本減除費(fèi)用，是最為基礎(chǔ)的一項(xiàng)扣除，對全員適用，可以扣除5000元/月的基本減除費(fèi)用。

2、專項(xiàng)扣除，是指允許扣除的個人承擔(dān)的部分“三險一金”（基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金）。

3、專項(xiàng)附加扣除，專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租賃、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)。

4、依法確定的其他扣除，是指除上述基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除之外，由國務(wù)院決定以扣除方式減少納稅的其他優(yōu)惠政策規(guī)定。

四、六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除

1、住房貸款利息個稅專項(xiàng)附加扣除，納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。本條款所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。即納稅人第一次用貸款購買住房的利息支出可以扣除。

2、住房租金個稅專項(xiàng)附加扣除，深圳每月可以扣除1500元，納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

3、子女教育個稅專項(xiàng)附加扣除，納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。扣除計(jì)算時間為：學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。學(xué)歷教育，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

4、贍養(yǎng)老人支出個稅專項(xiàng)附加扣除，納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。贍養(yǎng)一位老人扣除標(biāo)準(zhǔn)2000元，兩位及以上也只能扣除2000元。

5、繼續(xù)教育個稅專項(xiàng)附加扣除，納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

6、在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。

五、個人所得稅的計(jì)算公式

從2023年1月份開始，居民個人取得綜合所得，按年計(jì)算個人所得稅；扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，需要按照“累計(jì)預(yù)扣法”計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅款。具體方法為：

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。

舉例說明：

案例一：某職員2023年入職，2023年每月應(yīng)發(fā)工資均為10000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險一金”等專項(xiàng)扣除為1500元，從1月起享受子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元，假設(shè)沒有減免收入及減免稅額等情況。以前三個月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額：

1月份：(10000-5000-1500-1000）×3%=75元；

2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75=75元；

3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75=75元；

案例二：某職員2023年入職，2023年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險一金”等專項(xiàng)扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元，假設(shè)沒有減免收入及減免稅額等情況。以前三個月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：

1月份：(30000-5000-4500-2000）×3%=555元；

2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10%-2520-555=625元；

3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10%-2520-555-625=1850元；

消費(fèi)稅

一、消費(fèi)稅的定義

消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課稅對象所征收的一種稅。

二、消費(fèi)稅的征稅范圍

現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。

三、消費(fèi)稅的稅率表

消費(fèi)稅部分稅目稅率表

序號

稅目

稅率

1

甲類卷煙（價格大于等于70）

56%加0.003元/支

2

乙類卷煙（價格小于70）

36%加0.003元/支

3

白酒

20%加0.5元/500克

4

高檔化妝品

15%

5

金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品

5%

6

其他貴重首飾和珠寶玉石

10%

7

鞭炮、焰火

15%

8

汽油

1.52元/升

9

柴油

1.2元/升

10

摩托車

根據(jù)氣缸容量3%-10%

11

乘坐用車

根據(jù)氣缸容量1%-40%

12

涂料

4%

13

電池

4%

14

高爾夫球及球具

10%

15

高檔手表

20%

16

游艇

10%

17

木制一次性筷子

5%

18

實(shí)木地板

5%

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

一、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的定義

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是國務(wù)院為進(jìn)一步完善文化經(jīng)濟(jì)政策，拓展文化事業(yè)資金投入渠道而對廣告、娛樂行業(yè)開征的一種規(guī)費(fèi)。廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，是指發(fā)布、播映、宣傳、展示戶外廣告和其他廣告的單位，以及從事廣告代理服務(wù)的單位。

二、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的計(jì)算

繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位（以下簡稱繳納義務(wù)人）應(yīng)按照提供廣告服務(wù)取得的計(jì)費(fèi)銷售額和3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，計(jì)算公式如下：

應(yīng)繳費(fèi)額=計(jì)費(fèi)銷售額×3%

計(jì)費(fèi)銷售額，為繳納義務(wù)人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費(fèi)用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。

繳納義務(wù)人減除價款的，應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票或國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。

注意：計(jì)算文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)時所依據(jù)的銷售額是包含增值稅的含稅銷售額

三、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的優(yōu)惠政策

未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)。

以上就是企業(yè)重要的幾個稅啦！最簡單明了詳細(xì)的了!小e很寵粉噠！

【第5篇】一般納稅人出租房屋稅率

相信很多小伙伴在日常工作中都會遇到猶豫不定的事情，比如小規(guī)模納稅人租房的增值稅稅率到底是多少，那么小編今天就來給大家說一下，讓大家在工作中不再猶豫，做出完美的賬。

問：我是小規(guī)模納稅人，出租房屋的租金發(fā)票增值稅到底是1%？3%？還是5%？

答;小規(guī)模納稅人出租房屋的租金發(fā)票增值稅征收率應(yīng)該是按照5%開具。

參考文獻(xiàn)一：

國家稅務(wù)總局公告2023年第16號公告《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

(二)其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅。

參考文獻(xiàn)二：

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第5號）第一條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第24號）規(guī)定，自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

以上就是小編整理的內(nèi)容，若有需要就抓緊收藏吧，或者關(guān)注小編，小編每天都會推送一些會計(jì)方面的資訊噢！

【第6篇】綜合納稅申報表稅率

企業(yè)所得稅匯算清繳期間，有關(guān)總分公司匯總納稅的問題特別多。比如有一個網(wǎng)友就提出了這樣一個問題：

我們公司在重慶辦了一家分公司，屬于西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)，按政策規(guī)定分公司可以享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。但是總公司在上海，所得稅稅率是25%，總公司和分公司所在地區(qū)稅率不同。這不企業(yè)所得稅匯算清繳馬上就要開始了，該怎么匯總納稅呀？

別著急，我們先來看一下總分公司企業(yè)所得稅計(jì)算的總體管理辦法是什么？

總分公司企業(yè)所得稅計(jì)算的

總體管理辦法

匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。在年度終了后，總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算匯總納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)。

如果出現(xiàn)了總分公司稅率不同，應(yīng)該按以下四步計(jì)算應(yīng)納稅額。

第一步：總機(jī)構(gòu)匯總?cè)陸?yīng)納稅所得額。

第二步：根據(jù)分?jǐn)偙壤齽澐植煌貐^(qū)應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)納稅額。

第三步：匯總應(yīng)納稅額。

第四步：根據(jù)分?jǐn)偙壤謹(jǐn)偢鞯囟愵~。

簡單來說，就是“兩次匯總，兩次分?jǐn)偂薄?/p>

政策依據(jù):

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）第十八條規(guī)定，對于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計(jì)算的分?jǐn)偙壤?，?jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額后加總計(jì)算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額，最后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計(jì)算的分?jǐn)偙壤蚩倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款。

根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年第57號公告 第六條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫；50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。

根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年第57號公告 第十五條規(guī)定，總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?；三級及以下分支機(jī)構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級分支機(jī)構(gòu)；三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

計(jì)算公式如下：

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30

分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤瓷鲜龇椒ㄒ唤?jīng)確定后，除出現(xiàn)本辦法第五條第(四)項(xiàng)和第十六條第二、三款情形外，當(dāng)年不作調(diào)整。

根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年第57號公告 第十六條規(guī)定，總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門(非本辦法第四條規(guī)定的二級分支機(jī)構(gòu))，且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個二級分支機(jī)構(gòu)，按本辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅；該部門與管理職能部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額不能分開核算的，該部門不得視同一個二級分支機(jī)構(gòu)，不得按本辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。

舉個例子

跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)甲公司2023年度應(yīng)納稅所得額為400萬元，總公司位于上海市，另外在重慶有一個分公司a，在上海有一個具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門b, a分公司和b部門2023年度的三個因素情況如下表所示，其中a分公司適用西部大開發(fā)15%稅率優(yōu)惠政策，同時總機(jī)構(gòu)和b部門適用稅率均為25%。如何計(jì)算總公司和分公司分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款呢？

分公司

營業(yè)收入（萬元）

職工薪酬（萬元）

資產(chǎn)總額（萬元）

a分公司

500

80

1500

b部門

500

80

1500

合計(jì)

1000

160

3000

第一步：總公司統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額400萬元

第二步：計(jì)算各分公司分?jǐn)偙壤?/p>

a分公司分?jǐn)偙壤?(a分公司營業(yè)收入/各分公司營業(yè)收入之和)×0.35+(a分公司職工薪酬/各分公司職工薪酬之和)×0.35+(a分公司資產(chǎn)總額/各分公司資產(chǎn)總額之和)×0.30=（500/1000）×0.35+(80/160)×0.35+(1500/3000)×0.30=0.5

b部門分?jǐn)偙壤?(b部門營業(yè)收入/各分公司營業(yè)收入之和)×0.35+(b部門職工薪酬/各分公司職工薪酬之和)×0.35+(b部門資產(chǎn)總額/各分公司資產(chǎn)總額之和)×0.30=（500/1000）×0.35+(80/160)×0.35+(1500/3000)×0.30=0.5

第三步：計(jì)算劃分各公司應(yīng)納稅所得額

總公司分?jǐn)偹妙~＝400×50%=200萬元

a分公司分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額＝400×50%×0.5=100萬元

b部門分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額＝400×50%×0.5=100萬元

第四步：計(jì)算不同稅率地區(qū)的應(yīng)納所得稅總額

總公司應(yīng)納所得稅額＝200×25%=50萬元

a分公司應(yīng)納所得稅額＝100×15%=15萬元

b部門應(yīng)納所得稅額＝100×25%=25萬元

甲公司2023年度應(yīng)納所得稅總額=50＋15＋25=90萬元

第五步：向總公司和分公司分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款

總公司分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款＝90×50%=45萬元

a分公司分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款＝90×50%×50%=22.5萬元

b部門分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款＝90×50%×50%=22.5萬元

特別提醒

總公司在申報企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，總機(jī)構(gòu)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）第21行填報享受的優(yōu)惠金額10（400×25%-90）萬元。

有關(guān)總分公司匯總納稅的

熱點(diǎn)問答

1、哪些二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅？

（1）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

（2）上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

（3）新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

（4）當(dāng)年撤銷的二級分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

（5）匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

2、分支機(jī)構(gòu)在備案時需要注意些什么？

匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記，接受所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和管理。

分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將其總機(jī)構(gòu)、上級分支機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)信息報其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，內(nèi)容包括總機(jī)構(gòu)、上級機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、地址和郵編。

上述備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應(yīng)在內(nèi)容變化后30日內(nèi)報所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。

提醒：變更總分支機(jī)構(gòu)信息，企業(yè)所得稅匯總納稅信息報告均可以在電子稅務(wù)局辦理。

3、匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)在匯算清繳時需要注意些什么？

匯總納稅企業(yè)匯算清繳時，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)報送如下資料：

1.企業(yè)所得稅年度納稅申報表（只填列部分項(xiàng)目）

2.經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表

3.分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報表（或年度財(cái)務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）

4.分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”中列明的項(xiàng)目進(jìn)行說明，涉及需由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算調(diào)整的項(xiàng)目不進(jìn)行說明。

4、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?dāng)年可以進(jìn)行調(diào)整嗎？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年第57號公告第十五條規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤础掇k法》規(guī)定方法一經(jīng)確定后，當(dāng)年一般不作調(diào)整，即在當(dāng)年預(yù)繳稅款和匯算清繳時均采用同一分?jǐn)偙壤?/p>

但如出現(xiàn)例外情形，即《辦法》第五條第（四）項(xiàng)（當(dāng)年撤銷分支機(jī)構(gòu)不再參與分?jǐn)偅┖偷谑鶙l第二款（總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能部門視同分支機(jī)構(gòu)，參與分?jǐn)偅?、第三款（企業(yè)外部重組與內(nèi)部重組形成新分支機(jī)構(gòu)不視同新設(shè)分支機(jī)構(gòu)，參與分?jǐn)偅┣樾蔚?，?yīng)重新計(jì)算分?jǐn)偙壤?/p>

【第7篇】一般納稅人裝修稅率

建材公司，一般納稅人增值稅稅率為13%，參照近期幾家客戶公司合規(guī)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來看，增值稅稅負(fù)率在2-5%之間；小規(guī)模納稅人征收率目前是1%，小規(guī)模納稅人征收率就是稅負(fù)率。

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號：自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號：增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

實(shí)務(wù)中，一些建材公司年應(yīng)征增值稅銷售額低于500萬仍然選擇登記為一般納稅人，具體原因得從受票客戶群體分析。本文中我把客戶群體分為三個類型：合規(guī)一般納稅人b端、其他b端、c端。

第一類：合規(guī)一般納稅人b端。主要是裝修公司或房產(chǎn)開發(fā)公司。這一類公司需要進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，因此采購建材時，進(jìn)項(xiàng)稅額尤為重要。（實(shí)務(wù)中經(jīng)常出現(xiàn)的做法是，開13%專票，客戶額外支付6%的稅費(fèi)，那么客戶取得專票多花6元可以抵扣13元，從而獲益7元。此做法存在合規(guī)問題，僅用于說明b端客戶對專票的需求。）如果建材公司屬于小規(guī)模納稅人，則無法開具13%稅率的專票，可能就失去這一類型的客戶。

第二類：其他b端。不屬于第一類的b端，即便是一般納稅人，由于稅收不合規(guī)，能優(yōu)惠就行，無所謂開票；或者是小規(guī)模納稅人，專票不能抵扣。這一類型公司，客戶考慮的只是價格，你開的是13%稅率專票，還是1%稅率普票，對客戶沒有差別。

第三類：c端客戶。此類客戶，無所謂開的是13%稅率專票，還是1%稅率普票。一般做無票收入。

如果建材公司主要客戶屬于第一類，那么即便銷售規(guī)模符合小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，稅負(fù)高于1%，仍然有必要登記為一般納稅人。

而一般納稅人針對于第二類、第三類的客戶，他們對于專票或普票沒有要求，我們應(yīng)該如何進(jìn)行增值稅稅收籌劃呢？

籌劃方案是：一般納稅人a公司，再注冊一家小規(guī)模納稅人b公司。第一類客戶由a公司開票；第二類、第三類由b公司開票（包括無票收入）。b公司依據(jù)銷售情況，向a公司進(jìn)貨，a公司以較低的價格銷售給小規(guī)模納稅人。假定毛利率為50%，具體數(shù)據(jù)見下表：

如表中數(shù)據(jù)，實(shí)際客戶拿到手的發(fā)票，仍然是20,000元，由于案例以第二類、第三類客戶為例，普票與專票或者無票收入均無差別。而對于建材公司，稅負(fù)由1,300元，降為460元。

當(dāng)然，此籌劃方案，仍然存在合規(guī)風(fēng)險，還需注意其他操作細(xì)節(jié)。例如，a公司、b公司場地如何劃分？是否是關(guān)聯(lián)交易？b公司是包銷或代銷？b公司庫存情況等問題。需要考慮擬定詳細(xì)的業(yè)務(wù)合同，制定業(yè)務(wù)流程，使以上稅收籌劃業(yè)務(wù)，符合正常商業(yè)邏輯。

【第8篇】物業(yè)小規(guī)模納稅人稅率

導(dǎo)讀：我們現(xiàn)在很多人都住在小區(qū)里，而小區(qū)里一般都會有一家物業(yè)管理公司對小區(qū)內(nèi)的事情進(jìn)行維護(hù)和修理。那么營改增后物業(yè)公司要交哪些稅呢？關(guān)于這個問題的答案，會計(jì)學(xué)堂小編在下文中整理了相關(guān)的內(nèi)容，大家一起來了解一下吧。

營改增后物業(yè)公司要交哪些稅？

營業(yè)稅改為增值稅之后物業(yè)公司需要繳納增值稅等等

物業(yè)公司的小區(qū)停車費(fèi)增值稅的稅率：

(一)根據(jù)財(cái)稅[2016]36號文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附：稅目解釋的規(guī)定，停車服務(wù)屬于一銷售服務(wù)/(六)現(xiàn)代服務(wù)/5租賃服務(wù)/經(jīng)營性租賃服務(wù)、車輛停放服務(wù)按不動產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅。增值稅一般納稅人不動產(chǎn)租賃的適用稅率為11%。

物業(yè)公司代有關(guān)部門收取的水、電費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)等，營改增后增值稅的稅率：

根據(jù)財(cái)稅2016（36）號文《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十七條：銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費(fèi)用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價外費(fèi)用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：

（1）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

（2）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

若上述代收款項(xiàng)，屬于上述兩個條件之一，則代收費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入銷售額中計(jì)算繳納增值稅。若不符合以上兩個條件，則需要將該費(fèi)用并入銷售額，一并征收增值稅。

營改增后物業(yè)公司可以申請退還繳納的營業(yè)稅嗎？

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點(diǎn)之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。

營改增后物業(yè)公司要交增值稅和企業(yè)所得稅等等，主要是對于物業(yè)公司的增值稅稅率的變動比較大，納稅人需要小心。在不同的學(xué)習(xí)階段完成不同的學(xué)習(xí)內(nèi)容，大家想了解的關(guān)于問題“營改增后物業(yè)公司要交哪些稅？”就介紹到這里。

【第9篇】一般納稅人租賃稅率

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學(xué)習(xí)稅法，學(xué)到增值稅的一般征稅范圍時，會遇到一系列的“租”，包括程租、期租、光租，還有濕租和干租。由于一般同學(xué)對這些租的業(yè)務(wù)比較陌生，看到此處難免感覺云里霧里的，背了老半天答題時還是會出錯，總是張冠李戴，很是傷腦筋。而這幾個租還又是?？键c(diǎn)與易考點(diǎn)，再難學(xué)也必須得學(xué)透。別急，看了下面的案例，或許你輕輕松松就能搞清楚，不用背就可以把它們記得牢牢的。

一、程租

你有一大批貨，要從廣州通過水路運(yùn)輸?shù)缴虾?，于是跑到運(yùn)輸公司租了一艘集裝箱船，租賃協(xié)議約定從廣州到上海，就運(yùn)輸這一程，遠(yuǎn)完即還船。因?yàn)槟悴粫_船，所以運(yùn)輸公司還給你配備了開船的人員。裝貨上船，從廣州運(yùn)到上海，完事了。這就是程租，租金按路程算。

二、期租

你有一大批貨，要從廣州通過水路運(yùn)輸?shù)缴虾?，于是跑到運(yùn)輸公司租了一艘集裝箱船，租賃協(xié)議約定租期一個月，一個月內(nèi)運(yùn)輸幾趟隨便，一個月后還船。因?yàn)槟悴粫_船，所以運(yùn)輸公司還給你配備了開船的人員。你用船一個月內(nèi)運(yùn)了幾程才把這大批貨用完。這就是期租，租金按一段期間算。

三、光租

你有一大批貨，要從廣州通過水路運(yùn)輸?shù)缴虾?，于是跑到運(yùn)輸公司租了一艘集裝箱船，租賃協(xié)議約定就租船，不租開船的人。因?yàn)槟愦蟾鐣_船并且有證，讓你大哥開船能少付一筆租金。這就是光租，只租船不租船員。

四、濕租

你有一大批貨，要從廣州空運(yùn)到上海，于是跑到航空運(yùn)輸公司租了一架飛機(jī)，租賃協(xié)議約定既租飛機(jī)還租飛行員和空姐?？战闫?，有空姐在坐飛機(jī)不暈。這就是濕租，連飛機(jī)帶機(jī)組人員一起租。

五、干租

你有一大批貨，要從廣州空運(yùn)到上海，于是跑到航空運(yùn)輸公司租了一架飛機(jī)，租賃協(xié)議約定只租飛機(jī)不租飛行員和空姐。因?yàn)槟愦蟾缇褪秋w行員并有證，讓他駕駛能少付一筆租金。還有，盡管空姐漂亮，有空姐在坐飛機(jī)不暈，但連空姐一起租租金貴呀。這就是干租，只租飛機(jī)不租機(jī)組人員。

通過上述案例，您一定搞清楚這些租是什么意思了吧？程租、期租和濕租，既租設(shè)備又租相應(yīng)的操作人員，從形式上看是租，但從實(shí)質(zhì)上看，與這些公司直接提供運(yùn)服務(wù)沒什么兩樣，所以這些租仍按交通運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅，現(xiàn)行稅率為9%。濕租和干租，只租設(shè)備，這才是真正的租，而租的又都是有形動產(chǎn)，所以就按有形動產(chǎn)租賃征收增值稅，現(xiàn)行稅率為13%。

如果您覺得我的案例還行，能給您些許幫助，請點(diǎn)個贊鼓勵一下。祝您學(xué)有所成，期待我們下期再見！

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【第10篇】小規(guī)模一般納稅人稅率

我們知道，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)即原本定義就不同，所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別呢?我們下面分別從兩者認(rèn)定條件、稅收管理、稅率與征收率等方面具體看看小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。

① 使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額'帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本.

②應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同。一般納稅人按'抵扣制'計(jì)算稅金,即按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1 適用稅率)后的金額再乘稅率計(jì)算應(yīng)交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)4%。

③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ，(免稅的除外)。

一、認(rèn)定條件：

1)主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模

2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。

二、稅收管理的規(guī)定：

1)一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。

2)小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計(jì)算方法為銷售額×征收率。

三、稅率與征收率：

1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。

2)小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以小規(guī)模按6%

1、稅率不一樣，小規(guī)模6%或4%，一般納稅人17%。

2 一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是不能夠抵扣的。

3 一般納稅人可以開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用發(fā)票!

一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以上

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以上

適用稅率: 17%和13%(適用特殊)

小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以下

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以下

適用稅率:生產(chǎn)性6%,商業(yè)性4%

小規(guī)模不可以開具增值稅發(fā)票

小規(guī)模納稅人在企業(yè)的銷售額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)后即可成為一般納稅人，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于使用的發(fā)票不同，應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同，稅率也不同。因此納稅人一定要注意區(qū)分自己屬于哪種納稅人，防止觸犯法律。

【第11篇】一般納稅人所得稅稅率

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一般納稅人是指年銷售額達(dá)到500萬及以上的企業(yè)，相對于來說企業(yè)的規(guī)模較大，在市場上的競爭力相應(yīng)的比較強(qiáng)。但一般納稅人在增值稅上的稅率上也是比小規(guī)模納稅人的稅率高，小規(guī)模納稅人增值稅稅率為3%、而一般納稅人增值稅稅率是6%、9%、13%。對比起來一般納稅人的增值稅稅率還是較高的。

稅率高自然企業(yè)的稅負(fù)壓力也是較大的，那一般納稅人該如何既合法又能減輕稅負(fù)壓力呢？

想要解決增值稅上的稅負(fù)壓力，首先可以考慮在稅收洼地園區(qū)享受返稅政策，也就是企業(yè)在員內(nèi)繳納完增值稅后，當(dāng)?shù)刎?cái)政會根據(jù)一定的比例返還一部分給到企業(yè)。

稅收洼地園區(qū)一般都是經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對落后的區(qū)域，當(dāng)?shù)叵胍l(fā)展經(jīng)濟(jì)就得進(jìn)行招商引資，增加財(cái)政稅收收入，以此來拉動經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。招商引資最常見的就是以稅收優(yōu)惠政策的方式吸引企業(yè)入駐。

企業(yè)入駐后產(chǎn)生相應(yīng)的財(cái)政稅收收入發(fā)展當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)，而企業(yè)也能在當(dāng)?shù)販p輕一部分的稅負(fù)壓力，是一件互利的事情！

在山東地區(qū)，當(dāng)?shù)啬芊颠€一般納稅人增值稅和企業(yè)所得稅這兩個稅種，能返還增值稅和企業(yè)所得稅地方一級留存的30%-80%（增值稅地方一級留存50%、企業(yè)所得稅地方一級留存40%），都是次月準(zhǔn)時返還至對公賬戶！

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