其他業(yè)務(wù)收入交稅（4篇）

【第1篇】其他業(yè)務(wù)收入交稅

答：所得稅的規(guī)定

不管你按會計制度如何核算，在計算所得稅時，要按照稅法的要求，看是否屬于稅法規(guī)定的收入范圍。

一般來說，所得稅法的收入，范圍要大于會計收入，基本上會計所確認的收入，在所得稅方面都要作為收入，作為企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。

有所例外的是補貼收入，所得稅法的規(guī)定是，企業(yè)取得國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益者外，應(yīng)一律并入實際收到該補貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。

增值稅的規(guī)定

增值稅的征稅對象是在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物，具體對于其他業(yè)務(wù)收入核算的材料銷售、代購代銷、包裝物出租、以及營業(yè)外收入中的處置固定資產(chǎn)凈收益(銷售使用過的固定資產(chǎn))等內(nèi)容，要對照增值稅的規(guī)定，看是否屬于增值稅的征稅對象范圍，如果屬于要交稅范圍的，當(dāng)然就要交納增值稅了，反之也然。

其他要注意的是，增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。

價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。

而其他業(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入中核算的罰款收入等等，要看性質(zhì)，是否屬于價外費用的范圍，在銷售過程中，因產(chǎn)品銷售或勞務(wù)服務(wù)而收取的列明銷售價格外的款項，稅法上都極大可能歸集為價外費用。

所以，會計上的其他業(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入，是否要交增值稅，關(guān)鍵還在于其性質(zhì)，是否屬于增值稅的征稅對象范圍;或者是否屬于價外費用，符合這些規(guī)定的就要并入銷售額中一并繳納增值稅。

具體的征免稅范圍很多，可參考增值稅的相關(guān)細則規(guī)定，免稅的主要有資源綜合利用方面的一些規(guī)定。

什么是其他業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒铀〉玫氖杖?。一般情況下，其他業(yè)務(wù)活動的收入不大，發(fā)生頻率不高，在收入中所占比重較小。 [1]

如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)使用權(quán)實施許可、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。 其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)從事除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動所取得的收入，具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務(wù)金額一般較小，占收入的比重較低等特點。

以上詳細介紹了其他業(yè)務(wù)收入如何交稅，也介紹了其它業(yè)務(wù)收入是什么。作為一名企業(yè)的財務(wù)人員，一定要明白自己公司的主營業(yè)務(wù)是什么，這樣才好在主營業(yè)務(wù)之外的其它業(yè)務(wù)收入發(fā)生的時候予以確認。如果你閱讀了本文內(nèi)容還是不太明白，那么咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧。

【第2篇】其他業(yè)務(wù)收入交增值稅

在日常工作中，混合銷售行為不在少數(shù)。我們知道，根據(jù)財稅【2016】年36號文的規(guī)定，對于混合銷售的增值稅交納依據(jù)是：如果企業(yè)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售，按照銷售貨物繳納增值稅。其他單位，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。而混合銷售行為的判斷只能是“銷售+服務(wù)”的形式，且這個前提是“銷售+服務(wù)”的甲方為同一主體，即在同一項業(yè)務(wù)中發(fā)生，此時才屬于混合銷售。

而混合銷售也有例外情況：① 國家稅務(wù)總局公告2023年第11號

② 國家稅務(wù)總局公告2023年第42號

為了便于理解，小編將例外情況總結(jié)如下：

日常工作中，客戶經(jīng)常感到困惑的問題是：我們的合同怎么簽，發(fā)票怎么開？甲方要求我們開具13%稅率的發(fā)票合理嗎？實務(wù)中，一定是先有業(yè)務(wù)，再有合同，最后才是開票和交稅。那么我們就從業(yè)務(wù)談起，首先判斷某項業(yè)務(wù)是否屬于混合銷售？再考慮適用的主營業(yè)務(wù)是什么，可以開什么稅目的發(fā)票？最后按此思路，再思索合同應(yīng)該怎么簽？下來我們結(jié)合幾個例子加以分析：

案例一：某鋁合金門窗企業(yè)，銷售自產(chǎn)門窗的同時進行安裝服務(wù)，合同總價款為500萬元，該鋁合金門窗企業(yè)如何繳納增值稅？

解析：這就是一個典型的混合銷售案例了！由于銷售貨物的同時提供安裝服務(wù)，屬于混合銷售行為，首先判斷該公司的主營業(yè)務(wù)，如果主營業(yè)務(wù)是門窗的銷售，那么企業(yè)應(yīng)按銷售貨物開票，稅率從主營業(yè)務(wù)13%。故該業(yè)務(wù)應(yīng)交增值稅=500/1.13*13%=57.52（萬元）

案例二：某電梯銷售公司，向某房企銷售外購電梯的同時提供安裝服務(wù)，合同約定電梯銷售價款為1000萬元，安裝價款為50萬元，該電梯公司如何繳納增值稅？

解析：該公司分別簽署了銷售和安裝服務(wù)的價款，屬于混合銷售的例外情況，此時企業(yè)應(yīng)分別按照銷售機器設(shè)備和安裝服務(wù)開票，其中安裝服務(wù)可以選擇簡易計稅，稅率為13%和3%。電梯公司該業(yè)務(wù)應(yīng)交增值稅=1000/1.13*13%+50/1.03*3%=116.5（萬元）

案例三：某電梯銷售公司，向某房企銷售自產(chǎn)電梯的同時提供安裝服務(wù)，合同總價款為1050萬元，該電梯公司如何繳納增值稅？

解析：由于企業(yè)未依據(jù)11號公告分別核算銷售和安裝服務(wù)的銷售額，故按兼營處理，從高適用稅率或者征收率。此時企業(yè)的銷售和安裝業(yè)務(wù)應(yīng)按銷售的適用稅率核算，故該業(yè)務(wù)應(yīng)交增值稅=1050/1.13*13%=120.8（萬元）

從以上兩個案例中我們可以看出，由于合同的簽訂方式不同，僅僅是分別核算了銷售和安裝服務(wù)的價款，導(dǎo)致應(yīng)交增值稅的結(jié)果不同。

案例四：某鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)，銷售自產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件的同時進行安裝服務(wù)，合同約定鋼結(jié)構(gòu)銷售價款為350萬元，安裝價款為150萬元，該鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)如何繳納增值稅？

解析：由于該公司分別簽署了銷售和安裝服務(wù)的價款，屬于混合銷售的例外情況，此時企業(yè)應(yīng)分別按照銷售鋼結(jié)構(gòu)件和安裝服務(wù)開票，稅率為13%和9%。故鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)應(yīng)分別核算銷售和安裝服務(wù)的銷售額，此時該業(yè)務(wù)應(yīng)交增值稅=350/1.13*13%+150/1.09*9%=52.65（萬元）

從以上四個案例中我們可以看出，如何判斷該業(yè)務(wù)屬于何種計稅方式，小編總結(jié)步驟如下：

1、判斷業(yè)務(wù)：是屬于混合銷售、兼營還是混合銷售的例外情況？

2、價款如何核算：是否分別核算銷售和安裝的價款？

3、判斷適用政策：該業(yè)務(wù)到底是混合銷售（從主營業(yè)務(wù)稅率）、兼營（從高適用稅率）、還是按照混合銷售以外的特殊規(guī)定（分別核算銷售額、分別適用不用的稅率或者征收率）？

4、整體業(yè)務(wù)的審核：通過業(yè)務(wù)上的判斷之后，財務(wù)人員再去審核合同簽署的是否規(guī)范、合理？

但實務(wù)中，對于11號公告中的“自產(chǎn)活動板房和鋼結(jié)構(gòu)件”兩類特殊情況，應(yīng)分別核算的安裝服務(wù)是否可以適用簡易計稅？稅法條文并沒有明確表示，各地爭議也比較大。建議企業(yè)在實際執(zhí)行的過程中，提前向主管機關(guān)咨詢相關(guān)口徑，避免涉稅風(fēng)險！

來源：焦點財稅（李欣）

【第3篇】其他業(yè)務(wù)收入需要交增值稅嗎

坐標(biāo)：上海（專業(yè)注冊公司、代理記賬、公司變更注銷、稅務(wù)籌劃）

一位網(wǎng)友私信問道：公司其他業(yè)務(wù)收入是哪些？今天咱們來了解一下，開公司的老板都知道，公司收入分為三種：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收、營業(yè)外收入。

第一：什么是其他業(yè)務(wù)收入？

簡單的說：一家企業(yè)除了主營業(yè)務(wù)以外獲得的收入，能夠查清收入來源的，稱為其他業(yè)務(wù)收入。

舉例：您公司主營是做設(shè)備銷售的，但是您還提供其他業(yè)務(wù)需求，比如：把設(shè)備出租給其他企業(yè)獲得收入、破舊的設(shè)備無法使用賣出去獲得的收入、把商標(biāo)轉(zhuǎn)讓出去獲得的收入等等，都為您公司的其他業(yè)務(wù)收入。

第二：什么是營業(yè)外收入？

除了主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入以外的收入，不能查清收入來源（也就是這收入不知道哪來的、或者天降福利），通常包括：罰款收入、捐贈收入、國家補貼；稱為營業(yè)外收入。

第三：營業(yè)外收入和其他業(yè)務(wù)收入的唯一區(qū)別

營業(yè)外收入：不屬于企業(yè)日常收入、不影響營業(yè)利潤，但影響利潤總額。

其他業(yè)務(wù)收入：屬于企業(yè)日常首日、影響營業(yè)利潤。

老板們在經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中只需要知道一點就行：不管是什么收入，在計算企業(yè)所得稅時，都需要加上所有的收入。

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【第4篇】營改增后其他業(yè)務(wù)收入

建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)納入“營改增”范圍，將對建筑工程造價產(chǎn)生巨大的影響。作為工程造價管理人員，應(yīng)當(dāng)慎重思考如何在順應(yīng)時代改革的潮流中做好成本管理工作，進而提出行之有效的應(yīng)對策略，以此來控制工程成本，創(chuàng)造較高的經(jīng)濟效益。

1 “營改增”對建筑工程造價的影響

1.1 “營改增”對建筑工程成本的影響

建筑業(yè)增值稅稅率由原來的3%上升到11%，從長期來看，建筑業(yè)理論稅負在“營改增”后只減不增，但是，結(jié)合我國現(xiàn)階段實際情況，“營改增”政策在短期內(nèi)將使建筑企業(yè)實際稅負上升。

人工成本方面，現(xiàn)階段我國建筑業(yè)屬于勞動密集型產(chǎn)業(yè)，建筑企業(yè)成本中人工費占的比重很大，而建筑企業(yè)中內(nèi)部直接人工費無法抵扣進項稅。因此，較高的人工費將直接影響實際稅負，從而引起建筑成本的上升。

材料成本方面，目前普遍存在如下情況：一、某些建筑企業(yè)自己采掘砂石等材料，使得其無法獲得增值稅專用發(fā)票；二、許多材料供應(yīng)商都是小規(guī)模納稅人，無法提供增值稅專用發(fā)票，增加建筑企業(yè)專用發(fā)票的獲取難度。因此，基于種種客觀原因及歷史原因，建筑企業(yè)原材料進項稅抵扣的難度加大。

機械設(shè)備成本方面，實施“營改增”之后，建筑企業(yè)機械設(shè)備所含的進項稅額可以抵扣，從而可以刺激建筑企業(yè)使用先進的機械設(shè)備，加快生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)型。但是，由于“營改增”之前購入的機械設(shè)備所含的進項稅無法抵扣，且機械設(shè)備的折舊年限較長，短期內(nèi)建筑企業(yè)的實際稅負也將增加。

1.2 “營改增”對建筑工程預(yù)算體系的影響

營業(yè)稅體系下，工程造價人員對稅費的預(yù)算是簡單地以工程總金額乘上相關(guān)稅率，計算簡便?！盃I改增”后，價稅分離，人工、材料、機械等采用除稅價計入預(yù)算。因各種人工、材料、機械等各自的稅率不同，可抵扣的規(guī)則也不同，定價、組價、計價將變得十分繁瑣，對工程造價人員提出了更高的要求。

1.3 “營改增”對建筑工程合同談判的影響

實行“營改增”后，無論是總包還是分包合同，在訂立合同時應(yīng)注明是否含增值稅。若含稅，還需要注明發(fā)票是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，同時，發(fā)票的時效性也應(yīng)體現(xiàn)出來。對于分包商的選擇，小規(guī)模納稅人與一般納稅人也有區(qū)別，這兩者的稅率是不同的，前者為3%，后者為11%，在簽訂合同時應(yīng)加以區(qū)分。

此外，甲供材料在材料中占的比例，在合同談判中也應(yīng)引起重視。實行“營改增”后，甲供材直接在建設(shè)單位進行成本核算，材料供應(yīng)商直接將材料發(fā)票開給建設(shè)單位；而“營改增”之前，甲供材料分為“設(shè)備和裝修材料的甲供材”和“除設(shè)備和裝修材料之外的甲供材”，前者直接在建設(shè)單位進行成本核算，與“營改增”之前沒有區(qū)別，后者在施工企業(yè)進行成本核算，材料供應(yīng)商將材料發(fā)票開給施工企業(yè)。大宗材料如果是甲供，建設(shè)單位可以享受抵扣此進項稅，而承包商失去這塊利益。所以，今后承包合同對甲供材料必然成為博弈的焦點。

2 “營改增”后工程造價人員應(yīng)如何應(yīng)對

2.1 建議建筑企業(yè)由勞動密集型向技術(shù)裝備密集型發(fā)展

企業(yè)內(nèi)部人工費無法進行進項稅抵扣，而機械設(shè)備可以進行進項稅抵扣，先進的機械設(shè)備在一定程度上能夠取代人工，企業(yè)由勞動密集型向技術(shù)裝備密集型企業(yè)過渡，可以減少人工費在工程造價中占的比重，從而起到減輕企業(yè)稅負的作用。此外，由于租賃機械設(shè)備無法抵扣進項稅，應(yīng)建議企業(yè)合理減少機械設(shè)備的租賃，加快企業(yè)技術(shù)與設(shè)備的更新，改善企業(yè)機械管理水平。由此加快企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，同時也起到了合理避稅的作用。

2.2 加強造價與進項稅雙維度管理

工程造價人員應(yīng)熟悉“營改增”相關(guān)政策法規(guī)，從工程造價和增值稅的特點出發(fā)，認真研究相關(guān)條款，通過造價和進項稅的雙維度管理，實施目標(biāo)成本管控。應(yīng)打破思維定勢，增值稅體系與營業(yè)稅體系的成本管理不同，不能單純以含稅成本或不含稅成本的角度來衡量，在處理成本問題時，要以價稅分離的方式，綜合考慮不含稅成本和增值稅進項稅額。

2.3 審查供方納稅主體資質(zhì)，區(qū)分一般納稅人與小規(guī)模納稅人

在合約談判階段，應(yīng)將合作方的納稅資質(zhì)作為考察的一個關(guān)鍵點，一般納稅人與小規(guī)模納稅人的特點應(yīng)綜合考慮，小規(guī)模納稅人一般具有報價低的優(yōu)勢，而一般納稅人則具有進項稅多抵扣的特點。不能以報價作為單一評判標(biāo)準，應(yīng)綜合衡量，擇優(yōu)合作。

2.4 力爭將“甲供材”變?yōu)椤凹卓夭摹?/strong>

對于合同中涉及甲供材，應(yīng)分析供應(yīng)材料的種類、數(shù)量、金額等情況，以及對進項稅抵扣造成的影響，再進一步提出談判策略。如果條件允許，應(yīng)力爭將“甲供材”變?yōu)椤凹卓夭摹?，由建設(shè)單位指定供應(yīng)商，供應(yīng)商直接向施工企業(yè)開具發(fā)票，施工企業(yè)因此可以進行進項稅的抵扣，以此來降低企業(yè)稅負。

對于甲方提供的施工用水用電，也應(yīng)重視稅務(wù)的抵扣問題。一般情況下工地的臨時用水用電都是接到建設(shè)單位的項目總表下，由施工方支付給建設(shè)單位相應(yīng)的費用，施工單位無法取得發(fā)票進行進項稅抵扣。如果在合同中約定施工單位單獨掛表單獨計量或由建設(shè)單位開具發(fā)票，該項稅務(wù)成本即可減輕，從而降低施工成本。

“營改增”的不斷推進給建筑業(yè)帶來了巨大的挑戰(zhàn)，作為工程造價管理人員，應(yīng)打破原有思維定勢，在工作中積極應(yīng)對，將“營改增”對工程造價的負面影響降低到最小的范圍，使企業(yè)充分享受稅務(wù)改革的紅利，不斷提升市場競爭力。

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