一般納稅人的抵扣（16篇）

【第1篇】一般納稅人的抵扣

1. 火車票

票面注明旅客身份信息的火車票，可抵扣的進項稅額計算方法：票價/（1+9%）*9%

2. 飛機票

票面注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，可抵扣的進項稅額計算方法：（票價+燃油附加費）/（1+9%）*9%

3. 公路水路等客票

票面注明旅客身份信息的公路、水路客票，可抵扣的進項稅額計算方法：票價/（1+3%）*3%

4. etc電子普票

直接根據(jù)發(fā)票上發(fā)票上標注的稅額進行抵扣，無需計算

5. 農(nóng)產(chǎn)品收購&銷售發(fā)票

收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購自產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品時，開具收購發(fā)票或是取得銷售發(fā)票的，以發(fā)票票面標注金額按9%扣除率計算進項稅額

收購單位購進用于繼續(xù)生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率的農(nóng)產(chǎn)品的，則按10%扣除率計算進項稅額

以上觀點純屬個人意見。可以在評論區(qū)討論留言。

【第2篇】計提稅金一般納稅人

前言

按照稅法要求，企業(yè)在計算繳納增值稅的同時，還應(yīng)計提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護建設(shè)稅和教育費附加，多數(shù)地區(qū)已開始計提地方教育費附加。企業(yè)應(yīng)在月末計提，月初申報繳納，取得完稅憑證沖銷計提金額。

這些計提的稅金屬于企業(yè)費用，因此企業(yè)在估算當月利潤時，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。那么如何進行計提操作呢？跟著小好看一個案例就知道該怎么做了。

首先我們先來了解下計提稅金的原理：

①一般納稅人

取數(shù)原理為：（應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅貸方余額+應(yīng)交稅費—未交增值稅貸方余額）*稅率

②小規(guī)模納稅人

取數(shù)原理為：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅貸方發(fā)生額*稅率

具體講解我們好會計智能財務(wù)軟件為例：

【注意】好會計軟件的計提稅金模板可以修改，一般軟件默認稅率為12%，計稅基數(shù)科目為應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅和應(yīng)交稅費—未交增值稅，可以點擊【結(jié)賬】—【期末結(jié)轉(zhuǎn)】計提稅金模板旁邊的【筆觸】進入修改計稅基數(shù)、稅率等。

【舉實例說明】

一般納稅人（按月計提）

例：某公司是一般納稅人，發(fā)生的與應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅有關(guān)的業(yè)務(wù)如下圖：

解決方案

step1:點擊【賬簿】—【明細賬】查看應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目的明細賬

step2：點擊【結(jié)賬】—【期末結(jié)轉(zhuǎn)】，可先點擊【計提稅金】模板旁邊的筆觸，修改里面的計稅基數(shù)科目，稅率等，之后點擊測算金額即可生成計提稅金憑證，一般納稅人一般是按月計提稅金。

如上圖，點擊測算金額后，計提稅金模板上面的金額為19.2,金額19.2是由應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目明細賬貸方發(fā)生額320-借方發(fā)生額160得出的余額160*12%得來，此處因應(yīng)交稅費—未交增值稅科目余額為0，所以一般納稅人計提稅金金額取數(shù)原理為應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅貸方余額*稅率。

【注意】當應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅科目的余額在借方時，此計提稅金模板金額為0

小規(guī)模納稅人（按季計提）

例：某公司為小規(guī)模納稅人，發(fā)生的與應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅科目有關(guān)的業(yè)務(wù)如下圖：

解決方案

step1:點擊【賬簿】—【明細賬】查看應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目1~3月份的明細賬。

step2:點擊【結(jié)賬】—【期末結(jié)轉(zhuǎn)】，按季計提是每個季度末計提一次，所以就選到3月份，點擊測算金額，即可生成計提稅金憑證。

如上圖，計提稅金模板上面金額為1200是由1~3月份應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅科目明細賬貸方發(fā)生額10000*12%得出，此處因應(yīng)交稅費—未交增值稅科目余額為0，所以計提稅金金額取數(shù)原理為應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅季度貸方發(fā)生累計數(shù)*稅率。

小伙伴們，計提稅金小好講完了，你學會了嗎？如果有疑問，請文章底部留言，小好第一時間問您解答。

【第3篇】一般納稅人銷售商品會計分錄

企業(yè)銷售商品取得的收入，一般屬于主營業(yè)務(wù)收入范疇。對于銷售商品收入，應(yīng)設(shè)置銀行存款科目、主營業(yè)務(wù)收入科目核算，相應(yīng)的會計分錄該怎么做？

銷售商品收入會計分錄

確認收入時：

借：銀行存款

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置'庫存商品'科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時，應(yīng)由'生產(chǎn)成本'科目轉(zhuǎn)入'庫存商品'科目;對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應(yīng)的賬務(wù)處理;在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

銷售商品收入確認條件

銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：

(一)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;

(二)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制;

(三)收入的金額能夠可靠地計量;

(四)相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);

(五)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。

銷售商品貨款未收到如何做會計分錄？

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

同時結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

來源：會計網(wǎng)

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關(guān)注小編，

下方評論區(qū)留言：想要學習，并收藏本文；私信小編：學習

即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學習資料！還可以免費試學會計課程15天！

因領(lǐng)取人數(shù)太多，不能及時回復(fù)，請大家耐心等待。。。。

評論“日歷”免費領(lǐng)取21年最新會計臺歷

【第4篇】一般納稅人年報時間

一、什么是工商年報

工商年報是工商部門組織開展的企業(yè)年度報告公示制度。

通過工商年報，可以讓社會公眾與合作伙伴了解企業(yè)的經(jīng)營情況，保證各方交易安全性；

而企業(yè)通過工商年報，可向外界展現(xiàn)企業(yè)的實力與誠信經(jīng)營的形象，利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

二、需要做工商年報企業(yè)類型

需要進行年報的企業(yè)即商事主體，包括在2023年1月1日之前注冊成立的正常經(jīng)營的有限公司、個體戶、農(nóng)民專業(yè)合作社、有限責任公司、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)、集團企業(yè)以及企業(yè)分支機構(gòu)，都要進行2023年度的工商年報申報。

三、工商年報的時間

《企業(yè)信息公示暫行條例》（國務(wù)院令2023年第654號）第八條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當于每年1月1日﹣6月30日，通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向工商行政管理部門報送上一年度報告，并向社會公示。

因疫情影響，個體工商戶年報的時間已通知延長到12月31日之前申報即可，其他類型企業(yè)還是要按照原定時段申報完成。

四、工商年報具體內(nèi)容

1、基本信息：企業(yè)名稱、統(tǒng)一社會信用代碼、企業(yè)通信地址、郵政編碼、企業(yè)聯(lián)系電話、電子郵箱。

2、企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)、企業(yè)主營業(yè)務(wù)活動。

3、企業(yè)網(wǎng)站及從事網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營的網(wǎng)店網(wǎng)址信息。

4、企業(yè)股東及出資信息。

5、企業(yè)股權(quán)變動信息、企業(yè)投資信息、企業(yè)擔保信息。

6、企業(yè)資產(chǎn)狀況信息：資產(chǎn)總額、負債總額、所有者權(quán)益合計、營業(yè)總收入、主營業(yè)務(wù)收入、利潤總額、凈利潤、納稅總額。

7、企業(yè)從業(yè)人數(shù)、社保信息、特種設(shè)備信息、黨建信息等等。

上述就是企業(yè)工商年報需要提供的公示信息。企業(yè)必須對工商年報公示的內(nèi)容的真實性、合法性負責

五、逾期未申報會怎樣

1、企業(yè)未及時申報工商年報的，將被市場監(jiān)督管理局列入經(jīng)營異常名錄，在工商網(wǎng)站上提示企業(yè)異常并向社會公示；列入異常滿3年企業(yè)還未處理的，將被轉(zhuǎn)入嚴重違法失信企業(yè)名錄。

2、一旦進入嚴重違法失信名錄的企業(yè)，會涉及到銀行賬戶凍結(jié)，并對項目招投標、固定資產(chǎn)出讓、進出口業(yè)務(wù)等方面予以限制或者禁止。

3、嚴重失信企業(yè)的法人及關(guān)聯(lián)人員，異常期間不得擔任其他企業(yè)的法人以及負責人，而且會影響個人信譽、限制出行，甚至子女就學都會受到限制。

4、放任不管的話，嚴重失信企業(yè)期限滿5年，會直接移出嚴重違法企業(yè)名單，轉(zhuǎn)入永久性黑名單（吊銷），結(jié)果將無法挽回。

六、填報流程

【第5篇】增值稅納稅申報表一般納稅人

附件2

《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》

及其附列資料填寫說明

本納稅申報表及其附列資料填寫說明（以下簡稱本表及填寫說明）適用于增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）。

一、名詞解釋

（一）本表及填寫說明所稱'貨物'，是指增值稅的應(yīng)稅貨物。

（二）本表及填寫說明所稱'勞務(wù)'，是指增值稅的應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)。

（三）本表及填寫說明所稱'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'，是指銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

（四）本表及填寫說明所稱'按適用稅率計稅''按適用稅率計算'和'一般計稅方法'，均指按'應(yīng)納稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額'公式計算增值稅應(yīng)納稅額的計稅方法。

（五）本表及填寫說明所稱'按簡易辦法計稅''按簡易征收辦法計算'和'簡易計稅方法'，均指按'應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率'公式計算增值稅應(yīng)納稅額的計稅方法。

（六）本表及填寫說明所稱'扣除項目'，是指納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定允許其從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的項目。

二、《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填寫說明

（一）'稅款所屬時間'：指納稅人申報的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。

（二）'填表日期'：指納稅人填寫本表的具體日期。

（三）'納稅人識別號'：填寫納稅人的稅務(wù)登記證件號碼（統(tǒng)一社會信用代碼）。

（四）'所屬行業(yè)'：按照國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼中的小類行業(yè)填寫。

（五）'納稅人名稱'：填寫納稅人單位名稱全稱。

（六）'法定代表人姓名'：填寫納稅人法定代表人的姓名。

（七）'注冊地址'：填寫納稅人稅務(wù)登記證件所注明的詳細地址。

（八）'生產(chǎn)經(jīng)營地址'：填寫納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營地的詳細地址。

（九）'開戶銀行及賬號'：填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結(jié)算賬戶號碼。

（十）'登記注冊類型'：按納稅人稅務(wù)登記證件的欄目內(nèi)容填寫。

（十一）'電話號碼'：填寫可聯(lián)系到納稅人的常用電話號碼。

（十二）'即征即退項目'列：填寫納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（退）稅數(shù)據(jù)。

（十三）'一般項目'列：填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（免）稅數(shù)據(jù)。

（十四）'本年累計'列：一般填寫本年度內(nèi)各月'本月數(shù)'之和。其中，第13、20、25、32、36、38欄及第18欄'實際抵扣稅額''一般項目'列的'本年累計'分別按本填寫說明第（二十七）（三十四）（三十九）（四十六）（五十）（五十二）（三十二）條要求填寫。

（十五）第1欄'（一）按適用稅率計稅銷售額'：填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額，包含：在財務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額；外貿(mào)企業(yè)作價銷售進料加工復(fù)出口貨物的銷售額；稅務(wù)、財政、審計部門檢查后按一般計稅方法計算調(diào)整的銷售額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。

本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；

本欄'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第6、7行之和。

（十六）第2欄'其中：應(yīng)稅貨物銷售額'：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應(yīng)稅貨物的銷售額。包含在財務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售貨物和價外費用銷售額，以及外貿(mào)企業(yè)作價銷售進料加工復(fù)出口貨物的銷售額。

（十七）第3欄'應(yīng)稅勞務(wù)銷售額'：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

（十八）第4欄'納稅檢查調(diào)整的銷售額'：填寫納稅人因稅務(wù)、財政、審計部門檢查，并按一般計稅方法在本期計算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入'即征即退項目'列，而應(yīng)填入'一般項目'列。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。

本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第7列第1至5行之和。

（十九）第5欄'按簡易辦法計稅銷售額'：填寫納稅人本期按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調(diào)整按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額；服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，其當期按預(yù)征率計算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。

本欄'一般項目'列'本月數(shù)'≥《附列資料（一）》第9列第8至13b行之和-第9列第14、15行之和；

本欄'即征即退項目'列'本月數(shù)'≥《附列資料（一）》第9列第14、15行之和。

（二十）第6欄'其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額'：填寫納稅人因稅務(wù)、財政、審計部門檢查，并按簡易計稅方法在本期計算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入'即征即退項目'列，而應(yīng)填入'一般項目'列。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。

（二十一）第7欄'免、抵、退辦法出口銷售額'：填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。

本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第16、17行之和。

（二十二）第8欄'免稅銷售額'：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的免稅銷售額。

本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第18、19行之和。

（二十三）第9欄'其中：免稅貨物銷售額'：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額。

（二十四）第10欄'免稅勞務(wù)銷售額'：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務(wù)銷售額及適用零稅率的勞務(wù)銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務(wù)的銷售額。

（二十五）第11欄'銷項稅額'：填寫納稅人本期按一般計稅方法計稅的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的銷項稅額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之后的銷項稅額。

本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）；

本欄'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第10列第6行+第14列第7行。

（二十六）第12欄'進項稅額'：填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額。

本欄'一般項目'列'本月數(shù)'+'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（二）》第12欄'稅額'。

（二十七）第13欄'上期留抵稅額':'本月數(shù)'按上一稅款所屬期申報表第20欄'期末留抵稅額''本月數(shù)'填寫。本欄'一般項目'列'本年累計'不填寫。

（二十八）第14欄'進項稅額轉(zhuǎn)出'：填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。

本欄'一般項目'列'本月數(shù)'+'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（二）》第13欄'稅額'。

（二十九）第15欄'免、抵、退應(yīng)退稅額'：反映稅務(wù)機關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)免、抵、退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。

（三十）第16欄'按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額'：填寫稅務(wù)、財政、審計部門檢查，按一般計稅方法計算的納稅檢查應(yīng)補繳的增值稅稅額。

本欄'一般項目'列'本月數(shù)'≤《附列資料（一）》第8列第1至5行之和+《附列資料（二）》第19欄。

（三十一）第17欄'應(yīng)抵扣稅額合計'：填寫納稅人本期應(yīng)抵扣進項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。

（三十二）第18欄'實際抵扣稅額':'本月數(shù)'按表中所列公式計算填寫。本欄'一般項目'列'本年累計'不填寫。

（三十三）第19欄'應(yīng)納稅額'：反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應(yīng)繳納的增值稅額。

1.適用加計抵減政策的納稅人，按以下公式填寫。

本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝第11欄'銷項稅額''一般項目'列'本月數(shù)'-第18欄'實際抵扣稅額''一般項目'列'本月數(shù)'-'實際抵減額'；

本欄'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝第11欄'銷項稅額''即征即退項目'列'本月數(shù)'-第18欄'實際抵扣稅額''即征即退項目'列'本月數(shù)'-'實際抵減額'。

適用加計抵減政策的納稅人是指，按照規(guī)定計提加計抵減額，并可從本期適用一般計稅方法計算的應(yīng)納稅額中抵減的納稅人（下同）。'實際抵減額'是指按照規(guī)定可從本期適用一般計稅方法計算的應(yīng)納稅額中抵減的加計抵減額，分別對應(yīng)《附列資料（四）》第6行'一般項目加計抵減額計算'、第7行'即征即退項目加計抵減額計算'的'本期實際抵減額'列。

2.其他納稅人按表中所列公式填寫。

（三十四）第20欄'期末留抵稅額'：'本月數(shù)'按表中所列公式填寫。本欄'一般項目'列'本年累計'不填寫。

（三十五）第21欄'簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額'：反映納稅人本期按簡易計稅方法計算并應(yīng)繳納的增值稅額，但不包括按簡易計稅方法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額。按以下公式計算填寫：

本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行）；

本欄'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第10列第14行+第14列第15行。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，應(yīng)將預(yù)征增值稅額填入本欄。預(yù)征增值稅額＝應(yīng)預(yù)征增值稅的銷售額×預(yù)征率。

（三十六）第22欄'按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額'：填寫納稅人本期因稅務(wù)、財政、審計部門檢查并按簡易計稅方法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額。

（三十七）第23欄'應(yīng)納稅額減征額'：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費。

當本期減征額小于或等于第19欄'應(yīng)納稅額'與第21欄'簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額'之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第19欄'應(yīng)納稅額'與第21欄'簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額'之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

（三十八）第24欄'應(yīng)納稅額合計'：反映納稅人本期應(yīng)繳增值稅的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。

（三十九）第25欄'期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）'：'本月數(shù)'按上一稅款所屬期申報表第32欄'期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）''本月數(shù)'填寫。'本年累計'按上年度最后一個稅款所屬期申報表第32欄'期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）''本年累計'填寫。

（四十）第26欄'實收出口開具專用繳款書退稅額'：本欄不填寫。

（四十一）第27欄'本期已繳稅額'：反映納稅人本期實際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補稅款。按表中所列公式計算填寫。

（四十二）第28欄'①分次預(yù)繳稅額'：填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫：

1.服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機構(gòu)已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

2.銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

3.銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

4.出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

（四十三）第29欄'②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額'：本欄不填寫。

（四十四）第30欄'③本期繳納上期應(yīng)納稅額'：填寫納稅人本期繳納上一稅款所屬期應(yīng)繳未繳的增值稅額。

（四十五）第31欄'④本期繳納欠繳稅額'：反映納稅人本期實際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補增值稅額。

（四十六）第32欄'期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）'：'本月數(shù)'反映納稅人本期期末應(yīng)繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應(yīng)繳未繳的稅額。按表中所列公式計算填寫。'本年累計'與'本月數(shù)'相同。

（四十七）第33欄'其中：欠繳稅額（≥0）'：反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。按表中所列公式計算填寫。

（四十八）第34欄'本期應(yīng)補（退）稅額'：反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補繳或應(yīng)退回的數(shù)額。按表中所列公式計算填寫。

（四十九）第35欄'即征即退實際退稅額'：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實際收到的稅務(wù)機關(guān)退回的增值稅額。

（五十）第36欄'期初未繳查補稅額'：'本月數(shù)'按上一稅款所屬期申報表第38欄'期末未繳查補稅額''本月數(shù)'填寫。'本年累計'按上年度最后一個稅款所屬期申報表第38欄'期末未繳查補稅額''本年累計'填寫。

（五十一）第37欄'本期入庫查補稅額'：反映納稅人本期因稅務(wù)、財政、審計部門檢查而實際入庫的增值稅額，包括按一般計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額和按簡易計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額。

（五十二）第38欄'期末未繳查補稅額'：'本月數(shù)'反映納稅人接受納稅檢查后應(yīng)在本期期末繳納而未繳納的查補增值稅額。按表中所列公式計算填寫，'本年累計'與'本月數(shù)'相同。

三、《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）填寫說明

（一）'稅款所屬時間''納稅人名稱'的填寫同《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》（以下簡稱主表）。

（二）各列說明

1.第1至2列'開具增值稅專用發(fā)票'：反映本期開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）的情況。

2.第3至4列'開具其他發(fā)票'：反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。

3.第5至6列'未開具發(fā)票'：反映本期未開具發(fā)票的銷售情況。

4.第7至8列'納稅檢查調(diào)整'：反映經(jīng)稅務(wù)、財政、審計部門檢查并在本期調(diào)整的銷售情況。

5.第9至11列'合計'：按照表中所列公式填寫。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，第1至11列應(yīng)填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項（應(yīng)納）稅額和價稅合計額。

6.第12列'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額'：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按《附列資料（三）》第5列對應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫，其中本列第5欄等于《附列資料（三）》第5列第3行與第4行之和；服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項目的，本列填寫'0'。其他納稅人不填寫。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，當期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，填入本列第13行。

7.第13列'扣除后''含稅(免稅)銷售額'：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本列各行次＝第11列對應(yīng)各行次-第12列對應(yīng)各行次。其他納稅人不填寫。

8.第14列'扣除后''銷項(應(yīng)納)稅額'：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，按以下要求填寫本列，其他納稅人不填寫。

（1）服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅

本列第2行、第4行：若本行第12列為0，則該行次第14列等于第10列。若本行第12列不為0，則仍按照第14列所列公式計算。計算后的結(jié)果與納稅人實際計提銷項稅額有差異的，按實際填寫。

本列第5行＝第13列÷(100%+對應(yīng)行次稅率)×對應(yīng)行次稅率。

本列第7行'按一般計稅方法計稅的即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'具體填寫要求見'各行說明'第2條第（2）項第③點的說明。

（2）服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計稅方法計稅

本列各行次＝第13列÷(100%+對應(yīng)行次征收率)×對應(yīng)行次征收率。

本列第13行'預(yù)征率 %'不按本列的說明填寫。具體填寫要求見'各行說明'第4條第（2）項。

（3）服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實行免抵退稅或免稅的，本列不填寫。

（三）各行說明

1.第1至5行'一、一般計稅方法計稅''全部征稅項目'各行：按不同稅率和項目分別填寫按一般計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數(shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。

2.第6至7行'一、一般計稅方法計稅''其中：即征即退項目'各行：只反映按一般計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數(shù)。

（1）第6行'即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)'：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務(wù)。本行不包括服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的內(nèi)容。

①本行第9列'合計''銷售額'欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

②本行第10列'合計''銷項(應(yīng)納)稅額'欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的銷項稅額。該欄不按第10列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

（2）第7行'即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。

①本行第9列'合計''銷售額'欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

②本行第10列'合計''銷項(應(yīng)納)稅額'欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項稅額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的銷項稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

③本行第14列'扣除后''銷項(應(yīng)納)稅額'欄：反映按一般計稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實際應(yīng)計提的銷項稅額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之后的銷項稅額填寫；服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項目的，按本行第10列填寫。該欄不按第14列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

3.第8至12行'二、簡易計稅方法計稅''全部征稅項目'各行：按不同征收率和項目分別填寫按簡易計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數(shù)據(jù)中既包括即征即退項目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。

4.第13a至13c行'二、簡易計稅方法計稅''預(yù)征率 %'：反映營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，預(yù)征增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額。其中，第13a行'預(yù)征率 %'適用于所有實行匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)納稅人；第13b、13c行'預(yù)征率 %'適用于部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運輸納稅人。

（1）第13a至13c行第1至6列按照銷售額和銷項稅額的實際發(fā)生數(shù)填寫。

（2）第13a至13c行第14列，納稅人按'應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅＝應(yīng)預(yù)征增值稅銷售額×預(yù)征率'公式計算后據(jù)實填寫。

5.第14至15行'二、簡易計稅方法計稅''其中：即征即退項目'各行：只反映按簡易計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數(shù)。

（1）第14行'即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)'：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)。本行不包括服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的內(nèi)容。

①本行第9列'合計''銷售額'欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

②本行第10列'合計''銷項(應(yīng)納)稅額'欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的應(yīng)納稅額。該欄不按第10列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

（2）第15行'即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。

①本行第9列'合計''銷售額'欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

②本行第10列'合計''銷項(應(yīng)納)稅額'欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的應(yīng)納稅額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的應(yīng)納稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

③本行第14列'扣除后''銷項(應(yīng)納)稅額'欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實際應(yīng)計提的應(yīng)納稅額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之后的應(yīng)納稅額填寫；服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項目的，按本行第10列填寫。

6.第16行'三、免抵退稅''貨物及加工修理修配勞務(wù)'：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。

7.第17行'三、免抵退稅''服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'：反映適用免、抵、退稅政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

8.第18行'四、免稅''貨物及加工修理修配勞務(wù)'：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物及勞務(wù)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。

9.第19行'四、免稅''服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)和適用零稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

四、《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）填寫說明

（一）'稅款所屬時間''納稅人名稱'的填寫同主表。

（二）第1至12欄'一、申報抵扣的進項稅額'：分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額。

1.第1欄'（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票'：反映納稅人取得的認證相符本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。該欄應(yīng)等于第2欄'本期認證相符且本期申報抵扣'與第3欄'前期認證相符且本期申報抵扣'數(shù)據(jù)之和。適用取消增值稅發(fā)票認證規(guī)定的納稅人，通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺選擇用于抵扣的增值稅專用發(fā)票，視為'認證相符'（下同）。

2.第2欄'其中：本期認證相符且本期申報抵扣'：反映本期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。本欄是第1欄的其中數(shù)，本欄只填寫本期認證相符且本期申報抵扣的部分。

3.第3欄'前期認證相符且本期申報抵扣'：反映前期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。

輔導(dǎo)期納稅人依據(jù)稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細清單注明的稽核相符的增值稅專用發(fā)票填寫本欄。本欄是第1欄的其中數(shù)。

納稅人本期申報抵扣的收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（以下簡稱通行費電子發(fā)票）應(yīng)當填寫在第1至3欄對應(yīng)欄次中。

第1至3欄中涉及的增值稅專用發(fā)票均不包含從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票，但購進農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外。

4.第4欄'（二）其他扣稅憑證'：反映本期申報抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進項稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證、加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額和其他符合政策規(guī)定的扣稅憑證。該欄應(yīng)等于第5至8b欄之和。

5.第5欄'海關(guān)進口增值稅專用繳款書'：反映本期申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書的情況。按規(guī)定執(zhí)行海關(guān)進口增值稅專用繳款書先比對后抵扣的，納稅人需依據(jù)稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細清單注明的稽核相符的海關(guān)進口增值稅專用繳款書填寫本欄。

6.第6欄'農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票'：反映納稅人本期購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開具）的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票情況填寫在本欄，但購進農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外。

'稅額'欄＝農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價×9%+增值稅專用發(fā)票上注明的金額×9%。

上述公式中的'增值稅專用發(fā)票'是指納稅人從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票。

執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，填寫當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，不填寫'份數(shù)''金額'。

7.第7欄'代扣代繳稅收繳款憑證'：填寫本期按規(guī)定準予抵扣的完稅憑證上注明的增值稅額。

8.第8a欄'加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額'：填寫納稅人將購進的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。該欄不填寫'份數(shù)''金額'。

9.第8b欄'其他'：反映按規(guī)定本期可以申報抵扣的其他扣稅憑證情況。

納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入本欄'稅額'中。

10.第9欄'（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證'：反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。

購建不動產(chǎn)是指納稅人2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程。取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

本欄次包括第1欄中本期用于購建不動產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票和第4欄中本期用于購建不動產(chǎn)的其他扣稅憑證。

本欄'金額''稅額'≥0。

11.第10欄'（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證'：反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。

本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。

本欄'金額''稅額'≥0。

第9欄'（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證'+第10欄'（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證'稅額≤第1欄'認證相符的增值稅專用發(fā)票'+第4欄'其他扣稅憑證'稅額。

12.第11欄'（五）外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明'：填寫本期申報抵扣的稅務(wù)機關(guān)出口退稅部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進項稅額。

13.第12欄'當期申報抵扣進項稅額合計'：反映本期申報抵扣進項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。

（三）第13至23欄'二、進項稅額轉(zhuǎn)出額'各欄：分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額明細情況。

1.第13欄'本期進項稅額轉(zhuǎn)出額'：反映已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。

2.第14欄'免稅項目用'：反映用于免征增值稅項目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。

3.第15欄'集體福利、個人消費'：反映用于集體福利或者個人消費，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。

4.第16欄'非正常損失'：反映納稅人發(fā)生非正常損失，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。

5.第17欄'簡易計稅方法征稅項目用'：反映用于按簡易計稅方法征稅項目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，當期應(yīng)由總機構(gòu)匯總的進項稅額也填入本欄。

6.第18欄'免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額'：反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。

7.第19欄'納稅檢查調(diào)減進項稅額'：反映稅務(wù)、財政、審計部門檢查后而調(diào)減的進項稅額。

8.第20欄'紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額'：填寫增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)校驗通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》注明的在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。

9.第21欄'上期留抵稅額抵減欠稅'：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。

10.第22欄'上期留抵稅額退稅'：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的上期留抵稅額退稅額。

11.第23欄'其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形'：反映除上述進項稅額轉(zhuǎn)出情形外，其他應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。

（四）第24至34欄'三、待抵扣進項稅額'各欄：分別反映納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進項稅額情況。

1.第24至28欄涉及的增值稅專用發(fā)票均不包括從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票，但購進農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外。

2.第25欄'期初已認證相符但未申報抵扣'：反映前期認證相符，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，結(jié)存至本期的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期初情況。

3.第26欄'本期認證相符且本期未申報抵扣'：反映本期認證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫本期認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的增值稅專用發(fā)票情況。

4.第27欄'期末已認證相符但未申報抵扣'：反映截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認證相符的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫截至本期期末已認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期末情況。

5.第28欄'其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣'：反映截至本期期末已認證相符但未申報抵扣的增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。

納稅人本期期末已認證相符待抵扣的通行費電子發(fā)票應(yīng)當填寫在第24至28欄對應(yīng)欄次中。

6.第29欄'（二）其他扣稅憑證'：反映截至本期期末仍未申報抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證情況。具體包括：海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收完稅憑證和其他符合政策規(guī)定的扣稅憑證。該欄應(yīng)等于第30至33欄之和。

7.第30欄'海關(guān)進口增值稅專用繳款書'：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書情況，包括納稅人未收到稽核比對結(jié)果的海關(guān)進口增值稅專用繳款書情況。

8.第31欄'農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票'：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票情況填寫在本欄，但購進農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外。

9.第32欄'代扣代繳稅收繳款憑證'：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的代扣代繳稅收完稅憑證情況。

10.第33欄'其他'：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的其他扣稅憑證的情況。

（五）第35至36欄'四、其他'各欄。

1.第35欄'本期認證相符的增值稅專用發(fā)票'：反映本期認證相符的增值稅專用發(fā)票的情況。納稅人本期認證相符的通行費電子發(fā)票應(yīng)當填寫在本欄次中。

2.第36欄'代扣代繳稅額'：填寫納稅人根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條扣繳的應(yīng)稅勞務(wù)增值稅額與根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)政策規(guī)定扣繳的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)增值稅額之和。

五、《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）填寫說明

（一）本表由服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫。其他納稅人不填寫。

（二）'稅款所屬時間''納稅人名稱'的填寫同主表。

（三）第1列'本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）'：營業(yè)稅改征增值稅的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于征稅項目的，填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額；營業(yè)稅改征增值稅的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于免抵退稅或免稅項目的，填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)免稅銷售額。本列各行次等于《附列資料（一）》第11列對應(yīng)行次，其中本列第3行和第4行之和等于《附列資料（一）》第11列第5欄。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，本列各行次之和等于《附列資料（一）》第11列第13a、13b行之和。

（四）第2列'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目''期初余額'：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目上期期末結(jié)存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫'0'。本列各行次等于上期《附列資料（三）》第6列對應(yīng)行次。

本列第4行'6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項目''期初余額'年初首期填報時應(yīng)填'0'。

（五）第3列'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目''本期發(fā)生額'：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準予扣除的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目金額。

（六）第4列'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目''本期應(yīng)扣除金額'：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期應(yīng)扣除的金額。

本列各行次＝第2列對應(yīng)各行次+第3列對應(yīng)各行次。

（七）第5列'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目''本期實際扣除金額'：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除的金額。

本列各行次≤第4列對應(yīng)各行次，且本列各行次≤第1列對應(yīng)各行次。

（八）第6列'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目''期末余額'：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期期末結(jié)存的金額。

本列各行次＝第4列對應(yīng)各行次-第5列對應(yīng)各行次。

六、《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）填寫說明

（一）稅額抵減情況

1.本表第1行由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用和技術(shù)維護費的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用和技術(shù)維護費按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額的情況。

2.本表第2行由營業(yè)稅改征增值稅納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構(gòu)填寫，反映其分支機構(gòu)預(yù)征繳納稅款抵減總機構(gòu)應(yīng)納增值稅稅額的情況。

3.本表第3行由銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。

4.本表第4行由銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。

5.本表第5行由出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。

（二）加計抵減情況

本表第6至8行僅限適用加計抵減政策的納稅人填寫，反映其加計抵減情況。其他納稅人不需填寫。第8行'合計'等于第6行、第7行之和。各列說明如下：

1.第1列'期初余額'：填寫上期期末結(jié)余的加計抵減額。

2.第2列'本期發(fā)生額'：填寫按照規(guī)定本期計提的加計抵減額。

3.第3列'本期調(diào)減額'：填寫按照規(guī)定本期應(yīng)調(diào)減的加計抵減額。

4.第4列'本期可抵減額'：按表中所列公式填寫。

5.第5列'本期實際抵減額'：反映按照規(guī)定本期實際加計抵減額，按以下要求填寫。

若第4列≥0，且第4列<主表第11欄-主表第18欄，則第5列＝第4列；

若第4列≥主表第11欄-主表第18欄，則第5列＝主表第11欄-主表第18欄；

若第4列<0，則第5列等于0。

計算本列'一般項目加計抵減額計算'行和'即征即退項目加計抵減額計算'行時，公式中主表各欄次數(shù)據(jù)分別取主表'一般項目''本月數(shù)'列、'即征即退項目''本月數(shù)'列對應(yīng)數(shù)據(jù)。

6.第6列'期末余額'：填寫本期結(jié)余的加計抵減額，按表中所列公式填寫。

七、《增值稅減免稅申報明細表》填寫說明

（一）本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人（以下簡稱增值稅納稅人）填寫。僅享受月銷售額不超過10萬元（按季納稅30萬元）免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報本表，即小規(guī)模納稅人當期《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄'其他免稅銷售額''本期數(shù)'和第16欄'本期應(yīng)納稅額減征額''本期數(shù)'均無數(shù)據(jù)時，不需填報本表。

（二）'稅款所屬時間''納稅人名稱'的填寫同申報表主表，申報表主表是指《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》或者《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》（下同）。

（三）'一、減稅項目'由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的增值稅納稅人填寫。

1.'減稅性質(zhì)代碼及名稱'：根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱填寫。同時有多個減征項目的，應(yīng)分別填寫。

2.第1列'期初余額'：填寫應(yīng)納稅額減征項目上期'期末余額'，為對應(yīng)項目上期應(yīng)抵減而不足抵減的余額。

3.第2列'本期發(fā)生額'：填寫本期發(fā)生的按照規(guī)定準予抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。

4.第3列'本期應(yīng)抵減稅額'：填寫本期應(yīng)抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。

5.第4列'本期實際抵減稅額'：填寫本期實際抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列各行≤第3列對應(yīng)各行。

一般納稅人填寫時，第1行'合計'本列數(shù)＝申報表主表第23行'一般項目'列'本月數(shù)'。

小規(guī)模納稅人填寫時，第1行'合計'本列數(shù)＝申報表主表第16行'本期應(yīng)納稅額減征額''本期數(shù)'。

6.第5列'期末余額'：按表中所列公式填寫。

（四）'二、免稅項目'由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的增值稅納稅人填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點的小規(guī)模納稅人不需填寫，即小規(guī)模納稅人申報表主表第12欄'其他免稅銷售額''本期數(shù)'無數(shù)據(jù)時，不需填寫本欄。

1.'免稅性質(zhì)代碼及名稱'：根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱填寫。同時有多個免稅項目的，應(yīng)分別填寫。

2.'出口免稅'填寫增值稅納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。小規(guī)模納稅人不填寫本欄。

3.第1列'免征增值稅項目銷售額'：填寫增值稅納稅人免稅項目的銷售額。免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。

一般納稅人填寫時，本列'合計'等于申報表主表第8行'一般項目'列'本月數(shù)'。

4.第2列'免稅銷售額扣除項目本期實際扣除金額'：免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，據(jù)實填寫扣除金額；無扣除項目的，本列填寫'0'。

5.第3列'扣除后免稅銷售額':按表中所列公式填寫。

6.第4列'免稅銷售額對應(yīng)的進項稅額'：本期用于增值稅免稅項目的進項稅額。小規(guī)模納稅人不填寫本列，一般納稅人按下列情況填寫：

（1）一般納稅人兼營應(yīng)稅和免稅項目的，按當期免稅銷售額對應(yīng)的進項稅額填寫；

（2）一般納稅人本期銷售收入全部為免稅項目，且當期取得合法扣稅憑證的，按當期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進項稅額填寫；

（3）當期未取得合法扣稅憑證的，一般納稅人可根據(jù)實際情況自行計算免稅項目對應(yīng)的進項稅額；無法計算的，本欄次填'0'。

7.第5列'免稅額'：一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別按下列公式計算填寫，且本列各行數(shù)應(yīng)大于或等于0。

一般納稅人公式：第5列'免稅額'≤第3列'扣除后免稅銷售額'×適用稅率-第4列'免稅銷售額對應(yīng)的進項稅額'。

小規(guī)模納稅人公式：第5列'免稅額'＝第3列'扣除后免稅銷售額'×征收率。

20

32

【第6篇】現(xiàn)成一般納稅人轉(zhuǎn)讓

小規(guī)模公司有塊地要賣了，總價700多萬，今年12月之前按1%的征收率代開增值稅專用發(fā)票，可不可以？

異議問題一堆，一個一個分析如下：

質(zhì)疑問題

1、賣不動產(chǎn)按5%征收率

2、小規(guī)模納稅人不超500萬

3、能開出超500萬的發(fā)票嗎

4、土地能賣嗎？國土不給過戶

賣不動產(chǎn)按5%征收率

質(zhì)疑：3%減按1%征收率的優(yōu)惠是給本來就是3%征收率的增值稅應(yīng)稅行為的，而轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)是按5%的征收率的，所以不能減按1%。

解決：

國家稅務(wù)總局關(guān)于公布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第14號

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

ps：14號公告是規(guī)定納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的，但是在稅法上，土地不屬于不動產(chǎn)，屬于無形資產(chǎn)，所以不適用14號公告。

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知

財稅〔2016〕47號

納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

ps：47號公告是對轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)多提供了一種計稅方式（差額征稅+5%征收率），所以文件使用的是“可以”一詞。因為一般理解中，會覺得差額征稅比較劃算。

那么，假如不選擇差額征稅呢？

轉(zhuǎn)讓2023年4月30日之后取得的土地使用權(quán)呢？

又該如何征稅？

那就是小規(guī)模納稅人本來是怎樣征增值稅的，就怎樣征。

根據(jù)《增值稅暫行條例》和“營改增”36號文的規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。

所以，如果小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，不選擇差額征稅，就應(yīng)該按一般情況適用3%征收率。可以享受減按1%的優(yōu)惠政策。

小規(guī)模納稅人不超500萬

質(zhì)疑：小規(guī)模納稅銷售額不超過500萬，土地轉(zhuǎn)讓700萬，超了。

解決：

1、小規(guī)模納稅人超過500萬之后要轉(zhuǎn)為一般納稅人，但是在超過500萬之前的交易，還是按小規(guī)模納稅人的規(guī)定征稅。賣土地之前沒有超500萬，所以還是按小規(guī)模處理。

2、納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）

第二條第三款規(guī)定：“銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下簡稱”應(yīng)稅行為“）有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。”

能開出超500萬的發(fā)票嗎

質(zhì)疑：能開出超500萬的發(fā)票嗎？一般發(fā)票只給一個月的量。

解決：可以臨時增量；還可以代開；

土地能直接賣？地方國土不給過戶

徐十師溫馨提示：土地能直接賣？地方國土不給過戶。按規(guī)定，有投資進度25%的限制，否則不能過戶。為了預(yù)防投資進度造假，很多地方國土還有另一招，就是形象進度，比如有地下室的，一定要到正負零才可過戶。還有的地方是，無地下室的多層建筑，要修到第幾層，才能過戶。當然，特殊情況能過戶，但是難難難。

解決：原則上是不能過戶，必須要開發(fā)進度25%。但是有特殊情況。如果根本就沒有轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的可能，那稅法就不需要對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)征稅的規(guī)定了，這次的討論也沒有意義了。本次討論的是，在能賣的情況下，小規(guī)模納稅人可以按1%征收。

1、投資進度25%之后，仍然可能是土地，未必形成不動產(chǎn)。此時，轉(zhuǎn)讓的還是土地使用權(quán)。

城市房地產(chǎn)管理法

以出讓方式取得土地使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，應(yīng)當符合下列條件：

（一）按照出讓合同約定已經(jīng)支付全部土地使用權(quán)出讓金，并取得土地使用權(quán)證書；

（二）按照出讓合同約定進行投資開發(fā)，屬于房屋建設(shè)工程的，完成開發(fā)投資總額的百分之二十五以上，屬于成片開發(fā)土地的，形成工業(yè)用地或者其他建設(shè)用地條件。

2、特殊情況下，不要求25%的開發(fā)進度。

以中山市的文件為例：

關(guān)于明確國有建設(shè)用地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓開發(fā)投資進度核算有關(guān)事項的通知

二、以下土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓不再審核土地開發(fā)投資進度

（一）國有建設(shè)用地經(jīng)法院公開拍賣處置后，受讓人憑法院出具的協(xié)助執(zhí)行通知書辦理轉(zhuǎn)移登記的。

（二）自然人因開發(fā)需要成立全資公司（股權(quán)份額與土地使用權(quán)份額一致），將土地作價入股到全資公司名下（需承諾開發(fā)投資進度達到25%前股權(quán)不變更）。

（三）農(nóng)村集體（含生產(chǎn)隊、村委會、社區(qū)居委會、經(jīng)濟合作社、經(jīng)濟聯(lián)合社、股份合作經(jīng)濟聯(lián)合社等）對登記在其名下的用地（土地用途為商業(yè)、商業(yè)住宅、住宅、工業(yè)），在征得農(nóng)村集體村民會議2/3以上成員或2/3以上戶代表同意的前提下，可通過協(xié)議方式將用地轉(zhuǎn)讓到該農(nóng)村集體成立的一家全資公司名下（必須由農(nóng)村集體為單一股東）。土地開發(fā)投資總額達到25%后，由市場監(jiān)管部門按照農(nóng)村集體資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定處理該公司股權(quán)變更事宜。

（四）本通知下發(fā)前已辦理土地登記，兩個以上土地使用權(quán)人共同使用一宗土地，其中一個或幾個共有人將全部份額轉(zhuǎn)讓給其他共有人。

（五）地上房屋已領(lǐng)有房屋所有權(quán)證書，房屋登記面積大于整體報建面積或最大可建面積的25%。

（六）本通知下發(fā)前登記的土地使用權(quán)人與房屋所有權(quán)人不一致，將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓到房屋所有權(quán)人名下。

結(jié)論：小規(guī)?？梢园?%賣土地。

源：如歌稅月，侵刪

【第7篇】一般納稅人0稅率增值稅發(fā)票

大家的發(fā)票軟件都完成升級了吧~

最近后臺收到了很多小伙伴的咨詢

升級之后的開票盤，到底該如何開具1%征收率的發(fā)票呢？

別慌！

小編手把手教學

從軟件升級講起，重點突出發(fā)票開具操作

都為大家講得明明白白

快快學起來吧~

一、首先完成開票軟件升級

為實現(xiàn)小規(guī)模納稅人減按1%征收率開具增值稅發(fā)票，根據(jù)國家稅務(wù)總局的要求，小規(guī)模納稅人使用的增值稅發(fā)票開票軟件需要在3月份開票前進行升級，最低應(yīng)升級至如下版本：

金稅盤版：v2.3.10.200228

稅控盤版：v2.0.35.200228

稅務(wù)ukey版：v1.0.3_zs_20200228

升級步驟詳見【江蘇稅務(wù)】微信公眾號發(fā)布內(nèi)容：緊急擴散！請務(wù)必在3月開票前完成開票軟件升級即時享受稅收減免政策！

二、準確適用征收率，及時享受優(yōu)惠政策

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，納稅義務(wù)發(fā)生時間在3月1日至5月31日的，按照財稅2023年13號公告適用減按1%征收率政策開具發(fā)票。

3月1日之后，小規(guī)模納稅人確需適用3%征收率開具發(fā)票的,僅限以下幾種情形：

1、納稅人在3月1日前發(fā)生納稅義務(wù)，已經(jīng)申報繳稅但未開具增值稅發(fā)票，3月1日之后需要補開增值稅發(fā)票的；

2、按季申報的小規(guī)模納稅人，納稅義務(wù)發(fā)生時間在1-2月份，但一季度申報前尚未開具發(fā)票的；

3、3月1日前已開具3%征收率發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票，或者開票有誤需要重新開具；

4、因為實際經(jīng)營業(yè)務(wù)需要，納稅人放棄享受減按1%征收率納稅或免稅政策的。

如果您是小規(guī)模納稅人，請務(wù)必在選擇開具3%征收率發(fā)票時確認是否屬于上述幾類情形，準確適用征收率，及時享受增值稅優(yōu)惠政策！

如果誤開了3%征收率，符合作廢條件的，可以作廢后重新開具；不符合作廢條件的，可以按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十七條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年47號）等相關(guān)規(guī)定開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍字發(fā)票。

三、如何開具1%稅率的發(fā)票

（一）稅務(wù)ukey版開票軟件

1、2023年3月1日至5月31日，完成升級后點擊發(fā)票填開，票面稅率欄默認1%稅率

2、雙擊“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”欄，勾選需要開具的商品，點擊“使用”

3、選擇3%稅率的商品開具時，票面商品行稅率自動替換為1%稅率。

4、也可以將1%稅率手工修改為其他稅率

（二）金稅盤版開票軟件

1、2023年3月1日至5月31日，小規(guī)模納稅人（含轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人）在開具增值稅發(fā)票時，稅率欄默認1%的征收率。

2、小規(guī)模納稅人（含轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人）在開具增值稅發(fā)票時，當選擇3%稅率商品時，票面商品行稅率自動替換為1%的征收率。

納稅人也可以在稅率欄手動修改為其它稅率。

（三）稅控盤版開票軟件

1、稅率欄默認1%的征收率，系統(tǒng)提示稅率已改變

2、系統(tǒng)提示納稅人確認當前征收率使用1%

3、稅率欄次可根據(jù)實際情況選擇其他征收率。

來源：納稅服務(wù)網(wǎng)

【第8篇】山東省一般納稅人查詢

1.我單位屬于制造業(yè)小微企業(yè)，2023年10月所屬期的增值稅及附加稅費享受了延緩繳納，本期是否需繳納緩繳的稅款了？

是的，需要繳納。制造業(yè)中小微企業(yè)2023年10月、2023年1月稅款所屬期享受緩繳的稅款于2023年8月15日延緩到期，電子稅務(wù)局已開通此類稅款繳納功能。已經(jīng)簽署三方協(xié)議并選擇自動扣款的，8月征期內(nèi)電子稅務(wù)局自動對延緩到期的稅款進行扣款。

如您增值稅等繳稅方式選擇了“手動繳稅”，如下圖：

請您在8月15日限繳期前，自行勾選繳納延緩到期的稅款，防止征期過后產(chǎn)生滯納金，如下圖：

2.我單位在市場監(jiān)管部門變更“經(jīng)營范圍”后，在山東省電子稅務(wù)局如何操作變更？如何查詢變更狀態(tài)結(jié)果信息？

納稅人在市場監(jiān)管部門變更了經(jīng)營范圍、納稅人名稱、法定代表人等營業(yè)執(zhí)照上的信息后，通過山東省電子稅務(wù)局“一照一碼戶信息變更”模塊操作，系統(tǒng)自動提取市場監(jiān)管部門傳遞的變更內(nèi)容，納稅人確認后提交。其他信息如財務(wù)負責人（姓名、身份證件號碼、電話、郵箱）、辦稅人（姓名、身份證件號碼、電話、郵箱）等信息變更時也在此模塊操作。

您可通過“我要查詢-辦稅進度及結(jié)果查詢-事項進度管理”模塊查看辦理狀態(tài)。

3.我單位通過電子稅務(wù)局“注銷前置事項辦理套餐”模塊，申報2023年第三季度環(huán)境保護稅，在“環(huán)境保護稅基礎(chǔ)信息采集表”中已采集有效期為2023年7月到9月的污染物信息，但是在“申報計算及減免信息”中填寫時，提示“無稅源信息可選擇，請先采集稅源信息！”怎么辦？

環(huán)境保護稅“申報計算及減免信息”表中，設(shè)置有“大氣、水污染物監(jiān)測計算”、“固體廢物計算”、“抽樣測算計算”項目，項目的填寫與“環(huán)境保護稅基礎(chǔ)信息采集表”中選擇的“污染物排放量計算方法”類型相關(guān)。

“環(huán)境保護稅基礎(chǔ)信息采集表”中選擇的“污染物排放量計算方法”類型為“抽樣測算”的，“申報計算及減免信息”欄填寫信息時，不應(yīng)填寫在“大氣、水污染物監(jiān)測計算”欄，應(yīng)在頁面最下方的“抽樣測算”區(qū)域填寫，如下圖所示：

4.我單位是企業(yè)單位，且“上年在職職工人數(shù)”小于30人，申報2023年度殘疾人就業(yè)保障金，填完“上年在職職工工資總額”等數(shù)據(jù)后，減免性質(zhì)、減免費額沒有自動帶出導(dǎo)致無法享受減免，為何不能享受30人以下免征殘疾人就業(yè)保障金的政策？

打開殘疾人就業(yè)保障金報表時會彈出在職職工人數(shù)30人以下相關(guān)減免政策，該政策有效期自2023年1月1日起至2023年12月31日止。這個政策有效期是指申報期限，不是費款所屬期。2023年屬期對應(yīng)的申報期限是2023年1月到10月，已超出政策有效期，所以不享受該項減免。

5.我單位是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，7月屬期未發(fā)生業(yè)務(wù)，增值稅及附加稅費預(yù)繳表保存時報表提示“建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)必須至少有一行填寫數(shù)據(jù)！”怎么辦？

本表適用于納稅人發(fā)生以下情形按規(guī)定在稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅時填寫。

（1）納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)。

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

（3）納稅人（不含其他個人）出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)。

您單位本期未發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)，數(shù)據(jù)均為0時，系統(tǒng)已做數(shù)據(jù)全為0的校驗，本期無需填報。

6.文化事業(yè)建設(shè)費減半是指費率1.5%嗎？

不是。根據(jù)《山東省財政廳轉(zhuǎn)發(fā)<財政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知>的通知》(魯財稅〔2019〕19號)規(guī)定：自2023年7月1日至2024年12月31日，在山東省范圍內(nèi)，文化事業(yè)建設(shè)費按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費額的50%減征。因此，減半只是費額減半，費率不變。

【來源：國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局征管和科技發(fā)展處】

聲明：轉(zhuǎn)載此文是出于傳遞更多信息之目的。若有來源標注錯誤或侵犯了您的合法權(quán)益，請作者持權(quán)屬證明與本網(wǎng)聯(lián)系，我們將及時更正、刪除，謝謝。 郵箱地址：1030379421@qq.com

【第9篇】小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人的條件

縱所周知，在2023年之前，增值稅納稅人一旦登記為一般納稅人，就不能再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人了。但是從2023年開始，國家也出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策。一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人的門檻也隨之降低了。

2023年：將小規(guī)模納稅人標準統(tǒng)一至500萬元，允許此前按照較低標準認定（登記）的一般納稅人，在2023年年底前自愿選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

2023年：一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的，可在2023年度選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記后可享受免稅政策。而該政策的截止時間是2023年12月31日。

2023年：一般納稅人符合以下條件的，在2023年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元。

2021：截止到目前并未發(fā)布新的延續(xù)政策，所以2023年一般納稅人想轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人就不行了。

因此，2023年，一般納稅人無法再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人了，但是如果小規(guī)模納稅人想轉(zhuǎn)為一般納稅人只要滿足相關(guān)的條件是隨時都可以轉(zhuǎn)的。

我會專注會計圈，分享一些會計方面的知識，如果你覺得對你有幫助，歡迎關(guān)注我的公眾號『圈一圈二』。

【第10篇】一般納稅人的稅收優(yōu)惠

可移步公眾號《稅蝦蝦》，了解更多園區(qū)稅收優(yōu)惠政策

一般納稅人就是指應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)或企業(yè)性單位。就是一年企業(yè)應(yīng)稅銷售額超過500萬，就可認定為增值稅一般納稅人。一般納稅人的企業(yè)，財務(wù)制度相對來說，都是比較完善。就會采用核定征收的征稅方式。

大多企業(yè)都會出現(xiàn)一些成本進項的問題，企業(yè)越少成本票，企業(yè)就會出現(xiàn)利潤虛高等問題，造成企業(yè)所得稅的稅負問題，那么，可以怎樣來減輕企業(yè)的稅負壓力呢？

常常都在聽說小規(guī)模企業(yè)的一系列的稅收優(yōu)惠政策，一般納稅人能享受什么樣的稅收優(yōu)惠政策呢？除了能享受國家普惠性的稅收優(yōu)惠政策，還能享受地方性的稅收優(yōu)惠政策。這些地方性的稅收優(yōu)惠政策，都是有地方政府推出的，主要是為了招商引資，為了吸引更多的企業(yè)入駐到當?shù)兀瑥亩鴰赢數(shù)亟?jīng)濟的發(fā)展。合理的運用這些稅收優(yōu)惠政策，能減輕企業(yè)大部分的稅負問題。

可以在園區(qū)成立一家有限公司，在園區(qū)成立一家子公司或者是分公司，以業(yè)務(wù)分包的方式，把相應(yīng)的稅收也留在園區(qū)內(nèi)，在園區(qū)內(nèi)繳納完稅收之后，地方政府就會根據(jù)企業(yè)繳納稅的情況，將地方留存的增值稅以及企業(yè)所得稅返還一部分給企業(yè)。返還比例為30%—80%，當月繳納，次月返還。能有效解決企業(yè)增值稅以及企業(yè)所得稅的稅負問題。

【第11篇】上海一般納稅人

任何政策都是有期限的。有政策時抓緊享受政策紅利，沒有政策時積極改變。

政策變化來得有點急

7月底，上海傳來消息，全市一般納稅人企業(yè)將從8月起全國轉(zhuǎn)為查帳征收，這讓一直習慣核定征收的企業(yè)有點措手不及。

只有短短10天時間，幾萬家爭先恐后地排隊企業(yè)就需要注銷，以致于周末都在加班處理企業(yè)注銷。當然最后注銷掉的企業(yè)，大都是一些沒有實際經(jīng)營、沒有固定資產(chǎn)、沒有土地廠房的企業(yè)，而那些有名下有資產(chǎn)的企業(yè)還是保留了下來。

在此前，江西、山東也已叫停了一般納稅人核定，據(jù)不完全統(tǒng)計，目前僅有少數(shù)省份還可以做一般納稅人的個獨核定征收，越來越多的企業(yè)將不能再享受到這個核定征收政策了。

為什么老板們會喜歡核定征收？

其實很簡單。核定征收的企業(yè)大都是個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)，他們沒有企業(yè)所得稅，這個可以省25%，同時個稅可以核定，一般納稅人核定后只有3.5%。

而普通的一般納稅人有限公司，不僅需要交25%的企業(yè)所得稅，還要交20%的個稅，只有對那些進項多、利潤低的企業(yè)比較適合。

但是很多老板往往會缺少進項，一方面可能是對方不愿意開，另一方面不開專票可以價格更低，所以當進項不足時，這時采用核定征收的優(yōu)勢就出來了。

這就是老板不愿意查帳征收的原因之一。

取消后，如何應(yīng)對？

總體來看，各地對一般納稅人核定征收逐步收緊，那么企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對 呢？

1、化整為零。即在主體公司框架下，將若干個部門注冊成為小規(guī)模個獨，這個目前支持的城市很多，以總公司承接業(yè)務(wù)，外包給小個獨進行業(yè)務(wù)完成的方式，實現(xiàn)間接的節(jié)稅效果。

2、延長供應(yīng)鏈。即成立個體工商戶進行前端采購，解決進項少的難題。

3、成立“錢包”公司，即單獨成立一家有限公司作為投資主體，將現(xiàn)有公司的個人持股改為法人持股，這樣做的好處就是總公司向錢包公司分紅時，可以免20%的分紅個稅。

【第12篇】增值稅一般納稅人申請認定表

公司一旦注冊下來，基本都是小規(guī)模納稅人，但隨著時間的推移，有的公司因為自己的客戶都是一般納稅人，而產(chǎn)生了把自己的公司申請為一般納稅人的想法，那么問題就來了，南寧小規(guī)模納稅人怎么申請為一般納稅人呢？會很難嗎？

南寧小規(guī)模納稅人申請為一般納稅人是不難的，當小規(guī)模納稅人年應(yīng)銷售額超過500萬時，如果你不主動申請轉(zhuǎn)為一般納稅人，稅務(wù)機關(guān)也會強制將你的公司納稅身份從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)換為一般納稅人。

當然了，即使小規(guī)模納稅人年應(yīng)銷售額不超過500萬也是可以主動向稅務(wù)機關(guān)申請為一般納稅人的，不過需要注意的是，目前小規(guī)模納稅人一旦轉(zhuǎn)換為一般納稅人，就不能再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人身份了，因此企業(yè)做出選擇前，務(wù)必要考慮清楚。

那么當小規(guī)模納稅人年應(yīng)銷售額沒有超過500萬時，我該怎么申請成為一般納稅人呢？

1. 準備《增值稅一般納稅人申請認定表》、銀行賬戶開戶證明；

2. 企業(yè)的資產(chǎn)資本需要在100萬以上，老企業(yè)資產(chǎn)資金在50萬元以上就可以申請；

3. 有建立健全的財務(wù)核算制度，有按國家規(guī)定的賬本和相關(guān)憑證；

4. 有固定的經(jīng)營場所；

5. 準備法定代表人、財務(wù)人員、辦稅人等人員的身份證復(fù)印件以及會計人員的從業(yè)資格證明；

6. 法律法規(guī)規(guī)定的其他資料。

以上就是南寧小規(guī)模納稅人怎么申請為一般納稅人的內(nèi)容，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問的話，可以留言小金，小金在看到后的第一時間都會回復(fù)的！如果遇到財務(wù)、稅務(wù)、公司注冊、公司變更、公司注銷、商標注冊等方面的難題，咨詢小金哦！

內(nèi)容來源于網(wǎng)絡(luò)，由金島企服小編收集整理，引用或轉(zhuǎn)載，請注明轉(zhuǎn)自金島企服。如有侵權(quán)，聯(lián)系，予以修正致歉。

【第13篇】增值稅一般納稅人查詢

增值稅一般納稅人登記網(wǎng)上辦理操作流程

一、業(yè)務(wù)概述

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）：

增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱“規(guī)定標準”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇。

二、業(yè)務(wù)前提

1.納稅人登記狀態(tài)為“正?！?；

2.納稅人存在有效的增值稅稅種認定信息；

3.納稅人尚未登記為增值稅一般納稅人或輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人；

4.納稅人存在實名比對且實名刷臉通過的辦稅員信息。

三、功能節(jié)點

電子稅務(wù)局——我要辦稅——綜合信息報告——資格信息報告——增值稅一般納稅人登記（此模塊僅對小規(guī)模納稅人可見，若已登記為一般納稅人則無法看到此模塊）

四、操作步驟

登錄電子稅務(wù)局，點擊菜單欄中“我要辦稅”中的“綜合信息報告”模塊，在彈出頁面左側(cè)選擇“資格信息報告”，選擇“增值稅一般納稅人登記”，點擊進入辦理頁面。

第一步：填寫表單

點擊進入模塊后，系統(tǒng)彈出提示信息：“納稅人登記為一般納稅人后，需按適用稅率辦理納稅申報，您是否繼續(xù)辦理？”

點擊“確定”后，繼續(xù)辦理。

系統(tǒng)將自動帶出納稅人的登記信息，并選定“納稅人類別”（自動帶出，不可修改）。

第二步：選擇“主營業(yè)務(wù)類別”、“會計核算是否健全”和“一般納稅人生效日期”。

注意：若納稅人本月存在代開發(fā)票情形的，一般納稅人生效日期不能選擇“當月1日”。

填寫完畢，點擊[暫存]按鈕，保存本次已填寫的內(nèi)容。如僅暫存未提交，則下次進入該表單時前次保存內(nèi)容可選擇回顯自動帶出，無需再次輸入。

第三步：預(yù)覽提交和簽名確認

點擊[下一步]，預(yù)覽填寫完成的表單信息。要修改數(shù)據(jù)的，點擊[上一步]，可進行修改；若確認無誤的，點擊[提交]進行簽名確認。

插入ca證書，輸入正確的ca密碼，點擊[驗證]按鈕繼續(xù)操作。

彈出提示，點擊[確定]。

第四步：辦理成功

溫馨提示：增值稅一般納稅人登記事項無需附報資料，無需稅務(wù)人員審核。若登記成功后，即需按適用稅率按月進行增值稅納稅申報，按規(guī)定可申請領(lǐng)用專用發(fā)票。

請根據(jù)自行選擇的生效日期辦理增值稅申報和發(fā)票票種核定申請。

點擊[下載打印文書表單]可查詢打印《增值稅一般納稅人登記表》。

該文書效果如下：

來源：上海稅務(wù)

【第14篇】增值稅一般納稅人銷售貨物適用13稅率的有

一般納稅人中的貨物銷售不一定適用13%的增值稅率！接下來我們通過5個案例來為大家詳細解析：

【案例一】一家蛋糕店屬于一般納稅人，現(xiàn)場制作蛋糕并直接銷售給消費者，12月份銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅稅率為13%？9%？6%？

答復(fù)：納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照餐飲服務(wù)繳納增值稅，增值稅適用稅率6%。

參考政策：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第31號)規(guī)定：

“十二、關(guān)于餐飲服務(wù)稅目適用

納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅。”

財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

【案例二】一家餐飲酒店屬于一般納稅人，既有堂食也有外賣，12月份外賣銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅稅率為13%？9%？6%？

答復(fù)：提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。增值稅適用稅率6%。

參考政策：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第九條規(guī)定，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

【案例三】一家餐飲酒店屬于一般納稅人，餐飲服務(wù)的同時也銷售給顧客煙酒飲料，12月份銷售給顧客煙酒飲料的銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅稅率為13%？9%？6%？

答復(fù)：餐飲服務(wù)的同時也銷售給顧客煙酒飲料，屬于混合銷售，增值稅適用稅率6%。

參考政策：

廣州市國家稅務(wù)局餐飲住宿服務(wù)業(yè)問題解答（2016-05-20）：

問：以餐飲服務(wù)為主的納稅人，銷售餐飲服務(wù)的同時銷售煙酒，屬于哪種應(yīng)稅行為？

答：屬于混合銷售行為，按餐飲服務(wù)繳納增值稅。

【案例四】一家民辦培訓學校屬于一般納稅人，提供教育服務(wù)的同時也銷售給學員教材，12月份銷售給學員教材的銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅稅率為13%？9%？6% 3%？

答復(fù)：提供教育服務(wù)的同時也銷售給學員教材，屬于混合銷售，增值稅一般計稅適用稅率6%。

參考政策：

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號，以下簡稱36號文）附件一第40條規(guī)定：“一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售?！?/p>

從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅。其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

【案例五】一家建筑施工公司屬于一般納稅人，提供建筑服務(wù)的同時也包含著工程所用的部分材料，12月份施工中材料的銷售額不含稅收入100萬元。請問這部分施工用的材料增值稅稅率為13%？9%？6% 3%？

答復(fù)：提供建筑服務(wù)的同時也包含著工程所用的部分材料，增值稅一般計稅適用稅率9%。

參考政策：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（ 財稅〔2016〕36 號） 規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

因此，建筑安裝企業(yè)采購部分材料用于提供建筑服務(wù)的，如果屬于同一項銷售行為，應(yīng)視同為混合銷售。建筑安裝企業(yè)混合銷售屬于“其他單位和個體工商戶”的混合銷售行為，應(yīng)按照銷售建筑服務(wù)繳納增值稅，不需要分別納稅、分別開票。

來源: 郝老師說會計

【第15篇】一般納稅人的標準

本文目錄

怎么看公司是小規(guī)模還是一般納稅人呢？

中小企業(yè)和小規(guī)模企業(yè)的區(qū)別？

怎么查詢公司是不是一般納稅人？

區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模的標準和意義是什么？

一般企業(yè)是小規(guī)模企業(yè)嗎？

增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準是？

一般納稅人分為哪幾種?一般納稅人認定標準是什么？

怎么看公司是小規(guī)模還是一般納稅人呢？

有三種方法去查詢：

1、查看該公司的稅務(wù)登記副本， 上面蓋有“增值稅一般納稅人”印章。

2、查看該公司開過來的發(fā)票，如果是增值稅專用發(fā)票，則就是“增值稅一般納稅人”。

3、到稅務(wù)機關(guān)去咨詢查看。 如果不是增值稅一般納稅人，則就是小規(guī)模納稅人。 當然一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，是針對增值稅納稅來說，其他稅納稅人則不分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

中小企業(yè)和小規(guī)模企業(yè)的區(qū)別？

區(qū)別是稅務(wù)上的，中小企業(yè)是一般納稅人，小規(guī)模企業(yè)不是一般納稅人，是小規(guī)模納稅人。中小企業(yè)，是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的，人員規(guī)模、經(jīng)營規(guī)模相對較小的企業(yè)，包括中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)。小規(guī)模企業(yè)是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。

怎么查詢公司是不是一般納稅人？

1.打開公司所在地的稅局官網(wǎng)企業(yè)查詢-全國企業(yè)信用信息查詢平臺。如下圖所示。

2.在頁面下方，找到 一般納稅人資格查詢。如下圖所示。

3.在彈出的頁面上，輸入納稅人識別號、驗證碼企業(yè)查詢。如下圖所示。

4.點擊查詢。如下圖所示。

5.頁面就會在資格名稱處顯示 增值稅一般納稅人，在資格名稱后面，同時會顯示一般納稅人有效期。如下圖所示。

6.如果頁面顯示 沒有查詢到數(shù)據(jù)，就說明公司應(yīng)該為小規(guī)模納稅人。如下圖所示。

'

區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模的標準和意義是什么？

一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的標準有兩個： 一是，從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上的為一般納稅人；反之，則為小規(guī)模納稅人。從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上的為一般納稅人；反之，則為小規(guī)模納稅人。 二是，財務(wù)制度健全的為一般納稅人；反之，則為小規(guī)模納稅人。 上述兩個劃分標準，其中最關(guān)鍵的是財務(wù)制度是否健全。正因如此，在劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人方面存在著幾個例外： （1）一般納稅人，若財務(wù)制度不健全，稅務(wù)機關(guān)在征稅時采用一般納稅人的稅率，但不得抵扣進項稅金； （2）小規(guī)模納稅人若財務(wù)制度健全，通過申請，稅務(wù)機關(guān)審核，可視為一般納稅人； （3）對那些非營利性納稅人，雖然年應(yīng)稅銷售額達到或超過一般納稅人的標準，財務(wù)制度也較健全，但一年中發(fā)生銷售次數(shù)極少，也可視為小規(guī)模納稅人 區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模的意義在于對不同的納稅人實施不同的稅收征收管理，便于實施稅收的有效控制的同時，降低稅收成本

一般企業(yè)是小規(guī)模企業(yè)嗎？

不是，兩者不一樣。

一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)的區(qū)別: 1.經(jīng)營規(guī)模:一般納稅人營業(yè)額較大,工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬元以上；商業(yè)企業(yè)年銷售額在180萬元以上.而小規(guī)模納稅人年銷售額較小. 2.應(yīng)納稅的計算方法:一般納稅人的應(yīng)納稅額=銷項稅-進項稅-上月留抵進項稅,而小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅凈收入*固定稅率(工業(yè)百分之6,商業(yè)百分之4) 3.一般納稅人的財務(wù)帳很健全,小規(guī)模納稅人的財務(wù)帳不一定健全.

增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準是？

按照新《一般納稅人認定管理辦法》規(guī)定（自2023年3月20日起執(zhí)行）， 增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準， 1.是銷售額標準，即工業(yè)企業(yè)應(yīng)稅銷售額在50萬元以上，商業(yè)企業(yè)應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的為一般納稅人，低于該標準的為增值稅小規(guī)模納稅人，指在3月20日以后連續(xù)12個月內(nèi)的滾動銷售額累計數(shù)字； 2.是會計核算標準，即低于前邊應(yīng)稅銷售額標準的小規(guī)模納稅人，只要會計核算健全，能夠準確提供銷項稅額、進項稅額和稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準也可認定為一般納稅人。

一般納稅人分為哪幾種?一般納稅人認定標準是什么？

1、一般納稅人為增值稅一般納稅人企業(yè)。

2、一般納稅人認定標準是：

（1）增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

（2）年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

（3）需符合以下條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料。

3、如若還有不清楚的，可以找一個專職的會計給你進行詳細解說，像這樣專業(yè)的東西，找專業(yè)的解決最好。

【第16篇】怎么查企業(yè)是不是一般納稅人

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，增值稅納稅人分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

增值稅納稅人分類的基本依據(jù)是納稅人的會計核算是否健全或年應(yīng)稅銷售額。

一、認定標準

1.小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人，是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅[2018]33號）規(guī)定，自2023年5月1日起，統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準，即增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

特殊規(guī)定

年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶，以及非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

2.一般納稅人

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號），增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除按照政策規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的和年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額（包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額）、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

tips

年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的（現(xiàn)行為超過500萬元）納稅人，會計核算健全的，能夠提供準確稅務(wù)資料的，也可以申請為一般納稅人。

二、主要區(qū)別

1.計稅方式

①一般納稅人適用增值稅一般計稅方法。（一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。）

②小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法。

應(yīng)納稅額的計算

a.一般計稅方法的應(yīng)納稅額

#指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。

#應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額=不含稅銷售額×稅率

b.簡易計稅方法的應(yīng)納稅額

#指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

#應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

2.適用稅率（征收率）

①一般納稅人適用增值稅稅率13%、9%、6%以及0四種，一些特殊業(yè)務(wù)可以按簡易計稅方法，簡易計稅方法適用征收率3%、5% 。

②小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率3%、5% 。

3.納稅期限

①一般納稅人以月為納稅期限，特殊情況除外。

②小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限。一經(jīng)選定，一個會計年度內(nèi)不得變更。

4.使用發(fā)票

（1）發(fā)票開具

①一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)等，可以自行開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，一般按基本稅率開具，簡易計稅方法下按征收率開具。

②小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)等，一般只能自行開具增值稅普通發(fā)票，特定行業(yè)或情形可以自行開具增值稅專用發(fā)票（銷售其取得的不動產(chǎn)除外），不符合特定行業(yè)或情形需要去稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票，只能按征收率開具。

（2）發(fā)票取得

①一般納稅人購進貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)等可以抵扣進項稅，符合條件的，可以適用加計抵減政策。

②小規(guī)模納稅人購進貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)等即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣進項稅，不可以適用加計抵減政策。

5.賬務(wù)處理

①一般納稅人應(yīng)當在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、待轉(zhuǎn)銷項稅額、增值稅留抵稅額、簡易計稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅等明細科目。

②小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，不需要設(shè)置上述專欄及除轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅外的明細科目。

小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，上面注明的增值稅額，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用，不通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目核算。

三、注冊公司是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？

1.看規(guī)模

如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會超過500萬元，建議直接認定為一般納稅人。如果估計公司月銷售額在15萬元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人，從2023年1月1日起，將享受增值稅免征政策。

2.看買方

如果購買方預(yù)計未來主要是大客戶，很可能他們不會接受3%征收率的增值稅專用發(fā)票（即使可以稅局代開專票，但很多大公司都需要13個點或者9個點的增值稅專用發(fā)票用來抵扣），這樣建議直接認定為一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

3.看抵扣

如果公司成本費用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進項稅額抵扣充分，通過測算估計增值稅稅負低于3% ，建議選擇認定為一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

4.看行業(yè)

如果公司是13%稅率的行業(yè)，且為輕資產(chǎn)行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。

5.看優(yōu)惠

查看公司所在行業(yè)能否享受銷售增值稅優(yōu)惠政策。比如軟件企業(yè)增值稅超稅負返還，或者農(nóng)產(chǎn)品等增值稅優(yōu)惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。