6%稅率的行業(yè)有哪些（16篇）

【第1篇】6%稅率的行業(yè)有哪些

前言：

自2023年5月1日實(shí)施“營(yíng)改增”，各行業(yè)全部納入營(yíng)改增范圍后，多行業(yè)增加多個(gè)稅率。顛覆了大家對(duì)17%和3%兩個(gè)數(shù)字的普遍印象。今天帶大家具體了解一下。(可能是)全網(wǎng)最全，最直觀的歸納。

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一、稅率和征收率種類

稅率——0%、6%、11%、13%、17%

征收率——3%、5%

稅率及對(duì)應(yīng)行業(yè)

17%

(1)銷售或進(jìn)口貨物（適用13%稅率的貨物除外）；

(2)提供加工、修理、修配勞務(wù)；

(3)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

13%（銷售或進(jìn)口）

(1)糧食、食用植物油；

(2)自來水、冷氣、暖氣、煤氣、熱水、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

(3)圖書、報(bào)紙、雜志；

(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；

(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其它貨物。

11%：

(1)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；

(2)銷售不動(dòng)產(chǎn)；

(3)提供不動(dòng)產(chǎn)租賃；

(4)提供建筑服務(wù)；

(5)提供交通運(yùn)輸服務(wù)業(yè)；

(6)供郵政服務(wù)；

(7)提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。

6%

(1)金融服務(wù)；

(2)增值電信服務(wù)；

(3)銷售無形資產(chǎn)（銷售土地使用權(quán)除外）；

(4)提供生活服務(wù)【文化、體育、教育、醫(yī)療、旅游、娛樂、餐飲、住宿、居民日常服務(wù)、其它生活服務(wù)】；

(5)現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）【研發(fā)技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢、廣播影視、商務(wù)輔助、其它現(xiàn)代服務(wù)】

0%：

(1)國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)；

(2)航天運(yùn)輸服務(wù)；

(3)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服務(wù)：【研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)】

(4)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)；

(5)納稅人出口貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）

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征收率

(ps：增值稅征收率適用于兩種情況，一是小規(guī)模納稅人；二是一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為按規(guī)定可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的。)

3%——統(tǒng)一征收率為3個(gè)點(diǎn)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

5%——1、銷售不動(dòng)產(chǎn)：

（1）一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。

（5）其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買的住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

2、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)：

（1）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（3）其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（4）個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

3、中外合作開采的原油、天然氣。

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?參考資料——百度百科：營(yíng)改增

總結(jié)

提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，銷售土地使用權(quán)，稅率為 11%；提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為 17%；財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅行為，稅率為零，除此之外，納稅人提供其他應(yīng)稅行為適用6%的稅率。希望給你有所幫助。

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企業(yè)工商稅務(wù)相關(guān)問題可咨詢v：hrcs09011718

和融財(cái)稅——企業(yè)工商稅務(wù)記賬專家。始于2004，15年不忘初心，專業(yè)源自堅(jiān)持。

【第2篇】適用于6%的稅率的有

一、 基本情況：

某企業(yè)是一家工業(yè)企業(yè)，a公司是其重要的客戶，其每年的銷售占企業(yè)對(duì)外銷售的10%以上，由于長(zhǎng)期形成的合作關(guān)系，企業(yè)與a公司均是采取先發(fā)貨后收款的方式，給其三個(gè)月的賬期，然后采用現(xiàn)金銀行結(jié)算方式，由于a公司在與客戶的結(jié)算中，經(jīng)常收到客戶的期限為六個(gè)月的銀行承兌匯票，所以a公司經(jīng)常向收到的客戶銀行承兌匯票支付給a企業(yè)，考慮到某企業(yè)提供了3個(gè)月的信用賬期，所以在收到銀票進(jìn)行貼現(xiàn)時(shí)，經(jīng)常按實(shí)際貼現(xiàn)息，扣除3個(gè)月的貼息然后另開發(fā)票向a公司另行收取利息，開具的發(fā)票，均為增值稅普通發(fā)票，由于雙方均為增值稅納稅人，所以開具的稅率為6%。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在7月份組織的半年度例行檢查中，發(fā)現(xiàn)某企業(yè)1-6月份共向a企業(yè)開票利息發(fā)票26500元，其中金額為25000元，稅額1500元,企業(yè)所作的財(cái)務(wù)處理為，借：銀行存款26500，貸應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅<銷項(xiàng)稅額>1500，財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息凈支出25000元。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在仔細(xì)檢查企業(yè)的計(jì)算貼現(xiàn)息的原始憑證，發(fā)現(xiàn)企業(yè)上半年度實(shí)際支付銀行來源于a企業(yè)的貼現(xiàn)息為50000元，由于原已約定了三個(gè)月的賬期，企業(yè)應(yīng)自已承擔(dān)23500元，所以a企業(yè)應(yīng)承擔(dān)26500元，從數(shù)據(jù)計(jì)算上沒有問題。

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過認(rèn)真分析，認(rèn)為企業(yè)適用的稅率6%不對(duì)，應(yīng)適用13%。

二、 案例分析及稅務(wù)處理

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，企業(yè)向a公司收取貼現(xiàn)利息的行為本身是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的一部分，是合規(guī)的業(yè)務(wù)，但根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)政策，企業(yè)因?yàn)閼?yīng)收票據(jù)的貼息而收取的利息屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用，而非單獨(dú)為收取利息可作為兼營(yíng)業(yè)務(wù)的行為，所以應(yīng)按銷售商品適用13%的增值稅稅率，所以企業(yè)實(shí)際交交納的增值稅應(yīng)為26500/<1+13%>*13%=3048.67元,實(shí)際應(yīng)補(bǔ)增值稅3048.67-1500=1548.67元,同時(shí)應(yīng)補(bǔ)附加稅費(fèi)為增值稅的10%為154.87元,合計(jì)為1703.54元<,同時(shí)出也得對(duì)企業(yè)交納的所得稅進(jìn)行調(diào)整,在此省略>,考慮到企業(yè)是因?yàn)槔斫舛惙ǔ霈F(xiàn)失誤,沒有惡意,所以本次沒有罰款及加收滯納金的處罰.

三、 解讀稅法是否需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)理力爭(zhēng)或提出行政復(fù)議或行政訴訟.

第一，稅法對(duì)增值稅價(jià)外費(fèi)用是如何規(guī)定的：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條的規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目符合條件的受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅； 同時(shí)符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用；同時(shí)符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

第二、通過對(duì)稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為收取的利息屬增值稅的價(jià)外費(fèi)用沒有問題，所以其適用13%的稅率沒有問題。

第三、企業(yè)可以據(jù)理力爭(zhēng)，但必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)作出的決定有理有據(jù)，合規(guī)合法。

四、本案例給企業(yè)及財(cái)務(wù)人員的啟示

第一、盡量避免價(jià)外費(fèi)用而采取其他收費(fèi)方式，如與a企業(yè)另簽服務(wù)協(xié)議，這樣達(dá)到的效果是企業(yè)能收到錢，a企業(yè)也可取得專票來扣除，對(duì)方有好處

第二、企業(yè)可以考慮給a企業(yè)開具專票，因?yàn)槠鋵儆谠鲋刀惖膬r(jià)外費(fèi)用，這樣達(dá)到效益是公司可在貼現(xiàn)息的基礎(chǔ)加13%的稅率，a企業(yè)也可抵扣，是一個(gè)雙贏的局面，當(dāng)然雙方也可另行約定收多少稅點(diǎn)，總之比直接開普票要節(jié)稅，對(duì)這一點(diǎn)，目前稅法是個(gè)空白，沒有說一定不能開具增值稅專用發(fā)票。

第三，另行收到的利息建議處理成其他業(yè)務(wù)收入不要沖減企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，能取得不少好處，

1、加大了企業(yè)收入的規(guī)模，使依賴收入比例抵扣的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)增加了扣除的基數(shù)，可能會(huì)減少企業(yè)所得稅的交納，

2、是計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，自然計(jì)入了企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，對(duì)改善相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)有好處

3.對(duì)稅務(wù)預(yù)警有好處，在企業(yè)的損益表與納稅申報(bào)主表不一致時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)常會(huì)預(yù)警，為了減少稅務(wù)機(jī)關(guān)找麻煩的概率，所以處理成其他業(yè)務(wù)收入也是個(gè)不錯(cuò)的選擇。

4、有利于考核財(cái)務(wù)部門融資崗位的績(jī)效，由于利息的收入及支出采用了兩條線管理，有利于取得數(shù)據(jù)。

第四、不要將稅務(wù)機(jī)關(guān)神圣化，那就是一群穿了制服的國(guó)家公務(wù)人員，他們理解的稅法不一定比我們多，所以財(cái)務(wù)人員應(yīng)比他們更專業(yè)才是。

第六，任何一個(gè)業(yè)務(wù)中所涉及的稅務(wù)問題都無小事，需提前作籌劃，而非事后，特別是稅務(wù)機(jī)關(guān)找上門了才知道錯(cuò)了這個(gè)要不得,避稅在賬外而不在賬內(nèi)永遠(yuǎn)是真理。

第五、對(duì)那些不懂法，比較狂妄的稅務(wù)人員，有必要舉起行政復(fù)議，行政訴訟的大旗，讓他們知難而通，那是我們的權(quán)利，不能輕易拱手讓人。

第六，對(duì)稅務(wù)除非萬不得已，不要撕破臉，因?yàn)楦悇?wù)機(jī)關(guān)打交道，是企業(yè)永遠(yuǎn)的工作，跟其斗智斗勇是財(cái)務(wù)職生生涯的重要組成，適當(dāng)?shù)母星橥度肱c妥協(xié)必不可少。

黃振實(shí)務(wù)財(cái)稅點(diǎn)點(diǎn)通，致力于化解企業(yè)的各類疑難雜癥，搭建切合企業(yè)實(shí)行的高效可操作的運(yùn)管管理方案，私塾小課堂傳授企業(yè)稅務(wù)籌劃，資本運(yùn)作，業(yè)財(cái)融合、風(fēng)險(xiǎn)管控等各方面獨(dú)門專家技巧，持續(xù)講述企業(yè)的實(shí)務(wù)事，始終本著點(diǎn)撥而不點(diǎn)破的理念獨(dú)立去分享自已對(duì)企業(yè)具體事項(xiàng)特有的觀察及理解，觀點(diǎn)并不盡然全對(duì)，僅供參考，感謝大家的持續(xù)關(guān)注，期待能有合作共贏的機(jī)會(huì)，聯(lián)系v號(hào)h691115.

【第3篇】一般納稅人6稅率

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

目前，我國(guó)的增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。所謂小規(guī)模納稅人，是指指年銷售額低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算不健全，無法按要求提交的增值稅納稅人。一般納稅人是指年申請(qǐng)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)且增值稅銷售額超過財(cái)政部的企業(yè)和法人單位。一般納稅人的特征是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中扣除。

1、認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)不同。《新政》實(shí)施后，中國(guó)增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)被調(diào)整為年銷售額500萬元及以下的增值稅，一般納稅人不同于小規(guī)模納稅人。但是，應(yīng)該指出的是，該公司不符合認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，但希望該公司開發(fā)、，并在招標(biāo)中具有優(yōu)勢(shì)，或者將來與大型公司開展業(yè)務(wù)，或者申請(qǐng)成為通用納稅人。

2、適用的稅率不同。目前，一般納稅人的稅率分為6％、 9％、 13％，而小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)的統(tǒng)一稅率為3％（不包括免稅）。

3、所需條件不同。通常情況下，小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)核算不健全，政策要求也很廣泛。一般納稅人企業(yè)，必須具備以下條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；可以按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿；根據(jù)合法的、有效的，它可以提供準(zhǔn)確的納稅信息。

4、收到增值稅專用發(fā)票后，兩個(gè)帳戶不同。一般而言，納稅人按金額支付，稅款部分計(jì)入“應(yīng)交稅額–應(yīng)交增值稅–進(jìn)項(xiàng)稅額”；小型納稅人已計(jì)入全部費(fèi)用。

5、使用發(fā)票有所不同。在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中，小規(guī)模納稅人和一般納稅人使用的發(fā)票也有所不同。小規(guī)模納稅人只能使用一般發(fā)票進(jìn)行銷售，而不能開具增值稅專用發(fā)票。如果遇到特殊增值稅發(fā)票的要求，則必須去稅務(wù)局開立3％的特殊增值稅發(fā)票。一般納稅人可以開具一般發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣。

6、稅收政策不同。一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間的差異也反映在稅收政策中。小型納稅人的增值稅率為3％。小規(guī)模納稅人通常每季度報(bào)告一次。與一般納稅人不同，他們的納稅申報(bào)表是按月進(jìn)行的。

7、計(jì)稅方法不同。一般而言，納稅人按照“抵扣制度”計(jì)算稅額，即減收后的余額按余額支付；小規(guī)模納稅人通過將銷售收入除以金額（1+適用稅率）然后乘以稅率來計(jì)算應(yīng)納稅額。

以上是一般納稅人與小規(guī)模納稅人的具體區(qū)別。在現(xiàn)實(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，公司選擇成為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，需要根據(jù)實(shí)際情況做出合理選擇。但是，應(yīng)該注意的是，在發(fā)展客戶方面，一般納稅人比小規(guī)模納稅人更具優(yōu)勢(shì)。

【第4篇】2023年個(gè)體工商戶核定個(gè)稅稅率最低為0.6%

了解更多更詳細(xì)的稅收優(yōu)惠政策，可移步公眾號(hào)《稅蝦蝦》

現(xiàn)在增值稅政策已經(jīng)發(fā)布了相關(guān)的公告，小規(guī)模納稅人月營(yíng)業(yè)額不超過10萬，可享受增值稅免征政策，超過10萬就按照1%的征收率。不管專普票都是如此，因此對(duì)小規(guī)模納稅人來說，企業(yè)如果開具專票的話，稅率比之前的低，比之前的更優(yōu)惠。而原本增值稅的稅率為3%，開普票現(xiàn)在還是按照1%的稅率征收，還是能減輕個(gè)人的大部分的稅負(fù)壓力。現(xiàn)在需要繳納增值稅，相應(yīng)的也需要繳納一些附加稅。

個(gè)體工商戶屬于小規(guī)模納稅企業(yè)，只需要繳納增值稅，附加稅，個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅。企業(yè)月銷售額如果超過10萬，就按照1%的稅率繳納增值稅，個(gè)體工商戶個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅的稅率為5%—35%，稅率是相當(dāng)?shù)母叩摹５乾F(xiàn)在在有的園區(qū)可以成立個(gè)體工商戶享受核定征收政策，核定個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅，經(jīng)過核定后，個(gè)稅稅率為0.6%—1.2%，基本上的行業(yè)都能進(jìn)行核定，沒有太大的限制。

在山東園區(qū)成立一家個(gè)體工商戶，不需要本人到場(chǎng)，只需要提供相應(yīng)的基本信息即可，從注冊(cè)到注銷都有專人負(fù)責(zé)。專普票都可開具，沒有太大的限制，能解決企業(yè)成本缺失，利潤(rùn)虛高，高管工資，分紅稅等問題。能有效減輕企業(yè)的稅負(fù)問題。

【第5篇】運(yùn)費(fèi)發(fā)票6%稅率

向供應(yīng)商采購(gòu)原材料時(shí)，采購(gòu)價(jià)格可能包含運(yùn)費(fèi)，也可能不含運(yùn)費(fèi)。對(duì)于不包含運(yùn)費(fèi)的情況，需要向第三方承運(yùn)商支付運(yùn)費(fèi)。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本。sap中，收到承運(yùn)商發(fā)票后，可以通過'后繼發(fā)票'的方式處理運(yùn)費(fèi)發(fā)票。

例如，系統(tǒng)中有如下采購(gòu)訂單，數(shù)量為200，入庫(kù)數(shù)量200，已全部開票。

當(dāng)前收到承運(yùn)商y000001的發(fā)票，不含稅金額為50.00，需要錄入系統(tǒng)。miro進(jìn)入發(fā)票處理界面，

選擇'后續(xù)借計(jì)'，在原有發(fā)票的基礎(chǔ)上再錄入后續(xù)借向發(fā)票。錄入發(fā)票日期和采購(gòu)訂單號(hào)，回車。系統(tǒng)顯示數(shù)量為200，金額為0，表示已收到發(fā)票數(shù)量為200，需要手工錄入后繼發(fā)票金額。

錄入發(fā)票金額，稅金，稅率等信息。此時(shí)可以發(fā)現(xiàn)默認(rèn)的發(fā)票方還是a000020,選擇'細(xì)節(jié)'頁(yè)將發(fā)票方更改為承運(yùn)商y000001。

然后模擬憑證如下，

模擬無誤后，保存，生成系統(tǒng)發(fā)票憑證。mir4查看運(yùn)費(fèi)發(fā)票憑證如下，

選擇'后繼憑證'查看會(huì)計(jì)憑證如下，應(yīng)付承運(yùn)商y000001人民幣54.40元，運(yùn)費(fèi)成本50.00計(jì)入了'材料成本差異'科目（此物料為s價(jià)，因此計(jì)入差異科目）。

me23n再次查看采購(gòu)訂單歷史如下，

說明： sap中通過'后續(xù)借計(jì)'的方式處理運(yùn)費(fèi)發(fā)票，因此要先錄入材料發(fā)票后，才能做后續(xù)借計(jì)。如果運(yùn)費(fèi)發(fā)票先到，一般等材料發(fā)票錄入后再處理運(yùn)費(fèi)發(fā)票。錄入運(yùn)費(fèi)發(fā)票時(shí)，記得要在'細(xì)節(jié)'頁(yè)中更改發(fā)票方，否則系統(tǒng)默認(rèn)應(yīng)付給材料供應(yīng)商。

【第6篇】增值稅稅率16調(diào)整到13

4月1日起增值稅稅率調(diào)整16%降至13%、10%降至9%，那新稅率的發(fā)票怎么開呢？有什么注意事項(xiàng)？

1稅率變化情況一覽表

今天給大家整理了一下這方面的相關(guān)知識(shí)，那么到底怎么操作呢？朝下看~

增值稅專用發(fā)票

2

先看開票軟件省升級(jí)了么

一、確定開票軟件已升級(jí)

金稅盤用戶開票軟件版本號(hào)：v2.2.33.190318

稅控盤用戶開票軟件版本號(hào)：v2.0.29.190318

提示：請(qǐng)自行對(duì)照查看！

3了解開票軟件升級(jí)后變化

01

金稅盤用戶

1．2023年4月1日至3日，進(jìn)入開票軟件，系統(tǒng)自動(dòng)彈出“按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，將16%增值稅稅率調(diào)整為13%，將10%增值稅稅率調(diào)整為9%，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行！”的提示 ，如勾選左下角的“不再顯示”后，再次登錄開票軟件不再?gòu)棾鲈撎崾究颉?/p>

2．升級(jí)后在2023年4月1日后登錄開票軟件時(shí)稅收分類編碼自動(dòng)更新至最新版本號(hào)32.0。

3．2023年4月1日后登錄開票軟件，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)更新稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的適用稅率，原適用16%稅率的調(diào)整為13%，原適用10%稅率的調(diào)整為9%。

4．月度統(tǒng)計(jì)表和發(fā)票資料統(tǒng)計(jì)中增加對(duì)13%和9%稅率的匯總統(tǒng)計(jì)。

02

稅控盤用戶

1．2023年4月1日-4月3日登錄開票系統(tǒng)均會(huì)提示“按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，增值稅16%和10%的稅率分別調(diào)整為13%和9%，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行”， 如勾選左下角的“不再顯示”后，再次登錄開票軟件不再?gòu)棾鲈撎崾究颉?/p>

2．稅收分類編碼版本更新到32.0。

3．13%與9%稅率的調(diào)整

發(fā)票填開界面的稅率，調(diào)整后的稅率排在前面，調(diào)整前的稅率依然存在。

4．匯總表設(shè)置稅率處，新增13%與9%兩欄。

4選擇正確的適用稅率開

1. 增值稅一般納稅人在2023年4月1日后發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為金稅盤用戶，可以在開票軟件中選擇13%或9%的稅率開具發(fā)票。

提醒：

對(duì)于2023年4月1日之后登記的增值稅一般納稅人，開票界面沒有16%和10%稅率可以選擇，所以妥妥地不會(huì)選錯(cuò)稅率哦！

2. 增值稅一般納稅人在2023年4月1日前發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，手工選擇原適用稅率補(bǔ)開。

增值稅一般納稅人在2023年4月1日前已按原16%、10%適用稅率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確藍(lán)字發(fā)票。

提醒：

① 開具紅字發(fā)票時(shí)，原來發(fā)票按什么稅率開具，紅字發(fā)票就按什么稅率開具哦！

② 如果增值稅應(yīng)稅銷售行為發(fā)生在2023年5月1日前，也是可以開具17%或11%稅率發(fā)票的哦！

5稅率下調(diào)發(fā)票開具注意事項(xiàng)

增值稅稅率調(diào)整后，發(fā)票開具需要注意：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間決定業(yè)務(wù)的適用稅率，影響發(fā)票開具的稅率及銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。

一、先認(rèn)識(shí)下稅率調(diào)整后對(duì)應(yīng)的行業(yè)品目

我們還是用快速記憶法：

6%

一般來說，吃喝玩樂住加金融服務(wù)！

（現(xiàn)代服務(wù)，圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。）

9%

你搬不走的、搬不動(dòng)的、就是用拖車都沒辦法的，加上國(guó)內(nèi)到處跑的。

（提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。）

13%

剩下的，都屬于它~~

二、接下來就是發(fā)票開具注意事項(xiàng)

（一）新稅率的執(zhí)行時(shí)間指的是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，也就是說納稅義務(wù)發(fā)生在2023年4月1日之后的就要按新稅率開票，而納稅義務(wù)在2023年3月31日及以前發(fā)生的，仍可以按原適用稅率開具發(fā)票。各位親在開具時(shí)一定要注意。

（二）針對(duì)已經(jīng)在增值稅發(fā)票稅控開票軟件進(jìn)行升級(jí)后的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照稅控開票軟件內(nèi)更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票，但是要注意納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來選擇正確的適用稅率；未升級(jí)增值稅發(fā)票稅控開票軟件的納稅人請(qǐng)盡快升級(jí)。

（三）發(fā)票開錯(cuò)了怎么辦呢？簡(jiǎn)單來說，當(dāng)月作廢，次月沖紅，簡(jiǎn)單吧！

那如何正確的開具呢？

還是舉個(gè)例子吧。

甲企業(yè)為一般納稅人，主營(yíng)貨物銷售，該貨物原適用稅率為16%。在2023年3月-4月期間，共發(fā)生了2筆業(yè)務(wù)，根據(jù)情況不同，在增值稅發(fā)票開具上應(yīng)分別作如下處理：

a業(yè)務(wù)：甲企業(yè)3月28日銷售了一批貨物給乙企業(yè)，4月1日前已經(jīng)開具發(fā)票。但是在4月1日后，因?yàn)榘l(fā)生銷售退回，需要開具紅字發(fā)票。這時(shí)候就應(yīng)該按照原適用稅率16%開具紅字發(fā)票。

b業(yè)務(wù)：甲企業(yè)4月10日（納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）銷售了一批貨物給乙企業(yè)，并同時(shí)開具發(fā)票，但在開具發(fā)票時(shí)誤將稅率選擇為16%，且5月份才發(fā)現(xiàn)開票有誤。這時(shí)候甲企業(yè)需要先按照原稅率16%開具紅字發(fā)票，再重新開具13%的藍(lán)字發(fā)票。

（四）補(bǔ)開發(fā)票相關(guān)涉稅提醒

先看政策，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）第二條規(guī)定，“納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開?！?/p>

再舉個(gè)例子，甲企業(yè)3月20日銷售了一批貨物給乙企業(yè)，且稅款所屬期3月申報(bào)了未開票收入，但是一直未開具增值稅發(fā)票。4月20日，丁企業(yè)要求甲企業(yè)開具發(fā)票，那么甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率16%補(bǔ)開。

此處應(yīng)特別注意：

若納稅義務(wù)發(fā)生在4月1之前，但未開票，4月1日后需補(bǔ)開發(fā)票，其納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)期必須要申報(bào)未開票收入。也就是說必須在稅款所屬期2023年4月1日前申報(bào)了未開票收入的部分，才可以補(bǔ)開發(fā)票。

6發(fā)票開具熱點(diǎn)問題

1、我是增值稅一般納稅人，2023年3月份發(fā)生增值稅銷售行為，但尚未開具增值稅發(fā)票，請(qǐng)問我在4月1日后如需補(bǔ)開發(fā)票，應(yīng)當(dāng)按照調(diào)整前稅率還是調(diào)整后稅率開具發(fā)票？

答：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要在4月1日之后補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。

2、我是增值稅一般納稅人，2023年3月底發(fā)生增值稅銷售行為，并開具增值稅專用發(fā)票。4月3日，購(gòu)買方告知，需要將貨物退回，此時(shí)，我方尚未將增值稅專用發(fā)票交付給購(gòu)買方。請(qǐng)問我應(yīng)當(dāng)如何開具發(fā)票？

答：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，因發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，如果購(gòu)買方尚未用于申報(bào)抵扣，銷售方可以在購(gòu)買方將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回后，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并按照調(diào)整前稅率開具紅字發(fā)票。

3、我是一名可以享受加計(jì)抵減政策的鑒證咨詢業(yè)一般納稅人，請(qǐng)問在4月1日后，我認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票的操作流程有沒有變化？

答：沒有任何變化，您可以按照現(xiàn)有流程掃描認(rèn)證紙質(zhì)發(fā)票或者在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行勾選確認(rèn)。

4、我單位取得了一張票面稅率欄次填寫錯(cuò)誤的增值稅普通發(fā)票，應(yīng)該如何處理？

答：按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定，“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收”。因此，您可將已取得的發(fā)票聯(lián)次退回銷售方，并要求銷售方重新為您開具正確的發(fā)票。

5、我在完成稅控開票軟件升級(jí)后，可以立即開具調(diào)整后稅率的增值稅發(fā)票嗎？

答：增值稅發(fā)票稅控開票軟件對(duì)調(diào)整后稅率的啟用時(shí)點(diǎn)進(jìn)行了自動(dòng)控制。4月1日零時(shí)前，納稅人只能選擇調(diào)整前的稅率開具發(fā)票；4月1日零時(shí)后，才可以選擇調(diào)整后的稅率開具發(fā)票。

6、我是一名增值稅一般納稅人，2023年3月份在銷售適用16%稅率貨物時(shí)，錯(cuò)誤選擇13%稅率開具了增值稅發(fā)票。請(qǐng)問，我應(yīng)當(dāng)如何處理？

答：您應(yīng)當(dāng)及時(shí)在稅控開票軟件中作廢發(fā)票或按規(guī)定開具紅字發(fā)票后，重新按照正確稅率開具發(fā)票。

7、我是一名通過第三方電子發(fā)票平臺(tái)開具增值稅電子普通發(fā)票的納稅人，請(qǐng)問我應(yīng)當(dāng)如何確保4月1日后開具調(diào)整后稅率的發(fā)票？

答：您應(yīng)當(dāng)及時(shí)聯(lián)系第三方電子發(fā)票平臺(tái)服務(wù)提供商或平臺(tái)開發(fā)商對(duì)電子發(fā)票開具系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)完善，確保4月1日起能夠按照調(diào)整后稅率開具增值稅電子普通發(fā)票。

8、2023年4月1日后，按照原適用稅率補(bǔ)開發(fā)票的，怎么進(jìn)行申報(bào)？

答：申報(bào)表調(diào)整后，納稅人申報(bào)適用16%、11%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。

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【第7篇】出口退稅率查詢16稅率退多少

相關(guān)政策

《 財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》

財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)

原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

出口退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外）以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)

非報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn)

保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)

答疑補(bǔ)充

q：退稅率調(diào)整的過渡政策是什么？

a：在此次出口退稅率下調(diào)中，為保障企業(yè)的合法權(quán)益，針對(duì)退稅率調(diào)整前，出口企業(yè)已經(jīng)按原16%（10%）稅率購(gòu)進(jìn)的貨物服務(wù)，我們?cè)O(shè)置了3個(gè)月的過渡政策。

下面具體講一下過渡政策。首先強(qiáng)調(diào)一下，過渡政策是針對(duì)此次調(diào)整出口退稅率的出口貨物服務(wù)，對(duì)于此次不調(diào)整出口退稅率的貨物服務(wù)，不涉及過渡政策問題。過渡政策區(qū)分不同的退稅方式而不同：

39號(hào)公告第三條第二款在表述過渡期政策時(shí)，在“2023年6月30日前”之后有個(gè)“（含4月1日前）”。

例1：一家外貿(mào)企業(yè)4月1日前報(bào)關(guān)出口了一批適用稅率16%、10%的貨物，4月1日之后取得13%、9%的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按照13%、9%的退稅率辦理退稅，取得16%、10%的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)執(zhí)行16%、10%的退稅率。

例2：一家生產(chǎn)企業(yè)4月1日前報(bào)關(guān)出口了一批適用稅率16%、10%的貨物，應(yīng)執(zhí)行16%、10%的退稅率。

供稿：上?！し钯t稅務(wù)

【第8篇】稅率6%的發(fā)票如何認(rèn)證

近很多小伙伴留言問通行費(fèi)發(fā)票如何認(rèn)證？今天有必要給大家解答一下，讓大家徹底明白這個(gè)通行費(fèi)到底是怎么回事！

通行費(fèi)發(fā)票

一、高速公路通行費(fèi)發(fā)票，到底如何認(rèn)證？

全面營(yíng)改增，財(cái)稅2023年36號(hào)文附件1規(guī)定車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

而不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)的適用稅率是10%，按照增值稅的特殊計(jì)稅方法，上一環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的稅額可以在下一環(huán)節(jié)征稅時(shí)扣除，使各個(gè)環(huán)節(jié)形成環(huán)環(huán)相扣的完整鏈條。

所以，正常情況下，我們?nèi)〉玫?strong>過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)都應(yīng)該按照10%來抵扣，而上游如果是免稅，比如是財(cái)政負(fù)擔(dān)的通行費(fèi)，開的是財(cái)政票據(jù)，下游就不得抵扣。

但是同時(shí)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2有規(guī)定公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

財(cái)稅〔2016〕47號(hào)有規(guī)定，一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

如圖所示：

所以就有了后面的，高速低率，和低速高率抵扣的一個(gè)歸納。具體來講就是

「高速低率」高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3 %)x3%

「低速高率」一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+ 5%)x5%

至于為什么是計(jì)算抵扣，公式都是按照票面價(jià)格先換成不含稅價(jià)格再乘以抵扣率。這個(gè)很好理解，其實(shí)你注意觀察一下生活就明白了。

我們開車取得的過路過橋費(fèi)用，你看看有沒有開增值稅專用發(fā)票的？現(xiàn)實(shí)中也沒辦法給你開增值稅專用發(fā)票來抵扣，這是和這種行業(yè)的特殊性密切相關(guān)的，

收費(fèi)有其特殊性，金額小，開票速度要快，不可能讓排隊(duì)的車輛提供稅號(hào)等著開票，所以營(yíng)改增后我們看到的發(fā)票還是通用機(jī)打發(fā)票或者通用定額發(fā)票，如下圖。

人工收費(fèi)取得

人工收費(fèi)取得

etc通行的委托銀行開具

預(yù)付充值

不管上述是人工收費(fèi)取得、etc通行后去銀行開具的還是預(yù)存費(fèi)用取得的。它們有個(gè)共同特點(diǎn)就是都是從非增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的。

至于計(jì)算出來如何填寫申報(bào)表？

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào)規(guī)定增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，按照政策規(guī)定，以取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8欄“其他”。

所以在實(shí)行通行費(fèi)電子普通發(fā)票之前，我們?nèi)〉玫耐ㄐ匈M(fèi)發(fā)票就都是填寫到附表2的8b中。

二、通行費(fèi)電子發(fā)票的前世今生，到底變化在哪？

國(guó)家對(duì)發(fā)票的管理一直沒有止步，目標(biāo)就是一個(gè)系統(tǒng)兩個(gè)覆蓋，也就是一個(gè)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，覆蓋一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

所以對(duì)于通行費(fèi)這種普遍存在的還未納入新系統(tǒng)管理的，逐步都要納入，這也就有了2023年開始實(shí)行的通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票。

交通運(yùn)輸部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第66號(hào)規(guī)定2023年1月1日以后使用etc卡或用戶卡交納的通行費(fèi)，以及etc卡充值費(fèi)可以開具通行費(fèi)電子發(fā)票，不再開具紙質(zhì)票據(jù)。

也就是你之前使用etc過路的發(fā)票，通過銀行開的通行費(fèi)發(fā)票是這樣：

現(xiàn)在變成這樣：

可能很多人還不明白。

都是發(fā)票，有啥不同呢？其實(shí)大不相同。

最大的不同就是：

通用機(jī)打發(fā)票、定額發(fā)票這些是非增值稅管理新系統(tǒng)開具的，它不能實(shí)現(xiàn)全國(guó)通查，只能在各地稅務(wù)局網(wǎng)站進(jìn)行真?zhèn)魏土飨虿樵儭?/strong>

通行費(fèi)電子普通發(fā)票是通過增值稅管理新系統(tǒng)開具的，能通過全國(guó)增值稅查驗(yàn)平臺(tái)進(jìn)行查詢，全國(guó)通查。其信息會(huì)納入全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票電子數(shù)據(jù)庫(kù)，形成電子底賬的重要數(shù)據(jù)。

而且通行費(fèi)電子發(fā)票上還加了車牌號(hào)，自動(dòng)帶出你etc綁定的車牌，你以后抵扣哪些車輛的通行費(fèi)，車輛是不是屬于你公司的，通過電子底賬就可以調(diào)出明細(xì)，不再是一鍋粥的填寫一個(gè)數(shù)字那么簡(jiǎn)單了。

三、道路通行抵扣憑證，兩種不同的抵扣方式

至此，道路通行抵扣憑證從2023年1月1日開始就分了兩種。應(yīng)該說是一種業(yè)務(wù)，兩種不同的抵扣方式。

而按照交通運(yùn)輸部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第66號(hào)規(guī)定增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。

也就是和專票的填寫位置一樣，而且必須是勾選認(rèn)證，勾選成功后按照統(tǒng)計(jì)表填寫申報(bào)表。

所以，這個(gè)同學(xué)問怎么認(rèn)證？其實(shí)就是指的這種通行費(fèi)電子發(fā)票的勾選認(rèn)證。

至于怎么勾選？和專票一樣的操作。

現(xiàn)在明白通行費(fèi)發(fā)票的一個(gè)演變過程了吧。

按照現(xiàn)在的政策，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票計(jì)算抵扣執(zhí)行到2023年6月30日。

納稅人支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額計(jì)算抵扣執(zhí)行到2023年12月31日。

納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額計(jì)算抵扣。

我們可以預(yù)見這個(gè)趨勢(shì)，就是盡快的會(huì)把所有的過路費(fèi)發(fā)票都納入新系統(tǒng)，通過電子發(fā)票開具并抵扣。

四、7月1日起，高速公路通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票將不能再抵稅！

原文如下：

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入國(guó)定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策通知》——財(cái)稅[2017]90號(hào)第七條： 自2023年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額： 2023年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%。

這是什么意思呢？且看政策解讀！

政策解讀：

2023年7月1日起，高速公路通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票將不能再抵扣，僅通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

6月30日后，您需要使用左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票，才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，看概念很模糊？

來，上樣票 ！

問題又來了，

去哪兒開具通行費(fèi)電子發(fā)票呢？

要開具通行費(fèi)電子發(fā)票需先辦理etc卡或用戶卡。

1、在辦理前，先科普一下什么是etc卡或用戶卡？

社會(huì)公開發(fā)行的具有收費(fèi)公路通行費(fèi)繳納功能的智能卡，稱為etc卡或用戶卡。

2、有了etc卡通行費(fèi)電子發(fā)票去哪兒開具呢？

需要下載票根app或登錄票根網(wǎng)。

3、什么是票根呢？

票根是全國(guó)唯一收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，于2023年1月1日正式上線。

納稅人可以通過“票根”app或票根網(wǎng)開具通行費(fèi)增值稅電子發(fā)票。

下載或登錄票根發(fā)票平臺(tái)并將etc卡或用戶卡綁定在票根發(fā)票平臺(tái)上就可以輕松開具通行費(fèi)電子發(fā)票啦。

當(dāng)然，開票成功后大家關(guān)心的問題我也想到了。

4、通行費(fèi)電子發(fā)票開具后，怎么驗(yàn)證真?zhèn)文兀?

登錄“全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)”

進(jìn)行查驗(yàn)，查驗(yàn)時(shí)效為最近1年內(nèi)的增值稅發(fā)票，詳情可撥打納稅服務(wù)熱線12366咨詢。

5、通行費(fèi)電子發(fā)票能不能正常報(bào)銷？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國(guó)稅總局[2015]84號(hào)）公告，電子發(fā)票的法律效力和基本用途與紙質(zhì)發(fā)票相同，可以正常報(bào)銷。

到此為止，這張普通發(fā)票的前前后后，算是講完了，是否有幫到你呢？

財(cái)稅知識(shí)1000問，每天知道多一點(diǎn)

第12問：小汽車的消費(fèi)稅征收范圍是什么？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕33號(hào)）附件《消費(fèi)稅新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋》規(guī)定：七、小汽車

汽車是指由動(dòng)力驅(qū)動(dòng)，具有四個(gè)或四個(gè)以上車輪的非軌道承載的車輛。

本稅目征收范圍包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個(gè)座位（含）的，在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類乘用車，和含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10至23座（含23座）的在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類中輕型商用客車。

用排氣量小于1.5升（含）的乘用車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。用排氣量大于1.5升的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍。

含駕駛員人數(shù)（額定載客）為區(qū)間值的（如8～10人；17～26人）小汽車，按其區(qū)間值下限人數(shù)確定征收范圍。

電動(dòng)汽車不屬于本稅目征收范圍。

答：在索要發(fā)票時(shí)，要區(qū)分不同的情況，小規(guī)模納稅人可以將項(xiàng)目開在一張發(fā)票上；而對(duì)于一般納稅人，因?yàn)槌霾畎l(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，餐飲、娛樂等不可以抵扣，所以要將住宿與餐飲、娛樂等分別開票，住宿開具增值稅專用發(fā)票，餐飲、娛樂等開具增值稅普通發(fā)票。

住宿與餐飲、娛樂可以開在一張專票上，認(rèn)證后將餐飲、娛樂部分的稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

2

關(guān)于住宿發(fā)票內(nèi)容提醒：這張“住宿”發(fā)票不能報(bào)銷(日常業(yè)務(wù))

發(fā)票樣式：

政策依據(jù)：

實(shí)務(wù)分析：

1.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)規(guī)定，通俗的說：發(fā)生什么業(yè)務(wù)開什么票，實(shí)際發(fā)生的是住宿費(fèi)，應(yīng)該開具住宿費(fèi)發(fā)票；

2.從增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額角度，如果是旅游服務(wù)，往往稅務(wù)稽查會(huì)定性為“集體福利或者個(gè)人消費(fèi)”，從而不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（1）所以對(duì)方開具的是普通發(fā)票，如果開具的是增值稅專用發(fā)票，內(nèi)容為住宿費(fèi)，是可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

（2）提醒：雖然發(fā)票備注欄寫明了“住宿費(fèi)”，但是，旅游服務(wù)過程中也可能發(fā)生“住宿費(fèi)”，到時(shí)候解釋不清楚哦；

3.從企業(yè)所得稅角度來說，職工旅游費(fèi)用支出，很多地方定為“與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的支出”，企業(yè)所得稅前不得扣除，也有的地方定為“職工福利費(fèi)”，按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。如果是真正意義的出差過程發(fā)生的住宿費(fèi)，可以按規(guī)定（沒有標(biāo)準(zhǔn)）稅前扣除。

4. 從個(gè)人所得稅角度來說，要繳個(gè)稅。不管是職工還是企業(yè)外部人員旅游費(fèi)用支出，個(gè)人所得稅都應(yīng)征稅：?jiǎn)T工的旅游費(fèi)支出，合并當(dāng)期工資薪金按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；企業(yè)外部人員員工的旅游費(fèi)支出，可能按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”或“偶然所得稅”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

還是那句話，雖然發(fā)票備注欄寫明了“住宿費(fèi)”，但是，旅游服務(wù)過程中也可能發(fā)生“住宿費(fèi)”，到時(shí)候解釋不清楚哦。

5.我說不能報(bào)，報(bào)不報(bào)，您看著辦！

3

關(guān)于餐飲費(fèi)、會(huì)議費(fèi)發(fā)票報(bào)銷需謹(jǐn)慎

餐飲發(fā)票、會(huì)議發(fā)票是企業(yè)日常最常見的發(fā)票，但這類發(fā)票也將成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)，因此單位財(cái)務(wù)人員對(duì)這類發(fā)票的入賬也應(yīng)該格外謹(jǐn)慎，其中原則就是入賬合理。

比如企業(yè)逢年過節(jié)的員工聚餐或者企業(yè)向員工提供的工作餐等，這種情況下的餐飲費(fèi)發(fā)票就可以入賬，但根據(jù)用餐人員的不同，需要入到不同賬目中。參加聚餐的人員全部是企業(yè)員工，那么就可以計(jì)入“福利費(fèi)”。但如果不全是企業(yè)員工也有外人，那么就應(yīng)該計(jì)入“招待費(fèi)”。

此外，如果是企業(yè)員工出差帶回的發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷，那么如果是宴請(qǐng)客戶發(fā)生餐飲發(fā)票還是應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，但如果是職工個(gè)人出差期間在補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的消費(fèi)，則應(yīng)計(jì)入“差旅費(fèi)”。再如一些企業(yè)經(jīng)常邀請(qǐng)客戶、供應(yīng)商、企業(yè)員工等參加各種會(huì)議，其中產(chǎn)生的交通、住宿、餐飲等費(fèi)用則可以作為會(huì)議費(fèi)。

但需要注意的是，根據(jù)稅法的原則，并沒有哪種發(fā)票絕對(duì)能或者不能入賬，關(guān)鍵要看是否合理。

因此在對(duì)一些報(bào)銷行為上，除了發(fā)票還需要有其他輔助材料。比如會(huì)議費(fèi)報(bào)銷，最好同時(shí)提供會(huì)議通知、會(huì)議議題、參會(huì)人員名單、簽到表等資料，以便甄別是否有與會(huì)議無關(guān)費(fèi)用（如旅游費(fèi)）。

再比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷，最好提供是否有經(jīng)辦人、部門經(jīng)理甚至公司總經(jīng)理審核簽批，大額發(fā)票是否有消費(fèi)清單。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第15篇】百分之6的增值稅稅率

六年級(jí)數(shù)學(xué)｜第2單元百分?jǐn)?shù)的考點(diǎn)稅率專題講解，核心還是理解

稅率問題是百分?jǐn)?shù)這一章節(jié)中五大考點(diǎn)之一。雖然難度和利率不相上下，但是這部分的內(nèi)容學(xué)起來想要做到真正的掌握還是比較困難，主要是同學(xué)們對(duì)稅率這一實(shí)際應(yīng)用題當(dāng)中生活中接觸的比較少。所以理解起來比較抽象，想要真正地掌握從其計(jì)算的公式和概念的理解當(dāng)中出發(fā)，才能真正地了解稅率在我們生活中的重要性，以及其計(jì)算的方式和方法。

下邊唐老師將帶領(lǐng)大家看一看稅率這一部分的內(nèi)容都有哪些重要的知識(shí)點(diǎn)？

（1）納稅：納稅是根據(jù)國(guó)家稅法的有關(guān)規(guī)定，按照一定的比率把集體或個(gè)人收入的一部分繳納給國(guó)家。也就是說將個(gè)人收入中的一部分上交國(guó)家，只需要按比例把這部分計(jì)算出來就可以知道了上交稅率的多少。

（2）納稅的意義：稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來源之一。國(guó)家用收來的稅款發(fā)展經(jīng)濟(jì)、科技、教育、文化和國(guó)防安全等事業(yè)。納稅的意義讓同學(xué)們進(jìn)一步地了解納稅的作用和功能，對(duì)下一步對(duì)利率的運(yùn)用和稅的計(jì)算做好了鋪墊。

（3）應(yīng)納稅額：繳納的稅款叫作應(yīng)納稅額。并不是所有的收入都要進(jìn)行納稅，只有按照國(guó)家的要求，應(yīng)當(dāng)作為納稅部分計(jì)算的稅款，才按照稅率進(jìn)行納稅計(jì)算。

（4）稅率：應(yīng)納稅額與各種收入的比率叫作稅率。應(yīng)繳納的稅額與自己的總收入的比例即為稅率，這部分內(nèi)容一般是由國(guó)家規(guī)定的，針對(duì)不同的收入標(biāo)準(zhǔn)有不同的比例。

（5）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法：

應(yīng)納稅額=收入×稅率

收入額=應(yīng)納稅額÷稅率

這兩個(gè)稅率和應(yīng)繳納稅額的計(jì)算方式就是我們?cè)谟?jì)算最后總收入或應(yīng)繳納稅額過程當(dāng)中重要的兩個(gè)公式，清楚地了解其中的每一個(gè)量所代表的內(nèi)容，對(duì)于能夠順利的進(jìn)行計(jì)算能起到促進(jìn)作用。

首先，不同的行業(yè)其繳納稅款的方式以及方法都各有不同，但是我們?cè)诮鉀Q問題和計(jì)算的過程當(dāng)中，題當(dāng)中都提供了有效的線索，所以在讀題時(shí)一定要畫出這個(gè)重要重要的條件和數(shù)量關(guān)系，對(duì)于計(jì)算至關(guān)重要。

其次，在進(jìn)行稅率計(jì)算的過程當(dāng)中，涉及到的百分?jǐn)?shù)計(jì)算和我們之前學(xué)習(xí)的百分?jǐn)?shù)計(jì)算方法相同，將百分?jǐn)?shù)轉(zhuǎn)化為小數(shù)，然后進(jìn)行計(jì)算，得出最后的結(jié)果幾所需要繳納的稅款。

在計(jì)算過程當(dāng)中，除了比較直接的需要大家計(jì)算出所繳納的稅款之外，還會(huì)換一種方式來進(jìn)行求解及最后的問題是，可以通過先計(jì)算出所需要繳納的稅款，用總收入減去這部分內(nèi)容就可以得到最后的收入。第二種方法我們可以采用單位一的方式，把所有的收入看作單位一減去繳納稅務(wù)所占的百分比，剩下的百分比即為自己收入的占比。

通過以上對(duì)稅率和繳納稅款納稅內(nèi)容的基本了解和計(jì)算方式的總體認(rèn)識(shí)，下面我們將通過經(jīng)典的例題解析給大家展現(xiàn)在具體的運(yùn)算過程當(dāng)中，該如何進(jìn)行計(jì)算。這其中核心的計(jì)算方法是不會(huì)發(fā)生改變的，但是在具體的運(yùn)算過程當(dāng)中，其計(jì)算的方式比較復(fù)雜，我們只需要根據(jù)題目的要求進(jìn)行具體分析即可。

總之，六年級(jí)有關(guān)百分?jǐn)?shù)的考點(diǎn)之稅率問題，難度并不是很大，但是對(duì)于我們接觸較少，與生活實(shí)際息息相關(guān)的內(nèi)容來說，解決這部分問題的首要關(guān)鍵就是對(duì)概念和納稅繳稅問題有充分的了解。其次，對(duì)于繳納稅款和最后的總收入計(jì)算問題一定要根據(jù)題目當(dāng)中所提供的計(jì)算方式和解決辦法進(jìn)行計(jì)算即可。而且唐老師在之前的視頻當(dāng)中通過例題解析的方式已經(jīng)給大家進(jìn)行了詳細(xì)的講解和分析，有需要的同學(xué)可以自行進(jìn)行翻看。

【第16篇】2006年個(gè)稅稅率

全國(guó)政協(xié)參政議政人才庫(kù)特聘專家、華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院創(chuàng)始院長(zhǎng)賈康

出品 | 搜狐商學(xué)院

編輯 | 王珍

盡管全國(guó)經(jīng)濟(jì)受疫情影響減速，但就個(gè)稅收入的單項(xiàng)來看，近兩年都是處在快速增長(zhǎng)的狀態(tài)。比如2023年全國(guó)個(gè)稅收入為11568億元，同比增長(zhǎng)11.4%；2023年為13993億元，同比增長(zhǎng)更是達(dá)到21%。

數(shù)據(jù)顯示，2023年的個(gè)稅收入，已經(jīng)恢復(fù)到了2023年減稅前的水平，并且個(gè)稅重新回到了第三大稅種的位置。個(gè)稅收入的快速增長(zhǎng)，原因是什么？搜狐財(cái)經(jīng)對(duì)話了全國(guó)政協(xié)參政議政人才庫(kù)特聘專家、華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院創(chuàng)始院長(zhǎng)賈康。

對(duì)于個(gè)稅收入的快速增長(zhǎng)，賈康認(rèn)為，這首先反映了老百姓收入總體而言的穩(wěn)步增長(zhǎng)。其次也反映出在實(shí)際征收過程中，個(gè)稅調(diào)節(jié)力度最大的這部分人的貢獻(xiàn)有所提升?！耙?yàn)閷＜倚蛣?chuàng)新型人才是接受最高邊際稅率達(dá)到45%的超額累計(jì)稅率征收的，這些人的貢獻(xiàn)比前一年度有所增加?！?/p>

針對(duì)企業(yè)家董明珠在今年兩會(huì)繼續(xù)喊出為富人加稅的建議，賈康認(rèn)為，原則上大家覺得有道理，但是要考慮到，所謂的資本家型的富人非常容易巧妙避開個(gè)人所得稅，最典型的就是一些企業(yè)家給自己只開一塊錢的工資，高水平的花銷都打入了公司的費(fèi)用支出?！罢嬲{(diào)節(jié)有力度的政策落不到富豪頭上，而是主要落在了那些躲不開的專家、知識(shí)分子、創(chuàng)新型人才，因?yàn)樗麄円趩挝活I(lǐng)薪酬、領(lǐng)獎(jiǎng)金等?！?/p>

全國(guó)人大代表 董明珠

那么，如何真正調(diào)節(jié)富人的收入？賈康的觀點(diǎn)是，鼓勵(lì)富裕階層做更多的直接投資。同時(shí)，適當(dāng)?shù)匕牙⒌确莿趧?dòng)收入拉入綜合的稅基，這合乎個(gè)人所得稅合理化的取向，也可以加大對(duì)真正的富裕階層的收入調(diào)節(jié)力度?！肮膭?lì)富裕階層做更多的直接投資，這對(duì)于整個(gè)社會(huì)，對(duì)于低收入階層都是有利的?！?/p>

董明珠個(gè)稅起征點(diǎn)一萬元的建議是否可行？賈康認(rèn)為，把現(xiàn)行的五千直接翻一倍提到一萬，這并不合理。2023年，我國(guó)個(gè)稅起征點(diǎn)提高到五千元，當(dāng)時(shí)只有不到四千萬人交個(gè)稅。如果現(xiàn)在把起征點(diǎn)提到一萬，交個(gè)稅的社會(huì)成員的數(shù)量肯定會(huì)急劇減少，這不該是一個(gè)走向現(xiàn)代國(guó)家的應(yīng)有的個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)狀態(tài)。

因此，賈康建議，可以考慮將個(gè)稅起征點(diǎn)提高到七千左右；同時(shí)降低低檔稅率，比如降低到2%、1.5%，甚至可以降低到1%。“這樣不會(huì)急劇地減少納稅人規(guī)模，也有利于培養(yǎng)國(guó)民的納稅意識(shí)?！?/p>

以下為搜狐財(cái)經(jīng)與賈康教授的對(duì)話精編：

搜狐財(cái)經(jīng)：去年我國(guó)個(gè)稅同比增長(zhǎng)超過20%，在各大稅種中增速第一。原因是什么？

賈康：去年個(gè)稅增長(zhǎng)之所以有這么比較高的幅度，肯定是它的稅源有支撐力。也就是過去一年里，中國(guó)老百姓的收入總體而言的增長(zhǎng)比較可觀，否則無法解釋它能夠增長(zhǎng)20%。

第二個(gè)原因是在實(shí)際征收過程中，個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)力度最大的這一部分人，他們的貢獻(xiàn)有所提升。因?yàn)閷＜倚?、?chuàng)新型人才是接受最高邊際稅率達(dá)到45%的超額累計(jì)稅率征收的，這些人的貢獻(xiàn)比前一年度有所增加。合在一起就是總體的老百姓收入增長(zhǎng)和最有稅負(fù)承擔(dān)者特征的人群，他們對(duì)于個(gè)人所得稅的增長(zhǎng)貢獻(xiàn)合成的一個(gè)結(jié)果。

搜狐財(cái)經(jīng)：董明珠提案建議富人多交稅，把最高稅率從45%提高到55%，是否可行？

賈康：她這個(gè)提議的內(nèi)在邏輯就是要更有力度地“抽肥”，原則上講大家覺得很有道理，但要考慮到，我國(guó)對(duì)最高收入階層這方面的個(gè)稅調(diào)節(jié)，跟國(guó)際上有共同之處，就是所謂的資本家類型的富人，他們非常容易避開個(gè)人所得稅，一般辦法就是在他握有決策權(quán)的薪酬發(fā)放的處理上，最典型的是國(guó)內(nèi)一些著名企業(yè)的掌門人，給自己只開一塊錢的工資，他和他的的家庭成員相當(dāng)高水平的花銷，都打入了公司的費(fèi)用支出。

這樣個(gè)稅實(shí)際的調(diào)節(jié)，就落到了那些躲不開的專家、知識(shí)分子、科技創(chuàng)新人才頭上，因?yàn)樗麄円趩挝活I(lǐng)薪酬，領(lǐng)獎(jiǎng)金等，這些都是跑不掉的。所以真正調(diào)節(jié)有力度的較高邊際稅率落不到特別需要調(diào)節(jié)的富豪頭上，而是主要落在了薪酬、勞動(dòng)收入為主的這些社會(huì)成員。

針對(duì)這樣的情況，就不能夠再望文生義地說，要維持甚至提高最高邊際稅率。我們很多人的建議，是要考慮降低最高邊際稅率，如果再說提高那就適得其反了。

搜狐財(cái)經(jīng)：如果實(shí)現(xiàn)富人多交稅，您有什么建議？

賈康：真正要調(diào)節(jié)富人的收入，除了現(xiàn)在超額累計(jì)稅率征收的這些收入之外，還有非勞動(dòng)收入，他們的金融資產(chǎn)比較多，金融資產(chǎn)里面的利息收入能不能征稅？過去我們有過利息稅，征起來也比較方便，比例稅率20%。

下一輪個(gè)人所得稅改革里邊可以考慮，把一些非勞動(dòng)收入如利息也拉入綜合的稅基，這樣就更合理，可以減弱現(xiàn)在個(gè)人所得稅實(shí)際上形成的對(duì)于勞動(dòng)收入的稅收歧視。適當(dāng)?shù)匕逊莿趧?dòng)收入拉入綜合的稅基，是合乎使個(gè)人所得稅合理化的取向的，也可以加大對(duì)真正富裕階層的收入調(diào)節(jié)力度。

還有一條需要探討，就是對(duì)于直接投資，國(guó)際慣例來說，都有網(wǎng)開一面的優(yōu)惠。所以巴菲特說，他實(shí)際的個(gè)人所得稅的稅負(fù)，低于他們公司里的董秘。這就說明巴菲特大量的收入都作為直接投資，享受了個(gè)人所得稅的優(yōu)惠。所以我們應(yīng)該更多地通過經(jīng)濟(jì)政策手段的區(qū)別對(duì)待，鼓勵(lì)富裕階層做更多的直接投資，這對(duì)于整個(gè)社會(huì)，對(duì)于低收入階層都是有利的。

搜狐財(cái)經(jīng)：將個(gè)稅起征點(diǎn)提高到1萬元將有什么后果？能否為工薪階層減少負(fù)擔(dān)，增加實(shí)際收入？

賈康：提議把現(xiàn)行的五千元一下翻一倍提到一萬元，董明珠沒有考慮到另外一個(gè)問題，就是按照我們過去的經(jīng)驗(yàn)，每一次提高起征點(diǎn)后，中國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)際的納稅人都會(huì)收縮到幾千萬人。在上一輪個(gè)稅改革也就是2023年提高起征點(diǎn)以后，我們只有不到4000萬人交個(gè)人所得稅，這幾年肯定又增加上去了，但哪怕按一億人來算的話，在14億中國(guó)人里，這也才只是1/14。是很邊緣化的一個(gè)稅。

如果現(xiàn)在一下子把起征點(diǎn)提到1萬元，很可能交個(gè)人所得稅的社會(huì)成員的數(shù)量會(huì)急劇減少，不是一個(gè)走向現(xiàn)代國(guó)家應(yīng)有的個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)狀態(tài)。

搜狐財(cái)經(jīng)：從目前的稅率稅檔上看，結(jié)合我國(guó)個(gè)稅繳納群體狀況，個(gè)稅應(yīng)該做怎么樣的調(diào)整會(huì)更合理？

賈康：我個(gè)人建議，這一輪提高起征點(diǎn)，一是可以考慮提高到七千元左右，再高一些也可以，但是不要一下就設(shè)置到一萬元。二是考慮降低個(gè)稅低檔稅率，比如把第一檔稅率降低到2%或者1.5%，甚至有人提議可以降低到1%，都是有道理的。這樣有一個(gè)好處，就是不會(huì)急劇地減少納稅人規(guī)模，有利于培養(yǎng)國(guó)民的納稅意識(shí)。

賈 康 簡(jiǎn) 介

第十一屆、十二屆全國(guó)政協(xié)委員、現(xiàn)任全國(guó)政協(xié)參政議政人才庫(kù)特聘專家。華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院創(chuàng)始院長(zhǎng)，中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院研究員、博導(dǎo)。曾長(zhǎng)期擔(dān)任財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)。是北京、上海、福建、安徽、甘肅、廣西、西藏等地方政府特聘專家、顧問或咨詢委員，北京大學(xué)、中國(guó)人民大學(xué)、國(guó)家行政學(xué)院、中央社會(huì)主義學(xué)院、南開大學(xué)、武漢大學(xué)、廈門大學(xué)等多所高校特聘教授。1988年曾入選亨氏基金項(xiàng)目，到美國(guó)匹茲堡大學(xué)做訪問學(xué)者一年。1995年享受國(guó)務(wù)院政府特殊津貼。1997年被評(píng)為國(guó)家百千萬人才工程高層次學(xué)術(shù)帶頭人。多次受黨和國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)同志之邀座談經(jīng)濟(jì)工作。擔(dān)任2023年1月8日中央政治局第十八次集體學(xué)習(xí)“財(cái)稅體制改革”專題講解人之一。孫冶方經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)、黃達(dá)—蒙代爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)和中國(guó)軟科學(xué)大獎(jiǎng)獲得者。國(guó)家“十一五”、“十二五”、“十三五”規(guī)劃專家委員會(huì)委員、國(guó)家發(fā)改委ppp專家?guī)鞂＜椅瘑T會(huì)成員。2023年，主編《新供給：經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的中國(guó)創(chuàng)新》，發(fā)起成立“華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院”和“新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)50人論壇”（任首任院長(zhǎng)、首任秘書長(zhǎng)，第二屆理事會(huì)期間任首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家），2023年-2023年與蘇京春合著出版《新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)》、《供給側(cè)改革：新供給簡(jiǎn)明讀本》以及《中國(guó)的坎：如何跨越“中等收入陷阱”（獲評(píng)中國(guó)圖書評(píng)論學(xué)會(huì)和央視的“2023年度中國(guó)好書”）》，2023年出版的《供給側(cè)改革十講》被中組部、新聞出版廣電總局和國(guó)家圖書館評(píng)為全國(guó)精品教材。2023年后又撰寫出版《供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革理論模型與實(shí)踐路徑》、《供給側(cè)改革主線上的未來財(cái)稅》、《財(cái)政學(xué)通論》等多部專著。根據(jù)《中國(guó)社會(huì)科學(xué)評(píng)估》公布的2006～2023年我國(guó)哲學(xué)科學(xué)6268種學(xué)術(shù)期刊700余萬篇文獻(xiàn)的大統(tǒng)計(jì)分析，賈康先生的發(fā)文量（398篇），總被引頻次（4231次）和總下載頻次（204115次）均列第一位，綜合指數(shù)3429，遙居第一，是經(jīng)濟(jì)學(xué)核心作者中的代表性學(xué)者。