契稅和耕地占用稅稅率（16篇）

【第1篇】契稅和耕地占用稅稅率

一 、城鎮(zhèn)土地使用稅---考點總結(jié)

1、也是農(nóng)村不用征稅

2、經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額標準 的 30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準。

3、這里的重點是稅收優(yōu)惠的問題：

（1）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

（2）企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、其他地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（重 點！要求能夠明確區(qū)分?。?

（3）企業(yè)的公園、綠地、鐵路專用線、公路等用地，在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收 城鎮(zhèn)土地增值稅

（4）（可考點請注意）自 2015 年 1 月 1 日起至 2016 年 12 月 31 日止，對物流企業(yè)自有的（包括自用和出 租）大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地登記適用稅額標準的 50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅！（注意是減半哈！減 半哈！）

（5）免稅單位適用納稅單位的房產(chǎn)——免稅！納稅單位適用免稅單位的房產(chǎn)——納稅！

二 、契稅法--易錯點總結(jié)

1、買方交！買方交！因此國有土地使用權(quán)的出讓也是要繳納契稅的！

2、以房產(chǎn)做投資、入股是需要繳納契稅的！但是，以自有房產(chǎn)作股權(quán)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，免征契稅！

3、個人無償贈與不動產(chǎn)行為（法定繼承人除外），應(yīng)對受贈人全額征收契稅。契稅的贈與基本不會減免， 因此法定繼承人除外，何為法定繼承人，何為繼承？是死亡后才發(fā)生繼承，因此在生前叫贈與，因此，贈與很難免除契稅的！

4、交換的時候，差額交稅，前面已經(jīng)講過了。

5、城鎮(zhèn)職工按照規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。（新增考點，可考性很強）

對個人購買 90 平米及以下普通住房，不論第一套或第二套，減按 1%征收契稅。

對個人購買 90 平方米以上普通住房，屬于家庭唯一住房的，減按 1.5%稅率征收契稅。屬于家庭第二套改 善性住房的，減按 2%稅率征收契稅。

6、納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 10 日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)申報納稅（對比一下土地增值稅的 7 日）

三 、耕地占用稅法---易錯點總結(jié)

1、耕地不只是包括種植農(nóng)作物的土地，也包括菜地和園地。

2、經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但最高不得 超過當期適用稅額的 50%。

3、免征

（1）軍事設(shè)施占用耕地，

（2）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地

4、減征：

（1）鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地、減按每平方米 2 元的稅額征收耕地占用稅

（2）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅 5、納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當先繳納耕地占用稅，到期恢復(fù)原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

5 、建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用欠款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第2篇】買房何時交契稅契稅稅率

無論是買首套房還是二套房，交契稅都是不可避免的一道手續(xù)。對于初次購房的人來說可能對如何繳納契稅還不夠了解，下面濟南房產(chǎn)網(wǎng)小編就來詳細介紹買房契稅何時交，契稅稅率是多少。

一、何時交契稅？

由于辦理房產(chǎn)證需要契稅完稅發(fā)票，所以契稅需要在辦理房產(chǎn)證之前繳納。一般來說，在一手房交房時需要繳納契稅。

二、需要哪些資料？

如果你是單身，需要準備單身證明、身份證、購房合同。如果你是已婚，需要結(jié)婚證、身份證、戶口本、購房合同。

三、契稅稅率是多少？

山東全省契稅稅率統(tǒng)一為3%，2023年9月1日起施行，但是大家享受的是稅費的減免優(yōu)惠政策。購買家庭唯一住房且面積在90平方米以下，契稅為總房價的1%。購買家庭唯一住房，面積90平方米以上的，契稅為總房價的1.5%。購買第二套房面積在90平方米以下，契稅為總房價的1%，面積90平米以上的，契稅為總房價的2%。購買第三套及以上的按3%的稅率征收契稅。

【第3篇】城市配套費契稅稅率4%

一、政策回顧

1、財稅[2004]134號 2004-08-03

出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益；

以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益。

以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費以及各種補償費用應(yīng)包括在內(nèi)。

2、國稅函[2009]603號 2009-10-27

出讓國有土地使用權(quán)，契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益。對通過“招、拍、掛”程序承受國有土地使用權(quán)的，應(yīng)按照土地成交總價款計征契稅，其中的土地前期開發(fā)成本不得扣除。

3、中華人民共和國契稅暫行條例

契稅的計稅依據(jù)：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價格；契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天。

4、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費

城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費是指按城市總體規(guī)劃要求，為籌集城市市政公用基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金所收取的費用，它按建設(shè)項目的建筑面積計征，一般按新建，擴建，改建的面積作為征收基數(shù)。

二、觀點分析

1、財稅[2004]134號文件和國稅函[2009]603號文件，都在強調(diào)為取得土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益。那么支付城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費與取得土地使用權(quán)之間是否存在因與果的關(guān)系？現(xiàn)實中，在支付了土地出讓金以及對應(yīng)的契稅以后，政府就會與承受人簽訂土地出讓合同，且可以去辦理不動產(chǎn)權(quán)證。根據(jù)物權(quán)法公示原則：不動產(chǎn)物權(quán)的設(shè)立、變更、轉(zhuǎn)讓和消滅，應(yīng)當依照法律規(guī)定登記。不動產(chǎn)權(quán)的辦理，說明了土地使用權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)讓完畢，整個過程沒有因為要取得土地使用權(quán)而支付城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費。況且，承受人已經(jīng)擁有了處置的權(quán)利，可以依法轉(zhuǎn)讓給其他人，轉(zhuǎn)讓的過程也不需要繳納城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費，轉(zhuǎn)讓價格的依據(jù)是簽訂的土地合同成交價，而不是成交價加配套費。假設(shè)承受人不轉(zhuǎn)讓，自己開發(fā)建設(shè)就要繳納城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費，土地成本就是合同價加配套費。假設(shè)承受人轉(zhuǎn)讓，不需繳納基礎(chǔ)設(shè)施配套費，土地成本就是合同價。那么請問，承受人承擔土地成本到底是多少？

2、根據(jù)城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費的定義，該費用是按照建筑面積收取，而非土地面積；新建，擴建，改建都需要征收，如果擴建，改建的時候再次繳納城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費，是否也要算作土地成本？在實務(wù)中，項目開發(fā)建設(shè)過程中，需要辦理五證，該費用需要在辦理建筑工程規(guī)劃許可證之前繳納，未繳納的，規(guī)劃部門不予核發(fā)建筑工程規(guī)劃許可證，所以，該費用應(yīng)該算作是項目的開發(fā)建設(shè)費用。在時間節(jié)點上，土地契稅繳納義務(wù)發(fā)生時，城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費的繳費義務(wù)沒有發(fā)生，更何況是配套費對應(yīng)的契稅。

3、從歷史背景來看，以前政府是毛地出讓，政府將土地出讓價格拆分成土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等，進行分別收取。承受人在支付完所有的費用以后，政府才會與承受人簽訂土地出讓合同，才會給承受人辦理國土證，這時的土地成本就是財稅[2004]134號文件里面所說的全部經(jīng)濟利益。而目前政府采取的是凈地出讓，土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等費用已經(jīng)由政府支付給相關(guān)人員和部門，承受人只需要支付土地出讓金。國稅函[2009]603號文件里面規(guī)定：對通過“招、拍、掛”程序承受國有土地使用權(quán)的，應(yīng)按照土地成交總價款計征契稅，其中的土地前期開發(fā)成本不得扣除。招、拍、掛模式下，前期土地開發(fā)成本已經(jīng)包含在了土地成交總價款中，這也是對凈地出讓中，計算土地成本的進一步解釋說明。

綜上，筆者認為，城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費不應(yīng)該繳納契稅。

【第4篇】出讓土地的契稅稅率

應(yīng)納稅額的計算 契稅稅率及應(yīng)納稅額的計算

一、稅率：3%－5%的幅度比例稅率。

1.省、自治區(qū)、直轄市可依照規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū)、不同類型住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。

2.對 個人購買 90 平方米及以下并且屬于家庭唯一住房的普通住房，減按 1%的稅率。

二、契稅的計稅依據(jù)——不含增值稅的不動產(chǎn)的價格

由于土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式不同，定價方法不同，契稅計稅依據(jù)有以下幾種情況：

土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式

計稅依據(jù)

1.土地使用權(quán)出售、房屋買賣

土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格

2.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，以及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬

稅務(wù)機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格

3.土地使用權(quán)互換、房屋互換

所換取的土地使用權(quán)、房屋的價格差額

由支付差價的一方為納稅人。

適用于不動產(chǎn)之間的互換業(yè)務(wù)。

無差價互換（等價）免征契稅。

4.國有土地使用權(quán)出讓

承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益。

（1）以協(xié)議方式出讓的，其計稅依據(jù)為土地出讓合同確定的成交價格。沒有成交價格或成交價格明顯偏低的，征收機關(guān)可依次按下列兩種方式確定計稅依據(jù)： ①評估價格；②土地基準地價。

（2）先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的土地，受讓方依法補繳契稅的計稅依據(jù)為應(yīng)補交的土地出讓金和其他出讓費用。

5.房屋附屬設(shè)施

（1）采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的， 應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅。

（2）承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨計價的，按照當?shù)卮_定的適用稅率征收契稅； 如與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。

三、應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù) × 稅率

充實自己，才能望得更遠。

贈與房屋時，確定契稅計稅依據(jù)所參照的價格或價值是（ ）。

a.房屋原值

b.攤余價值

c.協(xié)議價格

d.市場價格

『正確答案』d

『答案解析』土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，契稅的計稅依據(jù)由稅務(wù)機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。

甲企業(yè) 10 月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù) 3000 萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以

自有房產(chǎn)償還債務(wù)，該房產(chǎn)的原值 5000 萬元，凈值 2000 萬元，評估現(xiàn)值 9000 萬元，乙企業(yè)支付差價款

6000 萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，則乙企業(yè)計繳契稅的計稅依據(jù)是（ ）。

a.2000 萬元 b.5000 萬元

c.6000 萬元 d.9000 萬元

『正確答案』d

『答案解析』以房產(chǎn)抵償債務(wù)，按照房屋的折價款作為計稅依據(jù)繳納契稅，本題中的折價款為 9000 萬元。

更多內(nèi)容在下期更新。歡迎關(guān)注頭條cfopub，習(xí)透財務(wù)語言，你的洞察更有利！

【第5篇】契稅稅率在哪里查詢

幸福里百科詞條：房產(chǎn)契稅2023年征收標準為3%-5%，具體征收標準具體還是要根據(jù)省、自治區(qū)、直轄市人民政府進行確定。整體而言，對個人購買家庭唯一住房且面積為90平方米及以下的，減按1％的稅率征收契稅。面積為90平方米以上的，減按1.5％的稅率征收契稅；140平米以上的按3%征收。另外，有六種情形免征契稅。

一、2023年房產(chǎn)契稅最新征稅規(guī)定

六種情形可以免征契稅：

1、國用公用辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施免征；

2、非營利性質(zhì)房屋免征，如醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助機構(gòu)等；

3、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征；

4、夫妻之間過戶或者更名加名免征；

5、法定繼承人繼承房產(chǎn)免征契稅；

6、使館用地免征契稅。

二、2023年契稅征收標準

1、購買家庭唯一住房且面積小于90㎡的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

2、購買二套住房，面積小于90㎡的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。

3、所購住宅戶型面積在144平方米以上的，契稅稅率按照3％征收。

不過我們國家有很多的省市，而且每個省市的發(fā)展和規(guī)定是不一樣的，因此就會造成房子的價格以及征收的稅率是不同的。所以國家在法律上名為規(guī)定不同地區(qū)的購房契稅標準也是不一樣的。所以想要知道2023年購房契稅的收費標準，我們首先要明白自己是在哪個地區(qū)買的房子。

注：以上內(nèi)容來源于網(wǎng)絡(luò)綜合整理 具體政策以各地信息為準。

【第6篇】公司劃轉(zhuǎn)契稅稅率

契稅稅率為1%時，稅額=計稅依據(jù)×1%。

這里的計稅依據(jù)，就是實際交易的不含增值稅價格。

比方說，我們購買房產(chǎn)時支付的房款總額是3270000，同時房產(chǎn)交易適用的契稅稅率是1%，增值稅稅率為9%。那么需要繳納的契稅=3270000/(1+9%)*1%=30000。

當然對于契稅來說，不僅稅率是1%可以這樣計算，就是稅率是3%或5%時，實際的計算原理也是一樣的。畢竟契稅在不同的情況下，需要適用不同的稅率，而且計稅依據(jù)的確定，也要具體情況具體分析。

房產(chǎn)交易時什么情況下可以享有1%的契稅優(yōu)惠？

根據(jù)《契稅法》的規(guī)定可知，我們個人購買家庭唯一的住房時，當房產(chǎn)面積在90平方米以下時，繳納契稅時按照1%的優(yōu)惠稅率進行計算。

具體來說，可以分解為以下3個條件：

1、家庭唯一

這里不僅要求我們自己名下沒有住房，同時也要求購買人的配偶名下沒有住房。而且，購房人的未成年子女名下也不能有住房。這里需要注意，成年子女不屬于這里的限制條件。

2、住房

之所以強調(diào)住房，因為商鋪在買賣時，契稅方面沒有相應(yīng)優(yōu)惠政策。當然，這里說的優(yōu)惠政策是國家層面的。不同的地區(qū)在契稅方面有很強的自主性，具體情況需要結(jié)合當?shù)氐那闆r進行分析。

3、面積小于90平方米

這里指的是建筑面積，而不是實際面積。90平方米的房子確實不大。

如果您關(guān)注房產(chǎn)市場了，也會發(fā)現(xiàn)90平方米左右的住房基本沒有，要不就是面積更小的一居室，要不就是面積更大的房子。

在住房方面，契稅的優(yōu)惠稅率還有哪些？

契稅的優(yōu)惠稅率除了1%，還有1.5%和2%。

個人購買家庭唯一住房時，住房面積大于90平方時，減按1.5%的優(yōu)惠稅率計算契稅。

個人購買家庭第二套改善性住房時，需要分為兩種情況：

1、北京市、上海市、廣州市和深圳市，沒有優(yōu)惠適用3%的稅率。

2、北上廣深以外的地方，住房面積小于90平方米時，按1%的優(yōu)惠稅率計算契稅；面積在90平方米以上時，契稅的優(yōu)惠稅率是2%。

契稅的法定稅率是多少？

根據(jù)《契稅法》的相關(guān)規(guī)定可知，契稅的法定稅率是3%-5%。

之所以是一個區(qū)間，而不是固定的稅率，就是考慮到各地經(jīng)濟發(fā)展情況不同，各地可以結(jié)合自己的實際情況確定適合自己地區(qū)的稅率。

當?shù)鼐唧w按照什么稅率征收契稅，由當?shù)氐氖?、自治區(qū)、直轄市人民政府進行確定即可。根據(jù)《契稅法》實施后的實際情況來看，各地確定的稅率基本都是3%。只有個別省市的契稅稅率比較特殊。

這里特別注意的是，契稅的法定稅率雖然是3%-5%，但是《關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號）也明確規(guī)定了，契稅的優(yōu)惠依然存在。契稅的優(yōu)惠，和法定稅率之間并不沖突。

【第7篇】土地使用權(quán)契稅稅率

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在取得土地使用權(quán)時，要按土地出售成交價格的3%-5%繳納契稅。需要注意的以 自有房產(chǎn)作價投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，不用繳納契稅。我之所以契稅的稅率是3%-5%，是因為不同 省、自治區(qū)、直轄市的經(jīng)濟水平發(fā)展不平衡，契稅稅率只規(guī)定了幅度，各個地區(qū)報財政部和國家稅務(wù) 總局備案。

案例：中國長城地產(chǎn)開發(fā)有限公司于2023年6月10日以一塊賬面價值1000萬元的土地使用權(quán)作價入股 中國長城建筑集團南方分公司，當?shù)卣?guī)定的契稅稅率為5%。長城建筑接受長城地產(chǎn)土地使用權(quán)時， 要繳納的契稅=1000萬*5%=50萬元。

【第8篇】契稅稅率2023年

8月12日，《契稅法》的契稅稅率牽動著眾多購房者的心，當天臨安樓市購房群的熱心律師易本軍先生，以專業(yè)知識給群友做了詳細解讀，并且特意寫了一篇完整的文章供臨安樓市公眾號發(fā)布。

今天，我們一起來看看北京市中銀律師事務(wù)所——易本軍律師如何解讀《契稅法》對住房交易的影響。

文|北京市中銀律師事務(wù)所 易本軍律師

01

《中華人民共和國契稅法》似乎有點悄無聲息地于2023年8月11日通過了，2023年9月1日起施行。大家最為關(guān)心的是第三條：“契稅稅率為百分之三至百分之五”，因為這個稅率比今天大家熟悉的1% 、1.5%高了不少，關(guān)系著廣大房奴們的錢包，當然會引起關(guān)注。

8月12日當天，微信公眾號和朋友圈都在傳，有不少先知先覺們做了解讀，我看了看，解讀的都不夠全面。

有些認為《契稅法》規(guī)定的稅率比現(xiàn)在執(zhí)行的稅率高很多，未來稅率一定會上升，但并沒有說出這里面的來龍去脈；有些則認為大家先別緊張了，原《契稅暫行條例》第三條規(guī)定的稅率就是3-5%，未來大概率不會有什么變化。

02

在展開這個問題之前，我們先來了解一下“稅收法定原則”。

所謂“稅收法定原則”是指由立法者決定全部稅收問題的稅法基本原則，稅收主體必須依且僅依法律的規(guī)定征稅。

“稅收法定原則”是稅法中一項十分重要的基本原則，我們國家因為市場經(jīng)濟發(fā)展起步較晚，由全國人大及其常委會制定稅收法律不太成熟，全國人大授權(quán)國務(wù)院根據(jù)情況制定稅收暫行條例，國務(wù)院依據(jù)授權(quán)制定了《增值稅暫時條例》、《消費稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例》、《契稅暫行條例》等等。

于是你會發(fā)現(xiàn)一個很有趣的現(xiàn)象，我們國家大多數(shù)稅種都是以《暫行條例》形式出現(xiàn)的，而且一暫行就暫行了好多年。但這畢竟和“稅收法定原則”以及《立法法》相悖。于是，近些年，全國人大及其常委會，加快了稅收立法步伐，先后通過了《企業(yè)所得稅法》、《環(huán)境保護稅法》、《契稅法》、《城市維護建設(shè)稅法》等，《增值稅法》也在加快立法進程，相當給力！

03

前面說了這么多，并不是因為啰嗦，而是了解了稅法的一些根本問題，就比較容易理解未來契稅稅率的變化了。

先說結(jié)論：《契稅法》正式實施后，非剛需住房買賣很有可能會執(zhí)行3-5%的契稅稅率，這也符合“房住不炒”的主旋律；或者說首套住房可以減免，二套則不能。

為什么給出這樣的結(jié)論呢？因為以前實施《契稅暫行條例》的時候，條例是國務(wù)院根據(jù)全國人大的授權(quán)頒布的行政法規(guī)，國務(wù)院可以自行決定契稅的減免。雖然條例規(guī)定的契稅稅率是3-5%，但2023年，財稅[2016]23號《財政部 國家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》根據(jù)國務(wù)院的部署做了調(diào)整，根據(jù)不同情形，分別減按1%、1.5%、2%執(zhí)行契稅稅率，這也為2023年開始的全國性房地產(chǎn)去庫存，以及一輪波及全國的住房大漲作出了自己應(yīng)有的貢獻，且影響深遠。

《中華人民共和國契稅法》通過后，因為這是全國人大常委會制定的法律，國務(wù)院只能在法律授權(quán)的范圍內(nèi)作出減免規(guī)定，而不能自行決定。因為法律就是法律，嚴肅性和穩(wěn)定性都不是行政法規(guī)可以比擬的，這也是“稅收法定原則”的內(nèi)涵所在。

《契稅法》第六條第二款規(guī)定：“根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災(zāi)后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案”。依據(jù)該條規(guī)定，全國人大常委會對國務(wù)院有關(guān)契稅的減免做了嚴格的限制，也就是限定在居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災(zāi)后重建等有限情形下。

至于“居民住房需求保障”怎么理解，那就有待國務(wù)院的契稅實施條例的規(guī)定了，不過大概率不會覆蓋很廣。我個人認為，契稅稅率不發(fā)生變化，完全維持現(xiàn)有的減免稅率可能性不大。

至于財稅（2016）23號，也就是今天我們繳納1%、1.5%契稅稅率的法律依據(jù)，因為《契稅法》法律位階顯然高于國務(wù)院制定的行政法規(guī)和國務(wù)院各部門制定的行政規(guī)章，《契稅法》實施后，財稅（2016）23號有關(guān)契稅部分應(yīng)自動失效。

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再來說回杭州，目前杭州契稅繳納時間，主城六區(qū)及蕭山區(qū)購房合同網(wǎng)簽后即可繳納。余杭區(qū)、富陽區(qū)、臨安區(qū)、桐廬、淳安、建德是辦理不動產(chǎn)證時才可繳納，所以在此建議上述六區(qū)縣（市）應(yīng)及時調(diào)整契稅繳納時間規(guī)定，和主城區(qū)接軌網(wǎng)簽后即可繳納，避免可能的增加購房者負擔。

免責聲明：本文內(nèi)容為作者獨立觀點，不代表本公眾號立場。

來源：臨安樓市

【第9篇】唯一普通住房可以享受契稅優(yōu)惠稅率

9月1日，《契稅法》將正式實施。

近日，有不少網(wǎng)絡(luò)觀點認為，根據(jù)《契稅法》第三條，契稅稅率為3%-5%，高于上?，F(xiàn)行1%或1.5%的稅率，稅率將上漲。事實真是這樣嗎？

記者梳理發(fā)現(xiàn)，《契稅法》所規(guī)定的稅率與此前施行的《中華人民共和國契稅暫行條例》（以下簡稱“《暫行條例》”）所規(guī)定的稅率相同，均為3%-5%。因此立法后，契稅稅率并沒有調(diào)整。同時，《契稅法》第三條還明確，契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

日前，上海市財政局、國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于本市契稅適用稅率標準等事項的通知》指出，“本市契稅的適用稅率為百分之三”。也就是說，上海市契稅的適用稅率為3%，與《暫行條例》施行時期也相同。

但為何之前很多人買房時繳納的契稅稅率為1%和1.5%？這與3%相比，不是提高了嗎？稅務(wù)專家指出，1%和1.5%實際為優(yōu)惠稅率。2023年，財政部、稅務(wù)總局、住建部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定，對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。也就是說，1%或1.5%的契稅稅率屬于稅收優(yōu)惠政策。

《契稅法》實施后，優(yōu)惠稅率還會繼續(xù)施行嗎？8月30日，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（以下簡稱“《公告》”）指出，繼續(xù)執(zhí)行的契稅優(yōu)惠政策按原文件規(guī)定執(zhí)行。

也就是說，個人在上海購買家庭唯一住房時，將繼續(xù)執(zhí)行1%或1.5%的契稅優(yōu)惠稅率。即個人購買家庭唯一住房面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

除了個人購買唯一住房可以繼續(xù)享受契稅優(yōu)惠稅率，另有一些免征和優(yōu)惠稅率居民個人仍可繼續(xù)享受。比如，《公告》第一條規(guī)定，夫妻因離婚分割共同財產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更的，免征契稅；第二條規(guī)定，城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅等。

目前，我國共有18項稅種，其中，契稅為已立法的稅種之一，隨著契稅和城市維護建設(shè)稅的立法，我國稅收法定原則落實更進一步。

來源：上觀新聞

編輯：施雨

【第10篇】契稅中城市配套費稅率

隨著新的契稅法及財政部稅務(wù)總局公告2023年第23號配套文件中：“土地使用權(quán)出讓的，計稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、征收補償費、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、實物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應(yīng)的價款”與之前“土地出讓價款包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費及其他經(jīng)濟利益對應(yīng)的價款”對比影響。

比如甲企業(yè)棚改項目，掛牌時土地出讓金3億，土地面積60000平方米，建筑面積約26平方米，按照政府競拍土地要求需要配制10000平米安置房無償提供原拆遷住戶居住，拆遷企業(yè)按照政府委托評估機構(gòu)貨幣補償6000萬元，城市基礎(chǔ)配套費按照建筑面積120元/平方米，按照政府文件安置房源建筑面積免城市基礎(chǔ)配種費，由于前期土地整理、拆遷戶過渡期補助費、實物配套房源及給工業(yè)企業(yè)拆遷補償，當?shù)卣話炫评U納土地出讓金總金額80%（即2.4億萬元）返還給房地產(chǎn)企業(yè)用于以上支出。

稅務(wù)分析及風險：

按照正常房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地出讓計稅依據(jù)30000萬元*4%=1200萬

城市基礎(chǔ)配套費260000*120*4%=124.8萬元

土地出讓金金額及城市基礎(chǔ)配套費一般在企業(yè)與政府簽訂土地出讓金合同中體現(xiàn)。但是拆遷補償及實物配建房未能體現(xiàn)，導(dǎo)致很多房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)人員未繳納相關(guān)企業(yè)，最終導(dǎo)致增值稅、企業(yè)土地增值稅和企業(yè)所得稅涉稅風險。

根據(jù)契稅相關(guān)稅收法律對承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，需計征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅，有些財務(wù)人員補償給工業(yè)企業(yè)貨幣補償繳納契稅6000*4%=240萬元，然后把土地出讓金返還想對應(yīng)契稅扣除，房產(chǎn)企業(yè)繳納契稅依據(jù)（30000+260000*120/10000+6000-24000）=604.8萬元；造成后期企業(yè)在企業(yè)所得稅涉稅風險。

針對實物配套安置房契稅計稅依據(jù)有4中不同聲音，

1、一類財務(wù)人員認為應(yīng)該按照房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建筑成本作為繳納契稅依據(jù)；

2、一類財務(wù)人員認為應(yīng)該按照與拆遷戶簽訂拆遷協(xié)議時候市場價格作為繳納契稅依據(jù)；

3、一類財務(wù)人員認為應(yīng)按照以前營業(yè)稅時候，成本加適當核定利潤作為繳納契稅計算依據(jù)；

4、一類人員認為房地產(chǎn)市場價格變化比較大，一般簽訂拆遷合同時到交房需要3年甚至很多年，需要按照房地產(chǎn)企業(yè)交房時市場價格作為契稅計算依據(jù)。

筆者查詢大量相關(guān)契稅相關(guān)稅務(wù)法律及相關(guān)省稅務(wù)局及財政發(fā)部的文件對沒有給出具體可操作的解決方案，建議可以給項目主管稅務(wù)局溝通；但筆者建議根據(jù)所在項目土地增值稅情況，選擇最有利方式，繳納契稅計稅依據(jù)價格，可以計入土地增值稅成本中土地征收費用及拆遷補償費中，計算繳納土地增值稅至少可以多加計扣除20%成本和增加土地增值稅成本扣除，從而降低土地增值稅額，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化（可以參考以后土地增值稅籌劃案例分析）。

上述契稅交納計算依據(jù)，土地出讓30000萬元、配套費260000*120/10000=3120萬元，

貨幣補償金額6000萬元，假設(shè)10000平方配套房在交付房時價格8000元/平米米即8000萬元。最終繳納契稅計算依據(jù)（30000+3120+6000+8000=47120）；按照該項目所在省份房地產(chǎn)企業(yè)出讓出讓金繳納契稅稅率4%，即47120*4%=1884.8萬元。

【第11篇】公司分立契稅稅率2023

買房已經(jīng)是現(xiàn)在年輕人扎根在城市里的唯一方法，但是買房也需要交稅。一諾財務(wù)公布了2023年最新的房產(chǎn)稅率，大家可以根據(jù)房子大小來計算出需要繳的契稅，下面來看詳細內(nèi)容。

房產(chǎn)契稅

2017房產(chǎn)契稅稅率

(一)、對個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同)，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

(二)、對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。

家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購買的家庭第二套住房。

(三)、納稅人申請享受稅收優(yōu)惠的，根據(jù)納稅人的申請或授權(quán)，由購房所在地的房地產(chǎn)主管部門出具納稅人家庭住房情況書面查詢結(jié)果，并將查詢結(jié)果和相關(guān)住房信息及時傳遞給稅務(wù)機關(guān)。

暫不具備查詢條件而不能提供家庭住房查詢結(jié)果的，一諾財務(wù)認為納稅人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提交家庭住房實有套數(shù)書面誠信保證，誠信保證不實的，屬于虛假納稅申報，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理，并將不誠信記錄納入個人征信系統(tǒng)。

(四)、具體操作辦法由各省、自治區(qū)、直轄市財政、稅務(wù)、房地產(chǎn)主管部門共同制定。除北京市、上海市、廣州市、深圳市暫不實行契稅新政策第一條第二項之外，其余地區(qū)均適用本政策。

房產(chǎn)契稅計算方法

1、90平方以下(不包含90平方)：

應(yīng)納稅額 = 總房款 ×1%。

2、90平方~144平方以下(包含90平方、不包含144平方)

應(yīng)納稅額 =總房款×1.5%。

3、144平方以上(包含144平方)

應(yīng)納稅額 =總房款×3%。

4、房產(chǎn)性質(zhì)為別墅或商業(yè)用途

應(yīng)納稅額 =總房款3%。

從一諾財務(wù)的分享中可以看出，小于等于90平米的收取1個點契稅，90-144的為1.5個百分點，大于這個面積的都是3個百分點。這樣就能算出你買房需要繳的契稅是多少了。

【第12篇】2023最新契稅稅率

隨著契稅法11日正式公布，市場上有傳言稱，契稅稅率上升，優(yōu)惠取消，買房成本將增加。這是真的嗎？

先來看市場傳言怎么說的：

“契稅法誕生了！買房要趁早??！契稅稅率調(diào)整為3%至5%，之前的1%、1.5%等優(yōu)惠稅率將成為歷史。2023年9月1日起施行。趕在9月1日之前交契稅，就是在省錢?！?/p>

但記者發(fā)現(xiàn)，這其實是一種誤讀。

契稅稅率未變

8月11日，十三屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過《中華人民共和國契稅法》，自2023年9月1日起施行。

的確，按照契稅法第3條規(guī)定，契稅稅率為3%至5%。不過，這一稅率跟此前契稅暫行條例的規(guī)定是一致的。

根據(jù)1997年7月7日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》，契稅稅率為3—5%。

中原地產(chǎn)首席分析師張大偉對記者表示，從政策文件看，這是稅收法定的政策規(guī)范，稅率與1997年出臺的契稅暫行條例相比無任何變化，不代表契稅征收上漲或者下調(diào)。

也就是說，此次立法是按照稅收法定的原則，把之前的契稅暫行條例上升為法律，契稅稅率并未變化。

契稅優(yōu)惠未取消

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部2023年出臺的《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》，對個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女)，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。具體操作辦法由各省、自治區(qū)、直轄市財政、稅務(wù)、房地產(chǎn)主管部門共同制定。

張大偉指出，契稅在政策規(guī)定中明確了按照各地規(guī)范執(zhí)行，各地并不一樣，以北京為例，首套購房90平米以下收1%的契稅，首套購房90平米以上收1.5%的契稅。二套購房則是3%的契稅。

“目前市場杯弓蛇影，對于政策過度反應(yīng)，謠言四起，不利于市場穩(wěn)定?！睆埓髠シQ。

易居研究院智庫中心研究總監(jiān)嚴躍進對記者表示，后續(xù)契稅本身不會調(diào)整，今年都是減稅減負的年份，不存在加稅一說。甚至很多城市還有減免契稅或補貼契稅一說。

嚴躍進提醒，近期中介肯定會炒作這個政策，所以購房者不要過于擔心這個政策內(nèi)容，即本身不影響購房置業(yè)，購房者應(yīng)該保持獨立的置業(yè)計劃，不要被中介機構(gòu)所忽悠了。

夫妻過戶、子女繼承房產(chǎn)免征契稅

根據(jù)契稅法規(guī)定，婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬，法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

張大偉表示，夫妻更名、遺產(chǎn)繼承房產(chǎn)無契稅，之前一直這么執(zhí)行的，此次是在法律中進一步明確。

全國人大憲法和法律委員會副主任委員江必新8日說，有的地方、部門、單位、社會公眾建議，按照稅制平移的原則，將現(xiàn)行有效的契稅免征政策，在本法中明確。憲法和法律委員會經(jīng)研究，建議增加規(guī)定：婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬，法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

記者注意到，2023年，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于夫妻之間房屋土地權(quán)屬變更有關(guān)契稅政策的通知》，在婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有或另一方所有的，或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有，變更為其中一方所有的，或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有，雙方約定、變更共有份額的，免征契稅。

2004年，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于繼承土地、房屋權(quán)屬有關(guān)契稅問題的批復(fù)》，對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。

也就是說，夫妻過戶、子女繼承房產(chǎn)免征契稅，這一政策早已執(zhí)行，此次只是在契稅法中明確。

所以，不要被忽悠了哦！

來源 | 中新網(wǎng)

責編/制作：張海鶯 審核：李韶輝 政審：王子良

【第13篇】2023契稅發(fā)票沒有稅率

幸福里百科詞條：沒有調(diào)整，江蘇契稅具體適用稅率繼續(xù)保持3％。關(guān)于公眾普遍關(guān)注的個人購買住房契稅優(yōu)惠問題，符合條件的個人購買住房契稅優(yōu)惠政策保持不變。比如，個人購買家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

江蘇省稅率繼續(xù)保持3％

9月1日，《中華人民共和國契稅法》正式施行。稅率平移，保持3%—5%不變。免征范圍有變化，《契稅法》規(guī)定，夫妻婚內(nèi)過戶、法定繼承土地、房屋權(quán)屬等，無需繳納契稅。

截至目前，31?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）已發(fā)布最新契稅稅率，基本保持平移，27個省市維持在3%，河北、遼寧、湖南、河南4地將契稅的適用稅率確定為4%。其中，河南將住房權(quán)屬轉(zhuǎn)移契稅稅率由現(xiàn)在的4%下調(diào)至3%。

其中，江蘇契稅具體適用稅率繼續(xù)保持3％。7月29日，《江蘇省人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于契稅具體適用稅率等有關(guān)事項的決定》由江蘇省十三屆人大常委會第二十四次會議通過，根據(jù)《契稅法》授權(quán)，江蘇省契稅立法體現(xiàn)稅制平移的總體思路，遵循平穩(wěn)過渡、公平合理、征管便利的原則，維持現(xiàn)行具體適用稅率3%不變?？紤]當前國家房地產(chǎn)市場調(diào)控目標及我省房地產(chǎn)市場發(fā)展狀況，本次立法暫不對“不同主體、不同地區(qū)、不同類型”的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。

江蘇省契稅優(yōu)惠政策還在

關(guān)于公眾普遍關(guān)注的個人購買住房契稅優(yōu)惠問題，現(xiàn)行的財稅[2016]23號文件稅收優(yōu)惠政策仍然有效，符合條件的個人購買住房契稅優(yōu)惠政策保持不變。具體內(nèi)容如下：

（一）對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

（二）對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購買的家庭第二套住房。

注：以上內(nèi)容來源于網(wǎng)絡(luò)綜合整理 具體政策以各地信息為準。

【第14篇】土地出讓金契稅稅率

（1）第一次購房契稅減半征收標準:個人第一次購買普通住宅契稅的稅率為3%,享受減半征收的稅收優(yōu)惠,即按1.5%征收。計算公式:應(yīng)納的契稅=成交價格(或市場指導(dǎo)價)×征收率1.5%

（2）第二次購房契稅3%征收標準:契稅的稅率為3%,不再享受稅收優(yōu)惠政策。計算公式:應(yīng)納的契稅=成交價格(或市場指導(dǎo)價)×3%

（3）二手房契稅的稅率為3%,其中個人購買第一套普通住宅的減半征收。計算公式:應(yīng)納的契稅=成交價格(或市場指導(dǎo)價)×3%(或者1.5%)

【第15篇】取得土地使用權(quán)契稅稅率

(一)納稅義務(wù)人

《契稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例的規(guī)定繳納契稅。

所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：（1)國有土地使用權(quán)出讓；（2)土地用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換；（3)房屋買賣；（4)房屋贈與；（5)房屋交換。前款第二項土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

(二）稅率

契稅稅率為3%～5%。契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

(三）計稅依據(jù)

《契稅暫行條例》中第四條契稅的計稅依據(jù)為：（1)國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價格；（2)土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定；（3)土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額。前款述成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，由征收機關(guān)參照市場價格核定。

(四）征收管理

契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間：納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。

契稅的納稅期限：納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

納稅人辦理納稅事宜后，契稅征收機關(guān)應(yīng)當向納稅人開具契稅完稅憑證。納稅人應(yīng)當持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不予辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。

(五）契稅計稅依據(jù)

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》（財稅〔2004〕134號）規(guī)定，出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益。

以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益。

沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機關(guān)可依次按下列兩種方式確定：

1.評估價格：由政府批準設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)根據(jù)相同地段、同類房地產(chǎn)進行綜合評定，并經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)確認的價格。

2.土地基準地價：由縣以上人民政府公示的土地基準地價。

以競價方式出讓的，其契稅計稅價格一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費以及各種補償費用應(yīng)包括在內(nèi)。

先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計稅依據(jù)為應(yīng)補繳的土地出讓金和其他出讓費用。

已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。

【例】某房地產(chǎn)開發(fā)公司以公開競價方式取得了一塊4000平方米的國有土地使用權(quán)。成交的競拍價格為10000萬元，出讓合同關(guān)于土地狀態(tài)條款規(guī)定為凈地出讓，但實際拆遷補償工作并未完成，返還拆遷補償費2000萬元，安置補助費400萬元，市政配套建設(shè)費300萬元另行支付。契稅稅率為4%。

應(yīng)繳納契稅額=(10000+300+400)×4%=428(萬元）

如果土地出讓狀態(tài)為毛地，取得土地使用權(quán)后發(fā)生的拆遷補償費應(yīng)補繳契稅。

【例】某房地產(chǎn)開發(fā)公司以公開競價方式取得了一塊4000平方米的國有土地使用權(quán)。成交的競拍價格為10000萬元，出讓合同關(guān)于土地狀態(tài)條款規(guī)定為現(xiàn)狀出讓，拆遷補償工作并未完成，取得土地使用權(quán)后發(fā)生拆遷補償費2000萬元，安置補助費400萬元，市政配套建設(shè)費300萬元另行支付。契稅稅率為4%。

應(yīng)繳納契稅額=(10000+400+2000+300)×4%=508(萬元）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確國有土地使用權(quán)出讓契稅計稅依據(jù)的批復(fù)》（國稅函〔2009〕603號）規(guī)定：出讓國有土地使用權(quán)，契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益。對通過招、拍、掛程序承受國有土地使用權(quán)的，應(yīng)按照土地成交總價款計征契稅，其中的土地前期開發(fā)成本不得扣除。

【例】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對一塊4000平方米的舊城區(qū)進行拆遷，實際支付拆遷補償費2000萬元，安置補助費400萬元。以公開競價方式取得該地塊的國有土地使用權(quán)。成交的競拍價格為12400萬元，實際支付10000萬元。契稅稅率為4%。

應(yīng)繳納契稅額=12400×4%=496(萬元）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于免征土地出讓金出讓國有土地使用權(quán)征收契稅的批復(fù)》（國稅函〔2005〕436號）規(guī)定，根據(jù)《契稅暫行條例》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，對承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金要計征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。

【例】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以公開競價方式取得該市開發(fā)區(qū)一塊10000平方米的國有土地使用權(quán)。成交的競拍價格為7000萬元，由于該地塊基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)薄弱，開發(fā)區(qū)政府同意減免土地出讓金4000萬元。契稅稅率為4%。

應(yīng)繳納契稅額=7000×4%=280(萬元）

(六）契稅的會計處理

《財政部關(guān)于對契稅會計處理辦法請示的復(fù)函》（財會字〔1998〕36號）規(guī)定，企業(yè)和事業(yè)單位取得土地使用權(quán)、房屋按規(guī)定繳納的契稅，應(yīng)計入所取得土地使用權(quán)和房屋的成本。企業(yè)取得土地使用權(quán)、房屋按規(guī)定繳納的契稅，借記“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”科目。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)由于契稅是在辦理土地使用權(quán)證之前一次性繳納的，并且作為取得土地使用權(quán)所支付全部經(jīng)濟利益的組成部分，因此房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按規(guī)定繳納的契稅，可以不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。因此，實際繳納時其會計處理如下：

借：開發(fā)成本——土地征用及拆遷補償費^—契稅4280000

貸：銀行存款4280000

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第七條第一款規(guī)定，取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”，準予扣除。

【第16篇】契稅稅率及計算依據(jù)

9月1日，《中華人民共和國契稅法》（以下簡稱契稅法）將施行。近期，契稅相關(guān)政策陸續(xù)發(fā)布，我們也推出了多篇報道，今天推出的是全國各地契稅稅率表。特別提醒！買房的朋友們注意，文末有福利~

契稅法規(guī)定，契稅稅率為百分之三至百分之五。契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

上海市財政局、國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局8月20日發(fā)布通知，明確上海市契稅的適用稅率為百分之三，平移了現(xiàn)行政策。至此，31個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）契稅稅率全部出齊。

小編梳理各地授權(quán)事項決定后發(fā)現(xiàn)，對于契稅適用稅率，有27個省、自治區(qū)、直轄市確定為稅法規(guī)定的最低水平，即3%；湖南省確定為4%；河北省契稅適用稅率為4%，其中個人購買普通住房適用稅率為3%；遼寧省契稅稅率為4%，對個人購買普通住房的稅率減按3%征收；河南省住房權(quán)屬轉(zhuǎn)移契稅稅率為3%，其他房屋和土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移契稅稅率為4%。

我們匯總了各省（自治區(qū)、直轄市）契稅具體適用稅率，一起來看看吧↓

特別提醒

財政部、國家稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號），明確了契稅法實施后繼續(xù)執(zhí)行的契稅優(yōu)惠政策。《公告》明確，《財政部 國家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕23號）第一條、第三條中關(guān)于契稅的政策繼續(xù)執(zhí)行。

第一條相關(guān)內(nèi)容是：

（一）對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

（二）對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。

家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購買的家庭第二套住房。

第三條相關(guān)內(nèi)容是：

北京市、上海市、廣州市、深圳市暫不實施財稅〔2016〕23號文中的第一條第二項契稅優(yōu)惠政策。

該優(yōu)惠稅率列表如下：

來源：中國稅務(wù)報新媒體

責任編輯：于燕、宋淑娟 (010)61930016