關(guān)于稅務(wù)的問題（16篇）

【第4篇】稅務(wù)方面的問題

隨著社會的進步，我國的稅收體系也越發(fā)完善。黨的十九大報告指出，我國社會主要矛盾已經(jīng)轉(zhuǎn)化為人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。對此需要建立現(xiàn)代化經(jīng)濟體系，在促進創(chuàng)新發(fā)展、推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的同時，著力縮小城鄉(xiāng)間、地區(qū)間的不平衡發(fā)展，降低收入的不公平分配程度?，F(xiàn)代化經(jīng)濟體系的建立需要現(xiàn)代化稅收制度的保障。現(xiàn)階段稅制改革的總體方向是“深化稅收制度改革，健全地方稅體系”。為此，建立并完善分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅制度，充分發(fā)揮個人所得稅的調(diào)節(jié)功能，按照“立法先行、充分授權(quán)、分步推進”原則推進房地產(chǎn)稅的立法與實施，完善直接稅體系，促進稅負公平成為我國稅制建設(shè)與完善的重要內(nèi)容。同時，應(yīng)立足于“建立權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財政關(guān)系”的要求，健全地方稅體系。此外，隨著我國電子商務(wù)的持續(xù)快速發(fā)展，相關(guān)的稅收流失問題也值得關(guān)注。

目前，個人所得稅改革、房地產(chǎn)稅改革健全地方稅體系、電子商務(wù)稅收流失問題成為我國稅制建設(shè)過程中備受矚目的問題。

1、個人所得稅改革

個人所得稅具有籌集財政收人和調(diào)節(jié)收入再分配兩大基本職能。我國個人所得稅長期以來實行的是分類征收制。對各種形式的應(yīng)稅所得分別按照規(guī)定稅率征稅，無法進行綜合扣除，不能使相同的所得總額承擔(dān)相同的稅負，有悖于稅收公平。個人所得稅調(diào)收入再分配的職能弱化，不能與我國的現(xiàn)代化經(jīng)濟體系建設(shè)相配套。

2023年8月，我國對《個人所得稅法》進行了第七次修訂。2023年10月，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例(修訂草案征求意見稿)》以及《個人所得稅專項附加除暫行辦法(征求意見稿)》出臺，2023年12月，《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》出臺。此次個人所得稅改革的內(nèi)容主要包括四個方面:一是從分類征收改為分類與綜合征收相結(jié)合，對工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項所得實行綜合課稅;二是提高了基本減除費用，由原來的3500元/月調(diào)高至5000元/月;三是設(shè)立了專項附加扣除，增加了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人六項專項附加扣除;四是對稅率結(jié)構(gòu)進行了優(yōu)化調(diào)整，拉大了3%、10%和20%三檔較低稅率適用的所得級距，縮小了25%稅率適用的所得級距。此次改革，發(fā)揮了個人所得稅對收入分配的調(diào)節(jié)作用，進一步加強了稅收的治理能力。今后，可以繼續(xù)從以下幾個方面深人推進個人所得稅改革:

第一，引入家庭課稅制，形成個人課稅、家庭課稅以及夫妻分開申報并存的模式。改革后，我國的個人所得稅仍是以個人為納稅單位，沒有考慮家庭結(jié)合對稅負能力產(chǎn)生的影響，由此會產(chǎn)生相同收入水平家庭之間的稅負差異，無法滿足稅收公平原則。同時考慮到以家庭為納稅單位可能會破壞婚姻中性、影響結(jié)婚意愿，未來個人所得稅改革在保留現(xiàn)有的個人課稅制的前提下，可以引入家庭課稅制，讓納稅人根據(jù)自己的實際情況選擇最優(yōu)的納稅申報方式。

第二，逐步擴大綜合所得的征稅范圍，將更多收人項目納人綜合所得。本次改革將部分勞動性質(zhì)的所得納人了綜合所得的征稅范圍。未來可以將同屬于經(jīng)常性所得的經(jīng)營所得納入綜合所得，使之與工資、薪金等勞動所得平等納稅。關(guān)于是否應(yīng)將資本所得廣入綜合所得，目前學(xué)界尚有爭論。修訂后的《個人所得稅法》規(guī)定對綜合所得適用最高45%的超額累進稅率;對經(jīng)營所得適用最高35%的超額累進稅率;而對利息、股息、經(jīng)利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以及偶然所得等資本性質(zhì)的所得，適用20%的比例稅率。加之我國目前對資本所得有較多的稅收優(yōu)惠，綜合來看，勞動所得的相對稅負要高于資本所得。一種觀點認為，隨著我國經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變，需要激勵創(chuàng)新，優(yōu)化人才發(fā)展環(huán)境，降低勞動所得的相對稅負。因此要不斷完善征管條件，成熟時將資本所得并入綜合所得，實現(xiàn)完全的無差別稅收政策。另一種觀點認為，在世界經(jīng)濟一體化下，資本跨國流動日益增加，根據(jù)逆彈性法則，為了防止資本外逃，需要將利息、股息等作為專項所得，采取個別征稅辦法，給予較多的稅收優(yōu)惠。

第三，進一步細化專項附加扣除的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。比如對贍養(yǎng)老人支出的扣除，可以綜合考慮贍養(yǎng)對象不同的養(yǎng)老方式、年齡層次、健康狀況、人數(shù)多少。對子女教育支出，可以借鑒大部分國家重點考慮必要的教育支出和貧困家庭子女教育支出等相關(guān)做法。同時，動態(tài)調(diào)整住房貸款利息與住房租金的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

第四，積極探索構(gòu)建以高收人者為重點、同分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅制相適應(yīng)的自然人稅收管理體系。在綜合計稅、專項附加扣除條件下，我國個人所得稅納稅申報體系和扣繳體系需要升級和完善，個人所得稅稽核體系需要加強。未來，應(yīng)充分運用

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的先進信息化手段，建立稅務(wù)機關(guān)與有關(guān)部門、各經(jīng)濟主體之間的信息

互聯(lián)互通機制，打造時時暢通的信息交換平臺，為稅務(wù)機關(guān)審核納稅人申報信息的真實性、準(zhǔn)確性和便捷性提供技術(shù)支撐，最大限度降低稅收征管成本。

2、房地產(chǎn)稅改革

現(xiàn)階段房地產(chǎn)稅改革更多地傾向于綜合稅改。在房地產(chǎn)稅改革立法的過程中，要循“拓寬稅基、簡并稅種、降低稅率、嚴格征管”原則。在增加房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)稅負基礎(chǔ)上，通過整合房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費，平衡房地產(chǎn)稅負分布。主流觀點認為，房地產(chǎn)稅具有以下三種職能:一是財政職能。房地產(chǎn)稅是地方稅種，房地產(chǎn)稅開征可以使地方政府?dāng)[脫對土地財政的過度依賴，保障地方政府獲取與其公共服務(wù)提能力相匹配的財政收入。二是社會功能。引進超額累進稅率，并對不同類型的房地產(chǎn)按不同的稅率標(biāo)準(zhǔn)征收，有利于調(diào)節(jié)收入分配。三是經(jīng)濟功能。在房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征稅，能規(guī)范房地產(chǎn)市場，遏制投機炒作、防止房價非理性上漲。

一直以來，針對房地產(chǎn)稅稅制要素如何設(shè)計，房地產(chǎn)稅如何征收，學(xué)術(shù)界、實務(wù)界有很多爭論，目前逐漸達成了如下共識:

第一，在分步推進房地產(chǎn)稅立法的過程中，要實現(xiàn)納稅主體由企業(yè)到個人轉(zhuǎn)變、地域范圍由城市向農(nóng)村轉(zhuǎn)變、征稅對象由商品房向非商品房及由增量房向存量房轉(zhuǎn)變。同時在引進相應(yīng)的稅收減免和扣除政策后，不能只選擇對個人超出限定標(biāo)準(zhǔn)的不動產(chǎn)征稅。要對個人擁有的全部不動產(chǎn)征稅，實現(xiàn)選擇征稅向普遍征稅轉(zhuǎn)變。此外，計稅依據(jù)應(yīng)由現(xiàn)在的房產(chǎn)原值或房屋出租收入改為房產(chǎn)評估價值，以增加稅收彈性。

第二，房地產(chǎn)稅的征收要體現(xiàn)受益原則，做到收支相連。為了增加納稅人對房地產(chǎn)稅的可接受性，提高稅收遵從度，減少稅痛感，地方政府應(yīng)將征收的房地產(chǎn)稅用于提供地方性公共產(chǎn)品，特別是提供一些社區(qū)治安、社區(qū)環(huán)境治理、社區(qū)垃圾處理等與公眾生活密切相關(guān)、容易增強獲得感的項目。如此設(shè)計，不僅可以使稅收手段與地方治理目標(biāo)達成一致，強化地方的治理責(zé)任;而且可以公開信息，提高公眾的社會參與度，促進社會主義民主政治建設(shè)。

同時，由房地產(chǎn)稅改革帶來的一系列社會問題還有待進一步解決。

第一，改革后的房地產(chǎn)稅能否抑制房價的非理性上漲。一部分人認為房地產(chǎn)稅會加大房屋所有者的持有成本，迫使其拋售房子，減少對房產(chǎn)的投資(投機)需求，從而使市場房價回歸理性。但也有一部分人認為，房屋所有者可將房地產(chǎn)稅轉(zhuǎn)嫁到租房者身上促使房租上漲，使得潛在購房者更傾向于買房，更多的人買房將使房價進一步上漲。在爭論中，我們更應(yīng)該看到房價非理性上漲的深層原因。我國房地產(chǎn)行業(yè)稅負過重，房地產(chǎn)行業(yè)涉及的稅費多達近十種，且土地出讓金、土地增值稅和房產(chǎn)稅存在重復(fù)征收問題。未來房地產(chǎn)稅改革如果不從簡并稅種著手，我國的房價始終會高居不下。

第二，房地產(chǎn)稅與土地出讓金如何平衡。眾所周知，中國房地產(chǎn)領(lǐng)域最大的特色是“房權(quán)”的無限性和“地權(quán)”的有限性。我國的制度規(guī)定土地只有 70 年的使用權(quán)，而建在土地上的房子卻擁有無限期的產(chǎn)權(quán)。其中土地出讓金在房價中占了很大的比重，在征收房地產(chǎn)稅后，對土地出讓金是取消還是照收?如果既收土地出讓金，又收房地產(chǎn)稅，那么必然會加重普通購房者的稅負。

第三，房地產(chǎn)稅的開征要求明晰、規(guī)范的房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記制度。產(chǎn)權(quán)制度的健全可為相關(guān)稅制的設(shè)計、運行、管理提供準(zhǔn)確依據(jù)。但目前我國的房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記制度存在不同城鎮(zhèn)產(chǎn)權(quán)登記規(guī)范性差異較大、非市場化的房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)形式多種多樣等問題，如果普遍開征房地產(chǎn)稅，存在是否會因上述原因而導(dǎo)致稅負不公或政府稅款大量流失等問題。

第四，在我國各地經(jīng)濟發(fā)展水平、住房條件、房價差距較大的情況下，房地產(chǎn)稅要素設(shè)計也會比較復(fù)雜。例如免征標(biāo)準(zhǔn)各城鎮(zhèn)是否應(yīng)統(tǒng)一，采用累進稅率還是比例稅率，如果采用累進稅率，累進的幅度如何確定，等等，都是值得反復(fù)調(diào)研、斟酌的問題。房地產(chǎn)稅改革不僅與老百姓的生活息息相關(guān)，同時還對地方稅制體系建設(shè)起著重要作用。從2003年提出“條件具備時對不動產(chǎn)開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅”，到黨的十九大確定“立法先行、充分授權(quán)、分步推進”的房地產(chǎn)稅改革總體目標(biāo)，其間經(jīng)歷了上海、重慶兩地試點征收個人家庭住房房產(chǎn)稅。目前，我國房地產(chǎn)稅改革在社會公眾的廣泛關(guān)注下，始終進展緩慢。房地產(chǎn)稅改革涉及的稅種較多，對征管能力、信息共享的要求高，改革在未來仍面臨重大的挑戰(zhàn)，這將是一個長期的過程。在對稅制改革的爭論中，我們可以不斷積累經(jīng)驗，完善稅制，而在解決問題的過程中我國的稅制也將會越來越合理。

3、健全地方稅體系

中共十八屆三中全會指出，我國深化財稅體制改革的基本目標(biāo)之一就是要完善地方稅體系。在加快建立現(xiàn)代財政制度的總要求下，黨的十九大再次強調(diào)“深化稅收制度改革，健全地方稅體系”。我國現(xiàn)行地方稅體系是以1994年分稅制為基礎(chǔ)建立的，但隨著時代的變遷和經(jīng)濟的發(fā)展，地方稅體系中存在的種種問題逐漸暴露出來。尤其是2023年5月1日全面推行“營改增”徹底打破了原有的地方稅體系格局。原有的地方稅主體稅種營業(yè)稅消失，取而代之的是與中央共享的增值稅。這種改變加劇了地方對中央財政收人的依賴，不利于地方稅體系的獨立性的建設(shè)。基于地方政府支出責(zé)任不斷加大的現(xiàn)狀、中央與地方事權(quán)和財權(quán)劃分不盡合理的矛盾、國家提出要增強地方治理能力的要求，健全地方稅體系迫在眉睫。

目前，我國新一輪稅制改革的任務(wù)較為艱巨。如果要過度強調(diào)重構(gòu)地方稅主體稅種，甚至設(shè)立新稅種，會增加稅制改革的難度，健全地方稅體系的進度會十分緩慢。全面“營改增”后，隨著營業(yè)稅這一地方稅主體稅種退出歷史舞臺，我國進入了“大共享稅”時代，增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等共享稅成為地方稅收收入的主要來源。因此，現(xiàn)階段不必過分拘泥于地方稅主體稅種的確立，要立足于現(xiàn)有稅收體系改革，利用增值稅、企業(yè)所得稅這類具有顯著收入意義的共享稅充實地方財政收入，形成以共享稅為主、專享稅為輔，共享稅分享合理、專享稅劃分科學(xué)的具有中國特色的中央和地方收入劃分體系。在遠期，隨著稅制改革的不斷深入，應(yīng)圍繞建立現(xiàn)代化經(jīng)濟體系的目標(biāo)與要求，在建立權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財政關(guān)系的基礎(chǔ)上，培育和確立符合現(xiàn)代財政分權(quán)理念、適應(yīng)中國國情的地方稅主體稅種，健全地方稅體系，以此充分調(diào)動中央與地方兩個積極性。

關(guān)于地方稅主體稅種的選擇，業(yè)界始終爭論不休。

在單一主體稅種論中，基于受益原則和穩(wěn)定原則，眾多學(xué)者認為應(yīng)該把財產(chǎn)稅尤其是房地產(chǎn)稅作為地方稅主體稅種。在改革過程中應(yīng)該合并與房地產(chǎn)相關(guān)的稅費，將其整合成房地產(chǎn)稅，通過獲得穩(wěn)定的財政收入以使地方擺脫對中央的過度依賴。但有小部分學(xué)者認為也可以將零售環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅改為零售稅作為地方稅主體稅種，原因在于零售稅最終由消費者承擔(dān)，不存在稅負難以衡量的問題，而且商品、勞務(wù)在最終消費環(huán)節(jié)的流動性較弱，稅基穩(wěn)定。

在復(fù)合主體稅種論中，一部分學(xué)者認為可以建立資源稅和房地產(chǎn)稅雙主體稅制，并完善消費稅制度以彌補地方財力。同時，逐漸將個人所得稅納人地方稅體系并作為主體稅種進行培育，一部分學(xué)者想要建立包括資源稅、耕地占用稅、消費稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和城市維護建設(shè)稅以及可能開征的碳稅等在內(nèi)的環(huán)境稅體系，使其成為地方稅收收人的主要來源。還有學(xué)者認為地方稅主體稅種不一定必須是專項稅種，可以在共享稅內(nèi)部

轉(zhuǎn)換分享模式和調(diào)整分享比例，實行包括增值稅說、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房地產(chǎn)稅和資源稅等在內(nèi)的地方稅體系。

我國全面推行“營改增”后的地方稅主體稅種的設(shè)計問題值得進一步研究，并且我國地方稅體系的建設(shè)和完善還有很長的一段路要真走。在我國經(jīng)濟、政治、文化等不斷發(fā)展完善的過程中，我們也必將繼續(xù)積累經(jīng)驗以使我國的稅制往更完善、更健全的方向發(fā)展。

【第5篇】收據(jù)入賬稅務(wù)問題

對于企業(yè)老板或是會計來說，公司時常會收到一些收據(jù)之類的。

但是，哪些是可以入賬，進入成本費用？哪些不能呢？下面一起看下。

①行政事業(yè)單位專用收據(jù)，財政局舉辦的培訓(xùn)收費，開具收據(jù)，還有一些企業(yè)收取的手續(xù)費，開具的是統(tǒng)一制定的收據(jù)，

如到郵政甚至一些銀行進行轉(zhuǎn)賬支付，其收取的手續(xù)費所開具的票據(jù)就是專用專制的收據(jù)，這些是可以入賬的。

②如果企業(yè)對外發(fā)生的一般經(jīng)濟業(yè)務(wù)，取得收據(jù)一般是無效的，如果據(jù)以入賬，

進入了成本費用的話，稅務(wù)部門查到后，要調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅甚至追加罰款。

③個人一次性開具的500元以下的零星支出可以入賬，入賬條件，

應(yīng)載明：收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

【第6篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)問題

原創(chuàng) 楊長瑛 吳燕 法與稅小課堂

股權(quán)轉(zhuǎn)讓是企業(yè)重要的資本運營手段，一般情況下，有限責(zé)任或股份有限公司的股東除了法律規(guī)定不能成為投資人主體外，股東身份主體是非常廣泛的，本文僅討論自然人股東、企業(yè)法人股東轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)的行為。

一、增值稅

無論是自然人股東或是企業(yè)法人股東，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅2023年36號）的規(guī)定，均不屬于增值稅的征稅范圍，因而股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，不能開具（或代開）增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。在交易過程中，收款方在收到股權(quán)款項時，僅需向付款方開具收款憑證即可。

二、所得稅

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，如讓與人為自然人股東，則需繳納個人所得稅、如為企業(yè)法人股東，則需繳納企業(yè)所得稅。

（一）自然人股東

目前對于自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓有效文件有：國稅函〔2009〕285號文件、國家稅務(wù)總局公告2023年第27號文件、國家稅務(wù)總局公告2023年第67號等。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第67號文件的規(guī)定：個人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的以下行為，需要繳納個人所得稅：（一）出售股權(quán)；（二）公司回購股權(quán)；（三）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；（四）股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶；（五）以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易；（六）以股權(quán)抵償債務(wù)；（七）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

1、關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知（〔2009〕285號文件）主要是針對提高征管質(zhì)量和效率，堵塞征管漏洞所作的規(guī)定：在股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務(wù)機關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。同時，股權(quán)交易各方已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但未完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門申請股權(quán)變更登記時，應(yīng)填寫《個人股東變動情況報告表》（表格式樣和聯(lián)時次由各省地稅機關(guān)自行設(shè)計）并向主管稅務(wù)機關(guān)申報。

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號文件）主要是對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題進行的規(guī)定：（1）自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)（份）（以下簡稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓）取得所得，按照公平交易價格計算并確定計稅依據(jù)；（2）對于無正當(dāng)理由視為計稅依據(jù)明顯偏低和可以低于市場轉(zhuǎn)讓股權(quán)的情形；（3）計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，采取的核定方法重新認定計稅價格。

3、《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第67號）主要是對股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的確認、股權(quán)原值的確認、如何進行納稅申報等內(nèi)容作了規(guī)定：（1）轉(zhuǎn)讓方在股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益均視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，也應(yīng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；（2）該文件重點規(guī)定了申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額作為股權(quán)價格是否為市場公允價格的標(biāo)準(zhǔn)這一。同時，特別規(guī)定了被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)以股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額計算轉(zhuǎn)讓股權(quán)的價值。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓公允價值通常是影響個稅的關(guān)鍵，成交雙方有時會傾向于隱瞞或者壓低真實轉(zhuǎn)讓價款，從而影響股權(quán)轉(zhuǎn)讓公允價值。一般情況下，公允價值通常不能低于目標(biāo)公司賬面凈資產(chǎn)；不能低于同期公司其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格；不能低于股東取得股權(quán)的歷史成本。

在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，計稅所得中需對原則進行確認，在這時在，特別強調(diào)的是，對于被投資企業(yè)在以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本的過程中，如個人股東在轉(zhuǎn)增股本的過程中已依法繳納個人所得稅的，可以以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費之和確認其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值；依據(jù)該規(guī)定，是否可以認為，如果在轉(zhuǎn)增資本的過程中，企業(yè)尚未代扣代繳個人所得稅，是否就是不能對轉(zhuǎn)增的資本計入原值？答案應(yīng)當(dāng)上肯定的。

自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%計算個人所得稅。

（二）企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)讓股權(quán)公允價值的認定、歷史成本的認定同個人所得稅也基本一致，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓在稅法中被歸類于企業(yè)資產(chǎn)重組的一種，因此并未單獨發(fā)布文件進行描述，在財稅2023年59號文中有所規(guī)定。

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定：關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認和計算問題，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

2、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）的規(guī)定，被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）對投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理的規(guī)定，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收益作為投資收益應(yīng)計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

4、股權(quán)作為企業(yè)的非貨幣投資，正常情況下需要按照公允價值計算繳納企業(yè)所得稅，但依據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知 》（財稅〔2014〕116號）文件，可以分為五年繳納。

5、股權(quán)置換股權(quán)在稅法中也屬于股權(quán)收購的一種，符合下面兩個條件的可以享受優(yōu)惠政策，適用特殊性重組：（1）收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的50%；（2）收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%；（3）符合條件的轉(zhuǎn)讓企業(yè)即可選擇暫不確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，也就不征收對應(yīng)的企業(yè)所得稅。

6、對于房地產(chǎn)行業(yè)的土地增值稅特殊規(guī)定。依據(jù)《關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57號）的規(guī)定，資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)如作為投資入股，免征土地增值稅，劃轉(zhuǎn)如未取得收入，也免征土地增值稅，但對房地產(chǎn)企業(yè)特殊，土地使用權(quán)投資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于開發(fā)產(chǎn)品或房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以開發(fā)產(chǎn)品投資入股，需要征收土地增值稅。

三、計稅時間的確定

1、《關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2005]130號）文件規(guī)定：（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予退回。（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，由于其股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為尚未完成、收入未完全實現(xiàn)，隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)系的解除，股權(quán)收益不復(fù)存在，根據(jù)個人所得稅法和征管法的有關(guān)規(guī)定，以及從行政行為合理性原則出發(fā)，納稅人不應(yīng)繳納個人所得稅。

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號 ）規(guī)定：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

3、《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第二十條規(guī)定：具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅：（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的；（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的。

根據(jù)以上規(guī)定，雖然《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》與國稅函[2005]130號文件或是國稅函[2010]79號文件相比較，少了一些硬性的條件，但是，個人認為， 首先應(yīng)當(dāng)?shù)么_認收入的實現(xiàn)，才能進行納稅申報，在收入未確認的情況下，雙方僅僅形成的是法律上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，并不必然產(chǎn)生納稅義務(wù)。

四、主要問題思考

1、納稅人解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同并收回轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，征收的個人所得稅是否可以退還？

根據(jù)國稅函[2005]130號的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓方與受讓方在簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同并繳納了個人所得稅后，因一方的違約行為或雙方協(xié)商一致解除合同，視為雙方的轉(zhuǎn)讓行為已經(jīng)結(jié)束，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，稅務(wù)機關(guān)認定以上行為是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予退回。在實踐中，如果協(xié)議已履行并支付了轉(zhuǎn)讓款，且已辦理了變更登記，則是無法退還已繳納的個人所得稅。但是，無論以何種形式解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，都必須以辦理變更 登記才確認收入的實現(xiàn)，因此，在現(xiàn)實交易過程中，如果轉(zhuǎn)讓方處于主導(dǎo)地位，可以在合同中約定，受讓方需支付了全部或大部分轉(zhuǎn)讓款后方配合辦理股權(quán)變更手續(xù)。同時也可約定，如果因一方的原因?qū)е掠诤贤獬o另一方造成損失的，包含個人所得稅在內(nèi)的全部損失由違約方承擔(dān)。

2、沒有完成實繳資本的股權(quán)是否可以低于注冊資本價格轉(zhuǎn)讓所持有的股權(quán)？

《公司法》第二十八條規(guī)定：“股東應(yīng)當(dāng)按期足額繳納公司章程中規(guī)定的各自所認繳的出資額。股東以貨幣出資的，應(yīng)當(dāng)將貨幣出資足額存入有限責(zé)任公司在銀行開設(shè)的賬戶；以非貨幣財產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)?！薄肮蓶|不按照前款規(guī)定繳納出資的，除應(yīng)當(dāng)向公司足額繳納外，還應(yīng)當(dāng)向已按期足額繳納出資的股東承擔(dān)違約責(zé)任。”依據(jù)以上規(guī)定，我國現(xiàn)行公司制度中除有特別規(guī)定的以外，公司注冊資本實行認繳制，如果公司股東不足額繳納認繳的出資，承擔(dān)的法律責(zé)任是“除應(yīng)當(dāng)向公司足額繳納外，還應(yīng)當(dāng)向已按期足額繳納出資的股東承擔(dān)違約責(zé)任?！钡?，無論是國稅函[2005]130號文件、國稅函[2010]79號文件或是國家稅務(wù)總局公告2023年第67號文件，均未對公司注冊資本是實繳資本還是認繳資本作明顯的區(qū)分。因而在實踐中經(jīng)常會出現(xiàn)，注冊資本為5000萬的一有限責(zé)任公司，其中只有100萬為實繳資本，其余的4900萬均為認繳資本，且在股權(quán)轉(zhuǎn)時認繳期未至，股東們以120萬的價格將公司100%的股權(quán)轉(zhuǎn)給第三方，稅務(wù)機關(guān)是否會認定為”以明顯偏低的價格轉(zhuǎn)讓股權(quán)且無正當(dāng)理由呢？公司的認繳出資，在會計上是不做賬務(wù)處理的，只有待收到實際的投資額后，才確認為“實收資本”。既然會計上都不做賬務(wù)處理，并不影響凈資產(chǎn)的確認，因而，即使以公司凈資產(chǎn)作為衡量股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格偏低的依據(jù)，認繳資本并沒有影響到凈資產(chǎn)，所以，我們認為，在實繳資本沒有到期繳納的情況下，公司股東以低于注冊資本的價格轉(zhuǎn)讓股權(quán)并沒有違反股權(quán)價格低于對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額而需調(diào)增的情形。

3、自然人在轉(zhuǎn)讓股權(quán)過程中，因受讓人的違約行為而取得的違約金是否需征收個人所得稅？

國稅函[2006]866號文件規(guī)定：股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個人取得的該違約金應(yīng)并入財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個人向主管稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納。依據(jù)該規(guī)定，就違約金所得，轉(zhuǎn)讓方因受讓方的違約行為而取得的違約金是需要繳納個人所得稅。這是否可以認為，如果因轉(zhuǎn)讓方違約行為，受讓方取得的違約金是不用繳納個人所得稅?《中華人民共和國個人所得稅法》第二條對原個人所得列舉項目第十一項“經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得”進行了刪除，只列舉了應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅的九種情形。而受讓方取得的違約金收入因依附于轉(zhuǎn)讓合同，并不是“偶然所得”也不是“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得“，我們認為，違約方按照合同約定，支付給守約方個人的違約金，從性質(zhì)上看，屬于損害賠償金。從個人所得稅的計征原理上看，有相應(yīng)的所得才涉及納稅義務(wù)，而合同違約金作為對守約方損失的補償，不應(yīng)計算繳納個人所得稅。從個人所得稅的具體規(guī)定上看，違約金究竟屬于何種稅目，目前并沒有明確規(guī)定。在沒有相關(guān)法規(guī)規(guī)定前，守約方也無須計算繳納個人所得稅。

4、自然人股東之間的股權(quán)交易，公司是否有代扣代繳義務(wù) ？

《個人所得稅法》第九條規(guī)定：“個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人?！币罁?jù)該規(guī)定，個人所得稅，所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。因此，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，受讓方股東應(yīng)扣繳個人所得稅，以支付所得的個人為扣繳義務(wù)人。公司不是支付所得的單位，只能做個“委托代收代付人”，不是扣繳義務(wù)人，不應(yīng)由公司代扣代繳稅款，也不應(yīng)由公司代繳個人所得稅款。

由于稅收政策的多樣性和復(fù)雜性，以上觀點有些不一定正確，歡迎指正。

【第7篇】微商稅務(wù)問題

微商與電商相比，范圍較小，電商是利用所有網(wǎng)絡(luò)來實現(xiàn)所有商務(wù)活動業(yè)務(wù)流程的電子化。微商則是基于移動互聯(lián)網(wǎng)的空間，借助于社交軟件為工具，以人為中心，社交為紐帶的新商業(yè)。即借勢移動互聯(lián)網(wǎng)工具賦能渠道、鏈接用戶在傳統(tǒng)渠道與電商渠道通過社交新零售的一種創(chuàng)新模式。

微商發(fā)展演變內(nèi)涵：微商=消費者+傳播者+服務(wù)者+創(chuàng)業(yè)者。

一、微商主要模式

（一）代理模式

企業(yè)營銷主要依賴于代理商團隊，企業(yè)在各個地區(qū)招聘區(qū)域代理或者獨家代理，然后通過這些代理，再發(fā)展下線經(jīng)銷、分銷、零售隊伍；企業(yè)只需要負責(zé)對口聯(lián)系這些代理商，其他工作都不需要介入。

（二）直營模式

即直接銷售的模式。很多時候因為產(chǎn)品利薄不能夠發(fā)展中間代理商，而是采取直接將產(chǎn)品從商戶銷售到客戶的一種模式。

（三）分銷模式

通過無限裂變的圈子理論由品牌商層級逐級往下發(fā)展層級代銷品牌商產(chǎn)品的不斷裂變的銷售模式。常見的有微信分銷模式。其本質(zhì)是下級的分銷商代銷品牌商的商品或服務(wù)，從品牌商也即一級分銷商獲得推銷商品或服務(wù)的報酬（傭金）。目前主要有三級分銷。微信三級分銷，只要下級在發(fā)放的專屬二維碼在商城消費，上級可以獲取一定比例的傭金，而這傭金是商城通過降低自己利潤空間向推薦者發(fā)放報酬。也就是每一個分銷商的下級分銷商賣出商品，上級分銷商可以拿到推廣傭金。

二、微商模式財稅處理

（一）代理模式

1.總部發(fā)貨總部結(jié)算的微商代理模式

所有代理訂的貨由總部統(tǒng)一發(fā)貨，貨款由總部統(tǒng)收取統(tǒng)一結(jié)算，各級代理統(tǒng)一結(jié)算獎金，都有系統(tǒng)自動完成，包括級差獎勵、平級推薦獎、跨級推薦獎等各類獎金。

下圖是品牌微商的代理示意圖：

各級層

拿貨價格

訂貨

級別門檻

補貨要求

品牌總部

60

600

36000

150

總代理

80

300

24000

80

一級代理

100

60

6000

30

二級代理

130

20

2600

5

會員

156

獎金設(shè)置規(guī)則：平級推薦獎：一層8元，二層4元

說明：總代a推總代b，總代b推總代c，c訂貨500瓶，b獲得4000元（500*8），a獲得2000元（500*4）

150業(yè)績返點設(shè)置規(guī)則表

等級

業(yè)績范圍（萬）

獎勵比例

1

5-10

3%

2

10-20

5%

3

20-50

8%

4

50-100

10%

5

100-500

12%

（1）財務(wù)處理：

①業(yè)績返點計算：

如果總代a的自身銷售業(yè)績?yōu)?0萬，直屬團隊為一級a、一級b、一級c業(yè)績各5萬，總代a團隊總業(yè)績=25萬

總代a團隊提成=25*8%=2萬

一級a、一級b、一級c業(yè)績各5萬，各提成=1500元

總代a實際級差獎=團隊總提成-扣abc獎金后=2萬-3*1500=15500（元）

②利潤核算：

對于此種模式的微商代理模式，譬如總代a代理訂貨屬于買斷型，銷售出去按照進銷差價作為銷售毛利，減除管理運營費用、返傭支出費用就是自己的商品的利潤。

（2）稅務(wù)處理：

①增值稅：對于總代a的業(yè)績返點，若有總部統(tǒng)一結(jié)算，比如得到的15500元，對公司而言屬于代理經(jīng)紀(jì)服務(wù)，對個人來說屬于傭金勞務(wù)報酬需要給總部代開具發(fā)票。對于abc也由總部結(jié)算的獎金，也需要給總部開具發(fā)票。

②個人所得稅：對個人來說屬于傭金勞務(wù)報酬，由總部支付方代扣代繳個稅。

2.各代理層級發(fā)貨及結(jié)算的微商代理模式

每一層級代理訂的貨由上級層級代理統(tǒng)一發(fā)貨，貨款由上級代理收取，統(tǒng)收取統(tǒng)一結(jié)算，各級代理統(tǒng)一結(jié)算平級或跨級推薦獎金，都有系統(tǒng)自動完成。

注：這種形式只是結(jié)算方式不同，賬務(wù)處理與總部模式大同小異處，在此不用贅述。

三、分銷模式的財稅處理

（一）微信分銷

微信三級分銷模式下，下級在品牌商分享的專屬二維碼或鏈接就可在商城消費，上級可以獲取一定比例的傭金，而這傭金是商城通過降低自己利潤空間向推薦者發(fā)放報酬。也就是每一個分銷商的下級分銷商賣出商品，上級分銷商可以拿到推廣傭金。

（二）微信分銷的流程

1.業(yè)務(wù)流程

（三）微信分銷的賬務(wù)處理分析

微信分銷實質(zhì)上是一種收取手續(xù)費（傭金）的代銷方式。

實際上，下家分銷品牌總部微商城貨物，微信分銷商幾乎零投入，當(dāng)買家訂單提交時，貨款由總店統(tǒng)一收取，由于分銷商推薦消費者購買，給予分銷商傭金，即為分銷業(yè)績報酬，實際是勞務(wù)報酬。

微信分銷的賬務(wù)處理實例：

【例如】麗依品牌公司微信服務(wù)號部署微分銷商城作為一級分銷商，甲某在微信分銷商城基礎(chǔ)上生成專屬于自己的個人分銷商城即二級分銷商，乙某在甲某個人微信商城基礎(chǔ)上再次生成個人分銷商城即三級分銷商，用戶在乙某處分享二維碼購買一套連衣裙，售價226元（含稅），成本150元，用戶支付226元購買，品牌公司分別分給甲某、乙某各20元傭金。

（1）一級品牌公司賬務(wù)處理

1.a公司為一級微信商城，甲某為二級分銷商，其他情況同上，會計處理為：

①收到貨款時

借：其他貨幣資金 226

貸：主營業(yè)務(wù)收入 200

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額 26

結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 150

貸：發(fā)出商品——連衣裙 150

②支付給下級傭金時，是總分銷商直接轉(zhuǎn)款給下級分銷商賬戶虛擬資金賬戶

借：銷售費用——傭金 20

貸：應(yīng)付賬款——甲某 20

借：應(yīng)付賬款——甲某 20

貸：其他貨幣資金 20

支付乙某賬務(wù)處理同上。

2.假如還是以上例，若品牌商以下的二級分銷商不是個人，而是丙公司，作為法人資格核算主體，其賬務(wù)處理如下：

①消費者分享鏈接下單購買商城產(chǎn)品或服務(wù)時，因款項直接打到總微信商，所以此時丙公司會有傭金

計提返傭收入時：

借：應(yīng)收賬款——品牌商傭金 20

貸：主營業(yè)務(wù)收入——傭金 18.87（20/1.06）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額 1.13

②收到返傭款時：

借：其他貨幣資金 20

貸：應(yīng)收賬款——品牌商傭金 20

四、發(fā)票取得政策及涉稅

微商業(yè)務(wù)中發(fā)生的獎金支出：加盟推薦獎，業(yè)績返點獎，利差傭金獎，分銷推薦傭金獎，跨級推薦獎，區(qū)域分紅。這些如何取得發(fā)票，所得稅前扣除。

票據(jù)取得三個來源：

1.對方若屬于辦理稅務(wù)登記的納稅人可以開具發(fā)票

2.稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票

3.內(nèi)部票據(jù)：企業(yè)內(nèi)部文件、網(wǎng)絡(luò)支付單據(jù)等作為稅前扣除憑證

【政策依據(jù)】

國家稅務(wù)總局公告2023年28號文第九條：

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

【分析】

由于傭金支付對象大部分是個人，幫助賣家推廣商品并獲取傭金的人，不直接與個體客戶或消費者形成買賣合同或消費者關(guān)系，不承擔(dān)收款或交貨的責(zé)任，因此不屬于《電商法》規(guī)定的電子商務(wù)經(jīng)營者范疇。收取傭金應(yīng)注意納稅，公司收取傭金應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，個人收取傭金應(yīng)繳納個人所得稅。

微商的代理或分銷傭金是個人為企業(yè)提供獨立代理勞務(wù)，屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，企業(yè)向個人支付傭金，屬于《個人所得稅法》中規(guī)定的勞務(wù)報酬所得，企業(yè)應(yīng)該按照“勞務(wù)報酬所得”代扣代繳個稅。

若對方為無需辦理稅務(wù)登記的個人或從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)，即企業(yè)與個人發(fā)生交易，且與該個人應(yīng)稅交易額未超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定起征點的，譬如不超過按次納稅的500元標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)支出可以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證以及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

【第8篇】法人變更后原稅務(wù)問題

導(dǎo)讀：相信很多投行民工都經(jīng)歷了股改過程中涉及所得稅繳納問題，因為股改過程納稅人并未收到現(xiàn)金流，股改卻需掏出真金白銀繳納所得稅，給發(fā)行人股東帶來了沉重的稅收負擔(dān)。目前稅法規(guī)則相互矛盾及各地稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一致，導(dǎo)致股改過程中個人所得稅的稅務(wù)處理混亂。本文結(jié)合ipo實務(wù)案例，通過稅法原理的分析，旨在為統(tǒng)一規(guī)范股改過程中個人所得稅的稅務(wù)處理提出建議，不當(dāng)之處，望讀者指正。

作者：投行小錘

編輯：大錘哥

前言：隨著注冊制的實施，越來越多的企業(yè)選擇上市，絕大多數(shù)企業(yè)上市的第一步就是將有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司（以下簡稱“股改”）。有限責(zé)任公司股改是以公司凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)進行折股，對于此過程中與股東相關(guān)的所得稅處理問題，對法人股東的稅務(wù)處理多無異議，而對自然人股東（包括合伙企業(yè)股東的自然合伙人）的個人所得稅處理，現(xiàn)行稅法存在相互矛盾之處，各地稅務(wù)機關(guān)未形成統(tǒng)一認識，實踐中對該問題的處理方式混亂，地方稅務(wù)機關(guān)的自由裁量權(quán)較大，增加了尋租空間，導(dǎo)致納稅人無所適從。

一、ipo實務(wù)中的處理案例

ipo實務(wù)中，由于稅法規(guī)則的模糊性導(dǎo)致不同地方稅務(wù)部門對法規(guī)的理解不同，股改過程中個人所得稅的征繳并未統(tǒng)一。有的稅務(wù)機關(guān)要求就自然人股東所對應(yīng)的資本公積、留存收益（盈余公積、未分配利潤）轉(zhuǎn)增資本部分繳納個人所得稅；有的稅務(wù)機關(guān)僅要求就自然人股東所對應(yīng)的留存收益（盈余公積、未分配利潤）轉(zhuǎn)增資本部分繳納個人所得稅，資本公積轉(zhuǎn)增股本部分不繳納個人所得稅；有的稅務(wù)機關(guān)甚至要求就自然人股東對應(yīng)的凈資產(chǎn)扣除原注冊資本后全部繳納個人所得稅；有的稅務(wù)局同意納稅人備案后分期繳納。典型案例如下：

二、現(xiàn)行稅法有關(guān)規(guī)定

目前，尚未有成文稅法明確規(guī)定股改過程如何繳納個人所得稅。與股改最直接相關(guān)稅法規(guī)則是國家稅務(wù)總局2023年11月30日發(fā)布的針對“有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司時，盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增股本和資本公積，個人股東如何繳納個人所得稅？”的回復(fù)：“盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增股本應(yīng)當(dāng)按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅，轉(zhuǎn)增資本公積不計征個人所得稅?！?/p>

實務(wù)界一般按照留存收益、資本公積轉(zhuǎn)增股本的相關(guān)個人所得稅稅法規(guī)定來理解執(zhí)行股改過程中的涉稅事項。但目前稅法規(guī)則存在相互矛盾之處，未形成統(tǒng)一適用的標(biāo)準(zhǔn)（下文所述法規(guī)條款限于篇幅未詳細列出可自行參考法規(guī)原文）。

根據(jù)國稅發(fā)[1997]198號、國稅函[1998]289號和國稅函發(fā)[1998]333號的規(guī)定，公司以股票溢價發(fā)行所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本的，個人股東所取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額不作為個人所得，不征收個人所得稅；公司以資本公積中的非股票發(fā)行溢價部分、盈余公積和未分配利潤部分轉(zhuǎn)增股本的，個人股東所得轉(zhuǎn)增股本數(shù)額應(yīng)作為個人所得征收個人所得稅。

但國家稅務(wù)總局公告2023年第80號文的規(guī)定來看，顯然否定了前述文件的適用條件，該文要求非上市及未在新三板掛牌的其他企業(yè)資本公積溢價轉(zhuǎn)增股本時均應(yīng)繳納個人所得稅，其實質(zhì)是收緊了資本公積溢價轉(zhuǎn)增個人所得稅政策，實務(wù)中很多地方稅務(wù)局嚴格執(zhí)行該規(guī)定。

國家稅務(wù)總局公告2023年第80號文關(guān)于資本公積溢價轉(zhuǎn)增涉及的個人所得稅政策如下：

三、稅法原理分析

基于經(jīng)審計凈資產(chǎn)的不可分割性及股份有限公司的發(fā)起設(shè)立屬性，有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司的所有者權(quán)益中應(yīng)當(dāng)包括股本和資本公積科目。因留存收益具有公司在經(jīng)營中所創(chuàng)造的屬性，所以，就新設(shè)股份有限公司而言，應(yīng)不存在留存收益科目，這也是目前ipo企業(yè)因股改而導(dǎo)致自然人股東須繳納所得稅的原因，即將留存收益調(diào)整至股本，視為留存收益轉(zhuǎn)增股本對待。同時，也涉及到有限責(zé)任公司階段的資本公積（溢價）轉(zhuǎn)增股本的問題。因此，股改時公司股東會面臨轉(zhuǎn)增股本部分是否繳納個人所得稅的問題。

（一）

留存收益轉(zhuǎn)增股本的所得稅原理

我國稅法有關(guān)留存收益轉(zhuǎn)增的所得稅政策體現(xiàn)了一個非常重要的所得稅稅法理論-交易分解理論。該理論將一個整體交易從交易流程和結(jié)構(gòu)分解為一些列緊隨完成的子交易。

1、利潤分配交易。企業(yè)將留存收益作為股息、紅利分配給股東，在該分配中，股東視為收到股息、紅利所得，繳納所得稅。如果該利潤分配符合企業(yè)所得稅稅法或個人所得稅稅法相關(guān)免稅規(guī)定，可以免稅。

2、再投資交易。股東將視為分得的股息、紅利所得立即再投資到企業(yè)中，這個投資行為視為現(xiàn)金投資，不屬于應(yīng)稅事件。

因此，留存收益轉(zhuǎn)增股本可以視為先將留存收益進行分配，按照股息、紅利繳納個人所得稅，股東再將分得的股息、紅利投資到企業(yè)中，計入股本科目。

（二）

資本公積轉(zhuǎn)增股本的所得稅原理

根據(jù)我國稅法的規(guī)定，在資本公積轉(zhuǎn)增的所得稅處理規(guī)定體現(xiàn)了重要的稅法原理，即所得實現(xiàn)理論。

根據(jù)我國公司法和會計法的規(guī)定，企業(yè)對股東的利潤分配或者股息、紅利分配只能來源于企業(yè)的留存收益部分，不能來源于資本公積（溢價），由于我國公司法法定資本制度的要求，資本公積（溢價）不屬于企業(yè)經(jīng)營所創(chuàng)造，不能采用“交易分解”理論來處理資本公積（溢價）轉(zhuǎn)增。

從法律性質(zhì)來看，資本公積（溢價）屬于股東投入到公司的資本，盡管沒有計入到實收資本或股本賬戶，但具有準(zhǔn)資本的性質(zhì)，這也是我國現(xiàn)行公司法明確規(guī)定資本公積不得用于彌補虧損的原因，其目的在于防止通過這種方式抽逃資本。

從稅法上來看，股東投資后獲得的對價是股權(quán)或股份，該等股權(quán)或股份的計稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)以股東實際投入的金額來確定，即是資本公積（溢價）部分的金額屬于股權(quán)或股份的原值或計稅基礎(chǔ)的一部分。例如，股東對某企業(yè)溢價增資500萬元，300萬元計入實收資本或股本，200萬元計入資本公積（溢價）。在稅法上，該股權(quán)的原值是500萬元，而不是300萬元。

因此，對于資本公積（溢價）轉(zhuǎn)增而言，從法律性質(zhì)和稅法屬性來看，轉(zhuǎn)增前后都屬于資本或股權(quán)的原值或計稅基礎(chǔ)的一部分，轉(zhuǎn)增可視為股東回收資本后再以同樣的金額進行資本投入的交易，這也是股權(quán)的原值和計稅基礎(chǔ)不調(diào)整的原因所在，這也是國稅函[2010]79號文第四條規(guī)定的原理所在。

綜上，個人認為，對資本公積（溢價）轉(zhuǎn)增股本，無論是自然人股東還是法人股東，皆不確認所得，不調(diào)整股權(quán)原值和計稅基礎(chǔ)，不繳納所得稅。

（三）

有限責(zé)任公司的資本公積（溢價）轉(zhuǎn)增是否繳納個人所得稅？

國稅函[1998]289號中明確國稅發(fā)[1997]198號文中“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入形成的資本公積金。因此，實務(wù)中，部分稅務(wù)機關(guān)認為僅僅只有“股份制企業(yè)”的“股票溢價”發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本時，才不繳納個人所得稅，而按照我國公司法的規(guī)定，僅僅只有股份有限公司才存在股票溢價發(fā)行的情形，由于有限責(zé)任公司不屬于股份有限公司，不能適用前述政策。個人不認同上述觀點，理由如下：

第一，公司法規(guī)定的有限責(zé)任公司和股份有限公司僅僅是兩種不同組織形式的法人組織，有限責(zé)任公司資本公積（資本溢價）與股份有限公司的資本公積（股本溢價）并無本質(zhì)區(qū)別，如果允許后者轉(zhuǎn)增不確認應(yīng)納稅所得，則前者不能因為組織形式不同而區(qū)別對待。

第二，從政策的演變歷史來看，國稅發(fā)[1997]198號文中所述的“股份制企業(yè)”是基于當(dāng)時的認識，其本意應(yīng)指有限責(zé)任公司和股份有限公司。根據(jù)1992年5月頒布的《股份制企業(yè)試點辦法》第三條關(guān)于股份制企業(yè)組織形式的規(guī)定：“股份制企業(yè)是全部注冊資本由全體股東共同出資，并以股份形式構(gòu)成的企業(yè)?！覈墓煞葜破髽I(yè)主要有股份有限公司和有限責(zé)任公司兩種組織形式?！睆漠?dāng)時“股份”的定義來看屬于“廣義”股份的概念。

第三，從稅法角度來看，有限責(zé)任公司的資本公積（資本溢價）和股份有限公司的資本公積（股本溢價）皆構(gòu)成持有股權(quán)或股份計稅基礎(chǔ)的一部分，我國國稅函[2010]79號文第四條規(guī)定，資本公積（溢價）轉(zhuǎn)增不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。那么，對于個人股東而言，其本質(zhì)的邏輯應(yīng)當(dāng)是一致的。

綜上，個人認為在理解國稅發(fā)[1997]198號、國稅函[1998]289號時，應(yīng)當(dāng)考慮政策出臺的歷史背景及其本意，比照國稅函[2010]79號文第四條規(guī)定的精神，運用資本公積溢價（包括資本溢價和股本溢價）轉(zhuǎn)增的基本稅法原理，將有限責(zé)任公司和股份有限公司資本公積溢價轉(zhuǎn)增股本統(tǒng)一到不征收個人所得稅的處理上來。

四、股改過程中個人所得稅稅務(wù)處理建議

針對目前實務(wù)中股改個人所得稅稅務(wù)處理混亂局面和稅法規(guī)則相互矛盾的問題，結(jié)合稅法原理，股改過程中個人所得稅稅務(wù)處理建議如下：

1、梳理相關(guān)稅法規(guī)則，結(jié)合不同時期稅法出臺的背景，厘清相關(guān)規(guī)則專業(yè)術(shù)語的含義；

2、明確留存收益轉(zhuǎn)增股本需繳納個人所得稅（僅以轉(zhuǎn)增股本部分為限），資本公積（包括資本溢價和股本溢價）轉(zhuǎn)增股本不需要繳納個人所得稅；

3、明確有限責(zé)任公司資本公積（資本溢價）和股份有限公司資本公積（股本溢價）的性質(zhì)一樣，有限責(zé)任公司和股份有限公司資本公積轉(zhuǎn)增（包括股改）均不用繳納個人所得稅；

4、對于分步轉(zhuǎn)增股本的，稅法上可以明確轉(zhuǎn)增順序，可按先留存收益后資本公積（溢價）轉(zhuǎn)增。對于留存收益未轉(zhuǎn)增完的部分要做好備案，在后續(xù)轉(zhuǎn)增過程中優(yōu)先使用該部分留存收益轉(zhuǎn)增；

5、留存收益轉(zhuǎn)增股本納稅人并沒有現(xiàn)金流入，可考慮給予納稅人適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠。

參考資料：本文參考雷霆所著《資本交易稅務(wù)疑難問題解析與實務(wù)指引》一書，特此表示感謝。

【第9篇】稅務(wù)問題在線咨詢

疫情期間，非接觸式辦稅是更為安全、便捷的辦稅方式，社保業(yè)務(wù)除了柜面辦、網(wǎng)上辦、掌上辦之外，還可以通過各辦稅服務(wù)廳放置的自助機進行辦理，即縮短了等待叫號的時間，也減少了人員接觸，那么今天由小編帶您一起來看看怎么在自助機上進行靈活就業(yè)人員的參保吧~

1.找到辦稅服務(wù)廳中的社保業(yè)務(wù)自助機，通過點擊系統(tǒng)主界面所示上的“社保業(yè)務(wù)”圖標(biāo)，便可以進入“刷身份證頁面”。

2.證件比對通過，選擇“個人”。

3.納稅人點擊個人業(yè)務(wù)后，進入功能界面，選擇靈活就業(yè)人員參保登記。

4.點擊“靈活就業(yè)人員、失業(yè)人員”，如居住證參保人員可點擊“居住證參保人員”。

5.如果符合參保條件，系統(tǒng)自動帶出登記的信息。

6.選擇參保險種及繳費檔次。

7.選擇好參保險種及繳費檔次點擊提交按鈕，提示參保成功后點擊提交。

溫馨提示：

參保途中遇到相關(guān)問題可以就近找稅務(wù)工作人員咨詢。

【第10篇】稅務(wù)績效管理存在問題

績效管理是創(chuàng)新行政管理方式的重要抓手。對于基層來說，績效管理如何與稅收工作深度融合，值得每一位績效管理工作者認真思考。結(jié)合國家稅務(wù)總局太原市稅務(wù)局在績效工作中的不斷探索與實踐，筆者認為基層稅務(wù)績效管理部門應(yīng)校準(zhǔn)定位、明確方向、精準(zhǔn)發(fā)力，在領(lǐng)會好上級績效管理工作要求的前提下，掌握好各類績效指標(biāo)的輕重緩急及完成進度的關(guān)鍵節(jié)點，為全局績效管理工作提供明確方向，確保工作有的放矢。

舞好績效“指揮棒” 賦能稅收中心工作

績效管理部門的工作核心是在黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，持續(xù)做好績效管理工作，不斷激發(fā)全員干事創(chuàng)業(yè)的動力，凝聚創(chuàng)新發(fā)展合力，為稅收中心工作賦能。

統(tǒng)一思想凝聚共識，營造全員參與氛圍。一方面，培育良好績效文化，強化績效管理理念。通過合理設(shè)置績效指標(biāo)和強化結(jié)果運用導(dǎo)向，暢通績效溝通渠道，發(fā)揚團結(jié)協(xié)作精神，形成向上向善的績效文化，讓績效文化內(nèi)化于心、外化于行，營造人人講績效、事事比績效的爭先創(chuàng)優(yōu)氛圍。另一方面，提升全員參與度和認可度。在績效指標(biāo)編制過程中，強調(diào)全員參與、共同策劃，通過理清上級機關(guān)和本級機關(guān)的組織績效目標(biāo)，明確每一個指標(biāo)對推動稅收中心工作的意義，進一步增強績效指標(biāo)的有效性、合理性和針對性。

堅持目標(biāo)導(dǎo)向，推動指標(biāo)落地落實。一是將工作任務(wù)有效轉(zhuǎn)化為績效指標(biāo)。如為貫徹落實中辦、國辦《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，基于重點工作任務(wù)，制定相應(yīng)的績效指標(biāo)，構(gòu)建“橫向到邊、縱向到底、任務(wù)到崗、責(zé)任到人”的績效管理體系，保證各項指標(biāo)承接到位、工作責(zé)任壓實到人。二是不斷提升考核的精度和力度。重點工作重點考核、弱勢項目日?？己?，持續(xù)提升“抓好黨務(wù)、干好稅務(wù)、帶好隊伍”3大關(guān)鍵領(lǐng)域的工作水平。三是扎實推進常態(tài)化管理。基于目標(biāo)管理和關(guān)鍵績效指標(biāo)理念，充分運用“目標(biāo)實現(xiàn)與過程管控”“靜態(tài)指標(biāo)與動態(tài)考核”“常規(guī)工作與關(guān)鍵任務(wù)”相結(jié)合的靈活考評方法，有效推進常態(tài)化管理。一方面，從稅收業(yè)務(wù)流程入手，建立完善“提醒預(yù)警—督查催辦—評價反饋”的全閉環(huán)管理機制，針對新情況新問題，對指標(biāo)、規(guī)則及時調(diào)整優(yōu)化，確保工作方向不偏、焦點不散；另一方面，在推進重點工作上發(fā)力，量化指標(biāo)落實情況，按月跟進工作進度，按季檢視工作成效。

壓實責(zé)任強化擔(dān)當(dāng)，凝聚稅收發(fā)展合力。一是建立壓實績效管理責(zé)任的工作模式。構(gòu)建“一把手負總責(zé)、親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)促履責(zé)、深入抓，中層干部牢記責(zé)、具體抓，崗位人員勇?lián)?zé)、徹底抓，紀(jì)檢部門強問責(zé)、持久抓”的工作模式，激勵“關(guān)鍵少數(shù)”帶頭干、干在前。二是組織績效向個人績效的有效延伸。平衡計分卡是一種績效管理工具，通過將組織的長期目標(biāo)轉(zhuǎn)化為可操作的具體指標(biāo)，實現(xiàn)長期目標(biāo)和短期目標(biāo)之間的平衡。引入平衡計分卡，將組織績效二級指標(biāo)的考核點進行最小化分解，通過責(zé)能匹配、人崗對應(yīng)，將其融入個人績效的個人職業(yè)基礎(chǔ)、平時考核、公認評價、業(yè)務(wù)能力評價、領(lǐng)導(dǎo)勝任力等維度的考評指標(biāo)，實現(xiàn)組織績效和個人績效有效統(tǒng)一。三是推進個人績效的精細化過程管理。戴明循環(huán)是一個持續(xù)改進模型，包括計劃、執(zhí)行、檢查、處理4個循環(huán)反復(fù)的步驟。稅務(wù)績效管理部門對戴明循環(huán)的運用有：計劃階段的指標(biāo)編制，將指標(biāo)數(shù)量、指標(biāo)內(nèi)容、共性指標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)及分值顆粒度等關(guān)鍵性因素納入個人績效指標(biāo)；執(zhí)行階段的指標(biāo)應(yīng)用，基于出現(xiàn)的新情況新問題，及時調(diào)整優(yōu)化指標(biāo)；檢查階段的指標(biāo)評價，堅持就事論事考績效成績、以績效成績評績效結(jié)果；處理階段的績效結(jié)果運用，推廣高效工作經(jīng)驗，及時彌補工作漏洞。

探索個性化考核模式，推動績效管理持續(xù)創(chuàng)新。堅持在考評標(biāo)準(zhǔn)上“一把尺子量到底”，考評方法上“多把尺子多角度量”。一是組織績效的差異化考核。一方面，科學(xué)分級分類考核。在單位考核層面，充分考慮業(yè)務(wù)總量、業(yè)務(wù)種類、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、人力資源結(jié)構(gòu)等因素，進行分組考核；在部門考核層面，充分考慮工作類型、業(yè)務(wù)聯(lián)系程度、指標(biāo)承接情況、人員構(gòu)成情況等因素，進行分類考核。另一方面，考核標(biāo)準(zhǔn)制定差異化。在數(shù)量和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)方面，如對業(yè)務(wù)復(fù)雜程度高的單位，提高質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)權(quán)重，降低數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)權(quán)重；在目標(biāo)值或完成度方面，對基礎(chǔ)較好的單位制定高于平均水平的標(biāo)準(zhǔn)。二是個人績效差異化考評。以組織績效指標(biāo)為基準(zhǔn)，建立以崗定責(zé)、能責(zé)匹配的崗責(zé)體系，從崗位所需素質(zhì)、經(jīng)驗、工作量、難易程度、吸引力、重要性等方面充分考量，制定科學(xué)合理、干部認同的崗位系數(shù)，并動態(tài)匹配給不同崗位上的干部，將其納入個人績效得分。三是引入“服務(wù)對象+考評對象”專項評價模式。一方面，可在稽查核查、風(fēng)險應(yīng)對等工作中，由檢查對象對執(zhí)法人員進行評價，在核實無誤的基礎(chǔ)上，計入單位、部門和個人的績效得分；另一方面，可在同一條業(yè)務(wù)流程的不同部門之間，由審核部門對提報部門、發(fā)起部門對承接部門、主責(zé)部門對配合部門進行評價，審議通過后，計入部門、個人的績效得分。

正確處理多種關(guān)系 提升績效管理質(zhì)效

績效管理工作是一項系統(tǒng)性工作，在實際操作層面應(yīng)正確處理好幾方面關(guān)系，以實現(xiàn)組織績效和個人績效的效能最大化。

指標(biāo)編制要辨析好長期與短期的關(guān)系?？冃е笜?biāo)編制須服務(wù)于組織戰(zhàn)略目標(biāo)和愿景。在指標(biāo)編制工作中，應(yīng)堅持可量化、可實現(xiàn)和可衡量的原則，確保組織長期戰(zhàn)略目標(biāo)有效轉(zhuǎn)化為個體短期績效指標(biāo)，實現(xiàn)上級指標(biāo)有下級指標(biāo)支撐、組織指標(biāo)有個人指標(biāo)對應(yīng)、年度指標(biāo)有季度指標(biāo)落實。

績效考評要平衡好效率與公平的關(guān)系。堅持公平與效率的辯證統(tǒng)一，既要聚焦關(guān)鍵突出重點，也要細化責(zé)任狠抓落實，更要結(jié)合實際體現(xiàn)客觀公平，用考評推動工作。

績效評判要處理好被動與主動的關(guān)系。對組織績效和個人績效的評價，要堅持原則、全面客觀。科學(xué)設(shè)置側(cè)重于基礎(chǔ)工作的控制性指標(biāo)和側(cè)重于創(chuàng)新的發(fā)展性指標(biāo)，科學(xué)匹配相適應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)重，充分體現(xiàn)考核對象的貢獻度，讓一直被動開展工作的組織和個人感到緊迫，讓持續(xù)主動開展工作的組織和個人感到榮耀。

績效管理運行要把握好整體與局部的關(guān)系?？冃Ч芾聿块T要善于“積小勝為大勝”，持續(xù)推進上級、本級、下級機關(guān)縱向互動和不同部門橫向協(xié)作，確保上級指標(biāo)科學(xué)分解、有效考核和全面落地，積部門“小勝”成單位“大勝”，積局部“小勝”成全局“大勝”，加快組織戰(zhàn)略目標(biāo)整體推進實現(xiàn)。

（作者單位：國家稅務(wù)總局太原市稅務(wù)局）

【第11篇】有關(guān)稅務(wù)征管問題的公告

現(xiàn)將二手車經(jīng)銷等增值稅征管問題公告如下：

一、自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）

本公告發(fā)布后出臺新的增值稅征收率變動政策，比照上述公式原理計算銷售額。

（二）納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

（三）一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）“二、簡易計稅方法計稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”相應(yīng)欄次；對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。

小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次；對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。

二、納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理，即運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對廢棄物進行減量化、資源化和無害化處理處置，按照以下規(guī)定適用增值稅稅率：

（一）采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。

（二）專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率。

（三）專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。

三、拍賣行受托拍賣文物藝術(shù)品，委托方按規(guī)定享受免征增值稅政策的，拍賣行可以自己名義就代為收取的貨物價款向購買方開具增值稅普通發(fā)票，對應(yīng)的貨物價款不計入拍賣行的增值稅應(yīng)稅收入。

拍賣行應(yīng)將以下紙質(zhì)或電子證明材料留存?zhèn)洳椋号馁u物品的圖片信息、委托拍賣合同、拍賣成交確認書、買賣雙方身份證明、價款代收轉(zhuǎn)付憑證、扣繳委托方個人所得稅相關(guān)資料。

文物藝術(shù)品，包括書畫、陶瓷器、玉石器、金屬器、漆器、竹木牙雕、佛教用具、古典家具、紫砂茗具、文房清供、古籍碑帖、郵品錢幣、珠寶等收藏品。

四、單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（2023年第53號）第五條規(guī)定確定的買入價，低于該單位取得限售股的實際成本價的，以實際成本價為買入價計算繳納增值稅。

五、一般納稅人可以在增值稅免稅、減稅項目執(zhí)行期限內(nèi)，按照納稅申報期選擇實際享受該項增值稅免稅、減稅政策的起始時間。

一般納稅人在享受增值稅免稅、減稅政策后，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十八條的有關(guān)規(guī)定，要求放棄免稅、減稅權(quán)的，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交納稅人放棄免（減）稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。一般納稅人自提交備案資料的次月起，按照規(guī)定計算繳納增值稅。

六、一般納稅人符合以下條件的，在2023年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元。

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（2023年第18號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（2023年第20號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

七、一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時，《增值稅減免稅申報明細表》“二、免稅項目”第4欄“免稅銷售額對應(yīng)的進項稅額”和第5欄“免稅額”不需填寫。

八、本公告第一條至第五條自2023年5月1日起施行；第六條、第七條自發(fā)布之日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項不再調(diào)整。

特此公告。

【第12篇】咨詢稅務(wù)問題的電話

常用緊急報警求助電話常識

2022-04-10 17:22·志鵬網(wǎng)絡(luò)傳媒

1、常用緊急報警電話

全國統(tǒng)一的緊急報警電話：公安110，火警119;醫(yī)療救護120，可在任何地域免費直接撥打(投幣、磁卡電話則不用投幣、插磁卡)，各報警服務(wù)臺統(tǒng)一受理廣大群眾的危急求助報警、舉報投訴和查詢。

2、撥打110報警電話

①撥通110電話后，經(jīng)確認，立即說清發(fā)案、災(zāi)害事故或求助的確切地址。②簡要說明情況，如報求助，說清事由;如報災(zāi)害事故，說清災(zāi)害事故性質(zhì)、范圍和破壞程度等情況。③應(yīng)急保證電話的暢通，以便與公安機關(guān)保持聯(lián)系。④如歹徒正在行兇，報警時應(yīng)注意隱蔽，保證自己安全。

3、撥打119報警電話

發(fā)現(xiàn)火災(zāi)及時報警，是每個公民應(yīng)盡的消防義務(wù)。①撥通119電話后，經(jīng)確認，立即準(zhǔn)確報出失火的地址、門牌號;說不清楚時，應(yīng)說明周圍明顯建筑物或道路標(biāo)志。②簡要說明引起火災(zāi)的原因及范圍，以便消防人員采取相應(yīng)的滅火措施。③清楚回答接警員的詢問。④電話掛斷后，應(yīng)在路口迎接引導(dǎo)消防車。

4、撥打120急救電話

120電話是居民常生活中尋求醫(yī)療急救的專用電話。①撥通120電話后，經(jīng)確認，應(yīng)立即說清楚需求助者的住址或地點、-齡、性別和病情，以便于救護人員迅速趕到現(xiàn)場，爭取搶救時間。②求救者應(yīng)隨時保持與救護車的聯(lián)系。③電話掛斷后，立即在路口迎接引導(dǎo)救護車。

1.什么是突發(fā)公共事件?

突發(fā)公共事件是指突然發(fā)生，造成或者可能造成重大人員傷亡、財產(chǎn)損失、生態(tài)環(huán)境破壞和嚴重社會危害，危及公共安全的緊急事件。

2.突發(fā)公共事件是怎樣分類的?

根據(jù)突發(fā)公共事件的發(fā)生過程、性質(zhì)和機理，可主要分為以下四類：(1)自然災(zāi)害;(2)事故災(zāi)難;(3)公共衛(wèi)生事件;(4)社會安全事件。

自然災(zāi)害：主要是指水旱災(zāi)害，氣象災(zāi)害，地震災(zāi)害，地質(zhì)災(zāi)害，海洋災(zāi)害，生物災(zāi)害和森林草原火災(zāi)等。

事故災(zāi)難：主要包括工礦商貿(mào)等企業(yè)的各類安全事故，交通運輸事故，公共設(shè)施和設(shè)備事故，核與輻射事故，環(huán)境污染和生態(tài)破壞事件等。

公共衛(wèi)生事件：主要包括傳染病疫情，群體性不明原因疾病，食品安全和職業(yè)危害，動物疫情，以及其他嚴重影響公眾健康和生命安全的事件。

社會安全事件：主要包括恐怖襲擊事件，民族宗教事件，經(jīng)濟安全事件，涉外突發(fā)事件和群體性事件。

3.突發(fā)公共事件是怎樣分級的?

突發(fā)公共事件按照其社會危害程度、影響范圍等因素，一般分為四級：ⅰ級(特別重大)、ⅱ級(重大)、ⅲ級(較大)、ⅳ級(一般)。

4.突發(fā)公共事件預(yù)警色彩是怎樣標(biāo)識的?

可以預(yù)警的自然災(zāi)害、事故災(zāi)難和公共衛(wèi)生事件的預(yù)警級別，按照突發(fā)公共事件發(fā)生的緊急程度、發(fā)展勢態(tài)和可能造成的危害程度分為一級、二級、三級和四級，分別用紅色、橙色、黃色和藍色標(biāo)識。

5.突發(fā)公共事件整個處置過程分幾個階段?

突發(fā)公共事件的整個處置過程分預(yù)測預(yù)警、信息報告、應(yīng)急處置、恢復(fù)重建和調(diào)查評估等五個階段。

6.什么是應(yīng)急管理的“一案三制”?

應(yīng)急管理的“一案三制”是指突發(fā)公共事件的應(yīng)急預(yù)案、應(yīng)急機制、應(yīng)急體制和應(yīng)急法制。

來源于網(wǎng)絡(luò):

記住以下這些電話號碼，他們才是專業(yè)部門！

1、12345 當(dāng)?shù)卣?一切投訴，俗稱市長熱線2、12320 衛(wèi)生局 醫(yī)療機構(gòu)投訴，醫(yī)患糾紛，假藥投訴舉報3、12358 發(fā)改委 價格投訴

4、12369 環(huán)保局 污染投訴，噪音污染、燈光污染、環(huán)境污染等

5、12398 電監(jiān)局 電力投訴

6、12365 質(zhì)監(jiān)局 質(zhì)量投訴

7、12333 勞動局 勞務(wù)、勞資糾紛投訴，不付工錢，不保障勞工權(quán)益

8、12316 農(nóng)業(yè)局 三農(nóng)問題投訴

9、12350 安監(jiān)局 安全投訴10、12319 市政管委 市容投訴，有的地方叫城管

11、12313 全國煙草專賣行政執(zhí)法機關(guān)統(tǒng)一專用舉報電話號碼12、12380 組織部 干部用人投訴13、12388 紀(jì)檢監(jiān)察 黨風(fēng)廉政及反腐敗投訴14、12366 稅務(wù)部門 納稅咨詢投訴

15、12336 國土部門 違法用地投訴16、12390 出版署 反盜版投訴

17、12318 文化局 文化活動投訴

18、12395 海事 海上救援

19、12338 婦聯(lián) 婦女維權(quán)20、12348 司法局 法律服務(wù)，免費的法律咨詢服務(wù)21、12368 法院 立案審判咨詢，俗稱可在此告狀，打官司

22、12396 科技部門 農(nóng)村科技服務(wù)23、12309 檢察院 檢察舉報24、12319 建設(shè)部門 供熱、公交、供水、燃氣、建筑行業(yè)等咨詢服務(wù)

25、12349 社區(qū)、家政服務(wù)

26、12321 工信部 垃圾信息舉報27、12335 商務(wù)部 境外商務(wù)投訴

28、12340 統(tǒng)計局 社情民意調(diào)查

29、12351 工會 職工維權(quán)

30、12360 海關(guān) 海關(guān)服務(wù)

31、12361 兒童慈善捐助

32、12371 黨員咨詢

33、12377 互聯(lián)網(wǎng)違法舉報

社會有分工，哪個部門也不可能包攬一切。當(dāng)然，110接警服務(wù)中心的哥哥姐姐們也應(yīng)熟記上述熱線，有序、準(zhǔn)確引導(dǎo)，不誤導(dǎo)自己，更能方便群眾！

以上信息不保證準(zhǔn)確性！僅供參考！

【第13篇】稅務(wù)征管工作存在問題

2023年以來新冠疫情爆發(fā)，對中國在內(nèi)的全球經(jīng)濟造成了巨大的沖擊，同時對社會運轉(zhuǎn)和人們的生活方式產(chǎn)生了深刻影響。在這一背景下，以消費市場上轟轟烈烈的直播電商為引爆點，互聯(lián)網(wǎng)電商再次掀起發(fā)展熱潮。隨著互聯(lián)網(wǎng)電商快速崛起，行業(yè)的野蠻生長與有效監(jiān)管之間出現(xiàn)了激烈矛盾和沖突，基本財稅合規(guī)問題沒有得到解決，萬億市場光環(huán)之下的行業(yè)逃避稅收現(xiàn)象卻時有發(fā)生。

加強監(jiān)管是重新審視勞動與資本征稅的公平性問題，在奔向共同富裕大背景下，對社會財富分配模式與結(jié)構(gòu)產(chǎn)生重大影，對互聯(lián)網(wǎng)電商行業(yè)的依法征稅與監(jiān)管治理已成為規(guī)范該行業(yè)健康發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。隨著政府和稅務(wù)部門對互聯(lián)網(wǎng)電商中的新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式不斷加強監(jiān)管，為行業(yè)從業(yè)者敲響了警鐘。針對互聯(lián)網(wǎng)電商行業(yè)的規(guī)范與監(jiān)管，是社會公平的重要體現(xiàn)。正確認識和規(guī)范經(jīng)營行為，通過適度的法律規(guī)制、商業(yè)引導(dǎo)和稅收治理促進互聯(lián)網(wǎng)電商行業(yè)健康發(fā)展勢在必行。

但是互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)作為一種新業(yè)態(tài)、新模式，在成本劃定和稅務(wù)處理中存在較多爭議，以實體或硬件存在的各類費用很難容易獲得合規(guī)的發(fā)票憑證。很多推廣或無形服務(wù)產(chǎn)生的費用也難以取得合規(guī)的憑證票據(jù)，大部分不具備稅前扣除的條件。同時從業(yè)人員大多沒有財務(wù)和企業(yè)管理經(jīng)驗，成本管理意識較為淡薄，沒有進行有效記錄和規(guī)范化管理，加上稅務(wù)機關(guān)征管技術(shù)落后、征管成本高等原因，征稅部門對互聯(lián)網(wǎng)電商行業(yè)的稅收征管也存在較大的困難。

互聯(lián)網(wǎng)電商面臨的財稅難題

1、收入確認的真實性。

由于數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)實際由公司自行研發(fā)及控制， 作為第三方審計，傳統(tǒng)的審計模式對此類收入的審計缺乏有效的辦法。對此類公司，須安排專業(yè)計算機審計人員對數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)進行測試后才能進行審計，但即便如此，收入的真實性(尤其是c2c模式下)仍存疑慮

2、成本與費用的區(qū)分

一般地認為，網(wǎng)絡(luò)平臺硬件設(shè)備的折舊和軟件系統(tǒng)等無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)構(gòu)成主營成本，除此之外均為三項期間費用。但也有觀點認為，在網(wǎng)絡(luò)平臺建立完畢后，所提供的均屬服務(wù)，相應(yīng)地后期發(fā)生均屬于費用，服務(wù)站的折舊、技術(shù)人員的工資等均屬于期間費用；有的則認為技術(shù)人員的工資應(yīng)構(gòu)成主營成本

3、關(guān)聯(lián)交易的認定

互聯(lián)網(wǎng)電商大多關(guān)聯(lián)公司很多，一個平臺的背后是幾個乃至及時個公司在運作，關(guān)聯(lián)交易是否需要或者應(yīng)該發(fā)生難以認定；關(guān)聯(lián)交易價格是否公允難以認定。

4、發(fā)票開具存在的問題

開票制度存在漏洞，開票信息由下單客戶自行填寫，無法保證受票單位就是實際購貨單位。這個時候就可能存在很多的票販子盯上。此時當(dāng)客戶需要開增值稅專用發(fā)票的時候，必須要求對方提供授權(quán)書、一般納稅人證明。并對不同發(fā)貨地址，卻開票是同一家的企業(yè)進行監(jiān)督調(diào)查。部分電商賣家隨著市場的成熟，自身網(wǎng)站訂單量也在不斷攀升，而高單價的產(chǎn)品在交易過程中，有無發(fā)票直接影響著商家的公信力和售后保修服務(wù)。一些電商商家稱，自己公司需要去稅務(wù)部門申請足夠量的發(fā)票，發(fā)票不夠會嚴重影響自己網(wǎng)站產(chǎn)品的銷量。在全電發(fā)票時代這個問題應(yīng)該能夠有所緩解。

5、偷稅漏稅

任何企業(yè)和個人經(jīng)營都要依法納稅，電商也不例外，而且也沒有必要制定專門的電商稅法，現(xiàn)行稅法完全能夠應(yīng)對電商的涉稅行為。正因為現(xiàn)在電商依法納稅少，才給了公眾對電商行業(yè)一種國家認可電商不納稅的錯覺。

6、刷單的財稅風(fēng)險

刷單是一個電商衍生詞。店家付款請人假扮顧客，用以假亂真的購物方式提高網(wǎng)店的排名和銷量獲取銷量及好評吸引顧客。刷單，一般是由賣家提供購買費用，幫指定的網(wǎng)店賣家購買商品提高銷量和信用度，并填寫虛假好評的行為。

由于消費者網(wǎng)上購物多不索取發(fā)票，電商究竟在網(wǎng)上銷售了多少金額稅務(wù)機關(guān)難以掌握，造成電商不申報不納稅。一些地方的稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)與電商平臺達成協(xié)議，可以從電商平臺獲取電商交易記錄。有些電商刷單，結(jié)果被稅務(wù)機關(guān)認為是實際銷售收入征稅，百口莫辯，有苦說不出。刷單行為本身不被社會所提倡，也無法取得合規(guī)的憑證或票據(jù)，很難實現(xiàn)稅前扣除?；ヂ?lián)網(wǎng)是有記憶的，隨著刷單的財務(wù)風(fēng)險越來越大，稅務(wù)局嚴查電商后臺是個大趨勢，所有數(shù)據(jù)一覽無遺！

風(fēng)險提示：

商家雇傭刷手對其店鋪、商品虛假好評、誤導(dǎo)消費者行為，根據(jù)刑法第222條可能構(gòu)成虛假廣告罪，商家和刷手成為共犯。商家雇傭刷手對同行商家以差評、詆毀或惡意好評，根據(jù)刑法第221條和刑法276條，可能構(gòu)成損害商業(yè)信譽、商品商譽罪或破壞生產(chǎn)經(jīng)營罪，商家和刷手是共犯。

7、稅務(wù)風(fēng)險

由于電商平臺營銷推廣活動直接服務(wù)于自身，本質(zhì)上屬于廣告費一類。但在實務(wù)操作中，由于借助各種平臺的大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)推廣技術(shù)，平臺可能將其視為技術(shù)服務(wù)費，不同的定性在成本扣除比例限額上存在差異，后期可能被稅務(wù)局機關(guān)納稅調(diào)整的風(fēng)險。

8、勞務(wù)報酬和經(jīng)營所得認定問題

業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)濟實質(zhì)的判斷標(biāo)準(zhǔn)不同，勞務(wù)報酬與經(jīng)營所得的界限并不清晰。有時即便注冊了個體戶或個人獨資企業(yè)，如果所有活動都是以個人名義進行，或者雖掛了個體戶、個體獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的名，但收入、成本都與其注冊的個體戶、企業(yè)無關(guān)，也不一定能被認定為經(jīng)營所得。

隨著金稅四期+全電發(fā)票智慧稅務(wù)時代的到來，以數(shù)治稅才是最終的稅收監(jiān)管與治理模式。未來的智慧稅務(wù)治理時代，稅務(wù)機關(guān)不再“以票控稅””,而是實施“以數(shù)治稅”,即稅務(wù)機關(guān)根據(jù)業(yè)務(wù)活動的實質(zhì)和過程，依靠包括業(yè)務(wù)流程、合同、資金流等多維大數(shù)據(jù)實施稅收執(zhí)法與監(jiān)管，實現(xiàn)稅務(wù)大數(shù)據(jù)驅(qū)動的數(shù)字化、智能化稅收征管活動。大數(shù)據(jù)治稅的優(yōu)勢首先在于大數(shù)據(jù)識別稅收違法行為的能力變強，精準(zhǔn)度更高；其次，納稅評估和核定征收的技術(shù)性能力也變強，落地性更有效。同時，大數(shù)據(jù)治稅也更有針對性, 針對不同的行業(yè)和領(lǐng)域，尤其是收入較高、問題復(fù)雜的行業(yè)的特定行業(yè)，可以采取專項檢查的方式, 來達到一個稅收治理的征管效果和社會效果。

因此互聯(lián)網(wǎng)電商行業(yè)需要重新樹立合規(guī)納稅的意思，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，提升企業(yè)的財稅管理水平；依法履行個稅的代扣代繳義務(wù)，并配合稅務(wù)機關(guān)對平臺以及平臺從業(yè)者的稅收管理工作，及時提供相關(guān)信息。盡快健全財務(wù)核算制度。自覺進行成本核算與管理，記錄與平臺經(jīng)營相關(guān)的的成本費用項目支出，盡可能獲取相關(guān)的成本費用憑證票據(jù)，形成規(guī)范化的財務(wù)核算和納稅申報。

關(guān)于2023年的預(yù)判稅務(wù)風(fēng)險，哪個行業(yè)將被整頓，將被規(guī)范，其實都是有跡可循的。不敢說百分之百的或者說絕對會，一定會有風(fēng)險的，但是我覺是有可能的。我們來分析一下，每年的房地產(chǎn)、醫(yī)藥都會被大概率的進行雙隨機稽查，房地產(chǎn)企業(yè)也紅火了幾年，該整頓，該規(guī)范的都差不多了。那么作為頂端的規(guī)范了，是不是該規(guī)范下游的一些行業(yè)呢？電商行業(yè)相匹配的鏈條上，去年幾個知名的網(wǎng)紅相繼因為個稅問題被查處，連帶稅務(wù)局對于一個行業(yè)的整頓，稅局目前已經(jīng)捋清楚電商行業(yè)的上下游鏈條，行業(yè)的模式，站在這個“風(fēng)口”上，我覺得電商行業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是顯而易見了，種種跡象表明，2023年必有動作。

2023年，合規(guī)，特別是稅務(wù)合規(guī)，對企業(yè)的重要性，被提升到一個新高度。立足國內(nèi)，企業(yè)發(fā)展的實際、政策環(huán)境的變化等，也要求企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理不斷完善。

【第14篇】公司稅務(wù)問題

稅務(wù)問題是每個公司都會遇到的問題，相信很多老板對于財務(wù)腦袋都是一片空白，當(dāng)然這個也很好理解，畢竟很多老板都是做業(yè)務(wù)或技術(shù)出身，不可能樣樣都精通。但是無論你是老板還是財務(wù)，最基本的稅務(wù)常識還是要了解的，小編在此就給大家講講必須了解的10個稅務(wù)常識吧，希望可以幫到您。

1、申報不能停公司發(fā)展到一定階段后，財務(wù)人員會出現(xiàn)變動，因此會出現(xiàn)崗位空缺的情況。由于納稅申報有時間規(guī)定，延遲申報一般會罰款2000元。所以，建議企業(yè)在財務(wù)人員申請離職時與其協(xié)商，納稅申報完成后在申請離職。

2、公司財務(wù)有會計，但自己也要管

許多技術(shù)老板都認為稅收和財務(wù)是會計事務(wù)，因此不必擔(dān)心。對于老板而言，他確實不懂財務(wù)，也不了解報告，但他必須定期與財務(wù)溝通，經(jīng)營成功的必須要公司的財務(wù)狀況，至少了解公司的資產(chǎn)和利潤，并適當(dāng)?shù)卣{(diào)整公司的發(fā)展戰(zhàn)略。

3、申請“一般人”，成功后不能取消

企業(yè)獲得一般納稅人資格，可以自行開具增值稅專用發(fā)票。《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十三條除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，這個無需解釋，法律規(guī)定。

4、公司形式如何選擇

做生意用的比較多的就是個人獨資企業(yè)和有限責(zé)任企業(yè)，兩種模式各有優(yōu)劣，但是結(jié)合起來可以無敵，有興趣的話可以單獨講講； 個人獨資企業(yè)，經(jīng)營所得只用繳納個人所得稅，有的很多地方可以核定征收，稅負率很低，也不需要交企業(yè)所得稅，缺點是個人對企業(yè)的負債負無限責(zé)任；有限責(zé)任公司，顧名思義，公司的責(zé)任是有限的，股東唯一的責(zé)任就是按注冊資本出資，但是有了利潤之后公司要先交企業(yè)所得稅，給個人分紅時再按20%稅率交個人所得稅，相當(dāng)于交了兩次稅。

5、需要了解的常規(guī)稅種及稅率

雖然說申報納稅都是交給財務(wù)人員來做，但大的方向上還是要了解，公司整體的稅負成本是多少，哪些地方有操作空間可以請專業(yè)人士來進行稅收籌劃。

6、企業(yè)所得稅的繳納時點

公司經(jīng)營的好的話，就會涉及到企業(yè)所得稅的問題，建議在第二年所得稅匯算清繳的時候繳納，別在季度申報時就一五一十的交了（遇到?jīng)]有經(jīng)驗的會計，很容易這樣，所以老板一定要清楚這一點），這對利潤波動大的企業(yè)很重要，要知道稅務(wù)局交錢容易退錢難，萬一多交了你也只能放在稅務(wù)局的口袋里干看著，即使沒有多交，延遲到第二年再交，錢也可以給你生一堆錢仔了~

7、公司不要長期借款給股東

個人股東如果向公司借款超過一年，又沒有合理理由說明和經(jīng)營相關(guān)的話，這種稅務(wù)局會認定為實際是分紅給股東，查到的話就要補繳20%的個稅，所以最好每年年底清一下賬。

8、公司不經(jīng)營不能放任不管

該公司已停止運營，因此我們必須遵循取消流程，一定要注銷公司。公司不會有自動注銷，不注銷公司一輩子都在。

9、節(jié)稅和偷稅

合理節(jié)稅不是偷稅，偷稅也不是合理節(jié)稅，每一名老板財務(wù)人員都應(yīng)該掌握合理節(jié)稅的技巧！不要偷換概念!

小編就給大家講解這么多了，如有有任何問題歡迎咨詢！

【第15篇】稅務(wù)政策熱點問題研究

近日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的系列公告，天津市人民政府辦公廳發(fā)布《關(guān)于印發(fā)天津市打贏新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控阻擊戰(zhàn)進一步促進經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展若干措施的通知》(津政辦發(fā)〔2020〕1號),明確實施一系列聚焦疫情防控關(guān)鍵領(lǐng)域和重點行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)。為更好發(fā)揮稅收支持疫情防控的職能作用，幫助納稅人準(zhǔn)確掌握和及時適用各項稅收優(yōu)惠政策，天津市稅務(wù)局對國家稅務(wù)總局和天津市政府新出臺的支持疫情防控稅收優(yōu)惠政策進行了梳理，針對增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、稅收征收管理、社會保險費等方面的70個熱點問題解答如下：

一、增值稅

(一)問：我公司是2023年成立的醫(yī)用口罩生產(chǎn)企業(yè)，目前納稅信用m級。春節(jié)期間我公司響應(yīng)政府號召提前開工生產(chǎn)，已被國家發(fā)改委確定為疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)。請問我公司能享受疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策嗎?這項政策對納稅信用級別有沒有要求?

答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第8號，以下稱8號公告)第二條規(guī)定，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。該項政策自2023年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定，對企業(yè)的納稅信用級別未做要求。因此，如果你公司已被國家或我市市級發(fā)展改革、工業(yè)信息化部門確定為疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可以按照8號公告的規(guī)定，自2023年2月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)提交留抵退稅申請，稅務(wù)機關(guān)將按規(guī)定為您辦理增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)。

(二)問：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第8號)第二條規(guī)定，“疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定”。請問，我單位需要同時列入以上兩個部門確定的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單才能享受增量留抵退稅政策嗎?

答：不需要。列入國家發(fā)展改革委或者工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，以及列入我市發(fā)展改革部門或者我市工業(yè)和信息化部門確定的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單的，都可以按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第8號)第二條規(guī)定，享受疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅增量留抵退稅政策。

(三)問：我公司是一家新型冠狀病毒檢測試劑盒生產(chǎn)企業(yè)，已被工業(yè)和信息化部確定為疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)。2023年我們辦理留抵退稅時，需要計算進項構(gòu)成比例確定退稅額。請問，享受疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策的時候，也需要計算進項構(gòu)成比例嗎?

答：不需要。按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第8號)第二條規(guī)定辦理增量留抵退稅的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可全額退還其2023年1月1日以后形成的增值稅增量留抵稅額，不需要計算進項構(gòu)成比例。這一政策實施的期限是自2023年1月1日起，截止日期視疫情情況另行公告。

(四)問：我公司是醫(yī)用防護服、隔離服的原材料生產(chǎn)企業(yè)，從1月份開始一直在全速生產(chǎn)，目前已被我市工信局確定為疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)。我公司2023年4月份以后享受過增值稅即征即退政策，按照之前的規(guī)定不能申請增值稅留抵退稅。請問，我公司可以享受這次新出臺的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅留抵退稅政策嗎?

答：可以享受。按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第8號，以下簡稱8號公告)第二條的規(guī)定，省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額，不受《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號)和《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第84號)關(guān)于留抵退稅條件的限制。因此，你公司可以在8號公告的執(zhí)行期限內(nèi)享受疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅增量留抵退稅政策。

(五)問：我單位是一家地方鐵路運輸企業(yè)，近期多次組織鐵路運力，為部分地區(qū)大批量運送醫(yī)用口罩、醫(yī)用護目鏡、醫(yī)用防護服、隔離服、消毒機等重點醫(yī)療防控物資。請問，我公司取得的這些運輸收入能否免征增值稅?

答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第8號，以下簡稱8號公告)第三條規(guī)定，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。因此，你單位運送的貨物，如果屬于國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點保障物資，則相應(yīng)取得的鐵路運輸服務(wù)收入，可按照8號公告規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

(六)問：我公司是一家網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨運經(jīng)營企業(yè)，通過互聯(lián)網(wǎng)平臺從事無車承運業(yè)務(wù)。疫情發(fā)生以來，我公司在全國范圍內(nèi)緊急調(diào)配運力，優(yōu)先保障消殺用品等急需防護物資運輸，分批將醫(yī)用酒精、84消毒液、醫(yī)用洗手液等發(fā)往湖北等地。請問，我公司能否享受運輸疫情防控重點保障物資免征增值稅政策?

答：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定，無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅。無運輸工具承運業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔(dān)承運人責(zé)任，然后委托實際承運人完成運輸服務(wù)的經(jīng)營活動。

你公司提供的無運輸工具承運業(yè)務(wù)，如果承運的貨物屬于國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點保障物資，則相應(yīng)取得的貨物運輸服務(wù)收入，可按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第8號)第三條的規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

(七)問：我公司是一家航空運輸企業(yè)，為應(yīng)對疫情防控，我公司近期執(zhí)飛的航班，除提供旅客運輸外，飛機腹艙一部分艙位用來運輸醫(yī)療藥品、新型冠狀病毒檢測試劑盒、紅外測溫儀、智能監(jiān)測檢測系統(tǒng)等防疫物資。請問，我公司上述業(yè)務(wù)可否享受運輸疫情防控重點保障物資免征增值稅政策?

答：你公司運輸?shù)尼t(yī)療藥品、新型冠狀病毒檢測試劑盒、紅外測溫儀、智能監(jiān)測檢測系統(tǒng)等物資，如果屬于國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點保障物資，那么就此取得的運輸服務(wù)收入可按照《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第8號)第三條的規(guī)定，享受運輸疫情防控重點保障物資免征增值稅優(yōu)惠。當(dāng)然，順便提醒的是，你公司提供的旅客運輸?shù)绕渌\輸服務(wù)，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅。

(八)問：我公司是一家網(wǎng)約車公司，通過組織自營車輛和其他車輛提供客運服務(wù)。請問，我公司是否可以享受公共交通運輸服務(wù)免征增值稅政策?

答：可以享受。《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第8號，以下簡稱8號公告)第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。依托互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)平臺、使用符合條件的車輛和駕駛員提供的網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租汽車服務(wù)，屬于上述公共交通運輸服務(wù)的范圍。因此，你公司提供網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租車服務(wù)取得的收入，可以按照8號公告的有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

(九)問：我公司是一家公交公司，除提供公交客運服務(wù)外，還為客戶單位提供上下班的班車服務(wù)。請問，我公司運營公交車收入和班車收入都能享受新出臺的公共交通運輸服務(wù)免征增值稅政策嗎?

答：可以享受?！蛾P(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸服務(wù)。

公交客運、班車屬于公共交通運輸服務(wù)的范圍。你公司提供公交客運、班車服務(wù)取得的收入，均可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

(十)問：我公司是一家服務(wù)企業(yè)，關(guān)注到近期國家出臺了對生活服務(wù)收入免征增值稅的優(yōu)惠政策。請問生活服務(wù)具體包括哪些呢?

答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。你公司可對照上述增值稅稅目注釋享受相關(guān)免稅政策。

(十一)問：我是一家快捷酒店的負責(zé)人，春節(jié)期間我們酒店按照市政府的安排，專門接待疫區(qū)滯留我市的旅客。請問我們酒店按照政府安排對滯留旅客提供的住宿服務(wù)，能享受免征增值稅優(yōu)惠嗎?

答：可以享受?！敦斦慷悇?wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。住宿服務(wù)屬于生活服務(wù)范圍，你酒店為疫區(qū)滯留旅客提供的住宿服務(wù)，可以按照規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

(十二)問：我單位是一家餐飲企業(yè)，疫情發(fā)生后，我們?yōu)樯鐓^(qū)醫(yī)務(wù)人員和救治醫(yī)院免費提供餐食，此外，還以優(yōu)惠價格為百姓提供“愛心餐”服務(wù)。請問我們的相關(guān)業(yè)務(wù)需要交增值稅嗎?

答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)的范圍。因此，你公司向百姓提供的餐飲服務(wù)，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。此外，你公司在疫情期間向醫(yī)務(wù)人員和救治醫(yī)院免費提供餐食，屬于無償提供餐飲服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象，無需視同銷售繳納增值稅。

(十三)問：我公司是一家幼兒培訓(xùn)教育機構(gòu)，在外省市也有實體店。此次新冠疫情嚴重沖擊了我們的線下業(yè)務(wù)，目前只能依靠線上培訓(xùn)業(yè)務(wù)維持經(jīng)營。請問在當(dāng)前應(yīng)對疫情的背景下，針對我們這樣的企業(yè)，國家新出臺了什么稅收優(yōu)惠政策嗎?

答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。培訓(xùn)等非學(xué)歷教育服務(wù)屬于生活服務(wù)的范圍。因此，你公司提供非學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

(十四)問：我單位是一家快遞公司，關(guān)注到財稅部門發(fā)布的《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第8號)規(guī)定，為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入可以免征增值稅，請問能夠享受免稅的快遞收派服務(wù)具體包括哪些業(yè)務(wù)呢?

答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅?？爝f收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。

快遞收派服務(wù)，是指從事快遞業(yè)務(wù)的納稅人提供的收派服務(wù)，即接受寄件人委托，在承諾的時限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。其中，收件服務(wù)，是指從寄件人收取函件和包裹，并運送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動。分揀服務(wù)，是指服務(wù)提供方在其集散中心對函件和包裹進行歸類、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動。派送服務(wù)，是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達同城的收件人的業(yè)務(wù)活動。

(十五)問：我單位是一家快遞公司，關(guān)注到財稅部門發(fā)布《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第8號)明確，為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入可以免征增值稅，請問享受免稅的快遞收入具體包括哪些呢?

答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第8號，以下簡稱8號公告)第五條規(guī)定，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)，是指為居民個人快遞貨物提供的收派服務(wù)。因此，你公司為居民個人提供的收派服務(wù)，可以按照8號公告第五條的規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

(十六)問：為抗擊新冠肺炎疫情，我公司購買了一批口罩、防護服等醫(yī)用物資，通過紅十字會無償捐贈，請問該業(yè)務(wù)可以享受免征增值稅及其附加稅費優(yōu)惠嗎?

答：可以享受?！敦斦慷悇?wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第9號)第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。紅十字會屬于“公益性社會組織”，你公司通過紅十字會等公益性社會組織無償捐贈醫(yī)用物資，用于新冠肺炎防治的，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

(十七)問：我公司未通過公益組織或政府部門，直接向武漢協(xié)和醫(yī)院捐贈了一批醫(yī)用器材，用于治療新冠肺炎，請問該業(yè)務(wù)可以享受免征增值稅及其附加稅費優(yōu)惠嗎?

答：可以享受?！敦斦慷悇?wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第9號)第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。你公司直接向武漢協(xié)和醫(yī)院捐贈醫(yī)用器材，用于治療新冠肺炎，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

(十八)問：我公司通過武漢市人民政府相關(guān)部門向武漢市民捐贈了一批方便食品，以抗擊新冠肺炎疫情，請問該業(yè)務(wù)可以享受免征增值稅及其附加稅費優(yōu)惠嗎?

答：可以享受?！敦斦慷悇?wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第9號，以下簡稱9號公告)第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。9號公告第三條規(guī)定中的“貨物”不僅限于醫(yī)療防護物資。你公司通過武漢市人民政府，向武漢市民捐贈方便食品，抗擊新冠肺炎疫情，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

(十九)問：我公司是一家汽車生產(chǎn)企業(yè)，為支援新冠肺炎疫情防控，近日向武漢市幾家疫情防治定點醫(yī)院捐贈了一批中輕型商用客車和小汽車用于防疫，可以享受免征增值稅和消費稅及其附加稅費優(yōu)惠嗎?

答：可以享受。根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第9號)第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。因此，你公司向武漢市疫情防治定點醫(yī)院捐贈了中輕型商用客車和小汽車用于防疫，可按規(guī)定享受上述免稅優(yōu)惠。

(二十)問：我集團是一家綜合性集團公司，下屬各公司分別經(jīng)營石油化工、房地產(chǎn)開發(fā)、建筑施工、商貿(mào)、物流等。為支援新冠肺炎疫情防控工作，近日集團公司擬向市慈善總會捐贈一批汽油，用于防疫車輛使用，可以享受免征增值稅和消費稅及其附加稅費優(yōu)惠嗎?

答：可以享受。根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第9號)第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。

汽油屬于消費稅征稅范圍，在生產(chǎn)、進口環(huán)節(jié)征收，為充分享受稅收優(yōu)惠政策，建議通過集團公司下屬生產(chǎn)汽油的石油化工企業(yè)直接向市慈善總會捐贈汽油。

(二十一)問：疫情發(fā)生以后，我公司立即按照防疫要求，集中購買了一批消毒用品、口罩給單位職工在工作中用于病毒防護，并取得了增值稅專用發(fā)票。請問購買的這些消毒用品、口罩的進項可以抵扣嗎？

答：可以抵扣。你公司購買的消毒用品、口罩等，用于了生產(chǎn)經(jīng)營過程中，則不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的“用于集體福利或者個人消費的購進貨物”，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，取得增值稅合法扣稅憑證的，相應(yīng)的增值稅進項稅額可以抵扣。

(二十二)問：我們是一家餐飲企業(yè)，提前備貨了大量蔬菜、雞蛋等新鮮食材，受疫情影響酒店停業(yè)，購進部分新鮮食材已變質(zhì)，這些需要進項稅額轉(zhuǎn)出嗎？

答：不需轉(zhuǎn)出。你單位因疫情影響造成食材過期變質(zhì)損失，屬不可抗力，其增值稅進項稅額是可以抵扣的。

(二十三)問：我公司是口罩生產(chǎn)企業(yè)，疫情期間被政府征用，我們馬上組織員工返崗復(fù)工，為此政府將會支付給我們企業(yè)復(fù)工返崗補貼。請問我公司取得的這筆財政補貼收入需要繳納增值稅嗎？

答：不需繳納增值稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第45號)規(guī)定：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

你公司取得的復(fù)工返崗財政補貼如不與銷售貨物的收入或者數(shù)量直接掛鉤，則不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

(二十四)問：我們是一家建筑企業(yè)，按照政府要求，為某醫(yī)院緊急裝修了臨時住院部，收取裝修費遠低于平常價格，請問計提銷項時要不要作調(diào)整？

答：不需要調(diào)整。特殊時期按照政府安排和指導(dǎo)的價格不屬于“價格明顯偏低”情形，可按照實際收到金額計算銷項稅額。

(二十五)問：本月申報期延長到24日,但是稅控開票軟件的“鎖死日期”為18日，對企業(yè)開具發(fā)票和使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺選擇確認進項發(fā)票有何影響？應(yīng)如何處理?

答：稅控開票軟件的發(fā)票數(shù)據(jù)上傳，與辦理納稅申報和繳納稅款，屬于不同的涉稅事項。由于稅控開票軟件的“鎖死日期”已在1月申報期被預(yù)先設(shè)置為2月18日，且無法實現(xiàn)網(wǎng)上更改，因此如您在2023年2月17日前(含)完成稅控開票軟件的發(fā)票匯總數(shù)據(jù)上傳(并非辦理納稅申報和繳納稅款，下同)，在2月底前均可正常開具和申領(lǐng)發(fā)票；如您截至2月17日尚未完成發(fā)票匯總數(shù)據(jù)上傳，在完成該操作后即可正常開具和申領(lǐng)發(fā)票。發(fā)票匯總數(shù)據(jù)上傳，在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下登錄稅控開票軟件將自動完成；因特殊情況未能自動完成的，可聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳預(yù)約辦理。

納稅人使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺涉及2023年2月份法定申報納稅期限的，同步延長至2月24日。納稅人登錄平臺選擇確認增值稅扣稅憑證，相關(guān)操作與此前一致。

(二十六)問：我司會計因疫情仍在隔離中無法到單位上班，但是有幾張發(fā)票需要在2月份申報時進行抵扣，請問我們應(yīng)該怎么辦？

答：如您尚未進行稅款所屬期為1月份的增值稅申報納稅，可以在2月24日前登陸天津市增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(https://fpdk.tjsat.gov.cn)，對用于申報抵扣的增值稅進項發(fā)票進行用途選擇并確認簽名，即可在2月份申報時抵扣進項稅金。

(二十七)問：我們是一家物流企業(yè)，在疫情防控期間一直負責(zé)向定點醫(yī)院運送醫(yī)用防護用品，取得的運輸收入如果符合國家免稅條件應(yīng)如何開具增值稅發(fā)票并填寫申報表？

答：一是依據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票；二是發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，應(yīng)使用增值稅發(fā)票稅控開票軟件選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號)規(guī)定，享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，需填寫《增值稅減免稅申報明細表》(僅享受小微納稅人免稅政策的不需填報本表)。

(二十八)問：我公司在春節(jié)前取得的海關(guān)繳款書，請問現(xiàn)在疫情期間應(yīng)當(dāng)如何辦理申報抵扣進項稅工作？

答：按照國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定，自2023年2月1日起，我市納稅人取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書(以下簡稱“海關(guān)繳款書”)，應(yīng)當(dāng)?shù)卿浱旖蚴性鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺(https://fpdk.tjsat.gov.cn)，查詢、勾選用于申報抵扣增值稅進項稅金或出口退稅的海關(guān)繳款書信息，原海關(guān)繳款書信息采集申報方式暫停使用。海關(guān)繳款書的勾選、統(tǒng)計、簽名確認等操作與其他增值稅扣稅憑證一樣。

如果是用于增值稅進項抵扣的，則都是通過平臺的“發(fā)票抵扣勾選”模塊進行查詢、勾選。在上述模塊查詢不到相關(guān)海關(guān)繳款書信息或查詢結(jié)果與實際情況不一致的，需要進入“海關(guān)繳款書采集”模塊進行錄入。錄入成功且稽核比對相符的，仍需要通過平臺的“發(fā)票抵扣勾選”模塊進行查詢、勾選。

(二十九)問：因為疫情嚴重，我不方便去辦稅服務(wù)廳申領(lǐng)發(fā)票，是否可以通過網(wǎng)上申領(lǐng)，通過快遞直接寄送發(fā)票？

答：可以。納稅人可以登陸國家稅務(wù)總局天津市電子稅務(wù)局，通過“票e到家”功能模塊進行增值稅發(fā)票的網(wǎng)上申領(lǐng)。納稅人網(wǎng)上申領(lǐng)通過后，稅務(wù)機關(guān)會通過郵政速遞公司將發(fā)票寄遞至納稅人收件地址。申領(lǐng)人出示身份證且在收票單據(jù)上加蓋公章或發(fā)票專用章后就可以取得寄遞發(fā)票了。

(三十)問：企業(yè)使用“票e到家”功能申領(lǐng)發(fā)票，是否可以修改郵寄地址？

答：可以。納稅人除可在系統(tǒng)中選擇注冊地址和實際經(jīng)營地址以外，還可通過“自填郵寄地址”錄入納稅人在本市范圍內(nèi)的實際收件地址。

(三十一)問：企業(yè)使用“票e到家”功能申領(lǐng)發(fā)票，現(xiàn)在還要求必須使用ca登錄嗎？

答：目前“票e到家”功能取消了必須使用ca登錄的限制，只要是實名登記、認證的法人、財務(wù)負責(zé)人、辦稅人員、領(lǐng)票員經(jīng)短信驗證即可以使用“票e到家”功能申領(lǐng)發(fā)票。

二、企業(yè)所得稅

(三十二)問：什么樣的企業(yè)能夠享受購置設(shè)備一次性扣除政策？

答：疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(三十三)問：如何判定是否是疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)？

答：企業(yè)可根據(jù)省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單確定本企業(yè)是否是疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)。

(三十四)問：疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)(簡稱重點物資生產(chǎn)企業(yè))新購置設(shè)備一次性稅前扣除政策與現(xiàn)行設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策有哪些區(qū)別？

答：重點物資生產(chǎn)企業(yè)新購置設(shè)備一次性稅前扣除政策與現(xiàn)行設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策有交叉也有區(qū)別。2023年1月1日起重點物資生產(chǎn)企業(yè)新購置不超過500萬元設(shè)備，可能同時符合兩項政策的條件，這種情況下，當(dāng)然允許一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

兩項政策也存在不同：一是政策適用對象不同，現(xiàn)行設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策適用于所有企業(yè)，而重點物資生產(chǎn)企業(yè)購置設(shè)備一次性稅前扣除政策僅適用于省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)；二是優(yōu)惠條件不同，現(xiàn)行設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策要求享受優(yōu)惠的新購置設(shè)備、器具單位價值不超過500萬元，而重點物資生產(chǎn)企業(yè)購置設(shè)備一次性稅前扣除政策沒有設(shè)備單位價值的限制。三是可以享受政策設(shè)備的購進時點不同，現(xiàn)行設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策規(guī)定企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具可以一次性扣除，重點物資生產(chǎn)企業(yè)購置設(shè)備一次性稅前扣除政策規(guī)定企業(yè)自2023年1月1日起為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備可以一次性扣除，政策截止日期視疫情情況由財政部、稅務(wù)總局另行公告。

(三十五)問：疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性稅前扣除政策需要辦理哪些手續(xù)？

答：疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性稅前扣除政策，采用“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，無需履行相關(guān)手續(xù)，按規(guī)定歸集和留存?zhèn)洳橘Y料即可。留存?zhèn)洳橘Y料參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第46號)規(guī)定執(zhí)行，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：

(1)有關(guān)固定資產(chǎn)購進時點的資料(如以貨幣形式購進固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等)；

(2)固定資產(chǎn)記賬憑證；

(3)核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計處理差異的臺賬。

(三十六)問：疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性稅前扣除政策如何進行申報？

答：(1)企業(yè)在預(yù)繳申報享受政策時，應(yīng)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表》a201020《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次相關(guān)數(shù)據(jù)。

(2)企業(yè)在匯繳申報享受政策時，應(yīng)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》a105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次相關(guān)數(shù)據(jù)。

(三十七)問：受疫情影響，困難企業(yè)2023年度形成的虧損如何享受延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策？

答：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。也就是說，屬于困難行業(yè)的企業(yè)，其2023年度形成的虧損，最長可結(jié)轉(zhuǎn)彌補虧損年限至2028年度。

(三十八)問：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)享受延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策時，需要辦理什么手續(xù)？

答：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)享受延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當(dāng)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》，其具體樣式參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第4號)。

(三十九)問：企業(yè)如何判斷自己是否屬于困難行業(yè)企業(yè)？

答：困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2023年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

(四十)問：企業(yè)發(fā)生的疫情防控捐贈支出是否允許全額扣除？

答：企業(yè)支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作發(fā)生的符合條件的捐贈支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。符合稅前扣除條件的捐贈方式有兩種。一是企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。二是企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

(四十一)問：企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)發(fā)生的疫情防控公益性捐贈支出，憑什么憑證稅前扣除？

答：捐贈企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)發(fā)生的應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的捐贈支出，憑公益性社會組織或政府部門開具的捐贈憑證辦理稅前扣除事宜。需要注意的是，公益性社會組織是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。

(四十二)問：企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院發(fā)生的疫情防控公益性捐贈支出，憑什么憑證稅前扣除？

答：企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，應(yīng)取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函，并作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?/p>

(四十三)問：企業(yè)直接向本市醫(yī)院捐贈是否允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除？

答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第9號)規(guī)定：企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。因此，企業(yè)無論是向本市還是向外省市承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，均允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

(四十四)問：企業(yè)發(fā)生疫情防控公益性捐贈支出如何進行企業(yè)所得稅納稅申報？

答：企業(yè)享受疫情防控公益性捐贈支出全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應(yīng)行次。

在季度預(yù)繳申報時，相應(yīng)捐贈支出可以作為當(dāng)期成本費用，在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。在年終企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，通過填報105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》的第2行“二、全額扣除的公益性捐贈”的第1列“賬載金額”和第4列“稅收金額”，在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

三、個人所得稅

(四十五)問：這次新型冠狀病毒肺炎疫情期間，我打算捐贈現(xiàn)金和物品，可以享受全額扣除嗎？

答：個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

(四十六)問：如果我打算捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染肺炎疫情的口罩，如何計算捐贈金額？

答：捐贈除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)的市場價格確定。

(四十七)問：如果我打算將用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染肺炎疫情的口罩直接捐贈給醫(yī)院，在計算個人應(yīng)納稅所得額時是否允許扣除？

答：可以的。個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

(四十八)問：如果我將用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染肺炎疫情的物品直接捐贈給醫(yī)院，拿什么憑證辦理稅前扣除？

答：捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

(四十九)問：如果我將用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染肺炎疫情的物品通過政府部門進行捐贈該如何取得捐贈票據(jù)？

答：公益性社會組織、國家機關(guān)在接受個人捐贈時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具捐贈票據(jù);個人索取捐贈票據(jù)的,應(yīng)予以開具。

(五十)問：我是一個普通的工薪人員，面對這次疫情，是在預(yù)扣預(yù)繳時扣除，還是在年度匯算清繳時扣除？

答：居民個人取得工資薪金所得的，可以自主選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除。

(五十一)問：我是一名職業(yè)撰稿人，日常取得稿酬收入，面對這次疫情，是在預(yù)扣預(yù)繳時扣除，還是在年度匯算清繳時扣除？

答：居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的，預(yù)扣預(yù)繳時不扣除公益捐贈支出，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除。

(五十二)問：我們單位為了支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，統(tǒng)一組織了員工捐贈，是否可以享受個人所得稅稅前扣除？

答：可以的。機關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細單扣除。

四、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

(五十三)問：受疫情影響企業(yè)減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的范圍是什么，是普惠性質(zhì)還是針對具體行業(yè)的減免稅政策？

答：從目前的情況來看，此次疫情重大，波及的行業(yè)多、范圍廣，持續(xù)的時間長，所以只要是受疫情影響導(dǎo)致停產(chǎn)停業(yè)或造成重大損失的納稅人，均可享受上述政策，不區(qū)分納稅人行業(yè)或經(jīng)濟類型等因素。

(五十四)問：本次減免稅政策和現(xiàn)行的困難減免政策有什么區(qū)別？對企業(yè)的扶持力度是不是更大？

答：我們在制定政策的時候，充分考慮此次疫情的特點，根據(jù)受疫情影響企業(yè)的特點，我們適當(dāng)?shù)臄U大了我市房地兩稅困難減免的適用范圍。我市現(xiàn)行的房地兩稅困難減免政策的適用范圍是自然年度內(nèi)完全停產(chǎn)企業(yè)，但是考慮此次疫情為階段性爆發(fā)，因此，我們將受疫情影響，階段性停產(chǎn)停業(yè)或有重大損失的納稅人也納入減免稅范圍，切實有效的減輕納稅人負擔(dān)，更好的扶持納稅人走出困境，對企業(yè)的扶持力度也更大。

(五十五)問：受疫情影響企業(yè)停產(chǎn)或遭受重大損失具體怎么掌握？

答：受疫情影響停產(chǎn)是指疫情期間，企業(yè)因疫情控制需要無法開工生產(chǎn)或者無法正常生產(chǎn)經(jīng)營而導(dǎo)致的停產(chǎn)、停業(yè)的情況。重大損失是指企業(yè)疫情期間，相比去年同期利潤大幅降低、虧損大幅增加、生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)明顯降低等經(jīng)營趨勢向下明顯的情況。

(五十六)問：本次減免稅的減免期限從什么時候開始，到什么時候截止？

答：疫情期間房地兩稅減免的起始時間自2023年2月起，終止時間原則上為疫情基本穩(wěn)定，多數(shù)企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月止。如企業(yè)存在客觀情況，恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營較晚，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供說明材料和佐證材料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定后，可適當(dāng)延遲減免稅終止時間。

(五十七)問：減免稅辦理的程序問題？

答：受疫情影響企業(yè)停產(chǎn)或遭受重大損失減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅屬于困難減免范圍，納稅人應(yīng)向房產(chǎn)、土地所在地稅務(wù)機關(guān)提出減免稅申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后生效。

(五十八)問：我公司在寶坻區(qū)和武清區(qū)均有廠房，此次受疫情影響均已停產(chǎn)，請問要如何辦理減免稅手續(xù)？

答：應(yīng)分別向?qū)氎鎱^(qū)和武清區(qū)稅務(wù)局提出減免稅申請，經(jīng)寶坻區(qū)、武清區(qū)稅務(wù)局審批后即可。

(五十九)問：我公司所屬的一個酒店，臨時被區(qū)政府征用，用做臨時隔離觀察點，是否可以享受減免稅政策？

答：你司酒店臨時被政府征用，屬于受疫情影響無法生產(chǎn)經(jīng)營的情形，可按原值免征被征用期間應(yīng)納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

(六十)問：我們是一家個體餐飲企業(yè)，我們按照疫情防控的需要，減少人員聚集的可能，自2月起未開門營業(yè)，是否可以享受減免稅政策？

答：你企業(yè)情況屬受疫情影響，可享受減免稅政策。

(六十一)問：我公司是外資企業(yè)因受疫情影響，2023年前幾個月的經(jīng)營指標(biāo)和盈虧情況較去年同期大幅下降，請問是否可以適用減免稅政策？

答：經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，你司確屬受到疫情影響造成的企業(yè)虧損嚴重，可適用減免稅政策。

(六十二)問：我公司響應(yīng)國家號召，為承租方減免了疫情期間部分月份房租，請問是否可以適用減免稅政策？

答：疫情期間出租方減免承租方房租的納稅人，可享受減免稅政策。

(六十三)問：其他還有什么需要納稅人注意的事項嗎？

答：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免的是疫情期間應(yīng)納的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。截止目前，疫情扔在持續(xù)，因此減免稅的終止時間無法確定，建議納稅人在疫情基本穩(wěn)定，社會生產(chǎn)基本恢復(fù)后，再前往稅務(wù)機關(guān)提出申請。

五、印花稅

(六十四)問：為支持新型冠狀病毒感染疫情防控工作，某公司與新型冠狀病毒感染的肺炎疫情地區(qū)簽訂捐贈合同，提供100萬元口罩、防護服等防疫物資，該捐贈合同是否需要繳納印花稅？需辦理什么手續(xù)？

答：單位和個人無償捐贈防疫物資所簽訂的捐贈合同，不在《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉的應(yīng)稅憑證范圍內(nèi)，因此不需要繳納印花稅，無需履行申報、審批手續(xù)，留存合同等資料備查即可。

六、稅收征收管理

(六十五)問：因疫情影響無法按期申報納稅的，所有企業(yè)都能向稅務(wù)機關(guān)申請延期申報嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報。

經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

(六十六)問：納稅人因疫情影響無法按期繳納稅款的，所有企業(yè)都能向稅務(wù)機關(guān)申請延期繳納稅款嗎？

答：如果您企業(yè)確有特殊困難不能按期繳納稅款，由企業(yè)申請依法辦理延期繳納，可延期三個月。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

同時，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務(wù)院令第362號)第四十一條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：

(一)因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；

(二)當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

(六十七)問：因受疫情影響辦理納稅申報困難的企業(yè)申請延期申報或延期繳納的渠道有哪些？

答：結(jié)合當(dāng)前新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控情況，請您在征期內(nèi)通過電子稅務(wù)局和向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)約的方式進行延期申報申請；在征期內(nèi)通過電子稅務(wù)局進行延期繳納申請。

七、社會保險費

(六十八)問：我單位是在本市參保的事業(yè)單位，可否享受按照0.5%費率繳納失業(yè)保險費的政策，能享受到什么時候？

答：根據(jù)市政府辦公廳下發(fā)的《關(guān)于印發(fā)天津市打贏新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控阻擊戰(zhàn)進一步促進經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展若干措施的通知》(津政辦發(fā)［2020］1號)第十條規(guī)定，階段性降低本市失業(yè)保險繳費費率，單位費率及職工個人費率均為0.5%，執(zhí)行至2023年7月31日。

因此，你單位及員工可以分別按照0.5%費率繳納失業(yè)保險費至2023年7月31日，并按照原方式繼續(xù)申報繳納失業(yè)保險費即可，無需履行申請、報批手續(xù)。

(六十九)問：我們是本市參保的機關(guān)事業(yè)單位，可否延期申報繳納社保費？哪種情況不能延期？

答：根據(jù)市政府辦公廳下發(fā)的《關(guān)于印發(fā)天津市打贏新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控阻擊戰(zhàn)進一步促進經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展若干措施的通知》(津政辦發(fā)［2020］1號)第十六條規(guī)定，對受疫情影響的本市參保單位，未能按時辦理參保登記、繳納社會保險費等業(yè)務(wù)的，允許其在疫情結(jié)束后三個月內(nèi)補辦，不收取滯納金，不影響參保職工享受社會保險待遇，不影響購房、小客車搖號、子女入學(xué)、積分落戶等與社保繳費相關(guān)的個人權(quán)益。

因此，你單位如受疫情影響，不能按時申報繳納社保費，請?zhí)崆巴ㄟ^主管稅務(wù)機關(guān)公布的對外聯(lián)系電話及時聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)，工作人員將引導(dǎo)辦理緩繳事宜，并在疫情結(jié)束后三個月內(nèi)及時提示辦理補申報繳費手續(xù)。上述受疫情影響不包括資金充足且能夠按照稅務(wù)部門提供的線上通道正常申報繳費的情形。

(七十)問：我是本市居民，每年一直在繳納城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險費，4月份可以辦理退休手續(xù)了，可否申請延期繳納？

答：根據(jù)市政府辦公廳下發(fā)的《關(guān)于印發(fā)天津市打贏新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控阻擊戰(zhàn)進一步促進經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展若干措施的通知》(津政辦發(fā)［2020］1號)第十六條規(guī)定，對受疫情影響的本市參保單位，未能按時辦理參保登記、繳納社會保險費等業(yè)務(wù)的，允許其在疫情結(jié)束后三個月內(nèi)補辦，不收取滯納金，不影響參保職工享受社會保險待遇，不影響購房、小客車搖號、子女入學(xué)、積分落戶等與社保繳費相關(guān)的個人權(quán)益。

因此，如受疫情影響，你(包括一般人員、享受財政代繳費補貼人員)可以在規(guī)定應(yīng)躉繳城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險費時限前，通過主管稅務(wù)機關(guān)公布的對外聯(lián)系電話及時聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)，經(jīng)本人自愿申請，工作人員將引導(dǎo)辦理緩繳事宜，并在疫情結(jié)束后三個月內(nèi)及時提示辦理補申報繳費手續(xù)。

【第16篇】你想知道的稅務(wù)登記問題都在這

稅務(wù)登記證，是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記時，所頒發(fā)的登記憑證。那么剛成立的企業(yè)或公司，在辦理稅務(wù)登記時，需要走哪些流程呢？

辦理所需資料

1．營業(yè)執(zhí)照正副本原件及復(fù)印件；

2．組織機構(gòu)代碼證原件及復(fù)印件；

3．法人身份證原件及復(fù)印件；

4．注冊、生產(chǎn)和經(jīng)營地址證明原件及復(fù)印件；

5．驗資報告原件及復(fù)印件；

6．稅務(wù)機關(guān)要求的其它證件和資料；

7．稅務(wù)機關(guān)要求提供的用章。

需要說明的是，如果納稅人是跨縣設(shè)立的分支機構(gòu)，在辦理稅務(wù)登記時，還需要提供總機構(gòu)的稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件。如果沒有營業(yè)執(zhí)照但需要納稅的組織，可以不提供營業(yè)執(zhí)照。

辦理所需時間

《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定：個體工商戶(以下簡稱納稅人)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

一般情況下，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，如果辦理了營業(yè)執(zhí)照，則在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。如果是未辦理營業(yè)執(zhí)照的納稅人，應(yīng)當(dāng)在履行扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記且如實填寫稅務(wù)登記表。

辦理登記地點

一般情況下，辦理地點都是在公司或企業(yè)注冊所在地的稅務(wù)大廳窗口，在資料準(zhǔn)備充足的情況下，可以到此辦理業(yè)務(wù)。

辦理登記流程

首先工作人員會對提交的資料進行審核查對，關(guān)鍵是對資料真實性、齊全性和是否符合相關(guān)規(guī)定等信息，進行審核查驗。查驗后會有兩種狀況：

1．資料審核合格，工作人員會現(xiàn)場制發(fā)稅務(wù)登記證，領(lǐng)取后即可離開；

2．資料審核不合格，工作人員告知不合格的地方和原因，辦理者記錄好后，可回去重新整理資料。

在這里需要說明一下的是，在要求的時間內(nèi)，未辦理稅務(wù)登記的納稅人，會按照稅法規(guī)定處