稅收籌劃稅務籌劃（6篇）

【第1篇】稅收籌劃稅務籌劃

上期和大家介紹了《稅務籌劃有何重要意義? 為什么越來越多的企業(yè)重視稅務籌劃?》，今天主要給大家說下如何合理的做稅務籌劃。

稅收籌劃的基本思路，就是從【稅】入手，具體可以輻射到這6個方面。

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利用稅收優(yōu)惠政策開展稅務籌劃

選擇投資地區(qū)與行業(yè)開展稅務籌劃的一個重要條件就是投資于不同的地區(qū)和不同的行業(yè)以享受不同的稅收優(yōu)惠政策。

產業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在：促進技術創(chuàng)新和科技進步，鼓勵基礎設施建設，鼓勵農業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護與節(jié)能等方面。因此，企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策開展稅務籌劃主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1) 低稅率及減計收入優(yōu)惠政策。

2) 產業(yè)投資的稅收優(yōu)惠。

3) 就業(yè)安置的優(yōu)惠政策

4) 稅收洼地的優(yōu)惠政策

2

合理利用企業(yè)的組織形式開展稅務籌劃

在有些情況下，企業(yè)可以通過合理利用企業(yè)的組織形式，對企業(yè)的納稅情況進行籌劃。

例如，企業(yè)所得稅法合并后，遵循國際慣例將企業(yè)所得稅以法人作為界定納稅人的標準，原內資企業(yè)所得稅獨立核算的標準不再適用，同時規(guī)定不具有法人資格的分支機構應匯總到總機構統(tǒng)一納稅。不同的組織形式分別使用獨立納稅和匯總納稅，會對總機構的稅收負擔產生影響。企業(yè)可以利用新的規(guī)定，通過選擇分支機構的組織形式進行有效的稅務籌劃。

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利用折舊方法開展稅務籌劃

折舊是為了彌補固定資產的損耗而轉移到成本或期間費用中計提的那一部分價值，折舊的計提直接關系到企業(yè)當期成本、費用的大小，利潤的高低和應納所得稅的多少。折舊具有抵稅作用，采用不同的折舊方法，所需繳納的所得稅稅款也不相同。

因此，企業(yè)可以利用折舊方法開展稅收籌劃?？s短折舊年限有利于加速成本收回，可以把后期成本費用前移，從而使前期會計利潤發(fā)生后移。

在稅率穩(wěn)定的前提下，所得稅的遞延繳納相當于取得了一筆無息貸款。另外，當企業(yè)享受“三免三減半”的優(yōu)惠政策時，延長折舊期限把后期利潤盡量安排在優(yōu)惠期內，也可進行稅收籌劃，減輕企業(yè)稅負。最常用的折舊方法有直線法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等。運用不同的折舊方法計算出來的折舊額在量上不一致，分攤各期的成本也存在差異，影響各期營業(yè)成本和利潤。這一差異為稅收籌劃提供了可能。

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利用存貨計價方法開展稅務籌劃

存貨是確定構成主營業(yè)務成本核算的重要內容，對于產品成本、企業(yè)利潤及所得稅都有較大的影響。企業(yè)所得稅法允許企業(yè)采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本，但不允許采用后進先出法。選擇不同的存貨發(fā)出計價方法，會導致不同的銷貨成本和期末存貨成本，產生不同的企業(yè)利潤，進而影響各期所得稅額。企業(yè)應根據(jù)自身所處的不同納稅期以及盈虧的不同情況選擇不同的存貨計價方法，使得成本費用的抵稅效應得到最充分的發(fā)揮。如，先進先出法適用于市場價格普遍處于下降趨勢，可使期末存貨價值較低，增加當期銷貨成本，減少當期應納稅所得額，延緩納稅時間。在企業(yè)普遍感到流動資金緊張時，延緩納稅無疑是從國家獲取一筆無息貸款，有利于企業(yè)資金周轉。在通貨膨脹情況下，先進先出法會虛增利潤，增加企業(yè)的稅收負擔，不宜采用。

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利用收入確認時間的選擇開展稅務籌劃

企業(yè)在銷售方式上的選擇不同對企業(yè)資金的流入和企業(yè)收益的實現(xiàn)有著不同的影響，不同的銷售方式在稅法上確認收入的時間也是不同的。通過銷售方式的選擇，控制收入確認的時間，合理歸屬所得年度，可在經(jīng)營活動中獲得延緩納稅的稅收效益。企業(yè)所得稅法規(guī)定的銷售方式及收入實現(xiàn)時間的確認包括以下幾種情況：

一是直接收款銷售方式，以收到貨款或者取得索款憑證，并將提貨單交給買方的當天為收入的確認時間。

二是托收承付或者委托銀行收款方式，以發(fā)出貨物并辦好托收手續(xù)的當天為確認收入時間。

三是賒銷或者分期收款銷售方式，以合同約定的收款日期為企業(yè)收入的確認日期。

四是預付貨款銷售或者分期預收貨款銷售方式，以是否交付貨物為確認收入的時間。

五是長期勞務或工程合同，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)?？梢钥闯?，銷售收入確認在于“是否交貨”這個時點上，交貨取得銷售額或取得索取銷售額憑證的，銷售成立確認收入;否則收入未實現(xiàn)。因此，銷售收入的籌劃關鍵是對交貨時點的把握和調整，每種銷售結算方式都有其收入確認的標準條件，企業(yè)通過對收入確認條件的控制即可以控制收入確認的時間。

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利用費用扣除標準的選擇開展稅務籌劃

費用列支是應納稅所得額的遞減因素。在稅法允許的范圍內，應盡可能地列支當期費用，減少應繳納的所得稅，合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。企業(yè)所得稅法允許稅前扣除的費用劃分為三類：

一是允許據(jù)實全額扣除的項目，包括合理的工資薪金支出，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，向金融機構借款的利息支出等。

二是有比例限制部分扣除的項目，包括公益性捐贈支出、業(yè)務招待費、廣告業(yè)務宣傳費、工會經(jīng)費等三項基金等，企業(yè)要控制這些支出的規(guī)模和比例，使其保持在可扣除范圍之內，否則，將增加企業(yè)的稅收負擔。

三是允許加計扣除的項目，包括企業(yè)的研究開發(fā)費用和企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資等。企業(yè)可以考慮適當增加該類支出的金額，以充分發(fā)揮其抵稅的作用，減輕企業(yè)稅收負擔。允許據(jù)實全部扣除的費用可以全部得到補償，可使企業(yè)合理減少利潤，企業(yè)應將這些費用列足用夠。對于稅法有比例限額的費用應盡量不要超過限額，限額以內的部分充分列支;超額的部分，稅法不允許在稅前扣除，要并入利潤納稅。

稅收籌劃是合理合法的，不是偷稅、也不是漏稅。關于稅籌，財智財稅有六點需要提醒各企業(yè)和企業(yè)財務人員：

提醒一：節(jié)稅的前提是別違法，別帶來風險，財務人員切記不要刻意地為了省稅而節(jié)稅，應把防范稅務風險放在第一位，也就是說控制企業(yè)風險比節(jié)稅更重要。

提醒二：財務人員可以利用稅收優(yōu)惠政策來節(jié)稅，但是一定要正確恰當?shù)乩谜撸灰崆愂照?，利用?yōu)惠政策不要過于激進，應慎用政策。

提醒三：節(jié)稅其實就是更多的利用稅收優(yōu)惠，依法、合規(guī)、恰當、合理地享受我們應該享受的優(yōu)惠，應享盡享政策既是國家給納稅人的權利，也是我們作為企業(yè)會計人的義務，好多企業(yè)花很大的代價去偷稅、逃稅、騙稅，而放著現(xiàn)成的優(yōu)惠不去用。

提醒四：財務人員一定要還原業(yè)務真實面貌，切記不要背離真實業(yè)務，不符合業(yè)務真實面貌的節(jié)稅，其實就是偷稅，會計人員必須慎重節(jié)稅。

提醒五：稅務籌劃是一種事先的安排，而不是事后“諸葛亮”，一切事后既成事實業(yè)務的籌劃，都是在亡羊補牢。

提醒六：僅靠納稅人自身進行稅收籌劃顯得力不從心。這也是為什么稅務代理、稅務咨詢作為第三產業(yè)便應運而生，向專業(yè)化的方向發(fā)展。

【第2篇】稅收籌劃和稅務籌劃

稅收籌劃與稅法避稅

長期以來，絕大部分人總是把稅收籌劃等同于逃稅、避稅，對其 沒有一個正確、全面、系統(tǒng)的認識，抹殺了稅收籌劃的積極作用。

（一）稅收籌劃與逃稅、避稅有何區(qū)別

稅收籌劃與逃稅有著本質的不同

逃稅是指納稅人通過采取虛報、謊報、隱瞞、偽造等各種非法欺詐手段，達到不繳納或少繳納稅款目的的違法行為。逃稅是明顯的違法行為，因而不受法律法規(guī)保護。

避稅是指納稅人通過精心安排，利用稅法的缺陷、漏洞，利用會計法規(guī)與稅法的區(qū)別，來達到規(guī)避或者減輕其稅負的行為。

合理避稅不等于偷稅漏稅

舉個我自己的例子，幾年前我們家樓下有個快餐店，里面的套餐定價是這樣的：雞腿飯8塊，鴨腿飯11塊；如果你單點雞腿則是4塊，單點鴨腿就是5塊。套餐除了葷菜不同，其他都一樣。

我飯量大，愛吃肉，同一份葷菜吃兩份又覺得無聊。所以我開始計算，如果選擇雞腿飯+鴨腿的組合那么我就需要支付8+5=13。反之如果我選擇鴨腿飯+單點雞腿的組合，我就需要支付15.而實際上不論我怎么選擇得到的都是鴨腿雞腿各一根以及一碗白飯+若干蔬菜。

所以如果我果斷選擇組合1，我就可以少花2塊錢。這就是合理避稅。如果我選擇吃完撒腿就跑，這就是逃稅。如果我明明吃的是鴨腿飯，但是結賬時故意跟老板說我吃的雞腿飯，那么這就是漏稅。

ps：我在那家店用這種方法吃了十來次之后，老板終于發(fā)現(xiàn)不對勁了，把定價改掉了。。。

然后我就再也沒去吃過。

（二）合理避稅是一種必然的選擇

稅收籌劃

第一方面，在經(jīng)濟利益的驅動之下，稅收籌劃應運而生。而且，企業(yè)經(jīng)營自主權的大小將直接影響到其稅收籌劃行為活動的能力。

第二個方面的內部因素就是企業(yè)的納稅意識，企業(yè)的納稅意識嚴重地影響著稅收籌劃的開展。如果企業(yè)的納稅意識低的話，它們往往就會公然采取違反稅法的逃稅或避稅行為；只有當企業(yè)的納稅意識增強到一定階段之后，才有可能出現(xiàn)與稅法立法精神相一致的稅收籌劃。

（三）合理籌劃的合理方式

自然人代開就是一種比較好的方式，筆者這里說的自然人代開肯定是有優(yōu)惠稅率的代開點，比如在我園區(qū)代開的話就是把個人看做個體戶形式的小規(guī)模納稅人，不征收勞務報酬形式的個稅，而是征收個人經(jīng)營所得稅，個人代開時只需要繳納個人經(jīng)營所得稅0.5%，增值稅1%，附加稅0.04%，完稅憑證上的綜合稅負就是1.54%。而且不需要支付方代扣代繳，直接把票開出來給支付方做成本入賬即可。

個人代開

自然人代開適用的行業(yè)非常廣泛，也可以解決一些企業(yè)進項成本缺乏的問題，現(xiàn)代服務類基本上都可以，如各類傭金、居間費、策劃服務、推廣服務、咨詢管理服務等等，行業(yè)基本無限制。

自然人代開非常的方便快捷，代開范圍廣闊，綜合稅負率低，無需注冊企業(yè)，當場就出完稅憑證，當然代開也只是短期的措施，畢竟一個企業(yè)接收個人類型的票也是有限的。具體根據(jù)自身情況而定，合理地籌劃，降低綜合稅負。

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【第3篇】稅務籌劃和稅收籌劃

在如今的稅收征收環(huán)境下，許多的企業(yè)出于自身成本的考慮，都是采用稅務籌劃來幫助企業(yè)節(jié)稅。不過經(jīng)常有朋友在聽到有稅務籌劃、稅收籌劃、納稅籌劃等等許多的稱呼，因此對于這些稱呼也是感到疑惑，這些是指同一件事情嗎？稅務籌劃、稅收籌劃、納稅籌劃都有什么區(qū)別呢？接下來和小編一起來了解一下。

1、稅務籌劃、稅收籌劃、納稅籌劃有什么區(qū)別

從前綴詞來看，很明顯“稅務”≠“稅收”≠“納稅”，其實從引申意義上來看，其實這些詞語指的都是稅務這方面的事情，所以其實總而言之，這些詞語的區(qū)別更多的就是在于稱呼上的區(qū)別而已，在實際上都是指幫助企業(yè)解決稅務方面的問題，為企業(yè)節(jié)稅。

2、為什么會出現(xiàn)這樣的稱呼區(qū)別呢

其實很簡單，就跟地方語言一樣，不同的地區(qū)有不同的稱呼，不同的人也是有不同的習慣。就比如說在四川有人稱板凳為獨凳一樣，不同的人對同一件事情，可能是會有些不同的稱呼而已。

所以其實總的來說，稅務籌劃、稅收籌劃、納稅籌劃，其實都是指的同一件工作，只不過是對于不同的人對于許多相同的事情都是有不同的看法如此。不管是稅務籌劃、稅收籌劃、納稅籌劃還是許多人的其他關于企業(yè)稅務的籌劃，其實總的來說都是通過相關的稅法稅規(guī)，合理的幫助企業(yè)進行節(jié)稅的工作。

不過這里小編還是提醒各位朋友，稅務籌劃不是偷稅漏稅，其次稅務籌劃并不簡單，對于稅務籌劃來說，更多的是需要一些專業(yè)人士的指導。

【第4篇】稅務會計與稅收籌劃

稅務籌劃是專業(yè)人員利用稅收法律、法規(guī)和最新的稅收政策，結合企業(yè)的營運實際，為企業(yè)在稅收方面做合理、合法的節(jié)稅規(guī)劃。

稅務籌劃得先從我國制度說起，我國《會計法》、《會計準則》與《稅法》在收入、費用核算上存在差異，從而導致稅會差異的產生。從而出現(xiàn)了當前企業(yè)存在兩套賬（俗稱內賬和外賬），企業(yè)股東和管理層殊不知這兩套賬存在會導致什么樣的后果，一味只知道會計只要能少繳稅，就是一個好會計。

節(jié)稅

如《會計法》、《會計準則》規(guī)定企業(yè)發(fā)生的所有收入、費用都須納入會計核算，而《稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理費用，在有500元以內的白條可以所得稅核算前扣除，其他費用都必須有稅務發(fā)票方可在企業(yè)所得稅核算前扣除。

《會計法》、《會計準則》與《稅法》在核算上存在差異，從而出現(xiàn)了納稅籌劃空間?，F(xiàn)在的企業(yè)財務基本上全是外包，加上股東及管理層對財務、稅務知識一竅不通，即便知道一點，但未必能說出個子丑寅卯來。稅務籌劃就是結合企業(yè)財務收支情況，利用稅收政策，制定企業(yè)合理、合法的節(jié)稅。如一家企業(yè)收到財政撥款50萬元，財務賬務處理后，向管理層匯報，這50萬元的財政撥款可以不納入企業(yè)所得稅應納稅額計算所得稅，老板一聽大喜，殊不自己吃了個大虧，如果將這50萬元納入企業(yè)收入合并納入企業(yè)所得稅應納稅額計算，其50萬元的支出，可以加計抵減100%。50萬元的企業(yè)所得稅5萬元，費用加計100%抵減后也許企業(yè)并不繳納企業(yè)當年度所得稅。

稅務籌劃就是專業(yè)人員，利用稅收政策，結合企業(yè)經(jīng)營情況，為企業(yè)做出納稅的合理規(guī)劃，讓企業(yè)達到合理、合法納稅，最終達到企業(yè)節(jié)稅的目的。

合理節(jié)稅解決后顧之憂

【第5篇】企業(yè)稅務與稅收籌劃

前幾篇文章介紹了稅籌的相關知識，今天就重點來談談企業(yè)如何進行稅務籌劃？內容很干，詳細閱讀

我們都知道，企業(yè)目前交稅主要就是兩大塊，企業(yè)增值稅，和企業(yè)所得稅，還有一小部分附加稅，增值稅是國家第一大稅種，也是企業(yè)主要供稅的稅種，那么企業(yè)到底該怎么做才能減稅增值稅和企業(yè)所得稅呢？ 我們知道很多傳統(tǒng)的老板法律意識比較淡泊，在稅這塊做的非常不規(guī)范，為了達到少交稅的目的，挺而走險，買賣發(fā)票，虛開虛增發(fā)票，來增加進項發(fā)票和企業(yè)成本發(fā)票，從而少交稅，這種嚴重的違法行為是直接涉及犯罪的，金稅3期實施后這種觸碰法律紅線的行為千萬不要去做了，很容易被查被抓，稅法已經(jīng)明確規(guī)定企業(yè)偷稅漏稅逃稅將面臨嚴重的刑事責任，輕責巨額罰款，重責面臨坐牢，所以千萬千萬不要去觸碰這跟紅線，每年因為偷稅漏稅逃稅被處罰和判刑的企業(yè)很多，類似薇婭事件等等，一定要合法合規(guī)去避稅，這里很多人會問，如何才能合法合規(guī)避稅呢？我本人之前在政府的招商局工作，每個地方政府為了方便自己招商引資，會制定很多的稅收優(yōu)惠獎勵政策，特別是近幾年國家逐步推出總部經(jīng)濟模式的招商引資計劃，更是直接解放了一大批中小企業(yè)，所以想合法合規(guī)減輕稅負，就必須找到有稅收獎勵政策（稅收優(yōu)惠政策）的地方政府開發(fā)區(qū)，你企業(yè)的稅交到它哪里去，享受它給我們企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，從而達到減稅目的。那么什么是總部經(jīng)濟模式招商引資？如何找到有稅收優(yōu)惠政策的地方政府經(jīng)濟開發(fā)區(qū)？如何把企業(yè)合法合規(guī)引入有優(yōu)惠政策的地方？這些將在接下來的文章中我會陸續(xù)介紹？

【第6篇】稅務籌劃與稅收籌劃

原創(chuàng)|蘇琦律師（大成律師事務所）

打開百度輸入“納稅籌劃”也會看到數(shù)不清的中介機構，提供各種各樣的稅籌產品，讓人眼花繚亂。那么：

作為高收入者薇婭和她的公司需要納稅籌劃嗎？

答案是肯定的，不需要那么高的收入，每個人綜合所得年終匯算清繳也都是需要充分了解政策，做好統(tǒng)籌安排的。

那么薇婭需要本人去系統(tǒng)學習掌握稅收知識來自己進行納稅籌劃嗎？

這顯然是不可能的也完全沒有必要。

那么薇婭以及廣大的高收入群體和他的律師們可能需要掌握的是，對納稅籌劃產品的合法性識別方法。

本文將從納稅籌劃的底層邏輯進行分析，總結納稅籌劃的幾個套路，幫助大家從紛繁復雜的表象中抓住稅收籌劃的本質，掌握對眼花繚亂的納稅籌劃方案的識別方法。

納稅籌劃的底層邏輯

納稅籌劃的根本目的是減輕稅收負擔，那要減輕稅負，就要先把稅收規(guī)則搞清楚，然后從規(guī)則中去研究每一個可變量，從而達到或者降低稅額、或者推遲納稅時間、或者變更納稅地點或者進行稅負轉嫁等等的目標。

一、降低稅額

以企業(yè)所得稅為例，

應納稅額=（收入總額-成本-費用-損失）×適用稅率

那么，理論上減輕稅負的方法如下：

1. 降低收入。

當然如果在家躺平?jīng)]有任何收入，稅就沒有了，這顯然不是納稅籌劃的方法。比如說我原來是全國性各地子公司分開核算，有的盈利有的虧損，我改設總分機構，整體核算，就可以進行盈虧相抵，也就降低了應稅收入，這樣的籌劃完全沒有問題，但是總有人想要走捷徑，有人想的就是我的收入不讓稅務局知道的方法，那么這里出現(xiàn)的方法可能就是隱瞞，比如不用公戶收款，比如黑白合同。

2. 另外常見的方法就是增加成本和費用

但是因為成本和費用要入賬都是需要發(fā)票的，所以呢，也有人走捷徑，直接在票上面做文章，當然不是真的把錢花出去取得發(fā)票，而是開了發(fā)票充成本費用，再想辦法把錢回流，這就是虛開發(fā)票。

因為金稅三期講究“三流一致”，每個業(yè)務要有資金流、發(fā)票流、貨物流，所以如果你的票涉及的是貨物，可能還要匹配相應的貨物流買賣雙方的出庫入庫以及相關物流信息，于是還是從看不見摸不著的服務入手比較方便，所以虛開一般就圍繞著各種名目的服務，尤其像咨詢服務這種品類，我解答問題算是咨詢，我給你提建議也算是咨詢，不需要有實物的交付，而且還可以找一個有稅收核定政策的洼地，注冊個人獨資或者合伙企業(yè)，申請核定征收的方式，開票的成本非常的低，或者直接在免稅額度里面開票。但這里面的危險之處就在于，因為你的方案是直接針對發(fā)票的，那如果你開了發(fā)票又沒有相應的真實交易存在，那虛開的刑事風險可是非常大的。

3. 如果增加了損失，也能有效降低稅額

那損失怎么增加呢？原來關于注冊稅務師一項重要的工作，就是對于企業(yè)所得稅損失的鑒證，現(xiàn)在雖然取消了損失須稅務師鑒證的要求，但是損失真實性的要求永遠不會變。當然你不可能為了減少稅額真的去放火燒倉庫，但是可能就會有人簽錯合同支付高額的違約金，或者買了豪車低價賣給老板太太，或者收藏藝術品失敗啥啥的。

4. 那還有一個很直接的方法呢，就是降低稅率

但是稅率是屬于立法的范疇，只有法律才能去設定或者變更，所以我國企業(yè)所得稅的基本稅率是25%，符合條件的小型微利企業(yè)按20%稅率，高新技術企業(yè)按15%的稅率，這都是企業(yè)所得稅法規(guī)定的。

再比如說海南自貿港，西部大開發(fā)這些政策也都是法律或者法律授權制定的。那么我們現(xiàn)在提到的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，就會看到稅總出來的文件里面調整的不是稅率，而是應納稅所得額，那如果我們調整業(yè)務去適用這樣一些政策，當然也都是合法的，前提是保證真實性。

二、稅額如果沒有空間了，那么能推遲納稅時間也是一個非常大的優(yōu)惠

比如我國關于企業(yè)重組的一個核心文件財稅[2009]59號文，這個特殊性稅務處理政策其實本質不是直接消滅稅收，而是推遲納稅時間，當然還可能涉及到稅收主體的轉嫁問題。

三、除此之外，納稅地點的變更可能也會帶來稅負結果的變化

現(xiàn)在有很多大的投資項目，地方政府都會做出一些財政返還的承諾?；诂F(xiàn)在我國實行的是分稅制，地方政府在他們的自主財政范圍以內，可以承諾地方實收部分返還投資人。但是如果地方政府承諾的是對涉及稅收稅率等基本規(guī)則做出特別調整，可能就會涉及到違法被中央清理的問題。比如西藏出臺過允許別的地方法人企業(yè)遷址到西藏以后可以不經(jīng)清算直接變更為合伙企業(yè)并給予財政返還的政策等等，由于和上位法相抵觸，被清理叫停。

稅收籌劃的“套路”

那這樣一些籌劃的目標會通過什么樣的套路去實現(xiàn)呢？一般來說有以下幾種：

一、改變交易模式，從而改變稅收結構

因為稅收的屬性是由行為決定的，那么你的行為發(fā)生改變以后，稅收也就改變了，比如說最簡單的場地租賃配備上相關服務人員以后，可以變會議服務，或者是倉儲保管服務。那如果是二手物品買賣，你可以先買過來，再進行貨物銷售，那你可以改變交易模式單純的幫助尋找買家提供中介服務。那這些方式就是屬于真正的籌劃范疇，屬于合法的選擇稅收結構。

二、爭取適用稅收優(yōu)惠政策。

比如我們去進行創(chuàng)投的備案，以適用相關創(chuàng)投企業(yè)的優(yōu)惠政策；比如說我們加大了股權支付的比例，以適用特殊重組的優(yōu)惠政策，比如說我們積極申報高新技術企業(yè)，以享受優(yōu)惠稅率等等。國家出臺稅收優(yōu)惠政策就是為了鼓勵你去用，你只要不弄虛作假，當然沒有問題。

再比如現(xiàn)在小規(guī)模有每個月15萬元的免稅額度，我月底看這個月快超15萬了，我就先不進賬，我把這個單放到下個月行不行呢，當然可以。只是這個時候你要注意納稅義務發(fā)生時間，并不是說你開票才產生納稅義務。

三、利用系統(tǒng)漏洞

就比如說我們最早的個人限售股二級市場減持免個稅政策的利用，以及現(xiàn)在的高送轉模式等等。因為法不溯及既往，所以后面的政策補丁也不能追及適用之前的行為，雖然不是國家鼓勵，但是你也不能說這個操作就違法。

四、隱瞞或者虛假申報

這種操作可能就比較的簡單粗暴，結果就是偷逃稅款，甚至有的直接在票上面做文章，直接導致刑事風險。

那是不是只有第4種操作違法，其他的方法就完全沒有問題呢？這還要看你的業(yè)務真實性和是否具有合理商業(yè)目的，不具有合理商業(yè)目的的操作即使不違法可能也會被稅務機關納稅調整。

是納稅籌劃，還是偷稅漏稅？

在理解了稅收籌劃的底層邏輯和基本套路以后，如果再討論稅收籌劃，再評估是否適用一個稅收籌劃的方案或者產品，就比較簡單了。咱們可以了解稅收籌劃方案的操作細節(jié)，判斷他使用的是哪一種套路，運用的是哪一種節(jié)稅的邏輯，操作有沒有法律或者政策的依據(jù)，有沒有違法違規(guī)的風險。

比如說我隨便搜了一個稅籌產品如下：

企業(yè)存在的問題：企業(yè)所得稅高、股東分紅個稅高；

解決方案：設計外包產品、廣告宣傳產品、專利購買產品、品牌剝離產品、咨詢服務產品、軟件行業(yè)產品；

稅籌效果：均為節(jié)稅90%。

那咱們以這個設計外包產品來分析看看，可能是什么樣的操作。

首先，如果你們之前設計是由員工來做，有一個專門的設計部門，那你現(xiàn)在把設計部門獨立出去，作為外包的設計供應商。這個操作屬于“套路”一，就是改變稅收結構。這種內部關系的轉化本身沒有問題，讓設計部門自我成長說不定成為企業(yè)的第二曲線，那咱們來分析一下節(jié)稅效果：因為設計部門的工資本來也可以在所得稅稅前扣除，所以不能節(jié)省企業(yè)所得稅。

那如果企業(yè)本身沒有大額的設計需求，但是我給你提供一個或者是讓你自己設立一個稅收核定的企業(yè)，然后簽一個設計合同，走一個資金流，核定企業(yè)給你開一份發(fā)票，你用這個發(fā)票去沖抵費用，從而降低了所得稅。但是因為你們之間沒有真的設計業(yè)務，這個錢當然要通過各種方式回流到企業(yè)或者股東，那這種操作實際上就屬于套路四，虛構業(yè)務取得發(fā)票充抵成本，那就是虛開發(fā)票，那這個籌劃的風險就可能涉及到刑事責任。

那我們再來看看這個專利購買產品。

如果把企業(yè)的研發(fā)部門獨立出去，成立一個核定的納稅主體，專利的購買使用都是真實的，那合法性沒有問題。

但是如果購買的專利和企業(yè)的業(yè)務并不相關，最主要的是你這個費用付出去還通過各種方式回流到企業(yè)，那說白了就還是虛開。

咱們再來看這個品牌剝離產品。

在我們給很多企業(yè)做架構設計的時候也會提這樣的建議，把品牌等無形資產集中放到一個控股公司名下，這樣有利于在跟不同的合作伙伴合作時不喪失品牌的控制力，對優(yōu)質資產進行風險隔離。這樣操作沒有問題，那么咱們從稅收的角度看，如果是子公司向母公司支付的品牌使用費是稅前列支的，但是母公司如果收品牌使用費是要交所得稅的，還不如分紅回母公司可以免稅，所以目的是節(jié)稅的話肯定不是這樣操作的。

另外還有兩種可能的操作，一個是單獨成立一個核定的企業(yè)收品牌使用費，然后開票給你，因為他的開票成本非常低，可能增值稅所得稅都是免的，那這種情況確實能降低企業(yè)所得稅，然后再問一個關鍵問題，就是你資金是否回流。資金回流的話就還是虛開。

還有一種操作，就是直接由企業(yè)的實控人成立一個核定的企業(yè)持有品牌，公司向這個企業(yè)支付品牌使用費，然后得到低成本發(fā)票充抵費用，資金不用回流，正好實控人也不需要從公司分紅了，還省了20%分紅的個稅。這種方法行不行，嚴格的來講，看你是不是把整個流程做得夠嚴謹，另外就是需要考慮是否符合合理商業(yè)目的。當然如果你的企業(yè)很小，稅務局大概率也不會用商業(yè)目的對你啟動反避稅。

所以你一定要看給你方案的人設計的路徑里面有沒有明顯的違規(guī)漏洞，他有沒有實事求是的給你分析每種路徑可能發(fā)生的風險大小和風險點。如果有明顯的違規(guī)，他還拍著胸脯給你打包票的，那你可就要小心了。

再比如說咨詢服務產品。

舉個例子，我們國家醫(yī)藥行業(yè)兩票制實行以后，之前的中間商基本上都轉為了咨詢服務商，所有的差價都通過咨詢服務費開票收取。我就接到過我們本地一個大型藥企的咨詢，就是中間商開給他們的咨詢服務發(fā)票被稅務檢查涉嫌虛開，要求補稅和罰款，但是呢，稅務局只查了藥企并沒有去查開票的單位，客戶感到很不服啊，憑什么只查我？跑來問我。我一聽我就只能笑了，他看我笑，他也笑了。其實這個票是怎么開出來的稅務局也很清楚啊，為什么只查你，當然是因為你有錢呀，那你可不可以不交呢？當然不行啊，因為你的這個開票的咨詢業(yè)務沒有真實交易。

所以，如果你再問一下這個所謂的稅籌產品如果就是找洼地成立一家企業(yè)，核定征收以后，給你開各種名目的發(fā)票，走一個資金流以后再想辦法把資金回流，那你現(xiàn)在自己就能判斷，這就是虛開。我甚至還遇到過相關的中介機構資金回流都不管，讓客戶自己去操作，只完成了第1步取得發(fā)票就稱之為稅籌方案的，反正你資金怎么回流，風險都是你自己操作的跟他也沒有關系。

那再說這個類似娛樂明星個人勞務報酬轉換為企業(yè)收入這個事情，你那么大的金額，你配那么低端的操作方式那就肯定是不行的，怎么設計既符合稅務的規(guī)則，又符合商業(yè)現(xiàn)實，這就需要綜合的對商業(yè)現(xiàn)實和各領域規(guī)則的透徹理解。

例子還有很多，就不一一列舉了，總結一下。

對一個稅籌方案的識別

第一、你先判斷他用的是哪種“套路”

如果存在資金回流，沒有真實的開票業(yè)務，那就是套路四，那風險就很大。

如果是其他的三種套路，你要分析他中間的操作路徑有沒有明顯的作假，還要看他是否有合理的商業(yè)目的，因為現(xiàn)在企業(yè)所得稅、個人所得稅都有反避稅的規(guī)則，如果沒有合理商業(yè)目的，也存在被稅局調整的風險。當然這個風險程度和你的體量也有一定的關系。

第二、你要從底層邏輯上看他動的是哪個變量，分析他說的節(jié)稅效果是不是能實現(xiàn)。

如果他動的是成本、費用，那你取得的發(fā)票開票人是誰，業(yè)務范圍是什么，放在金三系統(tǒng)里面是不是反而會受到異常預警？你的設計費一年突然增加好幾百萬，有沒有什么設計成果可以交付，經(jīng)不經(jīng)得起問，經(jīng)不經(jīng)得起查。等等。

到底什么是稅收籌劃

所以什么是稅收籌劃，其實是在規(guī)則的框架內，基于對稅收規(guī)則的完全了解，基于對業(yè)務結構的透徹理解，以稅負最小和稅后利潤最大為目標而進行的一種對結構的設計，本文中提到的“套路”都是實現(xiàn)目標的一些基本路徑。

但是，所有關于稅收的規(guī)劃都應該讓路于商業(yè)的規(guī)劃，畢竟創(chuàng)業(yè)不是為了少交稅的。所以一定要想清楚：你想做多大的事，與之匹配的稅務合規(guī)度需要有多高。然后在配合商業(yè)目標的范圍內去進行稅收的規(guī)劃。比如有的事你可能平時可以操作，但是現(xiàn)在你準備ipo，那就寧可多交稅也不要隨便去做。

稅收的考量永遠要和你的商業(yè)的考量、戰(zhàn)略的考量配合，既不能因小失大，也不能閉著眼睛自己連邏輯和風險都不了解就把身家性命交給別人。

另外還要特別提醒的是：

第一、并不是已經(jīng)有“成功”案例的方案，就是合法的或者是安全的方案，比如薇婭或者鄧倫他們使用的方法可能在此前此后有數(shù)不清的人運用了很多年，也沒有發(fā)生問題，但是這本身不代表它是合法的或者說稅務局就不能查你。

第二、如果一個操作方式已經(jīng)成為公開的秘密，大家都這么做了，那他還好使嗎，從限售股陳發(fā)樹模式、到鷹潭模式、到霍爾果斯、到假勞務外包、再到勞務報酬轉經(jīng)營所得、到豪車避稅，一旦操作的多了就會引起政策補丁或者核查行動，就像龐氏騙局一樣，早入局的人可能獲利，但是跟風的人就會血本無歸。所以如果自己搞明白了，就要閉上嘴巴、睜開眼睛吧。