17年稅務(wù)征管改革成效（16篇）

【第2篇】穩(wěn)步推進(jìn)稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)改革

規(guī)范執(zhí)化、優(yōu)化服務(wù)一直是國(guó)家稅務(wù)局的工作目標(biāo)，近年來(lái)通過(guò)各項(xiàng)稅收征管改革，取得較大成效，特別是在減稅降費(fèi)、落實(shí)稅收優(yōu)惠政策方面效果明顯，但隨著各項(xiàng)日常征管改革陸續(xù)到位，在一些日常征管方面如發(fā)票管理、納稅申報(bào)、欠稅管理、稅務(wù)稽查等方面漸已規(guī)范，稅收征管改革已到了攻堅(jiān)克難，向縱深推進(jìn)的歷史時(shí)刻，重點(diǎn)改革解決一些征管中難點(diǎn)問(wèn)題。主要體現(xiàn)為:1，大力清理一些不符當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，法治原理的稅收規(guī)定。對(duì)歷年來(lái)總局出通過(guò)的通知、規(guī)定、解釋、答復(fù)應(yīng)全面清理，這些規(guī)定雖然法律層級(jí)不高，但往往成為基層執(zhí)法依據(jù)，傷害性較大。2，出臺(tái)當(dāng)前一些稅企爭(zhēng)議較大的難點(diǎn)事項(xiàng)的工作指引。如股權(quán)轉(zhuǎn)讓中對(duì)股權(quán)價(jià)格合理判定納稅管理，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中綜合稅收管理，對(duì)納稅人所得稅征收方式的核定等。這些事項(xiàng)各地做法不一，法律依據(jù)不充分，需稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可才能辦理，給納稅人帶來(lái)較大困惑，急需稅務(wù)總局出臺(tái)相關(guān)工作指引。3，推進(jìn)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)改革，以適應(yīng)新征管形勢(shì)?？绲貐^(qū)稽查方式并不能有效發(fā)揮稅務(wù)管理，稽查協(xié)同效應(yīng)，需重新思考和定位?？h以下內(nèi)設(shè)股室需根據(jù)職能任務(wù)進(jìn)行并撤，特別是隨大數(shù)據(jù)金稅系統(tǒng)應(yīng)用，應(yīng)將更多力量集中到數(shù)據(jù)分析，風(fēng)險(xiǎn)管理，政策服務(wù)上，減少簡(jiǎn)單的日常稅源管理力量，以更有效解決風(fēng)險(xiǎn)管理和政策服務(wù)的二個(gè)核心上。

【第3篇】稅務(wù)局社保費(fèi)征管信息系統(tǒng)

尊敬的繳費(fèi)人： 按照國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一部署，國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局?jǐn)M于2023年5月20日18:00起對(duì)黑龍江省社保費(fèi)征管信息系統(tǒng)進(jìn)行停機(jī)維護(hù)，屆時(shí)黑龍江省電子稅務(wù)局、微信公眾號(hào)、支付寶、龍江稅務(wù)app、各代征銀行、辦稅服務(wù)廳、自助辦稅終端繳納社保費(fèi)業(yè)務(wù)暫停辦理，預(yù)計(jì)2023年5月23日6:00系統(tǒng)恢復(fù)使用。給您帶來(lái)不便，敬請(qǐng)諒解。 國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局 2023年5月19日（來(lái)源：黑龍江稅務(wù)）

【第4篇】稅務(wù)稽查與稅收征管

今稅咨詢

相關(guān)文件中明確：今年年全國(guó)各地地方稅務(wù)局、公安機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、海關(guān)部門、中國(guó)人民銀行、外匯管理等職能部門要充分運(yùn)用六職能部門常態(tài)查處虛開增值稅票偷逃稅違法違紀(jì)管理機(jī)制，著重查處虛開增值稅票、偷稅、偷逃稅、騙補(bǔ)等違法違紀(jì)行為。

一、“三假”企業(yè)

1、假企業(yè)

假企業(yè)通常是指，經(jīng)營(yíng)者為了更好地抽逃資產(chǎn)逃稅，運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策的規(guī)模性申請(qǐng)注冊(cè)“空殼公司”來(lái)虛開增值稅票。

通常，空殼公司具有著下列基本特征：

1）開設(shè)在具有著稅收優(yōu)惠政策地區(qū)或是偏遠(yuǎn)地方稅務(wù)局監(jiān)管寬松的地區(qū)。

2）組織架構(gòu)不完善，欠缺必要的相關(guān)工作人員。

3）并沒(méi)有具體的辦公場(chǎng)地，申請(qǐng)注冊(cè)時(shí)的場(chǎng)所多為租借。

4）有財(cái)產(chǎn)，但并沒(méi)有相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)記錄。

5）并沒(méi)有運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)或是并沒(méi)有真實(shí)的業(yè)務(wù)。

2、假出入口

假出入口通常是指，并沒(méi)有具體出入口業(yè)務(wù)，利用假造進(jìn)口報(bào)關(guān)單、購(gòu)入企業(yè)增值稅專票、向黑商購(gòu)匯冒充出入口貨款收匯等手段來(lái)騙取進(jìn)出口退稅。

通常假出入口業(yè)務(wù)具有著如下基本特征

1）公司申請(qǐng)出口退稅的出口商品、出入口口岸皆為出入口偷逃稅頻頻出現(xiàn)的敏感貨物、敏感口岸。

2）企業(yè)出入口業(yè)務(wù)短時(shí)間內(nèi)迅猛發(fā)展。

3）實(shí)地核查，企業(yè)銷售人員、財(cái)會(huì)人員對(duì)出入口運(yùn)營(yíng)流程說(shuō)不清楚。

4）出口退稅資料整齊完備，過(guò)于“完美無(wú)瑕”。

3、假申報(bào)

假申報(bào)通常是指，利用申報(bào)資料作假等方式方法，違法獲得稅收優(yōu)惠政策減免，尤其是運(yùn)用疫情期間我國(guó)出臺(tái)的一系列疫情防控的稅收優(yōu)惠政策。

偷逃稅

二、八大行業(yè)將著重監(jiān)控

從各個(gè)跡象分析，2023年稅務(wù)稽查聚集在下列行業(yè)：

1、電商行業(yè)

2、建筑行業(yè)

3、外貿(mào)行業(yè)

4、勞務(wù)派遣行業(yè)

5、醫(yī)療美容行業(yè)

6、直播、文娛行業(yè)

7、高新技術(shù)企業(yè)

8、高收入人群股權(quán)轉(zhuǎn)讓等行業(yè)和領(lǐng)域。

三、企業(yè)這9種行為，要小心了

1、虛開增值稅票

2、對(duì)開、環(huán)開發(fā)票

對(duì)開、環(huán)開發(fā)票雖然屬于閉環(huán)抵扣，未少繳稅，也未給我國(guó)造成損失。但是，它是基于并沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下開具的發(fā)票，同樣會(huì)面臨相應(yīng)的處罰。

3、三流不一致

三流一致就是資金流、發(fā)票流、貨物流相統(tǒng)一，如果三流不一致，很可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)判定為“虛開增值稅票”。

4、收入成本不實(shí)

企業(yè)自身的收入與費(fèi)用嚴(yán)重不匹配；收入成本倒掛；隱匿收入、虛列成本；與同行業(yè)對(duì)比收入、費(fèi)用出現(xiàn)異常等等。

5、庫(kù)存賬實(shí)不符

發(fā)票開具實(shí)行全票面上傳，簡(jiǎn)單說(shuō)就是發(fā)票開具不只是開票信息、金額，就連開具的商品名稱、數(shù)量、單價(jià)都會(huì)被監(jiān)管。只要企業(yè)發(fā)票出現(xiàn)異常，馬上就會(huì)接到稅務(wù)局電話，甚至?xí)?shí)地盤查，一旦有問(wèn)題，就會(huì)涉嫌偷稅。

6、申報(bào)出現(xiàn)異常

很多企業(yè)對(duì)小稅種不重視，認(rèn)為其金額小，不會(huì)被監(jiān)管，這樣想就自找麻煩了，小稅種也會(huì)引發(fā)大風(fēng)險(xiǎn)。

7、所得稅稅負(fù)出現(xiàn)異常

所得稅稅負(fù)出現(xiàn)異常長(zhǎng)期以來(lái)都是稅務(wù)稽查的著重，如果企業(yè)平均所得稅稅負(fù)上下浮動(dòng)超過(guò)20%，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查。

8、長(zhǎng)年虧損

企業(yè)常虧屹立不倒，明眼人一看就有問(wèn)題，針對(duì)這類企業(yè)，想讓地方稅務(wù)局不查都難。

9、公轉(zhuǎn)私、私轉(zhuǎn)私頻繁轉(zhuǎn)賬

【第5篇】稅務(wù)局征管系統(tǒng)停機(jī)

國(guó)家稅務(wù)總局各市、州和蘭州新區(qū)、蘭州高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、蘭州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局、礦區(qū)稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳 人力資源和社會(huì)保障部辦公廳關(guān)于印發(fā)<社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)信息共享平臺(tái)建設(shè)方案（全國(guó)標(biāo)準(zhǔn)版v2.0）>的通知》（稅總辦發(fā)〔2019〕91號(hào)）文件要求，省局決定于2023年8月25日18：00至8月31日23:00實(shí)施信息共享平臺(tái)（稅務(wù)端）系統(tǒng)升級(jí)工作。在此期間，金稅三期社保費(fèi)征管信息系統(tǒng)（標(biāo)準(zhǔn)版）停機(jī)，現(xiàn)將具體事項(xiàng)通告如下：

一、暫停辦理業(yè)務(wù)的時(shí)間及范圍

（一）暫停辦理業(yè)務(wù)安排

2023年8月25日18：00起，金稅三期社保費(fèi)征管信息系統(tǒng)（標(biāo)準(zhǔn)版）征繳有關(guān)的所有渠道（包括辦稅服務(wù)廳、銀行柜面、銀行app、微信、支付寶、代征客戶端、單位客戶端等）暫停辦理所有征繳業(yè)務(wù)（包括機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和職業(yè)年金、企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)、城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)等全部險(xiǎn)種的征繳業(yè)務(wù)）。

金三系統(tǒng)停機(jī)期間，綜合征管系統(tǒng)（老征管系統(tǒng)）征繳業(yè)務(wù)正常辦理。

（二）恢復(fù)辦理業(yè)務(wù)安排

2023年8月31日23：00，稅務(wù)端社保費(fèi)信息共享平臺(tái)2.0完成升級(jí)，金稅三期社保費(fèi)征管信息系統(tǒng)（標(biāo)準(zhǔn)版）開機(jī)，辦稅服務(wù)廳、銀行柜面、銀行app、微信、支付寶、代征客戶端、單位客戶端等繳費(fèi)渠道恢復(fù)正常業(yè)務(wù)辦理。

二、工作要求

（一）全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照省局安排，及時(shí)通知人社、醫(yī)保、財(cái)政、國(guó)庫(kù)、銀行等有關(guān)部門，告知稅務(wù)系統(tǒng)停機(jī)有關(guān)事宜，提前做好停機(jī)期間的工作安排。

（二）全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要抓緊同當(dāng)?shù)厣绫！⑨t(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)溝通協(xié)調(diào)，對(duì)停機(jī)期間有關(guān)征繳工作及經(jīng)辦工作做好銜接和安排，減少對(duì)繳費(fèi)人造成的影響，確保社保費(fèi)征繳和繳費(fèi)人待遇享受不受影響。

（三）全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過(guò)網(wǎng)站、微信公眾號(hào)、公告等方式及時(shí)告知繳費(fèi)人，提前做好停機(jī)期間有關(guān)繳費(fèi)工作。

國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局辦公室

2023年7月28日

【第6篇】稅務(wù)征管部門與減稅降費(fèi)工作

今年以來(lái)，高臺(tái)縣稅務(wù)局認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院實(shí)施組合式稅費(fèi)支持政策的重大決策部署，黨建引領(lǐng)聚合“三力”，充分發(fā)揮黨委領(lǐng)導(dǎo)核心、支部戰(zhàn)斗堡壘、黨員先鋒模范作用，形成了上下聯(lián)動(dòng)、互促共融、齊頭并進(jìn)的工作格局，確保各項(xiàng)助企紓困優(yōu)惠政策在高臺(tái)直達(dá)快享。

黨委舉旗，凝聚“向心力”

縣局黨委堅(jiān)定扛起落實(shí)組合式稅費(fèi)支持政策的政治責(zé)任和主體責(zé)任，一是在思想引領(lǐng)上下功夫。嚴(yán)格落實(shí)“第一議題”制度，結(jié)合召開黨委會(huì)議、理論學(xué)習(xí)中心組學(xué)習(xí)會(huì)議、支部“三會(huì)一課”及時(shí)傳達(dá)學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施稅費(fèi)支持政策的重大決策部署、稅務(wù)系統(tǒng)關(guān)于減稅降費(fèi)工作的安排部署，統(tǒng)一思想，提升站位，結(jié)合實(shí)際研究部署縣局退稅減稅工作。二是在深入推進(jìn)上下功夫。緊跟省市工作步伐，主動(dòng)匯報(bào)協(xié)調(diào)，建立了政府分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭，財(cái)政、稅務(wù)和人行跨部門聯(lián)合會(huì)商機(jī)制。對(duì)內(nèi)迅速建立了“1+8+3”工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制，“一把手”親自掛帥，班子成員分片包干，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干集中辦公，以“三個(gè)三”迭代“甘速辦”和張掖稅務(wù)“五個(gè)一”模式為抓手，細(xì)化運(yùn)行規(guī)則，梳理任務(wù)清單，掛圖作業(yè)、對(duì)表推進(jìn)，形成了一級(jí)抓一級(jí)、層層抓落實(shí)的工作格局，為退稅減稅工作的落地提供了強(qiáng)有力的組織保障。三是在實(shí)際行動(dòng)上下功夫。通過(guò)“一把手”走流程、查實(shí)情、聽民意、解難題，及時(shí)回應(yīng)納稅人繳費(fèi)人訴求，排查解決政策落實(shí)流程障礙?？h局黨委班子堅(jiān)持示范引領(lǐng)，深入開展“三進(jìn)三問(wèn)三查”調(diào)研走訪活動(dòng)，下沉征管一線、深入企業(yè)車間，通過(guò)面對(duì)面交流，為企業(yè)講政策、算數(shù)據(jù)、聽需求、優(yōu)服務(wù)，打通退稅減稅降費(fèi)政策落地“最后一公里”。

支部引領(lǐng)，凝聚“執(zhí)行力”

黨支部是黨在社會(huì)基層組織中的戰(zhàn)斗堡壘，也是黨的全部工作和戰(zhàn)斗力的基礎(chǔ)，該局牢固樹立“一切工作到支部”的鮮明導(dǎo)向。一是堅(jiān)持支部先行?？h局減稅辦成立后立即申請(qǐng)成立了臨時(shí)黨支部，同時(shí)組建“退稅減稅政策落實(shí)黨員先鋒隊(duì)”，減稅辦聯(lián)合3個(gè)基層黨支部，向全體黨員干部發(fā)出倡議，號(hào)召全體黨員攜手同心，眾志成城，聚力攻堅(jiān)，落實(shí)落細(xì)各項(xiàng)組合式支持政策，為助企紓困和推動(dòng)縣域經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)稅務(wù)力量。二是堅(jiān)持互促共融。緊緊圍繞服務(wù)改革發(fā)展大局，將黨建工作的觸角延伸到退稅減稅降費(fèi)政策落實(shí)的主戰(zhàn)場(chǎng)。縣局機(jī)關(guān)支部與市場(chǎng)監(jiān)管局、商務(wù)局、地震臺(tái)等機(jī)關(guān)區(qū)域化黨建聯(lián)合體單位共同開展“黨員助力減稅降費(fèi)”主題黨日活動(dòng)。農(nóng)村分局黨支部結(jié)合鹽池、南華工業(yè)園區(qū)實(shí)際，邀請(qǐng)專家團(tuán)隊(duì)到現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)授課，重點(diǎn)進(jìn)行留抵退稅政策和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等相關(guān)政策培訓(xùn)，為企業(yè)財(cái)務(wù)補(bǔ)充了急需的“營(yíng)養(yǎng)”。城區(qū)分局黨支部聯(lián)合人民西路社區(qū)舉辦以“稅法宣傳進(jìn)社區(qū)入樓院”為主題的黨性實(shí)踐活動(dòng)，宣講員通過(guò)具體案例、情景模擬等形式，對(duì)社區(qū)居民關(guān)注的不動(dòng)產(chǎn)交易、醫(yī)療社保、個(gè)稅扣除等熱點(diǎn)稅費(fèi)政策進(jìn)行解讀和答疑，讓更多的納稅人繳費(fèi)人對(duì)政策紅利應(yīng)知盡知、應(yīng)享盡享。

黨員示范，提升“戰(zhàn)斗力”

在“黨員先鋒隊(duì)”授旗儀式上，28名黨員面對(duì)黨旗莊嚴(yán)宣誓：志愿加入減稅降費(fèi)黨員先鋒隊(duì)，服從安排，沖鋒在前，堅(jiān)決打贏新一輪減稅降費(fèi)攻堅(jiān)戰(zhàn)，以優(yōu)異成績(jī)?yōu)辄h的二十大獻(xiàn)禮！具體工作中，他們用實(shí)際行動(dòng)踐行了自己的錚錚誓言。一是在政策宣輔中做表率。全體黨員干部苦練內(nèi)功，率先吃透學(xué)透政策難點(diǎn)，梳理最新減稅降費(fèi)政策匯編成冊(cè)，加班加點(diǎn)制作圖文并茂的宣傳產(chǎn)品，通過(guò)網(wǎng)上直播、線下輔導(dǎo)、發(fā)放資料等多種方式擴(kuò)大政策宣傳覆蓋面。通過(guò)縣電視臺(tái)直播培訓(xùn)1場(chǎng)次，舉辦現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)5場(chǎng)次，累計(jì)培訓(xùn)納稅人3600多人次，發(fā)放宣傳資料4000余份。二是在政策落實(shí)中做表率。按照“早退、快退、退準(zhǔn)、退實(shí)”的八字方針，認(rèn)真摸底測(cè)算摸清退稅資源底數(shù)，動(dòng)態(tài)建好“三本賬”。依托“王林斌創(chuàng)新工作室”組建留抵退稅專家審核團(tuán)隊(duì)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)團(tuán)隊(duì)，對(duì)照兩個(gè)《操作指引》，運(yùn)用“435”審核法，嚴(yán)把退稅審核各個(gè)關(guān)口。用好“一冊(cè)三表”，組織相關(guān)部門定期會(huì)審，對(duì)照總局、特派辦、省局下發(fā)的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，扎實(shí)開展“回頭看”，推行“四服三防五評(píng)”特色做法，讓企業(yè)享受政策“紅包”既快又穩(wěn)。三是在優(yōu)化服務(wù)中做表率。牢固樹立精細(xì)服務(wù)理念，以辦稅廳為主陣地，設(shè)置減稅降費(fèi)咨詢專崗、業(yè)務(wù)專窗和綠色通道，開展“黨員示范崗”、“服務(wù)標(biāo)兵”爭(zhēng)創(chuàng)活動(dòng)。黨員干部在服務(wù)一線，以納稅人需求為導(dǎo)向，落實(shí)“首問(wèn)責(zé)任制”、預(yù)約服務(wù)、延時(shí)服務(wù)等各項(xiàng)舉措，推行“非接觸式”辦稅模式，引導(dǎo)涉稅事項(xiàng)更多通過(guò)“網(wǎng)上辦”“掌上辦”“自助辦”，讓更多納稅人繳費(fèi)人對(duì)優(yōu)惠政策“不來(lái)即享”，以更加優(yōu)質(zhì)高效便捷的服務(wù)，讓納稅人享受政策紅利的“獲得感”更強(qiáng)、滿意度更高。

一個(gè)支部就是一座堡壘，一個(gè)黨員就是一面旗幟。在退稅減稅降費(fèi)政策落實(shí)的戰(zhàn)場(chǎng)上，他們沖在一線、吃苦在先，攻堅(jiān)克難、勇挑重?fù)?dān)，充分彰顯了黨員干部的先鋒模范作用，讓黨旗在退稅減稅降費(fèi)工作陣地上熠熠生輝。

（高臺(tái)縣稅務(wù)局：李 芳）

【第7篇】稅務(wù)征管評(píng)估考試網(wǎng)

雖然納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)與稅務(wù)稽查三者之間存在聯(lián)系，但三者的區(qū)別也是很明顯的。

1.目的不同。納稅評(píng)估主要是通過(guò)對(duì)納稅人當(dāng)期稅源真實(shí)性的評(píng)估，提高納稅人依法履行納稅義務(wù)的能力，同時(shí)提高稽查選案的準(zhǔn)確性。而稅務(wù)審計(jì)則是對(duì)被審單位當(dāng)期和前期納稅的合法性、及時(shí)性和完整性開展審計(jì)，防止偷稅和避稅現(xiàn)象，促進(jìn)納稅人提高稅法遵從度，完善公平市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)制度。稅務(wù)稽查的目的主要是查處偷稅、騙稅等稅收違法行為，保障稅收，促進(jìn)依法納稅和稅收秩序的好轉(zhuǎn)。

2.主體和客體不同。納稅評(píng)估主要是由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門和稅收管理員負(fù)責(zé)；客體主要是指當(dāng)期管理范圍內(nèi)的所有納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅活動(dòng)。稅務(wù)審計(jì)的主體主要是指經(jīng)授權(quán)或政府委托的稅務(wù)機(jī)關(guān)；客體則不僅包括納稅人現(xiàn)在的涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還包括納稅人以前的涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。由此可知，稅務(wù)審計(jì)的主體和客體范圍要遠(yuǎn)大于納稅評(píng)估。稅務(wù)稽查由稅務(wù)稽查局負(fù)責(zé)，主體簡(jiǎn)單明確；客體針對(duì)性較強(qiáng)，主要指有偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅和抗稅等稅收違法嫌疑的納稅人或扣繳義務(wù)人的各項(xiàng)活動(dòng)。

正因?yàn)槿绱?，在客體選擇上，三者適用不同的方法，一般來(lái)說(shuō)計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選、人工分析篩選和重點(diǎn)抽樣篩選適合納稅評(píng)估。循環(huán)選擇法、納稅大戶選擇法和行業(yè)選擇法適合稅務(wù)審計(jì)。而稅務(wù)稽查除了計(jì)算機(jī)選案分析外，其主要客體來(lái)源是由有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、上級(jí)交辦。

3.工作程序和工作地點(diǎn)不同。納稅評(píng)估的程序是，確定對(duì)象-實(shí)施分析-詢問(wèn)核實(shí)-評(píng)估處理-反饋建議和維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)，這決定了納稅評(píng)估一般在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公場(chǎng)所開展。稅務(wù)審計(jì)和稅務(wù)稽查的程序要復(fù)雜得多，一般在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公場(chǎng)所和審計(jì)或稽查對(duì)象現(xiàn)場(chǎng)開展。尤為特別的是，稅務(wù)稽查是三者中唯一存在執(zhí)行程序的活動(dòng)。正因?yàn)槿绱?，稅?wù)審計(jì)和稅務(wù)稽查部門需要經(jīng)常進(jìn)入企業(yè)開展調(diào)查取證。

四是具體作用不同。服務(wù)是納稅評(píng)估的職能，評(píng)價(jià)、指導(dǎo)和管理是稅務(wù)審計(jì)的主要職能，懲處、威懾和教育是稅務(wù)稽查的職能。在納稅行為處理上，納稅評(píng)估和稅務(wù)審計(jì)主要起到預(yù)警和監(jiān)督檢查的作用，是非執(zhí)法行為。稅務(wù)稽查主要通過(guò)懲處等打擊性措施起到執(zhí)法作用。納稅評(píng)估是稅收管理的第一道防線，稅務(wù)稽查是最后一道防線，稅務(wù)審計(jì)貫徹于稅收征管的全過(guò)程，具有監(jiān)督、審核納稅人的職能。

【第8篇】全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)征管工作會(huì)議

1月17日，全國(guó)稅務(wù)工作視頻會(huì)議召開。連日來(lái)，稅務(wù)總局機(jī)關(guān)各司局和各地稅務(wù)部門通過(guò)各種形式傳達(dá)學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)會(huì)議精神，組織稅務(wù)干部圍繞會(huì)議精神展開討論。廣大稅務(wù)干部紛紛表示，會(huì)議凝聚共識(shí)、振奮人心，為推進(jìn)新征程稅收現(xiàn)代化吹響了奮進(jìn)號(hào)角，新的一年要圍繞會(huì)議確定的目標(biāo)，凝心聚力，勇毅前行，為服務(wù)全面建成社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國(guó)貢獻(xiàn)更多更大稅務(wù)力量。

會(huì)議凝聚共識(shí) 匯聚奮進(jìn)新征程強(qiáng)大力量

稅務(wù)總局黨建工作局局長(zhǎng)劉雅麗表示，工作報(bào)告通篇貫穿***新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想，突出黨的二十大精神和黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署這一主線，既有沖鋒之號(hào)，又有務(wù)實(shí)之策，給人以振奮、信心、力量。新的一年，將緊緊圍繞“抓好黨務(wù)”部署狠抓落實(shí)，特別是深入推進(jìn)政治機(jī)關(guān)建設(shè)，深化稅務(wù)系統(tǒng)紀(jì)檢監(jiān)察體制改革和完善一體化綜合監(jiān)督體系，切實(shí)加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)青年思想政治工作等，守正創(chuàng)新推動(dòng)稅務(wù)系統(tǒng)黨的建設(shè)和全面從嚴(yán)治黨工作譜寫新時(shí)代新征程的新篇章。

稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司司長(zhǎng)練奇峰表示，全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議謀劃部署了高質(zhì)量推進(jìn)新征程稅收現(xiàn)代化的藍(lán)圖目標(biāo)，號(hào)角激蕩澎湃催人奮進(jìn)。將認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議精神，以深入貫徹中辦、國(guó)辦《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》為主線，圍繞“五個(gè)突破”目標(biāo)，深化征管制度改革，加快智慧稅務(wù)建設(shè)，為高質(zhì)量推進(jìn)新征程稅收現(xiàn)代化、更好服務(wù)中國(guó)式現(xiàn)代化貢獻(xiàn)力量。

寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)局黨委書記、局長(zhǎng)孫群表示，寧夏稅務(wù)部門將沿著稅收現(xiàn)代化宏偉藍(lán)圖，以抓好黨務(wù)為牽引，以干好稅務(wù)為根本，以帶好隊(duì)伍為保障，著力打造忠誠(chéng)稅務(wù)、法治稅務(wù)、便民稅務(wù)、智慧稅務(wù)、高效稅務(wù)、清廉稅務(wù)，努力在稅收現(xiàn)代化建設(shè)中實(shí)現(xiàn)新跨越，為服務(wù)寧夏經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展作出新的更大貢獻(xiàn)。

“描繪未來(lái)站位高遠(yuǎn)，現(xiàn)代化藍(lán)圖催人奮進(jìn)；謀劃當(dāng)下科學(xué)精準(zhǔn)，開局年目標(biāo)令人振奮。”重慶市璧山區(qū)稅務(wù)局黨委書記、局長(zhǎng)葉洪義表示，新的一年，將充分發(fā)揮璧山稅務(wù)部門作為全國(guó)納稅服務(wù)示范點(diǎn)、進(jìn)一步深化稅收征管改革綜合改革試點(diǎn)單位和稅務(wù)總局直報(bào)聯(lián)系點(diǎn)示范引領(lǐng)作用，在新時(shí)代新征程上展現(xiàn)更多亮點(diǎn)，取得更大成果。

河南省禹州市稅務(wù)局黨委書記、局長(zhǎng)黃家麟表示，全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議精心描繪了2023年新征程“作戰(zhàn)圖”，內(nèi)涵深刻豐富，措施務(wù)實(shí)精準(zhǔn)，為新一年稅收工作錨定了目標(biāo)，確定了方向，明確了重點(diǎn)，提供了思路。

浙江、湖南、甘肅等地稅務(wù)局第一時(shí)間召開黨委擴(kuò)大會(huì)議、理論學(xué)習(xí)中心組會(huì)議，傳達(dá)學(xué)習(xí)全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議精神，部署貫徹落實(shí)措施。與會(huì)領(lǐng)導(dǎo)干部一致表示，將守正創(chuàng)新抓好會(huì)議精神學(xué)習(xí)和落實(shí)，勠力同心、勇毅前行，以新氣象新作為推動(dòng)新征程稅收現(xiàn)代化取得新成效。

成績(jī)令人自豪 提振奮進(jìn)新征程強(qiáng)大信心

惟其艱巨，所以偉大；惟其艱巨，更顯榮光。

廣大稅務(wù)干部認(rèn)為，全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議以忠誠(chéng)擔(dān)當(dāng)之路、接續(xù)奮斗之路、攻堅(jiān)克難之路、求新求成之路、攀攻進(jìn)取之路、向上向善之路全面總結(jié)黨的十九大以來(lái)的五年和新時(shí)代十年稅務(wù)人共同為之奮斗的稅收現(xiàn)代化，令人振奮，催人奮進(jìn)。

“過(guò)去十年稅收不凡歷程，歷歷在目、記憶猶新，我們奮斗其中，更收獲其中。”深圳市稅務(wù)局黨委書記、局長(zhǎng)郭曉林表示，深圳稅務(wù)部門將深入領(lǐng)會(huì)新時(shí)代十年稅收成績(jī)來(lái)之不易，更加堅(jiān)定為稅收事業(yè)奮斗的決心信心，以更自信之姿、更務(wù)實(shí)之舉，堅(jiān)定自覺為黨的稅收事業(yè)不懈奮斗。

江西省稅務(wù)局黨委書記、局長(zhǎng)范扎根表示，過(guò)去的十年是發(fā)展的十年，也是奮進(jìn)的十年，特別是2023年，在稅務(wù)總局黨委領(lǐng)導(dǎo)下，江西省稅務(wù)局主動(dòng)融入經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，先后推出一系列務(wù)實(shí)措施，為市場(chǎng)主體送上“及時(shí)雨”；建立由省政府主導(dǎo)，財(cái)政、稅務(wù)、人民銀行、公安等部門參與的協(xié)調(diào)機(jī)制，切實(shí)落穩(wěn)落好退稅減稅降費(fèi)政策；制定《稅收營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化升級(jí)工作方案》，打造“10分鐘辦稅便利圈”，不斷增強(qiáng)辦稅繳費(fèi)體驗(yàn)；通過(guò)“萬(wàn)名稅干訪萬(wàn)企”“一把手走流程”“百局調(diào)研”等活動(dòng)，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展添活力。

“一年一小步，十年一大步?！奔质《悇?wù)局黨委書記、副局長(zhǎng)張鵬飛表示，2023年，按照稅務(wù)總局黨委部署，吉林稅務(wù)部門圍繞吉林全面振興發(fā)展，積極克服疫情影響，全力推動(dòng)退稅減稅降費(fèi)政策落地見效，在提振發(fā)展信心、穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)大盤等方面作出了積極貢獻(xiàn)，吉林省政府專門表彰退稅減稅降費(fèi)工作。

回顧2023年的工作“成績(jī)單”，陜西省稅務(wù)局黨委書記、局長(zhǎng)包東紅表示，陜西稅務(wù)部門在抓好黨務(wù)方面，聚力打造了“秦稅先鋒”黨建品牌矩陣；在干好稅務(wù)方面，全年落實(shí)系列減稅降費(fèi)優(yōu)惠超過(guò)千億元，“稅務(wù)管家”助力留抵退稅的做法被國(guó)務(wù)院辦公廳通報(bào)表?yè)P(yáng)；在帶好隊(duì)伍方面，首次建立稅務(wù)干部到地方交流任職機(jī)制，一大批干部得到成長(zhǎng)和歷練，干部職工心齊氣順勁足的局面更加鞏固。

“作為基層辦稅服務(wù)人員，我幸運(yùn)地成為稅收十年變革的親歷者、見證者?！比珖?guó)“人民滿意的公務(wù)員”、山東省濟(jì)南市稅務(wù)局征管和科技發(fā)展處副處長(zhǎng)山清說(shuō)，“我將始終把納稅人繳費(fèi)人裝在心里，在稅收現(xiàn)代化新征程上擔(dān)當(dāng)作為、銳意進(jìn)取。”

山西、內(nèi)蒙古、遼寧等地稅務(wù)部門干部表示，在學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)會(huì)議精神中，更加深刻地認(rèn)識(shí)到，新時(shí)代十年，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)攻克一個(gè)個(gè)難關(guān)險(xiǎn)阻，創(chuàng)造了一項(xiàng)項(xiàng)顯著業(yè)績(jī)，讓稅收在國(guó)家治理體系中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用更加凸顯。

目標(biāo)鼓舞人心 譜寫中國(guó)式現(xiàn)代化稅收新篇

站在新的歷史起點(diǎn)，全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹黨的二十大精神，充分發(fā)揮、拓展、提升稅收職能作用，調(diào)整充實(shí)完善稅收現(xiàn)代化建設(shè)“六大體系”和推進(jìn)增強(qiáng)提升“六大能力”。歷經(jīng)十年奮進(jìn)的稅收現(xiàn)代化，再次明確新目標(biāo)、開啟新征程、譜寫新篇章。

河北省稅務(wù)局召開黨委會(huì)深入學(xué)習(xí)討論會(huì)議精神，研究貫徹落實(shí)具體舉措。河北省稅務(wù)局黨委書記、局長(zhǎng)程俊峰表示，河北稅務(wù)部門將緊緊圍繞全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議部署要求，認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)，抓好貫徹落實(shí)，牢牢把握“政治引領(lǐng)、基礎(chǔ)夯實(shí)、能力支撐、質(zhì)效提升”四個(gè)方面，推進(jìn)工作再上新臺(tái)階，更好充分發(fā)揮稅收職能作用，奮力在新征程稅收現(xiàn)代化服務(wù)中國(guó)式現(xiàn)代化中譜寫更美河北稅務(wù)篇章。

大連市稅務(wù)局黨委書記、局長(zhǎng)董濤表示，緊緊圍繞新征程稅收現(xiàn)代化“六大體系”“六大能力”建設(shè)目標(biāo)任務(wù)，對(duì)標(biāo)對(duì)表、苦干實(shí)干，奮力把稅收現(xiàn)代化建設(shè)藍(lán)圖“大寫意”，一筆筆繪制成大連稅收工作的“工筆畫”，在推進(jìn)稅收現(xiàn)代化建設(shè)的新賽道上搶出新機(jī)遇、爭(zhēng)出新優(yōu)勢(shì)、拼出新成績(jī)，努力爭(zhēng)當(dāng)東北振興的“跳高隊(duì)”，不斷書寫好推進(jìn)新征程稅收現(xiàn)代化建設(shè)的大連篇章。

江蘇省稅務(wù)局黨委書記、局長(zhǎng)湯志水表示，將錨定“揚(yáng)優(yōu)勢(shì)、補(bǔ)短板、激活力、爭(zhēng)一流”，以全面從嚴(yán)治黨為引領(lǐng)，以服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展為己任，以對(duì)標(biāo)“四精”要求進(jìn)一步深化稅收征管改革為抓手，以納稅人繳費(fèi)人、基層稅務(wù)人和地方黨委政府“三個(gè)滿意”為目標(biāo)，努力在服務(wù)中國(guó)式現(xiàn)代化江蘇新實(shí)踐中展現(xiàn)更大作為。

“調(diào)整充實(shí)完善后的稅收現(xiàn)代化建設(shè)‘六大體系’，內(nèi)涵豐富、路徑清晰?！睆B門市稅務(wù)局黨委書記、局長(zhǎng)張國(guó)鈞表示，廈門稅務(wù)部門將認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹會(huì)議精神，充分發(fā)揮廈門“小而精、小而美、小而優(yōu)”的優(yōu)勢(shì)特點(diǎn)，重點(diǎn)在精細(xì)化、合作化、立體化、數(shù)字化等方面下功夫，培養(yǎng)打造一支高素質(zhì)高顏值的稅收現(xiàn)代化尖兵，加快推進(jìn)征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

圍繞新征程稅收現(xiàn)代化部署，青島市稅務(wù)局黨委書記、局長(zhǎng)伍舫表示，青島稅務(wù)部門將以“六個(gè)加力提效”作為未來(lái)青島稅收現(xiàn)代化的主攻方向：在黨建引領(lǐng)、黨建與業(yè)務(wù)深度融合上加力提效，在數(shù)字驅(qū)動(dòng)、稅收現(xiàn)代化進(jìn)程上加力提效，在賦美島城、營(yíng)造一流營(yíng)商環(huán)境上加力提效，在筑牢安全屏障、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控上加力提效，在人才強(qiáng)稅、干部隊(duì)伍培養(yǎng)上加力提效，在清風(fēng)護(hù)航、營(yíng)造良好政治生態(tài)上加力提效。

西藏自治區(qū)稅務(wù)局黨委副書記、局長(zhǎng)曹杰鋒表示，圍繞構(gòu)建“六大體系”和提升“六大能力”，著力“抓好黨務(wù)、干好稅務(wù)、帶好隊(duì)伍”，大力推進(jìn)“法治、清廉、創(chuàng)新、效率、務(wù)實(shí)”稅務(wù)建設(shè)，以高質(zhì)量稅收現(xiàn)代化服務(wù)中國(guó)式現(xiàn)代化，努力為西藏長(zhǎng)治久安和高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)稅務(wù)力量。

努力接續(xù)奮斗 推動(dòng)新征程稅收現(xiàn)代化開好局

2023年是全面貫徹落實(shí)黨的二十大精神的開局之年。全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議提出了2023年稅收工作總體要求和九項(xiàng)重點(diǎn)任務(wù)，為扎實(shí)推動(dòng)新征程稅收現(xiàn)代化服務(wù)中國(guó)式現(xiàn)代化開好局起好步明確了方向。

“開局之年當(dāng)有開局之勢(shì)、關(guān)鍵之為?！北本┦卸悇?wù)局黨委書記、局長(zhǎng)張有乾表示，將錨定打造首善稅務(wù)機(jī)關(guān)目標(biāo)，持續(xù)深化稅收征管改革，再推出一批成效顯著、獲得感強(qiáng)的便利化舉措，再打造一批智慧北京稅務(wù)亮點(diǎn)工程，為建設(shè)一流營(yíng)商環(huán)境作出稅收新貢獻(xiàn)。

天津市稅務(wù)局黨委書記、局長(zhǎng)盧自強(qiáng)表示，將精準(zhǔn)對(duì)標(biāo)總局黨委以稅收現(xiàn)代化服務(wù)中國(guó)式現(xiàn)代化的思路舉措，高標(biāo)準(zhǔn)制定契合天津稅務(wù)實(shí)際的務(wù)實(shí)舉措，高質(zhì)量狠抓各項(xiàng)重點(diǎn)任務(wù)創(chuàng)新落實(shí)，努力創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)、提質(zhì)增效，提升“天津速度”，打造“天津樣板”。

新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局黨委書記、局長(zhǎng)孫書潤(rùn)表示，著眼“抓好黨務(wù)、干好稅務(wù)、帶好隊(duì)伍”三大領(lǐng)域，主動(dòng)適應(yīng)新征程、新任務(wù)、新要求，不斷夯實(shí)政治建設(shè)、樹牢理想信念，積極發(fā)揮稅收職能作用，持續(xù)優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，讓納稅人繳費(fèi)人獲得感、幸福感、安全感更加充實(shí)、更有保障、更可持續(xù)。

上海市稅務(wù)局黨委書記、局長(zhǎng)馬正文表示，將從聚力深化黨的建設(shè)、全力扛牢主責(zé)主業(yè)、大力優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境、著力提升治理效能、傾力強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)五個(gè)方面，把稅務(wù)總局黨委描繪的“施工圖”轉(zhuǎn)化為上海稅收高質(zhì)量發(fā)展的“實(shí)景畫”。

四川省稅務(wù)局黨委書記、局長(zhǎng)李杰表示，堅(jiān)持“黨建引領(lǐng)”不動(dòng)搖，深入實(shí)施信息化建設(shè)、干部隊(duì)伍建設(shè)“兩輪驅(qū)動(dòng)”，以技術(shù)、業(yè)務(wù)、組織“三大變革”為重點(diǎn)全面深化稅收征管改革、加快建設(shè)智慧稅務(wù)，突出優(yōu)政策、優(yōu)服務(wù)、嚴(yán)監(jiān)管、嚴(yán)監(jiān)督、強(qiáng)基礎(chǔ)、強(qiáng)基層、促改革、促發(fā)展，推動(dòng)各項(xiàng)工作全面提質(zhì)增效、整體提檔升級(jí)。

安徽省稅務(wù)局黨委書記、局長(zhǎng)張健表示，新的一年里，安徽稅務(wù)系統(tǒng)將以更高站位把握學(xué)習(xí)貫徹黨的二十大精神一條主線，認(rèn)真落實(shí)中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議部署要求，以更高水平統(tǒng)籌減稅降費(fèi)與征稅收費(fèi)、優(yōu)化服務(wù)與防范風(fēng)險(xiǎn)、深化改革與優(yōu)化執(zhí)法、管黨治黨與帶隊(duì)治稅，奮力譜寫稅收現(xiàn)代化的安徽新篇章。

福建省稅務(wù)局黨委書記、局長(zhǎng)楊勇表示，新的一年，將聚焦深入推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)黨的建設(shè)、依法依規(guī)組織稅費(fèi)收入、厚植稅收事業(yè)發(fā)展動(dòng)能、持續(xù)提升稅費(fèi)治理效能、鍛造福建稅務(wù)鐵軍，為在高質(zhì)量推進(jìn)稅收現(xiàn)代化服務(wù)中國(guó)式現(xiàn)代化中展現(xiàn)福建作為、譜寫福建篇章開好局、起好步。

稅務(wù)總局黨校（稅務(wù)干部學(xué)院）稅收征管教研部主任尹磊表示，作為黨校教師，要牢記為黨育人、為國(guó)育才神圣使命，努力做實(shí)做優(yōu)高端培訓(xùn)項(xiàng)目、精品課程體系、稅務(wù)特色教材、科研資政報(bào)告四類高質(zhì)量教研產(chǎn)品，努力培養(yǎng)更多忠誠(chéng)干凈擔(dān)當(dāng)?shù)母咚刭|(zhì)專業(yè)化稅務(wù)人才，為稅收現(xiàn)代化作出更大貢獻(xiàn)。

逐夢(mèng)新征程，奮斗再出發(fā)。廣大稅務(wù)干部表示，新的一年，將堅(jiān)持以***新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的二十大精神，堅(jiān)定捍衛(wèi)“兩個(gè)確立”，堅(jiān)決做到“兩個(gè)維護(hù)”，認(rèn)真落實(shí)中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神和全國(guó)兩會(huì)部署，按照全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議要求，繼續(xù)埋頭苦干、開拓進(jìn)取、團(tuán)結(jié)奮斗，守正創(chuàng)新奮力推進(jìn)新征程稅收現(xiàn)代化，為服務(wù)全面建成社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國(guó)而不懈努力！

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

【第9篇】稅務(wù)征管保障辦法政策解讀

《貴州省稅費(fèi)征管保障辦法》(以下簡(jiǎn)稱《保障辦法》)的實(shí)施，對(duì)完善稅費(fèi)共治、數(shù)據(jù)共享的稅費(fèi)治理機(jī)制，加強(qiáng)稅費(fèi)征收管理，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，發(fā)揮稅收職能，服務(wù)貴州高質(zhì)量發(fā)展大局具有十分重要的意義。

一、《保障辦法》制定出臺(tái)的背景

一是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要。黨的十八大以來(lái)，我國(guó)稅收制度改革不斷深化，我省稅收征管體制持續(xù)優(yōu)化，稅費(fèi)服務(wù)和稅務(wù)執(zhí)法的規(guī)范性、便捷性、精準(zhǔn)性不斷提升。但與推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的要求相比、與更好地服務(wù)貴州高質(zhì)量發(fā)展需具備的能力相比、與納稅人繳費(fèi)人的期待相比仍有一定差距，亟需按照中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》的要求，凝聚各方共識(shí)、匯聚各方力量，完善稅費(fèi)共治、數(shù)據(jù)共享的稅費(fèi)治理機(jī)制，加快推進(jìn)稅收現(xiàn)代化進(jìn)程。

二是稅費(fèi)征收管理需要。目前我省稅務(wù)部門除承擔(dān)稅收征管職責(zé)外，還負(fù)責(zé)征收社保費(fèi)及25項(xiàng)非稅收入，稅務(wù)部門的工作已從稅收為主向稅費(fèi)皆重轉(zhuǎn)變。管理服務(wù)對(duì)象覆蓋自然人、企業(yè)法人和行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等各類群體。稅務(wù)部門“單兵作戰(zhàn)”面臨稅費(fèi)服務(wù)實(shí)效性、便利度、精細(xì)化不夠，事中事后監(jiān)管能力不足等問(wèn)題。需統(tǒng)籌協(xié)調(diào)涉稅涉費(fèi)各方主體力量，促進(jìn)社會(huì)協(xié)同，引導(dǎo)公眾參與，保障稅費(fèi)及時(shí)足額征繳入庫(kù)，為納稅人繳費(fèi)人提供安全高效便捷的稅費(fèi)服務(wù)。

三是持續(xù)健康運(yùn)行需要。目前全國(guó)已有多個(gè)省(自治區(qū)、直轄市)出臺(tái)了稅收(稅費(fèi))保障辦法，我省部分市縣也先后出臺(tái)了稅費(fèi)征管保障的文件。但在省級(jí)層面，各部門、單位間業(yè)務(wù)協(xié)同、信息共享、執(zhí)法聯(lián)動(dòng)等稅費(fèi)共治工作缺乏制度機(jī)制保障。需在黨委領(lǐng)導(dǎo)、政府負(fù)責(zé)下構(gòu)建規(guī)范化、制度化、常態(tài)化的稅費(fèi)征管保障制度機(jī)制，護(hù)航稅費(fèi)精誠(chéng)共治走深走遠(yuǎn)、落地落實(shí)。

二、《保障辦法》的指導(dǎo)思想和主要目標(biāo)

以***新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨中央關(guān)于優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式、提升稅收治理能力的決策部署，深入推進(jìn)“精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠(chéng)共治”，大幅提高稅法遵從度和社會(huì)滿意度，明顯降低征納成本和稅收流失率，發(fā)揮好稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。

主要目標(biāo)是在精誠(chéng)共治基礎(chǔ)上提升稅費(fèi)征管質(zhì)效和服務(wù)效能，構(gòu)建多部門業(yè)務(wù)協(xié)同、信息共享和執(zhí)法聯(lián)動(dòng)機(jī)制。形成全社會(huì)齊抓共管的強(qiáng)大合力，完善我省稅費(fèi)共治、數(shù)據(jù)共享的稅費(fèi)治理機(jī)制，保障稅費(fèi)收入及時(shí)足額入庫(kù)，持續(xù)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，維護(hù)納稅人繳費(fèi)人合法權(quán)益。

三、《保障辦法》主要內(nèi)容

《保障辦法》共六章、三十二條，包括總則、稅費(fèi)共治、數(shù)據(jù)共享方式、組織保障、監(jiān)督保障、附則，建立了稅費(fèi)征管保障的基本制度，對(duì)稅費(fèi)征管保障工作提出了具體要求。在結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)上，抓住稅費(fèi)征管保障工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和要素，聚焦“共治”核心問(wèn)題，在部門間業(yè)務(wù)協(xié)同、涉稅涉費(fèi)數(shù)據(jù)共享、組織保障等三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)發(fā)力，打破數(shù)據(jù)壁壘、凝聚稅費(fèi)治理合力，全力提升全省稅費(fèi)治理水平。

一是明確總體要求，細(xì)化我省稅費(fèi)征管保障工作原則。明確以“黨委領(lǐng)導(dǎo)、政府負(fù)責(zé)、財(cái)稅主管、部門協(xié)作、社會(huì)協(xié)同、公眾參與”為原則，以“一體兩翼”為工作內(nèi)容?！耙惑w”即服務(wù)貴州高質(zhì)量發(fā)展大局，“兩翼”即組織收入和稅費(fèi)服務(wù)兩個(gè)方面。

二是構(gòu)建工作制度，創(chuàng)新稅費(fèi)征管保障工作格局。根據(jù)各部門、單位的權(quán)責(zé)清單，以稅費(fèi)業(yè)務(wù)場(chǎng)景化模式梳理出各部門、各單位稅費(fèi)征管保障工作職責(zé);運(yùn)用按年動(dòng)態(tài)發(fā)布《涉稅涉費(fèi)業(yè)務(wù)協(xié)作責(zé)任清單》《政務(wù)涉稅涉費(fèi)數(shù)據(jù)清單》的方式，具體明確協(xié)作事項(xiàng)及數(shù)據(jù)共享內(nèi)容，確?！侗Ｕ限k法》適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展變化，讓共治機(jī)制更精準(zhǔn)、更具活力，不斷提高信息交換的實(shí)效性和精準(zhǔn)度。

三是強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，保障工作統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。由省、市、縣三級(jí)深化稅收征管改革領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)做好統(tǒng)籌推進(jìn)、組織協(xié)調(diào)等工作，明確工作職責(zé)及工作機(jī)制，保障稅費(fèi)征管工作在各個(gè)層面的推動(dòng)和實(shí)施。

四是完善監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，保障工作責(zé)任落實(shí)。強(qiáng)化縣級(jí)以上人民政府對(duì)《保障辦法》落實(shí)情況的監(jiān)督，定期開展監(jiān)督檢查，督促有關(guān)部門履行工作職責(zé)。重點(diǎn)對(duì)各級(jí)各部門落實(shí)《政務(wù)涉稅涉費(fèi)數(shù)據(jù)清單》的數(shù)據(jù)時(shí)效性、可用性進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)揮監(jiān)督評(píng)價(jià)的約束激勵(lì)作用，確保稅費(fèi)征管保障工作落實(shí)落地。

四、《保障辦法》實(shí)施的重要意義

一是為貴州經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展貢獻(xiàn)稅務(wù)力量。通過(guò)建立規(guī)范化、制度化、常態(tài)化的稅費(fèi)征管保障機(jī)制，充分發(fā)揮稅收職能服務(wù)貴州高質(zhì)量發(fā)展。以深入貫徹《國(guó)務(wù)院關(guān)于支持貴州在新時(shí)代西部大開發(fā)上闖新路的意見》(國(guó)發(fā)〔2022〕2號(hào))重要精神為契機(jī)，立足貴州改革創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)，加快現(xiàn)代財(cái)稅體制建設(shè)，助力探索建設(shè)西部大開發(fā)綜合改革示范區(qū)、內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)新高地、謀劃推進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)新區(qū)等發(fā)展戰(zhàn)略，積極支持貴州新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式健康發(fā)展，進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)活力。

二是為貴州治理能力現(xiàn)代化提供稅務(wù)方案。以《保障辦法》實(shí)施為突破方向，以“稅費(fèi)皆重”“精誠(chéng)共治”新理念整合各方資源稟賦，整體性、集成式提升稅費(fèi)治理能力，促進(jìn)稅費(fèi)征管質(zhì)效和服務(wù)效能雙提升。積極探索、著力打造貴州省域稅費(fèi)治理樣本，加快稅費(fèi)治理體系現(xiàn)代化建設(shè)步伐，為更好服務(wù)貴州治理能力現(xiàn)代化提供有力支撐。

三是為貴州營(yíng)商環(huán)境持續(xù)優(yōu)化塑造服務(wù)品牌?！侗Ｕ限k法》將服務(wù)理念貫穿稅費(fèi)征管保障工作全過(guò)程，營(yíng)造和諧穩(wěn)定、健康持續(xù)的新型稅費(fèi)征納關(guān)系;深化“放管服”改革，進(jìn)一步減輕辦稅繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，提升辦稅繳費(fèi)體驗(yàn)，不斷提高納稅人繳費(fèi)人滿意度。依托省數(shù)據(jù)共享交換平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)匯聚融合，推進(jìn)政務(wù)服務(wù)更大范圍“一網(wǎng)通辦”，做優(yōu)“貴人服務(wù)”品牌，打造一流的發(fā)展環(huán)境、投資環(huán)境、營(yíng)商環(huán)境。

來(lái)源 貴州省人民政府網(wǎng)

編輯 胡嵐

二審 胡銳

三審 田旻佳

【第10篇】稅務(wù)稽查征管建議

晉城市稅務(wù)局的稽查人員在對(duì)晉城市mzy農(nóng)業(yè)休閑有限公司進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，從2023年1月1日至2023年4月30日該公司共接受虛開增值稅專用發(fā)票180份，涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額303.9萬(wàn)元，對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票196份，涉及增值稅銷項(xiàng)稅額326.2萬(wàn)元。通過(guò)進(jìn)一步審理，該公司被處罰款并被移送公安機(jī)關(guān)。

根據(jù)該案件查辦情況，晉城市稅務(wù)稽查部門對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)行總結(jié)歸納、提煉分析，及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具了《關(guān)于加強(qiáng)對(duì)晉城市myz農(nóng)業(yè)休閑有限公司及其類似企業(yè)后續(xù)管理的建議》，建議主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從非產(chǎn)煤區(qū)企業(yè)取得大量品名為煤及煤炭增值稅專用發(fā)票企業(yè)，加大監(jiān)控力度，同時(shí)，對(duì)營(yíng)業(yè)執(zhí)照登記經(jīng)營(yíng)范圍多樣化，卻主要進(jìn)行煤炭貿(mào)易，增值稅稅負(fù)率低于同行業(yè)水平，甚至稅負(fù)率為零，長(zhǎng)期有留抵稅額企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加強(qiáng)管理，尤其是對(duì)大量用銀行匯票結(jié)算，本企業(yè)又不在背書被背書環(huán)節(jié)出現(xiàn)企業(yè)的銀行結(jié)算真實(shí)性加強(qiáng)管理。

此外，根據(jù)“一戶一策”要求，稽查部門向晉城市mzy農(nóng)業(yè)休閑有限公司出具了《關(guān)于企業(yè)如何規(guī)避虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)的建議》的“個(gè)性化體檢報(bào)告”，建議企業(yè)從4個(gè)方面進(jìn)行識(shí)別防范：一是核實(shí)對(duì)方情況，簽訂購(gòu)貨合同；二是通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，才是正規(guī)合法方式；三是保存物流單據(jù)，做好貨物入庫(kù)憑證；四是據(jù)實(shí)開具發(fā)票，收票時(shí)比對(duì)信息，實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。

“稽查部門給我們的建議很實(shí)用，我確實(shí)感受到職能部門的執(zhí)法時(shí)的溫度了，我給稅務(wù)部門點(diǎn)個(gè)贊。”晉城市mzy農(nóng)業(yè)休閑有限公司相關(guān)負(fù)責(zé)人表示。

稅務(wù)稽查作為稅收征管的最后一道防線，嚴(yán)格執(zhí)法往往使其外在形象常?！袄浔保@項(xiàng)新舉措讓企業(yè)感受到了來(lái)自稽查部門的暖心關(guān)懷，也讓主管稅務(wù)機(jī)關(guān)更能防微杜漸。

據(jù)悉，自《稅務(wù)稽查雙建議制度（試行）》出臺(tái)以來(lái)，晉城市稅務(wù)局已對(duì)外發(fā)出《稅務(wù)稽查納稅人建議書》4份，對(duì)內(nèi)發(fā)出《稅務(wù)稽查征管建議書》6份。通過(guò)實(shí)施稅務(wù)稽查“雙建議”辦法，積極完善稽查反饋制度，加強(qiáng)了征管體制改革后稅收現(xiàn)代化形勢(shì)下的稽查管理，促進(jìn)了查管互動(dòng)、以查促管，加強(qiáng)了稅企關(guān)系良性發(fā)展，切實(shí)提升了納稅人滿意度。（記者 明文 通訊員 田宇 吳春法 司晉占）

【第11篇】稅務(wù)局征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)集中辦公

為穩(wěn)妥有序推進(jìn)全區(qū)社保費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)工作，涼州區(qū)稅務(wù)局以優(yōu)化協(xié)同高效為原則，以強(qiáng)化協(xié)作配合為抓手，采取強(qiáng)有力措施，確保劃轉(zhuǎn)工作按時(shí)完成。

該局成立領(lǐng)導(dǎo)小組，構(gòu)建了與財(cái)政、人社、社保、醫(yī)療等部門常態(tài)化協(xié)調(diào)機(jī)制，暢通了對(duì)接溝通交流渠道，得到了各相關(guān)部門的大力支持和配合，以懂政策、守規(guī)范、會(huì)申報(bào)為目標(biāo)，積極聯(lián)合區(qū)財(cái)政、社保等部門舉辦區(qū)級(jí)機(jī)關(guān)事業(yè)單位社保費(fèi)專題培訓(xùn)班，全區(qū)300多名社保費(fèi)經(jīng)辦人員參加培訓(xùn)，為2023年1月1日起繳費(fèi)人能夠自行申報(bào)繳納社保費(fèi)奠定了基礎(chǔ)。聯(lián)合社保部門扎實(shí)開展窗口實(shí)戰(zhàn)演練活動(dòng)，選派責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)能力突出的干部到社保部門進(jìn)行實(shí)崗培訓(xùn)，稅務(wù)干部與社保干部結(jié)對(duì)上崗，全流程掌握社保費(fèi)辦理和操作要求，取得了比較明顯的培訓(xùn)效果。與區(qū)社保部門密切配合，深入武威農(nóng)商銀行、發(fā)放鎮(zhèn)人民政府及便民繳費(fèi)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行調(diào)研，詳細(xì)了解全區(qū)城鄉(xiāng)養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)現(xiàn)狀、機(jī)構(gòu)設(shè)置、繳費(fèi)服務(wù)和存在的問(wèn)題，為抓實(shí)做細(xì)劃轉(zhuǎn)工作問(wèn)診把脈。圍繞“兩增加、兩減少、一剔除”的總體要求，加強(qiáng)與區(qū)財(cái)政局、人社局的聯(lián)系協(xié)調(diào)，及時(shí)掌握全區(qū)社保費(fèi)預(yù)算任務(wù)、險(xiǎn)種分配、編制程序等內(nèi)容，聯(lián)合分析測(cè)算明年全區(qū)社保費(fèi)收入，圓滿完成全區(qū)社保費(fèi)的預(yù)算編制工作。

來(lái)源：武威日?qǐng)?bào) 作者：李子睿

【第12篇】征管體制改革中的稅務(wù)稽查

近日，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》進(jìn)行了修訂，并更名為《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》，原《規(guī)程》為規(guī)范性文件，《規(guī)定》升級(jí)為部門規(guī)章。通過(guò)提升稽查執(zhí)法基礎(chǔ)性制度的法律層級(jí)，進(jìn)一步加大對(duì)稽查執(zhí)法的規(guī)范力度，提高稽查法治化水平。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局令第52號(hào)，新規(guī)自2023年8月11日起施行。主要修訂內(nèi)容包括：

1、進(jìn)一步明確立法目的。在第一條將“為了貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》”作為《規(guī)定》修訂的目的之一，明確將貫徹落實(shí)《意見》部署作為稅務(wù)稽查執(zhí)法的總體要求。

2、進(jìn)一步完善立法宗旨。在第一條增加“保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人合法權(quán)益”的立法宗旨。堅(jiān)持以人為本的執(zhí)法理念，將注重保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益的原則要求貫穿于稽查案件辦理全過(guò)程。

3、增加對(duì)行政相對(duì)人個(gè)人信息的保護(hù)。在第九條明確“對(duì)實(shí)施稅務(wù)稽查過(guò)程中知悉的個(gè)人信息應(yīng)當(dāng)依法予以保密”。落實(shí)民法典有關(guān)規(guī)定，防止稽查執(zhí)法中泄露當(dāng)事人個(gè)人信息，進(jìn)一步提高稽查執(zhí)法的合法性和規(guī)范性。

4、明確行政執(zhí)法全過(guò)程記錄要求。新增第十一條“稅務(wù)稽查案件辦理應(yīng)當(dāng)通過(guò)文字、音像等形式，對(duì)案件辦理的啟動(dòng)、調(diào)查取證、審核、決定、送達(dá)、執(zhí)行等進(jìn)行全過(guò)程記錄。”貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于全面推行執(zhí)法全過(guò)程記錄制度等“三項(xiàng)制度”的工作要求，進(jìn)一步促進(jìn)稅務(wù)稽查嚴(yán)格規(guī)范公正文明執(zhí)法。

5、細(xì)化提取電子數(shù)據(jù)的程序。在第二十三條增加“收集、提取電子數(shù)據(jù)，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄，注明電子數(shù)據(jù)的來(lái)源、事由、證明目的或者對(duì)象，提取時(shí)間、地點(diǎn)、方法、過(guò)程，原始存儲(chǔ)介質(zhì)的存放地點(diǎn)以及對(duì)電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)的簽封情況等。進(jìn)行數(shù)據(jù)壓縮的，應(yīng)當(dāng)在筆錄中注明壓縮方法和完整性校驗(yàn)值”的規(guī)定。依據(jù)行政處罰法、稅收征收管理法等相關(guān)法律規(guī)定，進(jìn)一步規(guī)范電子數(shù)據(jù)提取的具體規(guī)定和操作要求，適應(yīng)實(shí)際執(zhí)法中提取電子證據(jù)的需要，保障電子數(shù)據(jù)取證工作合法合規(guī)。

6、細(xì)化保障行政相對(duì)人知情權(quán)和陳述申辯權(quán)的相關(guān)規(guī)定。在第十五條、第二十條明確實(shí)施檢查和進(jìn)行詢問(wèn)時(shí)對(duì)當(dāng)事人要“告知其權(quán)利和義務(wù)”，在第四十條增加“應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的陳述、申辯意見；經(jīng)復(fù)核，當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)采納”的規(guī)定，落實(shí)行政處罰法等法律法規(guī)的要求，充分保障當(dāng)事人的知情權(quán)、陳述申辯權(quán)等合法權(quán)益。

7、將證據(jù)納入處罰決定書的填寫范圍。在第四十四條增加稅務(wù)行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)包括“稅收違法證據(jù)”，與行政處罰法有關(guān)規(guī)定相銜接，強(qiáng)化證據(jù)填寫要求，確保稅務(wù)行政處罰決定文書證據(jù)充分、事實(shí)清楚。

8、增加稅務(wù)行政處罰決定公開和撤回程序規(guī)定。與行政處罰法有關(guān)規(guī)定相銜接，在第四十四條明確稅務(wù)行政處罰決定應(yīng)當(dāng)依法公開和稅務(wù)行政處罰決定依法撤回的程序要求，完善稅務(wù)行政處罰決定工作流程。

9、明確稅務(wù)稽查案件辦理期限。落實(shí)行政處罰法有關(guān)規(guī)定，在第四十七條明確“稽查局應(yīng)當(dāng)自立案之日起90日內(nèi)作出行政處理、處罰決定或者無(wú)稅收違法行為結(jié)論。案情復(fù)雜需要延期的，經(jīng)稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)不超過(guò)90日；特殊情況或者發(fā)生不可抗力需要繼續(xù)延期的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)上一級(jí)稅務(wù)局分管副局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并確定合理的延長(zhǎng)期限”，既保障疑難、復(fù)雜案件查處，又強(qiáng)化監(jiān)督制約，提高辦案效率。

10、增加暫緩或延期繳納罰款的規(guī)定。新增第五十一條“當(dāng)事人確有經(jīng)濟(jì)困難，需要延期或者分期繳納罰款的，可向稽查局提出申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，可以暫緩或者分期繳納?！甭鋵?shí)行政處罰法有關(guān)要求，充分考慮當(dāng)事人的實(shí)際困難，做到稅務(wù)稽查執(zhí)法即有力度又有溫度，推動(dòng)提升稅法遵從度和社會(huì)滿意度。

11、明確實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行前的催告程序。在第五十二條明確“作出強(qiáng)制執(zhí)行決定前，應(yīng)當(dāng)制作并送達(dá)催告文書，催告當(dāng)事人履行義務(wù)，聽取當(dāng)事人陳述、申辯意見。經(jīng)催告，當(dāng)事人逾期仍不履行行政決定，且無(wú)正當(dāng)理由的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行?！甭鋵?shí)行政強(qiáng)制法有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步完善執(zhí)法程序，提高稽查執(zhí)法的合法性和正當(dāng)性。

12、完善處理處罰決定重新作出工作機(jī)制。新增第五十八條“稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書等決定性文書送達(dá)后，有下列情形之一的，稽查局可以依法重新作出：（一）決定性文書被人民法院判決撤銷的；（二）決定性文書被行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定撤銷的；（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要變更或者撤銷原決定性文書的；（四）其他依法需要變更或者撤銷原決定性文書的。”依據(jù)行政處罰法、行政訴訟法、行政復(fù)議法相關(guān)規(guī)定，健全稅務(wù)稽查重新作出處理處罰工作機(jī)制，進(jìn)一步完善稽查執(zhí)法工作流程。

附：新舊對(duì)照表

最新《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》（2023年8月11日起施行）

現(xiàn)行《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（2023年1月1日?qǐng)?zhí)行）

第一章?總則

第一條?為了貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，保障稅收法律、行政法規(guī)的貫徹實(shí)施，規(guī)范稅務(wù)稽查案件辦理程序，強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制，保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法）、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法實(shí)施細(xì)則）等法律、行政法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條?稽查局辦理稅務(wù)稽查案件適用本規(guī)定。

第三條?辦理稅務(wù)稽查案件應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，堅(jiān)持公平、公正、公開、效率的原則。

第四條?稅務(wù)稽查由稽查局依法實(shí)施?；榫种饕氊?zé)是依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作?；榫志唧w職責(zé)由國(guó)家稅務(wù)總局依照稅收征管法、稅收征管法實(shí)施細(xì)則和國(guó)家有關(guān)規(guī)定確定。

第五條?稽查局辦理稅務(wù)稽查案件時(shí)，實(shí)行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則。

第六條?稽查局應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)局向社會(huì)公告的范圍內(nèi)實(shí)施稅務(wù)稽查。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)案件辦理的需要指定管轄。稅收法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)章對(duì)稅務(wù)稽查管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第七條?稅務(wù)稽查管轄有爭(zhēng)議的，由爭(zhēng)議各方本著有利于案件辦理的原則逐級(jí)協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報(bào)請(qǐng)共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

第八條?稅務(wù)稽查人員具有稅收征管法實(shí)施細(xì)則規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。被查對(duì)象申請(qǐng)稅務(wù)稽查人員回避或者稅務(wù)稽查人員自行申請(qǐng)回避的，由稽查局局長(zhǎng)依法決定是否回避?；榫志珠L(zhǎng)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)稽查人員具有規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)要求其回避?；榫志珠L(zhǎng)的回避，由稅務(wù)局局長(zhǎng)依法審查決定。

第九條?稅務(wù)稽查人員對(duì)實(shí)施稅務(wù)稽查過(guò)程中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私、個(gè)人信息，應(yīng)當(dāng)依法予以保密。納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

第十條?稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：

（一）違反法定程序、超越權(quán)限行使職權(quán)；（二）利用職權(quán)為自己或者他人牟取利益；（三）玩忽職守，不履行法定義務(wù)；

（四）泄露國(guó)家秘密、工作秘密，向被查對(duì)象通風(fēng)報(bào)信、泄露案情；

（五）弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情；

（六）接受被查對(duì)象的請(qǐng)客送禮等影響公正執(zhí)行公務(wù)的行為；

（七）其他違法違紀(jì)行為。稅務(wù)稽查人員在執(zhí)法辦案中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第十一條?稅務(wù)稽查案件辦理應(yīng)當(dāng)通過(guò)文字、音像等形式，對(duì)案件辦理的啟動(dòng)、調(diào)查取證、審核、決定、送達(dá)、執(zhí)行等進(jìn)行全過(guò)程記錄。

第一章 總則

第一條 為了保障稅收法律、行政法規(guī)的貫徹實(shí)施，規(guī)范稅務(wù)稽查工作，強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法細(xì)則》）等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條 稅務(wù)稽查的基本任務(wù)，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅。稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實(shí)施。稽查局主要職責(zé)，是依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作?；榫志唧w職責(zé)由國(guó)家稅務(wù)總局依照《稅收征管法》、《稅收征管法細(xì)則》有關(guān)規(guī)定確定。

第三條 稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，堅(jiān)持公平、公開、公正、效率的原則。稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)依靠人民群眾，加強(qiáng)與有關(guān)部門、單位的聯(lián)系和配合。

第四條 稽查局在所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)下開展稅務(wù)稽查工作。上級(jí)稽查局對(duì)下級(jí)稽查局的稽查業(yè)務(wù)進(jìn)行管理、指導(dǎo)、考核和監(jiān)督，對(duì)執(zhí)法辦案進(jìn)行指揮和協(xié)調(diào)。各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)聯(lián)系和協(xié)作，及時(shí)進(jìn)行信息交流與共享，對(duì)同一被查對(duì)象盡量實(shí)施聯(lián)合檢查，并分別作出處理決定。

第五條 稽查局查處稅收違法案件時(shí)，實(shí)行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則?；榫衷O(shè)立選案、檢查、審理、執(zhí)行部門，分別實(shí)施選案、檢查、審理、執(zhí)行工作。

第六條 稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私保密。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

第七條 稅務(wù)稽查人員有《稅收征管法細(xì)則》規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。被查對(duì)象要求稅務(wù)稽查人員回避的，或者稅務(wù)稽查人員自己提出回避的，由稽查局局長(zhǎng)依法決定是否回避?；榫志珠L(zhǎng)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)稽查人員有規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)要求其回避。稽查局局長(zhǎng)的回避，由所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)依法審查決定。

第八條 稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：

（一）違反法定程序、超越權(quán)限行使職權(quán)；

（二）利用職權(quán)為自己或者他人謀取利益；

（三）玩忽職守，不履行法定義務(wù)；

（四）泄露國(guó)家秘密、工作秘密，向被查對(duì)象通風(fēng)報(bào)信、泄露案情；

（五）弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情；

（六）接受被查對(duì)象的請(qǐng)客送禮；

（七）未經(jīng)批準(zhǔn)私自會(huì)見被查對(duì)象；

（八）其他違法亂紀(jì)行為。 稅務(wù)稽查人員在執(zhí)法辦案中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)必須不斷提高稽查信息化應(yīng)用水平，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)采集涉稅信息，強(qiáng)化稽查管理和執(zhí)法監(jiān)督。

第二章 管轄

第十條 稽查局應(yīng)當(dāng)在所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)實(shí)施稅務(wù)稽查。前款規(guī)定以外的稅收違法行為，由違法行為發(fā)生地或者發(fā)現(xiàn)地的稽查局查處。稅收法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)稅務(wù)稽查管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十一條 稅務(wù)稽查管轄有爭(zhēng)議的，由爭(zhēng)議各方本著有利于案件查處的原則逐級(jí)協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報(bào)請(qǐng)共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或者決定。

第十二條 省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結(jié)合本地實(shí)際，按照以下標(biāo)準(zhǔn)在管轄區(qū)域范圍內(nèi)實(shí)施分級(jí)分類稽查：

（一）納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅規(guī)模；

（二）分地區(qū)、分行業(yè)、分稅種的稅負(fù)水平；

（三）稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度；（四）稅收違法案件復(fù)雜程度；

（五）納稅人產(chǎn)權(quán)狀況、組織體系構(gòu)成；

（六）其他合理的分類標(biāo)準(zhǔn)。分級(jí)分類稽查應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收違法案件查處、稅收專項(xiàng)檢查、稅收專項(xiàng)整治等相關(guān)工作統(tǒng)籌確定。

第十三條 上級(jí)稽查局可以根據(jù)稅收違法案件性質(zhì)、復(fù)雜程度、查處難度以及社會(huì)影響等情況，組織查處或者直接查處管轄區(qū)域內(nèi)發(fā)生的稅收違法案件。下級(jí)稽查局查處有困難的重大稅收違法案件，可以報(bào)請(qǐng)上級(jí)稽查局查處。

第二章?選案

第十二條?稽查局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稽查案源管理，全面收集整理案源信息，合理、準(zhǔn)確地選擇待查對(duì)象。案源管理依照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十三條?待查對(duì)象確定后，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)實(shí)施立案檢查。必要時(shí)，依照法律法規(guī)的規(guī)定，稽查局可以在立案前進(jìn)行檢查。

第十四條?稽查局應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴(yán)格控制對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的檢查次數(shù)。

第三章 選案

第十四條 稽查局應(yīng)當(dāng)通過(guò)多種渠道獲取案源信息，集體研究，合理、準(zhǔn)確地選擇和確定稽查對(duì)象。選案部門負(fù)責(zé)稽查對(duì)象的選取，并對(duì)稅收違法案件查處情況進(jìn)行跟蹤管理。

第十五條 稽查局必須有計(jì)劃地實(shí)施稽查，嚴(yán)格控制對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)檢查次數(shù)。稽查局應(yīng)當(dāng)在年度終了前制訂下一年度的稽查工作計(jì)劃，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施，并報(bào)上一級(jí)稽查局備案。年度稽查工作計(jì)劃中的稅收專項(xiàng)檢查內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收專項(xiàng)檢查安排，結(jié)合工作實(shí)際確定。經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，年度稽查工作計(jì)劃可以適當(dāng)調(diào)整。

第十六條 選案部門應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案，對(duì)所獲取的案源信息實(shí)行分類管理。案源信息主要包括:

（一）財(cái)務(wù)指標(biāo)、稅收征管資料、稽查資料、情報(bào)交換和協(xié)查線索；

（二）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦的稅收違法案件；

（三）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)安排的稅收專項(xiàng)檢查；

（四）稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息；

（五）檢舉的涉稅違法信息；

（六）其他部門和單位轉(zhuǎn)來(lái)的涉稅違法信息；

（七）社會(huì)公共信息；

（八）其他相關(guān)信息。

第十七條 國(guó)家稅務(wù)總局和各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在稽查局設(shè)立稅收違法案件舉報(bào)中心，負(fù)責(zé)受理單位和個(gè)人對(duì)稅收違法行為的檢舉。對(duì)單位和個(gè)人實(shí)名檢舉稅收違法行為并經(jīng)查實(shí)，為國(guó)家挽回稅收損失的，根據(jù)其貢獻(xiàn)大小，依照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。

第十八條 稅收違法案件舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)對(duì)檢舉信息進(jìn)行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后分別處理：

（一）線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴(yán)重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息；

（二）檢舉內(nèi)容不詳，無(wú)明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，暫存待辦；

（三）屬于稅務(wù)局其他部門工作職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理；

（四）不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位。

第十九條 選案部門對(duì)案源信息采取計(jì)算機(jī)分析、人工分析、人機(jī)結(jié)合分析等方法進(jìn)行篩選，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，應(yīng)當(dāng)確定為待查對(duì)象。待查對(duì)象確定后，選案部門填制《稅務(wù)稽查立案審批表》，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后立案檢查。稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選未立案檢查的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認(rèn)為需要立案檢查的，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由稽查局立案檢查。對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定和稅收專項(xiàng)檢查安排的檢查對(duì)象，應(yīng)當(dāng)立案檢查。

第二十條 經(jīng)批準(zhǔn)立案檢查的，由選案部門制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》，連同有關(guān)資料一并移交檢查部門。選案部門應(yīng)當(dāng)建立案件管理臺(tái)賬，跟蹤案件查處進(jìn)展情況，并及時(shí)報(bào)告稽查局局長(zhǎng)。

第三章?檢查

第十五條?檢查前，稽查局應(yīng)當(dāng)告知被查對(duì)象檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上具有執(zhí)法資格的檢查人員共同實(shí)施，并向被查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證件、出示或者送達(dá)稅務(wù)檢查通知書，告知其權(quán)利和義務(wù)。

第十六條?檢查應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序，采取實(shí)地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問(wèn)、查詢存款賬戶或者儲(chǔ)蓄存款、異地協(xié)查等方法。對(duì)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對(duì)象，檢查人員可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被查對(duì)象拒不打開或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對(duì)該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運(yùn)行。

第十七條?檢查應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序收集證據(jù)材料。收集的證據(jù)必須經(jīng)查證屬實(shí)，并與證明事項(xiàng)相關(guān)聯(lián)。不得以下列方式收集、獲取證據(jù)材料：

（一）嚴(yán)重違反法定程序收集；

（二）以違反法律強(qiáng)制性規(guī)定的手段獲取且侵害他人合法權(quán)益；

（三）以利誘、欺詐、脅迫、暴力等手段獲取。

第十八條?調(diào)取賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查對(duì)象出具調(diào)取賬簿資料通知書，并填寫調(diào)取賬簿資料清單交其核對(duì)后簽章確認(rèn)。調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還；調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并在30日內(nèi)退還。退還賬簿資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)由被查對(duì)象核對(duì)調(diào)取賬簿資料清單，并簽章確認(rèn)。

第十九條?需要提取證據(jù)材料原件的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具提取證據(jù)專用收據(jù)，由當(dāng)事人核對(duì)后簽章確認(rèn)。對(duì)需要退還的證據(jù)材料原件，檢查結(jié)束后應(yīng)當(dāng)及時(shí)退還，并履行相關(guān)簽收手續(xù)。需要將已開具的紙質(zhì)發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人開具發(fā)票換票證；需要將空白紙質(zhì)發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人開具調(diào)驗(yàn)空白發(fā)票收據(jù)。經(jīng)查無(wú)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退還，并履行相關(guān)簽收手續(xù)。提取證據(jù)材料復(fù)制件的，應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人或者原件保存單位（個(gè)人）在復(fù)制件上注明“與原件核對(duì)無(wú)誤”及原件存放地點(diǎn)，并簽章。

第二十條?詢問(wèn)應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員實(shí)施。除在被查對(duì)象生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、辦公場(chǎng)所詢問(wèn)外，應(yīng)當(dāng)向被詢問(wèn)人送達(dá)詢問(wèn)通知書。詢問(wèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)告知被詢問(wèn)人有關(guān)權(quán)利義務(wù)。詢問(wèn)筆錄應(yīng)當(dāng)交被詢問(wèn)人核對(duì)或者向其宣讀；詢問(wèn)筆錄有修改的，應(yīng)當(dāng)由被詢問(wèn)人在改動(dòng)處捺指??；核對(duì)無(wú)誤后，由被詢問(wèn)人在尾頁(yè)結(jié)束處寫明“以上筆錄我看過(guò)（或者向我宣讀過(guò)），與我說(shuō)的相符”，并逐頁(yè)簽章、捺指印。被詢問(wèn)人拒絕在詢問(wèn)筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明。

第二十一條?當(dāng)事人、證人可以采取書面或者口頭方式陳述或者提供證言。當(dāng)事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員應(yīng)當(dāng)以筆錄、錄音、錄像等形式進(jìn)行記錄。筆錄可以手寫或者使用計(jì)算機(jī)記錄并打印，由當(dāng)事人或者證人逐頁(yè)簽章、捺指印。當(dāng)事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，檢查人員應(yīng)當(dāng)就變更部分重新制作筆錄，注明原因，由當(dāng)事人或者證人逐頁(yè)簽章、捺指印。當(dāng)事人、證人變更書面陳述或者證言的，變更前的筆錄不予退回。

第二十二條?制作錄音、錄像等視聽資料的，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和證明對(duì)象等內(nèi)容。調(diào)取視聽資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)取有關(guān)資料的原始載體；難以調(diào)取原始載體的，可以調(diào)取復(fù)制件，但應(yīng)當(dāng)說(shuō)明復(fù)制方法、人員、時(shí)間和原件存放處等事項(xiàng)。對(duì)聲音資料，應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄；對(duì)圖像資料，應(yīng)當(dāng)附有必要的文字說(shuō)明。

第二十三條?以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實(shí)的，檢查人員可以要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場(chǎng)所、打印時(shí)間或者提供時(shí)間，注明“與電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤”，并由當(dāng)事人簽章。需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，檢查人員應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個(gè)人、單位的法定代表人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或者經(jīng)單位授權(quán)的其他人員一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲(chǔ)介質(zhì)上并封存，同時(shí)在封存包裝物上注明制作方法、制作時(shí)間、制作人、文件格式及大小等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。收集、提取電子數(shù)據(jù)，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄，注明電子數(shù)據(jù)的來(lái)源、事由、證明目的或者對(duì)象，提取時(shí)間、地點(diǎn)、方法、過(guò)程，原始存儲(chǔ)介質(zhì)的存放地點(diǎn)以及對(duì)電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)的簽封情況等。進(jìn)行數(shù)據(jù)壓縮的，應(yīng)當(dāng)在筆錄中注明壓縮方法和完整性校驗(yàn)值。

第二十四條?檢查人員實(shí)地調(diào)查取證時(shí)，可以制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄，對(duì)實(shí)地調(diào)查取證情況予以記錄。制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄，應(yīng)當(dāng)載明時(shí)間、地點(diǎn)和事件等內(nèi)容，并由檢查人員簽名和當(dāng)事人簽章。當(dāng)事人經(jīng)通知不到場(chǎng)或者拒絕在現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄上簽章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明原因；如有其他人員在場(chǎng)，可以由其簽章證明。

第二十五條?檢查人員異地調(diào)查取證的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助；發(fā)函委托相關(guān)稽查局調(diào)查取證的，必要時(shí)可以派人參與受托地稽查局的調(diào)查取證，受托地稽查局應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)查請(qǐng)求，依照法定權(quán)限和程序調(diào)查。需要取得境外資料的，稽查局可以提請(qǐng)國(guó)際稅收管理部門依照有關(guān)規(guī)定程序獲取。

第二十六條?查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑檢查存款賬戶許可證明向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。查詢案件涉嫌人員儲(chǔ)蓄存款的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑檢查存款賬戶許可證明向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。

第二十七條?被查對(duì)象有下列情形之一的，依照稅收征管法和稅收征管法實(shí)施細(xì)則有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規(guī)定處理：

（一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；

（二）拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；

（三）在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；

（四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。

第二十八條?稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以依法采取稅收強(qiáng)制措施。檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以依法采取稅收強(qiáng)制措施。

第二十九條?稽查局采取稅收強(qiáng)制措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人交付稅收強(qiáng)制措施決定書，告知其采取稅收強(qiáng)制措施的內(nèi)容、理由、依據(jù)以及依法享有的權(quán)利、救濟(jì)途徑，并履行法律、法規(guī)規(guī)定的其他程序。采取凍結(jié)納稅人在開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)交付凍結(jié)存款通知書，凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；并于作出凍結(jié)決定之日起3個(gè)工作日內(nèi)，向納稅人交付凍結(jié)決定書。采取查封、扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人當(dāng)場(chǎng)交付查封、扣押決定書，填寫查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單或者出具扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)，由當(dāng)事人核對(duì)后簽章。查封清單、扣押收據(jù)一式二份，由當(dāng)事人和稽查局分別保存。采取查封、扣押有產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法向有關(guān)單位送達(dá)稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書，通知其在查封、扣押期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過(guò)戶手續(xù)。

第三十條?按照本規(guī)定第二十八條第二款采取查封、扣押措施的，期限一般不得超過(guò)６個(gè)月；重大案件有下列情形之一，需要延長(zhǎng)期限的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)：

（一）案情復(fù)雜，在查封、扣押期限內(nèi)確實(shí)難以查明案件事實(shí)的；

（二）被查對(duì)象轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的；

（三）被查對(duì)象拒不提供相關(guān)情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的；

（四）解除查封、扣押措施可能使納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀或者違法處置財(cái)產(chǎn)，從而導(dǎo)致稅款無(wú)法追繳的。除前款規(guī)定情形外采取查封、扣押、凍結(jié)措施的，期限不得超過(guò)30日；情況復(fù)雜的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)，但是延長(zhǎng)期限不得超過(guò)30日。

第三十一條?有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)解除稅收強(qiáng)制措施：

（一）納稅人已按履行期限繳納稅款、扣繳義務(wù)人已按履行期限解繳稅款、納稅擔(dān)保人已按履行期限繳納所擔(dān)保稅款的；

（二）稅收強(qiáng)制措施被復(fù)議機(jī)關(guān)決定撤銷的；

（三）稅收強(qiáng)制措施被人民法院判決撤銷的；（四）其他法定應(yīng)當(dāng)解除稅收強(qiáng)制措施的。

第三十二條?解除稅收強(qiáng)制措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人送達(dá)解除稅收強(qiáng)制措施決定書，告知其解除稅收強(qiáng)制措施的時(shí)間、內(nèi)容和依據(jù)，并通知其在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理解除稅收強(qiáng)制措施的有關(guān)事宜：

（一）采取凍結(jié)存款措施的，應(yīng)當(dāng)向凍結(jié)存款的納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)解除凍結(jié)存款通知書，解除凍結(jié)；

（二）采取查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)措施的，應(yīng)當(dāng)解除查封并收回查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單；

（三）采取扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)措施的，應(yīng)當(dāng)予以返還并收回扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)。稅收強(qiáng)制措施涉及協(xié)助執(zhí)行單位的，應(yīng)當(dāng)向協(xié)助執(zhí)行單位送達(dá)稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書，通知解除稅收強(qiáng)制措施相關(guān)事項(xiàng)。

第三十三條?有下列情形之一，致使檢查暫時(shí)無(wú)法進(jìn)行的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，中止檢查：

（一）當(dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人身自由的；

（二）賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國(guó)家機(jī)關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的；

（三）與稅收違法行為直接相關(guān)的事實(shí)需要人民法院或者其他國(guó)家機(jī)關(guān)確認(rèn)的；

（四）法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的。中止檢查的情形消失，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，恢復(fù)檢查。

第三十四條?有下列情形之一，致使檢查確實(shí)無(wú)法進(jìn)行的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，終結(jié)檢查：（一）被查對(duì)象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且有證據(jù)表明無(wú)財(cái)產(chǎn)可抵繳稅款或者無(wú)法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的；

（二）被查對(duì)象稅收違法行為均已超過(guò)法定追究期限的；

（三）法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以終結(jié)檢查的。

第三十五條?檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實(shí)和依據(jù)告知被查對(duì)象。被查對(duì)象對(duì)違法事實(shí)和依據(jù)有異議的，應(yīng)當(dāng)在限期內(nèi)提供說(shuō)明及證據(jù)材料。被查對(duì)象口頭說(shuō)明的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。

第四章 檢查

第二十一條 檢查部門接到《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)安排人員實(shí)施檢查。

檢查人員實(shí)施檢查前，應(yīng)當(dāng)查閱被查對(duì)象納稅檔案，了解被查對(duì)象的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、所屬行業(yè)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，熟悉相關(guān)稅收政策，確定相應(yīng)的檢查方法。

第二十二條 檢查前，應(yīng)當(dāng)告知被查對(duì)象檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實(shí)施，并向被查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局聯(lián)合檢查的，應(yīng)當(dāng)出示各自的稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起60日內(nèi)完成；確需延長(zhǎng)檢查時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。

第二十三條 實(shí)施檢查時(shí)，依照法定權(quán)限和程序，可以采取實(shí)地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問(wèn)、查詢存款賬戶或者儲(chǔ)蓄存款、異地協(xié)查等方法。對(duì)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對(duì)象，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被查對(duì)象拒不打開或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對(duì)該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運(yùn)行。

第二十四條 實(shí)施檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序，收集能夠證明案件事實(shí)的證據(jù)材料。收集的證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)真實(shí)，并與所證明的事項(xiàng)相關(guān)聯(lián)。調(diào)查取證時(shí)，不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。

第二十五條 調(diào)取賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查對(duì)象出具《調(diào)取賬簿資料通知書》，并填寫《調(diào)取賬簿資料清單》交其核對(duì)后簽章確認(rèn)。調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還；調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并在30日內(nèi)退還。

第二十六條 需要提取證據(jù)材料原件的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具《提取證據(jù)專用收據(jù)》，由當(dāng)事人核對(duì)后簽章確認(rèn)。對(duì)需要?dú)w還的證據(jù)材料原件，檢查結(jié)束后應(yīng)當(dāng)及時(shí)歸還，并履行相關(guān)簽收手續(xù)。需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人開具《發(fā)票換票證》；需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人開具《調(diào)驗(yàn)空白發(fā)票收據(jù)》，經(jīng)查無(wú)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退還。提取證據(jù)材料復(fù)制件的，應(yīng)當(dāng)由原件保存單位或者個(gè)人在復(fù)制件上注明“與原件核對(duì)無(wú)誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。

第二十七條 詢問(wèn)應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員實(shí)施。除在被查對(duì)象生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所詢問(wèn)外，應(yīng)當(dāng)向被詢問(wèn)人送達(dá)《詢問(wèn)通知書》。詢問(wèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)告知被詢問(wèn)人如實(shí)回答問(wèn)題。詢問(wèn)筆錄應(yīng)當(dāng)交被詢問(wèn)人核對(duì)或者向其宣讀；詢問(wèn)筆錄有修改的，應(yīng)當(dāng)由被詢問(wèn)人在改動(dòng)處捺指??；核對(duì)無(wú)誤后，由被詢問(wèn)人在尾頁(yè)結(jié)束處寫明“以上筆錄我看過(guò)（或者向我宣讀過(guò)），與我說(shuō)的相符”，并逐頁(yè)簽章、捺指印。被詢問(wèn)人拒絕在詢問(wèn)筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明。

第二十八條 當(dāng)事人、證人可以采取書面或者口頭方式陳述或者提供證言。當(dāng)事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。筆錄應(yīng)當(dāng)使用能夠長(zhǎng)期保持字跡的書寫工具書寫，也可使用計(jì)算機(jī)記錄并打印，陳述或者證言應(yīng)當(dāng)由陳述人或者證人逐頁(yè)簽章、捺指印。當(dāng)事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，檢查人員應(yīng)當(dāng)就變更部分重新制作筆錄，注明原因，由當(dāng)事人、證人逐頁(yè)簽章、捺指印。當(dāng)事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。

第二十九條 制作錄音、錄像等視聽資料的，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和證明對(duì)象等內(nèi)容。調(diào)取視聽資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)取有關(guān)資料的原始載體；難以調(diào)取原始載體的，可以調(diào)取復(fù)制件，但應(yīng)當(dāng)說(shuō)明復(fù)制方法、人員、時(shí)間和原件存放處等事項(xiàng)。對(duì)聲音資料，應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄；對(duì)圖像資料，應(yīng)當(dāng)附有必要的文字說(shuō)明。

第三十條 以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場(chǎng)所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤”，并由當(dāng)事人簽章。需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個(gè)人、單位的法定代表人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲(chǔ)介質(zhì)上并封存，同時(shí)在封存包裝物上注明制作方法、制作時(shí)間、制作人、文件格式及長(zhǎng)度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。

第三十一條 檢查人員實(shí)地調(diào)查取證時(shí)，可以制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄，對(duì)實(shí)地檢查情況予以記錄或者說(shuō)明。制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄，應(yīng)當(dāng)載明時(shí)間、地點(diǎn)和事件等內(nèi)容，并由檢查人員簽名和當(dāng)事人簽章。當(dāng)事人拒絕在現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄上簽章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明原因；如有其他人員在場(chǎng)，可以由其簽章證明。

第三十二條 需要異地調(diào)查取證的，可以發(fā)函委托相關(guān)稽查局調(diào)查取證；必要時(shí)可以派人參與受托地稽查局的調(diào)查取證。受托地稽查局應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)查請(qǐng)求，依照法定權(quán)限和程序調(diào)查；對(duì)取得的證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)連同相關(guān)文書一并作為協(xié)查案卷立卷存檔；同時(shí)根據(jù)委托地稽查局協(xié)查函委托的事項(xiàng)，將相關(guān)證據(jù)材料及文書復(fù)制，注明“與原件核對(duì)無(wú)誤”，注明原件存放處，并加蓋本單位印章后一并移交委托地稽查局。需要取得境外資料的，稽查局可以提請(qǐng)國(guó)際稅收管理部門依照稅收協(xié)定情報(bào)交換程序獲取，或者通過(guò)我國(guó)駐外機(jī)構(gòu)收集有關(guān)信息。

第三十三條 查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。

查詢案件涉嫌人員儲(chǔ)蓄存款的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。

第三十四條 檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以依法采取稅收保全措施。

第三十五條 稽查局采取稅收保全措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅收保全措施決定書》，告知其采取稅收保全措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并依法告知其申請(qǐng)行政復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利。采取凍結(jié)納稅人在開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《凍結(jié)存款通知書》，凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。采取查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫《查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》，由納稅人核對(duì)后簽章；采取扣押納稅人商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具《扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》，由納稅人核對(duì)后簽章。采取查封、扣押有產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法向有關(guān)單位送達(dá)《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》，通知其在查封、扣押期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過(guò)戶手續(xù)。

第三十六條 有下列情形之一的，稽查局應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)解除稅收保全措施：

（一）納稅人已按履行期限繳納稅款的；

（二）稅收保全措施被復(fù)議機(jī)關(guān)決定撤銷的；

（三）稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的；

（四）其他法定應(yīng)當(dāng)解除稅收保全措施的。

第三十七條 解除稅收保全措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《解除稅收保全措施通知書》，告知其解除稅收保全措施的時(shí)間、內(nèi)容和依據(jù)，并通知其在限定時(shí)間內(nèi)辦理解除稅收保全措施的有關(guān)事宜：

（一）采取凍結(jié)存款措施的，應(yīng)當(dāng)向凍結(jié)存款的納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《解除凍結(jié)存款通知書》，解除凍結(jié)。

（二）采取查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)措施的，應(yīng)當(dāng)解除查封并收回《查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》。

（三）采取扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以返還并收回《扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》。稅收保全措施涉及協(xié)助執(zhí)行單位的，應(yīng)當(dāng)向協(xié)助執(zhí)行單位送達(dá)《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》，通知解除稅收保全措施相關(guān)事項(xiàng)。

第三十八條 采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月；查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長(zhǎng)稅收保全期限的，應(yīng)當(dāng)逐級(jí)報(bào)請(qǐng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)：

（一）案情復(fù)雜，在稅收保全期限內(nèi)確實(shí)難以查明案件事實(shí)的；

（二）被查對(duì)象轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的；

（三）被查對(duì)象拒不提供相關(guān)情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的；

（四）解除稅收保全措施可能使納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀或者違法處置財(cái)產(chǎn)，從而導(dǎo)致稅款無(wú)法追繳的。

第三十九條 被查對(duì)象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細(xì)則》有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規(guī)定處理：

（一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；

（二）拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復(fù)制與稅收違法案件有關(guān)資料的；

（三）在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀、丟棄有關(guān)資料的；

（四）其他不依法接受稅務(wù)檢查行為的。

第四十條 檢查過(guò)程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查工作底稿》，記錄案件事實(shí)，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、注明日期。

第四十一條 檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實(shí)和依據(jù)告知被查對(duì)象；必要時(shí)，可以向被查對(duì)象發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，要求其在限期內(nèi)書面說(shuō)明，并提供有關(guān)資料；被查對(duì)象口頭說(shuō)明的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。

第四十二條 檢查結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》，由檢查部門負(fù)責(zé)人審核。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有稅收違法事實(shí)的，《稅務(wù)稽查報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）案件來(lái)源；

（二）被查對(duì)象基本情況；

（三）檢查時(shí)間和檢查所屬期間；

（四）檢查方式、方法以及檢查過(guò)程中采取的措施；

（五）查明的稅收違法事實(shí)及性質(zhì)、手段；

（六）被查對(duì)象是否有拒絕、阻撓檢查的情形；

（七）被查對(duì)象對(duì)調(diào)查事實(shí)的意見；

（八）稅務(wù)處理、處罰建議及依據(jù)；

（九）其他應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的事項(xiàng)；

（十）檢查人員簽名和報(bào)告時(shí)間。經(jīng)檢查沒(méi)有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)稽查報(bào)告》中說(shuō)明檢查內(nèi)容、過(guò)程、事實(shí)情況。

第四十三條 檢查完畢，檢查部門應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報(bào)告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在5個(gè)工作日內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。

第四十四條 有下列情形之一，致使檢查暫時(shí)無(wú)法進(jìn)行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，中止檢查：（一）當(dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人身自由的；（二）賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國(guó)家機(jī)關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的；（三）法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的。中止檢查的情形消失后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)填制《稅收違法案件解除中止檢查審批表》，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，恢復(fù)檢查。

第四十五條 有下列情形之一，致使檢查確實(shí)無(wú)法進(jìn)行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件終結(jié)檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，移交審理部門審核，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，終結(jié)檢查：

（一）被查對(duì)象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無(wú)財(cái)產(chǎn)可抵繳稅款或者無(wú)法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的；

（二）被查對(duì)象稅收違法行為均已超過(guò)法定追究期限的；

（三）法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以終結(jié)檢查的。

第四章?審理

第三十六條?檢查結(jié)束后，稽查局應(yīng)當(dāng)對(duì)案件進(jìn)行審理。符合重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)的，稽查局審理后提請(qǐng)稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理。重大稅務(wù)案件審理依照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三十七條?案件審理應(yīng)當(dāng)著重審核以下內(nèi)容：

（一）執(zhí)法主體是否正確；

（二）被查對(duì)象是否準(zhǔn)確；

（三）稅收違法事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否充分，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，資料是否齊全；

（四）適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng)，定性是否正確；

（五）是否符合法定程序；

（六）是否超越或者濫用職權(quán)；

（七）稅務(wù)處理、處罰建議是否適當(dāng)；

（八）其他應(yīng)當(dāng)審核確認(rèn)的事項(xiàng)或者問(wèn)題。

第三十八條 有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查：

（一）被查對(duì)象認(rèn)定錯(cuò)誤的；

（二）稅收違法事實(shí)不清、證據(jù)不足的；

（三）不符合法定程序的；

（四）稅務(wù)文書不規(guī)范、不完整的；

（五）其他需要補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查的。

第三十九條?擬對(duì)被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處罰的，應(yīng)當(dāng)向其送達(dá)稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權(quán)利。稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱、有效身份證件號(hào)碼或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址。沒(méi)有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識(shí)別號(hào)代替；

（二）認(rèn)定的稅收違法事實(shí)和性質(zhì)；

（三）適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件；

（四）擬作出的稅務(wù)行政處罰；

（五）當(dāng)事人依法享有的權(quán)利；

（六）告知書的文號(hào)、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章；

（七）其他相關(guān)事項(xiàng)。

第四十條?被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人可以書面或者口頭提出陳述、申辯意見。對(duì)當(dāng)事人口頭提出陳述、申辯意見，應(yīng)當(dāng)制作陳述申辯筆錄，如實(shí)記錄，由陳述人、申辯人簽章。應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的陳述、申辯意見；經(jīng)復(fù)核，當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)采納。

第四十一條?被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人按照法律、法規(guī)、規(guī)章要求聽證的，應(yīng)當(dāng)依法組織聽證。聽證依照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四十二條?經(jīng)審理，區(qū)分下列情形分別作出處理：

（一）有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)作出稅務(wù)處理決定的，制作稅務(wù)處理決定書；

（二）有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)作出稅務(wù)行政處罰決定的，制作稅務(wù)行政處罰決定書；

（三）稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務(wù)行政處罰的，制作不予稅務(wù)行政處罰決定書；

（四）沒(méi)有稅收違法行為的，制作稅務(wù)稽查結(jié)論。稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書、不予稅務(wù)行政處罰決定書、稅務(wù)稽查結(jié)論引用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)注明文件全稱、文號(hào)和有關(guān)條款。

第四十三條?稅務(wù)處理決定書應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）被查對(duì)象姓名或者名稱、有效身份證件號(hào)碼或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址。沒(méi)有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識(shí)別號(hào)代替；

（二）檢查范圍和內(nèi)容；

（三）稅收違法事實(shí)及所屬期間；

（四）處理決定及依據(jù)；

（五）稅款金額、繳納期限及地點(diǎn)；

（六）稅款滯納時(shí)間、滯納金計(jì)算方法、繳納期限及地點(diǎn)；

（七）被查對(duì)象不按期履行處理決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；

（八）申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（九）處理決定書的文號(hào)、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。

第四十四條?稅務(wù)行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱、有效身份證件號(hào)碼或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址。沒(méi)有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識(shí)別號(hào)代替；

（二）檢查范圍和內(nèi)容；

（三）稅收違法事實(shí)、證據(jù)及所屬期間；

（四）行政處罰種類和依據(jù)；

（五）行政處罰履行方式、期限和地點(diǎn)；

（六）當(dāng)事人不按期履行行政處罰決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；

（七）申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（八）行政處罰決定書的文號(hào)、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。稅務(wù)行政處罰決定應(yīng)當(dāng)依法公開。公開的行政處罰決定被依法變更、撤銷、確認(rèn)違法或者確認(rèn)無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)在3個(gè)工作日內(nèi)撤回原行政處罰決定信息并公開說(shuō)明理由。

第四十五條?不予稅務(wù)行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱、有效身份證件號(hào)碼或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址。沒(méi)有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識(shí)別號(hào)代替；

（二）檢查范圍和內(nèi)容；

（三）稅收違法事實(shí)及所屬期間；

（四）不予稅務(wù)行政處罰的理由及依據(jù)；

（五）申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（六）不予行政處罰決定書的文號(hào)、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。

第四十六條?稅務(wù)稽查結(jié)論應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）被查對(duì)象姓名或者名稱、有效身份證件號(hào)碼或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址。沒(méi)有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識(shí)別號(hào)代替；

（二）檢查范圍和內(nèi)容；

（三）檢查時(shí)間和檢查所屬期間；

（四）檢查結(jié)論；

（五）結(jié)論的文號(hào)、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。

第四十七條?稽查局應(yīng)當(dāng)自立案之日起90日內(nèi)作出行政處理、處罰決定或者無(wú)稅收違法行為結(jié)論。案情復(fù)雜需要延期的，經(jīng)稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)不超過(guò)90日；特殊情況或者發(fā)生不可抗力需要繼續(xù)延期的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)上一級(jí)稅務(wù)局分管副局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并確定合理的延長(zhǎng)期限。但下列時(shí)間不計(jì)算在內(nèi)：

（一）中止檢查的時(shí)間；

（二）請(qǐng)示上級(jí)機(jī)關(guān)或者征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見的時(shí)間；

（三）提請(qǐng)重大稅務(wù)案件審理的時(shí)間；

（四）因其他方式無(wú)法送達(dá)，公告送達(dá)文書的時(shí)間；

（五）組織聽證的時(shí)間；

（六）納稅人、扣繳義務(wù)人超期提供資料的時(shí)間；

（七）移送司法機(jī)關(guān)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)需根據(jù)司法文書決定是否處罰的案件，從司法機(jī)關(guān)接受移送到司法文書生效的時(shí)間。

第四十八條?稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制涉嫌犯罪案件移送書，經(jīng)稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，依法移送公安機(jī)關(guān)，并附送以下資料：

（一）涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報(bào)告；

（二）涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料復(fù)制件；

（三）其他有關(guān)涉嫌犯罪的材料。

第五章 審理

第四十六條 審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)安排人員進(jìn)行審理。審理人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，對(duì)檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及相關(guān)材料進(jìn)行逐項(xiàng)審核，提出書面審理意見，由審理部門負(fù)責(zé)人審核。案情復(fù)雜的，稽查局應(yīng)當(dāng)集體審理；案情重大的，稽查局應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定報(bào)請(qǐng)所屬稅務(wù)局集體審理。

第四十七條 對(duì)《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料，審理人員應(yīng)當(dāng)著重審核以下內(nèi)容：（一）被查對(duì)象是否準(zhǔn)確；（二）稅收違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全；（三）適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng)，定性是否正確；（四）是否符合法定程序；（五）是否超越或者濫用職權(quán)；（六）稅務(wù)處理、處罰建議是否適當(dāng)；（七）其他應(yīng)當(dāng)審核確認(rèn)的事項(xiàng)或者問(wèn)題。

第四十八條 有下列情形之一的，審理部門可以將《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料退回檢查部門補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查：（一）被查對(duì)象認(rèn)定錯(cuò)誤的；（二）稅收違法事實(shí)不清、證據(jù)不足的；（三）不符合法定程序的；（四）稅務(wù)文書不規(guī)范、不完整的；（五）其他需要退回補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查的。

第四十九條 《稅務(wù)稽查報(bào)告》認(rèn)定的稅收違法事實(shí)清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯(cuò)誤，或者提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯(cuò)誤或者不當(dāng)?shù)模瑢徖聿块T應(yīng)當(dāng)另行提出稅務(wù)處理、處罰意見。

第五十條 審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)提出審理意見。但下列時(shí)間不計(jì)算在內(nèi)：（一）檢查人員補(bǔ)充調(diào)查的時(shí)間；（二）向上級(jí)機(jī)關(guān)請(qǐng)示或者向相關(guān)部門征詢政策問(wèn)題的時(shí)間。案情復(fù)雜確需延長(zhǎng)審理時(shí)限的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)。

第五十一條 擬對(duì)被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處罰的，向其送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權(quán)利?！抖悇?wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）認(rèn)定的稅收違法事實(shí)和性質(zhì)；

（二）適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件；

（三）擬作出的稅務(wù)行政處罰；

（四）當(dāng)事人依法享有的權(quán)利；

（五）告知書的文號(hào)、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章；

（六）其他相關(guān)事項(xiàng)。

第五十二條 對(duì)被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯意見，審理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對(duì)待，提出判斷意見。對(duì)當(dāng)事人口頭陳述、申辯意見，審理人員應(yīng)當(dāng)制作《陳述申辯筆錄》，如實(shí)記錄，由陳述人、申辯人簽章。

第五十三條 被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)依法組織聽證。聽證主持人由審理人員擔(dān)任。聽證依照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五十四條 審理完畢，審理人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》，由審理部門負(fù)責(zé)人審核?！抖悇?wù)稽查審理報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）審理基本情況；

（二）檢查人員查明的事實(shí)及相關(guān)證據(jù)；（三）被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯情況；

（四）經(jīng)審理認(rèn)定的事實(shí)及相關(guān)證據(jù)；（五）稅務(wù)處理、處罰意見及依據(jù)；

（六）審理人員、審理日期。

第五十五條 審理部門區(qū)分下列情形分別作出處理：

（一）認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)處理的，擬制《稅務(wù)處理決定書》；

（二）認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的，擬制《稅務(wù)行政處罰決定書》；

（三）認(rèn)為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務(wù)行政處罰的，擬制《不予稅務(wù)行政處罰決定書》；

（四）認(rèn)為沒(méi)有稅收違法行為的，擬制《稅務(wù)稽查結(jié)論》。《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》引用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)注明文件全稱、文號(hào)和有關(guān)條款?！抖悇?wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》經(jīng)稽查局局長(zhǎng)或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后由執(zhí)行部門送達(dá)執(zhí)行。

第五十六條 《稅務(wù)處理決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）被查對(duì)象姓名或者名稱及地址；（二）檢查范圍和內(nèi)容；

（三）稅收違法事實(shí)及所屬期間；

（四）處理決定及依據(jù)；

（五）稅款金額、繳納期限及地點(diǎn)；

（六）稅款滯納時(shí)間、滯納金計(jì)算方法、繳納期限及地點(diǎn)；

（七）告知被查對(duì)象不按期履行處理決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；

（八）申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（九）處理決定的文號(hào)、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。

第五十七條 《稅務(wù)行政處罰決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內(nèi)容；

（三）稅收違法事實(shí)及所屬期間；

（四）行政處罰種類和依據(jù)；

（五）行政處罰履行方式、期限和地點(diǎn)；（六）告知當(dāng)事人不按期履行行政處罰決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；

（七）申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（八）行政處罰決定的文號(hào)、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。

第五十八條 《不予稅務(wù)行政處罰決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址；（二）檢查范圍和內(nèi)容；（三）稅收違法事實(shí)及所屬期間；（四）不予稅務(wù)行政處罰的理由及依據(jù)； （五）申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；（六）不予行政處罰決定的文號(hào)、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。

第五十九條 《稅務(wù)稽查結(jié)論》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：（一）被查對(duì)象姓名或者名稱及地址；（二）檢查范圍和內(nèi)容；（三）檢查時(shí)間和檢查所屬期間；（四）檢查結(jié)論；（五）結(jié)論的文號(hào)、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。

第六十條 稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，依法移送公安機(jī)關(guān)，并附送以下資料：（一）《涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報(bào)告》；（二）《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》的復(fù)制件；（三）涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料復(fù)制件；（四）補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細(xì)表及憑據(jù)復(fù)制件。

第五章?執(zhí)行

第四十九條?稽查局應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)送達(dá)稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書、不予稅務(wù)行政處罰決定書、稅務(wù)稽查結(jié)論等稅務(wù)文書。

第五十條?具有下列情形之一的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稽查局可以依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行：

（一）納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款、滯納金，責(zé)令限期繳納逾期仍未繳納的；

（二）經(jīng)稽查局確認(rèn)的納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金，責(zé)令限期繳納逾期仍未繳納的；

（三）當(dāng)事人對(duì)處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的；

（四）其他可以依法強(qiáng)制執(zhí)行的。

第五十一條?當(dāng)事人確有經(jīng)濟(jì)困難，需要延期或者分期繳納罰款的，可向稽查局提出申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，可以暫緩或者分期繳納。

第五十二條?作出強(qiáng)制執(zhí)行決定前，應(yīng)當(dāng)制作并送達(dá)催告文書，催告當(dāng)事人履行義務(wù)，聽取當(dāng)事人陳述、申辯意見。經(jīng)催告，當(dāng)事人逾期仍不履行行政決定，且無(wú)正當(dāng)理由的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行。實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人送達(dá)強(qiáng)制執(zhí)行決定書，告知其實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并告知其享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。催告期間，對(duì)有證據(jù)證明有轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)物跡象的，可以作出立即強(qiáng)制執(zhí)行決定。

第五十三條?稽查局采取從被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)扣繳稅收款項(xiàng)通知書，依法扣繳稅款、滯納金、罰款，并及時(shí)將有關(guān)憑證送達(dá)被執(zhí)行人。

第五十四條?拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款的，在拍賣、變賣前應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行查封、扣押?；榫峙馁u、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)制作拍賣/變賣抵稅財(cái)物決定書，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后送達(dá)被執(zhí)行人，予以拍賣或者變賣。拍賣或者變賣實(shí)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算并收取價(jià)款后3個(gè)工作日內(nèi)，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫(kù)手續(xù)，并制作拍賣/變賣結(jié)果通知書，附拍賣/變賣查封、扣押的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)審核后，送達(dá)被執(zhí)行人。以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣等費(fèi)用后，尚有剩余的財(cái)產(chǎn)或者無(wú)法進(jìn)行拍賣、變賣的財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)制作返還商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)通知書，附返還商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單，送達(dá)被執(zhí)行人，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫(kù)手續(xù)之日起3個(gè)工作日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

第五十五條?執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，依照本規(guī)定第四十八條處理。第五十六條?執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，中止執(zhí)行：

（一）當(dāng)事人死亡或者被依法宣告死亡，尚未確定可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)的；

（二）當(dāng)事人進(jìn)入破產(chǎn)清算程序尚未終結(jié)的；

（三）可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)被司法機(jī)關(guān)或者其他國(guó)家機(jī)關(guān)依法查封、扣押、凍結(jié)，致使執(zhí)行暫時(shí)無(wú)法進(jìn)行的；

（四）可供執(zhí)行的標(biāo)的物需要人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)確定權(quán)屬的；

（五）法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定其他可以中止執(zhí)行的。中止執(zhí)行情形消失后，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，恢復(fù)執(zhí)行。

第五十七條?當(dāng)事人確無(wú)財(cái)產(chǎn)可供抵繳稅款、滯納金、罰款或者依照破產(chǎn)清算程序確實(shí)無(wú)法清繳稅款、滯納金、罰款，或者有其他法定終結(jié)執(zhí)行情形的，經(jīng)稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，終結(jié)執(zhí)行。

第五十八條?稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書等決定性文書送達(dá)后，有下列情形之一的，稽查局可以依法重新作出：

（一）決定性文書被人民法院判決撤銷的；

（二）決定性文書被行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定撤銷的；

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要變更或者撤銷原決定性文書的；

（四）其他依法需要變更或者撤銷原決定性文書的。

第六章 執(zhí)行

第六十一條 執(zhí)行部門接到《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》等稅務(wù)文書后，應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)將稅務(wù)文書送達(dá)被執(zhí)行人。執(zhí)行部門在送達(dá)相關(guān)稅務(wù)文書時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通過(guò)稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法案件查處情況通報(bào)稅源管理部門。

第六十二條 被執(zhí)行人未按照《稅務(wù)處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第六十三條 經(jīng)稽查局確認(rèn)的納稅擔(dān)保人未按照確定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，責(zé)令其限期繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

第六十四條 被執(zhí)行人對(duì)《稅務(wù)行政處罰決定書》確定的行政處罰事項(xiàng)，逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第六十五條 稽查局對(duì)被執(zhí)行人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人送達(dá)《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書》，告知其采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并告知其依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提出行政訴訟的權(quán)利。

第六十六條 稽查局采取從被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《扣繳稅收款項(xiàng)通知書》，依法扣繳稅款、滯納金、罰款，并及時(shí)將有關(guān)完稅憑證送交被執(zhí)行人。

第六十七條 拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款的，在拍賣、變賣前應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行查封、扣押?；榫峙馁u、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)擬制《拍賣/變賣抵稅財(cái)物決定書》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后送達(dá)被執(zhí)行人，予以拍賣或者變賣。拍賣或者變賣實(shí)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算并收取價(jià)款后3個(gè)工作日內(nèi)，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫(kù)手續(xù)，并擬制《拍賣/變賣結(jié)果通知書》，附《拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)審核后，送達(dá)被執(zhí)行人。

以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費(fèi)用后，尚有剩余的財(cái)產(chǎn)或者無(wú)法進(jìn)行拍賣、變賣的財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)擬制《返還商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)通知書》，附《返還商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》，送達(dá)被執(zhí)行人，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫(kù)手續(xù)之日起3個(gè)工作日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

第六十八條 被執(zhí)行人在限期內(nèi)繳清稅款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳稅款、滯納金、罰款后，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查執(zhí)行報(bào)告》，記明執(zhí)行過(guò)程、結(jié)果、采取的執(zhí)行措施以及使用的稅務(wù)文書等內(nèi)容，由執(zhí)行人員簽名并注明日期，連同執(zhí)行環(huán)節(jié)的其他稅務(wù)文書、資料一并移交審理部門整理歸檔。

第六十九條 執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)將執(zhí)行情況通知審理部門，并提出向公安機(jī)關(guān)移送的建議。對(duì)執(zhí)行部門的移送建議，審理部門依照本規(guī)程第六十條處理。

第七十條 執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，由執(zhí)行部門填制《稅收違法案件中止執(zhí)行審批表》，附有關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，中止執(zhí)行：

（一）被執(zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未確定可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)的；

（二）被執(zhí)行人進(jìn)入破產(chǎn)清算程序尚未終結(jié)的；

（三）可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)被司法機(jī)關(guān)或者其他國(guó)家機(jī)關(guān)依法查封、扣押、凍結(jié)，致使執(zhí)行暫時(shí)無(wú)法進(jìn)行的。

（四）法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定其他可以中止執(zhí)行的。中止執(zhí)行情形消失后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)填制《稅收違法案件解除中止執(zhí)行審批表》，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，恢復(fù)執(zhí)行。

第七十一條 被執(zhí)行人確實(shí)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)抵繳稅款或者依照破產(chǎn)清算程序確實(shí)無(wú)法清繳稅款，或者有其他法定終結(jié)執(zhí)行情形的，稽查局可以填制《稅收違法案件終結(jié)執(zhí)行審批表》，依照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定權(quán)限和程序，經(jīng)稅務(wù)局相關(guān)部門審核并報(bào)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，終結(jié)執(zhí)行。

第七章 案卷管理

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第七十二條 《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》執(zhí)行完畢，或者依照本規(guī)程第四十五條進(jìn)行終結(jié)檢查或者依照第七十一條終結(jié)執(zhí)行的，審理部門應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關(guān)的全部資料，整理成稅務(wù)稽查案卷，歸檔保管。

第七十三條 稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)按照被查對(duì)象分別立卷，統(tǒng)一編號(hào)，做到一案一卷、目錄清晰、資料齊全、分類規(guī)范、裝訂整齊。稅務(wù)稽查案卷分別立為正卷和副卷。正卷主要列入各類證據(jù)材料、稅務(wù)文書等可以對(duì)外公開的稽查材料；副卷主要列入檢舉及獎(jiǎng)勵(lì)材料、案件討論記錄、法定秘密材料等不宜對(duì)外公開的稽查材料。如無(wú)不宜公開的內(nèi)容，可以不立副卷。副卷作為密卷管理。

第七十四條 稅務(wù)稽查案卷材料應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)則組合排列：

（一）案卷內(nèi)材料原則上按照實(shí)際稽查程序依次排列；

（二）證據(jù)材料可以按照材料所反映的問(wèn)題等特征分類，每類證據(jù)主要證據(jù)材料排列在前，旁證材料排列在后；

（三）其他材料按照材料形成的時(shí)間順序，并結(jié)合材料的重要程度進(jìn)行排列。稅務(wù)稽查案卷內(nèi)每份或者每組材料的排列規(guī)則是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；匯總性材料在前，基礎(chǔ)性材料在后。

第七十五條 稅務(wù)稽查案卷按照以下情況確定保管期限：（一）偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；（二）一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年；（三）前兩項(xiàng)規(guī)定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。

第七十六條 查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定辦理手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)人員需要查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)；稅務(wù)機(jī)關(guān)以外人員需要查閱的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。查閱稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在檔案室進(jìn)行。借閱稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限完整歸還。未經(jīng)稽查局局長(zhǎng)或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的單位和個(gè)人，不得摘抄、復(fù)制案卷內(nèi)容和材料。

第七十七條 稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在立卷次年6月30日前移交所屬稅務(wù)局檔案管理部門保管；稽查局與所屬稅務(wù)局異址辦公的，可以適當(dāng)延遲移交，但延遲時(shí)間最多不超過(guò)2年。

第六章?附則

第五十九條?本規(guī)定相關(guān)稅務(wù)文書的式樣，由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。

第六十條?本規(guī)定所稱簽章，區(qū)分以下情況確定：（一）屬于法人或者其他組織的，由相關(guān)人員簽名，加蓋單位印章并注明日期；（二）屬于個(gè)人的，由個(gè)人簽名并注明日期。本規(guī)定所稱“以上”“日內(nèi)”，均含本數(shù)。

第六十一條?本規(guī)定自2023年8月11日起施行?！抖悇?wù)稽查工作規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕157號(hào)印發(fā)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)修改）同時(shí)廢止。

第八章 附則

第七十八條 本規(guī)程相關(guān)稅務(wù)文書的式樣，由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。

第七十九條 本規(guī)程所稱簽章，區(qū)分以下情況確定：（一）屬于法人或者其他組織的，由相關(guān)人員簽名，加蓋單位印章并注明日期；（二）屬于個(gè)人的，由個(gè)人簽名并注明日期。本規(guī)程所稱以上、日內(nèi)，包括本數(shù)。

第八十條 本規(guī)程自2023年1月1日起執(zhí)行。國(guó)家稅務(wù)總局1995年12月1日印發(fā)的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》同時(shí)廢止。

關(guān)于《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》的解讀

為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》（以下簡(jiǎn)稱《意見》），深入推進(jìn)精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠(chéng)共治，落實(shí)2023年新修訂的行政處罰法等法律法規(guī)，切實(shí)保護(hù)行政相對(duì)人合法權(quán)益，更好發(fā)揮稅務(wù)稽查維護(hù)經(jīng)濟(jì)稅收秩序、維護(hù)國(guó)家稅收安全、維護(hù)社會(huì)公平正義的職能作用，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕157號(hào)印發(fā)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)修改，以下簡(jiǎn)稱《規(guī)程》）進(jìn)行了修訂，并更名為《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》），以部門規(guī)章的形式發(fā)布施行?，F(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題解讀如下：

一、修改的必要性

《規(guī)程》自頒布實(shí)施以來(lái)，在規(guī)范執(zhí)法行為、維護(hù)稅收秩序、促進(jìn)依法納稅等方面發(fā)揮了積極作用。近年來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)進(jìn)一步深化稅收征管改革、優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式作出新部署、提出新要求，稅務(wù)稽查工作面臨新形勢(shì)新任務(wù)，有必要對(duì)《規(guī)程》進(jìn)行修訂完善。

（一）進(jìn)一步深化稅收征管改革的需要

《意見》從嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為、完善稅務(wù)執(zhí)法制度和機(jī)制、不斷提升稅務(wù)執(zhí)法精確度、強(qiáng)化執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)督等方面提出了一系列明確要求?；閳?zhí)法作為稅務(wù)執(zhí)法的重要方面，需要按照《意見》要求從制度層面進(jìn)一步規(guī)范。《規(guī)定》出臺(tái)既是落實(shí)《意見》的重要舉措，也是保障《意見》落實(shí)的重要制度性建設(shè)安排。

（二）進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式的需要

2023年修訂的行政處罰法對(duì)稅務(wù)執(zhí)法提出了一系列新要求，近年來(lái)出臺(tái)或修訂的行政強(qiáng)制法、行政訴訟法等法律法規(guī)需要通過(guò)建立完善稅務(wù)執(zhí)法相關(guān)制度規(guī)定予以銜接和落實(shí)。同時(shí)，貫徹落實(shí)依法行政要求，推進(jìn)依法治稅，做到權(quán)力法定、權(quán)責(zé)明晰，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督制約，需要持續(xù)健全稅務(wù)稽查執(zhí)法制度規(guī)定。

（三）進(jìn)一步完善稅收法制建設(shè)的需要

近年來(lái)，社會(huì)法治環(huán)境、稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革、稽查執(zhí)法實(shí)際等方面發(fā)生深刻變化，尤其是稅收征管體制改革后形成的集約型稅務(wù)稽查組織體系需要通過(guò)健全稽查工作制度加以保障。同時(shí)，隨著稽查執(zhí)法工作日益規(guī)范化、制度化，實(shí)踐中一些合法合規(guī)、成熟定型的做法也需要以制度形式加以固定，推動(dòng)稅收法制建設(shè)與時(shí)俱進(jìn)。

二、修訂的基本原則

《規(guī)定》是規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法的基礎(chǔ)性制度，與經(jīng)濟(jì)社會(huì)生產(chǎn)生活和行政相對(duì)人權(quán)益密切相關(guān)。本次修訂重點(diǎn)把握以下原則：

一是提升稽查執(zhí)法制度依據(jù)的法律層級(jí)。原《規(guī)程》為規(guī)范性文件，《規(guī)定》升級(jí)為部門規(guī)章。通過(guò)提升稽查執(zhí)法基礎(chǔ)性制度的法律層級(jí)，進(jìn)一步加大對(duì)稽查執(zhí)法的規(guī)范力度，提高稽查法治化水平。

二是注重保護(hù)行政相對(duì)人合法權(quán)益。圍繞稽查執(zhí)法工作中與行政相對(duì)人密切相關(guān)的執(zhí)法環(huán)節(jié)，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)一步完善稽查執(zhí)法制度機(jī)制，全流程規(guī)范稽查執(zhí)法行為，充分保障行政相對(duì)人的知情權(quán)、陳述申辯權(quán)等合法權(quán)益，推動(dòng)提高稅法遵從度和社會(huì)滿意度。

三是切實(shí)解決稽查執(zhí)法中出現(xiàn)的新問(wèn)題。堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，應(yīng)對(duì)稽查執(zhí)法過(guò)程中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，以及涉稅違法手段的新變化、新趨勢(shì)，進(jìn)一步完善稽查案件辦理流程，細(xì)化制度規(guī)定，明確工作要求，為稽查執(zhí)法工作在新形勢(shì)下有效開展提供制度保障。

三、修訂的主要內(nèi)容

《規(guī)定》分六章（總則、選案、檢查、審理、執(zhí)行、附則）共六十一條。主要修訂內(nèi)容包括：

（一）進(jìn)一步明確立法目的。在第一條將“為了貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》”作為《規(guī)定》修訂的目的之一，明確將貫徹落實(shí)《意見》部署作為稅務(wù)稽查執(zhí)法的總體要求。

（二）進(jìn)一步完善立法宗旨。在第一條增加“保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人合法權(quán)益”的立法宗旨。堅(jiān)持以人為本的執(zhí)法理念，將注重保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益的原則要求貫穿于稽查案件辦理全過(guò)程。

（三）增加對(duì)行政相對(duì)人個(gè)人信息的保護(hù)。在第九條明確“對(duì)實(shí)施稅務(wù)稽查過(guò)程中知悉的個(gè)人信息應(yīng)當(dāng)依法予以保密”。落實(shí)民法典有關(guān)規(guī)定，防止稽查執(zhí)法中泄露當(dāng)事人個(gè)人信息，進(jìn)一步提高稽查執(zhí)法的合法性和規(guī)范性。

（四）明確行政執(zhí)法全過(guò)程記錄要求。新增第十一條“稅務(wù)稽查案件辦理應(yīng)當(dāng)通過(guò)文字、音像等形式，對(duì)案件辦理的啟動(dòng)、調(diào)查取證、審核、決定、送達(dá)、執(zhí)行等進(jìn)行全過(guò)程記錄。”貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于全面推行執(zhí)法全過(guò)程記錄制度等“三項(xiàng)制度”的工作要求，進(jìn)一步促進(jìn)稅務(wù)稽查嚴(yán)格規(guī)范公正文明執(zhí)法。

（五）細(xì)化提取電子數(shù)據(jù)的程序。在第二十三條增加“收集、提取電子數(shù)據(jù)，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄，注明電子數(shù)據(jù)的來(lái)源、事由、證明目的或者對(duì)象，提取時(shí)間、地點(diǎn)、方法、過(guò)程，原始存儲(chǔ)介質(zhì)的存放地點(diǎn)以及對(duì)電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)的簽封情況等。進(jìn)行數(shù)據(jù)壓縮的，應(yīng)當(dāng)在筆錄中注明壓縮方法和完整性校驗(yàn)值”的規(guī)定。依據(jù)行政處罰法、稅收征收管理法等相關(guān)法律規(guī)定，進(jìn)一步規(guī)范電子數(shù)據(jù)提取的具體規(guī)定和操作要求，適應(yīng)實(shí)際執(zhí)法中提取電子證據(jù)的需要，保障電子數(shù)據(jù)取證工作合法合規(guī)。

（六）細(xì)化保障行政相對(duì)人知情權(quán)和陳述申辯權(quán)的相關(guān)規(guī)定。在第十五條、第二十條明確實(shí)施檢查和進(jìn)行詢問(wèn)時(shí)對(duì)當(dāng)事人要“告知其權(quán)利和義務(wù)”，在第四十條增加“應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的陳述、申辯意見；經(jīng)復(fù)核，當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)采納”的規(guī)定，落實(shí)行政處罰法等法律法規(guī)的要求，充分保障當(dāng)事人的知情權(quán)、陳述申辯權(quán)等合法權(quán)益。

（七）將證據(jù)納入處罰決定書的填寫范圍。在第四十四條增加稅務(wù)行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)包括“稅收違法證據(jù)”，與行政處罰法有關(guān)規(guī)定相銜接，強(qiáng)化證據(jù)填寫要求，確保稅務(wù)行政處罰決定文書證據(jù)充分、事實(shí)清楚。

（八）增加稅務(wù)行政處罰決定公開和撤回程序規(guī)定。與行政處罰法有關(guān)規(guī)定相銜接，在第四十四條明確稅務(wù)行政處罰決定應(yīng)當(dāng)依法公開和稅務(wù)行政處罰決定依法撤回的程序要求，完善稅務(wù)行政處罰決定工作流程。

（九）明確稅務(wù)稽查案件辦理期限。落實(shí)行政處罰法有關(guān)規(guī)定，在第四十七條明確“稽查局應(yīng)當(dāng)自立案之日起90日內(nèi)作出行政處理、處罰決定或者無(wú)稅收違法行為結(jié)論。案情復(fù)雜需要延期的，經(jīng)稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)不超過(guò)90日；特殊情況或者發(fā)生不可抗力需要繼續(xù)延期的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)上一級(jí)稅務(wù)局分管副局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并確定合理的延長(zhǎng)期限”，既保障疑難、復(fù)雜案件查處，又強(qiáng)化監(jiān)督制約，提高辦案效率。

（十）增加暫緩或延期繳納罰款的規(guī)定。新增第五十一條“當(dāng)事人確有經(jīng)濟(jì)困難，需要延期或者分期繳納罰款的，可向稽查局提出申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，可以暫緩或者分期繳納。”落實(shí)行政處罰法有關(guān)要求，充分考慮當(dāng)事人的實(shí)際困難，做到稅務(wù)稽查執(zhí)法即有力度又有溫度，推動(dòng)提升稅法遵從度和社會(huì)滿意度。

（十一）明確實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行前的催告程序。在第五十二條明確“作出強(qiáng)制執(zhí)行決定前，應(yīng)當(dāng)制作并送達(dá)催告文書，催告當(dāng)事人履行義務(wù)，聽取當(dāng)事人陳述、申辯意見。經(jīng)催告，當(dāng)事人逾期仍不履行行政決定，且無(wú)正當(dāng)理由的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行?！甭鋵?shí)行政強(qiáng)制法有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步完善執(zhí)法程序，提高稽查執(zhí)法的合法性和正當(dāng)性。

（十二）完善處理處罰決定重新作出工作機(jī)制。新增第五十八條“稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書等決定性文書送達(dá)后，有下列情形之一的，稽查局可以依法重新作出：（一）決定性文書被人民法院判決撤銷的；（二）決定性文書被行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定撤銷的；（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要變更或者撤銷原決定性文書的；（四）其他依法需要變更或者撤銷原決定性文書的?！币罁?jù)行政處罰法、行政訴訟法、行政復(fù)議法相關(guān)規(guī)定，健全稅務(wù)稽查重新作出處理處罰工作機(jī)制，進(jìn)一步完善稽查執(zhí)法工作流程。

【第13篇】非稅收入由稅務(wù)局征管

■本文作者：佟湘玉 北京在明律師事務(wù)所

6月4日，財(cái)政部、自然資源部、稅務(wù)總局、人民銀行聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于將國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入、海域使用金、無(wú)居民海島使用金四項(xiàng)政府非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收有關(guān)問(wèn)題的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》）?！锻ㄖ窙Q定將上述四項(xiàng)政府非稅收入的征收機(jī)構(gòu)改為稅務(wù)部門。

消息一出，輿論嘩然。

有網(wǎng)友稱，“早應(yīng)該把土地收入歸入國(guó)庫(kù)”，亦有網(wǎng)友稱“沒(méi)什么意思，由中央統(tǒng)一征收，只是做得更透明……”當(dāng)然，也有一部分網(wǎng)友稱“新聞太大，看不懂”。

接下來(lái)，就網(wǎng)友的疑問(wèn)，筆者作了簡(jiǎn)單的分析，以饗讀者。

從《通知》內(nèi)容可知，國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入、海域使用金、無(wú)居民海島使用金等四項(xiàng)政府非稅收入（簡(jiǎn)稱四項(xiàng)政府非稅收入）已全部劃轉(zhuǎn)給稅務(wù)部門征收。

對(duì)此，有媒體報(bào)道稱，“土地使用權(quán)出讓收入從‘地方收入’變?yōu)椤畤?guó)家收入’，延續(xù)多年的土地出讓金制度將走向終結(jié)?！蹦敲矗锻ㄖ返哪康墓嫒缑襟w所言嗎？

仔細(xì)閱讀不難發(fā)現(xiàn)，《通知》只是規(guī)定了由自然資源部按照規(guī)定負(fù)責(zé)征收四項(xiàng)政府非稅收入，同步劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收，然后再由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征繳入庫(kù)。于此同時(shí)，《通知》還規(guī)定四項(xiàng)政府非稅收入的征收范圍、對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、減免、分成、使用、管理等政策繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。從本質(zhì)上來(lái)看，《通知》僅僅是調(diào)整了征收機(jī)構(gòu)，并未涉及中央和地方政府收入分配。因此，土地收入歸屬權(quán)目前仍歸地方。

如此來(lái)看，有關(guān)“土地出讓金制度將走向終結(jié)”的言論似乎有些危言聳聽。

國(guó)家為何會(huì)發(fā)布《通知》？

眾所周知，土地出讓收入是指市縣人民政府依據(jù)《土地管理法》、《城市房地產(chǎn)管理法》等有關(guān)法律法規(guī)和國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，以土地所有者身份出讓國(guó)有土地使用權(quán)所取得的收入，主要是以招標(biāo)、拍賣、掛牌和協(xié)議方式出讓土地取得的收入。

自上世紀(jì)90年代政府開放房地產(chǎn)市場(chǎng)以來(lái)，土地出讓收入逐漸成為地方政府財(cái)政收入的重要來(lái)源。根據(jù)財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)，1-4月累計(jì)，全國(guó)稅收收入67450億元，同比增長(zhǎng)27.1%；非稅收入10558億元，同比增長(zhǎng)16.6%。

此外，中指研究院報(bào)告顯示，2023年全國(guó)300城市土地出讓金總額為5.9萬(wàn)億元，同比增加16%。上海、杭州、廣州、南京四城超過(guò)2000億，就連武漢、寧波等城市也超過(guò)700億?？梢姡?dāng)前大部分城市對(duì)土地政策依賴現(xiàn)象很嚴(yán)重。

圖：30個(gè)典型城市土地財(cái)政依賴度

在這種背景下，國(guó)家為何還要對(duì)土地出讓收入“下手”？

事實(shí)上，土地出讓收入雖已在地方政府財(cái)政收入占據(jù)重要地位，但地方政府在土地出讓收入管理中依然已經(jīng)出現(xiàn)了欠征、少征、漏征以及先征后補(bǔ)貼等問(wèn)題。

長(zhǎng)此以往，必有禍患。

為解決此類問(wèn)題，早在2023年3月，中共中央就印發(fā)《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》，方案明確規(guī)定了“將省級(jí)和省級(jí)以下國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并，具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)各項(xiàng)稅收、非稅收入征管等職責(zé)”。同年7月，《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》對(duì)開展社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)等重點(diǎn)改革任務(wù)進(jìn)行了具體部署。而此次《通知》實(shí)則也是落實(shí)中央《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》的重要一步。

當(dāng)然，對(duì)于國(guó)家的這種做法，有人表示“沒(méi)有什么用，房子還是買不起”。但業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為，劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收后，上述亂象將得到有效治理。

筆者認(rèn)為，此《通知》將土地出讓金劃歸稅務(wù)部門征收后，由于政府部門的介入，信息能夠更為公開透明。因此，征管過(guò)程中所存在的亂象也可得到治理。同時(shí)，《通知》也有利于提高征管效率、促進(jìn)提升稅費(fèi)管理的現(xiàn)代化水平，而拆遷戶的利益也會(huì)進(jìn)一步得到保障。

鮑勃·迪倫曾言“答案在風(fēng)中飄搖”。當(dāng)然，有關(guān)《通知》到底會(huì)產(chǎn)生怎樣的影響，社會(huì)上仍舊存在正反兩個(gè)方面的聲音。若想知曉答案，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注相關(guān)部門的政策動(dòng)向。

附件：

國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入等四項(xiàng)政府非稅收入征繳流程

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【第14篇】目前的稅務(wù)征管現(xiàn)狀

以下數(shù)據(jù)只是筆者多年的觀察，用來(lái)判斷未來(lái)的征管趨勢(shì)和背后征管邏輯，僅供參考，準(zhǔn)確性不是很高，如果非常在意數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，建議讀者自行收集。

一、預(yù)測(cè)未來(lái)五年（直到2028年）中國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的變化

1.增值稅立法持續(xù)推進(jìn)，未來(lái)五年肯定會(huì)改革完成。簡(jiǎn)并稅率，降低稅負(fù)，真正發(fā)揮增值稅的中性作用。稅務(wù)局以電子發(fā)票改革+大數(shù)據(jù)+ai智能等技術(shù)合力的突破口，并加之配套的財(cái)稅體制改革（例如消除招商引發(fā)不合理的財(cái)政返還），形成以預(yù)防為主、打擊為輔的增值稅征管體系，使虛開專用發(fā)票空間越來(lái)越小，同時(shí)加大打擊虛開普票行為，這樣稅務(wù)局就很可能可以管住“每一張發(fā)票”。

2.2025年國(guó)家層面將建成全國(guó)一體化的政務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)政府之間的數(shù)據(jù)共享。這個(gè)平臺(tái)一旦建成，將為稅務(wù)局“以數(shù)治稅”提供很好的技術(shù)支持和數(shù)據(jù)支持。這為未來(lái)開征房產(chǎn)稅，甚至“遺產(chǎn)贈(zèng)與稅”等直接稅，打下很好的基礎(chǔ)。

3.金三+金四系統(tǒng)將控制住發(fā)票，使企業(yè)和個(gè)人用發(fā)票套取利潤(rùn)從而逃避繳納所得稅的空間就越來(lái)越小。再加上政府大數(shù)據(jù)集成等手段，直接稅比重將逐步提高，創(chuàng)造一個(gè)很好的征管環(huán)境。以個(gè)人所得稅為例，2023年占比不到10%，如果按照每年個(gè)人所得稅增長(zhǎng)20%，全國(guó)稅收收入增長(zhǎng)不超過(guò)5%計(jì)算，那么到2025年占比會(huì)超過(guò)15%，到2028年會(huì)超過(guò)20%，達(dá)到oecd直接稅為主的個(gè)人所得稅的比例。再加上其他類型直接稅，例如企業(yè)所得稅，房產(chǎn)稅，遺產(chǎn)贈(zèng)與稅等，直接稅整體的比重超過(guò)50%，都是有可能的。

4.稅收違法或者犯罪將從虛開發(fā)票為主變成以偷逃稅罪為主的。按照現(xiàn)階段的法律框架，這類違法行為都必須行政處理前置，稅務(wù)行政爭(zhēng)議增多是必然趨勢(shì)。

二、為了迎合上述稅制的大變化，稅務(wù)局預(yù)計(jì)會(huì)做以下幾個(gè)大動(dòng)作

1.加快修訂《稅收征管法》，來(lái)迎合這次稅制改革。

首先要解決的就是各個(gè)部門信息交換義務(wù)和信息保護(hù)。其次，在直接稅為主的時(shí)代，結(jié)合大數(shù)據(jù)讓征收方式更多采用稅額確認(rèn)模式。說(shuō)白了就是稅務(wù)局先幫你算個(gè)稅，納稅人再確認(rèn)下就行，俗稱“免填單”制度。這種征管方式在技術(shù)上已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，但是需要相關(guān)法律配套跟上。最后，直接稅時(shí)代的納稅人糾紛數(shù)量肯定會(huì)大于間接稅時(shí)代的，如何構(gòu)建一套全新的稅收糾紛解決機(jī)制，也需要修改配套法律，使之跟上形勢(shì)的要求。

2.補(bǔ)充新人適應(yīng)直接稅征管模式。

18年國(guó)地稅合并時(shí)，有74萬(wàn)稅務(wù)干部，其中老干部占比高。預(yù)計(jì)從2023年到2025年這批干部中退休或者退居二線的，預(yù)計(jì)會(huì)達(dá)到30萬(wàn)。為了補(bǔ)充新鮮力量，稅務(wù)局從2023年到2025年預(yù)計(jì)會(huì)招聘10萬(wàn)干部，以95后的應(yīng)屆生畢業(yè)生為主。筆者預(yù)判：到2025年稅務(wù)干部人數(shù)會(huì)穩(wěn)定在50萬(wàn)人左右，其中35歲以下（90后）預(yù)計(jì)超過(guò)一半。就是說(shuō)經(jīng)幾年改革，百萬(wàn)稅務(wù)大軍裁軍一半，干部年輕化、高素質(zhì)化是必然趨勢(shì)。

由于金四系統(tǒng)上線和運(yùn)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)在能管住發(fā)票的情況下，不需要那么多一線稅務(wù)征管干部。那么這批新招聘的年輕大學(xué)生大部分將充實(shí)到稽查線或者納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估口，稽查隊(duì)伍數(shù)量會(huì)維持在10萬(wàn)左右（占比超過(guò)20%），適應(yīng)征收直接稅的征管和稽查模式。

3.完整培訓(xùn)體系鑄就一批年輕的精兵強(qiáng)將。

由于大部分畢業(yè)生本科并沒(méi)有系統(tǒng)學(xué)習(xí)過(guò)稅法知識(shí)，這批新人入職后可以通過(guò)比武大練兵或參加稅務(wù)師考試的方式（例如我見到很多年輕稅務(wù)干部在考稅務(wù)師），提升稅收知識(shí)和業(yè)務(wù)水平，用上這些數(shù)字化的新裝備，經(jīng)過(guò)5年的鍛煉和提升，等到這批應(yīng)屆畢業(yè)生30歲后，威力就會(huì)馬上體現(xiàn)出來(lái)。

4.進(jìn)一步加強(qiáng)稅收法制人才建設(shè)，防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)局曾提出法制人才占比為稅務(wù)干部的5%。預(yù)計(jì)現(xiàn)階段從事法制審核的人數(shù)才2萬(wàn)，大部分集中在執(zhí)法一線。稅務(wù)總局公布的稅務(wù)公職律師人數(shù)2023年都超過(guò)了6000人，到2025年公職律師很可能突破萬(wàn)人，加上公務(wù)員持續(xù)擴(kuò)招到2028年，保守估計(jì)，稅務(wù)公職律師將突破1.5萬(wàn)人，從事法制審核隊(duì)伍隊(duì)伍會(huì)突破2.5萬(wàn)，以應(yīng)付直接說(shuō)時(shí)代稅務(wù)爭(zhēng)議的大爆發(fā)，從而防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

三、稅制環(huán)境大變革給涉稅服務(wù)中介帶來(lái)的影響

1.稅務(wù)合規(guī)比稅收籌劃更重要，防稽查能力是財(cái)稅工作者必備技能。

高素質(zhì)稽查隊(duì)伍和有震懾力的稽查，加上“以數(shù)治稅”征管模式，財(cái)務(wù)工作者評(píng)價(jià)稅務(wù)工作唯一標(biāo)準(zhǔn)就轉(zhuǎn)化為：如何防稽查，以稽查的檢查標(biāo)準(zhǔn)為一切稅務(wù)工作的衡量。更加重視被稽查選中后，如何提供證據(jù)證明稅務(wù)籌劃的合規(guī)性、合法性和合理性。

2.大中型企業(yè)和高收入高凈值人群是重點(diǎn)稅收監(jiān)管人群，也是直接稅主要來(lái)源。

全國(guó)年?duì)I收超過(guò)2000萬(wàn)以上的企業(yè)超過(guò)300萬(wàn)戶，其中工業(yè)企業(yè)預(yù)計(jì)在50萬(wàn)家，個(gè)人家庭資產(chǎn)超過(guò)1000萬(wàn)的家庭預(yù)計(jì)超過(guò)200萬(wàn)戶，個(gè)人年收入超過(guò)50萬(wàn)（或者家庭收入超過(guò)100萬(wàn)員）的占比預(yù)計(jì)在2-3%，保守估計(jì)超過(guò)600-1000萬(wàn)戶家庭。也就是說(shuō)能納入稅務(wù)局重點(diǎn)監(jiān)控的納稅人預(yù)計(jì)超過(guò)2000萬(wàn)戶。按照10--20%的抽查概率，每年就是300萬(wàn)納稅人有可能進(jìn)入稽查或者納稅評(píng)估或者稅收自查視野，其中5%的檢查戶（約15萬(wàn)戶）進(jìn)入稅務(wù)稽查環(huán)節(jié)，人均稽查戶數(shù)預(yù)計(jì)在2戶?？紤]到稽查隊(duì)伍大部分稅務(wù)干部是從事檢查工作，那么稽查局的檢查人員人均入戶檢查數(shù)量在3戶。查一家企業(yè)要兩名檢查人員，那么每名檢查人員每年入戶檢查數(shù)量不會(huì)低于6戶，就是每個(gè)檢查人員接近兩個(gè)月要結(jié)案一起涉及直接稅方面的偷逃稅違法行為，檢查速度和頻率會(huì)進(jìn)一步加快。

3.稅收高監(jiān)管模式要求對(duì)財(cái)稅人員的素質(zhì)提出很高要求。

監(jiān)管環(huán)境激發(fā)企業(yè)對(duì)高素質(zhì)的涉稅服務(wù)人才的需求。這類高素質(zhì)涉稅服務(wù)人才主要集中在稅務(wù)師行業(yè)和律師行業(yè)。

以擁有稅務(wù)師資格作為直觀衡量稅務(wù)人才的入門條件。到2023年全國(guó)擁有稅務(wù)師資格證人數(shù)在23萬(wàn)左右，其中在稅務(wù)局上班預(yù)計(jì)在5萬(wàn)左右。而稅務(wù)師行業(yè)百?gòu)?qiáng)所的執(zhí)業(yè)稅務(wù)師約1萬(wàn)人，整個(gè)稅務(wù)師行業(yè)的執(zhí)業(yè)稅務(wù)師人數(shù)也就是在4-5萬(wàn)。因此企業(yè)中擁有稅務(wù)師資格人才預(yù)計(jì)在12萬(wàn)左右。筆者觀察到現(xiàn)象是年?duì)I收超過(guò)1億元工業(yè)企業(yè)才考慮招聘具有稅務(wù)師資格證的財(cái)稅人才，那就是說(shuō)95%的中型企業(yè)（接近280萬(wàn)）是沒(méi)有專職的稅務(wù)人才來(lái)應(yīng)對(duì)稅務(wù)監(jiān)管。

以律師行業(yè)為例：2023年60多萬(wàn)律師，具有稅務(wù)師或者注會(huì)的稅務(wù)律師或財(cái)稅律師（簡(jiǎn)稱“持證的稅務(wù)律師”）為2000人。本人預(yù)測(cè)律師行業(yè)執(zhí)業(yè)律師人數(shù)突破100萬(wàn)后，“持證的稅務(wù)律師”也就是5000-10000人，其他沒(méi)有注會(huì)或是稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)律師會(huì)超過(guò)2-3萬(wàn)。很明顯，“持證的稅務(wù)律師”是未來(lái)提供稅法服務(wù)的主力軍。

4.稅務(wù)爭(zhēng)議以行政機(jī)關(guān)內(nèi)部消化為主，外部救濟(jì)為輔。

預(yù)測(cè)到2025年甚至到2028年，有能力提供應(yīng)對(duì)稽查或者納稅評(píng)估或者稅收自查，并具有稅務(wù)師或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師證的人才預(yù)計(jì)一萬(wàn)人，95%企業(yè)只能自行應(yīng)對(duì)稅務(wù)監(jiān)管。其中專職長(zhǎng)期應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查的持證稅務(wù)律師預(yù)計(jì)500人左右（預(yù)計(jì)每個(gè)省也就是10-20個(gè)人，6到8個(gè)團(tuán)隊(duì)而已），年人均辦案量10件，聘請(qǐng)持證稅務(wù)律師應(yīng)對(duì)稽查的代理率不會(huì)超過(guò)5%。能進(jìn)入稅務(wù)行政復(fù)議案件預(yù)計(jì)也就是1-2萬(wàn)件，大部分爭(zhēng)議是在征管和稽查環(huán)節(jié)內(nèi)部消化掉（比如自行繳納稅款滯納金和罰款）。充分利用行政復(fù)議化解矛盾的主渠道，預(yù)計(jì)到法院環(huán)節(jié)的案件約2000-3000件/年。

四、結(jié)語(yǔ)

征管趨勢(shì)背后的征管邏輯就是高強(qiáng)度的稅收監(jiān)管。因此筆者給納稅人建議是：拒絕一切野路子的稅收籌劃方案，高度重視稅務(wù)合規(guī)，重視稅務(wù)稽查的知識(shí)學(xué)習(xí)，學(xué)會(huì)尋找專業(yè)人士或者辨認(rèn)專業(yè)人士（如看他有沒(méi)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證或者稅務(wù)師證），借助專業(yè)人士做財(cái)稅合規(guī)。總之，稅務(wù)合規(guī)才是最好的節(jié)稅方式。

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【第15篇】稅務(wù)征管優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境

稅收營(yíng)商環(huán)境是衡量一個(gè)國(guó)家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、吸引投資的重要標(biāo)準(zhǔn)。優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境有利于降低企業(yè)稅收成本，激發(fā)市場(chǎng)活力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。本文將探討如何進(jìn)一步優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

一、簡(jiǎn)化稅收政策與程序

優(yōu)化稅種結(jié)構(gòu)：減少稅種數(shù)量，整合相近稅種，簡(jiǎn)化稅收體系。

精簡(jiǎn)稅收程序：簡(jiǎn)化稅收申報(bào)流程，提高辦稅效率，降低企業(yè)辦稅成本。

推廣電子稅務(wù)：推進(jìn)電子稅務(wù)系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)線上辦稅，方便企業(yè)申報(bào)、查詢等業(yè)務(wù)。

二、完善稅收優(yōu)惠政策

支持創(chuàng)新發(fā)展：加大對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、研發(fā)投入等方面的稅收優(yōu)惠力度，激發(fā)創(chuàng)新活力。

扶持中小企業(yè)：針對(duì)中小企業(yè)實(shí)施差別化稅收優(yōu)惠政策，降低其稅收負(fù)擔(dān)，助力發(fā)展。

促進(jìn)綠色發(fā)展：實(shí)施環(huán)保稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)減排、節(jié)能，推動(dòng)綠色發(fā)展。

三、加強(qiáng)稅收法規(guī)建設(shè)與執(zhí)行

完善稅收法規(guī)：適時(shí)修訂稅收法律法規(guī)，使之更符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，為企業(yè)提供清晰的法律依據(jù)。

加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法：加大稅收?qǐng)?zhí)法力度，嚴(yán)厲打擊逃稅、偷稅行為，維護(hù)市場(chǎng)秩序。

提高稅收征管效率：利用現(xiàn)代信息技術(shù)提高稅收征管效率，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

四、提升稅務(wù)部門服務(wù)水平

強(qiáng)化稅務(wù)人員培訓(xùn)：加強(qiáng)稅務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稅務(wù)部門服務(wù)水平，提升企業(yè)滿意度。

提供稅收咨詢服務(wù)：設(shè)立稅收咨詢熱線和服務(wù)窗口，為企業(yè)解答稅收問(wèn)題，提供專業(yè)建議。

加強(qiáng)稅收政策宣傳：通過(guò)多種渠道加強(qiáng)稅收政策宣傳，提高企業(yè)對(duì)稅收政策的了解程度，幫助企業(yè)合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策。

五、深化稅收國(guó)際合作與交流

加強(qiáng)稅收國(guó)際合作：積極參與國(guó)際稅收合作，推動(dòng)國(guó)際稅收政策協(xié)調(diào)，打擊跨境逃稅、避稅行為。

引入國(guó)際稅收經(jīng)驗(yàn)：借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家稅收管理經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化稅收政策，提升稅收管理水平。

擴(kuò)大稅收信息交流：與各國(guó)稅務(wù)部門加強(qiáng)稅收信息交流，共同維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作。

綜上所述，進(jìn)一步優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境需要從簡(jiǎn)化稅收政策與程序、完善稅收優(yōu)惠政策、加強(qiáng)稅收法規(guī)建設(shè)與執(zhí)行、提升稅務(wù)部門服務(wù)水平以及深化稅收國(guó)際合作與交流等方面入手，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要政府、企業(yè)、稅務(wù)部門及社會(huì)各方共同努力，共同推動(dòng)稅收營(yíng)商環(huán)境改革，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入新動(dòng)力。

睿當(dāng)家險(xiǎn)易梳針對(duì)如今企業(yè)面對(duì)稅收時(shí)“商業(yè)模式不合理稅負(fù)偏高”、“稅收政策不了解多繳冤枉稅”、“金四大數(shù)據(jù)監(jiān)管時(shí)代違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)高”、“發(fā)票開具或接受不規(guī)范，承擔(dān)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)”，以及稅收干部工作時(shí)面對(duì)的“多維立體的征管信息”、“多樣化的會(huì)計(jì)核算”、“海量數(shù)據(jù)”、“疑點(diǎn)成因不清晰”等問(wèn)題，睿當(dāng)家“險(xiǎn)易梳”能夠一鍵檢測(cè)、快速出具報(bào)告、可視化呈現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)提示、數(shù)據(jù)安全保護(hù)、權(quán)威設(shè)計(jì).

【第16篇】稅務(wù)征管改革后思想政治工作

國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局黨委書記、局長(zhǎng) 胡立升

中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》吹響了深化稅收征管改革、推進(jìn)新發(fā)展階段稅收現(xiàn)代化的號(hào)角。湖北稅務(wù)部門把思想破冰作為深化稅收征管改革的邏輯起點(diǎn)，激發(fā)改革動(dòng)力，確?！兑庖姟吩诤甭涞厣?、開花結(jié)果，以改革實(shí)際成效扎實(shí)推進(jìn)新發(fā)展階段湖北稅收現(xiàn)代化。

在領(lǐng)會(huì)改革意義上解放思想，精于識(shí)變，始于共識(shí)

識(shí)形勢(shì)之變，堅(jiān)持將《意見》作為“十四五”稅收發(fā)展的航向標(biāo)?！兑庖姟酚“l(fā)后，湖北省委、省政府高度重視。近日，省委辦公廳、省政府辦公廳印發(fā)《湖北省關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革實(shí)施方案》?！秾?shí)施方案》圍繞全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造、進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式、推行高效智能稅費(fèi)服務(wù)、精準(zhǔn)有效實(shí)施稅務(wù)監(jiān)管、深化拓展稅收共治格局、著力強(qiáng)化稅務(wù)組織保障6個(gè)方面，提出28項(xiàng)改革任務(wù)、56條具體改革措施，成為推動(dòng)《意見》在湖北落實(shí)落地的“施工圖”。湖北省稅務(wù)局迅速行動(dòng)，第一時(shí)間統(tǒng)籌安排推進(jìn)，迅速在全省上下形成思想統(tǒng)一、目標(biāo)一致、步調(diào)一致的良好氛圍。

識(shí)現(xiàn)狀之變, 堅(jiān)持將問(wèn)題導(dǎo)向作為進(jìn)一步深化征管改革的著力點(diǎn)。湖北稅務(wù)部門認(rèn)真貫徹《意見》要求，把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署上來(lái)，統(tǒng)一到稅務(wù)總局、省委省政府明確的目標(biāo)任務(wù)上來(lái)，堅(jiān)持從稅情、省情實(shí)際出發(fā)，跳出稅收看稅收、站在高處看改革，把稅收征管改革置于經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展的大局中來(lái)思考、來(lái)研究、來(lái)謀劃，以更大的格局、更寬的視野推進(jìn)稅收征管改革。

識(shí)任務(wù)之變，堅(jiān)持將以人民為中心的發(fā)展思想作為貫徹落實(shí)《意見》的出發(fā)點(diǎn)。湖北稅務(wù)部門堅(jiān)持依法依規(guī)征稅收費(fèi)，嚴(yán)格規(guī)范公正文明執(zhí)法，保護(hù)納稅人繳費(fèi)人合法權(quán)益。堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，聚焦納稅人繳費(fèi)人急難愁盼問(wèn)題，辦實(shí)事、解難事。精簡(jiǎn)涉稅涉費(fèi)資料、簡(jiǎn)化辦稅繳費(fèi)流程，持續(xù)推出便民利民惠民舉措，不斷增強(qiáng)納稅人繳費(fèi)人信任感、獲得感和認(rèn)同感。

在把握改革旨要上解放思想，善于應(yīng)變，基于創(chuàng)新

突出數(shù)據(jù)賦能，推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新。依托稅務(wù)信息系統(tǒng)和湖北省大數(shù)據(jù)能力平臺(tái)，推進(jìn)涉稅涉費(fèi)數(shù)據(jù)內(nèi)外匯聚聯(lián)通、線上線下有機(jī)貫通，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管與大數(shù)據(jù)智能化應(yīng)用深度融合、高效聯(lián)動(dòng)、全面升級(jí)。建立稅務(wù)部門與相關(guān)部門數(shù)據(jù)共享的常態(tài)化機(jī)制，明確數(shù)據(jù)格式、共享方式、共享范圍和共享頻率，依法保障涉稅涉費(fèi)必要信息獲取。做好稅務(wù)統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)家統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的有效銜接，構(gòu)建湖北經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量稅收指標(biāo)體系，強(qiáng)化稅收大數(shù)據(jù)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行研判和社會(huì)管理領(lǐng)域的深層次應(yīng)用，更好服務(wù)地方黨委政府決策和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。

突出精確執(zhí)法，推進(jìn)方式創(chuàng)新。以承擔(dān)全國(guó)精確執(zhí)法專項(xiàng)試點(diǎn)為契機(jī)，推動(dòng)稅務(wù)執(zhí)法理念方式手段變革，不斷提高稅務(wù)執(zhí)法精確度，為改革提供可復(fù)制可推廣的湖北經(jīng)驗(yàn)。堅(jiān)持依法依規(guī)征稅收費(fèi)，嚴(yán)肅組織稅費(fèi)收入工作紀(jì)律，推廣非強(qiáng)制性執(zhí)法方式，推行稅務(wù)稽查“說(shuō)理式執(zhí)法”，構(gòu)建全面覆蓋、全程防控、全員有責(zé)的稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)信息化內(nèi)控監(jiān)督體系，不斷提高稅務(wù)執(zhí)法質(zhì)量。堅(jiān)持包容審慎原則，支持新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式規(guī)范健康發(fā)展。在積極參與長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶和中部6省稅收征管與稅務(wù)執(zhí)法深度協(xié)作的同時(shí)，深化武漢城市圈以及“襄十隨神”“宜荊荊恩”城市群稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管合作，促進(jìn)稅務(wù)執(zhí)法區(qū)域協(xié)同。

突出精細(xì)服務(wù)，推進(jìn)手段創(chuàng)新。打造“無(wú)申請(qǐng)退稅費(fèi)”服務(wù)品牌，并以此為切口推行退稅費(fèi)全流程電子化。依托電子稅務(wù)局推行“非接觸式”辦稅繳費(fèi)服務(wù)，2023年底前基本實(shí)現(xiàn)企業(yè)辦稅繳費(fèi)“網(wǎng)上辦”、個(gè)人辦稅繳費(fèi)“掌上辦”。聚焦“高效辦成一件事”，推行企業(yè)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)“一事聯(lián)辦”和自然人股權(quán)變更“一事聯(lián)辦”，實(shí)行不動(dòng)產(chǎn)交易、納稅、繳費(fèi)、登記“一網(wǎng)通辦”。加大減負(fù)增效力度，推進(jìn)稅費(fèi)征管資料電子化，減少納稅人繳費(fèi)人重復(fù)提供資料。推行稅務(wù)證明事項(xiàng)告知承諾制，落實(shí)容缺辦理事項(xiàng)配套制度，擴(kuò)大涉稅資料由事前報(bào)送改為留存?zhèn)洳榈姆秶?。加快紅利直達(dá)速度，精簡(jiǎn)稅費(fèi)優(yōu)惠政策辦理流程和資料，持續(xù)擴(kuò)大“自行判別、自行申報(bào)、事后監(jiān)管”范圍。提高稅費(fèi)服務(wù)溫度，依托湖北納稅服務(wù)綜合管理平臺(tái)，打造集多元辦稅、遠(yuǎn)程咨詢、在線輔導(dǎo)于一體的智慧辦稅服務(wù)廳。持續(xù)規(guī)范和優(yōu)化線下服務(wù)，更好滿足特殊人群、特殊事項(xiàng)的涉稅服務(wù)需求。

突出精準(zhǔn)監(jiān)管，推進(jìn)機(jī)制創(chuàng)新。健全以信用評(píng)價(jià)、監(jiān)控預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)為核心的新型稅收監(jiān)管機(jī)制，在全面推行實(shí)名辦稅繳費(fèi)制度基礎(chǔ)上，實(shí)行動(dòng)態(tài)“信用+風(fēng)險(xiǎn)”監(jiān)管。健全守信激勵(lì)、失信懲戒制度，發(fā)揮納稅信用在社會(huì)信用體系中的基礎(chǔ)性作用。對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)高的納稅人實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)管，對(duì)逃避稅問(wèn)題多發(fā)的行業(yè)、地區(qū)和人群適當(dāng)提高隨機(jī)抽查比例，對(duì)逃避稅行為加大監(jiān)督檢查力度。對(duì)增值稅發(fā)票管理實(shí)施全鏈條監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對(duì)虛開騙稅等違法犯罪行為的懲處從事后打擊向事前、事中精準(zhǔn)防范轉(zhuǎn)變。實(shí)施“政府主導(dǎo)、部門協(xié)同”的成品油零售行業(yè)稅收綜合治理。依法從嚴(yán)查處曝光重大涉稅違法犯罪案件，推進(jìn)查處稅收違法犯罪行為跨部門合作的制度化、機(jī)制化、常態(tài)化。

突出精誠(chéng)共治，推進(jìn)路徑創(chuàng)新。持續(xù)加強(qiáng)部門協(xié)作。加強(qiáng)稅務(wù)與銀保監(jiān)部門的協(xié)作，深化“稅銀互動(dòng)”，助力解決小微企業(yè)融資難、融資貴問(wèn)題；完善稅務(wù)與財(cái)政、公安等部門在信息共享、聯(lián)合辦案等方面的協(xié)同措施；完善稅務(wù)與住房城鄉(xiāng)建設(shè)、自然資源等部門在土地、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目管理、房地產(chǎn)交易網(wǎng)簽備案、不動(dòng)產(chǎn)登記辦稅、環(huán)境保護(hù)等方面信息共享和協(xié)作機(jī)制，合力做好地方稅費(fèi)征收管理。持續(xù)加強(qiáng)稅收司法保障。加強(qiáng)與公安部門的協(xié)作，做實(shí)健全公安派駐稅務(wù)聯(lián)絡(luò)機(jī)制，推動(dòng)稅務(wù)與公安經(jīng)偵合署辦公；推進(jìn)警稅聯(lián)合辦案制度化、信息化、常態(tài)化運(yùn)行，進(jìn)一步加強(qiáng)行政執(zhí)法與刑事執(zhí)法的銜接；建立與審判機(jī)關(guān)的溝通協(xié)作機(jī)制，為破產(chǎn)清算、司法拍賣、強(qiáng)制執(zhí)行等方面稅費(fèi)征收提供司法保障。持續(xù)加強(qiáng)國(guó)際稅收服務(wù)與監(jiān)管。落實(shí)穩(wěn)外資、穩(wěn)外貿(mào)相關(guān)稅收政策，協(xié)同推進(jìn)“一帶一路”重點(diǎn)企業(yè)、重大項(xiàng)目直通服務(wù)；推動(dòng)跨境涉稅爭(zhēng)議協(xié)商，維護(hù)“走出去”納稅人合法權(quán)益；實(shí)現(xiàn)非居民納稅人涉稅事項(xiàng)套餐式、一站式服務(wù)，提高享受稅收協(xié)定待遇的便捷性。

在作風(fēng)效能上解放思想，勇于求變，成于實(shí)干

扛起改革責(zé)任。全省各級(jí)稅務(wù)局黨委切實(shí)履行抓好《意見》落實(shí)工作的主體責(zé)任，特別是各級(jí)稅務(wù)局黨委書記所擔(dān)負(fù)的“第一責(zé)任人”職責(zé)，班子成員結(jié)合職責(zé)分工，落實(shí)好分管范圍內(nèi)的改革任務(wù)。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部既謀全局、抓大事，又推動(dòng)工作精細(xì)化、行動(dòng)精準(zhǔn)化，當(dāng)好干事創(chuàng)業(yè)“領(lǐng)頭羊”、改革創(chuàng)新“開山斧”、為民解難“孺子?！?。

健全運(yùn)行機(jī)制。把落實(shí)《意見》作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的重要政治任務(wù)，各層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都建立《意見》落實(shí)組織體系和工作機(jī)制，落實(shí)會(huì)議管理、請(qǐng)示報(bào)告、文件會(huì)簽、調(diào)查研究、督查督辦、日常聯(lián)絡(luò)等制度，確保上下工作步調(diào)一致、任務(wù)落實(shí)有序，特別是在任務(wù)落實(shí)上明確節(jié)點(diǎn)，在具體分工上責(zé)任到人，保證各項(xiàng)任務(wù)有部門承接、措施有人員實(shí)施。

堅(jiān)持系統(tǒng)集成。將系統(tǒng)集成理念融入改革實(shí)踐，正確處理統(tǒng)與分、條與塊的關(guān)系，將貫徹落實(shí)《意見》與學(xué)習(xí)貫徹黨的十九屆五中全會(huì)精神、***“七一”重要講話精神結(jié)合起來(lái)，與“我為群眾辦實(shí)事”實(shí)踐活動(dòng)結(jié)合起來(lái)，統(tǒng)籌謀劃、分步實(shí)施，鞏固各項(xiàng)稅收改革任務(wù)統(tǒng)籌推進(jìn)的工作格局，整體性集成式提升稅收治理效能。

激發(fā)隊(duì)伍活力。更加注重加強(qiáng)征管能力建設(shè)，持續(xù)加強(qiáng)稅務(wù)干部的思想淬煉、實(shí)踐鍛煉、專業(yè)訓(xùn)練，進(jìn)一步激發(fā)稅務(wù)干部活力動(dòng)力，不斷提高干部隊(duì)伍法治素養(yǎng)和依法履職能力，全力打造與提升稅收治理能力現(xiàn)代化要求相匹配的高素質(zhì)專業(yè)化稅務(wù)鐵軍，確保稅收征管改革蹄疾步穩(wěn)、行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

營(yíng)造改革氛圍。采取領(lǐng)導(dǎo)示范學(xué)、全員深入學(xué)、統(tǒng)籌結(jié)合學(xué)等方式，組織學(xué)習(xí)***重要指示批示精神，將學(xué)習(xí)貫徹成果轉(zhuǎn)化為落實(shí)《意見》謀劃發(fā)展的思路、推動(dòng)落實(shí)的舉措、解決問(wèn)題的成效。依托網(wǎng)站、報(bào)刊、融媒體等宣傳陣地，加強(qiáng)貫徹落實(shí)《意見》的宣傳，深入解讀《意見》促進(jìn)稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)管公平公正公開、辦稅繳費(fèi)服務(wù)便民利民惠民的舉措，積極宣傳改革經(jīng)驗(yàn)做法和成效，引導(dǎo)社會(huì)各界理解和支持，營(yíng)造良好的改革氛圍。

嚴(yán)格考核督查。加強(qiáng)對(duì)《意見》落實(shí)情況的考核督查，強(qiáng)化問(wèn)題導(dǎo)向、目標(biāo)導(dǎo)向、效果導(dǎo)向，嚴(yán)考嚴(yán)督，真考真督。聚焦《意見》提出的改革任務(wù)和各項(xiàng)措施，制定路線圖和任務(wù)書，掛圖作戰(zhàn)，對(duì)標(biāo)推進(jìn)，以釘釘子精神一錘接著一錘敲，確保各項(xiàng)改革工作在湖北落地見效。通過(guò)考核督查，發(fā)揮好改革的突破和先導(dǎo)作用，把蘊(yùn)藏在基層和稅務(wù)隊(duì)伍中的創(chuàng)新活力激發(fā)出來(lái)，凝聚高質(zhì)量推進(jìn)新發(fā)展階段稅收現(xiàn)代化的智慧和力量。

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)