一般納稅人企業(yè)（16篇）

【第1篇】一般納稅人企業(yè)

最近有財會朋友問到，小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人是一樣的嗎？個體工商戶、合伙企業(yè)是不是小微企業(yè)？是否屬于小規(guī)模納稅人？

一、什么是小微企業(yè)，小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？

小微企業(yè)，即小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

小微企業(yè)有哪些優(yōu)惠政策？

1、企業(yè)所得稅

自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率（實際稅率：25%*20%=5%）繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率（實際稅率：50%*20%=10%）繳納企業(yè)所得稅。

假設(shè)某企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額為298萬元，那么應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額：100*25%*20%+(298-100) *50%*20%=24.8萬元。

小微企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

2、增值稅

小微企業(yè)起征點由月收入由原來3萬元提高到10萬元，3月份總理的政府報告中提示，今年會由月收入10萬提高到15萬，即季度收入45萬元。

假設(shè)某企業(yè)2023年第一季度銷售收入為25萬元，并開具增值稅普通發(fā)票，未超過起征點，那么免增值稅額。增值稅減免后，附加稅也同時減免了。

特別要注意增值稅的優(yōu)惠政策是有前提的，無論是小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策，還是技術(shù)開發(fā)合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的增值稅減免政策，都有附加條件，就是只能給客戶開具增值稅普通發(fā)票。如果開具或代開增值稅專用發(fā)票，增值稅減免就不能享受了。

因為開具增值稅專用發(fā)票后，客戶可以直接用于認(rèn)證抵扣。想要減免增值稅，必須需要下游企業(yè)放棄抵扣增值稅。

假設(shè)某企業(yè)2023年第一季度銷售收入為25萬元，未超過起征點，增值稅專用發(fā)票開具了10萬元，增值稅普通發(fā)票開具了15萬，那么10萬元部分就不能免征增值稅，必須要繳納增值稅：10*3%=0.3萬元，附加稅也相應(yīng)要繳納。

3、地方小稅種

資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅等，由省政府決定，在50％幅度內(nèi)減免。

從上述的概念及標(biāo)準(zhǔn)可知，個體戶、合伙企業(yè)、有限公司、非盈利組織，只要符合上述小微企業(yè)認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)，都可以享受小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，由于個體工商戶、合伙企業(yè)是非法人企業(yè)，是繳納生產(chǎn)經(jīng)營型的個人所得稅，所以企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是不適用的。

二、什么是小規(guī)模納稅人

1、小規(guī)模納稅人是相對于一般納稅人而言的。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，今年將提到45萬）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過增值稅起征點，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過增值稅起征點的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

符合條件的小微企業(yè)，在預(yù)繳時就可以享受稅收優(yōu)惠政策，年度結(jié)束后，再統(tǒng)一匯算清繳，多退少補(bǔ)。

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項稅額。

應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%或5%，另有規(guī)定的除外。

假設(shè)某企業(yè)銷售貨物或提供服務(wù)收入為90萬元，增值稅為：90*3%=2.7萬元

假設(shè)附加稅減半征收，那么附加稅為：2.7*12%*50%=0.162萬元

2、一般納稅人的應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額及上期留抵后的余額，如果余額大于0，則本期應(yīng)交稅額，如果小于0，則為留抵稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。

應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額-上期留抵稅額

假設(shè)某企業(yè)當(dāng)期銷項稅額50萬元，當(dāng)期進(jìn)項稅額為30萬，上期留抵10萬元，那么本月應(yīng)交增值稅為：50-30-10＝10萬元

假設(shè)某企業(yè)當(dāng)期銷項稅額50萬元，當(dāng)期進(jìn)項稅額為45萬，上期留抵10萬元，那么本月留抵稅額為：45+10-50＝5萬元

當(dāng)然一般納稅人如果符合條件也可以適用簡易計稅方法。（具體略）

個體戶、合伙企業(yè)、有限公司、非盈利組織既可以是小規(guī)模納稅人，也可以是一般納稅人。

3、一般納稅人的認(rèn)定條件

增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的（即連續(xù)12個月銷售額超過500萬），應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記（強(qiáng)制被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人）。

當(dāng)然年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

vivianlin 編輯于2023年03月08日，歡迎留言與轉(zhuǎn)發(fā)。

【第2篇】一般納稅人軟件

軟件企業(yè)我們在之前就說過不少問題，我們也知道軟件企業(yè)有很多的福利 政策，但是這樣的企業(yè)類型，在稅務(wù)上面也是麻煩重重。所以今天我們就來解讀一下軟件企業(yè)發(fā)票開票問題。歡迎閱讀！

軟件企業(yè)發(fā)票開票問題解讀

軟件研發(fā)企開發(fā)票流程：

1、插上金稅盤在電腦上，進(jìn)入開票系統(tǒng)；

2、點擊發(fā)票填開后，就能選擇是開增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，選擇增值稅專用發(fā)票，點擊確認(rèn)；

3、填寫開票信息，購買方的信息，及貨物應(yīng)稅勞務(wù)的名稱等，按規(guī)定填完；

4、開票信息填完后，點擊打??；

5、打印完后，在發(fā)票的每一聯(lián)都蓋上發(fā)票專用章，把發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)寄給對方即可。

軟件企業(yè)開具發(fā)票時應(yīng)注意的問題？

1.發(fā)票上軟件產(chǎn)品的名稱一定要與合同名稱及軟件著作權(quán)的名稱一致

2.嵌入式軟件銷售合同開具發(fā)票時應(yīng)分別開具硬件和軟件產(chǎn)品的發(fā)票

3.軟件產(chǎn)品發(fā)票開具時盡量集中在一個時段內(nèi)開具，發(fā)票開具完集中裝訂在一起

4.銷售軟件產(chǎn)品，提供軟件服務(wù)需要區(qū)別稅率開具發(fā)票

軟件企業(yè)可以開零稅率的增值稅發(fā)票嗎

企業(yè)需要報稅，開增值稅發(fā)票，當(dāng)我們在稅務(wù)局申領(lǐng)發(fā)票后，稅務(wù)部門會將外設(shè)稅控盤交給我們。

開票軟件是指增值稅納稅人安裝使用的增值稅發(fā)票稅控開票軟件（金稅盤版）和增值稅發(fā)票稅控開票軟件（稅控盤版）。

增值稅發(fā)票稅控開票軟件金稅盤開票步驟如下：

1、在電腦上插入稅控盤，雙擊運行開票軟件，選擇開票員名字、輸入用戶密碼和證書口令。

2、錄入客戶編碼，點擊系統(tǒng)設(shè)置，客戶編碼，增加，錄入客戶資料，保存。

3、錄入商品編碼：點擊系統(tǒng)設(shè)置，商品編碼，增加，錄入商品資料，保存。

4、發(fā)票開具：點擊發(fā)票管理，發(fā)票填開，選擇所需填開發(fā)票類型，核對紙質(zhì)發(fā)票號碼，填寫發(fā)票信息，核對好發(fā)票信息，直接打印就可以了。

這樣一張發(fā)票就開好了。打印的時候注意打印機(jī)的設(shè)置，一開始可以先拿廢紙來打印測試，直到測試好了再拿紙質(zhì)發(fā)票來打印。

法律依據(jù)：

增值稅條例的第十九條第一款規(guī)定：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

軟件公司開具的技術(shù)服務(wù)發(fā)票稅率可以開多少?答:1、一般納稅人增值稅稅率6%。

2、小規(guī)模納稅人增值稅稅率3%。一、具體稅種:

1、增值稅，稅率5%。

2、城建稅，按實際繳納的(營業(yè)稅+增值稅+消費稅)繳納。稅率按納稅人所在地分別規(guī)定為:市區(qū)7%，縣城和鎮(zhèn)5%，鄉(xiāng)村1%。大中型工礦企業(yè)所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。

3、教育費附加，按實際繳納的(營業(yè)稅+增值稅+消費稅)的3%繳納。4、地方教育費附加，按實際繳納的(營業(yè)稅+增值稅＋消費稅)的2%繳納。5、水利基金，按實際繳納的(營業(yè)稅+增值稅＋消費稅)的1%繳納。

6、個印花稅，按租賃合同金額的萬分之三收取。

7、人所得稅(稅率1%-2%，各地稍有差別)或企業(yè)所得稅(所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。)。

軟件企業(yè)發(fā)票開票問題就是這些，希望上述對您有所幫助。如若您還有其他軟件企業(yè)想要咨詢的問題，請致電咨詢我們豐和會邦顧問。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以豐和會邦顧問所述為準(zhǔn)。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡(luò)

【第3篇】增值稅一般納稅人納稅申報表

????在啟用新的申報表之后，很多納稅人都不太懂這個申報表該如何填寫，小金整理了一般納稅人增值稅申報表的變動要點，不知道該怎么填寫的一般納稅人，記得一定要看完它！

1. “2023年8月1日”是申報期還是所屬期？

按月度申報：申報繳納所屬期2023年7月及以后的增值稅、消費稅及附加稅費，適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》。

按季度申報：申報繳納所屬期2023年第3季度及以后的增值稅、消費稅及附加稅費，適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》。

注意：納稅人調(diào)整以前所屬期稅費事項的，按照相應(yīng)所屬期的稅費申報表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。

2. 在原《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》

3. 將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將報表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）。

其中，第23a欄專門用于填報異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，第23b欄填報原23欄內(nèi)容。

注意：

2023年7月份及之后稅款所屬期，納稅人收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的稅務(wù)事項通知書，告知其已申報抵扣的增值稅專用發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證。納稅人在辦理納稅申報時應(yīng)當(dāng)區(qū)分納稅信用等級情況填寫申報表。

若納稅人的納稅信用等級為a級：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》第三條第（四）項的規(guī)定，自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實申請，在稅務(wù)機(jī)關(guān)出具核實結(jié)果之前暫不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，也不需要將對應(yīng)專用發(fā)票已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。若納稅人逾期未提出核實申請，或者提出核實申請但經(jīng)核實確認(rèn)相關(guān)發(fā)票不符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理。

若納稅人的納稅信用等級為非a級：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》第三條第（一）項規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在納稅人辦理收到相關(guān)稅務(wù)事項通知對應(yīng)稅款所屬期的增值稅及附加稅費申報時，按照《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》填寫說明的要求，將對應(yīng)專用發(fā)票已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。

4. 增加《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）

5. 在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額”欄次，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出后，經(jīng)核實允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的，在本欄填入負(fù)數(shù)。但需要按異常憑證作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的時間，區(qū)分申報表整合前后的屬期辦理具體操作。

申報表整合前：在2023年7月稅款所屬期之前已作進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，不需要再次進(jìn)行抵扣勾選，可以經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實后，直接將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。

申報表整合后：納稅人在2023年7月及之后稅款所屬期，作進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，在解除異常憑證后，納稅人應(yīng)先通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對相關(guān)發(fā)票再次進(jìn)行抵扣勾選，然后在辦理抵扣勾選稅款所屬期增值稅及附加稅費申報時，按照《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》填寫說明的要求，將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。

在電子稅務(wù)局如何操作？

1. 登錄國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)電子稅務(wù)局官網(wǎng)，然后依次點擊界面上的首頁—【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【增值稅及附加稅費申報】—【增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）】

2. 帶有“*”的表單為必填表單，非必填表單根據(jù)實際情況進(jìn)行選擇填寫，填寫保存后，表單名稱前會顯示紅色“√”。

3. 填寫并保存好附表之后，回到主表，點擊生成主報表，生成數(shù)據(jù)后點擊保存。

4. 點擊附列資料（五）附加稅費情況表，自動帶出數(shù)據(jù)，點擊保存。

5. 回到主表，一次點擊“保存”、“申報”，顯示“申報成功”即為成功申報。

6. 申報完成后，進(jìn)入【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【稅費繳納】—【稅費繳納】，勾選增值稅及附加稅費申報項目，可根據(jù)自身情況選擇“實時扣款（三方協(xié)議扣款）、銀聯(lián)掃碼扣款”或“銀聯(lián)無卡支付”。

今天分享的內(nèi)容就到這里，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問的話，可以私信或留言小金，小金在看到后的第一時間都會回復(fù)的！

來源：網(wǎng)絡(luò)資料，由金島商務(wù)整理發(fā)布，引用或轉(zhuǎn)載，請注明轉(zhuǎn)自金島商務(wù)。如有侵權(quán)，聯(lián)系，予以修正致歉。

【第4篇】小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別

聯(lián)興財稅圖片

小規(guī)模和一般納稅人都有什么不同呢？下面小屋就跟大家仔細(xì)講一講！

[送心]跟著小屋走，經(jīng)驗?zāi)隳米遊送心]

01.年應(yīng)稅銷售額

?①?小規(guī)模納稅人和一般納稅人的年應(yīng)稅銷售額不同。

?小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額應(yīng)≤500萬，即連續(xù)12個月累計不含稅收入≤500萬，如果超過了500萬，系統(tǒng)會強(qiáng)制把小規(guī)模升級為一般納稅人。

?不含稅收入＝不含稅開票收入＋無票收入＋調(diào)增收入。

?注意：一般納稅人的年應(yīng)稅銷售額不一定超過500萬，有些一般納稅人連續(xù)12個月不含稅收入也只有一兩百萬?

公司應(yīng)該注冊為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，應(yīng)該考慮企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。

如果我們企業(yè)的客戶大多數(shù)都是一般納稅人，那么我們最好注冊為一般納稅人。

02.稅率

?②?小規(guī)模納稅人和一般納稅人的稅率不同。

?小規(guī)模納稅人征收率為3%、5%，銷售不動產(chǎn)和租賃不動產(chǎn)行業(yè)的征收率為5%。

?一般納稅人的稅率為13%、9%、6%、0%。大多數(shù)行業(yè)都適用13%的稅率，常見的有銷售貨物、銷售服務(wù)等；適用9%稅率的常見行業(yè)有交通運輸行業(yè)等；適用6%稅率的常見行業(yè)有金融行業(yè)等。

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03稅收優(yōu)惠

?③?稅收優(yōu)惠主要適用于小規(guī)模企業(yè)，一般納稅人很少有稅收優(yōu)惠政策。

?從2023年4月1日到2023年12月31日，小規(guī)模納稅人開具普票，原適用于3%征收率的免征增值稅，原適用于5%征收率的正常繳納增值稅。

?小規(guī)模納稅人開具專票，正常繳納增值稅，附加稅減半征收。

?小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅優(yōu)惠：

所得稅應(yīng)稅額≤100萬，稅率為2.5%；

所得稅應(yīng)稅額在100萬到300萬之間，稅率為5%；

所得稅應(yīng)稅額大于300萬，稅率為25%。

04申報時間

?④?小規(guī)模納稅人和一般納稅人每個月、季所申報的稅種也不同。

?小規(guī)模納稅人每月申報個人所得稅，每季度申報增值稅、附加稅和企業(yè)所得稅。

?一般納稅人每月申報個人所得稅、增值稅和附加稅，每季度申報企業(yè)所得稅。

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05發(fā)票抵扣

?⑤?小規(guī)模和一般納稅人取得的發(fā)票，抵扣稅種不同。

?小規(guī)模納稅人取得的不管是專票還是普票，都只能抵扣企業(yè)所得稅，不得抵扣增值稅。

?一般納稅人取得的專票可抵扣增值稅，取得的普票可抵扣企業(yè)所得稅。

好了，小屋的分享就到這里啦~~~有需要的友友盡請轉(zhuǎn)發(fā)吧！

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【第5篇】一般納稅人業(yè)務(wù)招待費

業(yè)務(wù)招待費，是指企業(yè)在經(jīng)營管理等活動中用于接待應(yīng)酬而支付的各種費用，主要包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用，例如招待飯費、招待用煙茶、交通費等。新《企業(yè)所得稅法實施條例》改變了以前的扣除比例，業(yè)務(wù)招待費作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理費用，會計制度規(guī)定可以據(jù)實列支，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。

在業(yè)務(wù)招待費的范圍上，不論是財務(wù)會計制度還是新舊稅法都未給予準(zhǔn)確的界定。在稅務(wù)執(zhí)法實踐中，招待費具體范圍如下：

（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支。

（2）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀(jì)念品的開支。

（3）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支。

（4）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開支。

稅法規(guī)定。企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)招待費與會議費嚴(yán)格區(qū)分，不得將業(yè)務(wù)招待費擠入會議費。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的差旅費、會議費，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。會議費證明材料包括會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。在業(yè)務(wù)招待費用核算中要按規(guī)定的科目進(jìn)行歸集，如果不按規(guī)定而將屬于業(yè)務(wù)招待費性質(zhì)的支出隱藏在其他科目中，則不允許稅前扣除。

一般來講，外購禮品用于贈送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費，但如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費。同時，要嚴(yán)格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對此不能作為業(yè)務(wù)招待費而應(yīng)直接作納稅調(diào)整。業(yè)務(wù)招待費僅限于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的招待支出，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的職工福利、職工獎勵、企業(yè)銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金以及支付給個人的勞務(wù)支出都不得列支招待費。

【第6篇】一般納稅人記賬

每個財務(wù)人員都應(yīng)該了解會計做帳流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財務(wù)軟件，目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c的企業(yè)均采信息化管理，你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證制作正確，其余一切由計算機(jī)完成：憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報表等。

一、大致環(huán)節(jié)：

1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。

4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表

5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。

6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。

如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實際會計實務(wù)要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。

二、具體內(nèi)容：

1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時一定要有財務(wù)(經(jīng)理)有簽字權(quán)的人簽字后你在做)，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯)，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用。

計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務(wù)決定。

3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入(投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等)貸本年利潤。

第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本(主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等)。

轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅。

計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證。

借所得稅貸應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅

所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的)。

4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)(貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等)負(fù)債(應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等)所有者權(quán)益(實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積)科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額)編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目(如管理費用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等)的發(fā)生額(發(fā)生額是指本月的發(fā)生額)編制利潤表。

(關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定。因為稅控機(jī)會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字)

5、其余的就是裝訂憑證，寫報表附注，分析情況表之類

6、注意問題：

a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。

b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。

三、報表問題：

企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務(wù)部門會要求對你提出要求的。(管理，財務(wù)，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額。

結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額;制造費用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費用，在負(fù)債表上視同存貨。)你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯。

利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。

細(xì)節(jié)補(bǔ)充：

1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報(2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理;個人所得稅和其他稅在地稅報

2、月末認(rèn)證(進(jìn)項稅);月初抄稅(銷項稅)

3、以工資為基數(shù)100%，福利費為14%，工會經(jīng)費2%，職工教育費2.5%，(稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除)。

4、三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金

5、流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本

6、單位無工會組織的，不能計提工會經(jīng)費，更不必計提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計提。

7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可。

8、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補(bǔ)助費，郵電費，行李運費，雜費

9、出納日記賬保存25年

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【第7篇】一般納稅人增值稅申報表附表4

注 意

自2023年5月1日起一般納稅人申報增值稅時，無需填報這兩張增值稅申報附表：

1. 《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（以下簡稱《附列資料（五）》）

2. 《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》

參考一

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）規(guī)定：

一、根據(jù)國務(wù)院關(guān)于深化增值稅改革的決定，修訂并重新發(fā)布《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報表附列資料（一）》《增值稅納稅申報表附列資料（二）》《增值稅納稅申報表附列資料（三）》《增值稅納稅申報表附列資料（四）》。

參考二

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）解讀：

（二）廢止部分申報表附列資料

一是廢止原《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（以下簡稱《附列資料（五）》）。

二是廢止原《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》。

納稅人自2023年5月1日起無需填報上述兩張附表。

源于郝老師說會計，本文僅代表作者觀點，不代表稅問，引用或轉(zhuǎn)載請注明作者及公眾號。

【第8篇】廣州一般納稅人資格查詢

參加軟考統(tǒng)考后，就有很多小伙伴就問，軟考的成績什么時候能公布，如果考試通過自己什么時候才能領(lǐng)取證書申請入戶……一起來了解一下軟考的后續(xù)詳情吧！

一、軟考公布時間

軟考全國統(tǒng)考結(jié)束后，按照往年的公布時間，一般成績會在兩個月內(nèi)進(jìn)行公布，不過每次查詢時間并不固定。預(yù)計2022上半年的全國統(tǒng)考成績查詢時間會在7月初，具體時間以軟考辦公布為準(zhǔn)。

二、軟考成績查詢

考生可以進(jìn)入中國計算機(jī)職業(yè)資格網(wǎng)（https://www.ruankao.org.cn/），然后選擇頁面右下側(cè)的“成績查詢”。

三、證書領(lǐng)取

按照往年的軟考證書領(lǐng)取時間，證書領(lǐng)取通常在考后四個月左右開始領(lǐng)取，當(dāng)然也有可能提前。廣東、山東、浙江是有電子證書的，并且電子證書在當(dāng)?shù)赜行?，一般打印時間較紙質(zhì)證書領(lǐng)取時間早。由于各地的領(lǐng)取具體時間不一樣，建議廣大考生多留意當(dāng)?shù)氐淖C書領(lǐng)取通知。

四、成績復(fù)查時間

成績復(fù)查時間通常是成績公布之日起10—15天之內(nèi)，各地規(guī)定不同，具體請以當(dāng)?shù)匾?guī)定為準(zhǔn)。如果考生覺得自己的成績有問題，可以申請成績復(fù)核。但是對于復(fù)核要有心理準(zhǔn)備，從往年各地的成績復(fù)核結(jié)果來看，沒有一例成績復(fù)核后成績有誤的情況，因此不要抱有太大希望。

注：并非每個地區(qū)都會發(fā)布成績復(fù)核通知，因此建議有需要復(fù)核的考生在成績查詢后直接打電話咨詢當(dāng)?shù)剀浛紝嵤C(jī)構(gòu)。

五、評職稱

對于通過考試的考生，即獲得職稱，不需要再評審，也不需要再確認(rèn)。也就是說，考生考到了那個級別就代表具備了相應(yīng)職稱資格。

你具備了該職稱，只要有單位聘用，就能享受到相應(yīng)的工資待遇，擔(dān)任相應(yīng)的技術(shù)職務(wù)。但不管單位聘不聘用，考生均具有了初級/中級/高級職稱。（職稱是政府發(fā)的，職務(wù)是企業(yè)聘的）只是現(xiàn)在很多企業(yè)職稱的名額比較少，有的企業(yè)會有額外的要求，這個需要你再具體和你們單位確認(rèn)。

六、落戶時間

如果考生順利完成考試并獲得了職稱證書的，并且符合入戶的社保條件以及年齡條件，就能直接申請入戶，對于對入戶流程比較熟悉的人來說，入戶只需要兩個月左右時間；不了解入戶流程那就需要比較長的時間辦理了。

駿寶關(guān)注社會民生內(nèi)容，深耕于社保、入戶領(lǐng)域，致力于提供貼心、高效的咨詢服務(wù)！

【第9篇】輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人

a公司在7月從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，該公司被認(rèn)定為小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，所以有3個月的輔導(dǎo)期管理，那么對于進(jìn)項稅額申報抵扣與其他企業(yè)有何區(qū)別呢？ 根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第十三條和《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的十二條規(guī)定，處于輔導(dǎo)期管理納稅人進(jìn)項稅額需進(jìn)行交叉稽核比對，以收到《稽核比對結(jié)果通知書》顯示的稽核相符的專用發(fā)票，才能申報抵扣進(jìn)項稅額，體現(xiàn)在本月認(rèn)證進(jìn)項稅額下期才能抵扣，進(jìn)項稅額將遞延一個月。 以福建省為例，介紹輔導(dǎo)期一般納稅人進(jìn)項稅額填報具體操作流程： 8月公司未發(fā)生收入，取得3張進(jìn)項發(fā)票金額181,600.00元，稅額23,608.00元，根據(jù)管理辦法本期進(jìn)項金額應(yīng)該填在增值稅申報附表二第”26欄”本期認(rèn)證相符且本期未申報抵扣，同時填寫“27欄”期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣，第“35欄”填寫本期認(rèn)證發(fā)票。如下圖所示：

9月公司取得收入，電子稅務(wù)局涉稅文書查簽處收到《稽核比對結(jié)果通知書》，其顯示8月認(rèn)證的3張進(jìn)項發(fā)票均通過，10月申報期申報所屬期9月的增值稅進(jìn)項稅額填報方式如下：第“3欄”填寫8月認(rèn)證未抵扣數(shù)據(jù)，第“12欄”填寫本期申報抵扣合計，填寫后增值稅主表第“12欄”進(jìn)項稅額自動跳出，進(jìn)項稅額即可抵扣。如下圖所示：

賬務(wù)處理如下： 8月認(rèn)證未抵扣的稅額，應(yīng)當(dāng)填列在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項稅額）”明細(xì)科目 9月可以申報抵扣時，將這筆進(jìn)項轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”明細(xì)科目。 注意事項:因處于輔導(dǎo)期管理進(jìn)項稅額抵扣的特殊性，所以企業(yè)應(yīng)要有留底進(jìn)項稅額，或者推延一個月開出銷售發(fā)票，保證進(jìn)項稅額足夠抵扣，以免產(chǎn)生不必要的稅費問題。

【第10篇】申請一般納稅人資料

在現(xiàn)實的企業(yè)經(jīng)營中，提到小規(guī)模納稅人和一般納稅人，可能對增值稅納稅人有所了解的朋友明白是什么，但是對于許多大部分還沒接觸過企業(yè)的朋友來說，可能只會感到疑惑，納稅人知道是什么，但是小規(guī)模納稅人和一般納稅人是什么呢？事實上兩種納稅人都是指企業(yè)規(guī)模，這里小編就為各位朋友詳細(xì)介紹一下。

一、什么是一般納稅人

一般納稅人主要是企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷售額（連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額）超過相關(guān)部門的規(guī)定數(shù)額，簡單來說，也就是企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模較大的情況，當(dāng)然企業(yè)也是可以自行申請成為一般納稅人企業(yè)。

二、一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

1、年應(yīng)稅銷售額超過我國相關(guān)部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，自動轉(zhuǎn)為一般納稅人。

2、主動申請為一般納稅人需要滿足有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，能夠根據(jù)合法、有效的會計憑證進(jìn)行核算；能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料等。

三、一般納稅人有什么好處

1、一般納稅人取得增值稅進(jìn)項發(fā)票可以進(jìn)行抵扣，稅負(fù)綜合來說不高，對于一些利潤不高的行業(yè)更方便。

2、一般納稅人的企業(yè)更安全，因為其財務(wù)、稅務(wù)管理相對更加的規(guī)范，在企業(yè)的記賬報稅中，更加安全，也就確保企業(yè)不容易受到懲罰。

3、業(yè)務(wù)合作面更廣，許多的規(guī)模稍大的企業(yè)一般都為一般納稅人企業(yè)，而因為一般納稅人企業(yè)需要通過進(jìn)項抵扣的原因，因此往往在合作的時候考慮的多是一般納稅人企業(yè)，所以小規(guī)模納稅人相對優(yōu)勢會較低。

因此從企業(yè)的現(xiàn)實經(jīng)營來說，如果公司需要一般納稅人的優(yōu)勢，那么肯定是需要多多考慮申請一般納稅人。當(dāng)然對于小規(guī)模納稅人來說，也是有自身的一些好處，比如說核算簡單，優(yōu)惠政策享受等等，對于初創(chuàng)企業(yè)來說， 還是有相對不錯的助益。至于企業(yè)的選擇來說，肯定是看自己當(dāng)下的情況，是否需要成為一般納稅人企業(yè)。

【第11篇】小規(guī)模納稅人與一般納稅人

二者定義：小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。簡單來說就是企業(yè)財務(wù)制度不健全，以及應(yīng)納稅額比較少，稅務(wù)申報存在一定問題。

所謂營改增小規(guī)模納稅人，即應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）未超過500萬元（≤500萬元）的納稅人。相關(guān)政策規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額。一般納稅人的特點是增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額。 所謂營改增一般納稅人，即應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元（>500萬元）的納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的增值稅納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

重點注意：除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人以后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人！一般納稅人和小規(guī)模納稅人，前者要同時達(dá)到銷售額符合標(biāo)準(zhǔn)和會計核算健全這兩個條件，稅務(wù)對一般納稅人的管控較為嚴(yán)格，后者無需受此限制，畢竟小規(guī)模納稅人整體財務(wù)制度不健全。

兩者主要區(qū)別：

1.在生產(chǎn)規(guī)模和銷售收入上面：修理、工業(yè)、修配這三個行業(yè)年收入在50萬元以下，商業(yè)年收入在80萬元以下的屬于小規(guī)模納稅人。公司財務(wù)制度健全，又有固定經(jīng)營場所，并且有坐班，而且具備一定會計資格的財務(wù)人員，屬于一般納稅人。

2.二者增值稅計算方法不同：小規(guī)模納稅人征收率3%；一般納稅人適用稅率17％或13％，其中需要減去外購貨物所支付的進(jìn)項稅額之間的差額。

3.二者所用的發(fā)票種類不同：小規(guī)模納稅人只能使用普通發(fā)票，不能使用增值稅專用發(fā)票，如果需要開具增值稅專用發(fā)票，只能到稅務(wù)機(jī)關(guān)按其適用的征收率（3%）換開；一般納稅人卻可以申請使用增值稅專用發(fā)票，這是二者最重要的區(qū)別之一。

小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的優(yōu)缺點比較：

1、小規(guī)模納稅人只能使用普通發(fā)票，一般納稅人可以使用專用增值稅發(fā)票，這樣就能吸引更多有要求使用專用發(fā)票的客戶，成交機(jī)會遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于小規(guī)模納稅人。

2、一般納稅人應(yīng)交增值稅是銷項稅額減去進(jìn)項稅額，就是增值額*稅率，如果遇到利潤比較低的商品，應(yīng)交增值稅就會大大減少，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于小規(guī)模納稅人。

3、一般納稅人從最初開始門檻就比小規(guī)模納稅人高，需要企業(yè)具備一定的實力，至少在營業(yè)收入上面要高達(dá)幾百萬。等到企業(yè)壯大到一定程度之后，有利于成為上市公司以及大型企業(yè)，也會提升企業(yè)的名氣，資源更加豐富，比小規(guī)模納稅人更有優(yōu)勢。

一般納稅人報稅與小規(guī)模報稅的區(qū)別：

1.銷售收入有區(qū)別：如果小規(guī)模納稅人想成為一般納稅人，必須滿足一定的硬性標(biāo)準(zhǔn)。

2.權(quán)限不同：小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專用發(fā)票，而一般納稅人卻可以使用增值稅專用發(fā)票。

3.小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項稅額，一般納稅人可以用銷項稅額減去進(jìn)項稅額。

4.適用稅率不同：一般納稅人適用17%或13%的稅率，而小規(guī)模納稅人只適用3%的稅率，簡易征收。

5.稅負(fù)率不同：一般納稅人中工業(yè)企業(yè)的稅負(fù)率一般超過5%，商貿(mào)企業(yè)大多低于3%，而小規(guī)模納稅人的稅負(fù)率就是征收率。

6.一般納稅人不僅有使用增值稅專用發(fā)票的權(quán)利，同時也有索取增值稅專用發(fā)票的權(quán)利，而小規(guī)模納稅人只能使用普通發(fā)票。

7.帳務(wù)處理的規(guī)范上不同：一般納稅人大部分企業(yè)擁有健全的財務(wù)制度，可以獨立申報納稅，稅務(wù)局對于一般納稅人的監(jiān)管比較嚴(yán)格。小規(guī)模納稅人財務(wù)制度不健全，大多不能獨立申報納稅，賬務(wù)處理沒有一般納稅人管控嚴(yán)格。

【第12篇】又升級了！一般納稅人勾選小規(guī)模期間的專票有風(fēng)險

二哥稅稅念 ，作者二哥

最近增值稅綜合服務(wù)平臺（也就是我們平時說的勾選平臺）又升級了，系統(tǒng)會自動監(jiān)控一般納稅人勾選抵扣小規(guī)模納稅人期間取得的抵扣憑證，并給予風(fēng)險提示。

為什么一般納稅人勾選小規(guī)模期間取得的抵扣平時會給予風(fēng)險提示？

因為一般納稅人在小規(guī)模期間取得的抵扣憑證正常情況下是不能抵扣的。

01#

為什么不能抵扣？

二哥從原理上給大家分析一下。

能不能抵扣? 這個問題覺得難不倒大家。二哥的文章已經(jīng)說過多次。

能不能抵扣怎么判斷？

我給大家準(zhǔn)備了一個流程圖：

按照以上流程順序判斷后，能否抵扣一下就知道了。

1、是不是一般納稅人？

如果不是一般納稅人，是小規(guī)模納稅人，當(dāng)然沒有抵扣一說，小規(guī)模納稅人簡易計稅，不存在抵扣進(jìn)項稅的說法。

但是這里的情況是，小規(guī)模納稅人期間的進(jìn)項稅，轉(zhuǎn)為一般納稅人后能否抵扣，所以這里的身份已經(jīng)是一般納稅人了，是站在一般納稅人角度談抵扣問題，所以第一個判斷是可以通過的。

2、是否取得合法的抵扣憑證？

進(jìn)入第二個判斷，合法的抵扣憑證有哪些呢？常見的就是專用發(fā)票，當(dāng)然現(xiàn)在的抵扣憑證也是多樣的，不僅僅是專票，我們需要關(guān)注目前所有可以抵扣的憑證。

如下圖：

取得的增值稅專用發(fā)票，那自然是合法的抵扣憑證，那么第二個判斷通過。

我們進(jìn)入第三個判斷。

3、是否符合稅法規(guī)定的不得抵扣的范圍？

我們是一般納稅人、也取得合法合規(guī)的抵扣憑證，是不是就都能抵扣了呢？

當(dāng)然不是。

我們還要看購進(jìn)這項商品或服務(wù)的用途。

稅法采取列舉方式明確了不得抵扣的情況。

增值稅暫行條例第十條規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

（四）國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

當(dāng)然，還有購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)也不得抵扣。

所以，到了關(guān)鍵的一個判斷點了，雖然你現(xiàn)階段是一般納稅人，也取得了合法的抵扣憑證，但是你的這個進(jìn)項稅的用途是什么呢?

你是自己在小規(guī)模納稅人期間取得的進(jìn)項稅，我是否可以懷疑你進(jìn)項稅是用于簡易計稅的了呢？

因為小規(guī)模納稅人的增值稅計稅方式都是簡易計稅，也就是直接按銷售額乘以征收率計算增值稅，不是按照購進(jìn)抵扣法。

所以如果你的進(jìn)項稅是用于簡易計稅了，自然是肯定不能抵扣的。

但是小規(guī)模期間取得的就一定是用于簡易計稅了嗎？很顯然不一定，比如我小規(guī)模期間購進(jìn)的貨物，但是一直沒賣出去，我變成了一般納稅人后，才賣，這個時候按一般計稅開13%的發(fā)票，但是你不讓我抵扣這個貨物的進(jìn)項稅，合理嗎？

很顯然我覺得不合理，我虧大了，一頭按13交稅，另一頭13的進(jìn)項稅又不抵扣，直接變成了成本，實際上是重復(fù)納稅了。

但是如果我讓你抵扣，萬一你這個貨物不是變成一般納稅人后才賣的，你之前就賣了，按照免稅開的發(fā)票，現(xiàn)在你又抵扣，這也不合理，你占了國家的便宜。

問題的關(guān)鍵就在于稅務(wù)局可能無法知道你這個貨物到底是用于簡易計稅了，還是一般計稅了。

因為不好判斷！所以正常情況下，一般納稅人在小規(guī)模期間獲得的專票，稅務(wù)局都是一刀切，是不允許抵扣的，如果你勾選了，會給予你風(fēng)險提示。

02#

而目前只有一種情況，稅務(wù)局可以讓你抵扣，那就是很明確的自動你取得的這個進(jìn)項稅沒有用于簡易計稅。

這種情況就是下面這樣

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第59號）規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項稅額。

其實，你們看，這個條文的規(guī)定，其本質(zhì)是什么，本質(zhì)就是證明你小規(guī)模期間是沒有按簡易計稅繳納增值稅的，也就變相證明了你小規(guī)模期間取得的進(jìn)項稅肯定是用于后期變成一般納稅人后一般計稅的，這種情況讓你抵扣自然人是符合原理的。

但是這個文件也是很嚴(yán)格的，要求的是納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅。

這個條件的判斷很嚴(yán)苛，假如你小規(guī)模納稅人期間申報過一次增值稅，可能稅務(wù)局都以此條文來不讓你抵扣。

而實際上大部分小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人都是銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)后轉(zhuǎn)變的，所以這種情況下你肯定是無法抵扣的。

03#

所以，你如果有這種情況，你是小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人，你就要清楚這個事情，提前了解相關(guān)政策，做個提前的籌劃，比如小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人這種，是否應(yīng)該有個提前的規(guī)劃？

我該處理的存貨是否及時處理一下。

比如能在小規(guī)模期間銷售的盡快銷售處理了，比如不能銷售的，要等到一般納稅人期間才能銷售的，進(jìn)項票是否緩點開進(jìn)來。

總之，如果你是銷售額達(dá)標(biāo)轉(zhuǎn)的一般納稅人了，轉(zhuǎn)為一般納稅人后你還在勾選小規(guī)模期間的專票，這種情況基本是會要求你轉(zhuǎn)出的。

【第13篇】小規(guī)模強(qiáng)制轉(zhuǎn)一般納稅人

前不久，稅務(wù)局對一家公司進(jìn)行了期限為長達(dá)10個月的稅務(wù)稽查，而稽查的主因居然主要是因為幾張作廢發(fā)票！

稅務(wù)局查出該企業(yè)出具的2張增值稅發(fā)票是違規(guī)作廢行為，進(jìn)而對造成少繳稅款行為定性為偷稅，不僅要有補(bǔ)交企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅，還需繳納高額處罰金和稅款滯納金~

其實大多數(shù)公司都可能會出現(xiàn)這種風(fēng)險性：比如，一些企業(yè)一到月末查出進(jìn)項發(fā)票不夠用了，便開始大批量作廢發(fā)票，打起“降低銷項”的主意……

殊不知“金稅四期+企業(yè)增值稅風(fēng)險防控預(yù)警機(jī)制+大數(shù)據(jù)技術(shù)聯(lián)網(wǎng)”等早就已經(jīng)掌握了企業(yè)大批量相關(guān)數(shù)據(jù)，只要敢違規(guī)作廢，稅務(wù)局就敢查！

發(fā)票作廢

發(fā)票作廢風(fēng)險點，趕緊自查

違規(guī)作廢發(fā)票風(fēng)險性很大，不僅補(bǔ)繳稅款、另收稅款滯納金、處罰金等外，比較嚴(yán)重的還可能會移交司法機(jī)關(guān)！

那有哪些作廢發(fā)票很容易引發(fā)稅務(wù)稽查？有哪些紅杠不能碰？整理如下：

惡意的瞞報收入

納稅者利用將已開票作廢，下月重開，將當(dāng)月開票金額降入免征額以下，從而達(dá)到不上稅的目的，比如：

1.免征額臨界點，大批量作廢發(fā)票

財政部稅務(wù)總局公告2023年第11號規(guī)定，小規(guī)模免征額調(diào)高到月15萬或季度45萬；

依據(jù)該政策，部分小規(guī)模納稅人開票額隨免征額臨界點浮動，人為控制開票額作廢發(fā)票

小編提醒：已有公司因在免征額臨界點作廢發(fā)票而引發(fā)稅務(wù)稽查——

2.小規(guī)模認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)附近，作廢發(fā)票

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是年銷售500萬元以下，只要銷售額超過500萬就會被稅務(wù)局強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人；

而部分納稅者為了享受小規(guī)模各種優(yōu)惠，便人為作廢發(fā)票以控制銷售額不超過500萬~

小編提醒：隨著全電發(fā)票的深度推進(jìn)，稅務(wù)局對現(xiàn)行發(fā)票的重視也會越來越強(qiáng)，稅務(wù)嚴(yán)查時期，一定要以合法合規(guī)為準(zhǔn)！

惡意串通作廢稅票

惡意串通，銷貨方違反規(guī)定作廢，接票方虛列成本。

即銷貨方與接票方在有真實業(yè)務(wù)的前提下惡意串通，銷貨方違反規(guī)定作廢開具的部分稅票（未收回發(fā)票聯(lián)），接票方虛列成本，從而達(dá)到偷稅目的。

大額或大量作廢稅票

通常情況下，公司作廢稅票應(yīng)屬偶然事件，但假如突然之間在某個時段有大額或大量作廢稅票，很難不引起稅局的關(guān)注和懷疑~

重開發(fā)票和作廢稅票一模一樣

“金稅四期”是以數(shù)治稅的時代，大數(shù)據(jù)比對是稅局常有手段！

對于發(fā)票代碼、號碼、金額、稅額、價稅合計、開票日期、銷貨單位名稱及納稅人識別號、購貨單位名稱及納稅人識別號、受托方納稅人地址、開戶銀行、銀行賬號和委托方納稅人開戶銀行、銀行賬號等，這些都是比對重點~

而同一筆業(yè)務(wù)稅票當(dāng)月作廢，次月重開，作廢稅票和重開發(fā)票一模一樣，不用想就知道有貓膩！

不是所有的稅票，都能作廢

下面這些情形不能作廢稅票，應(yīng)按規(guī)定開具紅字稅票：

1.增值稅電子普通發(fā)票

增值稅電子普通發(fā)票開具后不能作廢。納稅人開具增值稅電子普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，可以開具紅字增值稅電子普通發(fā)票。

2.增值稅電子專用發(fā)票

納稅人開具增值稅電子專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票，不可以作廢重開。

3.成品油專票

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費稅征收管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）規(guī)定：

開具成品油專票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專票。

4.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

什么情況下，稅票可以作廢

常見發(fā)票作廢原因，比如：開具錯誤、銷貨退回、銷售折讓、服務(wù)中止等

一般納稅人發(fā)票作廢條件

一般納稅人在開具專票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

符合作廢條件，是指同時具有以下情形：

1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷貨方開票當(dāng)月；

2）銷貨方未抄稅并且未記賬；

3）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專票代碼、號碼認(rèn)證不符”。

小編提醒：作廢專票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專票（含未打印的專票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存10年。

小規(guī)模納稅人發(fā)票作廢條件

1、小規(guī)模納稅人代開專票遇有銷貨退回、銷售折讓及發(fā)票填開錯誤等情形的，如果納稅人退回代開票專票的全部聯(lián)次，且退票發(fā)生在開票當(dāng)月，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對開具的專票進(jìn)行作廢；

2、在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下，一律不得作廢已開具的專票。

小編提醒：近期是稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)查時期，在官方披露的稅案中，有很多因為某些不起眼的錯誤，而遭到立案查處公司！千萬不要為了事情小，就任由忽視~

隨著金稅四期+大數(shù)據(jù)技術(shù)聯(lián)網(wǎng)的深度推動，任何的存在不合理、不合規(guī)、不合法的行為都可能會引起更進(jìn)一步稅務(wù)稽查，甚至可能對公司歷史遺留問題上查三年、五年、十年之久（點這里回顧：近期多家企業(yè)被上查10年）；

企業(yè)經(jīng)營者和財會人員必須要高度重視財務(wù)方面的學(xué)習(xí)，形成風(fēng)險意識，及早發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險并妥善處理！一定不要等到稅局上門再追悔莫及~

【第14篇】小規(guī)模納稅人與一般納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)

1、小規(guī)模納稅人

（1）連續(xù)12個月銷售額≤500 萬元

（2）不能正確核算：銷項、進(jìn)項、應(yīng)納稅額

（3）不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料

注意：2020.3.1-2022.3.31，適用 3%的小規(guī)模納稅人季度 45 萬免征普通發(fā)票增值稅，專用發(fā)票增值稅3%減按 1%，4月起，適用 3%的小規(guī)模納稅人免征普通發(fā)票增值稅，專用發(fā)票增值稅據(jù)實繳納

2、一般納稅人

（1）年銷售額＞500 萬元

注意：應(yīng)納銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的，滿足其他兩個條件的可申請一般納稅人（國家稅務(wù)總局令第 43 號規(guī)定）

（2）健全的會計核算

（3）能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料

說明：

年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過 12 個月或四個季度的經(jīng)營期（注意：指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份或季度）內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額（注意：指納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額）、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額（注意：“稽查查補(bǔ)銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入查補(bǔ)稅款申報當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額）。

一般用于小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)判斷的銷售額按下列公式計算：

年應(yīng)稅銷售額＝（納稅人自行申報的全部未扣除之前的征稅銷售額＋免稅銷

售額＋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額）＋稽查查補(bǔ)稅款申報當(dāng)期銷售額＋納稅評估調(diào)

整查補(bǔ)稅款申報當(dāng)期銷售額

【第15篇】一般納稅人銷售貨物的稅率

一般納稅人可以開具3%稅率的發(fā)票嗎？

正常來講一般納稅人增值稅基本稅率是四檔分別是13%、9%、6%、0（零稅率主要是出口貨在國稅總局規(guī)定的退稅目錄內(nèi)的貨物。那么什么情況下，公司可以開具3%的稅率呢？

增值稅稅收范圍內(nèi)還有兩個概念一個是征收率和預(yù)征率，這兩項中都有3%這個比率，比如說是征收率實施簡易征收的建筑企業(yè)就可以開具3%的征收率，這個是按照營改增相關(guān)管理辦法規(guī)定，老項目和甲供材核算項目下，可以選擇這一檔征收率。另外房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目在預(yù)售階段就按3%的預(yù)征率計征增值稅，作為預(yù)繳稅款，由后期按一般納稅核算時予以扣除。接下來要說的是一般納入究竟是在什么情況下可以3%的基本稅率呢？可見事實上一般納稅人基本稅率當(dāng)中并沒有這一檔。3%這一檔稅率僅屬于征收率和預(yù)征率范圍，在征收率中我們經(jīng)常說到簡易計征，尤其是3%這一檔?？梢娯攧?wù)人員在日常工作中要區(qū)分基本稅率、征收率、預(yù)征率。

【第16篇】一般納稅人進(jìn)項抵扣

答：一般納稅人如果將采購的商品或勞務(wù)服務(wù)用于應(yīng)稅項目，簡易征收或差額征收的專用發(fā)票也是可以抵扣的，如果用于非應(yīng)稅項目是不可以抵扣的?？傊?，一般納稅人取得的只要是專用發(fā)票，且用于應(yīng)稅項目都是可以抵扣進(jìn)項稅的。

問：平時一提到簡易征收和差額征收就說進(jìn)項稅不能抵扣是怎么回事呢？

答：平時說的不能抵扣是針對開具簡易征收或差額征收發(fā)票的銷售方而言的，銷售方開具這些發(fā)票時，它取得的對應(yīng)進(jìn)項稅是不能抵扣的，因為它開出的銷項稅發(fā)票稅率低，直接按稅負(fù)率開出來的，也就是開出的發(fā)票實際已經(jīng)考慮了你可能的進(jìn)項稅抵扣問題。

哪些企業(yè)哪些場景會有簡易征收或差額征收可以選擇呢？簡易征收或差額征收是必須項還是可以選擇項？詳見下篇文章講述。

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